Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
FINANCIERA I
La Materialidad
0
Contenido
OBJETIVO GENERAL............................................................................................................................2
OBJETIVOS ESPECFICOS.....................................................................................................................2
LA MATERIALIDAD..............................................................................................................................4
CONCEPTO:....................................................................................................................................4
FASES DE APLICACIN DE LA MATERIALIDAD...............................................................................6
FASE UNO: PLANEACIN DEL ALCANCE DE LAS PRUEBAS..........................................................6
FASE DOS: EVALUACIN DE RESULTADOS...................................................................................8
TABLA DE MATERIALIDAD............................................................................................................13
VALOR MONETARIO..................................................................................................................13
SIGNIFICATIVIDAD....................................................................................................................13
VARIACIONES SIGNIFICATIVAS..................................................................................................13
MATERIALIDAD DETERMINADO POR ANALISIS VERTICAL Y HORIZONTAL................................15
Bibliografa.......................................................................................................................................18
1
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Investigar e interpretar el concepto de materialidad, con la finalidad de conocer la
funcin que est ejerce en una auditora mediante definiciones recolectadas de
varios autores.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Analizar los pasos a aplicar de la materialidad, a fin de entender la forma correcta
de su empleo a la auditora.
Determinar el concepto de materialidad y todas sus dependencias con la finalidad de
aplicarlo en los procesos de auditora.
Identificar los mtodos para calcular la materialidad para una auditora y poder
evaluar las cuentas que deben ser auditadas y determinar sobre las mismas sus
significancias.
INTRODUCCIN
2
En el presente trabajo se analiza e investiga sobre la materialidad en la auditora, y como se
debe realizar. Las Normas Internacionales de Auditora (NIA) 320 dan especial referencia a
este tema, ya que la materialidad cumple un papel importante dentro de la auditora debido
a que es imprctico que los auditores den certezas sobre montos poco importantes.
La informacin que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos
importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente. La informacin tiene
importancia relativa si existe el riesgo de que su omisin o presentacin errnea afecte la
percepcin de los usuarios generales en relacin con su toma de decisiones. Por
consiguiente, existe poca importancia relativa en aquellas circunstancias en las que los
sucesos son triviales o poco relevantes.[ CITATION Mau16 \l 12298 ]
Segn la Norma Internacional de Auditora (NIA) Nmero 320 en su alcance dispone que
trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia
relativa (materialidad) en la planificacin y ejecucin de una auditora de estados
financieros. La NIA 450 explica el modo de aplicar la importancia relativa (materialidad)
para evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas sobre la auditora y, en su caso, de
las incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros.
Por ello es necesario que un auditor conozca sobre la materialidad y la forma de cmo se
debe realizar, ya que se podra decir que la materialidad o importancia relativa forma parte
del proceso de planeacin, tema que se desarrollar en dicho trabajo.
MARCO TERICO
3
LA MATERIALIDAD
CONCEPTO:
4
La materialidad se relaciona con cuanta precisin quiere el auditor su trabajo, y el riesgo de
auditoria se relaciona con cuanta confianza quiere el profesional para que los estados
financieros estn libres de errores materiales [ CITATION Sal03 \l 12298 ].
5
PASO 1: ESTABLECER LOS CRITERIOS PRELIMINARES SOBRE LA
MATERIALIDAD
Un auditor decide desde las primeras etapas de la auditoria el monto combinado de errores
de los estados financieros que se considerar material. Este monto se define como el
criterio preliminar acerca de la materialidad. Este criterio no necesita ser cuantificado.
El criterio preliminar sobre la materialidad es el monto mximo por el cual auditor cree que
los estados financieros podran estar equivocados y aun as no afectar las decisiones de los
usuarios contables.
Son varios los factores que afectan al establecimiento de un criterio preliminar sobre la
materialidad para algunos estados financieros. Algunos de ellos son:
- Normalmente los montos que implican fraudes se considera ms importantes que los
errores no intencionales de cantidades iguales de dlares por que el fraude se refleja en
la honestidad y confiabilidad de la administracin y de otras personas involucradas.
6
- Los errores que de otra forma sean menores pueden ser materiales si existen posibles
consecuencias de las obligaciones contractuales.
- Los errores que de otra manera son inmateriales podran ser materiales si afectan a una
tendencia en las ganancias.
Es necesario porque la evidencia se acumula por segmentos y no para todos los estados
financieros. Si los auditores tienen un criterio preliminar sobre la materialidad para cada
segmento, esto les ayudar a decidir que evidencias adecuadas para la auditora
acumular.
Los importes que se utiliza para Materialidad Preliminar y Error tolerable, afectan la
naturaleza y alcance de los procedimientos de auditora, incluyendo:
7
2. Los tamaos de las muestras.
Los auditores asignan mayor materialidad a las cuentas de balance que a las de resultado.
La mayoria de errores en cuentas de resultado tienen relacin con las cuentas de balance
debido a la contabilizacin por partida doble.[CITATION Are07 \l 12298 ]
En esta fase, segn [ CITATION Mar11 \l 12298 ] manifiesta que; lo importante es que
el auditor al realizar las pruebas va detectando desviaciones que deber comparar con
los niveles de materialidad determinados en la fase de Planificacin, no sin antes
comprobar la posible revisin de stos en funcin de disponer ya de los estados
contables reales objeto de auditora.
Las SAS 47 tambin reitera el bien establecido concepto en que se emplea el juicio
profesional para fijar el nivel de importancia para el trabajo de auditora.
8
Hay una relacin inversa entre el riesgo de auditora y la importancia relativa, que se
expresa en la siguiente generalizacin:
Esta fase tambien forma parte importante para la etapa de materialidad, pues a partir del
resultado obtenido se puede entender la naturaleza del plan de auditora, su valoracin y
la manera en que se desempea los procedimientos para la evaluacin de la auditoria
aplicada a una entidad.
INTRODUCCIN AL EJERCICIO:
Los primeros dos pasos para aplicar la materialidad implican la planificacin, en tanto que
los ltimos tres son resultado de la realizacin de pruebas de auditoria. Cuando el auditor
realiza procedimientos de auditoria para cada segmento se conserva una hoja de trabajo de
todos los errores encontrados. Por ejemplo, supongamos que el auditor encuentra seis
errores del cliente en una muestra de 200 al examinar los costos de inventario. Estos errores
se utilizan para estimar los errores totales en inventario. El total se conoce con un estimado
o a menudo como una proyeccin porque solo se examin una muestra y no a toda la
poblacin. El estimado de los errores proyectados es un requerimiento de la Declaracin
39. Los montos de errores proyectados para cada cuenta se combinan en la hoja de trabajo y
posteriormente los errores combinados se comparan con el concepto de materialidad.
9
La siguiente tabla se utiliza para ilustrar los tres ltimos pasos en la aplicacin de concepto
de materialidad. Para simplificar las cosas, se incluyen slo tres cuentas. Los errores
estimados se calculan con base en los exmenes de auditora actuales. Supongamos, por
ejemplo que al examinar un inventario, el auditor encontr -$3,500 de montos netos
sobrestimados en una muestra de $50,000 de la poblacin de $450,000. Una forma de
calcular el estimado de los errores es hacer una proyeccin directa de la muestra de la
poblacin y sumar un estimado para el error del muestreo. El clculo del estimado de la
proyeccin directa de error es:
10
Comparacin de los errores totales con el criterio preliminar acerca de la Materialidad
Monto total
Criterio preliminar
<NA=no aplicable
La proyeccin directa de las cuentas por cobrar de $12,000 no se ilustra. El estimado para
el muestreo de errores se obtiene porque el auditor ha examinado slo una porcin de la
poblacin (esto se analiza en detalle en los captulos 15 y 17). En este ejemplo
simplificado, el estimado para el error de muestreo supuestamente es de 50 por ciento de la
proyeccin directa de los montos errneos para las cuentas en donde se utiliz el muestreo
(cuentas por cobrar e inventarios).
Al combinar los errores de la tabla 9-1, observe que la proyeccin directa de errores de las
tres cuentas suma $43,500. Sin embargo, el error total de muestreo, es inferior a la suma de
los errores de muestreo individuales. Ello se debe a que el error de muestreo representa el
11
error mximo en detalle de cuentas no auditadas. Es poco probable que este monto de error
mximo exista en todas las cuentas sujetas a muestreo. As pues, la metodologa de
muestreo determina un error de muestreo combinado que tome esto en consideracin.
Insistimos, esto se analiza en detalle en los captulos 15 y 17.
En la tabla 9-1 se muestra el error total estimado de $60,300 que excede el criterio
preliminar sobre materialidad de $50,000. Adems, el rea principal de dificultad es el
inventario, en donde el error estimado de $47,250 es significativamente mayor que el error
tolerable de $36,000. Dado que el error combinado estimado excede el criterio preliminar,
no son aceptables los estados financieros. El auditor determina si el error estimado de
hecho supera los $50,000 al realizar procedimientos de auditora adicionales o pedir que el
cliente haga un ajuste de los errores estimados. Si se realizan procedimientos de auditora
adicionales, se concentraran en el rea de inventario.
12
TABLA DE MATERIALIDAD
VALOR MONETARIO
SIGNIFICATIVIDAD
VARIACIONES SIGNIFICATIVAS
13
aseveracin significativa y por cada cuenta importante. Mediante la identificacin de
partidas significativas, cuentas y aseveraciones relacionadas con el planeamiento, el auditor
tiene mayor probabilidad de disear procedimientos eficientes de auditora. Algunas
partidas de poca importancia, cuentas y aseveraciones no pueden garantizar pruebas de
auditora importantes en su alcance, porque ellas no son significativas en su valor
acumulado.
Una partida o cuenta debe ser considerada significativa si tiene una o ms de las siguientes
caractersticas:
14
MATERIALIDAD DETERMINADO POR ANALISIS VERTICAL Y HORIZONTAL
15
Elaborado por: AMAV/EXCHA (2014).
16
CONCLUSIONES
La materialidad es un tema complejo al momento de ejecutarlo debido a que en l se
desprende el juicio y la experiencia profesional del auditor, por un lado si el auditor
no hace una buena seleccin de la materialidad corre el riego de que los estados
financieros contengan errores significativos para la entidad, mientras que si evala
una materialidad muy baja est en riesgo de enfrentarse a una sobre-auditora.
Se pudo conocer los pasos a aplicar para la materialidad a la auditora, entendiendo
la manera correcta de empleo de cada una de ellas, a fin de determinar una buena
toma de decisiones.
La materialidad es realmente importante para determinar cundo una partida se
puede considerar como material para efectos de diferencias de criterio entre el
encargado de elaborar la informacin financiera y el auditor.
Entre menor sea el porcentaje de materialidad la informacin financiera presentada
por la entidad presentar mayor transparencia, la materialidad es determinada de
forma interna por la entidad y sus rangos no deben revelarse necesariamente en la
informacin financiera.
Se pudo observar que la materialidad es de gran importancia para realizar una
auditora, ya que mediante esta determinamos las cuentas principales o que sean de
mayor significatividad sobre las actividades de la empresa.
Bibliografa
Arens, A. (2007). Materialidad y Riesgo. En A. Arens, & R. Elder, Auditora- Un enfoque integral
(pgs. 231-238). Mxico: Pearson Educacin.
17
Arens, A. A. (2007). Auditora. Un enfoque integral. Mxico: PEARSON EDUCACIN.
18