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20 N2
Rentas de capitales mobiliarios
Tributa sobre base percibida
20 N5: Todas las otras rentas que no estn sujetas a otro impuesto,
independiente de su origen o denominacin
CLCULO DE LA RENTA EFECTIVA SEGN
CONTABILIDAD COMPLETA (RLI)
+ AGREGADOS
(-) DEDUCCIONES
Anlisis de Cuentas.
Art. 31 N 1 : Intereses
Situaciones Especiales:
Gastos no permitidos:
Distincin:
GASTOS REGULADOS
Intereses N1
Impuestos N2
Prdidas N3
Deudas Incobrables N4
Depreciaciones N5 - N5 BIS
Remuneraciones / Becas N6 - N6 BIS
Donaciones N7
Reajustes Y Diferencias De Cambio N8
Gastos De Puesta En Marcha - GW N9
Publicidad N10
Investigacin Cientfica Y Tecnolgica N11
Pagos Al Exterior N12
ARTICULO N31
GASTOS NO REGULADOS
Todos los otros gastos no estn regulados, pero si cumplen con los
requisitos para ser aceptados se pueden rebajar
Ejemplos:
Honorarios
Arriendos
Seguros
Transportes
Servicios Agua, Luz Telecomunicaciones, Etc
Combustibles
Materiales De Oficina, Etc
ARTICULO N31
Expresamente el articulo 31 inciso primero no acepta los gastos
incurridos en:
No se aceptan
No se aceptan
Prdida Tributaria
De acuerdo al N 3 del artculo 31 de la LIR, vigente hasta el 31 de diciembre de
2016, las prdidas del ejercicio deban imputarse a las utilidades no retiradas o
distribuidas, y a las obtenidas en el ejercicio siguiente a aquel en que se
produzcan dichas prdidas, y si las utilidades referidas no fuesen suficientes para
absorberlas, la diferencia deba imputarse al ejercicio inmediatamente siguiente y
as sucesivamente.
Si las prdidas absorban total o parcialmente las utilidades no retiradas o
distribuidas, el impuesto de primera categora pagado sobre dichas utilidades se
consideraba como pago provisional en aquella parte que proporcionalmente
corresponda a la utilidad absorbida (PPUA), naciendo el derecho a solicitar la
devolucin de dicho impuesto.
Respecto al tratamiento tributario del citado PPUA, si bien la LIR no se
pronunciaba, de acuerdo a instrucciones del SII se deba distinguir de acuerdo al
origen de las utilidades que resultaban absorbidas.
ARTICULO 31 N3
Prdida Tributaria
Si son generadas por la propia empresa, el PPUA no se grava con Primera
Categora y por tanto, su registro contable como ingreso se debe deducir en la
determinacin de la RLI.
Ej. FUT 1.000 con crdito 20% y prdida del ejercicio antes del PPUA de 500.
Calculo del PPUA 500 x 20% = 100
RLI
Resultado segn Balance ($400) (*)
(-) PPUA ($100)
Renta Liquida Imponible ($500)
(*) El resultado queda en ($400) debido al registro como ingreso del PPUA
-------------- XX --------------
Impuestos por recuperar 100
Otros Ingresos (PPUA) 100
Registra PPUA del periodo
-------------- XX --------------
ARTICULO 31 N3
Prdida Tributaria
Si fueron generadas por otras empresas, el PPUA es renta, y por tanto, su registro
contable como ingreso se mantiene formando parte de la RLI.
Ej. FUT 1.000 con crdito 20% y prdida del ejercicio antes del PPUA de 500.
Calculo del PPUA 500 x (0,20/1,20) = 83,33
RLI
Resultado segn Balance ($416,67) (*)
(-) PPUA ($ 0,00)
Renta Liquida Imponible ($416,67)
(*) El resultado queda en ($416,67) debido al registro como ingreso del PPUA
-------------- XX --------------
Impuestos por recuperar 83,33
Otros Ingresos (PPUA) 83,33
Registra PPUA del periodo
-------------- XX --------------
ARTICULO 31 N3
Contabilizados oportunamente
De 0 a 10 UF
Mayores a 10 UF hasta 50 UF
Superiores a 50 UF
ARTICULO 31 N5 Y 5 BIS
Depreciaciones
Normal
No se aceptan
Ejemplo
ARTICULO 31 N9
Detalle M$ Detalle M$
Financiero Tributario
M$ M$
Inversin 150.000 150.000
Detalle M$ Detalle M$
Monto Nuevo
Goodwill
Detalle Valor Valor de % asig Valor
calculado mximo a
Tributario Mercado asignar activos
M$ M$ M$ M$ M$
Existencias 30.000 40.000 17,39% 15.651 10.000 40.000
Activo fijo 130.000 190.000 82,61% 74.349 60.000 190.000
Total 160.000 230.000 100% 90.000 70.000 230.000
Agregados (N1)
Deducciones (N2)
Rentas Exentas
Se agrega
- Contribuyente acogido a 14 A,
Multas pagadas al Fisco, act. 250.000
percibe utilidades afectas a IGC o
IA. Se deduce
Dividendo percibido 14 B)
- 14 A es propietario de 14 B Crdito 25,5% con obligacin de restituir (12.000.000)
RLI 200.000.000
RLI reinvertida = RLI retiros del ejercicio, reajustados.
Retiros actualizados -45.000.000
Rebaja 50% de RLI 27.500.000 Rebaja 50% de RLI 30.000.000 Rebaja 50% de RLI 22.500.000
Valor UF 26.300 Valor UF 26.300 Valor UF 26.300
Tope UF 4.000 105.200.000 Tope UF 4.000 105.200.000 Tope UF 4.000 105.200.000
RLI afecta a impto 1 cat. 80.000.000 RLI afecta a impto 1 cat. 100.000.000 RLI afecta a impto 1 cat. 120.000.000
Rebaja 50% -27.500.000 Rebaja 50% -30.000.000 Rebaja 50% -22.500.000
RLI definitiva 52.500.000 Reverso por retiros 20.000.000 Reverso por retiros 37.500.000
RLI definitiva 90.000.000 RLI definitiva 135.000.000
obtengan
10.000.000
crdito por 0,73
X 0,27 = 3.698.330