Plano de Contas Area Da Saude PDF

Anexo I
Plano de Contas Padro

Operadoras de Planos Privados de Assistncia Sade
Captulo I Normas Gerais
Captulo II Elenco Sinttico das Contas
Captulo III Funo e Funcionamento das Contas
Captulo V Digrafograma
Captulo VI Modelos de Publicao

CAPTULO I
Normas Gerais:
1. Objetivo
2. Codificao Original do Plano de Contas
3. Escriturao
4. Exerccio Social
5. Demonstraes Contbeis
6. Controles Gerenciais
7. Critrios de Avaliao, de Apropriao Contbil e de

Auditoria
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PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
NORMAS GERAIS
1. Objetivo
1.1 Este Captulo estabelece as normas, critrios e procedimentos que

possibilitem a manuteno de padres uniformes no registro das
operaes e na elaborao e apresentao das Demonstraes
Contbeis das Operadoras de Planos de Assistncia Sade - OPS,
mediante a utilizao dos critrios, contas e modelos de Demonstraes
Contbeis apresentados nesta Instruo Normativa.
1.2 As diretrizes e normas ora estabelecidas no pressupem permisso

para a prtica de operaes ou servios vedados por lei, regulamento
ou ato administrativo, ou dependentes de prvia autorizao da
Agncia Nacional de Sade Suplementar ANS.
2. Codificao do Plano de Contas
2.1 - O plano geral de codificao prev o emprego de 3 (trs) cdigos

distintos totalizando 13 dgitos:
Primeiro Cdigo
O primeiro cdigo, constitudo dos 5 (cinco) primeiros dgitos, indica, da

esquerda para a direita:
1 dgito a classe
2 dgito o grupo
3 dgito o subgrupo
4 dgito a conta
5 dgito a subconta
Segundo Cdigo
O segundo cdigo, constitudo por mais 4 (quatro) dgitos, do 6 ao 9,

utilizado como desdobramentos da subconta, tem as seguintes
finalidades:
2
a) 6 dgito:
algarismo 1 (um) utilizar para todas as contas de produtos

e para as subcontas 123111, 123121, 123311, 123321,
123411, 123421, 123911 e 123921, indicando a modalidade de
pagamento em funo do perodo de cobertura da assistncia, a
preo pr-estabelecido;
algarismo 2 (dois) utilizar para todas as contas de produtos

e para as contas 123112, 123122, 123312, 123322, 123412,
123422, 123912 e 123922, indicando a modalidade de
pagamento em funo do perodo de cobertura da assistncia, a
preo ps-estabelecido;
algarismo 9 (nove) - utilizado para todas as subcontas de

no-produtos, exceto para as subcontas 123111/21,
123311/21, 123411/21, 123911/21, 123112/22, 123312/22,
123412/22, 123912/22, 123123, 123323, 123423 e 123923.
b) 7 e 8 dgitos: utilizados para subcontas, a critrio da ANS,

conforme j definido na relao de contas.
c) 9 dgito:
para as contas patrimoniais (ativo e passivo) utilizar a
codificao j prevista pela ANS, segundo a relao de contas;
para as contas de resultado (receita e despesa) a

utilizao fica a critrio da operadora segundo sua necessidade
de informaes, mas, entretanto, pelo menos o algarismo
zero deve ser utilizado. Observar, ainda, a exceo das
subcontas 31192116, 31192216, 31196116 e 31196216 para as
quais deve-se adotar a codificao predefinida pela ANS.
Terceiro Cdigo
O terceiro cdigo, constitudo por outros 4 (quatro) dgitos, indica

simultaneamente, e nessa ordem, para as contas de produtos: o
perodo de implantao dos planos (10 dgito); a natureza jurdica da
contratao do plano de assistncia sade (11 dgito); e a
segmentao assistencial (12 e 13 dgitos), sendo utilizado
obrigatoriamente em determinadas subcontas dos grupos 3-Receita e
4-Despesa.
Tambm, o terceiro cdigo deve ser utilizado para a subconta

461519000 seguindo a estrutura de codificao predefinida pela ANS.
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A estrutura deste 3 cdigo a seguinte:
a) 10 dgito - perodo de implantao dos planos que, para os fins

previstos nesta norma, est assim definido:
algarismo 1 Planos operados antes da vigncia da Lei

9656/98, isto , at 31/12/1998;
algarismo 2 Planos operados a partir da vigncia da Lei

9656/98, ou seja, 01/01/1999.
b) 11 dgito - natureza jurdica da contratao / participao

financeira da pessoa jurdica contratante no plano de assistncia
sade que, segundo estabelece a Resoluo Normativa n 100, de 3
de junho de 2005, assinala-se:
algarismo 1 Plano individual / familiar;
algarismo 3 Plano coletivo com patrocinador; ou
algarismo 4 Plano coletivo sem patrocinador.
c) 12 e 13 dgitos Segmentao assistencial caractersticas de

composio do produto, de acordo com a RN n 100, de 3 de junho
de 2005:
algarismos 01 Ambulatorial
algarismos 02 Hospitalar com Obstetrcia
algarismos 03 Hospitalar sem Obstetrcia
algarismos 04 Odontolgico
algarismos 05 Referncia (ambulatorial + hospitalar com
obstetrcia e acomodao padro de
enfermaria)
algarismos 06 Ambulatorial + Hospitalar com Obstetrcia
algarismos 07 Ambulatorial + Hospitalar sem Obstetrcia
algarismos 08 Ambulatorial + Odontolgico
algarismos 09 Hospitalar com Obstetrcia + Odontolgico
algarismos 10 Hospitalar sem Obstetrcia + Odontolgico
algarismos 11 Ambulatorial + Hospitalar com Obstetrcia +
Odontolgico
algarismos 12 Ambulatorial + Hospitalar sem Obstetrcia +
Odontolgico
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Observaes adicionais:
a) CONTAS DE PRODUTOS - so aquelas em que necessria a

utilizao do 3 cdigo. Neste caso, nas folhas analticas de funo
e funcionamento da conta, h sempre os dizeres:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por

natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida....
So algumas subcontas das classes 3-Receitas e 4-Despesas.
b) CONTAS DE NO-PRODUTOS consideram-se todas as contas no

classificadas como contas de produtos.
c) Abertura de Subcontas:
A abertura de subcontas poder ser feita a critrio da

Operadora, obedecendo-se s orientaes deste item para
estruturar a codificao;
obrigatria a adoo da codificao e da nomenclatura

definida para todos os nveis deste Plano de Contas, desde
Classes at Subcontas e desdobramentos previstos, sendo
as contas especficas de seguradora especializada em sade
somente por estas utilizveis;
facultado s Operadoras a criao de desdobramentos,

adicionalmente as subcontas previstas no Plano, em funo de
suas necessidades de informaes, podendo, se for o caso,
acrescentar dgitos da seguinte forma:
- a partir do 10 nvel para as contas patrimoniais e de

resultado de no-produtos; e
- a partir do 14 nvel para as contas de resultado e de
produtos, alm da subconta 461519000.
e) Exemplo da estrutura de codificao contbil
1 cdigo 2 cdigo 3 cdigo
Conta/Subconta Desdobramento Desdobramento
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2.2 O Plano de Contas classifica as contas em 6 classes: contas de Ativo,
iniciadas pelo nmero 1, contas de Passivo, pelo nmero 2, e contas de
resultado, iniciadas pelos nmeros 3 - Receita, 4 - Despesa, 6 -
Impostos e Participaes Sobre o Lucro e 7 - Contas Transitrias
Apurao de Custos.
2.2.1 As classes compreendem vrios grupos, os quais se desdobram em

subgrupos; estes em contas e estas em subcontas.
2.2.1.1 Classes de Contas Patrimoniais
a) Classe 1 ATIVO
Grupo 12 Ativo Circulante
Grupo 13 Ativo No Circulante
Grupo 19 Compensao Ativo
b) Classe 2 PASSIVO
Grupo 21 Passivo Circulante
Grupo 23 Passivo No Circulante
Grupo 24 Resultado de Exerccios Futuros
Grupo 25 Patrimnio Lquido / Patrimnio Social
Grupo 29 Compensao Passivo
2.2.1.2 Classes de Contas de Resultado
a) Classe 3 CONTAS DE RECEITA

Grupo 31 Contrapr. Efetivas/Prmios Ganhos de Planos de Assist.
Sade
Grupo 32 (-) Tributos Diretos de Operaes de Assistncia Sade
Grupo 33 Outras Receitas Operacionais
Grupo 34 Receitas Financeiras
Grupo 35 Receitas Patrimoniais
Grupo 36 Receitas No Operacionais
b) Classe 4 CONTAS DE DESPESA

Grupo 41 Eventos / Sinistros Indenizveis Lquidos
Grupo 43 Despesas de Comercializao
Grupo 44 Outras Despesas Operacionais
Grupo 45 Despesas Financeiras
Grupo 46 Despesas Administrativas
Grupo 47 Despesas Patrimoniais
Grupo 48 Despesas No Operacionais
c) Classe 6 CONTAS DE DESTINAO / APURAO DE RESULTADO

Grupo 61 Impostos e Participaes sobre o Lucro
Grupo 69 Apurao do Resultado
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d) Classe 7 CONTAS TRANSITRIAS - APURAO DE CUSTOS
Grupo 71 Apurao de Custos
3. Escriturao
3.1 A escriturao das operaes das operadoras de Planos de Assistncia

Sade devem obedecer s disposies contidas da Lei n 6.404/1976 e
suas alteraes, bem como as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade CFC e do Comit de Pronunciamentos Contbeis CPC e
do Instituto dos Auditores Independentes do Brasil - IBRACON, no que
couber.
3.1.1 Os procedimentos estabelecidos neste Plano de Contas tm o objetivo

de determinar/orientar os registros contbeis dos atos e fatos das
Operadoras de Planos de Assistncia Sade e devem estar em
consonncia com os Princpios Fundamentais de Contabilidade,
abrangendo inclusive o processo de convergncia s regras
internacionais de contabilidade.
3.2 Os controles analticos e as conciliaes contbeis devem ficar

disposio da ANS por prazo no inferior a 5 (cinco) anos;
3.3 Para fins deste Plano de Contas, entende-se como rede hospitalar
prpria, todo e qualquer recurso hospitalar de propriedade da operadora,
ou de sociedade controlada pela operadora, ou, ainda, de sociedade
controladora da operadora e rede mdica/odontolgica prpria,
compreendendo todos os profissionais mdicos ou odontlogos,
assalariados ou cooperados da operadora.
3.4 A contabilizao ser centralizada na Sede da Operadora ou, no caso de

filial de Operadora estrangeira, em sua Representao Legal no Brasil
com observncia das disposies previstas em Leis, Regulamentos,
Resolues e Circulares do CONSU e da ANS.
3.5 O simples registro contbil no constitui elemento suficientemente

comprobatrio, devendo a escriturao ser fundamentada em
documentao hbil para a perfeita viabilidade dos atos e fatos
administrativos.
3.6 A forma de classificao contbil de quaisquer bens, direitos e obrigaes

no altera, de forma alguma, as suas caractersticas para efeitos fiscais e
tributrios, que se regem por regulamentao prpria.
3.7 A escriturao contbil, com atraso superior a 90 (noventa) dias, a no

ser em casos de fora maior, devidamente justificados a ANS, ou a
escriturao processada em desacordo com as normas pertinentes,
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sujeita as Organizaes e seus diretores, s penalidades previstas na
regulamentao prpria.
3.8 O profissional habilitado, responsvel pela contabilidade, deve conduzir a

escriturao dentro dos padres exigidos, com observncia dos princpios
fundamentais de contabilidade, atentando, inclusive, tica profissional,
cabendo a ANS providenciar comunicao ao rgo competente, sempre
que forem comprovadas irregularidades, para que sejam aplicadas as
medidas cabveis.
3.9 Eventuais consultas quanto interpretao das normas e procedimentos

previstos neste plano, bem como, a adequao a situaes especficas,
devem ser dirigidas a ANS/Diretoria de Normas e Habilitao das
Operadoras -DIOPE.
3.10 A existncia de eventuais consultas sobre a interpretao de normas

regulamentares vigentes, ou at mesmo sugestes para o reexame de
determinado assunto, no exime a instituio interessada do seu
cumprimento.
3.11 As operadoras classificadas como autogesto, que operem planos de

sade por intermdio de seu Departamento de Recursos Humanos ou
rgo assemelhado esto dispensadas da exigncia de escriturao
contbil prevista nas normas deste Plano de Contas, mas devero,
naquilo que couber, observar as demais normas emanadas pela ANS.
4. Exerccio Social
O exerccio social coincide com o ano civil, e a data de seu trmino ser 31 de
dezembro, devendo ser fixado no estatuto ou contrato social.
5. Demonstraes Contbeis
5.1 As Demonstraes Contbeis devem obedecer classificao contbil

prevista neste Plano de Contas.
5.2 As Demonstraes Contbeis compreendem aquelas determinadas pela

lei n 6.404/1976 e alteraes subseqentes, e devem ser
complementadas por notas explicativas, pelo relatrio da administrao
e outros quadros analticos ou demonstraes contbeis necessrios
para esclarecimento da situao patrimonial e dos resultados do
exerccio.
5.3 As demonstraes contbeis anteriormente mencionadas, em conjunto

com o Parecer dos Auditores Independentes devem ser publicadas na
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forma da Lei at o quinto dia antes da data marcada para realizao da
Assemblia Geral, excetuando-se as sociedades cooperativas.
5.3.1 Em se tratando de Operadoras que assumam a forma jurdico-legal de

cooperativas, nos termos da Lei n 5.764/71, a data limite de
publicao, corresponde, anualmente, ao ltimo dia til do ms de
abril, subseqente data de realizao da Assemblia Geral Ordinria -
AGO.
5.3.2 Para as demais Operadoras, a publicao das demonstraes contbeis

previstas no item 5.3 deve ocorrer at o ltimo dia do ms de abril do
ano posterior ao do encerramento do exerccio social.
5.3.3 A publicao deve ser em conformidade com os modelos padronizados

por este Plano de Contas.
5.3.4 Os modelos previstos destinam-se a todas as Operadoras obrigadas a

este Plano de Contas.
5.3.5 As demonstraes contbeis devem ser publicadas de forma

comparativa com as demonstraes do exerccio anterior.
5.3.6 As Operadoras de pequeno porte ficam dispensadas de publicar as

Demonstraes Contbeis previstas no item 5.2. A dispensa de
publicao, no exime estas operadoras, da obrigatoriedade de
protocolar na sede da ANS, at o ultimo dia til do ms de maio do ano
subseqente, as demonstraes financeiras completas, acompanhadas
do respectivo parecer de auditoria independente e do Relatrio
Circunstanciado dobre Deficincias de Controle Interno. A ANS compete
dar publicidade a estas demonstraes.
5.3.6.1 O porte da operadora determinado em razo da quantidade de

beneficirios na data-base do encerramento do exerccio social, que
so os seguintes:
a) pequeno porte: quantidade inferior a 20.000 beneficirios;

b) mdio porte: entre 20.000 e 100.000 beneficirios; e
c) grande porte: quantidade superior a 100.000 beneficirios
5.3.7 As publicaes devem ser feitas na forma disposta no art. 289 caput e
seu 2 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, para as
operadoras cuja natureza de constituio estejam vinculadas a esta Lei.
Para as demais operadoras, a obrigatoriedade de publicao se
restringe ao jornal de grande circulao no municpio de localizao da
operadora.
5.3.8 O Relatrio da Administrao deve conter, no mnimo, as seguintes

informaes:
a) Poltica de destinao de lucros / supervits / sobras;

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b) Negcios sociais e principais fatos internos e/ou externos que
tiveram influncia na performance da sociedade/entidade e/ou no
resultado do exerccio;
c) Reorganizaes societrias e/ou alteraes de controle direto ou
indireto;
d) Perspectivas e planos da administrao para o(s) exerccio(s)
seguinte(s);
e) Descrio dos principais investimentos realizados, objetivo,
montantes e origens dos recursos alocados, inclusive aqueles
voltados aos programas de promoo e preveno sade;
f) Reformulaes administrativas: descrio das mudanas
administrativas e programas de racionalizao;
g) Direitos dos acionistas e dados de mercado: polticas relativas
distribuio de direitos, desdobramentos e grupamentos; valor
patrimonial por ao, negociao e cotao das aes em Bolsa de
Valores;
h) Aquisio de debntures de sua prpria emisso;
i) Recursos humanos: nmero de empregados no trmino do exerccio
atual e dos dois ltimos exerccios; "turnover" nos dois ltimos
anos; segmentao da mo-de-obra segundo a localizao
geogrfica, nvel educacional, alocao em funes administrativas
e em funes assistenciais; investimentos em treinamento; fundos
de seguridade e outros planos sociais; recolhimento de
contribuies sociais incidentes sobre a folha de salrios e o valor
dos benefcios concedidos aos empregados, no trmino do exerccio
atual e dos dois ltimos exerccios;
j) Proteo ao meio-ambiente: descrio e objetivo dos investimentos
efetuados e montante aplicado.
5.4 As Demonstraes Contbeis a que se refere o item 5.2 devem ser

remetidas a ANS at 31 de maio de cada ano.
5.5 A Operadora de Planos de Assistncia Sade, no registrada como

companhia aberta junto Comisso de Valores Mobilirios CVM cujo
patrimnio lquido/patrimnio social, na data do balano, seja inferior a
R$2.000.000,00 (dois milhes de reais), no est obrigada a publicao
da Demonstrao dos Fluxos de Caixa.
5.6 As cooperativas podem apurar e publicar resultados segregando os

relativos aos atos cooperativos dos no-cooperativos.
6. Controles Gerenciais
As Operadoras de Planos de Assistncia a Sade devero manter a disposio

da ANS, controles analticos que permitam, a qualquer tempo, a comprovao
da fidedignidade dos dados registrados em sua escrita contbil. Os controles
analticos devero manter, no mnimo, informaes pertinentes aos seguintes
itens:
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6.1 Operadoras em Geral
Registros de Contratos e Contraprestaes Emitidas, Recebidas e

Canceladas;
Registros de Eventos e sua movimentao financeira;
Registros de Comisses Emitidas, Pagas e Canceladas;
Registros de Eventos Ressarcidos ou Recuperados.
6.2 Seguradoras Especializadas em Sade
Registro de Aplices e Bilhetes de Seguros Emitidos;

Registro de Aplices e Bilhetes de Seguros Cobrados e Restitudos;
Registro de Sinistros Avisados;
Registro de Sinistros Pagos;
Registro de Comisses Emitidas
Registro de Co-seguros Aceitos Emitidos;
Registro de Documentos Cobrados e Restitudos de Co-seguros Aceitos.
Os Controles Gerenciais Analticos podero ser mantidos pela operadora em

Livros Auxiliares ou atravs de arquivos em meio magntico.
As informaes solicitadas pelo rgo fiscalizador sero sempre

acompanhadas de documento datado e assinado pelo administrador da
operadora e pelo profissional responsvel pela contabilidade.
7. Critrios de Avaliao, de Apropriao Contbil e de Auditoria
7.1. Os elementos ativos e passivos constantes das demonstraes

contbeis das Operadoras de Planos de Assistncia Sade devem ser
avaliados nos termos das prticas contbeis brasileiras conforme
normativos emanados do Conselho Federal de Contabilidade CFC, do
Comit de Pronunciamentos Contbeis CPC e do Instituto dos
Auditores Independentes do Brasil IBRACON.
7.2. Especificamente para o Mercado de Sade Suplementar devem ser

observados os seguintes critrios adicionais:
7.2.1. Os elementos do ativo e do passivo decorrentes de operaes de

longo prazo, ou de curto prazo quando houver efeitos relevantes,
devem ser ajustados a valor presente;
7.2.2. Os critrios determinados para a avaliao dos ttulos e valores

mobilirios constantes da Resoluo Normativa RN n 26 de 01 de
abril de 2003 aplicam-se a todas as Operadoras de Planos de Sade
Suplementar;
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7.2.3. Deve ser dada divulgao adequada ao fato de que os Ativos
Garantidores das Provises Tcnicas encontram-se vinculados em
favor da ANS nos termos da Resoluo Normativa RN n 159 de 04
de julho de 2007;
7.2.4. As Contraprestaes Efetivas / Prmios Ganhos devem ser

apropriadas receita considerando-se o perodo de cobertura do
risco, quando se tratarem de contratos com preos pr-
estabelecidos. Nos contratos com preos ps-estabelecidos, a
apropriao da receita deve ser registrada na data em que se
fizerem presentes os fatos geradores da receita, de acordo com as
disposies contratuais, ou seja, a data em que ocorrer o efetivo
direito ao valor a ser faturado;
7.2.5. Os Eventos Indenizveis / Sinistros Indenizveis devem ser

apropriados despesa, considerando-se a data de apresentao da
conta mdica ou do aviso pelos prestadores, correspondente aos
eventos / sinistros ocorridos. importante observar que o fato
gerador da despesa o atendimento ao beneficirio. Naqueles casos
em que esse atendimento ocorre sem o conhecimento da Operadora
a reconhecimento da despesa se d com a constituio da Proviso
Tcnica especfica (PEONA), nos moldes da regulao em vigor;
7.2.6. O Faturamento Antecipado caracteriza-se pela emisso por parte da

Operadora de faturas ou carns de mensalidades, em antecipao
ao perodo de cobertura do risco, devendo ser registrado, em todas
as situaes, na conta redutora de Contraprestaes a Receber
denominada Faturamento Antecipado, no Ativo Circulante, e, no
ms de incio do perodo de cobertura do risco deve ser apropriado
como receita ao resultado do perodo, em ateno ao princpio da
competncia;
7.2.7. Para as Operadoras que se revestem da forma jurdica de

Seguradoras Especializadas em Sade aplica-se o mesmo
procedimento descrito no item 7.2.6 acima.
7.2.8. Deve ser constituda Proviso para Perdas Sobre Crditos - PPSC,
decorrente da existncia de perdas por inadimplncia. As
Operadoras de Planos de Assistncia Sade devem constituir a
PPSC de acordo com os seguintes critrios:
7.2.8.1. Nos planos individuais com preo pr-estabelecido, em havendo

pelo menos uma parcela vencida do contrato h mais de 60
(sessenta) dias, a totalidade do crdito desse contrato deve ser
provisionada;
7.2.8.2. Para todos os demais planos, em havendo pelo menos uma parcela
vencida do contrato h mais de 90 (noventa) dias, a totalidade do
crdito desse contrato deve ser provisionada;
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7.2.8.3. Para os crditos de operaes no relacionadas com planos de
sade de assistncia sade da prpria operadora, em havendo
pelo menos uma parcela vencida do contrato h mais de 90
(noventa) dias, a totalidade do crdito desse contrato provisionada.
7.2.9. As operadoras de Planos de Assistncia Sade, podem diferir por

prazo no superior a 12 (doze) meses, os valores que correspondam
a gastos com despesas de comercializao, incidentes sobre os
contratos coletivos firmados pela Operadora. Os valores diferidos
devem manter estreita relao com a populao dos referidos
contratos comercializados. Para tanto, a Operadora deve manter
controles gerenciais sobre estas operaes, de forma a refletir no
Resultado do Exerccio, eventuais variaes ocorridas na populao
que deram origem aos montantes diferidos.
Pode ser admitido, dependendo de prvia autorizao da ANS,

diferimento superior ao prazo de 12 (doze) meses, para os contratos
com perodo de vigncia acima do limite estabelecido, desde que
tecnicamente justificado pela operadora atravs de Nota Tcnica
Atuarial;
7.2.10. As demonstraes contbeis que devem ser publicadas e que

possurem valores que representem a constituio de proviso
tcnica, com base em Nota Tcnica Atuarial de Proviso NTAP
aprovada pela ANS, devem, obrigatoriamente, conter a assinatura
de um aturio legalmente registrado como responsvel pelo
montante contabilizado.
7.2.11. As provises tcnicas devem ser calculadas e contabilizadas

mensalmente, em obedincia ao Princpio de Competncia,
lastreadas, obrigatoriamente, por ativos garantidores nos moldes da
regulamentao vigente.
7.2.12. Os investimentos realizados pelas operadoras de planos de

assistncia sade, em sociedades coligadas ou controladas,
sujeitos avaliao pelo mtodo de equivalncia patrimonial, devem
ter as suas demonstraes contbeis auditadas por auditor
independente, devendo ser encaminhado a ANS, o respectivo
Parecer de Auditoria, acompanhado das peas contbeis da empresa
investida. O prazo de envio destes documentos a ANS o mesmo
estabelecido para o envio das demonstraes contbeis da prpria
operadora;
7.2.13. O relatrio circunstanciado contendo as observaes do auditor

independente, relativamente s deficincias ou ineficcia dos
controles internos, deve ser enviado para a ANS na forma e prazo
estabelecido em regulamentao prpria, bem como permanecer na
operadora disposio da ANS;
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7.2.14. A ANS, ao verificar quaisquer falhas e/ou irregularidades no trabalho
executado pelos auditores, comunicar o fato ao Conselho Federal
de Contabilidade CFC e Comisso de Valores Mobilirios CVM,
atravs de processos devidamente instrudos, para possibilitar a
apurao de responsabilidades e, se for o caso, a instaurao do
competente inqurito administrativo;
7.2.15. At a deciso dos rgos competentes, a ANS no reconhecer a

realizao dos trabalhos de auditoria, nas Operadoras por ela
autorizadas a funcionar, por auditores cujo desempenho, a seu
critrio, no seja compatvel com os interesses de segurana e
fortalecimento do mercado de Operadoras de Planos de Assistncia
Sade, durante o perodo em que a Comisso de Valores
Mobilirios e o Conselho Federal de Contabilidade estiverem
apreciando, nas reas de suas competncias, as falhas e/ou
irregularidades verificadas pela fiscalizao da ANS.
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Plano de Contas Padro
Operadoras de Planos Privados de Assistncia Sade
CAPTULO II Elenco Sinttico das Contas

ANEXO I
Captulo II - Elenco Sinttico das Contas
PLANO DE CONTAS PADRO PARA OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE

CODIFICAO
1 cd. 2 cd. 3 cd.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
DESCRIO
1 DESDOB.
2 DESDOB.
3 DESDOB.
4 DESDOB.
5 DESDOB.
6 DESDOB.
7 DESDOB.
8 DESDOB.
SUBGRUPO
SUBCONTA
CLASSE
GRUPO
CONTA
2 PASSIVO
2 1 PASSIVO CIRCULANTE
2 1 1 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
2 1 1 1 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
2 1 1 1 1 Proviso de Risco
2 1 1 1 1 9 0 0 0 Proviso de Risco
2 1 1 1 2 Proviso de Prmios No Ganhos

2 1 1 1 2 9 1 0 0 Seguros
2 1 1 1 2 9 2 0 0 Co-seguro Aceito
2 1 1 1 2 9 3 0 0 Resseguros
2 1 1 1 2 9 6 0 0 Operaes com o Exterior
2 1 1 1 2 9 7 0 0 Sucursais no Exterior
2 1 1 1 3 Proviso de Insuficincia de Prmios

2 1 1 1 3 9 1 0 0 Seguros
2 1 1 1 3 9 3 0 0 Resseguros
2 1 1 1 5 Proviso de Benefcios a Conceder

2 1 1 1 5 9 1 0 0 Proviso para Remisso
2 1 1 1 5 9 8 0 0 Outros
2 1 1 1 6 Proviso de Benefcios Concedidos

2 1 1 1 6 9 8 0 0 Outros
2 1 1 1 7 Proviso de Sinistros a Liquidar

2 1 1 1 7 9 2 Sinistros a Liquidar
2 1 1 1 7 9 2 1 0 Seguros
2 1 1 1 7 9 2 3 0 Resseguros
2 1 1 1 7 9 2 8 0 Outros
2 1 1 1 8 Proviso de Eventos / Sinistros Ocorridos e No Avisados

2 1 1 1 8 9 1 0 0 Proviso para Eventos Ocorridos e No Avisados
2 1 1 1 8 9 2 Proviso para Sinistros Ocorridos e No Avisados
2 1 1 1 8 9 2 1 0 Seguros
2 1 1 1 8 9 2 3 0 Resseguros
2 1 1 1 8 9 2 8 0 Outros
2 1 1 1 9 Outras Provises Tcnicas

2 1 1 1 9 9 8 0 0 Outras Provises Tcnicas
2 1 1 2 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
2 1 1 2 1 Proviso de Risco
2 1 1 2 1 9 0 0 0 Proviso de Risco
2 1 1 2 2 Proviso de Prmios No Ganhos

2 1 1 2 2 9 1 0 0 Seguros
2 1 1 2 2 9 3 0 0 Resseguros
2 1 1 2 2 9 6 0 0 Operaes como Exterior
1/11
ANEXO I

CODIFICAO
1 cd. 2 cd. 3 cd.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
DESCRIO
1 DESDOB.
2 DESDOB.
3 DESDOB.
4 DESDOB.
5 DESDOB.
6 DESDOB.
7 DESDOB.
8 DESDOB.
SUBGRUPO
SUBCONTA
CLASSE
GRUPO
CONTA
2 1 1 2 3 Proviso de Insuficincia de Prmios

2 1 1 2 3 9 1 0 0 Seguros
2 1 1 2 3 9 3 0 0 Resseguros
2 1 1 2 5 Proviso de Benefcios a Conceder

2 1 1 2 5 9 8 0 0 Outras
2 1 1 2 6 Proviso de Benefcios Concedidos

2 1 1 2 6 9 8 0 0 Outras
2 1 1 2 7 Proviso de Sinistros a Liquidar

2 1 1 2 7 9 2 Sinistros a Liquidar
2 1 1 2 7 9 2 1 0 Seguros
2 1 1 2 7 9 2 3 0 Resseguros
2 1 1 2 7 9 2 8 0 Outros
2 1 1 2 8 Proviso de Eventos / Sinistros Ocorridos e No Avisados

2 1 1 2 8 9 1 0 0 Proviso para Eventos Ocorridos e No Avisados
2 1 1 2 8 9 2 Proviso para Sinistros Ocorridos e No Avisados
2 1 1 2 8 9 2 1 0 Seguros
2 1 1 2 8 9 2 3 0 Resseguros
2 1 1 2 8 9 2 8 0 Outros
2 1 1 2 9 Outras Provises Tcnicas

2 1 2 EVENTOS A LIQUIDAR COM OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
2 1 2 1 EVENTOS A LIQUIDAR DE OPERAES DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR

2 1 2 1 1 9 0 0 0 Eventos a Liquidar de Assistncia Mdico-Hospitalar
2 1 2 2 EVENTOS A LIQUIDAR DE OPERAES DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA

2 1 2 2 1 9 0 0 0 Eventos a Liquidar de Assistncia Odontolgica
2 1 3 DBITOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
2 1 3 1 CONTRAPRESTAES / PRMIOS A RESTITUIR

2 1 3 1 1 Contraprestaes / Prmios a Restituir de Assistncia Mdico-Hospitalar
2 1 3 1 1 9 1 0 0 Contraprestao Pecuniria a Restituir
2 1 3 1 1 9 2 0 0 Prmios a Restituir
2 1 3 1 2 Contraprestaes / Prmios a Restituir de Assistncia Odontolgica

2 1 3 1 2 9 1 0 0 Contraprestao Pecuniria a Restituir
2 1 3 1 2 9 2 0 0 Prmios a Restituir
2 1 3 3 OPERAES COM O EXTERIOR

2 1 3 3 1 9 0 0 0 Operaes de Assistncia Mdico-Hospitalar
2 1 3 3 2 9 0 0 0 Operaes de Assistncia Odontolgica
2 1 3 3 3 9 0 0 0 Agentes e Correspondentes no Exterior
2 1 3 3 8 9 0 0 0 Outras
2/11
ANEXO I

CODIFICAO
1 cd. 2 cd. 3 cd.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
DESCRIO
1 DESDOB.
2 DESDOB.
3 DESDOB.
4 DESDOB.
5 DESDOB.
6 DESDOB.
7 DESDOB.
8 DESDOB.
SUBGRUPO
SUBCONTA
CLASSE
GRUPO
CONTA
2 1 3 4 COMERCIALIZAO SOBRE OPERAES

2 1 3 4 1 Comercializao sobre Operaes de Assistncia Mdico-Hospitalar
2 1 3 4 1 9 1 0 0 Dbitos de Comercializao sobre Contraprestao Pecuniria
2 1 3 4 1 9 2 Comisses e Juros sobre Prmios Emitidos
2 1 3 4 1 9 2 1 Seguros
2 1 3 4 1 9 2 1 1 Comisses
2 1 3 4 1 9 2 1 2 Juros a Apropriar
2 1 3 4 1 9 2 2 Co-Seguro Aceito
2 1 3 4 1 9 2 2 1 Comisses
2 1 3 4 1 9 2 3 Resseguro
2 1 3 4 1 9 2 3 1 Comisses
2 1 3 4 1 9 3 Corretores de Seguros e Resseguros
2 1 3 4 1 9 3 1 0 Comisses a Pagar - Seguros
2 1 3 4 1 9 3 2 0 Comisses a Pagar - Resseguros
2 1 3 4 1 9 8 0 0 Outros
2 1 3 4 2 Comercializao sobre Operaes de Assistncia Odontolgica

2 1 3 4 2 9 1 0 0 Dbitos de Comercializao sobre Contraprestao Pecuniria
2 1 3 4 2 9 2 Comisses e Juros sobre Prmios Emitidos
2 1 3 4 2 9 2 1 Seguros
2 1 3 4 2 9 2 1 1 Comisses
2 1 3 4 2 9 2 2 1 Comisses
2 1 3 4 2 9 2 3 0 Resseguro
2 1 3 4 2 9 2 3 1 Comisses
2 1 3 4 2 9 3 Corretores de Seguros e Resseguros
2 1 3 4 2 9 3 1 0 Comisses a Pagar - Seguros
2 1 3 4 2 9 3 2 0 Comisses a Pagar - Resseguros
2 1 3 4 2 9 8 0 0 Outros
2 1 3 5 OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE

2 1 3 5 1 Operadoras de Planos de Assistncia Mdico-Hospitalar
2 1 3 5 1 9 1 0 0 Contraprestao de Co-responsabilidade Transferida
2 1 3 5 1 9 2 0 0 Reembolso de Eventos em Co-responsabilidade
2 1 3 5 1 9 3 0 0 Intercmbio a Pagar
2 1 3 5 1 9 4 0 0 Cmara de Compensao
2 1 3 5 1 9 6 Co-Seguradoras
2 1 3 5 1 9 6 1 1 Prmios
2 1 3 5 1 9 6 1 4 Sinistros
2 1 3 5 1 9 6 1 5 Comercializao
2 1 3 5 1 9 6 1 8 Outros Dbitos
2 1 3 5 1 9 6 2 Co-Seguro Cedido
2 1 3 5 1 9 6 2 1 Prmios
2 1 3 5 1 9 6 2 4 Sinistros
2 1 3 5 1 9 6 2 8 Outros Dbitos
2 1 3 5 1 9 6 7 0 Seguradoras - Exterior Conta Movimento - Moeda Estrangeira
2 1 3 5 1 9 8 0 0 Outros
2 1 3 5 2 Operadoras de Planos de Assistncia Odontolgica

2 1 3 5 2 9 1 0 0 Contraprestao de Co-responsabilidade Transferida
2 1 3 5 2 9 2 0 0 Reembolso de Eventos em Co-responsabilidade
2 1 3 5 2 9 3 0 0 Intercmbio a Pagar
2 1 3 5 2 9 4 0 0 Cmara de Compensao
2 1 3 5 2 9 6 Co-Seguradoras
2 1 3 5 2 9 6 1 1 Prmios
2 1 3 5 2 9 6 1 4 Sinistros
2 1 3 5 2 9 6 1 8 Outros Dbitos
3/11
ANEXO I

CODIFICAO
1 cd. 2 cd. 3 cd.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
DESCRIO
1 DESDOB.
2 DESDOB.
3 DESDOB.
4 DESDOB.
5 DESDOB.
6 DESDOB.
7 DESDOB.
8 DESDOB.
SUBGRUPO
SUBCONTA
CLASSE
GRUPO
CONTA
2 1 3 5 2 9 6 2 Co-Seguro Cedido
2 1 3 5 2 9 6 2 1 Prmios
2 1 3 5 2 9 6 2 4 Sinistros
2 1 3 5 2 9 6 2 8 Outros Dbitos
2 1 3 5 2 9 6 7 0 Seguradoras - Exterior Conta Movimento - Moeda Estrangeira
2 1 3 5 2 9 8 0 0 Outros
2 1 3 8 OUTROS DBITOS DE OPERAES COM PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
2 1 3 8 1 9 0 0 0 Outros Dbitos Operacionais de Assistncia Mdico-Hospitalar

2 1 3 8 2 9 0 0 0 Outros Dbitos Operacionais de Assistncia Odontolgica
2 1 3 8 3 9 0 0 0 Outros Dbitos de Administrao com Operadoras de Planos de Sade
2 1 3 8 8 9 0 0 0 Outros Dbitos
2 1 4 DBITOS COM OPERAES DE ASSISTNCIA SADE NO RELACIONADAS COM

PLANOS DE SADE DA OPERADORA
2 1 4 1 DBITOS A PRESTADORES DE SERVIOS DE ASSISTNCIA SADE

2 1 4 1 1 9 0 0 0 Dbitos a Prestadores de Servios de Assistncia Sade
2 1 4 8 OUTROS DBITOS NO RELACIONADOS COM PLANOS DE SADE DA OPERADORA

2 1 4 8 1 9 0 0 0 Outros Dbitos No Relacionados com Planos de Sade da Operadora
2 1 5 PROVISES
2 1 5 1 PROVISO PARA IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL

2 1 5 1 1 9 0 0 0 Proviso para Imposto de Renda - IRPJ
2 1 5 1 2 9 0 0 0 Proviso para Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido - CSSL
2 1 5 3 PROVISES PARA CONTINGNCIAS

2 1 5 3 1 9 0 0 0 Proviso para Contingncia Tributria
2 1 5 3 2 9 0 0 0 Proviso para Contingncia Cvel
2 1 5 3 3 9 0 0 0 Proviso para Contingncia Trabalhista
2 1 5 3 8 9 0 0 0 Proviso para Outras Contingncias
2 1 5 8 PROVISES DIVERSAS
2 1 5 8 8 9 0 0 0 Provises Diversas
2 1 6 TRIBUTOS E ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER
2 1 6 1 TRIBUTOS E CONTRIBUIES
2 1 6 1 1 9 0 0 0 Imposto de Renda Pessoa Jurdica - IRPJ
2 1 6 1 2 9 0 0 0 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido -CSSL
2 1 6 1 3 9 0 0 0 Imposto Sobre Servios - ISS
2 1 6 1 4 9 0 0 0 Imposto Sobre Operaes Financeiras - IOF
2 1 6 1 5 9 0 0 0 Taxa de Sade Suplementar - TSS
2 1 6 1 6 9 0 0 0 Contribuies Previdencirias
2 1 6 1 7 9 0 0 0 FGTS a Recolher
2 1 6 1 8 9 0 0 0 COFINS e PIS / PASEP
2 1 6 1 9 9 0 0 0 Outros Impostos e Contribuies a Recolher
4/11
ANEXO I

CODIFICAO
1 cd. 2 cd. 3 cd.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
DESCRIO
1 DESDOB.
2 DESDOB.
3 DESDOB.
4 DESDOB.
5 DESDOB.
6 DESDOB.
7 DESDOB.
8 DESDOB.
SUBGRUPO
SUBCONTA
CLASSE
GRUPO
CONTA
2 1 6 2 RETENES DE IMPOSTOS E CONTRIBUIES

2 1 6 2 1 9 0 0 0 Imposto de Renda Retido na Fonte - de Funcionrios
2 1 6 2 2 9 0 0 0 Imposto de Renda Retido na Fonte - de Terceiros
2 1 6 2 3 9 0 0 0 Imposto Sobre Servios Retido na Fonte
2 1 6 2 4 9 0 0 0 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido - CSSL
2 1 6 2 5 9 0 0 0 COFINS
2 1 6 2 6 9 0 0 0 PIS
2 1 6 2 7 9 0 0 0 Contribuies Previdencirias Retidas de Terceiros
2 1 6 2 8 9 0 0 0 Outros
2 1 6 3 PARCELAMENTO DE TRIBUTOS E CONTRIBUIES

2 1 6 3 1 9 0 0 0 Imposto de Renda
2 1 6 3 2 9 0 0 0 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido - CSSL
2 1 6 3 4 9 0 0 0 COFINS
2 1 6 3 5 9 0 0 0 PIS
2 1 6 3 8 9 0 0 0 Outros
2 1 7 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A PAGAR
2 1 7 1 EMPRSTIMOS
2 1 7 1 1 9 0 0 0 Emprstimos Hipotecrios
2 1 7 1 2 9 0 0 0 Emprstimos Bancrios
2 1 7 1 8 9 0 0 0 Outros Emprstimos
2 1 7 2 FINANCIAMENTOS
2 1 7 2 1 9 0 0 0 Financiamentos para Aquisio de Ativos
2 1 7 2 8 9 0 0 0 Outros Financiamentos
2 1 8 DBITOS DIVERSOS
2 1 8 1 OBRIGAES COM PESSOAL

2 1 8 1 1 Salrios
2 1 8 1 1 9 1 0 0 Salrios a Pagar
2 1 8 1 2 Gratificaes
2 1 8 1 2 9 1 0 0 Gratificaes a Pagar
2 1 8 1 3 Participaes
2 1 8 1 3 9 1 0 0 Participao nos Lucros a Pagar
2 1 8 1 3 9 2 0 0 Dividendos a Pagar
2 1 8 1 3 9 3 0 0 Participaes em Lucros de Partes Beneficirias
2 1 8 1 3 9 8 0 0 Outras Participaes
2 1 8 1 4 Honorrios
2 1 8 1 4 9 1 0 0 Honorrios a Pagar
2 1 8 1 5 Frias
2 1 8 1 5 9 1 0 0 Frias a Pagar
2 1 8 1 5 9 2 0 0 Encargos Sobre Frias a Pagar
2 1 8 1 6 Dcimo Terceiro Salrio
2 1 8 1 6 9 1 0 0 Dcimo Terceiro Salrio a Pagar
2 1 8 1 6 9 2 0 0 Encargos Sobre Dcimo Terceiro a Pagar
2 1 8 1 7 Juros Sobre Capital Prprio
2 1 8 1 7 9 1 0 0 Juros Sobre Capital Prprio a Pagar
2 1 8 1 8 Outras Obrigaes com Pessoal
2 1 8 1 8 9 1 0 0 Outras Obrigaes com Pessoal
2 1 8 2 FORNECEDORES
2 1 8 2 1 9 0 0 0 Fornecedores de Bens
2 1 8 2 2 9 0 0 0 Fornecedores de Servios
2 1 8 2 8 9 0 0 0 Outros
5/11
ANEXO I

CODIFICAO
1 cd. 2 cd. 3 cd.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
DESCRIO
1 DESDOB.
2 DESDOB.
3 DESDOB.
4 DESDOB.
5 DESDOB.
6 DESDOB.
7 DESDOB.
8 DESDOB.
SUBGRUPO
SUBCONTA
CLASSE
GRUPO
CONTA
2 1 8 3 DEPENDNCIAS NO PAS
2 1 8 3 1 9 0 0 0 Dependncias no Pas
2 1 8 4 PROGRAMAS ASSISTENCIAIS E CULTURAIS AOS PARTICIPANTES

2 1 8 4 1 9 0 0 0 Programas Assistenciais e Culturais aos Participantes
2 1 8 5 DEPSITOS DE TERCEIROS
2 1 8 5 2 9 0 0 0 Caues
2 1 8 5 4 Prmios e Emolumentos Recebidos

2 1 8 5 4 9 1 0 0 Seguros
2 1 8 5 4 9 2 0 0 Co-Seguro Aceito
2 1 8 5 4 9 3 0 0 Resseguro
2 1 8 5 8 9 0 0 0 Outros Depsitos
2 1 8 8 OUTROS DBITOS A PAGAR

2 1 8 8 1 9 0 0 0 Dbitos com Aquisio de Carteira de Beneficirios de Plano de Sade
2 1 8 8 2 9 0 0 0 Aluguis a Pagar
2 1 8 8 8 9 0 0 0 Outros Dbitos a Pagar
2 1 9 CONTA-CORRENTE DE COOPERADOS
2 1 9 1 CONTA-CORRENTE DE COOPERADOS
2 1 9 1 1 9 0 0 0 Dbitos a Pagar de Cooperados
2 3 PASSIVO NO CIRCULANTE
2 3 1 EXIGVEL A LONGO PRAZO
2 3 1 1 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
2 3 1 1 1 Provises Tcnicas de Operaes de Assitncia Mdico-Hospitalar
2 3 1 1 1 9 3 Proviso de Insuficincia de Prmios

2 3 1 1 1 9 3 1 0 Seguros
2 3 1 1 1 9 3 3 0 Resseguros
2 3 1 1 1 9 3 8 0 (-) Ajuste a Valor Presente
2 3 1 1 1 9 5 Proviso de Benefcios a Conceder

2 3 1 1 1 9 5 1 Proviso para Remisso
2 3 1 1 1 9 5 8 Outras Provises de Benefcios a Conceder
2 3 1 1 1 9 5 8 1 Outras Provises de Benefcios a Conceder
2 3 1 1 1 9 6 Proviso de Benefcios Concedidos

2 3 1 1 1 9 6 8 Outras Provises de Benefcios Concedidos
2 3 1 1 1 9 6 8 1 Outras Provises de Benefcios Concedidos
6/11
ANEXO I

CODIFICAO
1 cd. 2 cd. 3 cd.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
DESCRIO
1 DESDOB.
2 DESDOB.
3 DESDOB.
4 DESDOB.
5 DESDOB.
6 DESDOB.
7 DESDOB.
8 DESDOB.
SUBGRUPO
SUBCONTA
CLASSE
GRUPO
CONTA
2 3 1 1 1 9 8 Outras Provises Tcnicas

2 3 1 1 1 9 8 8 Outras Provises Tcnicas
2 3 1 1 2 Provises Tcnicas de Operaes de Assistncia Odontolgica
2 3 1 1 2 9 3 Proviso de Insuficincia de Prmios

2 3 1 1 2 9 3 1 0 Seguros
2 3 1 1 2 9 3 3 0 Resseguros
2 3 1 1 2 9 5 Proviso de Benefcios a Conceder

2 3 1 1 2 9 5 8 Outras Provises de Benefcios a Conceder
2 3 1 1 2 9 5 8 1 Outras Provises de Benefcios a Conceder
2 3 1 1 2 9 6 Proviso de Benefcios Concedidos

2 3 1 1 2 9 6 8 Outras Provises de Benefcios Concedidos
2 3 1 1 2 9 6 8 1 Outras Provises de Benefcios Concedidos
2 3 1 1 2 9 8 Outras Provises Tcnicas

2 3 1 1 2 9 8 8 Outras Provises Tcnicas
2 3 1 2 DBITOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
2 3 1 2 1 Dbitos com Operaes de Assistncia Sade No Relacionadas com Planos de Sade da

Operadora
2 3 1 2 1 9 1 Dbitos a Prestadores de Servios de Assistncia Sade
2 3 1 2 1 9 1 1 0 Dbitos a Prestadores de Servios de Assistncia Sade
2 3 1 2 1 9 8 Outros Dbitos No Relacionados com Planos de Sade da Operadora
2 3 1 2 1 9 8 1 0 Outros Dbitos No Relacionados com Planos de Sade da Operadora
2 3 1 3 PROVISES
2 3 1 3 1 Provises para Tributos Diferidos

2 3 1 3 1 9 1 Imposto de Renda Diferido
2 3 1 3 1 9 1 1 0 Imposto de Renda Diferido
2 3 1 3 1 9 2 Contribuio Social Diferida
2 3 1 3 1 9 3 Imposto de Renda sobre Reservas de Reavaliao
2 3 1 3 1 9 4 Contribuio Social sobre Reservas de Reavaliao
2 3 1 3 1 9 8 Outros Tributos Diferidos
7/11
ANEXO I

CODIFICAO
1 cd. 2 cd. 3 cd.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
DESCRIO
1 DESDOB.
2 DESDOB.
3 DESDOB.
4 DESDOB.
5 DESDOB.
6 DESDOB.
7 DESDOB.
8 DESDOB.
SUBGRUPO
SUBCONTA
CLASSE
GRUPO
CONTA
2 3 1 3 2 Provises para Contingncias

2 3 1 3 2 9 1 Proviso para Contingncia Tributria
2 3 1 3 2 9 1 1 0 Proviso para Contingncia Tributria
2 3 1 3 2 9 2 Proviso para Contingncia Cvel
2 3 1 3 2 9 2 1 0 Proviso para Contingncia Cvel
2 3 1 3 2 9 3 Proviso para Contingncia Trabalhista
2 3 1 3 2 9 3 1 0 Proviso para Contingncia Trabalhista
2 3 1 3 2 9 8 Proviso para Outras Contingncias
2 3 1 3 2 9 8 1 0 Proviso para Outras Contingncias
2 3 1 4 TRIBUTOS E ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER
2 3 1 4 1 Tributos e Contribuies
2 3 1 4 1 9 1 Imposto de Renda Pessoa Jurdica - IRPJ
2 3 1 4 1 9 1 1 0 Imposto de Renda Pessoa Jurdica - IRPJ
2 3 1 4 1 9 2 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido -CSLL
2 3 1 4 1 9 2 1 0 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido -CSLL
2 3 1 4 1 9 8 Outros Impostos e Contribuies a Recolher
2 3 1 4 1 9 8 1 0 Outros Impostos e Contribuies a Recolher
2 3 1 4 2 Parcelamento de Tributos e Contribuies

2 3 1 4 2 9 1 Imposto de Renda
2 3 1 4 2 9 1 1 0 Imposto de Renda
2 3 1 4 2 9 2 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido -CSLL
2 3 1 4 2 9 2 1 0 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido -CSLL
2 3 1 4 2 9 3 Imposto Sobre Servios - ISS
2 3 1 4 2 9 4 COFINS
2 3 1 4 2 9 4 1 0 COFINS
2 3 1 4 2 9 5 PIS
2 3 1 4 2 9 5 1 0 PIS
2 3 1 4 2 9 6 Contribuies Previdencirias
2 3 1 4 2 9 8 Outros Tributos e Encargos Sociais
2 3 1 4 2 9 8 1 0 Outros
2 3 1 7 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A PAGAR
2 3 1 7 1 Emprstimos
2 3 1 7 1 9 1 Emprstimos Hipotecrios
2 3 1 7 1 9 1 1 0 Emprstimos Hipotecrios
2 3 1 7 1 9 2 Emprstimos Bancrios
2 3 1 7 1 9 2 1 0 Emprstimos Bancrios
2 3 1 7 1 9 8 Outros Emprstimos
2 3 1 7 1 9 8 1 0 Outros Emprstimos
2 3 1 7 2 Financiamentos
2 3 1 7 2 9 1 Financiamentos para Aquisio de Ativos
2 3 1 7 2 9 1 1 0 Financiamentos para Aquisio de Ativos
8/11
ANEXO I

CODIFICAO
1 cd. 2 cd. 3 cd.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
DESCRIO
1 DESDOB.
2 DESDOB.
3 DESDOB.
4 DESDOB.
5 DESDOB.
6 DESDOB.
7 DESDOB.
8 DESDOB.
SUBGRUPO
SUBCONTA
CLASSE
GRUPO
CONTA
2 3 1 7 2 9 8 Outros Financiamentos
2 3 1 7 2 9 8 1 0 Outros Financiamentos
2 3 1 8 DBITOS DIVERSOS
2 3 1 8 1 Fornecedores
2 3 1 8 1 9 1 Fornecedores de Bens
2 3 1 8 1 9 1 1 0 Fornecedores de Bens
2 3 1 8 1 9 2 Fornecedores de Servios
2 3 1 8 1 9 2 1 0 Fornecedores de Servios
2 3 1 8 1 9 8 Outros Dbitos
2 3 1 8 1 9 8 1 0 Outros Dbitos
2 3 1 8 2 Depsitos de Terceiros
2 3 1 8 2 9 1 Acionistas / Cotistas Conta Aumento de Capital
2 3 1 8 2 9 1 1 0 Acionistas / Cotistas Conta Aumento de Capital
2 3 1 8 2 9 8 Outros Depsitos
2 3 1 8 2 9 8 1 0 Outros Depsitos
2 3 1 8 8 Outras Exigibilidades de longo Prazo

2 3 1 8 8 9 8 Outras Exigibilidades de Longo Prazo
2 3 1 8 8 9 8 1 0 Outras Exigibilidades de Longo Prazo
2 3 2 RESULTADO DIFERIDO
2 3 2 1 RECEITAS OPERACIONAIS DIFERIDAS - ASSIST. MDICO-HOSPITALAR

2 3 2 1 1 9 0 0 0 Receitas Diferidas - Mdico Hospitalar
2 3 2 1 2 9 0 0 0 (-) Custos Diferidos - Mdico-Hospitalar
2 3 2 2 RECEITAS OPERACIONAIS DE EXERCCIOS FUTUROS - ASSIST. ODONTOLGICA

2 3 2 2 1 9 0 0 0 Receitas Diferidas - Odontologia
2 3 2 2 2 9 0 0 0 (-) Custos Diferidos - Odontologia
2 3 2 4 RECEITAS OPERACIONAIS DIFERIDAS ADMINISTRADORA DE PLANOS

2 3 2 4 1 9 0 0 0 Receitas Diferidas
2 3 2 4 2 9 0 0 0 (-) Custos Diferidos
2 3 2 8 RECEITAS NO OPERACIONAIS DIFERIDAS

2 3 2 8 1 9 0 0 0 Receitas No Operacionais Diferidas
2 3 2 8 2 9 0 0 0 (-) Custos No Operacionais Diferidos
2 5 PATRIMNIO LQUIDO / PATRIMNIO SOCIAL
2 5 1 CAPITAL SOCIAL/PATRIMNIO SOCIAL
9/11
ANEXO I

CODIFICAO
1 cd. 2 cd. 3 cd.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
DESCRIO
1 DESDOB.
2 DESDOB.
3 DESDOB.
4 DESDOB.
5 DESDOB.
6 DESDOB.
7 DESDOB.
8 DESDOB.
SUBGRUPO
SUBCONTA
CLASSE
GRUPO
CONTA
2 5 1 1 CAPITAL SOCIAL SUBSCRITO / PATRIMNIO SOCIAL

2 5 1 1 1 Capital Social Nacional
2 5 1 1 1 9 1 0 0 Capital Social - Cotas
2 5 1 1 1 9 2 0 0 Aes Ordinrias
2 5 1 1 1 9 3 0 0 Aes Preferenciais
2 5 1 1 2 Capital Social Estrangeiro
2 5 1 1 2 9 1 0 0 Capital Social - Cotas
2 5 1 1 2 9 2 0 0 Aes Ordinrias
2 5 1 1 2 9 3 0 0 Aes Preferenciais
2 5 1 1 3 9 0 0 0 Patrimnio Social
2 5 1 2 (-) ACIONISTAS/COTISTAS CAPITAL A REALIZAR

2 5 1 2 1 (-) Acionistas / Cotistas Capital a Realizar
2 5 1 2 1 9 1 0 0 (-) Acionistas / Cotistas Pas
2 5 1 2 1 9 2 0 0 (-) Acionistas / Cotistas Exterior
2 5 1 3 AUMENTO / REDUO DE CAPITAL (EM APROVAO)

2 5 1 3 1 9 0 0 0 Aumento (em Aprovao)
2 5 1 3 2 9 0 0 0 (-) Reduo de Capital (em Aprovao)
2 5 1 3 3 9 0 0 0 (-) Aes em Tesouraria
2 5 2 RESERVAS
2 5 2 1 RESERVAS DE CAPITAL / RESERVAS PATRIMONIAIS

2 5 2 1 1 9 0 0 0 Reserva de gio na Subscrio de Aes
2 5 2 1 2 9 0 0 0 Reserva de Alienao de Partes Beneficirias e Bnus de Subscrio
2 5 2 1 8 9 0 0 0 Outras Reservas de Capital / Patrimoniais
2 5 2 2 RESERVAS DE REAVALIAO
2 5 2 2 1 9 0 0 0 Reservas de Reavaliao - Ativos Prprios
2 5 2 2 2 9 0 0 0 Reservas de Reavaliao - Coligadas e Controladas
2 5 2 2 5 (-) Tributos Diferidos
2 5 2 2 5 9 1 0 0 (-) Imposto de Renda Pessoa Jurdica - IRPJ
2 5 2 2 5 9 2 0 0 (-) Contribuio Social - CSLL
2 5 2 3 RESERVAS DE LUCROS / SOBRAS / RETENO DE SUPERVITS

2 5 2 3 1 Reservas
2 5 2 3 1 9 1 0 0 Reserva Legal
2 5 2 3 1 9 2 0 0 Reservas Estatutrias
2 5 2 3 1 9 3 0 0 Reservas para Contingncias
2 5 2 3 1 9 4 0 0 Reserva de Lucros a Realizar
2 5 2 3 1 9 5 0 0 Reserva Especial para Dividendos
2 5 2 3 1 9 6 0 0 Reserva de Reteno de Lucros
2 5 2 3 1 9 7 0 0 Reserva de Incentivos Fiscais
2 5 2 3 1 9 8 Reservas de Sobras
2 5 2 3 1 9 8 1 0 Fundo de Reserva
2 5 2 3 1 9 8 2 0 Fundo de Assistncia Tcnica, Educacional e Social (F.A.T.E.S.)
2 5 2 3 1 9 9 0 0 Outras Reservas de Lucros / Sobras / Reteno de Supervits
2 5 2 3 8 (-) Aes em Tesouraria
2 5 2 3 8 9 0 0 0 (-) Aes em Tesouraria
2 5 3 AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL
2 5 3 1 GANHOS E PERDAS NO REALIZADOS COM TTULOS E VALORES MOBILIRIOS

2 5 3 1 1 9 0 0 0 Ganhos e Perdas No Realizados com Ttulos e Valores Mobilirios
2 5 3 9 OUTROS AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL

2 5 3 9 1 9 0 0 0 Outros Ajustes a Valor de Mercado
10/11
ANEXO I

CODIFICAO
1 cd. 2 cd. 3 cd.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
DESCRIO
1 DESDOB.
2 DESDOB.
3 DESDOB.
4 DESDOB.
5 DESDOB.
6 DESDOB.
7 DESDOB.
8 DESDOB.
SUBGRUPO
SUBCONTA
CLASSE
GRUPO
CONTA
2 5 4 PREJUZOS/DFICITS ACUMULADOS ou RESULTADO
2 5 4 1 PREJUZOS/DFICITS ACUMULADOS
2 5 4 1 1 9 0 0 0 Lucros/Supervits Apurados
2 5 4 1 2 9 0 0 0 Prejuzos/Dficits Acumulados
2 5 4 1 3 9 0 0 0 Dividendos Antecipados
2 5 4 1 4 9 0 0 0 Juros Sobre Capital Prprio
2 5 4 1 5 9 0 0 0 Resultado do Exerccio
2 5 4 2 RESULTADO - COOPERATIVAS
2 5 4 2 1 9 0 0 0 Resultado do Ato Cooperativo - Ms
2 5 4 2 2 9 0 0 0 Resultado Tributvel - Ms
2 5 4 2 3 9 0 0 0 Sobra Disposio da A.G.O
2 5 4 2 5 9 0 0 0 Perda do Perodo Disposio da A.G.O.
2 5 4 4 AJUSTES DE EXERCCIOS ANTERIORES

2 5 4 4 1 9 0 0 0 Ajustes de Exerccios Anteriores
2 9 COMPENSAO - PASSIVO
2 91 COMPENSAO - PASSIVO
2 9 1 1 COMPENSAO - PASSIVO
2 9 1 1 1 Compensao - Passivo
2 9 1 1 1 9 1 0 0 Ativo Garantidor do Mantenedor
2 9 1 1 1 9 9 0 0 Outros
11/11
CAPTULO III
FUNO E FUNCIONAMENTO DAS CONTAS
1 - ATIVO
2 PASSIVO
3 RECEITAS
4 DESPESAS
6 CONTAS DE DESTINAO/ APURAO DE RESULTADO
7 CONTAS TRANSITRIAS APURAO DE CUSTOS

Funo e Funcionamento das Contas
CAPTULO III
1 - ATIVO
2 / 2
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGOS TTULOS

CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 12 ATIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 121 DISPONVEL
CONTA 1211 CAIXA
SUBCONTA 121119000 Caixa
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar a existncia e movimentao de numerrio para pagamentos imediatos, em poder da Empresa.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela entrada de numerrio, em espcie.
Creditada - pela sada de numerrios em espcie.
OBSERVAO:
1- As subcontas podero ser criadas a partir do 10 dgito para as contas de ativo e passivo, de
acordo com a convenincia de cada operadora.
3 / 3
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1212 VALORES EM TRNSITO
SUBCONTA 121219000 Valores em Trnsito
SUBCONTA 121229000 Cheques Emitidos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os numerrios em trnsito e cheques emitidos pertencentes empresa.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo registro dos numerrios em trnsito e pelos cheques emitidos.
Creditada - pela baixa dos valores em trnsito e pela entrega dos cheques emitidos aos respectivos
favorecidos.
OBSERVAO:
1- As subcontas podero ser criadas a partir do 10 dgito para as contas de ativo e passivo, de
acordo com a convenincia de cada operadora.
4 / 4
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1213 BANCOS CONTA DEPSITOS
SUBCONTA 121319000 Bancos Conta Depsito Movimento Pas
SUBCONTA 121329000 Bancos Conta Depsito Movimento Exterior
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar a existncia e movimentao de numerrios, em contas bancrias da Operadora.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos depsitos, avisos de crditos e, quando for o caso, as variaes cambiais ativas.
Creditada - pela retirada, transferncias de recursos, avisos de dbitos e, quando for o caso, as
variaes cambiais passivas.
OBSERVAES:
1) Procedimentos para as movimentaes de saldos de Banco Conta Depsitos Exterior:
a) Os dbitos e crditos sero inscritos pela correspondente importncia em moeda nacional,
resultante da converso ao cmbio de compra vigente na data da operao.
b) Mensalmente, o mesmo deve ser ajustado para mais ou para menos, em importncia igual diferena
apurada entre a taxa de cmbio adotada para o registro contbil e, aquela vigente na data, cujo
resultado constituir despesa ou receita financeira do exerccio.
2) As subcontas podero ser criadas a partir do 10 dgito, de acordo com a convenincia de cada
operadora.
5 / 5
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBGRUPO 122 APLICAES
CONTA 1221 APLICAES VINCULADAS A PROVISES TCNICAS
SUBCONTA 12211 Ttulos de Renda Fixa - Privados
DESDOBRAMENTO 1221191 Depsitos Bancrios a Prazo - CDB / RDB
DESDOBRAMENTO 122119130 Valor original
DESDOBRAMENTO 122119140 Ajuste ao valor de mercado
DESDOBRAMENTO 1221192 Letras de Cmbio
DESDOBRAMENTO 1221193 Letras Hipotecrias
DESDOBRAMENTO 1221194 Cotas de Fundos de Investimento
DESDOBRAMENTO 122119430 Valor Original
DESDOBRAMENTO 122119440 Ajuste ao Valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1221195 Debntures
DESDOBRAMENTO 1221198 Outros Ttulos de Renda Fixa
DESDOBRAMENTO 1221199 (-)Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Fixa
Privados
Privados
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os recursos aplicados em ttulos e valores mobilirios privados, classificados como
de renda fixa, vinculados garantia de cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja
liquidao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor de aquisio, acrescido de rendimentos e atualizaes monetrias.
Creditada - pela alienao ou resgate desses ttulos.
OBSERVAES:
1 - Nesta conta devero ser acrescidos mensalmente, ao custo de aquisio, os juros, atualizaes
monetrias e outros rendimentos em contrapartida com a respectiva conta de receita financeira.
2 - Os saldos das aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de acordo
com a legislao pertinente.
6 / 6
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 12212 Ttulos de Renda Fixa - Pblicos
DESDOBRAMENTO 1221291 Ttulos da Dvida Pblica Interna - Federal
DESDOBRAMENTO 1221292 Ttulos da Dvida Pblica Interna - Estadual
DESDOBRAMENTO 1221293 Ttulos da Dvida Pblica Interna - Municipal
DESDOBRAMENTO 1221294 Ttulos da Dvida Pblica Externa
DESDOBRAMENTO 1221295 Cotas de Fundos de Investimentos
DESDOBRAMENTO 1221299 (-) Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Fixa
Pblico
Pblico
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os recursos aplicados em ttulos e valores mobilirios pblicos, classificados como
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
7 / 7
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 12213 Ttulos de Renda Varivel
DESDOBRAMENTO 1221391 Aes de Sociedades de Capital Aberto
DESDOBRAMENTO 122139140 Ajuste ao valor de Mercado
DESDOBRAMENTO 1221392 Aes/Cotas de Outras Sociedades
DESDOBRAMENTO 1221393 Mercado a Termo
DESDOBRAMENTO 122139330 Futuro
DESDOBRAMENTO 122139340 Swaps
DESDOBRAMENTO 122139350 Opes
DESDOBRAMENTO 122139360 Outros
DESDOBRAMENTO 1221396 Ouro
DESDOBRAMENTO 1221398 Outros Ttulos de Renda Varivel
DESDOBRAMENTO 1221399 (-) Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Varivel
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os recursos aplicados em ttulos e valores mobilirios, classificados como de renda
varivel, vinculados garantia de cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja liquidao deva
ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor de aquisio e acrescidos, quando for o caso, de rendimentos e atualizaes
monetrias.
OBSERVAES:
1 - Nesta conta devero ser mensalmente acrescidos ao custo de aquisio, os juros,
atualizaes monetrias e outros rendimentos, em contrapartida respectiva conta de receita
financeira;
8 / 8
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 12217 Aplicaes no Exterior
DESDOBRAMENTO 1221791 Ttulos da Dvida Pblica de Pases Estrangeiros
DESDOBRAMENTO 1221792 Seguradoras Exterior Retenes Prov. Moeda Estrangeira
DESDOBRAMENTO 1221793 Outras Aplicaes
DESDOBRAMENTO 1221799 (-) Proviso para Desvalorizao de Aplicaes No Exterior
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as aplicaes no exterior, vinculados a garantia de cobertura de reservas e

provises tcnicas, conforme os critrios descritos nas observaes, cuja liquidao deva
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelos valores aplicados e pela desvalorizao da moeda nacional.
Creditada Pelos resgates e pela valorizao da moeda nacional.
OBSERVAES:
1 Os registros nestas subcontas sero efetuados observando-se os seguintes critrios:

Os dbitos e crditos sero inscritos pelas correspondentes importncias em moeda nacional,
resultantes de sua converso ao cmbio vigente na data da operao. Mensalmente, at a
liquidao, os saldos das subcontas devero ser ajustados para mais ou para menos, em
importncia igual diferena apurada entre a taxa de cmbio adotada para o registro contbil
e aquela vigente na data do ajuste, cujo resultado constituir despesa ou receita
financeira do exerccio.
2 Os saldos de aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de

acordo com a legislao em vigor.
9 / 9
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 12218 Outras Aplicaes
DESDOBRAMENTO 1221899 (-) Proviso para Desvalorizao de Outras Aplicaes
DESDOBRAMENTO 122189990 (-) Proviso para Desvalorizao de outras Aplicaes
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar outras aplicaes vinculadas a cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja

FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelos valores aplicados e pelos rendimentos incorporados

Creditada Pelos resgates.
OBSERVAO:
Os saldos de aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de acordo
com a legislao em vigor.
10 / 10
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO ATIVO
GRUPO 12 CIRCULANTE
CONTA 1222 APLICAES NO VINCULADAS
SUBCONTA 12221 Ttulos de Renda Fixa - Privados
DESDOBRAMENTO 1222199 (-) Proviso Para Desvalorizao de Ttulos de Renda Fixa
Privados
Privados
CONCEITUAO
FUNO:
de renda fixa, NO vinculados garantia de cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
11 / 11
CLASSIFICAO

GRUPO 12 CIRCULANTE
SUBCONTA 12222 Ttulos de Renda Fixa - Pblicos
Pblico
Pblico
CONCEITUAO
FUNO:
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
12 / 12
CLASSIFICAO

GRUPO 12 CIRCULANTE
CONCEITUAO
FUNO:
varivel, NO vinculados garantia de cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja liquidao
deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.
FUNCIONAMENTO:
monetrias.
OBSERVAES:

financeira;
13 / 13
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as aplicaes no exterior, NO vinculados a garantia de cobertura de reservas e

provises tcnicas, conforme os critrios descritos nas observaes, cuja liquidao deva
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:

e aquela vigente na data do ajuste, cujo resultado constituir despesa ou receita financeira
do exerccio.

14 / 14
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar outras aplicaes NO vinculadas a cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja

FUNCIONAMENTO:

OBSERVAO:
Os saldos de aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de acordo
15 / 15
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBGRUPO 123 CRDITOS DE OPERAES COM PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 1231 CONTRAPRESTAO PECUNIRIA/PRMIO A RECEBER
SUBCONTA 12311 Contraprestao Pecuniria/Prmio a Receber de Assistncia
Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 123111 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido
DESDOBRAMENTO 123111100 Faturas a Receber Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 1231112 Seguros a Receber Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123111210 Prmios
DESDOBRAMENTO 123111220 Juros a Apropriar
DESDOBRAMENTO 123111300 Mensalidades a Receber Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 1231114 Seguros a Receber Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123111500 Convnios a Receber
DESDOBRAMENTO 1231117 (-)Faturamento Antecipado
DESDOBRAMENTO 123111710 (-) Faturas a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123111720 (-) Seguros a Receber - Pessoa Jurdica
DESDOBRAMENTO 123111730 (-) Mensalidades a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123111740 (-) Seguros a Receber - Pessoa Fsica
DESDOBRAMENTO 123111750 (-) Convnios a Receber
DESDOBRAMENTO 123111760 (-) Outras
DESDOBRAMENTO 1231118 (-)Ttulos Descontados
DESDOBRAMENTO 1231119 (-)Proviso para Perdas Sobre Crditos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os recursos financeiros a ingressar pela contraprestao/prmio de servios de assistncia
mdico-hospitalar com planos de assistncia sade da operadora, a preo pr-estabelecido, cuja
realizao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso de faturas e/ou mensalidades e/ou prmios devidos pelos beneficirios
Creditada - pelo recebimento efetivo dos recursos, cancelamentos e restituies.
OBSERVAES:
1) O subgrupo 123 destina-se, especificamente, escriturao das operaes com planos de sade da
operadora.
2) As operadoras que emitirem faturas, para pessoa jurdica, ou carns de mensalidades (ou boletos),
16 / 16
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBGRUPO 123 CRDITOS DE OPERAES COM PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
Mdico-Hospitalar
...
CONCEITUAO (Continuao)
para pessoa fsica, em antecipao ao perodo de cobertura do risco, devero escritur-las na

subconta de Faturamento Antecipado e, somente no devido ms de competncia, seu valor ser
apropriado ao resultado, como receita.
3) A competncia da receita ser determinada observando-se os seguintes critrios:
a Contratos com preo pr-estabelecido - no perodo de cobertura do risco.
b - Contratos com preo ps-estabelecido - na data que se fizerem presentes os fatos geradores
da receita, conforme contrato;
c Contratos com preo misto (para assistncia odontolgica):
c.1 a parcela da contraprestao correspondente a cobertura obrigatria submetida ao regime
de preo pr-estabelecido, ser apropriada ao resultado no perodo de cobertura do risco;
c.2 - a parcela correspondente aos procedimentos submetidos ao regime de preo ps-
estabelecido, a apropriao da receita ao resultado ser na data que se fizerem presentes os
fatos geradores da receita, conforme contrato
4) Dever ser constituda Proviso para Perdas Sobre Crditos em bases adequadas, de acordo com a
legislao em vigor.
17 / 17
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBGRUPO 123 CRDITOS DE OPERAES COM PLANO DE ASSISTNCIA SADE
Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 123112 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido
DESDOBRAMENTO 123112100 Faturas a Receber - Pessoa Jurdica
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os recursos financeiros a ingressar pela contraprestao/prmio de servios de assistncia
mdico-hospitalar com plano de assistncia sade da operadora, com preo ps-estabelecido, cuja
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
operadora.
18 / 18
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
Mdico-Hospitalar
...
CONCEITUAO (continuao)
2) As operadoras que emitirem faturas ou carns de mensalidades (ou boletos) em antecipao ao

perodo de cobertura do risco, devero escritur-las na subconta de Faturamento Antecipado e,
somente no ms de incio de cobertura do risco, em ateno ao regime de competncia, seu valor ser
legislao em vigor.
19 / 19
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
Odontolgica
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os recursos financeiros a ingressar pela contraprestao de servios de assistncia
odontolgica com plano de assistncia sade da operadora, com cuja
preo pr-estabelecido,
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
operadora.
20 / 20
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
Odontolgica
...

somente no devido ms de competncia, seu valor ser apropriado ao resultado, como receita.
de preo pr-estabelecido ser apropriada ao resultado no perodo de cobertura do risco;
legislao em vigor.
21 / 21
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
Odontolgica
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os recursos financeiros a ingressar pela contraprestao de servios de assistncia
odontolgica com plano de assistncia sade da operadora, com cuja
preo ps-estabelecido,
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
operadora.
22 / 22
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
Odontolgica
...
CONCEITUAO

somente no ms de incio de cobertura do risco, em ateno ao regime de competncia, seu valor ser
de preo pr-estabelecido , ser apropriada ao resultado no perodo de cobertura do risco;
estabelecido, a apropriao da receita ao resultado ser na data que se fizerem presentes
os fatos geradores da receita, conforme contrato
legislao em vigor.
23 / 23
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1232 TAXA DE ADMINISTRAO DE PLANOS A RECEBER
SUBCONTA 123219100 Faturas a Receber
SUBCONTA 123219600 Outras
SUBCONTA 123219700 (-)Faturamento Antecipado
SUBCONTA 123219800 (-)Ttulos Descontados
SUBCONTA 123219900 (-)Proviso para Perdas Sobre Crditos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as comisses a receber por conta da administrao de planos privados de assistncia
sade, cuja realizao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da
referida operao.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso das faturas a receber pela administrao dos planos privados de assistncia
a sade.
Creditada - pelo recebimento da taxa de administrao.
OBSERVAES:
1) Os faturamentos correspondentes prestao de servios de perodos posteriores competncia
devero ser lanados na subconta retificadora 12321970 - Faturamento Antecipado.
operadora.
legislao em vigor.
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CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1233 PARTICIPAO DOS BENEFICIRIOS EM EVENTOS/SINISTROS INDENIZADOS
SUBCONTA 12331 Participao dos Beneficirios em Eventos/Sinistros de
Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 123311100 Participao dos Beneficirios em Eventos/Sinistros Indenizados
DESDOBRAMENTO 123311900 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos

CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores devidos correspondentes participao dos beneficirios em eventos/sinistros
indenizados, de assistncia mdico-hospitalar, cobertura assistencial com preo pr-estabelecido ou
ps-estabelecido, cuja realizao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele
da referida operao.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor da cota-parte relativa a participao dos beneficirios, caso existir, nos
eventos indenizados.
Creditada - pelo recebimento e/ou recuperao da cota-parte do valor da participao dos

beneficirios nos eventos indenizados.
OBSERVAES:
operadora.
legislao em vigor.
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CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1233 PARTICIPAO DOS BENEFICIRIOS EM EVENTOS/SINISTROS INDENIZADOS
SUBCONTA 12332 Participao dos Beneficirios em Eventos/Sinistros de
Assistncia Odontolgica

CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores devidos correspondentes participao dos beneficirios em eventos
indenizveis de odontologia, de assistncia odontolgica, cobertura assistencial com preo pr-
estabelecido ou ps-estabelecido, cuja realizao deva ocorrer at o trmino dos doze meses
subseqentes quele da referida operao.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor da participao dos beneficirios, caso existir, nos eventos indenizados.
Creditada - pelo recebimento e/ou recuperao do valor da participao dos beneficirios nos eventos
indenizados.
OBSERVAES:
operadora.
legislao em vigor.
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CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1234 OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 12341 Operadoras de Planos de Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 123411100 Contraprestao de Co-responsabilidade Assumida
DESDOBRAMENTO 123411200 Ressarcimento de Eventos em Co-responsabilidade
DESDOBRAMENTO 123411300 Intercmbio a Receber
DESDOBRAMENTO 123411400 Cmara de Compensao
DESDOBRAMENTO 1234116 Co-Seguradoras
DESDOBRAMENTO 12341161 Co-Seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 123411614 Sinistros
DESDOBRAMENTO 123411615 Comercializao
DESDOBRAMENTO 123411618 Outros Crditos
DESDOBRAMENTO 12341162 Co-Seguro Cedido
DESDOBRAMENTO 123411670 Seguradoras Exterior Conta Movimento Moeda Estrangeira
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as transaes operacionais de assistncia mdico-hospitalar, com preo pr-estabelecido,
realizadas entre as Operadoras de planos de assistncia sade, cuja realizao deva ocorrer at
o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo pagamento e/ou registro de valores a receber de cunho operacional.
Creditada - pelo recebimento, pelo cancelamento, ou pela constituio de proviso para perdas sobre
crditos em bases adequadas.
OBSERVAES:
operadora.
legislao em vigor.
27 / 27
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as transaes operacionais de assistncia mdico-hospitalar, com preo ps-estabelecido,
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
operadora.
legislao em vigor.
28 / 28
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 12342 Operadoras de Planos de Assistncia Odontolgica
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as transaes operacionais de assistncia mdico-hospitalar, com preo pr-estabelecido,
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
operadora.
legislao em vigor.
29 / 29
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as transaes operacionais de assistncia mdico-hospitalar, com preo ps-estabelecido,
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
operadora.
legislao em vigor.
30 / 30
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1239 OUTROS CRDITOS DE OPERAES COM PLANO DE ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 12391 Outros Crditos de Operaes de Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 123911500 Resseguro
DESDOBRAMENTO 123911600 Operaes com o Exterior
DESDOBRAMENTO 123911700 Sucursais no Exterior
DESDOBRAMENTO 123911800 Outros Crditos Operacionais de Assistncia Mdico-Hospitalar

DESDOBRAMENTO 123912800 Outros Crditos Operacionais de Assistncia Mdico-Hospitalar
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os crditos da Operadora para os quais no haja conta especfica, operacionais de
assistncia mdico-hospitalar, com preo pr ou ps-estabelecido, referentes ao plano de sade da
operadora, cuja realizao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da
referida operao.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos valores a receber.
Creditada - pelo recebimento.
OBSERVAES:
1) Dever ser constituda Proviso para Perdas Sobre Crditos em bases adequadas, de acordo com
a legislao em vigor.
2) Atentar para a classificao conforme a Cobertura Assistencial, se com preo pr-

estabelecido ou ps-estabelecido.
3) O subgrupo 123 destina-se, especificamente, escriturao das operaes com planos de sade
da operadora
31 / 31
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 12392 Outros Crditos de Operaes de Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 123921800 Outros Crditos Operacionais de Assistncia Odontolgica

DESDOBRAMENTO 123922800 Outros Crditos Operacionais de Assistncia Odontolgica
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os crditos da Operadora para os quais no haja conta especfica, operacionais de
assistncia odontolgica, referentes ao plano de sade da operadora, cuja realizao deva ocorrer
at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
2) Atentar para a classificao conforme a Cobertura Assistencial, se com preo pr-

estabelecido ou ps-estabelecido.
da operadora.
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CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 12393 Outros Crditos de Administrao com Operadoras de Planos de
Sade
DESDOBRAMENTO 123939800 Outros Crditos de Administrao com Operadoras de Planos de
Sade
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os crditos da Operadora para os quais no haja conta especfica, de administrao de
planos de assistncia sade, cuja realizao deva ocorrer at o trmino dos doze meses
subseqentes quele da referida operao.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
da operadora.
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CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBGRUPO 124 CRDITOS DE OPERAES DE ASSIST. SADE NO RELACIONADOS COM
PLANOS DE SADE DA OPERADORA
CONTA 1241 CRDITOS A RECEBER DE PRESTAO DE SERVIOS DE ASSISTNCIA
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 124119000 Contas a Receber
SUBCONTA 124169000 Outros Crditos Operacionais de Prestao de Servio Mdico-
Hospitalar
SUBCONTA 124179000 (-) Faturamento Antecipado
SUBCONTA 124189000 (-) Ttulos Descontados
SUBCONTA 124199000 (-) Proviso para Perdas Sobre Crditos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os crditos operacionais decorrentes da prestao de servios de assistncia sade,
mdico-hospitalar, NO relacionados ao plano de sade da operadora, cuja realizao deva ocorrer
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
1) A operadora que emitir a fatura em antecipao prestao de servios dever escritur-la
na subconta de Faturamento Antecipado, em ateno ao regime de competncia, devendo seu
valor ser apropriado ao resultado, como receita, no ms da efetiva prestao do servio.
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CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBGRUPO 124 CRDITOS OPERACIONAIS DE PRESTAO DE SERVIOS DE ASSISTNCIA
SADE
CONTA 1242 CRDITOS A RECEBER DE PRESTAO DE SERVIOS DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 12421 Crditos a Receber de Prestao de Servios de Assistncia
Odontolgica
SUBCONTA 124219000 Contas a Receber
SUBCONTA 124269000 Outros Crditos Operacionais de Prestao de Servio Mdico-
Hospitalar
SUBCONTA 124279000 (-) Faturamento Antecipado
SUBCONTA 124289000 (-) Ttulos Descontados
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os crditos operacionais decorrentes da prestao de servios de assistncia sade,
odontolgicos, NO relacionados ao plano de sade da operadora, cuja realizao deva ocorrer at o
trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
1) A operadora que emitir a fatura em antecipao prestao de servios dever escritur-la
na subconta de Faturamento Antecipado, em ateno ao regime de competncia, devendo seu
valor ser apropriado ao resultado, como receita, no ms da efetiva prestao do servio.
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CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBGRUPO 125 DESPESAS DE COMERCIALIZAO DIFERIDAS
CONTA 1251 COMISSES DIFERIDAS COM OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 12511 Comisses/Agenciamentos Diferidos com Plano de Assistncia
Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 125119100 Comisses/Agenciamentos Diferidos Contraprestaes Pecunirias
DESDOBRAMENTO 1251192 Comisses/Agenciamentos Diferidos - Seguros
DESDOBRAMENTO 125119210 Comisses de Seguros
DESDOBRAMENTO 125119220 Comisso de Co-Seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 125119230 Comisso de Resseguros
DESDOBRAMENTO 125119250 Agenciamento de Seguros
DESDOBRAMENTO 125119260 Agenciamento de Co-Seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 125119800 Outras Comisses Diferidas - Assistncia Mdico-Hospitalar
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os gastos com comisses, agenciamentos e outras pagas ou creditadas antecipadamente nas
operaes de assistncia mdico-hospitalar, diferidas para amortizao proporcional ao
reconhecimento da receita da contraprestao/prmio ganho, ou seja, em funo da vigncia do
contrato do plano de assistncia sade, pelo prazo mximo de 12 meses.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo pagamento ou reconhecimento do crdito integral do vendedor, independentemente do
pagamento a ser posteriormente efetuado.
Creditada - pela apropriao na respectiva conta de despesa.
OBSERVAES:
1 - O diferimento da despesa de comercializao restrito aos contratos coletivos de planos de

assistncia sade, sendo vedado para os demais contratos, podendo ser feito no prazo
mximo de 12 meses.
2 - Excepcionalmente, devidamente justificado pela Operadora, atravs de Nota Tcnica Atuarial

aprovada pelo rgo Regulador, poder ser admitido prazo maior, para Contratos Coletivos,
cuja vigncia seja superior a 12 meses.
3 - A amortizao dever ser registrada totalmente em contrapartida com a Variao das Despesas
de Comercializao Diferidas.
4 - Vide tpico especfico nas Orientaes sobre a elaborao de Informaes Contbeis para
as Operadoras de Planos de Assistncia Sade.
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CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBGRUPO 125 DESPESAS DE COMERCIALIZAO DIFERIDAS
CONTA 1251 COMISSES DIFERIDAS COM OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 12512 Comisses/Agenciamentos Diferidos com Plano de Assistncia
Odontolgica
DESDOBRAMENTO 1251292 Comisses/Agenciamentos Diferidos - Seguros
DESDOBRAMENTO 125129210 Comisses de Seguros
DESDOBRAMENTO 125129800 Outras Comisses Diferidas - Assistncia Odontolgica
CONCEITUAO
FUNO:
operaes de assistncia odontolgica, diferidas para amortizao proporcional ao reconhecimento da
receita da contraprestao/prmio ganho, ou seja, em funo da vigncia do contrato do plano de
assistncia sade, pelo prazo mximo de 12 meses.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
1- O diferimento da despesa de comercializao restrito aos contratos coletivos de planos de

mximo de 12 meses.

aprovada pelo rgo Regulador poder ser admitido prazo maior, para Contratos Coletivos,
as Operadoras.
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CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBGRUPO 126 TTULOS E CRDITOS A RECEBER
CONTA 1261 TTULOS E CRDITOS A RECEBER
SUBCONTA 12611 Crditos a Receber
DESDOBRAMENTO 1261191 Crditos Tributrios
DESDOBRAMENTO 12611911 Imposto de Renda
DESDOBRAMENTO 126119111 Imposto de Renda Retido na Fonte - IRRF
DESDOBRAMENTO 126119112 Imposto de Renda a Compensar/Restituir
DESDOBRAMENTO 126119113 Antecipaes de Imposto de Renda
DESDOBRAMENTO 12611912 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido
DESDOBRAMENTO 126119121 Contribuio Social Retida na Fonte
DESDOBRAMENTO 126119122 Contribuio Social a Compensar/Restituir
DESDOBRAMENTO 126119123 Antecipaes da Contribuio Social
DESDOBRAMENTO 126119130 Crdito de Previdncia Social
DESDOBRAMENTO 126119140 Crdito de PIS e COFINS
DESDOBRAMENTO 126119150 Imposto Sobre Servios - ISS
DESDOBRAMENTO 126119180 Outros Crditos Tributrios e Previdencirios
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os crditos tributrios e previdencirios gerados com a reteno na fonte, direito
restituio dos tributos recolhidos a maior e antecipao de tributos devidos no curso do ano-
base, cuja realizao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da
referida operao.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo reconhecimento dos crditos tributrios e previdencirios a receber, a compensar
e pelas atualizaes monetrias.
Creditada pela transferncia para a conta prpria do passivo para compensao dos crditos
tributrios e pelo recebimento da restituio.
OBSERVAO:
1) Dever ser constituda Proviso para cobrir eventuais perdas de direito de recebimento
ou compensao dos crditos tributrios e previdencirios, utilizando-se da subconta
126119900.
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CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
DESDOBRAMENTO 126119200 Aluguis a Receber
DESDOBRAMENTO 126119300 Participao em Lucros a Receber
DESDOBRAMENTO 126119400 Dividendos e Juros sobre Capital Prprio a Receber
DESDOBRAMENTO 126119500 Direitos Resultantes da Venda de Imveis
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os crditos da operadora cujos recebimentos no tenham sido ainda realizados,
acrescidos, quando for o caso, dos respectivos rendimentos e/ou juros, cuja liquidao deva
ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo reconhecimento dos crditos.
Creditada pelo recebimento.
OBSERVAO:
desses crditos, utilizando-se da subconta 126119900.
39 / 39
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
DESDOBRAMENTO 1261196 Adiantamentos
DESDOBRAMENTO 12611961 Adiantamentos a Funcionrios
DESDOBRAMENTO 126119611 Salrios
DESDOBRAMENTO 126119612 Frias
DESDOBRAMENTO 126119613 13 Salrio
DESDOBRAMENTO 126119618 Outros Adiantamentos a Funcionrios
DESDOBRAMENTO 12611962 Adiantamentos Diversos

DESDOBRAMENTO 126119621 Adiantamentos para Viagem
DESDOBRAMENTO 126119622 Adiantamentos para Fornecedores
DESDOBRAMENTO 126119628 Outros Adiantamentos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os adiantamentos concedidos a funcionrios, para viagem, fornecedores e outros para
posterior acertos de contas, cuja liquidao deva ocorrer at o trmino dos doze meses
subseqentes.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelo pagamento de antecipaes de salrios, frias, 13o salrios, bem como pelo
adiantamento para viagem, fornecedores e outros adiantamentos.
Creditada Pelo reembolso em folha de pagamento, pela prestao de contas ou quando da

entrega dos bens ou servios ou atravs de recebimento.
OBSERVAO:
desses crditos, utilizando-se da subconta 126119900.
40 / 40
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
DESDOBRAMENTO 126119800 Outros Crditos a Receber
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores relativos a outros crditos a receber para os quais no haja conta
especfica, cuja liquidao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela inscrio do crdito.
Creditada Pelo recebimento do crdito.
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CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores das perdas estimadas na cobrana dos crditos a receber.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela reverso da proviso.
Creditada - pela constituio da proviso.
OBSERVAO:
1) Dever ser constituda Proviso para Perdas Sobre Crditos em bases adequadas, de acordo
42 / 42
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 12612 Ttulos a Receber
DESDOBRAMENTO 126129100 Notas Promissrias
DESDOBRAMENTO 126129800 Outros Ttulos a Receber
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores correspondentes s Notas Promissrias e de outros direitos inerentes

a atividade da operadora, cuja liquidao deva ocorrer at o trmino dos doze meses
subseqentes.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela emisso das Notas Promissrias e reconhecimento de crditos, quando for o
caso, dos rendimentos e atualizaes monetrias.
Creditada - Pelo recebimento.
OBSERVAO:
1) Dever ser constituda proviso para cobrir eventuais perdas na cobrana dos Ttulos a
Receber, de acordo com a legislao em vigor.
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CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBGRUPO 127 VALORES E BENS
CONTA 1271 ESTOQUE
SUBCONTA 127119000 Estoques
SUBCONTA 127179000 (-) Ajuste a Valor Presente
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar o valor dos bens adquiridos para utilizao da Empresa em sua atividade fim, cuja
realizao deva ocorrer at o trmino dos doze meses subseqentes quele da referida operao,
ajustado a valor presente conforme legislao em vigor.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela aquisio dos bens.
Creditada - pelo consumo do material e respectiva baixa de estoque, ou pelo ajuste a valor presente.
44 / 44
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUGRUPO 127 VALORES E BENS
CONTA 1272 BENS A VENDA
SUBCONTA 127219 Imveis a Venda
SUBCONTA 127219100 Imveis a Venda
SUBCONTA 127289 Outros Bens a Venda
SUBCONTA 127289100 Outros Bens a Venda
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os bens da Empresa com previso de venda dentro do prazo de 12 meses.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela disponibilizao dos bens para venda e transferncias do Permanente.
Creditada - pela realizao da venda ou transferncia para o Permanente, ou pelo ajuste a valor
presente conforme legislao em vigor.
OBSERVAES:
1) Nesta conta os Imveis Venda s podero permanecer na condio de circulante em um perodo
nico, de no mximo 365 dias. O imvel no sendo comercializado at o prazo limite de permanncia
nesta conta, dever ser transferido para o Permanente.
2) Quando for efetuada a transferncia para o Permanente, dever ser calculada e contabilizada toda
a depreciao do perodo no qual o imvel esteve no circulante.
45 / 45
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUGRUPO 127 VALORES E BENS
CONTA 1273 DEPENDNCIAS NO PAS
SUBCONTA 127319000 Dependncias no Pas
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as relaes de carter financeiro, realizados entre as diversas dependncias da Empresa,
quando no se possa ou no se deva utilizar a conta VALORES EM TRNSITO, cuja realizao deva
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos direitos adquiridos por uma dependncia perante a outra.
Creditada - pela extino desses direitos, em virtude de recebimento dos correspondentes

valores ou de outros motivos.
46 / 46
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1275 ALMOXARIFADO
SUBCONTA 127519000 Almoxarifado
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os gastos com aquisio, para estoque, de materiais de expediente e outros,

indispensveis ao funcionamento da operadora.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela aquisio de materiais.
Creditada - Pela apropriao na respectiva conta despesa, quando de sua requisio para uso ou
consumo.
47 / 47
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1276 EMPRSTIMOS E DEPSITOS COMPULSRIOS
SUBCONTA 12761 Emprstimos e Depsitos Compulsrios
DESDOBRAMENTO 127619100 Emprstimos
DESDOBRAMENTO 127619200 Depsitos
DESDOBRAMENTO 127699000 (-) Proviso Para Perdas Sobre Crditos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores desembolsados pela operadora a ttulo de Emprstimos e Depsitos

Compulsrios, previstos pela legislao especfica, cuja liquidao deva ocorrer at o trmino
dos doze meses subseqentes.
.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelo valor do emprstimo ou depsito recolhido, ou pela reverso da proviso.
Creditada Pelo ressarcimento, devoluo ou recebimento, ou pela constituio da proviso.
OBSERVAO:
1) Dever ser constituda Proviso para cobrir eventuais perdas no resgate de emprstimos
e depsitos compulsrios.
48 / 48
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1277 CHEQUES E ORDENS A RECEBER
SUBCONTA 127719000 Cheques de Terceiros
SUBCONTA 127799000 (-) Proviso Para Perdas Sobre Crditos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os cheques e ordens recebidos de terceiros, enquanto no depositados nos bancos onde
a empresa/entidade mantenha conta movimento.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos cheques e outros papis recebidos, ou pela reverso da proviso.
Creditada pelo depsito de cheques e liquidao de ordens a receber, ou pela constituio da

proviso.
OBSERVAO:
1) Dever ser constituda Proviso para cobrir eventuais perdas.
49 / 49
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1278 OUTROS VALORES E BENS
SUBCONTA 127889000 Outros Valores e Bens
SUBCONTA 127799000 (-) Proviso Para Perdas Sobre Crditos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores e bens que no se enquadrem em contas especficas do Plano de Contas.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelo registro dos direitos e bens, ou pela reverso da proviso.
Creditada - Pela liquidao ou baixa, decorrente de qualquer motivo, ou pela constituio da

proviso.
OBSERVAO:
1) Dever ser constituda Proviso para cobrir eventuais perdas.
50 / 50
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBGRUPO 128 DESPESAS ANTECIPADAS
CONTA 1281 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
SUBCONTA 128119000 Despesas Administrativas
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os gastos administrativos pagos ou creditados antecipadamente, cuja realizao deva
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo pagamento das despesas no ato de sua realizao.
51 / 51
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1282 DESPESAS PATRIMONIAIS
SUBCONTA 128219000 Despesas Patrimoniais
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os gastos patrimoniais pagos antecipadamente, cuja realizao deva ocorrer at o
FUNCIONAMENTO:
52 / 52
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1283 DESPESAS OPERACIONAIS
SUBCONTA 128319000 Despesas Operacionais Antecipadas
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas operacionais pagas antecipadamente, cuja realizao deva ocorrer at o
FUNCIONAMENTO:
53 / 53
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1289 OUTRAS DESPESAS ANTECIPADAS
SUBCONTA 128999000 Outras Despesas Antecipadas
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as demais despesas pagas antecipadamente, no classificadas em conta especfica, cuja
FUNCIONAMENTO:
54 / 54
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBGRUPO 129 CONTA-CORRENTE COM COOPERADOS
CONTA 1291 CRDITOS A RECEBER DE COOPERADOS
SUBCONTA 129119000 Crditos a Receber de Cooperados
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as operaes ativas com o quadro social das Cooperativas, cuja realizao deva ocorrer
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo reconhecimento dos crditos.
55 / 55
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 13 ATIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO
CONTA 1311 APLICAES
SUBCONTA 13111 Aplicaes Vinculadas a Provises Tcnicas
DESDOBRAMENTO 1311191 Ttulos de Renda Fixa - Privados
Privados
Privados
CONCEITUAO
FUNO:
realizao deva ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
NOTA: O grupo 131 REALIZVEL A LONGO PRAZO destina-se escriturao das operaes cuja
realizao ocorra em prazo superior a um ano, ou seja, doze meses aps quele em que ocorrer a
referida operao.
56 / 56
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1311 APLICAES
DESDOBRAMENTO 1311192 Ttulos de Renda Fixa - Pblicos
Pblico
Pblico
CONCEITUAO
FUNO:
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
57 / 57
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1311 APLICAES
DESDOBRAMENTO 1311193 Ttulos de Renda Varivel
CONCEITUAO
FUNO:
varivel, vinculados garantia de cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja realizao deva
ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes.
FUNCIONAMENTO:
monetrias.
OBSERVAES:
financeira;
58 / 58
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1311 APLICAES
DESDOBRAMENTO 1311197 Aplicaes no Exterior
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as aplicaes no exterior, vinculados a garantia de cobertura de reservas e

provises tcnicas, conforme os critrios descritos nas observaes, cuja realizao deva
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:

e aquela vigente na data do ajuste, cujo resultado constituir despesa ou receita
financeira do exerccio.

59 / 59
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1311 APLICAES
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar outras aplicaes vinculadas a cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja

FUNCIONAMENTO:

OBSERVAO:
1) Os saldos de aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de

60 / 60
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1311 APLICAES
SUBCONTA 13112 Aplicaes No Vinculadas
DESDOBRAMENTO 1311291 Ttulos de Renda Fixa - Privados
DESDOBRAMENTO 13112919 (-) Proviso Para Desvalorizao de Ttulos de Renda Fixa
Privados
Privados
CONCEITUAO
FUNO:
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
61 / 61
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1311 APLICAES
DESDOBRAMENTO 1311292 Ttulos de Renda Fixa - Pblicos
Pblico
Pblico
CONCEITUAO
FUNO:
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
62 / 62
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1311 APLICAES
CONCEITUAO
FUNO:
varivel, NO vinculados garantia de cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja realizao
deva ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes.
FUNCIONAMENTO:
monetrias.
OBSERVAES:

financeira;
63 / 63
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1311 APLICAES
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as aplicaes no exterior, NO vinculadas a garantia de cobertura de reservas e

provises tcnicas, conforme os critrios descritos nas observaes, cuja realizao deva
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:

e aquela vigente na data do ajuste, cujo resultado constituir despesa ou receita financeira
do exerccio.

64 / 64
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1311 APLICAES
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar outras aplicaes NO vinculadas a cobertura de reservas e provises tcnicas, cuja

FUNCIONAMENTO:

OBSERVAO:
1) Os saldos de aplicaes devero ser ajustados a valor de mercado, quando aplicvel, de

65 / 65
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1311 APLICAES
SUBCONTA 13114 Aplicao em Incentivos Fiscais
DESDOBRAMENTO 131149180 (-) Ajuste a Valor Presente
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores correspondentes s aplicaes em incentivos fiscais, cuja realizao deva
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo investimento efetuado em incentivos fiscais.
Creditada - pela alienao e/ou baixa.
OBSERVAO:
1) Verificando-se que o valor registrado superior ao valor de cotao no mercado, a operadora
constituir, obrigatoriamente, uma proviso de valor igual ao total da desvalorizao
apurada. Para as Aes sem cotao em Bolsa, dever ser efetuada a avaliao com base no
valor patrimonial, constituindo-se a proviso adequada, para ajust-lo ao valor provvel de
sua realizao. Para isso, dever ser aberta uma subconta especfica, a partir do cdigo
131249110. Dever, tambm, ser ajustado a valor presente na forma da legislao vigente.
66 / 66
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
DESDOBRAMENTO 1313191 Crditos Tributrios
DESDOBRAMENTO 13131912 Contribuio Social
DESDOBRAMENTO 131319121 Contribuio Social
DESDOBRAMENTO 13131914 Crditos de PIS e COFINS
DESDOBRAMENTO 131319141 Crditos de PIS e COFINS
DESDOBRAMENTO 13131915 Imposto Sobre Servios ISS
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores dos crditos tributrios gerados com a reteno na fonte, restituio dos
tributos recolhidos a maior e antecipao do devido, cuja realizao deva ocorrer aps o trmino
dos doze meses subseqentes, ajustados a valor presente na forma da legislao vigente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos crditos tributrios a receber, a compensar e pelas atualizaes
monetrias.
Creditada - pela transferncia para o Circulante, ou pela antecipao do recebimento, ou pelo ajuste
a valor presente.
67 / 67
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os crditos resultantes da venda de imveis, cuja realizao deva ocorrer aps o
trmino dos doze meses subseqentes, ajustados a valor presente na forma da legislao vigente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelos crditos a receber, ou pela reverso da proviso.
Creditada Pelo recebimento ou pelas transferncias para as contas correspondentes do

Circulante, ou pela constituio da proviso, ou pelo ajuste a valor presente.
68 / 68
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os crditos da Empresa para os quais no haja contas especficas, cuja realizao deva
ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes, ajustados a valor presente na forma da
legislao vigente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos crditos a receber e, quando for o caso, dos respectivos rendimentos, ou pela
reverso da proviso.
Creditada - pelo recebimento dos crditos ou pelas transferncias dos crditos a receber para as
contas correspondentes do Circulante, ou pela constituio da proviso, ou pelo ajuste a valor
presente.
69 / 69
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13132 Ttulos a Receber

CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores correspondentes s notas promissrias e de outros direitos inerentes s

atividades da operadora, cuja realizao deva ocorrer aps o trmino dos doze meses
subseqentes, ajustados a valor presente na forma da legislao vigente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelos ttulos a receber, acrescidos, quando for o caso, dos respectivos
rendimentos e atualizaes monetrias, ou pela reverso da proviso.
Creditada Pelo recebimento ou pela transferncia dos ttulos a receber para as contas
correspondentes do circulante ou pela constituio da proviso, ou pelo ajuste a valor presente.
70 / 70
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1315 DESPESAS DE COMERCIALIZAO DIFERIDAS
SUBCONTA 13151 Comisses Diferidas com Operaes de Assistncia Sade
DESDOBRAMENTO 1315191 Comisses/Agenciamentos Diferidos com Plano de Assistncia
Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 13151912 Comisses/Agenciamentos Diferidos Seguros
DESDOBRAMENTO 131519121 Comisso de Seguros
CONCEITUAO
FUNO:
operaes de assistncia mdico-hospitalar, diferidas para amortizao proporcional ao
reconhecimento da receita da contraprestao/prmio ganho, ou seja, em funo da vigncia do
contrato do plano de assistncia sade, cuja realizao deva ocorrer aps o trmino dos doze
meses subseqentes, ajustados a valor presente na forma da legislao vigente.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela apropriao na respectiva conta de despesa ou pelo ajuste a valor presente.
OBSERVAES:
1- O diferimento da despesa de comercializao restrito aos contratos coletivos de planos de

mximo de 12 meses.

as Operadoras.
71 / 71
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1315 DESPESAS DE COMERCIALIZAO DIFERIDAS
SUBCONTA 13151 Comisses Diferidas com Operaes de Assistncia Sade
DESDOBRAMENTO 1315192 Comisses/Agenciamentos Diferidos com Plano de Assistncia
Odontolgica
DESDOBRAMENTO 13151922 Comisses/Agenciamentos Diferidos Seguros
DESDOBRAMENTO 131519221 Comisso de Seguros
CONCEITUAO
FUNO:
operaes de assistncia odontolgica, diferidas para amortizao proporcional ao reconhecimento da
receita da contraprestao/prmio ganho, ou seja, em funo da vigncia do contrato do plano de
assistncia sade, cuja realizao deva ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes,
ajustados a valor presente na forma da legislao vigente.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela apropriao na respectiva conta de despesa ou pelo ajuste a valor presente.
OBSERVAES:
O diferimento da despesa de comercializao restrito aos contratos coletivos de planos de

mximo de 12 meses.

as Operadoras.
72 / 72
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1317 VALORES E BENS
SUBCONTA 13174 Depsitos Judiciais e Fiscais
SUBCONTA 1317491 Depsitos Judiciais Eventos / Sinistros
SUBCONTA 131749110 Depsitos Judiciais Eventos / Sinistros
SUBCONTA 1317492 Depsitos Judiciais e Fiscais Tributos
SUBCONTA 131749210 Depsitos Judiciais e Fiscais Tributos
SUBCONTA 1317493 Depsitos Judiciais Encargos Sociais
SUBCONTA 131749310 Depsitos Judiciais Encargos Sociais
SUBCONTA 1317494 Depsitos Judiciais Trabalhistas
SUBCONTA 131749410 Depsitos Judiciais Trabalhistas
SUBCONTA 1317498 Outros Depsitos
SUBCONTA 131749810 Outros Depsitos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os depsitos efetuados pela Empresa, em garantia de pendncias judiciais e fiscais, cuja
realizao deva ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes, ajustados a valor presente
na forma da legislao vigente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos depsitos efetuados e, quando for o caso, os respectivos rendimentos e atualizaes
monetrias.
Creditada - pelas liquidaes ou encerramento/levantamento dos Processos judiciais ou pelo ajuste a
valor presente.
OBSERVAO:
1) Os depsitos quando representados por unidades monetrias, devero ser atualizados
monetariamente. Em contrapartida as obrigaes tambm devero ser atualizadas na mesma
proporo.
73 / 73
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13176911 Emprstimos
SUBCONTA 13176912 Depsitos
SUBCONTA 131769121 Depsitos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores desembolsados pela operadora a ttulo de emprstimos e depsitos

compulsrios, previstos pela legislao especfica, cujo ressarcimento, devoluo ou
recebimento deva ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes, ajustados a valor presente
na forma da legislao em vigor.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelo valor do emprstimo ou depsito recolhido.
Creditada Pelo ressarcimento, devoluo ou recebimento ou pelo ajuste a valor presente.
74 / 74
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar o valor de outros bens da empresa/entidade, cujo recebimento deva ocorrer aps o
trmino dos doze meses subseqentes, ajustados a valor presente na forma da legislao em vigor.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelo registro dos valores correspondentes .
Creditada - Pelas transferncias para o circulante ou pelo ajuste a valor presente.
OBSERVAO:
1) Dever ser constituda proviso para cobrir eventuais perdas na realizao desses bens
e direitos.
75 / 75
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1318 OUTROS CRDITOS A RECEBER A LONGO PRAZO
SUBCONTA 13181 Outros Crditos A Receber A Longo Prazo
SUBCONTA 131819100 Outros Crditos a Receber a Longo Prazo
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores de outros crditos a receber no classificveis em contas especficas, cuja
realizao deva ocorrer aps o trmino dos doze meses subseqentes, ajustados a valor presente
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo direito de crditos
Creditada - pelo recebimento dos crditos ou pelo ajuste a valor presente.
OBSERVAO:
1) Dever ser constituda proviso para cobrir eventuais perdas nos crditos reconhecidos.
76 / 76
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1319 CONTA-CORRENTE COM COOPERADOS
SUBCONTA 13191 Crditos a Receber de Cooperados
SUBCONTA 1319191 Passivo Tributrio a Receber de Cooperados
SUBCONTA 131919110 Passivo Tributrio a Receber de Cooperados
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar o valo dos crditos a receber de cooperados pela responsabilidade assumida de pagamento
das obrigaes legais da sociedade cooperativa na forma da Instruo Normativa/DIOPE n20, de 20 de
outubro de 2008, ajustados a valor presente na forma da legislao em vigor
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo direito de crditos
Creditada - pelo recebimento dos crditos ou pelo ajuste a valor presente.
OBSERVAO:
1) A Instruo Normativa IN n 20, da DIOPE/ANS, foi publicada no DOU do dia 29/10/08.
77 / 77
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBGRUPO 132 PERMANENTE
CONTA 1321 INVESTIMENTOS
SUBCONTA 13211 Participaes Societrias - Rede Hospitalar Prpria
DESDOBRAMENTO 1321191 Participaes Societrias em Rede hospitalar Prpria no Pas
DESDOBRAMENTO 13211911 Aes / Quotas de Empresas Subsidirias Integrais
DESDOBRAMENTO 132119111 Valor Patrimonial
DESDOBRAMENTO 132119112 gio
DESDOBRAMENTO 132119113 (-) Desgio
DESDOBRAMENTO 132119119 (-) Proviso para Desvalorizao
DESDOBRAMENTO 13211912 Aes/Quotas de Empresas - Controladas
DESDOBRAMENTO 13211913 Aes/Quotas de Empresas - Coligadas
DESDOBRAMENTO 13211918 Outros Investimentos em Rede Hospitalar Prpria
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os investimentos nas empresas hospitalares (rede hospitalar prpria), sediadas no Pas,
consideradas como inverses de carter permanente, classificando-os como Subsidirias Integrais,
Controladas ou Coligadas.
FUNCIONAMENTO:
Debitada: Pelo valor patrimonial do investimento, pelo gio na aquisio (se for maior que o seu
valor patrimonial), pelo resultado da equivalncia patrimonial e ajuste de ganho pelo aumento na
participao acionria.
Creditada: pelo registro do desgio na aquisio (se for menor que o seu valor patrimonial),
alienao, ajuste de perda de participao acionria, dividendos recebidos e apropriao pelo
resultado da equivalncia patrimonial.
78 / 78
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13211 Participaes Societrias - Rede Hospitalar Prpria
DESDOBRAMENTO 1321192 Participaes Societrias em Rede hospitalar Prpria no Exterior
DESDOBRAMENTO 13211928 Outros Investimentos em Rede Hospitalar Prpria
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os investimentos nas empresas hospitalares (rede hospitalar prpria), sediadas no
Exterior, consideradas como inverses de carter permanente, classificando-os como Subsidirias
Integrais, Controladas ou Coligadas.
FUNCIONAMENTO:
Debitada: Pelo valor patrimonial do investimento, pelo gio na aquisio (se for maior que o seu
valor patrimonial), pelo resultado da equivalncia patrimonial e ajuste de ganho pelo aumento na
Creditada: pelo registro do desgio na aquisio (se for menor que o seu valor patrimonial),
alienao, ajuste de perda de participao acionria, dividendos recebidos e apropriao pelo
79 / 79
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13212 Participaes Societrias Investimentos No Pas
DESDOBRAMENTO 1321291 Participaes Societrias Investimentos no Pas
DESDOBRAMENTO 13212914 IRB Brasil Resseguros S.A
DESDOBRAMENTO 13212918 Outros Investimentos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os investimentos nas empresas sediadas no Pas consideradas como inverses de carter
permanente, classificadas como Subsidirias, Controladas ou Coligadas e que no se trate de rede
hospitalar/odontolgica prpria.
FUNCIONAMENTO:
Debitada: Pelo valor patrimonial do investimento, pelo gio se a sua aquisio for maior que o seu
valor patrimonial, pelo resultado da equivalncia patrimonial ou ajuste de ganho pelo aumento na
Creditada: pelo registro do desgio se a aquisio for menor que o seu valor patrimonial, alienao,
ajuste de perda de participao acionria, dividendos recebidos e apropriao do resultado da
equivalncia patrimonial.
80 / 80
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13213 Participaes Societrias Investimentos no Exterior
DESDOBRAMENTO 1321392 Participaes Societrias Investimentos no Exterior
DESDOBRAMENTO 13213928 Outros Investimentos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os investimentos nas empresas sediadas no exterior consideradas como inverses de carter
permanente, classificadas como subsidirias, controladas ou coligadas e que no se trate de rede
hospitalar/odontolgica prpria.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelo valor patrimonial do investimento, pelo gio se a sua aquisio for maior que o seu
valor patrimonial, pela atualizao cambial do investimento, apropriao pelo resultado da
equivalncia patrimonial ou ajuste de ganho pelo aumento na participao acionria.
Creditada - Pelo registro do desgio se a aquisio for menor que o seu valor patrimonial, pela
alienao, ajuste na perda de participao acionria, dividendos recebidos e apropriao pelo
81 / 81
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13214 INCENTIVOS FISCAIS
SUBCONTA 132149100 Aes de Incentivos Fiscais
DESDOBRAMENTO 132149200 Quotas de Fundos
DESDOBRAMENTO 132149900 (-) Proviso para Desvalorizao de Incentivos Fiscais
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores correspondentes aos depsitos, s aplicaes em aes e quotas de fundos
derivados de incentivos fiscais.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela transformao dos certificados de investimentos em aes de empresas.
Creditada - pela alienao ou baixa.
OBSERVAO:
1) Verificando-se que o valor registrado superior ao valor de cotao no mercado, a Organizao
constituir, obrigatoriamente, uma proviso de valor igual ao total da desvalorizao apurada. Para
as aes sem cotao em Bolsa, dever ser efetuada a avaliao com base no valor patrimonial,
constituindo-se a proviso adequada, para ajust-lo ao valor provvel de sua realizao.
82 / 82
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13215 Imveis Destinados Renda
DESDOBRAMENTO 1321591 Custo de Aquisio
DESDOBRAMENTO 132159110 Terrenos
DESDOBRAMENTO 132159120 Edificaes
DESDOBRAMENTO 1321598 (-) Proviso para Desvalorizao de Imveis Destinados a Renda
DESDOBRAMENTO 1321599 (-) Depreciao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132159920 (-) Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio - Edificaes
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores dos imveis de propriedade da organizao no destinados ao uso prprio.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio e despesas inerentes, construes, benfeitorias, destinao de
imveis de uso prprio da organizao para renda.
Creditada - pelas baixas, por alienao, inadequao, obsolescncia, desuso, destinao de renda
para uso prprio da organizao e outros motivos.
83 / 83
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13217 Outros Investimentos
SUBCONTA 132179100 Ttulos Patrimoniais
SUBCONTA 132179800 Outros Investimentos
SUBCONTA 132179900 (-) Proviso para Desvalorizao
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar o valor dos ttulos patrimoniais e outros investimentos de carter permanente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio e despesas acessrias.
Creditada - pelas baixas, por alienao ou transferncia para o Imobilizado.
84 / 84
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1322 IMOBILIZADO
SUBCONTA 13221 Imveis de Uso Prprio VINCULADOS A PROVISES TCNICAS
DESDOBRAMENTO 1322191 Imveis de Uso Prprio Hospitalares / Odontolgicos
DESDOBRAMENTO 13221912 Reavaliao
DESDOBRAMENTO 13221917 (-) Proviso para Perdas por Reduo ao Valor Recupervel
DESDOBRAMENTO 13221918 (-) Proviso para Perda na Reavaliao do Imobilizado
DESDOBRAMENTO 132219191 Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio - Edificaes
DESDOBRAMENTO 132219192 Depreciao Acumulada da Reavaliao - Edificaes
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores dos Imveis de propriedade da Organizao, hospitalares e/ou odontolgicos, nos
quais estejam instalados hospitais ou clnicas odontolgicas.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio e despesas inerentes, , construo e benfeitorias.
Creditada - pelas baixas por alienao a vista, ou pela promessa de venda quando ser transferido
para a conta 1272 - BENS VENDA e/ou pela realizao da reavaliao, bem como pela
apropriao da depreciao e da perda por reduo ao valor recupervel na forma da
legislao em vigor.
85 / 85
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13221 Imveis de Uso Prprio VINCULADOS A PROVISES TCNICAS
DESDOBRAMENTO 1322192 Imveis de Uso Prprio No Hospitalares / No Odontolgicos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores dos imveis de propriedade da Empresa, destinados a uso prprio, no hospitalar
e/ou no odontolgico.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio e despesas inerentes, , construo e benfeitorias.
para a conta 1272 - BENS VENDA e/ou pela realizao da reavaliao, , bem como pela apropriao da
depreciao e da perda por reduo ao valor recupervel na forma da legislao em vigor.
86 / 86
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13222 Imveis de Uso Prprio NO VINCULADOS A PROVISES TCNICAS
DESDOBRAMENTO 1322291 Imveis de Uso Prprio Hospitalares / Odontolgicos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores dos Imveis de propriedade da Organizao, hospitalares e/ou odontolgicos, nos
quais estejam instalados hospitais ou clnicas odontolgicas.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio e despesas inerentes, construo e benfeitorias.
para a conta 1272 - BENS VENDA e/ou pela realizao da reavaliao, bem como pela
apropriao da depreciao e da perda por reduo ao valor recupervel na forma da
legislao em vigor.
87 / 87
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13222 Imveis de Uso Prprio NO VINCULADOS A PROVISES TCNICAS
DESDOBRAMENTO 1322292 Imveis de Uso Prprio No Hospitalares / No Odontolgicos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores dos imveis de propriedade da Empresa, destinados a uso prprio, no hospitalar
e/ou no odontolgico.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio e despesas inerentes, construo e benfeitorias.
Creditada - pelas baixas por alienao a vista, ou pela promessa de venda quando ser
transferido para a conta 1272 - BENS VENDA e/ou pela realizao da reavaliao, bem como pela
apropriao da depreciao e da perda por reduo ao valor recupervel na forma da legislao em
vigor.
88 / 88
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13223 Instalaes
DESDOBRAMENTO 1322391 Instalaes Hospitalares / Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 132239180 (-) Proviso para Perda na Reavaliao de Instalaes
DESDOBRAMENTO 132239191 (-) Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio - Instalaes
DESDOBRAMENTO 132239192 (-) Depreciao Acumulada da Reavaliao - Instalaes
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores correspondentes ao custo de aquisio de instalaes hospitalares e/ou
odontolgicas de propriedade da Empresa, destinados a uso prprio.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio
Creditada - pelas baixas por alienao, inadequao, obsolescncia, desuso e outros motivos, bem
como pela apropriao da depreciao, pela realizao da reavaliao e pela perda por
reduo ao valor recupervel na forma da legislao em vigor.
89 / 89
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13223 Instalaes
DESDOBRAMENTO 1322392 Instalaes No Hospitalares / No Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 132239280 (-) Proviso para Perda na Reavaliao de Instalaes
DESDOBRAMENTO 132239291 (-) Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio - Instalaes
DESDOBRAMENTO 132239292 (-) Depreciao Acumulada da Reavaliao - Instalaes
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores correspondentes ao custo de aquisio de instalaes no hospitalares e/ou no
odontolgicas de propriedade da Empresa, destinados a uso prprio.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio.
como pela apropriao da depreciao pela realizao da reavaliao e pela perda por
90 / 90
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13224 Mquinas e Equipamentos
DESDOBRAMENTO 1322491 Mquinas e Equipamentos Hospitalares / Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 132249180 (-) Proviso para Perda na Reavaliao de Mq. e Equipamentos
DESDOBRAMENTO 132249191 (-) Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio Mq. e Equip.
DESDOBRAMENTO 132249192 (-) Depreciao Acumulada da Reavaliao Mq. e Equip.
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores correspondentes ao custo de aquisio de mquinas e equipamentos hospitalares
e/ou odontolgicas de propriedade da Empresa, destinados a uso prprio.
FUNCIONAMENTO:
91 / 91
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13224 Mquinas e Equipamentos
DESDOBRAMENTO 1322492 Mquinas e Equipamentos No Hospitalares / No Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 132249280 (-) Proviso para Perda na Reavaliao de Mq. e Equipamentos
DESDOBRAMENTO 132249291 (-) Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio Mq.e Equip.
DESDOBRAMENTO 132249292 (-) Depreciao Acumulada da Reavaliao Mquinas e Equip.
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores correspondentes ao custo de aquisio de mquinas e equipamentos hospitalares
e/ou odontolgicas de propriedade da Empresa, destinados a uso prprio.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo custo de aquisio .
como pela apropriao da depreciao, pela realizao da reavaliao e da perda por
92 / 92
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13225 Informtica
DESDOBRAMENTO 1322591 Informtica - Hospitalar / Odontolgica
DESDOBRAMENTO 132259111 Equipamentos de Processamento Eletr. de Dados Hardware
DESDOBRAMENTO 13225919 (-) Depreciao/Amortizao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132259191 (-) Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio - Equipamentos
de Processamento Eletr. de Dados Hardware
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores correspondentes ao custo de aquisio de Equipamentos de Processamento
Eletrnico de Dados Hardware, hospitalares e/ou odontolgicos, de propriedade da Empresa,
destinados a uso prprio.
FUNCIONAMENTO:
como pela apropriao da depreciao e/ou amortizao, pela realizao da reavaliao e
pela perda por reduo ao valor recupervel na forma da legislao em vigor.
93 / 93
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13225 Informtica
DESDOBRAMENTO 1322592 Informtica No Hospitalar / No Odontolgica
DESDOBRAMENTO 132259211 Equipamentos de Processamento Eletr. de Dados Hardware
DESDOBRAMENTO 13225929 (-) Depreciao/Amortizao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132259291 (-) Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio - Equipamentos
de Processamento Eletr. de Dados Hardware
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores correspondentes ao custo de aquisio de Equipamentos de Processamento
Eletrnico de Dados Hardware, no hospitalares e/ou no odontolgicos, de propriedade da Empresa,
destinados a uso prprio.
FUNCIONAMENTO:
como pela apropriao da depreciao e/ou amortizao, pela realizao da reavaliao e
pela perda por reduo ao valor recupervel na forma da legislao em vigor.
94 / 94
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13226 Mveis e Utenslios
DESDOBRAMENTO 1322691 Mveis e Utenslios Hospitalares / Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 132269180 (-) Proviso para Perda na Reavaliao de Mveis e Utenslios
DESDOBRAMENTO 132269191 (-) Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio Mv.e Utens.
DESDOBRAMENTO 132269192 (-) Depreciao Acumulada da Reavaliao Mveis e Utenslios
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores correspondentes ao custo de aquisio de mveis e Utenslios hospitalares e/ou
odontolgicos de propriedade da Empresa, destinados a uso prprio.
FUNCIONAMENTO:
95 / 95
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13226 Mveis e Utenslios
DESDOBRAMENTO 1322692 Mveis e Utenslios No Hospitalares / No Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 132269280 (-) Proviso para Perda na Reavaliao de Mveis e Utenslios
DESDOBRAMENTO 132269291 (-) Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio Mv.e Itens.
DESDOBRAMENTO 132269292 (-) Depreciao Acumulada da Reavaliao Mveis e Utenslios
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores correspondentes ao custo de aquisio de mveis e Utenslios no hospitalares
e/ou no odontolgicos de propriedade da Empresa, destinados a uso prprio.
FUNCIONAMENTO:
96 / 96
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13227 Veculos
DESDOBRAMENTO 1322791 Veculos Hospitalares / Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 132279180 (-) Proviso para Perda na Reavaliao de Veculos
DESDOBRAMENTO 132279191 (-) Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio - Veculos
DESDOBRAMENTO 132279192 (-) Depreciao Acumulada da Reavaliao - Veculos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores correspondentes ao custo de aquisio de Veculos hospitalares e/ou
FUNCIONAMENTO:
como pela apropriao da depreciao, pela realizao da reavaliao e pela perda por reduo ao
valor recupervel na forma da legislao em vigor.
97 / 97
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13228 Veculos
DESDOBRAMENTO 1322892 Veculos No Hospitalares / No Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 13228929 (-) Depreciao Acumulada - Veculos
DESDOBRAMENTO 132289291 (-) Depreciao Acumulada do Custo de Aquisio - Veculos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores correspondentes ao custo de aquisio de Veculos no hospitalares e/ou no
FUNCIONAMENTO:
como pela apropriao da depreciao, pela realizao da reavaliao e pela perda por reduo ao
valor recupervel na forma da legislao em vigor.
OBSERVAO:
1) Nesta conta sero escriturados os valores dos demais veculos de propriedade da empresa no
classificados na subconta 13227.
98 / 98
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13228 Imobilizaes em Curso
DESDOBRAMENTO 1322891 Imobilizaes em Curso - Hospitalares / Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 132289111 Bens em Uso na Fase da Implantao
DESDOBRAMENTO 132289112 Imveis em Construo
DESDOBRAMENTO 132289113 Equipamentos, Mquinas e Aparelhos Importados ou Encomendados
DESDOBRAMENTO 132289119 Outras Imobilizaes em Curso
DESDOBRAMENTO 132289191 (-) Depreciao Acumulada dos Bens em Uso na Fase da Implantao
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores pagos ou devidos, correspondente aos gastos com imveis em construo,
pagamentos efetuados para aquisio de bens para uso na fase de implantao, instalao, encomenda
ou importao e outras imobilizaes em curso, hospitalar e/ou odontolgica.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos pagamentos efetuados ou pelo registro da obrigao.
Creditada - pelas transferncias para as respectivas contas no encerramento do processo, bem como
pela apropriao da depreciao e pela perda por reduo ao valor recupervel na forma da
legislao em vigor.
99 / 99
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13228 Imobilizaes em Curso
DESDOBRAMENTO 1322892 Imobilizaes em Curso No Hospitalares / No Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 132289291 (-) Depreciao Acumulada dos Bens em Uso na Fase da Implantao
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores pagos ou devidos, correspondente aos gastos com imveis em construo,
pagamentos efetuados para aquisio de bens para uso na fase de implantao, instalao, encomenda
ou importao e outras imobilizaes em curso, no hospitalar e/ou no odontolgica.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos pagamentos efetuados ou pelo registro da obrigao.
Creditada - pelas transferncias para as respectivas contas no encerramento do processo, bem como
pela apropriao da depreciao e pela perda por reduo ao valor recupervel na forma da
legislao em vigor.
100 / 100
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13229 Outras Imobilizaes
DESDOBRAMENTO 1322991 Outras Imobilizaes Hospitalares / Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 132299111 Obras de Arte
DESDOBRAMENTO 132299112 Benfeitorias em Imveis de Terceiros
DESDOBRAMENTO 132299119 Outras Imobilizaes
DESDOBRAMENTO 132299171 (-) Obras de Arte
DESDOBRAMENTO 132299172 (-) Benfeitorias em Imveis de Terceiros
DESDOBRAMENTO 132299179 (-) Outras Imobilizaes
DESDOBRAMENTO 13229918 (-) Proviso Para Perda na Reavaliao do Imobilizado
DESDOBRAMENTO 13229919 (-) Amortizao / Depreciao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132299192 (-) Amortizao Benfeitorias em Imveis de Terceiros
DESDOBRAMENTO 132299198 (-) Depreciao Acumulada Outras Imobilizaes
DESDOBRAMENTO 132299199 (-) Amortizao / Depreciao Acumulada Reavaliao
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores correspondentes s obras de arte, benfeitorias em imveis de terceiros e outras
imobilizaes hospitalares e/ou odontolgicas que no se enquadrem nas contas do imobilizado citadas
anteriormente neste grupo.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelas baixas por alienao, inadequao, obsolescncia, desuso e outros motivos, , pela
apropriao da depreciao e/ou amortizao e pela perda por reduo ao valor
recupervel na forma da legislao em vigor.
101 / 101
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
SUBCONTA 13229 Outras Imobilizaes
DESDOBRAMENTO 1322992 Outras Imobilizaes No Hospitalares / No Odontolgicas
DESDOBRAMENTO 132299212 Benfeitorias em Imveis de Terceiros
DESDOBRAMENTO 132299272 (-) Benfeitorias em Imveis de Terceiros
DESDOBRAMENTO 13229928 (-) Proviso Para Perda na Reavaliao do Imobilizado
DESDOBRAMENTO 13229929 (-) Amortizao / Depreciao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132299292 (-) Amortizao Benfeitorias em Imveis de Terceiros
DESDOBRAMENTO 132299298 (-) Depreciao Acumulada Outras Imobilizaes
DESDOBRAMENTO 132299299 (-) Amortizao / Depreciao Acumulada Reavaliao
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores correspondentes s obras de arte, benfeitorias em imveis de terceiros e outras
imobilizaes no hospitalares e/ou no odontolgicas que no se enquadrem nas contas do imobilizado
citadas anteriormente neste grupo.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelas baixas por alienao, inadequao, obsolescncia, desuso e outros motivos, , pela
apropriao da depreciao e/ou amortizao e pela perda por reduo ao valor
102 / 102
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1323 INTANGVEL
SUBCONTA 13231 Ativo Intangvel
DESDOBRAMENTO 1323191 Ativo Intangvel - Hospitalar / Odontolgico
DESDOBRAMENTO 132319111 Aquisio de Carteira de Plano de Assistncia Sade
DESDOBRAMENTO 132319112 Sistema de Computao
DESDOBRAMENTO 132319113 Marcas Comerciais
DESDOBRAMENTO 132319114 gio por Expectativa Futura de Lucros
DESDOBRAMENTO 132319115 Gastos com Promoo e Preveno Sade
DESDOBRAMENTO 132319119 Outros Ativos Intangveis
DESDOBRAMENTO 132319171 (-) Aquisio de Carteira de Plano de Assistncia Sade
DESDOBRAMENTO 132319172 (-) Sistema de Computao
DESDOBRAMENTO 132319173 (-) Marcas Comerciais
DESDOBRAMENTO 132319174 (-) gio por Expectativa Futura de Lucros
DESDOBRAMENTO 132319175 (-) Gastos com Promoo e Preveno Sade
DESDOBRAMENTO 132319179 (-) Outros Ativos Intangveis
DESDOBRAMENTO 13231919 (-) Amortizao Acumulada
DESDOBRAMENTO 132319191 (-) Amortiz. Acumulada de Carteira de Plano de Assist. Sade
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores dos direitos que tenham por objeto bens incorpreos destinados manuteno da
Operadora ou exercidos com essa finalidade; do gio por mais valia de expectativa futura de lucros;
dos valores dos gastos com aquisio de carteira de planos; dos gastos com programa de promoo da
sade e preveno de riscos e doenas, bem como do gasto com a marca comercial adquirida,
hospitalares e/ou odontolgicos.
.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pela apropriao do direito ou pela aquisio da marca.
Creditada pela baixa, pela apropriao da amortizao e pela perda por reduo ao valor
OBSERVAO:
1) A amortizao pela aquisio de carteira de beneficirios dever ser realizada em prazo no

superior a 5 anos, observado o prazo de permanncia dos beneficirios componentes da
carteira adquirida Vide RN n 126/2006;
2) No caso de gastos com promoo e preveno sade, a escriturao deve ser individualizada
por programa e por tipo de gasto de cada programa, utilizando-se, para isso, subcontas
criadas a partir do 10 dgito.
103 / 103
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1323 INTANGVEL
SUBCONTA 13231 Ativo Intangvel
DESDOBRAMENTO 1323192 Ativo Intangvel No Hospitalar / No Odontolgico
DESDOBRAMENTO 132319211 Aquisio de Carteira de Plano de Assistncia Sade
DESDOBRAMENTO 132319212 Sistema de Computao
DESDOBRAMENTO 132319213 Marcas Comerciais
DESDOBRAMENTO 132319214 gio por Expectativa Futura de Lucros
DESDOBRAMENTO 132319215 Gastos com Promoo e Preveno Sade
DESDOBRAMENTO 132319219 Outros Ativos Intangveis
DESDOBRAMENTO 132319271 (-) Aquisio de Carteira de Plano de Assistncia Sade
DESDOBRAMENTO 132319291 (-) Amortiz. Acumulada de Carteira de Plano de Assist. Sade
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores dos direitos que tenham por objeto bens incorpreos destinados manuteno da
Operadora ou exercidos com essa finalidade; do gio por mais valia de expectativa futura de lucros;
dos valores dos gastos com aquisio de carteira de planos; dos gastos com programa de promoo da
sade e preveno de riscos e doenas, bem como do gasto com a marca comercial adquirida, no
hospitalares e/ou no odontolgicos.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pela apropriao do direito ou pela aquisio da marca.
Creditada pela baixa, pela apropriao da amortizao e pela perda por reduo ao valor
OBSERVAO:
1) A amortizao pela aquisio de carteira de beneficirios dever ser realizada em prazo no

superior a 5 anos, observado o prazo de permanncia dos beneficirios componentes da
carteira adquirida Vide RN n 126/2006
2) No caso de gastos com promoo e preveno sade, a escriturao deve ser individualizada
por programa e por tipo de gasto de cada programa, utilizando-se, para isso, subcontas
criadas a partir do 10 dgito.
104 / 104
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1324 DIFERIDO
SUBCONTA 13241 Despesas Pr-Operacionais e de Reorganizao - Hospitalar /
Odontolgico
DESDOBRAMENTO 1324191 Despesas Incorridas
DESDOBRAMENTO 132419110 Despesas Pr-Operacionais
DESDOBRAMENTO 132419120 Gastos com Reorganizao
DESDOBRAMENTO 1324197 (-) Proviso para Perda por Reduo ao Valor recupervel
DESDOBRAMENTO 132419710 (-) Despesas Pr-Operacionais
DESDOBRAMENTO 132419720 (-) Gastos com Reorganizao
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as aplicaes de recursos em gastos que contribuiro, efetivamente, para o aumento do
resultado de mais de um exerccio social e que no configurem to-somente uma reduo de custos ou
acrscimo na eficincia operacional, na forma da legislao em vigor, hospitalares e/ou
odontolgicos.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos gastos pr-operacionais e de reorganizao da operadora.
Creditada - pela baixa em decorrncia do trmino da amortizao, pela prpria amortizao e pela
perda por reduo ao valor recupervel.
105 / 105
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
CONTA 1324 DIFERIDO
SUBCONTA 13242 Despesas Pr-Operacionais e de Reorganizao No Hospitalar /
No Odontolgico
DESDOBRAMENTO 1324291 Despesas Incorridas
DESDOBRAMENTO 132429110 Despesas Pr-Operacionais
DESDOBRAMENTO 132429120 Gastos com Reorganizao
DESDOBRAMENTO 1324297 (-) Proviso para Perda por Reduo ao Valor recupervel
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as aplicaes de recursos em gastos que contribuiro, efetivamente, para o aumento do
resultado de mais de um exerccio social e que no configurem to-somente uma reduo de custos ou
acrscimo na eficincia operacional, na forma da legislao em vigor, no hospitalares e/ou no
odontolgicos.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos gastos pr-operacionais e de reorganizao da operadora.
Creditada - pela baixa em decorrncia do trmino da amortizao, pela prpria amortizao e pela
perda por reduo ao valor recupervel.
106 / 106
CLASSIFICAO

CLASSE 1 ATIVO
GRUPO 19 COMPENSAO ATIVO
SUBGRUPO 191 COMPENSAO ATIVO
CONTA 1911 COMPENSAO ATIVO
SUBCONTA 191119 Compensao Ativo
DESDOBRAMENTO 191119100 Ativos Garantidores do Mantenedor
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar valores em contas de compensao conforme necessidades de cada operadora, inclusive para
controle dos ativos oferecidos pelo mantenedor em garantida das provises tcnicas da operadora.
FUNCIONAMENTO:
Ser sempre Debitada/Creditada em contrapartida com o grupamento 29.
OBSERVAES:
1) As subcontas podero ser abertas de acordo com as necessidades de cada operadora, a partir do
10 dgito. Assim, a formatao do cdigo seria 191119000xxx.
2) Os valores que compem este grupamento devero ser apresentados nas demonstraes contbeis,
segregadamente, aps o total do Ativo e o total do Passivo, no compondo estes totais, afim de no
haver distores em eventuais anlises.
Exemplo:
ATIVO PASSIVO
Diversas Contas 1.000.000 Diversas Contas 1.000.000
TOTAL DO ATIVO 1.000.000 TOTAL DO PASSIVO 1.000.000
19-COMPENSAO - ATIVO 800.000 29 - COMPENSAO - PASSIVO 800.000
107 / 107
CAPTULO III
2 - PASSIVO
108 / 108
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 21 PASSIVO CIRCULANTE
SUBGRUPO 211 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2111 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 21111 Proviso de Risco
DESDOBRAMENTO 211119000 Proviso de Risco
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar a Proviso de Risco para garantia das obrigaes de acordo com a legislao pertinente.
FUNCIONAMENTO:
109 / 109
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBCONTA 21112 Proviso de Prmios No Ganhos
DESDOBRAMENTO 211129100 Seguros
DESDOBRAMENTO 211129200 Co-seguro Aceito
DESDOBRAMENTO 211129300 Resseguros
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar, a proviso de prmios no ganhos, que representam a parcela do prmio correspondente ao

perodo do risco ainda no decorrido, de acordo com a legislao pertinente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela reverso da Proviso.
Creditada Pela constituio da proviso.
110 / 110
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBCONTA 21113 Proviso de Insuficincia de Prmios
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar, a proviso de insuficincia de prmios, de acordo com a legislao vigente.
FUNCIONAMENTO:
111 / 111
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBCONTA 21115 Proviso de Benefcios a Conceder
DESDOBRAMENTO 211159100 Proviso para Remisso
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores acumulados destinados ao custeio dos prximos 12 (doze) meses de benefcios de
garantia de assistncia sade, cujo fato gerador ainda no tenha ocorrido, constitudos conforme
legislao pertinente.
Tal proviso facultativa e caracterizada pela perspectiva futura de concesso de benefcio em
funo da provvel ocorrncia de um fato gerador previsto.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela reverso da proviso.
112 / 112
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBCONTA 21116 Proviso de Benefcios Concedidos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores destinados ao custeio dos prximos 12 (doze) meses de benefcios concedidos de
garantia de assistncia sade, constitudos conforme legislao pertinente.
Tal proviso caracterizada pela perspectiva futura de gastos com benefcio concedido em funo da
ocorrncia de um fato gerador previsto contratualmente.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pela constituio da proviso necessria.
113 / 113
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBCONTA 21117 Proviso para Sinistros a Liquidar
DESDOBRAMENTO 2111792 Sinistros a Liquidar
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar a Proviso de Sinistros a Liquidar, constituda de acordo com a legislao vigente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelo pagamento, ajuste ou baixa dos sinistros avisados.
Creditada - Pelo registro ou ajuste contbil.
OBSERVAO:
1) Os sinistros a liquidar devem ser reconhecidos contabilmente na data do aviso (conhecimento)
da conta mdica;
114 / 114
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBCONTA 21118 Proviso para Eventos / Sinistros Ocorridos e No Avisados
DESDOBRAMENTO 211189100 Proviso para Eventos Ocorridos e No Avisados
DESDOBRAMENTO 2111892 Proviso para Sinistros Ocorridos e No Avisados

CONCEITUAO
FUNO:
Registrar a Proviso de Eventos / Sinistros Ocorridos e No Avisados de assistncia sade,

constituda de acordo com a legislao pertinente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela reverso ou ajuste peridico da Proviso de Sinistros Ocorridos e No
Avisados.
Creditada - Pela constituio ou ajustes peridicos da Proviso de Sinistros Ocorridos e No

Avisados.
115 / 115
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBCONTA 21119 Outras Provises Tcnicas
DESDOBRAMENTO 211199800 Outras Provises Tcnicas
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar outras provises tcnicas constitudas com base em Nota Tcnica Atuarial aprovada pela
ANS, que visem a garantia de assistncia sade dos prximos 12 (doze) meses e que no tenham sido
previstas nas contas especficas.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pela reverso e ajustes previstos na metodologia de clculo aprovada pela ANS.
Creditada - Pela constituio ou ajustes da proviso conforme metodologia de clculo aprovada pela
ANS.
116 / 116
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2112 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar a Proviso de Risco para garantia das obrigaes de acordo com a legislao pertinente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela reverso das provises.
117 / 117
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
DESDOBRAMENTO 211229700 Sucursais no exterior
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar a proviso de prmios no ganhos, que representam a parcela do prmio correspondente ao

perodo do risco ainda no decorrido, de acordo com a legislao pertinente.
FUNCIONAMENTO:
118 / 118
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
DESDOBRAMENTO 211239700 Sucursais no exterior
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar a proviso de insuficincia de prmios, de acordo com a legislao vigente.
FUNCIONAMENTO:
119 / 119
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBCONTA 21124 Proviso para Operao
DESDOBRAMENTO 211249000 Proviso para Operao
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar a proviso para operao de acordo com a legislao pertinente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela reverso das provises.
120 / 120
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores acumulados destinados ao custeio dos prximos 12 (doze) meses de benefcios de
garantia de assistncia sade, cujo fato gerador ainda no tenha ocorrido, constitudos conforme
Tal proviso facultativa e caracterizada pela perspectiva futura de concesso de benefcio em
funo da provvel ocorrncia de um fato gerador previsto.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela reverso da proviso.
121 / 121
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores destinados ao custeio dos prximos 12 (doze) meses de benefcios concedidos de
garantia de assistncia sade, constitudos conforme legislao pertinente.
Tal proviso caracterizada pela perspectiva futura de gastos com benefcio concedido em funo da
ocorrncia de um fato gerador previsto contratualmente.
FUNCIONAMENTO:

Creditada pela constituio da proviso.
122 / 122
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBCONTA 21127 Proviso para Sinistros a Liquidar
DESDOBRAMENTO 2112792 Sinistros a Liquidar
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar a Proviso de Sinistros a Liquidar, constituda de acordo com a legislao vigente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelo pagamento, ajuste ou baixa dos sinistros avisados.
Creditada - Pelo registro ou ajuste contbil.
OBSERVAO:
1) Os sinistros a liquidar devem ser reconhecidos contabilmente na data do aviso (conhecimento)
da conta mdica;
123 / 123
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBCONTA 21128 Proviso para Eventos / Sinistros Ocorridos e No Avisados
DESDOBRAMENTO 211289100 Proviso para Eventos Ocorridos e No Avisados
DESDOBRAMENTO 2112892 Proviso para Sinistros Ocorridos e No Avisados

CONCEITUAO
FUNO:
Registrar a Proviso de Eventos / Sinistros Ocorridos e No Avisados de assistncia sade,

constituda de acordo com a legislao pertinente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela reverso ou ajuste peridico da Proviso de Sinistros Ocorridos e No
Avisados.
Creditada - Pela constituio ou ajustes peridicos da Proviso de Sinistros Ocorridos e No

Avisados.
124 / 124
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBCONTA 21129 Outras Provises Tcnicas
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar outras provises tcnicas constitudas com base em Nota Tcnica Atuarial aprovada pela
ANS, que visem a garantia de assistncia sade dos prximos 12 (doze) meses e que no tenham sido
previstas nas contas especficas.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pela reverso e ajustes previstos na metodologia de clculo aprovada pela ANS.
Creditada - Pela constituio ou ajustes da proviso conforme metodologia de clculo aprovada pela
ANS.
125 / 125
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBGRUPO 212 EVENTOS A LIQUIDAR COM OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2121 EVENTOS A LIQUIDAR DE OPERAES DE ASSITNCIA MDICO-HOSPITALAR
DESDOBRAMENTO 212119000 Eventos a Liquidar de Operaes de Assistncia Mdico-Hospitalar
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar, na data da apresentao (conhecimento) da conta mdica, os eventos conhecidos a liquidar
de assistncia sade, pelo seu valor total, com base em documentos comprobatrios.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo pagamento, ajuste ou baixa dos eventos encerrados sem pagamento.
Creditada pelo valor dos eventos conhecidos, ajustes de estimativas, etc.
OBSERAO:
1) A escriturao dever estar lastreada por controles gerenciais (razes auxiliares) que
permitam, de forma analtica, validar os lanamentos efetuados.
126 / 126
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBGRUPO 212 EVENTOS A LIQUIDAR COM OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2122 EVENTOS A LIQUIDAR DE OPERAES DE ASSITNCIA ODONTOLGICA
DESDOBRAMENTO 212219000 Eventos a Liquidar de Operaes de Assistncia Odontolgica
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar, na data da apresentao (conhecimento) da conta mdica, os eventos conhecidos a liquidar
de assistncia sade, pelo seu valor total, com base em documentos comprobatrios.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo pagamento, ajuste ou baixa dos eventos encerrados sem pagamento.
Creditada pelo valor dos eventos conhecidos, ajustes de estimativas, etc.
OBSERAO:
1) A escriturao dever estar lastreada por controles gerenciais (razes auxiliares) que permitam,
de forma analtica, validar os lanamentos efetuados.
127 / 127
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBGRUPO 213 DBITOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 2131 CONTRAPRESTAES/PRMIOS A RESTITUIR
SUBCONTA 21311 Contraprestaes/Prmios a Restituir de Assistncia Mdico-
Hospitalar
DESDOBRAMENTO 213119100 Contraprestao Pecuniria a Restituir
DESDOBRAMENTO 213119200 Prmios a Restituir
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores a restituir de planos de assistncia sade aos beneficirios, referentes s
alteraes ou cancelamentos dos contratos, bem como repassar outra Operadora por recebimentos de
contraprestaes efetuados a sua ordem.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo efetivo pagamento aos beneficirios, contra a conta 31154.
Creditada - pelos valores reconhecidamente devidos aos beneficirios.
128 / 128
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2131 CONTRAPRESTAES/PRMIOS A RESTITUIR
SUBCONTA 21312 Contraprestaes/Prmios a Restituir de Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 213129100 Contraprestao Pecuniria a Restituir
DESDOBRAMENTO 213129200 Prmios a Restituir
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores a restituir de planos odontolgicos aos beneficirios, referentes s alteraes
ou cancelamentos dos contratos, bem como repassar outra Operadora por recebimentos de
contraprestaes efetuados a sua ordem.
.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo efetivo pagamento aos beneficirios, contra a conta 31164.
Creditada - pelos valores reconhecidamente devidos aos beneficirios.
129 / 129
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2133 OPERAES COM O EXTERIOR
DESDOBRAMENTO 213319000 Operaes de Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 213329000 Operaes de Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 213339000 Agentes e Correspondentes no Exterior
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores correspondentes a operaes no exterior.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelos pagamentos ou liquidaes dos saldos
Creditada - Pelos recebimentos.
130 / 130
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2134 COMERCIALIZAO SOBRE OPERAES
SUBCONTA 21341 Comercializao sobre Operaes de Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 213419100 Dbitos de Comercializao sobre Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 2134192 Comisses e Juros sobre Prmios Emitidos
DESDOBRAMENTO 213419211 Comisses
DESDOBRAMENTO 2134193 Corretores de Seguros e Resseguros
DESDOBRAMENTO 213419310 Comisses a Pagar - Seguros
DESDOBRAMENTO 213419320 Comisses a Pagar - Resseguros
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as comisses e juros a pagar por angariao de planos de assistncia sade.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - por ocasio do recebimento das contraprestaes quando efetivamente ser devida e paga a
comisso.
Creditada - por ocasio da emisso dos planos de assistncia sade.
131 / 131
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2134 COMERCIALIZAO SOBRE OPERAES
SUBCONTA 21342 Comercializao sobre Operaes de Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 213429100 Dbitos de Comercializao sobre Contraprestao Pecuniria
DESDOBRAMENTO 2134292 Comisses e Juros sobre Prmios Emitidos
DESDOBRAMENTO 2134293 Corretores de Seguros e Resseguros
DESDOBRAMENTO 213429310 Comisses a Pagar - Seguros
DESDOBRAMENTO 213429320 Comisses a Pagar - Resseguros
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as comisses e juros a pagar por angariao de planos de assistncia odontolgica.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - por ocasio do recebimento das contraprestaes quando efetivamente ser devida e paga a
comisso.
Creditada - por ocasio da emisso dos planos de assistncia sade.
132 / 132
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
DESDOBRAMENTO 213519100 Contraprestao de Co-responsabilidade Transferida
DESDOBRAMENTO 213519200 Reembolso de Eventos em Co-responsabilidade
DESDOBRAMENTO 213519300 Intercmbio a Pagar
DESDOBRAMENTO 213519618 Outros Dbitos
DESDOBRAMENTO 213519800 Outras
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar, por congneres, as transaes operacionais de assistncia mdico-hospitalar, realizadas
exclusivamente entre as Operadoras de Assistncia Sade.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo pagamento ou liquidao do saldo, bem como pelas eventuais glosas.
Creditada - pelo valor do dbito.
OBSERVAES:
1 - Detalhamento da funo das subcontas:
1.1 Registrar o valor das contraprestaes a serem transferidas a outra operadora, por
transferncia de responsabilidade;
1.2 Registrar o valor dos eventos a serem reembolsados a outra operadora decorrente da co-
responsabilidade.
1.3 Registrar as transaes operacionais de intercmbio e de compensao entre operadoras de
planos de assistncia sade decorrente da co-responsabilidade;
1.4 - Registrar os prmios emitidos a restituir para as congneres, operadoras de planos de sade,
referente s transferncias de risco (co-seguro cedido), s alteraes ou cancelamento dos
contratos; os valores de sinistros; ressarcimentos devidos a operadoras; os valores das
comisses dos contratos de co-seguros das operadoras.
1.5 - Registrar pela emisso das aplices os prmios cedidos as operadoras, seus respectivos
descontos e juros a apropriar.
(continua)
133 / 133
CLASSIFICAO (continuao)
OBSERVAES:
1.6 - O co-seguro cedido emitido dever ser transferido para a subconta Co-seguro cedido a liquidar
no ato da baixa pelo recebimento da parcela;
1.7 - Registrar as demais transaes operacionais entre operadoras.
134 / 134
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
DESDOBRAMENTO 213529100 Contraprestao de Co-responsabilidade Transferida
DESDOBRAMENTO 213529200 Reembolso de Eventos em Co-responsabilidade
DESDOBRAMENTO 213529300 Intercmbio a Pagar
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar, por congneres, as transaes operacionais de assistncia odontolgica, realizadas
exclusivamente entre as Operadoras de Assistncia Sade.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo pagamento ou liquidao do saldo, bem como pelas eventuais glosas.
OBSERVAES:
1 - Detalhamento da funo das subcontas:
1.1 Registrar o valor das contraprestaes a serem transferidas a outra operadora, por
transferncia de responsabilidade;
1.2 Registrar o valor dos eventos a serem reembolsados a outra operadora decorrente da co-
responsabilidade transferida;
1.3 Registrar as transaes operacionais de intercmbio e de compensao entre operadoras de

planos de assistncia sade decorrente da co-responsabilidade;
1.4 - Registrar os prmios emitidos a restituir para as congneres, operadoras de planos de sade,
referente s transferncias de risco (co-seguro cedido), s alteraes ou cancelamento dos
contratos; os valores de sinistros; ressarcimentos devidos a operadoras; os valores das
comisses dos contratos de co-seguros das operadoras.
1.5 - Registrar pela emisso das aplices os prmios cedidos as operadoras, seus respectivos
descontos e juros a apropriar.
(continua)
135 / 135
CLASSIFICAO
OBSERVAES (continuao):
1.6 - O co-seguro cedido emitido dever ser transferido para a subconta Co-seguro cedido a liquidar
no ato da baixa pelo recebimento da parcela;
1.7 - Registrar as demais transaes operacionais entre operadoras.
136 / 136
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2138 OUTROS DBITOS DE OPERAES COM PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
DESDOBRAMENTO 213819000 Outros Dbitos Operacionais de Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 213829000 Outros Dbitos Operacionais de Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 213839000 Outros Dbitos de Administrao com Operadoras de Planos de
Sade
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar outros dbitos operacionais de assistncia sade no reportados nas contas especficas.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelos pagamentos ou liquidaes dos saldos.
137 / 137
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBGRUPO 214 DBITOS COM OPERAES DE ASSISTNCIA SADE NO RELACIONADAS
COM PLANOS DE SADE DA OPERADORA
CONTA 2141 DBITOS A PRESTADORES DE SERVIOS DE ASSISTNCIA SADE
DESDOBRAMENTO 214119000 Dbitos a Prestadores de Servios de Assistncia Sade
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os dbitos operacionais de assistncia sade, NO relacionados com planos de sade da
operadora, com base em documentos comprobatrios e controles gerenciais auxiliares, que permitam, de
forma analtica, validar os lanamentos efetuados.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
1) Nesta conta sero escriturados todos os gastos com a prestao de servios de assistncia sade
a clientes da operadora, como consultas, exames, internaes e outros procedimentos mdico-
hospitalar ou odontolgico, porm, no prestados aos seus beneficirios de planos de sade.
138 / 138
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBGRUPO 214 DBITOS COM OPERAES DE ASSISTNCIA SADE NO RELACIONADAS
COM PLANOS DE SADE DA OPERADORA
CONTA 2148 OUTROS DBITOS NO RELACIONADAS COM O PLANO DE SADE DA
OPERADORA
DESDOBRAMENTO 214819000 Outros Dbitos No Relacionadas com Planos de Sade da Operadora
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os demais dbitos operacionais de assistncia sade, NO relacionados com planos de
sade da operadora, no reportados na conta 2141, suportados por documentos hbeis e controles
gerenciais auxiliares, que permitam, de forma analtica, validar os lanamentos efetuados.
FUNCIONAMENTO:
139 / 139
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBGRUPO 215 PROVISES
CONTA 2151 PROVISO PARA IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL
DESDOBRAMENTO 215119000 Proviso para Imposto de Renda IRPJ
DESDOBRAMENTO 215129000 Proviso para Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSSL
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as provises constitudas para pagamento de imposto de renda pessoa jurdica e

contribuio social sobre o lucro lquido, de acordo com a legislao vigente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelo recolhimento dos impostos.
Creditada - Pela constituio das provises.
140 / 140
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2153 PROVISO PARA CONTINGNCIAS
DESDOBRAMENTO 215319000 Proviso para Contingncia Tributria
DESDOBRAMENTO 215329000 Proviso para Contingncia Cvel
DESDOBRAMENTO 215339000 Proviso para Contingncia Trabalhista
DESDOBRAMENTO 215329000 Proviso para Outras Contingncias
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as provises constitudas, por competncia, para fazer face s possveis contingncias, de
acordo com a legislao vigente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela reverso das provises.
Creditada - Pela constituio das provises e pela reclassificao do longo para o curto prazo.
141 / 141
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2158 PROVISO DIVERSAS
DESDOBRAMENTO 215889000 Proviso Diversas
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar outras provises constitudas, por competncia, no previstas em conta especfica.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela reverso das provises.
Creditada - Pela constituio das provises.
142 / 142
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBGRUPO 216 TRIBUTOS E ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER
CONTA 2161 TRIBUTOS E CONTRIBUIES
DESDOBRAMENTO 216119000 Imposto de Renda Pessoa Jurdica IRPJ
DESDOBRAMENTO 216129000 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido - CSSL
DESDOBRAMENTO 216149000 Imposto Sobre Operaes Financeiras IOF
DESDOBRAMENTO 216159000 Taxa de Sade Suplementar - TSS
DESDOBRAMENTO 216169000 Contribuies Previdencirias
DESDOBRAMENTO 216179000 FGTS a Recolher
DESDOBRAMENTO 216189000 COFINS e PIS/PASEP
DESDOBRAMENTO 216199000 Outros Impostos e Contribuies a Recolher
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar o valor dos impostos e contribuies a recolher, apuradas de acordo com a legislao
vigente, relativos ao perodo ou exerccio cujos recolhimentos ainda no tenham sido efetuados.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelos recolhimentos efetuados.
Creditada - Pelas apropriaes efetuadas durante o ms e atualizaes monetrias.
143 / 143
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2162 RETENO DE IMPOSTOS E CONTRIBUIES
DESDOBRAMENTO 216219000 Imposto de Renda Retido na Fonte de Funcionrios
DESDOBRAMENTO 216229000 Imposto de Renda Retido na Fonte de Terceiros
DESDOBRAMENTO 216239000 Imposto Sobre Servios Retido na Fonte
DESDOBRAMENTO 216259000 COFINS
DESDOBRAMENTO 216269000 PIS
DESDOBRAMENTO 216279000 Contribuies Previdencirias Retidas de Terceiros
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as retenes de impostos e encargos sociais a recolher, apuradas de acordo com a

legislao em vigor, relativas ao perodo ou exerccio cujos recolhimentos ainda no tenham sido
efetuados.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - Pelas retenes efetuadas durante o ms e atualizaes monetrias.
144 / 144
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2163 PARCELAMENTO DE TRIBUTOS E CONTRIBUIES
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as parcelas vencveis a curto prazo dos impostos e encargos sociais parcelados junto aos
rgos competentes.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelos pagamentos efetuados das parcelas.
Creditada - Pela apropriao decorrente do parcelamento, pela atualizao monetria, juros e multas
previstas, e pelas transferncias das parcelas de longo para curto prazo.
145 / 145
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBGRUPO 217 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A PAGAR
CONTA 2171 EMPRSTIMOS
DESDOBRAMENTO 217119000 Emprstimos Hipotecrios
DESDOBRAMENTO 217129000 Emprstimos Bancrios
DESDOBRAMENTO 217189000 Outros Emprstimos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os compromissos assumidos pela operadora, decorrentes da contratao de emprstimo obtidos
junto a instituies financeiras, cujos pagamentos sero efetuados at o trmino do 12 ms
subseqente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela liquidao dos compromissos.
Creditada - pelas contrataes de emprstimos e pela apropriao dos encargos incidentes sobre o
compromisso.
146 / 146
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBGRUPO 217 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A PAGAR
CONTA 2172 FINANCIAMENTOS
DESDOBRAMENTO 217219000 Financiamentos para aquisio de Ativos
DESDOBRAMENTO 217189000 Outros Financiamentos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os compromissos assumidos pela operadora, decorrentes da contratao de financiamentos
obtidos junto a instituies financeiras, cujos pagamentos sero efetuados at o trmino do 12 ms
subseqente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela liquidao dos compromissos.
Creditada - pelas contrataes de financiamentos e pela apropriao dos encargos incidentes sobre o
compromisso.
147 / 147
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBGRUPO 218 DBITOS DIVERSOS
CONTA 2181 OBRIGAES COM PESSOAL
SUBCONTA 21811 Salrios
DESDOBRAMENTO 218119000 Salrios a Pagar
SUBCONTA 21812 Gratificaes
DESDOBRAMENTO 218129000 Gratificaes a Pagar
SUBCONTA 21813 Participaes
DESDOBRAMENTO 218139100 Participaes nos Lucros a Pagar
DESDOBRAMENTO 218139200 Dividendos a Pagar
DESDOBRAMENTO 218139300 Participaes em Lucros de Partes Beneficirias
DESDOBRAMENTO 218139800 Outras Participaes
SUBCONTA 21814 Honorrios
DESDOBRAMENTO 218149100 Honorrios a Pagar
SUBCONTA 21815 Frias
DESDOBRAMENTO 218159100 Frias a Pagar
DESDOBRAMENTO 218159200 Encargos Sobre Frias a Pagar
SUBCONTA 21816 Dcimo Terceiro Salrio
DESDOBRAMENTO 218169100 Dcimo Terceiro Salrio a Pagar
DESDOBRAMENTO 218169200 Encargos Sobre Dcimo Terceiro a Pagar
SUBCONTA 21817 Juros Sobre Capital Prprio
DESDOBRAMENTO 218179100 Juros Sobre Capital Prprio a Pagar
SUBCONTA 21818 Outras Obrigaes com Pessoal
DESDOBRAMENTO 218189100 Outras Obrigaes com Pessoal
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as obrigaes a pagar, com pessoal, de curto prazo, conforme descrio dos ttulos das
subcontas.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo pagamento efetivo das obrigaes.
Creditada - pela apropriao das obrigaes a pagar.
148 / 148
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2182 FORNECEDORES
DESDOBRAMENTO 218219000 Fornecedores de Bens
DESDOBRAMENTO 218229000 Fornecedores de Servios
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as obrigaes contradas com fornecedores de bens ou servios no assistenciais, cujos
pagamentos sero efetuados at o trmino do 12 ms subseqente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo pagamento efetivo das obrigaes.
Creditada - pela apropriao das obrigaes a pagar.
149 / 149
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2183 DEPENDNCIAS NO PAS
DESDOBRAMENTO 218319000 Dependncias no Pas
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as operaes de carter financeiro realizadas entre as diversas dependncias da

operadora.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelo pagamento do dbito.
Creditada - Pelo reconhecimento da obrigao perante outra dependncia.
150 / 150
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2184 PROGRAMAS ASSISTENCIAIS E CULTURAIS AOS PARTICIPANTES
DESDOBRAMENTO 218419000 Programas Assistenciais e Culturais aos Participantes
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as obrigaes do exerccio, decorrentes do patrocnio ou manuteno de programas

assistenciais e culturais.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelo pagamento efetuado.
Creditada - Pelo compromisso assumido.
151 / 151
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2185 DEPSITOS DE TERCEIROS
DESDOBRAMENTO 218529000 Caues
DESDOBRAMENTO 218539000 Cobrana Antecipada de Prmios
SUBCONTA 21854 Prmios e Emolumentos Recebidos
DESDOBRAMENTO 218549200 Co-seguro aceito
DESDOBRAMENTO 218549000 Outros Depsitos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores recebidos/cobrados antecipadamente a ttulo de cauo, de prmios e emolumentos
de seguros relativos a documentos em fase de emisso, ou outros depsitos de terceiros no
compreendidos nas contas especficas.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pela restituio da cauo, pela quitao do ttulo ou pela transferncia para as
respectivas contas.
Creditada - pelos depsitos efetuados.
OBSERVAO:
1) Os prmios recebidos de faturas emitidas antecipadamente sero registrados na conta 21854 -
Prmios e Emolumentos Recebidos, no passivo, onde permanecero at o incio do perodo de
cobertura.
152 / 152
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2188 OUTROS DBITOS A PAGAR
DESDOBRAMENTO 218819000 Dbitos com Aquisio de Carteira de Benef. de Planos de Sade
DESDOBRAMENTO 218829000 Aluguis a Pagar
DESDOBRAMENTO 218889000 Outros Dbitos a Pagar
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as obrigaes a pagar decorrentes da aquisio de carteira de beneficirios de

planos de sade, consoante normas em vigor, dos aluguis e outros dbitos a pagar, no
compreendidos em contas especficas, cujos pagamentos sero efetuados at o trmino do 12
ms subseqente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelo pagamento das obrigaes.
Creditada - Pelo registro das obrigaes a pagar.
153 / 153
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBGRUPO 219 CONTA-CORRENTE DE COOPERADOS
CONTA 2191 CONTA-CORRENTE DE COOPERADOS
DESDOBRAMENTO 219119000 Dbitos a Pagar de Cooperados
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as operaes passivas com o quadro social das Cooperativas.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela liquidao do compromisso.
Creditada - pelo registro do compromisso.
154 / 154
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 23 PASSIVO NO CIRCULANTE
SUBGRUPO 231 EXIGIVEL A LONGO PRAZO
CONTA 2311 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 23111 Provises Tcnicas de Operaes de Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 2311193 Proviso de Insuficincia de Prmios
DESDOBRAMENTO 2311195 Proviso de Benefcios a Conceder
DESDOBRAMENTO 23111958 Outras Provises de Benefcios a Conceder
DESDOBRAMENTO 2311196 Proviso de Benefcios Concedidos
DESDOBRAMENTO 23111968 Outras Provises de Benefcios Concedidos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as provises tcnicas cujo prazo da obrigao a que se refere exceda os prximos 12 (doze)
meses, constitudas conforme normas pertinentes, ajustados a valor presente na forma da legislao
em vigor
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela variao negativa da proviso e pela reverso e ajustes previstos na metodologia de
clculo aprovada pela ANS
Creditada Pela constituio da proviso ou ajustes conforme metodologia de clculo aprovada pela
ANS.
155 / 155
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2311 PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 23112 Provises Tcnicas de Operaes de Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 2311293 Proviso de Insuficincia de Prmio
DESDOBRAMENTO 2311295 Proviso de Benefcios a Conceder
DESDOBRAMENTO 2311296 Proviso de Benefcios Concedidos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as provises tcnicas cujo prazo da obrigao a que se refere exceda os prximos 12 (doze)
meses, constitudos conforme normas pertinentes, ajustados a valor presente na forma da legislao
em vigor.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela variao negativa da proviso e pela reverso e ajustes previstos na metodologia de
clculo aprovada pela ANS
Creditada Pela constituio da proviso ou ajustes conforme metodologia de clculo aprovada pela
ANS.
156 / 156
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2312 DBITOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 23121 Dbitos com Operaes de Assistncia Sade No Relacionadas
com Planos de Sade da Operadora
DESDOBRAMENTO 2312198 Outros Dbitos No relacionados com Planos de Sade da Operadora
DESDOBRAMENTO 231219810 Outros Dbitos No relacionados com Planos de Sade da Operadora
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os dbitos operacionais de assistncia sade, NO relacionados com planos de sade da
operadora, suportados por documentos hbeis e controles gerenciais auxiliares, que permitam, de
forma analtica, validar os lanamentos efetuados, cuja obrigao iniciar-se- aps o 12 ms
subseqente, ajustados a valor presente na forma da legislao em vigor.
FUNCIONAMENTO:
157 / 157
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2313 PROVISES
SUBCONTA 23131 Provises para Tributos Diferidos
DESDOBRAMENTO 2313191 Imposto de Renda Diferido
DESDOBRAMENTO 2313192 Contribuio Social Diferida
DESDOBRAMENTO 2313193 Imposto de Renda sobre Reservas de Reavaliao
DESDOBRAMENTO 2313194 Contribuio Social sobre Reservas de Reavaliao
DESDOBRAMENTO 2313198 Outros Tributos Diferidos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os impostos e contribuies calculadas sobre o lucro diferido, ajustados a valor presente
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela utilizao da proviso.
Creditada - Pela proviso constituda.
158 / 158
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2313 PROVISES
SUBCONTA 23132 Provises para Contingncias
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar, por competncia, a existncia de contingncias tributrias, trabalhistas, cveis e

outras, vencveis aps o trmino do 12 ms subseqente, na forma das normas pertinentes, ajustadas
a valor presente na forma da legislao em vigor.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela transferncia para o circulante.
Creditada Pelo registro do compromisso e pela apropriao de juros e atualizao monetria.
159 / 159
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2314 TRIBUTOS E ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER
SUBCONTA 23141 Tributos e Contingncias
DESDOBRAMENTO 2314192 Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
DESDOBRAMENTO 231419210 Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar o valor dos impostos e contribuies a recolher, apuradas de acordo com a legislao
vigente, relativos ao exerccio cujos recolhimentos sero efetuados a partir do 12 ms subseqente,
ajustados a valor presente na forma da legislao em vigor.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - Pelas apropriaes efetuadas e atualizaes monetrias.
160 / 160
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2314 TRIBUTOS E ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER
SUBCONTA 23142 Parcelamento de Tributos e Contribuies
DESDOBRAMENTO 2314292 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido -CSLL
DESDOBRAMENTO 231429210 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido -CSLL
DESDOBRAMENTO 2314298 Outros Tributos e Encargos Sociais
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as parcelas vencveis em longo prazo dos parcelamentos de impostos e encargos sociais,
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pelas transferncias das parcelas de longo prazo para circulante .
Creditada - Pelo reconhecimento da obrigao das parcelas de longo prazo e respectivos encargos
incidentes, como juros e atualizao monetria prevista no acordo.
161 / 161
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2317 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A PAGAR
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os compromissos assumidos pela operadora, decorrentes da contratao de emprstimo obtidos
junto a instituies financeiras, cujos vencimentos ocorrero aps o trmino do 12 ms subseqente,
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela liquidao dos compromissos ou transferncia para o circulante.
Creditada - pelas contrataes de emprstimos e pela apropriao dos encargos contratuais incidentes
sobre o compromisso.
162 / 162
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2317 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A PAGAR
SUBCONTA 23172 Financiamentos
DESDOBRAMENTO 2317291 Financiamentos para Aquisio de Ativos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os compromissos assumidos pela operadora, decorrentes da contratao de financiamentos
obtidos junto a instituies financeiras, cujos vencimentos ocorrero aps o trmino do 12 ms
subseqente, ajustados a valor presente na forma da legislao em vigor.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelas contrataes de financiamentos e pela apropriao dos encargos contratuais

incidentes sobre o compromisso.
163 / 163
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2318 DBITOS DIVERSOS
SUBCONTA 23181 Fornecedores
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as obrigaes contradas com fornecedores de bens ou servios no assistenciais, cujos
vencimentos ocorrero aps o trmino do 12 ms subseqente, ajustados a valor presente na forma da
legislao em vigor.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo reconhecimento da dvida a longo prazo.
164 / 164
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBCONTA 23182 Depsitos de Terceiros
DESDOBRAMENTO 2318291 Acionistas / Cotistas Conta Aumento de Capital
DESDOBRAMENTO 231829110 Acionistas / Cotistas Conta Aumento de Capital
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os pagamentos efetuados pelos acionistas/cotistas por conta de futuro aumento de capital,
em parcelas cujos valores devero estar consoante a normas pertinentes, bem como, registrar outros
compromissos assumidos pela empresa no enquadrados nas rubricas precedentes, cujos vencimentos
ocorrero aps o perodo de 12 meses a contar da data do Balancete/Balano Patrimonial, ajustados a
valor presente na forma da legislao em vigor.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo reconhecimento da dvida em longo prazo.
165 / 165
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBCONTA 23188 Outras Exigibilidades de longo Prazo
DESDOBRAMENTO 2318898 Outras Exigibilidades de longo Prazo
DESDOBRAMENTO 231889810 Outras Exigibilidades de longo Prazo
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar outros compromissos assumidos pela empresa no enquadrados nas rubricas precedentes, cujos
vencimentos ocorrero aps o perodo de 12 meses a contar da data do Balancete/Balano Patrimonial,
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo reconhecimento da dvida em longo prazo.
166 / 166
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBGRUPO 232 RESULTADO DIFERIDO
CONTA 2321 RECEITAS OPERACIONAIS DIFERIDAS ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
DESDOBRAMENTO 232119000 Receitas Diferidas Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 232129000 (-) Custos Diferidos Mdico-Hospitalar
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as receitas de assistncia mdico-hospitalar j efetivamente recebidas e que, deduzidas
dos correspondentes custos, incorridos ou a incorrer. Somente deve englobar receitas para as quais
no haja qualquer tipo de obrigao de devoluo por parte da sociedade.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela apropriao dos custos incorridos correlacionados s receitas de exerccio futuro
efetivamente recebidas.
Creditada - Pelo recebimento de receitas que devam ser apropriadas ao resultado de exerccios
futuros.
167 / 167
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2322 RECEITAS OPERACIONAIS DIFERIDAS ASSISTNCIA ODONTOLGICA
DESDOBRAMENTO 232219000 Receitas Diferidas Odontologia
DESDOBRAMENTO 232229000 (-) Custos Diferidos Odontologia
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as receitas de assistncia mdico-hospitalar j efetivamente recebidas e que, deduzidas
dos correspondentes custos, incorridos ou a incorrer, e devam ser reconhecidas nos resultados de
futuros exerccios. Somente deve englobar receitas para as quais no haja qualquer tipo de obrigao
de devoluo por parte da sociedade.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela apropriao dos custos incorridos correlacionados s receitas de exerccio futuro
futuros.
168 / 168
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2324 RECEITAS OPERACIONAIS DIFERIDAS ADMINISTRADORA DE PLANOS
DESDOBRAMENTO 232419000 Receitas Diferidas
DESDOBRAMENTO 232429000 (-) Custos Diferidos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as receitas das transaes de administrao de planos de assistncia sade, j
efetivamente recebidas e que, deduzidas das correspondentes despesas, incorridas ou a incorrer,
devem ser reconhecidas nos resultados de futuros exerccios. Somente deve englobar receitas para as
quais no haja qualquer tipo de obrigao de devoluo por parte da sociedade.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela apropriao das despesas incorridas, correlacionadas s de exerccio futuro
futuros.
169 / 169
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2328 RECEITAS NO OPERACIONAIS DIFERIDAS
DESDOBRAMENTO 232819000 Receitas No Operacionais Diferidas
DESDOBRAMENTO 232829000 (-) Custos No Operacionais Diferidos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as receitas no operacionais j efetivamente recebidas e que, deduzidas das
correspondentes despesas, incorridas ou a incorrer, devam ser reconhecidas nos resultados de
futuros exerccios. Somente deve englobar receitas para as quais no haja qualquer tipo de
obrigao de devoluo por parte da sociedade
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela apropriao das despesas efetivadas.
Creditada pela apropriao das receitas efetivadas.
170 / 170
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 25 PATRIMNIO LQUIDO / PATRIMNIO SOCIAL
SUBGRUPO 251 CAPITAL SOCIAL / PATRIMNIO SOCIAL
CONTA 2511 CAPITAL SOCIAL SUBSCRITO / PATRIMNIO SOCIAL
SUBCONTA 25111 Capital Social Nacional
DESDOBRAMENTO 251119100 Capital Social - Cotas
DESDOBRAMENTO 251119200 Aes Ordinrias
DESDOBRAMENTO 251119300 Aes Preferenciais
SUBCONTA 25112 Capital Social Estrangeiro
DESDOBRAMENTO 251129100 Capital Social - Cotas
DESDOBRAMENTO 251129200 Aes Ordinrias
DESDOBRAMENTO 251129300 Aes Preferenciais
DESDOBRAMENTO 251139000 Patrimnio Social
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar o valor correspondente ao capital social aprovado, independentemente de sua realizao,
bem como registrar os valores destinados formao do fundo de constituio das Entidades
Filantrpicas e Entidades Civis sem Fins Lucrativos.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela reduo do capital subscrito.
Creditada - pela subscrio de capital e transferncia por aumento de capital aps aprovao ou
pelas integralizaes recebidas e pela constituio da cooperativa e pelos ingressos de novos
associados e pelo recebimento de valores para aumento do patrimnio social.
171 / 171
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2512 (-)ACIONISTAS/COTISTAS CAPITAL A REALIZAR
SUBCONTA 25121 (-) Acionistas/Cotistas Capital a Realizar
DESDOBRAMENTO 251219100 (-) Acionistas/Cotistas Pas
DESDOBRAMENTO 251219200 (-) Acionistas/Cotistas Exterior
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar o valor do capital/patrimnio social a realizar ou pelos valores das contribuies devidas
pelos scios fundadores, patrocinadores, mantenedores, etc. Corresponde diferena entre o
capital/patrimnio social aprovado e o efetivamente integralizado.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela integralizao do capital.
Creditada - pelo valor da parcela subscrita e ainda no integralizada.
172 / 172
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2513 AUMENTO / REDUO DE CAPITAL (EM APROVAO)
DESDOBRAMENTO 251319000 AUMENTO (EM APROVAO)
DESDOBRAMENTO 251329000 (-)Reduo de Capital (em Aprovao)
DESDOBRAMENTO 251339000 (-)Aes em Tesouraria
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar o valor correspondente ao aumento/reduo de capital social, aprovado pelos Cotistas ou
pela Assemblia Geral dos Acionistas, permanecendo o valor nesta conta at a publicao, no Dirio
Oficial da Unio, da Portaria relativa aprovao governamental do aumento do capital.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela transferncia para conta de capital aps aprovao.
Creditada - pela destinao do aumento de capital aprovado pelos Cotistas ou pela Assemblia Geral
dos Acionistas.
Detalhamento do Funcionamento:
1 Debitada pela transferncia para a conta Capital Social, quando da publicao, no Dirio
Oficial da Unio, da Portaria relativa aprovao governamental do aumento do capital;
2 - Debitada pelo registro do compromisso assumido pelos acionistas, quando for o caso, quanto
integralizao, em novos recursos e/ou bens, do aumento de capital aprovado;
3 Creditada pelo registro do aumento de capital aprovado pelos Cotistas ou pela Assemblia Geral
dos Acionistas, em contapartida da subconta Acionistas Capital a Realizar ou a subconta de
reserva de capital ou reserva de lucros, conforme dispuser a Assemblia Geral de Acionistas; e
4 - Creditada pela integralizao dos acionistas.
173 / 173
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBGRUPO 252 RESERVAS
CONTA 2521 RESERVAS DE CAPITAL/RESERVAS PATRIMONIAIS
DESDOBRAMENTO 252119000 Reserva de gio na Subscrio de Aes
DESDOBRAMENTO 252129000 Reserva de Alienao de Aes em Tesouraria
DESDOBRAMENTO 252189000 Outras Reservas de Capital / Patrimoniais
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores correspondentes s reservas de capital, bem como outros valores recebidos para
reforo do Patrimnio Social.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela transferncia para outras contas por deciso dos Cotistas ou da Assemblia Geral de
Acionistas e pela utilizao para absoro de dficits acumulados quando ultrapassarem o
montante das outras reservas patrimoniais
Creditada - pela constituio de Reservas.
OBSERVAES:
1 - A constituio das reservas de capital e sua utilizao, devero ser efetuadas de conformidade
com a legislao pertinente, inclusive as contrapartidas das aplicaes em incentivos fiscais.
174 / 174
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2522 RESERVAS DE REAVALIAO
DESDOBRAMENTO 252219000 Reserva de Reavaliao Ativos Prprios
DESDOBRAMENTO 252229000 Reserva de Reavaliao Coligadas e Controladas
SUBCONTA 25225 (-) Tributos Diferidos
DESDOBRAMENTO 252259100 (-) Imposto de Renda Pessoa Jurdica - IRPJ
DESDOBRAMENTO 252259200 (-) Contribuio Social - CSSL
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as contrapartidas correspondentes as realizaes da reavaliao, bem como dos respectivos
tributos diferidos, em conformidade com a legislao pertinente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela realizao da Reserva de Reavaliao, que se d pela depreciao ou em virtude de
alienao ou baixa, por qualquer motivo, do bem reavaliado.
175 / 175
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
CONTA 2523 RESERVAS DE LUCROS / SOBRAS / RETENO DE SUPERVITS
SUBCONTA 25231 Reservas
DESDOBRAMENTO 252319100 Reserva Legal
DESDOBRAMENTO 252319200 Reservas Estatutrias
DESDOBRAMENTO 252319300 Reservas para Contingncias
DESDOBRAMENTO 252319400 Reserva de Lucros a Realizar
DESDOBRAMENTO 252319500 Reserva Especial para Dividendos
DESDOBRAMENTO 252319600 Reserva de Reteno de Lucros
DESDOBRAMENTO 252319700 Reserva de Incentivos Fiscais
DESDOBRAMENTO 252369000 Reserva Resgate de Partes Beneficirias
DESDOBRAMENTO 252379000 Reserva de Lucro na Venda de Bens do Ativo Permanente
DESDOBRAMENTO 2523198 Reserva de Sobras
DESDOBRAMENTO 252319810 Fundo de Reserva
DESDOBRAMENTO 252319820 Fundo de Assistncia Tcnica, Educacional e Social (F.A.T.E.S.)
DESDOBRAMENTO 252319900 Outras Reservas de Lucros / Sobras / Reteno de Supervits
SUBCONTA 25238 (-) Aes em Tesouraria
DESDOBRAMENTO 252389000 (-) Aes em Tesouraria
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores correspondentes a reservas de lucros/sobras/supervits do exerccio, de acordo
com a legislao vigente, bem como registrar os valores destinados constituio de reservas
adicionais, conforme estabelecido pelos Cotistas ou em Assemblias Gerais.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela transferncia para outras contas por deciso dos Cotistas ou da Assemblia Geral;
pela utilizao para absoro de prejuzos ou dficits, quando estes ultrapassarem os resultados
positivos acumulados, pela destinao nas finalidades previstas; e, no caso das sociedades
cooperativas, quando no encerramento do exerccio, for apurada perda ou quando o gasto for
enquadrado como assistencial, tcnico, educacional ou social.
Creditada - pela constituio das Reservas de acordo com a legislao vigente ou de reservas
adicionais devidamente aprovadas.
OBSERVAES:
l) A constituio das reservas e sua utilizao, devero ser efetuadas de conformidade com a
2) O lucro/sobra/supervit do exerccio ter sua destinao proposta pelos rgos da administrao,

registrando-se nas contas especficas na data do balano, no pressuposto de sua aprovao.
3) Nas demonstraes financeiras, o saldo da subconta 252389000 Aes em Tesouraria, de sua prpria
emisso, ser apresentado como deduo do saldo da subconta do patrimnio lquido de onde se
originaram os recursos para sua aquisio.
176 / 176
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBGRUPO 253 AJUSTE DE AVALIAO PATRIMONIAL
CONTA 2531 GANHOS E PERDAS NO REALIZADOS COM TTULOS E VALORES MOBILIRIOS
DESDOBRAMENTO 253119000 Ganhos e Perdas No Realizados com Ttulos e Valores Mobilirios
CONTA 2539 OUTROS AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL
DESDOBRAMENTO 253919000 Outros Ajustes de Avaliao Patrimonial
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores j pertencentes ao patrimnio Lquido / patrimnio social que futuramente
transitaro pela conta de resultado do exerccio, como no caso dos ganhos e perdas no realizadas
com ttulos e valores mobilirios, alm de outros ajustes patrimoniais determinados pela legislao
vigente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - Pela perda apurada nas aplicaes e pelos ajustes de avaliao patrimonial.
Creditada - Pelo ganho apurado nas aplicaes e pelos ajustes de avaliao patrimonial.
177 / 177
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBGRUPO 254 PREJUZOS/DFICITS ACUMULADOS ou RESULTADO
CONTA 2541 PREJUZOS/DFICITS ACUMULADOS
DESDOBRAMENTO 254119000 Lucros/Superavits Apurados
DESDOBRAMENTO 254129000 Prejuzos/Dficits Acumulados
DESDOBRAMENTO 254139000 Dividendos Antecipados
DESDOBRAMENTO 254149000 Juros Sobre Capital Prprio
DESDOBRAMENTO 254159000 Resultado do Exerccio
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar o resultado do exerccio e de exerccios anteriores, suas destinaes, bem como registrar
o valor de aquisio de aes de emisso da prpria empresa.
FUNCIONAMENTO
Debitada - pela transferncia para Reservas de Lucros, Dividendos Antecipados, Juros Sobre o Capital
Prprio ou pela apurao de prejuzos/dficits no exerccio e pela aquisio de aes
de sua prpria emisso.
Creditada - pelo Lucro/Supervit do Exerccio, pela Realizao de Reservas de Reavaliao e pela

venda de aes de sua prpria emisso, existentes em tesouraria, em virtude de
terem sido anteriormente adquiridas.
OBSERVAO:
1) A apurao do resultado lquido do exerccio e sua destinao dever ser efetuada de conformidade
com a legislao pertinente, no podendo, entretanto, restar saldo positivo de lucros no balano.
178 / 178
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBGRUPO 254 LUCROS/SUPERAVITS ou PREJUZOS/DFICITS ACUMULADOS ou RESULTADO
CONTA 2542 RESULTADO - COOPERATIVAS
DESDOBRAMENTO 254219000 Resultado do Ato Cooperativo - Ms
DESDOBRAMENTO 254229000 Resultado Tributvel - Ms
DESDOBRAMENTO 254239000 Sobra Disposio da A.G.O.
DESDOBRAMENTO 254259000 Perda do Perodo Disposio da A.G.O.
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar o resultado mensal entre as receitas e as despesas e entre o Ato Cooperativo e o Ato No
Cooperativo.
FUNCIONAMENTO
Debitada - mensalmente, pelo encerramento das contas de despesas e quando da destinao pela A.G.O.
Creditada - mensalmente, pelo encerramento das contas de receitas e quando houver sobras para
deciso da A.G.O.
OBSERVAO:
1 - AS CONTAS DE RECEITAS E DE DESPESAS SOMENTE SO ENCERRADAS AO FINAL DO EXERCCIO SOCIAL.
Mensalmente, trimestralmente, ou a qualquer tempo, se desejada a elaborao de um Balancete de
Verificao e uma Demonstrao de Resultado, poder haver um encerramento pr-forma.
179 / 179
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
SUBGRUPO 254 LUCROS/SUPERAVITS ou PREJUZOS/DFICITS ACUMULADOS ou RESULTADO
CONTA 2544 AJUSTES DE EXERCCIOS ANTERIORES
DESDOBRAMENTO 254419000 Ajustes de Exerccios Anteriores
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar possveis ajustes de receitas e despesas no apropriadas ou reconhecidas nos exerccios em
que efetivamente foram auferidas, ou que incorreram, decorrentes de efeito de mudana de critrio
contbil ou de retificao erro imputvel a exerccio anterior.
FUNCIONAMENTO
Debitada No reconhecimento de despesas
Creditada Na apropriao de receitas
180 / 180
CLASSIFICAO

CLASSE 2 PASSIVO
GRUPO 29 COMPENSAO PASSIVO
SUBGRUPO 291 COMPENSAO PASSIVO
CONTA 2911 COMPENSAO PASSIVO
SUBCONTA 29111 Compensao Passivo
DESDOBRAMENTO 291119100 Ativo Garantidor do Mantenedor
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar valores em contas de compensao conforme necessidades de cada operadora.
FUNCIONAMENTO:
Ser sempre Debitada/Creditada em contrapartida com o grupamento 19.
OBSERVAES:
1 - As subcontas podero ser abertas de acordo com as necessidades de cada operadora, a partir do
10 ou 14 dgitos. Assim, a formatao do cdigo seria 291119100xxxx.
2 - Os valores que compem este grupamento devero ser apresentados nas demonstraes contbeis,
segregadamente, aps o total do Ativo e o total do Passivo, a fim de no haver distores em
eventuais anlises.
Exemplo:
ATIVO PASSIVO
Diversas Contas 1.000.000 Diversas Contas 1.000.000
TOTAL DO ATIVO 1.000.000 TOTAL DO PASSIVO 1.000.000
19-COMPENSAO - ATIVO 800.000 29 - COMPENSAO - PASSIVO 800.000
181 / 181
CAPTULO III
3 - RECEITA
182 / 182
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 31 CONTRAPRESTAES EFETIVAS / PRMIOS GANHOS DE PLANOS DE
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 311 CONTRAPRESTAES LQUIDAS / PRMIOS RETIDOS LQUIDOS
CONTA 3111 CONTRAPRESTAES EMITIDAS / PRMIOS EMITIDOS DE ASSISTNCIA
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31111 Contraprestao Emitida
DESDOBRAMENTO 311111100 Contraprestao Pecuniria
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e segmentao
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita das contraprestaes emitidas de planos de
assistncia mdico-hospitalar com cobertura a preo pr-estabelecido e ps-estabelecido, com base em
registros auxiliares, pelo seu valor em moeda corrente da data de incio de vigncia do risco.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela emisso dos documentos e apropriao por competncia.
OBSERVAES:
183 / 183
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31112 Prmio Emitido
DESDOBRAMENTO 311121100 Seguros Diretos
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita dos prmios emitidos de planos de
registros auxiliares, pelo seu valor em moeda corrente da data de incio de vigncia do risco.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
184 / 184
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31118 Recursos Recebidos para Cobertura do Plano de Sade
DESDOBRAMENTO 311181 Cobertura Assistencial com Preo Pr-Estabelecido
DESDOBRAMENTO 311181100 Recurso do Patrocinador
DESDOBRAMENTO 311181200 Recurso do Participante
DESDOBRAMENTO 311182 Cobertura Assistencial com Preo Ps-Estabelecido
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, os recursos recebidos do patrocinador e do
participante a titulo de contraprestao emitida de planos de assistncia mdico-hospitalar com
cobertura a preo pr-estabelecido e ps-estabelecido, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
185 / 185
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31119 Outros
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita das contraprestaes emitidas, ou dos
prmios emitidos, de planos de assistncia mdico-hospitalar com cobertura a preo pr-estabelecido
e ps-estabelecido, com base em registros auxiliares, pelo seu valor em moeda corrente da data de
incio de vigncia do risco, no classificada nas subcontas 31111, 31112 e 31118.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
186 / 186
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
ODONTOLGICA
SUBCONTA 31121 Contraprestao Emitida
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita das contraprestaes emitidas de planos de
assistncia odontolgica com cobertura a preo pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto, com base
em registros auxiliares, pelo seu valor em moeda corrente da data de incio de vigncia do risco.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
de preo pr-estabelecido (pr-pagamento), ser apropriada ao resultado no perodo de
cobertura do risco;
estabelecido (ps-pagamento), a apropriao da receita ao resultado ser na data que se
fizerem presentes os fatos geradores da receita, conforme contrato;
c.3 para o contrato misto, a parcela que corresponder a preo pr-estabelecido ser
contabilizada nas contas prprias de preo pr-estabelecido e, por sua vez, a parcela a peo
ps-estabelecido ser nas contas para preo ps-estabelecido.
187 / 187
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
ODONTOLGICA
SUBCONTA 31122 Prmio Emitido
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita dos prmios emitidos de planos de
assistncia odontolgica com cobertura a preo pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto, com base
em registros auxiliares, pelo seu valor em moeda corrente da data de incio de vigncia do risco.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
cobertura do risco;
fizerem presentes os fatos geradores da receita, conforme contrato;
188 / 188
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
ODONTOLGICA
CONCEITUAO
FUNO:
participante a titulo de contraprestao emitida de planos de assistncia odontolgica com cobertura
a preo pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
fatos geradores da receita, conforme contrato;
189 / 189
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
ODONTOLGICA
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita das contraprestaes emitidas ou dos
prmios emitidos de planos de assistncia odontolgica com cobertura a preo pr-estabelecido, ps-
estabelecido e misto, com base em registros auxiliares, pelo seu valor em moeda corrente da data de
incio de vigncia do risco, no classificada nas subcontas 31121, 31122, 31123 e 31128.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
cobertura do risco;
fizerem presentes os fatos geradores da receita, conforme contrato
190 / 190
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONTA 3113 CONTRAPRESTAES DE CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA / CO-SEGUROS
ACEITOS DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31131 Contraprestao de Co-Responsabilidade Assumida
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita das contraprestaes de planos de
registros auxiliares, correspondente assuno de risco compartilhado com outra Operadora de Planos
de Assistncia Sade.
FUNCIONAMENTO:
191 / 191
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONTA 3113 CONTRAPRESTAES DE CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA / CO-SEGUROS DE
ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31132 Prmios de Co-seguros de Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 311321100 Co-seguros Aceitos
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita dos prmios de co-seguros de planos de
registros auxiliares, correspondente assuno de risco compartilhado com outra Operadora de Planos
de Assistncia Sade.
FUNCIONAMENTO:
192 / 192
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 31138 Recursos Recebidos para Cobertura do Plano de Sade Co-
responsabilidade Assumida
CONCEITUAO
FUNO:
participante a titulo de contraprestao emitida de planos de assistncia mdico-hospitalar com
cobertura a preo pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto, com base em registros auxiliares,
correspondente assuno de risco compartilhado com outra Operadora de Planos de Assistncia
Sade.
FUNCIONAMENTO:
193 / 193
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita das contraprestaes ou dos prmios de co-
seguros aceitos de planos de assistncia mdico-hospitalar com cobertura a preo pr-estabelecido e
ps-estabelecido, com base em registros auxiliares, correspondente assuno de risco compartilhado
com outra Operadora de Planos de Assistncia Sade, no classificada nas subcontas 31131, 31132 e
31138.
FUNCIONAMENTO:
194 / 194
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONTA 3114 CONTRAPRESTAES DE CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA / CO-SEGUROS
ACEITOS DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 31141 Contraprestao de Co-Responsabilidade Assumida
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita das contraprestaes de co-
responsabilidade assumida de planos de assistncia odontolgica com cobertura a preos pr-
estabelecido, ps-estabelecido e misto, com base em registros auxiliares, correspondente assuno
de risco compartilhado com outra Operadora de Planos de Assistncia Sade.
FUNCIONAMENTO:
195 / 195
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 31142 Prmios
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita dos prmios de co-seguros de planos de
assistncia odontolgica com cobertura a preos pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto, com base
em registros auxiliares, correspondente assuno de risco compartilhado com outra Operadora de
Planos de Assistncia Sade.
FUNCIONAMENTO:
196 / 196
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
responsabilidade Assumida
CONCEITUAO
FUNO:
participante a ttulo de contraprestao emitida de planos de assistncia odontolgica com cobertura
a preo pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto, com base em registros auxiliares, correspondente
assuno de risco compartilhado com outra Operadora de Planos de Assistncia Sade.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela emisso dos documentos e apropriao por competncia
197 / 197
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita das contraprestaes ou dos prmios de co-
seguros aceitos de planos de assistncia odontolgica com cobertura a preos pr-estabelecido, ps-
estabelecido e misto, com base em registros auxiliares, correspondente assuno de risco
compartilhado com outra Operadora de Planos de Assistncia Sade, no classificada nas subcontas
31141, 31142, 31143 e 31148.
FUNCIONAMENTO:
198 / 198
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONTA 3115 (-) CONTRAPRESTAES / PRMIOS CANCELADOS E RESTITUDOS DE
SUBCONTA 31151 Contraprestao Pecuniria Cancelada
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, os cancelamentos de contraprestaes de planos de
registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de cancelamento
Creditada - pelo cancelamento do documento.
199 / 199
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 31152 Prmios Cancelados
DESDOBRAMENTO 311521400 Resseguros Cedido
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, os cancelamentos de prmios de planos de assistncia
mdico-hospitalar com cobertura a preo pr-estabelecido e ps-estabelecido, com base em registros
auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
200 / 200
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 31153 Contraprestao Pecuniria Restituda
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, as restituies de contraprestaes de planos de
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de restituio
Creditada - pelo cancelamento do documento de restituio.
201 / 201
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 31154 Prmios Restitudos
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, as restituies de prmios de planos de assistncia
mdico-hospitalar com cobertura a preo pr-estabelecido e ps-estabelecido, com base em registros
auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
202 / 202
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
Cancelados/Restitudos
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, os cancelamentos e restituies de contraprestaes
de planos de assistncia mdico-hospitalar com cobertura a preo pr-estabelecido e ps-
estabelecido, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de cancelamento/cancelamento
203 / 203
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONCEITUAO
FUNO:
e prmios de planos de assistncia mdico-hospitalar com cobertura a preo pr-estabelecido e ps-
estabelecido, com base em registros auxiliares, no classificados nas subcontas 31151, 31152, 31153
e 31154.
FUNCIONAMENTO:
204 / 204
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 31161 Contraprestao Pecuniria Cancelada
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, os cancelamentos de contraprestaes de planos de
em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
205 / 205
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 31162 Prmios Cancelados
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, os cancelamentos de prmios de planos de assistncia
odontolgica com cobertura a preos pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto, com base em
FUNCIONAMENTO:
206 / 206
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 31163 Contraprestao Pecuniria Restituda
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, as restituies de contraprestaes de planos de
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo cancelamento do documento de restituio.
207 / 207
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 31164 Prmios Restitudos
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, as restituies de prmios de planos de assistncia
odontolgica com cobertura a preos pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto, com base em
FUNCIONAMENTO:
208 / 208
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
Cancelados/Restitudos
CONCEITUAO
FUNO:
e prmios de planos de assistncia odontolgica com cobertura a preos pr-estabelecido, ps-
estabelecido e misto, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
209 / 209
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONCEITUAO
FUNO:
e prmios de planos de assistncia odontolgica com cobertura a preos pr-estabelecido, ps-
estabelecido e misto, com base em registros auxiliares, no classificados nas subcontas 31161,
31162, 31163, 31164 e 31168.
FUNCIONAMENTO:
210 / 210
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONTA 3117 (-) CONTRAPRESTAES DE CO-RESPONSABILIDADE TRANSFERIDA/ PRMIOS
DE CO-SEGURO CEDIDO DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31171 Contraprestao de Co-Responsabilidade Transferida
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor das contraprestaes de planos de
assistncia mdico-hospitalar com cobertura a preos pr-estabelecido e ps-estabelecido,
transferido a outra Operadora de Planos de Assistncia Sade em funo da cesso de risco
compartilhado e restituies, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de cesso da contraprestao em compartilhamento de risco.
Creditada - pelos cancelamentos e restituies.
211 / 211
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONTA 3117 (-) CONTRAPRESTAES DE CO-RESPONSABILIDADE TRANSFERIDA /
PRMIOS DE CO-SEGURO CEDIDO DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31172 Prmios de Co-seguro Cedidos a Congneres
DESDOBRAMENTO 311721200 Prmios Transferidos
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos prmios de co-seguro de planos de
transferido a outra operadora de planos de assistncia sade em funo da cesso de risco
compartilhado, seus cancelamentos e restituies, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de cesso de prmio em co-seguro.
Creditada - pelos cancelamentos e restituies de co-seguro cedido.
212 / 212
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 31173 Resseguros Cedido
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos prmios de resseguros de planos de
transferido resseguradora em funo da cesso de risco compartilhado, seus cancelamentos e
restituies, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de cesso de prmio em resseguro.
Creditada - pelos cancelamentos e restituies de resseguro cedido.
213 / 213
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
responsabilidade Transferida
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a receita de contraprestaes ou prmios de planos
de assistncia mdico-hospitalar com cobertura a preos pr-estabelecido e ps-estabelecido,
transferidos congnere ou resseguradora em funo da cesso de risco compartilhado, seu
cancelamento e restituio, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de transferncia de contraprestao.
214 / 214
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONCEITUAO
FUNO:
de assistncia mdico-hospitalar com cobertura a preos pr-estabelecido e ps-estabelecido,
cancelamento e restituio, com base em registros auxiliares, no classificada nas subcontas 31171,
31172, 31173 e 31178.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de transferncia de contraprestao ou prmio.
215 / 215
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
PRMIOS DE CO-SEGURO CEDIDOS DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 31181 Contraprestao de Co-Responsabilidade Transferida
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor das contraprestaes de planos de
assistncia odontolgica com cobertura a preos pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto,
transferido a outra Operadora de Planos de Assistncia Sade em funo da cesso de risco
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de cesso da contraprestao em compartilhamento de risco.
Creditada - pelos cancelamentos e restituies.
216 / 216
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 31182 Prmios de Co-seguro Cedidos a Congneres
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos prmios de co-seguro de planos de
transferido a outra operadora de planos de assistncia sade em funo da cesso de risco
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de cesso de prmio em co-seguro.
Creditada - pelos cancelamentos e restituies de co-seguro cedido.
217 / 217
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 31183 Resseguros Cedidos
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos prmios de resseguros de planos de
transferido resseguradora em funo da cesso de risco compartilhado, seus cancelamentos e
restituies, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela emisso do documento de cesso de prmio em resseguro.
Creditada - pelos cancelamentos e restituies de resseguros cedidos.
218 / 218
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
responsabilidade Transferida
CONCEITUAO
FUNO:
de assistncia odontolgica com cobertura a preos pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto,
cancelamento e restituio, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
219 / 219
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONCEITUAO
FUNO:
de assistncia odontolgica com cobertura a preos pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto,
cancelamento e restituio, com base em registros auxiliares, no classificada nas subcontas 31181,
31182, 31183 e 31188.
FUNCIONAMENTO:
220 / 220
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONTA 3119 (-)OUTRAS DEDUES DAS CONTRAPRESTAES / PRMIOS
SUBCONTA 31191 Transferncia de Responsabilidade- Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 3119116 Recursos Recebidos para Cobertura do Plano de Sade
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a transferncia de contraprestao a ttulo de
prmios pagos referentes s operaes de seguro da carteira de beneficirios junto a uma seguradora
(seguro stop loss), de assistncia mdico-hospitalar a preo pr-estabelecido e ps-estabelecido.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor receita transferida a ttulo de prmio pago pelo seguro da carteira.
221 / 221
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 31192 Descontos - Assistncia Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 3119211 Desconto Tcnico-Atuarial
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o desconto tcnico atuarial eventualmente concedido
pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade, referente assistncia mdico-
hospitalar a preo pr-estabelecido.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos descontos.
222 / 222
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
DESDOBRAMENTO 3119212 Desconto Sobre Prmios Emitidos
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o desconto sobre prmios eventualmente concedido
hospitalar a preo pr-estabelecido.
FUNCIONAMENTO:
223 / 223
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
DESDOBRAMENTO 3119213 Desconto Sobre Prmio de Co-seguro Cedido a Congneres
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o desconto sobre prmios de co-seguro cedido a
congneres eventualmente concedido pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade,
referente assistncia mdico-hospitalar a preo pr-estabelecido.
FUNCIONAMENTO:
224 / 224
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
DESDOBRAMENTO 3119214 Desconto Sobre Prmio Cedido a Ressegurador
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o desconto sobre prmios cedidos a ressegurador
eventualmente concedido pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade, referente
assistncia mdico-hospitalar a preo pr-estabelecido.
FUNCIONAMENTO:
225 / 225
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONCEITUAO
FUNO:
hospitalar a preo ps-estabelecido.
FUNCIONAMENTO:
226 / 226
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONCEITUAO
FUNO:
hospitalar a preo ps-estabelecido.
FUNCIONAMENTO:
227 / 227
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONCEITUAO
FUNO:
referente assistncia mdico-hospitalar a preo ps-estabelecido.
FUNCIONAMENTO:
228 / 228
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONCEITUAO
FUNO:
assistncia mdico-hospitalar a preo ps-estabelecido.
FUNCIONAMENTO:
229 / 229
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 31193 Abatimento Concedido - Assistncia Mdico-Hospitalar
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o abatimento concedido sobre contraprestaes /
prmios eventualmente concedido pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade,
referente assistncia mdico-hospitalar a preos pr-estabelecido e ps-estabelecido.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos abatimentos.
OBSERVAO:
1) O abatimento concedido , geralmente, um valor mais substancial que o desconto concedido
condicionalmente, no previsto na fatura/mensalidade, que deduzido da receita por ser um
cancelamento parcial do valor originalmente pactuado.
2) Por sua vez, o desconto concedido condicionalmente dever ser escriturado como despesa
financeira, no subgrupo 452 Despesas Financeiras com Operaes de Assistncia Sade.
230 / 230
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 31195 Transferncia de Responsabilidade - Assistncia Odontolgica
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, a transferncia de contraprestao a ttulo de
prmios pagos referentes s operaes de seguro da carteira de beneficirios junto a uma seguradora
(seguro stop loss), de assistncia odontolgica a preos pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor receita transferida a ttulo de prmio pago pelo seguro da carteira.
231 / 231
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 31196 Descontos - Assistncia Odontolgica
CONCEITUAO
FUNO:
pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade, referente assistncia odontolgica a
preo pr-estabelecido.
FUNCIONAMENTO:
232 / 232
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONCEITUAO
FUNO:
preo pr-estabelecido.
FUNCIONAMENTO:
233 / 233
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONCEITUAO
FUNO:
referente assistncia odontolgica a preo pr-estabelecido.
FUNCIONAMENTO:
234 / 234
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONCEITUAO
FUNO:
assistncia odontolgica a preo pr-estabelecido.
FUNCIONAMENTO:
235 / 235
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONCEITUAO
FUNO:
preo ps-estabelecido.
FUNCIONAMENTO:
236 / 236
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONCEITUAO
FUNO:
preo ps-estabelecido.
FUNCIONAMENTO:
237 / 237
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONCEITUAO
FUNO:
referente assistncia odontolgica a preo ps-estabelecido.
FUNCIONAMENTO:
238 / 238
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
CONCEITUAO
FUNO:
assistncia mdico-hospitalar a preo ps-estabelecido.
FUNCIONAMENTO:
239 / 239
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 31197 Abatimento Concedido - Assistncia Odontolgica

CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o abatimento concedido sobre contraprestaes /
prmios eventualmente concedido pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade,
referente assistncia odontolgica a preos pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor dos abatimentos.
OBSERVAO:
3) O abatimento concedido , geralmente, um valor mais substancial que o desconto concedido
condicionalmente, no previsto na fatura/mensalidade, que deduzido da receita por ser um
cancelamento parcial do valor originalmente pactuado.
4) Por sua vez, o desconto concedido condicionalmente dever ser escriturado como despesa
financeira, no subgrupo 452.
240 / 240
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
SUBCONTA 31199 Outras Dedues das Contraprestaes / Prmios
DESDOBRAMENTO 311991100 Outras Dedues das Contraprestaes / Prmios - Assistncia
Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 311991200 Outras Dedues das Contraprestaes / Prmios - Odontolgica

DESDOBRAMENTO 311992100 Outras Dedues das Contraprestaes / Prmios - Assistncia
Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 311992200 Outras Dedues das Contraprestaes / Prmios - Odontolgica
CONCEITUAO
FUNO:
assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, outras dedues sobre contraprestaes / prmios
eventualmente concedidas pela operadora sobre o valor original da fatura/mensalidade, referente
assistncia mdico-hospitalar ou odontolgica a preos pr-estabelecido, ps-estabelecido e misto,
no classificadas nas subcontas especficas desta conta 3119.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor das dedues.
241 / 241
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 312 VARIAO DAS PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA
SADE
CONTA 3121 VARIAO DAS PROVISES TCNICAS DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31218 Operaes com o Exterior
SUBCONTA 31219 Outras Provises
DESDOBRAMENTO 312199000 Outras Provises
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as Provises Tcnicas de planos de assistncia mdico-hospitalar, segundo critrios
definidos pela legislao vigente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela constituio da proviso.
Creditada - pela reverso da proviso.
242 / 242
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 312 VARIAO DAS PROVISES TCNICAS DE OPERAES DE ASSISTNCIA
SADE
CONTA 3122 VARIAO DAS PROVISES TCNICAS DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 31229 Outras Provises
DESDOBRAMENTO 312299000 Outras Provises
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as Provises Tcnicas de planos de assistncia odontolgica, segundo critrios definidos
pela legislao vigente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela constituio da proviso.
Creditada - pela reverso da proviso.
243 / 243
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 313 RECEITAS COM ADMINISTRAO DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 3131 RECEITAS COM PLANOS DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 31311 Taxa de Administrao
DESDOBRAMENTO 313119000 Taxa de Administrao
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores das receitas (taxas de administrao) correspondentes administrao de planos
privados de assistncia mdico-hospitalar de terceiros.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela emisso do documento.
OBSERVAO:
1) Esta subconta de uso restrito s operadoras que tenham em seu objeto social a administrao de
planos de assistncia sade, conforme definido em norma especfica.
244 / 244
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 313 RECEITAS COM ADMINISTRAO DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 3132 RECEITAS COM PLANOS DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 31321 Taxa de Administrao
DESDOBRAMENTO 313219000 Taxa de Administrao
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores das receitas (taxas de administrao) correspondentes administrao de planos
privados de assistncia odontolgica de terceiros.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela emisso do documento.
OBSERVAO:
1) Esta subconta de uso restrito s operadoras que tenham em seu objeto social a administrao de
planos de assistncia sade, conforme definido em norma especfica.
245 / 245
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 32 (-) TRIBUTOS DIRETOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
SUBGRUPO 321 (-) TRIBUTOS DIRETOS DE OPERAES COM PLANOS DE ASSISTNCIA
SADE DA OPERADORA
CONTA 3211 (-) TRIBUTOS DIRETOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR
SUBCONTA 321119000 Tributos Federais
SUBCONTA 321129000 Tributos Estaduais
SUBCONTA 321139000 Tributos Municipais
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os tributos incidentes sobre o faturamento das operaes com planos de assistncia
mdico-hospitalar.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo apropriao dos tributos devidos.
246 / 246
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
SUBGRUPO 321 (-) TRIBUTOS DIRETOS DE OPERAES COM PLANOS DE ASSISTNCIA
SADE DA OPERADORA
CONTA 3212 (-) TRIBUTOS DIRETOS DE OPERAES DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os tributos incidentes sobre o faturamento das operaes com planos de assistncia
odontolgica.
FUNCIONAMENTO:
247 / 247
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
SUBGRUPO 322 (-) TRIBUTOS DIRETOS DE OUTRAS ATIVIDADES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 3221 (-) TRIBUTOS DIRETOS DE OUTRAS ATIVIDADES DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os tributos incidentes sobre o faturamento com outras atividades de assistncia

mdico-hospitalar no vinculadas aos planos de sade da operadora.
FUNCIONAMENTO:
248 / 248
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
SUBGRUPO 322 (-) TRIBUTOS DIRETOS DE OUTRAS ATIVIDADES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 3222 (-) TRIBUTOS DIRETOS DE OUTRAS OPERAES DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os tributos incidentes sobre o faturamento com outras atividades de assistncia

odontolgica no vinculadas aos planos de sade da operadora.
FUNCIONAMENTO:
249 / 249
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 33 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
SUBGRUPO 331 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS DE PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 3311 RECEITAS COM OUTRAS OPERAES DE PLANOS DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR
SUBCONTA 331119000 Implantao de Planos
SUBCONTA 331129000 Inscries
SUBCONTA 331139000 Reembolso Despesas Cadastrais
SUBCONTA 331149000 Confeco de Carteiras
SUBCONTA 331159000 Recuperao de Custos de Emisso de Aplices
SUBCONTA 331169000 Receitas com Participaes em Lucros de Resseguros
SUBCONTA 33118 Outras Receitas com Operaes de Seguros
DESDOBRAMENTO 331189200 Co-seguro
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar outras receitas provenientes de operaes de assistncia sade.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela apropriao das receitas.
250 / 250
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
SUBGRUPO 331 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS DE PLANO DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 3312 RECEITAS COM OUTRAS OPERAES DE PLANO DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
SUBCONTA 331219000 Implantao de Planos
SUBCONTA 331229000 Inscries
SUBCONTA 331239000 Reembolso Despesas Cadastrais
SUBCONTA 331249000 Confeco de Carteiras
SUBCONTA 331259000 Recuperao de Custos de Emisso de Aplices
SUBCONTA 331269000 Receitas com Participaes em Lucros de Resseguros
SUBCONTA 33128 Outras Receitas com Operaes de Seguros
DESDOBRAMENTO 331289200 Co-seguro
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar outras receitas provenientes de operaes de assistncia odontolgica.
FUNCIONAMENTO:
251 / 251
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
SUBGRUPO 332 RECEITAS COM O SUS
CONTA 3321 RECEITAS COM OPERAES DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 332119000 Receitas Operacionais com o Servio nico de Sade - SUS
SUBCONTA 332129000 (-) Deduo de Receitas com o SUS
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar outras receitas provenientes de operaes de assistncia sade por servios prestados ao
SUS.
FUNCIONAMENTO:
Debitada por eventuais dedues de receitas com o SUS.
252 / 252
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
SUBGRUPO 332 RECEITA COM SUS
CONTA 3322 RECEITAS COM OPERAES DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 332219000 Receitas Operacionais com o Servio nico de Sade - SUS
SUBCONTA 332229000 (-) Deduo de Receitas com o SUS
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar outras receitas provenientes de operaes de assistncia odontolgica por servios
prestados ao SUS.
FUNCIONAMENTO:
Debitada por eventuais dedues de receitas com o SUS.
253 / 253
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
SUBGRUPO 333 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS DE ASSISTNCIA SADE NO
RELACIONADAS COM PLANOS DE SADE DA OPERADORA
CONTA 3331 RECEITAS COM OPERAES DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 333119000 Receitas com Prestao de Servios
SUBCONTA 333129000 (-) Deduo de Receitas com Prestao de Servios
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar outras receitas operacionais de prestao de servios de assistncia mdico-hospitalar no
relacionada com planos de sade da operadora.
FUNCIONAMENTO:
Debitada por eventuais dedues de receitas com prestao de servios.
254 / 254
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
SUBGRUPO 333 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS DE ASSISTNCIA SADE NO
RELACIONADAS COM PLANOS DE ASSISTNCIA SADE DA OPERADORA
CONTA 3332 RECEITAS COM OPERAES DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 333219000 Receitas com Prestao de Servios
SUBCONTA 333229000 (-) Deduo de Receitas com Prestao de Servios
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar outras receitas operacionais de prestao de servios de assistncia odontolgica no
relacionada com planos de sade da operadora.
FUNCIONAMENTO:
255 / 255
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
SUBGRUPO 334 RECEITAS OPERACIONAIS - OUTRAS
CONTA 3349 OUTRAS
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar outras receitas operacionais no includas em contas especficas.
FUNCIONAMENTO:
256 / 256
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 34 RECEITAS FINANCEIRAS
SUBGRUPO 341 RECEITAS DE APLICAES FINANCEIRAS
CONTA 3411 RECEITAS COM TTULOS DE RENDA FIXA PRIVADOS
SUBCONTA 34111 Receitas com Depsitos Bancrios a Prazo - CDB e RDB
DESDOBRAMENTO 341119300 Juros
DESDOBRAMENTO 341119400 Atualizao Monetria
DESDOBRAMENTO 341119900 Outras Receitas
SUBCONTA 34112 Receitas com Letras de Cmbio
SUBCONTA 34113 Receitas com Letras Hipotecrias
SUBCONTA 34114 Receitas com Cotas de Fundos de Investimento
DESDOBRAMENTO 341149300 Oscilao do Valor de Cotas
SUBCONTA 34115 Receitas com Debntures
DESDOBRAMENTO 341159600 Prmio de Repactuao
SUBCONTA 34118 Receitas com Outros Ttulos de Renda Fixa Privados
SUBCONTA 34119 Outras Receitas com Ttulos de Renda Fixa Privados
DESDOBRAMENTO 341199800 Receitas com Reverso da Proviso para Desvalorizao
DESDOBRAMENTO 341199900 Outras Receitas Financeiras
CONCEITUAO
FUNO (SUBCONTAS: 34111; 34112; 34113; 32115 e 34118)

Registrar, nas contas especficas, os rendimentos auferidos pro-rata temporis sobre aplicaes em
ttulos privados de renda fixa e os ajustes a valor de mercado, quando aplicveis.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo ajuste a valor de mercado
Creditada - pelo valor dos rendimentos brutos e ajuste a valor de mercado.
(Continua na folha seguinte)
257 / 257
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
CONTA 3411 RECEITAS COM TTULOS DE RENDA FIXA PRIVADOS
CONCEITUAO (continuao )
FUNO (SUBCONTA 34114)

Registrar as receitas de aplicaes em cotas de fundos de investimento.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo ajuste a valor de mercado.

Creditada pelo valor relativo diferena entre o valor de aplicao e a cotao de mercado.
FUNO (SUBCONTA 34118):

Registrar as reverses de proviso para desvalorizao dos ttulos de renda fixa, quando o valor
ultrapassar o saldo da conta de Despesas com Proviso para Desvalorizao de Ttulos e outras
receitas no classificveis em conta especfica.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo ajuste a valor de mercado de outras aplicaes.
Creditada - pela reverso das provises constitudas, bem como pelo valor relativo diferena entre
o valor de aplicao e a cotao de mercado de outras aplicaes.
OBSERVAO:
1) Entende-se como rendimentos, a atualizao monetria e a remunerao do valor aplicado.
2) Entende-se como ajuste a valor de mercado o valor relativo diferena entre o valor de aplicao
e a cotao de mercado.
258 / 258
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
CONTA 3412 RECEITAS COM TTULOS DE RENDA FIXA PBLICOS
SUBCONTA 34121 Receitas com Ttulos da Dvida Pblica Interna - Federal
SUBCONTA 34122 Receitas com Ttulos da Dvida Pblica Interna - Estadual
SUBCONTA 34123 Receitas com Ttulos da Dvida Pblica Interna - Municipal
SUBCONTA 34124 Receitas com Ttulos da Dvida Pblica Externa
DESDOBRAMENTO 341249400 Oscilao Cambial
DESDOBRAMENTO 34125 Receitas com Cotas de Fundos de Investimento
SUBCONTA 34129 Outras Receitas com Ttulos de Renda Fixa Pblicos
CONCEITUAO
FUNO (SUBCONTAS 34121 A 34124)

Registrar, nas contas especficas, os rendimentos auferidos, pro-rata temporis, sobre aplicaes
em ttulos pblicos de renda fixa e os ajustes ao valor de mercado, quando aplicveis,
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo valor dos rendimentos brutos e ajuste a valor de mercado.
Registrar as reverses de proviso para desvalorizao dos Ttulos de Renda Fixa Pblicos, quando o
valor ultrapassar o saldo da conta de Despesas com Proviso para Desvalorizao de Ttulos, e
registrar outras receitas que no tenham conta especfica.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
1) Entende-se como rendimentos, a atualizao monetria e cambial e a remunerao do valor aplicado.
259 / 259
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
CONTA 3413 RECEITAS COM TTULOS DE RENDA VARIVEL
SUBCONTA 34131 Receitas com Aes
DESDOBRAMENTO 341319300 Resultado na Venda
DESDOBRAMENTO 341319400 Dividendos
DESDOBRAMENTO 341319500 Juros ao Capital
SUBCONTA 34133 Receitas com Operaes a Termo
SUBCONTA 34134 Receitas com Cotas de Fundos de Investimento
SUBCONTA 34136 Receitas com Aplicaes em Ouro
SUBCONTA 34138 Receitas com Outros Ttulos de Renda Varivel
SUBCONTA 34139 Outras Receitas Financeiras
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar, nas contas especficas, os rendimentos decorrentes de operaes no mercado de aes, com
operaes a termo, fundos de investimento, aplicaes em ouro e outros investimentos temporrios de
renda varivel.
FUNCIONAMENTO (SUBCONTAS 34131 E 3418)

Creditada - pelo valor dos rendimentos brutos e ajuste a valor de mercado
FUNCIONAMENTO (SUBCONTA 34133)

Creditada - pelo valor dos rendimentos brutos

Creditada - pelo valor correspondente diferena entre o valor de aplicao e a cotao de mercado.

Creditada - pelo valor dos rendimentos brutos
(CONTINUA NA FOLHA SEGUINTE)
260 / 260
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
CONTA 3413 RECEITAS COM TTULOS DE RENDA VARIVEL
CONCEITUAO (CONTINUAO)

Registrar as reverses de proviso para desvalorizao dos Ttulos de Renda Varivel, quando o valor
ultrapassar o saldo da conta de Despesas com Proviso para Desvalorizao de Ttulos, e registrar
outras receitas que no tenham conta especfica.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
1) A escriturao da remunerao das aplicaes em ouro obedece legislao prpria.
261 / 261
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
CONTA 3414 RECEITAS DE APLICAES NO MERCADO ABERTO
SUBCONTA 34141 Receitas de Aplicaes no Mercado Aberto no Pas
SUBCONTA 341429 Receitas de Aplicaes no Mercado Aberto no Exterior
SUBCONTA 341499 Outras Receitas Financeiras no Mercado Aberto
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os rendimentos decorrentes de aplicaes no mercado aberto, no Pas.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo rendimento bruto das aplicaes e ajuste a valor de mercado.
OBSERVAES:
262 / 262
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
SUBGRUPO 342 RECEITAS FINANCEIRAS COM OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 3421 RECEITAS POR RECEBIMENTOS EM ATRASO
SUBCONTA 342119000 Receitas por Recebimentos em Atraso
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as receitas incidentes sobre os recebimentos em atraso de operaes de assistncia
sade.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo valor dos rendimentos brutos.
263 / 263
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
CONTA 3422 RECEITAS FINANCEIRAS COM OPERAES DE SEGUROS
SUBCONTA 34221 Seguros Diretos
SUBCONTA 34222 Co-Seguros
SUBCONTA 34224 Resseguros
SUBCONTA 34228 Sucursais no Exterior
CONCEITUAO

Registrar as receitas financeiras relativas s operaes de seguros e as oscilaes cambiais
apuradas nos crditos das operaes de seguros e nas respectivas despesas de comercializao
diferidas.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pela valorizao da moeda nacional
Creditada pela apropriao das receitas obtidas
Creditada pela desvalorizao da moeda nacional

Registrar as receitas financeiras relativas s operaes de co-seguros e as oscilaes cambiais
apuradas nos crditos das operaes de co-seguros e nas respectivas despesas de comercializao
diferidas.
FUNCIONAMENTO:
(CONTINUA NA FOLHA SEGUINTE)
264 / 264
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
CONTA 3422 RECEITAS FINANCEIRAS COM OPERAES DE SEGUROS
CONCEITUAO (CONTINUAO)

Registrar as receitas financeiras relativas s operaes de resseguros e as oscilaes cambiais
apuradas nos crditos das operaes de resseguros e nas respectivas despesas de comercializao
diferidas.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pela desvalorizao da moeda nacional
Creditada pela valorizao da moeda nacional

Registrar as receitas financeiras relativas s operaes de seguros com o exterior e as oscilaes
cambiais apuradas nos crditos das operaes de aceitaes de seguros realizados com o exterior e
nas respectivas despesas de comercializao diferidas.
FUNCIONAMENTO:

Registrar as receitas financeiras relativas s operaes de seguros realizadas atravs de sucursais
no exterior e as oscilaes cambiais apuradas nos crditos das operaes de seguros realizadas
atravs de sucursais no exterior e nas respectivas despesas de comercializao diferidas.
FUNCIONAMENTO:
265 / 265
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
CONTA 3423 RECEITAS COM DEPSITOS E FUNDOS RETIDOS
SUBCONTA 34232 Receitas com Outros Depsitos e Fundos Retidos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os rendimentos decorrentes de reteno de outros depsitos e fundos.
FUNCIONAMENTO:
266 / 266
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
SUBGRUPO 344 OUTRAS RECEITAS FINANCEIRAS
CONTA 3441 RECEITAS COM DEPSITOS E EMPRSTIMOS COMPULSRIOS
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os rendimentos decorrentes de depsitos e emprstimos compulsrios.
FUNCIONAMENTO:
267 / 267
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
CONTA 3442 RECEITAS COM CRDITOS TRIBUTRIOS
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar a atualizao monetria de impostos e contribuies recolhidos antecipadamente.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela diferena entre o valor contbil e o valor atualizado dos crditos tributrios.
268 / 268
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
CONTA 3443 RECEITAS COM DEPSITOS JUDICIAIS E FISCAIS
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar a atualizao monetria e juros dos Depsitos Judiciais e Fiscais.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - Pela diferena entre o valor contbil e o valor atualizado dos depsitos judiciais e
Fiscais.
269 / 269
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
CONTA 3444 RECEITAS DE JUROS AO CAPITAL
DESDOBRAMENTO 344419000 Receitas de Juros ao Capital
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as receitas de juros sobre o capital investido em outras empresas.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pela apropriao dos juros auferidos sobre o capital investido em outras empresas.
270 / 270
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
CONTA 3449 RECEITAS FINANCEIRAS DIVERSAS
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as receitas financeiras eventualmente obtidas em virtude de recebimentos de crditos

vencidos e outras, decorrente de operaes no classificveis em contas especficas.
FUNCIONAMENTO:
271 / 271
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 35 RECEITAS PATRIMONIAIS
SUBGRUPO 351 RECEITAS PATRIMONIAIS
CONTA 3511 RECEITAS COM IMVEIS DE RENDA
DESDOBRAMENTO 351119000 Aluguel
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as receitas provenientes da locao de imveis de propriedade da Operadora.
FUNCIONAMENTO
272 / 272
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
CONTA 3512 AJUSTES POSITIVOS DE INVESTIMENTOS EM CONTROLADAS E COLIGADAS
DESDOBRAMENTO 351219000 Resultado de Equivalncia Patrimonial
DESDOBRAMENTO 351229000 Amortizao e Desgio
DESDOBRAMENTO 351239000 Oscilao Cambial de Investimentos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar a variao positiva do valor de investimentos em sociedades controladas e coligadas
avaliados pelo mtodo de equivalncia patrimonial e os ganhos de capital decorrentes do aumento da
participao societria.
FUNCIONAMENTO
Creditada - pela diferena entre o valor contbil corrigido e o valor apurado pelo mtodo de
equivalncia patrimonial e pelos ganhos de capital.
273 / 273
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
CONTA 3519 OUTROS INVESTIMENTOS
DESDOBRAMENTO 351919000 Dividendos e Rendimentos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os rendimentos obtidos com outros investimentos avaliados pelo mtodo de custo.
FUNCIONAMENTO
Creditada - pela apropriao da receita.
274 / 274
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
GRUPO 36 RECEITAS NO OPERACIONAIS
SUBGRUPO 361 RECEITAS NO OPERACIONAIS
CONTA 3611 LUCRO NA ALIENAO DE BENS DO ATIVO PERMANENTE
DESDOBRAMENTO 361119000 Investimentos
DESDOBRAMENTO 361129000 Imobilizado
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os lucros decorrentes da alienao de bens registrados no Ativo Permanente.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo valor do lucro apurado na alienao.
275 / 275
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
CONTA 3612 GANHO NA REAVALIAO DE IMVEIS
DESDOBRAMENTO 361219000 Ganho na Reavaliao
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar o ganho incorrido na avaliao de bens passveis de reavaliao.
FUNCIONAMENTO
Creditada - Pelo ganho incorrido.
276 / 276
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 3 RECEITA
CONTA 3619 OUTRAS RECEITAS NO OPERACIONAIS
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as receitas no operacionais que no se enquadrarem nas demais contas.
FUNCIONAMENTO
Creditada - pela receita apurada.
OBSERVAO:
1) Devero ser registrados nesta conta os descontos condicionais de pequeno valor obtidos com
pagamento antecipado de duplicata de fornecedores, relativas as compras de mveis, equipamentos e
materiais.
277 / 277
CAPTULO III
4 DESPESA
6 CONTAS DE DESTINAO/APURAO DE RESULTADO
7 CONTAS TRANSITRIAS APURAO DE CUSTOS
278 / 278
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4111 EVENTOS CONHECIDOS / INDENIZAES AVISADAS DE ASSISTNCIA
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 41111 Consultas
DESDOBRAMENTO 411111100 Pessoal Prprio (Assalariado) / Cooperado
DESDOBRAMENTO 411111200 Contratados

CONCEITUAO
FUNO:
Registrar, por perodo de implantao do plano, por natureza jurdica da contratao e por
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos
conhecidos/indenizaes avisadas de consultas de assistncia mdico-hospitalar com base em registros
auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo valor do registro do evento / sinistro.
OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do aviso
(apresentao) da conta mdica;
2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos com
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.
3) Consultas corresponde ao valor dos atendimentos prestados por profissional habilitado pelo
Conselho Regional de Medicina, com fins de diagnstico e orientao teraputica, em regime
ambulatorial, de carter eletivo, urgncia ou emergncia, em que a despesa seja restrita ao
ato da consulta.
279 / 279
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 41112 Exames
DESDOBRAMENTO 4111211 Rede Prpria
DESDOBRAMENTO 411121110 Exames Grupo 1
DESDOBRAMENTO 4111212 Rede Contratada

CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas de exames de assistncia mdico-hospitalar com base em registros
auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr ou Ps-estabelecido tero sua competncia definida na data do
aviso (apresentao) da conta mdica.
3) Exames Grupo 1 registrar o valor dos mtodos de auxlio diagnstico por angiografia,
hemodinmica, ressonncia nuclear magntica e tomografia computadorizada, realizados em
regime ambulatorial, de carter eletivo, urgncia ou emergncia, incluindo honorrios
profissionais, medicamentos, materiais e taxas.
4) Exames Grupo 2 registrar o valor dos mtodos de auxlio diagnstico no includos no item
de despesa Exames Complementares grupo 1, realizados em regime ambulatorial, de carter
eletivo, urgncia ou emergncia, incluindo honorrios profissionais, medicamentos, materiais
e taxas.
280 / 280
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 41113 Terapias
DESDOBRAMENTO 411131110 Terapias Grupo 1

CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas de terapias de assistncia mdico-hospitalar com base em registros
auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
3) Terapias Grupo 1: Registrar o valor dos atendimentos a pacientes utilizando os mtodos de

tratamento com hemoterapia, litotripsia extracorprea, quimioterapia, radiologia
intervencionista, radioterapia e terapia renal substitutiva, realizados em regime
ambulatorial, de carter eletivo, urgncia ou emergncia, incluindo honorrios
4) Terapias Grupo 2: Registrar o valor dos atendimentos a pacientes utilizando mtodos de

tratamento com terapias no includas no item de despesa Terapias grupo 1, realizados em
281 / 281
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS SUBGRUPO 411
EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 41114 Internaes
DESDOBRAMENTO 411141110 Honorrio Mdico - Pessoal Prprio (Assalariado) / Cooperado -
Internao
DESDOBRAMENTO 411141120 Exames - Internao
DESDOBRAMENTO 411141130 Terapias - Internao
DESDOBRAMENTO 411141140 Materiais Mdicos - Internao
DESDOBRAMENTO 411141150 Medicamentos Internao
DESDOBRAMENTO 411141190 Outras Despesas - Internao
DESDOBRAMENTO 411141210 Honorrio Mdico - Internao
CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas de internaes de assistncia mdico-hospitalar com base em
registros auxiliares de planos com preo pr-estabelecido.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
3) Internaes corresponde ao valor dos atendimentos prestados paciente admitido para

ocupar leito hospitalar em enfermaria, quarto, ou unidades de curta permanncia,
terapia intensiva ou semi-intensiva.
282 / 282
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
MDICO-HOSPITALAR

Internao
CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas de internaes de assistncia mdico-hospitalar de planos com preo
ps-estabelecido com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:

283 / 283
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 41115 Outros Atendimentos Ambulatoriais

CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas de Outros Atendimentos Ambulatoriais de assistncia mdico-
hospitalar com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
3) Outros Atendimentos Ambulatoriais - o valor dos atendimentos com procedimentos (exceto

exames complementares, terapias e consultas mdicas) realizados em regime ambulatorial de
carter eletivo, urgncia ou emergncia, incluindo honorrios profissionais, medicamentos,
materiais e taxas.
284 / 284
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 41116 Demais Despesas Assistenciais

CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas das Demais Despesas Assistenciais de assistncia mdico-hospitalar
com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
3) Demais Despesas Assistenciais - o valor das despesas assistenciais mdico-hospitalares

no includas nos itens anteriores e no includas na conta Despesas com Eventos
4113 e 4117.
285 / 285
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 41117 Sistema nico de Sade SUS
DESDOBRAMENTO 411171100 Internao
CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas de assistncia mdico-hospitalar no Sistema nico de Sade SUS
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
286 / 286
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
MDICO-HOSPITALAR
CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas de assistncia mdico-hospitalar em Operaes com o Exterior e
Sucursais no Exterior com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
287 / 287
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41121 Consultas Iniciais

DESDOBRAMENTO 411212100 Pessoal Prprio (Assalariado) / Cooperados
CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas das consultas iniciais de assistncia odontolgica com base em
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
1) Contratos com preo Pr-estabelecido, Ps-estabelecido ou Misto tero sua competncia
definida na data do aviso (apresentao) da conta mdica.
2) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os gastos

com procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.
3) Consultas Iniciais corresponde ao valor dos atendimentos com consultas odontolgicas

destinadas ao exame e diagnstico para a elaborao do plano de tratamento, incluindo
anamnese, preenchimento de ficha clnica odontolegal, diagnstico das doenas e
anomalias bucais do paciente e prognstico. Neste item no devem ser informadas as
consultas de carter emergencial ou pericial.
4) Para o contrato misto, a parcela que corresponder a preo pr-estabelecido ser

288 / 288
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41122 Exames Complementares

CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas dos Exames Complementares de assistncia odontolgica com base em
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
3) Exames Complementares: Corresponde ao valor dos mtodos de auxlio diagnstico realizados

durante o atendimento odontolgico.

289 / 289
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41123 Outros Procedimentos Odontolgicos
DESDOBRAMENTO 411231110 Procedimento Preventivo
DESDOBRAMENTO 411231120 Periodontia
DESDOBRAMENTO 411231130 Dentstica
DESDOBRAMENTO 411231140 Cirurgia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 411231150 Exodontia
DESDOBRAMENTO 411231160 Endodontia
DESDOBRAMENTO 411231190 Outros Procedimentos


CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas dos Outros Procedimentos Odontolgicos de assistncia odontolgica
de planos com preo pr-estabelecido com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
4) Outros Procedimentos Odontolgicos corresponde ao valor dos procedimentos
odontolgicos preventivos, periodontia, dentstica, cirurgia odontolgica ambulatorial,
exodontia, endodontia e outros procedimentos.
290 / 290
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA
DESDOBRAMENTO 411231 Cobertura Assistencial com Pr-estabelecido
CONCEITUAO
FUNO CONTINUAO
5) Procedimento Preventivo Registrar o valor dos atendimentos com os procedimentos de

preveno em sade bucal.
6) Periodontia - Registrar o valor dos atendimentos com diagnstico, teraputica e

profilaxia das leses gengivais e periodontais.
7) Dentstica - Registrar o valor dos atendimentos para recuperao da estrutura antomo-

funcional de dente afetado por cries, afeces estruturais ou traumatismos.
8) Cirurgia Odontolgica Registrar o valor dos atendimentos com intervenes cirrgicas

realizadas em consultrio odontolgico sob anestesia local, com exceo das extraes
dentrias de dentes permanentes, normalmente implantados, que devem ser informadas no
item Exodontias.
9) Exodontia - Registrar o valor dos atendimentos com procedimentos de extraes dentrias

de dentes permanentes, normalmente implantados exceo das extraes de siso
incluso/semi-incluso e extraes com indicao ortodntica, que devem ser informadas no
item Cirurgia Odontolgica.
10) Endodontia - Registrar o valor dos atendimentos com procedimentos de diagnstico,

teraputica e profilaxia das leses de polpa dentria, da raiz dentria e do tecido
periapical.
11) Outros procedimentos - Registrar o valor das consultas de carter emergencial, consultas de
carter pericial e atendimentos com procedimentos de promoo da sade, preveno de
doenas, diagnstico, tratamento e reabilitao do paciente, e no classificveis nos itens
consultas odontolgicas iniciais, exames odontolgicos complementares, procedimentos
odontolgicos preventivos, procedimentos de periodontia, procedimentos de dentstica,
procedimentos de cirurgia odontolgica ambulatorial, exodontias e procedimentos de
endodontia.
291 / 291
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA


CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas dos Outros Procedimentos Odontolgicos de assistncia odontolgica
de planos com preo ps-estabelecido com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:

292 / 292
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA
DESDOBRAMENTO 411232 Cobertura Assistencial com Ps-estabelecido
CONCEITUAO
FUNO CONTINUAO




item Exodontias..


periapical.
endodontia.
293 / 293
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA

CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas das Demais Despesas Assistenciais de assistncia odontolgica com
base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:

4) Demais despesas assistenciais corresponde ao valor das despesas assistenciais

odontolgicas no includas nos itens anteriores e no includas na conta Despesas com
Eventos 4114 e 4118.
294 / 294
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA
CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas de assistncia odontolgica no Sistema nico de Sade SUS com
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:

295 / 295
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA

CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas de assistncia odontolgica das Operaes com o Exterior e
Sucursais no Exterior com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:

296 / 296
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONTA 4113 DESPESAS COM EVENTOS/SINISTROS CONHECIDOS DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR
SUBCONTA 41131 Despesas Diretamente Ligadas ao Ato Assistencial
DESDOBRAMENTO 4113111 Despesas com Eventos / Sinistros

CONCEITUAO
FUNO:
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor das despesas acessrias
com eventos conhecidos/sinistros avisados de assistncia mdico-hospitalar ligadas diretamente
ao ato de promoo da sade, preveno de doenas, diagnstico, tratamento e reabilitao do
paciente, com base em registros auxiliares (Ex: remoo; aluguel de rtese).
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
297 / 297
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
HOSPITALAR
DESDOBRAMENTO 411369000 Sistema nico de Sade - SUS
CONCEITUAO
FUNO:
com eventos conhecidos/sinistros avisados de assistncia mdico-hospitalar ocorridas no
Sistema nico de Sade SUS, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
298 / 298
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
HOSPITALAR

CONCEITUAO
FUNO:
com eventos conhecidos/sinistros avisados de assistncia mdico-hospitalar ocorridas em
Operaes com o Exterior e Sucursais no Exterior, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:

299 / 299
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
HOSPITALAR
SUBCONTA 41139 Outras Despesas com Eventos/Sinistros conhecidos de Assistncia
Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 411391100 Outras Despesas com Eventos/Sinistros conhecidos de Assistncia
Mdico-Hospitalar
Mdico-Hospitalar
CONCEITUAO
FUNO:
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor das outras despesas
acessrias com eventos conhecidos/sinistros avisados de assistncia mdico-hospitalar, no
classificveis em contas especficas, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
300 / 300
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONTA 4114 DESPESAS COM EVENTOS/SINISTROS CONHECIDOS DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA

DEDOBRAMENTO 4114121 Despesas com Eventos / Sinistros
CONCEITUAO
FUNO:
com eventos conhecidos/sinistros avisados de assistncia odontolgica ligadas diretamente ao
ato de promoo da sade, preveno de doenas, diagnstico, tratamento e reabilitao do
paciente, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
301 / 301
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA
CONCEITUAO
FUNO:
com eventos conhecidos/sinistros avisados de assistncia odontolgica ocorridas no Sistema
nico de Sade SUS, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
302 / 302
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA

CONCEITUAO
FUNO:
com eventos conhecidos/sinistros avisados de assistncia odontolgica ocorridas em Operaes
com o Exterior e Sucursais no Exterior, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
.
303 / 303
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA
SUBCONTA 41149 Outras Despesas com Eventos/Sinistros conhecidos de Assistncia
Odontolgica
CONCEITUAO
FUNO:
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor de outras despesas
acessrias com eventos conhecidos/sinistros avisados de assistncia odontolgica, com base em
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
304 / 304
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONTA 4115 EVENTOS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR

CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas de consultas em co-responsabilidade assumida de assistncia mdico-
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
3) Consultas corresponde ao valor dos atendimentos prestados por profissional habilitado

pelo Conselho Regional de Medicina, com fins de diagnstico e orientao teraputica,
em regime ambulatorial, de carter eletivo, urgncia ou emergncia, em que a despesa
seja restrita ao ato da consulta.
305 / 305
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
HOSPITALAR

CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas de exames em co-responsabilidade assumida de assistncia mdico-
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
e taxas.
306 / 306
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
HOSPITALAR

CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas de terapias em co-responsabilidade assumida de assistncia mdico-
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:


307 / 307
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
HOSPITALAR
Internao
CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas de internao em co-responsabilidade assumida de assistncia
mdico-hospitalar de planos com preo pr-estabelecido com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:

308 / 308
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
HOSPITALAR

Internao
CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas de internao em co-responsabilidade assumida de assistncia
mdico-hospitalar de planos com preo ps-estabelecido com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:

309 / 309
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
HOSPITALAR

CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas de Outros Atendimentos Ambulatoriais em co-responsabilidade de
assistncia mdico-hospitalar com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
3) Outros Atendimentos Ambulatoriais corresponde ao valor dos atendimentos com procedimentos

(exceto exames complementares, terapias e consultas mdicas) realizados em regime
ambulatorial de carter eletivo, urgncia ou emergncia, incluindo honorrios profissionais,
medicamentos, materiais e taxas.
310 / 310
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
HOSPITALAR

CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas das Demais Despesas Assistenciais em co-responsabilidade de
assistncia mdico-hospitalar com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
3) Demais Despesas Assistenciais corresponde ao valor das despesas assistenciais mdico-

hospitalares no includas nos itens anteriores e no includas na conta Despesas com
311 / 311
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
HOSPITALAR
CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/sinistros avisados de assistncia mdico-hospitalar ocorridas no Sistema nico de
Sade - SUS com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
312 / 312
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
HOSPITALAR

CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas em co-responsabilidade assumida de assistncia mdico-hospitalar em
Operaes com o Exterior e Sucursais no Exterior com base no registro de eventos
conhecidos/indenizaes avisadas com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
313 / 313
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONTA 4116 EVENTOS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA

CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas em co-responsabilidade assumida de assistncia odontolgica das
consultas iniciais com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:

314 / 314
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA

CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas em co-responsabilidade assumida de assistncia odontolgica dos
Exames Complementares com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
3) Exames Complementares: corresponde ao valor dos mtodos de auxlio diagnstico realizados

315 / 315
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS CONTA 4116
EVENTOS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA


CONCEITUAO
FUNO:
Outros Procedimentos Odontolgicos de planos com preo pr-estabelecido, com base em registros
auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
316 / 316
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA
CONCEITUAO
FUNO CONTINUAO
3) Outros Procedimentos Odontolgicos corresponde ao valor dos procedimentos odontolgicos

preventivos, periodontia, dentstica, cirurgia odontolgica ambulatorial, exodontia,
endodontia e outros procedimentos.




item Exodontias.


periapical.
endodontia.
317 / 317
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA


CONCEITUAO
FUNO:
Outros Procedimentos Odontolgicos de planos com preo ps-estabelecido, com base em registros
auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
318 / 318
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA
CONCEITUAO
FUNO CONTINUAO





item Exodontias.


periapical.
endodontia.
319 / 319
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA

CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas em co-responsabilidade de assistncia odontolgica das Demais
Despesas Assistenciais, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:

320 / 320
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA
CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas em co-responsabilidade de assistncia odontolgica no Sistema nico
de Sade SUS, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
321 / 321
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA
CONCEITUAO
FUNO:
conhecidos/indenizaes avisadas em co-responsabilidade de assistncia odontolgica das Operaes
com o Exterior e Sucursais no Exterior, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
322 / 322
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONTA 4117 DESPESAS COM EVENTOS/SINISTROS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA
DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR

CONCEITUAO
FUNO:
com eventos conhecidos/sinistros avisados em co-responsabilidade de assistncia mdico-
hospitalar ligadas diretamente ao ato de promoo da sade, preveno de doenas, diagnstico,
tratamento e reabilitao do paciente, com base em registros auxiliares. (Ex: remoo; aluguel
de rtese).
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
323 / 323
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
SUBCONTA 41176 Sistema nico de Sade - SUS
CONCEITUAO
FUNO:
com eventos conhecidos/sinistros avisados em co-responsabilidade assumida de assistncia
mdico-hospitalar ocorridas em Operaes com o Exterior e Sucursais no Exterior, com base em
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
324 / 324
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS

CONCEITUAO
FUNO:
mdico-hospitalar ocorridas em Operaes com o Exterior e Sucursais no Exterior, com base em
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
325 / 325
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO:
acessrias com eventos conhecidos/sinistros avisados em co-responsabilidade assumida de
assistncia mdico-hospitalar, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
326 / 326
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA

CONCEITUAO
FUNO:
odontolgica ligadas diretamente ao ato de promoo da sade, preveno de doenas,
diagnstico, tratamento e reabilitao do paciente, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
327 / 327
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO:
odontolgica ocorridas em Operaes com o Exterior e Sucursais no Exterior, com base em
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
328 / 328
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
SUBGRUPO 411 EVENTOS INDENIZVEIS / SINISTROS INDENIZVEIS CONTA 4118
DESPESAS COM EVENTOS/SINISTROS EM CO-RESPONSABILIDADE ASSUMIDA

CONCEITUAO
FUNO:
odontolgica ocorridas em Operaes com o Exterior e Sucursais no Exterior, com base em
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
329 / 329
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO:
acessrias com eventos conhecidos/sinistros avisados em co-responsabilidade assumida de
assistncia odontolgica, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
330 / 330
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
GRUPO 41 EVENTOS INDENIZVEIS LQUIDOS / SINISTROS RETIDOS SUBGRUPO 412
(-)RECUPERAO DE EVENTOS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4121 (-)RECUPERAO/RESSARCIMENTO POR GLOSA DE EVENTOS / SINISTROS
INDENIZADOS DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR

CONCEITUAO
FUNO:
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos/sinistros
recuperados/ressarcidos por glosas de assistncia mdico-hospitalar em consultas, com base em
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo valor da glosa realizada nas prestaes de contas.
OBSERVAES:

331 / 331
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
SUBGRUPO 412 (-)RECUPERAO DE EVENTOS / SINISTROS INDENIZVEIS

CONCEITUAO
FUNO:
recuperados por glosas de assistncia mdico-hospitalar em exames, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
e taxas.
332 / 332
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS

CONCEITUAO
FUNO:
recuperados por glosas de assistncia mdico-hospitalar em terapias, com base em registros
auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:


333 / 333
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
Internao
CONCEITUAO
FUNO:
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor dos eventos/sinsitros
recuperados por de assistncia mdico-hospitalar em internaes de planos com preo pr-
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:

334 / 334
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS

Internao
CONCEITUAO
FUNO:
recuperados por glosas assistncia mdico-hospitalar em internaes de planos com preo ps-
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:

335 / 335
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS

CONCEITUAO
FUNO:
recuperados por glosas de assistncia mdico-hospitalar em outros atendimentos ambulatoriais, com
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:

336 / 336
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS

CONCEITUAO
FUNO:
recuperados por glosas de assistncia mdico-hospitalar das Demais Despesas Assistenciais, com base
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:

337 / 337
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO:
recuperados por glosas de assistncia mdico-hospitalar no Sistema nico de Sade SUS, com base em
OBSERVAES:
338 / 338
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS

CONCEITUAO
FUNO:
recuperados por glosas de assistncia mdico-hospitalar em Operaes com o Exterior e Sucursais no
Exterior, com base em registros auxiliares.
OBSERVAES:
339 / 339
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
INDENIZADOS DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA

CONCEITUAO
FUNO:
recuperados por glosas das consultas iniciais de assistncia odontolgica, com base em registros
auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:

340 / 340
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS

CONCEITUAO
FUNO:
recuperados por glosas dos exames complementares de assistncia odontolgica, com base em registros
auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:

341 / 341
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS


CONCEITUAO
FUNO:
recuperados por glosas de Outros Procedimentos Odontolgicos de assistncia odontolgica de planos
com preo pr-estabelecido, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:

342 / 342
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO CONTINUAO



item Exodontias.


periapical.

endodontia.
343 / 343
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS


CONCEITUAO
FUNO:
recuperados por glosas de Outros Procedimentos Odontolgicos de assistncia odontolgica de planos
com preo ps-estabelecido, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:

344 / 344
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO CONTINUAO




item Exodontias.


periapical.

endodontia.
345 / 345
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS

CONCEITUAO
FUNO:
recuperados por glosas das Demais Despesas Assistenciais de assistncia odontolgica com base em
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:

346 / 346
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO:
recuperados por glosas de assistncia odontolgica no Sistema nico de Sade SUS, com base em
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
347 / 347
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS

CONCEITUAO
FUNO:
recuperados por glosas de assistncia odontolgica em Operaes com o Exterior e Sucursais no
Exterior, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
348 / 348
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
SUBGRUPO 412 (-) RECUPERAO DE EVENTOS / SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4123 (-) RECUPERAO / RESSARCIMENTO POR GLOSA DE EVENTOS / SINISTROS
EM CO-RESPONSABILIDADE DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
CONCEITUAO
FUNO:
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor das recuperaes de
eventos/sinistros por glosas de assistncia mdico-hospitalar com consultas, em decorrncia de
compartilhamento de risco, com base em registros auxiliares
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo valor da recuperao em decorrncia de glosas ou por recuperao de eventos
passveis de recuperao por haver seguro de carteira junto a uma seguradora/resseguradora.
OBSERVAES:

349 / 349
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONTA 4123 (-) RECUPERAO/RESSARCIMENTO POR GLOSA DE EVENTOS/SINISTROS EM
CO-RESPONSABILIDADE DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por glosa de assistncia mdico-hospitalar exames, em decorrncia de
compartilhamento de risco, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo valor da recuperao em decorrncia de glosas nos atendimentos feitos ou por
recuperao de eventos passveis de recuperao por haver seguro de carteira junto a uma
seguradora/resseguradora.
OBSERVAES:
e taxas.
350 / 350
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por glosas de assistncia mdico-hospitalar com terapias, em decorrncia de
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo valor da recuperao em decorrncia de glosa nos atendimentos feitos ou por
OBSERVAES:


tratamento com terapias no includas no item de despesa Terapias grupo 1, realizados
em regime ambulatorial, de carter eletivo, urgncia ou emergncia, incluindo
honorrios profissionais, medicamentos, materiais e taxas.
351 / 351
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
Internao
DESDOBRAMENTO 412341150 Medicamentos - Internao
CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros de assistncia mdico-hospitalar com internaes, em decorrncia de
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo valor da recuperao em decorrncia de glosa nos atendimentos feitos ou por
OBSERVAES:

352 / 352
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
Internao
CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por glosas de assistncia mdico-hospitalar com internaes, em decorrncia de
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:

353 / 353
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por glosas de assistncia mdico-hospitalar com Outros Atendimentos Ambulatoriais,
em decorrncia de compartilhamento de risco, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
2) Outros Atendimentos Ambulatoriais - o valor dos atendimentos com procedimentos (exceto

exames complementares, terapias e consultas mdicas) realizados em regime ambulatorial de
carter eletivo, urgncia ou emergncia, incluindo honorrios profissionais, medicamentos,
materiais e taxas.
354 / 354
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por glosas de assistncia mdico-hospitalar com demais despesas assistenciais, em
decorrncia de compartilhamento de risco, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:

4113 e 4117.
355 / 355
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por glosas de assistncia mdico-hospitalar com SUS, em decorrncia de
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
356 / 356
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS

CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por glosas de assistncia mdico-hospitalar no exterior, em decorrncia de
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
357 / 357
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CO-RESPONSABILIDADE DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por glosas de assistncia odontolgica com consultas iniciais, em decorrncia de
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
2) Consultas Iniciais - o valor dos atendimentos com consultas odontolgicas destinadas ao

exame e diagnstico para a elaborao do plano de tratamento, incluindo anamnese,
preenchimento de ficha clnica odontolegal, diagnstico das doenas e anomalias bucais
do paciente e prognstico. Neste item no devem ser informadas as consultas de carter
emergencial ou pericial.
358 / 358
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por glosas de assistncia odontolgica com exames complementares, em decorrncia
de compartilhamento de risco, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
2) Exames Complementares: Registrar o valor dos mtodos de auxlio diagnstico realizados

359 / 359
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
DESDOBRAMENTO 412431110 Procedimento Preventivos
CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por glosas de assistncia odontolgica com outros procedimentos odontolgicos, em
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:

360 / 360
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO CONTINUAO




item Exodontias.


periapical.

endodontia.
361 / 361
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por glosas de assistncia odontolgica com outros procedimentos odontolgicos, em
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:

362 / 362
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO CONTINUAO



item Exodontias.


periapical.

endodontia.
363 / 363
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por glosas de assistncia odontolgica com demais despesas assistenciais, em
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:

364 / 364
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por glosas de assistncia odontolgica com SUS, em decorrncia de compartilhamento
de risco, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
365 / 365
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS

CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por glosa de assistncia odontolgica no exterior, em decorrncia de
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
366 / 366
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONTA 4125 (-) RECUPERAO/RESSARCIMENTO POR CO-PARTICIPAO EM EVENTOS /
SINISTROS INDENIZADOS DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
CONCEITUAO
FUNO:
recuperados/ressarcidos por co-participao do beneficirio na assistncia mdico-hospitalar em
consultas, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo valor recebido do beneficirio por sua participao no atendimento ou por falta de
cobertura do plano.
OBSERVAES:

367 / 367
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO:
recuperados/ressarcidos por co-participao do beneficirio na assistncia mdico-hospitalar em
exames, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
cobertura do plano
OBSERVAES:
e taxas.
368 / 368
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO:
recuperados por co-participao do beneficirio na assistncia mdico-hospitalar em terapias, com
FUNCIONAMENTO:
cobertura do plano.
OBSERVAES:


369 / 369
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
DESDOBRAMENTO 412541110 Honorrio Mdico - Pessoal Prprio (Assal.)/Coop. - Internao
CONCEITUAO (continua na prxima pgina)
370 / 370
FUNO:
recuperados pela participao do beneficirios na assistncia mdico-hospitalar em internaes de
planos com preo ps-estabelecido, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
cobertura do plano.
OBSERVAES:

371 / 371
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO:
recuperados pela participao dos beneficirios na assistncia mdico-hospitalar em outros
atendimentos ambulatoriais de planos com preo pr e ps-estabelecido, com base em registros
auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
cobertura do plano.
OBSERVAES:

372 / 372
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO:
recuperados pela participao dos beneficirios na assistncia mdico-hospitalar das Demais Despesas
Assistenciais, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
cobertura do plano.
OBSERVAES:

373 / 373
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO:
recuperados pela participao dos beneficirios na assistncia mdico-hospitalar do Sistema nico de
Sade SUS, com base em registros auxiliares.
cobertura do plano.
OBSERVAES:
374 / 374
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO:
recuperados pela participao dos beneficirios na assistncia mdico-hospitalar em Operaes com o
Exterior e Sucursais no Exterior, com base em registros auxiliares.
cobertura do plano.
OBSERVAES:
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS
375 / 375
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
SINISTROS INDENIZADOS DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
CONCEITUAO
FUNO:
recuperados por co-participao nas consultas iniciais de assistncia odontolgica, com base em
FUNCIONAMENTO:
cobertura do plano.
OBSERVAES:

376 / 376
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO:
recuperados por co-participao nos exames complementares de assistncia odontolgica, com base em
FUNCIONAMENTO:
cobertura do plano.
OBSERVAES:

377 / 377
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
DESDOBRAMENTO 412631110 Procedimentos Preventivos
CONCEITUAO
FUNO:
recuperados por co-participao em Outros Procedimentos Odontolgicos de assistncia odontolgica de
planos com preo pr-estabelecido, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
cobertura do plano.
OBSERVAES:


Continua ...
378 / 378
... Continuao



item Exodontias.


periapical.

endodontia.
379 / 379
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO:
recuperados por co-participao em Outros Procedimentos Odontolgicos de assistncia odontolgica de
planos com preo ps-estabelecido, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
cobertura do plano.
OBSERVAES:


Continua ...
380 / 380
... Continuao



item Exodontias.


periapical.

endodontia.
381 / 381
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO:
recuperados por co-participao nas Demais Despesas Assistenciais de assistncia odontolgica com
FUNCIONAMENTO:
cobertura do plano.
OBSERVAES:

382 / 382
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS


CONCEITUAO
FUNO:
recuperados por co-participao nas despesas de assistncia odontolgica no Sistema nico de Sade
SUS e de assistncia odontolgica em Operaes com o Exterior e Sucursais no Exterior, com base em
FUNCIONAMENTO:
Creditada - - pelo valor recebido do beneficirio por sua participao no atendimento ou por falta
de cobertura do plano.
OBSERVAES:
383 / 383
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONTA 4127 (-) RECUPERAO/RESSARCIMENTO POR CO-PARTICIPAO EM
EVENTOS/SINISTROS EM CO-RESPONSABILIDADE DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR
DESDOBRAMENTO 412712100 Prprio (Assalariado) / Cooperados
CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por co-participao nas despesas de assistncia mdico-hospitalar com consultas,
em decorrncia de compartilhamento de risco, com base em registros auxiliares
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo valor da recuperao em decorrncia co-participao de beneficirios nos
atendimentos feitos ou por recuperao de eventos passveis de recuperao por haver seguro de
carteira junto a uma seguradora/resseguradora.
OBSERVAES:

384 / 384
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
HOSPITALAR

CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por co-participao nas despesas de assistncia mdico-hospitalar em exames, em
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
hemodinmica, ressonncia nuclear magntica e tomografia computadorizada, realizados em regime
ambulatorial, de carter eletivo, urgncia ou emergncia, incluindo honorrios profissionais,
3) Exames Grupo 2 registrar o valor dos mtodos de auxlio diagnstico no includos no item de
despesa Exames Complementares grupo 1, realizados em regime ambulatorial, de carter eletivo,
urgncia ou emergncia, incluindo honorrios profissionais, medicamentos, materiais e taxas.
385 / 385
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
HOSPITALAR

CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por co-participao nas despesas de assistncia mdico-hospitalar com terapias, em
FUNCIONAMENTO:
atendimentos feitos ou por recuperao de eventos passveis de recuperao por haver
seguro de carteira junto a uma seguradora/resseguradora.
OBSERVAES:

intervencionista, radioterapia e terapia renal substitutiva, realizados em regime ambulatorial,
de carter eletivo, urgncia ou emergncia, incluindo honorrios profissionais, medicamentos,
materiais e taxas.
3) Terapias Grupo 2: Registrar o valor dos atendimentos a pacientes utilizando mtodos de tratamento
com terapias no includas no item de despesa Terapias grupo 1, realizados em regime
ambulatorial, de carter eletivo, urgncia ou emergncia
386 / 386
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
CONCEITUAO
FUNO: (Continua na prxima pgina...)
387 / 387
... Continuao
FUNO:
eventos/sinistros por co-participao nas despesas de assistncia mdico-hospitalar com internaes,
em decorrncia de compartilhamento de risco, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:

388 / 388
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
HOSPITALAR
CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por co-participao nas despesas de assistncia mdico-hospitalar com Outros
Atendimentos Ambulatoriais, em decorrncia de compartilhamento de risco, com base em registros
auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
2) Outros Atendimentos Ambulatoriais - o valor dos atendimentos com procedimentos (exceto exames
complementares, terapias e consultas mdicas) realizados em regime ambulatorial de carter eletivo,
urgncia ou emergncia, incluindo honorrios profissionais, medicamentos, materiais e taxas
389 / 389
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
HOSPITALAR
CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por co-participao nas despesas de assistncia mdico-hospitalar com demais
despesas assistenciais, em decorrncia de compartilhamento de risco, com base em registros
auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:

4113 e 4117
390 / 390
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
HOSPITALAR


CONCEITUAO
eventos/sinistros por co-participao nas despesas de assistncia mdico-hospitalar com SUS e no
exterior, em decorrncia de compartilhamento de risco, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS
391 / 391
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
EVENTOS/SINISTROS EM CO-RESPONSABILIDADE DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
DESDOBRAMENTO 412812100 Prprio (Assalariado) / Cooperados
CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por co-participao nas despesas de assistncia odontolgica com consultas
iniciais, em decorrncia de compartilhamento de risco, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
2) Consultas Iniciais - o valor dos atendimentos com consultas odontolgicas destinadas ao

exame e diagnstico para a elaborao do plano de tratamento, incluindo anamnese,
preenchimento de ficha clnica odontolegal, diagnstico das doenas e anomalias bucais
do paciente e prognstico. Neste item no devem ser informadas as consultas de carter
emergencial ou pericial.
392 / 392
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA

CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por co-participao nas despesas de assistncia odontolgica com exames
complementares, em decorrncia de compartilhamento de risco, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
2) Exames Complementares: Registrar o valor dos mtodos de auxlio diagnstico realizados

durante o atendimento odontolgico
393 / 393
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA
CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por co-participao nas despesas de assistncia odontolgica com outros
procedimentos odontolgicos, a preo pr-estabelecido, em decorrncia de compartilhamento de risco,
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
Continua ....
394 / 394
FUNO CONTINUAO





item Exodontias.


periapical.

endodontia.
395 / 395
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA
CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por co-participao nas despesas de assistncia odontolgica com outros
procedimentos odontolgicos, a preo ps-estabelecido, em decorrncia de compartilhamento de risco,
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
Continua ....
396 / 396
FUNO CONTINUAO





item Exodontias.


periapical.

endodontia.
397 / 397
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA
CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por co-participao nas despesas de assistncia odontolgica com demais despesas
assistenciais, em decorrncia de compartilhamento de risco, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:

Eventos 4114 e 4118
398 / 398
CLASSIFICAO

CLASSE 4 DESPESAS
ODONTOLGICA


CONCEITUAO
FUNO:
eventos/sinistros por co-participao nas despesas de assistncia odontolgica com SUS e no
exterior, em decorrncia de compartilhamento de risco, com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
399 / 399
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
GRUPO 41 EVENTOS / SINISTROS INDENIZVEIS LQUIDOS
SUBGRUPO 413 (-) RECUPERAO DE DESPESAS COM EVENTOS/SINISTROS INDENIZVEIS
CONTA 4131 (-) RECUPERAO/RESSARCIMENTO DE DESPESAS COM EVENTOS/SINISTROS
SUBCONTA 41311 Despesas com Eventos/Sinistros Diretamente Ligadas ao Ato
Assistencial
DESDOBRAMENTO 413111100 Co-participao do Beneficirio
DESDOBRAMENTO 413111200 Reembolso de Custo Operacional
DESDOBRAMENTO 413111300 Recuperao de Despesas de Congneres
SUBCONTA 413112 Cobertura Assistencial com Preo Ps-estabelecido


CONCEITUAO
FUNO:
segmentao assistencial oferecida, utilizando o 3 cdigo, o valor das recuperaes /
ressarcimentos de despesas com eventos indenizados de assistncia mdico-hospitalar, em decorrncia
de glosas, participaes do beneficirio ou por falta de cobertura do plano, com base em registros
auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo valor da recuperao / ressarcimento.
OBSERVAES:
400 / 400
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
SUBCONTA 41321 Despesas com Eventos/Sinistros Diretamente Ligadas ao Ato
Assistencial
SUBCONTA 413211 Cobertura Assistencial com Preo Pr-estabelecido

CONCEITUAO
FUNO:
ressarcimentos de despesas com eventos indenizados de assistncia odontolgica, em decorrncia de
glosas, participaes do beneficirio ou por falta de cobertura do plano, com base em registros
auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES: 1) O valor dos eventos conhecidos/indenizaes avisadas dever considerar todos os

gastos com procedimentos inclusos ou no no rol definido pela ANS.
401 / 401
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
SUBCONTA 41381 Descontos Obtidos
DESDOBRAMENTO 413811100 Descontos Obtidos em Eventos Conhecidos/Sinistros Avisados
DESDOBRAMENTO 413811200 Descontos Obtidos em Despesas com Eventos Conhecidos/Sinistros
Avisados
Avisados

CONCEITUAO
FUNO:
auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
402 / 402
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4139 (-) OUTRAS DEDUES DE EVENTOS CONHECIDOS / SINISTROS AVISADOS
SUBCONTA 41391 Descontos Obtidos
Avisados
Avisados

CONCEITUAO
FUNO:
auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAES:
403 / 403
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
SUBGRUPO 414 VARIAO DA PROVISO DE EVENTOS/SINISTROS OCORRIDOS E
NO AVISADOS
CONTA 4141 VARIAO DA PROVISO DE EVENTOS/SINISTROS OCORRIDOS E NO
AVISADOS DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 41411 Proviso de Eventos/Sinistros Ocorridos e No Avisados
DESDOBRAMENTO 414119000 Proviso de Eventos/Sinistros Ocorridos e No Avisados
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores de variao da proviso dos Eventos Ocorridos e no Avisados de assistncia
mdico-hospitalar, calculados de acordo com a legislao vigente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela constituio ou ajuste peridicos da proviso.
Creditada - pela reverso ou ajustes peridicos da proviso.
404 / 404
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
SUBGRUPO 414 VARIAO DA PROVISO DE EVENTOS/SINISTROS OCORRIDOS E NO
AVISADOS
CONTA 4142 VARIAO DA PROVISO DE EVENTOS/SINISTROS OCORRIDOS E NO
AVISADOS DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
SUBCONTA 41421 Proviso de Eventos/Sinistros Ocorridos e No Avisados
DESDOBRAMENTO 414219000 Proviso de Eventos/Sinistros Ocorridos e No Avisados
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores de variao da proviso dos Eventos Ocorridos e no Avisados de assistncia
odontolgica, calculados de acordo com a legislao vigente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela constituio ou ajustes peridicos da proviso.
Creditada - pela reverso ou ajustes peridicos da proviso.
405 / 405
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
GRUPO 43 DESPESAS DE COMERCIALIZAO
SUBGRUPO 431 COMISSO E AGENCIAMENTO SOBRE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 4311 COMERCIALIZAO SOBRE CONTRAPRESTAES/PRMIOS DE ASSIST.
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 43111 Contraprestaes Pecunirias
DESDOBRAMENTO 431111100 Remunerao Pessoal Prprio (Assalariado)
DESDOBRAMENTO 431111200 Comisso
DESDOBRAMENTO 431111300 Agenciamento
DESDOBRAMENTO 431111400 Encargos Sociais
DESDOBRAMENTO 431112100 Remunerao Pessoal Prprio (/Assalariado)
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas de comercializao incidentes sobre contraprestaes emitidas de operaes de
assistncia mdico-hospitalar.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - por ocasio das contraprestaes emitidas.
Creditada - por ocasio do cancelamento das contraprestaes emitidas.
OBSERVAO:
1) Os desdobramentos 431111100 e 431112100 devero ser debitados somente pela parte varivel do
salrio do empregado (e dos respectivos encargos sociais e trabalhistas, rateados), uma vez que a
parte fixa do salrio dever ser debitada s contas 4612 e 4614.
406 / 406
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 43112 Prmios de Seguro
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas de comercializao incidentes sobre prmios de operaes de assistncia
mdico-hospitalar.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - por ocasio da emisso do prmio.
Creditada - por ocasio do cancelamento do seguro.
OBSERVAO:
407 / 407
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
MDICO-HOSPITALAR


CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas de comercializao incidentes sobre contraprestaes emitidas (ou prmios
emitidos, no caso de seguradoras) de operaes de assistncia mdico-hospitalar em Operaes com o
Exterior, Sucursais no Exterior e Outras no classificveis em contas especficas.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - por ocasio da emisso da contraprestao / prmio.
Creditada - por ocasio do cancelamento da contraprestao / prmio.
OBSERVAO:
408 / 408
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4312 COMERCIALIZAO SOBRE CONTRAPRESTAES/PRMIOS DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas de comercializao incidentes sobre contraprestaes emitidas de operaes de
assistncia odontolgica.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - por ocasio das contraprestaes emitidas.
Creditada - por ocasio do cancelamento das contraprestaes emitidas.
OBSERVAO:
1) Os desdobramentos 431211100, 431212100 e 431213100 devero ser debitados somente pela parte
varivel do salrio do empregado (e dos respectivos encargos sociais e trabalhistas, rateados), uma
vez que a parte fixa do salrio dever ser debitada s conta 4612 e 4614.
409 / 409
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
ODONTOLGICA
DESDOBRAMENTO 431221110 Remunerao Pessoal Prprio(Assalariado)
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas de comercializao incidentes sobre prmios de operaes de assistncia
odontolgica.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - por ocasio da emisso do prmio.
Creditada - por ocasio do cancelamento do seguro.
OBSERVAO:
1) Os desdobramentos 431221110, 431222110 e 431223110 devero ser debitados somente pela parte
varivel do salrio do empregado (e dos respectivos encargos sociais e trabalhistas, rateados), uma
vez que a parte fixa do salrio dever ser debitada s contas 4612 e 4614.
410 / 410
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
ODONTOLGICA


CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas de comercializao incidentes sobre contraprestaes emitidas (ou prmios
emitidos, no caso de seguradoras) de operaes de assistncia odontolgica em Operaes com o
Exterior, Sucursais no Exterior e Outras no classificveis em contas especficas.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - por ocasio da emisso da contraprestao / prmio.
Creditada - por ocasio do cancelamento da contraprestao / prmio.
OBSERVAO:
411 / 411
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4313 (-) RECUPERAO DE DESPESAS DE COMERCIALIZAO SOBRE
CONTRAPRESTAES / PRMIOS CANCELADAS(OS)/RESTITUDAS(OS) DE
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar a recuperao das despesas de comercializao de contraprestaes canceladas/restitudas
de operaes de assistncia mdico-hospitalar.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo cancelamento/restituio das contraprestaes.
412 / 412
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar a recuperao das despesas de comercializao de prmios cancelados/restitudos de
operaes de assistncia mdico-hospitalar.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo cancelamento/restituio dos prmios.
413 / 413
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4313 (-)RECUPERAO DE DESPESAS DE COMERCIALIZAO SOBRE


CONCEITUAO
FUNO:
(ou prmios cancelados/restitudos, no caso de seguradoras) de operaes de assistncia mdico-
hospitalar em Operaes com o Exterior, Sucursais no Exterior e Outras no classificveis em contas
especficas.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo cancelamento/restituio das contraprestaes/prmios.
414 / 414
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONCEITUAO
FUNO:
de operaes de assistncia odontolgica.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo cancelamento/restituio das contraprestaes.
415 / 415
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar a recuperao das despesas de comercializao de prmios cancelados/restitudos de
operaes de assistncia odontolgica.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo cancelamento/restituio dos prmios.
416 / 416
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA


CONCEITUAO
FUNO:
(ou prmios cancelados/restitudos, no caso de seguradoras) de operaes de assistncia odontolgica
em Operaes com o Exterior, Sucursais no Exterior e Outras no classificveis em contas
especficas.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo cancelamento/restituio das contraprestaes/prmios.
417 / 417
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
SUBGRUPO 433 VARIAO DAS DESPESAS DE COMERCIALIZAO DIFERIDAS
CONTA 4331 VARIAO DE COMISSES / AGENCIAMENTOS DIFERIDOS ASSISTNCIA
MDICO-HOSPITALAR
SUBCONTA 43319 Variao de Outras Despesas de Comercializao Diferidas
DESDOBRAMENTO 433199000 Variao de Outras Despesas de Comercializao Diferidas
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as variaes das despesas de comisses diferidas de operaes de assistncia mdico-
hospitalar, de acordo com a legislao pertinente com base em registros auxiliares.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela reverso das comisses diferidas.
Creditada - pelo diferimento das comisses.
OBSERVAES:
1 - O diferimento da despesa de comercializao poder ser feito no prazo mximo de 12 meses,

restritivamente aos contratos coletivos de planos de assistncia sade.

aprovada pelo rgo Regulador, a ANS, discricionariamente, poder admitir prazo maior.
3 - O diferimento das despesas abranger unicamente as despesas efetivamente retidas pela

operadora.
418 / 418
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
SUBGRUPO 433 VARIAO DAS DESPESAS DE COMERCIALIZAO DIFERIDAS
CONTA 4332 VARIAO DE COMISSES/AGENCIAMENTOS DIFERIDOS ASSIST.
ODONTOLGICA
SUBCONTA 43329 Variao de Outras Despesas de Comercializao Diferidas
DESDOBRAMENTO 433299000 Variao de Outras Despesas de Comercializao Diferidas
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as variaes das despesas de comisses diferidas de operaes de assistncia odontolgica,
de acordo com a legislao pertinente.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela reverso das comisses diferidas.
Creditada - pelo diferimento das comisses.
OBSERVAES:
1 - O diferimento da despesa de comercializao poder ser feito no prazo mximo de 12 meses,

restritivamente aos contratos coletivos de planos de assistncia sade.

aprovada pelo rgo Regulador, a ANS, discricionariamente, poder admitir prazo maior.
3 - O diferimento das despesas abranger unicamente as despesas efetivamente retidas pela

operadora.
419 / 419
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
GRUPO 44 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS
SUBGRUPO 441 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS COM PLANOS DE ASSISTNCIA SADE
DA OPERADORA
CONTA 4413 OUTRAS DESPESAS DE OPERAES DE PLANOS DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR
DESDOBRAMENTO 441319000 Confeco de Carteiras
DESDOBRAMENTO 441329000 Confeco de Livro de Credenciamento
DESDOBRAMENTO 441339000 Despesas com Cobrana
DESDOBRAMENTO 441349000 Despesas com Encargos Sociais
DESDOBRAMENTO 441359000 Despesas com Aplices e Contratos
DESDOBRAMENTO 441369000 Despesas com Inspeo de Riscos
DESDOBRAMENTO 441379000 Gastos com Aquisio de Carteiras
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os gastos com a Confeco de documentos e outros gastos necessrios operacionalizao
dos planos de assistncia mdico-hospitalar, inclusive com despesas acessrias aquisio de
carteiras de outras operadoras.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela apropriao das despesas.
420 / 420
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
DA OPERADORA
CONTA 4414 OUTRAS DESPESAS DE OPERAES DE PLANOS DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
DESDOBRAMENTO 441419000 Confeco de Carteiras
DESDOBRAMENTO 441429000 Confeco de Livro de Credenciamento
DESDOBRAMENTO 441439000 Despesas com Cobrana
DESDOBRAMENTO 441449000 Despesas com Encargos Sociais
DESDOBRAMENTO 441459000 Despesas com Aplices e Contratos
DESDOBRAMENTO 441469000 Despesas com Inspeo de Riscos
DESDOBRAMENTO 441479000 Gastos com Aquisio de Carteiras
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os gastos com a Confeco de documentos e outros gastos necessrios operacionalizao
dos planos de assistncia odontolgica, inclusive com aquisio de carteiras de outras operadoras
que tenham sido alienadas voluntria ou compulsoriamente.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
1) As despesas com aquisio de carteira de planos de assistncia sade podero, inicialmente, ser
diferidos e contabilizados, dessa forma, no ativo diferido, subconta 153119500, que, pela
amortizao, ser creditada a subconta 153129500 e debitada esta subconta 441379000.
421 / 421
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
DA OPERADORA
CONTA 4415 PROVISO PARA CONTINGNCIAS OPERACIONAL
SUBCONTA 44151 Proviso para Contingncias de Operaes de Plano de Assistncia

Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 441519100 Proviso para Contingncias de Operaes de Plano de Assist.
Md-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 441519900 (-) Reverso da Proviso para Contingncias de Operaes de
Plano de Assist. Md-Hospitalar
SUBCONTA 44152 Proviso para Contingncias de Operaes de Plano de Assistncia
Odontolgica
DESDOBRAMENTO 441529100 Proviso para Contingncias de Operaes de Plano de Assist.
Odontolgica
DESDOBRAMENTO 441529900 (-) Reverso da Proviso para Contingncias de Operaes de
Plano de Assist. Odontolgica
SUBCONTA 44158 Proviso para Contingncias de Outras Operaes Assistenciais
DESDOBRAMENTO 441589100 Proviso para Contingncias de Outras Operaes Assistenciais
DESDOBRAMENTO 441589900 (-) Reverso da Proviso para Contingncias de Outras Operaes
Assistenciais
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as Provises para Contingncias originadas das atividades de operaes de planos e de
outras operaes assistenciais.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela constituio das Provises para Contingncias.
Creditada - pela reverso das Provises para Contingncias.
422 / 422
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
SUBGRUPO 441 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS COM PLANO DE ASSISTNCIA SADE DA
OPERADORA
CONTA 4416 (-) RECUPERAO DE OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS DE ASSISTNCIA
MDICO-HOSPITALAR
DESDOBRAMENTO 441619000 (-) Impostos sobre Faturamento
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as recuperaes de despesas operacionais em decorrncia do cancelamento/restituio de
contraprestaes/prmios dos planos de assistncia mdico-hospitalar.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela ocorrncia do fato gerador de recuperao do imposto.
423 / 423
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
OPERADORA
CONTA 4417 (-) RECUPERAO DE OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS DE ASSISTNCIA
ODONTOLGICA
DESDOBRAMENTO 441719000 (-) Impostos sobre Faturamento
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as recuperaes de despesas operacionais em decorrncia do cancelamento/restituio de
contraprestaes/prmios dos planos de assistncia odontolgica.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela ocorrncia do fato gerador de recuperao do imposto.
424 / 424
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
OPERADORA
CONTA 4419 PROVISO PARA PERDAS SOBRE CRDITOS
SUBCONTA 44191 Proviso Sobre Contraprestaes Pecunirias/Prmios a Receber de
DESDOBRAMENTO 441919100 Proviso Sobre Contraprest. Pecunirias/Prmios a Receber de
Assist. Md-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 441919900 (-) Reverso da Prov. Sobre Contraprest. Pecunirias/Prmios a
Receber de Assist. Md-Hospitalar
SUBCONTA 44192 Proviso Sobre Contraprestaes Pecunirias/Prmios a Receber de
DESDOBRAMENTO 441929100 Proviso Sobre Contraprest. Pecunirias/Prmios a Receber de
Assist. Odontolgica
DESDOBRAMENTO 441929900 (-) Reverso da Prov. Sobre Contraprest. Pecunirias/Prmios a
Receber de Assist. Odontolgica
SUBCONTA 44193 Proviso Sobre Taxa de Administrao a Receber
DESDOBRAMENTO 441939100 Proviso Sobre Taxa de Administrao a Receber
DESDOBRAMENTO 441939900 (-) Reverso da Proviso Sobre Taxa de Administrao a Receber
SUBCONTA 44194 Proviso Sobre Demais Crditos de Operaes de Assistncia
Mdico-Hospitalar
DESDOBRAMENTO 441949100 Proviso Sobre Demais Crditos de Operaes de Assist. Md-
Hospitalar
DESDOBRAMENTO 441949900 (-) Reverso da Proviso Sobre Demais Crditos de Operaes de
Assist. Md-Hospitalar
SUBCONTA 44195 Proviso Sobre Demais Crditos de Operaes de Assistncia
Odontolgica
DESDOBRAMENTO 441959100 Proviso Sobre Demais Crditos de Operaes de Assistncia
Odontolgica
DESDOBRAMENTO 441959900 (-) Reverso da Proviso Sobre Demais Crditos de Operaes de
Assist. Odontolgica
SUBCONTA 44197 Proviso Sobre Ttulos e Crditos a Receber
DESDOBRAMENTO 441979100 Proviso Sobre Ttulos e Crditos a Receber
DESDOBRAMENTO 441979900 (-) Reverso da Proviso Sobre Ttulos e Crditos a Receber
SUBCONTA 44198 Proviso Sobre Crditos de Operaes de Assist. No Relacionadas
com Plano de Sade
DESDOBRAMENTO 441989100 Proviso Sobre Crditos de Oper. Assist. No Relacion.Pl.Sade
DESDOBRAMENTO 441989900 (-) Reverso da Proviso Sobre Crditos de Oper. Assist. No
Relacion.Pl.Sade
SUBCONTA 44199 Outras Provises para Perdas Sobre Crditos
DESDOBRAMENTO 441999100 Outras Provises para Perdas Sobre Crditos
DESDOBRAMENTO 441999900 (-) Reverso de Outras Provises para Perdas Sobre Crditos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar a constituio da proviso para perdas sobre crditos, segundo os critrios definidos nas
Normas Bsicas desta Instruo Normativa.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela constituio da proviso para perdas sobre crditos.
Creditada - pela reverso ou variao da proviso para perdas sobre crditos.
425 / 425
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
SUBGRUPO 442 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS DE ASSISTNCIA SADE NO
CONTA 4421 DESPESAS COM OPERAES DE ASSISTNCIA MDICO-HOSPITALAR
DESDOBRAMENTO 442119000 Despesas com Prestao de Servios
DESDOBRAMENTO 442129000 (-) Deduo de Despesas com Prestao de Servios
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas decorrentes de prestao de servios de assistncia mdico-hospitalar, no
relacionadas com a operao de planos de assistncia sade da operadora.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo conhecimento das despesas com prestao de servios.
426 / 426
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
SUBGRUPO 442 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS DE ASSISTNCIA SADE NO
CONTA 4422 DESPESAS COM OPERAES DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
DESDOBRAMENTO 442219000 Despesas com Prestao de Servios
DESDOBRAMENTO 442229000 (-) Deduo de Despesas com Prestao de Servios
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas decorrentes de prestao de servios de assistncia odontolgica, no
relacionadas com a operao de planos de assistncia sade da operadora.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo conhecimento das despesas com prestao de servios.
427 / 427
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
SUBGRUPO 443 DESPESAS OPERACIONAIS - OUTRAS
CONTA 4438 OUTRAS DESPESAS
DESDOBRAMENTO 443899000 Outras Despesas
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas operacionais no classificadas em contas especficas.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo reconhecimento das despesas.
428 / 428
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
GRUPO 45 DESPESAS FINANCEIRAS
SUBGRUPO 451 DESPESAS COM APLICAES FINANCEIRAS
CONTA 4511 DESPESAS FINANCEIRAS COM TTULOS DE RENDA FIXA - PRIVADOS
SUBCONTA 45111 Despesas Financeiras com Ttulos de Renda Fixa - Privados
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas decorrentes de aplicaes em Ttulos de Renda Fixa Privados.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela apropriao das despesas incorridas.
429 / 429
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4512 DESPESAS FINANCEIRAS COM TTULOS DE RENDA FIXA - PBLICOS
SUBCONTA 45121 Despesas Financeiras com Ttulos de Renda Fixa - Pblicos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas decorrentes de aplicaes em Ttulos de Renda Fixa Pblicos.
FUNCIONAMENTO:
430 / 430
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4513 DESPESAS COM TTULOS DE RENDA VARIVEL
SUBCONTA 45131 Despesas com Aes
SUBCONTA 45133 Despesas com Operaes a Termo
SUBCONTA 45134 Despesas com Cotas de Fundos de Investimento
SUBCONTA 45136 Despesas com Aplicaes em Ouro
SUBCONTA 45138 Despesas com Outros Ttulos de Renda Varivel
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas decorrentes de aplicaes em Ttulos de Renda Varivel.
FUNCIONAMENTO:
431 / 431
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4519 DESPESAS COM PROVISES PARA DESVALORIZAO DE TTULOS
DESDOBRAMENTO 451919000 Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Fixa - Privados
DESDOBRAMENTO 451929000 Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Fixa - Pblicos
DESDOBRAMENTO 451939000 Proviso para Desvalorizao de Ttulos de Renda Varivel
DESDOBRAMENTO 451999000 Outras Provises para Desvalorizao
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas decorrentes de constituio ou incremento da proviso para desvalorizao de
ttulos de renda fixa e varivel.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela constituio da Proviso para Desvalorizao.
Creditada pela reverso da Proviso para Desvalorizao.
432 / 432
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
SUBGRUPO 452 DESPESAS FINANCEIRAS COM OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
CONTA 4521 DESPESAS FINANCEIRAS COM OPERAES DE ASSISTNCIA MDICO-
HOSPITALAR
DESDOBRAMENTO 452119000 Descontos Concedidos
CONTA 4522 DESPESAS FINANCEIRAS COM OPERAES DE ASSISTNCIA ODONTOLGICA
DESDOBRAMENTO 452219000 Descontos Concedidos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas com descontos concedidos condicionalmente, por antecipao de pagamento de
fatura pelo devedor.
FUNCIONAMENTO
OBSERVAES:
1. Entende-se por desconto financeiro condicional, aquele que concedido aos pagamentos efetuados
anteriormente da data de vencimento da fatura/duplicata, desde que previsto na fatura/duplicata.
Exemplo: 30 dias com 3% de desconto ou 60 dias lquido.
2. Por sua vez, o abatimento concedido , geralmente, um valor mais substancial, eventual, no
previsto na fatura/duplicata e dever ser deduzido da receita mediante utilizao de conta redutora,
por ser um cancelamento parcial do valor originalmente pactuado, classificado nas subcontas 31193 ou
31197, conforme for o caso.
433 / 433
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
SUBGRUPO 453 DESPESA COM EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS
CONTA 4531 DESPESA FINANCEIRA COM EMPRSTIMOS
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas com emprstimos obtidos.
FUNCIONAMENTO
434 / 434
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
SUBGRUPO 453 DESPESA COM EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS
CONTA 4532 DESPESA FINANCEIRA COM FINANCIAMENTOS
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas com financiamentos obtidos.
FUNCIONAMENTO
435 / 435
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
SUBGRUPO 454 OUTRAS DESPESAS FINANCEIRAS
CONTA 4542 DESPESAS FINANCEIRAS DE ENCARGOS SOBRE TRIBUTOS
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os encargos decorrentes de pagamento ou recolhimento de Impostos e Contribuies em
atraso.
FUNCIONAMENTO
436 / 436
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4543 DESPESAS DE JUROS DE CAPITAL PRPRIO
DESDOBRAMENTO 454319000 Juros de Capital Prprio
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas financeiras com a remunerao de juros do capital prprio.
FUNCIONAMENTO
OBSERVAES:
1) Para efeito de elaborao das demonstraes mensais de resultados, o montante da despesa
incorrida, relativa ao pagamento de juros sobre o capital prprio, deve ser objeto de ajuste,
mediante reclassificao para Lucros ou Prejuzos Acumulados, de modo que seus efeitos sejam
eliminados dos resultados mensais;
2) O valor do ajuste deve ser apresentado na Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido do
exerccio, como destinao do resultado.
3) Para efeito de elaborao e publicao das demonstraes financeiras do exerccio da
sociedade/entidade investidora, quando aplicvel a avaliao pelo mtodo da equivalncia
patrimonial, os efeitos da aplicao do disposto neste item devem ser objeto de ajuste mediante
reclassificao dos valores registrados nesta conta de Outras Despesas Financeiras para as
adequadas contas de investimento, de modo que seus efeitos sejam eliminados do resultado do
exerccio.
437 / 437
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4544 DESPESAS POR PAGAMENTOS EM ATRASO
DESDOBRAMENTO 454419000 Despesas por Pagamentos em Atraso
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas incidentes com juros de mora sobre os atrasos de pagamentos, no
classificveis em contas especficas.
FUNCIONAMENTO:
438 / 438
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4546 DESPESAS COM IMPOSTOS E CONTRIBUIES SOBRE TRANSAES
FINANCEIRAS
DESDOBRAMENTO 454629000 Imposto Sobre Operaes Financeiras - IOF
DESDOBRAMENTO 454639000 Contribuio Provisria sobre Movimentao Financeira - CPMF
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os Impostos e Contribuies devidos sobre Aplicaes Financeiras e outras transaes
bancrias.
FUNCIONAMENTO
439 / 439
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4549 DESPESAS FINANCEIRAS DIVERSAS
DESDOBRAMENTO 454999000 Despesas Financeiras Diversas
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar outras despesas financeiras, no previstas dentre as contas do grupamento 45, como por
exemplo, despesas com tarifas bancrias.
FUNCIONAMENTO:
440 / 440
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
GRUPO 46 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
SUBGRUPO 461 DESPESAS COM PESSOAL PRPRIO
CONTA 4611 DESPESAS COM ADMINISTRAO
DESDOBRAMENTO 461119000 Honorrios de Diretoria
DESDOBRAMENTO 461129000 Honorrios do Conselho de Administrao
DESDOBRAMENTO 461139000 Honorrios do Conselho Consultivo
DESDOBRAMENTO 461149000 Honorrios do Conselho Fiscal
DESDOBRAMENTO 461159000 Representao Social
DESDOBRAMENTO 461169000 Ajuda de Custo
DESDOBRAMENTO 461179000 Gratificaes
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas com os administradores e membros dos conselhos de administrao, consultivo e
fiscal, que no ligadas diretamente ao ato de promoo da sade, preveno de doenas, diagnstico,
tratamento e reabilitao do paciente.
FUNCIONAMENTO
441 / 441
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTUL

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4612 DESPESAS COM EMPREGADOS
DESDOBRAMENTO 461219000 Salrios e Ordenados
DESDOBRAMENTO 461229000 Servios Extraordinrios
DESDOBRAMENTO 461239000 Gratificaes
DESDOBRAMENTO 461249000 13 Salrio
DESDOBRAMENTO 461259000 Frias
DESDOBRAMENTO 461269000 Ajuda de Custo
DESDOBRAMENTO 461279000 Abono Pecunirio
DESDOBRAMENTO 461289000 Representao Social
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar todas as despesas de pessoal com vnculo empregatcio, que no ligadas diretamente ao ato
de promoo da sade, preveno de doenas, diagnstico, tratamento e reabilitao do paciente.
FUNCIONAMENTO
442 / 442
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4613 DESPESAS COM INDENIZAES
DESDOBRAMENTO 461319000 Aviso Prvio
DESDOBRAMENTO 461329000 Frias Indenizadas
DESDOBRAMENTO 461339000 Indenizaes Trabalhistas
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas com indenizaes de pessoal com vnculo empregatcio e as devidas
recuperaes, que no ligadas diretamente ao ato de promoo da sade, preveno de doenas,
diagnstico, tratamento e reabilitao do paciente.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pela recuperao de despesas.
443 / 443
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4614 DESPESAS COM ENCARGOS SOCIAIS
DESDOBRAMENTO 461419000 Previdncia Social
DESDOBRAMENTO 461429000 FGTS
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas de encargos sociais com pessoal prprio, e eventuais recuperaes de FGTS (no
optantes), que no ligadas diretamente ao ato de promoo da sade, preveno de doenas,
diagnstico, tratamento e reabilitao do paciente.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
1) Os valores lanados nesta conta englobam os encargos sociais sobre todos os crditos/pagamentos
para pessoal prprio.
444 / 444
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4615 DESPESAS COM ASSISTNCIA SOCIAL
DESDOBRAMENTO 461519000 Assistncia Mdica / Assistncia Odontolgica
DESDOBRAMENTO 4615190001 Planos de Sade da Operadora para Pessoal Prprio - Benefcio de
DESDOBRAMENTO 46151900011 Consultas
DESDOBRAMENTO 46151900012 Exames
DESDOBRAMENTO 46151900013 Terapias
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar o valor das despesas com benefcios de assistncia mdico-hospitalar, decorrente de planos
de sade da operadora, concedidos aos empregados e demais colaboradores (pessoal prprio).
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela apropriao da despesa.
Observao:
1) Qualquer recuperao da despesa junto ao beneficirio, dever ser classificada em subconta

especfica - 4615190004 e/ou 4615190007
2) O valor dever considerar todos os gastos com procedimentos inclusos ou no no rol definido
pela ANS.
3) Consultas corresponde ao valor dos atendimentos prestados por profissional habilitado pelo
Conselho Regional de Medicina, com fins de diagnstico e orientao teraputica, em regime
ambulatorial, de carter eletivo, urgncia ou emergncia, em que a despesa seja restrita ao ato da
consulta.
Continua ...
445 / 445
... Continuao
hemodinmica, ressonncia nuclear magntica e tomografia computadorizada, realizados em regime
ambulatorial, de carter eletivo, urgncia ou emergncia, incluindo honorrios profissionais,
5) Exames Grupo 2 registrar o valor dos mtodos de auxlio diagnstico no includos no item de
despesa Exames Complementares grupo 1, realizados em regime ambulatorial, de carter eletivo,

tratamento com hemoterapia, litotripsia extracorprea, quimioterapia, radiologia intervencionista,
radioterapia e terapia renal substitutiva, realizados em regime ambulatorial, de carter eletivo,
7) Terapias Grupo 2: Registrar o valor dos atendimentos a pacientes utilizando mtodos de tratamento
com terapias no includas no item de despesa Terapias grupo 1, realizados em regime ambulatorial,
de carter eletivo, urgncia ou emergncia, incluindo honorrios profissionais, medicamentos,
materiais e taxas.
446 / 446
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
DESDOBRAMENTO 46151900014 Internaes
DESDOBRAMENTO 4615190001411 Honorrio Mdico - Pessoal Prprio (Assal.)/Coop. -Internao
DESDOBRAMENTO 4615190001499 Outras Despesas Internao
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar o valor das despesas com benefcios de assistncia mdico-hospitalar,

decorrente de planos de sade da operadora, concedidos aos empregados e demais
colaboradores (pessoal prprio).
FUNCIONAMENTO:
Observao:
1) Qualquer recuperao da despesa junto ao beneficirio dever ser classificada em

subconta especfica - 4615190004 e/ou 4615190007
2) O valor dever considerar todos os gastos com procedimentos inclusos ou no no rol

definido pela ANS.

ocupar leito hospitalar em enfermaria, quarto, ou unidades de curta permanncia, terapia
intensiva ou semi-intensiva.
447 / 447
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
DESDOBRAMENTO 46151900015 Outros Atendimentos Ambulatoriais
DESDOBRAMENTO 46151900016 Demais Despesas Assistenciais
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar o valor das despesas com benefcios de assistncia mdico-hospitalar, decorrente de planos
de sade da operadora, concedidos aos empregados e demais colaboradores (pessoal prprio), inclusive
as realizadas atravs do SUS e de operaes/sucursais no exterior.
FUNCIONAMENTO:
Observao:
1) Qualquer recuperao da despesa junto ao beneficirio dever ser classificada em subconta

especfica - 4615190004 e/ou 4615190007
pela ANS.
3) Outros Atendimentos Ambulatoriais - o valor dos atendimentos com procedimentos (exceto exames
complementares, terapias e consultas mdicas) realizados em regime ambulatorial de carter eletivo,
4) Demais Despesas Assistenciais - o valor das despesas assistenciais mdico-hospitalares no

includas nos itens anteriores.
448 / 448
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
DESDOBRAMENTO 4615190002 Planos de Sade da Operadora para Pessoal Prprio - Benefcio
DESDOBRAMENTO 46151900021 Consultas Iniciais
DESDOBRAMENTO 46151900022 Exames Complementares

CONCEITUAO
FUNO:
Registrar o valor das despesas com benefcios de assistncia odontolgica, decorrente de planos de
sade da operadora, concedidos aos empregados e demais colaboradores (pessoal prprio).
FUNCIONAMENTO:
Observao:

especfica - 4615190005 e/ou 4615190008
pela ANS.
3) Consultas Iniciais corresponde ao valor dos atendimentos com consultas odontolgicas destinadas
ao exame e diagnstico para a elaborao do plano de tratamento, incluindo anamnese, preenchimento
de ficha clnica odontolegal, diagnstico das doenas e anomalias bucais do paciente e prognstico.
Neste item no devem ser informadas as consultas de carter emergencial ou pericial.
4) Exames Complementares: Corresponde ao valor dos mtodos de auxlio diagnstico realizados durante
o atendimento odontolgico.
449 / 449
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
DESDOBRAMENTO 46151900023 Outros Procedimentos Odontolgicos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar o valor das despesas com benefcios de assistncia odontolgica, decorrente de

planos de sade da operadora, concedidos aos empregados e demais colaboradores (pessoal
prprio).
FUNCIONAMENTO:
Observao:

especfica - 4615190005 e/ou 4615190008
2) O valor dever considerar todos os gastos com procedimentos inclusos ou no no rol
definido pela ANS.


(Continua na prxima pgina)
450 / 450
(Continuao)
5) Periodontia - Registrar o valor dos atendimentos com diagnstico, teraputica e profilaxia

das leses gengivais e periodontais.


dentrias de dentes permanentes, normalmente implantados, que devem ser informadas no item
Exodontias.
8) Exodontia - Registrar o valor dos atendimentos com procedimentos de extraes dentrias de

dentes permanentes, normalmente implantados exceo das extraes de siso incluso/semi-
incluso e extraes com indicao ortodntica, que devem ser informadas no item Cirurgia
Odontolgica.

periapical.
10) Outros procedimentos - Registrar o valor das consultas de carter emergencial, consultas
de carter pericial e atendimentos com procedimentos de promoo da sade, preveno de
procedimentos de cirurgia odontolgica ambulatorial, exodontias e procedimentos de endodontia.
451 / 451
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
DESDOBRAMENTO 4615190002 Planos de Sade da Operadora para Pessoal Prprio - Benefcio
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar o valor das despesas com benefcios de assistncia odontolgica, decorrente de planos de
sade da operadora, concedidos aos empregados e demais colaboradores (pessoal prprio), inclusive as
realizadas atravs do SUS e de operaes/sucursais no exterior.
FUNCIONAMENTO:
Observao:

especfica - 4615190005 e/ou 4615190008
pela ANS.
3) Demais despesas assistenciais corresponde ao valor das despesas assistenciais odontolgicas no

includas nos itens anteriores.
452 / 452
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
DESDOBRAMENTO 4615190003 Outros Benefcios de Assistncia Mdico-Hospitalar/Odontolgica
para Pessoal Prprio
DESDOBRAMENTO 4615190003100 Outros Benefcios de Assistncia Mdico-Hospitalar para Pessoal
Prprio
DESDOBRAMENTO 4615190003200 Outros Benefcios de Assistncia Odontolgica para Pessoal
Prprio
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar o valor das despesas com benefcios de assistncia mdico-hospitalar e/ou odontolgica
concedidos aos empregados e demais colaboradores (pessoal prprio), NO relacionadas a planos de
sade da operadora.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela apropriao da despesa
Observao:

especfica - 4615190006
453 / 453
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
DESDOBRAMENTO 4615190004 (-) Recuperao/Ressarcimento de Planos de Sade da Operadora
para Pessoal Prprio - Benefcio de Assistncia Mdico-
Hospitalar
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar o valor das glosas, recuperaes e ressarcimentos das despesas com benefcios de
assistncia mdico-hospitalar, decorrente de planos de sade da operadora, concedidos aos empregados
e demais colaboradores (pessoal prprio), efetuados por serem considerados indevidos pela operadora.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo valor da glosa realizada nas prestaes de contas, bem como pelo valor de
recuperaes ou ressarcimentos, junto ao prestador dos servios de assistncia sade.
Observao:
1) Recuperao - assim entendido, o ato praticado antes a efetivao do pagamento ao prestador;

Ressarcimento - entendido como o ato realizado aps a efetivao do pagamento.
454 / 454
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
Hospitalar
DESDOBRAMENTO 4615190004411 Honorrio Mdico - Pessoal Prprio (Assalariado)/ Cooperados -
Internao
CONCEITUAO
FUNO:
FUNCIONAMENTO:
455 / 455
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
Hospitalar

CONCEITUAO
FUNO:
FUNCIONAMENTO:
456 / 456
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
para Pessoal Prprio - Benefcio Assistncia Odontolgica
CONCEITUAO
FUNO:
assistncia odontolgica, decorrente de planos de sade da operadora, concedidos aos empregados e
demais colaboradores (pessoal prprio), efetuados por serem considerados indevidos pela operadora.
FUNCIONAMENTO:
457 / 457
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONCEITUAO
FUNO:
FUNCIONAMENTO:
458 / 458
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONCEITUAO
FUNO:
FUNCIONAMENTO:
459 / 459
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
DESDOBRAMENTO 4615190006 (-) Recuperao/Ressarcimento de Outros Benefcios de
Assistncia Mdico-Hospitalar / Odontolgica para Pessoal
Prprio
DESDOBRAMENTO 4615190006100 Outros Benefcios de Assistncia Mdico-Hospitalar para Pessoal
Prprio
DESDOBRAMENTO 4615190006200 Outros Benefcios de Assistncia Odontolgica para Pessoal
Prprio
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar o valor das glosas, recuperaes e ressarcimentos das despesas com outros benefcios de
assistncia mdico-hospitalar e odontolgica, NO relacionados a planos de sade da operadora,
concedidos aos empregados e demais colaboradores (pessoal prprio), efetuados por serem considerados
indevidos pela operadora.
FUNCIONAMENTO:
460 / 460
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
DESDOBRAMENTO 4615190007 (-) Co-participao em Planos de Sade da Operadora para Pessoal
Prprio - Benefcio de Assistncia Mdico-Hospitalar
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar o valor da co-participao do beneficirio nas despesas com benefcios de assistncia

mdico-hospitalar, decorrente de planos de sade da operadora, concedidos aos empregados e demais
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo valor recebido do beneficirio por sua participao nas despesas de atendimento
(co-participao).
461 / 461
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
2
DESDOBRAMENTO 4615190007411 Honorrio Mdico - Pessoal Prprio (Assalariado)/ Cooperados -
Internao
CONCEITUAO
FUNO:

FUNCIONAMENTO:
(co-participao).
462 / 462
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA

CONCEITUAO
FUNO:

FUNCIONAMENTO:
(co-participao).
463 / 463
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONCEITUAO
FUNO:

odontolgica, decorrente de planos de sade da operadora, concedidos aos empregados e demais
FUNCIONAMENTO:
(co-participao).
464 / 464
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA

CONCEITUAO
FUNO:

FUNCIONAMENTO:
(co-participao).
465 / 465
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA

CONCEITUAO
FUNO:

FUNCIONAMENTO:
(co-participao).
466 / 466
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
DESDOBRAMENTO 4615190009 (-) Contribuies para Planos de Sade a Pessoal Prprio
DESDOBRAMENTO 4615190009100 Contribuies para Planos de Sade - Benefcio de Assist. Md-
Hospitalar
DESDOBRAMENTO 4615190009200 Contribuies para Planos de Sade - Benefcio de Assist.
Odontolgica
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar o valor da contribuio do empregado e demais colaboradores para o plano de assistncia

sade oferecido pela Operadora como benefcio de assistncia mdica e/ou odontolgica,
independentemente da realizao ou no dos atendimentos.
FUNCIONAMENTO:
Creditada - pelo valor recebido do empregado, ou colaborador, a ttulo de contribuio para o

plano de sade que lhe concedido pela operadora, independentemente de sua utilizao ou no.
Nota: a participao do empregado ou colaborador nas despesas do plano de sade, isto , ocorreu o
atendimento, deve ser tratada como co-participao e contabilizada nas contas prprias (4615190007
e/ou 4615190008).
467 / 467
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
DESDOBRAMENTO 461529000 Instruo
DESDOBRAMENTO 461539000 Alimentao
DESDOBRAMENTO 461559000 Planos de Previdncia Complementar
DESDOBRAMENTO 461569000 Uniformes
DESDOBRAMENTO 461579000 Contribuio a Associaes de Funcionrios
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas com assistncia social ao pessoal com vnculo empregatcio (pessoal
prprio) e as devidas recuperaes.
FUNCIONAMENTO:

468 / 468
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4616 DESPESAS COM FORMAO PROFISSIONAL
DESDOBRAMENTO 461619000 Formao Profissional
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas incentivadas com treinamento de pessoal prprio e as devidas recuperaes.
FUNCIONAMENTO:
469 / 469
Creditada - pela recuperao de despesas.CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4617 DESPESAS COM PROGRAMA DE ALIMENTAO AO TRABALHADOR
DESDOBRAMENTO 461719000 Alimentao ao Trabalhador
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas com programa de alimentao ao trabalhador e as devidas recuperaes.
FUNCIONAMENTO:
470 / 470
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4618 DESPESAS COM TRANSPORTE DE EMPREGADOS
DESDOBRAMENTO 461819000 Vale Transporte
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas com programa de vale transporte e as devidas recuperaes.
FUNCIONAMENTO:
471 / 471
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4619 OUTRAS DESPESAS COM PESSOAL PRPRIO
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas no classificveis nas demais contas e eventuais recuperaes, do
subgrupamento 461.
FUNCIONAMENTO
Debitada - pela despesa incorrida.
472 / 472
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
SUBGRUPO 462 DESPESAS COM SERVIOS DE TERCEIROS
CONTA 4621 REMUNERAO POR SERVIOS DE TERCEIROS
DESDOBRAMENTO 462119000 Honorrios Advocatcios
DESDOBRAMENTO 462129000 Honorrios de Auditoria
DESDOBRAMENTO 462139000 Honorrios de Consultoria
DESDOBRAMENTO 462149000 Honorrios de Servios Tcnicos
DESDOBRAMENTO 462159000 Fretes e Carretos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar todas as despesas com remunerao de servios prestados por pessoas sem vnculo
empregatcio ou por empresas prestadoras de servios, que no ligadas diretamente ao ato de promoo
da sade, preveno de doenas, diagnstico, tratamento e reabilitao do paciente.
FUNCIONAMENTO:
473 / 473
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
SUBGRUPO 462 DESPESAS COM SERVIOS DE TERCEIROS
CONTA 4622 ENCARGOS SOCIAIS COM SERVIOS DE TERCEIROS
DESDOBRAMENTO 462219000 Encargos Sociais com Servios de Terceiros
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas com encargos sociais sobre remunerao por servios prestados por pessoas sem
vnculo empregatcio ou por empresas prestadoras de servios, que no ligadas diretamente ao ato de
promoo da sade, preveno de doenas, diagnstico, tratamento e reabilitao do paciente.
FUNCIONAMENTO:
474 / 474
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
SUBGRUPO 463 DESPESAS COM LOCALIZAO E FUNCIONAMENTO
CONTA 4631 DESPESAS COM LOCALIZAO E MANUTENO
DESDOBRAMENTO 463129000 Arrendamento Mercantil
DESDOBRAMENTO 463139000 Condomnios e Taxas
DESDOBRAMENTO 463149000 gua, Luz e Gs
DESDOBRAMENTO 463159000 Limpeza
DESDOBRAMENTO 463169000 Consertos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas com aluguis, arrendamento mercantil e outras inerentes aos imveis ocupados.
FUNCIONAMENTO:
475 / 475
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4632 DESPESAS COM EXPEDIENTE
DESDOBRAMENTO 463219000 Material de Expediente
DESDOBRAMENTO 463249000 Despesas Legais
DESDOBRAMENTO 463259000 Despesas Bancrias
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas com material de expediente, fotocpias e outras.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
1) Na subconta 463259000 sero registradas somente despesas incorridas por fornecimento de
tales de cheques e taxas de expediente decorrentes de servios ou transaes bancrias.
476 / 476
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4633 DESPESAS COM UTILIZAO DE EQUIPAMENTOS E VECULOS
DESDOBRAMENTO 463329000 Arrendamento Mercantil
DESDOBRAMENTO 463339000 Manuteno e Consertos
DESDOBRAMENTO 463349000 Combustvel
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas com aluguis, arrendamento mercantil e outras inerentes aos equipamentos e
veculos de uso da operadora.
FUNCIONAMENTO:
477 / 477
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4634 DESPESAS COM COMUNICAO
DESDOBRAMENTO 463419000 Malotes e Correspondncias
DESDOBRAMENTO 463429000 Telefone e Telegramas
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas com comunicaes e outras.
FUNCIONAMENTO:
478 / 478
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4635 DESPESAS COM LOCOMOO
DESDOBRAMENTO 463519000 Viagens
DESDOBRAMENTO 463529000 Condues e Passagens Urbanas
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas com locomoo e outras.
FUNCIONAMENTO:
479 / 479
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4636 DESPESAS COM SEGUROS
DESDOBRAMENTO 463619000 Bens Imveis
DESDOBRAMENTO 463629000 Veculos
DESDOBRAMENTO 463639000 Bens Mveis
DESDOBRAMENTO 463649000 Responsabilidade Civil
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas incorridas com prmios de seguros de bens prprios.
FUNCIONAMENTO:
480 / 480
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4637 DEPRECIAES DE BENS DE USO PRPRIO
DESDOBRAMENTO 463719000 Depreciaes
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os encargos decorrentes de depreciao de bens, de acordo com a legislao em vigor.
FUNCIONAMENTO:
481 / 481
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4638 AMORTIZAES
DESDOBRAMENTO 463819000 Amortizaes
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os encargos decorrentes de amortizaes do Ativo Imobilizado e Ativo Diferido, de acordo
com a legislao vigente.
FUNCIONAMENTO:
482 / 482
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4639 OUTRAS DESPESAS COM LOCALIZAO E FUNCIONAMENTO
DESDOBRAMENTO 463999000 Outras Despesas com Localizao e Funcionamento
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas no previstas em contas especficas do subgrupo 463.
FUNCIONAMENTO:
483 / 483
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
SUBGRUPO 464 DESPESAS COM PUBLICIDADE E PROPAGANDA INSTITUCIONAL
CONTA 4641 PUBLICIDADE E PROPAGANDA
DESDOBRAMENTO 464119000 Publicidade e Propaganda
DESDOBRAMENTO 464129000 Brindes
DESDOBRAMENTO 464139000 Promoes
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas com publicidade, propaganda e promoes/eventos.
FUNCIONAMENTO:
484 / 484
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
SUBGRUPO 465 DESPESAS COM TRIBUTOS
CONTA 4651 IMPOSTOS
DESDOBRAMENTO 465119000 Impostos Federais
DESDOBRAMENTO 465129000 Impostos Estaduais
DESDOBRAMENTO 465139000 Impostos Municipais
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores de impostos federais, estaduais e municipais.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela apropriao dos impostos.
485 / 485
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4652 CONTRIBUIES
DESDOBRAMENTO 465219000 PIS/PASEP
DESDOBRAMENTO 465229000 Contribuio Sindical
DESDOBRAMENTO 465299000 Outras Contribuies
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores das contribuies devidas.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela apropriao das contribuies devidas.
486 / 486
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4653 TAXA DE SADE SUPLEMENTAR
DESDOBRAMENTO 465399000 Taxa de Sade Suplementar
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores da Taxa de Sade Suplementar.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela apropriao da Taxa de Sade Suplementar.
487 / 487
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4658 OUTROS TRIBUTOS
DESDOBRAMENTO 465899000 Outros Tributos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os valores de tributos no previstos nas contas especficas do subgrupo 465.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela apropriao dos tributos.
488 / 488
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
SUBGRUPO 466 PROVISO PARA CONTINGNCIAS - ADMINISTRATIVAS
CONTA 4661 CONTINGNCIA TRIBUTRIA
DESDOBRAMENTO 466119000 Contingncia Tributria
DESDOBRAMENTO 466199000 (-) Reverso da Proviso para Contingncia Tributria
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as Provises para Contingncias Tributrias no originadas das atividades de operaes de
planos e de outras operaes assistenciais.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela constituio da Proviso.
Creditada - pela reverso da Proviso.
489 / 489
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4662 CONTINGNCIA CVEL
DESDOBRAMENTO 466219000 Contingncia Cvel
DESDOBRAMENTO 466299000 (-) Reverso da Proviso para Contingncia Cvel
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as Provises para Contingncias Cveis no originadas das atividades de operaes de
FUNCIONAMENTO:
490 / 490
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4663 CONTINGNCIA TRABALHISTA
DESDOBRAMENTO 466319000 Contingncia Trabalhista
DESDOBRAMENTO 466399000 (-) Reverso da Proviso para Contingncia Trabalhista
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as Provises para Contingncias Trabalhistas no originadas das atividades de operaes de
FUNCIONAMENTO:
491 / 491
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
SUBGRUPO 468 DESPESAS ADMINISTRATIVAS DIVERSAS
CONTA 4681 DESPESAS COM PUBLICAES
DESDOBRAMENTO 468119000 Publicaes Legais
DESDOBRAMENTO 468129000 Anncios Diversos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas com publicaes legais, anncios diversos e outras despesas.
FUNCIONAMENTO:
492 / 492
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4682 DESPESAS COM CONTRIBUIES E DONATIVOS
DESDOBRAMENTO 468219000 Contribuies
DESDOBRAMENTO 468229000 Donativos
DESDOBRAMENTO 468299000 Outras Despesas Assistenciais
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas com donativos, contribuies e assistncia filantrpica.
FUNCIONAMENTO:
493 / 493
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4683 DESPESAS JUDICIAIS
DESDOBRAMENTO 468319000 Despesas Judiciais
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas judiciais.
FUNCIONAMENTO:
OBSERVAO:
1) No devero ser includas nesta conta as despesas com a assistncia mdico-hospitalar e/ou
odontolgica, mesmo que oriundas de ordem judicial, ligadas diretamente ao ato de promoo
da sade, preveno de doenas, diagnstico, tratamento e reabilitao do paciente. Estas
despesas devero estar registradas nas contas correspondentes no grupo 41.
494 / 494
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4688 OUTRAS DESPESAS DIVERSAS
DESDOBRAMENTO 468819000 Jornais e Revistas
DESDOBRAMENTO 468829000 Multas e Acrscimos Moratrios
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas com jornais e revistas, multas e acrscimos moratrios e outras despesas no
classificadas nas demais contas do subgrupo 468.
FUNCIONAMENTO:
495 / 495
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
GRUPO 47 DESPESAS PATRIMONIAIS
SUBGRUPO 471 DESPESAS PATRIMONIAIS
CONTA 4711 DESPESAS COM IMVEIS DESTINADOS RENDA OU VENDA
DESDOBRAMENTO 471119000 Despesas com Servios de Terceiros
DESDOBRAMENTO 471129000 Conservao e Reparos
DESDOBRAMENTO 471139000 Impostos, Taxas e Seguros
DESDOBRAMENTO 471149000 Condomnio
DESDOBRAMENTO 471159000 Depreciaes
DESDOBRAMENTO 471169000 Despesa com Proviso para Riscos sobre Aluguel a Receber
DESDOBRAMENTO 471199000 (-) Recuperao de Despesas Patrimoniais
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas com imveis prprios, que se destinem a locao ou venda.
FUNCIONAMENTO
496 / 496
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4712 AJUSTES NEGATIVOS DE INVESTIMENTOS EM CONTROLADAS E COLIGADAS
DESDOBRAMENTO 471219000 Resultado de Equivalncia Patrimonial
DESDOBRAMENTO 471229000 Amortizao de gio
DESDOBRAMENTO 471239000 Oscilao Cambial de Investimentos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar a variao negativa do valor de investimentos em sociedades controladas e coligadas
avaliados pelo mtodo de equivalncia patrimonial e as perdas de capital decorrentes da variao na
participao societria.
FUNCIONAMENTO
Debitada - pela diferena entre o valor contbil e o valor apurado pelo mtodo de equivalncia
patrimonial e pelas perdas de capital.
497 / 497
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4718 OUTROS INVESTIMENTOS
DESDOBRAMENTO 471819000 Proviso para Desvalorizao
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar a variao negativa do valor de investimentos em sociedades avaliados pelo mtodo de custo
e perda em outros investimentos.
FUNCIONAMENTO
498 / 498
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
GRUPO 48 DESPESAS NO OPERACIONAIS
SUBGRUPO 481 DESPESAS NO OPERACIONAIS
CONTA 4811 PREJUZO NA ALIENAO OU BAIXA DE BENS DO ATIVO PERMANENTE
DESDOBRAMENTO 481119000 Investimentos
DESDOBRAMENTO 481129000 Imobilizado
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar os prejuzos decorrentes da alienao de bens registrados no Ativo Permanente.
FUNCIONAMENTO
Debitada - pelo valor do prejuzo apurado na alienao.
499 / 499
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4812 PERDA NA REAVALIAO DE BENS
DESDOBRAMENTO 481219000 Proviso para Perda na Reavaliao de Imveis
DESDOBRAMENTO 481229000 Proviso para Perda na Reavaliao de Bens Mveis
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar a perda incorrida na reavaliao de imveis quando esta for inferior ao seu valor
residual.
FUNCIONAMENTO
Debitada - pela perda incorrida.
500 / 500
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 4 DESPESA
CONTA 4818 OUTRAS DESPESAS NO OPERACIONAIS
DESDOBRAMENTO 481899000 Outras Despesas No Operacionais
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas no classificveis nas demais contas do subgrupo 481.
FUNCIONAMENTO
Debitada - pela despesa incorrida.
501 / 501
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 6 CONTAS DE DESTINAO/APURAO DE RESULTADO
GRUPO 61 IMPOSTOS E PARTICIPAES SOBRE O LUCRO
SUBGRUPO 611 IMPOSTOS E CONTRIBUIES
CONTA 6111 IMPOSTO DE RENDA
SUBCONTA 611119000 Imposto de Renda da Pessoa Jurdica - IRPJ
CONTA 6112 CONTRIBUIO SOCIAL
DESDOBRAMENTO 611219000 Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL
CONTA 6119 IMPOSTOS DIFERIDOS
DESDOBRAMENTO 611919000 Impostos Diferidos
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar impostos e contribuies incidentes sobre o lucro.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pelo provisionamento do clculo dos tributos de acordo com a legislao vigente.
Creditada pela constituio do crdito tributrio.
502 / 502
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 6 CONTAS DE DESTINAO/APURAO DE RESULTADO
GRUPO 61 IMPOSTOS E PARTICIPAES SOBRE O LUCRO
SUBGRUPO 612 PARTICIPAES SOBRE O LUCRO
CONTA 6121 DESPESAS COM PARTICIPAO NOS LUCROS E RESULTADOS
DESDOBRAMENTO 612119000 Administradores
DESDOBRAMENTO 612129000 Empregados
CONCEITUAO
FUNO:
Registrar as despesas com participao nos lucros e resultados devidos a Administradores,
Empregados, Fundo de Assistncia e Previdncia e Outros.
FUNCIONAMENTO:
Debitada - pela apropriao das participaes de acordo com a legislao em vigor.
503 / 503
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 69 APURAO DO RESULTADO
GRUPO 691 APURAO DO RESULTADO DO PERODO
SUBGRUPO 6911 APURAO DO RESULTADO DO PERODO
DESDOBRAMENTO 691119000 Apurao do Resultado do Perodo
CONCEITUAO
FUNO:
Apurar o resultado do perodo mediante confrontao das contas de receitas e despesas, inclusive
impostos/contribuies e participaes sobre o lucro, bem como eventuais destinaes para
constituio de reservas de lucros ou evidenciao de resultados acumulados. O saldo final apurado
ao final do exerccio social, credor ou devedor, sempre zerado em contrapartida ao dbito/crdito
s contas do Patrimnio Lquido ou Patrimnio Social.
FUNCIONAMENTO:
a) Debitada em contrapartida ao crdito s contas:
1. de Despesas (Classe 4), para encerramento dos saldos devedores finais acumulados;
2. 611 e 612, para encerr-las;
3. do Patrimnio Lquido ou Patrimnio Social, quando houver lucros/supervits/sobras a serem
destinados ou evidenciados;
b) Creditada em contrapartida ao dbito s contas:

1. de Receitas (Classe 3), para encerramento dos saldos credores finais acumulados;
2. do Patrimnio Lquido ou Patrimnio Social, para apresentao de eventuais resultados
negativos acumulados.
504 / 504
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 7 CONTAS TRANSITRIAS - APURAO DE CUSTOS
GRUPO 71 APURAO DE CUSTOS
SUBGRUPO 711 APURAO DE CUSTOS
CONTA 7111 APURAO DE CUSTOS COM EVENTOS POR MEIO PRPRIO
DESDOBRAMENTO 711119000 Apurao de Custos com Eventos por Meio Prprio
CONCEITUAO
FUNO:
Apurar o valor da assistncia sade aos beneficirios de planos da operadora, prestada por meio da
sua rede prpria.
Debitada: pelos valores dos gastos gerados pelos diversos centros de custos da Operadora
Creditada: pela apropriao s respectivas contas de Eventos com rede prpria ou pessoal prprio.
OBSERVAES:
1) Para efeito deste plano de contas, custos com eventos por meio prprio so aqueles oriundos
da estrutura operacional prpria, como o hospital ou a clnica utilizados para a consecuo
do objeto social da operadora, tratada como rede prpria.
2) Os gastos sero apropriados atravs de rateio, mediante a utilizao de critrio coerente,

consistente e uniforme ao longo do tempo.
3) No dever permanecer saldo nessa conta ao final de cada perodo de apurao.
505 / 505
CLASSIFICAO
DIVISO CDIGO TTULO

CLASSE 7 CONTAS TRANSITRIAS - APURAO DE CUSTOS
GRUPO 71 APURAO DE CUSTOS
SUBGRUPO 711 APURAO DE CUSTOS
CONTA 7119 APURAO DE CUSTOS COM PRESTAO DE SERVIOS
DESDOBRAMENTO 711919000 Apurao de Custos com Prestao de Servios
CONCEITUAO
FUNO:
Apurar os custos com a prestao de servios assistenciais gerados por meio prprio, decorrente das
operaes no relacionadas ao plano de assistncia sade da operadora.
Debitada: pelos valores dos gastos gerados pelos diversos centros de custos da Operadora
Creditada: pela apropriao s respectivas contas de Despesas com Prestao de Servios.
OBSERVAES:
1) Para efeito deste plano de contas, os gastos por meio prprios so aqueles oriundos da
estrutura operacional prpria, como o hospital ou a clnica utilizados para a consecuo do
objeto social da operadora.
2) Os gastos sero apropriados atravs de rateio, mediante a utilizao de critrio coerente,

consistente e uniforme ao longo do tempo.
3) No dever permanecer saldo nessa conta ao final de cada perodo de apurao.
506 / 506
507 / 507
CAPTULO IV
DIGRAFOGRAMA DE OPERAES DE ASSISTNCIA SADE
121319 12391 124119 1261198 212119 214119 214819 216159 213819 333119 334919 4111 411171 442119 443899 465319
15- Prestao de Servios entre Operadoras

a) Naquela que prestou o servio
Pelo Valor do Servio a ser Reembolsado
Pelo Valor do Evento a ser Pago
b) Naquela que reembolsar o servio
Pelo Valor do Servio a ser Reembolsado
Por Ocasio do Pagamento
16- Capitation*
17- Crditos Operacionais de Servios de Assist Sade

no ligados a planos de sade da operadora.
Pela Apropriao de Receita
Pela Apropriao de Despesa
18- Outras Atividades Operacionais

Pela Apropriao de Receita
Pela Apropriao de Despesa
19- Registro da Taxa de Sade Suplementar
20- Ressarcimento ao S.U.S.

Pelo Valor Informado pelo S.U.S.
Pela Liquidao do Dbito
Dbito
Crdito
121319000 Bancos Conta Depsitos - Pas 333119000 Receitas com Prestao de Servios - Assistncia Mdico-Hospitalar
12391 Outros Crditos de Operaces de Assistncia Mdico-Hospitalar 334919000 Receitas Operacionais Outras
124119000 Contas a Receber - Crditos a Receber de Prest. Serv. de Assist. Md-Hospitalar
126119800 Ttulos e Crditos a Receber/Outros Crditos a Receber 4111 Eventos Conhecidos de Assistncia Mdico-Hospitalar
212119000 Eventos a Liquidar de Assistncia Mdico-Hospitalar 411171100 Sistema nico de Sade - S.U.S./Cobertura Assist. com Preo Pr-estab/AMH
214119000 Dbitos a Prestadores de Servios de Assistncia Mdico-Hospitalar 442119000 Despesas com Prestao de Servios - Assistncia Mdico-Hospitalar
214819000 Outros Dbitos no Relacionados com Planos de Sade da Operadora 443899000 Despesas Operacionais - Outras
216159000 Taxa de Sade Suplementar - TSS 465319000 Despesas com Tributos - Taxa de Sade Suplementar
213819000 Outros Dbitos Operacionais de Assistncia Mdico-Hospitalar
* Capitation OBS.: Os exemplos apresentqados nestes digrafogramas referem-se s

operaes de assistncia mdico-hospitalar. Para as operaes de assistncia
Assim entendidas as operaes realizadas em funo de acordo operacional firmado entre Operadora de Sade odontolgica, utilizar contas anlogas existentes para esse fim.
e Prestadora de Servios, nas quais a Operadora remunera a Prestadora pela quantidade de clientes registrados,
independentemente da realizao ou no dos atendimentos.
4/4
CAPTULO V Modelos de Publicao
BALANO PATRIMONIAL - ATIVO
200Y | 200X
Contas
ATIVO CIRCULANTE 12
Disponvel 121
Realizvel 122+123+124+125+126+127+128+129
Aplicaes 122
Crditos de Operaes com Planos de Assistncia Sade 123
Contraprestao Pecuniria/Prmio a Receber 1231
Taxa de Administrao de Planos a Receber 1232
Operadoras de Planos de Assistncia Sade 1234
Outros Crditos de Operaes com Planos de Assistncia Sade 1233+1239
Crditos de Oper. Assist. Sade No Relacionados com Planos de 124
Sade da Operadora
Despesas de Comercializao Diferidas 125
Ttulos e Crditos a Receber 126
Outros Valores e Bens 127+128+129
ATIVO NO CIRCULANTE 13
Realizvel a Longo Prazo 131

Aplicaes 1311
Ttulos e Crditos a Receber 1313
Despesas de Comercializao Diferidas 1315
Valores e Bens 1317
Outros Crditos a Receber a Longo Prazo 1318
Conta-Corrente com Cooperados 1319
Permanente 132
Investimentos 1321
Participaes Societrias - Rede Hospitalar Prpria 13211
Participaes Societrias - Investimentos no Pas 13212
Participaes Societrias - Investimentos no Exterior 13213
Outros Investimentos 13214 + 13215 + 13217
Imobilizado 1322
Imveis de Uso Prprio Hospitalares/Odontolgicos 1322191+1322291+132289112+132289172
Imveis de Uso Prprio No Hospitalares/No Odontolgicos 1322192+1322292+132289212+132289272
Bens Mveis - Hospitalares/Odontolgicos 1322391+1322491+1322591+1322691+132
2791+132289111+132289113+132289171+
132289173+132289191
Bens Mveis - No Hospitalares/No Odontolgicos 1322392+1322492+1322592+1322692+132
2792+132289211+132289213+132289271+
132289273+132289291
Outras Imobilizaes - Hospitalares / Odontolgicas 132289119+132289179+1322991
Outras Imobilizaes - No Hospitalares / No Odontolgicas 132289219+132289279+1322992
Intangvel 1323
Diferido 1324
TOTAL DO ATIVO 1
COMPENSAO - ATIVO 19
1
BALANO PATRIMONIAL - PASSIVO

200Y | 200X
Contas
PASSIVO CIRCULANTE 21
Provises Tcnicas de Operaes de Assistncia Sade 211
Proviso de Risco 21111+21121
Proviso de Prmios No Ganhos 21112+21122
Proviso de Insuficincia de Prmios 21113+21123
Proviso de Benefcios a Conceder 21115+21125
Proviso de Benefcios Concedidos 21116+21126
Proviso de Sinistros a Liquidar 21117+21127
Proviso de Eventos Ocorridos e No Avisados 2111891+2112891
Proviso de Sinistros Ocorridos e No Avisados 2111892+2112892
Outras Provises Tcnicas 21119+21129
Eventos a Liquidar de Operaes de Assistncia Sade 212
Dbitos de Operaes de Assistncia Sade 213
Comercializao sobre Operaes 2134
Operadoras de Planos de Assistncia Sade 2135
Contraprestao de Co-responsabilidade Transferida 2135191+2135291
Reembolso de Eventos em Co-responsabilidade 2135192+2135292
Intercmbio a Pagar 2135193+2135293
Co-Seguradoras 2135196+2135296
Outros 2135194+2135198+2135294+2135298
Contraprestaes / Prmios a Restituir 2131
Outros Dbitos de Operaes com Planos de Assistncia Sade 2133+2138
Dbitos de Oper. de Assist. Sade No Relacion. com Planos Sade da 214
Operadora
Obrigaes com Pessoal 2181
Tributos e Contribuies a Recolher 2161+2162
Tributos e Contribuies a Recolher Parcelamento 2163
Fornecedores 2182
Aluguis a Pagar 218829
Emprstimos e Financiamentos a Pagar 217
Provises 215
Dbitos Diversos 2183+2184+2185+218819+218889+219
PASSIVO NO CIRCULANTE 23
Exigvel a Longo Prazo 231
Provises Tcnicas de Operaes de Assistncia Sade 2311+2312
Dbitos de Operaes Assist. Sade No Relacionados com Planos de Sade da 23121
Operadora
Tributos e Contribuies a Recolher 23141
Tributos e Contribuies a Recolher - Parcelamento 23142
Emprstimos e Financiamentos a Pagar 2317
Provises 2313
Dbitos Diversos 2318
Resultado Diferido 232
PATRIMNIO LQUIDO / PATRIMNIO SOCIAL 25

Capital Social ou Patrimnio Social 251
Reservas 252
Reservas de Capital / Patrimoniais 2521
Reservas de Reavaliao 2522
Reservas de Lucros / Sobras / Reteno de Supervits 2523
Prejuzos (Dficits) Acumulados ou Resultado 254
TOTAL DO PASSIVO 2
COMPENSAO PASSIVO 29
2
DEMONSTRAO DO RESULTADO
200Y | 200X
Contas
Contraprestaes Efetivas / Prmios Ganhos de Plano de Assistncia 31+321

Sade
Contraprestaes Lquidas / Prmios Retidos 311
Variao das Provises Tcnicas 312
Receita com Administrao de Planos de Assistncia Sade 313
Tributos Diretos de Operaes com Planos de Assistncia Sade da Operadora 321
Eventos / Sinistros Indenizveis Lquidos 41
Eventos Indenizveis / Sinistros Retidos 411
Recuperao de Eventos/Sinistros Indenizveis 412
Recuperao de Despesas com Eventos/Sinistros Indenizveis 413
Variao da Proviso de Eventos/Sinistros Ocorridos e No Avisados 414
RESULTADO DAS OPERAES COM PLANOS DE ASSISTNCIA SADE SUBTOTAL
Receita com o SUS 332

Outras Receitas Oper. de Assist. Sade No Relac. com Planos de Sade da 333
Operadora
Outras Despesas Oper. de Assist. Sade No Relac. com Planos de Sade da 442
Operadora
Tributos Diretos de Outras Operaes de Assistncia Sade 322
RESULTADO BRUTO SUBTOTAL
Despesas de Comercializao 43
Despesas Administrativas 46
Outras Receitas Operacionais 331+334
Outras Despesas Operacionais 4413+4414+4415+4416+4417+
4419+443
Proviso Para Perdas Sobre Crditos 4419

Proviso Para Contingncias - Operacional 4415
Outras 4413+4414+443
(-) Recuperao de Outras Despesas Operacionais 4416+4417
RESULTADO OPERACIONAL SUBTOTAL
Resultado Financeiro Lquido 34+45

Receitas Financeiras 34
Despesas Financeiras 45
Resultado Patrimonial 35+47
Receitas Patrimoniais 35
Despesas Patrimoniais 47
Resultado No Operacional 36+48
RESULTADO ANTES DOS IMPOSTOS E PARTICIPAES SUBTOTAL
Imposto de Renda 6111

Contribuio Social 6112
Impostos Diferidos 6119
Participaes no Resultado 612
RESULTADO LQUIDO 3+4+61
3
DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA - DFC
200Y 200X
ATIVIDADES OPERACIONAIS
Recebimento de Planos Sade
Outros Recebimentos Operacionais
Pagamento a Fornecedores/Prestadores de Servio de Sade
Pagamento de Comisses
Pagamento de Pessoal
Pagamento de Pr-Labore
Pagamento de Servios Terceiros
Pagamento de Tributos
Pagamento de Contingncias (Cveis/Trabalhistas/Tributrias)
Pagamento de Aluguel
Pagamento de Promoo/Publicidade
Outros Pagamentos Operacionais
CAIXA LQUIDO DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS ______________ ____________
ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
Recebimento de Venda de Ativo Imobilizado Hospitalar
Recebimento de Venda de Ativo Imobilizado Outros

Recebimento de Venda de Investimentos
Recebimento de Dividendos
Outros Recebimentos das Atividades de Investimento
Pagamento de Aquisio de Ativo Imobilizado Hospitalar
Pagamento de Aquisio de Ativo Imobilizado Outros
Pagamento Relativos ao Ativo Intangvel
Pagamento Relativos ao Ativo Diferido
Pagamento de Aquisio de Participao em Outras Empresas
Outros Pagamentos das Atividade de Investimento
CAIXA LQUIDO DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO ______________ ____________
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
Integralizao de Capital
Recebimento Emprstimos/Financiamentos
Ttulos - Descontados
Juros de Aplicaes Financeiras
Resgate de Aplicaes Financeiras
Outros Recebimentos da Atividade de Financiamento
Pagamento de Juros Emprstimos/Financiamentos
Pagamento de Amortizao Emprstimos/Financiamentos
Participao nos Resultados
Aplicaes Financeiras
Outros Pagamentos da Atividade de Financiamento
CAIXA LQUIDO DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO ______________ ____________
VARIAO LQUIDA DO CAIXA ____________ ___________
CAIXA Saldo Inicial ____________ ___________
CAIXA - Saldo Final ____________ ___________
4
DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDO/PATRIMNIO SOCIAL
DOS EXERCCIOS FINDOS EM 31 DE DEZEMBRO DE 200X E 200Y
Reservas de
Capital/ Reservas de Ajustes de
Lucros/ Reserva de Prej./Dficits
Patrimnio Capital/ Avaliao Total
Sobras/ Reavaliao Acumulados
Social Patrimoniais Patrimonial
Retenes
SALDOS EM 31 DE DEZEMBRO DE 200W
Ajustes de exerccios anteriores
Efeitos da mudana de critrios contbeis (nota x)
Retificao de erros de exerccios anteriores (nota y)
Aumentos de Capital /Patrimnio Social com lucros e reservas e em espcie
Reverses de Reservas
Reservas de Capital/Patrimoniais (detalhar)
Reserva de Reavaliao:
Realizao
Baixa
Ajustes de Avaliao Patrimonial
Lucro/Supervit /Prejuzo Lquido do Exerccio
Proposta da destinao do lucro/supervit:
Reserva Legal
Reservas Estatutrias
Outras Reservas de Lucros (detalhar)
Dividendos/Juros Cap. Prprio/Lucros /Sobras a distribuir (detalhar):
R$....... por ao/cota
SALDOS EM 31 DE DEZEMBRO DE 200X
Ajustes de exerccios anteriores
Efeitos da mudana de critrios contbeis (nota x)
Retificao de erros de exerccios anteriores (nota y)
Aumentos de Capital/Patrimnio Social com lucros e reservas e em espcie
Reverses de Reservas
Reserva de Reavaliao
Realizao
Baixa
Ajustes de Avaliao Patrimonial
Lucro/Supervit /Prejuzo Lquido do Exerccio
Proposta da destinao do lucro/supervit:
Reserva Legal
Reservas Estatutrias
Outras Reservas de Lucros (detalhar)
Dividendos/Juros Cap. Prprio/Lucros /Sobras a distribuir (detalhar):
R$....... por ao/cota
SALDOS EM 31 DE DEZEMBRO DE 200Y

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Anexo I

Plano de Contas Padro

Captulo I Normas Gerais

Captulo II Elenco Sinttico das Contas

Captulo III Funo e Funcionamento das Contas

Captulo VI Modelos de Publicao

2. Codificao Original do Plano de Contas

7. Critrios de Avaliao, de Apropriao Contbil e de

1.1 Este Captulo estabelece as normas, critrios e procedimentos que

1.2 As diretrizes e normas ora estabelecidas no pressupem permisso

2. Codificao do Plano de Contas

2.1 - O plano geral de codificao prev o emprego de 3 (trs) cdigos

O primeiro cdigo, constitudo dos 5 (cinco) primeiros dgitos, indica, da

O segundo cdigo, constitudo por mais 4 (quatro) dgitos, do 6 ao 9,

algarismo 1 (um) utilizar para todas as contas de produtos

algarismo 2 (dois) utilizar para todas as contas de produtos

algarismo 9 (nove) - utilizado para todas as subcontas de

b) 7 e 8 dgitos: utilizados para subcontas, a critrio da ANS,

para as contas de resultado (receita e despesa) a

O terceiro cdigo, constitudo por outros 4 (quatro) dgitos, indica

Tambm, o terceiro cdigo deve ser utilizado para a subconta

a) 10 dgito - perodo de implantao dos planos que, para os fins

algarismo 1 Planos operados antes da vigncia da Lei

algarismo 2 Planos operados a partir da vigncia da Lei

b) 11 dgito - natureza jurdica da contratao / participao

algarismo 1 Plano individual / familiar;

algarismo 3 Plano coletivo com patrocinador; ou

algarismo 4 Plano coletivo sem patrocinador.

c) 12 e 13 dgitos Segmentao assistencial caractersticas de

a) CONTAS DE PRODUTOS - so aquelas em que necessria a

Registrar, por perodo de implantao do plano, por

So algumas subcontas das classes 3-Receitas e 4-Despesas.

b) CONTAS DE NO-PRODUTOS consideram-se todas as contas no

A abertura de subcontas poder ser feita a critrio da

obrigatria a adoo da codificao e da nomenclatura

facultado s Operadoras a criao de desdobramentos,

- a partir do 10 nvel para as contas patrimoniais e de

e) Exemplo da estrutura de codificao contbil

1 cdigo 2 cdigo 3 cdigo

Conta/Subconta Desdobramento Desdobramento

2.2.1 As classes compreendem vrios grupos, os quais se desdobram em

2.2.1.1 Classes de Contas Patrimoniais

2.2.1.2 Classes de Contas de Resultado

a) Classe 3 CONTAS DE RECEITA

b) Classe 4 CONTAS DE DESPESA

c) Classe 6 CONTAS DE DESTINAO / APURAO DE RESULTADO

3.1 A escriturao das operaes das operadoras de Planos de Assistncia

3.1.1 Os procedimentos estabelecidos neste Plano de Contas tm o objetivo

3.2 Os controles analticos e as conciliaes contbeis devem ficar

3.4 A contabilizao ser centralizada na Sede da Operadora ou, no caso de

3.5 O simples registro contbil no constitui elemento suficientemente

3.6 A forma de classificao contbil de quaisquer bens, direitos e obrigaes

3.7 A escriturao contbil, com atraso superior a 90 (noventa) dias, a no

3.8 O profissional habilitado, responsvel pela contabilidade, deve conduzir a

3.9 Eventuais consultas quanto interpretao das normas e procedimentos

3.10 A existncia de eventuais consultas sobre a interpretao de normas

3.11 As operadoras classificadas como autogesto, que operem planos de

5.1 As Demonstraes Contbeis devem obedecer classificao contbil

5.2 As Demonstraes Contbeis compreendem aquelas determinadas pela

5.3 As demonstraes contbeis anteriormente mencionadas, em conjunto

5.3.1 Em se tratando de Operadoras que assumam a forma jurdico-legal de

5.3.2 Para as demais Operadoras, a publicao das demonstraes contbeis