SURSA: Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.

3250/2015
pentru modificarea i completare O.P.A.N.A.F. nr. 1950/2012 privind aprobarea modelului
i coninutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor i taxelor cu regim de
stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs, publicat n Monitorul Oficial nr. 905 din
7 decembrie 2015.
Prezentul act normativ aduce modificri n formatul Declaraiei 101 Declaraie privind
impozitul pe profit, ct i n instruciunile de completare a acesteia. Astfel, se precizeaz faptul
c Declaraia 101 se poate depune i de persoanele juridice rezidente ntr-un stat membu al
Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European care opteaz pentru regularizarea
impozitului pltit n Romnia.

SURSA : Ordinul Ministrului Finanelor Publice nr. 2634/2015 privind documentele

financiar-contabile, publicat n Monitorul Oficial nr. 910 din 9 decembrie 2015.
Prin acest ordin se aprob modelele documentelor utilizate n activitatea financiar-
contabil, ce intr n vigoare la data de 01 ianuarie 2016, dat de la care vechiul ordin nr.
3512/2008 privind documentele financiar contabile se va abroga. Astfel, fiecare entitate i poate
adapta modelele documentelor n funcie de activitatea desfurat, iar circuitul i numrul de
exemplare al documentelor financiar contabile se stabilesc prin proceduri proprii.
Ordinul detaliaz i documentele financiar contabile care se pstreaz timp de 5 ani, cu
ncepere de la data ncheierii exerciiului financiar n cursul cruia au fost ntocmite, i totodat,
precizeaz elementele principale ce trebuie s cuprind documentele justificative:
denumirea documentului;
denumirea i adresa persoanei juridice/fizice ce emite documentul;
numrul i data ntocmirii;
menionarea prilor care particip la efectuarea operaiunii;
coninutul operaiei economice;
date cantitative i valorice;
numele i semnturile persoanelor care rspund de efectuarea operaiunii.
Documentele justificative provenite din tranzacii de achiziii de bunuri de la persoane
fizice ce au la baz ca document Borderoul de achiziie sau Carnetul de comerciant, pot fi
nregistrate n contabilitate numai dac se face dovada intrrii n gestiune a bunurilor. Pentru

1
prestrile de servicii efectuate de persoanele fizice impuse pe baz de norm de venit, este
necesar existena de contracte sau convenii civile, precum i de documentele prin care se face
dovada plii cum sunt: chitan, ordin de plat, dispoziie de plat, dispoziie de ncasare etc.).
Din punctul de vedere al numerotrii documentelor, entitile i asigur un regim intern de
numerotare, cu respectarea urmtoarelor reguli:
Ordinul menioneaz c entitatea va desemna prin decizie intern scris o persoan sau
mai multe, dup caz, care s aib atribuii privind alocarea i gestionarea numerelor i va emite
proceduri proprii de stabilire i alocare de numere sau serii prin care se va meniona pentru
fiecare exerciiu care este numrul sau seria de la care se emite primul document.
Ca i pn acum, factura este documentul justificativ care st la baza nregistrrii n
contabilitate. Pentru situaiile n care nu exist obligaia emiterii facturii, nregistrarea se face pe
baz de contracte sau alte documente, cum sunt avize, chitane, extras de cont etc.
Actul normativ precizeaz i termenele de pstrare a documentelor financiar contabile,
dup cum urmeaz:
tatele de salarii se psteaz 50 de ani;
registrele i celelalte documente financiar contabile se pstreaz 10 ani;
Se precizeaz un numr de 25 de documente pentru care termenul de pstrare este de 5
ani, dintre care amintim: NIR ul, bonul de consum, Fia de magazie, Lista de inventariere,
Ordinul de deplasare, Angajamentul de plat etc.
Se pstreaz ca registre de contabilitate obligatorii:
Registrul jurnal;
Registrul inventar;
Cartea mare.
Ca i forme de nregistrare n contabilitate, se pstreaz principalele forme, i anume:
forma de nregistrare pe jurnale;
forma de nregistrare maestru-ah;
forma de nregistrare combinat mastru-ah cu jurnale.
Ordinul permite desigur i utilizarea sistemelor informatice pentru activitatea financiar
contabil i stabilete cerinele minime care sunt necesare pentru aceste programe, iar entitatea
trebuie s asigure arhivarea corespunztoare a documentelor.

2
SURSA : Ordinul preedintelui ANAF nr. 3495/2015 pentru aprobarea modelului i
coninutului formularului (014) "Notificare privind modificarea anului fiscal", publicat n
Monitorul Oficial nr. 914 din 10 decembrie 2015.
Prezentul ordin a fist emis pentru aplicarea prevederilor art. 16 alin. (5) din noul Cod
Fiscal (Legea nr. 227/2015). Astfel, potrivit acestui articol, contribuabilii pltitori de impozit pe
profit pot opta pentru ca anul fiscal s corespund cu exerciiul financiar n situaia n care au
optat ca acesta din urm s difere de anul calendaristic. Opiunea se exercit prin depunerea la
organul fiscal competent a Formularului 014 Notificare privind modificarea anului fiscal n
termen de 15 zile de la data nceperii anului fiscal modificat sau de la data nregistrrii
contribuabilului.

SURSA : Ordinul preedintelui ANAF nr. 3497/2015 pentru aprobarea Procedurii privind
emiterea i comunicarea unor acte administrative pentru debitorii care nregistreaz
obligaii fiscale restante sub o anumit limit, publicat n Monitorul Oficial nr. 912 din 9
decembrie 2015.
Procedura privind emiterea i comunicarea deciziei referitoare la obligaiile fiscale
accesorii reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere pentru debitorii care nregistreaz
obligaii fiscale accesorii sub o anumit limit.
Ca regul general, deciziile pentru accesorii se emit trimestrial, pentru toi debitorii, cu
excepia:
debitorilor care nregistreaz obligaii fiscale care fac obiectul nlesnirilor la plat;
debitorilor care nregistreaz obligaii fiscale nscute anterior sau ulterior datei
nregistrrii hotrrii de dizolvare n registrul comerului;
debitorilor crora li s-a deschis procedura insolvenei n baza Legii nr. 85/2014 privind
procedurile de prevenire a insolvenei i de insolven, pentru care nu se calculeaz
obligaii fiscale accesorii pentru creanele nscute anterior deschiderii procedurii, cu
excepia situaiilor prevzute la art. 80 alin. (2) i art. 103 din Legea nr. 85/2014;
debitorilor declarai insolvabili care nu au venituri i bunuri urmribile.

3
 Prin excepie de la regula de mai sus, n funcie de cuantumul accesoriilor, deciziile
pentru accesorii se emit dup 180 de zile de la ultima emitere sau de la data la care au fost
nregistrate obligaii fiscale principale restante, astfel:
n cazul n care cuantumul obligaiilor fiscale accesorii nu depete 1.500 lei, pentru
debitorul care are calitatea de mare contribuabil;
n cazul n care cuantumul obligaiilor fiscale accesorii nu depete 1.000 lei, pentru
debitorul care are calitatea de contribuabil mijlociu;
n cazul n care cuantumul obligaiilor fiscale accesorii nu depete 500 lei, pentru
celelalte categorii de debitori;
n cazul n care cuantumul obligaiilor fiscale accesorii nu depete 100 lei, pentru
contribuabilul persoan fizic.

n vederea emiterii somaiei i titlului executoriu, organul fiscal central evalueaz lunar
obligaiile fiscale restante ale debitorilor i emite somaia i titlul executoriu prin aplicaiile
informatice, dup 180 de zile de la ultima emitere sau de la data la care au fost nregistrate
obligaii fiscale restante, pentru urmtoarele situaii:
n cazul n care cuantumul obligaiilor fiscale restante nu depete 1.500 lei, pentru
debitorul care are calitatea de mare contribuabil;
n cazul n care cuantumul obligaiilor fiscale restante nu depete 1.000 lei, pentru
debitorul care are calitatea de contribuabil mijlociu;
n cazul n care cuantumul obligaiilor fiscale restante nu depete 500 lei, pentru
celelalte categorii de debitori;
n cazul n care cuantumul obligaiilor fiscale restante nu depete 100 lei, pentru
debitorul persoan fizic.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 2727/2015 pentru aprobarea modelului i

coninutului unor formulare de declaraii informative, publicat n Monitorul Oficial nr.
924 din 14 decembrie 2015.
Prezentul ordin are ca scop aplicarea prevederilor art. 291 alin. (1) lit. a), b) i c) din noul
Cod de procedur fiscal (Legea nr. 207/2015). Astfel, ANAF este obligat s comunice
autoritii omoloage dintr-un stat membru, prin schimb automat, informaiile referitoare la

4
perioadele de impozitare care ncep dup data de 1 ianuarie 2014 i care sunt disponibile cu
privire la rezidenii din acel stat membru i la urmtoarele categorii specifice de venituri i de
capital, astfel cum sunt acestea nelese n temeiul legislaiei naionale din Romnia:
venituri din munc;
remuneraii i alte beneficii pltite administratorilor i altor persoane asimilate acestora;
produse de asigurri de via neacoperite de alte instrumente juridice ale Uniunii
Europene, n cazul schimbului de informaii sau al altor msuri similare;

Prin acelai ordin au fost astfel aprobate dou declaraii informative:

Declaraia 402 Declaraie informativ privind veniturile de natur salarial sau
asimilate salariilor, inclusiv remuneraiile administratorilor i ale altor persoane asimilate
acestora, rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene, realizate n Romnia
Declaraia 403 Declaraie informativ privind produsele de asigurri de via
contractate de rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul
Romniei

Este important de menionat c declaraiile se depun anual, pn n ultima zi a lunii

februarie a anului curent, pentru anul expirat, n format electronic, de pltitorii de venituri sau de
asigurtori care efectueaz pli sau care au ncheiat asigurri de via ctre/cu rezideni ai altor
state membre.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3604/2015 pentru aprobarea Instruciunilor de

corectare a erorilor materiale din deconturile de tax pe valoarea adugat, publicat n
Monitorul Oficial nr. 926 din 15 decembrie 2015.
Prezentul ordin are n vedere aplicarea prevederilor art. 105 alin. (4) din noul Cod de
procedur fiscal (Legea nr. 207/2015). Astfel, potrivit art. 104 alin. (5), erorile materiale din
decontul de tax pe valoarea adugat se corecteaz potrivit procedurii aprobate prin ordin al
preedintelui A.N.A.F.
Prin procedur pot fi corectate erori materiale de tipul:
erori de transcriere, cum sunt: preluarea eronat a sumelor din jurnale; inversarea unor
cifre din sumele trecute n decont; preluarea eronat a datelor din decontul perioadei

5
 fiscale anterioare (de exemplu: declararea eronat a soldului de plat din decontul
perioadei fiscale anterioare), etc;
nregistrarea n decont a diferenelor de tax pe valoarea adugat de plat, constatate de
organele de control, n alte rnduri dect cele stabilite prin reglementrile legale n
materie;
erori provenind din nscrierea n decontul de tax pe valoarea adugat a sumelor
solicitate la rambursare n perioada anterioar.

Corectarea erorilor materiale se face n cadrul termenului de prescripie dreptului de a

stabili creane fiscale i doar pentru perioade care nu au fost supuse inspeciei fiscale. Persoana
impozabil care solicit corectarea erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea adugat
depune solicitarea de corectare a erorilor materiale nsoit de documentele necesare justificrii
erorilor, la registratura organului fiscal competent sau la pot, prin scrisoare recomandat.
Decizia de corectare se ntocmete de organul fiscal n dou exemplare, din care unul se
comunic persoanei impozabile.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3605/2015 pentru modificarea i completarea

OPANAF nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului, publicat n Monitorul
Oficial nr. 926 din 15 decembrie 2015.
Prin prezentul ordin se modific formularele 200, 201, 205, 250, 251 datorit intrrii n
vigoare a noului Cod fiscal (Legea nr. 227/2015). Au fost modificate att modelul formularelor,
ct i instruciunile de completare a acestora. Formularele se vor utiliza pentru declararea
veniturilor realizate n anul 2015 i pentru stabilirea impozitului anual. Mai multe detalii pe
www.anaf.ro.

SURSA: Ordonana de urgen a Guvernului nr. 57/2015 privind salarizarea personalului

pltit din fonduri publice n anul 2016, prorogarea unor termene, precum i unele msuri
fiscal-bugetare, publicat n Monitorul Oficial nr. 923 din 11 decembrie 2015.
Din punctul de vedere al implicaiilor fiscale, ordonana prevede c pentru persoanele
fizice cu venituri din pensii, baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale de sntate o
reprezint numai partea de venit care depete valoarea unui punct de pensie stabilit pentru anul

6
fiscal respectiv, noutatea fiind c aceast valoare acum este ntregit prin rotunjire n plus la un
leu.
n aceeai ordonan se precizeaz obligaiile contribuabililor privind utilizarea aparatele
de marcat electronice fiscale reprezentate de casele de marcat electronice fiscale, echipate cu
dispozitiv de memorare a jurnalului electronic, care nglobeaz constructiv un modul fiscal, prin
intermediul cruia controleaz memoria fiscal, dispozitivul de imprimare, dispozitivul de
memorare, afiajul client, dispozitivul de salvare extern i dispozitivul de comunicaie extern
care permite integrarea ntr-un sistem informatic:
ncepnd cu data de 1 aprilie 2017 pentru operatorii economici care au calitatea de mari
contribuabili;
ncepnd cu data de 1 iulie 2017 pentru operatorii economici care au calitatea de
contribuabili mijlocii;
ncepnd cu data de 1 noiembrie 2017 pentru operatorii economici care au calitatea de
contribuabili mici.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3628/2015 pentru aprobarea modelului i

coninutului formularului (089) Declaraie pe proprie rspundere pentru ndeplinirea
condiiei prevzute la art. 331 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul fiscal, publicat n Monitorul
Oficial nr. 934 din 17 decembrie 2015.
Prezentul ordin are n vedere aplicarea prevederilor art. 331 alin. (2) lit. e) pct. 2 din
Codul fiscal. Potrivit acestor prevederi persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA,
conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare (Codul fiscal), stabilite n Romnia, conform art. 266 alin. (2) din Codul fiscal, care
dein o licen valabil de furnizare a energiei electrice sau o licen pentru activitatea traderului
de energie electric, eliberat de Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei, i
a cror activitate principal, n ceea ce privete cumprrile de energie electric, o reprezint
revnzarea acesteia, trebuie s depun o declaraie pe propria rspundere n vederea aplicrii
msurilor de simplificare. Astfel, prin Formularul (089) "Declaraie pe propria rspundere pentru
ndeplinirea condiiei prevzute la art. 331 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul fiscal se declar cele
de mai sus, precum i faptul c consumul propriu de energie electric este neglijabil, adic de
maxim 1% din energia electric cumprat.

7
SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3602/2015 pentru modificarea OPANAF
3494/2013 privind aprobarea modelului i coninutului formularului tipizat Proces-verbal
de constatare i sancionare a contraveniilor, cod ANAF 14.13.22.99/7, destinat utilizrii
n activitatea de control a inspectorilor antifraud din cadrul Direciei Generale
Antifraud Fiscal, publicat n Monitorul Oficial nr. 930 din 16 decembrie 2015.
Prin prezentul act normativ se instituie un nou model de Proces-verbal de constatare i
sancionare a contraveniilor, destinat utilizrii n activitatea de control a inspectorilor
antifraud din cadrul Direciei Generale Antifraud Fiscal.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3631/2015 pentru aprobarea competenei

teritoriale de administrare, publicat n Monitorul Oficial nr. 939 din 18 decembrie 2015.
Prin prezentul act normativ se specific organul fiscal la care sunt arondate fiecare
localitate (comun, ora, municipiu) din Romnia.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3635/2015 pentru aprobarea Procedurii de

depunere la organul fiscal a documentului de certificare ntocmit de consultantul fiscal,
precum i a Procedurii privind schimbul de informaii dintre ANAF i Camera
Consultanilor Fiscali, publicat n Monitorul Oficial nr. 938 din 18 decembrie 2015.
Prin prezentul ordin, certificarea declaraiilor fiscale depuse de contribuabili la
autoritile fiscale este o activitate opional, reglementat la art.104 din noul Cod de procedur
fiscal (Legea nr. 207/2015). Astfel, un contribuabil poate decide s i certifice declaraiile
fiscale atunci cnd dorete s aib o confirmare independent c sumele declarate autoritilor
sunt determinate n mod corect. O alt motivaie poate fi dat de faptul c, potrivit Codului de
procedur fiscal un contribuabil ce i certific declaraiile va fi ncadrat ntr-o clas de risc
fiscal mai bun dect un alt contribuabil ce nu i certific declaraiile, n cadrul analizei fcute
pentru selectarea contribuabililor pentru inspecia fiscal.
Prin OPANAF. nr. 3635/2015 se adopt procedura de depunere la organul fiscal a Notei
de certificare (FORMULARUL 180) ntocmit de consultantul fiscal pentru contribuabilii ce
opteaz pentru certificarea declaraiilor. Acest formular are rol de document de certificare i va fi
depus la autoritatea fiscal de ctre consultantul fiscal, n baza acordului dat de contribuabil.

8
Nota de certificare se depune electronic, la organul fiscal competent n administrarea
contribuabilului ce i certific declaraiile, fie mpreun cu declaraiile certificate, fie ulterior
depunerii acestor declaraii. Componenta principal a certificrii transmis autoritilor fiscale,
este certificarea valorii impozitelor i taxelor declarate, a bazei de impozitare sau a naturii
creanei fiscale pe care contribuabilul o declar la autoritatea fiscal. n situaia n care se
certific o declaraie rectificativ, n Nota de certificare trebuie s se precizeze cauzele ce au
generat rectificarea. Certificarea declaraiei poate fi fcut cu rezerve sau fr rezerve. n cazul n
care se certific o declaraie cu rezerve, n Nota de certificare se menioneaz motivaia acestei
rezerve.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3655/2015 pentru aprobarea modelului,

coninutului, modalitii de depunere i de gestionare a formularului 600 Declaraie
privind ndeplinirea condiiilor de ncadrare n categoria persoanelor asigurate obligatoriu
n sistemul public de pensii , publicat n Monitorul Oficial nr. 938 din 18 decembrie 2015.
Prezentul ordin are n vedere aplicarea noului Cod fiscal care aduce, dup cum este bine
tiut, modificri importante n ceea ce privete obligaia persoanelor fizice care obin venituri din
activiti independente de a contribui la sistemul public de pensii. Astfel, potrivit noilor
prevederi, s-a instituit obligativitatea de a contribui la sistemul public de pensii i pentru
persoanele fizice care obin venituri din activiti independente n paralel cu obinerea de venituri
din activiti salariale.
Prin ordin, se reglementeaz modalitatea de depunere a formularului 600 Declaraie
privind ndeplinirea condiiilor de ncadrare n categoria persoanelor asigurate obligatoriu n
sistemul public de pensii. Declaraia 600 se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice
care realizeaz venituri din activiti independente, prevzute la art. 148 alin. (1) i (2) din Codul
fiscal, cu respectarea legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a
acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte i care ndeplinesc
urmtoarele condiii, dup caz:
venitul realizat n anul precedent, rmas dup scderea din venitul brut a cheltuielilor
efectuate n scopul desfurrii activitii independente, exclusiv cheltuielile reprezentnd
contribuia de asigurri sociale, raportat la numrul lunilor de activitate din cursul anului,

9
 depete 35% din ctigul salarial mediu brut, n cazul contribuabililor care desfoar
activiti impuse n sistem real;
venitul lunar estimat a se realiza potrivit art. 120 alin. (1) depete 35% din ctigul
salarial mediu brut, n cazul contribuabililor care desfoar activiti impuse n sistem
real i i ncep activitatea n cursul anului fiscal sau n cazul celor care trec de la
determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea n
sistem real;
valoarea lunar a normelor de venit obinut prin raportarea normelor anuale de venit la
numrul lunilor de activitate din cursul anului dup aplicarea coreciilor prevzute la art.
69 depete 35% din ctigul salarial mediu brut, n cazul contribuabililor care n anul
fiscal n curs desfoar activiti impuse pe baz de norme de venit.

Nu au obligaia depunerii declaraiei persoanele asigurate n sisteme proprii de asigurri

sociale, care nu au obligaia asigurrii n sistemul public de pensii, potrivit legii, precum i
persoanele care au calitatea de pensionari. Declaraia 600 se depune de persoanele obligate s se
asigure n sistemul public de pensii, potrivit art. 148 alin. (1), (2) i (4) din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, ncepnd cu data de 1 ianuarie
2016. Persoanele fizice obligate s se asigure n sistemul public de pensii, depun anual la organul
fiscal competent, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabilesc plile
anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale, declaraia 600.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3622/2015 pentru aprobarea modelului si

continutului unor formulare utilizate in administrarea impozitului pe venit si a
contributiilor sociale datorate de persoanele fizice, pulicat n Monitorul Oficial nr. 943 din
21 decembrie 2015.
Prin actualul act normativ se aprob modelul i coninutul urmtoarelor formulare:
220 "Declaraie privind venitul estimat/norma de venit", i "Fia capacitii de cazare";
221 "Declaraie privind veniturile din activiti agricole impuse pe baz de norme de
venit" i "Anexa nr. ... la Declaraia privind veniturile din activiti agricole impuse pe
baz de norme de venit";

10
 222 "Declaraie informativ privind nceperea/ncetarea activitii persoanelor fizice care
desfoar activitate n Romnia i care obin venituri sub form de salarii i asimilate
salariilor din strintate";
223 "Declaraie privind veniturile estimate pentru asocierile fr personalitate juridic i
entiti supuse regimului transparenei fiscale";
224 "Declaraie privind veniturile sub form de salarii i asimilate salariilor din
strintate obinute de ctre persoanele fizice care desfoar activitate n Romnia i de
ctre persoanele fizice romne angajate ale misiunilor diplomatice i posturilor consulare
acreditate n Romnia";
260 "Decizie de impunere privind plile anticipate cu titlu de impozit pe venit/contribuii
de asigurri sociale de sntate/contribuii de asigurri sociale" i anexa nr. 1 "Situaie
privind modul de stabilire a venitului net pe baza normelor de venit", respectiv anexa nr.
2 "Situaie privind stabilirea contribuiei lunare de asigurri sociale de
sntate/contribuiei lunare de asigurri sociale";
650 "Decizie de impunere privind plile anticipate cu titlu de contribuii de asigurri
sociale de sntate pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor" i anexa "Situaie
privind stabilirea contribuiei lunare de asigurri sociale de sntate".

Toate formularele se utilizeaz pentru declararea veniturilor realizate ncepnd cu 1

ianuarie 2016 i stabilirea plilor anticipate cu titlu de impozit pe venit i contribuii sociale.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3695/2015 privind competena de exercitare a

verificrii situaiei fiscale personale i a activitilor preliminare acestora, publicat n
Monitorul Oficial nr. 947 din 22 decembrie 2015.
Prezentul ordin certific faptul c organul fiscal competent pentru exercitarea verificrii
situaiei fiscale personale i a activitilor preliminare acesteia, pe ntregul teritoriu al rii, este
Direcia general control venituri persoane fizice.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3696/2015 pentru stabilirea unor competene de
exercitare a inspeciei fiscale pe ntreg teritoriul rii, publicat n Monitorul Oficial nr. 947
din 22 decembrie 2015.

11
 Confrom acestui ordin, direcia general control venituri persoane fizice este organ fiscal
competent pentru exercitarea inspeciei fiscale privind impozitul pe venit asupra tuturor
persoanelor impozabile, indiferent de forma lor de organizare, pe ntregul teritoriu al rii.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3647/2015 pentru modificarea unor ordine ale
preedintelui ANAF n domeniul activitii de administrare a contribuabililor mari i
mijlocii, publicat n Monitorul Oficial nr. 952 din 22 decembrie 2015.
Conform acestui ordin sunt aduse cteva precizri cu privire la administrarea
contribuabililor aflai n procedura insolvenei.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3648/2015 privind organizarea activitii de

administrare a marilor contribuabili, publicat n Monitorul Oficial nr. 952 din 22
decembrie 2015.
Prin prezentul ordin se precizeaz faptul c, ncepnd cu data de 1 februarie 2016,
Direcia general de administrare a marilor contribuabili va administra un numr maxim de 1.500
contribuabili. Lista cu contribuabilii mari va fi aprobat prin ordin al preedintelui ANAF i va fi
publicat pe site (www.anaf.ro). Criterii n funcie de care vor fi selectai marii contribuabili
sunt:
a) cifra de afaceri;
b) domeniul specific de activitate (ex. BNR, bnci, societi de asigurare etc);
c) criteriul investiional (contribuabilii nou nfiinai care preconizeaz c vor face n urmtorii 3
ani investiii de minum 10 milioane euro).

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3649/2015 privind organizarea activitii de

administrare a contribuabililor mijlocii, publicat n Monitorul Oficial nr. 952 din 22
decembrie 2015.
Ordinul precizeaz faptul c, ncepnd cu data de 1 februarie 2016, direciile generale
regionale, prin administraiile specifice, vor administra un numr maxim de 22.000 contribuabili
mijlocii. Lista cu contribuabilii mijlocii va fi aprobat prin ordin al preedintelui ANAF i va fi
publicat pe site (www.anaf.ro). Criteriul n funcie de care vor fi selectai contribuabilii mijlocii
este reprezentat de cifra de afaceri.

12
SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3654/2015 pentru aprobarea procedurii de
eliberare a certificatului de atestare fiscal, a certificatului de obligaii bugetare, precum i
a modelului i coninutului acestora, publicat n Monitorul Oficial nr. 954 din 23 decembrie
2015.
Prin prezentul ordin se detaliaz procedura de eliberare a certificatului de atestare fiscal.
Este important de menionat faptul c ncepnd cu data intrrii n vigoare a noului cod de
procedur fiscal (1 ianuarie 2016), termenul de eliberare a certificatului de atestare fiscal s-a
redus la 3 zile.

SURSA: Legea nr. 339/2015 privind bugetul de stat, publicat n Monitorul Oficial nr. 941
din 19 decembrie 2015.
Pentru anul 2016, cifrele sintetice ale bugetului de stat sunt urmtoarele:
venituri suma de 105.033,8 milioane lei;
cheltuieli suma de 132.233,9 milioane lei;
deficit suma de 27.200,1 milioane lei, circa 6 miliarde euro.

Pentru anul 2016, cotele de contribuii la asigurrile de sntate, concedii i indemnizaii

se pstreaz la acelai nivel ca i n anul 2015, cote preluate n noul Cod fiscal. n acelai timp,
valoarea pensiei minime este n anul 2016 suma de 400 lei.

SURSA: Legea nr. 340/2015 privind bugetul asigurrilor sociale, publicat n Monitorul
Oficial nr. 942 din 19 decembrie 2015.
La construirea bugetului s-au avut n vedere urmtorii indicatori:
salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale valabil n anul
2016 este de 2.681 lei;
valoarea punctului de pensie din anul 2016 este 871,7 lei;
ajutorul de deces n cazul decesului asiguratului sau pensionarului este n anul 2016 n
valoare de 2.681 lei;
ajutorul de deces al unui membru de familie aferent asiguratului sau pensionarului este
1.341 lei;

13
 contribuia la fondul de pensii administrate privat, preluat din contribuia individual a
persoanei fizice salariate este n cot de 5,1%.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3736/2015 pentru aprobarea Procedurii privind
emiterea soluiei fiscale individuale anticipate, precum i coninutul cererii pentru emiterea
soluiei fiscale individuale anticipate, publicat n Monitorul Oficial nr. 964 din 24
decembrie 2015.
Ordinul a fost emis n aplicarea prevederilor art. 52 din noul Cod de procedur fiscal
(Legea nr. 207/2015). Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis de
organul fiscal central n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului referitoare la
reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare. Anterior depunerii cererii de emitere a unei
soluii fiscale individuale anticipate contribuabilul poate solicita n scris organului fiscal
competent o discuie preliminar n vederea stabilirii existenei strii de fapt viitoare pentru
emiterea unei soluii fiscale, respectiv pentru ncheierea unui acord sau, dup caz, a condiiilor
pentru modificarea acordului.
Cererea pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pre n
avans trebuie s fie nsoit de documente relevante pentru emitere, precum i de dovada plii
taxei de emitere (5.000 euro pentru contribuabilii mari i 3.000 euro pentru ceilali contribuabili).
Prin cerere contribuabilul poate propune coninutul soluiei fiscale individuale anticipate.
n soluionarea cererii contribuabilului se emite soluia fiscal individual anticipat. n situaia
n care contribuabilul nu este de acord cu soluia fiscal individual anticipat sau cu acordul de
pre n avans emis, acesta transmite, n termen de 30 zile de la comunicare, o notificare la
organul fiscal emitent. Soluia fiscal individual anticipat pentru care contribuabilul a transmis
o notificare nu produce niciun efect juridic. Soluia fiscal individual anticipat sunt opozabile
i obligatorii fa de organul fiscal, numai dac termenii i condiiile acestora au fost respectate
de contribuabil. Termenul pentru soluionarea cererii de emitere a soluiei fiscale individuale
anticipate este de pn la 3 luni. Soluia fiscal individual anticipat nu mai este valabil dac
prevederile legale de drept material fiscal n baza crora a fost luat decizia se modific.

14
SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3730/2015 privind organizarea i funcionarea
Biroului central de legtur pentru contactele cu alte state membre n domeniul asistenei
reciproce la recuperare, precum i cu Comisia European, publicat n Monitorul Oficial
nr. 969 din 24 decembrie 2015.
La nivelul ANAF, n cadrul Direciei generale de reglementare a colectrii creanelor
bugetare Serviciul de reglementare a recuperrii creanelor bugetare prin colaborare
interstatal, se organizeaz Biroul central de legtur care este responsabil pentru contactele cu
alte state membre n domeniul asistenei reciproce la recuperare, precum i cu contactele cu
Comisia European. Biroul central de legtur asigur transmiterea pe cale electronic a
cererilor, documentelor i informaiilor n domeniul asistenei reciproce la recuperare pentru
creanele prevzute la art. 311 din Codul de procedur fiscal, inclusiv pentru creanele vamale,
precum i pentru impozitele i taxele locale.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3740/2015 privind condiiile de delegare a

competenei de soluionare a contestaiilor altui organ de soluionare, publicat n Monitorul
Oficial nr. 964 din 24 decembrie 2015.
Conform acestui ordin, structurile specializate de soluionare a contestaiilor de la nivelul
direciilor generale regionale ale finanelor publice sau al Direciei generale de administrare a
marilor contribuabili, cu avizul Direciei generale de soluionare a contestaiilor din ANAF, pot
delega competena de soluionare a contestaiilor altei structuri specializate de soluionare a
contestaiilor. Direcia general de soluionare a contestaiilor din ANAF, odat cu avizul
acordat, stabilete i structura specializat de soluionare a contestaiilor creia i se deleag
competena de soluionare a contestaiilor.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3706/2015 pentru aprobarea modelului i

coninutului formularului Decizie privind modificarea bazei de impozitare ca urmare a
inspeciei fiscale, publicat n Monitorul Oficial nr. 968 din 28 decembrie 2015).
Prin prezentul ordin s-a aprobat formularul Decizie privind modificarea bazei de
impozitare ca urmare a inspeciei fiscale reprezint actul administrativ fiscal emis de organele

15
de inspecie fiscal n aplicarea prevederilor legale pentru comunicarea rezultatelor inspeciilor
fiscale. Formularul se completeaz la finalizarea unei inspecii fiscale pentru obligaiile fiscale
pentru care s-a constatat c baza de impozitare se modific, dar fr stabilirea de obligaii fiscale.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3707/2015 pentru aprobarea modelului i

coninutului formularului Decizie privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a
inspeciei fiscale, publicat n Monitorul Oficial nr. 968 din 28 decembrie 2015.
Prin prezentul ordin s-a aprobat formularul Decizie privind nemodificarea bazei de
impozitare ca urmare a inspeciei fiscale reprezint actul administrativ fiscal emis de organele
de inspecie fiscal n aplicarea prevederilor legale pentru comunicarea rezultatelor inspeciilor
fiscale. Formularul se completeaz la finalizarea unei inspecii fiscale pentru obligaiile fiscale
pentru care s-a constatat c baza de impozitare nu se modific, iar creana fiscal principal a
fost corect determinat.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3708/2015 pentru aprobarea modelului i

coninutului formularului Decizie de impunere provizorie privind obligaiile fiscale
principale, publicat n Monitorul Oficial nr. 968 din 28 decembrie 2015.
Decizia de impunere provizorie privind obligaiile fiscale principale reprezint actul
administrativ fiscal care se emite la cererea contribuabilului verificat n scopul plii obligaiilor
fiscale principale suplimentare aferente unei perioade stabilite de organele de inspecie fiscal
anterior ntocmirii raportului de inspecie fiscal. Decizia se emite la cererea scris a
contribuabilului dup ce acesta a fost informat cu privire la valoarea obligaiei fiscale
suplimentare datorate.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3709/2015 pentru aprobarea modelului i

coninutului formularului Decizie de impunere privind obligaiile fiscale principale
aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciei fiscale la persoane
juridice, publicat n Monitorul Oficial nr. 968 din 28 decembrie 2015.
Prin prezentul ordin s-a aprobat formularul Decizie de impunere privind obligaiile
fiscale principale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciei fiscale
la persoane juridice reprezint actul administrativ fiscal emis de organele de inspecie fiscal

16
pentru stabilirea obligaiilor fiscale suplimentare principale, precum i pentru soluionarea cu
inspecie fiscal anticipat a decontului de TVA cu opiune de rambursare n situaia n care
suma aprobat la rambursare difer de cea solicitat. Formularul se completeaz la finalizarea
unei inspecii fiscale ca urmare a stabilirii de obligaii fiscale suplimentare aferente diferenelor
de baze de impozitare constatate i nscrise n raportul de inspecie fiscal.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3710/2015 privind modelul i coninutul

Raportului de inspecie fiscal ntocmit la persoane juridice, publicat n Monitorul Oficial
nr. 968 din 28 decembrie 2015.
Prin prezentul ordin s-a aprobat modelul i coninutul Raportului de inspecie fiscal la
persoane juridice. Raportul de inspecie fiscal se ntocmete de echipa de inspecie fiscal
pentru consemnarea constatrilor cu privire la stabilirea situaiei de fapt fiscale i a consecinelor
fiscale, indiferent dac se modific sau nu baza de impozitare i/sau dac se stabilesc diferene de
obligaii fiscale principale.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3711/2015 privind modelul i coninutul

formularelor i documentelor utilizate n activitatea de inspecie fiscal, publicat n
Monitorul Oficial nr. 965 din 28 decembrie 2015.
Prin prezentul ordin s-a aprobat se aprob formularele utilizate n activitatea de inspecie
fiscal: Avizul de inspecie fiscal; Nota explicativ; Invitaia; Procesul-verbal; Procesul verbal
de ridicare/restituire de nscrisuri; Procesul-verbal de sigilare/desigilare; Declaraia; Procesul-
verbal de prelevare probe; Somaia.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3699/2015 pentru aprobarea Procedurii de

soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de
rambursare, publicat n Monitorul Oficial nr. 969 din 28 decembrie 2015.
Prin prezentul ordin se aprob procedura de soluionare a deconturilor de TVA cu opiune
de rambursare: formularistica necesar; depunerea, nregistrarea i prelucrarea deconturilor;
prevederi generale privind soluionarea DNOR; procedura de stabilire a gradului de risc.

17
SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3704/2015 privind stabilirea elementelor de
patrimoniu i de venituri ce trebuie declarate de persoana fizic supus verificrii situaiei
fiscale personale, precum i a modelului declaraiei, publicat n Monitorul Oficial nr. 972
din 29 decembrie 2015.
Prezentul ordin are n vedere aplicarea art. 138 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal. Astfelm potrivit art. 138, organul fiscal central are dreptul de a efectua o
verificare fiscal a ansamblului situaiei fiscale personale a persoanei fizice cu privire la
impozitul pe venit. Prin situaie fiscal personal se nelege totalitatea drepturilor i a
obligaiilor de natur patrimonial, a fluxurilor de trezorerie i a altor elemente de natur s
determine starea de fapt fiscal real a persoanei fizice pe perioada verificat.
Persoana supus verificrii are obligaia de a depune o declaraie de patrimoniu i de
venituri la solicitarea organului fiscal central. Elementele de patrimoniu i de venituri ce trebuie
declarate de persoana fizic supus verificrii, precum i modelul declaraiei au fost stabilite prin
OPANAF 3704/2015.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3735/2015 pentru aprobarea procedurii privind
emiterea i modificarea acordului de pre n avans, precum i coninutul cererii de emitere
i modificare a acordului de pre n avans, publicat n Monitorul Oficial nr. 972 din 29
decembrie 2015.
Prezentul ordin are n vedere aplicarea art. 52 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal. Astfel potrivit art. 52, acordul de pre n avans este actul administrativ emis de
organul fiscal central n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului/pltitorului, referitoare
la stabilirea condiiilor i modalitilor n care urmeaz s fie determinate, pe parcursul unei
perioade fixe, preurile de transfer, n cazul tranzaciilor efectuate cu persoane afiliate, astfel cum
sunt definite n Codul fiscal.
Cererea pentru emiterea acordului de pre n avans trebuie s fie nsoit de documente
relevante pentru emitere, precum i de dovada plii taxei de emitere (20.000 euro pentru
contribuabilii mari i 10.000 euro pentru ceilali contribuabili). Acordul de pre n avans este
opozabil i obligatoriu fa de organul fiscal, numai dac termenii i condiiile acestuia au fost
respectate de contribuabil/pltitor.

18
 Termenul pentru soluionarea cererii de emitere a unui acord de pre n avans este de 12
luni n cazul unui acord unilateral, respectiv de 18 luni n cazul unui acord bilateral sau
multilateral, dup caz. Acordul de pre n avans nu mai este valabil dac prevederile legale de
drept material fiscal n baza crora a fost luat decizia se modific. Acordul de pre n avans se
aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F. Amintim faptul c prin ordinul 3735/2015 a fost
stabilit procedura privind emiterea acordului de pre n avans, precum i coninutul cererii
pentru emiterea acordului de pre n avans i a cererii de modificare, extindere sau revizuire a
acordului de pre n avans.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3772/2015 privind modelul i coninutul

Raportului de inspecie fiscal ntocmit la persoane fizice, publicat n Monitorul Oficial nr.
972 din 29 decembrie 2015.
Prin prezentul ordin s-a aprobat modelul i coninutul Raportului de inspecie fiscal la
persoane fizice. Raportul de inspecie fiscal se ntocmete de echipa de inspecie fiscal pentru
consemnarea constatrilor cu privire la stabilirea situaiei de fapt fiscale i a consecinelor
fiscale, indiferent dac se modific sau nu baza de impozitare i/sau dac se stabilesc sau nu
diferene de obligaii fiscale principale n cadrul inspeciei.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3737/2015 privind aprobarea modelului i

coninutului formularului Decizie de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia
dintre persoanele afiliate publicat n Monitorul Oficial nr. 973 din 29 decembrie 2015.
Prezentul ordin are n vedere aplicarea art. 11 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind
Codul fiscal. Potrivit acestui ordin, tranzaciile ntre persoane afiliate se realizeaz conform
principiului valorii de pia. n cadrul unei tranzacii, al unui grup de tranzacii ntre persoane
afiliate, organele fiscale pot ajusta, n cazul n care principiul valorii de pia nu este respectat,
sau pot estima, n cazul n care contribuabilul nu pune la dispoziia organului fiscal competent
datele necesare pentru a stabili dac preurile de transfer practicate n situaia analizat respect
principiul valorii de pia, suma venitului sau a cheltuielii aferente rezultatului fiscal oricreia
dintre prile afiliate pe baza nivelului tendinei centrale a pieei.

19
SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3775/2015 privind aprobarea unor competene
speciale ale organului fiscal central, publicat n Monitorul Oficial nr. 973 din 29 decembrie
2015.
Prin prezentul ordin, au fost stabilite mai multe competene de administrare fiscal a unor
categorii de contribuabili. Organul fiscal central competent pentru administrarea obligaiilor
fiscale datorate de tii membrii unui grup fiscal unic este organul fiscal competent pentru
administrarea reprezentantului grupului unic. Au fost stabilite cteva competene de administrare
a contribuabililor nerezideni pentru Administraia fiscal pentru contribuabili nerezideni din
cadrul DGRFP Bucureti.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3741/2015 privind aprobarea Instruciunilor

pentru aplicarea titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal,
publicat n Monitorul Oficial nr. 975 din 29 decembrie 2015.
Prezentul ordin are n vedere aplicarea art. 268-281 din Legea nr. 207/2015 privind Codul
de procedur fiscal. Potrivit acestui ordin, este reglementat dreptul contribuabililor la
contestarea actelor administrative fiscale. Contestaia este o cale administrativ de atac i nu
nltur dreptul la aciune al celui care se consider lezat n drepturile sale printr-un act
administrativ fiscal. Prin ordinul 3741/2015 se precizeaz pe larg procedura de derulare a
contestrii unui act de administrare fiscal, stabilindu-se paii ce trebuie parcuri.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3743/2015 privind aprobarea Procedurii privind
gestionarea contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele fizice care
nu realizeaz venituri, prevzute la art. 180 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal, precum i pentru aprobarea unor formulare, publicat n Monitorul Oficial nr. 975
din 29 decembrie 2015.
Prezentul ordin are n vedere aplicarea art. 180 din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal. Potrivit acestui ordin, persoanele fizice care nu realizeaz venituri de natura celor
menionate la art. 155 i nu se ncadreaz n categoriile de persoane exceptate de la plata
contribuiei sau n categoriile de persoane pentru care plata contribuiei se suport din alte surse,
datoreaz, lunar, contribuie de asigurri sociale de sntate i au obligaia s solicite

20
nregistrarea la organul fiscal competent, n termen de 15 zile de la data la care se ncadreaz n
aceast categorie.
Prin acest ordin este stabilit procedura de nregistrare, aprobndu-se modelul i
coninutul formularelor:
Declaraie de nregistrare n evidena persoanelor fizice care nu realizeaz venituri,
precum i pentru stabilirea obligaiilor de plat a CASS Formular 604;
Decizie de impunere privind CASS datorat de persoanele fizice care nu realizeaz
venituri;
Decizie de impunere privind CASS datorat pentru luna de nregistrare de persoanele
fizice care nu realizeaz venituri;
Cerere de ncetare a calitii de persoan fizic fr venituri Formular 605.

SURSA: Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4031/2015 pentru aprobarea modelului
i coninutului formularului 401 Declaraie informativ privind proprietile imobiliare
deinute de rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul Romniei ,
publicat n Monitorul Oficial nr. 972 din 29 decembrie 2015.
Prezentul ordin are n vedere aplicarea art. 291 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal. Potrivit acestui ordin, atoritatea competent din Romnia (ANAF) comunic
autoritii competente a oricrui alt stat membru, prin schimb automat, informaiile referitoare la
perioadele de impozitare care ncep dup data de 1 ianuarie 2014 i care sunt disponibile cu
privire la rezidenii din acel stat membru i la urmtoarele categorii specifice de venituri i de
capital, astfel cum sunt acestea nelese n temeiul legislaiei naionale din Romnia: (...) e)
proprietatea asupra bunurilor imobile i venituri din bunuri imobile.
Astfel se aprob Formularul 401 Declaraie informativ privind proprietile imobiliare
deinute de rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul Romniei,
formular ce va trebui depus anual, pn la 10 aprilie, de fiecare primrie, n situaia n care au
ceteni din alte state membre care dein proprieti n raza de competen a acestora.

SURSA: Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4032/2015 pentru aprobarea Procedurii
de ncasare i de virare la bugetul de stat i bugetul Fondului naional unic de asigurri
sociale de sntate a sumelor ncasate n numerar reprezentnd impozit i contribuii

21
sociale aferente veniturilor din activiti agricole, de ctre organele fiscale locale, precum i
modul de cooperare i realizare a schimbului de informaii dintre organele fiscale centrale
i organele fiscale locale , publicat n Monitorul Oficial nr. 974 din 29 decembrie 2015.
Prezentul ordin are n vedere aplicarea art. 34 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedur fiscal. Potrivit acestui ordin, prin excepie de la prevederile art. 30 i 38,
impozitul i contribuiile sociale aferente veniturilor din activiti agricole, datorate de
persoanele fizice, potrivit legii, se pot achita n numerar i la organul fiscal local din localitatea
n care i are domiciliul fiscal contribuabilul unde nu exist o unitate teritorial a A.N.A.F., dac
ntre autoritatea administraiei publice locale i A.N.A.F. s-a ncheiat un protocol n acest scop.
Sumele ncasate potrivit alin. (1) se depun de ctre organul fiscal local n cont distinct de
disponibil, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la ncasare, mpreun cu situaia privind
sumele ncasate, care va cuprinde cel puin urmtoarele informaii: numrul i data documentului
prin care s-a efectuat ncasarea n numerar, CUI/CNP contribuabil, denumirea contribuabilului,
tipul obligaiei achitate, suma achitat.
Procedura de ncasare i de virare la bugetul de stat i la bugetul Fondului naional unic
de asigurri sociale de sntate a sumelor ncasate potrivit alin. (1), precum i modul de
colaborare i de realizare a schimbului de informaii dintre organele fiscale centrale i organele
fiscale locale a fost stabilit prin OMFP 4032..

SURSA: Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4121/2015 pentru aprobarea Normelor
privind procedura de acordare a certificatului de amnare de la plata n vam a taxei pe
valoarea adugat i de eliberare a garaniei pentru importurile de bunuri, publicat n
Monitorul Oficial nr. 976 din 29 decembrie 2015.
Prezentul ordin are n vedere aplicarea art. 326 alin. (4) i (7) din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal. Potrivit acestui ordin, prin excepie de la prevederile alin. (3), nu se face
plata efectiv la organele vamale de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA
conform art. 316, care au obinut certificat de amnare de la plat, n condiiile stabilite prin
ordin al ministrului finanelor publice. Persoanele impozabile prevzute la alin. (4) evideniaz
taxa aferent bunurilor importate n decontul prevzut la art. 323, att ca tax colectat, ct i ca
tax deductibil, n limitele i n condiiile stabilite la art. 297 - 301.

22
 Pentru importul de bunuri scutit de tax n condiiile prevzute la art. 293 alin. (1) lit. m),
organele vamale pot solicita constituirea de garanii privind taxa pe valoarea adugat. Garania
privind taxa pe valoarea adugat aferent acestor importuri se constituie i se elibereaz n
conformitate cu condiiile stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. Avnd n vedere
cele de mai sus a fost emis ordinul 4121 care reglementeaz n detaliu procedura de acordare a
certificatului de amnare de la plata n vam a taxei pe valoarea adugat i de eliberare a
garaniei pentru importurile de bunuri.

SURSA: Ordinul ministrului finanelor publice nr. 4067/2015 pentru aprobarea unui
formular tipizat pentru activitatea de colectare a impozitelor i taxelor locale, desfurat
de ctre organele fiscale locale, privind Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicat n
Monitorul Oficial nr. 972 din 29 decembrie 2015.
Prezentul ordin are n vedere aplicarea art. 495 lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind
Codul fiscal. Potrivit acestui ordin, persoanele fizice care la data de 31 decembrie 2015 au n
proprietate cldiri nerezideniale sau cldiri cu destinaie mixt au obligaia s depun declaraii
pn la data de 31 martie 2016 inclusiv, conform modelului aprobat prin ordin comun al
ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, n
termen de 60 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a
prezentului cod.
Avnd n vedere cele de mai sus, a fost emis ordinul 4067/2015 prin care se aprob
modelul de declaraie fiscal pentru stabilirea impozitului/taxei pe cldirile rezideniale /
nerezideniale / cu destinaie mixt, aflate n proprietatea persoanelor fizice.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3637/2015 pentru aprobarea Metodologiei de

distribuire a sumelor pltite de contribuabili n contul unic i de stingere a obligaiilor
fiscale nregistrate de ctre acetia, publicat n Monitorul Oficial nr. 978 din 30 decembrie
2015.
Prezentul ordin are n vedere aplicarea art. 163 din noul Cod de procedur fiscal. Potrivit
acestui ordin, n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central debitorii
efectueaz plata acestora ntr-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plat pentru Trezoreria
Statului pentru obligaiile fiscale datorate bugetului de stat i a unui ordin de plat pentru

23
Trezoreria Statului pentru celelalte obligaii fiscale. Distribuirea sumelor din contul unic se face
de organul fiscal competent, distinct pe fiecare buget sau fond, dup caz, proporional cu
obligaiile fiscale datorate.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3833/2015 pentru aprobarea formularului

Dispoziie privind msurile stabilite de organele de inspecie fiscal, publicat n
Monitorul Oficial nr. 983 din 30 decembrie 2015.
Formularul Dispoziie privind msurile stabilite de organele de inspecie fiscal
reprezint actul administrativ fiscal emis de organele de inspecie fiscal privind obligativitatea
contribuabililor de a ndeplini msurile stabilite. n acest formular nu se regsesc msuri
referitoare la sumele pe care contribuabilul le datoreaz bugetului general consolidat al statului.
Formularul se ntocmete n timpul sau la finalul unei inspecii fiscale;

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3834/2015 pentru aprobarea Procedurii privind
stabilirea obligaiilor fiscale accesorii reprezentnd penaliti de nedeclarare, publicat n
Monitorul Oficial nr. 984 din 30 decembrie 2015.
Prezentul ordin are n vedere aplicarea art. 181 din noul Cod de procedur fiscal.
Amintim c potrivit acestui articol, pentru obligaiile fiscale principale nedeclarate sau declarate
incorect de contribuabil/pltitor i stabilite de organul de inspecie fiscal prin decizii de
impunere, contribuabilul/pltitorul datoreaz o penalitate de nedeclarare de 0,08% pe fiecare zi,
ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv,
din obligaiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/pltitor i
stabilite de organul de inspecie fiscal prin decizii de impunere. Ordinul detaliaz procedura de
stabilire a penalitilor de nedeclarare.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3698/2015 pentru aprobarea formularelor de

nregistrare fiscal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care formeaz
vectorul fiscal, publicat n Monitorul Oficial nr. 979 din 30 decembrie 2015.
Prin prezentul ordin se aprob modelul, coninutul i instruciunile de completare a
formularelor:

24
 010 Declaraie de nregistrare fiscal / Declaraie de meniuni / Declaraie de radiere
pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic
015 Declaraie de nregistrare fiscal / Declaraie de meniuni / Declaraie de radiere
pentru contribuabilii nerezideni care nu au sediu permanent n Romnia
020 Declaraie de nregistrare fiscal / Declaraie de meniuni / Declaraie de radiere
pentru persoanele fizice romne i strine care dein cod numeric personal
030 Declaraie de nregistrare fiscal / Declaraie de meniuni / Declaraie de radiere
pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal
040 Declaraie de nregistrare fiscal / Declaraie de meniuni / Declaraie de radiere
pentru instituii publice
050 Cerere de nregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului
060 Declaraie de nregistrare fiscal / Declaraie de meniuni / Declaraie de radiere
pentru sediile secundare
061 Declaraie privind sediile secundare
070 Declaraie de nregistrare fiscal / Declaraie de meniuni / Declaraie de radiere
pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3770/2015 pentru aprobarea Procedurii de

furnizare de informaii conform art. 61 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur
fiscal, publicat n Monitorul Oficial nr. 983 din 30 decembrie 2015.
Prezentul ordin este emis pentru aplicarea art. 61 din noul Cod de procedur fiscal.
Potrivit acestui ordin, instituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea organului fiscal central,
s comunice, pentru fiecare titular care face subiectul solicitrii, toate rulajele i/sau soldurile
conturilor deschise la acestea, precum i informaiile i documentele privind operaiunile derulate
prin respectivele conturi. Instituiile de credit sunt obligate s comunice organului fiscal central,
zilnic, urmtoarele informaii:
a) lista titularilor persoane fizice, juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic ce
deschid ori nchid conturi, precum i datele de identificare ale persoanelor care dein dreptul de
semntur pentru conturile deschise la acestea;

25
b) lista persoanelor care nchiriaz casete de valori, precum i ncetarea contractului de
nchiriere.
Persoanele fizice, persoanele juridice i orice alte entiti care au obligaia transmiterii de
informaii ctre Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor, potrivit Legii nr.
656/2002 pentru prevenirea i sancionarea splrii banilor, precum i pentru instituirea unor
msuri de prevenire i combatere a finanrii terorismului, republicat, cu modificrile ulterioare,
transmit concomitent i pe acelai format informaiile respective i ctre A.N.A.F. Foarte
important este faptul c informaiile furnizate de bnci la cererea organelor fiscale se va face
electronic (att cererea de informaii, ct i oferirea acestora).

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3733/2015 privind aprobarea metodelor indirecte
de stabilire a veniturilor i a procedurii de aplicare a acestora, publicat n Monitorul
Oficial nr. 981 din 30 decembrie 2015.
Potrivit acestui ordin, organul fiscal central are dreptul de a efectua o verificare fiscal a
ansamblului situaiei fiscale personale a persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit. Pentru
verificarea situaiei fiscale personale a persoanei fizice, organul fiscal central efectueaz o serie
de activiti preliminare. Verificarea fiscal prealabil documentar const n compararea ntre,
pe de o parte, veniturile declarate de persoana fizic sau de pltitori i, pe de alt parte, veniturile
estimate determinate n baza situaiei fiscale personale a persoanei fizice.
Persoana supus verificrii are obligaia de a depune o declaraie de patrimoniu i de
venituri la solicitarea organului fiscal central. Cu ocazia verificrii situaiei fiscale personale,
organul fiscal central stabilete veniturile obinute de persoana fizic n cursul perioadei
verificate. n acest scop organul fiscal central utilizeaz metode indirecte de stabilire a
veniturilor, aprobate prin ordinul 3733 al preedintelui A.N.A.F.

SURSA: Ordinul preedintelui ANAF nr. 3744/2015 privind stabilirea cazurilor speciale de
executare silit , precum i a structurilor abilitate cu ducerea la ndeplinire a msurilor
asigurtorii i efectuarea procedurii de executare silit, publicat n Monitorul Oficial nr.
981 din 30 decembrie 2015.

26
 Potrivit acestui articol, cazurile speciale de executare silit, precum i structura abilitat
cu ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii i efectuarea procedurii de executare silit se
stabilesc prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Cazurile speciale de executare silit sunt:
hotrrile judectoreti definitive pronunate n materie penal, prin care s-a dispus
recuperarea unor creane bugetare de la diveri debitori;
nscrisurile emise n materie penal de ctre instanele de judecat, privind ducerea la
ndeplinire de ctre ANAF a msurilor asigurtorii sau de ridicare;
hotrrile judectoreti definitive pronunate ca urmare a sesizrilor formulate de ctre
comisiile de cercetare a averilor de pe lng curile de apel;
ordinele ministrului finanelor publice prin care s-a dispus blocarea fondurilor sau
resurselor economice deinute de persoane care fac obiectul sanciunilor internaionale;
alte titluri executorii prin care se stabilesc accesorii sau alte sume, dispuse, dar
neindividualizate, prin hotrri judectoreti definitive.

SURSA: Legea nr. 358/2015 pentru aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr.
50/2015 pentru modificarea i completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal i a Legii
nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial nr. 988 din
31 decembrie 2015.
Pe scurt ordonanele au adus modificri n cadrul urmtoarelor titluri.
Impozitul pe profit
A fost fcut specificarea c prevederile privind deducerea provizioanelor i ajustrilor
de la art. 26 alin. (1) lit. c) i j) adic ajustrile pentru deprecierea creanelor, se vor aplica
pentru creanele, altele dect cele asupra clienilor interni i externi pentru produse,
semifabricate, materiale, mrfuri vndute, lucrri executate i servicii prestate, nregistrate
ncepnd cu data de 1 ianuarie 2016;
Impozitul pe venit
Au fost introduse i persoanele fizice care dein capacitatea de a ncheia contracte
individuale de munc n calitate de angajator i care au personal angajat n categoria persoanelor
care pltesc trimestrial impozitul pe salarii reinut.
Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni

27
 S-a fcut precizarea faptului c, n situaia n care pltitorul de venit se afl ntr-un stat
strin, persoana fizic sau juridic ce realizeaz venituri ca urmare a desfurrii de activiti n
Romnia n calitate de artist sau sportiv va avea obligaia s calculeze, s declare i s plteasc
impozit conform regulilor de la titlul II sau IV.
Taxa pe valoarea adugat
n ceea ce msurile de simplificare prevzute la art. 331, a fost modificat alin. (2) lit. g),
aceste msuri urmnd a se aplica pentru toate construciile, prile de construcii i terenurile de
orice fel (anterior se aplica doar pentru cldiri, pri de cldiri i terenuri). Pentru livrarea
bunurilor de la alin. (2) lit. i) k) (i) furnizrile de telefoane mobile, i anume dispozitive
fabricate sau adaptate pentru utilizarea n conexiune cu o reea autorizat i care funcioneaz pe
anumite frecvene, fie c au sau nu vreo alt utilizare; j) furnizrile de dispozitive cu circuite
integrate, cum ar fi microprocesoare i uniti centrale de procesare, nainte de integrarea lor n
produse destinate utilizatorului final; k) furnizrile de console de jocuri, tablete PC i laptopuri)
se va aplica taxarea invers numai dac valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, nscrise ntr-o
factur, este mai mare sau egal cu 22.500 lei;

SURSA: Hotrrea Guvernului nr. 1017/2015 pentru stabilirea salariului de baz minim
brut pe ar garantat n plat, publicat n Monitorul Oficial nr. 987 din 31 decembrie 2015.
ncepnd cu data de 1 mai 2016, salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat se
stabilete la 1.250 lei lunar. Stabilirea salariului de baz sub nivelul stabilit constituie
contravenie i se sancioneaz cu amend de la 1.000 lei la 2.000 lei, pentru fiecare contract de
munc.

SURSA: OPANAF nr. 3840/2015 privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea

nregistrrii n scopuri de TVA, publicat n Monitorul Oficial nr. 5 din 5 ianuarie 2016.
Potrivit acestui ordin, se stabilesc criterii pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de
TVA a societilor cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n baza Legii nr.
31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care sunt supuse nmatriculrii la
registrul comerului. Organele fiscale competente stabilesc, pe baza acestor criterii, dac
persoana impozabil justific intenia i are capacitatea de a desfura activitate economic,
pentru a fi nregistrat n scopuri de TVA.

28
 Organele fiscale competente nu vor nregistra n scopuri de TVA persoanele impozabile
care nu ndeplinesc criteriile stabilite prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Criteriile n funcie de care se condiioneaz nregistrarea n scopuri de TVA sunt:
persoana impozabil n situaia de a nu desfura activiti economice n spaiul destinat
sediului social i/sau sediilor secundare i nici n afara acestora (pentru evaluarea acestui
criteriu persoana impozabil trebuie s depun o declaraie pe propria rspundere).
niciunul dintre administratorii/sau asociaii persoanei impozabile i nici persoana
impozabil nsi nu au nscrise n cazierul fiscal infraciunile i/sau faptele prevzute la
art. 4 alin. (4) lit. a) i b) din O.G. 39/2015 privind cazierul fiscal (n cazul societilor pe
aciuni sau n comandit pe aciuni criteriul se refer doar la administratori).
evaluarea, pe baza analizei efectuate de organele fiscale, a inteniei i capacitii
persoanelor impozabile de a desfura activiti economice (pentru evaluarea acestui
criteriu persoana impozabil trebuie s depun o declaraie pe propria rspundere
formularul 088).

SURSA: OPANAF nr. 3841/2015 privind aprobarea modelului i coninutului formularului

(088) Declaraie pe propria rspundere pentru evaluarea inteniei i a capacitii de a
desfura activiti economice care implic operaiuni din sfera TVA, publicat n
Monitorul Oficial nr. 8 din 6 ianuarie 2016.
Potrivit prezentului ordin, se aprob un nou model i coninut al formularului 088. Dup
cum este bine tiut unul din criteriile n funcie de care se condiioneaz nregistrarea n scopuri
de TVA este evaluarea, pe baza analizei efectuate de organele fiscale, a inteniei i capacitii
persoanelor impozabile de a desfura activiti economice (pentru evaluarea acestui criteriu
persoana impozabil trebuie s depun o declaraie pe propria rspundere formularul 088);.
Formularul 088 se depune:
de societile comerciale care solicit nregistrarea n scopuri de TVA conform
prevederilor art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, n aceeai zi cu depunerea la oficiul
registrului comerului a cererii de nmatriculare n registrul comerului;
de societile comerciale care solicit nregistrarea n scopuri de TVA conform
prevederilor art. 316 alin. (1) lit. b) sau c) sau alin. (12) din Codul fiscal;

29
 de societile comerciale nregistrate n scopuri de TVA, n situaii cum ar fi: schimbarea
sediului social, schimbarea administratorilor i/sau a asociailor.

Formularul 088 se completeaz cu ajutorul programului informatic care poate fi descrcat

de pe pagina de internet www.anaf.ro;

SURSA: OPANAF nr. 3769/2015 privind declararea livrrilor/prestrilor i achiziiilor

efectuate pe teritoriul naional de persoanele nregistrate n scopuri de TVA i pentru
aprobarea modelului i coninutului declaraiei informative privind livrrile/prestrile i
achiziiile efectuate pe teritoriul naional de persoanele nregistrate n scopuri de TVA
(Monitorul Oficial nr. 11 din 7 ianuarie 2016).
Potrivit acestui ordin persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia
sunt obligate s declare toate livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziiile de bunuri i
servicii realizate, pe teritoriul Romniei, ctre/de la orice persoan impozabil, persoan
juridic neimpozabil sau o persoan neimpozabil. n formatul vechi de declaraie 394 se
declarau doar livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziiile de bunuri i servicii realizate,
pe teritoriul Romniei, ctre/de la alte persoane impozabile nregistrate n scopuri de TVA n
Romnia.
Formularul se depune pn pe data de 25 a lunii urmtoare ncheierii perioadei de
raportare pentru depunerea declaraiei 300 (are acelai termen cu declaraia 300, cu excepia
lunii decembrie cnd declaraia 300 are termen de depunere 21 decembrie). Prevederile ordinului
3769 se aplic ncepnd cu operaiunile efectuate n trimestrul 1 2016 i intr n vigoare la data
de 1 aprilie 2016.

Menionm c n aceast perioad a fost aprobat proiectul hotrre pentru aprobarea

Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare - publicat n data de 18.12.2015.

30