UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA TIINTE ECONOMICE

CATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMIC

Manic Cristian

Lucrul individual

la disciplina BAZELE CONTABILITII

STUDIU DE CAZ

Conductor tiinific: Cuprovneschi Elena dr. lector superior

Autorul: Manic Cristian

Chiinu 2016
 Cuprins:

Pag:

1.Descrierea studiului de caz i sarcinile formulate.....................................................................3

2.Soldurile iniiale indentificate n patrimoniul entitii .............................................................3

3.Operaiunile economice efectuate de entitate pe parcursul perioadei de gestiune....................4

4.Conturile contabile deschise n urma operaiunilor efectuate de entitate .................................5

5.Balana de verificare a conturilor sintetice ...............................................................................14

6.Soldurile iniiale i finale ale entitii (Bilanul) ......................................................................16

7.Concluzii ...................................................................................................................................17

2
1.DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ I SARCINILE FORMULATE

Entitatea economic SRL Carpet produce i vinde covoare. La sfritul perioadei de

gestiune entitatea prezint soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2016. Pe parcursul
anului 2016, SRL Carpet a efectuat operaiuni economice care snt prezentate n tabelul 2.
n baza informaiei cu privire la soldurile iniiale ale entitii economice analizate i
coninutul operaiunilor economice ale entitii se cere:
- de ntocmit Bilanul la nceputul perioadei de gestiune n baza soldurilor pe conturile din
Cartea mare la 01.01.2016;
- de nregistrat operaiunile economice efectuate n anul 2016 n formule contabile, de
determinat sumele care lipsesc;
- de deschis conturile, de reflectat operaiunile economice n conturi;
- de ntocmit balana de verificare ale conturilor sintetice;
- n baza soldurilor finale ale conturilor s se ntocmeasc Bilanul la 31.12.2016.

2. SOLDURILE INIIALE IDENTIFICATE N PATRIMONIUL

ENTITII
Patrimoniul entitii reprezint totalitatea de bunuri ce aparin unei personae fizice sau juridice
dobndite n cadrul relaiilor de drepturi i obligaii.
Tabelul 1.
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2016
SRL Carpet

Nr. Denumirea conturilor Suma (lei)

1. Capital social 256000
2. Conturi curente n moned naional 78000
3. Materiale 5600
4. Casa 700
5. Datorii privind asigurrile 18500
6. Provizioane curente 10980
7. Alte datorii curente 21000
8. Imobilizri necorporale 18700
9. Amortizarea imobilizrilor necorporale 490
10. Creane comerciale 54000
11. Corecii (provizioane) la creane compromise 400
12. Obiecte de mic valoare i scurt durat 2700
13. Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat 450

3
14. Datorii fa de personal privind retribuirea muncii 80000
15. Capital de rezerv 26000
16. Rezerve statutare 16800
17. Credite bancare pe termen scurt 18000
18. Mijloace fixe 278500
19. Alte reserve 16380
20. Amortizarea mijloacelor fixe 13200
21. Creane ale personalului 15000
22. Creane ale bugetului 15900
23. Datorii comerciale 36000
24. Creane pe termen lung 12800
25. Producia n curs de execuie 22200
26. Capital suplimentar 4900
27. Produse 16700
28. Conturi curente n valut strin 21000
29. Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) ale anilor precedeni 3700
30. Datorii fa de buget 19000

3.OPERAIUNILE ECONOMICE EFECTUATE DE ENTITATE PE

PARCURSUL PERIOADEI DE GESTIUNE
Tabelul 2.
Operaiunile economice efectuate n anul 2016
la SRL Carpet

Nr. Coninutul operaiunilor economice Suma Debit Credit

(lei)
1. Se reflect soldul produciei n curs de execuie la nceputul 22200 811 215
perioadei de gestiune
2. S-au primit materiale de la furnizori 54 000 lei (inclusiv 45000 211 521
TVA) 9000 534 521

3. S-a calculat salariul lucrtorilor activitii de baz (3 12027 811 531

lucrtori)
4. Contribuii la asigurrile sociale i medicale (la operaia 3) 3307,425 811 533
5. S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor 40009 811 211
6. Din contul curent n moned naional s-a achitat datoria 15009 521 242
fa de SA Virant
7. S-a calculat salariul administraiei (2 persoane) 6018 713 531
8. Contribuiile la asigurrile sociale i medicale (la operaia 7) 1654,95 713 533
9. S-au obinut produse din activitatea de baz 45009 216 811
10. Se reflect valoarea contabil a produselor vndute SRL 25009 711 216
Farmec cu achitarea ulterioar
11. Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor SRL 32000 221 611
Farmec cu achitarea ulterioar 32 000 lei (fr TVA) 6400 221 534
12. n cas s-a ncasat de la contul curent n moned naional 4009 241 242
pentru plata salariului
4
13. Din cas s-au achitat salariile lucrtorilor administraiei 3009 531 241
14. S-a acordat avans titularului Malai V. pentru achitarea 1009 226 241
cheltuielilor de deplasare
15. Se trec sumele spre decontare dup destinaie n baza 939 713 261
decontului de avans primit de la Malai V.
16. Se restituie n casierie soldul sumelor spre decontare ale 70 241 261
titularului Malai V.
17. De la contul curent n moned naional s-au ridicat n 1209 241 242
numerar pentru achitarea cheltuielilor administrative
18. Se pune n funciune mijlocul fix conform facturii acceptate 6000 123 521
de la SRL Viscol, 6000 (fr TVA) 1200 534 521
19. Se efectuiaz inventarierea materialelor de la depozit i se 489 211 612
nregistrez materiale constatate n plus
20. Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor contra 10000 221 611
numerar prin magazinul propriu 10 000 lei (fr TVA) 2000 221 534
21. Se reflect valoarea contabil a produselor vndute 8209 711 216
22. Se ncaseaz n contul curent n moned naional numerar 9009 242 241
din cas
23. Se ncaseaz integral creana SRL Farmec 38400 241 221
24. S-au nregistrat lipsuri de numerar n casierie 69 714 241
25. Casierul urmeaz s recupereze lipsurile achitndu-se n 69 226 612
numerar 69 241 226
26 Din contul curent n moned naional se achit datoria fa 7200 521 242
de SRL Viscol.
27. Se reflect valoarea contabil a produciei n curs de 32534,425 215 811
execuie la finele perioadei de gestiune
28. Se reflect nchiderea conturilor de venituri la finele 42000 611 351
perioadei de gestiune 558 612 351
29. Se reflect nchiderea conturilor de cheltuieli la finele 33218 351 711
perioadei de gestiune 8611,95 351 713
69 351 714
30. Se reflect rezultatul financiar al perioadei de gestiune 659,05 351 333

4.CONTURILE CONTABILE DESCHISE N URMA OPERAIUNILOR

EFECTUATE DE ENTITATE
Conturile se deschid pentru fiecare element patrimonial n parte. n conformitate cu bilan
se deosebesc dou tipuri de conturi: de active i de passive.
Conturile de active reflect existena i micarea bunurilor economice. Ele i ncep
funcionarea prin debitare, soldurile iniiale fiind preluate din activele bilanului, majorrile
elementelor patrimoniale au loc n Debitul contului, iar micorrile n Creditul contului. Soldul
final se determin prin acumularea soldului iniial cu rulajul debitor i scderea rulajului debitor.
Conturile de passive nregistreaz existena i micarea surselor de intrare a bunurilor
economice. Ele i ncep funcionarea prin creditare i se crediteaz cu existenele iniiale

5
preluate din pasivul bilanului, care devin pentru cont soldurile iniiale creditoare. Se crediteaz
conturile contabile de pasiv cu majorrile elementelor de pasiv i se debiteaz cu micorrile
elementelor patrimoniale de pasiv. Soldul final se determin prin acumularea soldului iniial cu
rulajul creditor i scderea rulajului debitor.

Conturile contabile

Debit 112-Imobilizri necorporale Credit

Sold iniial: 18700

Total rulaj debit:0 Total rulaj credit:0

Sold final:18700

Debit 113-Amortizarea imobilizrii necorporale Credit

Sold iniial: 490

Total rulaj debit:0 Total rulaj credit:0

Sold final: 490

Debit 123-Mijloace fixe Credit

Sold iniial: 278500
18)6000
Total rulaj debit:6000 Total rulaj credit:0
Sold final:284500

Debit 124-Amortizarea mijloacelor fixe Credit

Sold iniial: 13200

Total rulaj debit:0 Total rulaj credit:0

Sold final:13200

6
 Debit 161-Creane pe termen lung Credit
Sold iniial: 12800

Total rulaj debit:0 Total rulaj credit:0

Sold final: 12800

Debit 211-Materiale Credit

Sold iniial: 5600
2)45000 5)40009
19)489
Total rulaj debit:45489 Total rulaj credit:40009
Sold final:11080

Debit 213-Obiecte de mic valoare i scurt durat Credit

Sold iniial: 2700

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0

Sold final: 2700

Debit 214-Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat Credit

Sold iniial: 450

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0

Sold final: 450

Debit 215- Producia n curs de execuie Credit

Sold iniial: 22200
27) 32534,425 1) 22200
Total rulaj debit: 32534,425 Total rulaj credit: 22200
Sold final: 32534,425

7
 Debit 216-Produse Credit
Sold iniial: 16700
9) 45009 10) 25009
21) 8209
Total rulaj debit: 45009 Total rulaj credit: 33218
Sold final: 28491

Debit 221-Creane comerciale Credit

Sold iniial: 54000
11) 32000 23)38400
6400
Total rulaj debit: 38400 Total rulaj credit: 38400
Sold final: 54000

Debit 222- Corecii (provizioane) privind creanele compromise Credit

Sold iniial: 400

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0

Sold final: 400

Debit 225-Creane ale bugetului Credit

Sold iniial: 15900

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0

Sold final: 15900

Debit 226-Creane ale personalului Credit

Sold iniial: 15000
14) 1009 15) 939
25) 69 16) 70
25) 69

8
Total rulaj debit: 1078 Total rulaj credit: 1078
Sold final: 15000

Debit 241-Casa Credit

Sold iniial: 700
12) 4009 13) 3009
16) 70 14) 1009
17) 1209 22) 9009
20) 10000 24) 69
2000
25) 69
Total rulaj debit: 17357 Total rulaj credit: 13096
Sold final: 4961

Debit 242-Conturi curente n moned naional Credit

Sold iniial: 78000
22) 9009 6) 15009
23)38400 12) 4009
17) 1209
26) 7200
Total rulaj debit: 47409 Total rulaj credit: 27427
Sold final: 97982

Debit 243- Contul curent n valut strin Credit

Sold iniial: 21000

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0

Sold final: 21000

Pasiv
Debit 311-Capital social Credit
Sold iniial: 256000

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0

9
 Sold final: 256000

Debit 312-Capital suplimentar Credit

Sold iniial: 4900

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0

Sold final: 4900

Debit 321- Capital de rezerv Credit

Sold iniial: 26000

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0

Sold final: 26000

Debit 322- Rezerve statutare Credit

Sold iniial: 16800

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0

Sold final: 16800

Debit 323- Alte rezerve Credit

Sold iniial: 16380

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0

Sold final: 16380

Debit 332- Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni Credit

Sold iniial: 3700

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0

Sold final: 3700

10
Debit 333- Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune Credit
Sold iniial: 0
30) 659,05
Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 659,05
Sold final: 659,05

Debit 351- Rezultatul financiar total Credit

Sold iniial: 0
29) 33218 28) 42000
8611,95 558
69
30) 659,05
Total rulaj debit: 42558 Total rulaj credit: 42558
Sold final: 0

Debit 511- Credite bancare pe termen scurt Credit

Sold iniial: 18000

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0

Sold final: 18000

Debit 521- Datorii comerciale curente Credit

Sold iniial: 36000
6) 15009 2) 45000
26) 7200 9000
18) 6000
1200
Total rulaj debit: 22209 Total rulaj credit: 61200
Sold final: 74991

11
 Debit 531- Datorii de personal privind retribuirea muncii Credit
Sold iniial: 80000
13) 3009 3) 12027
7) 6018
Total rulaj debit: 3009 Total rulaj credit: 18045
Sold final: 95036

Debit 533- Datorii privind asigurrile sociale i medicale Credit

Sold iniial: 18500
4) 3307,425
8) 1654,95
Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 4962,375
Sold final: 23462,375

Debit 534- Datorii fa de buget Credit

Sold iniial: 19000
2) 9000 11) 6400
18) 1200 20) 2000
Total rulaj debit: 10200 Total rulaj credit: 8400
Sold final: 17200

Debit 538- Provizioane curente Credit

Sold iniial: 10980

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0

Sold final: 10980

Debit 544- Alde datorii curente Credit

Sold iniial: 21000

Total rulaj debit: 0 Total rulaj credit: 0

12
 Sold final: 21000

Debit 611- Venituri din vnzri Credit

Sold iniial: 0
28) 42000 11) 32000
20) 10000
Total rulaj debit: 42000 Total rulaj credit: 42000
Sold final: 0

Debit 612- Alte venituri din activitatea excepional Credit

Sold iniial: 0
28) 558 19) 489
25) 69
Total rulaj debit: 558 Total rulaj credit: 558
Sold final: 0

Debit 711-Costul vnzrilor Credit

Sold iniial: 0
10) 25009 29) 33218
21) 8209
Total rulaj debit: 33218 Total rulaj credit: 33218
Sold final: 0

Debit 713- Cheltuieli administrative Credit

Sold iniial: 0
7) 6018 29) 8611,95
8) 1654,95
15) 939
Total rulaj debit: 8611,95 Total rulaj credit: 8611,95
Sold final: 0

Debit 714-Alte cheltuieli din activitatea operaional Credit

13
Sold iniial: 0
24) 69 29) 69
Total rulaj debit: 69 Total rulaj credit: 69
Sold final: 0

Debit 811-Activiti de baz Credit

Sold iniial: 0
1) 22200 9) 45009
3) 12027 27) 32534,425
4) 3307,425
5) 40009
Total rulaj debit: 77543,425 Total rulaj credit: 77543,425
Sold final: 0

5.BALANA DE VERIFICARE A CONTURILOR SINTETICE

Balana de verificare este un procedeu specific metodei contabilitii care asigur respectarea n
contabilitate a echilibrului permanent impus de dubla nregistrare a operaiunilor economice,
oferind prin aceasta garania exactitii nregistrrilor efectuate n conturi. Ea furnizeaz
informaii n legtur cu soldurile iniiale, micrile intervenile ntr-o perioad de gestiunei
soldurile finale la data ntocmirii.
Tabelul 3
N Sold iniial Rulaje Sold final
d/o Denumirea
conturilor Debit Credit Debit Credit Debit Credit

112 Imobilizri 18700 - - - 18700 -

necorporale
113 Amortizarea (490) - - - (490) -
imobilizrilor
necorporale
123 Mijloace fixe 278500 - 6000 - 284500 -
124 Amortizarea (13200) - - - (13200) -
mijloacelor fixe
161 Creane pe 12800 - - - 12800 -
termen lung
211 Materiale 5600 - 45489 40009 11080 -
213 Obiecte de mic 2700 - - - 2700 -
valoare i scurt
durat
214 Uzura obiectelor (450) - - - (450) -
de mic valoare
14
 i scurt durat
215 Producia n curs 22200 - 32534,425 22200 32534,425 -
de execuie
216 Produse 16700 - 45009 33218 28491 -
221 Creane 54000 - 38400 38400 54000 -
comerciale
222 Corecii privind (400) - - - (400) -
creanele
comerciale
225 Creane ale 15900 - - - 15900 -
bugetului
226 Creane ale 15000 - 1078 1078 15000 -
personalului
241 Casa 700 - 17357 13096 4961 -
242 Conturi curente 78000 - 47409 27427 97982 -
n moned
naional
243 Conturi curente 21000 - - - 21000 -
n valut strin
311 Capital social - 256000 - - - 256000
312 Capital - 4900 - - - 4900
suplimentar
321 Capital de - 26000 - - - 26000
rezerv
322 Rezerve - 16800 - - - 16800
statutare
323 Alte rezerve - 16380 - - - 16380
332 Profit - 3700 - - - 3700
nerepartizat al
anilor precedeni
333 Profit net al - 0 - 659,05 - 659,05
perioadei de
gestiune
351 Rezultatul - 0 42558 42558 - 0
financiar total
511 Credite bancare - 18000 - - - 18000
pe termen scurt
521 Datorii - 36000 22209 61200 - 74991
comerciale
curente
531 Datorii fa de - 80000 3009 18045 - 95036
personal privind
retribuirea
muncii
533 Datorii privind - 18500 - 4962,375 - 23462,375
asigurrile
sociale i
medicale
534 Datorii fa de - 19000 10200 8400 - 17200
buget

15
538 Provizioane - 10980 - - - 10980
curente
544 Alte datorii - 21000 - - - 21000
curente
611 Venituri din - 0 42000 42000 - 0
vnzri
612 Alte venituri din - 0 558 558 - 0
activitatea
operaional
711 Costul vnzrilor 0 - 33218 33218 0 -
713 Cheltuieli 0 - 8611,95 8611,95 0 -
administrative
714 Alte cheltuieli 0 - 69 69 0 -
din activitatea
operaional
811 Activiti de 0 - 77543,425 77543,425 0 -
baz
TOTAL 527260 527260 473252,8 473252,8 585108,425 585108,425

6.SOLDURILE INIALE I FINALE ALE ENTITII (BILANUL)

Bilanul evideniaz n expresie valoric, la un moment dat, echilibrul dintre bunurile economice
i sursele lor de finanare.
BILANUL
la 01.01.2016
Tabelul 4
Nr. Activ Cod. Sold la
d/o rd. nceputu sfritul
l perioadei
perioade de gestiune
i de
gestiune
1 2 3 4 5
1. Active imobilizate
Imobilizri necorporale 010 18210 18210
Imobilizri corporale n curs de execuie 020

16
 Terenuri 030
Mijloace fixe 040 265300 271300
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate 070
Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate 080
Investiii imobiliare 090
Creane pe termen lung 100 12800 12800
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate 130 296310 302310
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050
+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140 5600 11080
Active biologice circulante 150
Obiecte de mic valoare i scurt durat 160 2250 2250
Producia n curs de execuie i produse 170 38900 61025,425
Mrfuri 180
Creane comerciale 190 53600 53600
Creane ale prilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creane ale bugetului 220 15900 15900
Creane ale personalului 230 15000 15000
Alte creane curente 240
Numerar n casierie i la conturi curente 250 99700 123943
Alte elemente de numerar 260
Investiii financiare curente n pri neafiliate 270
Investiii financiare curente n pri affiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante 300 230950 282799,425
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+
rd.280+rd.290)
Total active 310 527260 585108,425
(rd.130+rd.300)

Pasiv
3. Capital propriu
Capital social i suplimentar 320 260900 260900
Rezerve 330 59180 59180
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni 340
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor 350 3700 3700
precedeni
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune 360 X 659,05
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu 390 323780 324439,05

17
 (rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
mprumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung 440 -
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450 18000 18000
mprumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470 36000 74991
Datorii fa de prile affiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii fa de personal 500 80000 95036
Datorii privind asigurrile sociale i medicale 510 18500 23462,375
Datorii fa de buget 520 19000 17200
Venituri anticipate curente 530
Datorii fa de proprietari 540
Finanri i ncasri cu destinaie special curente 550
Provizioane curente 560 10980 10980
Alte datorii curente 570 21000 21000
Total datorii curente 580 203480 260669,375
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive 590 527260 585108,425
(rd.390+rd.440+rd.580)

6.CONCLUZII
n urma efecturii bilanului contabil, am dedus c n timpul perioadei de gestiune, n cazul dat
timp de un an, n urma operaiunilor economice entitatea dat a acumulat un profit de 57848,425
lei, deci entitatea dat este una profitabil.

18