MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL

DIRECIA GENERAL A FINANELOR PUBLICE A JUDEULUI GALATI
ACTIVITATEA DE METODOLOGIE SI ADMINISTRAREA VENITURILOR STATULUI

D . G . F . P . G A L A T I
F E B R U A R I E 2 0 1 3

CONTRIBUII SOCIALE OBLIGATORII

PENTRU PERSOANELE CARE REALIZEAZ VENITURI DIN :

ACTIVITI INDEPENDENTE

ACTIVITI AGRICOLE, SILVICULTUR I PISCICULTUR

ASOCIERI FR PERSONALITATE JURIDIC

PAGINA2
 D.G.F.P. PAGINA3

S
IN
PR
CU

1.Simplificarea i unificarea legislaiei i a administrrii contribuiilor sociale obligatorii datorate 4

de persoanele fizice
.6
2.ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale
3.Membrii ntreprinderii familiale 6
4.Persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoare activiti economice .6
5.Persoanele care realizeaz venituri din profesii libere .6
6.Persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care impozitul
pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl
.8
7.Persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, pentru care reine-
rea impozitului, reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente, se face
la surs n conformitate cu prevederile art. 52 din Codul fiscal de ctre pltitorul de venituri 10
8.Persoanele care realizeaz venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor
civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent, pentru care reinerea impozitu-
lui, reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente, se face la surs n 12
conformitate cu prevederile art. 52 din Codul fiscal, de ctre pltitorul de venituri
9.Persoanele care realizeaz venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i
extrajudiciar, pentru care reinerea impozitului, reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din
activiti independente, se face la surs n conformitate cu prevederile art. 52 din Codul fiscal, de .12
ctre pltitorul de venituri
10.Venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, care
nu genereaz o persoan juridic, potrivit titlului IV^1 Impozitul pe veniturile microntreprinderilor - .14
Cod fiscal, pentru care reinerea impozitului, reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din
activiti independente, se face la surs n conformitate cu prevederile art. 52 din Codul fiscal, de
ctre pltitorul de venituri

11.Venitul obinut de persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru
veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic, potrivit
titlului II Impozitul pe profit - Cod fiscal (art.13 lit.e))
.14
12.Persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole prevzute la art. 71 alin.(1) Cod
fiscal, stabilite pe baza de norme de venit, din urmtoarele activiti:a) cultivarea produselor agricole
vegetale;b) exploatarea pepinierelor viticole, pomicole i altele asemenea;c) creterea i exploatarea .16
animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare natural.

13.Persoanele care realizeaz venituri din activitile prevzute la art. 71 alin.(2) i alin.(5) Cod
Fiscal din: activiti agricole pentru care nu au fost stabilite norme de venit i sunt venituri impozabile .18
i se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente precum i din
recoltarea i valorificarea produselor specifice fondului forestier naional, respectiv a produselor lem-
noase i nelemnoase, precum i cele obinute din exploatarea amenajrilor piscicole.
 PAGINA4

Simplificarea i unificarea legislaiei i a administrrii

contribuiilor sociale obligatorii datorate de persoanele fizice

In conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen nr. 125 din 27 decembrie 2011,

pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, ncepnd cu data de 1
iulie 2012, competena de administrare a contribuiilor sociale obligatorii datorate de persoanele
fizice prevzute la cap. II i III din Titlul IX^2Contributii sociale obligatorii al Codului fiscal revi-
ne Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

PERSOANELE FIZICE care sunt administrate din punct de vedere al contribuiilor de

asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat precum i al contribuiilor de asi-
gurri sociale de sntate dup caz, ncepnd cu data de 01 iulie 2012 de ctre Agenia Naiona-
l de Administrare Fiscal, sunt:

ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale;

membrii ntreprinderii familiale;

persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoare activiti economi-
ce;

persoanele care realizeaz venituri din profesii libere;

persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care
impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid
simpl;

persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului pe
venit, din drepturi de proprietate intelectual, din activiti desfurate n baza con-
tractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor
de agent, din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar,
din venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic con-
tribuabil, potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal, care nu genereaz o persoan juridi-
c, i din veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr
personalitate juridic potrivit titlului II din Codul fiscal.

Persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole prevzute la art. 71 a-
lin.(1) Cod fiscal din urmtoarele activiti:a) cultivarea produselor agricole vegeta-
le;b) exploatarea pepinierelor viticole, pomicole i altele asemenea;c) creterea i
exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n
stare natural.

Persoanele care realizeaz venituri din activitile prevzute la art. 71 alin.(2) i a-
lin.(5) Cod Fiscal din: activiti agricole pentru care nu au fost stabilite norme de
venit i sunt venituri impozabile i se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II
Venituri din activiti independente precum i din recoltarea i valorificarea pro-
duselor specifice fondului forestier naional, respectiv a produselor lemnoase i ne-
D.G.F.P. GALATI PAGINA5

lemnoase, precum i cele obinute din exploatarea amenajrilor piscicole

persoanele care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor, din investiii,
din premii i ctiguri din jocuri de noroc, din operaiunea de fiducie potrivit titlului
III din Codul fiscal, i din alte surse, astfel cum sunt prevzute la art 78 din Co-
dul Fiscal

persoanele care nu realizeaz venituri

IMPORTANT

ncepnd cu data de 1 iulie 2012, contribuiile sociale datorate de persoanele fizice

prevzute mai sus se achit la unitile Trezoreriei Statului din cadrul organelor fiscale n
raza crora sunt luai n administrare contribuabilii, n conturi de venituri bugetare distin-
cte, codificate cu codul de identificare fiscal al contribuabililor.

n ceea ce privete persoanele care realizeaz venituri din activiti Independen-

te, activiti agricole, silvicultur, piscicultur, asocieri fr personalitate juridic, care
au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii i la cel de asigurri sociale de snta-
te, in paginile ce urmeaz am realizat o succint prezentare privind:

Baza lunara de calcul al contribuiei de asigurri sociale (CAS)

Cota de contribuie la CAS
Veniturile pentru care nu se datoreaza CAS
Plile anticipate n cazul contribuiei de asigurri sociale
Declararea, definitivarea i plata contribuiilor de asigurri sociale
Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate (CASS)
Cota de contribuie la CAS S
Veniturile pentru care nu se datoreaza CASS
Plile anticipate n cazul contribuiei de asigurri sociale de sntate
Declararea, definitivarea i plata contribuiilor de asigurri sociale de sntate

NOTA: Prezentul ghid cuprinde si modificarile aduse Titlului IX^2Contributii so-

ciale obligatorii al Codului fiscal, prin Ordonanta Guvernului nr.8/23.01.2013, pentru modifica-
rea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal i reglementarea unor msuri finan-
ciar fiscale, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei nr.54/23.01.2013.
 PAGINA6

ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale

Membrii ntreprinderii familiale
Persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoare activiti
economice
Persoanele care realizeaz venituri din profesii libere
Cota de contribuie la
CAS : 31,3%
CAS
Venitul declarat sau
Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri Norma de venit,
sociale (CAS)
care nu poate fi mai mic de 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat
la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i nici mai mare
dect echivalentul a de 5 ori acest ctig
Baz legal :
Art.296*22 alin.(1) Cod fiscal

Persoanele care realizeaz venituri din salarii sau asimila-

te salariilor i orice alte venituri din desfurarea unei activiti
dependente, venituri din pensii i venituri sub forma indemnizai-
ilor de omaj, asigurate n sistemul public de pensii, persoanele
asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n
Nu datoreaza CAS sistemul public de pensii, care nu au obligaia asigurrii n siste-
mul public de pensii, precum i persoanele care au calitatea de
pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaz contribuia de asi-
gurri sociale pentru veniturile obinute ca urmare a ncadrrii n
una sau mai multe dintre situaiile prevzute mai sus.
Totodat contribuabilii al cror venit rmas dup deducerea din
venitul total realizat a cheltuielilor efectuate n scopul realizrii acestui
venit, respectiv valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la
cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim menionat, nu datoreaz
contribuie de asigurri sociale.

Baz legal :
Art. 296*23 alin.(4) i Art. 296*22 alin.(1) Cod fiscal

Obligaiile lunare de plat n cazul contribuiei de asigurri soci-

ale se stabilesc pe baza venitului declarat.
Plile anticipate n cazul contribuiei de asigu-
rri sociale n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigu-
rri sociale pentru contribuabilii de mai sus se evideniaz lunar, iar
plata acestei contribuii se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn
la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Baz legal :
Art.296*24 alin.(2) i Art. 296*24 alin.(3) Cod fiscal

Declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul a con-

Declararea, definitivarea i plata contribuiilor de
asigurri sociale
Baz legal :Art.296*25 alin.(1), 296*25 alin.(5), Art.
296^24 alin. (3), i Art. 296*25 alin. (7) Cod fiscal
tribuiilor sociale se realizeaz prin depunerea unei declaraii privind
venitul asigurat la sistemul public de pensii.
Obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale sunt
cele stabilite prin decizia de impunere.
Modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a
declaraiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii prevzut
mai sus au fost aprobate prin ordinul comun al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal i al preedintelui Casei Naionale de
Pensii Publice nr.874/221/20.06.2012.
 D.G.F.P. GALATI PAGINA7

Cota de contribuie la
CASS : 5,5 %
S
CAS
Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate
este diferena dintre totalul veniturilor ncasate i cheltuielile efectuate n
scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribu-
ii sociale, sau valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la
cele 12 luni ale anului, i nu poate fi mai mic dect un salariu de baz mi-
Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri nim brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz
sociale de sntate contribuia.
Pentru persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de natura
celor menionate mai sus precum i venituri menionate la cap. I al Titlului
IX2 Cod Fiscal, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din pen-
sii mai mici de 740 lei, precum i venituri menionate la cap. II al Titlului IX2
Cod Fiscal (cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate intelectual)
se calculeaz i se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sn-
tate asupra tuturor acestor venituri.

Baz legal :
Art. 296*22 alin.(2) i Art. 296*23 alin.(3) Cod Fiscal

Contribuabilii sunt obligai s efectueze n cursul anului pli antici-

Plile anticipate n cazul contribuiei de asigu-
rri sociale de sntate
Baz legal :
Art. 296*24 alin.(1),(2) i Art.296*24 alin.(4) Cod fis-
cal
Declararea, definitivarea i plata contribuiilor de
asigurri sociale de sntate
pate cu titlu de contribuie de asigurri sociale de sntate.
Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, potrivit
regulilor prevzute la art. 82 Cod Fiscal, prin decizie de impunere, pe baza
declaraiei de venit estimat/norma de venit sau a declaraiei privind venitul
realizat, dup caz. n cazul contribuiei de asigurri sociale, obligaiile lunare
de plat se stabilesc pe baza venitului declarat, prevzut la art. 29622 alin.
(1).
n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri
sociale de sntate se evideniaz lunar, iar plata se efectueaz trimestrial,
n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimes-
tru.
Declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul a contri-
buiilor sociale de sanatate se realizeaz prin declaraiei de venit estimat
prevzute la art. 81 Cod fiscal i a declaraiei privind venitul realizat prev-
zute la art. 83 Cod Fiscal, pentru contribuia de asigurri sociale de snta-
te.
n cazul impunerii n sistem real, obligaiile anuale de plat a contri-
buiei de asigurri sociale de sntate se determin pe baza declaraiei
privind venitul realizat, prin aplicarea cotei individuale, pentru contribuia
de asigurri sociale de sntate asupra bazelor de calcul prevzute mai
sus. La determinarea venitului anual baz de calcul al contribuiei de asigu-
rri sociale de sntate nu se iau n considerare pierderile prevzute la art.
80 Cod Fiscal. Stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigu-
rri sociale de sntate se realizeaz prin decizia de impunere anual, pe
baza creia se regularizeaz sumele datorate cu titlu de pli anticipate, i
se efectueaz ncadrarea n plafoanele prevzute la art. 29622 alin. (5) i
(6) Cod Fiscal.
Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilit prin deci-
zia de impunere anual se efectueaz n termen de cel mult 60 de zile de la
data comunicrii deciziei, iar sumele achitate n plus se compenseaz sau
se restituie potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal.

Baz legal :Art.296*25 alin.(1), Art. 296*25 alin.(2),

(3), (4), i Art. 296*25 alin.(6) Cod Fiscal
 PAGINA8

Persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la

care impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n
partid simpl

Cota de contribuie la
CAS : 31,3%
CAS
Venitul declarat

Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri

sociale (CAS) care nu poate fi mai mic de 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la
fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i nici mai mare dect
echivalentul a de 5 ori acest ctig
Baz legal :
Art.296*22 alin.(1) Cod fiscal
Persoanele care realizeaz venituri din salarii sau asimilate
salariilor i orice alte venituri din desfurarea unei activiti depen-
dente, venituri din pensii i venituri sub forma indemnizaiilor de
omaj, asigurate n sistemul public de pensii, persoanele asigurate
n sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public
Nu datoreaza CAS
de pensii, care nu au obligaia asigurrii n sistemul public de pen-
sii, precum i persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor
sisteme, nu datoreaz contribuia de asigurri sociale pentru venitu-
rile obinute ca urmare a ncadrrii n una sau mai multe dintre situ-
aiile prevzute mai sus.
Totodat contribuabilii al cror venit rmas dup deducerea din
venitul total realizat a cheltuielilor efectuate n scopul realizrii acestui ve-
nit, dup caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim
menionat, nu datoreaz contribuie de asigurri sociale.

Baz legal :
Art. 296*23 alin.(4) i Art. 296*22 alin.(1) Cod fiscal

Obligaiile lunare de plat n cazul contribuiei de asigurri sociale

Plile anticipate n cazul contribuiei de asigu-
rri sociale
se stabilesc pe baza venitului declarat.
n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri
sociale pentru contribuabilii de mai sus se evideniaz lunar, iar plata
acestei contribuii se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de
25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Baz legal :
Art.296*24 alin.(2) i Art. 296*24 alin.(3) Cod fiscal

Declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul a contri-

Declararea, definitivarea i plata contribuiilor de
asigurri sociale
buiilor sociale se realizeaz prin depunerea unei declaraii privind venitul
asigurat la sistemul public de pensii.
Obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale sunt cele
stabilite prin decizia de impunere.
Modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a de-
claraiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii prevzut mai
sus au fost aprobate prin ordinul comun al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal i al preedintelui Casei Naionale de Pensii Publi-
ce nr.874/221/20.06.2012.

Baz legal : Art.296*25 alin.(1), 296*25 alin.(5),

Art. 296^24 alin. (3), i Art. 296*25 alin. (7) Cod
fiscal
 D.G.F.P. GALATI
AS S
C
Baza lunar de calcul al contribuiei de asigu-
rri sociale de sntate
Baz legal :
Art. 296*22 alin.(2) Cod Fiscal
Nu datoreaza CASS
Baz legal :
Art.296*23 alin.(2) Cod Fiscal
Plile anticipate n cazul contribuiei de asi-
gurri sociale de sntate
Baz legal :Art. 296*24 alin.(1),(2) i Art.296*24
alin.(4) Cod fiscal
Declararea, definitivarea i plata contribuiilor
de asigurri sociale de sntate
Baz legal : Art.296*25 alin.(1), Art. 296*25
alin.(2), (3), (4), i Art. 296*25 alin.(6) Cod Fiscal
PAGINA9
Cota de contribuie la
CASS : 5,5 %
Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate
este diferena dintre totalul veniturilor ncasate i cheltuielile efectuate n sco-
pul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii so-
ciale, sau valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la cele 12
luni ale anului, i nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe
ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia.
Persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelec-
tual nu datoreaz contribuie de asigurri sociale de sntate pentru aceste
venituri, dac realizeaz venituri de natura celor menionate la cap. I al Titlu-
lui IX2 Cod Fiscal , venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din
pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri de natura celor menionate la la
cap. II al Titlului IX2 Cod Fiscal (cu excepia veniturilor din drepturi de propri-
etate intelectual)
Contribuabilii sunt obligai s efectueze n cursul anului pli anticipate
cu titlu de contribuie de asigurri sociale de sntate.
Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, potrivit re-
gulilor prevzute la art. 82 Cod Fiscal, prin decizie de impunere, pe baza de-
claraiei de venit estimat/norma de venit sau a declaraiei privind venitul reali-
zat, dup caz. n cazul contribuiei de asigurri sociale, obligaiile lunare de
plat se stabilesc pe baza venitului declarat, prevzut la art. 29622 alin. (1).
n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri soci-
ale de sntate se evideniaz lunar, iar plata se efectueaz trimestrial, n 4
rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul a contri-
buiilor sociale de sanatate se realizeaz prin declaraia de venit estimat pre-
vzute la art. 81 Cod fiscal i prin declaraia privind venitul realizat prevzute
la art. 83 Cod Fiscal, pentru contribuia de asigurri sociale de sntate.
n cazul impunerii n sistem real, obligaiile anuale de plat a contribu-
iei de asigurri sociale de sntate se determin pe baza declaraiei privind
venitul realizat, prin aplicarea cotei individuale, pentru contribuia de asigu-
rri sociale de sntate asupra bazelor de calcul prevzute mai sus. La deter-
minarea venitului anual baz de calcul al contribuiei de asigurri sociale de
sntate nu se iau n considerare pierderile prevzute la art. 80 Cod Fiscal.
Stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de
sntate se realizeaz prin decizia de impunere anual, pe baza creia se
regularizeaz sumele datorate cu titlu de pli anticipate, i se efectueaz
ncadrarea n plafoanele prevzute la art. 29622 alin. (5) i (6) Cod Fiscal..
Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilit prin decizia
de impunere anual se efectueaz n termen de cel mult 60 de zile de la data
comunicrii deciziei, iar sumele achitate n plus se compenseaz sau se resti-
tuie potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal.
 PAGINA10

Persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual,

pentru care reinerea impozitului, reprezentnd pli anticipate pentru unele
venituri din activiti independente, se face la surs n conformitate cu preve-
derile art. 52 din Codul fiscal de ctre pltitorul de venituri

Cota de contribuie la

CAS CAS : 10,5%

Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale o repre-

Baza de calcul al contribuiei de asigurri socia-
le (CAS)
zint diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil prevzut
la art. 50 Cod fiscal.
Aceasta nu poate fi mai mare dect echivalentul a de 5
ori castigul salarial mediu brut prevazut in legea bugetului asigu-
rarilor sociale de stat .

Baz legal :
Art.296*22 alin.(4) i art.296*22 alin.(7) Cod fiscal

Persoanele care realizeaz venituri din salarii sau

asimilate salariilor i orice alte venituri din desfurarea
unei activiti dependente, venituri din pensii i venituri sub
forma indemnizaiilor de omaj, asigurate n sistemul public
de pensii, persoanele asigurate n sisteme proprii de asigu-
Nu datoreaza CAS rri sociale neintegrate n sistemul public de pensii, care nu
au obligaia asigurrii n sistemul public de pensii, precum i
persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor siste-
me, nu datoreaz contribuia de asigurri sociale pentru
veniturile obinute ca urmare a ncadrrii n una sau mai
multe dintre situaiile prevzute mai sus.

Baz legal :
Art. 296*23 alin.(4) Cod fiscal
Contribuabilii prevzui mai sus datoreaz contribuii socia-
le individuale n cursul anului, sub forma plilor anticipate, pltito-
rii de venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii sumelor
respective n conformitate cu prevederile art. 52 Cod fiscal. Contri-
buiile reinute se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urm-
toare celei n care a fost pltit venitul, respectiv a lunii urmtoare
trimestrului n care s-a pltit venitul, n funcie de perioada fiscal
aleas de pltitorul de venit.
Plile anticipate n cazul contribuiei de asigu- Platitorii de venit calculeaza, retin si vireaza contributiile
rri sociale sociale numai pentru persoanele fizice care realizeaza venituri de
natura celor de mai sus, altele decat cele care desfasoara activitati
economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt
inregistrate fiscal potrivit legislatiei in materie.
Pentru contribuabilii de mai sus, obligaiile reprezentnd
contribuia individual de asigurri sociale calculate prin aplicarea
cotei de contributie asupra bazei de calcul, reinute i virate n
cursul anului fiscal de ctre pltitorii de venit sunt obligaii finale.

Baz legal :
Art.296*24 alin.(5) ,(51), (6) i alin.(7) Cod fiscal
 D.G.F.P. GALATI PAGINA11
Cota de contribuie la
CASS : 5,5 %

AS S
C
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate o
reprezint diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil prevzu-
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale t la art. 50 Cod fiscal.
de sntate Aceasta nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim
brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculea-
z contribuia.

Baz legal :
Art. 296*22 alin.(4) i art.296*22 alin.(5) Cod Fiscal

Persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate

intelectual nu datoreaz contribuie de asigurri sociale de sntate
pentru aceste venituri, dac realizeaz venituri de natura celor menio-
Nu datoreaza CASS nate la cap. I al Titlului IX2 Cod Fiscal , venituri sub forma indemniza-
iilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri
de natura celor menionate la la cap. II al Titlului IX2 Cod Fiscal (cu
excepia veniturilor din drepturi de proprietate intelectual)

Baz legal :
Art.296*23 alin.(2) Cod Fiscal
Contribuabilii prevzui mai sus datoreaz contribuii sociale
individuale n cursul anului, sub forma plilor anticipate, pltitorii de
venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii sumelor respective
n conformitate cu prevederile art. 52 Cod fiscal. Contribuiile reinute
se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a
fost pltit venitul, respectiv a lunii urmtoare trimestrului n care s-a
pltit venitul, n funcie de perioada fiscal aleas de pltitorul de venit.

Platitorii de venit calculeaza, retin si vireaza contributiile so-

ciale numai pentru persoanele fizice care realizeaza venituri de natura
Plile anticipate n cazul contribuiei de asigurri
celor de mai sus, altele decat cele care desfasoara activitati
sociale de sntate
economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt in-
registrate fiscal potrivit legislatiei in materie.

Pentru contribuabilii care realizeaz venituri de natura celor

de mai sus, obligaiile reprezentnd contribuia de asigurri sociale de
sntate se calculeaza prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei
de calcul, se retin si se vireaza de catre platitorul de venit, iar incad-
rarea in plafoanele prevazute la art. 29622 alin. (5) si (6) Cod Fiscal se
face de catre organul fiscal, dup ncheierea anului fiscal, pe baza
declaratiilor fiscale

Baz legal :
Art. 296*24 alin.(5), (51), (6), (8) i alin.(9) Cod fiscal
 PAGINA12

Persoanele care realizeaz

Venituri din activiti
activit i desfurate
desf urate n baza contractelor/conveniilor
contractelor/conven iilor civile
ncheiate potrivit Codului civil, precum ii a contractelor de agent i

Venituri din activitatea de expertiz contabil ii tehnic, judiciar ii extra-

judiciar,

pentru care reinerea impozitului, reprezentnd pli anticipate pentru unele

venituri din activiti independente, se face la surs n conformitate cu preve-
derile art. 52 din Co- dul fiscal, de ctre pl-
CAS
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale
(CAS)
Baz legal :
Art.296*22 alin.(4) i art.296*22 alin.(7) Cod fiscal
Nu datoreaza CAS
Baz legal :Art. 296*23 alin.(4) Cod fiscal
Plile anticipate n cazul contribuiei de asigurri so-
ciale
Baz legal : Art.296*24 alin.(5), (51), (52), (6) i alin.(7)
Cod fiscal
titorul de veni-
Cota de contribuie la
CAS : 10,5%
Baza de calcul al contributiilor sociale este venitul brut
stabilit prin contractul incheiat intre parti sau valoarea comisio-
anelor sau onorariile stabilite potrivit legii in cazul expertizelor
tehnice judiciare si extrajudiciare.
Aceasta nu poate fi mai mare dect echivalentul a de 5
ori castigul salarial mediu brut prevazut in legea bugetului asigu-
rarilor sociale de stat .
Persoanele care realizeaz venituri din salarii sau
asimilate salariilor i orice alte venituri din desfurarea
unei activiti dependente, venituri din pensii i venituri sub
forma indemnizaiilor de omaj, asigurate n sistemul public
de pensii, persoanele asigurate n sisteme proprii de asigu-
rri sociale neintegrate n sistemul public de pensii, care nu
au obligaia asigurrii n sistemul public de pensii, precum
i persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor
sisteme, nu datoreaz contribuia de asigurri sociale pen-
tru veniturile obinute ca urmare a ncadrrii n una sau mai
multe dintre situaiile prevzute mai sus.
Contribuabilii prevzui mai sus datoreaz contribuii
sociale individuale n cursul anului, sub forma plilor anticipate,
pltitorii de venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii
sumelor respective n conformitate cu prevederile art. 52 Cod
fiscal. Contribuiile reinute se vireaz pn la data de 25 inclusiv
a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, respectiv a lunii
urmtoare trimestrului n care s-a pltit venitul, n funcie de pe-
rioada fiscal aleas de pltitorul de venit.
Platitorii de venit calculeaza, retin si vireaza contributiile
sociale numai pentru persoanele fizice care realizeaza venituri de
natura celor de mai sus, altele decat cele care desfasoara activi-
tati economice in mod independent sau exercita profesii libere si
sunt inregistrate fiscal potrivit legislatiei in materie.
Fac exceptie de la aceasta regula persoanele fizice care
realizeaza venituri in baza contractelor de agent pentru care
platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii si virarii contribu-
tiilor sociale.
Pentru contribuabilii de mai sus, obligaiile reprezentnd
contribuia individual de asigurri sociale calculate prin aplicarea
cotei de contributie asupra bazei de calcul , reinute i virate n
cursul anului fiscal de ctre pltitorii de venit sunt obligaii finale.
D.G.F.P. GALATI PAGINA13
Cota de contribuie la
CASS : 5,5 %

S
CAS
Baza de calcul al contributiilor sociale este venitul brut stabilit
prin contractul incheiat intre parti sau valoarea comisioanelor sau ono-
rariile stabilite potrivit legii in cazul expertizelor tehnice judiciare si
extrajudiciare.
Aceasta nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim
brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculea-
z contribuia.
Baza de calcul al contribuiei de asigurri socia-
le de sntate Pentru persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de
natura celor menionate mai sus precum i venituri menionate la cap.
I al Titlului IX2 Cod Fiscal, venituri sub forma indemnizaiilor de o-
maj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri menio-
nate la cap. II al Titlului IX2 Cod Fiscal (cu excepia veniturilor din
drepturi de proprietate intelectual) se calculeaz i se datoreaz
contribuia de asigurri sociale de sntate asupra tuturor aces-
tor venituri.

Baz legal : Art. 296*22 alin.(4), art.296*22 alin.(5)

i art. 296*23 alin.(3) Cod Fiscal

Contribuabilii prevzui mai sus datoreaz contribuii sociale

individuale n cursul anului, sub forma plilor anticipate, pltitorii de
venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii sumelor respective
n conformitate cu prevederile art. 52 Cod fiscal. Contribuiile reinute
se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a
fost pltit venitul, respectiv a lunii urmtoare trimestrului n care s-a
pltit venitul, n funcie de perioada fiscal aleas de pltitorul de ve-
nit.
Platitorii de venit calculeaza, retin si vireaza contributiile so-
ciale numai pentru persoanele fizice care realizeaza venituri de natura
celor de mai sus, altele decat cele care desfasoara activitati
economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt
Plile anticipate n cazul contribuiei de asigu-
inregistrate fiscal potrivit legislatiei in materie.
rri sociale de sntate
Fac exceptie de la aceasta regula persoanele fizice care
realizeaza venituri in baza contractelor de agent pentru care platitorii
de venit au obligatia calcularii, retinerii si virarii contributiilor sociale.

Pentru contribuabilii care realizeaz venituri de natura celor

de mai sus, obligaiile reprezentnd contribuia de asigurri sociale de
sntate se calculeaza prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei
de calcul, se retin si se vireaza de catre platitorul de venit, iar incad-
rarea in plafoanele prevazute la art. 29622 alin. (5) si (6) Cod Fiscal se
face de catre organul fiscal, dup ncheierea anului fiscal, pe baza
declaratiilor fiscale

Baz legal :
Art. 296*24 alin.(5), (51), (6), (8) i alin.(9) Cod fiscal
 PAGINA14

Venitul obinut
ob inut de o persoan fizic dintr-
dintr-o asociere cu o persoa-
n juridic contribuabil, care nu genereaz o persoan juridic, po-
trivit titlului IV^1 Impozitul pe veniturile microntreprinderilor - Cod
fiscal, pentru care reinerea impozitului, reprezentnd pli antici-
pate pentru unele venituri din activiti independente, se face la sur-
s n conformitate cu prevederile art. 52 din Codul fiscal, de ctre
pltitorul de venituri

Venitul obinut
ob inut de persoanele fizice rezidente asociate cu per-
soane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia
ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic, potrivit
titlului II Impozitul pe profit - Cod fiscal (art.13 lit.e))

CAS

Persoanele prevzute mai sus nu datoreaz

Nu datoreaza CAS
contribuie de asigurri sociale.

Baz legal :
Art. 296*23 alin.(1) Cod fiscal
 D.G.F.P. GALATI PAGINA15

Cota de contribuie la
CASS : 5,5 %

AS S
C
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate o
reprezint venitul din asociere.

Aceasta nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut

Baza de calcul al contribuiei de asigurri soci-
ale de sntate
pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contri-
buia.
Pentru persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de natu-
ra celor menionate mai sus precum i venituri menionate la cap. I al Ti-
tlului IX2 Cod Fiscal, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri
din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri menionate la cap. II al
Titlului IX2 Cod Fiscal (cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate
intelectual) se calculeaz i se datoreaz contribuia de asigurri
sociale de sntate asupra tuturor acestor venituri.

Baz legal :
Art. 296*22 alin.(4), art.296*22 alin.(5) i art.
296*23 alin.(3) Cod Fiscal

Contribuabilii prevzui mai sus datoreaz contribuii sociale indi-

viduale n cursul anului, sub forma plilor anticipate, pltitorii de venituri
avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii sumelor respective n conformi-
tate cu prevederile art.52 i art. 34 Cod fiscal. Contribuiile reinute se vi-
reaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pl-
tit venitul, respectiv a lunii urmtoare trimestrului n care s-a pltit venitul,
n funcie de perioada fiscal aleas de pltitorul de venit.

Platitorii de venit calculeaza, retin si vireaza contributiile sociale

numai pentru persoanele fizice care realizeaza venituri de natura celor de
Plile anticipate n cazul contribuiei de asigu-
mai sus, altele decat cele care desfasoara activitati economice in mod
rri sociale de sntate
independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrate fiscal potrivit
legislatiei in materie.

Pentru contribuabilii care realizeaz venituri de natura celor de

mai sus, obligaiile reprezentnd contribuia de asigurri sociale de sn-
tate se calculeaza prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei de cal-
cul, se retin si se vireaza de catre platitorul de venit, iar incadrarea in pla-
foanele prevazute la art. 29622 alin. (5) si (6) Cod Fiscal se face de catre
organul fiscal, dup ncheierea anului fiscal, pe baza declaratiilor fiscale

Baz legal :
Art. 296*24 alin.(5), (51), (6), (8) i alin.(9) Cod
fiscal
 PAGINA 16

Persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole prevzu-

te la art. 71 alin.(1) Cod fiscal, stabilite pe baza de norme de venit
din urmtoarele activiti:
a) cultivarea produselor agricole vegetale;
b) exploatarea pepinierelor viticole, pomicole i altele asemenea;
c) creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea pro-
duselor de origine animal, n stare natural

CAS

Persoanele prevzute mai sus nu datoreaz

Nu datoreaza CAS
contribuie de asigurri sociale.

Baz legal :
Art. 296*23 alin.(1) Cod fiscal
 D.G.F.P. GALATI
PAGINA17

AS S Cota de contribuie la
C CASS : 5,5 %

Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sn-

tate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sn-
tate reprezint valoarea anual a normei de venit, determinat potrivit
prevederilor art. 73 Cod Fical, raportat la cele 12 luni ale anului.

Persoanelor care realizeaz venituri de natura celor prevzute mai

sus sub nivelul salariului de baz minim brut pe ar lunar i nu fac parte
din familiile beneficiare de ajutor social, baza lunar de calcul al contribui-
Baza de calcul al contribuiei de asigurri soci-
ei de asigurri sociale de sntate reprezint o treime din salariul de baz
ale de sntate
minim brut pe ar.
Pentru persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de natu-
ra celor menionate mai sus precum i venituri menionate la cap. I al Ti-
tlului IX2 Cod Fiscal, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri
din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri menionate la cap. II al
Titlului IX2 Cod Fiscal (cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate
intelectual) se calculeaz i se datoreaz contribuia de asigurri
sociale de sntate asupra tuturor acestor venituri.
Baz legal :
Art. 296*22 alin.(3), art.296*22 alin.(6) i art.
296*23 alin.(3) Cod Fiscal

Obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de

sntate se determin pe baza declaraiei prevzute la art. 74 alin. (2)
Cod Fiscal, prin aplicarea cotei de 5,5% asupra bazei de calcul prevzute
Plata contribuiei de asigurri sociale de sn- mai sus. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate se
tate evideniaz lunar n decizia de impunere, iar plata se efectueaz n dou
rate egale, pn la data de 25 octombrie inclusiv i 15 decembrie inclusiv.

ncadrarea bazei de calcul n plafonul de o treime din sala-

riul de baz minim brut pe ar, prevzute la art. 29622 alin. (5) i
(6) Cod fiscal, se face de ctre organul fiscal, dup ncheierea
anului fiscal, pe baza declaraiilor fiscale.

Baz legal :
Art. 296*24 alin.(9) Art. 296*25 alin.(2*1) Cod
fiscal
 PAGINA18

Persoanele care realizeaz venituri din activitile prevzute la art.

71 alin.(2) i alin.(5) Cod Fiscal din:
activiti
activiti agricole pentru care nu au fost stabilite norme de venit
( care sunt venituri impozabile i se supun impunerii potrivit preve-
derilor cap. II Venituri din activiti independente )
silvicultur
silvicultur i piscicultur (recoltarea i valorificarea produselor
specifice fondului forestier naional, respectiv a produselor lemnoa-
se i nelemnoase, precum i cele obinute din exploatarea amenaj-
rilor piscicole)

CAS

Persoanele prevzute mai sus nu datoreaz

Nu datoreaza CAS
contribuie de asigurri sociale.

Baz legal :
Art. 296*23 alin.(1) Cod fiscal
 D.G.F.P. GALATI
S
CAS
Baza de calcul al contribuiei de asigurri soci-
ale de sntate
Baz legal :
Art. 296*22 alin.(4*1), art.296*22 alin.(6) i art.
296*23 alin.(3) Cod Fiscal
Plile anticipate n cazul contribuiei de asigu-
rri sociale de sntate
Baz legal :
Art. 296*24 alin.(1) i (2) i Art.296*24 alin.(4) Cod
fiscal
Declararea, definitivarea i plata contribuiilor
de asigurri sociale de sntate
Baz legal :
Art. 296*25 alin.(2), (3), (4)
Art. 296*24 alin.(9) Cod fiscal
PAGINA19
Cota de contribuie la
CASS : 5,5 %
Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sn-
tate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de s-
ntate pentru aceste persoane este diferena dintre totalul veniturilor n-
casate i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclu-
siv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale, raportat la cele 12 luni
ale anului.
Persoanelor care realizeaz venituri de natura celor prevzute
mai sus sub nivelul salariului de baz minim brut pe ar lunar i nu fac
parte din familiile beneficiare de ajutor social, baza lunar de calcul al
contribuiei de asigurri sociale de sntate reprezint o treime din salari-
ul de baz minim brut pe ar.
Pentru persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de
natura celor menionate mai sus precum i venituri menionate la cap. I al
Titlului IX2 Cod Fiscal, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, veni-
turi din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri menionate la cap. II
al Titlului IX2 Cod Fiscal (cu excepia veniturilor din drepturi de proprieta-
te intelectual) se calculeaz i se datoreaz contribuia de asigurri
sociale de sntate asupra tuturor acestor venituri.
Contribuabilii sunt obligai s efectueze n cursul anului pli antici-
pate cu titlu de contribuie de asigurri sociale de sntate.
Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, potrivit
regulilor prevzute la art. 82 Cod Fiscal, prin decizie de impunere, pe
baza declaraiei de venit estimat/norma de venit sau a declaraiei privind
venitul realizat, dup caz.
n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri
sociale de sntate se evideniaz lunar, iar plata se efectueaz trimestri-
al, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare
trimestru.
n cazul impunerii n sistem real, obligaiile anuale de plat a contri-
buiei de asigurri sociale de sntate se determin pe baza declaraiei
privind venitul realizat, prin aplicarea cotei individuale, pentru contribu-
ia de asigurri sociale de sntate asupra bazelor de calcul prevzute
mai sus.
La determinarea venitului anual baz de calcul al contribuiei de
asigurri sociale de sntate nu se iau n considerare pierderile prevzu-
te la art. 80 Cod Fiscal.
Stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri soci-
ale de sntate se realizeaz prin decizia de impunere anual, pe baza
creia se regularizeaz sumele datorate cu titlu de pli anticipate.
ncadrarea n plafoanele prevzute la art. 29622 alin. (5) i (6) Cod
fiscal se face de ctre organul fiscal, dup ncheierea anului fiscal, pe
baza declaraiilor fiscale.
 Ministerul Finantelor Publice
Agenia Naional de Administrare Fiscal
Direcia General a Finanelor Publice a Judeului Galati
Activitatea de Metodologie si Administrarea Veniturilor Statului

Date de contact:
Str. Brilei, nr.33,Galai,
Cod: 800033 TELEFOANE DE CONTACT UNITI FISCALE SUBORDONATE
Tel:0236-496634
Fax:0236-497005 ADMINISTRATIA FINANTELOR PUBLICE GALATI
0236/491.010
ADMINISTRATIA FINANTELOR PUBLICE TECUCI
0236/820.477
ADMINISTRATIA FINANTELOR PUBLICE TG. BUJOR
0236/340.962
http://www.anaf.ro/public/wps/portal/Galati
ADMINISTRATIA FINANTELOR PUBLICE BERESTI
0236/342.569
ADMINISTRATIA FINANTELOR PUBLICE LIESTI
0236/821.574

ndrumarea i asistena contribuabililor

ndrumarea i asistena
contribuabililor n domeniul fiscal se
acord de ctre organul fiscal terito-
rial, care este Administraia Finane-
lor Publice la care este arondat con-
tribuabilul. Acordarea asistenei
contribuabililor se realizeaz printr-
o varietate de mijloace
(coresponden scris, pot elec- de ANAF.
tronic, telefon, mass-media, publi-
caii, programe complexe de asis-
ten i informare).
ndrumarea i asistena
contribuabililor constau n furnizarea
de informaii cu caracter general n
legtur cu modul n care acetia
trebuie s procedeze pentru a bene-
ficia de un drept fiscal sau pentru a
se conforma unei obligaii fiscale.
Sfera activitii de ndru-
mare i asisten cuprinde im-
pozitele, taxele, contribuiile sociale
i alte venituri bugetare administrate
ndrumarea i asistena
oferite contribuabililor nu includ
furnizarea de informaii care se n-
cadreaz n una dintre categoriile
urmtoare:
a) informaii solicitate n perioada
n care contribuabilul este supus
inspeciei fiscale i n legtur cu
aceasta;
b) informaii n legtur cu solu-
ionarea unor problematici care fac
obiectul unor contestaii formulate
mpotriva actelor administrative
fiscale;
c) informaii prin care se
sugereaz sau se prezint modaliti
de optimizare a sarcinii fiscale;
d) informaii care nu intr n sfera
de competen a ANAF;
e) informaii care contravin prin-
cipiului secretului fiscal;
f) informaii n legtur cu recla-
maiile privind nclcarea preveder-
ilor codurilor de conduit de ctre
personalul angajat n cadrul uniti-
lor fiscale;
g) informaiile de interes public
solicitate n baza Legii nr. 544/2001
privind liberul acces la informaiile
de interes public, cu modificrile i
completrile ulterioare;
h) alte informaii a cror furnizare
este interzis, conform legislaiei n
vigoare.