Ley N 23771

CAPITAL FEDERAL

07 de Febrero de 1990

LEY PENAL TRIBUTARIA

Estado de la Norma: Derogada

DATOS DE PUBLICACIN

Fecha de Promulgacin: 22 de Febrero de 1990

Boletn Oficial: 27 de Febrero de 1990

ASUNTO

LEY N 23.771 - Delitos Tributarios

GENERALIDADES

TEMA

REGIMEN PENAL TRIBUTARIO:REGIMEN JURIDICO

El Senado y Cmara de Diputados de la Nacin Argentina reunidos en

Congreso, etc. sancionan con fuerza de Ley:

SANCIONA:

Artculo 1:

ARTICULO 1 - Ser reprimido con prisin de un mes a tres aos el

responsable por deuda propia o ajena que mediante doble contabilidad, o
declaraciones, liquidaciones, registraciones contables o balances
engaosos o falsos, o la no emisin de facturas o documentos
equivalentes cuando hubiere obligacin de hacerlo, o efectuando
facturaciones o valuaciones en exceso o en defecto, o valindose de
cualquier otro ardid o engao, ocultare, modificare, disimulare o no
revelare la real situacin econmica o patrimonial, con el objeto de
dificultar o impedir la fiscalizacin o la percepcin de tributos, siempre
que pueda importar un perjuicio patrimonial al fisco, cuando ese hecho
no importe un delito ms severamente penado.

Artculo 2 Texto vigente segn Ley N 23871/1990:

ARTICULO 2 - Ser reprimido con prisin de seis meses a seis aos, el

que mediante cualquiera de las maniobras mencionadas en el artculo
anterior evadiere total o parcialmente el pago de tributos o aprovechare
indebidamente de beneficios fiscales y siempre que durante un ejercicio
o perodo fiscal hubiere evadido:

a) Obligaciones tributarias por un monto que exceda de diez millones de

australes (A 10.000.000);

b) Ms del cuarenta por ciento (40 %) de su obligacin tributaria si este

porcentaje superase la suma de quinientos mil australes (A 500.000).

La misma pena se aplicar si registrare dos (2) condenas anteriores por

infraccin al presente artculo, cualquiera fuese el monto evadido.

Los montos establecidos en este artculo, se actualizarn mensualmente

conforme la variacin que experimente el ndice de precios mayoristas
nivel general que publique el INDEC, tomando como base el ndice de
diciembre de 1989.

El MINISTERIO DE EDUCACION y JUSTICIA ser la Autoridad de

Aplicacin a los fines de la actualizacin mensual de los montos
establecidos en el presente artculo. Ante la omisin administrativa, el
juez de la causa practicar la actualizacin en cada caso.

Modificado por:

Ley N 23871 Articulo N 13 (Incorpora cuarto prrafo)

 Artculo 2 Texto del artculo original.:

Artculo 3 Texto vigente segn Ley N 23871/1990:

ARTICULO 3 - Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el que

mediante declaraciones juradas engaosas o falsas, registraciones
contables o balances inexactos, presentacin de liquidaciones que no
correspondan a la totalidad del personal que presta servicios en relacin
de dependencia o que no revelen el verdadero monto de las
remuneraciones que efectivamente se pagan, o mediante cualquier otro
ardid o engao, evadiere total o parcialmente el pago de los aportes o
contribuciones a que estuviere obligado con los organismos nacionales
de seguridad social, considerndose incluidos los que corresponden al
rgimen nacional de previsin social, asignaciones familiares, obras
sociales, o fondos especiales cuyo descuento est legalmente
autorizado, incluidos los convenios de corresponsabilidad gremial,
siempre que durante un perodo mensual hubiere evadido:

a) Obligaciones por un monto que exceda de dos millones de australes

(A 2.000.000);

b) Ms del cuarenta por ciento (40 %) de sus obligaciones si este

porcentaje superase la suma de quinientos mil australes (A 500 000).

La misma pena se aplicar si registrare dos condenas anteriores por

infraccin al presente artculo cualquiera fuese el monto evadido.

Los montos establecidos en el presente artculo se actualizarn

mensualmente conforme a la variacin que experimente el ndice de
precios mayoristas nivel general que publique el INDEC tomndose como
base el ndice de diciembre de 1989.

El MINISTERIO DE EDUCACION y JUSTICIA ser la Autoridad de

Aplicacin a los fines de la actualizacin mensual de los montos
establecidos en el presente artculo. Ante la omisin administrativa, el
juez de la causa practicar la actualizacin en cada caso.

Modificado por:

Ley N 23871 Articulo N 13 (Incorpora cuarto prrafo)

 Artculo 3 Texto del artculo original.:

Artculo 4:

ARTICULO 4 - Ser reprimido con prisin de dos a ocho aos quien, con
el objeto de obtener exenciones o desgravaciones impositivas o
reintegros, recuperos, devoluciones de impuestos o subsidios de
cualquier naturaleza, simulare la existencia de inversiones o se valiere
fraudulentamente de regmenes de promocin.

Artculo 5:

ARTICULO 5 - Ser reprimido con prisin de quince das a un ao el que

estando obligado por las disposiciones de las respectivas leyes
tributarias y sus decretos reglamentarios, no se inscribiere, u omitiere
presentar sus declaraciones juradas. El delito se configurar cuando el
obligado no diera cumplimiento a los deberes aludidos dentro de los
treinta (30) das de notificada la intimacin respectiva en su domicilio
fiscal, legal o real, segn el caso.

Artculo 6:

ARTICULO 6 - El que omitiere actuar como agente de retencin o

percepcin, ser reprimido con multa de dos a seis veces del impuesto
que omiti retener.

Artculo 7:

ARTICULO 7 - Ser reprimido con prisin de quince das a un ao el

empleador que estando obligado a ello, no se inscribiere como
responsable del pago de los aportes y contribuciones a los organismos
nacionales de seguridad social conforme a lo previsto en el artculo 3 u
omitiere actuar como agente de retencin o percepcin aun en los
convenios de corresponsabilidad gremial. El delito se configurar cuando
el obligado no diera cumplimiento a los deberes aludidos dentro de los
treinta das de notificada la intimacin respectiva en su domicilio real o en
el asiento de sus negocios.

Artculo 8:
ARTICULO 8 - Ser reprimido con prisin de dos a seis aos, el agente
de retencin o de percepcin que no depositare o mantuviere en su
poder, total o parcialmente el tributo percibido o retenido, o los aportes y
contribuciones, retenidos, a los organismos nacionales de seguridad
social conforme con lo previsto en el artculo 3 despus de vencidos los
plazos en que debi ingresarlos.

No se admitir excusacin basada en la falta de existencia de la

retencin o percepcin cuando sta se encuentre documentada,
registrada, contabilizada, comprobada o formalizada de cualquier modo.

Artculo 9:

ARTICULO 9 - Ser reprimido con prisin de seis meses a seis aos el

que habiendo tomado conocimiento de la iniciacin de un procedimiento
administrativo o judicial provocare la insolvencia patrimonial propia o
ajena en los casos de mandato o representacin, para imposibilitar el
cobro de tributos u obligaciones previsionales, con los organismos
nacionales de seguridad social, conforme a lo previsto en el artculo 3.

Artculo 10:

ARTICULO 10 - Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el que

efecte facturaciones o valuaciones en exceso o en defecto en materia
de importacin o exportacin, cuyo fin sea percibir beneficios o
exenciones impositivas.

Artculo incorporado por la Ley N 24587/1995:

ARTICULO... - Establcese como condicin objetiva de punibilidad, a los

efectos de la aplicacin de esta ley, que el monto del impuesto, tributo,
gravamen, retencin, recurso de seguridad social, subsidio, o concepto
que se trate en cada caso sea igual o superior a:

ARTICULO 2, inciso a) : Doscientos mil pesos ($ 200.000); inciso b) :

Cincuenta mil pesos ($ 50.000)

ARTICULO 3, inciso a) : Cien mil pesos ($100.000); inciso b) :

Veinticinco mil pesos ($ 25.000)

ARTICULO 6 y 7: Veinte mil pesos ($ 20.000)

ARTICULO 8: Diez mil pesos ($ 10.000)

Respecto del artculo 1, dicha condicin se configurara siempre que el

prejuicio patrimonial que pueda importar al fisco la no percepcin de
tributos supere el monto de cien mil pesos ($ 100.000).

Incorporado por:

Ley N 24587 Articulo N 8 (Artculo sin nmero incorporado a

continuacin del art. 10.)

Artculo 11:

ARTICULO 11 - Las escalas penales se incrementarn en un tercio del

mnimo y del mximo para el funcionario pblico que, en el ejercicio de
sus funciones participe de los delitos previstos en la presente ley.

Artculo 12:

ARTICULO 12 - Cuando se trate de personas jurdicas de derecho

privado, sociedades, asociaciones u otras entidades de la misma ndole
la pena de prisin por los delitos previstos en esta ley corresponder a
los directores, gerentes, sndicos, miembros del consejo de vigilancia,
administradores, mandatarios o representantes que hubiesen intervenido
en el hecho punible.

Artculo 13:

ARTICULO 13 - A los funcionarios pblicos, escribanos, contadores

pblicos o apoderados que a sabiendas dictaminen, informen, den fe,
autoricen o certifiquen actos jurdicos, balances, cuadros contables o
documentacin para cometer los delitos previstos en esta ley, se les
aplicar, adems de la pena que les corresponda por su participacin
criminal en el hecho, la de inhabilitacin por el doble de la condena.

Artculo 14:

ARTICULO 14 - Cuando por la pena requerida por la acusacin fiscal sea

aplicable la condena de ejecucin condicional o cuando con anterioridad
a la acusacin se estimare que presumiblemente en caso de condena
corresponder la condena de ejecucin condicional y el infractor acepte
la pretensin fiscal o previsional, por nica vez el tribunal actuante, previa
vista al fiscal y al querellante o, en su caso, damnificada, y una vez
efectivizado el cumplimiento de las obligaciones, declarar extinguida la
accin penal.

Artculo 15:

ARTICULO 15 - La pena de prisin establecida por esta ley y las

accesorias en su caso, sern impuestas sin perjuicio de las sanciones
fiscales o previsionales.

Artculo 16:

ARTICULO 16 - La determinacin de deuda tributaria o respecto de las

obligaciones con los organismos nacionales de seguridad social,
conforme a lo previsto en el artculo 3, o la aplicacin de sanciones por
los organismos administrativos, no constituirn cuestiones prejudiciales a
la promocin de la causa penal o a la sentencia que en ella recaiga.

La promocin de causa penal no impedir la sustanciacin de los

procedimientos administrativos, vinculados con los mismos hechos, pero
no podr dictarse resolucin administrativa antes de que haya quedado
firme la sentencia judicial, la que constituir cosa juzgada en cuanto a la
materialidad de los hechos.

Cuando la autoridad administrativa pertinente, de oficio o a instancia de

un particular, tomare conocimiento de la presunta comisin de un delito
previsto por esta ley, lo comunicar de inmediato al juez competente,
solicitando las medidas judiciales de urgencia, en caso que lo estimare
necesario para garantizar el xito de la investigacin. En el plazo de
treinta das elevar un informe adjuntando los elementos probatorios que
obraren en su poder y las conclusiones tcnicas a que hubiese arribado.

En los supuestos de denuncias formuladas directamente ante el juez, sin

perjuicio de las medidas de urgencia, correr vista por treinta das a la
autoridad administrativa a los fines dispuestos en el prrafo anterior.

Artculo 17:
ARTICULO 17 - En todos los casos de los delitos previstos en esta ley en
que procediese la excarcelacin o la eximicin de prisin, stas se
concedern bajo caucin real, la que, cuando existiera perjuicio, deber
guardar correlacin con el monto en que, en principio, aparecieren
damnificadas las rentas fiscales o previsionales nacionales.

Artculo 18:

ARTICULO 18 - Ser competente la justicia federal para entender en los

procesos por los delitos tipificados en la presente ley, cuando los tributos
correspondan al gobierno nacional o cuya recaudacin est a su cargo.
En el mbito de la Capital Federal ser competente el fuero en lo penal
econmico.

La justicia federal ser competente para conocer en los delitos previstos

en esta ley, cuando se trate de obligaciones con organismos nacionales
de seguridad social, conforme a lo previsto en el artculo 3.

Los organismos nacionales a cuyo cargo est la recaudacin de los

tributos o de los aportes del rgimen nacional de seguridad social,
conforme a lo previsto en el artculo 3, podrn asumir en los respectivos
procesos la funcin de parte querellante, en los trminos del artculo 170
del Cdigo de Procedimientos en Materia Penal de la Nacin, y designar
a los funcionarios que ejercern en el juicio penal su representacin.

Artculo 19:

ARTICULO 19 - Derganse los prrafos segundos de los artculos 46 y

47, y los artculos 48, 49, 50 y 77 de la ley 11683 (texto ordenado en
1978 y sus modificaciones) y la expresin "y prisin" del segundo prrafo
del artculo 63 de la misma ley y el artculo 17 de la ley 17250.

Modifica a:

Ley N 11683 (T.O. 1978) Articulo N 63 (Expresin "y prisin" del

segundo prrafo.)
Ley N 11683 (T.O. 1978) Articulo N 47 (Prrafo segundo
derogado.)
Ley N 11683 (T.O. 1978) Articulo N 46 (Prrafo segundo
derogado.)
Deroga a:

Ley N 11683 (T.O. 1978) Articulo N 77

Ley N 11683 (T.O. 1978) Articulo N 50
Ley N 11683 (T.O. 1978) Articulo N 49
Ley N 11683 (T.O. 1978) Articulo N 48
Ley N 17250 Articulo N 17

Artculo 20:

ARTICULO 20 - Comunquese al Poder Ejecutivo.

CARLOS A. RUCKAUF - PIERRI - EDUARDO A. DUHALDE - Esther H.

Pereyra Arandia de Perez Pardo - Hugo R. Flombaum

DADA EN LA SALA DE SESIONES DEL CONGRESO ARGENTINO, EN

BUENOS AIRES, A LOS SIETE DIAS DEL MES DE FEBRERO DEL
AO MIL NOVECIENTOS NOVENTA.

FIRMANTES

CARLOS A. R. PIERRI-EDUARDO A. DUHALDE-Esther H. Pereyra

Arandia de Perez Pardo-Hugo R. Flombaum