UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTN

FACULTAD DE ADMINISTRACIN
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN
ADMINISTRACION PBLICA

SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

PUBLICO
DOCENTE:
LIC. BRYAN FERNANDEZ DELGADO

INTEGRANTES:
CCAHUAYA CHURATA BERENICE
CCAMA PINTO CRISTHIAN
COAQUIRA VICARANI DIEGO
CHAUPE PINO ALEXSANDER
INDICE
MOGROVEJO RAMOS MAYLI
SORIA SONCCO OLENKA

AREQUIPA PER
2017

1
 INDICE

INTRODUCCIN................................................................................................................................... 3
SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PUBLICO ............................................................................... 4
CONFORMACION DE LA LEY GENERAL DE PRESUPUESTO .................................................................. 4
ALCANCE DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO ........................................................................ 5
1. DEFINICION DE PRESUPUESTO .................................................................................................... 6
2. CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS DE INGRESOS Y GASTOS .................................................. 6
2.1. EL CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE INGRESOS ................................................................ 6
2.2. EL CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE GASTOS .................................................................... 8
3. SISTEMA DE PRESUPUESTO PBLICO ....................................................................................... 11
3.1. DEFINICION........................................................................................................................ 11
3.2. PRINCIPIOS ........................................................................................................................ 11
3.3. MBITO DE APLICACIN .................................................................................................. 13
3.4. ORGANOS .......................................................................................................................... 14
4. FASES DEL PRESUPUESTO PBLICO .......................................................................................... 16
4.1. ETAPA DE PROGRAMACIN: ............................................................................................. 16
4.2. ETAPA DE FORMULACIN: ................................................................................................ 17
4.3. ETAPA DE APROBACIN: ................................................................................................... 17
4.4. ETAPA DE EJECUCIN: ...................................................................................................... 18
4.5. ETAPA DE EVALUACIN: ................................................................................................... 19
APLICACIN A LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAYMA ............................................................... 21
CRITICA GRUPAL .26
CONCLUSIONES ................................................................................................................................. 27
RECOMENDACIONES.........................................................................................................................28
WEBGRAFIA ....................................................................................................................................... 29

2
 INTRODUCCIN

El presente trabajo pretende dar a conocer cmo es el funcionamiento del sistema nacional de
presupuesto pblico en nuestro pas, es uno de los sistemas administrativos integrantes de la
Administracin Financiera del Sector Pblico. Comprende un conjunto de rganos, normas y
procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del
Sector Pblico.

Se dar a conocer las fases que integra el sistema de presupuesto pblico, las cuales son
programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin. Se analizara cual y como es el
funcionamiento y aplicacin en una entidad pblica; la municipalidad distrital de Cayma.

Los Gobiernos locales, perciben un conjunto de ingresos por su capacidad coercitiva de cobrar
tributos. Estos ingresos se transforman en gastos, que deben aplicarse de la forma ms eficaz y
eficiente posible, de modo que se traduzca en servicios pblicos cada vez mejores a la comunidad.

A fin de mantener el equilibrio fiscal establecen los lmites de gastos durante el ao fiscal, por cada
entidad del sector pblico y los ingresos que los financian, acorde de la disponibilidad de los
fondos pblicos.

Desde el ao 2008, se dispone la implementacin progresiva del presupuesto por resultados a

nivel de programas pilotos con el objetivo de alcanzar objetivos especficos relacionados a la
poltica econmica y social.

De acuerdo con la Ley, un Pliego es una entidad del Sector Pblico a la que se le aprueba una
asignacin en el presupuesto anual para el cumplimiento de las actividades y/o proyectos a su
cargo.

Unidad ejecutora es la instancia orgnica con capacidad para desarrollar funciones administrativas
y contables. Es la responsable de informar sobre el avance y/o cumplimiento de las metas.

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 LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PBLICO

CONFORMACION DE LA LEY GENERAL DE PRESUPUESTO

El Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de los sistemas administrativos integrantes de la

Administracin Financiera del Sector Pblico. Comprende un conjunto de rganos, normas y
procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del
Sector Pblico en sus fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin.

De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, ste est integrado por la
Direccin General de Presupuesto Pblico (DGPP), dependiente del Vice Ministerio de Hacienda
del Ministerio de Economa y Finanzas, y por las Oficinas de Presupuesto, a nivel de todas las
entidades del Sector Pblico que administran recursos pblicos.

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ALCANCE DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, alcance del Sistema es:

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1. DEFINICION DE PRESUPUESTO

El Presupuesto constituye un instrumento de gestin el cual permite a las entidades

gubernamentales lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo Institucional (POI).
Asimismo, son los gastos para atender durante el ao fiscal, por cada una de las Entidades que
forman parte del Sector Pblico y refleja los ingresos que financian dichos gastos.

El Presupuesto comprende:

i) Los gastos que, como mximo, pueden contraer las Entidades durante el ao fiscal, en funcin
a los crditos presupuestarios aprobados y los ingresos que financian dichas obligaciones
ii) Los objetivos y metas a alcanzar en el ao fiscal por cada una de las Entidades con los crditos
presupuestarios que el respectivo presupuesto les aprueba.

2. CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS DE INGRESOS Y GASTOS

Los Clasificadores Presupuestarios de Ingreso y Gastos son instrumentos normativos que permiten
la agrupacin o estructuracin de los ingresos y gastos de acuerdo a ciertos criterios, que permite
presentar todos los aspectos posibles de las transacciones gubernamentales, generando
informacin que se ajusta a los requerimientos de anlisis y evaluacin.

La clasificacin econmica del presupuesto tiene por objetivo determinar el origen de los ingresos
y los motivos del destino de stos. La clasificacin econmica considera como ingresos
presupuestarios toda transaccin gubernamental que implica la utilizacin de un medio de
financiamiento y como gastos presupuestarios toda transaccin que implica una aplicacin
financiera o un uso de fondos.

Existe un clasificador nico para identificar las partidas del Ingresos y los Gastos, denominado Tipo
de Transaccin y que est dividido en:

i Ingresos Presupuestarios
ii Gastos Presupuestarios

2.1. EL CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE INGRESOS

Es una herramienta de gestin financiera, utilizadas en las diversas etapas del proceso
presupuestario de las entidades del sector pblico. Consiste en un conjunto de cuentas de
ingresos, ordenadas y agrupadas de acuerdo con la naturaleza del bien o servicio que se est
prestando o entregando o la operacin financiera que se est efectuando. Son los siguientes:

Tipo de Transaccin. Corresponde a los Ingresos Presupuestarios que corresponden a todo los
fondos pblicos que financian el presupuesto, que incluye la venta de activos e incremento de
pasivos.

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Genrica del Ingreso. Es el mayor nivel de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro
y ordenado de los recursos que se recaudan, captan u obtienen. Est comprendido por nueve (9)
genricas del ingreso, los cuales son:

Impuestos y Contribuciones Obligatorias

Corresponden a los ingresos por recaudacin de impuestos y contribuciones obligatorias. Los
impuestos son transferencias obligatorias al gobierno y cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa al contribuyente. (Ejemplo: impuesto a la renta, impuesto a la propiedad,
predial, alcabala, al patrimonio vehicular, impuesto general a las ventas, etc.).

Obligaciones Sociales
Corresponden a los recursos provenientes de las aportaciones para pensiones y prestaciones de
salud realizadas por los empleadores y empleados. (Ejemplo: Sistema de seguridad social, aportes
previsionales, descuento para pensiones, etc.).

Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos

Son los recursos financieros provenientes de la venta de bienes y/o servicios que la entidad
pblica produce, independientemente de su funcin de administracin, procurando la cobertura
individualizada de sus costos. Incluye los derechos administrativos o tasas que se cobran por la
prestacin de un servicio individualizado de carcter obligatorio y de naturaleza regulatoria.
(Ejemplo: venta de bienes, venta de agua, certificados, matriculas, etc.)

Donaciones y Transferencias
Estn constituidas por las transferencias no reembolsables, sean voluntarias o correspondientes a
participaciones definidas por ley provenientes de otras unidades gubernamentales o de un
organismo internacional o gobierno extranjero. Se clasifican en donaciones corrientes o de capital,
segn se destinen a financiar gastos corrientes o para la adquisicin de activos o disminucin de
pasivos, respectivamente. (Ejemplo: donaciones y transferencias corrientes, de fondos pblicos,
por participacin de recursos determinados, etc.)

Otros Ingresos
Corresponden a otros ingresos que se perciben y que no pueden registrarse en las clasificaciones
anteriores. Incluye las rentas de la propiedad, las multas y sanciones no tributarias, las
transferencias voluntarias recibidas y otros ingresos diversos que no pueden clasificarse en las
otras categoras. (Ejemplo: rentas de la propiedad, intereses, multas y sanciones, regalas, etc.)

Venta de Activos No Financieros

Corresponde a los ingresos provenientes de la venta de activos no financieros tangibles e
intangibles. Considera tanto los activos producidos como los no producidos. (Ejemplo: venta de
edificios y estructuras, venta de maquinaria, vehculos y equipos, etc.)

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 Venta de Activos Financieros
Corresponde a ingresos provenientes de la recuperacin de prstamos concedidos, venta de
instrumentos financieros y del mercado de capitales. (Ejemplo: venta de activos financieros,
reembolso de prstamos concedidos, venta de ttulos y valores, etc.)

Endeudamiento
Son recursos provenientes de operaciones oficiales de crdito de fuente interna y externa
efectuadas por el estado, as como las garantas y asignaciones de lneas de crdito. Dentro de
dichos ingresos se considera la colocacin de ttulos valores. (Ejemplo: endeudamientos internos y
externos, etc.)

Saldos de balance
Son los recursos financieros que se obtienen del resultado de ejercicios anteriores, los cuales
financiarn gastos en el ejercicio vigente. Estn constituidos por la diferencia entre el ingreso
realmente percibido y el gasto devengado durante un ao fiscal. Incluye tambin las devoluciones
por pagos realizados con cargo a los ejercicios cerrados.

2.2. EL CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE GASTOS

El gasto presupuestal representa el consumo de fondos de la entidad habido en el ao fiscal, como

resultado de una transaccin, como producto de la responsabilidad de las entidades de proveer
ciertos bienes y servicios a la poblacin y de redistribuir el ingreso y la riqueza mediante pagos de
transferencia.

Es una herramienta de gestin financiera, utilizadas en las diversas etapas del proceso
presupuestario de las entidades del sector pblico. Consiste en un conjunto de cuentas de gastos,
ordenadas y agrupadas de acuerdo con la naturaleza del bien o servicio que se est adquiriendo o
la operacin financiera que se est efectuando.

Tipo de Transaccin. Est relacionado a los Gastos Presupuestarios que representa el consumo de
fondos de la entidad habido en el ao fiscal, como resultado de una transaccin, como producto
de la responsabilidad de las entidades de proveer ciertos bienes y servicios a la poblacin y de
redistribuir el ingreso y la riqueza mediante pagos de transferencia.

Genrica del Gasto. Es el mayor nivel de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro y
ordenado de los recursos humanos, materiales, tecnolgicos y financieros, as como de bienes,
servicios y obras pblicas que las entidades pblicas contratan, adquieren o realizan para la
consecucin de sus objetivos institucionales. Est comprendido por nueve (9) genricas del gasto,
los cuales se detallan a continuacin:

Reserva de Contingencia
Son los gastos que por su naturaleza y coyuntura no pueden ser previstos en los presupuestos de
las entidades del sector pblico. De uso exclusivo del ministerio de economa y finanzas.

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 Personal y Obligaciones Sociales
Son los gastos por el pago del personal activo del sector pblico con vnculo laboral, as como otros
beneficios por el ejercicio efectivo del cargo y funcin de confianza. Asimismo comprende las
obligaciones de responsabilidad del empleador. Incluye las asignaciones en especie otorgadas a los
servidores pblicos.

Pensiones y otras Prestaciones Sociales

Son los gastos por el pago de pensiones a cesantes y jubilados del sector pblico, prestaciones a
favor de los pensionistas y personal activo de la administracin pblica, asistencia social que
brindan las entidades pblicas a la comunidad.

Bienes y Servicios
Son los gastos por concepto de adquisicin de bienes para el funcionamiento institucional y
cumplimiento de funciones, as como por los pagos por servicios de diversa naturaleza prestados
por personas naturales, sin vnculo laboral con el estado, o personas jurdicas.

Donaciones y Transferencias
Son los gastos por donaciones y transferencias a favor de gobiernos, organismos internacionales y
unidades de gobierno no reembolsables de carcter voluntario u obligatorio. Incluye las
transferencias por convenios de administracin de recursos.

Otros Gastos
Son los gastos por subsidios a empresas pblicas y privadas del pas que persiguen fines
productivos, transferencias distintas a donaciones, subvenciones a personas naturales, pago de
impuestos, derechos administrativos, multas gubernamentales y sentencia judicial consentida.

Adquisicin de Activos No Financieros

Son los gastos por las inversiones en la adquisicin de bienes de capital que aumentan el activo de
las instituciones del sector pblico. Incluye las adquisiciones, mejoras y reparaciones de la
capacidad productiva del bien de capital, los estudios de proyectos de inversin

Adquisicin de Activos Financieros

Son los desembolsos financieros que realizan las instituciones pblicas para otorgar prstamos,
adquirir ttulos y valores, comprar acciones y participaciones de capital.

Servicio de la Deuda Pblica

Son los gastos por el cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda pblica, sea interna
o externa.

Con la finalidad de organizar el gasto en consideracin de su uso, se lo clasifica en las siguientes

categoras:

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10
3. SISTEMA DE PRESUPUESTO PBLICO
3.1. DEFINICION
El Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de los sistemas administrativos integrantes de la
Administracin Financiera del Sector Pblico.

Comprende un conjunto de rganos, normas y procedimientos que conducen el proceso

presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Pblico en sus fases de
programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin.

El Sistema Nacional de Presupuesto se rige por:

La Ley N 28112, Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico

La Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.

3.2. PRINCIPIOS
La gestin presupuestaria del Estado se rige por un conjunto de principios que de dan coherencia y
sostenibilidad.

A. EQUILIBRO PRESUPUESTARIO

El Presupuesto del Sector Pblico est constituido por los crditos presupuestarios que
representan el equilibrio entre la previsible evolucin de los ingresos y los recursos a asignar de
conformidad con las polticas pblicas de gasto, estando prohibido incluir autorizaciones de gasto
sin el financiamiento correspondiente.

B. EQUILIBRIO MACROFISCAL

La preparacin, aprobacin y ejecucin de los presupuestos de las Entidades preservan la

estabilidad conforme al marco de equilibrio macrofiscal, de acuerdo con la Ley de Responsabilidad
y Transparencia Fiscal, modificada por la Ley N 27958 y la Ley de Descentralizacin Fiscal-Decreto
Legislativo N 955.

C. ESPECIALIDAD CUANTITATIVA

Toda disposicin o acto que implique la realizacin de gastos pblicos debe cuantificar su efecto
sobre el Presupuesto, de modo que se sujete en forma estricta al crdito presupuestario
autorizado a la Entidad.

D. ESPECIALIDAD CUALITATIVA

Los crditos presupuestarios aprobados para las Entidades se destinan, exclusivamente, a la

finalidad para la que hayan sido autorizados en los Presupuestos del Sector Pblico, as como en
sus modificaciones realizadas conforme a la Ley General.

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E. UNIVERSALIDAD Y UNIDAD

Todos los ingresos y gastos del Sector Pblico, as como todos los Presupuestos de las Entidades
que lo comprenden, se sujetan a la Ley de Presupuesto del Sector Pblico.

F. DE NO AFECTACIN PREDETERMINADA

Los fondos pblicos de cada una de las Entidades se destinan a financiar el conjunto de gastos
pblicos previstos en los Presupuestos del Sector Pblico.

G. INTEGRIDAD

Los ingresos y los gastos se registran en los Presupuestos por su importe ntegro, salvo las
devoluciones de ingresos que se declaren indebidos por la autoridad competente.

H. INFORMACIN Y ESPECIFICIDAD

El presupuesto y sus modificaciones deben contener informacin suficiente y adecuada para

efectuar la evaluacin y seguimiento de los objetivos y metas.

I. ANUALIDAD

El Presupuesto del Sector Pblico tiene vigencia anual y coincide con el ao calendario. Durante
dicho perodo se afectan los ingresos percibidos dentro del ao fiscal, cualquiera sea la fecha en
los que se hayan generado, as como los gastos devengados que se hayan producido con cargo a
los respectivos crditos presupuestarios durante el ao fiscal.

J. EFICIENCIA EN LA EJECUCIN DE LOS FONDOS PBLICOS

Las polticas de gasto pblico vinculadas a los fines del Estado deben establecerse teniendo en
cuenta la situacin econmica-financiera y el cumplimiento de los objetivos de estabilidad macro
fiscal, siendo ejecutadas mediante una gestin de los fondos pblicos, orientada a resultados con
eficiencia, eficacia, economa y calidad.

K. CENTRALIZACIN NORMATIVA Y DESCENTRALIZACIN OPERATIVA

El Sistema Nacional del Presupuesto se regula de manera centralizada en lo tcnico-normativo,

correspondiendo a las Entidades el desarrollo del proceso presupuestario.

L. TRANSPARENCIA PRESUPUESTAL

El proceso de asignacin y ejecucin de los fondos pblicos sigue los criterios de transparencia en
la gestin presupuestal, brindando o difundiendo la informacin pertinente, conforme la
normatividad vigente.

M. EXCLUSIVIDAD PRESUPUESTAL

La ley de Presupuesto del Sector Pblico contiene exclusivamente disposiciones de orden

presupuestal.

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N. PRINCIPIO DE PROGRAMACIN MULTIANUAL

El proceso presupuestario debe orientarse por el logro de resultados a favor de la poblacin, en

una perspectiva multianual, y segn las prioridades establecidas en los Planes Estratgicos,
Nacionales, Sectoriales, Institucionales y en los Planes de Desarrollo Concertado.

O. PRINCIPIOS COMPLEMENTARIOS

Principio de legalidad:

Las autoridades administrativas deben cumplir sus funciones de acuerdo a la Constitucin, la Ley
y al derecho, dentro de las facultades que le estn atribuidas y de acuerdo con los fines para los
que les fueron conferidas.

Presuncin de veracidad:

Se presume que los documentos y declaraciones presentados responden a la verdad.

3.3. MBITO DE APLICACIN

La Ley General es de alcance a las siguientes Entidades:

A. Las Entidades del Gobierno General, comprendidas por los niveles de Gobierno Nacional,
Gobierno Regional y Gobierno Local:

Gobierno Nacional

a. Administracin Central, comprende a los organismos representativos de los Poderes:

Ejecutivo, Legislativo y Judicial, y sus organismos pblicos descentralizados, las
universidades pblicas y los organismos constitucionalmente autnomos.
b. Los Organismos Reguladores.
c. Los Organismos Recaudadores y Supervisores.
d. Los Fondos Especiales con personera jurdica.
e. Las Beneficencias y sus dependencias.

Gobierno Regional

Los Gobiernos Regionales y sus organismos pblicos descentralizados.

Gobierno Local

Los Gobiernos Locales y sus organismos pblicos descentralizados.

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B. Las Empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.
C. Los Fondos sin personera jurdica, los cuales se financian total o parcialmente con fondos
pblicos.
D. Los organismos carentes de personera jurdica que tienen asignado un crdito presupuestario
en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, sin perjuicio de las particularidades que
establezcan sus respectivas normas de creacin, organizacin y funcionamiento.
E. El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE y sus
empresas.
F. Otras entidades pblicas no mencionadas.

3.4. ORGANOS
3.4.1. ENTE RECTOR DEL SISTEMA: DIRECCIN GENERAL DE PRESUPUESTO PBLICO (DGPP)

Entidad que depende directamente del Vice Ministro de Hacienda.

Sus Funciones son las siguientes:

a) Ejercer la rectora del Sistema Nacional de Presupuesto Pblico;

b) Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso presupuestario;
c) Elaborar el anteproyecto y anexos cuantitativos de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico y
de la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico;
d) Formular y aprobar lineamientos, normas, directivas e instrumentos de gestin del ciclo
presupuestal;
e) Proponer los lmites de los crditos presupuestarios para la programacin de los
presupuestos institucionales de los pliegos;
f) Orientar la programacin del presupuesto de ingresos y gastos del sector pblico;
g) Realizar estudios, desarrollar e implementar metodologas y procesos que incrementen la
calidad y desempeo del gasto pblico;
h) Emitir opinin autorizada exclusiva y excluyente en materia presupuestal en el Sector Pblico;
i) Prestar asistencia tcnica y promover el desarrollo de capacidades para la adecuada
aplicacin de las normas y metodologas presupuestales a las entidades comprendidas en el
artculo segundo de la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto;
j) Asesorar a la Alta Direccin del Ministerio de Economa y Finanzas en los asuntos de su
competencia;
k) Las otras funciones que le asigne el Viceministro de Hacienda o que le sean dadas por
normatividad expresa.

3.4.2. TITULAR DE LA ENTIDAD

Es la ms alta autoridad ejecutiva en cada Entidad Pblica sujeta al Sistema Nacional de

Presupuesto Pblico. Es preciso mencionar que en materia presupuestal es responsable, de
manera solidaria, con el Consejo Regional o Concejo Municipal, el Directorio u Organismo
Colegiado con que cuente la Entidad, segn sea el caso.

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Dicho Titular es responsable de:

a. Efectuar la gestin presupuestaria, en las fases de programacin, formulacin, aprobacin,

ejecucin y evaluacin, y el control del gasto, de conformidad con la Ley General, las Leyes de
Presupuesto del Sector Pblico y las disposiciones que emita la Direccin General del
Presupuesto Pblico, en el marco de los principios de legalidad y presuncin de veracidad, as
como otras normas.

b. Lograr que los Objetivos y las Metas establecidas en el Plan Operativo Institucional y
Presupuesto Institucional se reflejen en las Funciones, Programas, Subprogramas, Actividades
y Proyectos a su cargo.

c. Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto Institucional con su Plan

Estratgico institucional.

3.4.3. OFICINA DE PRESUPUESTO DE LA ENTIDAD

Es responsable de conducir el Proceso Presupuestario de la Entidad, sujetndose a las

disposiciones que emita la DGPP, para cuyo efecto, organiza, consolida, verifica y presenta la
informacin que se genere as como coordina y controla la informacin de ejecucin de ingresos y
gastos autorizados en los Presupuestos y sus modificaciones, los que constituyen el marco lmite
de los crditos presupuestarios aprobados.

3.4.4. UNIDADES EJECUTORAS

Durante el proceso de programacin y formulacin presupuestal, los titulares de los pliegos

presupuestarios proponen a la DGPP la creacin de unidades ejecutoras, debiendo contar para
dicha creacin con un presupuesto anual por toda fuente de financiamiento no inferior a S/. 10
000 000,00.

Cabe mencionar que para la creacin de unidades ejecutoras, las entidades deben contar con los
recursos necesarios humanos y materiales para su implementacin, ello no debe involucrar la
demanda de mayores recursos a nivel de pliego presupuestario y cumplir con los dems criterios y
requisitos que establezca la DGPP.

Las unidades ejecutoras se crean para el logro de objetivos y la contribucin de la mejora de la

calidad del servicio pblico, y con sujecin a los siguientes criterios:

a) Especializacin funcional, cuando la entidad cuenta con una funcin relevante, cuya
administracin requiere independencia a fin de garantizar su operatividad.

b) Cobertura del servicio, cuando se constituye por la magnitud de la cobertura del servicio pblico
que presta la entidad.

15
4. FASES DEL PRESUPUESTO PBLICO

1.
PROGRAMACION

5. 2.
EVALUACION FORMULACION

3.
4. EJECUCION
APROBACION

4.1. ETAPA DE PROGRAMACIN:

Durante esta etapa las entidades programan su propuesta de presupuesto institucional y el

Ministerio de Economa y Finanzas elabora el anteproyecto de Presupuesto del Sector Pblico
teniendo en cuenta dichas propuestas.

La programacin presupuestaria es la etapa inicial del Proceso Presupuestario en el que la entidad

estima los gastos a ser ejecutados en el ao fiscal siguiente, en funcin a los servicios que presta y
para el logro de resultados.

Dentro de dicha etapa, realiza las acciones siguientes:

Revisar la Escala de Prioridades de la entidad.

Determinar la Demanda Global de Gasto, considerando la cuantificacin de las metas,
programas y proyectos para alcanzar los objetivos institucionales de la entidad.
Estimar los fondos pblicos que se encontrarn disponibles para el financiamiento del
presupuesto anual y, as, determinar el monto de la Asignacin Presupuestaria a la entidad.
Determinar el financiamiento de la Demanda Global de Gasto, en funcin a la Asignacin
Presupuestaria Total.

16
El proceso de programacin se realiza en cuatro pasos:

PASO 1 PASO 2 PASO 3 PASO 4

Definir el Definir las Definir la Estimar la

objetivo y metas en demanda asignacion
escala de sus global d el presupuest
prioridades dimensione gasto aria total
s fisicas y
fiancieras

En base a las propuestas de presupuestos institucionales presentadas por los pliegos, la DGPP
elabora el Anteproyecto de Presupuesto del Sector Pblico que se presenta al Consejo de
Ministros para su aprobacin y posterior remisin al Congreso de la Repblica.

4.2. ETAPA DE FORMULACIN:

Se determina la estructura funcional programtica del pliego y las metas en funcin de las escalas
de prioridades, consignndose las cadenas de gasto y las fuentes de financiamiento.

En la formulacin presupuestaria los pliegos deben:

Determinar la Estructura Funcional y la Estructura Programtica del presupuesto de la entidad

para las categoras presupuestarias Acciones Centrales y las Asignaciones Presupuestarias que
no resultan en productos - APNOP. En el caso de los Programas Presupuestales, se utiliza la
estructura funcional y la estructura programtica establecida en el diseo de dichos
programas.
Vincular los proyectos a las categoras presupuestarias: Programas Presupuestales, Acciones
Centrales y Asignaciones Presupuestales que no resultan en Productos - APNOP.
Registrar la programacin fsica y financiera de las actividades/acciones de inversin y/u obra
en el Sistema de Integrado de Administracin Financiera SIAF.

4.3. ETAPA DE APROBACIN:

El presupuesto pblico se aprueba por el Congreso de la Repblica mediante una Ley que contiene
el lmite mximo de gasto a ejecutarse en el ao fiscal.

La aprobacin presupuestaria presenta cinco pasos:

PASO 1: El MEF - DGPP prepara en anteproyecto de la ley anual de presupuesto del sector
PASO 2: El consejo de ministros remite el proyecto de ley anual del presupuesto al congreso
PASO 3: El congreso debate y aprueba

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 PASO 4: Las entidades aprueban su Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) de acuerdo a
la asignacin aprobada por la ley
PASO 5: La DGPP emite a los pliegos el reporte oficial de presupuesto con el desagregado por
ingresos y egresos

4.4. ETAPA DE EJECUCIN:

En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo al presupuesto institucional

aprobado para cada entidad pblica, tomando en cuenta la Programacin de Compromisos Anual
(PCA)

La PCA es un instrumento de programacin del gasto pblico que permite la comparacin

permanente entre la programacin presupuestara y el marco macroeconmico multianual, las
reglas fiscales y la capacidad de financiamiento para el ao en curso.

La finalidad de la PCA es mantener la disciplina, prudencia y responsabilidad fiscal.

Se determina por la Direccin General del Presupuesto Pblico del MEF al inicio del ao fiscal y se
revisa y actualiza peridicamente.

Son principios de la PCA:

Eficiencia y efectividad en el gasto pblico

Predictibilidad del gasto pblico
Presupuesto dinmico
Perfeccionamiento continuo
Prudencia y Responsabilidad Fiscal

La ejecucin del gasto pblico tiene tres pasos:

1. Compromiso: Es un acuerdo de realizacin de gastos previamente aprobados. Se puede

comprometer el presupuesto anual o por el periodo de la obligacin en los casos de Contrato
Administrativo de Servicios - CAS, contrato de suministro de bienes, pago de servicios, entre
otros.
2. Devengado: Es la obligacin de pago luego de un gasto aprobado y comprometido. Se da
previa acreditacin documental de la entrega del bien o servicio materia del contrato.
3. Pago: Es el acto administrativo con el cual se concluye parcial o totalmente el monto de la
obligacin reconocida, debiendo formalizarse a travs del documento oficial correspondiente.
Con el pago culmina el proceso de ejecucin. No se puede realizar el pago de obligaciones no
devengadas. El devengado y el pago estn regulados de forma especfica por las normas del
Sistema Nacional de Tesorera.

ESQUEMA DEL PROCESO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL

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4.5. ETAPA DE EVALUACIN:

Es la etapa del proceso presupuestario en la que se realiza la medicin de los resultados obtenidos
y el anlisis de las variaciones fsicas y financieras observadas, con relacin a lo aprobado en los
Presupuestos del Sector Pblico.

Las evaluaciones dan informacin til para la fase de programacin presupuestaria y contribuyen
as a mejorar la calidad del gasto pblico.

Hay tres tipos de evaluaciones:

A. Evaluacin a cargo de las entidades

Da cuenta de los resultados de la gestin presupuestaria sobre la base del anlisis y medicin de
la ejecucin de ingresos, gastos y metas, as como de las variaciones observadas sealando sus
causas en relacin con los programas, proyectos y actividades aprobados en el Presupuesto del
Sector Pblico. Se efecta semestralmente.

B. Evaluacin en trminos financieros a cargo de la DGPP-MEF

Consiste en la medicin de los resultados financieros obtenidos y el anlisis agregado de las

variaciones observadas respecto de los crditos presupuestarios aprobados en la Ley Anual de
Presupuesto.

Se efecta dentro de los 30 das calendario siguientes al vencimiento de cada trimestre, con
excepcin de la evaluacin del cuarto trimestre que se realiza dentro de los 30 das siguientes de
culminado el periodo de regularizacin.

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C. Evaluacin Global de la Gestin Presupuestaria

Consiste en la revisin y verificacin de los resultados obtenidos durante la gestin

presupuestaria, sobre la base de los indicadores de desempeo y reportes de logros de las
Entidades.

Se efecta anualmente y est a cargo del MEF, a travs de la DGPP.

PROGRAMA PRESUPUESTAL

Es la unidad de programacin de las acciones del Estado en la que se realizan en cumplimiento de

las funciones encomendadas a bienestar de la sociedad. Cuyo fin se justifica por la necesidad de
lograr un resultado para una poblacin especfica, junto con los objetivos estratgicos de la
poltica de Estado formulados por el Centro Nacional de Planeamiento Estratgico (CEPLAN) a su
vez pudiendo involucrar a entidades de diferentes sectores y niveles de gobierno.

CREDITO PRESUPUESTARIO

El otorgamiento de recursos consignada en los Presupuestos del Sector Publico, con el fin de que
las entidades pblicas puedan ejecutar gasto pblico. Tiene carcter limitativo y a su vez
constituye la autorizacin mxima de gasto de toda entidad pblica pueda ejecutar, con el fin del
cumplimiento de sus objetivos aprobados.

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 APLICACIN A LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAYMA

El presente trabajo tiene el objetivo de conocer el desarrollo del sistema de presupuesto pblico
en la Municipalidad distrital de Cayma.

El jefe de la oficina de planeamiento y presupuesto, el seor Julio Cesar Meza Paredes, nos indic
que en la municipalidad, esta rea se basaba en la modernizacin de la gestin pblica, la cual
consta cinco pilares fundamentales.

1. Polticas pblicas; planes estratgicos y planes operativos, para cada pilar existe un ente
rector en este caso es el CEPLAN.
2. Presupuesto por resultados, cambios en el gasto pblico.
Presupuesto pblico, es un medio una proyeccin hacia donde quiero llegar, hacia el objetivo.
3. Gestin por procesos, este pilar es el alma de todo se basa en la simplificacin de los
procesos, organizacin institucional, y actualizacin constante.
4. Servicio meritocratico, se requiere recursos humanos productivos y eficientes que capitalicen
y que estn bien capacitados y que den un valor agregado a la institucin, a su vez que se d
oportunidad a personal joven.
5. Sistematizacin, de los procesos, para reducir los actos de corrupcin, un claro ejemplo son
los portales de transparencia.

Presupuesto de la municipalidad, se basa en los ingresos del pago de los tributos, lo que ocurre en
la actualidad, es que cada vez la ciudadana no paga sus tributos pero exige obras.

Principio de prioridad:

En la Municipalidad de Cayma, los pobladores de la parte baja del distrito son los que tributan
permanentemente, pero a su vez, en cuanto a cantidad son la minora, ellos exigen el
mantenimiento de sus parques, reas verdes y pistas.

Por otro lado se tiene a la poblacin de la parte alta del distrito, que son los que menos tributan y
en cantidad son la mayora, ellos exigen servicios bsicos.

La municipalidad ante las exigencias de los pobladores, tiene que evaluar y priorizar cul de los dos
pedidos tiene mayor importancia, el jefe de la oficina de planeamiento y presupuestos nos indic
que se optara por la obra de implementacin de servicios bsicos por el principio de prioridad,
aunque sean estos pobladores los que tributan menos, por otro lado nos mencion que se tiene
que mantener un equilibrio y coordinacin entre las otras rea involucradas en la municipalidad.

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FASES

1. PROGRAMACION

Esta fase del presupuesto debe iniciarse en el mes de enero y concluir en el mes de junio, del ao
anterior a su ejecucin. Debe iniciarse en la fecha indicada para poder realizar el proceso de
presupuesto participativo e incorporar sus resultados.

En esta fase se hace el planeamiento interno de mediano y corto plazo en la Municipalidad, con
respecto a los ingresos municipales para el ao fiscal; tambin se prev los egresos.

El jefe de planeamiento y presupuesto antes era el nico responsable de la programacin

presupuestaria institucional; ahora trabajan todos conjuntamente pues la responsabilidad es de
todos en donde el jefe de planeamiento y presupuesto es el coordinador de un equipo
conformado por:

Alcalde y Concejo Municipal.

Oficina de Planeamiento y Presupuesto.
Oficina de Administracin.
Oficina de Rentas.
Otras Dependencias Municipales.
Sociedad Civil (a travs del Proceso Participativo).
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.

Programar es la fase ms importante; pues en ella la municipalidad determinara todas las acciones
que llevara a cabo en el ao y su financiamiento a fin de cumplir con todos sus objetivos con
eficacia, eficiencia y equidad. La municipalidad reajusta su presupuesto orientado al logro de los
resultados

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Todos los pasos anteriores son importantes pues ellos darn estructura al presupuesto lo que
ayudara a definir los objetivos de la empresa, luego realizar la estimacin de los gasto municipales
lo que tienen como fin determinar las metas anuales a alcanzar en el ao as como las actividades
y proyectos a desarrollar; por lo cual hay que priorizar los problemas a resolver en la localidad de
Cayma.

Para el paso de la estimacin de los ingresos en la municipalidad la oficina de planeamiento y

presupuesto determina los ingresos recaudados, captados y obtenidos

2. FORMULACION

Una vez finalizada la fase de programacin, la municipalidad formula el presupuesto, la cual es el

esquema del trabajo o Estructura Funcional Pragmtica del Pliego y contiene: Funciones,
Programas, Subprogramas, Actividades y Proyectos, para ello se debe tener concordancia entre los
ingresos y gastos para la realizacin de las metas presupuestarias, despus se realiza el registro en
el aplicativo informativo SIAF - GL.

Estructura Funcional Pragmtica

Expresa las lneas de accin que la Municipalidad va desarrollar en el ao. Contiene las siguientes
categoras:

Funcin: Son los deberes primordiales que la municipalidad debe de cumplir

Programas y Sub Programas: son los procesos claves que impulsa la municipalidad
Actividades: Son acciones de carcter permanente y continuo para asegurar la operatividad y
mantenimiento de los servicios pblicos o administrativos
Proyectos: Es toda accin limitada en el tiempo que utiliza total o parcialmente los recursos
pblicos con el fin de crear, mejorar, modernizar o recuperarla capacidad productora de
bienes y servicios
Componente: El componente representa un conjunto de acciones concretasen el desarrollo
de las actividades y proyectos
Meta Presupuestaria: Representa el producto final de la actividad o proyecto.

EJEMPLO:
Registro un proyecto de construccin y equipamiento de postas mdicas

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Formulacin de los Gastos y vinculacin con los ingresos

Se procede a definir las "Cadenas de Gasto" vinculadas a cada actividad y proyecto, y estas a su
vez se vinculan con los fondos pblicos necesarios para su financiamiento, especificndose el
respectivo monto y la fuente de financiamiento que corresponda.

Los ingresos, deber definirse para cada Fuente de Financiamiento el detalle de las Cadenas del
Ingreso de acuerdo al Maestro del Clasificador de Ingresos y Financiamiento.

El anteproyecto de presupuesto
Constituye un insumo de informacin para que el Ministerio de Economa y Finanzas pueda contar
con los estimados de ingresos y gastos de todos los pliegos del sector pblico, a fin de consolidar
las cifras que sern presentadas al Congreso
Las Oficina de Planeamiento y Presupuesto, consolida la informacin presupuestaria y elaboran los
formatos y los anexos correspondientes y procede a elevar esa informacin al Titular del pliego
para su revisin.

Proyecto de presupuesto
La Oficina de Planeamiento y Presupuesto consolida nuevamente la informacin presupuestaria, la
cual debe contener informacin muy detallada del presupuesto. Es decir, esta vez se consigna para
cada actividad y proyecto todos los componentes y metas presupuestarias relacionadas,
incluyendo las respectivas cadenas del gasto.

Presupuesto Institucional de Apertura (PIA)

Constituye el documento final del Presupuesto de la Municipalidad, que considera todas las
estimaciones de ingresos y previsiones de gasto de la Municipalidad acorde con los lineamientos
aprobados en la Ley de Presupuesto Pblico.

3. APROBACION

La Oficina de Presupuesto presenta al titular del pliego para su revisin el proyecto del
Presupuesto Municipal, luego el titular del pliego propone el proyecto de presupuesto al Concejo
Municipal y procede a aprobarlo; despus el alcalde lo promulga mediante resolucin de alcalda.

4. EJECUCION

Se inicia con el ejercicio fiscal el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada ao y consiste en

programar mensualmente los ingresos que se reciben y todos los gastos que pudieran tenerse y
as cumplir con las metas trazadas.

a) Se programa mensualmente los ingresos

Recaudacin: Es el proceso en q las municipalidades recin recursos a travs de impuestos
Obtencin: aqu se aceptan recursos de donaciones, transferencia, o de venta de bienes o
servicios.

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 Y el financiamiento es de parte del canon minero, impuestos municipales, programa de vaso
de leche y programas de comedores.
Y solo se considera los recursos monetarios q tiene o est previsto recibir.

b) Se programa mensualmente los gastos

Tiene q guardar consistencia con lo proyectado en los ingresos
Se gasta en mantenimiento de obras, en programas sociales, ejecucin de obras , servicios
pblicos etc.

c) Se hace un calendario de compromisos

Se toma en cuenta las proyecciones mensuales de gasto y los ingresos
El calendario de compromisos trimestral es aprobado a travs de una resolucin de alcalda y
en ella contiene detalles de la ejecucin

d) Se ejecuta los ingresos y gastos

En esta etapa solo se registra los gastos e ingresos

5. EVALUACION

Se hace un anlisis general de la gestin

Se determina el grado de eficacia en la ejecucin presupuestaria de ingresos y gastos
Se determina el grado de eficiencia en el cumplimiento de las metas y a su vez como es que
esta se ha cumplido, si es que ha tenido algn tipo de problema como es q la municipalidad
lo ha resuelto.

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 CRITICA GRUPAL

El presupuesto pblico es un instrumento contable que permite administrar los gastos del Estado.
Por ello, su correcta elaboracin y ejecucin resulta ser un aspecto clave para la eficacia de las
polticas pblicas que implementan los tres mbitos de gobiernos, as como para el avance de la
descentralizacin en el Per.

La presente ley 28411 sistema nacional del presupuesto pblico es una herramienta valiosa
puesto que fomenta la gestin por resultados, descentralizacin, ya que esta manera se busca que
las entidades pblicas trabajen con eficiencia y compromiso.

Al ser un presupuesto en general incremental, que se formula en dos etapas y que financia, en su
mayor parte, el gasto rgido, la estimacin de la Asignacin Presupuestaria-MEF se basa en un
mtodo de proyeccin sin otro criterio racional que la tendencia en la asignacin previa, que en
realidad refleja la capacidad efectiva de ejecucin del ao anterior, preserva el statu quo y
minimiza el conflicto en la negociacin por los crditos presupuestarios. Evidentemente, en este
mtodo no media un criterio sustantivo respecto a las metas y objetivos que se tratan de
conseguir (productos y resultados) con dicha asignacin, ni una lnea de base de la cual se parte en
cada caso (con lo cual, al no haber una revisin continua de las asignaciones, los errores de un
ao se perpetan y se vuelven diferencias rgidas e insensibles a la baja).

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 CONCLUSIONES

PRIMERA: La presente ley permite la medicin de los resultados obtenidos y el anlisis de

las variaciones fsicas y financieras observadas, en relacin a lo aprobado en los
presupuestos del Sector Pblico, utilizando instrumentos tales como indicadores de
desempeo en la ejecucin del gasto. Esta evaluacin constituye fuente de informacin
para fase de programacin presupuestaria, concordante con la mejora de la calidad del
gasto pblico.

SEGUNDA: El Presupuesto constituye un instrumento de gestin el cual permite a las

entidades gubernamentales lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo
Institucional (POI).

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 RECOMENDACIONES

PRIMERA: Se debe brindar capacitacin a los funcionarios pblicos a fin de que sean
capaces de darle un correcto uso a las herramientas informticas por el estado. La
programacin del presupuesto tiene, como caracterstica principal, la existencia de una
acentuada asimetra de informacin entre el MEF y el resto de instancias de gobierno. En
general, los criterios mediante los cuales se asignan los recursos fiscales son pocos
conocidos y lo mismo ocurre con las proyecciones y datos utilizados por el MEF en la
elaboracin del presupuesto.

SEGUNDA: Deben implementarse sistemas eficaces de control con la finalidad de que el

dinero provenientes de las arcas pblicas, se usen para lo que fueren previamente
destinadas.

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 WEBGRAFIA

http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/3750_presupuesto_publico.
pdf
https://www.google.com.pe/?gfe_rd=cr&ei=ZVaSWKnGMImFqQWO8oWAAg#q=presupuest
o+publico+de+la+policia+nacional
http://m.monografias.com/trabajos47/policia-nacional-peru/policia-nacional-peru3.shtml
https://www.mef.gob.pe/es/
https://agendamagna.wordpress.com/2009/01/23/preguntas-frecuentes-sobre-la-
importancia-de-la-ley-de-presupuesto-publico-aspectos-generales/
https://www.mef.gob.pe/es/presupuesto-publico-sp-18162
http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/8453BD9D9F57489405257C0
C0014A7FC/$FILE/Gesti%C3%B3n_P%C3%BAblica.pdf
https://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/documentac/GUIA_ORIENTACION_LEY_D
E_PPTO_2016.pdf
https://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/documentac/Guia_de_Orientacion_para_
PresupuestarenlosGLs.pdf

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