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CASUISTICA
Proceso de la auditoria financiera
AUDITORIA A LAS CUENTAS DEL ACTIVO
Reconocimiento
Se reconocern como propiedades, planta y equipo, los activos tangibles
empleados por la entidad para la produccin o suministro de bienes; para la
prestacin de servicios; para propsitos administrativos, los bienes muebles
que se tienen para generar ingresos producto de su arrendamiento y los bienes
inmuebles arrendados por un valor inferior al valor de mercado del
arrendamiento. Estos activos se caracterizan porque no se espera venderlos en
el curso de las actividades ordinarias de la entidad y se prev usarlos durante
ms de un periodo contable
Medicin inicial
Las propiedades, planta y equipo se medirn por el costo, el cual comprende,
entre otros, lo siguiente: el precio de adquisicin; los aranceles de importacin y
los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisicin; los
costos de beneficios a los empleados que procedan directamente de la
construccin o adquisicin de un elemento de propiedades, planta y equipo; los
costos de preparacin del emplazamiento fsico; los costos de entrega inicial y los
de manipulacin o transporte posterior; los costos de instalacin y montaje; los
costos de comprobacin del adecuado funcionamiento del activo originados
despus de deducir el valor neto de la venta de los elementos producidos durante
el proceso de instalacin y puesta a punto del activo (por ejemplo las muestras
producidas mientras se prueba el equipo); los honorarios profesionales; as como
todos los costos directamente atribuibles a la ubicacin del activo en el lugar y en
las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la
administracin de la entidad
Medicin posterior
Despus del reconocimiento, las propiedades, planta y equipo se medirn por el
costo menos la depreciacin acumulada menos el deterioro acumulado. La
depreciacin es la distribucin sistemtica del valor depreciable de un activo a lo
largo de su vida til en funcin del consumo de los beneficios econmicos futuros
o del potencial de servicio. La depreciacin de una propiedad, planta y equipo
iniciar cuando est disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la
ubicacin y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la
administracin de la entidad. El cargo por depreciacin de un periodo se
reconocer en el resultado del mismo, salvo que deba incluirse en el valor en
libros de otros activos de acuerdo con la Norma de Inventarios o la Norma de
Activos Intangibles. Los terrenos no sern objeto de depreciacin, salvo que se
demuestre que tienen una vida til finita. La depreciacin se determinar sobre el
valor del activo o sus componentes menos el valor residual y se distribuir
sistemticamente a lo largo de su vida til.
Revelaciones
a) los mtodos de depreciacin utilizados;
b) las vidas tiles o las tasas de depreciacin utilizadas;
c) el valor en libros y la depreciacin acumulada, incluyendo las prdidas por
deterioro del valor acumuladas, al principio y final del periodo contable;
d) una conciliacin entre los valores en libros al principio y al final del periodo
contable, que muestre por separado lo siguiente: adquisiciones, adiciones
realizadas,
e) el efecto en los resultados producto de la baja en cuentas de un elemento de
propiedades, planta y equipo;
f) el cambio en la estimacin de la vida til, del valor residual y de los costos
estimados de desmantelamiento, as como el cambio en el mtodo de
depreciacin;
g) el valor de las propiedades, planta y equipo en proceso de construccin, el
estado de avance y la fecha estimada de terminacin;
i) El valor en libros de las propiedades, planta y equipo cuya titularidad o
derecho de dominio tenga alguna restriccin o de aquellas que estn
garantizando el cumplimiento de pasivos;
Afirmaciones y factores de riesgo.
Empresa: ABC
APL4
Periodo : 01.01.16 al 31.12.16
1
Anlisis de riesgos y controles
Cuentas
por cobrar Operaciones Control
comerciales numerosos individualizado moderado moderado Valuacin Control/sust
no esta al da
Inventario una
vez al ao Alto Bajo Veracidad sustantiva
V. INFORMES A EMITIR
El periodo de nuestro examen corresponde del 01/01/16 al 31/12/16, del que se emitirn
los siguientes informes
a. Informe corto de auditoria en 30 das tiles .
b. Informe largo sobre el resultado de la evaluacin de los controles internos en 20 das
das tiles del examen
b. reas significativas
Efectivo y equivalente del efectivo Moderado
Otras cuentas por cobrar Moderado
Existencias Moderado
Inmuebles, maquinaria y equipo Alto
Otros activos Moderado
Cuentas por pagar comerciales Moderado
Obligaciones financieras Alto
GENERAL ACC.2.1
CONCLUSIONES .5/5
G.1.1 331 Terreno -.- 4,276 -.- -.- 4,276 -.- -.- 4,276 -.-
G 1.3 332 Edificios y const -.- 1,354,555 -.- -.- 1,354,555 -.- -.- 1,354,555 -.-
G.1.4 333 Maquinaria y equipo -.- 3,808,493 -.- -.- 3,808,493 -.- -.- 3,808,493 -.-
G.1.5 335 Muebles y enseres -.- 6,905 -.- -.- 6,905 -.- -.- 6,905 -.-
G.1.6 336 Equipos diversos -.- 34,708 -.- -.- 34,708 -.- -.- 34,708 -.-
-.-
G.1.7 337 Trabajos en Curso -.- 65,250 -.- -.- 65,250 -.- -.- 65,250 -.-
5,286,037 5,286,037 5,286,037
CONCLUSION
G.1.1 339.1 Terreno -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-
G 1.3 339.2 Edificios y const -.- 321,537 -.- -.- 321,537 -.- -.- 321,537 -.-
G.1.4 339.3 Maquinaria y equipo -.- 1,109,034 -.- -.- 1,109,034 -.- -.- 1,109,034 -.-
G.1.5 339.5 Muebles y enseres -.- 2,093 -.- -.- 2,093 -.- -.- 2,093 -.-
G.1.6 339.6 Equipos diversos -.- 14,676 -.- -.- 14,676 -.- -.- 14,676 -.-
-.-
G.1.7 339.7 Trabajos en Curso -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-
1,451369 1,451369 1,451369
EMPRESA XYZ S.A.
INDICE
1. ESTADOS FINANCIEROS
Dictamen de los Auditores independientes
Balance General
Estado de Ganancias y Prdidas
Estado de cambios en Patrimonio Neto
Estado de Flujo de Efectivo
Notas a los Estados Financieros.
INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE
[Destinatario correspondiente]
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad ABC, que comprenden el
balance de situacin a 31 de diciembre de 20X1, el estado de resultados, el estado de
cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al
ejercicio terminado en dicha fecha, as como un resumen de las polticas contables
significativas y otra informacin explicativa.
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad ABC, que comprenden el
balance de situacin a 31 de diciembre de 20X1, el estado de resultados, el estado de
cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al
ejercicio terminado en dicha fecha, as como un resumen de las polticas contables
significativas y otra informacin explicativa.
[La estructura y contenido de esta seccin del informe de auditora variar dependiendo de
la naturaleza de las otras responsabilidades de informacin del auditor.]
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE NOTA 2016 2015 PASIVO CORRIENTE NOTA 2016 2015
Efectivo y equiv de efectivo 04 9,507 26,777 Cuentas por Pagar Comerc 13 24,859 77,895
Cuentas por Cobrar Com(neto) 05 192,619 148,788 Otras cuentas por pagar 14 47,119 280,485
Otras Cuentas por Cobrar (Neto) 06 145,986 148,746 Total Pasivo Corriente 71,978 358,380
Existencias (neto) 07 20,112 19,767
Total Activo Corriente 368,224 344,078 PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras 15 671,154 560,733
ACTIVO NO CORRIENTE Provisiones 16 2,756 -.-
Inversiones financieras 08 1,760 1,760 Total Pasivo no Corriente 673,910 560,733
Inm/ Maquinaria y Equipo (neto) 09 3,834,668 4,048,725
Activos intangibles 10 70,313 91,472 PATRIMONIO
Otros activos 12 57,276 29,726 Capital 1,724,789 1,724,789
Total Activo no Corriente 3,964,017 4,171,683 Excedente de revaluacin 1,779,816 1,779,817
Reservas 5,519
Result/acumulados 76,229 92,042
Total Patrimonio 3,586,353 3,596,648
TOTAL ACTIVO 4,332,241 4,515,761 TOTAL PASIVO Y PATR 4,332,241 4,515,761
COMPAA ABC SAC
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE
EN NUEVOS SOLES
2016 2015
Ventas 1,137,638 972,536
Costo de ventas 839,008 733,173
UTILIDAD BRUTA 298,630 239,363
INDICE
I. ANTECEDENTES
III. OBJETIVO
IV. ALCANCE
V. OBSERVACIONES
II. EVALUACIN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO
Para evaluar el sistema de control interno se agrupo las cuentas en
segmentos como sigue:
a. Disponible y equivalente del efectivo
b. Cuentas por Cobrar.- Ingresos
c. Existencias-costo de ventas
d. Inmuebles Maquinaria y Equipo - depreciacin
e. Cuentas por pagar - Egresos
f. Otros Aspectos.
OBSERVACIONES
b. Con fecha 30 de marzo del 2016, ABC, remite la Orden de Servicio N 001-ABC-2016 a la
Empresa KBC Ingenieros, para que empiecen el trabajo de mantenimiento del generador de la
central Hidroelctrica
c. Con fecha 30/03/16, giran un cheque del banco LLL N 205639654, como adelanto por el
70% del trabajo por S/ 28,000.00 y con fecha 20/04/16 giran el cheque N. 20563968 para
cancelar el 30% de la factura N 20659, por s/ 12,000.00, con autorizacin de logstica y
produccin
d. Produccin mediante informe N 005-2016, hace de conocimiento a la gerencia que los
seores de KBC concluyeron su trabajo con fecha 05/05/16 y regresaron en octubre para
solucionar lagunas deficiencias
e. No evidenciamos que dicho mantenimiento haya estado considerado en el presupuesto anual
del ejercicio 2016
f. En el mes de octubre la central sufri un desperfecto, por lo que tuvieron llamar a KBS
Ingenieros para que solucionen dicho impase. ABC asumi los gastos de transporte,
alimentacin y alojamiento por espacio de 5 das la suma de S/ 3,500.00
g. No evidenciamos cotizaciones con otros proveedores debido a que KBC es el proveedor
quien fabrico y vendi la central a ABC. Para el efecto comparamos con otras cotizaciones
de otros proveedores y en promedio nos alcanzaron en un 30% menor al proveedor
contratado y con garanta de post- servicio de 1 ao
h. No evidenciamos acuerdo de parte del directorio para llevar a cabo el mantenimiento
i. Contabilidad registro el mantenimiento del generador y los gastos generados de transporte
alimentacin y alojamiento de KBC, contra gastos del ejercicio
Al respecto articulo 85, inciso j, seala El directorio deber aprobar los reglamentos
internos de la entidad de sus diversos estamentos y en el inciso k seala supervisar la
marcha de la administrativa de la entidad, y el inciso m seala Supervisar la marcha de
la sociedad y el inciso n seala que el directorio deber aprobar el presupuesto anual
presentado por la gerencia, con cargo a dar a la Junta general de socios
El manual de funciones con relacin a las reas funcionales de las reas seala
Contabilidad deber registrar y presentar la informacin contable conforme a los
principios de contabilidad generalmente aceptados Logstica Debe planificar el
abastecimiento de recursos bajo el criterio de economa, eficiencia y eficacia". Tesorera
Debe custodiar los fondos de conformidad a las practicas sanas Produccin Debe
garantizar el funcionamiento de la planta en trminos de eficacia eficiencia y economa
La NIC 16 Propiedades planta y equipo en el prrafo 7 seala un elemento de propiedad,
planta y equipo se reconocer como activo cuando a) sea probable que la entidad obtenga
los beneficios econmicos futuros derivados de la misma y b) el costo del activo para la
entidad pueda ser valorado con fiabilidad, en el prrafo 12 seala. De acuerdo con el criterio
de reconocimiento contenido en el prrafo 7, la entidad no reconocer en el importe en libros
de un elemento de propiedad planta y equipo, los costos derivados del mantenimiento diario
del elemento. Tales costos se reconocern en el resultado cuando se incurra en ellos.el
prrafo 12 seala: ciertos componentes de algunos elementos de propiedades, planta y
equipo pueden necesitar ser reemplazados a intervalos regulares, por ejemplo; un horno
puede necesitar revisiones (overhaul), cambiar tras un determinado nmero de horas
de funcionamiento de acuerdo con el criterio de reconocimiento del prrafo 7 la entidad
reconocer, dentro del importe en libros de un elemento de propiedad planta y equipo, el
costo de la sustitucin de parte de dicho elemento cuando se incurra en ese costo
Con frecuencia se consideran como prdidas las cantidades menores en concepto de
renovaciones y mejoras. La distincin entre mantenimiento/reparacin y renovacin/mejora, no
est claro, especialmente cuando se trata de grandes inversiones, la distincin se complica
aun mas; cuando se emplea trminos como revisiones generales (overhaul) rehabilitaciones y
ampliaciones, que por su naturaleza de la magnitud significativa de su desembolso se
encuadran dentro del prrafo 12 de la NIC 16 el que deberan capitalizarse porque prolongan
la vida del bien o aumentan su eficacia o su productividad, en cambio; aquellos desembolsos
efectuados para mantener los bienes en buen estado de funcionamiento deberan clasificarse
como perdidas.
Estos hechos ocurrieron por descuido generado en el desarrollo de sus tareas de las personas
que integran el directorio (comit de auditoria), la gerencia, las reas funcionales (tesorera,
logstica, produccin, contabilidad), por una insuficiente supervisin del trabajo de parte de las
personas competentes para ello y por una insuficiente preparacin de las normas internas para
las distintas reas de la entidad que sealen las funciones especificas de cada uno de ellas
Como consecuencia de los hechos registrados, genero una distorsin en el resultado del
ejercicio en S/ 43,500.00, en perjuicio del inversionista,
En el descargo efectuado ABC, sealan, que el mantenimiento de dicho equipo no se capitaliz,
puesto que forma parte del mantenimiento rutinario y peridico, el cual permite que la maquinaria siga
operando en sus niveles constantes, formando este mantenimiento parte de esta rutina peridica. y
no cotizaron porque recurrieron al mismo fabricante del generador y que no se encontraba
presupuestado porque fue un hecho fortuito que el generador paralice su funcionamiento
CONCLUSION
El descuido generado en el desarrollo de sus de las personas que integran el directorio, la gerencia,
los responsables de las reas funcionales, la insuficiente supervisin del trabajo de parte de las
personas competentes y la insuficiente preparacin de normas internas para las reas funcionales,
son factores a que la empresa distorsione el resultado del ejercicio en S/ 43,500 en perjuicio de los
accionistas, lesionando asimismo los trminos de eficiencia eficacia y economa
RECOMENDACIN
1. El directorio debe nombrar un comisin especial, para que evale el perjuicio econmico en
contra del accionistas y sancione conforme a los trminos pertinentes que seala el estatuto a las
personas que tuvieron participacin en este hecho por el descuido en el desarrollo de sus tareas
e insuficiente supervisin de su trabajo
2. El directorio debe nombrar una comisin especial, para que elaboren los manuales de
procedimientos para las reas funcionales con funciones especificas, el mismo que deber
contener las sanciones y responsabilidades para los distintos responsables de dichas reas
Gracias