A partir del ejercicio 2017, los regmenes tributarios han sufrido modificaciones.

Antes contbamos con slo

tres regmenes: NRUS, Rgimen Especial y Rgimen General, desde enero de este ao, los contribuyentes
pueden acogerse adems al Rgimen MYPE Tributario.

A continuacin te presentamos un cuadro comparativo de los cuatro regmenes:

Conceptos NRUS RER RMT RG

Persona Natural S S S S
Persona Jurdica No S S S
Ingresos netos que no
Hasta S/.
Hasta superen 1700 UIT en
Lmite de 96,000 anuales
S/.525,000 el ejercicio gravable Sin lmite
ingresos u S/ 8,000
anuales. (proyectado o del
mensuales.
ejercicio anterior).
Hasta S/.
Hasta
Lmite de 96,000 anuales
S/.525,000 Sin lmite Sin lmite
compras u S/. 8,000
anuales.
mensuales.
Boleta de venta
Factura, boleta
Comprobantes y tickets que no Factura, boleta y
Factura, boleta y todos y todos los
que pueden dan derecho a todos los dems
los dems permitidos. dems
emitir crdito fiscal, permitidos.
permitidos.
gasto o costo.
DJ anual - Renta No No S S
Renta: Si no superan
las 300 UIT de
Pago mnimo S/ Renta: Pago a
ingresos netos
20 y mximo cuenta mensual.
anuales: pagarn el
S/50, de Renta: Cuota de El que resulte
1% de los ingresos
acuerdo a una 1.5% de ingresos como coeficiente
netos obtenidos en el
tabla de netos mensuales o el 1.5% segn
mes. Si en cualquier
ingresos y/o (Cancelatorio). la Ley del
Pago de tributos mes superan las 300
compras por Impuesto a la
mensuales UIT de ingresos netos
categora. Renta.
anuales pagarn 1.5%
o coeficiente.
El IGV est IGV: 18% IGV: 18%
incluido en la (incluye el IGV: 18% (incluye el (incluye el
nica cuota que impuesto de impuesto de impuesto de
se paga en ste promocin promocin municipal). promocin
rgimen. municipal). municipal).
Restriccin por
Si tiene Si tiene No tiene No tiene
tipo de actividad
Trabajadores Sin lmite 10 por turno Sin lmite Sin lmite
Valor de activos
S/ 70,000 S/ 126,000 Sin lmite Sin lmite
fijos
Posibilidad de
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
deducir gastos
 Pago del
Impuesto Anual
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
en funcin a la
utilidad

Una vez decidido el rgimen, si eres un contribuyente que recin vas a iniciar tu negocio las reglas de
acogimiento para cada uno de los regmenes son las siguientes:

Acogimiento NRUS RER RMT RG

Slo con la Con la declaracin
Con la Slo con la
afectacin al mensual que corresponde
Requisitos declaracin y declaracin
momento de la al mes de inicio de
pago mensual. mensual.
inscripcin.* actividades.*

*Siempre que se efecte dentro de la fecha de vencimiento

Una vez acogido a los regmenes mencionados, los medios para cumplir con las obligaciones de declaracin y
pago son las siguientes:

Medios de declaracin y
NRUS RER RMT RG
Cdigo de Tributos

FV 1621 FV 1621
FV Simplificado FV Simplificado
Medios de declaracin FV 1611 FV1611 1621 1621
Declara Fcil Declara Fcil
PDT 621 PDT 621

1ra Categora
4131
Cdigo de tributo (pago
3111 3121 3031
mensual)
2da categora
4132

01. Personas Comprendidas RMT

En este rgimen comprende a Personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan
rentas de tercera categora, domiciliadas en el pas cuyos ingresos netos no superen las 1 700
UIT en el ejercicio gravable.
02. Personas no comprendidas
(i) Quienes tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con otras
personas naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen 1
700 UIT.
(ii) Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de
empresas constituidas en el exterior.

Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores a 1

700 UIT

Tendrn vinculacin directa:

Una persona natural o jurdica posea ms del 30% de capital de otra persona jurdica,
directamente o por intermedio de un tercero.
Ms del 30% del capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca a una misma
persona natural o jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.
El capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca en ms del 30% a socios
comunes a stas.
Tambin se considera que existe vinculacin cuando en cualquiera de los casos
sealados en los dos primeros literales la proporcin del capital indicada en los
mismos pertenezca a cnyuges entre s.

03. Acogimiento al RMT

Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deber considerar:
a. De iniciar actividades, podr acogerse con la declaracin jurada mensual del mes de inicio
de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
b. Si proviene del NRUS, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la
presentacin de la declaracin jurada que corresponda.
c. Si proviene del RER, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la
presentacin de la declaracin jurada que corresponda.
d. Si proviene del Rgimen General, podr afectarse con la declaracin del mes de enero del
ejercicio gravable siguiente.
Adems, por el ao 2017, la SUNAT incorporar de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016
hubieren estado tributando en el Rgimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no
superaron las 1,700 UIT, salvo que por el perodo de enero de 2017 se hayan acogido al Nuevo
RUS (NRUS) o al Rgimen Especial de Renta (RER), con la declaracin correspondiente al mes de
enero del 2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalizacin
incorporar a estos sujetos en el Rgimen General de corresponder
04. Obligacin de Ingresar al Rgimen
General
Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el lmite de 1700
UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los siguientes supuestos:
(i) Tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con otras personas naturales
o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen 1 700 UIT.
(ii) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de
empresas constituidas en el exterior.
Determinarn el impuesto a la renta conforme al Rgimen General por todo el ejercicio
gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido al Nuevo RUS o Rgimen
Especial.

05. Inclusin de Oficio al RMT por

parte de SUNAT
Sise detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y que no se
encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos no se encuentran afectos a rentas de tercera
categora debindolo estar, o que registren baja de inscripcin en dicho registro, se proceder de
oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el nmero de registro, segn corresponda, y acogerlos en el
RMT siempre que:
(i) Su inclusin no corresponda al Nuevo RUS, y,
(ii) Se determine que no tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con otras
personas naturales y jurdicas y que no tengan ingresos netos anuales en conjunto que
superen 1 700 UIT, y
(iii) No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de
empresas constituidas en el exterior.
(iv) Sus ingresos no superen el lmite de 1700 UIT
La inclusin operar a partir de la fecha de generacin de los hechos determinados por la
SUNAT, la que podr ser incluso anterior a la fecha de la deteccin, inscripcin o reactivacin
de oficio.

En caso no corresponda su inclusin al RMT, la SUNAT deber afectarlos al Rgimen General

06. Declaracin y Pago de Impuestos.

La declaracin y pago de los impuestos se realizar mensualmente de acuerdo al plazo establecido
en los cronogramas mensuales que cada ao la SUNAT aprueba, a travs de los siguientes medios:
a. Formulario Virtual N 621 - IGV - Renta Mensual;
b. Formulario Virtual Simplificado N 621 IGV - Renta Mensual;
c. Declara Fcil
d. PDT. 621.

07. Impuestos a pagar

Deber pagar los impuestos siguientes:
IMPUESTO A LA RENTA
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%

> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar el impuesto a la renta, de
acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:
El Cdigo del Tributo es 3121
Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo seala el
artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar el impuesto a la renta, de
acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Ms de 15 UIT 29.50%

Los sujetos del RMT determinarn la renta neta de acuerdo a las disposiciones del Rgimen
General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias, por lo que
tienen gastos deducibles.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava todas las fases del ciclo de produccin y distribucin, est orientado a ser
asumido por el consumidor final, encontrndose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se aade el 2% del
Impuesto de Promocin Municipal (IPM)
IGV = Valor de Venta X 18%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

08. Libros Contables del RMT

01. Concepto de NRUS - Nuevo

RUS
Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en funcin a sus compras y/o ingresos, con la que
se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderas o
servicios a consumidores finales. Tambin pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que
desarrollan un oficio.
En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas de venta y tickets de mquina
registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros comprobantes que dan derecho
a crdito tributario y hay restricciones respecto al mximo de ingresos y/o compras mensuales
y/o anuales y tambin respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.

02. Sujetos Comprendidos

Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes son
consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatera, bazar, bodega,
pequeo restaurante, entre otros.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas
de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.

Entre los sujetos que no se encuentran dentro del rgimen tenemos las personas naturales o
sucesiones indivisas que:

Cuando en el transcurso de cada ao el

Por la caracterstica del negocio:
Por el tipo de actividad
monto de sus ventas supere
los S/. 96 000.00, o cuando en
algn mes tales ingresos excedan el lmite
permitido para la categora ms alta de
este Rgimen.
Realicen sus actividades en ms de una
unidad de explotacin, sea sta de su
propiedad o la explote bajo cualquier forma
de posesin
El valor de los activos fijos afectados a la
actividad con excepcin de los predios y
vehculos, supere los S/. 70,000.00
Cuando en el transcurso de cada ao el
monto de sus compras relacionadas con
el giro del negocio exceda
de S/. 96 000.00 o cuando
en algn mes dichas adquisiciones
superen el lmite permitido para la
categora ms alta de este Rgimen
Presten el servicio de transporte de carga
de mercancas siempre que sus vehculos
tengan una capacidad de carga mayor o
igual a 2 TM (dos toneladas mtricas
Presten el servicio de transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros
Efecten y/o tramiten cualquier rgimen,
operacin o destino aduanero; excepto se
trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona
de frontera, que realicen importaciones
definitivas que no excedan de US$ 500
(quinientos y 00/100 dlares americanos)
 por mes, de acuerdo a lo sealado en el
Reglamento; y/o,
Efecten exportaciones de mercancas a
travs de los destinos aduaneros
especiales o de excepcin previstos en los
incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley
General de Aduanas, con sujecin a la
normatividad especfica que las regule; y/o,

Realicen exportaciones definitivas de

mercancas, a travs del despacho
simplificado de exportacin, al amparo de
lo dispuesto en la normatividad aduanera
Organicen cualquier tipo de espectculo
pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas
y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana y los intermediarios de
seguros y/o auxiliares de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos,
mquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje,

propaganda y/o publicidad

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de
comercializacin de combustibles lquidos
y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercializacin de
Combustibles Lquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos

Entreguen bienes en consignacin

Presten servicios de depsitos aduaneros

y terminales de almacenamiento

Realicen alguna de las operaciones

gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo

Realicen operaciones afectas al Impuesto

a la Venta del Arroz Pilado.

Base Legal: Artculos 2 y 3 del Decreto Legislativo N 937

03. Acogimiento
El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el Registro nico de
Contribuyentes.
b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General, del Rgimen Especial o
RMT debern:
Slo podrn efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasin de la declaracin y pago de
la cuota del perodo enero y siempre que se efecte dentro de su fecha de vencimiento, si al
mes de enero los contribuyentes se encuentran con suspensin de actividades, el acogimiento
ser con al declaracin y pago de la cuota correspondiente al mes de reinicio de actividades
siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicacin o prdida de ejercicios anteriores, estas
se perdern una vez producido el acogimiento al Nuevo RUS.

04. Cmo determinar qu categora te

corresponde en el NRUS
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS segn los montos mnimos y
mximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

CATEGORA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN S/.

ADQUISICIONES MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

Ejemplo:
Si Pedro abri su bodega el 1 de octubre, realiz compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan
de S/. 5,000 se encontrar en la Categora 1 y pagar la cuota mensual de S/. 20 por el
perodo octubre.

CATEGORA INGRESOS BRUTOS CUOTA MENSUAL

ESPECIAL O ADQUISICIONES

HASTA S/. No paga cuota mensual

60,000ANUALES
 Pueden acogerse a esta categora los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen :

nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems

bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de
abastos; ,

Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado

natural.

Para considerarse dentro de la Categora Especial del NRUS es condicin haber presentado
el Formulario N 2010 en la red bancaria.

-Si inicia actividades en el ao: Presentar el formulario 2010 por el perodo tributario (mes)
en que inicia sus actividades.

Si en el curso del ejercicio (ao) ocurriera alguna variacin en los ingresos o adquisiciones
mensuales, debe efectuarse el cambio de categora, por lo que, los contribuyentes se
encontrarn obligados a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes
en que se produjo la variacin.
El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva categora en la
cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce el cambio de categora.

05. Cmo pagar las cuotas del Nuevo

RUS (NRUS)
Cmo se realizan los pagos mensuales del Nuevo RUS?
Las cuotas mensuales del Nuevo RUS puede pagarse por internet, con tu telfono celular/mvil
o presencialmente.
El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo sealado en el cronograma de pagos, que
aprueba la SUNAT.
1.- Por internet:
Mediante el pago electrnico a travs de la pgina web de la SUNAT, usando tarjeta de dbito o de crdito, o
mediante dbito en cuenta bancaria segn se explica en este instructivo: Cmo hacer el pago del NRUS por
Internet de manera electrnica.

2.- Desde tu telfono celular/mvil:

Usando la billetera electrnica.

Lee los detalles sobre los pasos y preguntas sobre esta forma de pago.

Video informativo

3.- Presencialmente en agentes bancarios o en bancos autorizados:

Esta forma, denominada Pago Fcil, permite pagar la cuota mensual del Nuevo RUS en los bancos
autorizados o en los locales de sus corresponsales.
Bancos autorizados:

Banco de la Nacin / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA Continental / Scotiabank / BanBif

Agentes Corresponsales:

- Agentes MultiRed del Banco de la Nacin

- Servicio Rapidito del Banco de la Nacin, disponible en las CMAC Nuestra Gente, CMAC Tacna, CMAC
Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.

Al acercarte a la ventanilla o al corresponsal debes indicar en forma verbal o con un formato llenado los datos
siguientes:

Gua Pago Fcil Nuevo RUS : Para pagos del perodo 12-2016 o anteriores

Gua Pago Fcil Nuevo RUS 2017: Para pagos del perodo 01-2017 o perodos posteriores
Nmero de RUC

Perodo tributario (por ejemplo, enero de 2017 es 01-2017

Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando.

Total ingresos brutos del mes

Total de compras del mes

Categora (1 o 2)

Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas (en caso las quiera aplicar como
pago)

Monto a pagar

Recuerda verificar en el voucher de pago si los datos que se han registrado con el pago son correctos, en
especial el RUC, perodo, categora y monto pagado.

06. Otras Obligaciones

Comprobantes de Pago
Los sujetos del Nuevo RUS slo debern emitir y entregar: boletas de venta, tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser
utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.
Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan ejercer el
derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios de
acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la
prestacin de servicios; as como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo, debern exigir
los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente seale el Reglamento de
Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

Libros Contables
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, sin
embargo deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que
sustenten sus adquisiciones en orden cronolgico.
Base Legal: Artculos 20 y 22 del Decreto Legislativo N 937

07. Consultas SUNAT-NRUS

INFORMES SUNAT VINCULADOS A NRUS

TEMA SUMILLA INFORME/OFICIO/MEMO SUNAT
Los contribuyentes que van a realizar
actividad empresarial generadora de rentas
de tercera categora, incluyendo los que se
FECHA DE INICIO acogen al Rgimen Especial de Impuesto a
la Renta (RER) y Nuevo Rgimen nico
INFORME N 129-2013-SUNAT/4B0000
DE ACTIVIDADES Simplificado (Nuevo RUS), que an no han
generado ingresos, han iniciado sus
actividades en la fecha en que adquirieron el
servicio de impresin de comprobantes de
pago autorizados por la SUNAT.
Para efectos del Nuevo RUS los sujetos que
CAJEROS han celebrado contratos de cajeros
INFORME N 059-2013-SUNAT/4B0000
CORRESPONSALES corresponsales con entidades del sistema
financiero no califican como comisionistas.
Los agentes autorizados a que se refieren
las disposiciones del Fondo de Inclusin
Social Energtico (FISE), no se encuentran
dentro del alcance de la exclusin de la Ley
del Nuevo RUS, referida al desarrollo de
actividades de comercializacin de
combustibles lquidos y otros productos
ACTIVIDADES Y derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
SUJETOS EXCLUIDOS con el Reglamento para la Comercializacin INFORME N 114-2012-SUNAT/4B0000
DEL NUEVO RUS de Combustibles Lquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos.
No obstante, si los indicados agentes
autorizados incurrieran en cualquiera de los
dems supuestos de exclusin
mencionados en la Ley del Nuevo RUS, no
podrn acogerse o mantenerse en dicho
Rgimen.
Pueden acogerse al NRUS las EIRL INFORME N 007-2015-SUNAT/5D0000
Una persona natural o EIRL cuya actividad
econmica es la compra y venta de
agregados (tales como arena, piedra,
SUJETOS hormign y similares) puede acogerse al
COMPRENDIDOS Nuevo RUS, en tanto cumpla con las INFORME N 006-2015-SUNAT/5D0000
condiciones establecidas en la mencionada
Ley, no siendo posible dicho acogimiento
para el resto de personas jurdicas, en
ningn caso.
Tratndose de una entidad del Sector
NO APLICACIN DE
Pblico Nacional que adquiere bienes del INFORME N 096-2012-SUNAT/4B0000
SPOT (DETRACCIONES)
Anexo 2 de la Resolucin de
 Superintendencia N. 183-2004/SUNAT,
referida al SPOT:
Dicho Sistema no es aplicable si el
proveedor es un contribuyente del Nuevo
RUS, aun cuando el importe de la operacin
sea mayor a S/. 700,00 ().

08. Preguntas Frecuentes

1.- En qu momento pueden acogerse los contribuyentes que desean tributar en el
Nuevo RUS?
Los que deseen tributar en el Nuevo RUS y cumplan los requisitos y condiciones previstas para
ello deben acogerse al momento de inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC).
Base legal: Literal a) del numeral 6.1 del art. 6 del Decreto Legislativo N 943, sustituido por el
artculo 6 del Decreto Legislativo N 937.

2.- Pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS- las personas
naturales que desempean un oficio?
El monto de tus ingresos brutos o adquisiciones no debe superar S/96,000.00 en el transcurso
de cada ao, o , en algn mes, tales ingresos o adquisiciones no deben ser superiores a ocho
mil nuevos soles (S/8,000.00)
Base legal: Inciso a) e inciso d) del numeral 3.1 del artculo 3 del Decreto Legislativo 937,
modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo 1270.

3.- Pueden acogerse al Nuevo RUS aquellos que realizan actividades de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros?
No pueden acogerse al Nuevo RUS, en tanto se encuentran expresamente excluidos en las
normas del Rgimen.
Base legal: Literal b) del numeral 3.2 del art. 3 del Decreto Legislativo N 943, sustituido por el
art. 4 del Decreto Legislativo N 937.

4.- Si una persona acogida al Nuevo RUS no ha tenido ingresos pero ha mandado a
imprimir sus primeras boletas de venta en un imprenta autorizada, se considera que ya
inici actividades?
Se considera que han iniciado sus actividades en la fecha en que adquirieron el servicio de
impresin de comprobantes de pago autorizados por la SUNAT, los contribuyentes del Nuevo
Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS) que van a realizar actividad empresarial generadora
de rentas de tercera categora, que an no han generado ingresos.
Base legal: Ver Informe N 129-2013-SUNAT/4B0000.
5.- Pueden los sujetos del Nuevo RUS solicitar la devolucin de percepciones no
aplicadas por sus compras realizadas?
S. Los sujetos del NRUS pueden solicitar la devolucin de las percepciones acumuladas no
compensadas. Deber presentar el formulario N 4949 indicando devolucin tipo 28 -
Devolucin Percepcin de Sujetos No Afectos a IGV NRUS, as como un escrito que detalle
el tributo, el perodo, el monto por el que se solicita la devolucin y los motivos o circunstancias
que lo originaron.
La Administracin Tributaria tiene 45 das hbiles para resolver lo solicitado.
Base Legal: Procedimiento N 16 del Decreto Supremo N 176-2013-EF, Texto nico de
Procedimientos Administrativos.

01. Concepto del Rgimen Especial

El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un rgimen tributario dirigido a personas
naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora, es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio

Las actividades comprendidas son las siguientes:

02. Acogimiento del rgimen especial

 En ambos supuestos, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo que corresponda a la fecha
declarada como inicio de actividades en el Registro nico de Contribuyentes o a partir del perodo
en que se efecta el cambio de rgimen.

El acogimiento al Rgimen Especial tendr carcter permanente, salvo que el

contribuyente opte por acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado o al Rgimen
MYPE Tributario o ingrese al Rgimen General; o se encuentre obligado a incluirse
en el Rgimen MYPE Tributario o en el Rgimen General.

Base Legal: Artculos 118 y 119 de la Ley del Impuesto a la Renta

03. Actividades no comprendidas en el

rgimen especial
Las empresas que no pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de las siguientes
caractersticas:

Tambin se encuentran excluidas del rgimen las empresas que desarrollen las siguientes
actividades:
Actividades calificadas como contratos de construccin, segn las norma del Impuesto General a las
Ventas, an cuando no se encuentren gravadas con el referido impuesto.

Presten el servicio de transporte de carga de mercanca, siempre que sus vehculos tengan una
capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas mtricas) y/o el servicio de transporte
terrestre nacional e internacional de pasajeros.
Organicen cualquier espectculo pblico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de
seguros
 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados
de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles
Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes.
Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, consultora fiscal.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de consultora tcnica.
Programacin informtica, consultora de informtica y actividades conexas; actividades de
servicios de informacin; edicin de programas de informtica y de software en lnea y
reparacin de ordenadores y equipo perifricos.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin

Obtengan rentas de fuente extranjera

04. Clculo del monto a pagar en el

rgimen especial
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
5. Declaracin y pago del rgimen
especial
La declaracin y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al Rgimen Especial
del Impuesto a la Renta (RER), se realizar mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los
cronogramas mensuales.

Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentacin de la Declaracin Anual

del Impuesto a la Renta.

Base Legal: Artculo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta