Renta de 1ra categora

ARRENDAMIENTO

UAP Universidad Alas Peruanas

CPC. MILAGROS ROMERO CHALHUA

 RECIBOS DE ARRENDAMIENTO
Son emitidos por personas Naturales, que se dedican al arriendo o
subarriendo de Bienes Muebles e Inmuebles, comprenden estar en
rentas de 1RA Categora. Este documento (formulario 1083) permite
sustentar gasto, costo o crdito deducible para efecto tributario,
estos recibos son distribuidos gratuitamente en los Bancos, el pago
y declaracin se realiza de acuerdo al cronograma de pagos de la
Sunat.
 ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES
El contrato de arrendamiento, permite que a travs de una
entidad financiera que una persona natural o jurdica pueda
adquirir bienes que no podra adquirir al contado por implicar un
fuerte desembolso de dinero.
El arrendamiento puede ser celebrado solo por aquel que tenga
facultad respecto de los bienes que administra. Obviamente el
propietario del bien tiene facultades de disposicin sobre el bien
que le permite enajenarlo, o cederlo a un tercero.
Son considerados Bienes Muebles:
Vehculos terrestres de cualquier clase.
Las construcciones en terreno ajeno, hechos para un fin
temporal.
Los materiales de construccin o procedentes de una
demolicin si no estn unidos al suelo.
Los ttulos valores de cualquier clase o los instrumentos
donde conste la adquisicin de crditos o derechos
personales.
Las rentas o pensiones de cualquier clase.
Los dems bienes que pueden llevarse de un lugar a otro.
 OBLIGACIONES DEL ARRENDADOR
La principal obligacin del arrendador es la de entregar el bien
material del contrato, con todos sus accesorios, en el plazo,
lugar y estado convenidos.
Mantener al arrendatario en el uso del bien durante el plazo del
contrato y conservarlo en buen estado para el fin del
arrendamiento.
Realizar durante el arrendamiento todas las reparaciones
necesarias, salvo pacto distinto. El arrendador deber cubrir las
reparaciones producidas por caso fortuito o fuerza mayor.
 OBLIGACIONES DEL ARRENDATARIO
Recibir el bien, cuidarlo diligentemente y usarlo para el destino que
se le concedi en el contrato.
Pagar puntualmente la renta en el plazo y lugar convenidos y a falta
de convenio, cada mes en su domicilio.
Pagar puntualmente los servicios pblicos suministrados en el
servicio del bien.
Permitir al arrendador que inspeccione por causa justificada el bien,
previo aviso de 7 das.
Efectuar las reparaciones que le correspondan de acuerdo a ley o al
contrato.
No hacer uso imprudente del bien.
No introducir cambios ni modificaciones en el bien, sin el
consentimiento del arrendador.
No subarrendar el bien, total o parcialmente, ni ceder el contrato.
Devolver el bien al arrendador al vencerse el plazo del contrato en el
estado que lo recibi, sin ms deterioro que el de su uso ordinario.
 TRATAMIENTO TRIBUTARIO
Impuesto a la renta.- Constituyen Rentas de Primera Categora, las
producidas por el arrendamiento, subarrendamiento, cesin de
bienes. Para establecer la renta neta de primera categora se
deducir el 20% del total de la Renta Bruta.
Las personas que perciban rentas de primera categora se
encuentran obligadas a efectuar pagos a cuenta, aplicando la tasa
de 15% sobre la Renta Neta, utilizando para ello el formulario 1683
Recibo por arrendamiento efectuando las deducciones permitidas,
la tasa efectiva del impuesto es de 5%.
Por ejemplo: si el monto del alquiler es de S/ 1,000.00, el impuesto a
pagar ser de S/. 50.00
CASO PRCTICO
Caso 1 El seor Julio Campos Robles por todo el ao 2012 alquila su
casa amoblada ubicada en Cayma a su sobrino Ramiro Campos, quien
se encuentra estudiando en la universidad, cobrndole S/.100
mensuales. El valor del predio segn autoavalo es de S/. 120,000.

Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera

Categora en caso corresponda.

Si la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos Soles. El impuesto

mensual a cargo del seor Julio Campos Robles ser del 5% del monto
del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 100 = S/. 5 Nuevos
Soles. Sin embargo, el seor Julio Campos Robles deber regularizar
su Impuesto de Primera Categora, porque su renta bruta anual es
inferior al 6% del valor del autoavalo del predio (Renta mnima
presunta). De tal forma que el clculo para regularizar el Impuesto
Anual de Primera Categora ser como sigue: Se considere como renta
bruta anual el monto mayor, en este caso S/. 7,200 Nuevos Soles.
 Concepto S/.

(A) Renta Bruta Anual pactada

1200
S/.100 x 12

(B) Renta Mnima Presunta

7,200
S/.120,000 x 6%

Concepto S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera Categora 7,200
(-) Deduccin 20% de S/. 7,200 1,440

Renta Neta de Primera Categora 5,760

(-) Prdida de ejercicios anteriores 0

Renta Neta Imponible de Primera Categora 5,760

Impuesto calculado (5,760 x 6.25%) 360
(-) Crditos con derecho a devolucin Pago directo de rentas de
-60
primera categora
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categora 300
Caso 2 El seor Gabriel Mndez ha cedido a su sobrino su predio
ubicado en el distrito de San Bartolo por los meses de enero a marzo
de 2009, a ttulo gratuito. El valor del predio segn autoavalo es de
S/. 90,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto mensual en caso corresponda y el

Impuesto Anual de Primera Categora

En este caso al ser una Renta Ficta, el seor Gabriel Mndez no

est obligado a efectuar pagos mensuales. No obstante ello, se
encuentra obligado a declarar y pagar dicha renta de forma anual
(artculo 84 de la Ley del Impuesto a la Renta). La renta ficta se
calcula sobre el 6% del valor del autoavalo del predio y en forma
proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales se
hubiera cedido el bien. De tal forma que el clculo para regularizar el
Impuesto Anual de Primera Categora ser como sigue:
 Renta Ficta Anual S/.
Casa en San Bartolo
Valor del autoavalo x 6% 5,400
S/. 90,000 x 6%
Renta Bruta Anual por los 3 meses de ocupacin de la casa de playa
1,350
(5,400/12 x 3)

Concepto S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera Categora 1,350
(-) Deduccin 20% de S/. 1,350 270
Renta Neta de Primera Categora 1,080
(-)Prdida de ejercicios anteriores 0
Renta Neta Imponible de Primera Categora 1,080
Impuesto calculado (1,080 x 6.25%) 68
(-)Crditos con derecho a devolucin Pago directo de rentas de primera
0
categora
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categora 68