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INTRODUCCION
Hoy, el tema que vamos a estudiar se trata de la CTS y Beneficios sociales de los
trabajadores en una organizacin que constituye uno de los elementos ms importantes
dentro del conjunto de estrategias que maneja la Direccin de Recursos Humanos dentro
de toda organizacin para facilidades, comodidades, ventajas y servicios que las
empresas ofrecen a sus trabajadores para ahorrarles esfuerzos y preocupaciones. La
empresa puede financiarlos, parcial o totalmente. Estos beneficios constituyen medios
indispensables para el mantenimiento de la fuerza laboral dentro de un nivel
satisfactorio de moral y productividad.
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LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III
1.BASE LEGAL
Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 650, Ley de Compensacin por
Tiempo de Ser- vicios (CTS).
Ley N 28461 (11.01.2005): Ley que permite el uso del 80% de la CTS para la
adquisicin de vivienda o terreno.
Artculo 5.
5.1 Autorzase a los trabajadores comprendidos dentro de los alcances del Texto nico
Ordenado del Decreto Legislativo 650, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios,
aprobado por el Decreto Supremo 001-97-TR, a disponer libremente del cien por ciento
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(100%) del excedente de cuatro (4) remuneraciones brutas, de los depsitos por CTS
efectuados en las entidades financieras y que tengan acumulados a la fecha de
disposicin. Para tal efecto, se considerar el monto de la ltima remuneracin del
trabajador, y corresponder a los empleadores comunicar a las instituciones financieras
el monto intangible de cada trabajador. El Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
es el encargado de fiscalizar el cumplimiento de la presente disposicin.
Artculo 7.
2.DEFINICION
La CTS o La Compensacin por Tiempo de Servicio es un beneficio que por ley les
pertenece a todos los trabajadores dependientes, mediante el cual el empleador efecta
depsitos a nombre del trabajador en la cuenta bancaria CTS. Se realizan depsitos cada
semestre en mayo y noviembre.
Este beneficio se devenga desde el primer mes del comienzo de la relacin laboral y se
deposita semestralmente durante los primeros quince das en los meses de mayo y
noviembre, en la empresa depositaria elegida por el trabajador que puede ser desde las
entidades bancarias hasta las cajas rurales de ahorro y crdito y a eleccin del
trabajador, el deposito se puede hacer en moneda nacional o extranjera.
Un depsito CTS es un ahorro forzoso que les da la seguridad a todos los trabajadores
privados de que tendrn un sustento econmico del cual podrn disponer cuando
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Sin perjuicio de lo anteriormente sealado, son computables los das de trabajo efectivo.
Por lo cual, los das de inasistencia injustificada, as como los das no computables se
deducirn del tiempo de servicios a razn de un treintavo por cada uno de estos das.
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6. REMUNERACIN COMPUTABLE
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Cuando se pacte el pago de la remune- racin en especie, entendindose por tal los
bienes que percibe el trabajador con prestacin del servicio, se valorizar de comn
acuerdo, o a falta de ste, por el valor del mercado y su importe se consig- nar en el
libro de planillas y boletas de pago.
6.7.1 Refrigerio
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Al respecto, debemos sealar que, el TUO del D. Leg. N 728, Ley de Productividad y
Competitividad Laboral (LPCL) Decreto Supremo N 003-97-TR seala en su artculo 7
que no constituye remuneracin para ningn efecto legal los conceptos previstos (antes
sealados) en el artculo 19 del TUO de la Ley de CTS.
6.7.2 Concesionarios
7. REMUNERACIONES NO COMPUTABLES
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El trabajador que ingrese a prestar sus servicios deber comunicar a su empleador por
escrito y bajo cargo en un plazo que no exceder el 30 de abril o 31 de octubre segn su
fecha de ingreso el nombre del depositario que ha elegido el tipo de cuenta y moneda en
que deber efectuarse el deposito.
En caso de traslado del depsito de uno a otro depositario, el primero deber in-
formar al segundo, bajo responsabilidad, sobre los depsitos y retiros realizados, as
como de las retenciones judiciales por alimentos, o cualquier otra afectacin que conforme
a ley pudiera existir.
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Fecha y nmero u otra seal otorgada por el depositario que indique que se ha
efectuado el depsito.
Nombre o razn social del empleador y su domicilio
Nombre completo del trabajador.
Informacin detallada de la remuneracin computable.
Perodo de servicios que se cancela.
Nombre completo del representante del empleador que suscribe la liquidacin.
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el empleador deber abonar los intereses que hubiera generado el depsito de haberse
hecho oportunamente y asumir la diferencia de cambio si la hubiera. Los montos que
se depositen en exceso se imputarn al siguiente depsito, no constituyendo precedente
para los que se practiquen en el futuro, salvo convenio o decisin unilateral del
empleador que expresamente lo incluyan.
CASOS PRACTICOS
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 10.05.2006
Periodo por depositar CTS: 01.11.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 6 meses
Remun. mensual al 30 de abril 2012:
Bsico: S/. 3500.00
Asig. familiar 67.50
Alimentacin principal 160.00
Asig. por educacin 300.00
Movilidad supeditada a la 130.00
Asistencia al centro de trabajo
Gratificacin Dic. 2011 3727.50
Bonificacin extraordinaria 9% 335.48 (Ley N 29351)
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Determinar el monto de CTS a depositar por el Perodo Nov. 2011 - Abr. 2012.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Conforme al artculo 6 del D.S. N 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, constituye remuneracin para todo efecto legal el ntegro de lo que el
trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o
denominacin que tenga, siempre que sean de su libre disposicin.
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b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses completos tenemos que el monto a depositar es:
S/. 4 348,75 / 12 x 6 = S/. 2174.38
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Determinar el monto de CTS a depositar por el periodo Nov. 2011 - Abr. 2012.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Constituye remuneracin computable la remuneracin bsica, la remuneracin en
especie y la movilidad de libre disposicin, conforme al artculo 6 del D.S. N 003-97-TR,
Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 4 meses y 22 das tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/ 4 600,00 / 12 x 4 = S/. 1533.33
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INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 01.02.2005
Periodo por depositar CTS: 01.11.2011 al 30/04/2012
Tiempo computable: 6 meses
Remuneracin:
Bsico S/. 2500.00
Asignacin familiar: 67.50
Comisiones:
Noviembre 460.00
Diciembre 450.00
Enero 420.00
Febrero 480.00
Marzo 525.00
Abril 330.00
Total S/. 2665.00
Horas extras:
Noviembre 220.00
Diciembre 200.00
Marzo 300.00
Total S/. 720.00
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En el caso de las horas extras, por ser remuneraciones complementarias, deben cumplir
la condicin de haber sido percibidas durante 3 o ms meses en el semestre noviembre -
abril, requisito que se verifica en este caso.
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b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 3665,00 /12 x 6 = S/. 1832.50
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 01.03.2009
Periodo por depositar CTS: 01.11.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 6 meses
Remun. bsica diaria: S/. 60.00
Asignacin familiar: 67.50
Prestaciones alimentarias 300.00
(suministro indirecto)
Gratificacin Navidad 2011: 1867.50
Bonificacin extraordinaria 9% 168.08
(Ley N 29351)
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
La remuneracin bsica y la asignacin familiar son computables para la determinacin
de la CTS, en tanto la prestaciones alimentarias suministradas indirectamente no
constituyen remuneracin, conforme al artculo 3 de la Ley N 28051.
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b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 2178,75/ 12 x 6 = S/. 1089.38
CASO N 8: TRABAJADOR QUE CESA ANTES DE LA FECHA DE DEPSITO
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 21.10.2010
Fecha de cese: 26.04.2012
Periodo por liquidar: 01.11.2011 al 26.04.2012
Tiempo computable: 5 meses, 26 das
Remuneracin:
Bsico S/. 675.00
Asignacin familiar 67.50
Asignacin por educacin 300.00
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SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Segn el artculo 19 del D.S. N 001-97-TR la asignacin por educacin no es
computable para el clculo de la CTS.
La asignacin por educacin se paga por gastos de educacin del titular o sus hijos, el
gasto debe ser justificado, mediante boletas de pago o compra de artculos como utilides
escolares, etc.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad
semestral, por lo que segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son computables a
razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo.
b) CTS a Pagar
El vnculo laboral concluye el 26 de abril de 2012, por lo tanto su liquidacin debe
efectuarse a ms tardar el 28 de abril, el pago es en efectivo.
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Por 5 meses:
S/. 866,25 / 12 X 5 = S/. 360.94
Por 26 das:
S/. 866,25 / 360 x 26 = 62.56
Total S/. 423.50
La CTS a pagar directamente es S/. 423,50, monto que debe abonarse dentro de las 48
horas, siguientes al trmino del vnculo laboral.
REGIMENES ESPECIALES
CASO N 1: TRABAJADOR DE UNA MICROEMPRESA
Las normas que regulan a la microempresa como son el TUO de la Ley de Promocin de
la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del
Acceso al Empleo Decente, aprobado por D.S. N 007-2008-TR y su Reglamento
aprobado por D.S. N 008-2008-TR, no establecen el derecho de la CTS para sus
trabajadores.
Las normas en mencin establecen que los trabajadores de la pequea empresa si tienen
derecho a la CTS. En este caso se les otorga el equivalente a 15 remuneraciones diarias
por ao completo de servicios, hasta alcanzar un mximo de 90 remuneraciones diarias,
con arreglo al rgimen comn, es decir, supletoriamente se aplicar el D.S. N 001-97-TR.
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INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 26.04.2010
Periodo por liquidar: 01.11.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 6 meses
Remuneracin:
Bsico : S/. 675.00
Comisiones:
Noviembre 480.00
Diciembre 490.00
Enero 460.00
Febrero 470.00
Marzo 410.00
Abril 450.00
Total S/. 2760.00
Gratificacin Navidad 2011: S/. 600.00
Bonificacin extraordinaria 9% 54.00
(Ley N 29351)
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Las comisiones son computables para la determinacin de la CTS por ser remuneracin
principal, conforme al D.S. N 001-97-TR, para ello se considera el promedio de lo
percibido en el periodo.
La gratificacin por Navidad es remuneracin de periodicidad semestral, por lo que
segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR es computable a razn de un sexto de lo
percibido en el semestre respectivo.
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b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 617.500 / 12 x 6 = S/. 308.75
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1.BASE LEGAL
Artculo 2.
Regmenes laborales del sector pblico Los aguinaldos o gratificaciones a que se refiere
el numeral 2 de la quinta disposicin transitoria de la Ley 28411, Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto, as como aquellos aplicables a los servidores civiles bajo el
alcance de la Ley 30057, Ley del Servicio Civil, no se encuentran sujetos a aportaciones,
contribuciones ni descuentos de ndole alguna; excepto aquellos otros descuentos
establecidos por ley o autorizados por el trabajador.
Artculo 3.
Artculo 4.
Aplicacin para jubilados y pensionistas Las disposiciones contenidas en los artculos que
anteceden son de aplicacin a los jubilados y pensionistas.
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2.DEFINICION
S e d e n o m i n a n b e n e f i c i o s s o c i a l e s d e n a t u r a l e z a jurdica de seguridad
social, no remunerativas, no dinerarias, no acumulables ni sustituibles en dinero, que
brinda el empleador al trabajador por s o por medio de terceros, que tiene como objeto
mejorar la calidad de vida del dependiente o de su familia a cargo
La CTS se devenga cumplida un mes de labores, cumplido este requisito toda fraccin se
computa por treintavos. En ese sentido, se paga por meses y das trabajados. Slo si el
trabajador no ha trabajado un mes, no le corresponder la CTS.
Remuneracin Computable
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3.3VACACIONES TRUNCAS
Para que proceda el abono de rcord trunco vacacional el trabajador debe acreditar un
mes de servicios a su empleador.
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Absolviendo la consulta es preciso sealar que no existe ninguna ley o norma con rango
de ley que regule expresamente el plazo que tiene el empleador para liquidar y cancelar
todos los beneficios sociales del trabajador.
De igual manera el Artculo 45 del Texto nico Ordenado de la Ley de CTS (Decreto
Supremo 001-97-TR) seala que el empleador entregar al ex trabajador una
certificacin de cese, dentro de las 48 horas de culminada la relacin laboral, para que
pueda retirar su CTS depositada en el sistema financiero.
Es por eso que se puede establecer de modo razonable que la liquidacin de beneficios
sociales debe realizarse dentro de las 48 horas de producido el cese del trabajador, y que
a partir de dicho trmino empezarn a computarse intereses legales laborales.
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La Micro y Pequea Empresa (MYPE) es la unidad econmica constituida por una persona natural
o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial contemplada en la
legislacin vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extraccin, transformacin,
produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios.
5.2 CARACTERSTICAS
Las MYPE deben reunir las siguientes caractersticas concurrentes: Microempresa: de uno (1)
hasta diez (10) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta el monto mximo de 150 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT). Pequea Empresa: de uno (1) hasta cien (100) trabajadores
inclusive y ventas anuales hasta el monto mximo de 1700 Unidades Impositivas Tributarias
(UIT).
El Rgimen Laboral Especial MYPE comprende: remuneracin, jornada de trabajo de ocho (8)
horas, horario de trabajo y trabajo en sobre tiempo, descanso semanal, descanso vacacional,
descanso por das feriados, proteccin contra el despido injustificado. Los trabajadores de la
pequea empresa tendrn derecho a la compensacin por tiempo de servicios, con arreglo a las
normas del rgimen comn, computada a razn de quince (15) remuneraciones diarias por ao
completo de servicios, hasta alcanzar un mximo de noventa (90) remuneraciones diarias. Los
trabajadores de la microempresa no cuentan con este beneficio. As mismo, los trabajadores de
la pequea empresa tendrn derecho a percibir dos gratificaciones en el ao con ocasin de las
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LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III
1. CASOS PRACTICOS
La empresa Marios SAC nos consulta lo siguiente: Cmo se realiza una liquidacin de
beneficios sociales de u trabajador? Y Cul es el plazo de entrega de un certificado de
trabajo? Para ello, nos proporciona los siguientes datos:
Analicemos el caso
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LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III
CTS Truncas
Periodo (01-05-15 al 31-10-15)
Tiempo computable (*) (4 meses y 4 das)
Remuneracin computable (S/. 4,520.83)
Bsico (S/. 3,500.00) + Asignacin familiar (S/. 75.00) + bono regular (S/. 300.00) + 1/6 de
la gratificacin julio (S/. 645.83).
(*) El depsito de la CTS anterior ya se realiz, quedando pendiente solo ese periodo.
(**) En este caso la gratificacin de julio (01-01-15 al 30-0615) fue de S/. 3,875.00,
cabe precisar que no se debe considerar la bonificacin extraordinaria del 9% porque
es un concepto no remunerativo.
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LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III
Calculo
Por meses
Remuneracin computable (S/. 4,520.83)/N de meses del ao (12) x N de meses
computables (4) = Total de CTS trunca por meses (S/. 1,506.94).
Por das
Remuneracin computable (S/. 4,520.83)/N de meses del ao (12)/N de das en el mes
(30) x N de das computables (04) = Total de CTS trunca por das (S/. 50.23).
Monto total por CTS truncas: S/. 1,506.94 + S/. 50.23 = S/. 1,557.17
Vacaciones truncas
Periodo (01-04-15) al 04-09-15)
Tiempo computable (*) (5 meses y 4 das)
Remuneracin computable (S/. 3,875.00)
Bsico (S/. 3,500.00 + asignacin familiar (S/. 75.00) + bono regular (S/. 300.00).
(*) Cabe precisar que el descanso vacacional de los periodos anteriores ya los ha
gozado, quedando pendiente solo este periodo.
Calculo
Por meses
Remuneracin mensual (S/. 3,875.00)/N de meses del ao (12) x N de meses a liquidar
(5 meses) = S/. 1,614.58.
Por das
Remuneracin mensual (S/. 3,875.00)/N de meses del ao (12)/N de das del mes (30) x
N de das a liquidar (4 das) = S/. 43.05.
Monto total por vacaciones truncas: S/. 1,614.58 + S/. 43.05 = S/. 1,657.63
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2. CASO PRCTICO
INFORMACIN:
a) Vacaciones Truncas
Remuneracin computable S/. 1,800.00
Vacaciones ganadas y no gozadas: 1,800.00
Vacaciones truncas:
Por 2 meses : .S/. 1,800 / 12 x 2 . 300.00
_______
Sub total S/.2,100.00
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b) Gratificacin Trunca
Remuneracin computable S/. 1,800.00
Gratificacin trunca por Navidad:
Por 1 mes : .S/. 1,800 / 6 x 1 .300.00
_______
Sub total S/. 300.00
Dejo expresa constancia que con el presente pago queda totalmente cancelado todos los
beneficios que
me conceden las normas laborales vigentes.
COMENTARIOS:
a) Vacaciones
b) Gratificacin Trunca
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3. CASO PRACTICO
INFORMACIN:
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LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III
Febrero 1,720.00
Marzo 1,840.00
Abril 1,850.00
Mayo 1,810.00
Junio 1,830.00
Julio 1,860.00
Mayo 1,810.00
Junio 1,830.00
Julio 1,860.00
Total .S/. 5,500.00
Rem. computable
S/. 5,500.00 / 86 das x 30 das = S/. 1,918.60
1/6 Gratif. Fiestas Patrias .. 293.17
___________
S/. 2,211.77
CTS
Por 2 meses: S/. 2,211.77 / 12 x 2 = .. 368.63
Por 25 das: S/. 2,211.77 / 12 / 30 x 25 = ..153.55
Sub total .S/. 522.18
c) Vacaciones Truncas
Remuneracin del perodo enero junio 2013:
Enero 2013 .S/. 1,650.00
Febrero .1,720.00
Marzo .1,840.00
Abril 1,850.00
Mayo .1,810.00
Junio .1,830.00
.. __________
Total 10,700.00
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LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III
COMENTARIOS:
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b) Gratificacin
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad se pagan por meses completos.
Por tanto, no le corresponde este beneficio ya que cuenta con 25 das como
tiempo computable.
c) Vacaciones
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LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III
CONCLUSION
Al considerar que una de las ventajas que obtiene una empresa con un paquete
atractivo de Beneficios Sociales, es la posibilidad de atraer, contratar y retener al
personal que le interesa.
Estos paquetes tambin inciden sobre las tazas de rotacin, es decir, que muchos
empleados se sentirn poco dispuestos a renunciar a ventajas que consideran
importante.
De este modo se cumple con el objetivo de que el empleado los tome en su justo
valor y no como una aplicacin por parte de la empresa hacia los mismos.
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LEGISLACION LABORAL CONTABILIDAD III
Las empresas se han esforzado en ampliar los planes de beneficios sociales para
evitar conflictos laborales, hacer frente a presiones de los empleados y continuar
siendo competitivos en el mercado de trabajo. En ocasiones los empleados
desean obtener prestaciones y servicios, ms que incrementos salariales.
BIBLIOGRAFIA
https://www.noticierocontable.com/liquidacion-de-beneficios-sociales-a
trabajadores/
http://www.revistadeconsultoria.com/como-elaborar-una-liquidacion-de-
beneficios-sociales
http://www.laboraperu.com/plazo-para-liquidar-beneficios-sociales.html
http://abogadosagricultura.blogspot.pe/2013/11/cuadro-resumen-de-algunas-
obligaciones.html
https://www.buenastareas.com/inscribirse?redirectUrl=%2Fensayos%2FBenefici
os-Sociales%2F1620609.html&from=essay&from=essay
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