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LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III

INTRODUCCION

Hoy, el tema que vamos a estudiar se trata de la CTS y Beneficios sociales de los
trabajadores en una organizacin que constituye uno de los elementos ms importantes
dentro del conjunto de estrategias que maneja la Direccin de Recursos Humanos dentro
de toda organizacin para facilidades, comodidades, ventajas y servicios que las
empresas ofrecen a sus trabajadores para ahorrarles esfuerzos y preocupaciones. La
empresa puede financiarlos, parcial o totalmente. Estos beneficios constituyen medios
indispensables para el mantenimiento de la fuerza laboral dentro de un nivel
satisfactorio de moral y productividad.

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LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III

COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS

1.BASE LEGAL

Decreto Supremo N 001-97-TR (01.03.1997):

Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 650, Ley de Compensacin por
Tiempo de Ser- vicios (CTS).

Decreto Supremo N 004-97-TR (15.04.1997): Reglamento de la Ley de


Compensacin por Tiempo de Servicios.

Ley N 28461 (11.01.2005): Ley que permite el uso del 80% de la CTS para la
adquisicin de vivienda o terreno.

Decreto Supremo N 009-2005-VIVIENDA (07.05.2005): Reglamento de la Ley


sobre uso de CTS.

Ley N 29352 (01.05.2009): Ley sobre libre disponibilidad temporal y posterior


intangibilidad de la Compensacin por Tiempo de Servicios.

Decreto Supremo N 016-2010-TR (25.12.2010): Reglamento de la Ley N 29352,


que establece la libre disponibilidad temporal y posterior intangibilidad de la CTS.

LEY N 30334 LA PRESIDENTA DEL CONGRESO DE LA REPBLICA POR CUANTO: EL


CONGRESO DE LA REPBLICA; Ha dado la Ley siguiente:

LEY QUE ESTABLECE MEDIDAS PARA DINAMIZAR LA ECONOMA EN EL AO 2015

Artculo 5.

Disponibilidad temporal de los depsitos de la compensacin por tiempo de servicios


(CTS)

5.1 Autorzase a los trabajadores comprendidos dentro de los alcances del Texto nico
Ordenado del Decreto Legislativo 650, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios,
aprobado por el Decreto Supremo 001-97-TR, a disponer libremente del cien por ciento
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(100%) del excedente de cuatro (4) remuneraciones brutas, de los depsitos por CTS
efectuados en las entidades financieras y que tengan acumulados a la fecha de
disposicin. Para tal efecto, se considerar el monto de la ltima remuneracin del
trabajador, y corresponder a los empleadores comunicar a las instituciones financieras
el monto intangible de cada trabajador. El Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
es el encargado de fiscalizar el cumplimiento de la presente disposicin.

5.2 El reglamento podr establecer otros procedimientos alternativos de comunicacin


del monto de la ltima remuneracin del trabajador a las instituciones financieras.

Artculo 7.

Vigencia La presente Ley entra en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin.

POR TANTO: Habiendo sido reconsiderada la Ley por el Congreso de la Repblica,


insistiendo en el texto aprobado en sesin del Pleno realizada el da veintiuno de mayo
de dos mil quince, de conformidad con lo dispuesto por el artculo 108 de la Constitucin
Poltica del Per, ordeno que se publique y cumpla. En Lima, a los dieciocho das del mes
de junio de dos mil quince.

2.DEFINICION

La CTS o La Compensacin por Tiempo de Servicio es un beneficio que por ley les
pertenece a todos los trabajadores dependientes, mediante el cual el empleador efecta
depsitos a nombre del trabajador en la cuenta bancaria CTS. Se realizan depsitos cada
semestre en mayo y noviembre.
Este beneficio se devenga desde el primer mes del comienzo de la relacin laboral y se
deposita semestralmente durante los primeros quince das en los meses de mayo y
noviembre, en la empresa depositaria elegida por el trabajador que puede ser desde las
entidades bancarias hasta las cajas rurales de ahorro y crdito y a eleccin del
trabajador, el deposito se puede hacer en moneda nacional o extranjera.
Un depsito CTS es un ahorro forzoso que les da la seguridad a todos los trabajadores
privados de que tendrn un sustento econmico del cual podrn disponer cuando

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abandonen su trabajo. As que la CTS est destinada a proteger al trabajador y su familia


de los riesgos del cese.
Asimismo, la CTS es ms completa que el seguro de desempleo, ya que este ltimo solo
protege al trabajador una vez que se encuentre desempleado. En cambio, la CTS estar a
disposicin del trabajador apenas este renuncie o sea separado de su empleador,
aunque tambin son posibles los retiros parciales del dinero sin la necesidad de que haya
una perdida del trabajo. Jurdicamente hablando, CTS tiene el mismo tratamiento y
proteccin que alcanzan a los dems conceptos remunerativos.

3. TRABAJADORES COMPRENDIDOS EN EL BENEFICIO DE L A CTS

3.1 Jornada mnima de trabajo

Se encuentran comprendidos en el beneficio de la CTS, los trabajadores sujetos al


rgimen laboral comn de la actividad privada que cumplan, cuando menos en
promedio, una jornada mnima diaria de 4 horas.

Se considera cumplido el requisito de 4 horas diarias, en los casos en que la jornada


semanal del trabajador dividida entre 6 o 5 das, segn corresponda, resulte en promedio
no menor de 4 horas diarias. Si la jornada semanal es inferior a 5 das se considerar
cumplido el requisito, cuando el trabajador labore 20 horas a la semana, como mnimo.

3.2 Regmenes Especiales de Remuneracin

Se encuentran igualmente comprendidos en este beneficio, aquellos trabajadores


sujetos al rgimen laboral y compensa- torio comn de la actividad privada, aun cuando
tuvieran un rgimen especial de remuneracin; la determinacin de la remuneracin
computable se efectuar atendiendo dicho rgimen especial.

Tal es el caso de los trabajadores de construccin civil, agrarios, artistas,


pescadores, del hogar, entre otros, los cuales se rigen por su propia normatividad.

3.3 Convenio de Remuneracin Integral

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No se encuentran obligados a efectuar los depsitos semestrales de la CTS, aquellos


empleadores que hubiesen suscrito con sus trabajadores convenios de remuneracin
integral anual que incluyan este beneficio, de acuerdo a lo establecido en el artculo
8 del Decreto Supremo N 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad
Laboral.

4. TRABAJADORES EXCLUIDOS DE L A CTS

No tienen derecho al beneficio de la CTS, los trabajadores que perciben 30% o ms


del importe de las tarifas que paga el pblico por los servicios. No se considera
tarifa las remuneraciones de naturaleza imprecisa tales como la comisin y el destajo.

5. TIEMPO DE SERVICIO COMPUTABLE

Para el cmputo de la CTS del trabajador, slo se tomar el tiempo efectivamente


prestado en el pas o en el extranjero cuando el trabajador haya sido contratado en el
Per.

Para estos efectos, el tiempo de servicios prestado en el extranjero es computable siempre


que el trabajador mantenga vnculo laboral vigente con el empleador que lo contrat en el
Per.

Sin perjuicio de lo anteriormente sealado, son computables los das de trabajo efectivo.
Por lo cual, los das de inasistencia injustificada, as como los das no computables se
deducirn del tiempo de servicios a razn de un treintavo por cada uno de estos das.

En tal sentido, por excepcin tambin son computables:

Las inasistencias motivadas por accidentes de trabajo o enfermedad profesional o


por enfermedades debidamente comprobadas en todos los casos hasta por 60 das
al ao. Se computan en cada perodo anual comprendido entre el 1 de
noviembre de un ao y el 31 de octubre del ao siguiente.
Los das de descanso pre y post natal.

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Los das de suspensin de la relacin laboral con pago de remuneracin por el


empleador.
Los das de huelga, siempre que no haya sido declarada improcedente o ilegal.
Los das que devenguen remuneraciones en un procedimiento de nulidad de despido.

6. REMUNERACIN COMPUTABLE

Se considera remuneracin computable para el clculo de la CTS, a la remuneracin


bsica y todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador, en dinero o en
especie, como contraprestacin de su labor, cualquiera sea la denominacin que se
les d, siempre que sean de su libre disposicin. Se incluye en este concepto el valor de
la alimentacin principal cuando es proporcionada en dinero o en especie por el
empleador.

6.1 Determinacin de la Remuneracin Computable

La remuneracin computable para establecer la CTS de los trabajadores empleados y


obreros, se determina en base al sueldo o 30 jornales que perciba el trabajador segn el
caso, en los meses de abril y octubre de cada ao, respectivamente.

La remuneracin vigente a la fecha de cada depsito, comprende asimismo el sexto de


las gratificaciones percibidas durante el ltimo ao.

6.2 Remuneraciones Diarias

Las remuneraciones diarias se multiplicarn por 30 para efectos de establecer la


remuneracin computable. La equivalencia diaria se obtiene dividiendo entre 30 el
monto mensual correspondiente.

6.3 Remuneracin Principal Imprecisa

En el caso de comisionistas, destajeros y, en general, de trabajadores que perciban


remuneracin principal imprecisa, la remuneracin computable se establece en base al

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promedio de las comisiones, destajo o remuneracin principal imprecisa percibidas por el


trabajador en el semestre respectivo.

Si el perodo a liquidarse fuere inferior a seis (6) meses, la remuneracin computable se


establecer en base al promedio diario de lo percibido durante dicho perodo.

6.4 Remuneraciones Complementarias, de Naturaleza Variable o Imprecisa

En principio, consideramos remuneracin regular aqulla percibida habitualmente por el


trabajador, aun cuando sus montos puedan variar en razn de incrementos u otros
motivos. Por excepcin, tratndose de remuneraciones complementarias, de naturaleza
variable o imprecisa, se considera cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las
ha percibido cuando menos 3 meses en cada perodo de 6, a efectos de los depsitos.
Para su incorporacin a la remuneracin computable se suman los montos
percibidos y su resultado se divide entre 6.

Es igualmente exigible el requisito establecido en el prrafo anterior, si el perodo a


liquidarse es inferior a 6 meses.

6.5 Remuneraciones Peridicas

Las remuneraciones de periodicidad semestral se incorporan a la remuneracin


computable a razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo. Se incluye
en este concepto las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad.

Las remuneraciones que se abonan por un perodo mayor se incorporan a la


remuneracin computable a razn de un dozavo de lo percibido en el semestre
respectivo. Las remuneraciones que se abonen en perodos superiores a 1 ao, no son
computables.

Las remuneraciones fijas de periodicidad menor a un semestre pero superior a un mes,


se incorporan a la remuneracin computable sin que sea exigible el requisito de haber sido
percibida cuando menos 3 meses en cada perodo de 6.

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6.6 Remuneracin en Especie

Cuando se pacte el pago de la remune- racin en especie, entendindose por tal los
bienes que percibe el trabajador con prestacin del servicio, se valorizar de comn
acuerdo, o a falta de ste, por el valor del mercado y su importe se consig- nar en el
libro de planillas y boletas de pago.

6.7 Alimentacin Principal en Especie

Entendemos por alimentacin principal, indistintamente, el desayuno, almuerzo o


refrigerio de medioda cuando lo sustituya, y la cena o comida.

La alimentacin principal otorgada en especie se valorizar de comn acuerdo y su


importe se consignar en el libro de planillas y boletas de pago. Si las partes no se
pusieran de acuerdo, regir la que establezca el Instituto Nacional de Ali- mentacin y
Nutricin u organismo que lo sustituya.

La alimentacin principal otorgada a los trabajadores en dinero o en especie, con o sin


rendicin de cuenta, ingresa al clculo de la CTS.

6.7.1 Refrigerio

Como recordaremos, mediante el Decreto Supremo N 006-2005-TR de fecha 02 de


setiembre de 2005, se modific el artculo 5 del Reglamento de la Ley de
Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) - Decreto Supremo N 004-97-TR;
quedando establecido lo siguiente:

Artculo 5.- La alimentacin principal otorgada a los trabajadores en dinero o en


especie, de conformidad con el Artculo 12 de la ley, con o sin rendicin de cuen- ta,
ingresa al clculo de la compensacin por tiempo de servicios.

Precsase que el refrigero que no constituye alimentacin principal, conforme el Artculo12 de


la Ley, no ser considerado como remuneracin para ningn efecto legal.

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Al respecto, debemos sealar que, el TUO del D. Leg. N 728, Ley de Productividad y
Competitividad Laboral (LPCL) Decreto Supremo N 003-97-TR seala en su artculo 7
que no constituye remuneracin para ningn efecto legal los conceptos previstos (antes
sealados) en el artculo 19 del TUO de la Ley de CTS.

Dicho artculo 19 en su inciso j), expresaba que no se considera remuneracin


computable al refrigerio que no constituya alimentacin principal. Esta disposicin fue
modificada por la Ley de Prestaciones Alimentarias Ley N 28051 quedando
establecido que no se considera remuneracin computable, la alimentacin
proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de condicin de
trabajo por ser indispensable para la prestacin de servicios, las prestaciones
alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto de acuerdo a su ley
correspondiente, o cuando se derive de mandato legal.

6.7.2 Concesionarios

Tratndose de la alimentacin otorgada en especie o a travs de concesionarios, u otras


formas que no impliquen pago en efectivo, se considerar el valor que tenga en el ltimo
da laborable del mes anterior a aqul en que se efecte el depsito correspondiente.

El valor mensual se establecer en base al mes del respectivo semestre en que el


trabajador acumul mayor nmero de das de goce de este beneficio consignndose en
el libro de planillas y boletas de pago.

7. REMUNERACIONES NO COMPUTABLES

No se consideran remuneraciones computables para el clculo de la CTS los


conceptos siguientes:

Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador


ocasionalmente, a ttulos de liberalidad del empleador o que hayan sido
materia de convencin colectiva, o aceptadas en los procedimientos de
conciliacin o mediacin, o establecidas por resolucin de la Autoridad

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Administrativa de Trabajo, o por laudo arbitral. Se incluye en este concepto a la


bonificacin por cierre de pliego.
Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa.
El costo o valor de las condiciones de trabajo.
La canasta de navidad o similares
El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de
trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en este
concepto el monto fijo que el empleador otorgue por pacto individual o
convencin colectiva, siempre que cumpla con los requisitos antes
mencionados.
La asignacin o bonificacin por educacin, siempre que sea por un monto
razonable y se encuentre debidamente sustentada.
Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, matrimonio, nacimiento
de hijos, fallecimiento y aqullas de semejante naturaleza. Igualmente, las
asignaciones que se abonen con motivo de determinadas festividades siempre que
sean consecuencia de una negociacin colectiva.
Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia produccin,
en cantidad razonable para su consumo directo y de su familia
El refrigerio que no constituya alimentacin principal (alimentacin que no
constituya desayuno, almuerzo o refrigerio de medio da que lo sustituya, cena o
comida).
La alimentacin proporcionada directa- mente por el empleador que tenga la
calidad de condicin de trabajo por ser indispensable para la prestacin de
servicios, las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de
suministro indirecto de acuerdo a su Ley N28051, o cuando se derive de
mandato legal.
No es computable el incremento del 10.23% por concepto de afiliacin del
trabajador al Sistema Privado de Pensiones, esto es, con anterioridad al 19 de julio
de1995.

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Los conceptos no remunerativos antes mencionados debern tambin ser


incluidos en las planillas.

8. DEPOSITOS SEMESTRALES DE L A CTS

Los depsitos pueden efectuarse en las empresas del sistema financiero:


bancarias, financieras, cajas municipales de ahorro y crdito, cajas rurales de
ahorro y crdito, as como en las cooperativas de ahorro y crdito.

Los depsitos se identificarn bajo la denominacin Depsito Compensacin


por Tiempo de Servicios N.. o Depsito CTS N ..

8.1 Comunicacin del Depositario Elegido

El trabajador que ingrese a prestar sus servicios deber comunicar a su empleador por
escrito y bajo cargo en un plazo que no exceder el 30 de abril o 31 de octubre segn su
fecha de ingreso el nombre del depositario que ha elegido el tipo de cuenta y moneda en
que deber efectuarse el deposito.

Si el trabajador no cumple con esta obligacin, el empleador efectuar el depsito en


cualquiera de las instituciones permitidas por la ley, bajo la modalidad de depsito a
plazo fijo por el periodo ms largo permitido.

8.2 Oportunidad del Depsito

Los empleadores depositarn en los meses de mayo y noviembre de cada ao


tantos dozavos de la remuneracin computable percibida por el trabajador en los
meses de abril y octubre respectivamente, como meses completos haya laborado en
el semestre respectivo. La fraccin de mes se depositar por treintavos.

En caso de traslado del depsito de uno a otro depositario, el primero deber in-
formar al segundo, bajo responsabilidad, sobre los depsitos y retiros realizados, as
como de las retenciones judiciales por alimentos, o cualquier otra afectacin que conforme
a ley pudiera existir.

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9. LIQUIDACIN Y CONSTANCIA DE DEPSITOS DE L A CTS

El empleador deber entregar a cada trabajador dentro de los 5 das hbiles


siguientes de efectuado el depsito en la entidad bancaria o financiera elegida por
el trabajador, una liquidacin debidamente firmada, que contenga cuando menos la
siguiente informacin:

Fecha y nmero u otra seal otorgada por el depositario que indique que se ha
efectuado el depsito.
Nombre o razn social del empleador y su domicilio
Nombre completo del trabajador.
Informacin detallada de la remuneracin computable.
Perodo de servicios que se cancela.
Nombre completo del representante del empleador que suscribe la liquidacin.

9.1 Informacin del Depositario

El depositario deber informar al trabajador titular de la cuenta CTS sobre su nuevo


saldo, indicando la fecha del ltimo depsito, en un plazo no mayor de quince (15) das
calendario de efectuado ste. Para efectos laborales se entiende realizado el depsito
en la fecha en la que el empleador lo lleva a cabo.

9.2 Observacin de la Liquidacin

En caso que el trabajador no se encuentre conforme con la liquidacin efectuada por el


empleador, el trabajador podr observarla por escrito, debiendo el empleador proceder
a su revisin en el plazo mximo de tres (3) das tiles de recibida la observacin,
comunicando el resultado por escrito al trabajador. Si el trabajador no la encuentra
conforme podr recurrir a la Autoridad Administrativa de Trabajo.

10. INCUMPLIMIENTO DE LOS DEPSITOS DE CTS

Efectuado el depsito queda cumplido y pagado la obligacin, sin perjuicio de los


reintegros que deban realizarse de ocurrir depsitos insuficientes o diminutos, en cuyo caso

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el empleador deber abonar los intereses que hubiera generado el depsito de haberse
hecho oportunamente y asumir la diferencia de cambio si la hubiera. Los montos que
se depositen en exceso se imputarn al siguiente depsito, no constituyendo precedente
para los que se practiquen en el futuro, salvo convenio o decisin unilateral del
empleador que expresamente lo incluyan.

Todo incremento de remuneraciones que importe el abono de algn reintegro de CTS,


debe depositarse sin intereses, dentro de los quince (15) das naturales posteriores a
la fecha de publicacin de la disposicin gubernamental, o de la firma de la convencin
colectiva, o de del empleador o de cualquier otra forma de conclusin de la negociacin
colectiva que seale la ley, segn corresponda.

CASOS PRACTICOS

CASO N 1: TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA MENSUAL QUE LABOR TODO EL


PERODO COMPUTABLE

INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 10.05.2006
Periodo por depositar CTS: 01.11.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 6 meses
Remun. mensual al 30 de abril 2012:
Bsico: S/. 3500.00
Asig. familiar 67.50
Alimentacin principal 160.00
Asig. por educacin 300.00
Movilidad supeditada a la 130.00
Asistencia al centro de trabajo
Gratificacin Dic. 2011 3727.50
Bonificacin extraordinaria 9% 335.48 (Ley N 29351)

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Determinar el monto de CTS a depositar por el Perodo Nov. 2011 - Abr. 2012.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Conforme al artculo 6 del D.S. N 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, constituye remuneracin para todo efecto legal el ntegro de lo que el
trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o
denominacin que tenga, siempre que sean de su libre disposicin.

Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de


alimentacin principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena,
tienen naturaleza remunerativa.

No constituye remuneracin computable para efecto de clculo de los aportes y


contribuciones a la seguridad social as como para ningn derecho o beneficio de
naturaleza laboral el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad
de suministro indirecto.

La misma norma en su artculo 7 seala que no constituyen remuneracin para ningn


efecto legal los conceptos establecidos en los artculos 19 y 20 del D.S. N 001-97-TR.

De los conceptos percibidos por el trabajador, la asignacin por educacin y la movilidad


supeditada a la asistencia al centro de trabajo no son computables para la determinacin
de la CTS, por estar contemplados en el artculo 19 del D.S. N 001-97-TR.

Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad


semestral, por lo que segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son computables a
razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo.

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Finalmente, de acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada


hasta el 31/12/2014 mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene
carcter remunerativo ni pensionable.

Conforme a lo anterior tenemos que son computables para calcular la CTS:

Bsico: S/. 3500.00


Asig. familiar 67.50
Alimentacin principal 160.00
1/6 gratificacin Dic. 2011 621.25
Total S/. 4348.75

b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses completos tenemos que el monto a depositar es:
S/. 4 348,75 / 12 x 6 = S/. 2174.38

CASO N 2: TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA MENSUAL QUE NO LABOR TODO


EL PERIODO COMPUTABLE
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 10.12.2011
Periodo por depositar CTS: 10.12.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 4 meses, 22 das
Remun. mensual al 30 de abril 2012:
Bsico: S/. 4000.00
Remuneracin en especie 300.00
Gastos de representacin 600.00
Movilidad de libre disposicin 300.00

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Determinar el monto de CTS a depositar por el periodo Nov. 2011 - Abr. 2012.

SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Constituye remuneracin computable la remuneracin bsica, la remuneracin en
especie y la movilidad de libre disposicin, conforme al artculo 6 del D.S. N 003-97-TR,
Ley de Productividad y Competitividad Laboral.

No es computable para la determinacin de la CTS los Gastos de Representacin,


conforme al artculo 7 del D.S. N 003-97-TR y 19 del D.S. N 001-97-TR. De lo anterior
tenemos que son computables para calcular la CTS:

Bsico: S/. 4000.00


Remuneracin en especie 300.00
Movilidad de libre disposicin 300.00
Total S/. 4600.00

b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 4 meses y 22 das tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/ 4 600,00 / 12 x 4 = S/. 1533.33

Por los das:


S/ 4600,00 / 360 x 22 = S/. 281.11
1814.44

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CASO N 3: TRABAJADOR CON REMUNERACIN VARIABLE E IMPRECISA MENSUAL QUE


LABOR TODO EL PERODO COMPUTABLE

INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 01.02.2005
Periodo por depositar CTS: 01.11.2011 al 30/04/2012
Tiempo computable: 6 meses
Remuneracin:
Bsico S/. 2500.00
Asignacin familiar: 67.50
Comisiones:
Noviembre 460.00
Diciembre 450.00
Enero 420.00
Febrero 480.00
Marzo 525.00
Abril 330.00
Total S/. 2665.00
Horas extras:
Noviembre 220.00
Diciembre 200.00
Marzo 300.00
Total S/. 720.00

Gratificacin Navidad: 3200.00


Bonificacin 9% 288.00
extraordinaria (Ley N 29351)

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Determinar el monto de la CTS a depositar.


SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
La remuneracin bsica y la asignacin familiar son computables, as como las
comisiones, por ser remuneracin principal, segn el D.S. N 001-97-TR, para ello se
considera el promedio de lo percibido en el periodo.

En el caso de las horas extras, por ser remuneraciones complementarias, deben cumplir
la condicin de haber sido percibidas durante 3 o ms meses en el semestre noviembre -
abril, requisito que se verifica en este caso.

Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad


semestral, por lo que segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son computables a
razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo.

De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el


31/12/2014 mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter
remunerativo ni pensionable.

Conforme a los datos sealados tenemos que la remuneracin computables es:


Bsico S/. 2500.00
Asignacin familiar: 67.50
Promedio comisiones:
S/. 2665,00 / 6 444.17
Promedio de horas extras:
S/. 720,00 / 6 120.00
1/6 Gratificacin Navidad: 533.33
3665.00

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b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 3665,00 /12 x 6 = S/. 1832.50

CASO N 4: TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA SEMANAL QUE LABOR TODO EL


PERODO

INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 01.03.2009
Periodo por depositar CTS: 01.11.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 6 meses
Remun. bsica diaria: S/. 60.00
Asignacin familiar: 67.50
Prestaciones alimentarias 300.00
(suministro indirecto)
Gratificacin Navidad 2011: 1867.50
Bonificacin extraordinaria 9% 168.08
(Ley N 29351)

Determinar el monto de la CTS a depositar.

SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
La remuneracin bsica y la asignacin familiar son computables para la determinacin
de la CTS, en tanto la prestaciones alimentarias suministradas indirectamente no
constituyen remuneracin, conforme al artculo 3 de la Ley N 28051.

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Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad


semestral, por lo que segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son computables a
razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo.

De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el


31.12.2014 mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter
remunerativo ni pensionable.

Conforme a los datos sealados tenemos que la remuneracin computables es:


Rem. bsica:
S/. 60,00 x 30 = S/. 1800.00
Asignacin familiar 67.50
1/6 de gratificacin 311.25
Total S/. 2178.75

b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 2178,75/ 12 x 6 = S/. 1089.38
CASO N 8: TRABAJADOR QUE CESA ANTES DE LA FECHA DE DEPSITO
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 21.10.2010
Fecha de cese: 26.04.2012
Periodo por liquidar: 01.11.2011 al 26.04.2012
Tiempo computable: 5 meses, 26 das
Remuneracin:
Bsico S/. 675.00
Asignacin familiar 67.50
Asignacin por educacin 300.00

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LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III

Gratificacin Fiestas Patrias 742.50


Bonificacin extraordinaria 9% 66.83
(Ley N 29351)

SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Segn el artculo 19 del D.S. N 001-97-TR la asignacin por educacin no es
computable para el clculo de la CTS.

La asignacin por educacin se paga por gastos de educacin del titular o sus hijos, el
gasto debe ser justificado, mediante boletas de pago o compra de artculos como utilides
escolares, etc.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad
semestral, por lo que segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son computables a
razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo.

De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el


31.12.2014 mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter
remunerativo ni pensionable.

Conforme a los datos sealados tenemos que la remuneracin computables es:


Bsico S/. 675.00
Asignacin familiar 67.50
1/6 gratificacin 123.75
Total S/. 866.25

b) CTS a Pagar
El vnculo laboral concluye el 26 de abril de 2012, por lo tanto su liquidacin debe
efectuarse a ms tardar el 28 de abril, el pago es en efectivo.

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LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III

Por 5 meses:
S/. 866,25 / 12 X 5 = S/. 360.94

Por 26 das:
S/. 866,25 / 360 x 26 = 62.56
Total S/. 423.50

La CTS a pagar directamente es S/. 423,50, monto que debe abonarse dentro de las 48
horas, siguientes al trmino del vnculo laboral.

REGIMENES ESPECIALES
CASO N 1: TRABAJADOR DE UNA MICROEMPRESA
Las normas que regulan a la microempresa como son el TUO de la Ley de Promocin de
la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del
Acceso al Empleo Decente, aprobado por D.S. N 007-2008-TR y su Reglamento
aprobado por D.S. N 008-2008-TR, no establecen el derecho de la CTS para sus
trabajadores.

CASO N 2: TRABAJADOR DE UNA PEQUEA EMPRESA CON REMUNERACIN VARIABLE


MENSUAL QUE LABOR TODO EL PERODO COMPUTABLE
El rgimen especial de la pequea empresa ha sido regulado por la Ley de Promocin de
la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del
Acceso al Empleo Decente, aprobado por D.S. N 007-2008-TR y su Reglamento el D.S.
N D.S. N 008-2008-TR.

Las normas en mencin establecen que los trabajadores de la pequea empresa si tienen
derecho a la CTS. En este caso se les otorga el equivalente a 15 remuneraciones diarias
por ao completo de servicios, hasta alcanzar un mximo de 90 remuneraciones diarias,
con arreglo al rgimen comn, es decir, supletoriamente se aplicar el D.S. N 001-97-TR.

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LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III

INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 26.04.2010
Periodo por liquidar: 01.11.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 6 meses
Remuneracin:
Bsico : S/. 675.00
Comisiones:
Noviembre 480.00
Diciembre 490.00
Enero 460.00
Febrero 470.00
Marzo 410.00
Abril 450.00
Total S/. 2760.00
Gratificacin Navidad 2011: S/. 600.00
Bonificacin extraordinaria 9% 54.00
(Ley N 29351)
Determinar el monto de la CTS a depositar.

SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Las comisiones son computables para la determinacin de la CTS por ser remuneracin
principal, conforme al D.S. N 001-97-TR, para ello se considera el promedio de lo
percibido en el periodo.
La gratificacin por Navidad es remuneracin de periodicidad semestral, por lo que
segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR es computable a razn de un sexto de lo
percibido en el semestre respectivo.

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LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III

De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el


31.12.2014 mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter
remunerativo ni pensionable.

Si la remuneracin computable para los trabajadores de una pequea empresa es 15


remuneraciones diarias por ao laborado tenemos:
Bsico S/. 675.00
Promedio comisiones:
S/. 2760,00 / 6 460.00
1/6 Gratificacin Navidad: 100.00
1235.00

Luego el equivalente a 15 das de remuneracin es:


S/. 1235.00 / 30 x 15 = S/. 617.50

b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 617.500 / 12 x 6 = S/. 308.75

PAG. 24
LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III

PAG. 25
LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III

LIQUIDACION DE BENEFICIOS SOCIALES

1.BASE LEGAL

LEY N 30334 LA PRESIDENTA DEL CONGRESO DE LA REPBLICA POR CUANTO:


EL CONGRESO DE LA REPBLICA; Ha dado la Ley siguiente:
LEY QUE ESTABLECE MEDIDAS PARA DINAMIZAR LA ECONOMA EN EL AO
2015
Artculo 1.

Inafectacin de las gratificaciones Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad no se


encuentran afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna;
excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajador.

Artculo 2.

Regmenes laborales del sector pblico Los aguinaldos o gratificaciones a que se refiere
el numeral 2 de la quinta disposicin transitoria de la Ley 28411, Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto, as como aquellos aplicables a los servidores civiles bajo el
alcance de la Ley 30057, Ley del Servicio Civil, no se encuentran sujetos a aportaciones,
contribuciones ni descuentos de ndole alguna; excepto aquellos otros descuentos
establecidos por ley o autorizados por el trabajador.

Artculo 3.

Aportaciones a Essalud El monto que abonan los empleadores por concepto de


aportaciones al Seguro Social de Salud (Essalud) con relacin a las gratificaciones de julio
y diciembre son abonados a los trabajadores bajo la modalidad de bonificacin
extraordinaria de carcter temporal no remunerativo ni pensionable.

Artculo 4.

Aplicacin para jubilados y pensionistas Las disposiciones contenidas en los artculos que
anteceden son de aplicacin a los jubilados y pensionistas.

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LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III

2.DEFINICION

Son percepciones que se entregan al trabajador para promover un mayor bienestar a


l y a su familia. No se retribuye directamente la prestacin del servicio.
Pueden provenir de la ley, convenios colectivos, contrato de trabajo o decisin
unilateral del empleador.

S e d e n o m i n a n b e n e f i c i o s s o c i a l e s d e n a t u r a l e z a jurdica de seguridad
social, no remunerativas, no dinerarias, no acumulables ni sustituibles en dinero, que

brinda el empleador al trabajador por s o por medio de terceros, que tiene como objeto
mejorar la calidad de vida del dependiente o de su familia a cargo

3. LA LIQUIDACION DE BENEFICIOS SOCIALES ESTA COMPRENDIDA POR:

3.1COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS

La CTS se devenga cumplida un mes de labores, cumplido este requisito toda fraccin se
computa por treintavos. En ese sentido, se paga por meses y das trabajados. Slo si el
trabajador no ha trabajado un mes, no le corresponder la CTS.

Remuneracin Computable

Se considera remuneracin computable la remuneracin bsica y todas las cantidades


que regularmente perciba el trabajador, en dinero o en especie, como contraprestacin
de su labor, cualquiera sea la denominacin que se les d, siempre que sean de su libre
disposicin. Se incluye en este concepto el valor de la alimentacin principal cuando es
proporcionada en dinero o en especie por el empleador. Se excluyen los conceptos
previstos en la Ley.

PAG. 27
LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III

3.2 GRATIFICACIN TRUNCA

El derecho a la gratificacin trunca se origina al momento del cese del trabajador,


siempre que tenga cuando menos un mes ntegro de servicios. -El monto de la
gratificacin trunca se determina de manera proporcional a los meses calendarios
completos laborados en el perodo en el que se produzca el cese. -La gratificacin trunca
se paga conjuntamente con todos los beneficios sociales dentro de las 48 horas
siguientes de producido el cese. Mediante la Ley 29351 (01.05.2009) y su Reglamento el
Decreto Supremo N007-2009-TR (20.06.2009), se determina la incorporacin del
artculo 8-A a la Ley N 27735, Ley que Regula el Otorgamiento de las Gratificaciones
para los Trabajadores del Rgimen de la Actividad Privada por Fiestas Patrias y Navidad.
As se seala que las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad no se encuentran
afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna; excepto aquellos
otros descuentos establecidos por ley (renta de quinta categora) o autorizados por el
trabajador, sin perjuicio de los descuentos dispuestos por mandato judicial. Se indic
que el monto que abonan los empleadores por concepto de aportaciones al Seguro
Social de Salud (EsSalud) con relacin a las gratificaciones de julio y diciembre de cada
ao son abonados a los trabajadores bajo la modalidad de bonificacin extraordinaria de
carcter temporal no remunerativo ni pensionable.

3.3VACACIONES TRUNCAS

Para que proceda el abono de rcord trunco vacacional el trabajador debe acreditar un
mes de servicios a su empleador.

El rcord trunco ser compensado a razn de tantos dozavos y treintavos de la


remuneracin como meses y das computables hubiere laborado, respectivamente.

4. PLAZO PARA EL PAGO DE LOS BENEFICIOS SOCIALES

Sobre el particular, cuando el trabajador cesa definitivamente sus labores el empleador


debe cancelarle todos los derechos econmicos que le adeude hasta ese momento

PAG. 28
LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III

(normalmente: vacaciones, gratificaciones, CTS, indemnizacin por despido, asignacin


familiar, horas extras, remuneraciones y participacin en utilidades). Para ello realiza una
liquidacin de todos los conceptos adeudados y eso se llama coloquialmente liquidacin
de beneficios sociales.

Absolviendo la consulta es preciso sealar que no existe ninguna ley o norma con rango
de ley que regule expresamente el plazo que tiene el empleador para liquidar y cancelar
todos los beneficios sociales del trabajador.

Sin embargo, el Artculo 51 del Texto nico Ordenado de la Ley de Productividad y


Competitividad Laboral (Decreto Supremo 003-97-TR) seala que para el caso de los
trabajadores cesados colectivamente por causas objetivas el empleador debe acreditar
el pago de la CTS (compensacin por tiempo de servicios) dentro de las 48 horas de
producido el cese.

Y el Artculo 56 de su Reglamento (Decreto Supremo N 001-96-TR) dispone que la


indemnizacin por despido debe ser pagado dentro de las 48 horas de producido el cese
laboral, a cuyo trmino empiezan a computarse los intereses legales correspondientes.

De igual manera el Artculo 45 del Texto nico Ordenado de la Ley de CTS (Decreto
Supremo 001-97-TR) seala que el empleador entregar al ex trabajador una
certificacin de cese, dentro de las 48 horas de culminada la relacin laboral, para que
pueda retirar su CTS depositada en el sistema financiero.

Y finalmente, el Reglamento de la Ley de Gratificaciones (Decreto Supremo N 005-2002-


TR) estipula en su Artculo 5 inciso 5.4 que la gratificacin trunca se
paga conjuntamente con todos los beneficios sociales dentro de las 48 horas siguientes
de producido el cese.

Es por eso que se puede establecer de modo razonable que la liquidacin de beneficios
sociales debe realizarse dentro de las 48 horas de producido el cese del trabajador, y que
a partir de dicho trmino empezarn a computarse intereses legales laborales.

PAG. 29
LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III

Por lo anterior, si ha transcurrido ms de 48 horas desde el cese del trabajador y no le


han cancelado sus derechos econmicos laborales (liquidacin de beneficios sociales), es
hora de aplicar intereses legales y adoptar acciones para que se produzca el pago
correspondiente. Esas acciones pueden ser: remitir una carta notarial, solicitar una
conciliacin administrativa o entablar una demanda laboral.

5. RGIMEN LABORAL DE LAS MYPE (MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS)

5.1 DEFINICIN DE LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA

La Micro y Pequea Empresa (MYPE) es la unidad econmica constituida por una persona natural
o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial contemplada en la
legislacin vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extraccin, transformacin,
produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios.

5.2 CARACTERSTICAS

Las MYPE deben reunir las siguientes caractersticas concurrentes: Microempresa: de uno (1)
hasta diez (10) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta el monto mximo de 150 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT). Pequea Empresa: de uno (1) hasta cien (100) trabajadores
inclusive y ventas anuales hasta el monto mximo de 1700 Unidades Impositivas Tributarias
(UIT).

5.3 DERECHOS Y BENEFICIOS LABORALES

El Rgimen Laboral Especial MYPE comprende: remuneracin, jornada de trabajo de ocho (8)
horas, horario de trabajo y trabajo en sobre tiempo, descanso semanal, descanso vacacional,
descanso por das feriados, proteccin contra el despido injustificado. Los trabajadores de la
pequea empresa tendrn derecho a la compensacin por tiempo de servicios, con arreglo a las
normas del rgimen comn, computada a razn de quince (15) remuneraciones diarias por ao
completo de servicios, hasta alcanzar un mximo de noventa (90) remuneraciones diarias. Los
trabajadores de la microempresa no cuentan con este beneficio. As mismo, los trabajadores de
la pequea empresa tendrn derecho a percibir dos gratificaciones en el ao con ocasin de las

PAG. 30
LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III

Fiestas Patrias y la Navidad, siempre que cumplan con lo dispuesto en la normativa


correspondiente, en lo que les sea aplicable. El monto de las gratificaciones es equivalente a
media remuneracin cada una. Los trabajadores de la microempresa no cuentan con este
beneficio. Tambin tienen derecho a un Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo a cargo de
su empleador, cuando corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N 26790, Ley de
Modernizacin de la Seguridad Social en Salud, y a un seguro de vida a cargo de su empleador,
de acuerdo a lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 688, Ley de Consolidacin de Beneficios
Sociales, y modificatorias. Para la Pequea Empresa, los derechos colectivos continuarn
regulndose por las normas del Rgimen General de la actividad privada. Asimismo, el derecho a
participar en las utilidades, de acuerdo con el Decreto Legislativo N 892 y su Reglamento, slo
corresponde a los trabajadores de la pequea empresa. Los trabajadores y la Micro y Pequea
Empresa comprendidas en el Rgimen Laboral Especial podrn pactar mejores condiciones
laborales, respetando los derechos reconocidos en las normas de ste rgimen especial.

1. CASOS PRACTICOS

La empresa Marios SAC nos consulta lo siguiente: Cmo se realiza una liquidacin de
beneficios sociales de u trabajador? Y Cul es el plazo de entrega de un certificado de
trabajo? Para ello, nos proporciona los siguientes datos:

Trabajador del rgimen general laboral

Analicemos el caso

1. Calculo de los beneficios sociales


2. Gratificaciones truncas
Periodo (01-0715 al 31-12-15)
Tiempo computable (*) (2 meses)

PAG. 31
LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III

Remuneracin Computable (S/. 3,875.00)


Bsico (S/. 3,500.00) + Asignacin familiar (S/. 75.00) + Bono regular (S/. 300.00)

(*) Conforme con el artculo 6 de la ley N 27735, se seala () en caso que el


trabajador cuente con menos de seis meses, percibir la gratificacin en forma
proporcional a los meses laborados ().
Cabe precisar, que el semestre anterior ya se pag en su oportunidad, quedando
pendiente solo ese periodo.

Calculo de la Gratificacin trunca


Por meses
Remuneracin computable (S/. 3,875.00)/periodo computable (6) x periodo laborado de
meses (2) = Total de gratificacin trunca por meses (S/. 1,291.66).
Calculo de la bonificacin extraordinaria
Gratificacin trunca (S/. 1,291.66) X 9% = S/. 116.24

Monto total: S/. 1,291.66 + S/. 116.24 = S/. 1407.90

CTS Truncas
Periodo (01-05-15 al 31-10-15)
Tiempo computable (*) (4 meses y 4 das)
Remuneracin computable (S/. 4,520.83)
Bsico (S/. 3,500.00) + Asignacin familiar (S/. 75.00) + bono regular (S/. 300.00) + 1/6 de
la gratificacin julio (S/. 645.83).

(*) El depsito de la CTS anterior ya se realiz, quedando pendiente solo ese periodo.
(**) En este caso la gratificacin de julio (01-01-15 al 30-0615) fue de S/. 3,875.00,
cabe precisar que no se debe considerar la bonificacin extraordinaria del 9% porque
es un concepto no remunerativo.

PAG. 32
LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III

Calculo
Por meses
Remuneracin computable (S/. 4,520.83)/N de meses del ao (12) x N de meses
computables (4) = Total de CTS trunca por meses (S/. 1,506.94).

Por das
Remuneracin computable (S/. 4,520.83)/N de meses del ao (12)/N de das en el mes
(30) x N de das computables (04) = Total de CTS trunca por das (S/. 50.23).

Monto total por CTS truncas: S/. 1,506.94 + S/. 50.23 = S/. 1,557.17

Vacaciones truncas
Periodo (01-04-15) al 04-09-15)
Tiempo computable (*) (5 meses y 4 das)
Remuneracin computable (S/. 3,875.00)
Bsico (S/. 3,500.00 + asignacin familiar (S/. 75.00) + bono regular (S/. 300.00).

(*) Cabe precisar que el descanso vacacional de los periodos anteriores ya los ha
gozado, quedando pendiente solo este periodo.

Calculo
Por meses
Remuneracin mensual (S/. 3,875.00)/N de meses del ao (12) x N de meses a liquidar
(5 meses) = S/. 1,614.58.

Por das
Remuneracin mensual (S/. 3,875.00)/N de meses del ao (12)/N de das del mes (30) x
N de das a liquidar (4 das) = S/. 43.05.

Monto total por vacaciones truncas: S/. 1,614.58 + S/. 43.05 = S/. 1,657.63

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LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III

2. CASO PRCTICO

TRABAJADOR QUE PERCIBE REMUNERACIN FIJA

INFORMACIN:

Fecha de ingreso : 01/06/2012

Fecha de cese : 31/07/2013

Motivo de cese : Renuncia

Tiempo efectivo de labor : 1 ao y 2 meses

Sistema de pensiones : ONP 13%

Remuneracin hasta el 31/03/2013 : S/. 1,600.00

Remuneracin al cese : S/. 1,800.00

El trabajador no goz del descanso vacacional

Se cumpli con efectuar los depsitos de CTS oportunamente.

El trabajador fue contratado bajo el rgimen general de la actividad privada.

Realizar la liquidacin de beneficios sociales.

CLCULO DE BENEFICIOS SOCIALES:

a) Vacaciones Truncas
Remuneracin computable S/. 1,800.00
Vacaciones ganadas y no gozadas: 1,800.00
Vacaciones truncas:
Por 2 meses : .S/. 1,800 / 12 x 2 . 300.00
_______
Sub total S/.2,100.00

PAG. 34
LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III

b) Gratificacin Trunca
Remuneracin computable S/. 1,800.00
Gratificacin trunca por Navidad:
Por 1 mes : .S/. 1,800 / 6 x 1 .300.00
_______
Sub total S/. 300.00

c) Compensacin por Tiempo de Servicios


Del 01/06/2012 al 30/04/2013 : Depositado
CTS pendiente de depsito : .Del 01/05/2013 al 31/07/2013
Remuneracin computable:
..S/. 1,800.00
1/6 Gratif. Fiestas Patrias 300.00
________
S/. 2,100.00
CTS
Por 3 meses: S/. 2,100.00 / 12 x 3 = 525.00
_______
Total Remun. Bruta S/. 2,925.00
(-) ONP 13% . 273.00
(+) Bonificacin extraordinaria 9% 27.00
. _________
TOTAL A PAGAR S/. 2,679.00

Dejo expresa constancia que con el presente pago queda totalmente cancelado todos los
beneficios que
me conceden las normas laborales vigentes.

COMENTARIOS:

a) Vacaciones

Para el clculo de las vacaciones se considera la remuneracin vigente en la fecha de


cese, conforme lo establece el artculo 16 del Decreto Legislativo N 713. El monto
determinado est afecto a la retencin por pensiones.

b) Gratificacin Trunca

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LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III

Siendo la remuneracin computable S/. 1,800.00 y el tiempo computable el mes de julio,


la gratificacin se determin por un mes, monto no afecto a ningn descuento,
conforme lo estipula la Ley N 29351, Ley que reduce costos laborales a los aguinaldos y
gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad.

La norma mencionada en el prrafo anterior establece tambin que se otorgar al


trabajador como bonificacin extraordinaria el porcentaje que el empleador deba pagar
a ESSALUD, esto es el 9%.

c) Compensacin por Tiempo de Servicios

Segn la informacin brindada, se efectu los depsitos de CTS oportunamente.

Entonces, a la fecha de cese quedaba slo pendiente de pago el perodo 01 de mayo al


31 de julio de 2013, en el que ha percibido gratificacin por Fiestas Patrias. Por tanto la
remuneracin computable es S/. 2,100.00

3. CASO PRACTICO

LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES CON


REMUNERACIN VARIABLE E IMPRECISA CON CONTRATO A PLAZO
INDETERMINADO

INFORMACIN:

Trabajador contratado a plazo indeterminado

Fecha de ingreso : 22/05/2012

Fecha de cese : 25/07/2013

Motivo de cese : Despido arbitrario

PAG. 36
LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III

Tiempo efectivo de labor : 1 ao, 2 meses y 4 das

Sistema de pensiones : ONP 13%

Remuneracin por comisiones:

Enero 2013 S/. 1,650.00

Febrero 1,720.00

Marzo 1,840.00

Abril 1,850.00

Mayo 1,810.00

Junio 1,830.00

Julio 1,860.00

El trabajador no goz del descanso vacacional.

Se cumpli con efectuar los depsitos de CTS oportunamente.

El trabajador fue contratado bajo el rgimen general de la actividad privada.

Realizar la liquidacin de beneficios sociales.

CLCULO DE BENEFICIOS SOCIALES:

a) Compensacin por Tiempo de Servicios

Del 22/05/2012 al 30/04/2013 : Depositado


CTS pendiente de depsito : .Del 01/05/2013 al 25/07/2013
Remuneracin del perodo mayo julio 2013:
PAG. 37
LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III

Mayo 1,810.00
Junio 1,830.00
Julio 1,860.00
Total .S/. 5,500.00

Rem. computable
S/. 5,500.00 / 86 das x 30 das = S/. 1,918.60
1/6 Gratif. Fiestas Patrias .. 293.17
___________
S/. 2,211.77
CTS
Por 2 meses: S/. 2,211.77 / 12 x 2 = .. 368.63
Por 25 das: S/. 2,211.77 / 12 / 30 x 25 = ..153.55
Sub total .S/. 522.18

b) Gratificacin Trunca por Navidad 2013


25 das laborados .No corresponde

c) Vacaciones Truncas
Remuneracin del perodo enero junio 2013:
Enero 2013 .S/. 1,650.00
Febrero .1,720.00
Marzo .1,840.00
Abril 1,850.00
Mayo .1,810.00
Junio .1,830.00
.. __________
Total 10,700.00

PAG. 38
LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III

Prom. Mensual ..1,783.33


Vacaciones ganadas y no gozadas : S/. 1,783.33
Vacaciones truncas:
Por 2 meses : .S/. 1,783.33 / 12 x 2 ..297.22
Por 4 das : .S/. 1,783.33 / 12 / 30 x 4 19.81

Sub total S/. 2,100.36

d) Indemnizacin por el despido por 1 ao, 2 meses y 4 das


Remuneracin Computable S/. 1,783.33 x 1.5 = 2,675.00
Indemnizacin:
Por 1 ao: .. 2675.00
Por 2 meses: S/ 2,675.00 / 12 x 2 ..445.83
Por 4 das: S/. 2,675.00 / 12 / 30 x 4 ..29.72
________
Sub total . S/. 3,150.55
__________
Total Remun. Bruta ..S/. 5,773.09
(-) ONP 13% .. 273.05
. ___________
TOTAL A PAGAR ...S/. 5,500.04

COMENTARIOS:

a) Promedio de comisiones para determinar la CTS

Por ser las comisiones remuneracin principal y variable, la remuneracin


computable equivale al promedio mensual de las comisiones.

PAG. 39
LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III

Segn el artculo 17 de la Ley de CTS, el promedio de comisiones se determinar


de la siguiente manera: Si el perodo a liquidar es 6 meses, el promedio debe
establecerse sobre lo percibido durante el semestre respectivo, pero si el perodo
a liquidar es menor se establecer en base al promedio diario de lo percibido
durante el perodo respectivo. En este caso el perodo ser del 01/05/2013 al
25/07/2013, en el que hay 86 das. La remuneracin computables es S/. 2,211.77.

b) Gratificacin

Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad se pagan por meses completos.
Por tanto, no le corresponde este beneficio ya que cuenta con 25 das como
tiempo computable.

c) Vacaciones

Conforme al artculo 15 del Decreto Legislativo N 713 y 17 de su Reglamento,


aprobado por D.S. N 012-92-TR, la remuneracin vacacional de los comisionistas
se establece de conformidad a lo previsto en el artculo 17 del Decreto
Legislativo N 650. Entonces, la remuneracin computable ser el promedio
mensual de comisiones de los 6 ltimos meses anteriores al trmino del vnculo
laboral. Las vacaciones se pagan por 1 ao, 2 meses y 4 das.

d) Indemnizacin por el despido

Conforme al artculo 55 del Decreto Supremo N 001-96-TR, Reglamento de la


Ley de Productividad y Competitividad Laboral, la remuneracin que servir de
base para el pago de la indemnizacin en caso de comisionistas ser equivalente
al promedio de los ingresos percibidos en los ltimos 6 meses anteriores al
despido. Para este caso se considera el perodo enero junio 2013.

La indemnizacin, en caso de trabajador contratado a plazo indeterminado, es


igual a una remuneracin y media por ao trabajado, con un mximo de 12

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remuneracin ordinarias. Las fracciones de ao se pagan por dozavos y


treintavos.

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CONCLUSION

Al considerar que una de las ventajas que obtiene una empresa con un paquete
atractivo de Beneficios Sociales, es la posibilidad de atraer, contratar y retener al
personal que le interesa.

Estos paquetes tambin inciden sobre las tazas de rotacin, es decir, que muchos
empleados se sentirn poco dispuestos a renunciar a ventajas que consideran
importante.

Los objetivos importantes que se cumplen mediante las compensaciones


indirectas en una organizacin, son los siguientes:

Reduccin de las tasas de rotacin.

Desaliento a los movimientos tendientes al conflicto.

Ventajas para el reclutamiento de personal.

Satisfaccin de los objetivos de los empleados.

En cuanto a los costos considero que el criterio ms conveniente a aplicar es el


que deben ser de participacin mutua, an cuando la empresa decida absorber
una mayor porcin de los mismos.

De este modo se cumple con el objetivo de que el empleado los tome en su justo
valor y no como una aplicacin por parte de la empresa hacia los mismos.

Para determinar la aplicacin de un Plan de Beneficios Sociales se debe tomar en


cuenta que los beneficios que produzcan sean superiores a los costos que
provoquen en la empresa.

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LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III

Las empresas se han esforzado en ampliar los planes de beneficios sociales para
evitar conflictos laborales, hacer frente a presiones de los empleados y continuar
siendo competitivos en el mercado de trabajo. En ocasiones los empleados
desean obtener prestaciones y servicios, ms que incrementos salariales.

BIBLIOGRAFIA
https://www.noticierocontable.com/liquidacion-de-beneficios-sociales-a
trabajadores/
http://www.revistadeconsultoria.com/como-elaborar-una-liquidacion-de-
beneficios-sociales
http://www.laboraperu.com/plazo-para-liquidar-beneficios-sociales.html
http://abogadosagricultura.blogspot.pe/2013/11/cuadro-resumen-de-algunas-
obligaciones.html
https://www.buenastareas.com/inscribirse?redirectUrl=%2Fensayos%2FBenefici
os-Sociales%2F1620609.html&from=essay&from=essay

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