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14 C) Trabajador Profesional
14 B) 14 A) 14 Ter Contabilidad Simplificada
Rentas Presuntas (Art. 34/2016) Dependiente Independiente
Atribuciones
(+)
Dividendos Dividendos/Retiros
o Retiros afectos a IF Nuevos
Registros
Global
Complementario
Art. 21 i 3, GR ( 0% - 35% )
+ Adicional 10%
o Adicional 35%
Las instrucciones permanentes del articulo 14 ter, inicialmente por la ley 20.780 estaban en la
Circular 48 del ao 2015. Luego la ley 20.899 trajo modificaciones a este articulo, cuyas
instrucciones fueron impartidas en la Circular 43 del ao 2016, derogando la Circular 48 del
ao 2015.
Rgimen antiguo artculo 14 Ter vigente al
31/12/2014
i) Empresarios individuales
ii) Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada
iii) Deban ser contribuyentes de IVA
iv) Ingresos del giro menor o igual a 5.000 UTM, promedio
ltimos 3 ejercicios.
v) En un ejercicio no podan exceder de 7.000 UTM
vi) No podan desarrollar actividades del articulo 20 N1 y 2
vii) No podan desarrollar actividades Inmobiliarias o Financieras
viii) No podan poseer ni explotar Derechos sociales y Acciones
ix) Al incorporarse el FUT deba pagar IGC o Adicional
Se incorporan de Pleno Derecho al Rgimen 14 Ter Transitorio.
Rgimen transitorio artculo 14 Ter vigente
desde 01/01/2015 al 31/12/2016
i) Cualquier contribuyente
ii) Contribuyentes del IVA o no del IVA
iii) Que vengan del rgimen de tributacin renta efectiva segn
contabilidad completa, simplificada, renta presunta, artculo 14
bis y artculo 14 Quater
iv) Ingresos del giro < = 50.000 UF promedio ltimos 3 ejercicios,
pudiendo rebajar los crditos incobrables castigados en el ao.
v) En un ejercicio puede vender 60.000 UF
vi) Para el primer ejercicio Capital Efectivo <= 60.000 UF
vii) Se suman las ventas de los relacionados a contar del 01.01.2015
segn lo sealado en la Ley N 20.899
viii) No desarrollar actividades del artculo 20 N 1 y 2, EXCEPTO
QUE:.
Rgimen transitorio artculo 14 Ter vigente
desde 01/01/2015 al 31/12/2016
Ao Tributario
2016
Rgimen transitorio: Opcin de Tributacin de
Utilidades Acumuladas
Base Imponible
Anlisis de los contribuyentes que
pueden acogerse al rgimen articulo
14 Ter Letra A)
Contribuyentes que se pueden acoger
i) Los empresarios individuales;
ii) Los Empresarios Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL);
iii) Las comunidades, que estn conformadas exclusivamente por personas
naturales con domicilio o residencia en Chile, por contribuyentes sin
domicilio ni residencia en Chile y/o por otras empresas sujetas al
rgimen de la letra A) del artculo 14 de la LIR;
iv) Las sociedades de personas (excluidas las sociedades en comandita por
acciones) que estn conformadas exclusivamente por personas
naturales con domicilio o residencia en Chile, por contribuyentes sin
domicilio ni residencia en Chile y/o por otras empresas sujetas al
rgimen de la letra A) del artculo 14 de la LIR; y v) Las sociedades por
acciones que cumplan con los requisitos del inciso sexto2 del artculo 14
de la LIR, que estn conformadas exclusivamente por personas
naturales con domicilio o residencia en Chile, por contribuyentes sin
domicilio ni residencia en Chile y/o por otras empresas sujetas al
rgimen de la letra A) del artculo 14 de la LIR.
Las sociedades deben estar conformadas por:
Por lo tanto se excluyen las S.A abiertas y cerradas y las Sociedades encomandita
por Acciones
Anlisis de los contribuyentes que
pueden acogerse al rgimen a partir
del 1 de enero de 2017
Contribuyentes acogidos al artculo 14 ter de la
LIR, al 31 de diciembre de 2016.
Qu es Capital efectivo?
Es el total del activo con exclusin de aquellos valores que no representen
inversiones efectivas, tales como valores intangibles, nominales, transitorios y
de orden, con que el contribuyente inicia sus actividades. Dentro de los
activos que forman parte del capital efectivo pueden incluirse por ejemplo,
dinero en efectivo, maquinarias, bienes fsicos del activo inmovilizado,
existencias, acciones, cuotas de fondos, etc.
Contribuyentes que inician actividades a contar del
1 de enero de 2017.
Requisitos de Ingreso:
La valorizacin de los bienes que conforman su capital efectivo, se efectuar
por su valor real vigente a la fecha en que inicien sus actividades. Para tal
efecto, los bienes fsicos del activo inmovilizado se valorizarn segn su valor
de adquisicin debidamente reajustado de acuerdo a la variacin
experimentada por el ndice de Precios al Consumidor (IPC) en el perodo
comprendido entre el ltimo da del mes que anteceda al de su adquisicin y
el ltimo da del mes que anteceda a aqul en que se determine el capital
efectivo, menos las depreciaciones efectuadas conforme a las normas del
artculo 31 N 5 de la LIR que autorice la Direccin de este Servicio. Los bienes
fsicos del activo realizable se valorizarn segn su valor de costo de
reposicin en la plaza respectiva a la fecha en que se determine el citado
capital, aplicndose las normas contempladas en el N 3, del inciso 1, del
artculo 41 de la LIR.
Contribuyentes que inician actividades a contar del
1 de enero de 2017.
Requisitos de Ingreso:
En estos casos, se dar el aviso respectivo al Servicio dentro del plazo a que se
refiere el artculo 68 del Cdigo Tributario, esto es, dentro de los dos meses
siguientes a aqul en que comiencen sus actividades, mediante la
presentacin del Formulario N 4415
Resumen: Contribuyentes que pueden acogerse a la letra A, del
artculo 14 ter de la LIR, a contar del 1 de enero de 2017
Los que tributen sujetos al rgimen de renta Aviso a contar del 1 de enero y hasta el 30 de
presunta abril del ao 2017 en que se incorpora al
rgimen simplificado.
Los que tributen sobre su renta efectiva, sin Aviso a contar del 1 de enero al 30 de abril del
contabilidad completa ao 2017 en que se incorporan al rgimen
simplificado.
Los que tributen sobre su renta efectiva, segn Aviso a contar del 1 de enero al 30 de abril del
contabilidad completa ao 2017 en que se incorporan al rgimen
simplificado.
Los acogidos al artculo 14 bis de la LIR Aviso a contar del 1 de enero al 30 de abril del
ao 2017 en que se incorporan al rgimen
simplificado.
Resumen: Contribuyentes que pueden acogerse a la letra A, del
artculo 14 ter de la LIR, con posterioridad del 1 de enero de
2017
Requisitos de Ingreso:
Si cumplen requisitos societarios y de conformacin se pueden acoger.
Siempre que tengan un capital efectivo inicial que no supere 60.000 UF,
segn el valor de sta al primer da del mes del inicio de las actividades.
Deben ser contribuyentes de la Primera Categora.
Deben tener un promedio anual de ingresos no superior a 50.000
Unidades de Fomento (UF) en los ltimos 3 ejercicios, y adems dichos
ingresos, en ninguno de los ejercicios que se consideren para el clculo,
puede ser superior a 60.000 UF.
Anlisis del promedio de Ingresos de las
50.000 UF
En el caso de contribuyentes que ya han iniciado sus actividades, para
poder acceder a este rgimen debern tener al 31 de diciembre del ao
comercial inmediatamente anterior a aqul en que ingresan al nuevo
rgimen, un promedio anual de ingresos percibidos o devengados por
ventas y servicios de su giro o actividad no superior a 50.000 UF, en los
tres ltimos aos comerciales anteriores al ingreso al rgimen. Si en uno o
ms ejercicios el contribuyente no hubiere obtenido ingresos, igualmente
se considerarn dichos ejercicios en el clculo del promedio referido.
Para la determinacin del promedio antes indicado, debern considerarse
ejercicios consecutivos, y si el contribuyente tuviere una existencia inferior
a tres ejercicios, el promedio se calcular computando los ejercicios de
existencia efectiva de la empresa, considerando como un ejercicio
completo el correspondiente al de inicio de actividades.
En todo caso, en cualquiera de los aos comerciales que se considere para
el clculo del promedio de ingresos sealados, los ingresos percibidos o
devengados por las ventas y servicios de su giro o actividad no pueden
haber excedido de la suma de 60.000 UF.
Anlisis del promedio de Ingresos de las
50.000 UF
Para calcular los lmites de ingresos sealados, debern tenerse
presente las siguientes normas:
1, Los ingresos del giro comprendern todas las cantidades o sumas
percibidas o devengadas provenientes de ventas, exportaciones, servicios u
otras operaciones que conforman el giro del contribuyente, ya sea, gravadas,
no gravadas o exentas del Impuesto al Valor Agregado (IVA) del D.L. N 825 de
1974, excluyendo el IVA recargado en las operaciones afectas a dicho tributo,
como tambin los dems impuestos especiales, adicionales o especficos que
se recarguen en el precio del producto o servicio que corresponda. En
consecuencia, slo se considerarn los ingresos del giro, esto es, los que
provienen de la actividad habitual del contribuyente, excluyndose aquellos
que sean extraordinarios o espordicos, como ocurre en los originados en
ventas de activo inmovilizado o ganancias de capital, siempre que en este
ltimo caso, no se encuentre dentro del giro de la empresa.
Anlisis del promedio de Ingresos de las 50.000
UF
Para calcular los lmites de ingresos sealados, debern tenerse presente las
siguientes normas:
2. Debern considerarse tanto los ingresos percibidos, como devengados por
el contribuyente en el ejercicio comercial respectivo. Se reitera que para el
cmputo de estos lmites deben considerarse todos los ingresos del giro, sea
que se hayan percibido o devengado durante el ao comercial respectivo, a
diferencia de los ingresos que deben computarse para el clculo de la base
imponible, en la cual, como regla general, slo se consideran los ingresos
percibidos, y excepcionalmente los ingresos devengado.
3. No importa si en alguno de los ejercicios comerciales consecutivos o en
algunos meses de ellos no se efectuaron ventas o servicios o no se obtuvieron
otros ingresos del giro.
4. El monto neto de las ventas, servicios u otros ingresos del giro de cada
mes, se debe convertir a su valor en UF, dividiendo la suma de dicho monto
mensual, por el valor que tenga la citada unidad el ltimo da del mes
respectivo.
5. Para el clculo del lmite mximo de 50.000 UF o 60.000 UF, segn
corresponda, el contribuyente deber sumar a sus ingresos, los obtenidos por
sus entidades relacionadas en el ejercicio respectivo.
Anlisis del promedio de Ingresos de las
50.000 UF
Se considerarn relacionados, con una empresa o sociedad, cualquiera
que sea su naturaleza jurdica, los siguientes:
i) El controlador y las controladas.
ii) Todas las entidades, empresas o sociedades que se encuentren bajo
un controlador comn.
Controlador es toda persona o entidad, o grupo de ellos con acuerdo
explcito de actuacin conjunta que, directamente o a travs de otras
personas o entidades, es duea, usufructuaria o a cualquier otro ttulo
posee ms del 50% de las acciones, derechos, cuotas, utilidades o
ingresos, o derechos de voto en la junta de accionistas o de tenedores
de cuotas de otra entidad, empresa o sociedad. Esta participacin
puede ser directa o indirecta, esto es, a travs de otras empresas,
cualquiera sea el nmero de ellas.
De esta forma se considerarn como controladas, las entidades sobre
las cuales se posea ms del 50% de las acciones, derechos, cuotas,
utilidades o ingresos, o derechos de voto en la junta de accionistas o
de tenedores de cuotas
Anlisis del promedio de Ingresos de las 50.000
UF
iii) Las entidades, empresas o sociedades en las
que es duea, usufructuaria o a cualquier otro
ttulo posee, directamente o a travs de otras
personas o entidades, ms del 10% de las
acciones, derechos, cuotas, utilidades o
ingresos, o derechos a voto en la junta de
accionistas o de tenedores de cuotas. En este
caso, y por disponerlo as el inciso sexto de la
letra a), del N 1, del artculo 14 ter, debern
considerarse los ingresos de forma proporcional
al porcentaje de participacin.
Anlisis del promedio de Ingresos de las 50.000
UF
Anlisis del promedio de Ingresos de las 50.000
UF
En este caso, la sociedad A es controladora de forma directa, de las sociedades B y
C, y de forma indirecta de la sociedad D con un 56% de participacin en los
derechos sociales de esta ltima sociedad (80%x70%=56%). La sociedad A
(controladora) est relacionada con las sociedades B, C y D (controladas) y las
controladas a su vez estn relacionadas con la sociedad A, conforme a lo sealado
en el literal i) precedente. Adicionalmente, debido a que las sociedades B, C y D
tienen un controlador comn, todas estas se encuentran relacionadas entre s,
conforme a lo sealado en el literal ii) precedente. En consecuencia, las 4
sociedades se encuentran relacionadas, debiendo computar cada una de ellas los
ingresos de las otras tres sociedades, resultando una suma total de 90.000 UF, por
lo que ninguna de ellas podr acogerse al rgimen del 14 ter o permanecer en l,
segn corresponda.
De conformidad con lo dispuesto en el inciso quinto de la letra a), del N 1, del
artculo 14 ter, en los dos casos de relacin precedente, los contribuyentes deben
computar la totalidad de los ingresos por ventas o servicios de las relacionadas,
sin ponderar el clculo de acuerdo al porcentaje de participacin.
Anlisis del promedio de Ingresos de las 50.000
UF
En esta figura, la sociedad A, duea del 12% de la sociedad B, se encuentra relacionada con
esta ltima, no as la sociedad B respecto de la A, ya que esta no tiene ningn tipo de
participacin en acciones, derechos, cuotas, utilidades o ingresos, o derechos a voto en la
junta de accionistas o de tenedores de cuotas. En consecuencia la sociedad A, deber sumar
al cmputo de sus ingresos la suma de 1.200 UF que resulta de multiplicar los ingresos de la
sociedad B por el porcentaje de participacin, por lo tanto, el total de ingresos de la
Sociedad A asciende 41.200 UF.
Anlisis del promedio de Ingresos de las 50.000
UF
iv) El gestor de un contrato de asociacin u otro
negocio de carcter fiduciario en que es
partcipe en ms del 10%.
- Se entiende que el gestor est relacionado con
la empresa con la cual celebr el contrato de
asociacin u otro negocio de carcter fiduciario
pactando en l una participacin superior al
10%. Esta relacin no es recproca, es decir, se
entiende que el gestor est relacionado con la
sociedad, pero no as la sociedad con el gestor.
Anlisis del promedio de Ingresos de las
50.000 UF
v) Las entidades relacionadas con una persona natural de acuerdo a los
numerales iii) y iv) anteriores, que no se encuentren bajo las hiptesis
de los numerales i) y ii), se considerarn relacionadas entre s,
debiendo en tal caso computar la proporcin de los ingresos totales
que corresponda a la relacin que la persona natural respectiva
mantiene con dicha entidad.
Este tipo de relacin se configura cuando la persona natural:
i.- Es duea, usufructuaria o a cualquier otro ttulo posee,
directamente o a travs de otras personas o entidades, ms del 10% y
hasta el 50% de las acciones, derechos, cuotas, utilidades o ingresos, o
derechos a voto en la junta de accionistas o de tenedores de cuotas.
ii.- Celebra un contrato de asociacin u otro negocio de carcter
fiduciario en calidad de gestora con una participacin superior al 10%
con una empresa o sociedad, y siempre que no exista relacin de
control12 entre las partes contratantes.
Anlisis del promedio de Ingresos de las 50.000
UF
vi) Para determinar los lmites de ingresos anuales sealados, se sumarn los
ingresos convertidos a nmero de UF de los tres ejercicios comerciales anteriores
consecutivos del contribuyente, y si tuviere una existencia inferior a tres
ejercicios, los de existencia efectiva de ste, y los ingresos convertidos a nmero
de UF de cada una de las entidades relacionadas en los mismos perodos,
dividiendo el total que resulte por el nmero de aos de actividad de la empresa,
el que debe ser como mximo igual a tres.
vii) Las entidades relacionadas conforme a las reglas indicadas en los numerales i)
al iv) del anlisis de las normas de relacin anteriores, debern informar
anualmente a la empresa o sociedad respectiva, en la forma y plazo que
establecer este Servicio mediante resolucin, el monto total de los ingresos de
su giro percibidos o devengados en el ejercicio respectivo, los que se expresarn
en unidades de fomento conforme a lo sealado en el numeral vi) anterior.
viii) Los crditos incobrables que correspondan a ingresos devengados, castigados
durante el ao, se descontarn de los ingresos de dicho ejercicio para efectos del
cmputo de los lmites de ingreso al rgimen simplificado del artculo 14 ter de la
LIR.
Requisitos cuyo cumplimiento debe ser
observado para poder mantenerse en el rgimen
Mantener calidad Jurdica , si no se cumple ese
mismo ao se produce el abandono, en tal caso
deber darse el aviso correspondiente al SII entre
el 1 de enero y el 30 de abril, del ao comercial
siguiente a travs del F 3264 .
Composicin societaria, si no se cumple, el
cambio ser a partir del ejercicio siguiente, de
igual forma se debe dar el aviso correspondiente
al SII entre el 1 de enero y el 30 de abril, del ao
comercial siguiente a travs del F 3264 .
Si se sobrepasan las 50.000 UF por una vez se
perdona y no se abandona el rgimen.
Requisitos cuyo cumplimiento debe ser observado
para poder mantenerse en el rgimen
Formulario 22 AT 2017
A las partidas referidas, en ningn caso les resultar aplicable la tributacin dispuesta en
el artculo 21 de la LIR, es decir, no se les aplicar la tasa de 40% si el gasto es de
cargo de la empresa, como tampoco se le atribuir al propietario para afectarse con el
IGC o IA + un 10% de recargo.
Por lo tanto, los Gastos rechazados slo aumentarn la Base de IDPC del ejercicio.
Exencin del IDPC por la que
pueden optar los contribuyentes
Artculo 33 Bis.
Crdito por gastos de Capacitacin.
Crditos por cambio de Rgimen.
Rgimen 14 A: Saldo del SAC.
Rgimen 14 b: Saldo del SAC, con tope del 65% de los obtenidos
despus del 01.01.2017.
La totalidad del crdito podr ser imputado en un solo ejercicio,
o slo una parte de l, considerando el tope recin sealado,
esto es, siempre que no exceda del resultado obtenido de
multiplicar la tasa directa del IDPC sobre el ingreso diferido
incrementado. En este caso, el contribuyente deber continuar
reconociendo en forma consecutiva el saldo del ingreso diferido,
con el mnimo de 1/5 por cada ejercicio comercial hasta su total
extincin, y se podr reconocer el crdito hasta el quinto ao en
que se reconozca el ingreso diferido o en un plazo menor si el
referido ingreso se reconoce en menos de 5 aos.
33 Bis
Orden de Imputacin:
- 33 Bis.
- Ingresos diferidos.
- Proveniente de retiros.
PPMO
Tasa general: 0,25%, El ingreso diferido no se debe considerar para
el clculo de los Pagos Provisionales Mensuales obligatorio.
Tasa opcional:
Donde:
TIGC: corresponde a la tasa efectiva de IGC que afecta a cada
propietario, comunero, socio o accionista.
RLI: Base Imponible del IDPC del contribuyente sujeto al rgimen de
la letra A, del artculo 14 ter.
% Socio: Es la proporcin de la renta lquida imponible que se haya
atribuido a cada propietario, comunero, socio o accionista.
Tratndose del empresario individual, EIRL, o nico accionista en el
caso de la sociedad por acciones, dicho porcentaje corresponde al
100%.
PPMO
Para determinar la tasa opcional que podran aplicar los contribuyentes a
partir de los PPMO que deban efectuar sobre los ingresos brutos del mes
de abril 2017 hasta marzo de 2018, procedern en los siguientes trminos
(considere ingresos brutos anuales durante el ao 2016 por $
400.000.000)
Retencin de Impuesto Adicional que debe efectuar
la empresa.
Las empresas, comunidades o sociedades acogidas al 14 Ter, debern efectuar una
retencin de IA sobre las cantidades que se deban atribuir, con la tasa de un 35%
siempre con derecho a deducir de dicha retencin el crdito por IDPC, aplicando
directamente sobre la misma cantidad, la tasa del referido tributo que
corresponda al ejercicio respectivo y sin que corresponda aplicar el incremento
por dicho crdito. Tal retencin deber practicarse al trmino del ejercicio
respectivo, sobre el total de las rentas determinadas a esa fecha. Si de la
comparacin de ingresos y egresos al trmino del ejercicio se determina un
resultado negativo, no habr obligacin de efectuar ninguna retencin de IA.
Tampoco existe tal obligacin, respecto de cualquier remesa de renta que se
efecte al exterior en cualquier perodo del ao comercial respectivo, ya que sta
slo se practica al trmino de cada ejercicio sobre la base imponible determinada.
Por su parte, el propietario, comunero, socio o accionista, contribuyente del IA sin
domicilio ni residencia en Chile, deber declarar y pagar el IA, mediante la
presentacin de una declaracin anual de impuesto. Esta declaracin deber ser
presentada en el mes de abril de cada ao, en relacin a las rentas obtenidas en el
ao calendario o comercial anterior, pudiendo en dicha oportunidad darse de
abono al IA que resulte, la suma retenida por la empresa al trmino del ejercicio
respectivo, sin aplicar reajuste alguno, ya que dicha retencin se efecta a la fecha
de cierre del ejercicio.
Registros Obligatorios
a) Libro de compras y ventas.
b) Libro de ingresos y egresos.
c) Libro de caja.
Por tanto, estos contribuyentes estn excluidos de:
a) Llevar contabilidad completa;
b) Practicar inventarios en cualquier poca del ao;
c) Confeccionar balances en cualquier poca del ao;
d) Efectuar depreciaciones de los bienes fsicos del activo inmovilizado;
e) Llevar el detalle de los registros establecidos en el N4 de la letra A), y
N2 de la letra B), ambos del artculo 14 de la LIR; y
f) f) De aplicar el sistema de correccin monetaria establecido en el artculo
41 de la LIR.
El contribuyente puede voluntariamente decidir llevar contabilidad completa.
Es decir, no obstante encontrarse acogido al rgimen de tributacin
simplificado de la letra A, del artculo 14 ter de la LIR, puede optar por llevar
contabilidad completa, sin perjuicio de que el resultado tributario del
ejercicio se determinar de la manera sealada anteriormente
Permanencia mnima
obligatoria
Los contribuyentes que se encuentren acogidos al
rgimen debern permanecer en l a lo menos durante
tres ejercicios comerciales consecutivos completos;
salvo el caso de los contribuyentes que inician sus
actividades sujetos al rgimen del artculo 14 ter de la
LIR, los cuales podrn excepcionalmente optar por
abandonarlo a contar del 1 de enero del ao
calendario siguiente, debiendo dar aviso de tal
circunstancia entre el 1 de enero y el 30 de abril del
ao que se incorporen al nuevo rgimen por el que
opten o les corresponda.
Para efectuar el aviso, debern utilizar el Formulario N
3264.
Abandono Obligatorio
c) Cuando las entidades indicadas Se incorporan a las normas Entre el 1 de enero y el 30 de Abril
en el inciso primero de la letra A) comunes de la LIR, a contar del 1 del ao calendario en que se
del artculo 14 ter, no estn de enero del ao comercial incorporan al rgimen.
conformadas exclusivamente por siguiente en que se produce el
las personas que en este inciso se incumplimiento.
sealan. Deben sujetarse a las disposiciones
de la letra B) del artculo 14 de la
LIR.
d) En el caso en que las sociedades Se incorporan a las normas Entre el 1 de enero y el 30 de Abril
por acciones cuando se estipule en comunes de la LIR, a contar del 1 del ao calendario en que se
contrario o se incumpla lo de enero del ao comercial incorporan al rgimen.
dispuesto en la letra e), del nmero siguiente en que se produce el
1.- de la letra A) del artculo 14 ter. incumplimiento.
Deben sujetarse a las disposiciones
de la letra B) del artculo 14 de la
LIR.
Efectos del retiro o abandono del rgimen
Los contribuyentes que abandonen voluntaria u obligatoriamente el rgimen
simplificado del artculo 14 ter de la LIR, junto con incorporarse al rgimen general de
tributacin por el que opten, o bien, al que les corresponda de acuerdo a la LIR, debern
considerar adems las siguientes reglas:
Inventario Inicial
Este inventario incluir las existencias y activos fijos, los cuales que se compensarn con las
prdidas del rgimen anterior, lo que dar como resultado un ingreso diferido que deber
imputarse (reajustado) en partes iguales dentro de los ingresos brutos de los 3 ejercicios
comerciales consecutivos siguientes.
En el caso que el resultado, sea negativo, dicho resultado constituir la prdida tributaria
que podr deducirse como gasto, en la forma dispuesta en el N 3, del inciso 4, del artculo
31 de la LIR.
Para estos efectos, las existencias del activo realizable se registrarn a su costo de
reposicin y los activos fijos fsicos, se registrarn a su valor actualizado al termino del
ejercicio, aplicndose las normas de los artculos 31 No.5, y 41 No.2.
Situaciones especiales al Salir al rgimen simplificado
ya sea voluntaria u obligatoriamente
Obligacin de practicar un inventario inicial para efectos tributarios.
1) La existencia del activo realizable, se registrar a su costo de reposicin,
de acuerdo a lo dispuesto por el N 3, del inciso 1, del artculo 41 de la
LIR.
2) Los activos fijos fsicos, se registrarn a su valor actualizado al trmino
del ejercicio, aplicndose para tales efectos las normas de los artculos 41
inciso 1 N 2 y 31, inciso 4, N 5 de la LIR, considerando los aos de vida
til normal para los fines del clculo de la depreciacin.
3) Los dems activos que deban incorporarse al inventario inicial, se
reconocern al valor de costo tributario que corresponda al tipo de activo
de que se trate, y segn las reglas establecidas en la LIR.
Las partidas indicadas precedentemente debern ser acreditadas
fehacientemente, con los documentos, libros, registros u otros medios
que la ley establezca, en cuanto sean necesarios u obligatorios para l,
todo ello, conforme a lo dispuesto en el artculo 21 del Cdigo Tributario.
Situaciones especiales al Salir al rgimen simplificado
ya sea voluntaria u obligatoriamente
Situaciones especiales al Salir al rgimen simplificado
ya sea voluntaria u obligatoriamente
Servicios:
i) Servicios de publicidad.
ii) El uso y suscripcin de plataformas de servicios
tecnolgicos de internet. Se incluyen por ejemplo, dentro de
las prestaciones correspondientes a estos servicios, la
suscripcin y el uso a travs de servidores situados en el
exterior de; portales y pginas web, software, bases de datos,
entre otros.
Exencin de Impuesto Adicional por ciertos servicios
prestados en el exterior a las micro, pequeas y
medianas empresas, a contar del 1 de enero de 2017
Empresas Beneficiadas:
i) Obtengan rentas de la primera categora, clasificadas en el artculo 20 de la
LIR.
ii) Se trate de empresas obligadas a determinar sus rentas efectivas segn
contabilidad completa o simplificada, de la letra A), del artculo 14 ter de la
LIR.
iii) Obtengan un promedio anual de ingresos de su giro de hasta 100.000 UF
en los tres ltimos aos comerciales.
Para estos efectos, las empresas debern tener al 31 de diciembre del ao
comercial inmediatamente anterior a aqul en que paguen, abonen en
cuenta o pongan a disposicin las rentas gravadas con IA, y que se
encontraran exentas del referido tributo en tanto cumplan con los requisitos
sealados, un promedio anual de ingresos percibidos o devengados por
ventas y servicios de su giro o actividad no superior a 100.000 UF, en los tres
ltimos aos comerciales anteriores.
Exencin de Impuesto Adicional por ciertos servicios prestados
en el exterior a las micro, pequeas y medianas empresas, a
contar del 1 de enero de 2017