Mirela.Paunescu@gmail.

com

Bugetare

O societate produce si vinde dulceata de visine si de caise. Ati aflat urmatoarele informatii pentru a face bugetul.
Vnzrile estimate:

Q1 Q2 Q3 Q4 Pret / bucata
Dulceata visine 20,000 30,000 30,000 50,000 30
Dulceata caise 40,000 30,000 20,000 30,000 28

Producia:

Q1 Q2 Q3 Q4
Dulceata visine 21,000 31,000 41,500 36,500 130,000
Dulceat caise 41,500 31,500 21,000 26,000 120,000
62,500 62,500 62,500 62,500

Consumul de materii prime i manoper este:

Pe fiecare borcan Unitate Cost

Visine doar la dulceata de visine 0.5 Kg 10
Caise doar la dulceata de caise 0.4 Kg 8
zahar 1 kg 4
Manopera 1 ore 10
CAS 22%
Borcan 1 buc 1
Altele 1 buc 2

1. Cheltuielile indirecte de producie sunt de circa 1 leu / borcan i toate sunt pltibile ( current, gaz etc).
2. Alte cheltuieli ale firmei sunt de 12,000 lei pe lun din care amortizarea este de 2,000 lei.
3. Producia va fi liniar n funcie de orele de manoper.
4. Pe lng salariaii direct productivi ( 100 salariati, salarii pe trimestru de 625,000 lei fara CAS) avem i pe cei care
sunt n administrativ i vnzri 10 pers. cu salariu mediu de 1,500 lei / luna, CAS - 22%.
5. In ultimul trimestru al anului anterior s-a vndut dulcea de 800,000 lei. Achiziiile de la furnizori au fost de
600,000 lei.
6. n anul anterior s-a contractat un imprumut overdraft de 100,000 lei, imprumut ce trebuie rambursat cat mai repede
deoarece are rata dobanzii de 10% pentru fiecare trimestru
7. Salariile i alte cheltuieli indirecte se pltesc la sfritul fiecrei luni
8. Creanele se ncaseaz 50% pe loc, 50% trimestrul urmtor
9. Datoriile comerciale se pltesc 60% pe loc, 40% trimestrul urmtor
10. Dac este cazul, ntreprinderea va contracta un mprumut pe termen scurt cu o rat a dobnzii de 10 % pe trimestru (
dac trezoreria este negativ) si il va rambursa cat mai repede;
11. Dac exist numerar peste valoarea de 10,000 n casa, se depune primindu-se o dobanda trimestrul urmtor de 5%.
In casa trebuie s existe minim 3,000 lei.

Se cere s se ntocmeasc bugetele vnzrilor, produciei, costurilor unitare, stocurilor de produse finite,
costurilor de producie, aprovizionrii, trezoreriei.

1 Mirela.Paunescu@gmail.com
Mirela.Paunescu@gmail.com

Rezolvare

ncepem cu bugetul factorului cheie ( cel mai restrictiv), de regul bugetul vanzarilor ( e si cazul nostru). Pe exemplul
dat, vanzarile sunt deja estimate si avem bugetul cantitativ. Intocmim bugetul valoric al vanzarilor si calculam si
sumele de incasat pe trimestre ( ca sa ne fie mai usor la bugetul fluxurilor de numerar):

Bugetul cantitativ al vanzarilor

Tabel 1
Q1 Q2 Q3 Q4 Total
Dulceata visine 20,000 30,000 30,000 50,000 130,000
Dulceata caise 40,000 30,000 20,000 30,000 120,000
TOTAL borcane 60,000 60,000 50,000 80,000 250,000

Bugetul valoric al vanzarilor ( cantitate * pret)

Tabel 2
Q1 Q2 Q3 Q4 Total
Dulceata visine 600,000 900,000 900,000 1,500,000 3,900,000
Dulceata caise 1,120,000 840,000 560,000 840,000 3,360,000
Total Lei 1,720,000 1,740,000 1,460,000 2,340,000 7,260,000
Incasate in trimestru 860,000 870,000 730,000 1,170,000
Incasate trimestrul
urmator 860,000 870,000 730,000 1,170,000

Pregatim bugetul productiei ( la noi in exemplu este deja dat). Ca sa programam productia in timp trebuie sa tinem cont
de cateva considerente: ideal ar fi ca productia sa fie liniara ( pentru a evita fluctuatia personalului), tinem cont de
termenul de valabilitate al produselor finite si al materiilor prime, tinem cont de alte restrictii etc. Exista modele care
pot fi folosite pentru a programa optim productia ( nu fac obiectul acestui curs).

Bugetul cantitativ al productiei

Tabel 3
Q1 Q2 Q3 Q4
Dulceata visine 21,000 31,000 41,500 36,500 130,000
Dulceata caise 41,500 31,500 21,000 26,000 120,000
62,500 62,500 62,500 62,500

Pregatim un calcul de cost de productie ( sau bugetul costului unitar)

Dulceata visine

Tabel 4
Consum Cost unitar
Cheltuieli directe cantitativ materii prime Cost / borcan
Visine 0.5 Kg 10 5
zahar 1 kg 4 4
Manopera 1 ore 10 10
CAS 22% 22% 2.2
2 Mirela.Paunescu@gmail.com
Mirela.Paunescu@gmail.com

Borcan 1 buc 1 1
Altele 1 buc 2 2
Total Cheltuieli directe 24.2
Cheltuieli indirecte 1 1
Cheltuieli de productie 25.2

Dulceata caise

Tabel 5
Consum Cost unitar
Cheltuieli directe cantitativ materii prime Cost / borcan
Caise 0.4 Kg 8 3.2
zahar 1 kg 4 4
Manopera 1 ore 10 10
CAS 22% 22% 2.2
Borcan 1 buc 1 1
Altele 1 buc 2 2
Total Cheltuieli directe 22.4
Cheltuieli indirecte 1
Cheltuieli de productie 23.4

Pregtim o situaie a stocurilor de produse finite:

Tabel 6
Dulceata visine Q1 Q2 Q3 Q4
sold initial 0 1,000 2,000 13,500
intrari 21,000 31,000 41,500 36,500
iesiri 20,000 30,000 30,000 50,000
Sold final 1,000 2,000 13,500 0

Tabel 7
Dulceata caise Q1 Q2 Q3 Q4
sold initial 0 1,500 3,000 4,000
intrari 41,500 31,500 21,000 26,000
iesiri 40,000 30,000 20,000 30,000
Sold final 1,500 3,000 4,000 0

Pregtim situaia valoric a stocurilor de produse finite ( cantitate* cost unitar de producie) :

Dulceata visine

Tabel 8
Q1 Q2 Q3 Q4 Total
sold initial 0 25,200 50,400 340,200

3 Mirela.Paunescu@gmail.com
Mirela.Paunescu@gmail.com

intrari 529,200 781,200 1,045,800 919,800 3,276,000

iesiri 504,000 756,000 756,000 1,260,000 3,276,000
Sold final 25,200 50,400 340,200 0

Dulceata caise

Tabel 9
Q1 Q2 Q3 Q4 Total
sold initial 0 35,100 70,200 93,600
intrari 971,100 737,100 491,400 608,400 2,808,000
iesiri 936,000 702,000 468,000 702,000 2,808,000
Sold final 35,100 70,200 93,600 0

ntocmim bugetul necesarului de aprovizionat:

Cantitativ

Tabel 10
Q1 Q2 Q3 Q4 Total
Visine 10,500 15,500 20,750 18,250 65,000
Caise 16,600 12,600 8,400 10,400 48,000
Zahar 62,500 62,500 62,500 62,500 250,000
Borcane 62,500 62,500 62,500 62,500 250,000
Altele 62,500 62,500 62,500 62,500 250,000

Pregtim necesarul de aprovizionat n termeni valorici ( situaie care arat si datoriile fata de furnizorii comerciali de
bunuri si servicii) si calculam si care sunt sumele de plata in trimestru si in trimestrul urmator ( ne va fi mai usor la
situatia fluxurilor de numerar).

Tabel 11
Q1 Q2 Q3 Q4 Total
Visine 105,000 155,000 207,500 182,500 650,000
Caise 132,800 100,800 67,200 83,200 384,000
zahar 250,000 250,000 250,000 250,000 1,000,000
Borcan 62,500 62,500 62,500 62,500 250,000
Altele 125,000 125,000 125,000 125,000 500,000
Datorii comerciale 675,300 693,300 712,200 703,200 2,784,000
Platite in trimestru 405,180 415,980 427,320 421,920
Platite trimestrul urmator 675,300 693,300 712,200 703,200

Pregtim o situaie centralizat a cheltuielilor pe trimestre:

Tabel 12
Q1 Q2 Q3 Q4 Total
Visine 105,000 155,000 207,500 182,500 650,000
4 Mirela.Paunescu@gmail.com
Mirela.Paunescu@gmail.com

Caise 132,800 100,800 67,200 83,200 384,000

zahar 250,000 250,000 250,000 250,000 1,000,000
Borcan 62,500 62,500 62,500 62,500 250,000
Altele 125,000 125,000 125,000 125,000 500,000
Salarii directe 0
Manopera 625,000 625,000 625,000 625,000 2,500,000
CAS 137,500 137,500 137,500 137,500 550,000
Salarii indirecte 0
Manopera 45,000 45,000 45,000 45,000 180,000
CAS 9,900 9,900 9,900 9,900 39,600
Salarii totale 0
Manopera 670,000 670,000 670,000 670,000 2,680,000
CAS 147,400 147,400 147,400 147,400 589,600
Cheltuieli indirecte 62,500 62,500 62,500 62,500 250,000
Alte cheltuieli monetare 30,000 30,000 30,000 30,000 120,000
Amortizarea 6,000 6,000 6,000 6,000 24,000

Pentru bugetul fluxurilor de numerar nti colectm toate informaiile despre ncasri i pli din bugetele anterioare,
apoi completm toate sumele n bugetul fluxurilor. Calculm provizioriu fluxul net i soldul final al numerarului. Dac
soldul este negativ apelam la un imprumut i recalculm ncasrile, fluxul net i soldul final. Trimestrul urmator tinem
cont c trebuie s pltim dobnd. Dac soldul este negativ i mai mare de 10,000 lei, investim excedentul i avem grij
ca trimestul urmtor s ncasm dobnda care ni se cuvine.
Pentru a ne fi de ajutor, ntocmim i o situaie a mprumuturilor primite i a dobnzilor pltite ( tabel 14).

Pregtim bugetul fluxurilor de numerar:

Tabel 13
Q1 Q2 Q3 Q4
Incasari
din trimestru 860,000 870,000 730,000 1,170,000
din trimestrul anterior 400,000 860,000 870,000 730,000
Imprumut primit 309,000 46,000
Dobanda primita
Altele
Total ncasri 1,569,000 1,730,000 1,646,000 1,900,000

Plati
Furnizori materii prime
Din trimestru 405,180 415,980 427,320 421,920
Din trimestrul anterior 240,000 270,120 277,320 284,880
Cheltuieli indirecte 62,500 62,500 62,500 62,500
Alte cheltuieli 30,000 30,000 30,000 30,000
Salarii
Manopera 670,000 670,000 670,000 670,000
CAS 147,400 147,400 147,400 147,400
5 Mirela.Paunescu@gmail.com
Mirela.Paunescu@gmail.com

Rambursare imprumut 94,000 247,000

dobanda platita 10,000 40,900 31,500 36,100
Altele

Total pli 1,565,080 1,730,900 1,646,040 1,899,800

Flux net degajat 3,920 -900 -40 200

Sold initial numerar 0 3,920 3,020 2,980

Incasari 1,569,000 1,730,000 1,646,000 1,900,000
Plati 1,565,080 1,730,900 1,646,040 1,899,800
Sold final numerar 3,920 3,020 2,980 3,180

Situaia mprumuturilor primite

Tabel 14
Imprumut Q1 Q2 Q3 Q4
sold initial 100,000 409,000 315,000 361,000
intrari 309,000 0 46,000 0
iesiri 0 94,000 0 247,000
Sold final 409,000 315,000 361,000 114,000

Dobanda platita 10,000 40,900 31,500 36,100

6 Mirela.Paunescu@gmail.com