Sunteți pe pagina 1din 13

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA TIINE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMIC

Barbro Cristina

Lucrul individual

la disciplina CONTABILITATEA FINANCIAR

STUDIU DE CAZ

Conductor tiinific: Dolghi Cristina dr.,conf.univ

Autorur : Barbro Cristina CON 1503

Chiinu - 2016

1
Anexa 2

DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ I SARCINILE FORMULATE

Activitatea de baz a entitii SRL Astraeste comercializarea mrfurilor pe piaa intern a


RM.
Date generale despre entitate:
- codul fiscal 1003568794789
- codul TVA 0256503
- adresa juridic mun. Chiinu, str. Columna, 171 (CUATM 0120)
La 01 ianuarie 2016 entitatea economic conform datelor din Cartea Mare prezint
urmtoarele solduri (tabelul 1):

Tabelul 1
Soldurile pe conturile din Cartea Care la 01.01.201__
SRL Astra

Denumirea contului Suma


Imobilizari necorporale 13 000
Amortizarea imobilizari necorporale (750)
Mijloace fixe 370 450
Amortizarea mijloacelor fixe (100 050)
Materiale 6 000
Obiecte de mic valoare i scurt durat 3 170
Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat (3 170)
Mrfuri 14 600
Creane comerciale 58 750
Avansuri acordate curente 4 750
Creane ale bugetul 4 735
Creane ale personalului 2 500
Casa 12 050
Conturi curente n moneda naional 54 705
Conturi curente n valut strin 9 100
Cheltuieli anticipate curente 2 000
Capital social 240 000
Capital de rezerv 16 928
Profit nerepartizat al anilor precedeni 90 240
Datorii comerciale curente 78 420
Datorii fa de personal privind retribuirea muncii 14 200
Datorii privind asigurrile sociale i medicale 6 800
Datorii privind fa de buget 5 250

2
Pe parcursul anului 2016, SRL Astra a nregistrat urmtoarele operaii economice, prezentate
n tabelul 2.

Tabelul 2
Operaiunile economice efectuate n anul 201__
la SRL Astra

Nr.
Coninutul operaiei economice Suma (lei) Debit Credit
crt.
1 2 3 4 5
1 Se accept factura fiscal de la furnizor pentru utilajul procurat:
121 521
- pre de achiziie 8 006
534 521
- TVA 20% 1601.2
2 Reflectarea cheltuielilor aferente instalrii utilajului:
- salariul calculat 806 121 531
- contribuii pentru asigurrile sociale 185.38 121 5331
- contribuii individuale de asigurri medicale 36.27 121 5332
- materiale consumate 150 121 211
3 Punerea n funciune a utilajului 10784.85 123 121
4 Se nregistreaz n contul curent n moned naional creditul
bancar pe termen lung acordat de BC Victoriabank SA pe un 600006 242 411
termen de 3 ani
5 nregistrarea cotei curente a creditului bancar pe termen lung 411 511
primit 200002
6 Procurarea programei informatice 1C de la furnizor, care nu
necesit pregtire pentru utilizare:
- pre de achiziie 15 006 112 521
- TVA 20% 3001.2 534 521
Achitarea datoriei fa de furnizorul din contul curent n moned
naional:
7
- utilaj 9607.2 521 242
- programa informatic 18007.2 521 242
8 Se calculeaz amortizarea mijloacelor fixe:
- cu destinaie comercial 1 506 712 124
- cu destinaie administrativ 7 806 713 124
9 Se calculeaz amortizarea programei informatice 1C (activul a
fost dat n exploatare la 13.01.20__) :
- durata de utilizare 3 ani 5002 713 113
- medoda de calcul a amortizrii liniar
10 Transferul la 01.12.20__ a obiectului de mijloace fixe - cldire n
categoria investiiilor imobiliare n legtur cu transmiterea n 100 000 151 123
locaiune pe 12 luni a prii acestuia ce constituie 89 % din
suprafaa total a obiectului respectiv
11 Decontarea amortizrii cldirii transferate n categoria 124 123
investiiilor imobiliare 60 000
12 Calcularea plii lunare (fr TVA) pentru partea cldirii
transmise n locaiune:
- plata lunar 8 000,00 231 611
3
- TVA 20% 1600 231 534
13 ncasarea plii lunare (inclusiv TVA) pentru partea cldirii 9600 231 151
transmise n locaiune
14 Se pltete avans furnizorului n contul achiziionrii ulterioare 125 006 224 521
de stocuri de mrfuri i materiale
15 Se accept facturile fiscale de la furnizor pentru achiziii de
stocuri de mrfuri i materiale:
- mrfuri 500 006 217 521
- materiale 10 506 211 521
- OMVSD 25 006 213 521
- TVA 20% 5001.2 534 521
16 Achitarea n avans (timestrial n rate) a impozitului pe venit din 225 242
activitatea de ntreprinztor 30 006
Achitarea datoriei fa de furnizorul de stocuri de mrfuri i 510512 521 242
17
materiale din contul curent n moned naional
18 Se elibereaz de la depozit materiale pentru reaparia curent a 11 006 713 211
cldirii administrative
19 Transmiterea n exploatare a OMVSD cu valoarea contabil ce
depete 1/6 din plafonul stabilit de legislaie utilizate n scopuri 25 006 213.2 213.1
administrative
20 Calcularea uzurii OMVSD cu valoarea contabil ce depete 1/6
din plafonul stabilit de legislaie utilizate n scopuri 12503 713 214
administrative
21 Calcularea salariilor personalului administrativ al entitii SRL 33 546 713 531
Astra
22 Reflectarea contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii 7715.58 713 5331
ale angajatorului aferente salariilor personalului administrativ
23 Reflectarea primelor de asigurare obligatorie de asisten 1509.57 713 533.2
medical aferente salariilor personalului administrativ
24 Reinerea primelor individuale de asigurare obligatorie de 1509.57 531 5332
asisten medical aferent salariilor personalului administrativ
25 Reinerea contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat 2012.76 531 5331
obligatorii aferente salariilor personalului administrativ
26 Reinerea impozitului pe venit aferente salariilor personalului 6 878,54 531 534
administrativ
27 Decontarea valorii contabile a mrfurilor comercializate 400 000 711 217
28 Reflectarea valorii de vnzare a mrfurilor comercializate
- pre de vnzare 550 000 221 611
- TVA 20% 110 000 221 534
29 Achitarea datoriilor fa de organele de asigurri sociale 660 000 533 242
30 Achitarea impozitului pe venit din salariile angajailor 6878.54 534 242
31 Achitarea salariilor angajailor prin conturile curente n moned
naional 25 200 531 242
32 Ridicarea numerarului de la contul curent n moned naional 15 000 241 242
pentru achitarea cheltuielilor curente ale entitii
Din casierie s-a eliberat avans titularului de avans Caraman I.
33
(manager) pentru cheltuieli de deplasare n or. Bli 2 006 226 241

4
nregistrarea decontului de avans al titularului de avans Caraman
34 I. (perioada deplasrii 10-17 decembrie; biletele 125 lei; diurn
1255 713 226
630 lei; cazarea 500 lei)
Se restituie n casierie avansul neutilizat de titularul de avans 226
35 751 241
Caraman I.
36 Se calculeaz dobnda aferent creditului bancar primit de la BC 2 606 714 411
VictoriabankSA
37 ncasarea la contul curent n moned naional a creanelor 242 221
cumpratorilor 350 000
38 Depunerea aportului n numerar pentru constituirea entitii 5 006 313 242
asociate
39 Reflectarea valorii contabile a mrfurilor constatate lips la 714 217
inventariere 2 006
40 Restabilirea TVA aferent lipsurilor mrfurilor constatate la 401.2 714 534
inventariere
41 Se nregistreaz n contul curent n valut strin diferena de 306 243 622
curs valutar pozitiv aferent soldurilor mijloacelor valutare
42 Trecerea n cont a sumelor impozitului pe venit aferente 120024 534 225
activitii de ntreprinztor achitat n avans
43 nchiderea conturilor de venituri 558000 611 351
306 612 351
44 nchiderea conturilor de cheltuieli 400000 351 711
1506 351 712
80343.15 351 713
2407.2 351 714
45 Reflectarea rezultatului financiar 74049.65 351 333

NOT: n reprezint numrul de registru al studentului


x suma ce urmeaz a fi calculat
cota impozitului pe venit din activitatea de ntreprinztor 12%

Se cere:
1. n baza operaiilor economice prezentate n tabelul nr.2 ntocmii Jurnalul de nregistrare i
formulele contabile ce au avut loc n perioada de raportare;
2. De deschis conturile contabile, de reflectat operaiunile economice n conturi (Anexa 3);
3. ntocmii balana de verificare ale conturilor sintetice la 31.12.206 (Anexa 4);

5
Anexa 3

Structura contului contabil

Dt. 112 Ct. Dt. 113 Ct.


13000.00 750.00
15006.00 5002.00

5002.00
15006.00
5752.00
28006.00

Dt. 121 Ct. Dt. 123 Ct.


370450.00
8006.00 10784.85 10784.85 100000.00
806.00 60000.00
185.38 10784.85 160000.00
36.27 221234.85
150.00
9238.25 10784.85
Dt. 142 Ct.

5006.00

5006.00
5006.00
Dt. 124 Ct.
100050.00
60000.00 1506.00
7806.00 Dt. 151 Ct.

60000.00 9312.00
49362.00 100000.00
100000.00
100000.00

6
Dt. 211 Ct. Dt. 213 Ct.
6000.00 3170.00
10506.00 150.00 25006.00 25006.00
11006.00 25006.00
10506.00 11156.00 50012.00 25006.00
5350.00 28176.00

Dt. 214 Ct. Dt. 217 Ct.


3170 14600.00
12503.00 500006.00 400000.00
2006.00
12503.00
500006.00 402006.00
15673.00
112600.00

Dt. 221 Ct. Dt. 224 Ct.


58750.00 4750.00
550000.00 350000.00 125006.00
110000.00
125006.00
660000.00 350000.00
129756.00
368750.00

Dt. 225 Ct. Dt. 226 Ct.


4735.00 2500.00
30006.00 120120.00 2006.00 1255.00
30006.00 751.00
30006.00 2006.00 2006.00
30006.00 2500.00
120024.00 120024.00
4735.00

7
Dt. 231 Ct. Dt. 241 Ct.
12050.00
8000.00 9600.00 15000.00 2006.00
1600.00 751.00
9600.00 9600.00 15751.00 2006.00
25795.00

Dt. 242 Ct. Dt. 243 Ct.


54705.00 9100.00
600006.00 9636.00 306.00
9600.00 18036.00
306.00
350000.00 125006.00
9412.00
30006.00
30006.00
30006.00
30006.00
Dt. 261 Ct.
642708.00 2000.00
9735.00
6878.54
25200.00
2000.00
15000.00
5006.000
959606.00 977229.54
37081.46

Dt. 311 Ct. Dt. 321 Ct.


240000.00 16906.00

240000.00 16906.00

8
Dt. 332 Ct. Dt. 333 Ct.
90240.00
74049.65

74049.65
90240.00 74049.65

Dt. 351 Ct. Dt. 411 Ct.

400000.00 558000.00 200010.00 600006.00


1506.00 306.00
200010.00 600006.00
80343.15
400004.00
2407.2
74049.65
558306.00 558306.00
Dt. 511 Ct.

200010.00
Dt. 521 Ct.
2606.00
78420.00 202616.00
9607.2 8006.00 202616.00
18007.00 1601.2
510512 15006.00
3001.2
500006.00
10506.00
25006.00
125006
5001.2
538126.2 693139.6
78420.00

9
Dt. 531 Ct. Dt. 533 Ct.
14200.00 6800.00
1509.57 806.00 660000 7715.58
2012.76 33546.00 1509.57
6878.54 1509.57
25200.00 2012.57
35600.87 34352.00 185.38
15448.87 36.27
660000 12968.94
653831.06

Dt. 534 Ct. Dt. 541 Ct.


5250
1601.2 1600.00 1510.00
3001.2 6878.54
1510.00
17118.00 110000.00
1510.00
5001.54 401.2
120024.00
146745.94 118879.74
33116.2

Dt. 611 Ct. Dt. 622 Ct.

558000.00 8000.00 306.00 306.00


550000.00
306.00 306.00
558000.00 558000.00

10
Balana de verificare a conturilor sintetice

11
N Sold iniial Rulaje Sold final
d/o Denumirea
conturilor
Debit Credit Debit Credit Debit Credit

112 Imobilizri
13000 15006,00 28006,00
necorporale
113 Amortizarea
imobilizrilor 750,00 5002,00 5752,00
necorporale
121 Imobilizri
corporale n curs de 9238,25 10784.75
execuie
123 Mijloace fixe 370450 10784.75 160000,00 221234,25
124 Amortizarea
100050 60000,00 9312,00 49362,00
mijloacelor fixe
142 Investiii financiare
pe termen lung n 5006,00 5006,00
pri afiliate
151 Investiii imobiliare 100000 100000
211 Materiale 6000 10506,00 11156,00 5350,00
213 OMVSD 3170 50012,00 25006,00 28176,00
214 Uzura OMVSD 3170 12503,00 15673,00
217 Mrfuri 14600 500006,00 402006,00 112600,00
221 Creane comerciale 58750 660000,00 350000,00 368750
224 Avansuri acordate
4750 125006,00 129756,00
curente
225 Creane ale
4735 120024,00 120024,00 4735,00
bugetului
226 Creane ale
2500 2006,00 2006,00 2500
personalului
231 Creane privind
veniturile din
utilizarea de ctre 9600 9600
teri a activelor
entitii
241 Casa 12050 15751,00 2006,00 25795,00
Conturi curente n
242 54705 959606,00 977229,54 37081,46
moned naional
Conturi curente n
243 9100 306,00 9406,00
valut strin
Cheltuieli anticipate
261 2000 2000
curente
311 Capital social 240000 240000
321 Capital de rezerv 16906 16906,00
Profit nerepartizat al
332 90240 90240
anilor precedeni
12
Profit net al
333 perioadei de 74049,65 74049.65
gestiune
Rezultat financiar
351 total 558306,00 558306,00

Credite bancare pe
411 termen lung 200010,00 600006,00 400004,00

Credite bancare pe
511 termen scurt 202640,00 202640,00

Datorii comerciale
521 curente 78420 670380,00 670380,00 78420,00

Datorii fa de
personal privind
531 retribuirea muncii 14200 35603,39 34400,00 12996,61

Datorii privind
asigurrile sociale i
533 medicale 6800 9735,30 11474,20 8538,90

Datorii fa de buget
534 5250 238728,54 118884,54 125094

541 Datorii preliminate 1510,00 1510,00

611 Venituri din vnzri 558000,00 558000,00

622 Venituri financiare 306,00 306,00

711 Costul vnzrilor 400000,00 400000,00


Total 555786 555786 5326591.68 5326591.68 1080395.71 1080395.71

13