Trabajo Colaborativo No.

Por

Sandra Marcela Joven Almario C.C 1.080.932.644

Katherine Home Escarraga C.C1.084.257.657
Francisney Arias Quicasaqui C.c: 108169930
Jimmy Alejandro Jimnez Restrepo C.C 1078753548

Grupo No. 102015_158

Presentado a lvaro Bernal

Universidad Nacional Abierta y a Distancia UNAD

CEAD Pitalito Huila
Administracin de Empresas _ ECACEN

Curso de Costos y Presupuestos

2016

1
 INDICE

Introduccin.......................................................................................................................... 3

Objetivos................................................................................................................................ 4

1. Parte A Conceptos bsicos y generalidades de los costos..................................................5

2. Parte B Taller aplicativo. ..................................................................................................11

Conclusiones........................................................................................................................ 28

Referencias............................................................................................................................29

2
 INTRODUCCIN

El presente trabajo busca conocer y adquirir competencias sobre las generalidades de la

contabilidad de costos en los temas centrados de la unidad dos del modulo de costos y
presupuestos como son los costos indirectos de fabricacin, conceptos bsicos y elementos
de la temtica, esto como base y repaso para la realizacin del trabajo final.

Por lo tanto el desarrollo de esta actividad efecta la manera de entender y establecer los
conceptos que constituyen la teora de los presupuestos desde la perspectiva de nosotros los
estudiantes. Adems se resolvern problemas de aplicacin en relacin al tema, teniendo en
cuenta la informacin consultada en la unidad dos del modulo de contabilidad de costos y de
fuentes de internet relativas al tema, todo con el fin de brindar una informacin clara y
detallada. La solucin de los problemas planteados estn relacionados con la temtica de la
unidad dos, donde se manejaran conceptos, formulas y anlisis; teniendo en cuenta la
temtica tratada sobre los costos indirectos de fabricacin

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 OBJETIVOS

General:

Planear y sistematizar automticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar
en un periodo determinado, controlando los resultados cuantitativos y fijar responsabilidades,
coordinando los diferentes frentes de costo para que se asegure la marcha de la empresa en
forma integral.

Especficos:

Controlar las variaciones atraves del costo

Fijar precios de los productos
Conocer la productividad de la mano de obra
Conocer los ndices de productividad de la empresa
Reemplazar mejorar o eliminar una estrategia en el negocio.
Mantener tasas de rendimiento razonable segn los objetivos de la empresa

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 Trabajo colaborativo N. 2 de Costos y Presupuestos

1. Trabajo Individual

Los estudiantes de manera individual, desarrollaran la tarea contenida en el presente

documento, es decir cada participante debe investigar y hacer el aporte en el foro respectivo.

Costos Indirectos de Fabricacin:

Son todos aquellos costos que se acumulan de los materiales y la mano de obra indirectos
ms todos los incurridos en la produccin pero que en el momento de obtener el costo del
producto terminado no son fcilmente identificables de forma directa con el mismo

Costos Estndar:
El costo estndar predeterminado se expresa en trminos de una sola unidad. Representa el
costo planeado de un producto y por lo general se establece antes de iniciarse la produccin,
proporcionando as una meta que debe alcanzar. Este nos sirve como base fundamental para
evaluar la eficiencia de una entidad, la cual se debe encontrar en un punto normal de
produccin. La importancia del estndar la encontramos al momento de querer planear y
controlar las operaciones futuras de una entidad econmica, fundamentalmente del ramo
productivo. El estndar es de gran relevancia para el buen control y plantacin presupuestal,
ya que la administracin de la empresa se basa en este para fijar los objetivos a alcanzar y las
estrategias para lograr los mismos. Otro de los puntos del estndar es que la administracin
se apoya en el mismo para tomar decisiones de carcter interno como de carcter externo, es
decir si la empresa acepta o rechaza determinadas alternativas. En funcin al estndar los
ejecutivos dicen s la empresa puede vender o no vender, comprar o hacer, eliminar lneas
productivas, aumentar o disminuir sectores de la empresa, y todas aquellas decisiones que
dependen del costo de produccin.
Costos ABC:
El modelo de costos ABC, es un modelo que se basa en la agrupacin en centro de costos
que conforman una secuencia de valor de los productos y servicios de la actividad productiva
de la empresa. Sus esfuerzos estn centrados en el razonamiento de gerenciar en forma

5
adecuada las actividades que causan costo y que se relaciona a travs de su consumo, lo ms
importante es conocer la generacin de los costos para poder obtener el mayor beneficio
posible y minimizar todos los factores que no aadan valor.

Costos Conjuntos:
Son aquellos cuya elaboracin es continua, mediante una o varios procesos, donde utilizando
los mismos materiales, mano de obra directa y costos indirectos, para la produccin surgen
artculos con caractersticas diferentes pero con la misma calidad

Existen tres mtodos para la asignacin de costos conjuntos

Costo medio:

Es la cantidad de produccin por unidades fsicas, kilos, entre otros.

Se obtiene mediante:
Costo medio = Costos conjuntos = Total productos conjuntos

Valor de venta de los productos que se generen

Asignacin de costo en el precio de venta existente actualmente en el mercado

Valor realizable neto

Se valora la produccin total al precio que se vendi finalmente y se resta a cada producto
los costos adicionales generados despus de la separacin, en base a las proporciones de
valor realizable neto obtenido se asignan los costos conjuntos. (cv, s.f.)

Presupuesto:

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 Un presupuesto es una previsin, proyeccin o estimacin de gastos. Como tal, es un plan
de accin cuyo objetivo es cumplir una meta prefijada. Los presupuestos son parte de la
administracin de las finanzas de familias, profesionales, empresas, organizaciones o
pases.

Una persona puede hacer un presupuesto donde calcule la cantidad de dinero que emplear
durante el siguiente mes para gastos personales, como alimentacin, vivienda, transporte,
servicios, compras y ocio, con el fin de no extralimitarse.
Las empresas, por su lado, realizan con cierta periodicidad un presupuesto financiero donde
incluyen ingresos, egresos, flujo neto, caja inicial, caja final, caja mnima, todo ello con el
objetivo de evaluar su estado econmico.

Presupuesto Operativo
Un presupuesto operativo es un documento que recoge, en trminos econmicos, la previsin
de la actividad productiva de la empresa en un futuro. Suele incluirse como parte del
presupuesto econmico. Presupuesto operativo En la gran mayora de las empresas, la fase
de presupuestacin comienza con la extrapolacin del presupuesto de ventas o de cobros de
ejercicios anteriores, analizando el mercado, tanto la demanda como la oferta, la tendencia
de la economa. Tambin hay que tener en cuenta el presupuesto de gastos de ejercicios
anteriores y ver en qu medida se puede reducir en un futuro.

Una buena previsin a travs de un presupuesto operativo es vital porque:

De l dependen el resto de presupuestos de la empresa.

Intervienen una gran cantidad de variables exgenas, no controlables por la empresa.

Presupuesto Maestro:

Un presupuesto maestro es el principal presupuesto de una empresa, es decir, la culminacin

de todo un proceso de planeacin y, por lo tanto, comprende todas las reas de tu negocio,
como son ventas, produccin, compras y, por eso, se llama maestro.

7
Este presupuesto que comprende todos los gastos eta compuesto de otros dos presupuestos,
ms pequeos que son el presupuesto de operacin y el presupuesto financiero.

Ventajas y Desventajas del presupuesto:

PRESUPUESTO
VENTAJAS DESVENTAJAS
Determina las polticas Estn basados en estimados y su
fundamentales de la empresa y sus efectos. efectividad depender del buen criterio
Incluye a todas las arreas de la utilizado en su elaboracin,
empresa en el anlisis y toma de Requiere de constante monitoreo
decisiones, para el control de evaluaciones,
Indica con anticipacin las metas y evoluciones y ajustes.
entrega expectativas definidas las que Requiere de continuas adaptaciones
servirn de escenario de referencia para la segn las situaciones que se vayan
accin siguiente presentando
Controla el uso de los recursos para Es una herramienta que para
tener el menor desperdicio posible garantizar su xito, se debe saber de cmo
Asigna y formaliza las opera el sistema y cules son sus objetivos
responsabilidades Cuando solo se estudian las cifras
Detecta con anticipacin las convencionales y las operaciones
necesidades financieras, para conseguirlos demostrativos del momento sin tener en
oportunamente y a tiempo. cuenta los antecedentes y las causas de
Permite el control con el fin de los resultados.
anticipar los cambios y adaptaciones Cuando existe una mala
futuras que pudieran necesitarse comunicacin y control de los directivos.

principios y Clasificacin:

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 Principios del Presupuesto
Determinan el contenido y mbito del
presupuesto formal, donde se evidencian
los criterios polticos que existen y
permiten la transparencia en la gestin
llevada en cuanto a ingresos y gastos
pblicos.
Principios polticos
competencia
universalidad
especialidad
publicidad
claridad
anualidad
principios contables
de presupuesto bruto
de unidad de caja
de especificacin
de ejercicio cerrado
principios econmicos
limitacin del gasto publico
naturalidad impositiva
principio de equilibrio
presupuestario anual
principio de autoliquidacin de la
deuda
(http://www.descuadrando.com/,
11)
Clasificacin del presupuesto
Segn la flexibilidad
Rgidos, estticos, fijos o asignados
: Son aquellos que se elaboran para un
nico nivel de actividad y no permiten
realizar ajustes necesarios
Flexibles o variables: Son los que se
elaboran para diferentes niveles de
actividad
Segn el periodo de tiempo que cubren
A corto plazo: Son los que se
realizan para cubrir la planeacin de
la organizacin en el ciclo de
operaciones de un ano
A largo plazo: Los adoptan los
estados y grandes empresas
Segn el campo de aplicabilidad de la
empresa
Presupuestos de Ventas
Presupuestos de Produccin
Presupuesto de Compras
Presupuesto Maestro
Presupuesto de Tesorera
Segn el sector en el cual se utilicen.
Presupuestos del Sector Publico
Presupuestos del Sector Privado
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 Presupuesto de Ventas:

Es el primer presupuesto que se prepara en una empresa y debe estar fundamentado en un

pronstico de venta, relaciona los ingresos provenientes de las actividades bsicas de la
empresa durante de un periodo determinado, debido a que las empresas manufactureras y
comerciales se dedican a las ventas de productos tangibles. El presupuesto de ventas est
determinado por el volumen de unidades que esperan vender mientras que en una empresa
de servicios los ingresos estn determinados por la cantidad de servicios que la compaa
espera prestar en un periodo.

Mtodos para calcular el presupuesto de ventas:

METODOS MATEMATICOS
Mtodo: Mnimos cuadrados
Ecuacin General: Y= a + bx
Y = Ventas
a = Ventas fijas
b = Variables de ventas
x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn datos histricos

1. y = Na + bx
2. xy = ax + bx2.

METODO ECONOMICO ADMINISTRATIVO

Este mtodo tiene en cuenta lo que puede suceder en el futuro.
Pto Vtas = [(VH } FEV) FE] FA

VH = Ventas histricas

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 FEV = Factor especifico de ventas
FE = Factor econmico
FA = Factor Administrativo
MTODO ARITMTICO.

Incremento porcentual.
Incremento absoluto.
Promedio mvil

2. Presupuesto Del CIF

Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los costos indirectos de
fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyeccin que tiene para el
mes de Enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y
presupuesta sus CIF semivariables por el mtodo de punto alto y punto bajo:

Periodo Servicios Pblicos Mantenimiento Nivel de operacin

Junio $ 423.500 $323.000 $ 19.300
Julio 403.200 304.000 15.500
Agosto 412.300 323.000 17.150
Septiembre 419.000 330.000 16.000
Octubre 432.250 338.000 22.500
Noviembre 411.230 334.500 20.300
Diciembre 405.120 332.000 19.700

Informacin adicional

Arrendamiento $ 585.000 mensuales, a produccin le corresponde el 75% del total.

Seguros contra incendios $ 280.000 mensuales.

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 Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semi-variables y su costo es de
211.000 fijos mensuales ms de $ 18 por unidad
Otros CIF ; Depreciacin de equipo $ 385.000, materiales y accesorios $ 260 por
unidad
En el mes de enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF reales
ascendieron a $ 7.500.000

Se requiere:

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

Frmula Presupuestal General
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
Anlisis de las variaciones

Mtodo punto alto y punto bajo

Costo Servicios Pblicos: $432.250 - $403.200 = $29.050 pesos

Costo de Mantenimiento: $338.000 - $304.000 = $34.000 pesos

Produccin: 22.500 - 15.500 = 7.000 unidades

El incremento en los servicios pblicos y el mantenimiento es directamente proporcional al

aumento en las unidades producidas veamos los costos por unidad:

$29.050 / 7.000 = $4.15 c/u

$34.000 / 7.000 = $4.86 c/u

Frmula Presupuestal (FP) para servicios pblicos y mantenimiento

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Servicios pblicos
Costo variable = costo unitario servicios pblicos * unidades producidas
Costo variable = 22500* $4.15 = $93.375
Costo fijo = costo total costo variables
Costo fijo = $432.250 - $93.375 = $338.875
FP = costo fijo + costo unitario
FP = $338.875 + 4.15 por unidad.

Mantenimiento
Costo variable = costo unitario mantenimiento * unidades producidas
Costo variable = 22500* $4.86 = $109.350
Costo fijo = costo total costo variables
Costo fijo = $338.000 - $109.350 = $228.650
FP = costo fijo + costo unitario
FP = $228650 + 4.86 por unidad.

Frmula Presupuestal General

MANOFACTURAS DOA JUANA LTDA

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
CIF Parte fija Parte variable
Arrendamientos $438.750
Seguro contra incendios $280.000
Seguro proteccin de produccin $211.000 $18 x unidad
Servicios pblicos $338.875 $4.15 x unidad
Mantenimiento $228.650 $4.86 x unidad
Depreciacin del equipo $385.000
Materiales y equipo $260 x unidad
Totales $ 1.882.275 $287.01 x unidad

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Sin importar su produccin los cif fijos son $1.882,275 a medida que produce consume cif
por valor de $287.01 por cada unidad que produce.

CIF Presupuestados (CIFP) y Tasa Predeterminada (Tp)

CIF Presupuestados
Se plane producir 24.000 unidades para enero
El CIF para este mes ser:
CIFP = cif fijos + cif variable
CIFP = $1.882.275 + $287.01 * unidad
CIFP = $ 1.882.275 + (287.01*24000)
CIFP = $ 1.882.275 + 6.888.240
CIFP = $8.770.515
Los CIF calculados para una produccin de 24.000 unidades son $8. 770.515

Tasa Predeterminada
Tp = CIFP/NOP
Tp = $8.770.515/24.000 unidades
Tp = $365.44 por unidad
La tasa predeterminada por cada unidad producida (produccin real) es $365,44

CIF Aplicados (CIFA) para una produccin real de 23.400 unidades

CIFA = Tp X NOR (Nivel de Operacin Real)
CIFA = 365,44 X 23.400
CIFA = $8.551.296

Anlisis de las variaciones

Vn = CIFP vs CIFA

Vn = $8.770.515 - $ 7.500.000
Vn = $ 1.951,296

14
Los CIF reales ascendieron a $ 7.500.000 esto significa que la empresa esperaba que su
produccin, en cuanto a cif le costara $ 8.551.296 y realmente le cost menos, lo cual genera
una situacin positiva y se interpreta como variacin neta favorable y su valor se calcula
comparando ambos valores as:

8.551.296 versus 7.500.000 = 1.051.296 (variacin neta favorable)

Se considera favorable porque cost menos de lo esperado.

3. COSTO ESTNDAR

Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin de los costos

estndares de su produccin, es la siguiente

ELEMENTO CANTIDAD VALOR UNITARIO VALOR TOTAL

Materiales 2,5 Libras $ 3,250 $ 8.125
Mano de Obra 0,75 horas $ 3.460 $ 2.595
Cif 0,75 horas TF $ 2,200 $ 3.900
TV $ 3.000

Cantidad Valor unitario Cantidad

Unidades 4.230
presupuestadas
CIF Reales $ 18.250.000
Materiales Usados 7.120 $ 3.330 $ 23.709.600
Mano de Obra Usada 3.200 $ 3.320 $ 10.624.000
Unidades Producidas 4.120

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Se requiere:
Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y
propuestos en la unidad nmero dos.
Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de
fabricacin, realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.
Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo

Terminologa

u: Unidades

h: Horas

C: Costo

Q: Cantidad de materiales o de horas mano de obra segn el caso

P: Precio de los materiales o de la mano de obra segn el caso.

r: Real

s: Estndar

Fp: Frmula presupuestal

CIFR: Costos indirectos de fabricacin reales

CIFS: Costos indirectos de fabricacin expresados al estndar

Hs: Horas estndar

Hp: Horas presupuestadas

Ts: Tasa estndar

Tf: Tasa fija

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Tv: Tasa variable

Vn: Variacin neta

Vp: Variacin de precio o de presupuesto

Vc: Variacin de cantidad, capacidad o volumen

Variaciones

Materiales Mano de obra CIF

Pr= 23.709.600/7.120 Pr = 3.320 hora Ts = 3900

Pr = 3.330 Ps = 3.460 hora Tv = 3.000

Ps = 3.250 Qr = 3.200 hora Tf = 2.200

Qr = 7.120 lb Qs = 4120 u* 0.75 h Qs x unidad = 0.75 horas

Qs = 4120 u* 2.5 lb Qs = 3090 horas Qr = 3,200 horas

Qs = 10300 libras Hp = 3900 * 0.75 horas

Variacin de precio Vp = (Pr Ps) Qr Hp = 2.925 horas

Vp = (Pr Ps) Qr Vp = (3.320- 3460) x 3.200 Hs = 4120 * 0.75 horas

Vp = (3.330 3.250) 7.120 Vp = 448.000 Favorable Hs = 3090 horas

menor el precio de la hora
Vp = 569.600
Desfavorable el precio real
CIFR = 18.250.000
es mayor que el precio
Vc = (Qr Qs) Ps
estndar que se haba CIFpf = Tf * Hp
predeterminado. Vc = (3.200 - 3090) 3460
CIFpf = 2.200 * 2.925 h
Variacin de Cantidad Vc = 110 * 3460
CIFpf = 6.435.000

17
 Variaciones

Materiales Mano de obra CIF

Vc = (Qr Qs) Ps Vc = 380.600 FP = CIFpf + CIFpv /u

Desfavorable
Vc = (7120 - 10300) 3250 FP = 6.435.000 + 3000 /hora
Vn = Cr vs Cs
Vc = 10.335.000 Vn = CIF-R Vs. CIF-S
Favorable consumi Vn = (Qr*Pr) vs (Qs*Ps) donde:
menor cantidad de
Vn = (3.200*3.320) vs CIF-S = Unidades producidas
materiales
(3090*3460) x Cantidad estndar x Tasa
Variacin Neta = Costo estndar
Vn = 10624000 vs
real Vs. Costo estndar
10691400 Vn = 18.250.000 ( 4120 x
Vn = Cr vs Cs 0,75 x 3900)
Vn = 67.400 Favorable
Vn = (Qr*Pr) vs (Qs*Ps) los operarios fueron Vn = 18.250.000
eficientes 12.051.000
Vn = (7120*3330) vs
(10300*3250) Vn = 6.199.000
Desfavorable
Vn = 23709600 - 33475000 La variacin neta (Vn) de
la mano de obra es Vp = CIF-R Vs. FP(Hs)
Vn = - 9.765.400
favorable los operarios
Favorable Fp(Hs) = 6.435.000 + 3000
utilizaron menos horas de
(3.090 )
las esperadas en la
produccin. Vp = 6.435.000 vs 9.270.000
La variacin neta (Vn) Se
explica en vp 569.600 D es Vp= 2.925.000 Favorable
desfavorable la variacin
debido a los precios y vc
$10.335.000 F variacin Vc = (Hp - Hs) Tf
debido a que consumi
Vc = (2.925 -3090) 2200
menos materiales

18
 Variaciones

Materiales Mano de obra CIF

Vc = 165 * 2200

Vc = 363.000 Favorable

Vn = Vp +/- Vc

Vn = 2.545.000 - 363.000

Vn = 2.183.000 Favorable

La variacin neta (Vn) de los

CIF es favorable el gasto fue
inferior al presupuestado.

4. COSTOS ABC

La COMPAA DEL METRO, fabrica un nico producto la cual es una silla de rueda,
resistente y lavable. Dicha compaa cuenta con un sistema ABC simple, para la toma de sus
decisiones internas y tiene dos departamentos de costos indirectos ya identificados como son
COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y
ADMINISTRACIN. Se pide mostrar los costos indirectos de 2000 sillas durante el ao y
60 pedidos, el precio de venta de las sillas es de $9.500, el costo de los materiales directos es
de 3.350 y el de la mano de obra directa es de 2.230, la Compaa para la elaboracin de
estos 60 pedidos, cuenta con dos clientes.

19
Informacin adicional: La Compaa fabrica un total de 12.000 productos en el ao (sillas,
escritorios, gabinetes, mesas y archivadores) y este total de productos estn divididos en
2.000 pedidos.

CONCEPTO VALOR
Costos indirectos de Manufactura 25.000.000
Gastos de ventas y Administracin 12.000.000
Costo indirecto Totales 37.000.000

El sistema ABC de la compaa tiene grupos de costos por actividad y medidas de actividad,
los cuales se relacionan a continuacin.

GRUPO DE COSTOS POR ACTIVIDAD MEDIDAS DE LA ACTIVIDAD

Montaje de Actividades Cantidad de Unidades
Procesamiento de Pedidos Cantidad de Pedidos
Asistencia al Cliente Cantidad de clientes

Se pide:

Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupo de costos de acuerdo a
los departamentos de los CIF
RESUMEN DE DATOS
Total productos elaborados 12.000
Sillas a elaborar durante el ao 2.000
Nmero de pedidos (sillas) 60
Clientes 2
Precio de venta de cada silla 9.500

20
 Costo de materiales directo 3.350
Costo de mano de obra directa 2.230

CONCEPTO VALOR
Costos indirectos de Manufactura 25.000.000
Gastos de ventas y Administracin 12.000.000
Costo indirecto Totales 37.000.000

El sistema ABC de la compaa tienes grupos de costos por actividad y medidas de actividad.
GRUPO DE COSTOS POR ACTIVIDAD MEDIDAS DE LA ACTIVIDAD
Montaje de Actividades Cantidad de Unidades
Procesamiento de Pedidos Cantidad de Pedidos
Asistencia al Cliente Cantidad de clientes
Determine la distribucin del consumo de recursos entre los grupos de costos por
actividad
Grupos de costos por actividad

Actividad Montaje de Procesamiento Asistencia al Total

unidades cliente
de pedidos
Costos indirectos de manufactura 60% 35% 5% 100%
Gastos de ventas y administracin 20% 55% 25% 100%
Actividad total (B) 12.000 2.000 2
Distribucin del consumo de Recursos entre los grupos de costos por actividad

Actividad Montaje de Procesamiento Asistencia al Total

unidades cliente
de pedidos
Costos indirectos de manufactura 15.000.000 8.750.000 1.250.000 25.000.000
Gastos de ventas y administracin 2.400.000 6.600.000 3.000.000 12.000.000
Costo total (A) 17.400.000 15.350.000 4.250.000 37.000.000

21
Tasas de Actividad para los grupos de costos por actividad

Grupos de costos por actividad Costo total (A) Actividad Total Tasa de
(B) Actividad A/B (
C)
Montaje de unidades 17.400.000 12.000 1.450
Procesamiento de pedidos 15.350.000 12.000 1,279
Asistencia al cliente 4.250.000 2 2.125.000

Costo Indirecto para los 60 pedidos y las 2.000 sillas

Grupos de costos pr actividad Tasa de Actividad D Costo
Actividad C ABC C*D
Montaje de unidades 1.450 100 1450
procedimiento de pedidos 1,279 100 1279
Asistencia al cliente 2.125.000 No aplica 2.125.000
Margen del producto (sillas) 2.127.729

Ventas ($9.500 * 2.000 unidades) 19.000.000

Menos: Costos de produccin (11.162.729)
Materiales directos ($3.350 * 6.700.000
2.000)
Mano de obra ($2.230 * 2.000) 4.460.000

Costos indirectos por montaje de 1450

unidades
Costos indirectos relacionados 1.279
con pedidos
Utilidad bruta operacional 7.837.271

22
 Anlisis de Rentabilidad del Cliente
Margen del Producto 2.127.729
Menos: Costos indirectos de 2.125.000
apoyo al cliente
Margen del cliente 2129

Analice la rentabilidad del cliente

Corresponde a una rentabilidad del 21,29% que se puede considerar aceptable, dependiendo
el mtodo de ventas que tenga La COMPAA DEL METRO contempladas con base a lo
planeado. En este caso significa que la empresa tiene un 21,29% de ganancias que se pueden
utilizar para el crecimiento y la reinversin a la empresa o como beneficio para los
accionistas.

5. PRESUPUESTO DE VENTA

La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre el
comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:

AO VENTAS
2006 219.500
2007 232.000
2008 216.300
2009 228.000
2010 229.200
2011 231.500
2012 230.000
2013 227.980

23
Se requiere:
Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014
Utilice mtodos: matemticos, basados en criterios, econmico administrativo
Analice los resultados obtenidos en cada uno de los mtodos aplicados y tome decisiones.
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o desfavorables

Mtodo de mnimos cuadrados

Ecuacin General: Y = a + bx; donde a y b son parmetros

a) y = a+bx (1)
Xy = ax + bx2 (2)

b) y = Na+bx (3)
xy = ax+b x2

Igualacin.

De (3) y = Na+bx ; a = (y- b x)/N

xy = ax+b x2 ; a = (xy- b x2 )/ x

Luego:

(y- b x)/ N = (xy- b x2 )/ x

Solucionando nos resulta:

x(y- b x) = N(xy- b x2 )

xy b( x)2 = Nxy - N b x2

24
 x2 Nb - b ( x)2 = Nxy - xy

b (N x2 - ( x)2) = Nxy - xy

b = Nxy - xy

N x2 - ( x)2

Luego la frmula presupuestal ser:

Y = a + bx

Y = (y- b x)/N + ((Nxy - xy) (X))/ (N x2 - ( x)2)

Y = Ventas de productos

a = Ventas fijas

b = Ventas variables

x = Aos de produccin incremento ascendente.

AO X Y X2 Y2 XY
AOS VENTAS

2006 1 219.500 1 48.180.250.000 219.500

2007 2 232.000 4 53.824.000.000 464.000

2008 3 216.300 9 46.785.690.000 648.900

2009 4 228.000 16 51.984.000.000 912.000

2010 5 229.200 25 52.532.640.000 1.146.000

25
 2011 6 231.500 36 53.592.250.000 1.389.000

2012 7 230.000 49 52.900.000.000 1.610.000

2013 8 227.980 64 51.974.880.400 1.823.840

Totales 36 1.814.480 204 411.773.710.400 8.213.240

Tabla Tabulacin de datos del producto estrella

Despejamos b

b = (Nxy - xy) / (Nx2 - x2)

b = ((8*8.213.240) (36*1.814.480)) / (8*204) 362

b = (65.705.920 - 65.321.280) / 1.632 1.296

b = 384.640 / 336

b = 1.145X

Resolvemos a reemplazando el valor de b

a = (y- b x) / N

a = 1.814.480 (1.145*36) / 8

a = 1.814.480 41.220 / 8

a = 1.773.260 / 8

a = 221.658

Perodo noveno ao 2014

Y = a +bx

Y = 221.658 + (1.145*9)

26
Y = 221.658 + 10.305

Y = 231.963

En el noveno ao (2014) se vendern 231.963 unidades luego de analizar sus registros

histricos.

Su porcentaje de crecimiento (PC) con relacin a los reportes estudiados.

PC = (bN/y )100

PC = ((1.145*8) / 1.814.480) 100

PC = (9.160 / 1.814.480)100

PC = 0.005048*100

PC = 0.50 %

El porcentaje de crecimiento es desfavorable la compaa necesita con urgencia disear

e implementar un plan de marketing interno y externo que le permita identificar las
oportunidades de mejora para tomar las acciones preventivas y correctivas que ayuden al
incremento del ndice en las ventas de sus productos.

Un plan de marketing puede contemplar las siguientes acciones:

Interno

Formacin para el trabajo

Incentivos educativos
Comisiones para los vendedores
Externo

Nuevos medios de distribucin

Nuevas campaas publicitarias
Mejorar la calidad del producto

27
Aplicando un nuevo plan de marketing en poco tiempo se obtendrn nuevos datos para
realizar las proyecciones en ventas

CONCLUSIONES

El anlisis de los costos es importante para la planeacin y control porque brinda los
elementos contables necesarios para tener un buen funcionamiento de varias etapas
del proceso administrativo como planeacin, control y evaluacin de las operaciones.
Planeacin encontramos proyecciones a futuro por medio de los presupuestos,
estableciendo costos futuros en cuanto a materiales, salarios, gastos de fabricacin
que intervienen en la fabricacin del producto. Sus objetivos son indicar precios u
optimizar las utilidades, adems apoya la toma de decisiones.
Control aplica la comparacin de resultado actuales con resultados proyectaos por la
planeacin evidenciando fallas operativas.
Evaluacin busca las oportunidades de mejora para tomar acciones preventivas o
correctivas para los futraros ejercicios, analizamos cuidadosamente los resultados
logrados frente a los previstos para hallar las falencias que sern analizadas en forma
independiente para mejorar maximizar la utilidades.
El desarrollo de esta actividad tanto individual como colaborativa permiti conocer,
analizar, identificar costos indirectos de fabricacin, costos estndar, costos ABC,
costos conjuntos, presupuestos, presupuesto operativo, presupuesto maestro,
ventajas y desventajas del presupuesto, principios y clasificacin, presupuesto de
venta, mtodos para calcular el presupuesto de venta, para de esta manera conocer
la teora de cada una de las temticas propuestas y brindar nuestro propio criterio de
acuerdo a lo consultado redactndolo con nuestras propias palabras.
El desarrollo de los ejercicios planteados permiti afianzar los conocimientos
adquiridos en el primer punto del anexo de una manera prctica presentando
informacin pertinente para de esta manera poder encontrar los resultados logrando

28
 mayor comprensin en los objetivos que se tenan planteados en esta etapa del curso
de costos y presupuestos adems de ser ejemplos que se pueden presentar en la vida
laboral futura en la ejecucin de nuestra profesin.

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