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Anexo I

Plano de Contas Padro


Operadoras de Planos Privados de Assistncia Sade

Captulo I Normas Gerais

Captulo II Elenco Sinttico das Contas

Captulo III Funo e Funcionamento das Contas

Captulo V Digrafograma

Captulo VI Modelos de Publicao


CAPTULO I

Normas Gerais:

1. Objetivo

2. Codificao Original do Plano de Contas

3. Escriturao

4. Exerccio Social

5. Demonstraes Contbeis

6. Controles Gerenciais

7. Critrios de Avaliao, de Apropriao Contbil e de


Auditoria

1
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE

NORMAS GERAIS

1. Objetivo

1.1 Este Captulo estabelece as normas, critrios e procedimentos que


possibilitem a manuteno de padres uniformes no registro das
operaes e na elaborao e apresentao das Demonstraes
Contbeis das Operadoras de Planos de Assistncia Sade - OPS,
mediante a utilizao dos critrios, contas e modelos de Demonstraes
Contbeis apresentados nesta Instruo Normativa.

1.2 As diretrizes e normas ora estabelecidas no pressupem permisso


para a prtica de operaes ou servios vedados por lei, regulamento
ou ato administrativo, ou dependentes de prvia autorizao da
Agncia Nacional de Sade Suplementar ANS.

2. Codificao do Plano de Contas

2.1 - O plano geral de codificao prev o emprego de 3 (trs) cdigos


distintos totalizando 13 dgitos:

Primeiro Cdigo

O primeiro cdigo, constitudo dos 5 (cinco) primeiros dgitos, indica, da


esquerda para a direita:

1 dgito a classe
2 dgito o grupo
3 dgito o subgrupo
4 dgito a conta
5 dgito a subconta

Segundo Cdigo

O segundo cdigo, constitudo por mais 4 (quatro) dgitos, do 6 ao 9,


utilizado como desdobramentos da subconta, tem as seguintes
finalidades:

2
a) 6 dgito:

algarismo 1 (um) utilizar para todas as contas de produtos


e para as subcontas 123111, 123121, 123311, 123321,
123411, 123421, 123911 e 123921, indicando a modalidade de
pagamento em funo do perodo de cobertura da assistncia, a
preo pr-estabelecido;

algarismo 2 (dois) utilizar para todas as contas de produtos


e para as contas 123112, 123122, 123312, 123322, 123412,
123422, 123912 e 123922, indicando a modalidade de
pagamento em funo do perodo de cobertura da assistncia, a
preo ps-estabelecido;

algarismo 9 (nove) - utilizado para todas as subcontas de


no-produtos, exceto para as subcontas 123111/21,
123311/21, 123411/21, 123911/21, 123112/22, 123312/22,
123412/22, 123912/22, 123123, 123323, 123423 e 123923.

b) 7 e 8 dgitos: utilizados para subcontas, a critrio da ANS,


conforme j definido na relao de contas.

c) 9 dgito:
para as contas patrimoniais (ativo e passivo) utilizar a
codificao j prevista pela ANS, segundo a relao de contas;

para as contas de resultado (receita e despesa) a


utilizao fica a critrio da operadora segundo sua necessidade
de informaes, mas, entretanto, pelo menos o algarismo
zero deve ser utilizado. Observar, ainda, a exceo das
subcontas 31192116, 31192216, 31196116 e 31196216 para as
quais deve-se adotar a codificao predefinida pela ANS.

Terceiro Cdigo

O terceiro cdigo, constitudo por outros 4 (quatro) dgitos, indica


simultaneamente, e nessa ordem, para as contas de produtos: o
perodo de implantao dos planos (10 dgito); a natureza jurdica da
contratao do plano de assistncia sade (11 dgito); e a
segmentao assistencial (12 e 13 dgitos), sendo utilizado
obrigatoriamente em determinadas subcontas dos grupos 3-Receita e
4-Despesa.

Tambm, o terceiro cdigo deve ser utilizado para a subconta


461519000 seguindo a estrutura de codificao predefinida pela ANS.

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A estrutura deste 3 cdigo a seguinte:

a) 10 dgito - perodo de implantao dos planos que, para os fins


previstos nesta norma, est assim definido:

algarismo 1 Planos operados antes da vigncia da Lei


9656/98, isto , at 31/12/1998;

algarismo 2 Planos operados a partir da vigncia da Lei


9656/98, ou seja, 01/01/1999.

b) 11 dgito - natureza jurdica da contratao / participao


financeira da pessoa jurdica contratante no plano de assistncia
sade que, segundo estabelece a Resoluo Normativa n 100, de 3
de junho de 2005, assinala-se:

algarismo 1 Plano individual / familiar;

algarismo 3 Plano coletivo com patrocinador; ou

algarismo 4 Plano coletivo sem patrocinador.

c) 12 e 13 dgitos Segmentao assistencial caractersticas de


composio do produto, de acordo com a RN n 100, de 3 de junho
de 2005:

algarismos 01 Ambulatorial
algarismos 02 Hospitalar com Obstetrcia
algarismos 03 Hospitalar sem Obstetrcia
algarismos 04 Odontolgico
algarismos 05 Referncia (ambulatorial + hospitalar com
obstetrcia e acomodao padro de
enfermaria)
algarismos 06 Ambulatorial + Hospitalar com Obstetrcia
algarismos 07 Ambulatorial + Hospitalar sem Obstetrcia
algarismos 08 Ambulatorial + Odontolgico
algarismos 09 Hospitalar com Obstetrcia + Odontolgico
algarismos 10 Hospitalar sem Obstetrcia + Odontolgico
algarismos 11 Ambulatorial + Hospitalar com Obstetrcia +
Odontolgico
algarismos 12 Ambulatorial + Hospitalar sem Obstetrcia +
Odontolgico

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Observaes adicionais:

a) CONTAS DE PRODUTOS - so aquelas em que necessria a


utilizao do 3 cdigo. Neste caso, nas folhas analticas de funo
e funcionamento da conta, h sempre os dizeres:

Registrar, por perodo de implantao do plano, por


natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida....

So algumas subcontas das classes 3-Receitas e 4-Despesas.

b) CONTAS DE NO-PRODUTOS consideram-se todas as contas no


classificadas como contas de produtos.

c) Abertura de Subcontas:

A abertura de subcontas poder ser feita a critrio da


Operadora, obedecendo-se s orientaes deste item para
estruturar a codificao;

obrigatria a adoo da codificao e da nomenclatura


definida para todos os nveis deste Plano de Contas, desde
Classes at Subcontas e desdobramentos previstos, sendo
as contas especficas de seguradora especializada em sade
somente por estas utilizveis;

facultado s Operadoras a criao de desdobramentos,


adicionalmente as subcontas previstas no Plano, em funo de
suas necessidades de informaes, podendo, se for o caso,
acrescentar dgitos da seguinte forma:

- a partir do 10 nvel para as contas patrimoniais e de


resultado de no-produtos; e
- a partir do 14 nvel para as contas de resultado e de
produtos, alm da subconta 461519000.

e) Exemplo da estrutura de codificao contbil

1 cdigo 2 cdigo 3 cdigo

Conta/Subconta Desdobramento Desdobramento

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2.2 O Plano de Contas classifica as contas em 6 classes: contas de Ativo,
iniciadas pelo nmero 1, contas de Passivo, pelo nmero 2, e contas de
resultado, iniciadas pelos nmeros 3 - Receita, 4 - Despesa, 6 -
Impostos e Participaes Sobre o Lucro e 7 - Contas Transitrias
Apurao de Custos.

2.2.1 As classes compreendem vrios grupos, os quais se desdobram em


subgrupos; estes em contas e estas em subcontas.

2.2.1.1 Classes de Contas Patrimoniais

a) Classe 1 ATIVO
Grupo 12 Ativo Circulante
Grupo 13 Ativo No Circulante
Grupo 19 Compensao Ativo

b) Classe 2 PASSIVO
Grupo 21 Passivo Circulante
Grupo 23 Passivo No Circulante
Grupo 24 Resultado de Exerccios Futuros
Grupo 25 Patrimnio Lquido / Patrimnio Social
Grupo 29 Compensao Passivo

2.2.1.2 Classes de Contas de Resultado

a) Classe 3 CONTAS DE RECEITA


Grupo 31 Contrapr. Efetivas/Prmios Ganhos de Planos de Assist.
Sade
Grupo 32 (-) Tributos Diretos de Operaes de Assistncia Sade
Grupo 33 Outras Receitas Operacionais
Grupo 34 Receitas Financeiras
Grupo 35 Receitas Patrimoniais
Grupo 36 Receitas No Operacionais

b) Classe 4 CONTAS DE DESPESA


Grupo 41 Eventos / Sinistros Indenizveis Lquidos
Grupo 43 Despesas de Comercializao
Grupo 44 Outras Despesas Operacionais
Grupo 45 Despesas Financeiras
Grupo 46 Despesas Administrativas
Grupo 47 Despesas Patrimoniais
Grupo 48 Despesas No Operacionais

c) Classe 6 CONTAS DE DESTINAO / APURAO DE RESULTADO


Grupo 61 Impostos e Participaes sobre o Lucro
Grupo 69 Apurao do Resultado
6
d) Classe 7 CONTAS TRANSITRIAS - APURAO DE CUSTOS
Grupo 71 Apurao de Custos

3. Escriturao

3.1 A escriturao das operaes das operadoras de Planos de Assistncia


Sade devem obedecer s disposies contidas da Lei n 6.404/1976 e
suas alteraes, bem como as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade CFC e do Comit de Pronunciamentos Contbeis CPC e
do Instituto dos Auditores Independentes do Brasil - IBRACON, no que
couber.

3.1.1 Os procedimentos estabelecidos neste Plano de Contas tm o objetivo


de determinar/orientar os registros contbeis dos atos e fatos das
Operadoras de Planos de Assistncia Sade e devem estar em
consonncia com os Princpios Fundamentais de Contabilidade,
abrangendo inclusive o processo de convergncia s regras
internacionais de contabilidade.

3.2 Os controles analticos e as conciliaes contbeis devem ficar


disposio da ANS por prazo no inferior a 5 (cinco) anos;

3.3 Para fins deste Plano de Contas, entende-se como rede hospitalar
prpria, todo e qualquer recurso hospitalar de propriedade da operadora,
ou de sociedade controlada pela operadora, ou, ainda, de sociedade
controladora da operadora e rede mdica/odontolgica prpria,
compreendendo todos os profissionais mdicos ou odontlogos,
assalariados ou cooperados da operadora.

3.4 A contabilizao ser centralizada na Sede da Operadora ou, no caso de


filial de Operadora estrangeira, em sua Representao Legal no Brasil
com observncia das disposies previstas em Leis, Regulamentos,
Resolues e Circulares do CONSU e da ANS.

3.5 O simples registro contbil no constitui elemento suficientemente


comprobatrio, devendo a escriturao ser fundamentada em
documentao hbil para a perfeita viabilidade dos atos e fatos
administrativos.

3.6 A forma de classificao contbil de quaisquer bens, direitos e obrigaes


no altera, de forma alguma, as suas caractersticas para efeitos fiscais e
tributrios, que se regem por regulamentao prpria.

3.7 A escriturao contbil, com atraso superior a 90 (noventa) dias, a no


ser em casos de fora maior, devidamente justificados a ANS, ou a
escriturao processada em desacordo com as normas pertinentes,

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sujeita as Organizaes e seus diretores, s penalidades previstas na
regulamentao prpria.

3.8 O profissional habilitado, responsvel pela contabilidade, deve conduzir a


escriturao dentro dos padres exigidos, com observncia dos princpios
fundamentais de contabilidade, atentando, inclusive, tica profissional,
cabendo a ANS providenciar comunicao ao rgo competente, sempre
que forem comprovadas irregularidades, para que sejam aplicadas as
medidas cabveis.

3.9 Eventuais consultas quanto interpretao das normas e procedimentos


previstos neste plano, bem como, a adequao a situaes especficas,
devem ser dirigidas a ANS/Diretoria de Normas e Habilitao das
Operadoras -DIOPE.

3.10 A existncia de eventuais consultas sobre a interpretao de normas


regulamentares vigentes, ou at mesmo sugestes para o reexame de
determinado assunto, no exime a instituio interessada do seu
cumprimento.

3.11 As operadoras classificadas como autogesto, que operem planos de


sade por intermdio de seu Departamento de Recursos Humanos ou
rgo assemelhado esto dispensadas da exigncia de escriturao
contbil prevista nas normas deste Plano de Contas, mas devero,
naquilo que couber, observar as demais normas emanadas pela ANS.

4. Exerccio Social

O exerccio social coincide com o ano civil, e a data de seu trmino ser 31 de
dezembro, devendo ser fixado no estatuto ou contrato social.

5. Demonstraes Contbeis

5.1 As Demonstraes Contbeis devem obedecer classificao contbil


prevista neste Plano de Contas.

5.2 As Demonstraes Contbeis compreendem aquelas determinadas pela


lei n 6.404/1976 e alteraes subseqentes, e devem ser
complementadas por notas explicativas, pelo relatrio da administrao
e outros quadros analticos ou demonstraes contbeis necessrios
para esclarecimento da situao patrimonial e dos resultados do
exerccio.

5.3 As demonstraes contbeis anteriormente mencionadas, em conjunto


com o Parecer dos Auditores Independentes devem ser publicadas na

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forma da Lei at o quinto dia antes da data marcada para realizao da
Assemblia Geral, excetuando-se as sociedades cooperativas.

5.3.1 Em se tratando de Operadoras que assumam a forma jurdico-legal de


cooperativas, nos termos da Lei n 5.764/71, a data limite de
publicao, corresponde, anualmente, ao ltimo dia til do ms de
abril, subseqente data de realizao da Assemblia Geral Ordinria -
AGO.

5.3.2 Para as demais Operadoras, a publicao das demonstraes contbeis


previstas no item 5.3 deve ocorrer at o ltimo dia do ms de abril do
ano posterior ao do encerramento do exerccio social.

5.3.3 A publicao deve ser em conformidade com os modelos padronizados


por este Plano de Contas.

5.3.4 Os modelos previstos destinam-se a todas as Operadoras obrigadas a


este Plano de Contas.

5.3.5 As demonstraes contbeis devem ser publicadas de forma


comparativa com as demonstraes do exerccio anterior.

5.3.6 As Operadoras de pequeno porte ficam dispensadas de publicar as


Demonstraes Contbeis previstas no item 5.2. A dispensa de
publicao, no exime estas operadoras, da obrigatoriedade de
protocolar na sede da ANS, at o ultimo dia til do ms de maio do ano
subseqente, as demonstraes financeiras completas, acompanhadas
do respectivo parecer de auditoria independente e do Relatrio
Circunstanciado dobre Deficincias de Controle Interno. A ANS compete
dar publicidade a estas demonstraes.

5.3.6.1 O porte da operadora determinado em razo da quantidade de


beneficirios na data-base do encerramento do exerccio social, que
so os seguintes:

a) pequeno porte: quantidade inferior a 20.000 beneficirios;


b) mdio porte: entre 20.000 e 100.000 beneficirios; e
c) grande porte: quantidade superior a 100.000 beneficirios

5.3.7 As publicaes devem ser feitas na forma disposta no art. 289 caput e
seu 2 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, para as
operadoras cuja natureza de constituio estejam vinculadas a esta Lei.
Para as demais operadoras, a obrigatoriedade de publicao se
restringe ao jornal de grande circulao no municpio de localizao da
operadora.

5.3.8 O Relatrio da Administrao deve conter, no mnimo, as seguintes


informaes:

a) Poltica de destinao de lucros / supervits / sobras;


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b) Negcios sociais e principais fatos internos e/ou externos que
tiveram influncia na performance da sociedade/entidade e/ou no
resultado do exerccio;
c) Reorganizaes societrias e/ou alteraes de controle direto ou
indireto;
d) Perspectivas e planos da administrao para o(s) exerccio(s)
seguinte(s);
e) Descrio dos principais investimentos realizados, objetivo,
montantes e origens dos recursos alocados, inclusive aqueles
voltados aos programas de promoo e preveno sade;
f) Reformulaes administrativas: descrio das mudanas
administrativas e programas de racionalizao;
g) Direitos dos acionistas e dados de mercado: polticas relativas
distribuio de direitos, desdobramentos e grupamentos; valor
patrimonial por ao, negociao e cotao das aes em Bolsa de
Valores;
h) Aquisio de debntures de sua prpria emisso;
i) Recursos humanos: nmero de empregados no trmino do exerccio
atual e dos dois ltimos exerccios; "turnover" nos dois ltimos
anos; segmentao da mo-de-obra segundo a localizao
geogrfica, nvel educacional, alocao em funes administrativas
e em funes assistenciais; investimentos em treinamento; fundos
de seguridade e outros planos sociais; recolhimento de
contribuies sociais incidentes sobre a folha de salrios e o valor
dos benefcios concedidos aos empregados, no trmino do exerccio
atual e dos dois ltimos exerccios;
j) Proteo ao meio-ambiente: descrio e objetivo dos investimentos
efetuados e montante aplicado.

5.4 As Demonstraes Contbeis a que se refere o item 5.2 devem ser


remetidas a ANS at 31 de maio de cada ano.

5.5 A Operadora de Planos de Assistncia Sade, no registrada como


companhia aberta junto Comisso de Valores Mobilirios CVM cujo
patrimnio lquido/patrimnio social, na data do balano, seja inferior a
R$2.000.000,00 (dois milhes de reais), no est obrigada a publicao
da Demonstrao dos Fluxos de Caixa.

5.6 As cooperativas podem apurar e publicar resultados segregando os


relativos aos atos cooperativos dos no-cooperativos.

6. Controles Gerenciais

As Operadoras de Planos de Assistncia a Sade devero manter a disposio


da ANS, controles analticos que permitam, a qualquer tempo, a comprovao
da fidedignidade dos dados registrados em sua escrita contbil. Os controles
analticos devero manter, no mnimo, informaes pertinentes aos seguintes
itens:
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6.1 Operadoras em Geral

Registros de Contratos e Contraprestaes Emitidas, Recebidas e


Canceladas;
Registros de Eventos e sua movimentao financeira;
Registros de Comisses Emitidas, Pagas e Canceladas;
Registros de Eventos Ressarcidos ou Recuperados.

6.2 Seguradoras Especializadas em Sade

Registro de Aplices e Bilhetes de Seguros Emitidos;


Registro de Aplices e Bilhetes de Seguros Cobrados e Restitudos;
Registro de Sinistros Avisados;
Registro de Sinistros Pagos;
Registro de Comisses Emitidas
Registro de Co-seguros Aceitos Emitidos;
Registro de Documentos Cobrados e Restitudos de Co-seguros Aceitos.

Os Controles Gerenciais Analticos podero ser mantidos pela operadora em


Livros Auxiliares ou atravs de arquivos em meio magntico.

As informaes solicitadas pelo rgo fiscalizador sero sempre


acompanhadas de documento datado e assinado pelo administrador da
operadora e pelo profissional responsvel pela contabilidade.

7. Critrios de Avaliao, de Apropriao Contbil e de Auditoria

7.1. Os elementos ativos e passivos constantes das demonstraes


contbeis das Operadoras de Planos de Assistncia Sade devem ser
avaliados nos termos das prticas contbeis brasileiras conforme
normativos emanados do Conselho Federal de Contabilidade CFC, do
Comit de Pronunciamentos Contbeis CPC e do Instituto dos
Auditores Independentes do Brasil IBRACON.

7.2. Especificamente para o Mercado de Sade Suplementar devem ser


observados os seguintes critrios adicionais:

7.2.1. Os elementos do ativo e do passivo decorrentes de operaes de


longo prazo, ou de curto prazo quando houver efeitos relevantes,
devem ser ajustados a valor presente;

7.2.2. Os critrios determinados para a avaliao dos ttulos e valores


mobilirios constantes da Resoluo Normativa RN n 26 de 01 de
abril de 2003 aplicam-se a todas as Operadoras de Planos de Sade
Suplementar;

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7.2.3. Deve ser dada divulgao adequada ao fato de que os Ativos
Garantidores das Provises Tcnicas encontram-se vinculados em
favor da ANS nos termos da Resoluo Normativa RN n 159 de 04
de julho de 2007;

7.2.4. As Contraprestaes Efetivas / Prmios Ganhos devem ser


apropriadas receita considerando-se o perodo de cobertura do
risco, quando se tratarem de contratos com preos pr-
estabelecidos. Nos contratos com preos ps-estabelecidos, a
apropriao da receita deve ser registrada na data em que se
fizerem presentes os fatos geradores da receita, de acordo com as
disposies contratuais, ou seja, a data em que ocorrer o efetivo
direito ao valor a ser faturado;

7.2.5. Os Eventos Indenizveis / Sinistros Indenizveis devem ser


apropriados despesa, considerando-se a data de apresentao da
conta mdica ou do aviso pelos prestadores, correspondente aos
eventos / sinistros ocorridos. importante observar que o fato
gerador da despesa o atendimento ao beneficirio. Naqueles casos
em que esse atendimento ocorre sem o conhecimento da Operadora
a reconhecimento da despesa se d com a constituio da Proviso
Tcnica especfica (PEONA), nos moldes da regulao em vigor;

7.2.6. O Faturamento Antecipado caracteriza-se pela emisso por parte da


Operadora de faturas ou carns de mensalidades, em antecipao
ao perodo de cobertura do risco, devendo ser registrado, em todas
as situaes, na conta redutora de Contraprestaes a Receber
denominada Faturamento Antecipado, no Ativo Circulante, e, no
ms de incio do perodo de cobertura do risco deve ser apropriado
como receita ao resultado do perodo, em ateno ao princpio da
competncia;

7.2.7. Para as Operadoras que se revestem da forma jurdica de


Seguradoras Especializadas em Sade aplica-se o mesmo
procedimento descrito no item 7.2.6 acima.

7.2.8. Deve ser constituda Proviso para Perdas Sobre Crditos - PPSC,
decorrente da existncia de perdas por inadimplncia. As
Operadoras de Planos de Assistncia Sade devem constituir a
PPSC de acordo com os seguintes critrios:

7.2.8.1. Nos planos individuais com preo pr-estabelecido, em havendo


pelo menos uma parcela vencida do contrato h mais de 60
(sessenta) dias, a totalidade do crdito desse contrato deve ser
provisionada;

7.2.8.2. Para todos os demais planos, em havendo pelo menos uma parcela
vencida do contrato h mais de 90 (noventa) dias, a totalidade do
crdito desse contrato deve ser provisionada;

12
7.2.8.3. Para os crditos de operaes no relacionadas com planos de
sade de assistncia sade da prpria operadora, em havendo
pelo menos uma parcela vencida do contrato h mais de 90
(noventa) dias, a totalidade do crdito desse contrato provisionada.

7.2.9. As operadoras de Planos de Assistncia Sade, podem diferir por


prazo no superior a 12 (doze) meses, os valores que correspondam
a gastos com despesas de comercializao, incidentes sobre os
contratos coletivos firmados pela Operadora. Os valores diferidos
devem manter estreita relao com a populao dos referidos
contratos comercializados. Para tanto, a Operadora deve manter
controles gerenciais sobre estas operaes, de forma a refletir no
Resultado do Exerccio, eventuais variaes ocorridas na populao
que deram origem aos montantes diferidos.

Pode ser admitido, dependendo de prvia autorizao da ANS,


diferimento superior ao prazo de 12 (doze) meses, para os contratos
com perodo de vigncia acima do limite estabelecido, desde que
tecnicamente justificado pela operadora atravs de Nota Tcnica
Atuarial;

7.2.10. As demonstraes contbeis que devem ser publicadas e que


possurem valores que representem a constituio de proviso
tcnica, com base em Nota Tcnica Atuarial de Proviso NTAP
aprovada pela ANS, devem, obrigatoriamente, conter a assinatura
de um aturio legalmente registrado como responsvel pelo
montante contabilizado.

7.2.11. As provises tcnicas devem ser calculadas e contabilizadas


mensalmente, em obedincia ao Princpio de Competncia,
lastreadas, obrigatoriamente, por ativos garantidores nos moldes da
regulamentao vigente.

7.2.12. Os investimentos realizados pelas operadoras de planos de


assistncia sade, em sociedades coligadas ou controladas,
sujeitos avaliao pelo mtodo de equivalncia patrimonial, devem
ter as suas demonstraes contbeis auditadas por auditor
independente, devendo ser encaminhado a ANS, o respectivo
Parecer de Auditoria, acompanhado das peas contbeis da empresa
investida. O prazo de envio destes documentos a ANS o mesmo
estabelecido para o envio das demonstraes contbeis da prpria
operadora;

7.2.13. O relatrio circunstanciado contendo as observaes do auditor


independente, relativamente s deficincias ou ineficcia dos
controles internos, deve ser enviado para a ANS na forma e prazo
estabelecido em regulamentao prpria, bem como permanecer na
operadora disposio da ANS;

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7.2.14. A ANS, ao verificar quaisquer falhas e/ou irregularidades no trabalho
executado pelos auditores, comunicar o fato ao Conselho Federal
de Contabilidade CFC e Comisso de Valores Mobilirios CVM,
atravs de processos devidamente instrudos, para possibilitar a
apurao de responsabilidades e, se for o caso, a instaurao do
competente inqurito administrativo;

7.2.15. At a deciso dos rgos competentes, a ANS no reconhecer a


realizao dos trabalhos de auditoria, nas Operadoras por ela
autorizadas a funcionar, por auditores cujo desempenho, a seu
critrio, no seja compatvel com os interesses de segurana e
fortalecimento do mercado de Operadoras de Planos de Assistncia
Sade, durante o perodo em que a Comisso de Valores
Mobilirios e o Conselho Federal de Contabilidade estiverem
apreciando, nas reas de suas competncias, as falhas e/ou
irregularidades verificadas pela fiscalizao da ANS.

14
Plano de Contas Padro
Operadoras de Planos Privados de Assistncia Sade

CAPTULO II Elenco Sinttico das Contas


ANEXO I
Captulo II - Elenco Sinttico das Contas

PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE


CODIFICAO
1 cd. 2 cd. 3 cd.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

DESCRIO
1 DESDOB.
2 DESDOB.
3 DESDOB.
4 DESDOB.
5 DESDOB.
6 DESDOB.
7 DESDOB.
8 DESDOB.
SUBGRUPO

SUBCONTA
CLASSE
GRUPO

CONTA

2 PASSIVO

2 1 PASSIVO CIRCULANTE

2 1 1 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE

2 1 1 1 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR

2 1 1 1 1 Proviso de Risco
2 1 1 1 1 9 0 0 0 Proviso de Risco

2 1 1 1 2 Proviso de Prmios No Ganhos


2 1 1 1 2 9 1 0 0 Seguros
2 1 1 1 2 9 2 0 0 Co-seguro Aceito
2 1 1 1 2 9 3 0 0 Resseguros
2 1 1 1 2 9 6 0 0 Operaes com o Exterior
2 1 1 1 2 9 7 0 0 Sucursais no Exterior

2 1 1 1 3 Proviso de Insuficincia de Prmios


2 1 1 1 3 9 1 0 0 Seguros
2 1 1 1 3 9 2 0 0 Co-seguro Aceito
2 1 1 1 3 9 3 0 0 Resseguros
2 1 1 1 3 9 6 0 0 Operaes com o Exterior
2 1 1 1 3 9 7 0 0 Sucursais no Exterior

2 1 1 1 5 Proviso de Benefcios a Conceder


2 1 1 1 5 9 1 0 0 Proviso para Remisso
2 1 1 1 5 9 8 0 0 Outros

2 1 1 1 6 Proviso de Benefcios Concedidos


2 1 1 1 6 9 1 0 0 Proviso para Remisso
2 1 1 1 6 9 8 0 0 Outros

2 1 1 1 7 Proviso de Sinistros a Liquidar


2 1 1 1 7 9 2 Sinistros a Liquidar
2 1 1 1 7 9 2 1 0 Seguros
2 1 1 1 7 9 2 2 0 Co-seguro Aceito
2 1 1 1 7 9 2 3 0 Resseguros
2 1 1 1 7 9 2 6 0 Operaes com o Exterior
2 1 1 1 7 9 2 7 0 Sucursais no Exterior
2 1 1 1 7 9 2 8 0 Outros

2 1 1 1 8 Proviso de Eventos / Sinistros Ocorridos e No Avisados


2 1 1 1 8 9 1 0 0 Proviso para Eventos Ocorridos e No Avisados
2 1 1 1 8 9 2 Proviso para Sinistros Ocorridos e No Avisados
2 1 1 1 8 9 2 1 0 Seguros
2 1 1 1 8 9 2 2 0 Co-seguro Aceito
2 1 1 1 8 9 2 3 0 Resseguros
2 1 1 1 8 9 2 6 0 Operaes com o Exterior
2 1 1 1 8 9 2 7 0 Sucursais no Exterior
2 1 1 1 8 9 2 8 0 Outros

2 1 1 1 9 Outras Provises Tcnicas


2 1 1 1 9 9 8 0 0 Outras Provises Tcnicas

2 1 1 2 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA

2 1 1 2 1 Proviso de Risco
2 1 1 2 1 9 0 0 0 Proviso de Risco

2 1 1 2 2 Proviso de Prmios No Ganhos


2 1 1 2 2 9 1 0 0 Seguros
2 1 1 2 2 9 2 0 0 Co-seguro Aceito
2 1 1 2 2 9 3 0 0 Resseguros
2 1 1 2 2 9 6 0 0 Operaes como Exterior
2 1 1 2 2 9 7 0 0 Sucursais no Exterior

1/11
ANEXO I
Captulo II - Elenco Sinttico das Contas

PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE


CODIFICAO
1 cd. 2 cd. 3 cd.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

DESCRIO
1 DESDOB.
2 DESDOB.
3 DESDOB.
4 DESDOB.
5 DESDOB.
6 DESDOB.
7 DESDOB.
8 DESDOB.
SUBGRUPO

SUBCONTA
CLASSE
GRUPO

CONTA

2 1 1 2 3 Proviso de Insuficincia de Prmios


2 1 1 2 3 9 1 0 0 Seguros
2 1 1 2 3 9 2 0 0 Co-seguro Aceito
2 1 1 2 3 9 3 0 0 Resseguros
2 1 1 2 3 9 6 0 0 Operaes com o Exterior
2 1 1 2 3 9 7 0 0 Sucursais no Exterior

2 1 1 2 5 Proviso de Benefcios a Conceder


2 1 1 2 5 9 1 0 0 Proviso para Remisso
2 1 1 2 5 9 8 0 0 Outras

2 1 1 2 6 Proviso de Benefcios Concedidos


2 1 1 2 6 9 1 0 0 Proviso para Remisso
2 1 1 2 6 9 8 0 0 Outras

2 1 1 2 7 Proviso de Sinistros a Liquidar


2 1 1 2 7 9 2 Sinistros a Liquidar
2 1 1 2 7 9 2 1 0 Seguros
2 1 1 2 7 9 2 2 0 Co-seguro Aceito
2 1 1 2 7 9 2 3 0 Resseguros
2 1 1 2 7 9 2 6 0 Operaes com o Exterior
2 1 1 2 7 9 2 7 0 Sucursais no Exterior
2 1 1 2 7 9 2 8 0 Outros

2 1 1 2 8 Proviso de Eventos / Sinistros Ocorridos e No Avisados


2 1 1 2 8 9 1 0 0 Proviso para Eventos Ocorridos e No Avisados
2 1 1 2 8 9 2 Proviso para Sinistros Ocorridos e No Avisados
2 1 1 2 8 9 2 1 0 Seguros
2 1 1 2 8 9 2 2 0 Co-seguro Aceito
2 1 1 2 8 9 2 3 0 Resseguros
2 1 1 2 8 9 2 6 0 Operaes com o Exterior
2 1 1 2 8 9 2 7 0 Sucursais no Exterior
2 1 1 2 8 9 2 8 0 Outros

2 1 1 2 9 Outras Provises Tcnicas


2 1 1 2 9 9 8 0 0 Outras Provises Tcnicas

2 1 2 EVENTOS A LIQUIDAR COM OPERAES DE ASSISTNCIA SADE

2 1 2 1 EVENTOS A LIQUIDAR DE OPERAES DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR


2 1 2 1 1 9 0 0 0 Eventos a Liquidar de Assistncia Mdico-Hospitalar

2 1 2 2 EVENTOS A LIQUIDAR DE OPERAES DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA


2 1 2 2 1 9 0 0 0 Eventos a Liquidar de Assistncia Odontolgica

2 1 3 DBITOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE

2 1 3 1 CONTRAPRESTAES / PRMIOS A RESTITUIR


2 1 3 1 1 Contraprestaes / Prmios a Restituir de Assistncia Mdico-Hospitalar
2 1 3 1 1 9 1 0 0 Contraprestao Pecuniria a Restituir
2 1 3 1 1 9 2 0 0 Prmios a Restituir

2 1 3 1 2 Contraprestaes / Prmios a Restituir de Assistncia Odontolgica


2 1 3 1 2 9 1 0 0 Contraprestao Pecuniria a Restituir
2 1 3 1 2 9 2 0 0 Prmios a Restituir

2 1 3 3 OPERAES COM O EXTERIOR


2 1 3 3 1 9 0 0 0 Operaes de Assistncia Mdico-Hospitalar
2 1 3 3 2 9 0 0 0 Operaes de Assistncia Odontolgica
2 1 3 3 3 9 0 0 0 Agentes e Correspondentes no Exterior
2 1 3 3 8 9 0 0 0 Outras

2/11
ANEXO I
Captulo II - Elenco Sinttico das Contas

PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE


CODIFICAO
1 cd. 2 cd. 3 cd.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

DESCRIO
1 DESDOB.
2 DESDOB.
3 DESDOB.
4 DESDOB.
5 DESDOB.
6 DESDOB.
7 DESDOB.
8 DESDOB.
SUBGRUPO

SUBCONTA
CLASSE
GRUPO

CONTA

2 1 3 4 COMERCIALIZAO SOBRE OPERAES


2 1 3 4 1 Comercializao sobre Operaes de Assistncia Mdico-Hospitalar
2 1 3 4 1 9 1 0 0 Dbitos de Comercializao sobre Contraprestao Pecuniria
2 1 3 4 1 9 2 Comisses e Juros sobre Prmios Emitidos
2 1 3 4 1 9 2 1 Seguros
2 1 3 4 1 9 2 1 1 Comisses
2 1 3 4 1 9 2 1 2 Juros a Apropriar
2 1 3 4 1 9 2 2 Co-Seguro Aceito
2 1 3 4 1 9 2 2 1 Comisses
2 1 3 4 1 9 2 2 2 Juros a Apropriar
2 1 3 4 1 9 2 3 Resseguro
2 1 3 4 1 9 2 3 1 Comisses
2 1 3 4 1 9 2 3 2 Juros a Apropriar
2 1 3 4 1 9 3 Corretores de Seguros e Resseguros
2 1 3 4 1 9 3 1 0 Comisses a Pagar - Seguros
2 1 3 4 1 9 3 2 0 Comisses a Pagar - Resseguros
2 1 3 4 1 9 8 0 0 Outros

2 1 3 4 2 Comercializao sobre Operaes de Assistncia Odontolgica


2 1 3 4 2 9 1 0 0 Dbitos de Comercializao sobre Contraprestao Pecuniria
2 1 3 4 2 9 2 Comisses e Juros sobre Prmios Emitidos
2 1 3 4 2 9 2 1 Seguros
2 1 3 4 2 9 2 1 1 Comisses
2 1 3 4 2 9 2 1 2 Juros a Apropriar
2 1 3 4 2 9 2 2 Co-Seguro Aceito
2 1 3 4 2 9 2 2 1 Comisses
2 1 3 4 2 9 2 2 2 Juros a Apropriar
2 1 3 4 2 9 2 3 0 Resseguro
2 1 3 4 2 9 2 3 1 Comisses
2 1 3 4 2 9 2 3 2 Juros a Apropriar
2 1 3 4 2 9 3 Corretores de Seguros e Resseguros
2 1 3 4 2 9 3 1 0 Comisses a Pagar - Seguros
2 1 3 4 2 9 3 2 0 Comisses a Pagar - Resseguros
2 1 3 4 2 9 8 0 0 Outros

2 1 3 5 OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE


2 1 3 5 1 Operadoras de Planos de Assistncia Mdico-Hospitalar
2 1 3 5 1 9 1 0 0 Contraprestao de Co-responsabilidade Transferida
2 1 3 5 1 9 2 0 0 Reembolso de Eventos em Co-responsabilidade
2 1 3 5 1 9 3 0 0 Intercmbio a Pagar
2 1 3 5 1 9 4 0 0 Cmara de Compensao
2 1 3 5 1 9 6 Co-Seguradoras
2 1 3 5 1 9 6 1 Co-Seguro Aceito
2 1 3 5 1 9 6 1 1 Prmios
2 1 3 5 1 9 6 1 3 Juros a Apropriar
2 1 3 5 1 9 6 1 4 Sinistros
2 1 3 5 1 9 6 1 5 Comercializao
2 1 3 5 1 9 6 1 8 Outros Dbitos
2 1 3 5 1 9 6 2 Co-Seguro Cedido
2 1 3 5 1 9 6 2 1 Prmios
2 1 3 5 1 9 6 2 3 Juros a Apropriar
2 1 3 5 1 9 6 2 4 Sinistros
2 1 3 5 1 9 6 2 5 Comercializao
2 1 3 5 1 9 6 2 8 Outros Dbitos
2 1 3 5 1 9 6 7 0 Seguradoras - Exterior Conta Movimento - Moeda Estrangeira
2 1 3 5 1 9 8 0 0 Outros

2 1 3 5 2 Operadoras de Planos de Assistncia Odontolgica


2 1 3 5 2 9 1 0 0 Contraprestao de Co-responsabilidade Transferida
2 1 3 5 2 9 2 0 0 Reembolso de Eventos em Co-responsabilidade
2 1 3 5 2 9 3 0 0 Intercmbio a Pagar
2 1 3 5 2 9 4 0 0 Cmara de Compensao
2 1 3 5 2 9 6 Co-Seguradoras
2 1 3 5 2 9 6 1 Co-Seguro Aceito
2 1 3 5 2 9 6 1 1 Prmios
2 1 3 5 2 9 6 1 3 Juros a Apropriar
2 1 3 5 2 9 6 1 4 Sinistros
2 1 3 5 2 9 6 1 5 Comercializao
2 1 3 5 2 9 6 1 8 Outros Dbitos

3/11
ANEXO I
Captulo II - Elenco Sinttico das Contas

PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE


CODIFICAO
1 cd. 2 cd. 3 cd.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

DESCRIO
1 DESDOB.
2 DESDOB.
3 DESDOB.
4 DESDOB.
5 DESDOB.
6 DESDOB.
7 DESDOB.
8 DESDOB.
SUBGRUPO

SUBCONTA
CLASSE
GRUPO

CONTA

2 1 3 5 2 9 6 2 Co-Seguro Cedido
2 1 3 5 2 9 6 2 1 Prmios
2 1 3 5 2 9 6 2 3 Juros a Apropriar
2 1 3 5 2 9 6 2 4 Sinistros
2 1 3 5 2 9 6 2 5 Comercializao
2 1 3 5 2 9 6 2 8 Outros Dbitos
2 1 3 5 2 9 6 7 0 Seguradoras - Exterior Conta Movimento - Moeda Estrangeira
2 1 3 5 2 9 8 0 0 Outros

2 1 3 8 OUTROS DBITOS DE OPERAES COM PLANOS DE ASSISTNCIA SADE

2 1 3 8 1 9 0 0 0 Outros Dbitos Operacionais de Assistncia Mdico-Hospitalar


2 1 3 8 2 9 0 0 0 Outros Dbitos Operacionais de Assistncia Odontolgica
2 1 3 8 3 9 0 0 0 Outros Dbitos de Administrao com Operadoras de Planos de Sade
2 1 3 8 7 9 0 0 0 Operaes com o Exterior
2 1 3 8 8 9 0 0 0 Outros Dbitos

2 1 4 DBITOS COM OPERAES DE ASSISTNCIA SADE NO RELACIONADAS COM


PLANOS DE SADE DA OPERADORA

2 1 4 1 DBITOS A PRESTADORES DE SERVIOS DE ASSISTNCIA SADE


2 1 4 1 1 9 0 0 0 Dbitos a Prestadores de Servios de Assistncia Sade

2 1 4 8 OUTROS DBITOS NO RELACIONADOS COM PLANOS DE SADE DA OPERADORA


2 1 4 8 1 9 0 0 0 Outros Dbitos No Relacionados com Planos de Sade da Operadora

2 1 5 PROVISES

2 1 5 1 PROVISO PARA IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL


2 1 5 1 1 9 0 0 0 Proviso para Imposto de Renda - IRPJ
2 1 5 1 2 9 0 0 0 Proviso para Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido - CSSL

2 1 5 3 PROVISES PARA CONTINGNCIAS


2 1 5 3 1 9 0 0 0 Proviso para Contingncia Tributria
2 1 5 3 2 9 0 0 0 Proviso para Contingncia Cvel
2 1 5 3 3 9 0 0 0 Proviso para Contingncia Trabalhista
2 1 5 3 8 9 0 0 0 Proviso para Outras Contingncias

2 1 5 8 PROVISES DIVERSAS
2 1 5 8 8 9 0 0 0 Provises Diversas

2 1 6 TRIBUTOS E ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER

2 1 6 1 TRIBUTOS E CONTRIBUIES
2 1 6 1 1 9 0 0 0 Imposto de Renda Pessoa Jurdica - IRPJ
2 1 6 1 2 9 0 0 0 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido -CSSL
2 1 6 1 3 9 0 0 0 Imposto Sobre Servios - ISS
2 1 6 1 4 9 0 0 0 Imposto Sobre Operaes Financeiras - IOF
2 1 6 1 5 9 0 0 0 Taxa de Sade Suplementar - TSS
2 1 6 1 6 9 0 0 0 Contribuies Previdencirias
2 1 6 1 7 9 0 0 0 FGTS a Recolher
2 1 6 1 8 9 0 0 0 COFINS e PIS / PASEP
2 1 6 1 9 9 0 0 0 Outros Impostos e Contribuies a Recolher

4/11
ANEXO I
Captulo II - Elenco Sinttico das Contas

PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE


CODIFICAO
1 cd. 2 cd. 3 cd.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

DESCRIO
1 DESDOB.
2 DESDOB.
3 DESDOB.
4 DESDOB.
5 DESDOB.
6 DESDOB.
7 DESDOB.
8 DESDOB.
SUBGRUPO

SUBCONTA
CLASSE
GRUPO

CONTA

2 1 6 2 RETENES DE IMPOSTOS E CONTRIBUIES


2 1 6 2 1 9 0 0 0 Imposto de Renda Retido na Fonte - de Funcionrios
2 1 6 2 2 9 0 0 0 Imposto de Renda Retido na Fonte - de Terceiros
2 1 6 2 3 9 0 0 0 Imposto Sobre Servios Retido na Fonte
2 1 6 2 4 9 0 0 0 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido - CSSL
2 1 6 2 5 9 0 0 0 COFINS
2 1 6 2 6 9 0 0 0 PIS
2 1 6 2 7 9 0 0 0 Contribuies Previdencirias Retidas de Terceiros
2 1 6 2 8 9 0 0 0 Outros

2 1 6 3 PARCELAMENTO DE TRIBUTOS E CONTRIBUIES


2 1 6 3 1 9 0 0 0 Imposto de Renda
2 1 6 3 2 9 0 0 0 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido - CSSL
2 1 6 3 3 9 0 0 0 Imposto Sobre Servios - ISS
2 1 6 3 4 9 0 0 0 COFINS
2 1 6 3 5 9 0 0 0 PIS
2 1 6 3 6 9 0 0 0 Contribuies Previdencirias
2 1 6 3 8 9 0 0 0 Outros

2 1 7 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A PAGAR

2 1 7 1 EMPRSTIMOS
2 1 7 1 1 9 0 0 0 Emprstimos Hipotecrios
2 1 7 1 2 9 0 0 0 Emprstimos Bancrios
2 1 7 1 8 9 0 0 0 Outros Emprstimos

2 1 7 2 FINANCIAMENTOS
2 1 7 2 1 9 0 0 0 Financiamentos para Aquisio de Ativos
2 1 7 2 8 9 0 0 0 Outros Financiamentos

2 1 8 DBITOS DIVERSOS

2 1 8 1 OBRIGAES COM PESSOAL


2 1 8 1 1 Salrios
2 1 8 1 1 9 1 0 0 Salrios a Pagar
2 1 8 1 2 Gratificaes
2 1 8 1 2 9 1 0 0 Gratificaes a Pagar
2 1 8 1 3 Participaes
2 1 8 1 3 9 1 0 0 Participao nos Lucros a Pagar
2 1 8 1 3 9 2 0 0 Dividendos a Pagar
2 1 8 1 3 9 3 0 0 Participaes em Lucros de Partes Beneficirias
2 1 8 1 3 9 8 0 0 Outras Participaes
2 1 8 1 4 Honorrios
2 1 8 1 4 9 1 0 0 Honorrios a Pagar
2 1 8 1 5 Frias
2 1 8 1 5 9 1 0 0 Frias a Pagar
2 1 8 1 5 9 2 0 0 Encargos Sobre Frias a Pagar
2 1 8 1 6 Dcimo Terceiro Salrio
2 1 8 1 6 9 1 0 0 Dcimo Terceiro Salrio a Pagar
2 1 8 1 6 9 2 0 0 Encargos Sobre Dcimo Terceiro a Pagar
2 1 8 1 7 Juros Sobre Capital Prprio
2 1 8 1 7 9 1 0 0 Juros Sobre Capital Prprio a Pagar
2 1 8 1 8 Outras Obrigaes com Pessoal
2 1 8 1 8 9 1 0 0 Outras Obrigaes com Pessoal

2 1 8 2 FORNECEDORES
2 1 8 2 1 9 0 0 0 Fornecedores de Bens
2 1 8 2 2 9 0 0 0 Fornecedores de Servios
2 1 8 2 8 9 0 0 0 Outros

5/11
ANEXO I
Captulo II - Elenco Sinttico das Contas

PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE


CODIFICAO
1 cd. 2 cd. 3 cd.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

DESCRIO
1 DESDOB.
2 DESDOB.
3 DESDOB.
4 DESDOB.
5 DESDOB.
6 DESDOB.
7 DESDOB.
8 DESDOB.
SUBGRUPO

SUBCONTA
CLASSE
GRUPO

CONTA

2 1 8 3 DEPENDNCIAS NO PAS
2 1 8 3 1 9 0 0 0 Dependncias no Pas

2 1 8 4 PROGRAMAS ASSISTENCIAIS E CULTURAIS AOS PARTICIPANTES


2 1 8 4 1 9 0 0 0 Programas Assistenciais e Culturais aos Participantes

2 1 8 5 DEPSITOS DE TERCEIROS

2 1 8 5 2 9 0 0 0 Caues

2 1 8 5 4 Prmios e Emolumentos Recebidos


2 1 8 5 4 9 1 0 0 Seguros
2 1 8 5 4 9 2 0 0 Co-Seguro Aceito
2 1 8 5 4 9 3 0 0 Resseguro
2 1 8 5 8 9 0 0 0 Outros Depsitos

2 1 8 8 OUTROS DBITOS A PAGAR


2 1 8 8 1 9 0 0 0 Dbitos com Aquisio de Carteira de Beneficirios de Plano de Sade
2 1 8 8 2 9 0 0 0 Aluguis a Pagar
2 1 8 8 8 9 0 0 0 Outros Dbitos a Pagar

2 1 9 CONTA-CORRENTE DE COOPERADOS

2 1 9 1 CONTA-CORRENTE DE COOPERADOS
2 1 9 1 1 9 0 0 0 Dbitos a Pagar de Cooperados

2 3 PASSIVO NO CIRCULANTE

2 3 1 EXIGVEL A LONGO PRAZO

2 3 1 1 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE

2 3 1 1 1 Provises Tcnicas de Operaes de Assitncia Mdico-Hospitalar

2 3 1 1 1 9 3 Proviso de Insuficincia de Prmios


2 3 1 1 1 9 3 1 0 Seguros
2 3 1 1 1 9 3 2 0 Co-seguro Aceito
2 3 1 1 1 9 3 3 0 Resseguros
2 3 1 1 1 9 3 6 0 Operaes com o Exterior
2 3 1 1 1 9 3 7 0 Sucursais no Exterior
2 3 1 1 1 9 3 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente

2 3 1 1 1 9 5 Proviso de Benefcios a Conceder


2 3 1 1 1 9 5 1 Proviso para Remisso
2 3 1 1 1 9 5 1 1 Proviso para Remisso
2 3 1 1 1 9 5 1 8 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 1 1 9 5 8 Outras Provises de Benefcios a Conceder
2 3 1 1 1 9 5 8 1 Outras Provises de Benefcios a Conceder
2 3 1 1 1 9 5 8 8 (-) Ajuste a Valor Presente

2 3 1 1 1 9 6 Proviso de Benefcios Concedidos


2 3 1 1 1 9 6 1 Proviso para Remisso
2 3 1 1 1 9 6 1 0 Proviso para Remisso
2 3 1 1 1 9 6 1 8 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 1 1 9 6 8 Outras Provises de Benefcios Concedidos
2 3 1 1 1 9 6 8 1 Outras Provises de Benefcios Concedidos
2 3 1 1 1 9 6 8 8 (-) Ajuste a Valor Presente

6/11
ANEXO I
Captulo II - Elenco Sinttico das Contas

PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE


CODIFICAO
1 cd. 2 cd. 3 cd.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

DESCRIO
1 DESDOB.
2 DESDOB.
3 DESDOB.
4 DESDOB.
5 DESDOB.
6 DESDOB.
7 DESDOB.
8 DESDOB.
SUBGRUPO

SUBCONTA
CLASSE
GRUPO

CONTA

2 3 1 1 1 9 8 Outras Provises Tcnicas


2 3 1 1 1 9 8 8 Outras Provises Tcnicas
2 3 1 1 1 9 8 8 1 Outras Provises Tcnicas
2 3 1 1 1 9 8 8 8 (-) Ajuste a Valor Presente

2 3 1 1 2 Provises Tcnicas de Operaes de Assistncia Odontolgica

2 3 1 1 2 9 3 Proviso de Insuficincia de Prmios


2 3 1 1 2 9 3 1 0 Seguros
2 3 1 1 2 9 3 2 0 Co-seguro Aceito
2 3 1 1 2 9 3 3 0 Resseguros
2 3 1 1 2 9 3 6 0 Operaes com o Exterior
2 3 1 1 2 9 3 7 0 Sucursais no Exterior
2 3 1 1 2 9 3 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente

2 3 1 1 2 9 5 Proviso de Benefcios a Conceder


2 3 1 1 2 9 5 1 Proviso para Remisso
2 3 1 1 2 9 5 1 1 Proviso para Remisso
2 3 1 1 2 9 5 1 8 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 1 2 9 5 8 Outras Provises de Benefcios a Conceder
2 3 1 1 2 9 5 8 1 Outras Provises de Benefcios a Conceder
2 3 1 1 2 9 5 8 8 (-) Ajuste a Valor Presente

2 3 1 1 2 9 6 Proviso de Benefcios Concedidos


2 3 1 1 2 9 6 1 0 Proviso para Remisso
2 3 1 1 2 9 6 1 0 Proviso para Remisso
2 3 1 1 2 9 6 1 8 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 1 2 9 6 8 Outras Provises de Benefcios Concedidos
2 3 1 1 2 9 6 8 1 Outras Provises de Benefcios Concedidos
2 3 1 1 2 9 6 8 8 (-) Ajuste a Valor Presente

2 3 1 1 2 9 8 Outras Provises Tcnicas


2 3 1 1 2 9 8 8 Outras Provises Tcnicas
2 3 1 1 2 9 8 8 1 Outras Provises Tcnicas
2 3 1 1 2 9 8 8 8 (-) Ajuste a Valor Presente

2 3 1 2 DBITOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE

2 3 1 2 1 Dbitos com Operaes de Assistncia Sade No Relacionadas com Planos de Sade da


Operadora
2 3 1 2 1 9 1 Dbitos a Prestadores de Servios de Assistncia Sade
2 3 1 2 1 9 1 1 0 Dbitos a Prestadores de Servios de Assistncia Sade
2 3 1 2 1 9 1 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 2 1 9 8 Outros Dbitos No Relacionados com Planos de Sade da Operadora
2 3 1 2 1 9 8 1 0 Outros Dbitos No Relacionados com Planos de Sade da Operadora
2 3 1 2 1 9 8 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente

2 3 1 3 PROVISES

2 3 1 3 1 Provises para Tributos Diferidos


2 3 1 3 1 9 1 Imposto de Renda Diferido
2 3 1 3 1 9 1 1 0 Imposto de Renda Diferido
2 3 1 3 1 9 1 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 3 1 9 2 Contribuio Social Diferida
2 3 1 3 1 9 2 1 0 Imposto de Renda Diferido
2 3 1 3 1 9 2 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 3 1 9 3 Imposto de Renda sobre Reservas de Reavaliao
2 3 1 3 1 9 3 1 0 Imposto de Renda Diferido
2 3 1 3 1 9 3 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 3 1 9 4 Contribuio Social sobre Reservas de Reavaliao
2 3 1 3 1 9 4 1 0 Imposto de Renda Diferido
2 3 1 3 1 9 4 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 3 1 9 8 Outros Tributos Diferidos
2 3 1 3 1 9 8 1 0 Imposto de Renda Diferido
2 3 1 3 1 9 8 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente

7/11
ANEXO I
Captulo II - Elenco Sinttico das Contas

PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE


CODIFICAO
1 cd. 2 cd. 3 cd.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

DESCRIO
1 DESDOB.
2 DESDOB.
3 DESDOB.
4 DESDOB.
5 DESDOB.
6 DESDOB.
7 DESDOB.
8 DESDOB.
SUBGRUPO

SUBCONTA
CLASSE
GRUPO

CONTA

2 3 1 3 2 Provises para Contingncias


2 3 1 3 2 9 1 Proviso para Contingncia Tributria
2 3 1 3 2 9 1 1 0 Proviso para Contingncia Tributria
2 3 1 3 2 9 1 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 3 2 9 2 Proviso para Contingncia Cvel
2 3 1 3 2 9 2 1 0 Proviso para Contingncia Cvel
2 3 1 3 2 9 2 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 3 2 9 3 Proviso para Contingncia Trabalhista
2 3 1 3 2 9 3 1 0 Proviso para Contingncia Trabalhista
2 3 1 3 2 9 3 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 3 2 9 8 Proviso para Outras Contingncias
2 3 1 3 2 9 8 1 0 Proviso para Outras Contingncias
2 3 1 3 2 9 8 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente

2 3 1 4 TRIBUTOS E ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER

2 3 1 4 1 Tributos e Contribuies
2 3 1 4 1 9 1 Imposto de Renda Pessoa Jurdica - IRPJ
2 3 1 4 1 9 1 1 0 Imposto de Renda Pessoa Jurdica - IRPJ
2 3 1 4 1 9 1 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 4 1 9 2 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido -CSLL
2 3 1 4 1 9 2 1 0 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido -CSLL
2 3 1 4 1 9 2 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 4 1 9 8 Outros Impostos e Contribuies a Recolher
2 3 1 4 1 9 8 1 0 Outros Impostos e Contribuies a Recolher
2 3 1 4 1 9 8 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente

2 3 1 4 2 Parcelamento de Tributos e Contribuies


2 3 1 4 2 9 1 Imposto de Renda
2 3 1 4 2 9 1 1 0 Imposto de Renda
2 3 1 4 2 9 1 0 0 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 4 2 9 2 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido -CSLL
2 3 1 4 2 9 2 1 0 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido -CSLL
2 3 1 4 2 9 2 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 4 2 9 3 Imposto Sobre Servios - ISS
2 3 1 4 2 9 3 1 0 Imposto Sobre Servios - ISS
2 3 1 4 2 9 3 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 4 2 9 4 COFINS
2 3 1 4 2 9 4 1 0 COFINS
2 3 1 4 2 9 4 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 4 2 9 5 PIS
2 3 1 4 2 9 5 1 0 PIS
2 3 1 4 2 9 5 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 4 2 9 6 Contribuies Previdencirias
2 3 1 4 2 9 6 1 0 Contribuies Previdencirias
2 3 1 4 2 9 6 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 4 2 9 8 Outros Tributos e Encargos Sociais
2 3 1 4 2 9 8 1 0 Outros
2 3 1 4 2 9 8 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente

2 3 1 7 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A PAGAR

2 3 1 7 1 Emprstimos
2 3 1 7 1 9 1 Emprstimos Hipotecrios
2 3 1 7 1 9 1 1 0 Emprstimos Hipotecrios
2 3 1 7 1 9 1 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 7 1 9 2 Emprstimos Bancrios
2 3 1 7 1 9 2 1 0 Emprstimos Bancrios
2 3 1 7 1 9 2 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 7 1 9 8 Outros Emprstimos
2 3 1 7 1 9 8 1 0 Outros Emprstimos
2 3 1 7 1 9 8 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente

2 3 1 7 2 Financiamentos
2 3 1 7 2 9 1 Financiamentos para Aquisio de Ativos
2 3 1 7 2 9 1 1 0 Financiamentos para Aquisio de Ativos
2 3 1 7 2 9 1 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente

8/11
ANEXO I
Captulo II - Elenco Sinttico das Contas

PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE


CODIFICAO
1 cd. 2 cd. 3 cd.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

DESCRIO
1 DESDOB.
2 DESDOB.
3 DESDOB.
4 DESDOB.
5 DESDOB.
6 DESDOB.
7 DESDOB.
8 DESDOB.
SUBGRUPO

SUBCONTA
CLASSE
GRUPO

CONTA

2 3 1 7 2 9 8 Outros Financiamentos
2 3 1 7 2 9 8 1 0 Outros Financiamentos
2 3 1 7 2 9 8 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente

2 3 1 8 DBITOS DIVERSOS

2 3 1 8 1 Fornecedores
2 3 1 8 1 9 1 Fornecedores de Bens
2 3 1 8 1 9 1 1 0 Fornecedores de Bens
2 3 1 8 1 9 1 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 8 1 9 2 Fornecedores de Servios
2 3 1 8 1 9 2 1 0 Fornecedores de Servios
2 3 1 8 1 9 2 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 8 1 9 8 Outros Dbitos
2 3 1 8 1 9 8 1 0 Outros Dbitos
2 3 1 8 1 9 8 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente

2 3 1 8 2 Depsitos de Terceiros
2 3 1 8 2 9 1 Acionistas / Cotistas Conta Aumento de Capital
2 3 1 8 2 9 1 1 0 Acionistas / Cotistas Conta Aumento de Capital
2 3 1 8 2 9 1 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 8 2 9 8 Outros Depsitos
2 3 1 8 2 9 8 1 0 Outros Depsitos
2 3 1 8 2 9 8 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente

2 3 1 8 8 Outras Exigibilidades de longo Prazo


2 3 1 8 8 9 8 Outras Exigibilidades de Longo Prazo
2 3 1 8 8 9 8 1 0 Outras Exigibilidades de Longo Prazo
2 3 1 8 8 9 8 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente

2 3 2 RESULTADO DIFERIDO

2 3 2 1 RECEITAS OPERACIONAIS DIFERIDAS - ASSIST. MDICO-HOSPITALAR


2 3 2 1 1 9 0 0 0 Receitas Diferidas - Mdico Hospitalar
2 3 2 1 2 9 0 0 0 (-) Custos Diferidos - Mdico-Hospitalar

2 3 2 2 RECEITAS OPERACIONAIS DE EXERCCIOS FUTUROS - ASSIST. ODONTOLGICA


2 3 2 2 1 9 0 0 0 Receitas Diferidas - Odontologia
2 3 2 2 2 9 0 0 0 (-) Custos Diferidos - Odontologia

2 3 2 4 RECEITAS OPERACIONAIS DIFERIDAS ADMINISTRADORA DE PLANOS


2 3 2 4 1 9 0 0 0 Receitas Diferidas
2 3 2 4 2 9 0 0 0 (-) Custos Diferidos

2 3 2 8 RECEITAS NO OPERACIONAIS DIFERIDAS


2 3 2 8 1 9 0 0 0 Receitas No Operacionais Diferidas
2 3 2 8 2 9 0 0 0 (-) Custos No Operacionais Diferidos

2 5 PATRIMNIO LQUIDO / PATRIMNIO SOCIAL

2 5 1 CAPITAL SOCIAL/PATRIMNIO SOCIAL

9/11
ANEXO I
Captulo II - Elenco Sinttico das Contas

PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE


CODIFICAO
1 cd. 2 cd. 3 cd.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

DESCRIO
1 DESDOB.
2 DESDOB.
3 DESDOB.
4 DESDOB.
5 DESDOB.
6 DESDOB.
7 DESDOB.
8 DESDOB.
SUBGRUPO

SUBCONTA
CLASSE
GRUPO

CONTA

2 5 1 1 CAPITAL SOCIAL SUBSCRITO / PATRIMNIO SOCIAL


2 5 1 1 1 Capital Social Nacional
2 5 1 1 1 9 1 0 0 Capital Social - Cotas
2 5 1 1 1 9 2 0 0 Aes Ordinrias
2 5 1 1 1 9 3 0 0 Aes Preferenciais
2 5 1 1 2 Capital Social Estrangeiro
2 5 1 1 2 9 1 0 0 Capital Social - Cotas
2 5 1 1 2 9 2 0 0 Aes Ordinrias
2 5 1 1 2 9 3 0 0 Aes Preferenciais
2 5 1 1 3 9 0 0 0 Patrimnio Social

2 5 1 2 (-) ACIONISTAS/COTISTAS CAPITAL A REALIZAR


2 5 1 2 1 (-) Acionistas / Cotistas Capital a Realizar
2 5 1 2 1 9 1 0 0 (-) Acionistas / Cotistas Pas
2 5 1 2 1 9 2 0 0 (-) Acionistas / Cotistas Exterior

2 5 1 3 AUMENTO / REDUO DE CAPITAL (EM APROVAO)


2 5 1 3 1 9 0 0 0 Aumento (em Aprovao)
2 5 1 3 2 9 0 0 0 (-) Reduo de Capital (em Aprovao)
2 5 1 3 3 9 0 0 0 (-) Aes em Tesouraria

2 5 2 RESERVAS

2 5 2 1 RESERVAS DE CAPITAL / RESERVAS PATRIMONIAIS


2 5 2 1 1 9 0 0 0 Reserva de gio na Subscrio de Aes
2 5 2 1 2 9 0 0 0 Reserva de Alienao de Partes Beneficirias e Bnus de Subscrio
2 5 2 1 8 9 0 0 0 Outras Reservas de Capital / Patrimoniais

2 5 2 2 RESERVAS DE REAVALIAO
2 5 2 2 1 9 0 0 0 Reservas de Reavaliao - Ativos Prprios
2 5 2 2 2 9 0 0 0 Reservas de Reavaliao - Coligadas e Controladas
2 5 2 2 5 (-) Tributos Diferidos
2 5 2 2 5 9 1 0 0 (-) Imposto de Renda Pessoa Jurdica - IRPJ
2 5 2 2 5 9 2 0 0 (-) Contribuio Social - CSLL

2 5 2 3 RESERVAS DE LUCROS / SOBRAS / RETENO DE SUPERVITS


2 5 2 3 1 Reservas
2 5 2 3 1 9 1 0 0 Reserva Legal
2 5 2 3 1 9 2 0 0 Reservas Estatutrias
2 5 2 3 1 9 3 0 0 Reservas para Contingncias
2 5 2 3 1 9 4 0 0 Reserva de Lucros a Realizar
2 5 2 3 1 9 5 0 0 Reserva Especial para Dividendos
2 5 2 3 1 9 6 0 0 Reserva de Reteno de Lucros
2 5 2 3 1 9 7 0 0 Reserva de Incentivos Fiscais
2 5 2 3 1 9 8 Reservas de Sobras
2 5 2 3 1 9 8 1 0 Fundo de Reserva
2 5 2 3 1 9 8 2 0 Fundo de Assistncia Tcnica, Educacional e Social (F.A.T.E.S.)
2 5 2 3 1 9 9 0 0 Outras Reservas de Lucros / Sobras / Reteno de Supervits
2 5 2 3 8 (-) Aes em Tesouraria
2 5 2 3 8 9 0 0 0 (-) Aes em Tesouraria

2 5 3 AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL

2 5 3 1 GANHOS E PERDAS NO REALIZADOS COM TTULOS E VALORES MOBILIRIOS


2 5 3 1 1 9 0 0 0 Ganhos e Perdas No Realizados com Ttulos e Valores Mobilirios

2 5 3 9 OUTROS AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL


2 5 3 9 1 9 0 0 0 Outros Ajustes a Valor de Mercado

10/11
ANEXO I
Captulo II - Elenco Sinttico das Contas

PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE


CODIFICAO
1 cd. 2 cd. 3 cd.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

DESCRIO
1 DESDOB.
2 DESDOB.
3 DESDOB.
4 DESDOB.
5 DESDOB.
6 DESDOB.
7 DESDOB.
8 DESDOB.
SUBGRUPO

SUBCONTA
CLASSE
GRUPO

CONTA

2 5 4 PREJUZOS/DFICITS ACUMULADOS ou RESULTADO

2 5 4 1 PREJUZOS/DFICITS ACUMULADOS
2 5 4 1 1 9 0 0 0 Lucros/Supervits Apurados
2 5 4 1 2 9 0 0 0 Prejuzos/Dficits Acumulados
2 5 4 1 3 9 0 0 0 Dividendos Antecipados
2 5 4 1 4 9 0 0 0 Juros Sobre Capital Prprio
2 5 4 1 5 9 0 0 0 Resultado do Exerccio

2 5 4 2 RESULTADO - COOPERATIVAS
2 5 4 2 1 9 0 0 0 Resultado do Ato Cooperativo - Ms
2 5 4 2 2 9 0 0 0 Resultado Tributvel - Ms
2 5 4 2 3 9 0 0 0 Sobra Disposio da A.G.O
2 5 4 2 5 9 0 0 0 Perda do Perodo Disposio da A.G.O.

2 5 4 4 AJUSTES DE EXERCCIOS ANTERIORES


2 5 4 4 1 9 0 0 0 Ajustes de Exerccios Anteriores

2 9 COMPENSAO - PASSIVO

2 91 COMPENSAO - PASSIVO

2 9 1 1 COMPENSAO - PASSIVO
2 9 1 1 1 Compensao - Passivo
2 9 1 1 1 9 1 0 0 Ativo Garantidor do Mantenedor
2 9 1 1 1 9 9 0 0 Outros

11/11
CAPTULO III

FUNO E FUNCIONAMENTO DAS CONTAS

1 - ATIVO

2 PASSIVO

3 RECEITAS

4 DESPESAS

6 CONTAS DE DESTINAO/ APURAO DE RESULTADO

7 CONTAS TRANSITRIAS APURAO DE CUSTOS


PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CAPTULO III

FUNO E FUNCIONAMENTO DAS CONTAS

1 - ATIVO

2 / 2
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 121 DISPONVEL
CONTA 1211 CAIXA
SUBCONTA 121119000 Caixa

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar a existncia e movimentao de numerrio para pagamentos imediatos, em poder da Empresa.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela entrada de numerrio, em espcie.
Creditada - pela sada de numerrios em espcie.

OBSERVAO:
1- As subcontas podero ser criadas a partir do 10 dgito para as contas de ativo e passivo, de
acordo com a convenincia de cada operadora.

3 / 3
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 121 DISPONVEL
CONTA 1212 VALORES EM TRNSITO
SUBCONTA 121219000 Valores em Trnsito
SUBCONTA 121229000 Cheques Emitidos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os numerrios em trnsito e cheques emitidos pertencentes empresa.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - pelo registro dos numerrios em trnsito e pelos cheques emitidos.

Creditada - pela baixa dos valores em trnsito e pela entrega dos cheques emitidos aos respectivos
favorecidos.

OBSERVAO:
1- As subcontas podero ser criadas a partir do 10 dgito para as contas de ativo e passivo, de
acordo com a convenincia de cada operadora.

4 / 4
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 121 DISPONVEL
CONTA 1213 BANCOS CONTA DEPSITOS
SUBCONTA 121319000 Bancos Conta Depsito Movimento Pas
SUBCONTA 121329000 Bancos Conta Depsito Movimento Exterior

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar a existncia e movimentao de numerrios, em contas bancrias da Operadora.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos depsitos, avisos de crditos e, quando for o caso, as variaes cambiais ativas.

Creditada - pela retirada, transferncias de recursos, avisos de dbitos e, quando for o caso, as
variaes cambiais passivas.

OBSERVAES:
1) Procedimentos para as movimentaes de saldos de Banco Conta Depsitos Exterior:
a) Os dbitos e crditos sero inscritos pela correspondente importncia em moeda nacional,
resultante da converso ao cmbio de compra vigente na data da operao.
b) Mensalmente, o mesmo deve ser ajustado para mais ou para menos, em importncia igual diferena
apurada entre a taxa de cmbio adotada para o registro contbil e, aquela vigente na data, cujo
resultado constituir despesa ou receita financeira do exerccio.

2) As subcontas podero ser criadas a partir do 10 dgito, de acordo com a convenincia de cada
operadora.

5 / 5
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 122 APLICAES
CONTA 1221 APLICAES VINCULADAS A PROVISES TCNICAS
SUBCONTA 12211 Ttulos de Renda Fixa - Privados
DESDOBRAMENTO 1221191 Depsitos Bancrios a Prazo - CDB / RDB
DESDOBRAMENTO 122119130 Valor original
DESDOBRAMENTO 122119140 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 1221192 Letras de Cmbio
DESDOBRAMENTO 122119230 Valor original
DESDOBRAMENTO 122119240 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 1221193 Letras Hipotecrias
DESDOBRAMENTO 122119330 Valor original
DESDOBRAMENTO 122119340 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 1221194 Cotas de Fundos de Investimento
DESDOBRAMENTO 122119430 Valor Original
DESDOBRAMENTO 122119440 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1221195 Debntures
DESDOBRAMENTO 122119530 Valor original
DESDOBRAMENTO 122119540 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 1221198 Outros Ttulos de Renda Fixa
DESDOBRAMENTO 122119830 Valor original
DESDOBRAMENTO 122119840 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 1221199 (-)Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Fixa
Privados
DESDOBRAMENTO 122119990 (-)Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Fixa
Privados

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os recursos aplicados em ttulos e valores mobilirios privados, classificados como
de renda fixa, vinculados garantia de cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja
liquidao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor de aquisio, acrescido de rendimentos e atualizaes monetrias.

Creditada - pela alienao ou resgate desses ttulos.

OBSERVAES:
1 - Nesta conta devero ser acrescidos mensalmente, ao custo de aquisio, os juros, atualizaes
monetrias e outros rendimentos em contrapartida com a respectiva conta de receita financeira.

2 - Os saldos das aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de acordo
com a legislao pertinente.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 122 APLICAES
CONTA 1221 APLICAES VINCULADAS A PROVISES TCNICAS
SUBCONTA 12212 Ttulos de Renda Fixa - Pblicos
DESDOBRAMENTO 1221291 Ttulos da Dvida Pblica Interna - Federal
DESDOBRAMENTO 122129130 Valor original
DESDOBRAMENTO 122129140 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 1221292 Ttulos da Dvida Pblica Interna - Estadual
DESDOBRAMENTO 122129230 Valor original
DESDOBRAMENTO 122129240 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 1221293 Ttulos da Dvida Pblica Interna - Municipal
DESDOBRAMENTO 122129330 Valor original
DESDOBRAMENTO 122129340 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 1221294 Ttulos da Dvida Pblica Externa
DESDOBRAMENTO 122129430 Valor Original
DESDOBRAMENTO 122129440 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1221295 Cotas de Fundos de Investimentos
DESDOBRAMENTO 122129530 Valor Original
DESDOBRAMENTO 122129540 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1221299 (-) Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Fixa
Pblico
DESDOBRAMENTO 122129990 (-) Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Fixa
Pblico

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os recursos aplicados em ttulos e valores mobilirios pblicos, classificados como
de renda fixa, vinculados garantia de cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja
liquidao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor de aquisio, acrescido de rendimentos e atualizaes monetrias.

Creditada - pela alienao ou resgate desses ttulos.

OBSERVAES:
1 - Nesta conta devero ser acrescidos mensalmente, ao custo de aquisio, os juros, atualizaes
monetrias e outros rendimentos em contrapartida com a respectiva conta de receita financeira.

2 - Os saldos das aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de acordo
com a legislao pertinente.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 122 APLICAES
CONTA 1221 APLICAES VINCULADAS A PROVISES TCNICAS
SUBCONTA 12213 Ttulos de Renda Varivel
DESDOBRAMENTO 1221391 Aes de Sociedades de Capital Aberto
DESDOBRAMENTO 122139130 Valor original
DESDOBRAMENTO 122139140 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1221392 Aes/Cotas de Outras Sociedades
DESDOBRAMENTO 122139230 Valor original
DESDOBRAMENTO 122139240 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1221393 Mercado a Termo
DESDOBRAMENTO 122139330 Futuro
DESDOBRAMENTO 122139340 Swaps
DESDOBRAMENTO 122139350 Opes
DESDOBRAMENTO 122139360 Outros
DESDOBRAMENTO 1221394 Cotas de Fundos de Investimento
DESDOBRAMENTO 122139430 Valor Original
DESDOBRAMENTO 122139440 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1221395 Debntures
DESDOBRAMENTO 122139530 Valor original
DESDOBRAMENTO 122139540 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1221396 Ouro
DESDOBRAMENTO 122139630 Valor original
DESDOBRAMENTO 122139640 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1221398 Outros Ttulos de Renda Varivel
DESDOBRAMENTO 122139830 Valor original
DESDOBRAMENTO 122139840 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1221399 (-) Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Varivel
DESDOBRAMENTO 122139990 (-) Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Varivel

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os recursos aplicados em ttulos e valores mobilirios, classificados como de renda
varivel, vinculados garantia de cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja liquidao deva
ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor de aquisio e acrescidos, quando for o caso, de rendimentos e atualizaes
monetrias.

Creditada - pela alienao ou resgate desses ttulos.

OBSERVAES:
1 - Nesta conta devero ser mensalmente acrescidos ao custo de aquisio, os juros,
atualizaes monetrias e outros rendimentos, em contrapartida respectiva conta de receita
financeira;
2 - Os saldos das aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de acordo
com a legislao pertinente.

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Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 122 APLICAES
CONTA 1221 APLICAES VINCULADAS A PROVISES TCNICAS
SUBCONTA 12217 Aplicaes no Exterior
DESDOBRAMENTO 1221791 Ttulos da Dvida Pblica de Pases Estrangeiros
DESDOBRAMENTO 122179130 Valor original
DESDOBRAMENTO 122179140 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1221792 Seguradoras Exterior Retenes Prov. Moeda Estrangeira
DESDOBRAMENTO 1221793 Outras Aplicaes
DESDOBRAMENTO 122179330 Valor Original
DESDOBRAMENTO 122179440 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1221799 (-) Proviso para Desvalorizao de Aplicaes No Exterior
DESDOBRAMENTO 122179990 (-) Proviso para Desvalorizao de Aplicaes No Exterior

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar as aplicaes no exterior, vinculados a garantia de cobertura de reservas e


provises tcnicas, conforme os critrios descritos nas observaes, cuja liquidao deva
ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelos valores aplicados e pela desvalorizao da moeda nacional.

Creditada Pelos resgates e pela valorizao da moeda nacional.

OBSERVAES:

1 Os registros nestas subcontas sero efetuados observando-se os seguintes critrios:


Os dbitos e crditos sero inscritos pelas correspondentes importncias em moeda nacional,
resultantes de sua converso ao cmbio vigente na data da operao. Mensalmente, at a
liquidao, os saldos das subcontas devero ser ajustados para mais ou para menos, em
importncia igual diferena apurada entre a taxa de cmbio adotada para o registro contbil
e aquela vigente na data do ajuste, cujo resultado constituir despesa ou receita
financeira do exerccio.

2 Os saldos de aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de


acordo com a legislao em vigor.

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Funo e Funcionamento das Contas

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DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 122 APLICAES
CONTA 1221 APLICAES VINCULADAS A PROVISES TCNICAS
SUBCONTA 12218 Outras Aplicaes
DESDOBRAMENTO 1221891 Outras Aplicaes
DESDOBRAMENTO 122189130 Valor Original
DESDOBRAMENTO 122189140 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1221899 (-) Proviso para Desvalorizao de Outras Aplicaes
DESDOBRAMENTO 122189990 (-) Proviso para Desvalorizao de outras Aplicaes

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar outras aplicaes vinculadas a cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja


liquidao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelos valores aplicados e pelos rendimentos incorporados


Creditada Pelos resgates.

OBSERVAO:

Os saldos de aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de acordo
com a legislao em vigor.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO ATIVO
GRUPO 12 CIRCULANTE
SUBGRUPO 122 APLICAES
CONTA 1222 APLICAES NO VINCULADAS
SUBCONTA 12221 Ttulos de Renda Fixa - Privados
DESDOBRAMENTO 1222191 Depsitos Bancrios a Prazo - CDB / RDB
DESDOBRAMENTO 122219130 Valor original
DESDOBRAMENTO 122219140 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 1222192 Letras de Cmbio
DESDOBRAMENTO 122219230 Valor original
DESDOBRAMENTO 122219240 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 1222193 Letras Hipotecrias
DESDOBRAMENTO 122219330 Valor original
DESDOBRAMENTO 122219340 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 1222194 Cotas de Fundos de Investimento
DESDOBRAMENTO 122219430 Valor Original
DESDOBRAMENTO 122219440 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1222195 Debntures
DESDOBRAMENTO 122219530 Valor original
DESDOBRAMENTO 122219540 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 1222198 Outros Ttulos de Renda Fixa
DESDOBRAMENTO 122219830 Valor original
DESDOBRAMENTO 122219840 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 1222199 (-) Proviso Para Desvalorizao de Ttulos de Renda Fixa
Privados
DESDOBRAMENTO 122219990 (-) Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Fixa
Privados

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os recursos aplicados em ttulos e valores mobilirios privados, classificados como
de renda fixa, NO vinculados garantia de cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja
liquidao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor de aquisio, acrescido de rendimentos e atualizaes monetrias.

Creditada - pela alienao ou resgate desses ttulos.

OBSERVAES:
1 - Nesta conta devero ser acrescidos mensalmente, ao custo de aquisio, os juros, atualizaes
monetrias e outros rendimentos em contrapartida com a respectiva conta de receita financeira.

2 - Os saldos das aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de acordo
com a legislao pertinente.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO ATIVO
GRUPO 12 CIRCULANTE
SUBGRUPO 122 APLICAES
CONTA 1222 APLICAES NO VINCULADAS
SUBCONTA 12222 Ttulos de Renda Fixa - Pblicos
DESDOBRAMENTO 1222291 Ttulos da Dvida Pblica Interna - Federal
DESDOBRAMENTO 122229130 Valor original
DESDOBRAMENTO 122229140 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 1222292 Ttulos da Dvida Pblica Interna - Estadual
DESDOBRAMENTO 122229230 Valor original
DESDOBRAMENTO 122229240 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 1222293 Ttulos da Dvida Pblica Interna - Municipal
DESDOBRAMENTO 122229330 Valor original
DESDOBRAMENTO 122229340 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 1222294 Ttulos da Dvida Pblica Externa
DESDOBRAMENTO 122229430 Valor Original
DESDOBRAMENTO 122229440 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1222295 Cotas de Fundos de Investimentos
DESDOBRAMENTO 122229530 Valor Original
DESDOBRAMENTO 122229540 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1222299 (-) Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Fixa
Pblico
DESDOBRAMENTO 122229990 (-) Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Fixa
Pblico

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os recursos aplicados em ttulos e valores mobilirios pblicos, classificados como
de renda fixa, NO vinculados garantia de cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja
liquidao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor de aquisio, acrescido de rendimentos e atualizaes monetrias.

Creditada - pela alienao ou resgate desses ttulos.

OBSERVAES:
1 - Nesta conta devero ser acrescidos mensalmente, ao custo de aquisio, os juros, atualizaes
monetrias e outros rendimentos em contrapartida com a respectiva conta de receita financeira.

2 - Os saldos das aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de acordo
com a legislao pertinente.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO ATIVO
GRUPO 12 CIRCULANTE
SUBGRUPO 122 APLICAES
CONTA 1222 APLICAES NO VINCULADAS
SUBCONTA 12223 Ttulos de Renda Varivel
DESDOBRAMENTO 1222391 Aes de Sociedades de Capital Aberto
DESDOBRAMENTO 122239130 Valor original
DESDOBRAMENTO 122239140 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1222392 Aes/Cotas de Outras Sociedades
DESDOBRAMENTO 122239230 Valor original
DESDOBRAMENTO 122239240 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1222393 Mercado a Termo
DESDOBRAMENTO 122239330 Futuro
DESDOBRAMENTO 122239340 Swaps
DESDOBRAMENTO 122239350 Opes
DESDOBRAMENTO 122239360 Outros
DESDOBRAMENTO 1222394 Cotas de Fundos de Investimento
DESDOBRAMENTO 122239430 Valor Original
DESDOBRAMENTO 122239440 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1222395 Debntures
DESDOBRAMENTO 122239530 Valor original
DESDOBRAMENTO 122239540 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1222396 Ouro
DESDOBRAMENTO 122239630 Valor original
DESDOBRAMENTO 122239640 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1222398 Outros Ttulos de Renda Varivel
DESDOBRAMENTO 122239830 Valor original
DESDOBRAMENTO 122239840 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1222399 (-) Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Varivel
DESDOBRAMENTO 122239990 (-) Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Varivel

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os recursos aplicados em ttulos e valores mobilirios, classificados como de renda
varivel, NO vinculados garantia de cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja liquidao
deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor de aquisio e acrescidos, quando for o caso, de rendimentos e atualizaes
monetrias.

Creditada - pela alienao ou resgate desses ttulos.

OBSERVAES:

1 - Nesta conta devero ser mensalmente acrescidos ao custo de aquisio, os juros,


atualizaes monetrias e outros rendimentos, em contrapartida respectiva conta de receita
financeira;

2 - Os saldos das aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de acordo
com a legislao pertinente.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

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DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 122 APLICAES
CONTA 1222 APLICAES NO VINCULADAS
SUBCONTA 12227 Aplicaes no Exterior
DESDOBRAMENTO 1222791 Ttulos da Dvida Pblica de Pases Estrangeiros
DESDOBRAMENTO 122279130 Valor original
DESDOBRAMENTO 122279140 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1222792 Seguradoras Exterior Retenes Prov. Moeda Estrangeira
DESDOBRAMENTO 1222793 Outras Aplicaes
DESDOBRAMENTO 122279330 Valor Original
DESDOBRAMENTO 122279440 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1222799 (-) Proviso para Desvalorizao de Aplicaes No Exterior
DESDOBRAMENTO 122279990 (-) Proviso para Desvalorizao de Aplicaes No Exterior

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar as aplicaes no exterior, NO vinculados a garantia de cobertura de reservas e


provises tcnicas, conforme os critrios descritos nas observaes, cuja liquidao deva
ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelos valores aplicados e pela desvalorizao da moeda nacional.

Creditada Pelos resgates e pela valorizao da moeda nacional.

OBSERVAES:

1 Os registros nestas subcontas sero efetuados observando-se os seguintes critrios:


Os dbitos e crditos sero inscritos pelas correspondentes importncias em moeda nacional,
resultantes de sua converso ao cmbio vigente na data da operao. Mensalmente, at a
liquidao, os saldos das subcontas devero ser ajustados para mais ou para menos, em
importncia igual diferena apurada entre a taxa de cmbio adotada para o registro contbil
e aquela vigente na data do ajuste, cujo resultado constituir despesa ou receita financeira
do exerccio.

2 Os saldos de aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de


acordo com a legislao em vigor.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 122 APLICAES
CONTA 1222 APLICAES NO VINCULADAS
SUBCONTA 12228 Outras Aplicaes
DESDOBRAMENTO 122289130 Valor Original
DESDOBRAMENTO 122289140 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1222891 Outras Aplicaes
DESDOBRAMENTO 1222899 (-) Proviso para Desvalorizao de Outras Aplicaes
DESDOBRAMENTO 122289990 (-) Proviso para Desvalorizao de outras Aplicaes

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar outras aplicaes NO vinculadas a cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja


liquidao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelos valores aplicados e pelos rendimentos incorporados


Creditada Pelos resgates.

OBSERVAO:
Os saldos de aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de acordo
com a legislao em vigor.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

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DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 123 CRDITOS DE OPERAES COM PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 1231 CONTRAPRESTAO PECUNIRIA/PRMIO A RECEBER
SUBCONTA 12311 Contraprestao Pecuniria/Prmio a Receber de Assistncia
Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 123111 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 123111100 Faturas a Receber Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 1231112 Seguros a Receber Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123111210 Prmios
DESDOBRAMENTO 123111220 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 123111300 Mensalidades a Receber Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 1231114 Seguros a Receber Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123111410 Prmios
DESDOBRAMENTO 123111420 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 123111500 Convnios a Receber
DESDOBRAMENTO 123111600 Outros
DESDOBRAMENTO 1231117 (-)Faturamento Antecipado
DESDOBRAMENTO 123111710 (-) Faturas a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123111720 (-) Seguros a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123111730 (-) Mensalidades a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123111740 (-) Seguros a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123111750 (-) Convnios a Receber
DESDOBRAMENTO 123111760 (-) Outras
DESDOBRAMENTO 1231118 (-)Ttulos Descontados
DESDOBRAMENTO 123111800 (-) Faturas a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123111800 (-) Seguros a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123111800 (-) Mensalidades a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123111800 (-) Seguros a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123111800 (-) Convnios a Receber
DESDOBRAMENTO 123111800 (-) Outras
DESDOBRAMENTO 1231119 (-)Proviso para Perdas Sobre Crditos
DESDOBRAMENTO 123111900 (-) Faturas a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123111900 (-) Seguros a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123111900 (-) Mensalidades a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123111900 (-) Seguros a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123111900 (-) Convnios a Receber
DESDOBRAMENTO 123111900 (-) Outras

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os recursos financeiros a ingressar pela contraprestao/prmio de servios de assistncia
mdico-hospitalar com planos de assistncia sade da operadora, a preo pr-estabelecido, cuja
realizao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso de faturas e/ou mensalidades e/ou prmios devidos pelos beneficirios
Creditada - pelo recebimento efetivo dos recursos, cancelamentos e restituies.

OBSERVAES:
1) O subgrupo 123 destina-se, especificamente, escriturao das operaes com planos de sade da
operadora.
2) As operadoras que emitirem faturas, para pessoa jurdica, ou carns de mensalidades (ou boletos),

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

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DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 123 CRDITOS DE OPERAES COM PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 1231 CONTRAPRESTAO PECUNIRIA/PRMIO A RECEBER
SUBCONTA 12311 Contraprestao Pecuniria/Prmio a Receber de Assistncia
Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 123111 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
...

CONCEITUAO (Continuao)

para pessoa fsica, em antecipao ao perodo de cobertura do risco, devero escritur-las na


subconta de Faturamento Antecipado e, somente no devido ms de competncia, seu valor ser
apropriado ao resultado, como receita.
3) A competncia da receita ser determinada observando-se os seguintes critrios:
a Contratos com preo pr-estabelecido - no perodo de cobertura do risco.
b - Contratos com preo ps-estabelecido - na data que se fizerem presentes os fatos geradores
da receita, conforme contrato;
c Contratos com preo misto (para assistncia odontolgica):
c.1 a parcela da contraprestao correspondente a cobertura obrigatria submetida ao regime
de preo pr-estabelecido, ser apropriada ao resultado no perodo de cobertura do risco;
c.2 - a parcela correspondente aos procedimentos submetidos ao regime de preo ps-
estabelecido, a apropriao da receita ao resultado ser na data que se fizerem presentes os
fatos geradores da receita, conforme contrato
4) Dever ser constituda Proviso para Perdas Sobre Crditos em bases adequadas, de acordo com a
legislao em vigor.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 123 CRDITOS DE OPERAES COM PLANO DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 1231 CONTRAPRESTAO PECUNIRIA/PRMIO A RECEBER
SUBCONTA 12311 Contraprestao Pecuniria/Prmio a Receber de Assistncia
Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 123112 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 123112100 Faturas a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 1231122 Seguros a Receber Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123112210 Prmios
DESDOBRAMENTO 123112220 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 123112300 Mensalidades a Receber Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 1231124 Seguros a Receber Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123112410 Prmios
DESDOBRAMENTO 123112420 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 123112500 Convnios a Receber
DESDOBRAMENTO 123112600 Outros
DESDOBRAMENTO 1231127 (-)Faturamento Antecipado
DESDOBRAMENTO 123112710 (-) Faturas a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123112720 (-) Seguros a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123112730 (-) Mensalidades a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123112740 (-) Seguros a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123112750 (-) Convnios a Receber
DESDOBRAMENTO 123112760 (-) Outras
DESDOBRAMENTO 1231128 (-)Ttulos Descontados
DESDOBRAMENTO 123112800 (-) Faturas a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123112800 (-) Seguros a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123112800 (-) Mensalidades a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123112800 (-) Seguros a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123112800 (-) Convnios a Receber
DESDOBRAMENTO 123112800 (-) Outras
DESDOBRAMENTO 1231129 (-)Proviso para Perdas Sobre Crditos
DESDOBRAMENTO 123112900 (-) Faturas a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123112900 (-) Seguros a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123112900 (-) Mensalidades a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123112900 (-) Seguros a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123112900 (-) Convnios a Receber
DESDOBRAMENTO 123112900 (-) Outras

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os recursos financeiros a ingressar pela contraprestao/prmio de servios de assistncia
mdico-hospitalar com plano de assistncia sade da operadora, com preo ps-estabelecido, cuja
realizao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso de faturas e/ou mensalidades e/ou prmios devidos pelos beneficirios
Creditada - pelo recebimento efetivo dos recursos, cancelamentos e restituies.

OBSERVAES:
1) O subgrupo 123 destina-se, especificamente, escriturao das operaes com planos de sade da
operadora.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 123 CRDITOS DE OPERAES COM PLANO DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 1231 CONTRAPRESTAO PECUNIRIA/PRMIO A RECEBER
SUBCONTA 12311 Contraprestao Pecuniria/Prmio a Receber de Assistncia
Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 123112 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
...

CONCEITUAO (continuao)

2) As operadoras que emitirem faturas ou carns de mensalidades (ou boletos) em antecipao ao


perodo de cobertura do risco, devero escritur-las na subconta de Faturamento Antecipado e,
somente no ms de incio de cobertura do risco, em ateno ao regime de competncia, seu valor ser
apropriado ao resultado, como receita.
3) A competncia da receita ser determinada observando-se os seguintes critrios:
a Contratos com preo pr-estabelecido - no perodo de cobertura do risco.
b - Contratos com preo ps-estabelecido - na data que se fizerem presentes os fatos geradores
da receita, conforme contrato;
c Contratos com preo misto (para assistncia odontolgica):
c.1 a parcela da contraprestao correspondente a cobertura obrigatria submetida ao regime
de preo pr-estabelecido, ser apropriada ao resultado no perodo de cobertura do risco;
c.2 - a parcela correspondente aos procedimentos submetidos ao regime de preo ps-
estabelecido, a apropriao da receita ao resultado ser na data que se fizerem presentes os
fatos geradores da receita, conforme contrato
4) Dever ser constituda Proviso para Perdas Sobre Crditos em bases adequadas, de acordo com a
legislao em vigor.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 123 CRDITOS DE OPERAES COM PLANO DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 1231 CONTRAPRESTAO PECUNIRIA/PRMIO A RECEBER
SUBCONTA 12312 Contraprestao Pecuniria/Prmio a Receber de Assistncia
Odontolgica
DESDOBRAMENTO 123121 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 123121100 Faturas a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 1231212 Seguros a Receber Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123121210 Prmios
DESDOBRAMENTO 123121220 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 123121300 Mensalidades a Receber Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 1231214 Seguros a Receber Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123121410 Prmios
DESDOBRAMENTO 123121420 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 123121500 Convnios a Receber
DESDOBRAMENTO 123121600 Outros
DESDOBRAMENTO 1231127 (-)Faturamento Antecipado
DESDOBRAMENTO 123112710 (-) Faturas a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123112720 (-) Seguros a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123112730 (-) Mensalidades a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123112740 (-) Seguros a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123112750 (-) Convnios a Receber
DESDOBRAMENTO 123112760 (-) Outras
DESDOBRAMENTO 1231128 (-)Ttulos Descontados
DESDOBRAMENTO 123112800 (-) Faturas a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123112800 (-) Seguros a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123112800 (-) Mensalidades a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123112800 (-) Seguros a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123112800 (-) Convnios a Receber
DESDOBRAMENTO 123112800 (-) Outras
DESDOBRAMENTO 1231129 (-)Proviso para Perdas Sobre Crditos
DESDOBRAMENTO 123112900 (-) Faturas a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123112900 (-) Seguros a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123112900 (-) Mensalidades a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123112900 (-) Seguros a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123112900 (-) Convnios a Receber
DESDOBRAMENTO 123112900 (-) Outras

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os recursos financeiros a ingressar pela contraprestao de servios de assistncia
odontolgica com plano de assistncia sade da operadora, com cuja
preo pr-estabelecido,
realizao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso de faturas e/ou mensalidades e/ou prmios devidos pelos beneficirios
Creditada - pelo recebimento efetivo dos recursos, cancelamentos e restituies.

OBSERVAES:
1) O subgrupo 123 destina-se, especificamente, escriturao das operaes com planos de sade da
operadora.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 123 CRDITOS DE OPERAES COM PLANO DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 1231 CONTRAPRESTAO PECUNIRIA/PRMIO A RECEBER
SUBCONTA 12312 Contraprestao Pecuniria/Prmio a Receber de Assistncia
Odontolgica
DESDOBRAMENTO 123121 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
...

CONCEITUAO (continuao)

2) As operadoras que emitirem faturas ou carns de mensalidades (ou boletos) em antecipao ao


perodo de cobertura do risco, devero escritur-las na subconta de Faturamento Antecipado e,
somente no devido ms de competncia, seu valor ser apropriado ao resultado, como receita.
3) A competncia da receita ser determinada observando-se os seguintes critrios:
a Contratos com preo pr-estabelecido - no perodo de cobertura do risco.
b - Contratos com preo ps-estabelecido - na data que se fizerem presentes os fatos geradores
da receita, conforme contrato;
c Contratos com preo misto (para assistncia odontolgica):
c.1 a parcela da contraprestao correspondente a cobertura obrigatria submetida ao regime
de preo pr-estabelecido ser apropriada ao resultado no perodo de cobertura do risco;
c.2 - a parcela correspondente aos procedimentos submetidos ao regime de preo ps-
estabelecido, a apropriao da receita ao resultado ser na data que se fizerem presentes os
fatos geradores da receita, conforme contrato
4) Dever ser constituda Proviso para Perdas Sobre Crditos em bases adequadas, de acordo com a
legislao em vigor.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 123 CRDITOS DE OPERAES COM PLANO DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 1231 CONTRAPRESTAO PECUNIRIA/PRMIO A RECEBER
SUBCONTA 12312 Contraprestao Pecuniria/Prmio a Receber de Assistncia
Odontolgica
DESDOBRAMENTO 123122 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 123122100 Faturas a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 1231222 Seguros a Receber Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123122210 Prmios
DESDOBRAMENTO 123122220 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 123122300 Mensalidades a Receber Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 1231224 Seguros a Receber Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123122410 Prmios
DESDOBRAMENTO 123122420 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 123122500 Convnios a Receber
DESDOBRAMENTO 123122600 Outros
DESDOBRAMENTO 1231227 (-)Faturamento Antecipado
DESDOBRAMENTO 123122710 (-) Faturas a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123122720 (-) Seguros a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123122730 (-) Mensalidades a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123122740 (-) Seguros a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123122750 (-) Convnios a Receber
DESDOBRAMENTO 123122760 (-) Outras
DESDOBRAMENTO 1231228 (-)Ttulos Descontados
DESDOBRAMENTO 123122800 (-) Faturas a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123122800 (-) Seguros a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123122800 (-) Mensalidades a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123122800 (-) Seguros a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123122800 (-) Convnios a Receber
DESDOBRAMENTO 123122800 (-) Outras
DESDOBRAMENTO 1231229 (-)Proviso para Perdas Sobre Crditos
DESDOBRAMENTO 123122900 (-) Faturas a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123122900 (-) Seguros a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123122900 (-) Mensalidades a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123122900 (-) Seguros a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123122900 (-) Convnios a Receber
DESDOBRAMENTO 123122900 (-) Outras

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os recursos financeiros a ingressar pela contraprestao de servios de assistncia
odontolgica com plano de assistncia sade da operadora, com cuja
preo ps-estabelecido,
realizao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso de faturas e/ou mensalidades e/ou prmios devidos pelos beneficirios
Creditada - pelo recebimento efetivo dos recursos, cancelamentos e restituies.

OBSERVAES:
1) O subgrupo 123 destina-se, especificamente, escriturao das operaes com planos de sade da
operadora.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 123 CRDITOS DE OPERAES COM PLANO DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 1231 CONTRAPRESTAO PECUNIRIA/PRMIO A RECEBER
SUBCONTA 12312 Contraprestao Pecuniria/Prmio a Receber de Assistncia
Odontolgica
DESDOBRAMENTO 123122 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
...

CONCEITUAO

2) As operadoras que emitirem faturas ou carns de mensalidades (ou boletos) em antecipao ao


perodo de cobertura do risco, devero escritur-las na subconta de Faturamento Antecipado e,
somente no ms de incio de cobertura do risco, em ateno ao regime de competncia, seu valor ser
apropriado ao resultado, como receita.
3) A competncia da receita ser determinada observando-se os seguintes critrios:
a Contratos com preo pr-estabelecido - no perodo de cobertura do risco.
b - Contratos com preo ps-estabelecido - na data que se fizerem presentes os fatos geradores
da receita, conforme contrato;
c Contratos com preo misto (para assistncia odontolgica):
c.1 a parcela da contraprestao correspondente a cobertura obrigatria submetida ao regime
de preo pr-estabelecido , ser apropriada ao resultado no perodo de cobertura do risco;
c.2 - a parcela correspondente aos procedimentos submetidos ao regime de preo ps-
estabelecido, a apropriao da receita ao resultado ser na data que se fizerem presentes
os fatos geradores da receita, conforme contrato
4) Dever ser constituda Proviso para Perdas Sobre Crditos em bases adequadas, de acordo com a
legislao em vigor.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 123 CRDITOS DE OPERAES COM PLANO DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 1232 TAXA DE ADMINISTRAO DE PLANOS A RECEBER
SUBCONTA 123219100 Faturas a Receber
SUBCONTA 123219600 Outras
SUBCONTA 123219700 (-)Faturamento Antecipado
SUBCONTA 123219800 (-)Ttulos Descontados
SUBCONTA 123219900 (-)Proviso para Perdas Sobre Crditos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as comisses a receber por conta da administrao de planos privados de assistncia
sade, cuja realizao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da
referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso das faturas a receber pela administrao dos planos privados de assistncia
a sade.

Creditada - pelo recebimento da taxa de administrao.

OBSERVAES:
1) Os faturamentos correspondentes prestao de servios de perodos posteriores competncia
devero ser lanados na subconta retificadora 12321970 - Faturamento Antecipado.

2) O subgrupo 123 destina-se, especificamente, escriturao das operaes com planos de sade da
operadora.

3) Dever ser constituda Proviso para Perdas Sobre Crditos em bases adequadas, de acordo com a
legislao em vigor.

24 / 24
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

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CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 123 CRDITOS DE OPERAES COM PLANO DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 1233 PARTICIPAO DOS BENEFICIRIOS EM EVENTOS/SINISTROS INDENIZADOS
SUBCONTA 12331 Participao dos Beneficirios em Eventos/Sinistros de
Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 123311 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 123311100 Participao dos Beneficirios em Eventos/Sinistros Indenizados
DESDOBRAMENTO 123311900 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos

DESDOBRAMENTO 123312 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 123312100 Participao dos Beneficirios em Eventos/Sinistros Indenizados
DESDOBRAMENTO 123312900 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores devidos correspondentes participao dos beneficirios em eventos/sinistros
indenizados, de assistncia mdico-hospitalar, cobertura assistencial com preo pr-estabelecido ou
ps-estabelecido, cuja realizao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele
da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor da cota-parte relativa a participao dos beneficirios, caso existir, nos
eventos indenizados.

Creditada - pelo recebimento e/ou recuperao da cota-parte do valor da participao dos


beneficirios nos eventos indenizados.

OBSERVAES:
1) O subgrupo 123 destina-se, especificamente, escriturao das operaes com planos de sade da
operadora.

2) Dever ser constituda Proviso para Perdas Sobre Crditos em bases adequadas, de acordo com a
legislao em vigor.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 123 CRDITOS DE OPERAES COM PLANO DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 1233 PARTICIPAO DOS BENEFICIRIOS EM EVENTOS/SINISTROS INDENIZADOS
SUBCONTA 12332 Participao dos Beneficirios em Eventos/Sinistros de
Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 123321 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 123321100 Participao dos Beneficirios em Eventos/Sinistros Indenizados
DESDOBRAMENTO 123321900 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos

DESDOBRAMENTO 123322 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 123322100 Participao dos Beneficirios em Eventos/Sinistros Indenizados
DESDOBRAMENTO 123322900 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores devidos correspondentes participao dos beneficirios em eventos
indenizveis de odontologia, de assistncia odontolgica, cobertura assistencial com preo pr-
estabelecido ou ps-estabelecido, cuja realizao deva ocorrer at o trmino dos doze meses
subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor da participao dos beneficirios, caso existir, nos eventos indenizados.

Creditada - pelo recebimento e/ou recuperao do valor da participao dos beneficirios nos eventos
indenizados.

OBSERVAES:
1) O subgrupo 123 destina-se, especificamente, escriturao das operaes com planos de sade da
operadora.

2) Dever ser constituda Proviso para Perdas Sobre Crditos em bases adequadas, de acordo com a
legislao em vigor.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 123 CRDITOS DE OPERAES COM PLANO DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 1234 OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 12341 Operadoras de Planos de Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 123411 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 123411100 Contraprestao de Co-responsabilidade Assumida
DESDOBRAMENTO 123411200 Ressarcimento de Eventos em Co-responsabilidade
DESDOBRAMENTO 123411300 Intercmbio a Receber
DESDOBRAMENTO 123411400 Cmara de Compensao
DESDOBRAMENTO 1234116 Co-Seguradoras
DESDOBRAMENTO 12341161 Co-Seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 123411611 Prmios
DESDOBRAMENTO 123411613 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 123411614 Sinistros
DESDOBRAMENTO 123411615 Comercializao
DESDOBRAMENTO 123411618 Outros Crditos
DESDOBRAMENTO 12341162 Co-Seguro Cedido
DESDOBRAMENTO 123411621 Prmios
DESDOBRAMENTO 123411623 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 123411624 Sinistros
DESDOBRAMENTO 123411625 Comercializao
DESDOBRAMENTO 123411628 Outros Crditos
DESDOBRAMENTO 123411670 Seguradoras Exterior Conta Movimento Moeda Estrangeira
DESDOBRAMENTO 123411800 Outros
DESDOBRAMENTO 123411900 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as transaes operacionais de assistncia mdico-hospitalar, com preo pr-estabelecido,
realizadas entre as Operadoras de planos de assistncia sade, cuja realizao deva ocorrer at
o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo pagamento e/ou registro de valores a receber de cunho operacional.

Creditada - pelo recebimento, pelo cancelamento, ou pela constituio de proviso para perdas sobre
crditos em bases adequadas.

OBSERVAES:
1) O subgrupo 123 destina-se, especificamente, escriturao das operaes com planos de sade da
operadora.
2) Dever ser constituda Proviso para Perdas Sobre Crditos em bases adequadas, de acordo com a
legislao em vigor.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

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CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 123 CRDITOS DE OPERAES COM PLANO DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 1234 OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 12341 Operadoras de Planos de Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 123412 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 123412100 Contraprestao de Co-responsabilidade Assumida
DESDOBRAMENTO 123412200 Ressarcimento de Eventos em Co-responsabilidade
DESDOBRAMENTO 123412300 Intercmbio a Receber
DESDOBRAMENTO 123412400 Cmara de Compensao
DESDOBRAMENTO 1234126 Co-Seguradoras
DESDOBRAMENTO 12341261 Co-Seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 123412611 Prmios
DESDOBRAMENTO 123412613 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 123412614 Sinistros
DESDOBRAMENTO 123412615 Comercializao
DESDOBRAMENTO 123412618 Outros Crditos
DESDOBRAMENTO 12341262 Co-Seguro Cedido
DESDOBRAMENTO 123412621 Prmios
DESDOBRAMENTO 123412623 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 123412624 Sinistros
DESDOBRAMENTO 123412625 Comercializao
DESDOBRAMENTO 123412628 Outros Crditos
DESDOBRAMENTO 123412670 Seguradoras Exterior Conta Movimento Moeda Estrangeira
DESDOBRAMENTO 123412800 Outros
DESDOBRAMENTO 123412900 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as transaes operacionais de assistncia mdico-hospitalar, com preo ps-estabelecido,
realizadas entre as Operadoras de planos de assistncia sade, cuja realizao deva ocorrer at
o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo pagamento e/ou registro de valores a receber de cunho operacional.

Creditada - pelo recebimento, pelo cancelamento, ou pela constituio de proviso para perdas sobre
crditos em bases adequadas.

OBSERVAES:
1) O subgrupo 123 destina-se, especificamente, escriturao das operaes com planos de sade da
operadora.
2) Dever ser constituda Proviso para Perdas Sobre Crditos em bases adequadas, de acordo com a
legislao em vigor.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 123 CRDITOS DE OPERAES COM PLANO DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 1234 OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 12342 Operadoras de Planos de Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 123421 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 123421100 Contraprestao de Co-responsabilidade Assumida
DESDOBRAMENTO 123421200 Ressarcimento de Eventos em Co-responsabilidade
DESDOBRAMENTO 123421300 Intercmbio a Receber
DESDOBRAMENTO 123421400 Cmara de Compensao
DESDOBRAMENTO 1234216 Co-Seguradoras
DESDOBRAMENTO 12342161 Co-Seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 123421611 Prmios
DESDOBRAMENTO 123421613 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 123421614 Sinistros
DESDOBRAMENTO 123421615 Comercializao
DESDOBRAMENTO 123421618 Outros Crditos
DESDOBRAMENTO 12342162 Co-Seguro Cedido
DESDOBRAMENTO 123421621 Prmios
DESDOBRAMENTO 123421623 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 123421624 Sinistros
DESDOBRAMENTO 123421625 Comercializao
DESDOBRAMENTO 123421628 Outros Crditos
DESDOBRAMENTO 123421670 Seguradoras Exterior Conta Movimento Moeda Estrangeira
DESDOBRAMENTO 123421800 Outros
DESDOBRAMENTO 123421900 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as transaes operacionais de assistncia mdico-hospitalar, com preo pr-estabelecido,
realizadas entre as Operadoras de planos de assistncia sade, cuja realizao deva ocorrer at
o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo pagamento e/ou registro de valores a receber de cunho operacional.

Creditada - pelo recebimento, pelo cancelamento, ou pela constituio de proviso para perdas sobre
crditos em bases adequadas.

OBSERVAES:
1) O subgrupo 123 destina-se, especificamente, escriturao das operaes com planos de sade da
operadora.
2) Dever ser constituda Proviso para Perdas Sobre Crditos em bases adequadas, de acordo com a
legislao em vigor.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 123 CRDITOS DE OPERAES COM PLANO DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 1234 OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 12342 Operadoras de Planos de Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 123422 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 123422100 Contraprestao de Co-responsabilidade Assumida
DESDOBRAMENTO 123422200 Ressarcimento de Eventos em Co-responsabilidade
DESDOBRAMENTO 123422300 Intercmbio a Receber
DESDOBRAMENTO 123422400 Cmara de Compensao
DESDOBRAMENTO 1234226 Co-Seguradoras
DESDOBRAMENTO 12342261 Co-Seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 123422611 Prmios
DESDOBRAMENTO 123422613 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 123422614 Sinistros
DESDOBRAMENTO 123422615 Comercializao
DESDOBRAMENTO 123422618 Outros Crditos
DESDOBRAMENTO 12342262 Co-Seguro Cedido
DESDOBRAMENTO 123422621 Prmios
DESDOBRAMENTO 123422623 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 123422624 Sinistros
DESDOBRAMENTO 123422625 Comercializao
DESDOBRAMENTO 123422628 Outros Crditos
DESDOBRAMENTO 123422670 Seguradoras Exterior Conta Movimento Moeda Estrangeira
DESDOBRAMENTO 123422800 Outros
DESDOBRAMENTO 123422900 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as transaes operacionais de assistncia mdico-hospitalar, com preo ps-estabelecido,
realizadas entre as Operadoras de planos de assistncia sade, cuja realizao deva ocorrer at
o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo pagamento e/ou registro de valores a receber de cunho operacional.

Creditada - pelo recebimento, pelo cancelamento, ou pela constituio de proviso para perdas sobre
crditos em bases adequadas.

OBSERVAES:
1) O subgrupo 123 destina-se, especificamente, escriturao das operaes com planos de sade da
operadora.
2) Dever ser constituda Proviso para Perdas Sobre Crditos em bases adequadas, de acordo com a
legislao em vigor.

30 / 30
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 123 CRDITOS DE OPERAES COM PLANO DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 1239 OUTROS CRDITOS DE OPERAES COM PLANO DE ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 12391 Outros Crditos de Operaes de Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 123911 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 123911500 Resseguro
DESDOBRAMENTO 123911600 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 123911700 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 123911800 Outros Crditos Operacionais de Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 123911900 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos

DESDOBRAMENTO 123912 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 123912500 Resseguro
DESDOBRAMENTO 123912600 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 123912700 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 123912800 Outros Crditos Operacionais de Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 123912900 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os crditos da Operadora para os quais no haja conta especfica, operacionais de
assistncia mdico-hospitalar, com preo pr ou ps-estabelecido, referentes ao plano de sade da
operadora, cuja realizao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da
referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos valores a receber.

Creditada - pelo recebimento.

OBSERVAES:
1) Dever ser constituda Proviso para Perdas Sobre Crditos em bases adequadas, de acordo com
a legislao em vigor.

2) Atentar para a classificao conforme a Cobertura Assistencial, se com preo pr-


estabelecido ou ps-estabelecido.

3) O subgrupo 123 destina-se, especificamente, escriturao das operaes com planos de sade
da operadora

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 123 CRDITOS DE OPERAES COM PLANO DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 1239 OUTROS CRDITOS DE OPERAES COM PLANO DE ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 12392 Outros Crditos de Operaes de Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 123921 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 123921500 Resseguro
DESDOBRAMENTO 123921600 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 123921700 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 123921800 Outros Crditos Operacionais de Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 123921900 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos

DESDOBRAMENTO 123922 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 123922500 Resseguro
DESDOBRAMENTO 123922600 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 123922700 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 123922800 Outros Crditos Operacionais de Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 123922900 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os crditos da Operadora para os quais no haja conta especfica, operacionais de
assistncia odontolgica, referentes ao plano de sade da operadora, cuja realizao deva ocorrer
at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos valores a receber.

Creditada - pelo recebimento.

OBSERVAES:
1) Dever ser constituda Proviso para Perdas Sobre Crditos em bases adequadas, de acordo com
a legislao em vigor.

2) Atentar para a classificao conforme a Cobertura Assistencial, se com preo pr-


estabelecido ou ps-estabelecido.

3) O subgrupo 123 destina-se, especificamente, escriturao das operaes com planos de sade
da operadora.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 123 CRDITOS DE OPERAES COM PLANO DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 1239 OUTROS CRDITOS DE OPERAES COM PLANO DE ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 12393 Outros Crditos de Administrao com Operadoras de Planos de
Sade
DESDOBRAMENTO 123939800 Outros Crditos de Administrao com Operadoras de Planos de
Sade
DESDOBRAMENTO 123939900 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os crditos da Operadora para os quais no haja conta especfica, de administrao de
planos de assistncia sade, cuja realizao deva ocorrer at o trmino dos doze meses
subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos valores a receber.

Creditada - pelo recebimento.

OBSERVAO:
1) Dever ser constituda Proviso para Perdas Sobre Crditos em bases adequadas, de acordo com
a legislao em vigor.
2) O subgrupo 123 destina-se, especificamente, escriturao das operaes com planos de sade
da operadora.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 124 CRDITOS DE OPERAES DE ASSIST. SADE NO RELACIONADOS COM
PLANOS DE SADE DA OPERADORA
CONTA 1241 CRDITOS A RECEBER DE PRESTAO DE SERVIOS DE ASSISTNCIA
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 124119000 Contas a Receber
SUBCONTA 124169000 Outros Crditos Operacionais de Prestao de Servio Mdico-
Hospitalar
SUBCONTA 124179000 (-) Faturamento Antecipado
SUBCONTA 124189000 (-) Ttulos Descontados
SUBCONTA 124199000 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os crditos operacionais decorrentes da prestao de servios de assistncia sade,
mdico-hospitalar, NO relacionados ao plano de sade da operadora, cuja realizao deva ocorrer
at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos valores a receber.
Creditada - pelo recebimento.

OBSERVAES:
1) A operadora que emitir a fatura em antecipao prestao de servios dever escritur-la
na subconta de Faturamento Antecipado, em ateno ao regime de competncia, devendo seu
valor ser apropriado ao resultado, como receita, no ms da efetiva prestao do servio.

2) Dever ser constituda Proviso para Perdas Sobre Crditos em bases adequadas, de acordo com
a legislao em vigor.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 124 CRDITOS OPERACIONAIS DE PRESTAO DE SERVIOS DE ASSISTNCIA
SADE
CONTA 1242 CRDITOS A RECEBER DE PRESTAO DE SERVIOS DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 12421 Crditos a Receber de Prestao de Servios de Assistncia
Odontolgica
SUBCONTA 124219000 Contas a Receber
SUBCONTA 124269000 Outros Crditos Operacionais de Prestao de Servio Mdico-
Hospitalar
SUBCONTA 124279000 (-) Faturamento Antecipado
SUBCONTA 124289000 (-) Ttulos Descontados
SUBCONTA 124299000 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os crditos operacionais decorrentes da prestao de servios de assistncia sade,
odontolgicos, NO relacionados ao plano de sade da operadora, cuja realizao deva ocorrer at o
trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos valores a receber.
Creditada - pelo recebimento.

OBSERVAES:
1) A operadora que emitir a fatura em antecipao prestao de servios dever escritur-la
na subconta de Faturamento Antecipado, em ateno ao regime de competncia, devendo seu
valor ser apropriado ao resultado, como receita, no ms da efetiva prestao do servio.

2) Dever ser constituda Proviso para Perdas Sobre Crditos em bases adequadas, de acordo com
a legislao em vigor.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 125 DESPESAS DE COMERCIALIZAO DIFERIDAS
CONTA 1251 COMISSES DIFERIDAS COM OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 12511 Comisses/Agenciamentos Diferidos com Plano de Assistncia
Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 125119100 Comisses/Agenciamentos Diferidos Contraprestaes Pecunirias
DESDOBRAMENTO 1251192 Comisses/Agenciamentos Diferidos - Seguros
DESDOBRAMENTO 125119210 Comisses de Seguros
DESDOBRAMENTO 125119220 Comisso de Co-Seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 125119230 Comisso de Resseguros
DESDOBRAMENTO 125119250 Agenciamento de Seguros
DESDOBRAMENTO 125119260 Agenciamento de Co-Seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 125119800 Outras Comisses Diferidas - Assistncia Mdico-Hospitalar

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os gastos com comisses, agenciamentos e outras pagas ou creditadas antecipadamente nas
operaes de assistncia mdico-hospitalar, diferidas para amortizao proporcional ao
reconhecimento da receita da contraprestao/prmio ganho, ou seja, em funo da vigncia do
contrato do plano de assistncia sade, pelo prazo mximo de 12 meses.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo pagamento ou reconhecimento do crdito integral do vendedor, independentemente do
pagamento a ser posteriormente efetuado.

Creditada - pela apropriao na respectiva conta de despesa.

OBSERVAES:

1 - O diferimento da despesa de comercializao restrito aos contratos coletivos de planos de


assistncia sade, sendo vedado para os demais contratos, podendo ser feito no prazo
mximo de 12 meses.

2 - Excepcionalmente, devidamente justificado pela Operadora, atravs de Nota Tcnica Atuarial


aprovada pelo rgo Regulador, poder ser admitido prazo maior, para Contratos Coletivos,
cuja vigncia seja superior a 12 meses.

3 - A amortizao dever ser registrada totalmente em contrapartida com a Variao das Despesas
de Comercializao Diferidas.

4 - Vide tpico especfico nas Orientaes sobre a elaborao de Informaes Contbeis para
as Operadoras de Planos de Assistncia Sade.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 125 DESPESAS DE COMERCIALIZAO DIFERIDAS
CONTA 1251 COMISSES DIFERIDAS COM OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 12512 Comisses/Agenciamentos Diferidos com Plano de Assistncia
Odontolgica
DESDOBRAMENTO 125129100 Comisses/Agenciamentos Diferidos Contraprestaes Pecunirias
DESDOBRAMENTO 1251292 Comisses/Agenciamentos Diferidos - Seguros
DESDOBRAMENTO 125129210 Comisses de Seguros
DESDOBRAMENTO 125129220 Comisso de Co-Seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 125129230 Comisso de Resseguros
DESDOBRAMENTO 125129250 Agenciamento de Seguros
DESDOBRAMENTO 125129260 Agenciamento de Co-Seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 125129800 Outras Comisses Diferidas - Assistncia Odontolgica

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os gastos com comisses, agenciamentos e outras pagas ou creditadas antecipadamente nas
operaes de assistncia odontolgica, diferidas para amortizao proporcional ao reconhecimento da
receita da contraprestao/prmio ganho, ou seja, em funo da vigncia do contrato do plano de
assistncia sade, pelo prazo mximo de 12 meses.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo pagamento ou reconhecimento do crdito integral do vendedor, independentemente do
pagamento a ser posteriormente efetuado.

Creditada - pela apropriao na respectiva conta de despesa.

OBSERVAES:

1- O diferimento da despesa de comercializao restrito aos contratos coletivos de planos de


assistncia sade, sendo vedado para os demais contratos, podendo ser feito no prazo
mximo de 12 meses.

2 - Excepcionalmente, devidamente justificado pela Operadora, atravs de Nota Tcnica Atuarial


aprovada pelo rgo Regulador poder ser admitido prazo maior, para Contratos Coletivos,
cuja vigncia seja superior a 12 meses.

3 - A amortizao dever ser registrada totalmente em contrapartida com a Variao das Despesas
de Comercializao Diferidas.

4 - Vide tpico especfico nas Orientaes sobre a elaborao de Informaes Contbeis para
as Operadoras.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 126 TTULOS E CRDITOS A RECEBER
CONTA 1261 TTULOS E CRDITOS A RECEBER
SUBCONTA 12611 Crditos a Receber
DESDOBRAMENTO 1261191 Crditos Tributrios
DESDOBRAMENTO 12611911 Imposto de Renda
DESDOBRAMENTO 126119111 Imposto de Renda Retido na Fonte - IRRF
DESDOBRAMENTO 126119112 Imposto de Renda a Compensar/Restituir
DESDOBRAMENTO 126119113 Antecipaes de Imposto de Renda
DESDOBRAMENTO 12611912 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido
DESDOBRAMENTO 126119121 Contribuio Social Retida na Fonte
DESDOBRAMENTO 126119122 Contribuio Social a Compensar/Restituir
DESDOBRAMENTO 126119123 Antecipaes da Contribuio Social
DESDOBRAMENTO 126119130 Crdito de Previdncia Social
DESDOBRAMENTO 126119140 Crdito de PIS e COFINS
DESDOBRAMENTO 126119150 Imposto Sobre Servios - ISS
DESDOBRAMENTO 126119180 Outros Crditos Tributrios e Previdencirios

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os crditos tributrios e previdencirios gerados com a reteno na fonte, direito
restituio dos tributos recolhidos a maior e antecipao de tributos devidos no curso do ano-
base, cuja realizao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da
referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo reconhecimento dos crditos tributrios e previdencirios a receber, a compensar
e pelas atualizaes monetrias.

Creditada pela transferncia para a conta prpria do passivo para compensao dos crditos
tributrios e pelo recebimento da restituio.

OBSERVAO:
1) Dever ser constituda Proviso para cobrir eventuais perdas de direito de recebimento
ou compensao dos crditos tributrios e previdencirios, utilizando-se da subconta
126119900.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 126 TTULOS E CRDITOS A RECEBER
CONTA 1261 TTULOS E CRDITOS A RECEBER
SUBCONTA 12611 Crditos a Receber
DESDOBRAMENTO 126119200 Aluguis a Receber
DESDOBRAMENTO 126119300 Participao em Lucros a Receber
DESDOBRAMENTO 126119400 Dividendos e Juros sobre Capital Prprio a Receber
DESDOBRAMENTO 126119500 Direitos Resultantes da Venda de Imveis

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os crditos da operadora cujos recebimentos no tenham sido ainda realizados,
acrescidos, quando for o caso, dos respectivos rendimentos e/ou juros, cuja liquidao deva
ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo reconhecimento dos crditos.
Creditada pelo recebimento.

OBSERVAO:
1) Dever ser constituda Proviso para cobrir eventuais perdas de direito de recebimento
desses crditos, utilizando-se da subconta 126119900.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 126 TTULOS E CRDITOS A RECEBER
CONTA 1261 TTULOS E CRDITOS A RECEBER
SUBCONTA 12611 Crditos a Receber
DESDOBRAMENTO 1261196 Adiantamentos
DESDOBRAMENTO 12611961 Adiantamentos a Funcionrios
DESDOBRAMENTO 126119611 Salrios
DESDOBRAMENTO 126119612 Frias
DESDOBRAMENTO 126119613 13 Salrio
DESDOBRAMENTO 126119618 Outros Adiantamentos a Funcionrios

DESDOBRAMENTO 12611962 Adiantamentos Diversos


DESDOBRAMENTO 126119621 Adiantamentos para Viagem
DESDOBRAMENTO 126119622 Adiantamentos para Fornecedores
DESDOBRAMENTO 126119628 Outros Adiantamentos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os adiantamentos concedidos a funcionrios, para viagem, fornecedores e outros para
posterior acertos de contas, cuja liquidao deva ocorrer at o trmino dos doze meses
subseqentes.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelo pagamento de antecipaes de salrios, frias, 13o salrios, bem como pelo
adiantamento para viagem, fornecedores e outros adiantamentos.

Creditada Pelo reembolso em folha de pagamento, pela prestao de contas ou quando da


entrega dos bens ou servios ou atravs de recebimento.

OBSERVAO:
1) Dever ser constituda Proviso para cobrir eventuais perdas de direito de recebimento
desses crditos, utilizando-se da subconta 126119900.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 126 TTULOS E CRDITOS A RECEBER
CONTA 1261 TTULOS E CRDITOS A RECEBER
SUBCONTA 12611 Crditos a Receber
DESDOBRAMENTO 126119800 Outros Crditos a Receber

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores relativos a outros crditos a receber para os quais no haja conta
especfica, cuja liquidao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pela inscrio do crdito.

Creditada Pelo recebimento do crdito.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 126 TTULOS E CRDITOS A RECEBER
CONTA 1261 TTULOS E CRDITOS A RECEBER
SUBCONTA 12611 Crditos a Receber
DESDOBRAMENTO 126119900 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores das perdas estimadas na cobrana dos crditos a receber.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela reverso da proviso.
Creditada - pela constituio da proviso.

OBSERVAO:
1) Dever ser constituda Proviso para Perdas Sobre Crditos em bases adequadas, de acordo
com a legislao em vigor.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 126 TTULOS E CRDITOS A RECEBER
CONTA 1261 TTULOS E CRDITOS A RECEBER
SUBCONTA 12612 Ttulos a Receber
DESDOBRAMENTO 126129100 Notas Promissrias
DESDOBRAMENTO 126129800 Outros Ttulos a Receber
DESDOBRAMENTO 126129900 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar os valores correspondentes s Notas Promissrias e de outros direitos inerentes


a atividade da operadora, cuja liquidao deva ocorrer at o trmino dos doze meses
subseqentes.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pela emisso das Notas Promissrias e reconhecimento de crditos, quando for o
caso, dos rendimentos e atualizaes monetrias.

Creditada - Pelo recebimento.

OBSERVAO:

1) Dever ser constituda proviso para cobrir eventuais perdas na cobrana dos Ttulos a
Receber, de acordo com a legislao em vigor.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 127 VALORES E BENS
CONTA 1271 ESTOQUE
SUBCONTA 127119000 Estoques
SUBCONTA 127179000 (-) Ajuste a Valor Presente

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar o valor dos bens adquiridos para utilizao da Empresa em sua atividade fim, cuja
realizao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao,
ajustado a valor presente conforme legislao em vigor.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela aquisio dos bens.
Creditada - pelo consumo do material e respectiva baixa de estoque, ou pelo ajuste a valor presente.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUGRUPO 127 VALORES E BENS
CONTA 1272 BENS A VENDA
SUBCONTA 127219 Imveis a Venda
SUBCONTA 127219100 Imveis a Venda
SUBCONTA 127219700 (-) Ajuste a Valor Presente
SUBCONTA 127289 Outros Bens a Venda
SUBCONTA 127289100 Outros Bens a Venda
SUBCONTA 127289700 (-) Ajuste a Valor Presente

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os bens da Empresa com previso de venda dentro do prazo de 12 meses.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela disponibilizao dos bens para venda e transferncias do Permanente.

Creditada - pela realizao da venda ou transferncia para o Permanente, ou pelo ajuste a valor
presente conforme legislao em vigor.

OBSERVAES:
1) Nesta conta os Imveis Venda s podero permanecer na condio de circulante em um perodo
nico, de no mximo 365 dias. O imvel no sendo comercializado at o prazo limite de permanncia
nesta conta, dever ser transferido para o Permanente.

2) Quando for efetuada a transferncia para o Permanente, dever ser calculada e contabilizada toda
a depreciao do perodo no qual o imvel esteve no circulante.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUGRUPO 127 VALORES E BENS
CONTA 1273 DEPENDNCIAS NO PAS
SUBCONTA 127319000 Dependncias no Pas

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as relaes de carter financeiro, realizados entre as diversas dependncias da Empresa,
quando no se possa ou no se deva utilizar a conta VALORES EM TRNSITO, cuja realizao deva
ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos direitos adquiridos por uma dependncia perante a outra.

Creditada - pela extino desses direitos, em virtude de recebimento dos correspondentes


valores ou de outros motivos.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 127 VALORES E BENS
CONTA 1275 ALMOXARIFADO
SUBCONTA 127519000 Almoxarifado

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar os gastos com aquisio, para estoque, de materiais de expediente e outros,


indispensveis ao funcionamento da operadora.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pela aquisio de materiais.

Creditada - Pela apropriao na respectiva conta despesa, quando de sua requisio para uso ou
consumo.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 127 VALORES E BENS
CONTA 1276 EMPRSTIMOS E DEPSITOS COMPULSRIOS
SUBCONTA 12761 Emprstimos e Depsitos Compulsrios
DESDOBRAMENTO 127619100 Emprstimos
DESDOBRAMENTO 127619200 Depsitos
DESDOBRAMENTO 127699000 (-) Proviso Para Perdas Sobre Crditos

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar os valores desembolsados pela operadora a ttulo de Emprstimos e Depsitos


Compulsrios, previstos pela legislao especfica, cuja liquidao deva ocorrer at o trmino
dos doze meses subseqentes.
.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelo valor do emprstimo ou depsito recolhido, ou pela reverso da proviso.

Creditada Pelo ressarcimento, devoluo ou recebimento, ou pela constituio da proviso.

OBSERVAO:
1) Dever ser constituda Proviso para cobrir eventuais perdas no resgate de emprstimos
e depsitos compulsrios.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 127 VALORES E BENS
CONTA 1277 CHEQUES E ORDENS A RECEBER
SUBCONTA 127719000 Cheques de Terceiros
SUBCONTA 127799000 (-) Proviso Para Perdas Sobre Crditos

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar os cheques e ordens recebidos de terceiros, enquanto no depositados nos bancos onde
a empresa/entidade mantenha conta movimento.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - pelo valor dos cheques e outros papis recebidos, ou pela reverso da proviso.

Creditada pelo depsito de cheques e liquidao de ordens a receber, ou pela constituio da


proviso.

OBSERVAO:
1) Dever ser constituda Proviso para cobrir eventuais perdas.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

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CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 127 VALORES E BENS
CONTA 1278 OUTROS VALORES E BENS
SUBCONTA 127889000 Outros Valores e Bens
SUBCONTA 127799000 (-) Proviso Para Perdas Sobre Crditos

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar os valores e bens que no se enquadrem em contas especficas do Plano de Contas.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelo registro dos direitos e bens, ou pela reverso da proviso.

Creditada - Pela liquidao ou baixa, decorrente de qualquer motivo, ou pela constituio da


proviso.

OBSERVAO:
1) Dever ser constituda Proviso para cobrir eventuais perdas.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 128 DESPESAS ANTECIPADAS
CONTA 1281 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
SUBCONTA 128119000 Despesas Administrativas

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os gastos administrativos pagos ou creditados antecipadamente, cuja realizao deva
ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo pagamento das despesas no ato de sua realizao.

Creditada - pela apropriao na respectiva conta de despesa.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
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CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 128 DESPESAS ANTECIPADAS
CONTA 1282 DESPESAS PATRIMONIAIS
SUBCONTA 128219000 Despesas Patrimoniais

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os gastos patrimoniais pagos antecipadamente, cuja realizao deva ocorrer at o
trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo pagamento das despesas no ato de sua realizao.

Creditada - pela apropriao na respectiva conta de despesa.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
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CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 128 DESPESAS ANTECIPADAS
CONTA 1283 DESPESAS OPERACIONAIS
SUBCONTA 128319000 Despesas Operacionais Antecipadas

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as despesas operacionais pagas antecipadamente, cuja realizao deva ocorrer at o
trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo pagamento das despesas no ato de sua realizao.

Creditada - pela apropriao na respectiva conta de despesa.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

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CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 128 DESPESAS ANTECIPADAS
CONTA 1289 OUTRAS DESPESAS ANTECIPADAS
SUBCONTA 128999000 Outras Despesas Antecipadas

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as demais despesas pagas antecipadamente, no classificadas em conta especfica, cuja
realizao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo pagamento das despesas no ato de sua realizao.

Creditada - pela apropriao na respectiva conta de despesa.

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Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 129 CONTA-CORRENTE COM COOPERADOS
CONTA 1291 CRDITOS A RECEBER DE COOPERADOS
SUBCONTA 129119000 Crditos a Receber de Cooperados

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as operaes ativas com o quadro social das Cooperativas, cuja realizao deva ocorrer
at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo reconhecimento dos crditos.
Creditada - pelo recebimento.

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Funo e Funcionamento das Contas

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CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO
CONTA 1311 APLICAES
SUBCONTA 13111 Aplicaes Vinculadas a Provises Tcnicas
DESDOBRAMENTO 1311191 Ttulos de Renda Fixa - Privados
DESDOBRAMENTO 13111911 Depsitos Bancrios a Prazo - CDB / RDB
DESDOBRAMENTO 131119113 Valor original
DESDOBRAMENTO 131119114 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 13111912 Letras de Cmbio
DESDOBRAMENTO 131119123 Valor original
DESDOBRAMENTO 131119124 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 13111913 Letras Hipotecrias
DESDOBRAMENTO 131119133 Valor original
DESDOBRAMENTO 131119134 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 13111914 Cotas de Fundos de Investimento
DESDOBRAMENTO 131119143 Valor Original
DESDOBRAMENTO 131119144 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 13111915 Debntures
DESDOBRAMENTO 131119153 Valor original
DESDOBRAMENTO 131119154 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 13111918 Outros Ttulos de Renda Fixa
DESDOBRAMENTO 131119183 Valor original
DESDOBRAMENTO 131119184 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 13111919 (-)Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Fixa
Privados
DESDOBRAMENTO 121119199 (-)Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Fixa
Privados

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os recursos aplicados em ttulos e valores mobilirios privados, classificados como
de renda fixa, vinculados garantia de cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja
realizao deva ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor de aquisio, acrescido de rendimentos e atualizaes monetrias.

Creditada - pela alienao ou resgate desses ttulos.

OBSERVAES:
1 - Nesta conta devero ser acrescidos mensalmente, ao custo de aquisio, os juros, atualizaes
monetrias e outros rendimentos em contrapartida com a respectiva conta de receita financeira.

2 - Os saldos das aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de acordo
com a legislao pertinente.

NOTA: O grupo 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO destina-se escriturao das operaes cuja
realizao ocorra em prazo superior a um ano, ou seja, doze meses aps quele em que ocorrer a
referida operao.

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CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO
CONTA 1311 APLICAES
SUBCONTA 13111 Aplicaes Vinculadas a Provises Tcnicas
DESDOBRAMENTO 1311192 Ttulos de Renda Fixa - Pblicos
DESDOBRAMENTO 13111921 Ttulos da Dvida Pblica Interna - Federal
DESDOBRAMENTO 131119213 Valor original
DESDOBRAMENTO 131119214 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 13111922 Ttulos da Dvida Pblica Interna - Estadual
DESDOBRAMENTO 131119223 Valor original
DESDOBRAMENTO 131119224 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 13111923 Ttulos da Dvida Pblica Interna - Municipal
DESDOBRAMENTO 131119233 Valor original
DESDOBRAMENTO 131119234 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 13111924 Ttulos da Dvida Pblica Externa
DESDOBRAMENTO 131119243 Valor Original
DESDOBRAMENTO 131119244 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 13111929 (-) Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Fixa
Pblico
DESDOBRAMENTO 131119299 (-) Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Fixa
Pblico

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os recursos aplicados em ttulos e valores mobilirios pblicos, classificados como
de renda fixa, vinculados garantia de cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja
realizao deva ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor de aquisio, acrescido de rendimentos e atualizaes monetrias.

Creditada - pela alienao ou resgate desses ttulos.

OBSERVAES:
1 - Nesta conta devero ser acrescidos mensalmente, ao custo de aquisio, os juros, atualizaes
monetrias e outros rendimentos em contrapartida com a respectiva conta de receita financeira.

2 - Os saldos das aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de acordo
com a legislao pertinente.

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Funo e Funcionamento das Contas

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CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO
CONTA 1311 APLICAES
SUBCONTA 13111 Aplicaes Vinculadas a Provises Tcnicas
DESDOBRAMENTO 1311193 Ttulos de Renda Varivel
DESDOBRAMENTO 13111931 Aes de Sociedades de Capital Aberto
DESDOBRAMENTO 131119313 Valor original
DESDOBRAMENTO 131119314 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 13111932 Aes/Cotas de Outras Sociedades
DESDOBRAMENTO 131119323 Valor original
DESDOBRAMENTO 131119324 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 13111933 Mercado a Termo
DESDOBRAMENTO 131119333 Futuro
DESDOBRAMENTO 131119334 Swaps
DESDOBRAMENTO 131119335 Opes
DESDOBRAMENTO 131119336 Outros
DESDOBRAMENTO 13111934 Cotas de Fundos de Investimento
DESDOBRAMENTO 131119343 Valor Original
DESDOBRAMENTO 131119344 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 13111935 Debntures
DESDOBRAMENTO 131119353 Valor original
DESDOBRAMENTO 131119354 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 13111936 Ouro
DESDOBRAMENTO 131119363 Valor original
DESDOBRAMENTO 131119364 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 13111938 Outros Ttulos de Renda Varivel
DESDOBRAMENTO 131119383 Valor original
DESDOBRAMENTO 131119384 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 13111939 (-) Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Varivel
DESDOBRAMENTO 131119399 (-) Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Varivel

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os recursos aplicados em ttulos e valores mobilirios, classificados como de renda
varivel, vinculados garantia de cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja realizao deva
ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor de aquisio e acrescidos, quando for o caso, de rendimentos e atualizaes
monetrias.

Creditada - pela alienao ou resgate desses ttulos.

OBSERVAES:
1 - Nesta conta devero ser mensalmente acrescidos ao custo de aquisio, os juros,
atualizaes monetrias e outros rendimentos, em contrapartida respectiva conta de receita
financeira;

2 - Os saldos das aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de acordo
com a legislao pertinente.

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CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO
CONTA 1311 APLICAES
SUBCONTA 13111 Aplicaes Vinculadas a Provises Tcnicas
DESDOBRAMENTO 1311197 Aplicaes no Exterior
DESDOBRAMENTO 13111971 Ttulos da Dvida Pblica de Pases Estrangeiros
DESDOBRAMENTO 131119713 Valor original
DESDOBRAMENTO 131119714 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 131119720 Seguradoras Exterior Retenes Prov. Moeda Estrangeira
DESDOBRAMENTO 13111973 Outras Aplicaes
DESDOBRAMENTO 131119733 Valor Original
DESDOBRAMENTO 131119734 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 13111979 (-) Proviso para Desvalorizao de Aplicaes No Exterior
DESDOBRAMENTO 131119799 (-) Proviso para Desvalorizao de Aplicaes No Exterior

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar as aplicaes no exterior, vinculados a garantia de cobertura de reservas e


provises tcnicas, conforme os critrios descritos nas observaes, cuja realizao deva
ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelos valores aplicados e pela desvalorizao da moeda nacional.

Creditada Pelos resgates e pela valorizao da moeda nacional.

OBSERVAES:

1 Os registros nestas subcontas sero efetuados observando-se os seguintes critrios:


Os dbitos e crditos sero inscritos pelas correspondentes importncias em moeda nacional,
resultantes de sua converso ao cmbio vigente na data da operao. Mensalmente, at a
liquidao, os saldos das subcontas devero ser ajustados para mais ou para menos, em
importncia igual diferena apurada entre a taxa de cmbio adotada para o registro contbil
e aquela vigente na data do ajuste, cujo resultado constituir despesa ou receita
financeira do exerccio.

2 Os saldos de aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de


acordo com a legislao em vigor.

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CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO
CONTA 1311 APLICAES
SUBCONTA 13111 Aplicaes Vinculadas a Provises Tcnicas
DESDOBRAMENTO 1311198 Outras Aplicaes
DESDOBRAMENTO 13111988 Outras Aplicaes
DESDOBRAMENTO 131119883 Valor original
DESDOBRAMENTO 131119884 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 13111989 (-) Proviso para Desvalorizao de Outras Aplicaes
DESDOBRAMENTO 131119899 (-) Proviso para Desvalorizao de outras Aplicaes

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar outras aplicaes vinculadas a cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja


realizao deva ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelos valores aplicados e pelos rendimentos incorporados


Creditada Pelos resgates.

OBSERVAO:

1) Os saldos de aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de


acordo com a legislao em vigor.

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CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO
CONTA 1311 APLICAES
SUBCONTA 13112 Aplicaes No Vinculadas
DESDOBRAMENTO 1311291 Ttulos de Renda Fixa - Privados
DESDOBRAMENTO 13112911 Depsitos Bancrios a Prazo - CDB / RDB
DESDOBRAMENTO 131129113 Valor original
DESDOBRAMENTO 131129114 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 13112912 Letras de Cmbio
DESDOBRAMENTO 131129123 Valor original
DESDOBRAMENTO 131129124 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 13112913 Letras Hipotecrias
DESDOBRAMENTO 131129133 Valor original
DESDOBRAMENTO 131129134 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 13112914 Cotas de Fundos de Investimento
DESDOBRAMENTO 131129143 Valor Original
DESDOBRAMENTO 131129144 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 13112915 Debntures
DESDOBRAMENTO 131129153 Valor original
DESDOBRAMENTO 131129154 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 13112918 Outros Ttulos de Renda Fixa
DESDOBRAMENTO 131129183 Valor original
DESDOBRAMENTO 131129184 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 13112919 (-) Proviso Para Desvalorizao de Ttulos de Renda Fixa
Privados
DESDOBRAMENTO 131129199 (-) Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Fixa
Privados

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os recursos aplicados em ttulos e valores mobilirios privados, classificados como
de renda fixa, NO vinculados garantia de cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja
realizao deva ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor de aquisio, acrescido de rendimentos e atualizaes monetrias.

Creditada - pela alienao ou resgate desses ttulos.

OBSERVAES:
1 - Nesta conta devero ser acrescidos mensalmente, ao custo de aquisio, os juros, atualizaes
monetrias e outros rendimentos em contrapartida com a respectiva conta de receita financeira.

2 - Os saldos das aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de acordo
com a legislao pertinente.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

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DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO
CONTA 1311 APLICAES
SUBCONTA 13112 Aplicaes No Vinculadas
DESDOBRAMENTO 1311292 Ttulos de Renda Fixa - Pblicos
DESDOBRAMENTO 13112921 Ttulos da Dvida Pblica Interna - Federal
DESDOBRAMENTO 131129213 Valor original
DESDOBRAMENTO 131129214 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 13112922 Ttulos da Dvida Pblica Interna - Estadual
DESDOBRAMENTO 131129223 Valor original
DESDOBRAMENTO 131129224 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 13112923 Ttulos da Dvida Pblica Interna - Municipal
DESDOBRAMENTO 131129233 Valor original
DESDOBRAMENTO 131129234 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 13112924 Ttulos da Dvida Pblica Externa
DESDOBRAMENTO 131129243 Valor Original
DESDOBRAMENTO 131129244 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 13112925 Cotas de Fundos de Investimentos
DESDOBRAMENTO 131129253 Valor Original
DESDOBRAMENTO 131129254 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 13112929 (-) Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Fixa
Pblico
DESDOBRAMENTO 131129299 (-) Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Fixa
Pblico

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os recursos aplicados em ttulos e valores mobilirios pblicos, classificados como
de renda fixa, NO vinculados garantia de cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja
realizao deva ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor de aquisio, acrescido de rendimentos e atualizaes monetrias.

Creditada - pela alienao ou resgate desses ttulos.

OBSERVAES:
1 - Nesta conta devero ser acrescidos mensalmente, ao custo de aquisio, os juros, atualizaes
monetrias e outros rendimentos em contrapartida com a respectiva conta de receita financeira.

2 - Os saldos das aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de acordo
com a legislao pertinente.

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CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO
CONTA 1311 APLICAES
SUBCONTA 13112 Aplicaes No Vinculadas
SUBCONTA 1311293 Ttulos de Renda Varivel
DESDOBRAMENTO 13112931 Aes de Sociedades de Capital Aberto
DESDOBRAMENTO 131129313 Valor original
DESDOBRAMENTO 1131129314 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 13112932 Aes/Cotas de Outras Sociedades
DESDOBRAMENTO 131129323 Valor original
DESDOBRAMENTO 131129324 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 13112933 Mercado a Termo
DESDOBRAMENTO 131129333 Futuro
DESDOBRAMENTO 131129334 Swaps
DESDOBRAMENTO 131129335 Opes
DESDOBRAMENTO 131129336 Outros
DESDOBRAMENTO 13112934 Cotas de Fundos de Investimento
DESDOBRAMENTO 131129343 Valor Original
DESDOBRAMENTO 131129344 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 13112935 Debntures
DESDOBRAMENTO 131129353 Valor original
DESDOBRAMENTO 131129354 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 13112936 Ouro
DESDOBRAMENTO 131129363 Valor original
DESDOBRAMENTO 131129364 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 13112938 Outros Ttulos de Renda Varivel
DESDOBRAMENTO 131129383 Valor original
DESDOBRAMENTO 131129384 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 13112939 (-) Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Varivel
DESDOBRAMENTO 131129399 (-) Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Varivel

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os recursos aplicados em ttulos e valores mobilirios, classificados como de renda
varivel, NO vinculados garantia de cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja realizao
deva ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor de aquisio e acrescidos, quando for o caso, de rendimentos e atualizaes
monetrias.

Creditada - pela alienao ou resgate desses ttulos.

OBSERVAES:

1 - Nesta conta devero ser mensalmente acrescidos ao custo de aquisio, os juros,


atualizaes monetrias e outros rendimentos, em contrapartida respectiva conta de receita
financeira;

2 - Os saldos das aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de acordo
com a legislao pertinente.

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CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO
CONTA 1311 APLICAES
SUBCONTA 13112 Aplicaes No Vinculadas
SUBCONTA 1311297 Aplicaes no Exterior
DESDOBRAMENTO 13112971 Ttulos da Dvida Pblica de Pases Estrangeiros
DESDOBRAMENTO 131129713 Valor original
DESDOBRAMENTO 131129714 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 131129720 Seguradoras Exterior Retenes Prov. Moeda Estrangeira
DESDOBRAMENTO 13112973 Outras Aplicaes
DESDOBRAMENTO 131129733 Valor Original
DESDOBRAMENTO 131129734 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 13112979 (-) Proviso para Desvalorizao de Aplicaes No Exterior
DESDOBRAMENTO 131129799 (-) Proviso para Desvalorizao de Aplicaes No Exterior

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar as aplicaes no exterior, NO vinculadas a garantia de cobertura de reservas e


provises tcnicas, conforme os critrios descritos nas observaes, cuja realizao deva
ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelos valores aplicados e pela desvalorizao da moeda nacional.

Creditada Pelos resgates e pela valorizao da moeda nacional.

OBSERVAES:

1 Os registros nestas subcontas sero efetuados observando-se os seguintes critrios:


Os dbitos e crditos sero inscritos pelas correspondentes importncias em moeda nacional,
resultantes de sua converso ao cmbio vigente na data da operao. Mensalmente, at a
liquidao, os saldos das subcontas devero ser ajustados para mais ou para menos, em
importncia igual diferena apurada entre a taxa de cmbio adotada para o registro contbil
e aquela vigente na data do ajuste, cujo resultado constituir despesa ou receita financeira
do exerccio.

2 Os saldos de aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de


acordo com a legislao em vigor.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO
CONTA 1311 APLICAES
SUBCONTA 13112 Aplicaes No Vinculadas
SUBCONTA 1311298 Outras Aplicaes
DESDOBRAMENTO 13112988 Outras Aplicaes
DESDOBRAMENTO 131129883 Valor Original
DESDOBRAMENTO 131129884 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 13112989 (-) Proviso para Desvalorizao de Outras Aplicaes
DESDOBRAMENTO 131129899 (-) Proviso para Desvalorizao de outras Aplicaes

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar outras aplicaes NO vinculadas a cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja


realizao deva ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelos valores aplicados e pelos rendimentos incorporados


Creditada Pelos resgates.

OBSERVAO:

1) Os saldos de aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de


acordo com a legislao em vigor.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO
CONTA 1311 APLICAES
SUBCONTA 13114 Aplicao em Incentivos Fiscais
DESDOBRAMENTO 1311491 Depsitos
DESDOBRAMENTO 131149110 Depsitos
DESDOBRAMENTO 131149180 (-) Ajuste a Valor Presente

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores correspondentes s aplicaes em incentivos fiscais, cuja realizao deva
ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo investimento efetuado em incentivos fiscais.

Creditada - pela alienao e/ou baixa.

OBSERVAO:
1) Verificando-se que o valor registrado superior ao valor de cotao no mercado, a operadora
constituir, obrigatoriamente, uma proviso de valor igual ao total da desvalorizao
apurada. Para as Aes sem cotao em Bolsa, dever ser efetuada a avaliao com base no
valor patrimonial, constituindo-se a proviso adequada, para ajust-lo ao valor provvel de
sua realizao. Para isso, dever ser aberta uma subconta especfica, a partir do cdigo
131249110. Dever, tambm, ser ajustado a valor presente na forma da legislao vigente.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO
CONTA 1313 TTULOS E CRDITOS A RECEBER
SUBCONTA 13131 Crditos a Receber
DESDOBRAMENTO 1313191 Crditos Tributrios
DESDOBRAMENTO 13131911 Imposto de Renda
DESDOBRAMENTO 131319111 Imposto de Renda
DESDOBRAMENTO 131319118 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 13131912 Contribuio Social
DESDOBRAMENTO 131319121 Contribuio Social
DESDOBRAMENTO 131319128 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 13131913 Crdito de Previdncia Social
DESDOBRAMENTO 131319131 Crdito de Previdncia Social
DESDOBRAMENTO 131319138 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 13131914 Crditos de PIS e COFINS
DESDOBRAMENTO 131319141 Crditos de PIS e COFINS
DESDOBRAMENTO 131319148 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 13131915 Imposto Sobre Servios ISS
DESDOBRAMENTO 131319151 Imposto Sobre Servios ISS
DESDOBRAMENTO 131319158 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 13131918 Outros Crditos Tributrios e Previdencirios
DESDOBRAMENTO 131319181 Outros Crditos Tributrios e Previdencirios
DESDOBRAMENTO 131319188 (-) Ajuste a Valor Presente

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores dos crditos tributrios gerados com a reteno na fonte, restituio dos
tributos recolhidos a maior e antecipao do devido, cuja realizao deva ocorrer aps o trmino
dos doze meses subseqentes, ajustados a valor presente na forma da legislao vigente.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos crditos tributrios a receber, a compensar e pelas atualizaes
monetrias.

Creditada - pela transferncia para o Circulante, ou pela antecipao do recebimento, ou pelo ajuste
a valor presente.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO
CONTA 1313 TTULOS E CRDITOS A RECEBER
SUBCONTA 13131 Crditos a Receber
DESDOBRAMENTO 1313192 Direitos Resultantes da Venda de Imveis
DESDOBRAMENTO 131319210 Direitos Resultantes da Venda de Imveis
DESDOBRAMENTO 131319280 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 131319290 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar os crditos resultantes da venda de imveis, cuja realizao deva ocorrer aps o
trmino dos doze meses subseqentes, ajustados a valor presente na forma da legislao vigente.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelos crditos a receber, ou pela reverso da proviso.

Creditada Pelo recebimento ou pelas transferncias para as contas correspondentes do


Circulante, ou pela constituio da proviso, ou pelo ajuste a valor presente.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO
CONTA 1313 TTULOS E CRDITOS A RECEBER
SUBCONTA 13131 Crditos a Receber
DESDOBRAMENTO 1313198 Outros Crditos a Receber
DESDOBRAMENTO 131319810 Outros Crditos a Receber
DESDOBRAMENTO 131319880 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 131319890 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os crditos da Empresa para os quais no haja contas especficas, cuja realizao deva
ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes, ajustados a valor presente na forma da
legislao vigente.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos crditos a receber e, quando for o caso, dos respectivos rendimentos, ou pela
reverso da proviso.

Creditada - pelo recebimento dos crditos ou pelas transferncias dos crditos a receber para as
contas correspondentes do Circulante, ou pela constituio da proviso, ou pelo ajuste a valor
presente.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO
CONTA 1313 TTULOS E CRDITOS A RECEBER

SUBCONTA 13132 Ttulos a Receber


DESDOBRAMENTO 1313291 Notas Promissrias
DESDOBRAMENTO 131329110 Notas Promissrias
DESDOBRAMENTO 131329180 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 131329190 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos
DESDOBRAMENTO 1313298 Outros Ttulos a Receber
DESDOBRAMENTO 131329810 Outros Ttulos a Receber
DESDOBRAMENTO 131329880 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 133129890 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar os valores correspondentes s notas promissrias e de outros direitos inerentes s


atividades da operadora, cuja realizao deva ocorrer aps o trmino dos doze meses
subseqentes, ajustados a valor presente na forma da legislao vigente.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelos ttulos a receber, acrescidos, quando for o caso, dos respectivos
rendimentos e atualizaes monetrias, ou pela reverso da proviso.

Creditada Pelo recebimento ou pela transferncia dos ttulos a receber para as contas
correspondentes do circulante ou pela constituio da proviso, ou pelo ajuste a valor presente.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO
CONTA 1315 DESPESAS DE COMERCIALIZAO DIFERIDAS
SUBCONTA 13151 Comisses Diferidas com Operaes de Assistncia Sade
DESDOBRAMENTO 1315191 Comisses/Agenciamentos Diferidos com Plano de Assistncia
Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 13151911 Comisses/Agenciamentos Diferidos Contraprestaes Pecunirias
DESDOBRAMENTO 131519111 Comisses/Agenciamentos Diferidos Contraprestaes Pecunirias
DESDOBRAMENTO 131519118 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 13151912 Comisses/Agenciamentos Diferidos Seguros
DESDOBRAMENTO 131519121 Comisso de Seguros
DESDOBRAMENTO 131519122 Comisso de Co-Seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 131519123 Comisso de Resseguros
DESDOBRAMENTO 131519125 Agenciamento de Seguros
DESDOBRAMENTO 131519126 Agenciamento de Co-Seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 131519128 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 13151918 Outras Comisses Diferidas - Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 131519181 Outras Comisses Diferidas - Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 131519188 (-) Ajuste a Valor Presente

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os gastos com comisses, agenciamentos e outras pagas ou creditadas antecipadamente nas
operaes de assistncia mdico-hospitalar, diferidas para amortizao proporcional ao
reconhecimento da receita da contraprestao/prmio ganho, ou seja, em funo da vigncia do
contrato do plano de assistncia sade, cuja realizao deva ocorrer aps o trmino dos doze
meses subseqentes, ajustados a valor presente na forma da legislao vigente.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo pagamento ou reconhecimento do crdito integral do vendedor, independentemente do
pagamento a ser posteriormente efetuado.

Creditada - pela apropriao na respectiva conta de despesa ou pelo ajuste a valor presente.

OBSERVAES:

1- O diferimento da despesa de comercializao restrito aos contratos coletivos de planos de


assistncia sade, sendo vedado para os demais contratos, podendo ser feito no prazo
mximo de 12 meses.

2 - Excepcionalmente, devidamente justificado pela Operadora, atravs de Nota Tcnica Atuarial


aprovada pelo rgo Regulador poder ser admitido prazo maior, para Contratos Coletivos,
cuja vigncia seja superior a 12 meses.

3 - A amortizao dever ser registrada totalmente em contrapartida com a Variao das Despesas
de Comercializao Diferidas.

4 - Vide tpico especfico nas Orientaes sobre a elaborao de Informaes Contbeis para
as Operadoras.

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Funo e Funcionamento das Contas

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DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO
CONTA 1315 DESPESAS DE COMERCIALIZAO DIFERIDAS
SUBCONTA 13151 Comisses Diferidas com Operaes de Assistncia Sade
DESDOBRAMENTO 1315192 Comisses/Agenciamentos Diferidos com Plano de Assistncia
Odontolgica
DESDOBRAMENTO 13151921 Comisses/Agenciamentos Diferidos Contraprestaes Pecunirias
DESDOBRAMENTO 131519211 Comisses/Agenciamentos Diferidos Contraprestaes Pecunirias
DESDOBRAMENTO 131519218 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 13151922 Comisses/Agenciamentos Diferidos Seguros
DESDOBRAMENTO 131519221 Comisso de Seguros
DESDOBRAMENTO 131519222 Comisso de Co-Seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 131519223 Comisso de Resseguros
DESDOBRAMENTO 131519225 Agenciamento de Seguros
DESDOBRAMENTO 131519226 Agenciamento de Co-Seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 131519228 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 13151928 Outras Comisses Diferidas - Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 131519281 Outras Comisses Diferidas - Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 131519288 (-) Ajuste a Valor Presente

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os gastos com comisses, agenciamentos e outras pagas ou creditadas antecipadamente nas
operaes de assistncia odontolgica, diferidas para amortizao proporcional ao reconhecimento da
receita da contraprestao/prmio ganho, ou seja, em funo da vigncia do contrato do plano de
assistncia sade, cuja realizao deva ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes,
ajustados a valor presente na forma da legislao vigente.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo pagamento ou reconhecimento do crdito integral do vendedor, independentemente do
pagamento a ser posteriormente efetuado.

Creditada - pela apropriao na respectiva conta de despesa ou pelo ajuste a valor presente.

OBSERVAES:

O diferimento da despesa de comercializao restrito aos contratos coletivos de planos de


assistncia sade, sendo vedado para os demais contratos, podendo ser feito no prazo
mximo de 12 meses.

2 - Excepcionalmente, devidamente justificado pela Operadora, atravs de Nota Tcnica Atuarial


aprovada pelo rgo Regulador poder ser admitido prazo maior, para Contratos Coletivos,
cuja vigncia seja superior a 12 meses.

3 - A amortizao dever ser registrada totalmente em contrapartida com a Variao das Despesas
de Comercializao Diferidas.

4 - Vide tpico especfico nas Orientaes sobre a elaborao de Informaes Contbeis para
as Operadoras.

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CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO
CONTA 1317 VALORES E BENS
SUBCONTA 13174 Depsitos Judiciais e Fiscais
SUBCONTA 1317491 Depsitos Judiciais Eventos / Sinistros
SUBCONTA 131749110 Depsitos Judiciais Eventos / Sinistros
SUBCONTA 131749180 (-) Ajuste a Valor Presente
SUBCONTA 1317492 Depsitos Judiciais e Fiscais Tributos
SUBCONTA 131749210 Depsitos Judiciais e Fiscais Tributos
SUBCONTA 131749280 (-) Ajuste a Valor Presente
SUBCONTA 1317493 Depsitos Judiciais Encargos Sociais
SUBCONTA 131749310 Depsitos Judiciais Encargos Sociais
SUBCONTA 131749380 (-) Ajuste a Valor Presente
SUBCONTA 1317494 Depsitos Judiciais Trabalhistas
SUBCONTA 131749410 Depsitos Judiciais Trabalhistas
SUBCONTA 131749480 (-) Ajuste a Valor Presente
SUBCONTA 1317498 Outros Depsitos
SUBCONTA 131749810 Outros Depsitos
SUBCONTA 131749880 (-) Ajuste a Valor Presente

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os depsitos efetuados pela Empresa, em garantia de pendncias judiciais e fiscais, cuja
realizao deva ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes, ajustados a valor presente
na forma da legislao vigente.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos depsitos efetuados e, quando for o caso, os respectivos rendimentos e atualizaes
monetrias.
Creditada - pelas liquidaes ou encerramento/levantamento dos Processos judiciais ou pelo ajuste a
valor presente.

OBSERVAO:
1) Os depsitos quando representados por unidades monetrias, devero ser atualizados
monetariamente. Em contrapartida as obrigaes tambm devero ser atualizadas na mesma
proporo.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

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CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO
CONTA 1317 VALORES E BENS
SUBCONTA 13176 Emprstimos e Depsitos Compulsrios
SUBCONTA 1317691 Emprstimos e Depsitos Compulsrios
SUBCONTA 13176911 Emprstimos
SUBCONTA 131769111 Emprstimos
SUBCONTA 131769118 (-) Ajuste a Valor Presente
SUBCONTA 13176912 Depsitos
SUBCONTA 131769121 Depsitos
SUBCONTA 131769128 (-) Ajuste a Valor Presente

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar os valores desembolsados pela operadora a ttulo de emprstimos e depsitos


compulsrios, previstos pela legislao especfica, cujo ressarcimento, devoluo ou
recebimento deva ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes, ajustados a valor presente
na forma da legislao em vigor.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelo valor do emprstimo ou depsito recolhido.

Creditada Pelo ressarcimento, devoluo ou recebimento ou pelo ajuste a valor presente.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO
CONTA 1317 VALORES E BENS
SUBCONTA 13178 Outros Valores e Bens
SUBCONTA 131789100 Outros Valores e Bens
SUBCONTA 131789800 (-) Ajuste a Valor Presente
SUBCONTA 131789900 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar o valor de outros bens da empresa/entidade, cujo recebimento deva ocorrer aps o
trmino dos doze meses subseqentes, ajustados a valor presente na forma da legislao em vigor.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelo registro dos valores correspondentes .

Creditada - Pelas transferncias para o circulante ou pelo ajuste a valor presente.

OBSERVAO:

1) Dever ser constituda proviso para cobrir eventuais perdas na realizao desses bens
e direitos.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

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CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO
CONTA 1318 OUTROS CRDITOS A RECEBER A LONGO PRAZO
SUBCONTA 13181 Outros Crditos A Receber A Longo Prazo
SUBCONTA 131819100 Outros Crditos a Receber a Longo Prazo
SUBCONTA 131819800 (-) Ajuste a Valor Presente
SUBCONTA 131819900 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores de outros crditos a receber no classificveis em contas especficas, cuja
realizao deva ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes, ajustados a valor presente
na forma da legislao em vigor.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo direito de crditos

Creditada - pelo recebimento dos crditos ou pelo ajuste a valor presente.

OBSERVAO:

1) Dever ser constituda proviso para cobrir eventuais perdas nos crditos reconhecidos.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO
CONTA 1319 CONTA-CORRENTE COM COOPERADOS
SUBCONTA 13191 Crditos a Receber de Cooperados
SUBCONTA 1319191 Passivo Tributrio a Receber de Cooperados
SUBCONTA 131919110 Passivo Tributrio a Receber de Cooperados
SUBCONTA 131919180 (-) Ajuste a Valor Presente

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar o valo dos crditos a receber de cooperados pela responsabilidade assumida de pagamento
das obrigaes legais da sociedade cooperativa na forma da Instruo Normativa/DIOPE n20, de 20 de
outubro de 2008, ajustados a valor presente na forma da legislao em vigor

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo direito de crditos

Creditada - pelo recebimento dos crditos ou pelo ajuste a valor presente.

OBSERVAO:

1) A Instruo Normativa IN n 20, da DIOPE/ANS, foi publicada no DOU do dia 29/10/08.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1321 INVESTIMENTOS
SUBCONTA 13211 Participaes Societrias - Rede Hospitalar Prpria
DESDOBRAMENTO 1321191 Participaes Societrias em Rede hospitalar Prpria no Pas
DESDOBRAMENTO 13211911 Aes / Quotas de Empresas Subsidirias Integrais
DESDOBRAMENTO 132119111 Valor Patrimonial
DESDOBRAMENTO 132119112 gio
DESDOBRAMENTO 132119113 (-) Desgio
DESDOBRAMENTO 132119119 (-) Proviso para Desvalorizao
DESDOBRAMENTO 13211912 Aes/Quotas de Empresas - Controladas
DESDOBRAMENTO 132119121 Valor Patrimonial
DESDOBRAMENTO 132119122 gio
DESDOBRAMENTO 132119123 (-) Desgio
DESDOBRAMENTO 132119129 (-) Proviso para Desvalorizao
DESDOBRAMENTO 13211913 Aes/Quotas de Empresas - Coligadas
DESDOBRAMENTO 132119131 Valor Patrimonial
DESDOBRAMENTO 132119132 gio
DESDOBRAMENTO 132119133 (-) Desgio
DESDOBRAMENTO 132119139 (-) Proviso para Desvalorizao
DESDOBRAMENTO 13211918 Outros Investimentos em Rede Hospitalar Prpria
DESDOBRAMENTO 132119181 Valor Patrimonial
DESDOBRAMENTO 132119182 gio
DESDOBRAMENTO 132119183 (-) Desgio
DESDOBRAMENTO 132119189 (-) Proviso para Desvalorizao

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os investimentos nas empresas hospitalares (rede hospitalar prpria), sediadas no Pas,
consideradas como inverses de carter permanente, classificando-os como Subsidirias Integrais,
Controladas ou Coligadas.

FUNCIONAMENTO:
Debitada: Pelo valor patrimonial do investimento, pelo gio na aquisio (se for maior que o seu
valor patrimonial), pelo resultado da equivalncia patrimonial e ajuste de ganho pelo aumento na
participao acionria.

Creditada: pelo registro do desgio na aquisio (se for menor que o seu valor patrimonial),
alienao, ajuste de perda de participao acionria, dividendos recebidos e apropriao pelo
resultado da equivalncia patrimonial.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1321 INVESTIMENTOS
SUBCONTA 13211 Participaes Societrias - Rede Hospitalar Prpria
DESDOBRAMENTO 1321192 Participaes Societrias em Rede hospitalar Prpria no Exterior
DESDOBRAMENTO 13211921 Aes / Quotas de Empresas Subsidirias Integrais
DESDOBRAMENTO 132119211 Valor Patrimonial
DESDOBRAMENTO 132119212 gio
DESDOBRAMENTO 132119213 (-) Desgio
DESDOBRAMENTO 132119219 (-) Proviso para Desvalorizao
DESDOBRAMENTO 13211922 Aes/Quotas de Empresas - Controladas
DESDOBRAMENTO 132119221 Valor Patrimonial
DESDOBRAMENTO 132119222 gio
DESDOBRAMENTO 132119223 (-) Desgio
DESDOBRAMENTO 132119229 (-) Proviso para Desvalorizao
DESDOBRAMENTO 13211923 Aes/Quotas de Empresas - Coligadas
DESDOBRAMENTO 132119231 Valor Patrimonial
DESDOBRAMENTO 132119232 gio
DESDOBRAMENTO 132119233 (-) Desgio
DESDOBRAMENTO 132119239 (-) Proviso para Desvalorizao
DESDOBRAMENTO 13211924 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 132119241 Valor Patrimonial
DESDOBRAMENTO 132119242 gio
DESDOBRAMENTO 132119243 (-) Desgio
DESDOBRAMENTO 132119249 (-) Proviso para Desvalorizao
DESDOBRAMENTO 13211928 Outros Investimentos em Rede Hospitalar Prpria
DESDOBRAMENTO 132119281 Valor Patrimonial
DESDOBRAMENTO 132119282 gio
DESDOBRAMENTO 132119283 (-) Desgio
DESDOBRAMENTO 132119289 (-) Proviso para Desvalorizao

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os investimentos nas empresas hospitalares (rede hospitalar prpria), sediadas no
Exterior, consideradas como inverses de carter permanente, classificando-os como Subsidirias
Integrais, Controladas ou Coligadas.

FUNCIONAMENTO:
Debitada: Pelo valor patrimonial do investimento, pelo gio na aquisio (se for maior que o seu
valor patrimonial), pelo resultado da equivalncia patrimonial e ajuste de ganho pelo aumento na
participao acionria.

Creditada: pelo registro do desgio na aquisio (se for menor que o seu valor patrimonial),
alienao, ajuste de perda de participao acionria, dividendos recebidos e apropriao pelo
resultado da equivalncia patrimonial.

79 / 79
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1321 INVESTIMENTOS
SUBCONTA 13212 Participaes Societrias Investimentos No Pas
DESDOBRAMENTO 1321291 Participaes Societrias Investimentos no Pas
DESDOBRAMENTO 13212911 Aes / Quotas de Empresas Subsidirias Integrais
DESDOBRAMENTO 132129111 Valor Patrimonial
DESDOBRAMENTO 132129112 gio
DESDOBRAMENTO 132129113 (-) Desgio
DESDOBRAMENTO 132129119 (-) Proviso para Desvalorizao
DESDOBRAMENTO 13212912 Aes/Quotas de Empresas - Controladas
DESDOBRAMENTO 132129121 Valor Patrimonial
DESDOBRAMENTO 132129122 gio
DESDOBRAMENTO 132129123 (-) Desgio
DESDOBRAMENTO 132129129 (-) Proviso para Desvalorizao
DESDOBRAMENTO 13212913 Aes/Quotas de Empresas - Coligadas
DESDOBRAMENTO 132129131 Valor Patrimonial
DESDOBRAMENTO 132129132 gio
DESDOBRAMENTO 132129133 (-) Desgio
DESDOBRAMENTO 132129139 (-) Proviso para Desvalorizao
DESDOBRAMENTO 13212914 IRB Brasil Resseguros S.A
DESDOBRAMENTO 132129141 Valor Patrimonial
DESDOBRAMENTO 132129142 gio
DESDOBRAMENTO 132129143 (-) Desgio
DESDOBRAMENTO 132129149 (-) Proviso para Desvalorizao
DESDOBRAMENTO 13212918 Outros Investimentos
DESDOBRAMENTO 132129181 Valor Patrimonial
DESDOBRAMENTO 132129182 gio
DESDOBRAMENTO 132129183 (-) Desgio
DESDOBRAMENTO 132129189 (-) Proviso para Desvalorizao

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os investimentos nas empresas sediadas no Pas consideradas como inverses de carter
permanente, classificadas como Subsidirias, Controladas ou Coligadas e que no se trate de rede
hospitalar/odontolgica prpria.

FUNCIONAMENTO:
Debitada: Pelo valor patrimonial do investimento, pelo gio se a sua aquisio for maior que o seu
valor patrimonial, pelo resultado da equivalncia patrimonial ou ajuste de ganho pelo aumento na
participao acionria.

Creditada: pelo registro do desgio se a aquisio for menor que o seu valor patrimonial, alienao,
ajuste de perda de participao acionria, dividendos recebidos e apropriao do resultado da
equivalncia patrimonial.

80 / 80
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1321 INVESTIMENTOS
SUBCONTA 13213 Participaes Societrias Investimentos no Exterior
DESDOBRAMENTO 1321392 Participaes Societrias Investimentos no Exterior
DESDOBRAMENTO 13213921 Aes / Quotas de Empresas Subsidirias Integrais
DESDOBRAMENTO 132139211 Valor Patrimonial
DESDOBRAMENTO 132139212 gio
DESDOBRAMENTO 132139213 (-) Desgio
DESDOBRAMENTO 132139219 (-) Proviso para Desvalorizao
DESDOBRAMENTO 13213922 Aes/Quotas de Empresas - Controladas
DESDOBRAMENTO 132139221 Valor Patrimonial
DESDOBRAMENTO 132139222 gio
DESDOBRAMENTO 132139223 (-) Desgio
DESDOBRAMENTO 132139229 (-) Proviso para Desvalorizao
DESDOBRAMENTO 13213923 Aes/Quotas de Empresas - Coligadas
DESDOBRAMENTO 132139231 Valor Patrimonial
DESDOBRAMENTO 132139232 gio
DESDOBRAMENTO 132139233 (-) Desgio
DESDOBRAMENTO 132139239 (-) Proviso para Desvalorizao
DESDOBRAMENTO 13213924 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 132139241 Valor Patrimonial
DESDOBRAMENTO 132139242 gio
DESDOBRAMENTO 132139243 (-) Desgio
DESDOBRAMENTO 132139249 (-) Proviso para Desvalorizao
DESDOBRAMENTO 13213928 Outros Investimentos
DESDOBRAMENTO 132139281 Valor Patrimonial
DESDOBRAMENTO 132139282 gio
DESDOBRAMENTO 132139283 (-) Desgio
DESDOBRAMENTO 132139289 (-) Proviso para Desvalorizao

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os investimentos nas empresas sediadas no exterior consideradas como inverses de carter
permanente, classificadas como subsidirias, controladas ou coligadas e que no se trate de rede
hospitalar/odontolgica prpria.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelo valor patrimonial do investimento, pelo gio se a sua aquisio for maior que o seu
valor patrimonial, pela atualizao cambial do investimento, apropriao pelo resultado da
equivalncia patrimonial ou ajuste de ganho pelo aumento na participao acionria.

Creditada - Pelo registro do desgio se a aquisio for menor que o seu valor patrimonial, pela
alienao, ajuste na perda de participao acionria, dividendos recebidos e apropriao pelo
resultado da equivalncia patrimonial.

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CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1321 INVESTIMENTOS
SUBCONTA 13214 INCENTIVOS FISCAIS
SUBCONTA 132149100 Aes de Incentivos Fiscais
DESDOBRAMENTO 132149200 Quotas de Fundos
DESDOBRAMENTO 132149800 Outros
DESDOBRAMENTO 132149900 (-) Proviso para Desvalorizao de Incentivos Fiscais

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores correspondentes aos depsitos, s aplicaes em aes e quotas de fundos
derivados de incentivos fiscais.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela transformao dos certificados de investimentos em aes de empresas.

Creditada - pela alienao ou baixa.

OBSERVAO:
1) Verificando-se que o valor registrado superior ao valor de cotao no mercado, a Organizao
constituir, obrigatoriamente, uma proviso de valor igual ao total da desvalorizao apurada. Para
as aes sem cotao em Bolsa, dever ser efetuada a avaliao com base no valor patrimonial,
constituindo-se a proviso adequada, para ajust-lo ao valor provvel de sua realizao.

82 / 82
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CLASSIFICAO

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CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1321 INVESTIMENTOS
SUBCONTA 13215 Imveis Destinados Renda
DESDOBRAMENTO 1321591 Custo de Aquisio
DESDOBRAMENTO 132159110 Terrenos
DESDOBRAMENTO 132159120 Edificaes
DESDOBRAMENTO 1321598 (-) Proviso para Desvalorizao de Imveis Destinados a Renda
DESDOBRAMENTO 132159810 Terrenos
DESDOBRAMENTO 132159820 Edificaes
DESDOBRAMENTO 1321599 (-) Depreciao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132159920 (-) Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio - Edificaes

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores dos imveis de propriedade da organizao no destinados ao uso prprio.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio e despesas inerentes, construes, benfeitorias, destinao de
imveis de uso prprio da organizao para renda.

Creditada - pelas baixas, por alienao, inadequao, obsolescncia, desuso, destinao de renda
para uso prprio da organizao e outros motivos.

83 / 83
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CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1321 INVESTIMENTOS
SUBCONTA 13217 Outros Investimentos
SUBCONTA 132179100 Ttulos Patrimoniais
SUBCONTA 132179800 Outros Investimentos
SUBCONTA 132179900 (-) Proviso para Desvalorizao

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar o valor dos ttulos patrimoniais e outros investimentos de carter permanente.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio e despesas acessrias.

Creditada - pelas baixas, por alienao ou transferncia para o Imobilizado.

84 / 84
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CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1322 IMOBILIZADO
SUBCONTA 13221 Imveis de Uso Prprio VINCULADOS A PROVISES TCNICAS
DESDOBRAMENTO 1322191 Imveis de Uso Prprio Hospitalares / Odontolgicos
DESDOBRAMENTO 13221911 Custo de Aquisio
DESDOBRAMENTO 132219111 Terrenos
DESDOBRAMENTO 132219112 Edificaes
DESDOBRAMENTO 13221912 Reavaliao
DESDOBRAMENTO 132219121 Terrenos
DESDOBRAMENTO 132219122 Edificaes
DESDOBRAMENTO 13221917 (-) Proviso para Perdas por Reduo ao Valor Recupervel
DESDOBRAMENTO 132219171 Terrenos
DESDOBRAMENTO 132219172 Edificaes
DESDOBRAMENTO 13221918 (-) Proviso para Perda na Reavaliao do Imobilizado
DESDOBRAMENTO 132219181 Terrenos
DESDOBRAMENTO 132219182 Edificaes
DESDOBRAMENTO 13221919 (-) Depreciao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132219191 Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio - Edificaes
DESDOBRAMENTO 132219192 Depreciao Acumulada da Reavaliao - Edificaes

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores dos Imveis de propriedade da Organizao, hospitalares e/ou odontolgicos, nos
quais estejam instalados hospitais ou clnicas odontolgicas.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio e despesas inerentes, , construo e benfeitorias.

Creditada - pelas baixas por alienao a vista, ou pela promessa de venda quando ser transferido
para a conta 1272 - BENS VENDA e/ou pela realizao da reavaliao, bem como pela
apropriao da depreciao e da perda por reduo ao valor recupervel na forma da
legislao em vigor.

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CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1322 IMOBILIZADO
SUBCONTA 13221 Imveis de Uso Prprio VINCULADOS A PROVISES TCNICAS
DESDOBRAMENTO 1322192 Imveis de Uso Prprio No Hospitalares / No Odontolgicos
DESDOBRAMENTO 13221921 Custo de Aquisio
DESDOBRAMENTO 132219211 Terrenos
DESDOBRAMENTO 132219212 Edificaes
DESDOBRAMENTO 13221922 Reavaliao
DESDOBRAMENTO 132219221 Terrenos
DESDOBRAMENTO 132219222 Edificaes
DESDOBRAMENTO 13221927 (-) Proviso para Perdas por Reduo ao Valor Recupervel
DESDOBRAMENTO 132219271 Terrenos
DESDOBRAMENTO 132219272 Edificaes
DESDOBRAMENTO 13221928 (-) Proviso para Perda na Reavaliao do Imobilizado
DESDOBRAMENTO 132219281 Terrenos
DESDOBRAMENTO 132219282 Edificaes
DESDOBRAMENTO 13221929 (-) Depreciao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132219291 Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio - Edificaes
DESDOBRAMENTO 132219292 Depreciao Acumulada da Reavaliao - Edificaes

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores dos imveis de propriedade da Empresa, destinados a uso prprio, no hospitalar
e/ou no odontolgico.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio e despesas inerentes, , construo e benfeitorias.

Creditada - pelas baixas por alienao a vista, ou pela promessa de venda quando ser transferido
para a conta 1272 - BENS VENDA e/ou pela realizao da reavaliao, , bem como pela apropriao da
depreciao e da perda por reduo ao valor recupervel na forma da legislao em vigor.

86 / 86
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CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1322 IMOBILIZADO
SUBCONTA 13222 Imveis de Uso Prprio NO VINCULADOS A PROVISES TCNICAS
DESDOBRAMENTO 1322291 Imveis de Uso Prprio Hospitalares / Odontolgicos
DESDOBRAMENTO 13222911 Custo de Aquisio
DESDOBRAMENTO 132229111 Terrenos
DESDOBRAMENTO 132229112 Edificaes
DESDOBRAMENTO 13222912 Reavaliao
DESDOBRAMENTO 132229121 Terrenos
DESDOBRAMENTO 132229122 Edificaes
DESDOBRAMENTO 13222917 (-) Proviso para Perdas por Reduo ao Valor Recupervel
DESDOBRAMENTO 132229171 Terrenos
DESDOBRAMENTO 132229172 Edificaes
DESDOBRAMENTO 13222918 (-) Proviso para Perda na Reavaliao do Imobilizado
DESDOBRAMENTO 132229181 Terrenos
DESDOBRAMENTO 132229182 Edificaes
DESDOBRAMENTO 13222919 (-) Depreciao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132229191 Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio - Edificaes
DESDOBRAMENTO 132229192 Depreciao Acumulada da Reavaliao - Edificaes

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores dos Imveis de propriedade da Organizao, hospitalares e/ou odontolgicos, nos
quais estejam instalados hospitais ou clnicas odontolgicas.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio e despesas inerentes, construo e benfeitorias.

Creditada - pelas baixas por alienao a vista, ou pela promessa de venda quando ser transferido
para a conta 1272 - BENS VENDA e/ou pela realizao da reavaliao, bem como pela
apropriao da depreciao e da perda por reduo ao valor recupervel na forma da
legislao em vigor.

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CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1322 IMOBILIZADO
SUBCONTA 13222 Imveis de Uso Prprio NO VINCULADOS A PROVISES TCNICAS
DESDOBRAMENTO 1322292 Imveis de Uso Prprio No Hospitalares / No Odontolgicos
DESDOBRAMENTO 13222921 Custo de Aquisio
DESDOBRAMENTO 132229211 Terrenos
DESDOBRAMENTO 132229212 Edificaes
DESDOBRAMENTO 13222922 Reavaliao
DESDOBRAMENTO 132229221 Terrenos
DESDOBRAMENTO 132229222 Edificaes
DESDOBRAMENTO 13222927 (-) Proviso para Perdas por Reduo ao Valor Recupervel
DESDOBRAMENTO 132229271 Terrenos
DESDOBRAMENTO 132229272 Edificaes
DESDOBRAMENTO 13222928 (-) Proviso para Perda na Reavaliao do Imobilizado
DESDOBRAMENTO 132229281 Terrenos
DESDOBRAMENTO 132229282 Edificaes
DESDOBRAMENTO 13222929 (-) Depreciao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132229291 Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio - Edificaes
DESDOBRAMENTO 132229292 Depreciao Acumulada da Reavaliao - Edificaes

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores dos imveis de propriedade da Empresa, destinados a uso prprio, no hospitalar
e/ou no odontolgico.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio e despesas inerentes, construo e benfeitorias.

Creditada - pelas baixas por alienao a vista, ou pela promessa de venda quando ser
transferido para a conta 1272 - BENS VENDA e/ou pela realizao da reavaliao, bem como pela
apropriao da depreciao e da perda por reduo ao valor recupervel na forma da legislao em
vigor.

88 / 88
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CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1322 IMOBILIZADO
SUBCONTA 13223 Instalaes
DESDOBRAMENTO 1322391 Instalaes Hospitalares / Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 132239110 Custo de Aquisio
DESDOBRAMENTO 132239120 Reavaliao
DESDOBRAMENTO 132239170 (-) Proviso para Perdas por Reduo ao Valor Recupervel
DESDOBRAMENTO 132239180 (-) Proviso para Perda na Reavaliao de Instalaes
DESDOBRAMENTO 13223919 (-) Depreciao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132239191 (-) Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio - Instalaes
DESDOBRAMENTO 132239192 (-) Depreciao Acumulada da Reavaliao - Instalaes

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores correspondentes ao custo de aquisio de instalaes hospitalares e/ou
odontolgicas de propriedade da Empresa, destinados a uso prprio.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio
Creditada - pelas baixas por alienao, inadequao, obsolescncia, desuso e outros motivos, bem
como pela apropriao da depreciao, pela realizao da reavaliao e pela perda por
reduo ao valor recupervel na forma da legislao em vigor.

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CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1322 IMOBILIZADO
SUBCONTA 13223 Instalaes
DESDOBRAMENTO 1322392 Instalaes No Hospitalares / No Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 132239210 Custo de Aquisio
DESDOBRAMENTO 132239220 Reavaliao
DESDOBRAMENTO 132239270 (-) Proviso para Perdas por Reduo ao Valor Recupervel
DESDOBRAMENTO 132239280 (-) Proviso para Perda na Reavaliao de Instalaes
DESDOBRAMENTO 13223929 (-) Depreciao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132239291 (-) Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio - Instalaes
DESDOBRAMENTO 132239292 (-) Depreciao Acumulada da Reavaliao - Instalaes

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores correspondentes ao custo de aquisio de instalaes no hospitalares e/ou no
odontolgicas de propriedade da Empresa, destinados a uso prprio.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio.
Creditada - pelas baixas por alienao, inadequao, obsolescncia, desuso e outros motivos, bem
como pela apropriao da depreciao pela realizao da reavaliao e pela perda por
reduo ao valor recupervel na forma da legislao em vigor.

90 / 90
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DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1322 IMOBILIZADO
SUBCONTA 13224 Mquinas e Equipamentos
DESDOBRAMENTO 1322491 Mquinas e Equipamentos Hospitalares / Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 132249110 Custo de Aquisio
DESDOBRAMENTO 132249120 Reavaliao
DESDOBRAMENTO 132249170 (-) Proviso para Perdas por Reduo ao Valor Recupervel
DESDOBRAMENTO 132249180 (-) Proviso para Perda na Reavaliao de Mq. e Equipamentos
DESDOBRAMENTO 13224919 (-) Depreciao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132249191 (-) Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio Mq. e Equip.
DESDOBRAMENTO 132249192 (-) Depreciao Acumulada da Reavaliao Mq. e Equip.

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores correspondentes ao custo de aquisio de mquinas e equipamentos hospitalares
e/ou odontolgicas de propriedade da Empresa, destinados a uso prprio.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio.

Creditada - pelas baixas por alienao, inadequao, obsolescncia, desuso e outros motivos, bem
como pela apropriao da depreciao, pela realizao da reavaliao e pela perda por
reduo ao valor recupervel na forma da legislao em vigor.

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DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1322 IMOBILIZADO
SUBCONTA 13224 Mquinas e Equipamentos
DESDOBRAMENTO 1322492 Mquinas e Equipamentos No Hospitalares / No Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 132249210 Custo de Aquisio
DESDOBRAMENTO 132249220 Reavaliao
DESDOBRAMENTO 132249270 (-) Proviso para Perdas por Reduo ao Valor Recupervel
DESDOBRAMENTO 132249280 (-) Proviso para Perda na Reavaliao de Mq. e Equipamentos
DESDOBRAMENTO 13224929 (-) Depreciao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132249291 (-) Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio Mq.e Equip.
DESDOBRAMENTO 132249292 (-) Depreciao Acumulada da Reavaliao Mquinas e Equip.

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores correspondentes ao custo de aquisio de mquinas e equipamentos hospitalares
e/ou odontolgicas de propriedade da Empresa, destinados a uso prprio.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio .

Creditada - pelas baixas por alienao, inadequao, obsolescncia, desuso e outros motivos, bem
como pela apropriao da depreciao, pela realizao da reavaliao e da perda por
reduo ao valor recupervel na forma da legislao em vigor.

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Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1322 IMOBILIZADO
SUBCONTA 13225 Informtica
DESDOBRAMENTO 1322591 Informtica - Hospitalar / Odontolgica
DESDOBRAMENTO 13225911 Custo de Aquisio
DESDOBRAMENTO 132259111 Equipamentos de Processamento Eletr. de Dados Hardware
DESDOBRAMENTO 132259170 (-) Proviso para Perdas por Reduo ao Valor Recupervel
DESDOBRAMENTO 13225919 (-) Depreciao/Amortizao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132259191 (-) Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio - Equipamentos
de Processamento Eletr. de Dados Hardware

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores correspondentes ao custo de aquisio de Equipamentos de Processamento
Eletrnico de Dados Hardware, hospitalares e/ou odontolgicos, de propriedade da Empresa,
destinados a uso prprio.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio.

Creditada - pelas baixas por alienao, inadequao, obsolescncia, desuso e outros motivos, bem
como pela apropriao da depreciao e/ou amortizao, pela realizao da reavaliao e
pela perda por reduo ao valor recupervel na forma da legislao em vigor.

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Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1322 IMOBILIZADO
SUBCONTA 13225 Informtica
DESDOBRAMENTO 1322592 Informtica No Hospitalar / No Odontolgica
DESDOBRAMENTO 13225921 Custo de Aquisio
DESDOBRAMENTO 132259211 Equipamentos de Processamento Eletr. de Dados Hardware
DESDOBRAMENTO 132259270 (-) Proviso para Perdas por Reduo ao Valor Recupervel
DESDOBRAMENTO 13225929 (-) Depreciao/Amortizao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132259291 (-) Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio - Equipamentos
de Processamento Eletr. de Dados Hardware

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores correspondentes ao custo de aquisio de Equipamentos de Processamento
Eletrnico de Dados Hardware, no hospitalares e/ou no odontolgicos, de propriedade da Empresa,
destinados a uso prprio.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio.

Creditada - pelas baixas por alienao, inadequao, obsolescncia, desuso e outros motivos, bem
como pela apropriao da depreciao e/ou amortizao, pela realizao da reavaliao e
pela perda por reduo ao valor recupervel na forma da legislao em vigor.

94 / 94
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1322 IMOBILIZADO
SUBCONTA 13226 Mveis e Utenslios
DESDOBRAMENTO 1322691 Mveis e Utenslios Hospitalares / Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 132269110 Custo de Aquisio
DESDOBRAMENTO 132269120 Reavaliao
DESDOBRAMENTO 132269170 (-) Proviso para Perdas por Reduo ao Valor Recupervel
DESDOBRAMENTO 132269180 (-) Proviso para Perda na Reavaliao de Mveis e Utenslios
DESDOBRAMENTO 13226919 (-) Depreciao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132269191 (-) Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio Mv.e Utens.
DESDOBRAMENTO 132269192 (-) Depreciao Acumulada da Reavaliao Mveis e Utenslios

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores correspondentes ao custo de aquisio de mveis e Utenslios hospitalares e/ou
odontolgicos de propriedade da Empresa, destinados a uso prprio.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio.

Creditada - pelas baixas por alienao, inadequao, obsolescncia, desuso e outros motivos, bem
como pela apropriao da depreciao, pela realizao da reavaliao e pela perda por
reduo ao valor recupervel na forma da legislao em vigor.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1322 IMOBILIZADO
SUBCONTA 13226 Mveis e Utenslios
DESDOBRAMENTO 1322692 Mveis e Utenslios No Hospitalares / No Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 132269210 Custo de Aquisio
DESDOBRAMENTO 132269220 Reavaliao
DESDOBRAMENTO 132269270 (-) Proviso para Perdas por Reduo ao Valor Recupervel
DESDOBRAMENTO 132269280 (-) Proviso para Perda na Reavaliao de Mveis e Utenslios
DESDOBRAMENTO 13226929 (-) Depreciao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132269291 (-) Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio Mv.e Itens.
DESDOBRAMENTO 132269292 (-) Depreciao Acumulada da Reavaliao Mveis e Utenslios

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores correspondentes ao custo de aquisio de mveis e Utenslios no hospitalares
e/ou no odontolgicos de propriedade da Empresa, destinados a uso prprio.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio.

Creditada - pelas baixas por alienao, inadequao, obsolescncia, desuso e outros motivos, bem
como pela apropriao da depreciao, pela realizao da reavaliao e pela perda por
reduo ao valor recupervel na forma da legislao em vigor.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1322 IMOBILIZADO
SUBCONTA 13227 Veculos
DESDOBRAMENTO 1322791 Veculos Hospitalares / Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 132279110 Custo de Aquisio
DESDOBRAMENTO 132279120 Reavaliao
DESDOBRAMENTO 132279170 (-) Proviso para Perdas por Reduo ao Valor Recupervel
DESDOBRAMENTO 132279180 (-) Proviso para Perda na Reavaliao de Veculos
DESDOBRAMENTO 13227919 (-) Depreciao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132279191 (-) Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio - Veculos
DESDOBRAMENTO 132279192 (-) Depreciao Acumulada da Reavaliao - Veculos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores correspondentes ao custo de aquisio de Veculos hospitalares e/ou
odontolgicos de propriedade da Empresa, destinados a uso prprio.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio.
Creditada - pelas baixas por alienao, inadequao, obsolescncia, desuso e outros motivos, bem
como pela apropriao da depreciao, pela realizao da reavaliao e pela perda por reduo ao
valor recupervel na forma da legislao em vigor.

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Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1322 IMOBILIZADO
SUBCONTA 13228 Veculos
DESDOBRAMENTO 1322892 Veculos No Hospitalares / No Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 132289210 Custo de Aquisio
DESDOBRAMENTO 132289270 (-) Proviso para Perdas por Reduo ao Valor Recupervel
DESDOBRAMENTO 13228929 (-) Depreciao Acumulada - Veculos
DESDOBRAMENTO 132289291 (-) Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio - Veculos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores correspondentes ao custo de aquisio de Veculos no hospitalares e/ou no
odontolgicos de propriedade da Empresa, destinados a uso prprio.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio.

Creditada - pelas baixas por alienao, inadequao, obsolescncia, desuso e outros motivos, bem
como pela apropriao da depreciao, pela realizao da reavaliao e pela perda por reduo ao
valor recupervel na forma da legislao em vigor.

OBSERVAO:
1) Nesta conta sero escriturados os valores dos demais veculos de propriedade da empresa no
classificados na subconta 13227.

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CLASSIFICAO

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CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1322 IMOBILIZADO
SUBCONTA 13228 Imobilizaes em Curso
DESDOBRAMENTO 1322891 Imobilizaes em Curso - Hospitalares / Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 13228911 Custo de Aquisio
DESDOBRAMENTO 132289111 Bens em Uso na Fase da Implantao
DESDOBRAMENTO 132289112 Imveis em Construo
DESDOBRAMENTO 132289113 Equipamentos, Mquinas e Aparelhos Importados ou Encomendados
DESDOBRAMENTO 132289119 Outras Imobilizaes em Curso
DESDOBRAMENTO 13228917 (-) Proviso para Perdas por Reduo ao Valor Recupervel
DESDOBRAMENTO 132289171 Bens em Uso na Fase da Implantao
DESDOBRAMENTO 132289172 Imveis em Construo
DESDOBRAMENTO 132289173 Equipamentos, Mquinas e Aparelhos Importados ou Encomendados
DESDOBRAMENTO 132289179 Outras Imobilizaes em Curso
DESDOBRAMENTO 13228919 (-) Depreciao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132289191 (-) Depreciao Acumulada dos Bens em Uso na Fase da Implantao

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores pagos ou devidos, correspondente aos gastos com imveis em construo,
pagamentos efetuados para aquisio de bens para uso na fase de implantao, instalao, encomenda
ou importao e outras imobilizaes em curso, hospitalar e/ou odontolgica.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos pagamentos efetuados ou pelo registro da obrigao.

Creditada - pelas transferncias para as respectivas contas no encerramento do processo, bem como
pela apropriao da depreciao e pela perda por reduo ao valor recupervel na forma da
legislao em vigor.

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CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1322 IMOBILIZADO
SUBCONTA 13228 Imobilizaes em Curso
DESDOBRAMENTO 1322892 Imobilizaes em Curso No Hospitalares / No Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 13228921 Custo de Aquisio
DESDOBRAMENTO 132289211 Bens em Uso na Fase da Implantao
DESDOBRAMENTO 132289212 Imveis em Construo
DESDOBRAMENTO 132289213 Equipamentos, Mquinas e Aparelhos Importados ou Encomendados
DESDOBRAMENTO 132289219 Outras Imobilizaes em Curso
DESDOBRAMENTO 13228927 (-) Proviso para Perdas por Reduo ao Valor Recupervel
DESDOBRAMENTO 132289271 Bens em Uso na Fase da Implantao
DESDOBRAMENTO 132289272 Imveis em Construo
DESDOBRAMENTO 132289273 Equipamentos, Mquinas e Aparelhos Importados ou Encomendados
DESDOBRAMENTO 132289279 Outras Imobilizaes em Curso
DESDOBRAMENTO 13228929 (-) Depreciao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132289291 (-) Depreciao Acumulada dos Bens em Uso na Fase da Implantao

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores pagos ou devidos, correspondente aos gastos com imveis em construo,
pagamentos efetuados para aquisio de bens para uso na fase de implantao, instalao, encomenda
ou importao e outras imobilizaes em curso, no hospitalar e/ou no odontolgica.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos pagamentos efetuados ou pelo registro da obrigao.

Creditada - pelas transferncias para as respectivas contas no encerramento do processo, bem como
pela apropriao da depreciao e pela perda por reduo ao valor recupervel na forma da
legislao em vigor.

100 / 100
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1322 IMOBILIZADO
SUBCONTA 13229 Outras Imobilizaes
DESDOBRAMENTO 1322991 Outras Imobilizaes Hospitalares / Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 13229911 Custo de Aquisio
DESDOBRAMENTO 132299111 Obras de Arte
DESDOBRAMENTO 132299112 Benfeitorias em Imveis de Terceiros
DESDOBRAMENTO 132299119 Outras Imobilizaes
DESDOBRAMENTO 13229912 Reavaliao
DESDOBRAMENTO 132299121 Obras de Arte
DESDOBRAMENTO 132299129 Outras Imobilizaes
DESDOBRAMENTO 13229917 (-) Proviso para Perdas por Reduo ao Valor Recupervel
DESDOBRAMENTO 132299171 (-) Obras de Arte
DESDOBRAMENTO 132299172 (-) Benfeitorias em Imveis de Terceiros
DESDOBRAMENTO 132299179 (-) Outras Imobilizaes
DESDOBRAMENTO 13229918 (-) Proviso Para Perda na Reavaliao do Imobilizado
DESDOBRAMENTO 132299181 (-) Obras de Arte
DESDOBRAMENTO 132299189 (-) Outras Imobilizaes
DESDOBRAMENTO 13229919 (-) Amortizao / Depreciao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132299192 (-) Amortizao Benfeitorias em Imveis de Terceiros
DESDOBRAMENTO 132299198 (-) Depreciao Acumulada Outras Imobilizaes
DESDOBRAMENTO 132299199 (-) Amortizao / Depreciao Acumulada Reavaliao

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores correspondentes s obras de arte, benfeitorias em imveis de terceiros e outras
imobilizaes hospitalares e/ou odontolgicas que no se enquadrem nas contas do imobilizado citadas
anteriormente neste grupo.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio.

Creditada - pelas baixas por alienao, inadequao, obsolescncia, desuso e outros motivos, , pela
apropriao da depreciao e/ou amortizao e pela perda por reduo ao valor
recupervel na forma da legislao em vigor.

101 / 101
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1322 IMOBILIZADO
SUBCONTA 13229 Outras Imobilizaes
DESDOBRAMENTO 1322992 Outras Imobilizaes No Hospitalares / No Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 13229921 Custo de Aquisio
DESDOBRAMENTO 132299211 Obras de Arte
DESDOBRAMENTO 132299212 Benfeitorias em Imveis de Terceiros
DESDOBRAMENTO 132299219 Outras Imobilizaes
DESDOBRAMENTO 13229922 Reavaliao
DESDOBRAMENTO 132299221 Obras de Arte
DESDOBRAMENTO 132299229 Outras Imobilizaes
DESDOBRAMENTO 13229927 (-) Proviso para Perdas por Reduo ao Valor Recupervel
DESDOBRAMENTO 132299271 (-) Obras de Arte
DESDOBRAMENTO 132299272 (-) Benfeitorias em Imveis de Terceiros
DESDOBRAMENTO 132299279 (-) Outras Imobilizaes
DESDOBRAMENTO 13229928 (-) Proviso Para Perda na Reavaliao do Imobilizado
DESDOBRAMENTO 132299281 (-) Obras de Arte
DESDOBRAMENTO 132299289 (-) Outras Imobilizaes
DESDOBRAMENTO 13229929 (-) Amortizao / Depreciao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132299292 (-) Amortizao Benfeitorias em Imveis de Terceiros
DESDOBRAMENTO 132299298 (-) Depreciao Acumulada Outras Imobilizaes
DESDOBRAMENTO 132299299 (-) Amortizao / Depreciao Acumulada Reavaliao

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores correspondentes s obras de arte, benfeitorias em imveis de terceiros e outras
imobilizaes no hospitalares e/ou no odontolgicas que no se enquadrem nas contas do imobilizado
citadas anteriormente neste grupo.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio.

Creditada - pelas baixas por alienao, inadequao, obsolescncia, desuso e outros motivos, , pela
apropriao da depreciao e/ou amortizao e pela perda por reduo ao valor
recupervel na forma da legislao em vigor.

102 / 102
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Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1323 INTANGVEL
SUBCONTA 13231 Ativo Intangvel
DESDOBRAMENTO 1323191 Ativo Intangvel - Hospitalar / Odontolgico
DESDOBRAMENTO 13231911 Custo de Aquisio
DESDOBRAMENTO 132319111 Aquisio de Carteira de Plano de Assistncia Sade
DESDOBRAMENTO 132319112 Sistema de Computao
DESDOBRAMENTO 132319113 Marcas Comerciais
DESDOBRAMENTO 132319114 gio por Expectativa Futura de Lucros
DESDOBRAMENTO 132319115 Gastos com Promoo e Preveno Sade
DESDOBRAMENTO 132319119 Outros Ativos Intangveis
DESDOBRAMENTO 13231917 (-) Proviso para Perdas por Reduo ao Valor Recupervel
DESDOBRAMENTO 132319171 (-) Aquisio de Carteira de Plano de Assistncia Sade
DESDOBRAMENTO 132319172 (-) Sistema de Computao
DESDOBRAMENTO 132319173 (-) Marcas Comerciais
DESDOBRAMENTO 132319174 (-) gio por Expectativa Futura de Lucros
DESDOBRAMENTO 132319175 (-) Gastos com Promoo e Preveno Sade
DESDOBRAMENTO 132319179 (-) Outros Ativos Intangveis
DESDOBRAMENTO 13231919 (-) Amortizao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132319191 (-) Amortiz. Acumulada de Carteira de Plano de Assist. Sade
DESDOBRAMENTO 132319192 (-) Sistema de Computao
DESDOBRAMENTO 132319193 (-) Marcas Comerciais
DESDOBRAMENTO 132319194 (-) gio por Expectativa Futura de Lucros
DESDOBRAMENTO 132319195 (-) Gastos com Promoo e Preveno Sade
DESDOBRAMENTO 132319199 (-) Outros Ativos Intangveis

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores dos direitos que tenham por objeto bens incorpreos destinados manuteno da
Operadora ou exercidos com essa finalidade; do gio por mais valia de expectativa futura de lucros;
dos valores dos gastos com aquisio de carteira de planos; dos gastos com programa de promoo da
sade e preveno de riscos e doenas, bem como do gasto com a marca comercial adquirida,
hospitalares e/ou odontolgicos.
.

FUNCIONAMENTO:
Debitada pela apropriao do direito ou pela aquisio da marca.

Creditada pela baixa, pela apropriao da amortizao e pela perda por reduo ao valor
recupervel na forma da legislao em vigor.

OBSERVAO:

1) A amortizao pela aquisio de carteira de beneficirios dever ser realizada em prazo no


superior a 5 anos, observado o prazo de permanncia dos beneficirios componentes da
carteira adquirida Vide RN n 126/2006;
2) No caso de gastos com promoo e preveno sade, a escriturao deve ser individualizada
por programa e por tipo de gasto de cada programa, utilizando-se, para isso, subcontas
criadas a partir do 10 dgito.

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CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1323 INTANGVEL
SUBCONTA 13231 Ativo Intangvel
DESDOBRAMENTO 1323192 Ativo Intangvel No Hospitalar / No Odontolgico
DESDOBRAMENTO 13231921 Custo de Aquisio
DESDOBRAMENTO 132319211 Aquisio de Carteira de Plano de Assistncia Sade
DESDOBRAMENTO 132319212 Sistema de Computao
DESDOBRAMENTO 132319213 Marcas Comerciais
DESDOBRAMENTO 132319214 gio por Expectativa Futura de Lucros
DESDOBRAMENTO 132319215 Gastos com Promoo e Preveno Sade
DESDOBRAMENTO 132319219 Outros Ativos Intangveis
DESDOBRAMENTO 13231927 (-) Proviso para Perdas por Reduo ao Valor Recupervel
DESDOBRAMENTO 132319271 (-) Aquisio de Carteira de Plano de Assistncia Sade
DESDOBRAMENTO 132319272 (-) Sistema de Computao
DESDOBRAMENTO 132319273 (-) Marcas Comerciais
DESDOBRAMENTO 132319274 (-) gio por Expectativa Futura de Lucros
DESDOBRAMENTO 132319275 (-) Gastos com Promoo e Preveno Sade
DESDOBRAMENTO 132319279 (-) Outros Ativos Intangveis
DESDOBRAMENTO 13231929 (-) Amortizao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132319291 (-) Amortiz. Acumulada de Carteira de Plano de Assist. Sade
DESDOBRAMENTO 132319292 (-) Sistema de Computao
DESDOBRAMENTO 132319293 (-) Marcas Comerciais
DESDOBRAMENTO 132319294 (-) gio por Expectativa Futura de Lucros
DESDOBRAMENTO 132319295 (-) Gastos com Promoo e Preveno Sade
DESDOBRAMENTO 132319299 (-) Outros Ativos Intangveis

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores dos direitos que tenham por objeto bens incorpreos destinados manuteno da
Operadora ou exercidos com essa finalidade; do gio por mais valia de expectativa futura de lucros;
dos valores dos gastos com aquisio de carteira de planos; dos gastos com programa de promoo da
sade e preveno de riscos e doenas, bem como do gasto com a marca comercial adquirida, no
hospitalares e/ou no odontolgicos.

FUNCIONAMENTO:
Debitada pela apropriao do direito ou pela aquisio da marca.

Creditada pela baixa, pela apropriao da amortizao e pela perda por reduo ao valor
recupervel na forma da legislao em vigor.

OBSERVAO:

1) A amortizao pela aquisio de carteira de beneficirios dever ser realizada em prazo no


superior a 5 anos, observado o prazo de permanncia dos beneficirios componentes da
carteira adquirida Vide RN n 126/2006
2) No caso de gastos com promoo e preveno sade, a escriturao deve ser individualizada
por programa e por tipo de gasto de cada programa, utilizando-se, para isso, subcontas
criadas a partir do 10 dgito.

104 / 104
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1324 DIFERIDO
SUBCONTA 13241 Despesas Pr-Operacionais e de Reorganizao - Hospitalar /
Odontolgico
DESDOBRAMENTO 1324191 Despesas Incorridas
DESDOBRAMENTO 132419110 Despesas Pr-Operacionais
DESDOBRAMENTO 132419120 Gastos com Reorganizao
DESDOBRAMENTO 1324197 (-) Proviso para Perda por Reduo ao Valor recupervel
DESDOBRAMENTO 132419710 (-) Despesas Pr-Operacionais
DESDOBRAMENTO 132419720 (-) Gastos com Reorganizao
DESDOBRAMENTO 1324199 (-) Amortizao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132419910 (-) Despesas Pr-Operacionais
DESDOBRAMENTO 132419920 (-) Gastos com Reorganizao

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as aplicaes de recursos em gastos que contribuiro, efetivamente, para o aumento do
resultado de mais de um exerccio social e que no configurem to-somente uma reduo de custos ou
acrscimo na eficincia operacional, na forma da legislao em vigor, hospitalares e/ou
odontolgicos.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos gastos pr-operacionais e de reorganizao da operadora.

Creditada - pela baixa em decorrncia do trmino da amortizao, pela prpria amortizao e pela
perda por reduo ao valor recupervel.

105 / 105
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Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1324 DIFERIDO
SUBCONTA 13242 Despesas Pr-Operacionais e de Reorganizao No Hospitalar /
No Odontolgico
DESDOBRAMENTO 1324291 Despesas Incorridas
DESDOBRAMENTO 132429110 Despesas Pr-Operacionais
DESDOBRAMENTO 132429120 Gastos com Reorganizao
DESDOBRAMENTO 1324297 (-) Proviso para Perda por Reduo ao Valor recupervel
DESDOBRAMENTO 132429710 (-) Despesas Pr-Operacionais
DESDOBRAMENTO 132429720 (-) Gastos com Reorganizao
DESDOBRAMENTO 1324299 (-) Amortizao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132429910 (-) Despesas Pr-Operacionais
DESDOBRAMENTO 132429920 (-) Gastos com Reorganizao

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as aplicaes de recursos em gastos que contribuiro, efetivamente, para o aumento do
resultado de mais de um exerccio social e que no configurem to-somente uma reduo de custos ou
acrscimo na eficincia operacional, na forma da legislao em vigor, no hospitalares e/ou no
odontolgicos.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos gastos pr-operacionais e de reorganizao da operadora.

Creditada - pela baixa em decorrncia do trmino da amortizao, pela prpria amortizao e pela
perda por reduo ao valor recupervel.

106 / 106
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CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 19 COMPENSAO ATIVO
SUBGRUPO 191 COMPENSAO ATIVO
CONTA 1911 COMPENSAO ATIVO
SUBCONTA 191119 Compensao Ativo
DESDOBRAMENTO 191119100 Ativos Garantidores do Mantenedor
DESDOBRAMENTO 191119100 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar valores em contas de compensao conforme necessidades de cada operadora, inclusive para
controle dos ativos oferecidos pelo mantenedor em garantida das provises tcnicas da operadora.

FUNCIONAMENTO:
Ser sempre Debitada/Creditada em contrapartida com o grupamento 29.

OBSERVAES:
1) As subcontas podero ser abertas de acordo com as necessidades de cada operadora, a partir do
10 dgito. Assim, a formatao do cdigo seria 191119000xxx.

2) Os valores que compem este grupamento devero ser apresentados nas demonstraes contbeis,
segregadamente, aps o total do Ativo e o total do Passivo, no compondo estes totais, afim de no
haver distores em eventuais anlises.

Exemplo:

ATIVO PASSIVO
Diversas Contas 1.000.000 Diversas Contas 1.000.000
TOTAL DO ATIVO 1.000.000 TOTAL DO PASSIVO 1.000.000

19-COMPENSAO - ATIVO 800.000 29 - COMPENSAO - PASSIVO 800.000

107 / 107
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Funo e Funcionamento das Contas

CAPTULO III

FUNO E FUNCIONAMENTO DAS CONTAS

2 - PASSIVO

108 / 108
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Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 211 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2111 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 21111 Proviso de Risco
DESDOBRAMENTO 211119000 Proviso de Risco

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar a Proviso de Risco para garantia das obrigaes de acordo com a legislao pertinente.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela reverso da proviso.

Creditada - pela constituio da proviso.

109 / 109
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 211 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2111 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 21112 Proviso de Prmios No Ganhos
DESDOBRAMENTO 211129100 Seguros
DESDOBRAMENTO 211129200 Co-seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 211129300 Resseguros
DESDOBRAMENTO 211129600 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 211129700 Sucursais no Exterior

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar, a proviso de prmios no ganhos, que representam a parcela do prmio correspondente ao


perodo do risco ainda no decorrido, de acordo com a legislao pertinente.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela reverso da Proviso.

Creditada Pela constituio da proviso.

110 / 110
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 211 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2111 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 21113 Proviso de Insuficincia de Prmios
DESDOBRAMENTO 211139100 Seguros
DESDOBRAMENTO 211139200 Co-seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 211139300 Resseguros
DESDOBRAMENTO 211139600 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 211139700 Sucursais no Exterior

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, a proviso de insuficincia de prmios, de acordo com a legislao vigente.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela reverso da Proviso.

Creditada Pela constituio da proviso.

111 / 111
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 211 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2111 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 21115 Proviso de Benefcios a Conceder
DESDOBRAMENTO 211159100 Proviso para Remisso
DESDOBRAMENTO 211159800 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores acumulados destinados ao custeio dos prximos 12 (doze) meses de benefcios de
garantia de assistncia sade, cujo fato gerador ainda no tenha ocorrido, constitudos conforme
legislao pertinente.
Tal proviso facultativa e caracterizada pela perspectiva futura de concesso de benefcio em
funo da provvel ocorrncia de um fato gerador previsto.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela reverso da proviso.

Creditada Pela constituio da proviso.

112 / 112
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 211 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2111 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 21116 Proviso de Benefcios Concedidos
DESDOBRAMENTO 211169100 Proviso para Remisso
DESDOBRAMENTO 211169800 Outros

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar os valores destinados ao custeio dos prximos 12 (doze) meses de benefcios concedidos de
garantia de assistncia sade, constitudos conforme legislao pertinente.

Tal proviso caracterizada pela perspectiva futura de gastos com benefcio concedido em funo da
ocorrncia de um fato gerador previsto contratualmente.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - pela reverso da proviso.

Creditada pela constituio da proviso necessria.

113 / 113
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 211 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2111 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 21117 Proviso para Sinistros a Liquidar
DESDOBRAMENTO 2111792 Sinistros a Liquidar
DESDOBRAMENTO 211179210 Seguros
DESDOBRAMENTO 211179220 Co-seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 211179230 Resseguros
DESDOBRAMENTO 211179260 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 211179270 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 211179280 Outros

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar a Proviso de Sinistros a Liquidar, constituda de acordo com a legislao vigente.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelo pagamento, ajuste ou baixa dos sinistros avisados.

Creditada - Pelo registro ou ajuste contbil.

OBSERVAO:
1) Os sinistros a liquidar devem ser reconhecidos contabilmente na data do aviso (conhecimento)
da conta mdica;

114 / 114
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 211 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2111 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 21118 Proviso para Eventos / Sinistros Ocorridos e No Avisados

DESDOBRAMENTO 211189100 Proviso para Eventos Ocorridos e No Avisados

DESDOBRAMENTO 2111892 Proviso para Sinistros Ocorridos e No Avisados


DESDOBRAMENTO 211189210 Seguros
DESDOBRAMENTO 211189220 Co-seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 211189230 Resseguros
DESDOBRAMENTO 211189260 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 211189270 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 211189280 Outros

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar a Proviso de Eventos / Sinistros Ocorridos e No Avisados de assistncia sade,


constituda de acordo com a legislao pertinente.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela reverso ou ajuste peridico da Proviso de Sinistros Ocorridos e No
Avisados.

Creditada - Pela constituio ou ajustes peridicos da Proviso de Sinistros Ocorridos e No


Avisados.

115 / 115
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 211 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2111 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 21119 Outras Provises Tcnicas
DESDOBRAMENTO 211199800 Outras Provises Tcnicas

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar outras provises tcnicas constitudas com base em Nota Tcnica Atuarial aprovada pela
ANS, que visem a garantia de assistncia sade dos prximos 12 (doze) meses e que no tenham sido
previstas nas contas especficas.

FUNCIONAMENTO:
Debitada pela reverso e ajustes previstos na metodologia de clculo aprovada pela ANS.

Creditada - Pela constituio ou ajustes da proviso conforme metodologia de clculo aprovada pela
ANS.

116 / 116
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 211 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2112 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 21121 Proviso de Risco
DESDOBRAMENTO 211219000 Proviso de Risco

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar a Proviso de Risco para garantia das obrigaes de acordo com a legislao pertinente.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela reverso das provises.

Creditada - pela constituio da proviso.

117 / 117
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 211 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2112 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 21122 Proviso de Prmios No Ganhos
DESDOBRAMENTO 211229100 Seguros
DESDOBRAMENTO 211229200 Co-seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 211229300 Resseguros
DESDOBRAMENTO 211229600 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 211229700 Sucursais no exterior

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar a proviso de prmios no ganhos, que representam a parcela do prmio correspondente ao


perodo do risco ainda no decorrido, de acordo com a legislao pertinente.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela reverso da Proviso.

Creditada Pela constituio da proviso.

118 / 118
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 211 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2112 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 21123 Proviso de Insuficincia de Prmios
DESDOBRAMENTO 211239100 Seguros
DESDOBRAMENTO 211239200 Co-seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 211239300 Resseguros
DESDOBRAMENTO 211239600 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 211239700 Sucursais no exterior

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar a proviso de insuficincia de prmios, de acordo com a legislao vigente.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela reverso da Proviso.

Creditada Pela constituio da proviso.

119 / 119
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 211 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2112 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 21124 Proviso para Operao
DESDOBRAMENTO 211249000 Proviso para Operao

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar a proviso para operao de acordo com a legislao pertinente.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela reverso das provises.

Creditada - pela constituio da proviso.

120 / 120
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 211 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2112 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 21125 Proviso de Benefcios a Conceder
DESDOBRAMENTO 211259100 Proviso para Remisso
DESDOBRAMENTO 211259800 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores acumulados destinados ao custeio dos prximos 12 (doze) meses de benefcios de
garantia de assistncia sade, cujo fato gerador ainda no tenha ocorrido, constitudos conforme
legislao pertinente.
Tal proviso facultativa e caracterizada pela perspectiva futura de concesso de benefcio em
funo da provvel ocorrncia de um fato gerador previsto.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela reverso da proviso.

Creditada Pela constituio da proviso.

121 / 121
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 211 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2112 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 21126 Proviso de Benefcios Concedidos
DESDOBRAMENTO 211269100 Proviso para Remisso
DESDOBRAMENTO 211269800 Outros

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar os valores destinados ao custeio dos prximos 12 (doze) meses de benefcios concedidos de
garantia de assistncia sade, constitudos conforme legislao pertinente.

Tal proviso caracterizada pela perspectiva futura de gastos com benefcio concedido em funo da
ocorrncia de um fato gerador previsto contratualmente.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - pela reverso da proviso.


Creditada pela constituio da proviso.

122 / 122
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 211 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2112 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 21127 Proviso para Sinistros a Liquidar
DESDOBRAMENTO 2112792 Sinistros a Liquidar
DESDOBRAMENTO 211279210 Seguros
DESDOBRAMENTO 211279220 Co-seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 211279230 Resseguros
DESDOBRAMENTO 211279260 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 211279270 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 211279280 Outros

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar a Proviso de Sinistros a Liquidar, constituda de acordo com a legislao vigente.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelo pagamento, ajuste ou baixa dos sinistros avisados.

Creditada - Pelo registro ou ajuste contbil.

OBSERVAO:
1) Os sinistros a liquidar devem ser reconhecidos contabilmente na data do aviso (conhecimento)
da conta mdica;

123 / 123
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 211 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2112 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 21128 Proviso para Eventos / Sinistros Ocorridos e No Avisados

DESDOBRAMENTO 211289100 Proviso para Eventos Ocorridos e No Avisados

DESDOBRAMENTO 2112892 Proviso para Sinistros Ocorridos e No Avisados


DESDOBRAMENTO 211289210 Seguros
DESDOBRAMENTO 211289220 Co-seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 211289230 Resseguros
DESDOBRAMENTO 211289260 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 211289270 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 211289280 Outros

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar a Proviso de Eventos / Sinistros Ocorridos e No Avisados de assistncia sade,


constituda de acordo com a legislao pertinente.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela reverso ou ajuste peridico da Proviso de Sinistros Ocorridos e No
Avisados.

Creditada - Pela constituio ou ajustes peridicos da Proviso de Sinistros Ocorridos e No


Avisados.

124 / 124
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 211 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2112 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 21129 Outras Provises Tcnicas
DESDOBRAMENTO 211299800 Outras Provises Tcnicas

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar outras provises tcnicas constitudas com base em Nota Tcnica Atuarial aprovada pela
ANS, que visem a garantia de assistncia sade dos prximos 12 (doze) meses e que no tenham sido
previstas nas contas especficas.

FUNCIONAMENTO:
Debitada pela reverso e ajustes previstos na metodologia de clculo aprovada pela ANS.

Creditada - Pela constituio ou ajustes da proviso conforme metodologia de clculo aprovada pela
ANS.

125 / 125
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 212 EVENTOS A LIQUIDAR COM OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2121 EVENTOS A LIQUIDAR DE OPERAES DE ASSITNCIA MDICO-HOSPITALAR
DESDOBRAMENTO 212119000 Eventos a Liquidar de Operaes de Assistncia Mdico-Hospitalar

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, na data da apresentao (conhecimento) da conta mdica, os eventos conhecidos a liquidar
de assistncia sade, pelo seu valor total, com base em documentos comprobatrios.

FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo pagamento, ajuste ou baixa dos eventos encerrados sem pagamento.

Creditada pelo valor dos eventos conhecidos, ajustes de estimativas, etc.

OBSERAO:
1) A escriturao dever estar lastreada por controles gerenciais (razes auxiliares) que
permitam, de forma analtica, validar os lanamentos efetuados.

126 / 126
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 212 EVENTOS A LIQUIDAR COM OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2122 EVENTOS A LIQUIDAR DE OPERAES DE ASSITNCIA ODONTOLGICA
DESDOBRAMENTO 212219000 Eventos a Liquidar de Operaes de Assistncia Odontolgica

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, na data da apresentao (conhecimento) da conta mdica, os eventos conhecidos a liquidar
de assistncia sade, pelo seu valor total, com base em documentos comprobatrios.

FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo pagamento, ajuste ou baixa dos eventos encerrados sem pagamento.

Creditada pelo valor dos eventos conhecidos, ajustes de estimativas, etc.

OBSERAO:
1) A escriturao dever estar lastreada por controles gerenciais (razes auxiliares) que permitam,
de forma analtica, validar os lanamentos efetuados.

127 / 127
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 213 DBITOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2131 CONTRAPRESTAES/PRMIOS A RESTITUIR
SUBCONTA 21311 Contraprestaes/Prmios a Restituir de Assistncia Mdico-
Hospitalar
DESDOBRAMENTO 213119100 Contraprestao Pecuniria a Restituir
DESDOBRAMENTO 213119200 Prmios a Restituir

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores a restituir de planos de assistncia sade aos beneficirios, referentes s
alteraes ou cancelamentos dos contratos, bem como repassar outra Operadora por recebimentos de
contraprestaes efetuados a sua ordem.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo efetivo pagamento aos beneficirios, contra a conta 31154.

Creditada - pelos valores reconhecidamente devidos aos beneficirios.

128 / 128
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 213 DBITOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2131 CONTRAPRESTAES/PRMIOS A RESTITUIR
SUBCONTA 21312 Contraprestaes/Prmios a Restituir de Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 213129100 Contraprestao Pecuniria a Restituir
DESDOBRAMENTO 213129200 Prmios a Restituir

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores a restituir de planos odontolgicos aos beneficirios, referentes s alteraes
ou cancelamentos dos contratos, bem como repassar outra Operadora por recebimentos de
contraprestaes efetuados a sua ordem.
.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo efetivo pagamento aos beneficirios, contra a conta 31164.

Creditada - pelos valores reconhecidamente devidos aos beneficirios.

129 / 129
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 213 DBITOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2133 OPERAES COM O EXTERIOR
DESDOBRAMENTO 213319000 Operaes de Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 213329000 Operaes de Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 213339000 Agentes e Correspondentes no Exterior
DESDOBRAMENTO 213389000 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores correspondentes a operaes no exterior.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelos pagamentos ou liquidaes dos saldos

Creditada - Pelos recebimentos.

130 / 130
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

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CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 213 DBITOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2134 COMERCIALIZAO SOBRE OPERAES
SUBCONTA 21341 Comercializao sobre Operaes de Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 213419100 Dbitos de Comercializao sobre Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 2134192 Comisses e Juros sobre Prmios Emitidos
DESDOBRAMENTO 21341921 Seguros
DESDOBRAMENTO 213419211 Comisses
DESDOBRAMENTO 213419212 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 21341922 Co-Seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 213419221 Comisses
DESDOBRAMENTO 213419222 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 21341923 Resseguro
DESDOBRAMENTO 213419231 Comisses
DESDOBRAMENTO 213419232 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 2134193 Corretores de Seguros e Resseguros
DESDOBRAMENTO 213419310 Comisses a Pagar - Seguros
DESDOBRAMENTO 213419320 Comisses a Pagar - Resseguros
DESDOBRAMENTO 213419800 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as comisses e juros a pagar por angariao de planos de assistncia sade.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - por ocasio do recebimento das contraprestaes quando efetivamente ser devida e paga a
comisso.

Creditada - por ocasio da emisso dos planos de assistncia sade.

131 / 131
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 213 DBITOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2134 COMERCIALIZAO SOBRE OPERAES
SUBCONTA 21342 Comercializao sobre Operaes de Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 213429100 Dbitos de Comercializao sobre Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 2134292 Comisses e Juros sobre Prmios Emitidos
DESDOBRAMENTO 21342921 Seguros
DESDOBRAMENTO 213429211 Comisses
DESDOBRAMENTO 213429212 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 21342922 Co-Seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 213429221 Comisses
DESDOBRAMENTO 213429222 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 21342923 Resseguro
DESDOBRAMENTO 213429231 Comisses
DESDOBRAMENTO 213429232 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 2134293 Corretores de Seguros e Resseguros
DESDOBRAMENTO 213429310 Comisses a Pagar - Seguros
DESDOBRAMENTO 213429320 Comisses a Pagar - Resseguros
DESDOBRAMENTO 213429800 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as comisses e juros a pagar por angariao de planos de assistncia odontolgica.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - por ocasio do recebimento das contraprestaes quando efetivamente ser devida e paga a
comisso.

Creditada - por ocasio da emisso dos planos de assistncia sade.

132 / 132
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 213 DBITOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2135 OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 21351 Operadoras de Planos de Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 213519100 Contraprestao de Co-responsabilidade Transferida
DESDOBRAMENTO 213519200 Reembolso de Eventos em Co-responsabilidade
DESDOBRAMENTO 213519300 Intercmbio a Pagar
DESDOBRAMENTO 213519400 Cmara de Compensao
DESDOBRAMENTO 2135196 Co-Seguradoras
DESDOBRAMENTO 21351961 Co-Seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 213519611 Prmios
DESDOBRAMENTO 213519613 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 213519614 Sinistros
DESDOBRAMENTO 213519615 Comercializao
DESDOBRAMENTO 213519618 Outros Dbitos
DESDOBRAMENTO 21351962 Co-Seguro Cedido
DESDOBRAMENTO 213519621 Prmios
DESDOBRAMENTO 213519623 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 213519624 Sinistros
DESDOBRAMENTO 213519625 Comercializao
DESDOBRAMENTO 213519628 Outros Dbitos
DESDOBRAMENTO 213519670 Seguradoras Exterior Conta Movimento Moeda Estrangeira
DESDOBRAMENTO 213519800 Outras

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por congneres, as transaes operacionais de assistncia mdico-hospitalar, realizadas
exclusivamente entre as Operadoras de Assistncia Sade.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo pagamento ou liquidao do saldo, bem como pelas eventuais glosas.

Creditada - pelo valor do dbito.

OBSERVAES:
1 - Detalhamento da funo das subcontas:
1.1 Registrar o valor das contraprestaes a serem transferidas a outra operadora, por
transferncia de responsabilidade;

1.2 Registrar o valor dos eventos a serem reembolsados a outra operadora decorrente da co-
responsabilidade.
1.3 Registrar as transaes operacionais de intercmbio e de compensao entre operadoras de
planos de assistncia sade decorrente da co-responsabilidade;

1.4 - Registrar os prmios emitidos a restituir para as congneres, operadoras de planos de sade,
referente s transferncias de risco (co-seguro cedido), s alteraes ou cancelamento dos
contratos; os valores de sinistros; ressarcimentos devidos a operadoras; os valores das
comisses dos contratos de co-seguros das operadoras.

1.5 - Registrar pela emisso das aplices os prmios cedidos as operadoras, seus respectivos
descontos e juros a apropriar.
(continua)

133 / 133
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO (continuao)

OBSERVAES:

1.6 - O co-seguro cedido emitido dever ser transferido para a subconta Co-seguro cedido a liquidar
no ato da baixa pelo recebimento da parcela;

1.7 - Registrar as demais transaes operacionais entre operadoras.

134 / 134
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 213 DBITOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2135 OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 21352 Operadoras de Planos de Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 213529100 Contraprestao de Co-responsabilidade Transferida
DESDOBRAMENTO 213529200 Reembolso de Eventos em Co-responsabilidade
DESDOBRAMENTO 213529300 Intercmbio a Pagar
DESDOBRAMENTO 213529400 Cmara de Compensao
DESDOBRAMENTO 2135296 Co-Seguradoras
DESDOBRAMENTO 21352961 Co-Seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 213529611 Prmios
DESDOBRAMENTO 213529613 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 213529614 Sinistros
DESDOBRAMENTO 213529615 Comercializao
DESDOBRAMENTO 213529618 Outros Dbitos
DESDOBRAMENTO 21352962 Co-Seguro Cedido
DESDOBRAMENTO 213529621 Prmios
DESDOBRAMENTO 213529623 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 213529624 Sinistros
DESDOBRAMENTO 213529625 Comercializao
DESDOBRAMENTO 213529628 Outros Dbitos
DESDOBRAMENTO 213529670 Seguradoras Exterior Conta Movimento Moeda Estrangeira
DESDOBRAMENTO 213529800 Outras

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por congneres, as transaes operacionais de assistncia odontolgica, realizadas
exclusivamente entre as Operadoras de Assistncia Sade.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo pagamento ou liquidao do saldo, bem como pelas eventuais glosas.

Creditada - pelo valor do dbito.

OBSERVAES:
1 - Detalhamento da funo das subcontas:
1.1 Registrar o valor das contraprestaes a serem transferidas a outra operadora, por
transferncia de responsabilidade;

1.2 Registrar o valor dos eventos a serem reembolsados a outra operadora decorrente da co-
responsabilidade transferida;

1.3 Registrar as transaes operacionais de intercmbio e de compensao entre operadoras de


planos de assistncia sade decorrente da co-responsabilidade;

1.4 - Registrar os prmios emitidos a restituir para as congneres, operadoras de planos de sade,
referente s transferncias de risco (co-seguro cedido), s alteraes ou cancelamento dos
contratos; os valores de sinistros; ressarcimentos devidos a operadoras; os valores das
comisses dos contratos de co-seguros das operadoras.
1.5 - Registrar pela emisso das aplices os prmios cedidos as operadoras, seus respectivos
descontos e juros a apropriar.
(continua)

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

OBSERVAES (continuao):

1.6 - O co-seguro cedido emitido dever ser transferido para a subconta Co-seguro cedido a liquidar
no ato da baixa pelo recebimento da parcela;

1.7 - Registrar as demais transaes operacionais entre operadoras.

136 / 136
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 213 DBITOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2138 OUTROS DBITOS DE OPERAES COM PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
DESDOBRAMENTO 213819000 Outros Dbitos Operacionais de Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 213829000 Outros Dbitos Operacionais de Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 213839000 Outros Dbitos de Administrao com Operadoras de Planos de
Sade
DESDOBRAMENTO 213879000 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 213889000 Outros Dbitos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar outros dbitos operacionais de assistncia sade no reportados nas contas especficas.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos pagamentos ou liquidaes dos saldos.

Creditada - pelo valor do dbito.

137 / 137
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 214 DBITOS COM OPERAES DE ASSISTNCIA SADE NO RELACIONADAS
COM PLANOS DE SADE DA OPERADORA
CONTA 2141 DBITOS A PRESTADORES DE SERVIOS DE ASSISTNCIA SADE
DESDOBRAMENTO 214119000 Dbitos a Prestadores de Servios de Assistncia Sade

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os dbitos operacionais de assistncia sade, NO relacionados com planos de sade da
operadora, com base em documentos comprobatrios e controles gerenciais auxiliares, que permitam, de
forma analtica, validar os lanamentos efetuados.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos pagamentos ou liquidaes dos saldos.

Creditada - pelo valor do dbito.

OBSERVAO:
1) Nesta conta sero escriturados todos os gastos com a prestao de servios de assistncia sade
a clientes da operadora, como consultas, exames, internaes e outros procedimentos mdico-
hospitalar ou odontolgico, porm, no prestados aos seus beneficirios de planos de sade.

138 / 138
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 214 DBITOS COM OPERAES DE ASSISTNCIA SADE NO RELACIONADAS
COM PLANOS DE SADE DA OPERADORA
CONTA 2148 OUTROS DBITOS NO RELACIONADAS COM O PLANO DE SADE DA
OPERADORA
DESDOBRAMENTO 214819000 Outros Dbitos No Relacionadas com Planos de Sade da Operadora

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os demais dbitos operacionais de assistncia sade, NO relacionados com planos de
sade da operadora, no reportados na conta 2141, suportados por documentos hbeis e controles
gerenciais auxiliares, que permitam, de forma analtica, validar os lanamentos efetuados.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos pagamentos ou liquidaes dos saldos.

Creditada - pelo valor do dbito.

139 / 139
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 215 PROVISES
CONTA 2151 PROVISO PARA IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL
DESDOBRAMENTO 215119000 Proviso para Imposto de Renda IRPJ
DESDOBRAMENTO 215129000 Proviso para Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSSL

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar as provises constitudas para pagamento de imposto de renda pessoa jurdica e


contribuio social sobre o lucro lquido, de acordo com a legislao vigente.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelo recolhimento dos impostos.

Creditada - Pela constituio das provises.

140 / 140
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 215 PROVISES
CONTA 2153 PROVISO PARA CONTINGNCIAS
DESDOBRAMENTO 215319000 Proviso para Contingncia Tributria
DESDOBRAMENTO 215329000 Proviso para Contingncia Cvel
DESDOBRAMENTO 215339000 Proviso para Contingncia Trabalhista
DESDOBRAMENTO 215329000 Proviso para Outras Contingncias

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar as provises constitudas, por competncia, para fazer face s possveis contingncias, de
acordo com a legislao vigente.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pela reverso das provises.

Creditada - Pela constituio das provises e pela reclassificao do longo para o curto prazo.

141 / 141
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 215 PROVISES
CONTA 2158 PROVISO DIVERSAS
DESDOBRAMENTO 215889000 Proviso Diversas

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar outras provises constitudas, por competncia, no previstas em conta especfica.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pela reverso das provises.

Creditada - Pela constituio das provises.

142 / 142
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 216 TRIBUTOS E ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER
CONTA 2161 TRIBUTOS E CONTRIBUIES
DESDOBRAMENTO 216119000 Imposto de Renda Pessoa Jurdica IRPJ
DESDOBRAMENTO 216129000 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido - CSSL
DESDOBRAMENTO 216139000 Imposto Sobre Servios ISS
DESDOBRAMENTO 216149000 Imposto Sobre Operaes Financeiras IOF
DESDOBRAMENTO 216159000 Taxa de Sade Suplementar - TSS
DESDOBRAMENTO 216169000 Contribuies Previdencirias
DESDOBRAMENTO 216179000 FGTS a Recolher
DESDOBRAMENTO 216189000 COFINS e PIS/PASEP
DESDOBRAMENTO 216199000 Outros Impostos e Contribuies a Recolher

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar o valor dos impostos e contribuies a recolher, apuradas de acordo com a legislao
vigente, relativos ao perodo ou exerccio cujos recolhimentos ainda no tenham sido efetuados.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelos recolhimentos efetuados.

Creditada - Pelas apropriaes efetuadas durante o ms e atualizaes monetrias.

143 / 143
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 216 TRIBUTOS E ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER
CONTA 2162 RETENO DE IMPOSTOS E CONTRIBUIES
DESDOBRAMENTO 216219000 Imposto de Renda Retido na Fonte de Funcionrios
DESDOBRAMENTO 216229000 Imposto de Renda Retido na Fonte de Terceiros
DESDOBRAMENTO 216239000 Imposto Sobre Servios Retido na Fonte
DESDOBRAMENTO 216249000 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido - CSSL
DESDOBRAMENTO 216259000 COFINS
DESDOBRAMENTO 216269000 PIS
DESDOBRAMENTO 216279000 Contribuies Previdencirias Retidas de Terceiros
DESDOBRAMENTO 216289000 Outros

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar as retenes de impostos e encargos sociais a recolher, apuradas de acordo com a


legislao em vigor, relativas ao perodo ou exerccio cujos recolhimentos ainda no tenham sido
efetuados.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelos recolhimentos efetuados.

Creditada - Pelas retenes efetuadas durante o ms e atualizaes monetrias.

144 / 144
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 216 TRIBUTOS E ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER
CONTA 2163 PARCELAMENTO DE TRIBUTOS E CONTRIBUIES
DESDOBRAMENTO 216319000 Imposto de Renda
DESDOBRAMENTO 216329000 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido - CSSL
DESDOBRAMENTO 216339000 Imposto Sobre Servios - ISS
DESDOBRAMENTO 216349000 COFINS
DESDOBRAMENTO 216359000 PIS
DESDOBRAMENTO 216369000 Contribuies Previdencirias
DESDOBRAMENTO 216389000 Outros

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar as parcelas vencveis a curto prazo dos impostos e encargos sociais parcelados junto aos
rgos competentes.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelos pagamentos efetuados das parcelas.

Creditada - Pela apropriao decorrente do parcelamento, pela atualizao monetria, juros e multas
previstas, e pelas transferncias das parcelas de longo para curto prazo.

145 / 145
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 217 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A PAGAR
CONTA 2171 EMPRSTIMOS
DESDOBRAMENTO 217119000 Emprstimos Hipotecrios
DESDOBRAMENTO 217129000 Emprstimos Bancrios
DESDOBRAMENTO 217189000 Outros Emprstimos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os compromissos assumidos pela operadora, decorrentes da contratao de emprstimo obtidos
junto a instituies financeiras, cujos pagamentos sero efetuados at o trmino do 12 ms
subseqente.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela liquidao dos compromissos.

Creditada - pelas contrataes de emprstimos e pela apropriao dos encargos incidentes sobre o
compromisso.

146 / 146
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 217 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A PAGAR
CONTA 2172 FINANCIAMENTOS
DESDOBRAMENTO 217219000 Financiamentos para aquisio de Ativos
DESDOBRAMENTO 217189000 Outros Financiamentos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os compromissos assumidos pela operadora, decorrentes da contratao de financiamentos
obtidos junto a instituies financeiras, cujos pagamentos sero efetuados at o trmino do 12 ms
subseqente.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela liquidao dos compromissos.

Creditada - pelas contrataes de financiamentos e pela apropriao dos encargos incidentes sobre o
compromisso.

147 / 147
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 218 DBITOS DIVERSOS
CONTA 2181 OBRIGAES COM PESSOAL
SUBCONTA 21811 Salrios
DESDOBRAMENTO 218119000 Salrios a Pagar
SUBCONTA 21812 Gratificaes
DESDOBRAMENTO 218129000 Gratificaes a Pagar
SUBCONTA 21813 Participaes
DESDOBRAMENTO 218139100 Participaes nos Lucros a Pagar
DESDOBRAMENTO 218139200 Dividendos a Pagar
DESDOBRAMENTO 218139300 Participaes em Lucros de Partes Beneficirias
DESDOBRAMENTO 218139800 Outras Participaes
SUBCONTA 21814 Honorrios
DESDOBRAMENTO 218149100 Honorrios a Pagar
SUBCONTA 21815 Frias
DESDOBRAMENTO 218159100 Frias a Pagar
DESDOBRAMENTO 218159200 Encargos Sobre Frias a Pagar
SUBCONTA 21816 Dcimo Terceiro Salrio
DESDOBRAMENTO 218169100 Dcimo Terceiro Salrio a Pagar
DESDOBRAMENTO 218169200 Encargos Sobre Dcimo Terceiro a Pagar
SUBCONTA 21817 Juros Sobre Capital Prprio
DESDOBRAMENTO 218179100 Juros Sobre Capital Prprio a Pagar
SUBCONTA 21818 Outras Obrigaes com Pessoal
DESDOBRAMENTO 218189100 Outras Obrigaes com Pessoal

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as obrigaes a pagar, com pessoal, de curto prazo, conforme descrio dos ttulos das
subcontas.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo pagamento efetivo das obrigaes.

Creditada - pela apropriao das obrigaes a pagar.

148 / 148
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 218 DBITOS DIVERSOS
CONTA 2182 FORNECEDORES
DESDOBRAMENTO 218219000 Fornecedores de Bens
DESDOBRAMENTO 218229000 Fornecedores de Servios
DESDOBRAMENTO 218289000 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as obrigaes contradas com fornecedores de bens ou servios no assistenciais, cujos
pagamentos sero efetuados at o trmino do 12 ms subseqente.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo pagamento efetivo das obrigaes.

Creditada - pela apropriao das obrigaes a pagar.

149 / 149
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 218 DBITOS DIVERSOS
CONTA 2183 DEPENDNCIAS NO PAS
DESDOBRAMENTO 218319000 Dependncias no Pas

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar as operaes de carter financeiro realizadas entre as diversas dependncias da


operadora.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelo pagamento do dbito.

Creditada - Pelo reconhecimento da obrigao perante outra dependncia.

150 / 150
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 218 DBITOS DIVERSOS
CONTA 2184 PROGRAMAS ASSISTENCIAIS E CULTURAIS AOS PARTICIPANTES
DESDOBRAMENTO 218419000 Programas Assistenciais e Culturais aos Participantes

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar as obrigaes do exerccio, decorrentes do patrocnio ou manuteno de programas


assistenciais e culturais.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelo pagamento efetuado.

Creditada - Pelo compromisso assumido.

151 / 151
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 218 DBITOS DIVERSOS
CONTA 2185 DEPSITOS DE TERCEIROS
DESDOBRAMENTO 218529000 Caues
DESDOBRAMENTO 218539000 Cobrana Antecipada de Prmios
SUBCONTA 21854 Prmios e Emolumentos Recebidos
DESDOBRAMENTO 218549100 Seguros
DESDOBRAMENTO 218549200 Co-seguro aceito
DESDOBRAMENTO 218549300 Resseguro
DESDOBRAMENTO 218549000 Outros Depsitos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores recebidos/cobrados antecipadamente a ttulo de cauo, de prmios e emolumentos
de seguros relativos a documentos em fase de emisso, ou outros depsitos de terceiros no
compreendidos nas contas especficas.

FUNCIONAMENTO:
Debitada pela restituio da cauo, pela quitao do ttulo ou pela transferncia para as
respectivas contas.

Creditada - pelos depsitos efetuados.

OBSERVAO:
1) Os prmios recebidos de faturas emitidas antecipadamente sero registrados na conta 21854 -
Prmios e Emolumentos Recebidos, no passivo, onde permanecero at o incio do perodo de
cobertura.

152 / 152
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 218 DBITOS DIVERSOS
CONTA 2188 OUTROS DBITOS A PAGAR
DESDOBRAMENTO 218819000 Dbitos com Aquisio de Carteira de Benef. de Planos de Sade
DESDOBRAMENTO 218829000 Aluguis a Pagar
DESDOBRAMENTO 218889000 Outros Dbitos a Pagar

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar as obrigaes a pagar decorrentes da aquisio de carteira de beneficirios de


planos de sade, consoante normas em vigor, dos aluguis e outros dbitos a pagar, no
compreendidos em contas especficas, cujos pagamentos sero efetuados at o trmino do 12
ms subseqente.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelo pagamento das obrigaes.

Creditada - Pelo registro das obrigaes a pagar.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 219 CONTA-CORRENTE DE COOPERADOS
CONTA 2191 CONTA-CORRENTE DE COOPERADOS
DESDOBRAMENTO 219119000 Dbitos a Pagar de Cooperados

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as operaes passivas com o quadro social das Cooperativas.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela liquidao do compromisso.

Creditada - pelo registro do compromisso.

154 / 154
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 23 PASSIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 231 EXIGIVEL A LONGO PRAZO
CONTA 2311 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 23111 Provises Tcnicas de Operaes de Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 2311193 Proviso de Insuficincia de Prmios
DESDOBRAMENTO 231119310 Seguros
DESDOBRAMENTO 231119320 Co-seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 231119330 Resseguros
DESDOBRAMENTO 231119360 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 231119370 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 231119380 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2311195 Proviso de Benefcios a Conceder
DESDOBRAMENTO 23111951 Proviso para Remisso
DESDOBRAMENTO 231119511 Proviso para Remisso
DESDOBRAMENTO 231119518 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 23111958 Outras Provises de Benefcios a Conceder
DESDOBRAMENTO 231119581 Outras Provises de Benefcios a Conceder
DESDOBRAMENTO 231119588 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2311196 Proviso de Benefcios Concedidos
DESDOBRAMENTO 23111961 Proviso para Remisso
DESDOBRAMENTO 231119610 Proviso para Remisso
DESDOBRAMENTO 231119618 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 23111968 Outras Provises de Benefcios Concedidos
DESDOBRAMENTO 231119681 Outras Provises de Benefcios Concedidos
DESDOBRAMENTO 231119688 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2311198 Outras Provises Tcnicas
DESDOBRAMENTO 23111988 Outras Provises Tcnicas
DESDOBRAMENTO 231119881 Outras Provises Tcnicas
DESDOBRAMENTO 231119888 (-) Ajuste a Valor Presente

CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as provises tcnicas cujo prazo da obrigao a que se refere exceda os prximos 12 (doze)
meses, constitudas conforme normas pertinentes, ajustados a valor presente na forma da legislao
em vigor

FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela variao negativa da proviso e pela reverso e ajustes previstos na metodologia de
clculo aprovada pela ANS

Creditada Pela constituio da proviso ou ajustes conforme metodologia de clculo aprovada pela
ANS.

155 / 155
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 23 PASSIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 231 EXIGIVEL A LONGO PRAZO
CONTA 2311 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 23112 Provises Tcnicas de Operaes de Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 2311293 Proviso de Insuficincia de Prmio
DESDOBRAMENTO 231129310 Seguros
DESDOBRAMENTO 231129320 Co-seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 231129330 Resseguros
DESDOBRAMENTO 231129360 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 231129370 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 231129380 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2311295 Proviso de Benefcios a Conceder
DESDOBRAMENTO 23112951 Proviso para Remisso
DESDOBRAMENTO 231129511 Proviso para Remisso
DESDOBRAMENTO 231129518 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 23112958 Outras Provises de Benefcios a Conceder
DESDOBRAMENTO 231129581 Outras Provises de Benefcios a Conceder
DESDOBRAMENTO 231129588 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2311296 Proviso de Benefcios Concedidos
DESDOBRAMENTO 23112961 Proviso para Remisso
DESDOBRAMENTO 231129610 Proviso para Remisso
DESDOBRAMENTO 231129618 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 23112968 Outras Provises de Benefcios Concedidos
DESDOBRAMENTO 231129681 Outras Provises de Benefcios Concedidos
DESDOBRAMENTO 231129688 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2311298 Outras Provises Tcnicas
DESDOBRAMENTO 23112988 Outras Provises Tcnicas
DESDOBRAMENTO 231129881 Outras Provises Tcnicas
DESDOBRAMENTO 231129888 (-) Ajuste a Valor Presente

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as provises tcnicas cujo prazo da obrigao a que se refere exceda os prximos 12 (doze)
meses, constitudos conforme normas pertinentes, ajustados a valor presente na forma da legislao
em vigor.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela variao negativa da proviso e pela reverso e ajustes previstos na metodologia de
clculo aprovada pela ANS

Creditada Pela constituio da proviso ou ajustes conforme metodologia de clculo aprovada pela
ANS.

156 / 156
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 23 PASSIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 231 EXIGIVEL A LONGO PRAZO
CONTA 2312 DBITOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 23121 Dbitos com Operaes de Assistncia Sade No Relacionadas
com Planos de Sade da Operadora
DESDOBRAMENTO 2312191 Dbitos a Prestadores de Servios de Assistncia Sade
DESDOBRAMENTO 231219110 Dbitos a Prestadores de Servios de Assistncia Sade
DESDOBRAMENTO 231219180 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2312198 Outros Dbitos No relacionados com Planos de Sade da Operadora
DESDOBRAMENTO 231219810 Outros Dbitos No relacionados com Planos de Sade da Operadora
DESDOBRAMENTO 231219880 (-) Ajuste a Valor Presente

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os dbitos operacionais de assistncia sade, NO relacionados com planos de sade da
operadora, suportados por documentos hbeis e controles gerenciais auxiliares, que permitam, de
forma analtica, validar os lanamentos efetuados, cuja obrigao iniciar-se- aps o 12 ms
subseqente, ajustados a valor presente na forma da legislao em vigor.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos pagamentos ou liquidaes dos saldos.

Creditada - pelo valor do dbito.

157 / 157
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 23 PASSIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 231 EXIGIVEL A LONGO PRAZO
CONTA 2313 PROVISES
SUBCONTA 23131 Provises para Tributos Diferidos
DESDOBRAMENTO 2313191 Imposto de Renda Diferido
DESDOBRAMENTO 231319110 Imposto de Renda Diferido
DESDOBRAMENTO 231319180 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2313192 Contribuio Social Diferida
DESDOBRAMENTO 231319210 Imposto de Renda Diferido
DESDOBRAMENTO 231319280 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2313193 Imposto de Renda sobre Reservas de Reavaliao
DESDOBRAMENTO 231319310 Imposto de Renda Diferido
DESDOBRAMENTO 231319380 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2313194 Contribuio Social sobre Reservas de Reavaliao
DESDOBRAMENTO 231319410 Imposto de Renda Diferido
DESDOBRAMENTO 231319480 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2313198 Outros Tributos Diferidos
DESDOBRAMENTO 231319810 Imposto de Renda Diferido
DESDOBRAMENTO 231319880 (-) Ajuste a Valor Presente

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os impostos e contribuies calculadas sobre o lucro diferido, ajustados a valor presente
na forma da legislao em vigor.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela utilizao da proviso.

Creditada - Pela proviso constituda.

158 / 158
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 23 PASSIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 231 EXIGIVEL A LONGO PRAZO
CONTA 2313 PROVISES
SUBCONTA 23132 Provises para Contingncias
DESDOBRAMENTO 2313291 Proviso para Contingncia Tributria
DESDOBRAMENTO 231329110 Proviso para Contingncia Tributria
DESDOBRAMENTO 231329180 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2313292 Proviso para Contingncia Cvel
DESDOBRAMENTO 231329210 Proviso para Contingncia Cvel
DESDOBRAMENTO 231329280 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2313293 Proviso para Contingncia Trabalhista
DESDOBRAMENTO 231329310 Proviso para Contingncia Trabalhista
DESDOBRAMENTO 231329380 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2313298 Proviso para Outras Contingncias
DESDOBRAMENTO 231329810 Proviso para Outras Contingncias
DESDOBRAMENTO 231329880 (-) Ajuste a Valor Presente

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar, por competncia, a existncia de contingncias tributrias, trabalhistas, cveis e


outras, vencveis aps o trmino do 12 ms subseqente, na forma das normas pertinentes, ajustadas
a valor presente na forma da legislao em vigor.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela transferncia para o circulante.

Creditada Pelo registro do compromisso e pela apropriao de juros e atualizao monetria.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 23 PASSIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 231 EXIGIVEL A LONGO PRAZO
CONTA 2314 TRIBUTOS E ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER
SUBCONTA 23141 Tributos e Contingncias
DESDOBRAMENTO 2314191 Imposto de Renda Pessoa Jurdica IRPJ
DESDOBRAMENTO 231419110 Imposto de Renda Pessoa Jurdica IRPJ
DESDOBRAMENTO 231419180 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2314192 Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
DESDOBRAMENTO 231419210 Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
DESDOBRAMENTO 231419280 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2314198 Outros Impostos e Contribuies a Recolher
DESDOBRAMENTO 231419810 Outros Impostos e Contribuies a Recolher
DESDOBRAMENTO 231419880 (-) Ajuste a Valor Presente

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar o valor dos impostos e contribuies a recolher, apuradas de acordo com a legislao
vigente, relativos ao exerccio cujos recolhimentos sero efetuados a partir do 12 ms subseqente,
ajustados a valor presente na forma da legislao em vigor.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelos recolhimentos efetuados.

Creditada - Pelas apropriaes efetuadas e atualizaes monetrias.

160 / 160
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 23 PASSIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 231 EXIGIVEL A LONGO PRAZO
CONTA 2314 TRIBUTOS E ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER
SUBCONTA 23142 Parcelamento de Tributos e Contribuies
DESDOBRAMENTO 2314291 Imposto de Renda
DESDOBRAMENTO 231429110 Imposto de Renda
DESDOBRAMENTO 231429180 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2314292 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido -CSLL
DESDOBRAMENTO 231429210 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido -CSLL
DESDOBRAMENTO 231429280 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2314293 Imposto Sobre Servios - ISS
DESDOBRAMENTO 231429310 Imposto Sobre Servios - ISS
DESDOBRAMENTO 231429380 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2314294 COFINS
DESDOBRAMENTO 231429410 COFINS
DESDOBRAMENTO 231429480 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2314295 PIS
DESDOBRAMENTO 231429510 PIS
DESDOBRAMENTO 231429580 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2314296 Contribuies Previdencirias
DESDOBRAMENTO 231429610 Contribuies Previdencirias
DESDOBRAMENTO 231429680 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2314298 Outros Tributos e Encargos Sociais
DESDOBRAMENTO 231429810 Outros
DESDOBRAMENTO 231429880 (-) Ajuste a Valor Presente

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar as parcelas vencveis em longo prazo dos parcelamentos de impostos e encargos sociais,
ajustados a valor presente na forma da legislao em vigor.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - Pelas transferncias das parcelas de longo prazo para circulante .

Creditada - Pelo reconhecimento da obrigao das parcelas de longo prazo e respectivos encargos
incidentes, como juros e atualizao monetria prevista no acordo.

161 / 161
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 23 PASSIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 231 EXIGIVEL A LONGO PRAZO
CONTA 2317 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A PAGAR
SUBCONTA 23171 Emprstimos
DESDOBRAMENTO 2317191 Emprstimos Hipotecrios
DESDOBRAMENTO 231719110 Emprstimos Hipotecrios
DESDOBRAMENTO 231719180 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2317192 Emprstimos Bancrios
DESDOBRAMENTO 231719210 Emprstimos Bancrios
DESDOBRAMENTO 231719280 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2317198 Outros Emprstimos
DESDOBRAMENTO 231719810 Outros Emprstimos
DESDOBRAMENTO 231719880 (-) Ajuste a Valor Presente

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os compromissos assumidos pela operadora, decorrentes da contratao de emprstimo obtidos
junto a instituies financeiras, cujos vencimentos ocorrero aps o trmino do 12 ms subseqente,
ajustados a valor presente na forma da legislao em vigor.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela liquidao dos compromissos ou transferncia para o circulante.

Creditada - pelas contrataes de emprstimos e pela apropriao dos encargos contratuais incidentes
sobre o compromisso.

162 / 162
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 23 PASSIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 231 EXIGIVEL A LONGO PRAZO
CONTA 2317 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A PAGAR
SUBCONTA 23172 Financiamentos
DESDOBRAMENTO 2317291 Financiamentos para Aquisio de Ativos
DESDOBRAMENTO 231729110 Financiamentos para Aquisio de Ativos
DESDOBRAMENTO 231729180 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2317298 Outros Financiamentos
DESDOBRAMENTO 231729810 Outros Financiamentos
DESDOBRAMENTO 231729880 (-) Ajuste a Valor Presente

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os compromissos assumidos pela operadora, decorrentes da contratao de financiamentos
obtidos junto a instituies financeiras, cujos vencimentos ocorrero aps o trmino do 12 ms
subseqente, ajustados a valor presente na forma da legislao em vigor.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela liquidao dos compromissos ou transferncia para o circulante.

Creditada - pelas contrataes de financiamentos e pela apropriao dos encargos contratuais


incidentes sobre o compromisso.

163 / 163
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 23 PASSIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 231 EXIGIVEL A LONGO PRAZO
CONTA 2318 DBITOS DIVERSOS
SUBCONTA 23181 Fornecedores
DESDOBRAMENTO 2318191 Fornecedores de Bens
DESDOBRAMENTO 231819110 Fornecedores de Bens
DESDOBRAMENTO 231819180 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2318192 Fornecedores de Servios
DESDOBRAMENTO 231819210 Fornecedores de Servios
DESDOBRAMENTO 231819280 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2318198 Outros Dbitos
DESDOBRAMENTO 231819810 Outros Dbitos
DESDOBRAMENTO 231819880 (-) Ajuste a Valor Presente

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as obrigaes contradas com fornecedores de bens ou servios no assistenciais, cujos
vencimentos ocorrero aps o trmino do 12 ms subseqente, ajustados a valor presente na forma da
legislao em vigor.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela liquidao dos compromissos ou transferncia para o circulante.

Creditada pelo reconhecimento da dvida a longo prazo.

164 / 164
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 23 PASSIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 231 EXIGIVEL A LONGO PRAZO
CONTA 2318 DBITOS DIVERSOS
SUBCONTA 23182 Depsitos de Terceiros
DESDOBRAMENTO 2318291 Acionistas / Cotistas Conta Aumento de Capital
DESDOBRAMENTO 231829110 Acionistas / Cotistas Conta Aumento de Capital
DESDOBRAMENTO 231829180 (-) Ajuste a Valor Presente
DESDOBRAMENTO 2318298 Outros Depsitos
DESDOBRAMENTO 231829810 Outros Depsitos
DESDOBRAMENTO 231829880 (-) Ajuste a Valor Presente

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os pagamentos efetuados pelos acionistas/cotistas por conta de futuro aumento de capital,
em parcelas cujos valores devero estar consoante a normas pertinentes, bem como, registrar outros
compromissos assumidos pela empresa no enquadrados nas rubricas precedentes, cujos vencimentos
ocorrero aps o perodo de 12 meses a contar da data do Balancete/Balano Patrimonial, ajustados a
valor presente na forma da legislao em vigor.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela liquidao dos compromissos ou transferncia para o circulante.

Creditada pelo reconhecimento da dvida em longo prazo.

165 / 165
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 23 PASSIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 231 EXIGIVEL A LONGO PRAZO
CONTA 2318 DBITOS DIVERSOS
SUBCONTA 23188 Outras Exigibilidades de longo Prazo
DESDOBRAMENTO 2318898 Outras Exigibilidades de longo Prazo
DESDOBRAMENTO 231889810 Outras Exigibilidades de longo Prazo
DESDOBRAMENTO 231889880 (-) Ajuste a Valor Presente

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar outros compromissos assumidos pela empresa no enquadrados nas rubricas precedentes, cujos
vencimentos ocorrero aps o perodo de 12 meses a contar da data do Balancete/Balano Patrimonial,
ajustados a valor presente na forma da legislao em vigor.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela liquidao dos compromissos ou transferncia para o circulante.

Creditada pelo reconhecimento da dvida em longo prazo.

166 / 166
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 23 PASSIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 232 RESULTADO DIFERIDO
CONTA 2321 RECEITAS OPERACIONAIS DIFERIDAS ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
DESDOBRAMENTO 232119000 Receitas Diferidas Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 232129000 (-) Custos Diferidos Mdico-Hospitalar

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as receitas de assistncia mdico-hospitalar j efetivamente recebidas e que, deduzidas
dos correspondentes custos, incorridos ou a incorrer. Somente deve englobar receitas para as quais
no haja qualquer tipo de obrigao de devoluo por parte da sociedade.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela apropriao dos custos incorridos correlacionados s receitas de exerccio futuro
efetivamente recebidas.

Creditada - Pelo recebimento de receitas que devam ser apropriadas ao resultado de exerccios
futuros.

167 / 167
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 23 PASSIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 232 RESULTADO DIFERIDO
CONTA 2322 RECEITAS OPERACIONAIS DIFERIDAS ASSISTNCIA ODONTOLGICA
DESDOBRAMENTO 232219000 Receitas Diferidas Odontologia
DESDOBRAMENTO 232229000 (-) Custos Diferidos Odontologia

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as receitas de assistncia mdico-hospitalar j efetivamente recebidas e que, deduzidas
dos correspondentes custos, incorridos ou a incorrer, e devam ser reconhecidas nos resultados de
futuros exerccios. Somente deve englobar receitas para as quais no haja qualquer tipo de obrigao
de devoluo por parte da sociedade.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela apropriao dos custos incorridos correlacionados s receitas de exerccio futuro
efetivamente recebidas.

Creditada - Pelo recebimento de receitas que devam ser apropriadas ao resultado de exerccios
futuros.

168 / 168
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 23 PASSIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 232 RESULTADO DIFERIDO
CONTA 2324 RECEITAS OPERACIONAIS DIFERIDAS ADMINISTRADORA DE PLANOS
DESDOBRAMENTO 232419000 Receitas Diferidas
DESDOBRAMENTO 232429000 (-) Custos Diferidos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as receitas das transaes de administrao de planos de assistncia sade, j
efetivamente recebidas e que, deduzidas das correspondentes despesas, incorridas ou a incorrer,
devem ser reconhecidas nos resultados de futuros exerccios. Somente deve englobar receitas para as
quais no haja qualquer tipo de obrigao de devoluo por parte da sociedade.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela apropriao das despesas incorridas, correlacionadas s de exerccio futuro
efetivamente recebidas.

Creditada - Pelo recebimento de receitas que devam ser apropriadas ao resultado de exerccios
futuros.

169 / 169
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 23 PASSIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 232 RESULTADO DIFERIDO
CONTA 2328 RECEITAS NO OPERACIONAIS DIFERIDAS
DESDOBRAMENTO 232819000 Receitas No Operacionais Diferidas
DESDOBRAMENTO 232829000 (-) Custos No Operacionais Diferidos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as receitas no operacionais j efetivamente recebidas e que, deduzidas das
correspondentes despesas, incorridas ou a incorrer, devam ser reconhecidas nos resultados de
futuros exerccios. Somente deve englobar receitas para as quais no haja qualquer tipo de
obrigao de devoluo por parte da sociedade

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela apropriao das despesas efetivadas.
Creditada pela apropriao das receitas efetivadas.

170 / 170
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 25 PATRIMNIO LQUIDO / PATRIMNIO SOCIAL
SUBGRUPO 251 CAPITAL SOCIAL / PATRIMNIO SOCIAL
CONTA 2511 CAPITAL SOCIAL SUBSCRITO / PATRIMNIO SOCIAL
SUBCONTA 25111 Capital Social Nacional
DESDOBRAMENTO 251119100 Capital Social - Cotas
DESDOBRAMENTO 251119200 Aes Ordinrias
DESDOBRAMENTO 251119300 Aes Preferenciais
SUBCONTA 25112 Capital Social Estrangeiro
DESDOBRAMENTO 251129100 Capital Social - Cotas
DESDOBRAMENTO 251129200 Aes Ordinrias
DESDOBRAMENTO 251129300 Aes Preferenciais
DESDOBRAMENTO 251139000 Patrimnio Social

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar o valor correspondente ao capital social aprovado, independentemente de sua realizao,
bem como registrar os valores destinados formao do fundo de constituio das Entidades
Filantrpicas e Entidades Civis sem Fins Lucrativos.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela reduo do capital subscrito.

Creditada - pela subscrio de capital e transferncia por aumento de capital aps aprovao ou
pelas integralizaes recebidas e pela constituio da cooperativa e pelos ingressos de novos
associados e pelo recebimento de valores para aumento do patrimnio social.

171 / 171
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 25 PATRIMNIO LQUIDO / PATRIMNIO SOCIAL
SUBGRUPO 251 CAPITAL SOCIAL / PATRIMNIO SOCIAL
CONTA 2512 (-)ACIONISTAS/COTISTAS CAPITAL A REALIZAR
SUBCONTA 25121 (-) Acionistas/Cotistas Capital a Realizar
DESDOBRAMENTO 251219100 (-) Acionistas/Cotistas Pas
DESDOBRAMENTO 251219200 (-) Acionistas/Cotistas Exterior

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar o valor do capital/patrimnio social a realizar ou pelos valores das contribuies devidas
pelos scios fundadores, patrocinadores, mantenedores, etc. Corresponde diferena entre o
capital/patrimnio social aprovado e o efetivamente integralizado.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela integralizao do capital.

Creditada - pelo valor da parcela subscrita e ainda no integralizada.

172 / 172
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 25 PATRIMNIO LQUIDO / PATRIMNIO SOCIAL
SUBGRUPO 251 CAPITAL SOCIAL / PATRIMNIO SOCIAL
CONTA 2513 AUMENTO / REDUO DE CAPITAL (EM APROVAO)
DESDOBRAMENTO 251319000 AUMENTO (EM APROVAO)
DESDOBRAMENTO 251329000 (-)Reduo de Capital (em Aprovao)
DESDOBRAMENTO 251339000 (-)Aes em Tesouraria

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar o valor correspondente ao aumento/reduo de capital social, aprovado pelos Cotistas ou
pela Assemblia Geral dos Acionistas, permanecendo o valor nesta conta at a publicao, no Dirio
Oficial da Unio, da Portaria relativa aprovao governamental do aumento do capital.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela transferncia para conta de capital aps aprovao.

Creditada - pela destinao do aumento de capital aprovado pelos Cotistas ou pela Assemblia Geral
dos Acionistas.

Detalhamento do Funcionamento:

1 Debitada pela transferncia para a conta Capital Social, quando da publicao, no Dirio
Oficial da Unio, da Portaria relativa aprovao governamental do aumento do capital;
2 - Debitada pelo registro do compromisso assumido pelos acionistas, quando for o caso, quanto
integralizao, em novos recursos e/ou bens, do aumento de capital aprovado;

3 Creditada pelo registro do aumento de capital aprovado pelos Cotistas ou pela Assemblia Geral
dos Acionistas, em contapartida da subconta Acionistas Capital a Realizar ou a subconta de
reserva de capital ou reserva de lucros, conforme dispuser a Assemblia Geral de Acionistas; e
4 - Creditada pela integralizao dos acionistas.

173 / 173
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 25 PATRIMNIO LQUIDO / PATRIMNIO SOCIAL
SUBGRUPO 252 RESERVAS
CONTA 2521 RESERVAS DE CAPITAL/RESERVAS PATRIMONIAIS
DESDOBRAMENTO 252119000 Reserva de gio na Subscrio de Aes
DESDOBRAMENTO 252129000 Reserva de Alienao de Aes em Tesouraria
DESDOBRAMENTO 252189000 Outras Reservas de Capital / Patrimoniais

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores correspondentes s reservas de capital, bem como outros valores recebidos para
reforo do Patrimnio Social.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela transferncia para outras contas por deciso dos Cotistas ou da Assemblia Geral de
Acionistas e pela utilizao para absoro de dficits acumulados quando ultrapassarem o
montante das outras reservas patrimoniais

Creditada - pela constituio de Reservas.

OBSERVAES:
1 - A constituio das reservas de capital e sua utilizao, devero ser efetuadas de conformidade
com a legislao pertinente, inclusive as contrapartidas das aplicaes em incentivos fiscais.

174 / 174
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 25 PATRIMNIO LQUIDO / PATRIMNIO SOCIAL
SUBGRUPO 2512 RESERVAS
CONTA 2522 RESERVAS DE REAVALIAO
DESDOBRAMENTO 252219000 Reserva de Reavaliao Ativos Prprios
DESDOBRAMENTO 252229000 Reserva de Reavaliao Coligadas e Controladas
SUBCONTA 25225 (-) Tributos Diferidos
DESDOBRAMENTO 252259100 (-) Imposto de Renda Pessoa Jurdica - IRPJ
DESDOBRAMENTO 252259200 (-) Contribuio Social - CSSL

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as contrapartidas correspondentes as realizaes da reavaliao, bem como dos respectivos
tributos diferidos, em conformidade com a legislao pertinente.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela realizao da Reserva de Reavaliao, que se d pela depreciao ou em virtude de
alienao ou baixa, por qualquer motivo, do bem reavaliado.

175 / 175
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 25 PATRIMNIO LQUIDO / PATRIMNIO SOCIAL
SUBGRUPO 252 RESERVAS
CONTA 2523 RESERVAS DE LUCROS / SOBRAS / RETENO DE SUPERVITS
SUBCONTA 25231 Reservas
DESDOBRAMENTO 252319100 Reserva Legal
DESDOBRAMENTO 252319200 Reservas Estatutrias
DESDOBRAMENTO 252319300 Reservas para Contingncias
DESDOBRAMENTO 252319400 Reserva de Lucros a Realizar
DESDOBRAMENTO 252319500 Reserva Especial para Dividendos
DESDOBRAMENTO 252319600 Reserva de Reteno de Lucros
DESDOBRAMENTO 252319700 Reserva de Incentivos Fiscais
DESDOBRAMENTO 252369000 Reserva Resgate de Partes Beneficirias
DESDOBRAMENTO 252379000 Reserva de Lucro na Venda de Bens do Ativo Permanente
DESDOBRAMENTO 2523198 Reserva de Sobras
DESDOBRAMENTO 252319810 Fundo de Reserva
DESDOBRAMENTO 252319820 Fundo de Assistncia Tcnica, Educacional e Social (F.A.T.E.S.)
DESDOBRAMENTO 252319900 Outras Reservas de Lucros / Sobras / Reteno de Supervits
SUBCONTA 25238 (-) Aes em Tesouraria
DESDOBRAMENTO 252389000 (-) Aes em Tesouraria

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores correspondentes a reservas de lucros/sobras/supervits do exerccio, de acordo
com a legislao vigente, bem como registrar os valores destinados constituio de reservas
adicionais, conforme estabelecido pelos Cotistas ou em Assemblias Gerais.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela transferncia para outras contas por deciso dos Cotistas ou da Assemblia Geral;
pela utilizao para absoro de prejuzos ou dficits, quando estes ultrapassarem os resultados
positivos acumulados, pela destinao nas finalidades previstas; e, no caso das sociedades
cooperativas, quando no encerramento do exerccio, for apurada perda ou quando o gasto for
enquadrado como assistencial, tcnico, educacional ou social.

Creditada - pela constituio das Reservas de acordo com a legislao vigente ou de reservas
adicionais devidamente aprovadas.

OBSERVAES:
l) A constituio das reservas e sua utilizao, devero ser efetuadas de conformidade com a
legislao pertinente.

2) O lucro/sobra/supervit do exerccio ter sua destinao proposta pelos rgos da administrao,


registrando-se nas contas especficas na data do balano, no pressuposto de sua aprovao.

3) Nas demonstraes financeiras, o saldo da subconta 252389000 Aes em Tesouraria, de sua prpria
emisso, ser apresentado como deduo do saldo da subconta do patrimnio lquido de onde se
originaram os recursos para sua aquisio.

176 / 176
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 25 PATRIMNIO LQUIDO / PATRIMNIO SOCIAL
SUBGRUPO 253 AJUSTE DE AVALIAO PATRIMONIAL
CONTA 2531 GANHOS E PERDAS NO REALIZADOS COM TTULOS E VALORES MOBILIRIOS
DESDOBRAMENTO 253119000 Ganhos e Perdas No Realizados com Ttulos e Valores Mobilirios
CONTA 2539 OUTROS AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL
DESDOBRAMENTO 253919000 Outros Ajustes de Avaliao Patrimonial

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores j pertencentes ao patrimnio Lquido / patrimnio social que futuramente
transitaro pela conta de resultado do exerccio, como no caso dos ganhos e perdas no realizadas
com ttulos e valores mobilirios, alm de outros ajustes patrimoniais determinados pela legislao
vigente.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela perda apurada nas aplicaes e pelos ajustes de avaliao patrimonial.

Creditada - Pelo ganho apurado nas aplicaes e pelos ajustes de avaliao patrimonial.

177 / 177
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 25 PATRIMNIO LQUIDO / PATRIMNIO SOCIAL
SUBGRUPO 254 PREJUZOS/DFICITS ACUMULADOS ou RESULTADO
CONTA 2541 PREJUZOS/DFICITS ACUMULADOS
DESDOBRAMENTO 254119000 Lucros/Superavits Apurados
DESDOBRAMENTO 254129000 Prejuzos/Dficits Acumulados
DESDOBRAMENTO 254139000 Dividendos Antecipados
DESDOBRAMENTO 254149000 Juros Sobre Capital Prprio
DESDOBRAMENTO 254159000 Resultado do Exerccio

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar o resultado do exerccio e de exerccios anteriores, suas destinaes, bem como registrar
o valor de aquisio de aes de emisso da prpria empresa.

FUNCIONAMENTO
Debitada - pela transferncia para Reservas de Lucros, Dividendos Antecipados, Juros Sobre o Capital
Prprio ou pela apurao de prejuzos/dficits no exerccio e pela aquisio de aes
de sua prpria emisso.

Creditada - pelo Lucro/Supervit do Exerccio, pela Realizao de Reservas de Reavaliao e pela


venda de aes de sua prpria emisso, existentes em tesouraria, em virtude de
terem sido anteriormente adquiridas.

OBSERVAO:
1) A apurao do resultado lquido do exerccio e sua destinao dever ser efetuada de conformidade
com a legislao pertinente, no podendo, entretanto, restar saldo positivo de lucros no balano.

178 / 178
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 25 PATRIMNIO LQUIDO / PATRIMNIO SOCIAL
SUBGRUPO 254 LUCROS/SUPERAVITS ou PREJUZOS/DFICITS ACUMULADOS ou RESULTADO
CONTA 2542 RESULTADO - COOPERATIVAS
DESDOBRAMENTO 254219000 Resultado do Ato Cooperativo - Ms
DESDOBRAMENTO 254229000 Resultado Tributvel - Ms
DESDOBRAMENTO 254239000 Sobra Disposio da A.G.O.
DESDOBRAMENTO 254259000 Perda do Perodo Disposio da A.G.O.

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar o resultado mensal entre as receitas e as despesas e entre o Ato Cooperativo e o Ato No
Cooperativo.

FUNCIONAMENTO
Debitada - mensalmente, pelo encerramento das contas de despesas e quando da destinao pela A.G.O.

Creditada - mensalmente, pelo encerramento das contas de receitas e quando houver sobras para
deciso da A.G.O.

OBSERVAO:
1 - AS CONTAS DE RECEITAS E DE DESPESAS SOMENTE SO ENCERRADAS AO FINAL DO EXERCCIO SOCIAL.
Mensalmente, trimestralmente, ou a qualquer tempo, se desejada a elaborao de um Balancete de
Verificao e uma Demonstrao de Resultado, poder haver um encerramento pr-forma.

179 / 179
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 25 PATRIMNIO LQUIDO / PATRIMNIO SOCIAL
SUBGRUPO 254 LUCROS/SUPERAVITS ou PREJUZOS/DFICITS ACUMULADOS ou RESULTADO
CONTA 2544 AJUSTES DE EXERCCIOS ANTERIORES
DESDOBRAMENTO 254419000 Ajustes de Exerccios Anteriores

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar possveis ajustes de receitas e despesas no apropriadas ou reconhecidas nos exerccios em
que efetivamente foram auferidas, ou que incorreram, decorrentes de efeito de mudana de critrio
contbil ou de retificao erro imputvel a exerccio anterior.

FUNCIONAMENTO
Debitada No reconhecimento de despesas

Creditada Na apropriao de receitas

180 / 180
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 29 COMPENSAO PASSIVO
SUBGRUPO 291 COMPENSAO PASSIVO
CONTA 2911 COMPENSAO PASSIVO
SUBCONTA 29111 Compensao Passivo
DESDOBRAMENTO 291119100 Ativo Garantidor do Mantenedor
DESDOBRAMENTO 291119900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar valores em contas de compensao conforme necessidades de cada operadora.

FUNCIONAMENTO:
Ser sempre Debitada/Creditada em contrapartida com o grupamento 19.

OBSERVAES:
1 - As subcontas podero ser abertas de acordo com as necessidades de cada operadora, a partir do
10 ou 14 dgitos. Assim, a formatao do cdigo seria 291119100xxxx.

2 - Os valores que compem este grupamento devero ser apresentados nas demonstraes contbeis,
segregadamente, aps o total do Ativo e o total do Passivo, a fim de no haver distores em
eventuais anlises.

Exemplo:

ATIVO PASSIVO
Diversas Contas 1.000.000 Diversas Contas 1.000.000
TOTAL DO ATIVO 1.000.000 TOTAL DO PASSIVO 1.000.000

19-COMPENSAO - ATIVO 800.000 29 - COMPENSAO - PASSIVO 800.000

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CAPTULO III

FUNO E FUNCIONAMENTO DAS CONTAS

3 - RECEITA

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3111 CONTRAPRESTAES EMITIDAS / PRMIOS EMITIDOS DE ASSISTNCIA
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31111 Contraprestao Emitida
DESDOBRAMENTO 311111 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311111100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311111700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311111900 Outros
DESDOBRAMENTO 311112 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311112100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311112700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311112900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita das contraprestaes emitidas de planos de
assistncia mdico-hospitalar com cobertura a preo pr-estabelecido e ps-estabelecido, com base em
registros auxiliares, pelo seu valor em moeda corrente da data de incio de vigncia do risco.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela emisso dos documentos e apropriao por competncia.

OBSERVAES:
1) As operadoras que emitirem faturas ou carns de mensalidades (ou boletos) em antecipao ao
perodo de cobertura do risco, devero escritur-las na subconta de Faturamento Antecipado e,
somente no devido ms de competncia, seu valor ser apropriado ao resultado, como receita.
2) A competncia da receita ser determinada observando-se os seguintes critrios:
a Contratos com preo pr-estabelecido - no perodo de cobertura do risco.
b - Contratos com preo ps-estabelecido - na data que se fizerem presentes os fatos geradores
da receita, conforme contrato;

183 / 183
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3111 CONTRAPRESTAES EMITIDAS / PRMIOS EMITIDOS DE ASSISTNCIA
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31112 Prmio Emitido
DESDOBRAMENTO 311121 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311121100 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311121700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311121800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311121900 Outros
DESDOBRAMENTO 311122 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311122100 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311122700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311122800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311122900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita dos prmios emitidos de planos de
assistncia mdico-hospitalar com cobertura a preo pr-estabelecido e ps-estabelecido, com base em
registros auxiliares, pelo seu valor em moeda corrente da data de incio de vigncia do risco.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela emisso dos documentos e apropriao por competncia.

OBSERVAES:
1) As operadoras que emitirem faturas ou carns de mensalidades (ou boletos) em antecipao ao
perodo de cobertura do risco, devero escritur-las na subconta de Faturamento Antecipado e,
somente no devido ms de competncia, seu valor ser apropriado ao resultado, como receita.
2) A competncia da receita ser determinada observando-se os seguintes critrios:
a Contratos com preo pr-estabelecido - no perodo de cobertura do risco.
b - Contratos com preo ps-estabelecido - na data que se fizerem presentes os fatos geradores
da receita, conforme contrato;

184 / 184
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3111 CONTRAPRESTAES EMITIDAS / PRMIOS EMITIDOS DE ASSISTNCIA
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31118 Recursos Recebidos para Cobertura do Plano de Sade
DESDOBRAMENTO 311181 Cobertura Assistencial com Preo Pr-Estabelecido
DESDOBRAMENTO 311181100 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 311181200 Recurso do Participante
DESDOBRAMENTO 311182 Cobertura Assistencial com Preo Ps-Estabelecido
DESDOBRAMENTO 311182100 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 311182200 Recurso do Participante

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, os recursos recebidos do patrocinador e do
participante a titulo de contraprestao emitida de planos de assistncia mdico-hospitalar com
cobertura a preo pr-estabelecido e ps-estabelecido, com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela emisso dos documentos e apropriao por competncia.

185 / 185
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3111 CONTRAPRESTAES EMITIDAS / PRMIOS EMITIDOS DE ASSISTNCIA
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31119 Outros
DESDOBRAMENTO 311191 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311191900 Outros
DESDOBRAMENTO 311192 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311192900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita das contraprestaes emitidas, ou dos
prmios emitidos, de planos de assistncia mdico-hospitalar com cobertura a preo pr-estabelecido
e ps-estabelecido, com base em registros auxiliares, pelo seu valor em moeda corrente da data de
incio de vigncia do risco, no classificada nas subcontas 31111, 31112 e 31118.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela emisso dos documentos e apropriao por competncia.

OBSERVAES:
1) As operadoras que emitirem faturas ou carns de mensalidades (ou boletos) em antecipao ao
perodo de cobertura do risco, devero escritur-las na subconta de Faturamento Antecipado e,
somente no devido ms de competncia, seu valor ser apropriado ao resultado, como receita.
2) A competncia da receita ser determinada observando-se os seguintes critrios:
a Contratos com preo pr-estabelecido - no perodo de cobertura do risco.
b - Contratos com preo ps-estabelecido - na data que se fizerem presentes os fatos geradores
da receita, conforme contrato;

186 / 186
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3112 CONTRAPRESTAES EMITIDAS / PRMIOS EMITIDOS DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 31121 Contraprestao Emitida
DESDOBRAMENTO 311211 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311211100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311211700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311211900 Outros
DESDOBRAMENTO 311212 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311212100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311212700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311212900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita das contraprestaes emitidas de planos de
assistncia odontolgica com cobertura a preo pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto, com base
em registros auxiliares, pelo seu valor em moeda corrente da data de incio de vigncia do risco.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela emisso dos documentos e apropriao por competncia.

OBSERVAES:
1) As operadoras que emitirem faturas ou carns de mensalidades (ou boletos) em antecipao ao
perodo de cobertura do risco, devero escritur-las na subconta de Faturamento Antecipado e,
somente no devido ms de competncia, seu valor ser apropriado ao resultado, como receita.
2) A competncia da receita ser determinada observando-se os seguintes critrios:
a Contratos com preo pr-estabelecido - no perodo de cobertura do risco.
b - Contratos com preo ps-estabelecido - na data que se fizerem presentes os fatos geradores
da receita, conforme contrato;
c Contratos com preo misto (para assistncia odontolgica):
c.1 a parcela da contraprestao correspondente a cobertura obrigatria submetida ao regime
de preo pr-estabelecido (pr-pagamento), ser apropriada ao resultado no perodo de
cobertura do risco;
c.2 - a parcela correspondente aos procedimentos submetidos ao regime de preo ps-
estabelecido (ps-pagamento), a apropriao da receita ao resultado ser na data que se
fizerem presentes os fatos geradores da receita, conforme contrato;
c.3 para o contrato misto, a parcela que corresponder a preo pr-estabelecido ser
contabilizada nas contas prprias de preo pr-estabelecido e, por sua vez, a parcela a peo
ps-estabelecido ser nas contas para preo ps-estabelecido.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3112 CONTRAPRESTAES EMITIDAS / PRMIOS EMITIDOS DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 31122 Prmio Emitido
DESDOBRAMENTO 311221 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311221100 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311221700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311221800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311221900 Outros
DESDOBRAMENTO 311222 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311222100 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311222700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311222800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311222900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita dos prmios emitidos de planos de
assistncia odontolgica com cobertura a preo pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto, com base
em registros auxiliares, pelo seu valor em moeda corrente da data de incio de vigncia do risco.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela emisso dos documentos e apropriao por competncia.

OBSERVAES:
1) As operadoras que emitirem faturas ou carns de mensalidades (ou boletos) em antecipao ao
perodo de cobertura do risco, devero escritur-las na subconta de Faturamento Antecipado e,
somente no devido ms de competncia, seu valor ser apropriado ao resultado, como receita.
2) A competncia da receita ser determinada observando-se os seguintes critrios:
a Contratos com preo pr-estabelecido - no perodo de cobertura do risco.
b - Contratos com preo ps-estabelecido - na data que se fizerem presentes os fatos geradores
da receita, conforme contrato;
c Contratos com preo misto (para assistncia odontolgica):
c.1 a parcela da contraprestao correspondente a cobertura obrigatria submetida ao regime
de preo pr-estabelecido (pr-pagamento), ser apropriada ao resultado no perodo de
cobertura do risco;
c.2 - a parcela correspondente aos procedimentos submetidos ao regime de preo ps-
estabelecido (ps-pagamento), a apropriao da receita ao resultado ser na data que se
fizerem presentes os fatos geradores da receita, conforme contrato;
c.3 para o contrato misto, a parcela que corresponder a preo pr-estabelecido ser
contabilizada nas contas prprias de preo pr-estabelecido e, por sua vez, a parcela a peo
ps-estabelecido ser nas contas para preo ps-estabelecido.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3112 CONTRAPRESTAES EMITIDAS / PRMIOS EMITIDOS DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 31128 Recursos Recebidos para Cobertura do Plano de Sade
DESDOBRAMENTO 311281 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 3112811 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 3112812 Recurso do Participante
DESDOBRAMENTO 311282 Cobertura Assistencial com Preo Ps-Estabelecido
DESDOBRAMENTO 3112821 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 3112822 Recurso do Participante

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, os recursos recebidos do patrocinador e do
participante a titulo de contraprestao emitida de planos de assistncia odontolgica com cobertura
a preo pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto, com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela emisso dos documentos e apropriao por competncia.

OBSERVAES:
1) As operadoras que emitirem faturas ou carns de mensalidades (ou boletos) em antecipao ao
perodo de cobertura do risco, devero escritur-las na subconta de Faturamento Antecipado e,
somente no devido ms de competncia, seu valor ser apropriado ao resultado, como receita.
2) A competncia da receita ser determinada observando-se os seguintes critrios:
a Contratos com preo pr-estabelecido - no perodo de cobertura do risco.
b - Contratos com preo ps-estabelecido - na data que se fizerem presentes os fatos geradores
da receita, conforme contrato;
c Contratos com preo misto (para assistncia odontolgica):
c.1 a parcela da contraprestao correspondente a cobertura obrigatria submetida ao regime
de preo pr-estabelecido, ser apropriada ao resultado no perodo de cobertura do risco;
c.2 - a parcela correspondente aos procedimentos submetidos ao regime de preo ps-
estabelecido, a apropriao da receita ao resultado ser na data que se fizerem presentes os
fatos geradores da receita, conforme contrato;
c.3 para o contrato misto, a parcela que corresponder a preo pr-estabelecido ser
contabilizada nas contas prprias de preo pr-estabelecido e, por sua vez, a parcela a peo
ps-estabelecido ser nas contas para preo ps-estabelecido.

189 / 189
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3112 CONTRAPRESTAES EMITIDAS / PRMIOS EMITIDOS DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 31129 Outros
DESDOBRAMENTO 311291 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311291900 Outros
DESDOBRAMENTO 311292 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311292900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita das contraprestaes emitidas ou dos
prmios emitidos de planos de assistncia odontolgica com cobertura a preo pr-estabelecido, ps-
estabelecido e misto, com base em registros auxiliares, pelo seu valor em moeda corrente da data de
incio de vigncia do risco, no classificada nas subcontas 31121, 31122, 31123 e 31128.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela emisso dos documentos e apropriao por competncia.

OBSERVAES:
1) As operadoras que emitirem faturas ou carns de mensalidades (ou boletos) em antecipao ao
perodo de cobertura do risco, devero escritur-las na subconta de Faturamento Antecipado e,
somente no devido ms de competncia, seu valor ser apropriado ao resultado, como receita.
2) A competncia da receita ser determinada observando-se os seguintes critrios:
a Contratos com preo pr-estabelecido - no perodo de cobertura do risco.
b - Contratos com preo ps-estabelecido - na data que se fizerem presentes os fatos geradores
da receita, conforme contrato;
c Contratos com preo misto (para assistncia odontolgica):
c.1 a parcela da contraprestao correspondente a cobertura obrigatria submetida ao regime
de preo pr-estabelecido (pr-pagamento), ser apropriada ao resultado no perodo de
cobertura do risco;
c.2 - a parcela correspondente aos procedimentos submetidos ao regime de preo ps-
estabelecido (ps-pagamento), a apropriao da receita ao resultado ser na data que se
fizerem presentes os fatos geradores da receita, conforme contrato

190 / 190
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3113 CONTRAPRESTAES DE CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA / CO-SEGUROS
ACEITOS DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31131 Contraprestao de Co-Responsabilidade Assumida
DESDOBRAMENTO 311311 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311311100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311311900 Outros
DESDOBRAMENTO 311312 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311312100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311312900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita das contraprestaes de planos de
assistncia mdico-hospitalar com cobertura a preo pr-estabelecido e ps-estabelecido, com base em
registros auxiliares, correspondente assuno de risco compartilhado com outra Operadora de Planos
de Assistncia Sade.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela emisso dos documentos e apropriao por competncia.

191 / 191
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3113 CONTRAPRESTAES DE CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA / CO-SEGUROS DE
ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31132 Prmios de Co-seguros de Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 311321 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311321100 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 311321900 Outros
DESDOBRAMENTO 311322 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311322100 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 311322900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita dos prmios de co-seguros de planos de
assistncia mdico-hospitalar com cobertura a preo pr-estabelecido e ps-estabelecido, com base em
registros auxiliares, correspondente assuno de risco compartilhado com outra Operadora de Planos
de Assistncia Sade.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela emisso dos documentos e apropriao por competncia.

192 / 192
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3113 CONTRAPRESTAES DE CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA / CO-SEGUROS DE
ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31138 Recursos Recebidos para Cobertura do Plano de Sade Co-
responsabilidade Assumida
DESDOBRAMENTO 311381 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 3113811 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 3113812 Recurso do Participante
DESDOBRAMENTO 311382 Cobertura Assistencial com Preo Ps-Estabelecido
DESDOBRAMENTO 3113821 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 3113822 Recurso do Participante

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, os recursos recebidos do patrocinador e do
participante a titulo de contraprestao emitida de planos de assistncia mdico-hospitalar com
cobertura a preo pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto, com base em registros auxiliares,
correspondente assuno de risco compartilhado com outra Operadora de Planos de Assistncia
Sade.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela emisso dos documentos e apropriao por competncia.

193 / 193
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3113 CONTRAPRESTAES DE CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA / CO-SEGUROS DE
ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31139 Outros
DESDOBRAMENTO 311391 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311391900 Outros
DESDOBRAMENTO 311392 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311392900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita das contraprestaes ou dos prmios de co-
seguros aceitos de planos de assistncia mdico-hospitalar com cobertura a preo pr-estabelecido e
ps-estabelecido, com base em registros auxiliares, correspondente assuno de risco compartilhado
com outra Operadora de Planos de Assistncia Sade, no classificada nas subcontas 31131, 31132 e
31138.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela emisso dos documentos e apropriao por competncia.

194 / 194
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3114 CONTRAPRESTAES DE CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA / CO-SEGUROS
ACEITOS DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 31141 Contraprestao de Co-Responsabilidade Assumida
DESDOBRAMENTO 311411 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311411100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311411900 Outros
DESDOBRAMENTO 311412 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311412100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311412900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita das contraprestaes de co-
responsabilidade assumida de planos de assistncia odontolgica com cobertura a preos pr-
estabelecido, ps-estabelecido e misto, com base em registros auxiliares, correspondente assuno
de risco compartilhado com outra Operadora de Planos de Assistncia Sade.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela emisso dos documentos e apropriao por competncia.

195 / 195
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3114 CONTRAPRESTAES DE CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA / CO-SEGUROS DE
ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 31142 Prmios
DESDOBRAMENTO 311421 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311421100 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 311421900 Outros
DESDOBRAMENTO 311422 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311422100 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 311422900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita dos prmios de co-seguros de planos de
assistncia odontolgica com cobertura a preos pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto, com base
em registros auxiliares, correspondente assuno de risco compartilhado com outra Operadora de
Planos de Assistncia Sade.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela emisso dos documentos e apropriao por competncia.

196 / 196
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3114 CONTRAPRESTAES DE CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA / CO-SEGUROS DE
ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 31148 Recursos Recebidos para Cobertura do Plano de Sade Co-
responsabilidade Assumida
DESDOBRAMENTO 311481 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 3114811 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 3114812 Recurso do Participante
DESDOBRAMENTO 311482 Cobertura Assistencial com Preo Ps-Estabelecido
DESDOBRAMENTO 3114821 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 3114822 Recurso do Participante

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, os recursos recebidos do patrocinador e do
participante a ttulo de contraprestao emitida de planos de assistncia odontolgica com cobertura
a preo pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto, com base em registros auxiliares, correspondente
assuno de risco compartilhado com outra Operadora de Planos de Assistncia Sade.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela emisso dos documentos e apropriao por competncia

197 / 197
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3114 CONTRAPRESTAES DE CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA / CO-SEGUROS DE
ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 31149 Outros
DESDOBRAMENTO 311491 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311491900 Outros
DESDOBRAMENTO 311492 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311492900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita das contraprestaes ou dos prmios de co-
seguros aceitos de planos de assistncia odontolgica com cobertura a preos pr-estabelecido, ps-
estabelecido e misto, com base em registros auxiliares, correspondente assuno de risco
compartilhado com outra Operadora de Planos de Assistncia Sade, no classificada nas subcontas
31141, 31142, 31143 e 31148.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela emisso dos documentos e apropriao por competncia.

198 / 198
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3115 (-) CONTRAPRESTAES / PRMIOS CANCELADOS E RESTITUDOS DE
ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31151 Contraprestao Pecuniria Cancelada
DESDOBRAMENTO 311511 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311511100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311511700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311511900 Outros
DESDOBRAMENTO 311512 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311512100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311512700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311512900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, os cancelamentos de contraprestaes de planos de
assistncia mdico-hospitalar com cobertura a preo pr-estabelecido e ps-estabelecido, com base em
registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de cancelamento
Creditada - pelo cancelamento do documento.

199 / 199
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3115 (-) CONTRAPRESTAES / PRMIOS CANCELADOS E RESTITUDOS DE
ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31152 Prmios Cancelados
DESDOBRAMENTO 311521 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311521100 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311521200 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 311521400 Resseguros Cedido
DESDOBRAMENTO 311521700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311521800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311521900 Outros
DESDOBRAMENTO 311522 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311522100 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311522200 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 311522400 Resseguros Cedido
DESDOBRAMENTO 311522700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311522800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311522900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, os cancelamentos de prmios de planos de assistncia
mdico-hospitalar com cobertura a preo pr-estabelecido e ps-estabelecido, com base em registros
auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de cancelamento
Creditada - pelo cancelamento do documento.

200 / 200
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3115 (-) CONTRAPRESTAES / PRMIOS CANCELADOS E RESTITUDOS DE
ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31153 Contraprestao Pecuniria Restituda
DESDOBRAMENTO 311531 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311531100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311531700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311531900 Outros
DESDOBRAMENTO 311532 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311532100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311532700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311532900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, as restituies de contraprestaes de planos de
assistncia mdico-hospitalar com cobertura a preo pr-estabelecido e ps-estabelecido, com base em
registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de restituio
Creditada - pelo cancelamento do documento de restituio.

201 / 201
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3115 (-) CONTRAPRESTAES / PRMIOS CANCELADOS E RESTITUDOS DE
ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31154 Prmios Restitudos
DESDOBRAMENTO 311541 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311541100 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311541200 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 311541400 Resseguros Cedido
DESDOBRAMENTO 311541700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311541800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311541900 Outros
DESDOBRAMENTO 311542 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311542100 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311542200 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 311542400 Resseguros Cedido
DESDOBRAMENTO 311542700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311542800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311542900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, as restituies de prmios de planos de assistncia
mdico-hospitalar com cobertura a preo pr-estabelecido e ps-estabelecido, com base em registros
auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de restituio
Creditada - pelo cancelamento do documento.

202 / 202
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3115 (-) CONTRAPRESTAES / PRMIOS CANCELADOS E RESTITUDOS DE
ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31158 Recursos Recebidos para Cobertura do Plano de Sade
Cancelados/Restitudos
DESDOBRAMENTO 311581 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 3115811 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 3115812 Recurso do Participante
DESDOBRAMENTO 311582 Cobertura Assistencial com Preo Ps-Estabelecido
DESDOBRAMENTO 3115821 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 3115822 Recurso do Participante

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, os cancelamentos e restituies de contraprestaes
de planos de assistncia mdico-hospitalar com cobertura a preo pr-estabelecido e ps-
estabelecido, com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de cancelamento/cancelamento

Creditada - pelo cancelamento do documento.

203 / 203
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3115 (-) CONTRAPRESTAES / PRMIOS CANCELADOS E RESTITUDOS DE
ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31159 Outros
DESDOBRAMENTO 311591 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311591900 Outros
DESDOBRAMENTO 311592 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311592900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, os cancelamentos e restituies de contraprestaes
e prmios de planos de assistncia mdico-hospitalar com cobertura a preo pr-estabelecido e ps-
estabelecido, com base em registros auxiliares, no classificados nas subcontas 31151, 31152, 31153
e 31154.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de cancelamento/cancelamento

Creditada - pelo cancelamento do documento.

204 / 204
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3116 (-) CONTRAPRESTAES / PRMIOS CANCELADOS E RESTITUDOS DE
ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 31161 Contraprestao Pecuniria Cancelada
DESDOBRAMENTO 311611 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311611100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311611700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311611900 Outros
DESDOBRAMENTO 311612 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311612100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311612700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311612900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, os cancelamentos de contraprestaes de planos de
assistncia odontolgica com cobertura a preos pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto, com base
em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de cancelamento
Creditada - pelo cancelamento do documento.

205 / 205
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3116 (-) CONTRAPRESTAES / PRMIOS CANCELADOS E RESTITUDOS DE
ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 31162 Prmios Cancelados
DESDOBRAMENTO 311621 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311621100 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311621200 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 311621400 Resseguros Cedido
DESDOBRAMENTO 311621700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311621800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311621900 Outros
DESDOBRAMENTO 311622 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311622100 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311622200 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 311622400 Resseguros Cedido
DESDOBRAMENTO 311622700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311622800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311622900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, os cancelamentos de prmios de planos de assistncia
odontolgica com cobertura a preos pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto, com base em
registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de cancelamento

Creditada - pelo cancelamento do documento.

206 / 206
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3116 (-) CONTRAPRESTAES / PRMIOS CANCELADOS E RESTITUDOS DE
ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 31163 Contraprestao Pecuniria Restituda
DESDOBRAMENTO 311631 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311631100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311631700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311631900 Outros
DESDOBRAMENTO 311632 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311632100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311632700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311632900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, as restituies de contraprestaes de planos de
assistncia odontolgica com cobertura a preos pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto, com base
em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de restituio
Creditada - pelo cancelamento do documento de restituio.

207 / 207
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3116 (-) CONTRAPRESTAES / PRMIOS CANCELADOS E RESTITUDOS DE
ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 31164 Prmios Restitudos
DESDOBRAMENTO 311641 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311641100 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311641200 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 311641400 Resseguros Cedido
DESDOBRAMENTO 311641700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311641800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311641900 Outros
DESDOBRAMENTO 311642 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311642100 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311642200 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 311642400 Resseguros Cedido
DESDOBRAMENTO 311642700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311642800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311642900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, as restituies de prmios de planos de assistncia
odontolgica com cobertura a preos pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto, com base em
registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de restituio

Creditada - pelo cancelamento do documento.

208 / 208
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3116 (-) CONTRAPRESTAES / PRMIOS CANCELADOS E RESTITUDOS DE
ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 31168 Recursos Recebidos para Cobertura do Plano de Sade
Cancelados/Restitudos
DESDOBRAMENTO 311681 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 3116811 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 3116812 Recurso do Participante
DESDOBRAMENTO 311682 Cobertura Assistencial com Preo Ps-Estabelecido
DESDOBRAMENTO 3116821 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 3116822 Recurso do Participante

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, os cancelamentos e restituies de contraprestaes
e prmios de planos de assistncia odontolgica com cobertura a preos pr-estabelecido, ps-
estabelecido e misto, com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de cancelamento/cancelamento

Creditada - pelo cancelamento do documento.

209 / 209
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3116 (-) CONTRAPRESTAES / PRMIOS CANCELADOS E RESTITUDOS DE
ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 31169 Outros
DESDOBRAMENTO 311691 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311691900 Outros
DESDOBRAMENTO 311692 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311692900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, os cancelamentos e restituies de contraprestaes
e prmios de planos de assistncia odontolgica com cobertura a preos pr-estabelecido, ps-
estabelecido e misto, com base em registros auxiliares, no classificados nas subcontas 31161,
31162, 31163, 31164 e 31168.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de cancelamento/cancelamento

Creditada - pelo cancelamento do documento.

210 / 210
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3117 (-) CONTRAPRESTAES DE CO-RESPONSABILIDADE TRANSFERIDA/ PRMIOS
DE CO-SEGURO CEDIDO DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31171 Contraprestao de Co-Responsabilidade Transferida
DESDOBRAMENTO 311711 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311711100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311711700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311711900 Outros
DESDOBRAMENTO 311712 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311712100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311712700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311712900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor das contraprestaes de planos de
assistncia mdico-hospitalar com cobertura a preos pr-estabelecido e ps-estabelecido,
transferido a outra Operadora de Planos de Assistncia Sade em funo da cesso de risco
compartilhado e restituies, com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - pela emisso do documento de cesso da contraprestao em compartilhamento de risco.

Creditada - pelos cancelamentos e restituies.

211 / 211
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3117 (-) CONTRAPRESTAES DE CO-RESPONSABILIDADE TRANSFERIDA /
PRMIOS DE CO-SEGURO CEDIDO DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31172 Prmios de Co-seguro Cedidos a Congneres
DESDOBRAMENTO 311721 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311721100 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311721200 Prmios Transferidos
DESDOBRAMENTO 311721700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311721800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311721900 Outros
DESDOBRAMENTO 311722 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311722100 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311722200 Prmios Transferidos
DESDOBRAMENTO 311722700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311722800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311722900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos prmios de co-seguro de planos de
assistncia mdico-hospitalar com cobertura a preos pr-estabelecido e ps-estabelecido,
transferido a outra operadora de planos de assistncia sade em funo da cesso de risco
compartilhado, seus cancelamentos e restituies, com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de cesso de prmio em co-seguro.

Creditada - pelos cancelamentos e restituies de co-seguro cedido.

212 / 212
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3117 (-) CONTRAPRESTAES DE CO-RESPONSABILIDADE TRANSFERIDA/ PRMIOS
DE CO-SEGURO CEDIDO DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31173 Resseguros Cedido
DESDOBRAMENTO 311731 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311731100 Prmios
DESDOBRAMENTO 311731700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311731800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311731900 Outros
DESDOBRAMENTO 311732 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311732100 Prmios
DESDOBRAMENTO 311732700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311732800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311732900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos prmios de resseguros de planos de
assistncia mdico-hospitalar com cobertura a preos pr-estabelecido e ps-estabelecido,
transferido resseguradora em funo da cesso de risco compartilhado, seus cancelamentos e
restituies, com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de cesso de prmio em resseguro.

Creditada - pelos cancelamentos e restituies de resseguro cedido.

213 / 213
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3117 (-) CONTRAPRESTAES DE CO-RESPONSABILIDADE TRANSFERIDA/ PRMIOS
DE CO-SEGURO CEDIDO DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31178 Recursos Recebidos para Cobertura do Plano de Sade Co-
responsabilidade Transferida
DESDOBRAMENTO 311781 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 3117811 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 3117812 Recurso do Participante
DESDOBRAMENTO 311782 Cobertura Assistencial com Preo Ps-Estabelecido
DESDOBRAMENTO 3117821 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 3117822 Recurso do Participante

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita de contraprestaes ou prmios de planos
de assistncia mdico-hospitalar com cobertura a preos pr-estabelecido e ps-estabelecido,
transferidos congnere ou resseguradora em funo da cesso de risco compartilhado, seu
cancelamento e restituio, com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de transferncia de contraprestao.

Creditada - pelo cancelamento do documento.

214 / 214
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3117 (-) CONTRAPRESTAES DE CO-RESPONSABILIDADE TRANSFERIDA/ PRMIOS
DE CO-SEGURO CEDIDO DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31179 Outros
DESDOBRAMENTO 311791 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311791900 Outros
DESDOBRAMENTO 311792 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311792900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita de contraprestaes ou prmios de planos
de assistncia mdico-hospitalar com cobertura a preos pr-estabelecido e ps-estabelecido,
transferidos congnere ou resseguradora em funo da cesso de risco compartilhado, seu
cancelamento e restituio, com base em registros auxiliares, no classificada nas subcontas 31171,
31172, 31173 e 31178.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de transferncia de contraprestao ou prmio.

Creditada - pelo cancelamento do documento.

215 / 215
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3118 (-) CONTRAPRESTAES DE CO-RESPONSABILIDADE TRANSFERIDA /
PRMIOS DE CO-SEGURO CEDIDOS DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 31181 Contraprestao de Co-Responsabilidade Transferida
DESDOBRAMENTO 311811 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311811100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311811700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311811900 Outros
DESDOBRAMENTO 311812 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311812100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311812700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311812900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor das contraprestaes de planos de
assistncia odontolgica com cobertura a preos pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto,
transferido a outra Operadora de Planos de Assistncia Sade em funo da cesso de risco
compartilhado, seus cancelamentos e restituies, com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - pela emisso do documento de cesso da contraprestao em compartilhamento de risco.

Creditada - pelos cancelamentos e restituies.

216 / 216
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3118 (-) CONTRAPRESTAES DE CO-RESPONSABILIDADE TRANSFERIDA /
PRMIOS DE CO-SEGURO CEDIDOS DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 31182 Prmios de Co-seguro Cedidos a Congneres
DESDOBRAMENTO 311821 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311821100 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311821200 Prmios Transferidos
DESDOBRAMENTO 311821700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311821800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311821900 Outros
DESDOBRAMENTO 311822 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311822100 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311822200 Prmios Transferidos
DESDOBRAMENTO 311822700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311822800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311822900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos prmios de co-seguro de planos de
assistncia odontolgica com cobertura a preos pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto,
transferido a outra operadora de planos de assistncia sade em funo da cesso de risco
compartilhado, seus cancelamentos e restituies, com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de cesso de prmio em co-seguro.

Creditada - pelos cancelamentos e restituies de co-seguro cedido.

217 / 217
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3118 (-) CONTRAPRESTAES DE CO-RESPONSABILIDADE TRANSFERIDA /
PRMIOS DE CO-SEGURO CEDIDOS DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 31183 Resseguros Cedidos
DESDOBRAMENTO 311831 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311831100 Prmios
DESDOBRAMENTO 311831700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311831800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311831900 Outros
DESDOBRAMENTO 311832 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311832100 Prmios
DESDOBRAMENTO 311832700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311832800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311832900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos prmios de resseguros de planos de
assistncia odontolgica com cobertura a preos pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto,
transferido resseguradora em funo da cesso de risco compartilhado, seus cancelamentos e
restituies, com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de cesso de prmio em resseguro.

Creditada - pelos cancelamentos e restituies de resseguros cedidos.

218 / 218
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3118 (-) CONTRAPRESTAES DE CO-RESPONSABILIDADE TRANSFERIDA /
PRMIOS DE CO-SEGURO CEDIDOS DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 31188 Recursos Recebidos para Cobertura do Plano de Sade Co-
responsabilidade Transferida
DESDOBRAMENTO 311881 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 3118811 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 3118812 Recurso do Participante
DESDOBRAMENTO 311882 Cobertura Assistencial com Preo Ps-Estabelecido
DESDOBRAMENTO 3118821 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 3118822 Recurso do Participante

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita de contraprestaes ou prmios de planos
de assistncia odontolgica com cobertura a preos pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto,
transferidos congnere ou resseguradora em funo da cesso de risco compartilhado, seu
cancelamento e restituio, com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de transferncia de contraprestao ou prmio.

Creditada - pelo cancelamento do documento.

219 / 219
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3118 (-) CONTRAPRESTAES DE CO-RESPONSABILIDADE TRANSFERIDA /
PRMIOS DE CO-SEGURO CEDIDOS DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 31189 Outros
DESDOBRAMENTO 311891 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311891900 Outros
DESDOBRAMENTO 311892 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311892900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita de contraprestaes ou prmios de planos
de assistncia odontolgica com cobertura a preos pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto,
transferidos congnere ou resseguradora em funo da cesso de risco compartilhado, seu
cancelamento e restituio, com base em registros auxiliares, no classificada nas subcontas 31181,
31182, 31183 e 31188.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de transferncia de contraprestao ou prmio.

Creditada - pelo cancelamento do documento.

220 / 220
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3119 (-)OUTRAS DEDUES DAS CONTRAPRESTAES / PRMIOS
SUBCONTA 31191 Transferncia de Responsabilidade- Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 311911 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311911100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 3119116 Recursos Recebidos para Cobertura do Plano de Sade
DESDOBRAMENTO 311911610 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 311911620 Recurso do Participante
DESDOBRAMENTO 311911700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311911900 Outros
DESDOBRAMENTO 311912 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311912100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 3119126 Recursos Recebidos para Cobertura do Plano de Sade
DESDOBRAMENTO 311912610 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 311912620 Recurso do Participante
DESDOBRAMENTO 311912700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311912900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a transferncia de contraprestao a ttulo de
prmios pagos referentes s operaes de seguro da carteira de beneficirios junto a uma seguradora
(seguro stop loss), de assistncia mdico-hospitalar a preo pr-estabelecido e ps-estabelecido.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor receita transferida a ttulo de prmio pago pelo seguro da carteira.

Creditada - pelo cancelamento do documento.

221 / 221
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3119 (-)OUTRAS DEDUES DAS CONTRAPRESTAES / PRMIOS
SUBCONTA 31192 Descontos - Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 311921 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 3119211 Desconto Tcnico-Atuarial
DESDOBRAMENTO 311921110 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311921120 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311921130 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 31192116 Recursos Recebidos para Cobertura do Plano de Sade
DESDOBRAMENTO 311921161 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 311921162 Recurso do Participante
DESDOBRAMENTO 311921170 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311921180 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311921190 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o desconto tcnico atuarial eventualmente concedido
pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade, referente assistncia mdico-
hospitalar a preo pr-estabelecido.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos descontos.

Creditada - pelo cancelamento do documento.

222 / 222
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3119 (-)OUTRAS DEDUES DAS CONTRAPRESTAES / PRMIOS
SUBCONTA 31192 Descontos - Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 311921 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 3119212 Desconto Sobre Prmios Emitidos
DESDOBRAMENTO 311921220 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311921230 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 311921270 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311921280 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311921290 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o desconto sobre prmios eventualmente concedido
pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade, referente assistncia mdico-
hospitalar a preo pr-estabelecido.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos descontos.

Creditada - pelo cancelamento do documento.

223 / 223
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3119 (-)OUTRAS DEDUES DAS CONTRAPRESTAES / PRMIOS
SUBCONTA 31192 Descontos - Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 311921 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 3119213 Desconto Sobre Prmio de Co-seguro Cedido a Congneres
DESDOBRAMENTO 311921320 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311921370 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311921380 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311921390 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o desconto sobre prmios de co-seguro cedido a
congneres eventualmente concedido pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade,
referente assistncia mdico-hospitalar a preo pr-estabelecido.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos descontos.

Creditada - pelo cancelamento do documento.

224 / 224
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3119 (-)OUTRAS DEDUES DAS CONTRAPRESTAES / PRMIOS
SUBCONTA 31192 Descontos - Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 311921 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 3119214 Desconto Sobre Prmio Cedido a Ressegurador
DESDOBRAMENTO 311921420 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311921470 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311921480 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311921490 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o desconto sobre prmios cedidos a ressegurador
eventualmente concedido pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade, referente
assistncia mdico-hospitalar a preo pr-estabelecido.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos descontos.

225 / 225
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3119 (-)OUTRAS DEDUES DAS CONTRAPRESTAES / PRMIOS
SUBCONTA 31192 Descontos - Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 311922 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 3119221 Desconto Tcnico-Atuarial
DESDOBRAMENTO 311922110 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311922120 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311922130 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 31192216 Recursos Recebidos para Cobertura do Plano de Sade
DESDOBRAMENTO 311922161 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 311922162 Recurso do Participante
DESDOBRAMENTO 311922170 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311922180 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311922190 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o desconto tcnico atuarial eventualmente concedido
pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade, referente assistncia mdico-
hospitalar a preo ps-estabelecido.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos descontos.

Creditada - pelo cancelamento do documento.

226 / 226
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3119 (-)OUTRAS DEDUES DAS CONTRAPRESTAES / PRMIOS
SUBCONTA 31192 Descontos - Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 311922 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 3119222 Desconto Sobre Prmios Emitidos
DESDOBRAMENTO 311922220 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311922230 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 311922270 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311922280 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311922290 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o desconto sobre prmios eventualmente concedido
pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade, referente assistncia mdico-
hospitalar a preo ps-estabelecido.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos descontos.

Creditada - pelo cancelamento do documento.

227 / 227
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3119 (-)OUTRAS DEDUES DAS CONTRAPRESTAES / PRMIOS
SUBCONTA 31192 Descontos - Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 311922 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 3119223 Desconto Sobre Prmio de Co-seguro Cedido a Congneres
DESDOBRAMENTO 311922320 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311922370 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311922380 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311922390 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o desconto sobre prmios de co-seguro cedido a
congneres eventualmente concedido pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade,
referente assistncia mdico-hospitalar a preo ps-estabelecido.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos descontos.

Creditada - pelo cancelamento do documento.

228 / 228
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3119 (-)OUTRAS DEDUES DAS CONTRAPRESTAES / PRMIOS
SUBCONTA 31192 Descontos - Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 311922 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 3119224 Desconto Sobre Prmio Cedido a Ressegurador
DESDOBRAMENTO 311922420 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311922470 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311922480 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311922490 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o desconto sobre prmios cedidos a ressegurador
eventualmente concedido pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade, referente
assistncia mdico-hospitalar a preo ps-estabelecido.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos descontos.

Creditada - pelo cancelamento do documento.

229 / 229
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3119 (-)OUTRAS DEDUES DAS CONTRAPRESTAES / PRMIOS
SUBCONTA 31193 Abatimento Concedido - Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 311931 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311931100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311931200 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311931300 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 3119316 Recursos Recebidos para Cobertura do Plano de Sade
DESDOBRAMENTO 311931610 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 311931620 Recurso do Participante
DESDOBRAMENTO 311931700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311931800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311931900 Outros
DESDOBRAMENTO 311932 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311932100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311932200 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311932300 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 3119326 Recursos Recebidos para Cobertura do Plano de Sade
DESDOBRAMENTO 311932610 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 311932620 Recurso do Participante
DESDOBRAMENTO 311932700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311932800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311932900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o abatimento concedido sobre contraprestaes /
prmios eventualmente concedido pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade,
referente assistncia mdico-hospitalar a preos pr-estabelecido e ps-estabelecido.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos abatimentos.

Creditada - pelo cancelamento do documento.

OBSERVAO:
1) O abatimento concedido , geralmente, um valor mais substancial que o desconto concedido
condicionalmente, no previsto na fatura/mensalidade, que deduzido da receita por ser um
cancelamento parcial do valor originalmente pactuado.
2) Por sua vez, o desconto concedido condicionalmente dever ser escriturado como despesa
financeira, no subgrupo 452 Despesas Financeiras com Operaes de Assistncia Sade.

230 / 230
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3119 (-)OUTRAS DEDUES DAS CONTRAPRESTAES / PRMIOS
SUBCONTA 31195 Transferncia de Responsabilidade - Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 311951 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311951100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 3119516 Recursos Recebidos para Cobertura do Plano de Sade
DESDOBRAMENTO 311951610 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 311951620 Recurso do Participante
DESDOBRAMENTO 311951700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311951900 Outros
DESDOBRAMENTO 311952 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311952100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 3119526 Recursos Recebidos para Cobertura do Plano de Sade
DESDOBRAMENTO 311952610 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 311952620 Recurso do Participante
DESDOBRAMENTO 311952700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311952900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a transferncia de contraprestao a ttulo de
prmios pagos referentes s operaes de seguro da carteira de beneficirios junto a uma seguradora
(seguro stop loss), de assistncia odontolgica a preos pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor receita transferida a ttulo de prmio pago pelo seguro da carteira.

Creditada - pelo cancelamento do documento.

231 / 231
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3119 (-)OUTRAS DEDUES DAS CONTRAPRESTAES / PRMIOS
SUBCONTA 31196 Descontos - Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 311961 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 3119611 Desconto Tcnico-Atuarial
DESDOBRAMENTO 311961110 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311961120 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311961130 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 31196116 Recursos Recebidos para Cobertura do Plano de Sade
DESDOBRAMENTO 311961161 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 311961162 Recurso do Participante
DESDOBRAMENTO 311961190 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o desconto tcnico atuarial eventualmente concedido
pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade, referente assistncia odontolgica a
preo pr-estabelecido.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos descontos.

Creditada - pelo cancelamento do documento.

232 / 232
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3119 (-)OUTRAS DEDUES DAS CONTRAPRESTAES / PRMIOS
SUBCONTA 31196 Descontos - Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 311961 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 3119612 Desconto Sobre Prmios Emitidos
DESDOBRAMENTO 311961220 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311961230 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 311961270 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311961280 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311961290 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o desconto sobre prmios eventualmente concedido
pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade, referente assistncia odontolgica a
preo pr-estabelecido.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos descontos.

Creditada - pelo cancelamento do documento.

233 / 233
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3119 (-)OUTRAS DEDUES DAS CONTRAPRESTAES / PRMIOS
SUBCONTA 31196 Descontos - Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 311961 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 3119613 Desconto Sobre Prmio de Co-seguro Cedido a Congneres
DESDOBRAMENTO 311961320 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311961370 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311961380 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311961390 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o desconto sobre prmios de co-seguro cedido a
congneres eventualmente concedido pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade,
referente assistncia odontolgica a preo pr-estabelecido.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos descontos.

Creditada - pelo cancelamento do documento.

234 / 234
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3119 (-)OUTRAS DEDUES DAS CONTRAPRESTAES / PRMIOS
SUBCONTA 31196 Descontos - Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 311961 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 3119614 Desconto Sobre Prmio Cedido a Ressegurador
DESDOBRAMENTO 311961420 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311961470 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311961480 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311961490 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o desconto sobre prmios cedidos a ressegurador
eventualmente concedido pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade, referente
assistncia odontolgica a preo pr-estabelecido.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos descontos.

235 / 235
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3119 (-)OUTRAS DEDUES DAS CONTRAPRESTAES / PRMIOS
SUBCONTA 31196 Descontos - Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 311962 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 3119621 Desconto Tcnico-Atuarial
DESDOBRAMENTO 311962110 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311962120 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311962130 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 31196216 Recursos Recebidos para Cobertura do Plano de Sade
DESDOBRAMENTO 311962161 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 311962162 Recurso do Participante
DESDOBRAMENTO 311962170 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311962180 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311962190 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o desconto tcnico atuarial eventualmente concedido
pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade, referente assistncia odontolgica a
preo ps-estabelecido.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos descontos.

Creditada - pelo cancelamento do documento.

236 / 236
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3119 (-)OUTRAS DEDUES DAS CONTRAPRESTAES / PRMIOS
SUBCONTA 31196 Descontos - Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 311962 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 3119622 Desconto Sobre Prmios Emitidos
DESDOBRAMENTO 311962220 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311962230 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 311962270 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311962280 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311962290 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o desconto sobre prmios eventualmente concedido
pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade, referente assistncia odontolgica a
preo ps-estabelecido.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos descontos.

Creditada - pelo cancelamento do documento.

237 / 237
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3119 (-)OUTRAS DEDUES DAS CONTRAPRESTAES / PRMIOS
SUBCONTA 31196 Descontos - Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 311962 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 3119623 Desconto Sobre Prmio de Co-seguro Cedido a Congneres
DESDOBRAMENTO 311962320 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311962370 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311962380 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311962390 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o desconto sobre prmios de co-seguro cedido a
congneres eventualmente concedido pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade,
referente assistncia odontolgica a preo ps-estabelecido.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos descontos.

Creditada - pelo cancelamento do documento.

238 / 238
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3119 (-)OUTRAS DEDUES DAS CONTRAPRESTAES / PRMIOS
SUBCONTA 31196 Descontos - Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 311962 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 3119624 Desconto Sobre Prmio Cedido a Ressegurador
DESDOBRAMENTO 311962420 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311962470 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311962480 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311962490 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o desconto sobre prmios cedidos a ressegurador
eventualmente concedido pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade, referente
assistncia mdico-hospitalar a preo ps-estabelecido.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos descontos.

Creditada - pelo cancelamento do documento.

239 / 239
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3119 (-)OUTRAS DEDUES DAS CONTRAPRESTAES / PRMIOS
SUBCONTA 31197 Abatimento Concedido - Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 311971 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311971100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311971200 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311971300 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 3119716 Recursos Recebidos para Cobertura do Plano de Sade
DESDOBRAMENTO 311971610 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 311971620 Recurso do Participante
DESDOBRAMENTO 311971700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311971800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311971900 Outros

DESDOBRAMENTO 311972 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 311972100 Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 311972200 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 311972300 Co-seguros Aceitos
DESDOBRAMENTO 3119726 Recursos Recebidos para Cobertura do Plano de Sade
DESDOBRAMENTO 311972610 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 311972620 Recurso do Participante
DESDOBRAMENTO 311972700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 311972800 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 311972900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o abatimento concedido sobre contraprestaes /
prmios eventualmente concedido pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade,
referente assistncia odontolgica a preos pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos abatimentos.

Creditada - pelo cancelamento do documento.

OBSERVAO:
3) O abatimento concedido , geralmente, um valor mais substancial que o desconto concedido
condicionalmente, no previsto na fatura/mensalidade, que deduzido da receita por ser um
cancelamento parcial do valor originalmente pactuado.
4) Por sua vez, o desconto concedido condicionalmente dever ser escriturado como despesa
financeira, no subgrupo 452.

240 / 240
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3119 (-)OUTRAS DEDUES DAS CONTRAPRESTAES / PRMIOS
SUBCONTA 31199 Outras Dedues das Contraprestaes / Prmios
DESDOBRAMENTO 311991 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 311991100 Outras Dedues das Contraprestaes / Prmios - Assistncia
Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 311991200 Outras Dedues das Contraprestaes / Prmios - Odontolgica

DESDOBRAMENTO 311992 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 311992100 Outras Dedues das Contraprestaes / Prmios - Assistncia
Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 311992200 Outras Dedues das Contraprestaes / Prmios - Odontolgica

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, outras dedues sobre contraprestaes / prmios
eventualmente concedidas pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade, referente
assistncia mdico-hospitalar ou odontolgica a preos pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto,
no classificadas nas subcontas especficas desta conta 3119.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor das dedues.

Creditada - pelo cancelamento do documento.

241 / 241
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 312 VARIAO DAS PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA
SADE
CONTA 3121 VARIAO DAS PROVISES TCNICAS DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31211 Proviso de Risco
DESDOBRAMENTO 312119000 Proviso de Risco
SUBCONTA 31214 Proviso de Prmios No Ganhos
DESDOBRAMENTO 312149100 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 312149200 Co-seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 312149300 Resseguros
DESDOBRAMENTO 312149700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 312149800 Sucursais no Exterior
SUBCONTA 31215 Proviso de Insuficincia de Prmios
DESDOBRAMENTO 312159100 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 312159200 Co-seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 312159300 Resseguros
DESDOBRAMENTO 312159700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 312159800 Sucursais no Exterior
SUBCONTA 31216 Proviso de Benefcios a Conceder
DESDOBRAMENTO 312169100 Proviso para Remisso
DESDOBRAMENTO 312169900 Outras Provises de Benefcios a Conceder
SUBCONTA 31217 Proviso de Benefcios Concedidos
DESDOBRAMENTO 312179100 Proviso para Remisso
DESDOBRAMENTO 312179900 Outras Provises de Benefcios Concedidos
SUBCONTA 31218 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 312189000 Operaes com o Exterior
SUBCONTA 31219 Outras Provises
DESDOBRAMENTO 312199000 Outras Provises

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as Provises Tcnicas de planos de assistncia mdico-hospitalar, segundo critrios
definidos pela legislao vigente.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela constituio da proviso.
Creditada - pela reverso da proviso.

242 / 242
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 312 VARIAO DAS PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA
SADE
CONTA 3122 VARIAO DAS PROVISES TCNICAS DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 31221 Proviso de Risco
DESDOBRAMENTO 312219000 Proviso de Risco
SUBCONTA 31224 Proviso de Prmios No Ganhos
DESDOBRAMENTO 312249100 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 312249200 Co-seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 312249300 Resseguros
DESDOBRAMENTO 312249700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 312249800 Sucursais no Exterior
SUBCONTA 31225 Proviso de Insuficincia de Prmios
DESDOBRAMENTO 312259100 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 312259200 Co-seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 312259300 Resseguros
DESDOBRAMENTO 312259700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 312259800 Sucursais no Exterior
SUBCONTA 31226 Proviso de Benefcios a Conceder
DESDOBRAMENTO 312269100 Proviso para Remisso
DESDOBRAMENTO 312269900 Outras Provises de Benefcios a Conceder
SUBCONTA 31227 Proviso de Benefcios Concedidos
DESDOBRAMENTO 312279100 Proviso para Remisso
DESDOBRAMENTO 312279900 Outras Provises de Benefcios Concedidos
SUBCONTA 31228 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 312289000 Operaes com o Exterior
SUBCONTA 31229 Outras Provises
DESDOBRAMENTO 312299000 Outras Provises

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as Provises Tcnicas de planos de assistncia odontolgica, segundo critrios definidos
pela legislao vigente.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela constituio da proviso.
Creditada - pela reverso da proviso.

243 / 243
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 313 RECEITAS COM ADMINISTRAO DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 3131 RECEITAS COM PLANOS DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31311 Taxa de Administrao
DESDOBRAMENTO 313119000 Taxa de Administrao

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores das receitas (taxas de administrao) correspondentes administrao de planos
privados de assistncia mdico-hospitalar de terceiros.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela emisso do documento.

OBSERVAO:
1) Esta subconta de uso restrito s operadoras que tenham em seu objeto social a administrao de
planos de assistncia sade, conforme definido em norma especfica.

244 / 244
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 313 RECEITAS COM ADMINISTRAO DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 3132 RECEITAS COM PLANOS DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 31321 Taxa de Administrao
DESDOBRAMENTO 313219000 Taxa de Administrao

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os valores das receitas (taxas de administrao) correspondentes administrao de planos
privados de assistncia odontolgica de terceiros.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela emisso do documento.

OBSERVAO:
1) Esta subconta de uso restrito s operadoras que tenham em seu objeto social a administrao de
planos de assistncia sade, conforme definido em norma especfica.

245 / 245
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 32 (-) TRIBUTOS DIRETOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 321 (-) TRIBUTOS DIRETOS DE OPERAES COM PLANOS DE ASSISTNCIA
SADE DA OPERADORA
CONTA 3211 (-) TRIBUTOS DIRETOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR
SUBCONTA 321119000 Tributos Federais
SUBCONTA 321129000 Tributos Estaduais
SUBCONTA 321139000 Tributos Municipais

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar os tributos incidentes sobre o faturamento das operaes com planos de assistncia
mdico-hospitalar.

FUNCIONAMENTO:

Debitada pelo apropriao dos tributos devidos.

246 / 246
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 32 (-) TRIBUTOS DIRETOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 321 (-) TRIBUTOS DIRETOS DE OPERAES COM PLANOS DE ASSISTNCIA
SADE DA OPERADORA
CONTA 3212 (-) TRIBUTOS DIRETOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 321219000 Tributos Federais
SUBCONTA 321229000 Tributos Estaduais
SUBCONTA 321239000 Tributos Municipais

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar os tributos incidentes sobre o faturamento das operaes com planos de assistncia
odontolgica.

FUNCIONAMENTO:

Debitada pelo apropriao dos tributos devidos.

247 / 247
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 32 (-) TRIBUTOS DIRETOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 322 (-) TRIBUTOS DIRETOS DE OUTRAS ATIVIDADES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 3221 (-) TRIBUTOS DIRETOS DE OUTRAS ATIVIDADES DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR
SUBCONTA 322119000 Tributos Federais
SUBCONTA 322129000 Tributos Estaduais
SUBCONTA 322139000 Tributos Municipais

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar os tributos incidentes sobre o faturamento com outras atividades de assistncia


mdico-hospitalar no vinculadas aos planos de sade da operadora.

FUNCIONAMENTO:

Debitada pelo apropriao dos tributos devidos.

248 / 248
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 32 (-) TRIBUTOS DIRETOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 322 (-) TRIBUTOS DIRETOS DE OUTRAS ATIVIDADES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 3222 (-) TRIBUTOS DIRETOS DE OUTRAS OPERAES DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 322219000 Tributos Federais
SUBCONTA 322229000 Tributos Estaduais
SUBCONTA 322239000 Tributos Municipais

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar os tributos incidentes sobre o faturamento com outras atividades de assistncia


odontolgica no vinculadas aos planos de sade da operadora.

FUNCIONAMENTO:

Debitada pelo apropriao dos tributos devidos.

249 / 249
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 33 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
SUBGRUPO 331 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 3311 RECEITAS COM OUTRAS OPERAES DE PLANOS DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR
SUBCONTA 331119000 Implantao de Planos
SUBCONTA 331129000 Inscries
SUBCONTA 331139000 Reembolso Despesas Cadastrais
SUBCONTA 331149000 Confeco de Carteiras
SUBCONTA 331159000 Recuperao de Custos de Emisso de Aplices
SUBCONTA 331169000 Receitas com Participaes em Lucros de Resseguros
SUBCONTA 33118 Outras Receitas com Operaes de Seguros
DESDOBRAMENTO 331189100 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 331189200 Co-seguro
DESDOBRAMENTO 331189400 Resseguros
DESDOBRAMENTO 331189700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 331189800 Sucursais no Exterior
SUBCONTA 331199000 Outras

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar outras receitas provenientes de operaes de assistncia sade.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela apropriao das receitas.

250 / 250
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 33 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
SUBGRUPO 331 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS DE PLANO DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 3312 RECEITAS COM OUTRAS OPERAES DE PLANO DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 331219000 Implantao de Planos
SUBCONTA 331229000 Inscries
SUBCONTA 331239000 Reembolso Despesas Cadastrais
SUBCONTA 331249000 Confeco de Carteiras
SUBCONTA 331259000 Recuperao de Custos de Emisso de Aplices
SUBCONTA 331269000 Receitas com Participaes em Lucros de Resseguros
SUBCONTA 33128 Outras Receitas com Operaes de Seguros
DESDOBRAMENTO 331289100 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 331289200 Co-seguro
DESDOBRAMENTO 331289400 Resseguros
DESDOBRAMENTO 331289700 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 331289800 Sucursais no Exterior
SUBCONTA 331299000 Outras

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar outras receitas provenientes de operaes de assistncia odontolgica.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela apropriao das receitas.

251 / 251
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 33 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
SUBGRUPO 332 RECEITAS COM O SUS
CONTA 3321 RECEITAS COM OPERAES DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 332119000 Receitas Operacionais com o Servio nico de Sade - SUS
SUBCONTA 332129000 (-) Deduo de Receitas com o SUS

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar outras receitas provenientes de operaes de assistncia sade por servios prestados ao
SUS.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela apropriao das receitas.

Debitada por eventuais dedues de receitas com o SUS.

252 / 252
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 33 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
SUBGRUPO 332 RECEITA COM SUS
CONTA 3322 RECEITAS COM OPERAES DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 332219000 Receitas Operacionais com o Servio nico de Sade - SUS
SUBCONTA 332229000 (-) Deduo de Receitas com o SUS

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar outras receitas provenientes de operaes de assistncia odontolgica por servios
prestados ao SUS.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela apropriao das receitas.

Debitada por eventuais dedues de receitas com o SUS.

253 / 253
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 33 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
SUBGRUPO 333 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS DE ASSISTNCIA SADE NO
RELACIONADAS COM PLANOS DE SADE DA OPERADORA
CONTA 3331 RECEITAS COM OPERAES DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 333119000 Receitas com Prestao de Servios
SUBCONTA 333129000 (-) Deduo de Receitas com Prestao de Servios

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar outras receitas operacionais de prestao de servios de assistncia mdico-hospitalar no
relacionada com planos de sade da operadora.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela apropriao das receitas.

Debitada por eventuais dedues de receitas com prestao de servios.

254 / 254
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 33 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
SUBGRUPO 333 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS DE ASSISTNCIA SADE NO
RELACIONADAS COM PLANOS DE ASSISTNCIA SADE DA OPERADORA
CONTA 3332 RECEITAS COM OPERAES DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 333219000 Receitas com Prestao de Servios
SUBCONTA 333229000 (-) Deduo de Receitas com Prestao de Servios

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar outras receitas operacionais de prestao de servios de assistncia odontolgica no
relacionada com planos de sade da operadora.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela apropriao das receitas.

Debitada por eventuais dedues de receitas com prestao de servios.

255 / 255
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 33 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
SUBGRUPO 334 RECEITAS OPERACIONAIS - OUTRAS
CONTA 3349 OUTRAS
SUBCONTA 334919000 Outras

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar outras receitas operacionais no includas em contas especficas.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela apropriao das receitas.

256 / 256
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 34 RECEITAS FINANCEIRAS
SUBGRUPO 341 RECEITAS DE APLICAES FINANCEIRAS
CONTA 3411 RECEITAS COM TTULOS DE RENDA FIXA PRIVADOS
SUBCONTA 34111 Receitas com Depsitos Bancrios a Prazo - CDB e RDB
DESDOBRAMENTO 341119300 Juros
DESDOBRAMENTO 341119400 Atualizao Monetria
DESDOBRAMENTO 341119500 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 341119900 Outras Receitas
SUBCONTA 34112 Receitas com Letras de Cmbio
DESDOBRAMENTO 341129300 Juros
DESDOBRAMENTO 341129400 Atualizao Monetria
DESDOBRAMENTO 341129500 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 341129900 Outras Receitas
SUBCONTA 34113 Receitas com Letras Hipotecrias
DESDOBRAMENTO 341139300 Juros
DESDOBRAMENTO 341139400 Atualizao Monetria
DESDOBRAMENTO 341139500 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 341139900 Outras Receitas
SUBCONTA 34114 Receitas com Cotas de Fundos de Investimento
DESDOBRAMENTO 341149300 Oscilao do Valor de Cotas
DESDOBRAMENTO 341149400 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 341149900 Outras Receitas
SUBCONTA 34115 Receitas com Debntures
DESDOBRAMENTO 341159300 Juros
DESDOBRAMENTO 341159400 Atualizao Monetria
DESDOBRAMENTO 341159500 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 341159600 Prmio de Repactuao
DESDOBRAMENTO 341159900 Outras Receitas
SUBCONTA 34118 Receitas com Outros Ttulos de Renda Fixa Privados
DESDOBRAMENTO 341189300 Juros
DESDOBRAMENTO 341189400 Atualizao Monetria
DESDOBRAMENTO 341189500 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 341189900 Outras Receitas
SUBCONTA 34119 Outras Receitas com Ttulos de Renda Fixa Privados
DESDOBRAMENTO 341199800 Receitas com Reverso da Proviso para Desvalorizao
DESDOBRAMENTO 341199900 Outras Receitas Financeiras

CONCEITUAO

FUNO (SUBCONTAS: 34111; 34112; 34113; 32115 e 34118)


Registrar, nas contas especficas, os rendimentos auferidos pro-rata temporis sobre aplicaes em
ttulos privados de renda fixa e os ajustes a valor de mercado, quando aplicveis.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo ajuste a valor de mercado
Creditada - pelo valor dos rendimentos brutos e ajuste a valor de mercado.

(Continua na folha seguinte)

257 / 257
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 34 RECEITAS FINANCEIRAS
SUBGRUPO 341 RECEITAS DE APLICAES FINANCEIRAS
CONTA 3411 RECEITAS COM TTULOS DE RENDA FIXA PRIVADOS

CONCEITUAO (continuao )

FUNO (SUBCONTA 34114)


Registrar as receitas de aplicaes em cotas de fundos de investimento.

FUNCIONAMENTO:

Debitada pelo ajuste a valor de mercado.


Creditada pelo valor relativo diferena entre o valor de aplicao e a cotao de mercado.

FUNO (SUBCONTA 34118):


Registrar as reverses de proviso para desvalorizao dos ttulos de renda fixa, quando o valor
ultrapassar o saldo da conta de Despesas com Proviso para Desvalorizao de Ttulos e outras
receitas no classificveis em conta especfica.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo ajuste a valor de mercado de outras aplicaes.
Creditada - pela reverso das provises constitudas, bem como pelo valor relativo diferena entre
o valor de aplicao e a cotao de mercado de outras aplicaes.

OBSERVAO:
1) Entende-se como rendimentos, a atualizao monetria e a remunerao do valor aplicado.

2) Entende-se como ajuste a valor de mercado o valor relativo diferena entre o valor de aplicao
e a cotao de mercado.

258 / 258
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 34 RECEITAS FINANCEIRAS
SUBGRUPO 341 RECEITAS DE APLICAES FINANCEIRAS
CONTA 3412 RECEITAS COM TTULOS DE RENDA FIXA PBLICOS
SUBCONTA 34121 Receitas com Ttulos da Dvida Pblica Interna - Federal
DESDOBRAMENTO 341219300 Juros
DESDOBRAMENTO 341219400 Atualizao Monetria
DESDOBRAMENTO 341219500 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 341219900 Outras Receitas
SUBCONTA 34122 Receitas com Ttulos da Dvida Pblica Interna - Estadual
DESDOBRAMENTO 341229300 Juros
DESDOBRAMENTO 341229400 Atualizao Monetria
DESDOBRAMENTO 341229500 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 341229900 Outras Receitas
SUBCONTA 34123 Receitas com Ttulos da Dvida Pblica Interna - Municipal
DESDOBRAMENTO 341239300 Juros
DESDOBRAMENTO 341239400 Atualizao Monetria
DESDOBRAMENTO 341239500 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 341239900 Outras Receitas
SUBCONTA 34124 Receitas com Ttulos da Dvida Pblica Externa
DESDOBRAMENTO 341249300 Juros
DESDOBRAMENTO 341249400 Oscilao Cambial
DESDOBRAMENTO 341249500 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 341249900 Outras Receitas
DESDOBRAMENTO 34125 Receitas com Cotas de Fundos de Investimento
DESDOBRAMENTO 341259300 Oscilao do Valor de Cotas
DESDOBRAMENTO 341259400 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 341259900 Outras Receitas
SUBCONTA 34129 Outras Receitas com Ttulos de Renda Fixa Pblicos
DESDOBRAMENTO 341299800 Receitas com Reverso da Proviso para Desvalorizao
DESDOBRAMENTO 341299900 Outras Receitas Financeiras

CONCEITUAO

FUNO (SUBCONTAS 34121 A 34124)


Registrar, nas contas especficas, os rendimentos auferidos, pro-rata temporis, sobre aplicaes
em ttulos pblicos de renda fixa e os ajustes ao valor de mercado, quando aplicveis,
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo ajuste a valor de mercado
Creditada - pelo valor dos rendimentos brutos e ajuste a valor de mercado.
FUNO (SUBCONTA 34129):
Registrar as reverses de proviso para desvalorizao dos Ttulos de Renda Fixa Pblicos, quando o
valor ultrapassar o saldo da conta de Despesas com Proviso para Desvalorizao de Ttulos, e
registrar outras receitas que no tenham conta especfica.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo ajuste a valor de mercado de outras aplicaes.
Creditada - pela reverso das provises constitudas, bem como pelo valor relativo diferena entre
o valor de aplicao e a cotao de mercado de outras aplicaes.
OBSERVAO:
1) Entende-se como rendimentos, a atualizao monetria e cambial e a remunerao do valor aplicado.
2) Entende-se como ajuste a valor de mercado o valor relativo diferena entre o valor de aplicao
e a cotao de mercado.

259 / 259
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 34 RECEITAS FINANCEIRAS
SUBGRUPO 341 RECEITAS DE APLICAES FINANCEIRAS
CONTA 3413 RECEITAS COM TTULOS DE RENDA VARIVEL
SUBCONTA 34131 Receitas com Aes
DESDOBRAMENTO 341319300 Resultado na Venda
DESDOBRAMENTO 341319400 Dividendos
DESDOBRAMENTO 341319500 Juros ao Capital
DESDOBRAMENTO 341319600 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 341319900 Outras Receitas
SUBCONTA 34133 Receitas com Operaes a Termo
DESDOBRAMENTO 341339300 Futuro
DESDOBRAMENTO 341339400 Swaps
DESDOBRAMENTO 341339500 Opes
DESDOBRAMENTO 341339900 Outras Receitas
SUBCONTA 34134 Receitas com Cotas de Fundos de Investimento
DESDOBRAMENTO 341349300 Oscilao do Valor de Cotas
DESDOBRAMENTO 341349400 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 341349900 Outras Receitas
SUBCONTA 34136 Receitas com Aplicaes em Ouro
DESDOBRAMENTO 341369300 Resultado na Venda
DESDOBRAMENTO 341369900 Outras Receitas
SUBCONTA 34138 Receitas com Outros Ttulos de Renda Varivel
DESDOBRAMENTO 341389300 Juros
DESDOBRAMENTO 341389400 Atualizao Monetria
DESDOBRAMENTO 341389500 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 341389900 Outras Receitas
SUBCONTA 34139 Outras Receitas Financeiras
DESDOBRAMENTO 341399800 Receitas com Reverso da Proviso para Desvalorizao
DESDOBRAMENTO 341399900 Outras Receitas Financeiras

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, nas contas especficas, os rendimentos decorrentes de operaes no mercado de aes, com
operaes a termo, fundos de investimento, aplicaes em ouro e outros investimentos temporrios de
renda varivel.

FUNCIONAMENTO (SUBCONTAS 34131 E 3418)


Debitada - pelo ajuste a valor de mercado
Creditada - pelo valor dos rendimentos brutos e ajuste a valor de mercado

FUNCIONAMENTO (SUBCONTA 34133)


Creditada - pelo valor dos rendimentos brutos

FUNCIONAMENTO (SUBCONTA 34134)


Debitada - pelo ajuste a valor de mercado
Creditada - pelo valor correspondente diferena entre o valor de aplicao e a cotao de mercado.

FUNCIONAMENTO (SUBCONTA 34136)


Creditada - pelo valor dos rendimentos brutos

(CONTINUA NA FOLHA SEGUINTE)

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 34 RECEITAS FINANCEIRAS
SUBGRUPO 341 RECEITAS DE APLICAES FINANCEIRAS
CONTA 3413 RECEITAS COM TTULOS DE RENDA VARIVEL

CONCEITUAO (CONTINUAO)

FUNO (SUBCONTA 34139):


Registrar as reverses de proviso para desvalorizao dos Ttulos de Renda Varivel, quando o valor
ultrapassar o saldo da conta de Despesas com Proviso para Desvalorizao de Ttulos, e registrar
outras receitas que no tenham conta especfica.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo ajuste a valor de mercado de outras aplicaes.
Creditada - pela reverso das provises constitudas, bem como pelo valor relativo diferena entre
o valor de aplicao e a cotao de mercado de outras aplicaes.

OBSERVAES:
1) A escriturao da remunerao das aplicaes em ouro obedece legislao prpria.
2) Entende-se como rendimentos, a atualizao monetria e cambial e a remunerao do valor aplicado.
3) Entende-se como ajuste a valor de mercado o valor relativo diferena entre o valor de aplicao
e a cotao de mercado.

261 / 261
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 34 RECEITAS FINANCEIRAS
SUBGRUPO 341 RECEITAS DE APLICAES FINANCEIRAS
CONTA 3414 RECEITAS DE APLICAES NO MERCADO ABERTO
SUBCONTA 34141 Receitas de Aplicaes no Mercado Aberto no Pas
DESDOBRAMENTO 341419300 Juros
DESDOBRAMENTO 341419400 Atualizao Monetria
DESDOBRAMENTO 341419500 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 341419900 Outras Receitas
SUBCONTA 341429 Receitas de Aplicaes no Mercado Aberto no Exterior
DESDOBRAMENTO 341429300 Juros
DESDOBRAMENTO 341429400 Atualizao Monetria
DESDOBRAMENTO 341429500 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 341429900 Outras Receitas
SUBCONTA 341499 Outras Receitas Financeiras no Mercado Aberto
DESDOBRAMENTO 341499800 Receitas com Reverso da Proviso para Desvalorizao
DESDOBRAMENTO 341499900 Outras Receitas

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar os rendimentos decorrentes de aplicaes no mercado aberto, no Pas.

FUNCIONAMENTO:

Debitada - pelo ajuste a valor de mercado

Creditada - pelo rendimento bruto das aplicaes e ajuste a valor de mercado.

OBSERVAES:
1) Entende-se como rendimentos, a atualizao monetria e cambial e a remunerao do valor aplicado.
3) Entende-se como ajuste a valor de mercado o valor relativo diferena entre o valor de aplicao
e a cotao de mercado.

262 / 262
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 34 RECEITAS FINANCEIRAS
SUBGRUPO 342 RECEITAS FINANCEIRAS COM OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 3421 RECEITAS POR RECEBIMENTOS EM ATRASO
SUBCONTA 342119000 Receitas por Recebimentos em Atraso

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as receitas incidentes sobre os recebimentos em atraso de operaes de assistncia
sade.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo valor dos rendimentos brutos.

263 / 263
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 34 RECEITAS FINANCEIRAS
SUBGRUPO 342 RECEITAS FINANCEIRAS COM OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 3422 RECEITAS FINANCEIRAS COM OPERAES DE SEGUROS
SUBCONTA 34221 Seguros Diretos
DESDOBRAMENTO 342219100 Juros
DESDOBRAMENTO 342219500 Atualizao Monetria
DESDOBRAMENTO 342219700 Oscilao Cambial
DESDOBRAMENTO 342219900 Outras Receitas
SUBCONTA 34222 Co-Seguros
DESDOBRAMENTO 342229100 Juros
DESDOBRAMENTO 342229500 Atualizao Monetria
DESDOBRAMENTO 342229700 Oscilao Cambial
DESDOBRAMENTO 342229900 Outras Receitas
SUBCONTA 34224 Resseguros
DESDOBRAMENTO 342249100 Juros
DESDOBRAMENTO 342249500 Atualizao Monetria
DESDOBRAMENTO 342249700 Oscilao Cambial
DESDOBRAMENTO 342249900 Outras Receitas
SUBCONTA 34227 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 342279100 Juros
DESDOBRAMENTO 342279700 Oscilao Cambial
DESDOBRAMENTO 342279900 Outras Receitas
SUBCONTA 34228 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 342289100 Juros
DESDOBRAMENTO 342289700 Oscilao Cambial
DESDOBRAMENTO 342289900 Outras Receitas

CONCEITUAO

FUNO (SUBCONTA 34221):


Registrar as receitas financeiras relativas s operaes de seguros e as oscilaes cambiais
apuradas nos crditos das operaes de seguros e nas respectivas despesas de comercializao
diferidas.

FUNCIONAMENTO:
Debitada pela valorizao da moeda nacional
Creditada pela apropriao das receitas obtidas
Creditada pela desvalorizao da moeda nacional

FUNO (SUBCONTA 34222):


Registrar as receitas financeiras relativas s operaes de co-seguros e as oscilaes cambiais
apuradas nos crditos das operaes de co-seguros e nas respectivas despesas de comercializao
diferidas.

FUNCIONAMENTO:
Debitada pela valorizao da moeda nacional
Creditada pela apropriao das receitas obtidas
Creditada pela desvalorizao da moeda nacional

(CONTINUA NA FOLHA SEGUINTE)

264 / 264
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 34 RECEITAS FINANCEIRAS
SUBGRUPO 342 RECEITAS FINANCEIRAS COM OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 3422 RECEITAS FINANCEIRAS COM OPERAES DE SEGUROS

CONCEITUAO (CONTINUAO)

FUNO (SUBCONTA 34224):


Registrar as receitas financeiras relativas s operaes de resseguros e as oscilaes cambiais
apuradas nos crditos das operaes de resseguros e nas respectivas despesas de comercializao
diferidas.

FUNCIONAMENTO:
Debitada pela desvalorizao da moeda nacional
Creditada pela apropriao das receitas obtidas
Creditada pela valorizao da moeda nacional

FUNO (SUBCONTA 34227):


Registrar as receitas financeiras relativas s operaes de seguros com o exterior e as oscilaes
cambiais apuradas nos crditos das operaes de aceitaes de seguros realizados com o exterior e
nas respectivas despesas de comercializao diferidas.

FUNCIONAMENTO:
Debitada pela valorizao da moeda nacional
Creditada pela apropriao das receitas obtidas
Creditada pela desvalorizao da moeda nacional

FUNO (SUBCONTA 34228):


Registrar as receitas financeiras relativas s operaes de seguros realizadas atravs de sucursais
no exterior e as oscilaes cambiais apuradas nos crditos das operaes de seguros realizadas
atravs de sucursais no exterior e nas respectivas despesas de comercializao diferidas.

FUNCIONAMENTO:
Debitada pela valorizao da moeda nacional
Creditada pela apropriao das receitas obtidas
Creditada pela desvalorizao da moeda nacional

265 / 265
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 34 RECEITAS FINANCEIRAS
SUBGRUPO 342 RECEITAS FINANCEIRAS COM OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 3423 RECEITAS COM DEPSITOS E FUNDOS RETIDOS
SUBCONTA 34232 Receitas com Outros Depsitos e Fundos Retidos
DESDOBRAMENTO 342329100 Juros
DESDOBRAMENTO 342329500 Atualizao Monetria
DESDOBRAMENTO 342329900 Outras Receitas

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar os rendimentos decorrentes de reteno de outros depsitos e fundos.

FUNCIONAMENTO:

Creditada - pelo valor dos rendimentos brutos.

266 / 266
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 34 RECEITAS FINANCEIRAS
SUBGRUPO 344 OUTRAS RECEITAS FINANCEIRAS
CONTA 3441 RECEITAS COM DEPSITOS E EMPRSTIMOS COMPULSRIOS
DESDOBRAMENTO 344119000 Juros
DESDOBRAMENTO 344159000 Atualizao Monetria
DESDOBRAMENTO 344199000 Outras Receitas

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar os rendimentos decorrentes de depsitos e emprstimos compulsrios.

FUNCIONAMENTO:

Creditada - pelo valor dos rendimentos brutos.

267 / 267
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 34 RECEITAS FINANCEIRAS
SUBGRUPO 344 OUTRAS RECEITAS FINANCEIRAS
CONTA 3442 RECEITAS COM CRDITOS TRIBUTRIOS
DESDOBRAMENTO 344219000 Juros
DESDOBRAMENTO 344259000 Atualizao Monetria
DESDOBRAMENTO 344299000 Outras Receitas

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar a atualizao monetria de impostos e contribuies recolhidos antecipadamente.

FUNCIONAMENTO:

Creditada - pela diferena entre o valor contbil e o valor atualizado dos crditos tributrios.

268 / 268
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 34 RECEITAS FINANCEIRAS
SUBGRUPO 344 OUTRAS RECEITAS FINANCEIRAS
CONTA 3443 RECEITAS COM DEPSITOS JUDICIAIS E FISCAIS
DESDOBRAMENTO 344319000 Juros
DESDOBRAMENTO 344359000 Atualizao Monetria
DESDOBRAMENTO 344399000 Outras Receitas

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar a atualizao monetria e juros dos Depsitos Judiciais e Fiscais.

FUNCIONAMENTO:

Creditada - Pela diferena entre o valor contbil e o valor atualizado dos depsitos judiciais e
Fiscais.

269 / 269
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 34 RECEITAS FINANCEIRAS
SUBGRUPO 344 OUTRAS RECEITAS FINANCEIRAS
CONTA 3444 RECEITAS DE JUROS AO CAPITAL
DESDOBRAMENTO 344419000 Receitas de Juros ao Capital

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar as receitas de juros sobre o capital investido em outras empresas.

FUNCIONAMENTO:

Creditada pela apropriao dos juros auferidos sobre o capital investido em outras empresas.

270 / 270
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 34 RECEITAS FINANCEIRAS
SUBGRUPO 344 OUTRAS RECEITAS FINANCEIRAS
CONTA 3449 RECEITAS FINANCEIRAS DIVERSAS
DESDOBRAMENTO 344919000 Juros
DESDOBRAMENTO 344959000 Atualizao Monetria
DESDOBRAMENTO 344999000 Outras Receitas

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar as receitas financeiras eventualmente obtidas em virtude de recebimentos de crditos


vencidos e outras, decorrente de operaes no classificveis em contas especficas.

FUNCIONAMENTO:

Creditada - pelo valor dos rendimentos brutos.

271 / 271
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 35 RECEITAS PATRIMONIAIS
SUBGRUPO 351 RECEITAS PATRIMONIAIS
CONTA 3511 RECEITAS COM IMVEIS DE RENDA
DESDOBRAMENTO 351119000 Aluguel
DESDOBRAMENTO 351199000 Outras Receitas

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as receitas provenientes da locao de imveis de propriedade da Operadora.

FUNCIONAMENTO
Creditada - pela apropriao das receitas.

272 / 272
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 35 RECEITAS PATRIMONIAIS
SUBGRUPO 351 RECEITAS PATRIMONIAIS
CONTA 3512 AJUSTES POSITIVOS DE INVESTIMENTOS EM CONTROLADAS E COLIGADAS
DESDOBRAMENTO 351219000 Resultado de Equivalncia Patrimonial
DESDOBRAMENTO 351229000 Amortizao e Desgio
DESDOBRAMENTO 351239000 Oscilao Cambial de Investimentos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar a variao positiva do valor de investimentos em sociedades controladas e coligadas
avaliados pelo mtodo de equivalncia patrimonial e os ganhos de capital decorrentes do aumento da
participao societria.

FUNCIONAMENTO
Creditada - pela diferena entre o valor contbil corrigido e o valor apurado pelo mtodo de
equivalncia patrimonial e pelos ganhos de capital.

273 / 273
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 35 RECEITAS PATRIMONIAIS
SUBGRUPO 351 RECEITAS PATRIMONIAIS
CONTA 3519 OUTROS INVESTIMENTOS
DESDOBRAMENTO 351919000 Dividendos e Rendimentos
DESDOBRAMENTO 351999000 Outras Receitas

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os rendimentos obtidos com outros investimentos avaliados pelo mtodo de custo.

FUNCIONAMENTO
Creditada - pela apropriao da receita.

274 / 274
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 36 RECEITAS NO OPERACIONAIS
SUBGRUPO 361 RECEITAS NO OPERACIONAIS
CONTA 3611 LUCRO NA ALIENAO DE BENS DO ATIVO PERMANENTE
DESDOBRAMENTO 361119000 Investimentos
DESDOBRAMENTO 361129000 Imobilizado

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar os lucros decorrentes da alienao de bens registrados no Ativo Permanente.

FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo valor do lucro apurado na alienao.

275 / 275
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 36 RECEITAS NO OPERACIONAIS
SUBGRUPO 361 RECEITAS NO OPERACIONAIS
CONTA 3612 GANHO NA REAVALIAO DE IMVEIS
DESDOBRAMENTO 361219000 Ganho na Reavaliao

CONCEITUAO

FUNO:

Registrar o ganho incorrido na avaliao de bens passveis de reavaliao.

FUNCIONAMENTO
Creditada - Pelo ganho incorrido.

276 / 276
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGO TTULO


CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 36 RECEITAS NO OPERACIONAIS
SUBGRUPO 361 RECEITAS NO OPERACIONAIS
CONTA 3619 OUTRAS RECEITAS NO OPERACIONAIS
DESDOBRAMENTO 361999000 Outras Receitas

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar as receitas no operacionais que no se enquadrarem nas demais contas.

FUNCIONAMENTO
Creditada - pela receita apurada.

OBSERVAO:
1) Devero ser registrados nesta conta os descontos condicionais de pequeno valor obtidos com
pagamento antecipado de duplicata de fornecedores, relativas as compras de mveis, equipamentos e
materiais.

277 / 277
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CAPTULO III

FUNO E FUNCIONAMENTO DAS CONTAS

4 DESPESA

6 CONTAS DE DESTINAO/APURAO DE RESULTADO

7 CONTAS TRANSITRIAS APURAO DE CUSTOS

278 / 278
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4111 EVENTOS CONHECIDOS / INDENIZAES AVISADAS DE ASSISTNCIA
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 41111 Consultas
DESDOBRAMENTO 411111 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411111100 Pessoal Prprio (Assalariado) / Cooperado
DESDOBRAMENTO 411111200 Contratados
DESDOBRAMENTO 411111900 Outros

DESDOBRAMENTO 411112 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 411112100 Pessoal Prprio (Assalariado) / Cooperado
DESDOBRAMENTO 411112200 Contratados
DESDOBRAMENTO 411112900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas de consultas de assistncia mdico-hospitalar com base em registros
auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do aviso
(apresentao) da conta mdica;

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

3) Consultas corresponde ao valor dos atendimentos prestados por profissional habilitado pelo
Conselho Regional de Medicina, com fins de diagnstico e orientao teraputica, em regime
ambulatorial, de carter eletivo, urgncia ou emergncia, em que a despesa seja restrita ao
ato da consulta.

279 / 279
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4111 EVENTOS CONHECIDOS / INDENIZAES AVISADAS DE ASSISTNCIA
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 41112 Exames
DESDOBRAMENTO 411121 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 4111211 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411121110 Exames Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411121120 Exames Grupo 2
DESDOBRAMENTO 4111212 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411121210 Exames Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411121220 Exames Grupo 2
DESDOBRAMENTO 4111219 Outros
DESDOBRAMENTO 411121910 Exames Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411121920 Exames Grupo 2

DESDOBRAMENTO 411122 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 4111221 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411122110 Exames Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411122120 Exames Grupo 2
DESDOBRAMENTO 4111222 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411122210 Exames Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411122220 Exames Grupo 2
DESDOBRAMENTO 4111229 Outros
DESDOBRAMENTO 411122910 Exames Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411122920 Exames Grupo 2

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas de exames de assistncia mdico-hospitalar com base em registros
auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

3) Exames Grupo 1 registrar o valor dos mtodos de auxlio diagnstico por angiografia,
hemodinmica, ressonncia nuclear magntica e tomografia computadorizada, realizados em
regime ambulatorial, de carter eletivo, urgncia ou emergncia, incluindo honorrios
profissionais, medicamentos, materiais e taxas.

4) Exames Grupo 2 registrar o valor dos mtodos de auxlio diagnstico no includos no item
de despesa Exames Complementares grupo 1, realizados em regime ambulatorial, de carter
eletivo, urgncia ou emergncia, incluindo honorrios profissionais, medicamentos, materiais
e taxas.

280 / 280
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4111 EVENTOS CONHECIDOS / INDENIZAES AVISADAS DE ASSISTNCIA
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 41113 Terapias
DESDOBRAMENTO 411131 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 4111311 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411131110 Terapias Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411131120 Terapias Grupo 2
DESDOBRAMENTO 4111312 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411131210 Terapias Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411131220 Terapias Grupo 2
DESDOBRAMENTO 4111319 Outros
DESDOBRAMENTO 411131910 Terapias Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411131920 Terapias Grupo 2

DESDOBRAMENTO 411132 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 4111321 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411132110 Terapias Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411132120 Terapias Grupo 2
DESDOBRAMENTO 4111322 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411132210 Terapias Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411132220 Terapias Grupo 2
DESDOBRAMENTO 4111329 Outros
DESDOBRAMENTO 411132910 Terapias Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411132920 Terapias Grupo 2

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas de terapias de assistncia mdico-hospitalar com base em registros
auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

3) Terapias Grupo 1: Registrar o valor dos atendimentos a pacientes utilizando os mtodos de


tratamento com hemoterapia, litotripsia extracorprea, quimioterapia, radiologia
intervencionista, radioterapia e terapia renal substitutiva, realizados em regime
ambulatorial, de carter eletivo, urgncia ou emergncia, incluindo honorrios
profissionais, medicamentos, materiais e taxas.

4) Terapias Grupo 2: Registrar o valor dos atendimentos a pacientes utilizando mtodos de


tratamento com terapias no includas no item de despesa Terapias grupo 1, realizados em
regime ambulatorial, de carter eletivo, urgncia ou emergncia, incluindo honorrios
profissionais, medicamentos, materiais e taxas.

281 / 281
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS SUBGRUPO 411
EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4111 EVENTOS CONHECIDOS / INDENIZAES AVISADAS DE ASSISTNCIA
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 41114 Internaes
DESDOBRAMENTO 411141 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 4111411 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411141110 Honorrio Mdico - Pessoal Prprio (Assalariado) / Cooperado -
Internao
DESDOBRAMENTO 411141120 Exames - Internao
DESDOBRAMENTO 411141130 Terapias - Internao
DESDOBRAMENTO 411141140 Materiais Mdicos - Internao
DESDOBRAMENTO 411141150 Medicamentos Internao
DESDOBRAMENTO 411141190 Outras Despesas - Internao
DESDOBRAMENTO 4111412 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411141210 Honorrio Mdico - Internao
DESDOBRAMENTO 411141220 Exames - Internao
DESDOBRAMENTO 411141230 Terapias - Internao
DESDOBRAMENTO 411141240 Materiais Mdicos - Internao
DESDOBRAMENTO 411141250 Medicamentos Internao
DESDOBRAMENTO 411141290 Outras Despesas - Internao
DESDOBRAMENTO 4111419 Outros
DESDOBRAMENTO 411141910 Honorrio Mdico - Internao
DESDOBRAMENTO 411141920 Exames - Internao
DESDOBRAMENTO 411141930 Terapias - Internao
DESDOBRAMENTO 411141940 Materiais Mdicos - Internao
DESDOBRAMENTO 411141950 Medicamentos Internao
DESDOBRAMENTO 411141990 Outras Despesas - Internao

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas de internaes de assistncia mdico-hospitalar com base em
registros auxiliares de planos com preo pr-estabelecido.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

3) Internaes corresponde ao valor dos atendimentos prestados paciente admitido para


ocupar leito hospitalar em enfermaria, quarto, ou unidades de curta permanncia,
terapia intensiva ou semi-intensiva.

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Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4111 EVENTOS CONHECIDOS / INDENIZAES AVISADAS DE ASSISTNCIA
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 41114 Internaes

DESDOBRAMENTO 411142 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 4111421 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411142110 Honorrio Mdico - Pessoal Prprio (Assalariado) / Cooperado -
Internao
DESDOBRAMENTO 411142120 Exames - Internao
DESDOBRAMENTO 411142130 Terapias - Internao
DESDOBRAMENTO 411142140 Materiais Mdicos - Internao
DESDOBRAMENTO 411142150 Medicamentos Internao
DESDOBRAMENTO 411142190 Outras Despesas - Internao
DESDOBRAMENTO 4111422 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411142210 Honorrio Mdico - Internao
DESDOBRAMENTO 411142220 Exames - Internao
DESDOBRAMENTO 411142230 Terapias - Internao
DESDOBRAMENTO 411142240 Materiais Mdicos - Internao
DESDOBRAMENTO 411142250 Medicamentos Internao
DESDOBRAMENTO 411142290 Outras Despesas - Internao
DESDOBRAMENTO 4111429 Outros
DESDOBRAMENTO 411142910 Honorrio Mdico - Internao
DESDOBRAMENTO 411142920 Exames - Internao
DESDOBRAMENTO 411142930 Terapias - Internao
DESDOBRAMENTO 411142940 Materiais Mdicos - Internao
DESDOBRAMENTO 411142950 Medicamentos Internao
DESDOBRAMENTO 411142990 Outras Despesas - Internao

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas de internaes de assistncia mdico-hospitalar de planos com preo
ps-estabelecido com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

3) Internaes corresponde ao valor dos atendimentos prestados paciente admitido para


ocupar leito hospitalar em enfermaria, quarto, ou unidades de curta permanncia,
terapia intensiva ou semi-intensiva.

283 / 283
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4111 EVENTOS CONHECIDOS / INDENIZAES AVISADAS DE ASSISTNCIA
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 41115 Outros Atendimentos Ambulatoriais
DESDOBRAMENTO 411151 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411151100 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411151200 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411151900 Outros

DESDOBRAMENTO 411152 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 411152100 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411152200 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411152900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas de Outros Atendimentos Ambulatoriais de assistncia mdico-
hospitalar com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

3) Outros Atendimentos Ambulatoriais - o valor dos atendimentos com procedimentos (exceto


exames complementares, terapias e consultas mdicas) realizados em regime ambulatorial de
carter eletivo, urgncia ou emergncia, incluindo honorrios profissionais, medicamentos,
materiais e taxas.

284 / 284
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4111 EVENTOS CONHECIDOS / INDENIZAES AVISADAS DE ASSISTNCIA
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 41116 Demais Despesas Assistenciais
DESDOBRAMENTO 411161 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411161100 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411161200 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411161900 Outros

DESDOBRAMENTO 411162 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 411162100 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411162200 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411162900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas das Demais Despesas Assistenciais de assistncia mdico-hospitalar
com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

3) Demais Despesas Assistenciais - o valor das despesas assistenciais mdico-hospitalares


no includas nos itens anteriores e no includas na conta Despesas com Eventos
4113 e 4117.

285 / 285
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CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4111 EVENTOS CONHECIDOS / INDENIZAES AVISADAS DE ASSISTNCIA
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 41117 Sistema nico de Sade SUS
DESDOBRAMENTO 411171 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411171100 Internao
DESDOBRAMENTO 411171900 Outros
DESDOBRAMENTO 411172 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411172100 Internao
DESDOBRAMENTO 411172900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas de assistncia mdico-hospitalar no Sistema nico de Sade SUS
com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

286 / 286
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4111 EVENTOS CONHECIDOS / INDENIZAES AVISADAS DE ASSISTNCIA
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 41118 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 411181 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411181100 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 411182 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411182100 Operaes com o Exterior
SUBCONTA 41119 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 411191 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411191100 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 411192 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411192100 Sucursais no Exterior

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas de assistncia mdico-hospitalar em Operaes com o Exterior e
Sucursais no Exterior com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

287 / 287
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4112 EVENTOS CONHECIDOS / INDENIZAES AVISADAS DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41121 Consultas Iniciais
DESDOBRAMENTO 411211 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411211100 Pessoal Prprio (Assalariado) / Cooperado
DESDOBRAMENTO 411211200 Contratados
DESDOBRAMENTO 411211900 Outros

DESDOBRAMENTO 411212 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 411212100 Pessoal Prprio (Assalariado) / Cooperados
DESDOBRAMENTO 411212200 Contratados
DESDOBRAMENTO 411212900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas das consultas iniciais de assistncia odontolgica com base em
registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr-estabelecido, Ps-estabelecido ou Misto tero sua competncia
definida na data do aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos


com procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

3) Consultas Iniciais corresponde ao valor dos atendimentos com consultas odontolgicas


destinadas ao exame e diagnstico para a elaborao do plano de tratamento, incluindo
anamnese, preenchimento de ficha clnica odontolegal, diagnstico das doenas e
anomalias bucais do paciente e prognstico. Neste item no devem ser informadas as
consultas de carter emergencial ou pericial.

4) Para o contrato misto, a parcela que corresponder a preo pr-estabelecido ser


contabilizada nas contas prprias de preo pr-estabelecido e, por sua vez, a parcela a peo
ps-estabelecido ser nas contas para preo ps-estabelecido.

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Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4112 EVENTOS CONHECIDOS / INDENIZAES AVISADAS DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41122 Exames Complementares
DESDOBRAMENTO 411221 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411221100 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411221200 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411221900 Outros

DESDOBRAMENTO 411222 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 411222100 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411222200 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411222900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas dos Exames Complementares de assistncia odontolgica com base em
registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr-estabelecido, Ps-estabelecido ou Misto tero sua competncia
definida na data do aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

3) Exames Complementares: Corresponde ao valor dos mtodos de auxlio diagnstico realizados


durante o atendimento odontolgico.

4) Para o contrato misto, a parcela que corresponder a preo pr-estabelecido ser


contabilizada nas contas prprias de preo pr-estabelecido e, por sua vez, a parcela a peo
ps-estabelecido ser nas contas para preo ps-estabelecido.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4112 EVENTOS CONHECIDOS / INDENIZAES AVISADAS DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41123 Outros Procedimentos Odontolgicos
DESDOBRAMENTO 411231 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 4112311 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411231110 Procedimento Preventivo
DESDOBRAMENTO 411231120 Periodontia
DESDOBRAMENTO 411231130 Dentstica
DESDOBRAMENTO 411231140 Cirurgia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 411231150 Exodontia
DESDOBRAMENTO 411231160 Endodontia
DESDOBRAMENTO 411231190 Outros Procedimentos

DESDOBRAMENTO 4112312 Rede Contratada


DESDOBRAMENTO 411231210 Procedimento Preventivo
DESDOBRAMENTO 411231220 Periodontia
DESDOBRAMENTO 411231230 Dentstica
DESDOBRAMENTO 411231240 Cirurgia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 411231250 Exodontia
DESDOBRAMENTO 411231260 Endodontia
DESDOBRAMENTO 411231290 Outros Procedimentos

DESDOBRAMENTO 4112319 Outros


DESDOBRAMENTO 411231910 Procedimento Preventivo
DESDOBRAMENTO 411231920 Periodontia
DESDOBRAMENTO 411231930 Dentstica
DESDOBRAMENTO 411231940 Cirurgia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 411231950 Exodontia
DESDOBRAMENTO 411231960 Endodontia
DESDOBRAMENTO 411231990 Outros Procedimentos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas dos Outros Procedimentos Odontolgicos de assistncia odontolgica
de planos com preo pr-estabelecido com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr-estabelecido, Ps-estabelecido ou Misto tero sua competncia
definida na data do aviso (apresentao) da conta mdica.
2) Para o contrato misto, a parcela que corresponder a preo pr-estabelecido ser
contabilizada nas contas prprias de preo pr-estabelecido e, por sua vez, a parcela a peo
ps-estabelecido ser nas contas para preo ps-estabelecido.
3) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.
4) Outros Procedimentos Odontolgicos corresponde ao valor dos procedimentos
odontolgicos preventivos, periodontia, dentstica, cirurgia odontolgica ambulatorial,
exodontia, endodontia e outros procedimentos.

290 / 290
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4112 EVENTOS CONHECIDOS / INDENIZAES AVISADAS DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41123 Outros Procedimentos Odontolgicos
DESDOBRAMENTO 411231 Cobertura Assistencial com Pr-estabelecido

CONCEITUAO

FUNO CONTINUAO

5) Procedimento Preventivo Registrar o valor dos atendimentos com os procedimentos de


preveno em sade bucal.

6) Periodontia - Registrar o valor dos atendimentos com diagnstico, teraputica e


profilaxia das leses gengivais e periodontais.

7) Dentstica - Registrar o valor dos atendimentos para recuperao da estrutura antomo-


funcional de dente afetado por cries, afeces estruturais ou traumatismos.

8) Cirurgia Odontolgica Registrar o valor dos atendimentos com intervenes cirrgicas


realizadas em consultrio odontolgico sob anestesia local, com exceo das extraes
dentrias de dentes permanentes, normalmente implantados, que devem ser informadas no
item Exodontias.

9) Exodontia - Registrar o valor dos atendimentos com procedimentos de extraes dentrias


de dentes permanentes, normalmente implantados exceo das extraes de siso
incluso/semi-incluso e extraes com indicao ortodntica, que devem ser informadas no
item Cirurgia Odontolgica.

10) Endodontia - Registrar o valor dos atendimentos com procedimentos de diagnstico,


teraputica e profilaxia das leses de polpa dentria, da raiz dentria e do tecido
periapical.

11) Outros procedimentos - Registrar o valor das consultas de carter emergencial, consultas de
carter pericial e atendimentos com procedimentos de promoo da sade, preveno de
doenas, diagnstico, tratamento e reabilitao do paciente, e no classificveis nos itens
consultas odontolgicas iniciais, exames odontolgicos complementares, procedimentos
odontolgicos preventivos, procedimentos de periodontia, procedimentos de dentstica,
procedimentos de cirurgia odontolgica ambulatorial, exodontias e procedimentos de
endodontia.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4112 EVENTOS CONHECIDOS / INDENIZAES AVISADAS DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41123 Outros Procedimentos Odontolgicos
DESDOBRAMENTO 411232 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 4112321 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411232110 Procedimento Preventivo
DESDOBRAMENTO 411232120 Periodontia
DESDOBRAMENTO 411232130 Dentstica
DESDOBRAMENTO 411232140 Cirurgia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 411232150 Exodontia
DESDOBRAMENTO 411232160 Endodontia
DESDOBRAMENTO 411232190 Outros Procedimentos

DESDOBRAMENTO 4112322 Rede Contratada


DESDOBRAMENTO 411232210 Procedimento Preventivo
DESDOBRAMENTO 411232220 Periodontia
DESDOBRAMENTO 411232230 Dentstica
DESDOBRAMENTO 411232240 Cirurgia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 411232250 Exodontia
DESDOBRAMENTO 411232260 Endodontia
DESDOBRAMENTO 411232290 Outros Procedimentos

DESDOBRAMENTO 4112329 Outros


DESDOBRAMENTO 411232910 Procedimento Preventivo
DESDOBRAMENTO 411232920 Periodontia
DESDOBRAMENTO 411232930 Dentstica
DESDOBRAMENTO 411232940 Cirurgia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 411232950 Exodontia
DESDOBRAMENTO 411232960 Endodontia
DESDOBRAMENTO 411232990 Outros Procedimentos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas dos Outros Procedimentos Odontolgicos de assistncia odontolgica
de planos com preo ps-estabelecido com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr-estabelecido, Ps-estabelecido ou Misto tero sua competncia
definida na data do aviso (apresentao) da conta mdica.

2) Para o contrato misto, a parcela que corresponder a preo pr-estabelecido ser


contabilizada nas contas prprias de preo pr-estabelecido e, por sua vez, a parcela a peo
ps-estabelecido ser nas contas para preo ps-estabelecido.
3) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

292 / 292
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4112 EVENTOS CONHECIDOS / INDENIZAES AVISADAS DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41123 Outros Procedimentos Odontolgicos
DESDOBRAMENTO 411232 Cobertura Assistencial com Ps-estabelecido

CONCEITUAO

FUNO CONTINUAO

4) Procedimento Preventivo Registrar o valor dos atendimentos com os procedimentos de


preveno em sade bucal.

5) Periodontia - Registrar o valor dos atendimentos com diagnstico, teraputica e


profilaxia das leses gengivais e periodontais.

6) Dentstica - Registrar o valor dos atendimentos para recuperao da estrutura antomo-


funcional de dente afetado por cries, afeces estruturais ou traumatismos.

7) Cirurgia Odontolgica Registrar o valor dos atendimentos com intervenes cirrgicas


realizadas em consultrio odontolgico sob anestesia local, com exceo das extraes
dentrias de dentes permanentes, normalmente implantados, que devem ser informadas no
item Exodontias..

8) Exodontia - Registrar o valor dos atendimentos com procedimentos de extraes dentrias


de dentes permanentes, normalmente implantados exceo das extraes de siso
incluso/semi-incluso e extraes com indicao ortodntica, que devem ser informadas no
item Cirurgia Odontolgica.

9) Endodontia - Registrar o valor dos atendimentos com procedimentos de diagnstico,


teraputica e profilaxia das leses de polpa dentria, da raiz dentria e do tecido
periapical.

10) Outros procedimentos - Registrar o valor das consultas de carter emergencial, consultas de
carter pericial e atendimentos com procedimentos de promoo da sade, preveno de
doenas, diagnstico, tratamento e reabilitao do paciente, e no classificveis nos itens
consultas odontolgicas iniciais, exames odontolgicos complementares, procedimentos
odontolgicos preventivos, procedimentos de periodontia, procedimentos de dentstica,
procedimentos de cirurgia odontolgica ambulatorial, exodontias e procedimentos de
endodontia.

293 / 293
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4112 EVENTOS CONHECIDOS / INDENIZAES AVISADAS DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41126 Demais Despesas Assistenciais
DESDOBRAMENTO 411261 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411261100 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411261200 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411261900 Outros

DESDOBRAMENTO 411262 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 411262100 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411262200 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411262900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas das Demais Despesas Assistenciais de assistncia odontolgica com
base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr-estabelecido, Ps-estabelecido ou Misto tero sua competncia
definida na data do aviso (apresentao) da conta mdica.

2) Para o contrato misto, a parcela que corresponder a preo pr-estabelecido ser


contabilizada nas contas prprias de preo pr-estabelecido e, por sua vez, a parcela a peo
ps-estabelecido ser nas contas para preo ps-estabelecido.

3) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

4) Demais despesas assistenciais corresponde ao valor das despesas assistenciais


odontolgicas no includas nos itens anteriores e no includas na conta Despesas com
Eventos 4114 e 4118.

294 / 294
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4112 EVENTOS CONHECIDOS / INDENIZAES AVISADAS DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41127 Sistema nico de Sade SUS
DESDOBRAMENTO 411271 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411271100 Internao
DESDOBRAMENTO 411271900 Outros
DESDOBRAMENTO 411272 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411272100 Internao
DESDOBRAMENTO 411272900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas de assistncia odontolgica no Sistema nico de Sade SUS com
base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr-estabelecido, Ps-estabelecido ou Misto tero sua competncia
definida na data do aviso (apresentao) da conta mdica.

2) Para o contrato misto, a parcela que corresponder a preo pr-estabelecido ser


contabilizada nas contas prprias de preo pr-estabelecido e, por sua vez, a parcela a peo
ps-estabelecido ser nas contas para preo ps-estabelecido.

3) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

295 / 295
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4112 EVENTOS CONHECIDOS / INDENIZAES AVISADAS DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41128 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 411281 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411281100 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 411282 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411282100 Operaes com o Exterior

SUBCONTA 41129 Sucursais no Exterior


DESDOBRAMENTO 411291 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411291100 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 411292 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411292100 Sucursais no Exterior

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas de assistncia odontolgica das Operaes com o Exterior e
Sucursais no Exterior com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr-estabelecido, Ps-estabelecido ou Misto tero sua competncia
definida na data do aviso (apresentao) da conta mdica.

2) Para o contrato misto, a parcela que corresponder a preo pr-estabelecido ser


contabilizada nas contas prprias de preo pr-estabelecido e, por sua vez, a parcela a peo
ps-estabelecido ser nas contas para preo ps-estabelecido.

3) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

296 / 296
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4113 DESPESAS COM EVENTOS/SINISTROS CONHECIDOS DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR
SUBCONTA 41131 Despesas Diretamente Ligadas ao Ato Assistencial
DESDOBRAMENTO 411311 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 4113111 Despesas com Eventos / Sinistros
DESDOBRAMENTO 411311110 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411311120 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411311190 Outros

DESDOBRAMENTO 411312 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 4113121 Despesas com Eventos / Sinistros
DESDOBRAMENTO 411312110 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411312120 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411312190 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor das despesas acessrias
com eventos conhecidos/sinistros avisados de assistncia mdico-hospitalar ligadas diretamente
ao ato de promoo da sade, preveno de doenas, diagnstico, tratamento e reabilitao do
paciente, com base em registros auxiliares (Ex: remoo; aluguel de rtese).

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

297 / 297
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4113 DESPESAS COM EVENTOS/SINISTROS CONHECIDOS DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR
SUBCONTA 41136 Sistema nico de Sade SUS
DESDOBRAMENTO 411361 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411361100 Internao
DESDOBRAMENTO 411361900 Outros
DESDOBRAMENTO 411362 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411362100 Internao
DESDOBRAMENTO 411362900 Outros
DESDOBRAMENTO 411369000 Sistema nico de Sade - SUS

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor das despesas acessrias
com eventos conhecidos/sinistros avisados de assistncia mdico-hospitalar ocorridas no
Sistema nico de Sade SUS, com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

298 / 298
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4113 DESPESAS COM EVENTOS/SINISTROS CONHECIDOS DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR
SUBCONTA 41137 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 411371 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411371100 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 411372 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411372100 Operaes com o Exterior

SUBCONTA 41138 Sucursais no Exterior


DESDOBRAMENTO 411381 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411381100 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 411382 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411382100 Sucursais no Exterior

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor das despesas acessrias
com eventos conhecidos/sinistros avisados de assistncia mdico-hospitalar ocorridas em
Operaes com o Exterior e Sucursais no Exterior, com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:

1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do


aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

299 / 299
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4113 DESPESAS COM EVENTOS/SINISTROS CONHECIDOS DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR
SUBCONTA 41139 Outras Despesas com Eventos/Sinistros conhecidos de Assistncia
Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 411391 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411391100 Outras Despesas com Eventos/Sinistros conhecidos de Assistncia
Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 411392 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411392100 Outras Despesas com Eventos/Sinistros conhecidos de Assistncia
Mdico-Hospitalar

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor das outras despesas
acessrias com eventos conhecidos/sinistros avisados de assistncia mdico-hospitalar, no
classificveis em contas especficas, com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

300 / 300
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4114 DESPESAS COM EVENTOS/SINISTROS CONHECIDOS DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41141 Despesas Diretamente Ligadas ao Ato Assistencial
DESDOBRAMENTO 411411 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 4114111 Despesas com Eventos / Sinistros
DESDOBRAMENTO 411411110 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411411120 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411411190 Outros

DESDOBRAMENTO 411412 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DEDOBRAMENTO 4114121 Despesas com Eventos / Sinistros
DESDOBRAMENTO 411412110 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411412120 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411412190 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor das despesas acessrias
com eventos conhecidos/sinistros avisados de assistncia odontolgica ligadas diretamente ao
ato de promoo da sade, preveno de doenas, diagnstico, tratamento e reabilitao do
paciente, com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr-estabelecido, Ps-estabelecido ou Misto tero sua competncia
definida na data do aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

301 / 301
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4114 DESPESAS COM EVENTOS/SINISTROS CONHECIDOS DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41146 Sistema nico de Sade SUS
DESDOBRAMENTO 411461 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411461100 Internao
DESDOBRAMENTO 411461900 Outros
DESDOBRAMENTO 411462 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411462100 Internao
DESDOBRAMENTO 411462900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor das despesas acessrias
com eventos conhecidos/sinistros avisados de assistncia odontolgica ocorridas no Sistema
nico de Sade SUS, com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr-estabelecido, Ps-estabelecido ou Misto tero sua competncia
definida na data do aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

302 / 302
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4114 DESPESAS COM EVENTOS/SINISTROS CONHECIDOS DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41147 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 411471 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411471100 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 411472 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411472100 Operaes com o Exterior

SUBCONTA 41148 Sucursais no Exterior


DESDOBRAMENTO 411481 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411481100 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 411482 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411482100 Sucursais no Exterior

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor das despesas acessrias
com eventos conhecidos/sinistros avisados de assistncia odontolgica ocorridas em Operaes
com o Exterior e Sucursais no Exterior, com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr-estabelecido, Ps-estabelecido ou Misto tero sua competncia
definida na data do aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.
.

303 / 303
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4114 DESPESAS COM EVENTOS/SINISTROS CONHECIDOS DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41149 Outras Despesas com Eventos/Sinistros conhecidos de Assistncia
Odontolgica
DESDOBRAMENTO 411491 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411491100 Outras Despesas com Eventos/Sinistros conhecidos de Assistncia
DESDOBRAMENTO 411492 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411492100 Outras Despesas com Eventos/Sinistros conhecidos de Assistncia

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor de outras despesas
acessrias com eventos conhecidos/sinistros avisados de assistncia odontolgica, com base em
registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr-estabelecido, Ps-estabelecido ou Misto tero sua competncia
definida na data do aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

304 / 304
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4115 EVENTOS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR
SUBCONTA 41151 Consultas
DESDOBRAMENTO 411511 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411511100 Pessoal Prprio (Assalariado) / Cooperado
DESDOBRAMENTO 411511200 Contratados
DESDOBRAMENTO 411511900 Outros

DESDOBRAMENTO 411512 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 411512100 Pessoal Prprio (Assalariado) / Cooperado
DESDOBRAMENTO 411512200 Contratados
DESDOBRAMENTO 411512900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas de consultas em co-responsabilidade assumida de assistncia mdico-
hospitalar com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

3) Consultas corresponde ao valor dos atendimentos prestados por profissional habilitado


pelo Conselho Regional de Medicina, com fins de diagnstico e orientao teraputica,
em regime ambulatorial, de carter eletivo, urgncia ou emergncia, em que a despesa
seja restrita ao ato da consulta.

305 / 305
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4115 EVENTOS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR
SUBCONTA 41152 Exames
DESDOBRAMENTO 411521 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 4115211 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411521110 Exames Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411521120 Exames Grupo 2
DESDOBRAMENTO 4115212 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411521210 Exames Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411521220 Exames Grupo 2
DESDOBRAMENTO 4115219 Outros
DESDOBRAMENTO 411521910 Exames Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411521920 Exames Grupo 2

DESDOBRAMENTO 411522 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 4115221 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411522110 Exames Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411522120 Exames Grupo 2
DESDOBRAMENTO 4115222 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411522210 Exames Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411522220 Exames Grupo 2
DESDOBRAMENTO 4115229 Outros
DESDOBRAMENTO 411522910 Exames Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411522920 Exames Grupo 2

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas de exames em co-responsabilidade assumida de assistncia mdico-
hospitalar com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

3) Exames Grupo 1 registrar o valor dos mtodos de auxlio diagnstico por angiografia,
hemodinmica, ressonncia nuclear magntica e tomografia computadorizada, realizados em
regime ambulatorial, de carter eletivo, urgncia ou emergncia, incluindo honorrios
profissionais, medicamentos, materiais e taxas.

4) Exames Grupo 2 registrar o valor dos mtodos de auxlio diagnstico no includos no item
de despesa Exames Complementares grupo 1, realizados em regime ambulatorial, de carter
eletivo, urgncia ou emergncia, incluindo honorrios profissionais, medicamentos, materiais
e taxas.

306 / 306
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4115 EVENTOS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR
SUBCONTA 41153 Terapias
DESDOBRAMENTO 411531 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 4115311 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411531110 Terapias Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411531120 Terapias Grupo 2
DESDOBRAMENTO 4115312 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411531210 Terapias Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411531220 Terapias Grupo 2
DESDOBRAMENTO 4115319 Outros
DESDOBRAMENTO 411531910 Terapias Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411531920 Terapias Grupo 2

DESDOBRAMENTO 411532 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 4115321 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411532110 Terapias Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411532120 Terapias Grupo 2
DESDOBRAMENTO 4115322 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411532210 Terapias Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411532220 Terapias Grupo 2
DESDOBRAMENTO 4115329 Outros
DESDOBRAMENTO 411532910 Terapias Grupo 1
DESDOBRAMENTO 411532920 Terapias Grupo 2

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas de terapias em co-responsabilidade assumida de assistncia mdico-
hospitalar com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

3) Terapias Grupo 1: Registrar o valor dos atendimentos a pacientes utilizando os mtodos de


tratamento com hemoterapia, litotripsia extracorprea, quimioterapia, radiologia
intervencionista, radioterapia e terapia renal substitutiva, realizados em regime
ambulatorial, de carter eletivo, urgncia ou emergncia, incluindo honorrios
profissionais, medicamentos, materiais e taxas.

4) Terapias Grupo 2: Registrar o valor dos atendimentos a pacientes utilizando mtodos de


tratamento com terapias no includas no item de despesa Terapias grupo 1, realizados em
regime ambulatorial, de carter eletivo, urgncia ou emergncia, incluindo honorrios
profissionais, medicamentos, materiais e taxas.

307 / 307
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4115 EVENTOS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR
SUBCONTA 41154 Internaes
DESDOBRAMENTO 411541 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 4115411 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411541110 Honorrio Mdico - Pessoal Prprio (Assalariado) / Cooperado -
Internao
DESDOBRAMENTO 411541120 Exames - Internao
DESDOBRAMENTO 411541130 Terapias - Internao
DESDOBRAMENTO 411541140 Materiais Mdicos - Internao
DESDOBRAMENTO 411541150 Medicamentos Internao
DESDOBRAMENTO 411541190 Outras Despesas - Internao
DESDOBRAMENTO 4115412 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411541210 Honorrio Mdico - Internao
DESDOBRAMENTO 411541220 Exames - Internao
DESDOBRAMENTO 411541230 Terapias - Internao
DESDOBRAMENTO 411541240 Materiais Mdicos - Internao
DESDOBRAMENTO 411541250 Medicamentos Internao
DESDOBRAMENTO 411541290 Outras Despesas - Internao
DESDOBRAMENTO 4115419 Outros
DESDOBRAMENTO 411541910 Honorrio Mdico - Internao
DESDOBRAMENTO 411541920 Exames - Internao
DESDOBRAMENTO 411541930 Terapias - Internao
DESDOBRAMENTO 411541940 Materiais Mdicos - Internao
DESDOBRAMENTO 411541950 Medicamentos Internao
DESDOBRAMENTO 411541990 Outras Despesas - Internao

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas de internao em co-responsabilidade assumida de assistncia
mdico-hospitalar de planos com preo pr-estabelecido com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

3) Internaes corresponde ao valor dos atendimentos prestados paciente admitido para


ocupar leito hospitalar em enfermaria, quarto, ou unidades de curta permanncia,
terapia intensiva ou semi-intensiva.

308 / 308
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4115 EVENTOS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR
SUBCONTA 41154 Internaes

DESDOBRAMENTO 411542 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 4115421 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411542110 Honorrio Mdico - Pessoal Prprio (Assalariado) / Cooperado -
Internao
DESDOBRAMENTO 411542120 Exames - Internao
DESDOBRAMENTO 411542130 Terapias - Internao
DESDOBRAMENTO 411542140 Materiais Mdicos - Internao
DESDOBRAMENTO 411542150 Medicamentos Internao
DESDOBRAMENTO 411542190 Outras Despesas - Internao
DESDOBRAMENTO 4115422 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411542210 Honorrio Mdico - Internao
DESDOBRAMENTO 411542220 Exames - Internao
DESDOBRAMENTO 411542230 Terapias - Internao
DESDOBRAMENTO 411542240 Materiais Mdicos - Internao
DESDOBRAMENTO 411542250 Medicamentos Internao
DESDOBRAMENTO 411542290 Outras Despesas - Internao
DESDOBRAMENTO 4115429 Outros
DESDOBRAMENTO 411542910 Honorrio Mdico - Internao
DESDOBRAMENTO 411542920 Exames - Internao
DESDOBRAMENTO 411542930 Terapias - Internao
DESDOBRAMENTO 411542940 Materiais Mdicos - Internao
DESDOBRAMENTO 411542950 Medicamentos Internao
DESDOBRAMENTO 411542990 Outras Despesas - Internao

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas de internao em co-responsabilidade assumida de assistncia
mdico-hospitalar de planos com preo ps-estabelecido com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

3) Internaes corresponde ao valor dos atendimentos prestados paciente admitido para


ocupar leito hospitalar em enfermaria, quarto, ou unidades de curta permanncia,
terapia intensiva ou semi-intensiva.

309 / 309
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4115 EVENTOS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR
SUBCONTA 41155 Outros Atendimentos Ambulatoriais
DESDOBRAMENTO 411551 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411551100 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411551200 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411551900 Outros

DESDOBRAMENTO 411552 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 411552100 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411552200 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411552900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas de Outros Atendimentos Ambulatoriais em co-responsabilidade de
assistncia mdico-hospitalar com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

3) Outros Atendimentos Ambulatoriais corresponde ao valor dos atendimentos com procedimentos


(exceto exames complementares, terapias e consultas mdicas) realizados em regime
ambulatorial de carter eletivo, urgncia ou emergncia, incluindo honorrios profissionais,
medicamentos, materiais e taxas.

310 / 310
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4115 EVENTOS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR
SUBCONTA 41156 Demais Despesas Assistenciais
DESDOBRAMENTO 411561 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411561100 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411561200 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411561900 Outros

DESDOBRAMENTO 411562 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 411562100 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411562200 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411562900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas das Demais Despesas Assistenciais em co-responsabilidade de
assistncia mdico-hospitalar com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

3) Demais Despesas Assistenciais corresponde ao valor das despesas assistenciais mdico-


hospitalares no includas nos itens anteriores e no includas na conta Despesas com
Eventos 4113 e 4117.

311 / 311
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4115 EVENTOS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR
SUBCONTA 41157 Sistema nico de Sade SUS
DESDOBRAMENTO 411571 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411571100 Internao
DESDOBRAMENTO 411571900 Outros
DESDOBRAMENTO 411572 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411572100 Internao
DESDOBRAMENTO 411572900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/sinistros avisados de assistncia mdico-hospitalar ocorridas no Sistema nico de
Sade - SUS com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

312 / 312
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4115 EVENTOS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR
SUBCONTA 41158 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 411581 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411581100 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 411582 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411582100 Operaes com o Exterior

SUBCONTA 41159 Sucursais no Exterior


DESDOBRAMENTO 411591 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411591100 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 411592 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411592100 Sucursais no Exterior

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas em co-responsabilidade assumida de assistncia mdico-hospitalar em
Operaes com o Exterior e Sucursais no Exterior com base no registro de eventos
conhecidos/indenizaes avisadas com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

313 / 313
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4116 EVENTOS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41161 Consultas Iniciais
DESDOBRAMENTO 411611 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411611100 Pessoal Prprio (Assalariado) / Cooperado
DESDOBRAMENTO 411611200 Contratados
DESDOBRAMENTO 411611900 Outros

DESDOBRAMENTO 411612 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 411612100 Pessoal Prprio (Assalariado) / Cooperado
DESDOBRAMENTO 411612200 Contratados
DESDOBRAMENTO 411612900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas em co-responsabilidade assumida de assistncia odontolgica das
consultas iniciais com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr-estabelecido, Ps-estabelecido ou Misto tero sua competncia
definida na data do aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

3) Consultas Iniciais corresponde ao valor dos atendimentos com consultas odontolgicas


destinadas ao exame e diagnstico para a elaborao do plano de tratamento, incluindo
anamnese, preenchimento de ficha clnica odontolegal, diagnstico das doenas e
anomalias bucais do paciente e prognstico. Neste item no devem ser informadas as
consultas de carter emergencial ou pericial.

314 / 314
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4116 EVENTOS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41162 Exames Complementares
DESDOBRAMENTO 411621 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411621100 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411621200 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411621900 Outros

DESDOBRAMENTO 411622 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 411622100 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411622200 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411622900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas em co-responsabilidade assumida de assistncia odontolgica dos
Exames Complementares com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr-estabelecido, Ps-estabelecido ou Misto tero sua competncia
definida na data do aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

3) Exames Complementares: corresponde ao valor dos mtodos de auxlio diagnstico realizados


durante o atendimento odontolgico.

315 / 315
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS CONTA 4116
EVENTOS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41163 Outros Procedimentos Odontolgicos
DESDOBRAMENTO 411631 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 4116311 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411631110 Procedimento Preventivo
DESDOBRAMENTO 411631120 Periodontia
DESDOBRAMENTO 411631130 Dentstica
DESDOBRAMENTO 411631140 Cirurgia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 411631150 Exodontia
DESDOBRAMENTO 411631160 Endodontia
DESDOBRAMENTO 411631190 Outros Procedimentos

DESDOBRAMENTO 4116312 Rede Contratada


DESDOBRAMENTO 411631210 Procedimento Preventivo
DESDOBRAMENTO 411631220 Periodontia
DESDOBRAMENTO 411631230 Dentstica
DESDOBRAMENTO 411631240 Cirurgia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 411631250 Exodontia
DESDOBRAMENTO 411631260 Endodontia
DESDOBRAMENTO 411631290 Outros Procedimentos

DESDOBRAMENTO 4116319 Outros


DESDOBRAMENTO 411631910 Procedimento Preventivo
DESDOBRAMENTO 411631920 Periodontia
DESDOBRAMENTO 411631930 Dentstica
DESDOBRAMENTO 411631940 Cirurgia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 411631950 Exodontia
DESDOBRAMENTO 411631960 Endodontia
DESDOBRAMENTO 411631990 Outros Procedimentos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas em co-responsabilidade assumida de assistncia odontolgica dos
Outros Procedimentos Odontolgicos de planos com preo pr-estabelecido, com base em registros
auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr-estabelecido, Ps-estabelecido ou Misto tero sua competncia
definida na data do aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4116 EVENTOS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41163 Outros Procedimentos Odontolgicos
DESDOBRAMENTO 411631 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido

CONCEITUAO

FUNO CONTINUAO

3) Outros Procedimentos Odontolgicos corresponde ao valor dos procedimentos odontolgicos


preventivos, periodontia, dentstica, cirurgia odontolgica ambulatorial, exodontia,
endodontia e outros procedimentos.

4) Procedimento Preventivo Registrar o valor dos atendimentos com os procedimentos de


preveno em sade bucal.

5) Periodontia - Registrar o valor dos atendimentos com diagnstico, teraputica e


profilaxia das leses gengivais e periodontais.

6) Dentstica - Registrar o valor dos atendimentos para recuperao da estrutura antomo-


funcional de dente afetado por cries, afeces estruturais ou traumatismos.

7) Cirurgia Odontolgica Registrar o valor dos atendimentos com intervenes cirrgicas


realizadas em consultrio odontolgico sob anestesia local, com exceo das extraes
dentrias de dentes permanentes, normalmente implantados, que devem ser informadas no
item Exodontias.

8) Exodontia - Registrar o valor dos atendimentos com procedimentos de extraes dentrias


de dentes permanentes, normalmente implantados exceo das extraes de siso
incluso/semi-incluso e extraes com indicao ortodntica, que devem ser informadas no
item Cirurgia Odontolgica.

9) Endodontia - Registrar o valor dos atendimentos com procedimentos de diagnstico,


teraputica e profilaxia das leses de polpa dentria, da raiz dentria e do tecido
periapical.

10) Outros procedimentos - Registrar o valor das consultas de carter emergencial, consultas de
carter pericial e atendimentos com procedimentos de promoo da sade, preveno de
doenas, diagnstico, tratamento e reabilitao do paciente, e no classificveis nos itens
consultas odontolgicas iniciais, exames odontolgicos complementares, procedimentos
odontolgicos preventivos, procedimentos de periodontia, procedimentos de dentstica,
procedimentos de cirurgia odontolgica ambulatorial, exodontias e procedimentos de
endodontia.

317 / 317
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4116 EVENTOS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41163 Outros Procedimentos Odontolgicos
DESDOBRAMENTO 411632 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 4116321 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411632110 Procedimento Preventivo
DESDOBRAMENTO 411632120 Periodontia
DESDOBRAMENTO 411632130 Dentstica
DESDOBRAMENTO 411632140 Cirurgia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 411632150 Exodontia
DESDOBRAMENTO 411632160 Endodontia
DESDOBRAMENTO 411632190 Outros Procedimentos

DESDOBRAMENTO 4116322 Rede Contratada


DESDOBRAMENTO 411632210 Procedimento Preventivo
DESDOBRAMENTO 411632220 Periodontia
DESDOBRAMENTO 411632230 Dentstica
DESDOBRAMENTO 411632240 Cirurgia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 411632250 Exodontia
DESDOBRAMENTO 411632260 Endodontia
DESDOBRAMENTO 411632290 Outros Procedimentos

DESDOBRAMENTO 4116329 Outros


DESDOBRAMENTO 411632910 Procedimento Preventivo
DESDOBRAMENTO 411632920 Periodontia
DESDOBRAMENTO 411632930 Dentstica
DESDOBRAMENTO 411632940 Cirurgia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 411632950 Exodontia
DESDOBRAMENTO 411632960 Endodontia
DESDOBRAMENTO 411632990 Outros Procedimentos

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas em co-responsabilidade assumida de assistncia odontolgica dos
Outros Procedimentos Odontolgicos de planos com preo ps-estabelecido, com base em registros
auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr-estabelecido, Ps-estabelecido ou Misto tero sua competncia
definida na data do aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

318 / 318
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4116 EVENTOS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41163 Outros Procedimentos Odontolgicos
DESDOBRAMENTO 411632 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido

CONCEITUAO

FUNO CONTINUAO

3) Outros Procedimentos Odontolgicos corresponde ao valor dos procedimentos odontolgicos


preventivos, periodontia, dentstica, cirurgia odontolgica ambulatorial, exodontia,
endodontia e outros procedimentos.

4) Procedimento Preventivo Registrar o valor dos atendimentos com os procedimentos de


preveno em sade bucal.

5) Periodontia - Registrar o valor dos atendimentos com diagnstico, teraputica e


profilaxia das leses gengivais e periodontais.

6) Dentstica - Registrar o valor dos atendimentos para recuperao da estrutura antomo-


funcional de dente afetado por cries, afeces estruturais ou traumatismos.

7) Cirurgia Odontolgica Registrar o valor dos atendimentos com intervenes cirrgicas


realizadas em consultrio odontolgico sob anestesia local, com exceo das extraes
dentrias de dentes permanentes, normalmente implantados, que devem ser informadas no
item Exodontias.

8) Exodontia - Registrar o valor dos atendimentos com procedimentos de extraes dentrias


de dentes permanentes, normalmente implantados exceo das extraes de siso
incluso/semi-incluso e extraes com indicao ortodntica, que devem ser informadas no
item Cirurgia Odontolgica.

9) Endodontia - Registrar o valor dos atendimentos com procedimentos de diagnstico,


teraputica e profilaxia das leses de polpa dentria, da raiz dentria e do tecido
periapical.

10) Outros procedimentos - Registrar o valor das consultas de carter emergencial, consultas de
carter pericial e atendimentos com procedimentos de promoo da sade, preveno de
doenas, diagnstico, tratamento e reabilitao do paciente, e no classificveis nos itens
consultas odontolgicas iniciais, exames odontolgicos complementares, procedimentos
odontolgicos preventivos, procedimentos de periodontia, procedimentos de dentstica,
procedimentos de cirurgia odontolgica ambulatorial, exodontias e procedimentos de
endodontia.

319 / 319
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4116 EVENTOS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41166 Demais Despesas Assistenciais
DESDOBRAMENTO 411661 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411661100 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411661200 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411661900 Outros

DESDOBRAMENTO 411662 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 411662100 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411662200 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411662900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas em co-responsabilidade de assistncia odontolgica das Demais
Despesas Assistenciais, com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr-estabelecido, Ps-estabelecido ou Misto tero sua competncia
definida na data do aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

5) Demais despesas assistenciais corresponde ao valor das despesas assistenciais


odontolgicas no includas nos itens anteriores e no includas na conta Despesas com
Eventos 4114 e 4118.

320 / 320
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4116 EVENTOS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41167 Sistema nico de Sade SUS
DESDOBRAMENTO 4116711 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411671110 Internao
DESDOBRAMENTO 411671190 Outros
DESDOBRAMENTO 4116712 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411671210 Internao
DESDOBRAMENTO 411671290 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas em co-responsabilidade de assistncia odontolgica no Sistema nico
de Sade SUS, com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr-estabelecido, Ps-estabelecido ou Misto tero sua competncia
definida na data do aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

321 / 321
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4116 EVENTOS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41168 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 411681 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411681100 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 411682 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411682100 Operaes com o Exterior
SUBCONTA 41169 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 411691 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411691100 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 411692 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411692100 Sucursais no Exterior

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas em co-responsabilidade de assistncia odontolgica das Operaes
com o Exterior e Sucursais no Exterior, com base em registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr-estabelecido, Ps-estabelecido ou Misto tero sua competncia
definida na data do aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

322 / 322
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4117 DESPESAS COM EVENTOS/SINISTROS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA
DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 41171 Despesas Diretamente Ligadas ao Ato Assistencial
DESDOBRAMENTO 411711 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 4117111 Despesas com Eventos / Sinistros
DESDOBRAMENTO 411711110 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411711120 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411711190 Outros

DESDOBRAMENTO 411712 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


DESDOBRAMENTO 4117121 Despesas com Eventos / Sinistros
DESDOBRAMENTO 411712110 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411712120 Rede Contratada
DESDOBRAMENTO 411712190 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor das despesas acessrias
com eventos conhecidos/sinistros avisados em co-responsabilidade de assistncia mdico-
hospitalar ligadas diretamente ao ato de promoo da sade, preveno de doenas, diagnstico,
tratamento e reabilitao do paciente, com base em registros auxiliares. (Ex: remoo; aluguel
de rtese).

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

323 / 323
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4117 DESPESAS COM EVENTOS/SINISTROS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA
DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 41176 Sistema nico de Sade - SUS
DESDOBRAMENTO 411761 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411761100 Internao
DESDOBRAMENTO 411761900 Outros
DESDOBRAMENTO 411762 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411762100 Internao
DESDOBRAMENTO 411762900 Outros

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor das despesas acessrias
com eventos conhecidos/sinistros avisados em co-responsabilidade assumida de assistncia
mdico-hospitalar ocorridas em Operaes com o Exterior e Sucursais no Exterior, com base em
registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.

2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

324 / 324
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4117 DESPESAS COM EVENTOS/SINISTROS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA
DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 41177 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 411771 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411771100 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 411772 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411772100 Operaes com o Exterior

SUBCONTA 41178 Sucursais no Exterior


DESDOBRAMENTO 411781 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411781100 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 411782 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411782100 Sucursais no Exterior

CONCEITUAO

FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor das despesas acessrias
com eventos conhecidos/sinistros avisados em co-responsabilidade assumida de assistncia
mdico-hospitalar ocorridas em Operaes com o Exterior e Sucursais no Exterior, com base em
registros auxiliares.

FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.

OBSERVAO:
3) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.

4) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.

325 / 325
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Funo e Funcionamento das Contas

CLASSIFICAO

DIVISO CDIGOS TTULOS


CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4117 DESPESAS COM EVENTOS/SINISTROS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA
DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 41179 Outros
DESDOBRAMENTO 411791 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 411791100 Outros
DESDOBRAMENTO 411792 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO