AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

FACULDAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DOCENTE:
CPCC. SOTO MEDINA MARIO W.

ASIGNATURA:
INTRODUCCIN A LA AUDITORIA

CICLO:
VII B

TEMA:
SINTESIS DE LAS NIA 200, 320 y 560
ACTIVIDAD N09

ALUMNA:
CADILLO CABELLO FREISY FIORELA

AO:
2017
 NIA 200: OBJETIVOS Y PRINCIPIOS QUE GOBIERNAN UNA
AUDITORA
Esta norma seala que el objetivo de una auditora de estados contables es permitirle al
auditor expresar una opinin acerca de si los estados contables estn preparados
razonablemente, en los aspectos significativos, de acuerdo con un marco de referencia
para los estados e informes contables.

Para ello el contador pblico debe cumplir con las prescripciones del Cdigo de tica,
con las de las NIA y con otras normas legales o reglamentarias aplicables manteniendo
una actitud de escepticismo dado que los estados contables pueden contener errores
importantes. Expresa la norma que una auditora practicada de acuerdo con las NIA est
dirigida a proveer una seguridad razonable de que los estados contables tomados en su
conjunto estn libres de errores significativos.

Finalmente, la norma, claramente destaca que es de la responsabilidad de la direccin del

ente la preparacin de los estados contables, mientras que la responsabilidad del auditor
se circunscribe a su examen.

Objetivo de una auditoria

El objetivo de una auditora de estados financieros es facilitar al auditor expresar una
opinin sobre si los estados financieros estn preparados, respecto de todo lo importante,
de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera aplicable. Una auditora
de estados financieros es un trabajo para atestiguar, segn se define en el "Marco de
Referencia Internacional para Trabajos para Atestiguar".

Requisitos ticos relativos a una auditora de estados financieros

El auditor deber cumplir con el "Cdigo de tica para los Contadores Profesionales"
emitido por la Federacin Internacional de Contadores. Junto con los requisitos
nacionales que sean ms estrictos. Los principios ticos que gobiernan las
responsabilidades profesionales del auditor son:

Independencia;
Integridad;
Objetividad;
Competencia Profesional Y Debido Cuidado;
Confidencialidad;
Conducta Profesional;

El auditor deber conducir una auditora de acuerdo a las Normas Internacionales de

Auditora. Estas contienen principios bsicos y procedimientos esenciales junto con
lineamientos relativos en forma de material explicativo o de otro tipo. El auditor puede
tambin conducir la auditora de acuerdo tanto con las NIA como con normas de auditora
de una jurisdiccin o pas especfico.

Alcance de una auditoria

El trmino "alcance de una auditora" se refiere a los procedimientos de auditora que a
juicio del auditor y con base en las NIA, se consideran apropiados en las circunstancias
para lograr el objetivo de la auditora. Las NIA no dominan sobre las leyes y regulaciones
locales que gobiernan una auditora de estados financieros.
Escepticismo profesional
El auditor deber planear y desempear una auditora con una actitud de escepticismo
profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que hagan que los estados
financieros estn representados errneamente en una forma de importancia relativa.

Una actitud de escepticismo profesional significa que el auditor hace una evaluacin
crtica, con una mentalidad cuestionarte, de la validez de la evidencia de auditora
obtenida y est alerta a evidencia de auditora que contradiga o ponga en duda la
confiabilidad de los documentos y respuestas a averiguaciones y otra informacin
obtenida de la administracin y de los encargados del gobierno corporativo.

Seguridad razonable
Un auditor que conduce una auditora de acuerdo con las NIA obtiene seguridad razonable
de que los estados financieros tomados como un todo estn libres de representacin
errnea de importancia relativa, ya sea debida a fraude o a error. Seguridad razonable es
un concepto relativo a la acumulacin de la evidencia de auditora necesaria para que el
auditor concluya que no hay representaciones errneas de importancia relativa en los
estados financieros tomados como un todo. La seguridad razonable se relaciona con el
proceso total de auditora.
Un auditor no puede obtener seguridad absoluta porque hay limitaciones inherentes en
una auditora que afectan la capacidad del auditor para detectar representaciones errneas
de importancia relativa.

Estas limitaciones son resultado de factores como los siguientes:

El uso de pruebas.
Las limitaciones inherentes del control interno (por ejemplo, la posibilidad de que
la administracin sobrepase el control o de colusin).
El hecho de que la mayor parte de la evidencia de auditora es persuasiva ms que
conclusiva.

Tambin, el trabajo emprendido por el auditor para formar una opinin de auditora est
impregnado de juicio, en particular respecto de:

La compilacin de evidencia de auditora, por ejemplo, al decidir la naturaleza,

oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora.
La extraccin de conclusiones con base en evidencia de auditora compilada, por
ejemplo, evaluar lo razonable de las estimaciones hechas por la administracin
para preparar los estados financieros.

Adems, otras limitaciones pueden afectar la persuasividad de la evidencia de auditora

disponible para extraer conclusiones sobre aseveraciones particulares (por ejemplo,
transacciones entre partes relacionadas). En estos casos, ciertas NIA identifican
procedimientos de auditora especificados que proporcionarn, debido a la naturaleza de
las aseveraciones particulares, suficiente evidencia apropiada de auditora a falta de:

Circunstancias inusuales que incrementen el riesgo de representacin errnea de

importancia relativa ms all del que se esperara ordinariamente.
Cualquier indicacin de que ha ocurrido una representacin errnea de
importancia relativa.
Responsabilidad por los estados financieros
Si bien el auditor es responsable de formar y expresar una opinin sobre los estados
financieros, la responsabilidad por la preparacin y presentacin de los mismos, de
acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable, es de la
administracin de la entidad, con supervisin de los encargados del gobierno corporativo.
La auditora de los estados financieros no releva a la administracin ni a los encargados
del gobierno corporativo de sus responsabilidades. Al auditor le preocupan las
representaciones errneas de importancia relativa, y no es responsable de la deteccin de
representaciones errneas que no sean de importancia relativa para los estados financieros
tomados como un todo.

NIA 320 (MATERIALIDAD)

El clculo de la materialidad o importancia relativa (NIA 320), es tan cotidiano en el

trabajo del auditor, que es de las primeras cosas que uno aprende, cuando empieza en este
oficio. Y tanto es as que alguien incluso podra plantear si es necesario, o no, repasar este
tema, pero creo que estars de acuerdo conmigo que siempre se pueden aprender cosas
nuevas, incluso cuando se estudian temas sobre los que uno ya tiene unos amplios
conocimientos previos.

La "NIA 320" comienza haciendo referencia al contexto de la auditora, los errores, las
consideraciones sobre juicios de valor y sobre todo el conocimiento del entorno del
cliente. La definicin de materialidad que se establece en la norma es la siguiente: El
importe o los importes establecidos por el auditor como materialidad para los estados
financieros como un todo, que permiten reducir a un nivel apropiado, la probabilidad de
que la suma de errores no contabilizados y no detectados exceda la materialidad de los
estados financieros como un todo. Si aplicase, tambin har referencia, al importe o los
importes, establecidos por el auditor, para transacciones particulares o para partidas y
desgloses concretos del balance. Bajo NIAS, la materialidad es un concepto vivo, que
puede reducirse para operaciones concretas sobre las que tenemos evidencia de un mayor
riesgo por informacin que obtenemos durante la auditora.

Documentacin NIA 320

El auditor debe incluir en la documentacin de auditora los siguientes importes y los
factores que considera en su determinacin:

a) Materialidad de los estados financieros como un todo, (Materialidad de informe).

b) Calculo de la materialidad, (Materialidad de planificacin y de ajustes).
c) Si aplica, materialidad para casos particulares.
d) Cualquier revisin que se realice de la materialidad durante la auditora.

El concepto de riesgo de auditora es similar al que se define en la norma local, y es el

riesgo que el auditor exprese una opinin favorable cuando los Estados Financieros
contienen un error material. A su vez el riesgo de auditora est formado por el riesgo de
que exista un error material y el riesgo de deteccin.

Materialidad y riesgo de auditora deben considerarse especialmente, cuando:

 a) Identifiquemos un riesgo de error material.
b) Determinemos la naturaleza, tiempo y extensin de los procedimientos de
auditora.
c) Evaluemos el efecto de errores no contabilizados.

Se hacen una serie de consideraciones sobre el sector pblico que puede estar influenciado
por leyes especficas sobre la informacin que necesitan las autoridades.
Para empresas pequeas la NIA 320 dice que sera bueno coger beneficio antes de
impuestos y antes de la remuneracin del empresario-gerente.

La NIA 320 hace algunas consideraciones sobre la materialidad para transacciones

especficas, cuentas o desgloses concretos del balance. Pone como ejemplos:
Donde la ley o la regulacin aplicable ponga hincapi o donde ms pueda afectar
las expectativas de los usuarios (intercompany, remuneracin de la direccin).
Los principales desgloses en relacin con la industria en los cuales opera la
entidad.
Sobre un particular aspecto de la entidad que centra nuestra atencin, por ejemplo,
un nuevo negocio que se ha adquirido.

Elaboracin de la materialidad, la NIA 320 nos recuerda que la suma de errores que
individualmente no exceden la materialidad si podran hacerlo en su conjunto. Nos
recuerda tambin que el clculo de la materialidad no es un simple clculo mecnico sino
que implica el juicio profesional del auditor.

Revisin de los progresos de la auditora

La materialidad de los estados financieros como un todo, puede necesitar ser revisada,
como resultado de un cambio en las circunstancias ocurrido durante la auditora, nueva
informacin, o un cambio en la comprensin del negocio y las operaciones como
resultado de desarrollar procedimientos de auditora completos. Por ejemplo, si durante
la auditora aparece un resultado distinto al del ejercicio anterior que se us para el clculo
de la materialidad.

NIA 560. HECHOS POSTERIORES

Propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor respeto de los hechos
posteriores. En esta NIA, el trmino hechos posteriores se usa para referirse tanto a los
hechos que ocurren entre el final del periodo y la fecha del dictamen del auditor, as como
los hechos descubiertos despus de la fecha del dictamen del auditor.

El auditor deber considerar el efecto de hechos posteriores sobre los estados

financieros y sobre el dictamen del auditor.
La Norma Internacional de Contabilidad 10, Contingencias y acontecimientos que
ocurren despus de la fecha de los estados financieros, se refiere al tratamiento en los
estados financieros de los hechos, tanto favorables como desfavorables, que ocurren
despus del final del periodo e identifica dos tipos de hechos:
 a) Aquellos Que Proporcionan Evidencia Adicional De Las Condiciones Que
Existan Al Final Del Periodo; Y
b) Aquellos que son indicativos de condiciones que surgieron con posterioridad al
final del periodo.

Hechos que ocurren hasta la fecha del dictamen del auditor

El auditor debera desarrollar procedimientos orientados a obtener evidencia suficiente
de auditora de que todos los acontecimientos hasta la fecha del dictamen del auditor que
puedan requerir ajuste de, o revelacin en los estados financieros, han sido identificados.
Estos procedimientos son adems de los procedimientos de rutina que pueden ser
aplicados a transacciones especficas que ocurren despus del final del periodo para
obtener evidencia de auditora respecto de los saldos al final del periodo, por ejemplo, la
prueba del corte de inventarios y los pagos a acreedores. No se espera, sin embargo, que
el auditor conduzca una revisin continua de todos los asuntos para los cuales los
resultados de los procedimientos aplicados previamente fueron satisfactorios.

Los procedimientos para identificar hechos que puedan requerir ajustes o revelacin en,
los estados financieros, deberan ser realizados tan cerca como sea posible de la fecha del
dictamen del auditor y ordinariamente incluyen lo siguiente:

Revisar procedimientos que la administracin ha establecido para asegurar que

los hechos posteriores sean identificados.
Leer actas de las juntas directivas, de las asambleas de accionistas, juntas de socios
y comits ejecutivos llevadas a cabo despus del final del periodo e investigar
sobre asuntos discutidos en las juntas de las cuales an no se haya elaborado el
acta respectiva.
Leer los ms recientes estados financieros provisionales de la entidad disponibles
y, segn se considere necesario y apropiado, presupuestos, pronsticos de flujos
de efectivo y otros informes de la administracin relacionados.
Investigar, o ampliar las investigaciones previas orales o escritas, con los
abogados de la entidad respecto de litigios y reclamaciones.
Investigar con la administracin si han ocurrido hechos posteriores que podran
afectar a los estados financieros. Los siguientes son ejemplos de investigaciones
con la administracin sobre asuntos especficos:
El status actual de partidas que fueron contabilizadas sobre la base de datos
preliminares o cuestionables.
Si se han contrado nuevos compromisos, prstamos o garantas
Si han ocurrido o se planean ventas de activos.
Si se ha hecho o se planea la emisin de nuevas acciones o de bonos sin
garanta, o un acuerdo para incorporacin o para liquidacin.
Si algn activo ha sido confiscado por el gobierno, o destruido, por
ejemplo, por fuego o inundacin.
Si ha habido algn desarrollo referente a las reas de riesgo y
contingencias.
Si se han hecho o se contempla hacer ajustes contables inusuales.
Si han ocurrido o es probable que ocurran hechos que cuestionen lo
apropiado de las polticas contables usadas en los estados financieros
como sera el caso, por ejemplo, si dichos hechos cuestionaran la validez
del supuesto de negocio en marcha.
Cuando un componente, tal como una divisin, rama o subsidiaria, es auditado por otro
auditor, el auditor deber considerar los procedimientos del otro auditor respecto de los
hechos despus del final del periodo y la necesidad de informar al otro auditor de la fecha
planeada del dictamen del auditor.

Cuando el auditor se da cuenta de los hechos que afectan en forma importante los estados
financieros, el auditor deber considerar si dichos hechos estn contabilizados en forma
apropiada y revelados en forma adecuada en los estados financieros. Hechos descubiertos
despus de la fecha del dictamen del auditor, pero antes de que se emitan los estados
financieros.

El auditor no tiene ninguna responsabilidad de desarrollar procedimientos o hacer

ninguna investigacin respecto de los estados financieros despus de la fecha de su
dictamen. La responsabilidad de informar al auditor de hechos que ocurran entre la fecha
del dictamen del auditor y la fecha de emisin de los estados financieros, que puedan
afectar los estados financieros, descansa en la administracin.

Si despus de la fecha del dictamen del auditor, pero antes de que se emitan los estados
financieros, el auditor se da cuenta de un hecho que pueda afectar en forma importante
los estados financieros, el auditor deber considerar si los estados financieros necesitan
correccin y, discutir el asunto con la administracin para tomar las acciones apropiadas
en las circunstancias.

Cuando la administracin corrija los estados financieros, el auditor aplicar los

procedimientos necesarios en las circunstancias y proporcionar a la administracin un
nuevo dictamen sobre los estados financieros corregidos. El nuevo dictamen del auditor
estar fechado no antes de la fecha en que los estados financieros corregidos se firman o
aprueben y, consecuentemente, los procedimientos mencionados bajo Hechos que
ocurren hasta la fecha del dictamen del auditor, se extenderan a la fecha del nuevo
dictamen del auditor.

Cuando la administracin no corrige los estados financieros en circunstancias en las que

el auditor cree que necesitan ser corregidos y el dictamen del auditor no ha sido entregado
a la entidad, el auditor debera expresar una opinin calificada o una opinin adversa.
Cuando el dictamen del auditor ha sido entregado a la entidad, el auditor deber notificar
a aquellas personas que tienen la mxima responsabilidad de la direccin de la entidad
que no distribuyan los estados financieros ni, por lo tanto, el dictamen del auditor, a
terceras partes. Si los estados financieros son entregados posteriormente, el auditor
necesita tomar accin para prevenir sobre la confiabilidad del dictamen del auditor. La
accin tomada depender de los derechos y obligaciones legales del auditor y de las
recomendaciones del abogado del auditor.

Hechos descubiertos despus de que los estados financieros han sido emitidos

Despus de que los estados financieros han sido emitidos, el auditor no tiene obligacin
de hacer ninguna investigacin respecto de dichos estados financieros.

Si despus de que los estados financieros han sido emitidos, el auditor se da cuenta de un
hecho que exista en la fecha del dictamen del auditor y que, si hubiera sido conocido en
esa fecha, pudiera haber sido causa de modificacin de su dictamen, el auditor deber
considerar si los estados financieros necesitan revisin, y deber discutir el asunto con la
administracin, quienes debern tomar las acciones apropiadas en las circunstancias.

Cuando la administracin revisa los estados financieros, el auditor deber aplicar los
procedimientos de auditora necesarios en las circunstancias, y deber revisar los pasos
dados por la administracin para asegurar que todas las personas que recibieron los
estados financieros previamente emitidos junto con el dictamen del auditor sean
informadas, por lo tanto, de la situacin, y deber emitir un nuevo dictamen sobre los
estados financieros revisados.

El nuevo dictamen del auditor deber incluir un prrafo de nfasis de asunto haciendo
referencia a una nota a los estados financieros explicando ampliamente la razn para la
revisin de los estados financieros previamente emitidos y al dictamen anterior emitido
por el auditor. El nuevo dictamen del auditor estara fechado no antes de la fecha en que
los estados financieros sean aprobados y, consecuentemente, los procedimientos
mencionados bajo Hechos que ocurren hasta la fecha del dictamen del auditor, se
extenderan a la fecha del nuevo dictamen del auditor. Las regulaciones de algunos pases
permiten al auditor restringir los procedimientos de auditora respecto de los estados
financieros revisados para efectos del hecho posterior que hizo necesaria la revisin. En
tales casos, el nuevo dictamen del auditor debera contener una declaracin a tal efecto.

BIBLIOGRAFA
Luis Fernando Perez, NIA 200-299. Documento recuperado el 30 de setiembre del 2,015.
Disponible en sitio web:
https://es.scribd.com/doc/139334910/3-NIA-200-299

Ignacio Aguilar, 2,010. Preparacin 2: Materialidad (NIA 320). Recuperado el 30 de

setiembre del 2.015. Disponible en sitio web:
http://www.economiayauditoria.com/2010/05/preparacion-2-materialidad-nia-320.html

Vladimir Martinez R. Auditool. NIA 200, Objetivos generales del auditor independiente
y conduccin de una auditora, de acuerdo con las NIA - Aspectos Clave. Documento
consultado el 30 de setiembre del 2,015. Sitio web:
http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1737-nia-200-objetivos-generales-
delauditor-independiente-y-conduccion-de-una-auditoria-de-acuerdo-con-las-nia

Torres L. Auditora Financiera I, 2,005. Sistema de Educacin abierta, ULADECH,

Chimbote.