ce

zi
fi
r
lo
ne
PARTEA I
Anul 184 (XXVIII) Nr. 22 LEGI, DECRETE, HOTRRI I ALTE ACTE Miercuri, 13 ianuarie 2016

oa
rs
pe
SUMAR ii
ar

Nr. Pagina
rm

HOTRRI ALE GUVERNULUI ROMNIEI

fo

1. Hotrre pentru aprobarea Normelor metodologice

de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal .... 2255
in
iv
us
cl
ex
at
in
st
De
 MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016
TITLUL IX
Impozite i taxe locale
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
SECIUNEA 1
Definiii
1. (1) n nelesul art. 453 lit. a) din Codul fiscal, activitatea
economic se refer la orice activitate care const n furnizarea
de bunuri, servicii i lucrri pe o pia i cuprinde activitile de
producie, comer sau prestri de servicii, inclusiv activitile
extractive, agricole i activitile profesiilor liberale sau asimilate
acestora. n cazul instituiilor publice, aa cum sunt definite de
Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare, respectiv n cazul instituiilor publice
locale, aa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006 privind
finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare,
nu sunt considerate activiti economice acele activiti care
asigur ndeplinirea scopului pentru care au fost create aceste
instituii.
(2) Exemplu pentru aplicarea prevederilor de la alin. (1):
Un liceu realizeaz urmtoarele activiti:
a) activiti didactice, inclusiv programe coala dup coal
ori cele pentru care se percep taxe;
b) ofer cazare n internat i mas la cantin exclusiv elevilor
i profesorilor;
c) tiprire de cri prin tipografia proprie;
d) nchiriaz altor persoane sala de sport i cantina.
Activitatea didactic este activitatea de baz i nu se
consider activitate economic.
Cazarea n internat, respectiv servirea mesei la cantin,
asigur accesul la coal elevilor din alte localiti; n lipsa
iv
acestora unii elevi nu ar putea urma coala, deci s-ar diminua
us
rolul social al instituiei. n aceste condiii, oferirea de cazare i
mas nu reprezint activitate economic.
cl
Tiprirea de cri i publicaii n cadrul editurii este activitate
economic dac acestea sunt oferite contra cost.
ex
nchirierea slii de sport i a cantinei constituie activitate
economic.
at
2. (1) n vederea ncadrrii unei construcii n categoria
in
cldirilor, conform definiiei de la art. 453 lit. b) din Codul fiscal,
aceasta trebuie s fie fixat n pmnt cu caracter permanent,
st
respectiv trebuie s existe intenia de a fi pstrat pe acelai
amplasament cel puin pe durata unui an calendaristic.
De
(2) De exemplu, sunt considerate cldiri, n nelesul alin. (1),
un container folosit ca punct de vnzare, o tonet de ziare, o
toalet public instalat ntr-un parc, care sunt meninute n
acelai loc mai mult de un an calendaristic.
(3) De exemplu, nu sunt considerate cldiri, n nelesul
alin. (1): un container folosit ca vestiar pe durata unui antier,
instalat ntre 1 mai 2016 i 30 septembrie 2017, o toalet public
amplasat pe durata unui concert, un cort, un balon pentru
acoperirea unui teren de sport, care vara este strns, o cas de
lemn amplasat n curtea unui magazin n vederea vnzrii.
3. (1) n nelesul art. 453 lit. c) din Codul fiscal, cldirile-
anex sunt cldiri care servesc ca dependine ale cldirilor
rezideniale, situate n afara cldirii de locuit, cum sunt:
buctriile, cmrile, pivniele, grajdurile, magaziile, depozitele,
garajele i altele asemenea.
(2) Cldirile menionate la alin. (1) nu sunt considerate cldiri-
anex dac sunt utilizate pentru desfurarea de activiti
economice.
4. (1) n nelesul art. 453 lit. d) din Codul fiscal, cldirea cu
destinaie mixt este o cldire care are suprafee folosite n scop
233
rezidenial, identificate similar criteriilor de la pct. 6, respectiv
suprafee care sunt folosite n scop nerezidenial identificate
similar criteriilor de la pct. 5.
(2) Suprafaa cldirii cu destinaie mixt se compune din
suprafaa folosit n scop rezidenial i suprafaa folosit n scop
nerezidenial. Delimitarea celor dou suprafee se face pe baza
criteriilor de la pct. 3, 5 i 6.
5. (1) n nelesul art. 453 lit. e) din Codul fiscal, n categoria
cldirilor nerezideniale sunt incluse acele cldiri care sunt
folosite pentru activiti administrative, de agrement, comerciale,
de cult, de cultur, de educaie, financiar-bancare, industriale,
ce
de sntate, sociale, sportive, turistice, precum i activiti
zi
similare, indiferent de utilizare i/sau denumire, fr ca aceasta
s intre n categoria cldirilor rezideniale.
fi
(2) Structurile de primire turistice sunt considerate cldiri
nerezideniale.
r
(3) Cldirile sau spaiile din acestea unde se nregistreaz
lo
sedii secundare i puncte de lucru se consider c sunt folosite
n scop nerezidenial.
ne
(4) Cldirile n care nu se desfoar nicio activitate sunt
oa
considerate rezideniale sau nerezideniale n funcie de
destinaia care reiese din autorizaia de construire.
rs
De exemplu, sunt cldiri nerezideniale: o cldire de birouri,
pe
un magazin, o fabric, o cldire unde se desfoar activitate de
asigurare, un spital, o coal, un hotel.
6. (1) n nelesul art. 453 lit. f), cldirile rezideniale sunt
ii
cldiri folosite pentru locuit, alctuite din una sau mai multe
ar
camere, cu dependinele, dotrile i utilitile necesare, care
satisfac cerinele de locuit ale unei persoane sau familii i care
rm
nu sunt folosite pentru desfurarea unor activiti economice.
fo
(2) Cldirile n care nu se desfoar nicio activitate sunt
considerate rezideniale dac aceasta este destinaia care
in
reiese din autorizaia de construire.
7. Pentru ncadrarea n una dintre categoriile de la art. 453
lit. d)f) din Codul fiscal, se are n vedere destinaia final a
cldirilor, inclusiv n cazul n care acestea sunt utilizate de alte
persoane dect proprietarii lor, precum i modul de nregistrare
a cheltuielilor cu utilitile. Proprietarii cldirilor vor anexa la
declaraiile fiscale orice document din care reiese destinaia
cldirii, precum: contracte de nchiriere, contracte de comodat,
autorizaii de construire i orice altele documente justificative.
8. (1) Pentru identificarea localitilor i ncadrarea acestora
pe ranguri de localiti se aplic prevederile:
a) Legii nr. 2/1968 privind organizarea administrativ a
teritoriului Romniei, republicat, cu modificrile ulterioare,
denumit n continuare Legea nr. 2/1968;
b) Legii nr. 351/2001 privind aprobarea Planului de
amenajare a teritoriului naional Seciunea a IV-a Reeaua
de localiti, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit
n continuare Legea nr. 351/2001.
(2) Ierarhizarea funcional a localitilor urbane i rurale,
potrivit prevederilor Legii nr. 351/2001, este urmtoarea:
a) rangul 0 Capitala Romniei, municipiu de importan
european;
b) rangul I municipii de importan naional, cu influen
potenial la nivel european;
c) rangul II municipii de importan interjudeean,
judeean sau cu rol de echilibru n reeaua de localiti;
d) rangul III orae;
e) rangul IV sate reedin de comune;
f) rangul V sate componente ale comunelor i sate
aparinnd municipiilor i oraelor.
(3) n aplicarea titlului IX din Codul fiscal, localitilor
componente ale oraelor i municipiilor li se atribuie aceleai
ranguri cu cele ale oraelor i ale municipiilor n al cror teritoriu
administrativ se afl, potrivit prevederilor Legii nr. 2/1968.
 234 MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016
9. (1) Consiliile locale adopt hotrri, potrivit art. 453 lit. i)
din Codul fiscal, privind stabilirea unui numr de cel mult patru
zone i delimitarea acestora, n intravilanul unitilor
administrative-teritoriale, n funcie de poziia terenului fa de
centrul localitii, de reelele edilitare, precum i de alte elemente
specifice fiecrei uniti administrativ-teritoriale, pe baza
documentaiilor de amenajare a teritoriului i de urbanism, a
registrelor agricole, a evidenelor specifice cadastrului
imobiliar-edilitar sau a oricror alte evidene agricole sau
cadastrale. n cazul municipiului Bucureti, hotrrea se adopt
de Consiliul General al Municipiului Bucureti. Delimitarea
zonelor se face astfel nct acestea s acopere integral
suprafaa intravilanului unitii administrativ-teritoriale. n cazul n
care n intravilan, n urma delimitrii zonelor, sunt terenuri care
nu au fost cuprinse n nicio zon, acestea se consider a fi n
zona A.
(2) Identificarea zonelor n intravilanul unitilor
administrative-teritoriale se face prin literele: A, B, C i D. n
cazul n care se stabilesc 3 zone, acestea sunt: A , B i C. n
cazul n care se stabilesc 2 zone, acestea sunt: A i B. n cazul
n care se stabilete doar o zon, aceasta este A.
(3) n cazul n care la nivelul unitii administrativ-teritoriale se
impun modificri ale delimitrii zonelor, consiliile locale pot
adopta hotrri n cursul unui an care se vor aplica ncepnd cu
anul fiscal urmtor. Neadoptarea de modificri ale delimitrii
zonelor corespunde opiunii consiliilor locale respective de
meninere a delimitrii existente a zonelor pentru anul fiscal
urmtor.
(4) Pentru asigurarea unei stabiliti n ceea ce privete
delimitarea zonelor, se recomand ca aceasta s aib caracter
multianual.
(5) Dac n cursul anului fiscal se modific rangul localitilor,
in
delimitarea zonelor ori limitele intravilanului/extravilanului, dup
caz, impozitul pe cldiri i impozitul pe teren, n cazul
iv
persoanelor fizice i al celor juridice, dup caz, se modific
potrivit noilor condiii, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului
us
fiscal urmtor.
cl
(6) n situaia prevzut la alin. (5), impozitul pe cldiri i
impozitul pe teren datorate se determin din oficiu de organele
ex
fiscale locale, fr a se mai depune o nou declaraie fiscal,
iar contribuabililor li se comunic modificrile survenite.
at
(7) n cazul unor nfiinri, renfiinri sau reorganizri de
uniti administrativ-teritoriale, vechile delimitri ale zonelor
in
rmn n vigoare pn la adoptarea unor noi hotrri ale
st
consiliilor locale, conform dispoziiilor alin. (3).
10. (1) Fiecare proprietate situat n intravilanul localitilor
De
se identific prin adresa acesteia, individualizat prin denumirea
proprie a strzii i a numrului de ordine atribuit dup cum
urmeaz:
a) pe partea stng a strzii se ncepe cu numrul 1 i se
continu cu numerele impare, n ordine cresctoare, pn la
captul strzii;
b) pe partea dreapt a strzii se ncepe cu numrul 2 i se
continu cu numerele pare, n ordine cresctoare, pn la
captul strzii.
(2) n cazul blocurilor de locuine, precum i n cel al cldirilor
alipite situate n cadrul aceleiai curi lot de teren, care au un
sistem constructiv i arhitectonic unitar i n care sunt situate
mai multe apartamente, datele despre domiciliu/reedin/sediu
cuprind strada, numrul, blocul, scara, etajul, apartamentul.
(3) Sunt considerate cldiri distincte, avnd elemente proprii
de identificare a adresei potrivit alin. (1) i (2), dup cum
urmeaz:
a) cldirile distanate spaial de celelalte cldiri amplasate n
aceeai curte lot de teren, precum i cldirile legate ntre ele
prin pasarele sau balcoane de serviciu;
b) cldirile alipite, situate pe loturi alturate, care au sisteme
constructive i arhitectonice diferite faade i materiale de
construcie pentru pereii exteriori, intrri separate din strad,
curte sau grdin i nu au legturi interioare.
(4) Adresa domiciliului fiscal al oricrui contribuabil, potrivit
prevederilor prezentului punct, se nscrie n registrul agricol, n
evidenele organelor fiscale ale autoritilor administraiei
publice locale, precum i n orice alte evidene specifice
cadastrului imobiliar-edilitar.
(5) La elaborarea i aprobarea nomenclaturii stradale se
aplic prevederile Ordonanei Guvernului nr. 63/2002 privind
ce
atribuirea sau schimbarea de denumiri, aprobat cu modificri
zi
prin Legea nr. 48/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
(6) Fiecare proprietate situat n extravilanul localitilor, att
fi
n cazul cldirilor, ct i n cel al terenurilor cu sau fr
construcii, se identific prin numrul de parcel, acolo unde
r
este posibil, sau prin denumirea punctului, potrivit
lo
toponimiei/denumirii specifice zonei respective, astfel cum este
nregistrat n registrul agricol.
ne
11. n sensul prezentelor norme metodologice, termenii i
oa
noiunile de mai jos au urmtoarele nelesuri:
a) acoperi partea de deasupra care acoper i
rs
protejeaz o cldire de intemperii, indiferent de materialul din
pe
care este realizat; planeul dintre apartamente este asimilat
acoperiului;
b) agrement activitate de divertisment, distracie
ii
desfurat n cluburi, cazinouri, cldiri dotate cu instalaii,
ar
echipamente i alte dotri specifice agrementului turistic i
practicrii sporturilor de iarn, din parcuri de distracii i altele
rm
asemenea, la care accesul se face contra cost;
fo
c) an de referin anul pentru care se datoreaz un impozit
sau o tax, potrivit titlului IX din Codul fiscal;
d) balcon platform cu balustrad pe peretele exterior al
unei cldiri, comunicnd cu interiorul prin una sau mai multe ui;
e) cldire finalizat construcie care ndeplinete,
cumulativ, urmtoarele condiii:
(i) are ca scop adpostirea de oameni, de animale, de
obiecte, de produse, de materiale, de instalaii i de
altele asemenea;
(ii) are elementele structurale de baz ale unei cldiri,
respectiv: perei i acoperi;
(iii) are expirat termenul de valabilitate prevzut n
autorizaia de construire i nu s-a solicitat prelungirea
valabilitii acesteia ori cldirea a fost realizat fr
autorizaie de construire; pentru stabilirea impozitului
pe cldiri, se ia n calcul suprafaa construit
desfurat a prii din cldire care are elementele
de la pct. (ii);
f) consilii locale consilii comunale, oreneti, municipale,
consiliile subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor,
Consiliul General al Municipiului Bucureti, conform definiiei din
Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
g) destinaie final modul n care o cldire sau un teren
este folosit efectiv de utilizatorul final;
h) entitate o persoan juridic sau o persoan fizic;
i) logie galerie exterioar ncorporat unei cldiri,
acoperit i deschis ctre exterior;
j) lucrri de interes public orice lucrri finanate din
bugetele componente ale bugetului general consolidat, precum
i lucrri finanate din fonduri externe nerambursabile prin
intermediul programelor aprobate de Comisia European;
k) nivel fiecare dintre prile unei cldiri cuprinznd
ncperile/incintele situate pe acelai plan orizontal, indiferent
c acestea sunt la subsol, la nivelul solului sau la orice nlime
deasupra solului;
 MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016
l) organe fiscale locale structuri de specialitate din cadrul
autoritilor administraiei publice locale cu atribuii de
administrare a creanelor fiscale, organizate de ctre autoritile
administraiei publice locale, conform Legii nr. 207/2015 privind
Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare;
m) perete element de construcie aezat vertical sau
nclinat, fcut din beton armat, din crmid ars sau nears,
din piatr, din lemn, din vltuci, din sticl, din mase plastice
sau din orice alte materiale, care limiteaz, separ sau izoleaz
ncperile/incintele unei cldiri ntre ele sau de exterior i care
susine planeele, etajele i acoperiul;
n) rotunjire operaiune de stabilire a sumelor datorate
bugetelor locale la nivel de leu, fr subdiviziuni, prin reducere
cnd fraciunile n bani sunt mai mici de 50 de bani i prin
majorare cnd fraciunile n bani sunt de 50 de bani sau mai
mari.
Reguli de rotunjire:
(i) rotunjirea se aplic la fiecare tip crean, respectiv
crean principal sau crean accesorie;
(ii) nu se aplic rotunjiri pentru calculele intermediare
privind stabilirea impozitelor i taxelor locale;
(iii) pentru calculele intermediare se utilizeaz primele
dou zecimale;
(iv) n cazul majorrii impozitelor sau taxelor rotunjirea
se aplic dup majorarea acestora stabilit conform
art. 489 din Codul fiscal;
(v) n cazul bonificaiei prevzute la art. 462 alin. (2),
art. 467 alin. (2) i art. 472 alin. (2) din Codul fiscal se
aplic regulile de la pct. (i)(iv), cu excepia cazului
n care prin rotunjire rezult o valoare a bonificaiei
mai mare de 10% din impozit, caz n care rotunjirea
in
bonificaiei se face prin diminuare.
Exemplu: Impozitul pe cldiri calculat este de 55,14 lei.
Consiliul local a hotrt majorarea impozitelor i taxelor locale
iv
cu 21%, astfel c impozitul va fi majorat cu acest procent,
us
rezultnd valoarea de 66,72 lei. n urma rotunjirii, suma datorat
va fi de 67 lei. Acest impozit poate fi pltit la cele 2 termene de
cl
plat n cuantum de 34 lei, respectiv 33 lei. n cazul n care
ex
contribuabilul pltete ntreaga sum pn la primul termen de
plat, beneficiaz de bonificaie. Presupunnd c bonificaia
este stabilit la nivelul de 10%, aceasta va fi: 67 lei x 10% = 6,7 lei.
at
Deoarece bonificaia nu poate depi 10%, aceasta se
in
rotunjete prin diminuare i va fi de 6 lei. Suma final de plat
va fi: 67 lei 6 lei = 61 lei. n cazul n care, din cauza plii cu
st
ntrziere, rezult accesorii de plat de 3,23 lei, suma datorat
cu titlu de accesorii va fi de 3 lei;
De
o) suprafaa seciunii unui nivel suprafaa unui nivel,
rezultat pe baza msurtorilor pe conturul exterior al pereilor,
inclusiv suprafaa balcoanelor i a logiilor; n cazul cldirilor care
nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior al pereilor,
suprafaa seciunii unui nivel reprezint suma suprafeelor utile
ale tuturor ncperilor/incintelor, inclusiv a suprafeelor
balcoanelor i a logiilor i a suprafeelor seciunilor pereilor,
toate aceste suprafee fiind situate la acelai nivel, la suprafeele
utile ale ncperilor/incintelor adunnd i suprafeele incintelor
de deservire comun.
CAPITOLUL II
Impozitul pe cldiri i taxa pe cldiri
SECIUNEA 1
Reguli generale
12. Impozitul pe cldiri este anual i se datoreaz ncepnd
cu data de 1 ianuarie, pn la data de 31 decembrie a anului
fiscal.
235
13. Impozitul pe cldiri se determin pentru un an fiscal
conform situaiei existente la data de 31 decembrie a anului
anterior.
14. (1) Impozitul pe cldiri este datorat, dup caz, de:
a) titularul dreptului de proprietate asupra cldirii la data de
31 decembrie a anului fiscal precedent;
b) locatar, n cazul n care la data de 31 decembrie a anului
fiscal precedent, cldirea face obiectul unui contract de leasing
financiar;
c) fiduciar, n cazul n care la data de 31 decembrie a anului
fiscal precedent, cldirea face obiectul unui contract de fiducie.
ce
(2) Dac o cldire se afl n proprietatea comun a dou sau
zi
mai multor persoane, la stabilirea impozitului datorat se au n
vedere urmtoarele:
fi
a) cotele-pri sunt prezumate a fi egale, pn la proba
contrar. Fiecare dintre coproprietari datoreaz un impozit egal,
r
rezultat n urma mpririi impozitului datorat pentru ntreaga
lo
cldire;
b) n cazul n care cotele-pri din dreptul de proprietate
ne
asupra cldirii sunt determinate, fiecare coproprietar datoreaz
oa
impozitul corespunztor cotei-pri deinute.
c) n organizarea evidenei fiscale organul fiscal reflect
rs
dreptul de proprietate n cote-pri pe baza actelor doveditoare.
pe
Evidena respectiv nu are implicaii cu privire la datorarea i
plata obligaiilor fiscale;
d) n cazul existenei a doi sau mai muli coproprietari, n
ii
actele administrative fiscale se vor indica i ceilali coproprietari,
ar
cu caracter informativ.
15. (1) Taxa pe cldiri este datorat de persoanele fizice sau
rm
persoanele juridice, altele dect cele de drept public, care dein
fo
dreptul de administrare, folosin nchiriere sau concesiune
asupra cldirii, stabilit n condiiile legii.
(2) n cazul n care persoanele prevzute la alin. (1) transmit
ulterior altor persoane dreptul de concesiune, nchiriere,
administrare sau folosin a cldirii, taxa pe cldiri va fi datorat
doar de prima entitate care nu este de drept public, care a primit
dreptul de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin.
16. Impozitul pe cldiri i taxa pe cldiri se stabilesc n funcie
de destinaia final a cldirii, care poate fi rezidenial,
nerezidenial sau mixt, pe baza declaraiei pe propria
rspundere a contribuabilului, i se calculeaz n conformitate
cu prevederile art. 457460 din Codul fiscal.
17. (1) n cazul cldirilor proprietate public sau privat a
statului ori a unitilor administrativ-teritoriale, care fac obiectul
unor contracte de concesiune, nchiriere, administrare sau
folosin, care se refer la intervale de timp mai mari de o lun,
se aplic urmtoarele reguli:
a) taxa pe cldiri se datoreaz de concesionar, locatar,
administrator sau utilizator, dup caz;
b) taxa se calculeaz proporional cu numrul de luni
prevzute n contract; pentru fraciunile mai mici de o lun, taxa
se calculeaz proporional cu numrul de zile;
c) concesionarul, locatarul, administratorul sau utilizatorul,
dup caz, depune o declaraie la organul fiscal pn la data de
25 a lunii urmtoare intrrii n vigoare a contractului;
d) concesionarul, locatarul, administratorul sau utilizatorul,
dup caz, are obligaia s plteasc taxa pe cldiri la bugetul
local lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrei luni din
perioada de valabilitate a contractului.
(2) n cazul cldirilor proprietate public sau privat a statului
ori a unitilor administrativ-teritoriale, care fac obiectul unor
contracte de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin
care se refer la intervale de timp mai mici de o lun, se aplic
urmtoarele reguli:
a) taxa pe cldiri se datoreaz de concesionar, locatar,
administrator sau utilizator, dup caz;
 236 MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016
b) taxa se calculeaz proporional cu numrul de zile sau de
ore, dup caz, prevzute n contract; fraciunile de or se
rotunjesc la or;
c) concesionarul, locatarul, administratorul sau utilizatorul,
dup caz, depune o declaraie la organul fiscal pn la data de
25 a lunii urmtoare intrrii n vigoare a contractului;
d) concesionarul, locatarul, administratorul sau utilizatorul,
dup caz, are obligaia s plteasc taxa pe cldiri la bugetul
local lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrei luni din
perioada de valabilitate a contractului.
(3) Valoarea la care se calculeaz taxa pe cldiri este
valoarea nregistrat n contabilitatea persoanei de drept public
care transmite dreptul de concesiune, nchiriere, administrare
sau folosin, dup caz.
18. n cazul n care pentru o cldire proprietate public sau
privat a statului ori a unitii administrativ-teritoriale se
datoreaz impozit pe cldiri, iar n cursul anului apar situaii care
genereaz datorarea taxei pe cldiri, atunci n anul fiscal
urmtor diferena de impozit pentru perioada de datorare a taxei
se va compensa cu obligaii datorate aceluiai buget sau se va
restitui.
19. Exemple pentru aplicarea prevederilor referitoare la taxa
pe cldiri:
A. O unitate administrativ-teritorial (UAT) deine n
proprietate o cldire pe care o d n administrare unei persoane
de drept public (A), care o nchiriaz ulterior unei persoane de
drept privat (B), care la rndul ei o nchiriaz unei/unor tere
persoane (C).
a) Conform prevederilor Codului fiscal, taxa pe cldiri este
datorat de persoana de drept privat (B).
b) Taxa se calculeaz similar impozitului pe cldiri, n funcie
de scopul n care cldirea este folosit de ultima
in
persoan/ultimele persoane (C).
c) n cazul n care cldirea are destinaie final rezidenial, 25 noiembrie 2016, o declaraie n vederea stabilirii taxei pe
iv
nu se datoreaz taxa pe cldiri, avnd n vedere c aceasta nu
este folosit pentru activiti economice sau agrement, n
us
conformitate cu prevederile art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul
cl
fiscal.
d) n cazul n care cldirea are destinaie final
ex
nerezidenial, fiind folosit pentru activiti economice sau
agrement desfurate n relaie cu alte persoane dect
at
persoanele juridice de drept public, taxa datorat de persoana B
se va calcula n conformitate cu prevederile art. 458 sau ale
in
art. 460 alin. (2) i (3) din Codul fiscal.
e) n cazul n care cldirea are destinaie final mixt, taxa se
st
va stabili n conformitate cu prevederile art. 459 sau ale art. 460
De
alin. (4) din Codul fiscal, dup caz.
B. n cazul n care o cldire proprietate a statului este
concesionat, nchiriat, dat n administrare ori n folosin,
dup caz, unei persoane fizice pentru o perioad care ncepe la
data de 24 martie 2016 i se ncheie la data de 26 martie 2018,
locatarul trebuie s depun la organul fiscal local, pn la data
de 25 aprilie 2016, o declaraie n vederea stabilirii taxei pe
cldiri, nsoit de o copie a contractului de nchiriere n care
este menionat valoarea cldirii.
n cazul n care cldirea nu este folosit pentru activiti
economice sau de agrement, nu se va datora taxa pe cldiri, n
conformitate cu prevederile art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul
fiscal.
n cazul n care cldirea este folosit pentru activiti
economice sau de agrement, taxa se calculeaz lunar, astfel:
a) Pentru luna martie 2016:
Fiind fraciune mai mic de o lun, taxa pe cldiri se
calculeaz proporional cu numrul de zile:
Taxa lunar = valoarea cldirii x (8 zile/
365 de zile) x cota taxei
b) Pentru lunile ntregi din perioada de valabilitate a
contractului:
Taxa lunar = (valoarea cldirii/12 luni) x cota taxei
c) Luna martie 2018:
Taxa lunar = valoarea cldirii x 23 de zile/
365 de zile x cota taxei
Locatarul va plti taxa lunar, pn la data de 25 a lunii
urmtoare, ncepnd cu data de 25 aprilie 2016, pn la data de
25 aprilie 2018.
C. n cazul unui contract care prevede nchirierea unei cldiri
ce
aflate n proprietatea unitii administrativ-teritoriale pentru 2 ore
n ziua de 27 august 2016, locatarul trebuie s depun la
zi
organul fiscal local o declaraie n vederea stabilirii taxei pe
fi
cldiri, nsoit de o copie a contractului de nchiriere n care
este menionat valoarea cldirii, pn la data de 26 septembrie
2016, care este prima zi lucrtoare urmtoare termenului de
r
25 septembrie 2016.
lo
n cazul n care cldirea nu este folosit pentru activiti
ne
economice sau de agrement, nu se va datora taxa pe cldiri, n
conformitate cu prevederile art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul
oa
fiscal.
n cazul n care cldirea este folosit pentru activiti
rs
economice sau de agrement, taxa se calculeaz proporional cu
pe
numrul de ore, astfel:
Taxa = (valoarea cldirii/365 de zile) x (2h/24h) x cota taxei.
ii
Locatarul va plti taxa pe cldiri pn la data de
26 septembrie 2016, care este prima zi lucrtoare urmtoare
ar
termenului de 25 septembrie 2016.
rm
D. n cazul unui contract care prevede nchirierea unei cldiri
aflate n proprietatea unitii administrativ-teritoriale, pe o
fo
perioad de cte 2 ore n 3 zile pe sptmn, pe durata a
5 sptmni, ncepnd cu data de 1 octombrie 2016, locatarul
trebuie s depun la organul fiscal local, pn la data de
cldiri, nsoit de o copie a contractului de nchiriere n care
este menionat valoarea cldirii.
n cazul n care cldirea nu este folosit pentru activiti
economice sau de agrement, nu se va datora taxa pe cldiri, n
conformitate cu prevederile art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul
fiscal.
n cazul n care cldirea este folosit pentru activiti
economice sau de agrement, taxa se calculeaz astfel:
Taxa = (valoarea cldirii/365 de zile) x (3 zile x 5) x
(2h/24h) x cota taxei
Locatarul va plti taxa pe cldiri lunar, pn la data de
25 noiembrie 2016, respectiv pn la data de 27 decembrie
2016, care este prima zi lucrtoare urmtoare termenului de
25 decembrie 2016.
SECIUNEA a 2-a
Faciliti i scutiri
20. (1) n aplicarea prevederilor art. 456 alin. (1) din Codul
fiscal, pentru calculul impozitului/taxei pe cldiri n cazul
ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, se
efectueaz urmtoarele operaiuni:
a) se determin suprafaa construit desfurat a cldirii.
Suprafaa construit desfurat a cldirii care nu poate fi
msurat pe conturul exterior se stabilete prin msurarea
suprafeei utile, delimitat de conturul interior al ncperilor, iar
rezultatul se nmulete cu coeficientul de transformare de 1,4;
b) se determin suprafaa construit desfurat a
ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;
c) se determin cota procentual din cldire ce corespunde
ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, prin
mprirea suprafeei prevzute la lit. b) la suprafaa prevzut
la lit. a);
 MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016
d) se determin valoarea ncperilor care sunt folosite pentru
activiti economice, prin nmulirea valorii cldirii cu cota
procentual determinat la lit. c);
e) se determin impozitul pe cldiri corespunztor ncperilor
care sunt folosite pentru activiti economice, prin nmulirea
valorii determinate la lit. d) cu cota de impozit prevzut la
art. 460 alin. (1), (2) sau (3) din Codul fiscal, dup caz;
f) n cazul n care consiliul local/Consiliul General al
Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe cldiri
potrivit art. 489 din Codul fiscal, impozitul pe cldiri datorat este
cel care corespunde rezultatului nmulirii prevzute la lit. e) cu
cota de majorare respectiv.
(2) Pentru orice cldire care nu aparine domeniului public
sau domeniului privat al statului ori al unitilor administrativ-
teritoriale se datoreaz impozit/tax pe cldiri, dac n cuprinsul
art. 456 din Codul fiscal nu se prevede altfel.
21. (1) n aplicarea art. 456 alin. (1) din Codul fiscal, scutirea
de la plata impozitului pe cldiri se acord pe baza
documentelor doveditoare, valabile la data de 31 decembrie a
anului fiscal anterior, care atest situaia respectiv, cu excepia
contribuabililor care sunt deja cuprini n baza de date a unitii
administrativ-teritoriale.
(2) n nelesul art. 456 alin. (1) lit. t) din Codul fiscal, scutirea
de impozit/taxa pe cldiri se acord ncepnd cu data de
1 ianuarie a anului urmtor depunerii documentelor doveditoare,
proporional cu numrul de luni menionate n certificat.
(3) Diferenele de impozit/tax pe cldiri se vor compensa cu
obligaii datorate aceluiai buget sau se vor restitui n anul fiscal
n care contribuabilul depune documentele justificative sau
organul fiscal local constat ncadrarea n situaiile menionate
la art. 456 alin. (1) din Codul fiscal.
22. Pentru aplicarea prevederilor art. 456 alin. (1) lit. a) din
in
Codul fiscal, se are n vedere destinaia final a cldirii/ncperii,
dup cum urmeaz:
a) pentru cldirea/ncperea care este folosit n scop
iv
economic sau de agrement, se datoreaz impozit/tax pe cldiri;
us
b) pentru cldirea/ncperea care nu este folosit n scop
economic sau de agrement, nu se datoreaz impozit/tax pe
cl
cldiri.
Exemplu: n cazul unui apartament construit de ANL n
ex
condiiile Legii nr. 152/1998 privind nfiinarea Ageniei Naionale
pentru Locuine, republicat, cu modificrile i completrile
at
ulterioare, aparinnd domeniului public sau privat al statului sau
al unei uniti administrativ-teritoriale, folosit pentru locuit, nu se
in
datoreaz impozit pe cldiri i nici tax pe cldiri, n conformitate
st
cu prevederile art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
23. (1) Prin sintagma cldirile care, prin destinaie, constituie
De
lcauri de cult se nelege bisericile, locaurile de nchinciune,
casele de rugciuni i anexele acestora. Termenul lca este
variant a termenului loca.
(2) Anexele bisericilor se refer la orice incint care are
elementele constitutive ale unei cldiri, proprietatea unui cult
recunoscut de lege sau a unei asociaii religioas, cum ar fi:
clopotnia, cancelaria parohial, agheasmatarul, capela
mortuar, incinta pentru aprins lumnri, pangarul, troia,
magazia pentru depozitat diverse obiecte de cult, aezmntul
cu caracter social-caritabil, arhondaricul, chilia, trapeza, incinta
pentru desfurarea activitilor cu caracter administrativ-
bisericesc, reedina chiriarhului, precum i altele asemenea;
prin aezmnt cu caracter social-caritabil se nelege serviciul
social organizat n conformitate cu prevederile Nomenclatorului
serviciilor sociale, aprobat prin Hotrrea Guvernului
nr. 867/2015.
(3) Beneficiaz de scutirile prevzute la art. 456 alin. (1) lit. d)
din Codul fiscal cultele i asociaiile religioase care ndeplinesc
condiiile prevzute de Legea nr. 489/2006 privind libertatea
religioas i regimul general al cultelor, republicat.
237
(4) Prevederile art. 456 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal se
aplic pentru toate cldirile Academiei Romne i ale fundaiilor
proprii nfiinate de Academia Romn, n calitate de fondator
unic, inclusiv n cazul n care acestea sunt folosite de alte
entiti, cu excepia cazurilor cnd sunt utilizate activiti
economice.
(5) n nelesul art. 456 alin. (1) lit. v) din Codul fiscal,
termenul arhiv se refer la arhiva notarial, n conformitate
cu prevederile Legii notarilor publici i a activitii notariale
nr. 36/1995, republicat.
24. (1) Pentru aplicarea prevederilor art. 456 alin. (2) din
ce
Codul fiscal, consiliile locale pot adopta hotrri privind scutirea
zi
sau reducerea impozitului pe cldiri i a taxei pe cldiri pe baz
de criterii i proceduri proprii. La nivelul municipiului Bucureti,
fi
aceast atribuie este ndeplinit de consiliile locale ale
sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru aprobate de ctre
r
Consiliul General al Municipiului Bucureti.
lo
(2) Scutirea sau reducerea de impozit/tax pe cldiri se
aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n
ne
care contribuabilul depune actele care atest ncadrarea cldirii
oa
n una din situaiile de la art. 456 alin. (2) din Codul fiscal.
(3) n aplicarea art. 456 alin. (2) din Codul fiscal Consiliile
rs
locale pot avea n vedere obiectivele din Lista Patrimoniului
Mondial, obiective din Lista Tentativ a Patrimoniului Mondial a
pe
Romniei, obiective din anexa nr. III la Legea nr. 5/2000 privind
aprobarea Planului de amenajare a teritoriului naional
ii
Seciunea a III-a zone protejate, zonele de interes arheologic
prioritar, monumente istorice de valoare naional i universal
ar
definite n baza art. 8 al Legii nr. 422/2001 privind protejarea
rm
monumentelor istorice, republicat, cu modificrile ulterioare,
categorii de obiective rare la nivel naional sau vulnerabile,
fo
monumente istorice reprezentative pentru patrimoniul cultural
local definite n baza art. 8 al Legii nr. 422/2001 privind
protejarea monumentelor istorice, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare.
(4) ntre documentele justificative necesare pentru acordarea
scutirii sau reducerii de impozit/tax pe cldiri, potrivit art. 456
alin. (2) lit. m) i n) din Codul fiscal, pentru lucrrile la cldirile
monument istoric din zonele de protecie ale monumentelor
istorice i din zonele construite protejate, se numr copia
avizului conform al Ministerului Culturii sau al direciilor judeene
de cultur, respectiv al Direciei de Cultur a Municipiului
Bucureti, potrivit prevederilor legale.
25. (1) Hotrrile adoptate conform pct. 24 includ prevederi
referitoare la:
a) categoriile de cldiri pentru care se acord scutire de
impozit/tax;
b) categoriile de cldiri pentru care se aplic diverse procente
de reducere;
c) documentele justificative necesare pentru acordarea
scutirii sau reducerii de impozit/tax.
(2) n cazurile n care organul fiscal dispune de documentele
menionate la alin. (1) lit. c), nu mai este necesar depunerea
acestora de ctre contribuabili.
26. Reducerea de impozit pe cldiri, n situaia prevzut la
art. 456 alin. (4) din Codul fiscal, se acord pe baza cererii
contribuabililor, persoane fizice sau juridice, la care anexeaz
documente justificative aferente activitii pentru care sunt
autorizai, referitoare la funcionarea structurilor turistice, cum
ar fi, de exemplu: facturi de utiliti, facturi fiscale, state de plat
a salariailor sau orice alte documente solicitate de organul fiscal
local.
27. (1) Facilitile fiscale acordate la plata impozitului/taxei
pe cldiri prevzute la art. 456 din Codul fiscal se acord pe
baza cererii persoanelor fizice sau juridice, la care se anexeaz
copii ale documentelor justificative care atest situaia
respectiv, certificate de conformitate cu originalul potrivit
 238 MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016
prevederilor art. 64 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul
de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) Dac n cursul unui an intervin schimbri care conduc la
modificarea condiiilor n care se acord scutirile sau reducerile
de impozit pe cldiri, persoanele n cauz trebuie s depun noi
declaraii fiscale n termen de 30 de zile de la apariia
schimbrilor.
(3) Pentru aplicarea corespunztoare a pct. 12 din
prezentele norme metodologice, scutirile i reducerile de la plata
impozitului pe cldiri prevzute la art. 456 alin. (2) din Codul
fiscal se acord ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor,
cu excepia celor prevzute la art. 495 lit. d) din Codul fiscal care
se acord ncepnd cu data de 1 ianuarie 2016.
SECIUNEA a 3-a
Calculul impozitului pe cldirile rezideniale
aflate n proprietatea persoanelor fizice
28. Pentru aplicarea prevederilor art. 457 din Codul fiscal,
consiliile locale, respectiv Consiliul General al Municipiului
Bucureti, n cazul municipiului Bucureti, adopt anual hotrri
privind cota impozitului/taxei pe cldiri.
29. Pentru determinarea valorii impozabile a cldirilor,
stabilit pe baza criteriilor i valorilor prevzute de art. 457
alin. (2) din Codul fiscal, se au n vedere instalaiile cu care este
dotat cldirea, respectiv:
a) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile
prezentate n coloana a doua din tabel acele cldiri care sunt
dotate, cumulativ, cu instalaii de ap, de canalizare, electrice i
de nclzire, dup cum urmeaz:
(i) cldirea se consider dotat cu instalaie de ap
dac alimentarea cu ap se face prin conducte,
dintr-un sistem de aduciune din reele publice sau
direct dintr-o surs natural pu, fntn sau
izvor n sistem propriu;
iv
(ii) cldirea se consider c are instalaie de canalizare
dac este dotat cu conducte prin care apele
us
menajere sunt evacuate n reeaua public;
(iii) cldirea se consider c are instalaie electric dac
cl
este dotat cu cablaje interioare racordate la reeaua
ex
public sau la o surs de energie electric grup
electrogen, microcentral, instalaii eoliene,
fotovoltaice sau microhidrocentral;
at
(iv) cldirea se consider c are instalaie de nclzire
in
dac aceasta se face prin intermediul agentului
termic abur sau ap cald de la centrale electrice,
st
centrale termice de cartier, termoficare local sau
centrale termice proprii i l transmit n sistemul de
De
distribuie n interiorul cldirii, constituit din conducte
i radiatoare calorifere, indiferent de combustibilul
folosit gaze, combustibil lichid, combustibil solid;
b) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile
prevzute n coloana a treia din tabel acele cldiri care nu se
regsesc n explicaiile de la lit. a), respectiv cele care nu au
niciuna dintre aceste instalaii sau au doar una, dou ori trei
dintre ele.
30. Meniunea cu privire la existena sau inexistena
instalaiilor se face prin declaraia contribuabilului.
31. n situaia n care, pe parcursul anului fiscal, o cldire
ncadrat pentru aplicarea valorilor impozabile prevzute n
coloana Cldire fr instalaii de ap, canalizare, electricitate
sau nclzire (lei/m2) din tabelul de la art. 457 alin. (2) din Codul
fiscal face obiectul aplicrii valorilor impozabile prevzute n
coloana a doua, ca efect al dotrii cu toate cele patru instalaii,
modificarea impozitului pe cldiri se face ncepnd cu anul fiscal
urmtor celui n care a aprut aceast situaie, contribuabilul
avnd obligaia depunerii unei noi declaraii fiscale. n mod
similar se procedeaz i n situaia n care la cldirea dotat cu
toate cele patru instalaii, pe parcursul anului fiscal, se elimin
din sistemul constructiv oricare dintre aceste instalaii.
32. n cazul unei cldiri ai crei perei exteriori sunt construii
din materiale diferite, tipul cldirii va fi considerat cel
corespunztor materialului care are ponderea cea mai mare,
aa cum reiese din proiectul care a stat la baza emiterii
autorizaiei de construire, iar n lipsa acestuia pe baza declaraiei
pe propria rspundere a contribuabilului.
33. Pentru determinarea valorilor impozabile, pe ranguri de
localiti i zone n cadrul acestora, att pentru intravilan, ct i
pentru extravilan, ncadrarea cldirilor urmeaz ncadrarea
ce
terenurilor efectuat de ctre consiliile locale, avndu-se n
zi
vedere precizrile de la pct. 8 i 9 din normele metodologice
pentru aplicarea titlului IX din Codul fiscal.
fi
34. (1) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri, care
st la baza calculului impozitului pe cldirile rezideniale datorat
r
de persoanele fizice, rezult din actul de proprietate sau din
lo
documentaia cadastral, iar n lipsa acestora, din schia/fia
cldirii sau din alte documente asemntoare.
ne
(2) Dac n documente este nscris suprafaa construit
oa
desfurat a cldirii, pentru determinarea impozitului pe cldiri
nu se ia n calcul suprafaa util i, implicit, nu se aplic
rs
coeficientul de transformare.
pe
35. Pentru determinarea valorii impozabile n cazul n care
cldirea are suprafee ce se ncadreaz n categoria E sau F din
tabelul de la art. 457 alin. (2) din Codul fiscal, impozitul pe cldiri
ii
pentru aceste suprafee se stabilete distinct i se cumuleaz
ar
cu impozitul calculat pentru celelalte suprafee.
36. Pentru calculul impozitului pe cldirile rezideniale, n
rm
cazul persoanelor fizice, se utilizeaz urmtoarele date:
fo
a) rangul localitii unde se afl situat cldirea;
b) zona n cadrul localitii;
in
c) suprafaa construit desfurat a cldirii, iar dac
aceasta nu se cunoate, suprafaa util:
(i) cea determinat pe baza dimensiunilor msurate pe
conturul exterior al acesteia; sau
(ii) n cazul n care cldirea nu poate fi efectiv msurat
pe conturul exterior, suprafaa util a cldirii nmulit
cu coeficientul de transformare de 1,4;
d) tipul cldirii i instalaiile cu care este dotat aceasta,
pentru ncadrarea n tabelul de la art. 457 alin. (2) din Codul
fiscal;
e) amplasarea apartamentului ntr-un bloc cu mai mult de
3 niveluri i 8 apartamente;
f) anul terminrii cldirii sau anul n care s-a efectuat recepia
la terminarea lucrrilor de renovare major;
g) folosina cldirii, respectiv n scop rezidenial sau n scop
nerezidenial;
h) cotele adiionale i majorrile stabilite pentru impozitul pe
cldiri, n condiiile art. 489 din Codul fiscal.
37. Exemplu de calcul pentru impozitul pe cldiri aferent
anului 2016, n cazul unei cldiri rezideniale aflate n proprietate
unei persoane fizice:
A. Date despre cldire:
a) rangul localitii: III;
b) zona n cadrul localitii: C;
c) suprafaa util: 67 m2;
d) tipul cldirii: cu perei din crmid ars, dotat cu toate
cele patru instalaii (ap, canalizare, electric i de nclzire);
e) apartament amplasat ntr-un bloc cu 7 etaje i mai mult de
8 apartamente;
f) anul terminrii cldirii: 1951; nu s-au efectuat lucrri de
renovare major;
g) cldirea este folosit n scop rezidenial;
h) consiliul local a hotrt pentru anul 2016 o cot adiional
de 15%.
 MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri,
aa cum rezult din aplicarea art. 457 din Codul fiscal:
a) se determin suprafaa construit desfurat a cldirii,
prin nmulirea suprafeei utile cu coeficientul de transformare
de 1,4:
67 m2 x 1,4 = 93,8 m2;
b) se determin valoarea impozabil a acestei cldiri:
(i) suprafaa construit desfurat prevzut la lit. a)
se nmulete cu valoarea impozabil a cldirii cu
perei din crmid ars, dotat cu toate cele patru
instalaii, astfel:
93,8 m2 x 1.000 lei/m2 = 93.800 lei;
(ii) se identific coeficientul de corecie din tabelul
prevzut la art. 457 alin. (6) din Codul fiscal,
corespunztor zonei C i rangului III, respectiv 2,10,
care se diminueaz cu 0,1 conform art. 457 alin. (7)
din Codul fiscal:
93.800 lei x 2 = 187.600 lei;
(iii) vechimea cldirii este cuprins ntre 50 de ani i
100 de ani, astfel c valoarea impozabil se reduce
cu 30%, conform art. 457 alin. (8) lit. b) din Codul
fiscal:
187.600 lei x 30% = 56.280 lei
187.600 lei 56.280 lei = 131.320 lei;
(iv) se determin impozitul pe cldiri anual:
131.320 lei x 0,1% = 131,32 lei;
(v) avnd n vedere hotrrea consiliului local de
instituire a unei cote adiionale de 15%, impozitul
determinat la pct. iv se majoreaz cu acest procent
sau pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri se
nmulete cu 1,15 respectiv:
131,32 lei x 1,15 = 151,018 lei.
iv
Potrivit pct. 11 lit. n) din normele metodologice de aplicare a
us
titlului IX, fraciunea de 0,018 lei se neglijeaz, fiind sub 50 de
bani, iar impozitul pe cldiri astfel determinat se rotunjete la
cl
151 lei.
ex
SECIUNEA a 4-a
Calculul impozitului pe cldirile nerezideniale
at
38. Pentru stabilirea impozitului pe cldiri conform art. 458 i
in
art. 460 alin. (2) i (3) din Codul fiscal, n cazul n care
st
contribuabilul depune la organul fiscal local o declaraie la care
anexeaz un raport de evaluare, valoarea impozabil a cldirii
De
este considerat a fi cea care rezult din raportul de evaluare,
chiar i n cazul n care cldirea a fost finalizat sau dobndit
n anul anterior anului de referin.
39. (1) Rapoartele de evaluare se ntocmesc de un evaluator
autorizat n conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor
aflate n vigoare la data evalurii i reflect valoarea cldirii la
data de 31 decembrie a anului anterior anului de referin i nu
se nregistreaz n evidenele contabile.
(2) n vederea stabilirii impozitului pe cldiri, rapoartele de
evaluare se depun n copie, la organul fiscal local, ca anex la
declaraia contribuabilului, pn la primul termen de plat din
anul de referin.
(3) Rapoartele de evaluare trebuie s conin dovada c
rezultatele evalurii au fost nregistrate n baza de date
cuprinznd valorile impozabile ale cldirilor, gestionat de
Asociaia Naional a Evaluatorilor Autorizai din Romnia
(ANEVAR).
40. Rapoartele de evaluare n scopul stabilirii impozitului pe
cldiri pot fi verificate de autoritile locale n conformitate cu
standardele de evaluare n vigoare la data evalurii.
239
41. Din punct de vedere fiscal, se consider ca fiind activiti
din domeniul agricol numai cele care corespund activitilor
corespunztoare grupelor 011016 din Ordinul preedintelui
Institutului Naional de Statistic nr. 337/2007 privind
actualizarea Clasificrii activitilor din economia naional
CAEN.
42. Din punct de vedere fiscal, se consider ca fiind
utilizate pentru activiti din domeniul agricol numai acele cldiri
folosite n exclusivitate pentru activitile care corespund
grupelor 011016 din Ordinul preedintelui Institutului Naional
de Statistic nr. 337/2007 privind actualizarea Clasificrii
ce
activitilor din economia naional CAEN.
zi
SECIUNEA a 5-a
fi
Calculul impozitului pe cldirile cu destinaie mixt
43. Pentru cldirile cu destinaie mixt, aflate n proprietatea
r
persoanelor fizice, la adresa crora este nregistrat un domiciliu
lo
fiscal, la care nu se desfoar nicio activitate economic,
ne
impozitul se calculeaz conform art. 457 din Codul fiscal.
44. n cazul unei cldiri cu destinaie mixt, aflat n
oa
proprietatea persoanelor fizice, la adresa creia este nregistrat
rs
un domiciliu fiscal, la care se desfoar o activitate economic,
cnd suprafeele folosite n scop rezidenial i cele folosite n
pe
scop nerezidenial, impozitul se calculeaz prin nsumarea
impozitului aferent suprafeei folosite n scop nerezidenial
ii
rezult din documentaia cadastral, calculat potrivit art. 457 din
Codul fiscal, cu impozitul aferent suprafeei folosite n scop
ar
nerezidenial, calculat potrivit art. 458 din Codul fiscal.
rm
45. Delimitarea suprafeelor pentru stabilirea impozitului, n
funcie de destinaia rezidenial sau nerezidenial, rezult din
fo
documentul anexat la declaraia depus de contribuabil la
organul fiscal local competent, care poate fi, dup caz:
in
a) contractul de nchiriere, n care se precizeaz suprafaa
transmis pentru desfurarea activitii economice;
b) contractul de comodat ncheiat conform art. 2.1462.157
din Codul civil, n care se precizeaz suprafaa n care se
precizeaz suprafaa transmis pentru desfurarea activitii
economice;
c) autorizaia de construire i/sau de desfiinare, dup caz,
privind schimbarea de destinaie a cldirii, n condiiile Legii
nr. 50/1991 privind autorizarea executrii lucrrilor de
construcii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
d) documentaia cadastral;
e) orice documente doveditoare, altele dect cele prevzute
la lit. a)d);
f) declaraia pe propria rspundere a proprietarului cldirii
nregistrat la organul fiscal, n cazul n care nu exist alte
documente doveditoare.
46. n aplicarea prevederilor art. 459 alin. (1) din Codul fiscal,
pentru calculul impozitului/taxei pe cldiri atunci cnd
suprafeele folosite n scop rezidenial i cele folosite n scop
nerezidenial rezult din alte documente dect din documentaia
cadastral i au fost puse la dispoziia organului fiscal prin
declaraia pe propria rspundere a proprietarului se efectueaz
urmtoarele operaiuni:
a) se determin suprafaa construit desfurat a cldirii.
Suprafaa construit desfurat a cldirii care nu poate fi
msurat pe conturul exterior se stabilete prin msurarea
suprafeei utile, delimitat de conturul interior al ncperilor, iar
rezultatul se nmulete cu coeficientul de transformare de 1,4;
b) se determin suprafaa construit desfurat a
ncperilor care sunt folosite n scop nerezidenial;
c) se determin cota procentual din cldire care corespunde
ncperilor care sunt folosite n scop nerezidenial, prin
mprirea suprafeei prevzute la lit. b) la suprafaa prevzut
la lit. a);
 240 MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016
d) se determin valoarea ncperilor care sunt folosite n
scop nerezidenial, prin nmulirea valorii cldirii rezultat
dintr-un raport de evaluare nerezidenial, cu cota procentual
determinat la lit. c);
e) se determin impozitul pe cldiri corespunztor ncperilor
care sunt folosite n scop rezidenial, n conformitate cu
prevederile art. 457 din Codul fiscal;
f) se determin impozitul pe cldiri corespunztor ncperilor
care sunt folosite n scop nerezidenial, n conformitate cu
prevederile art. 458 din Codul fiscal;
g) se determin impozitul total, prin nsumarea impozitului
determinat la lit. e) cu impozitul determinat la lit. f) i aplicarea
rotunjirilor, conform pct. 11 lit. n) din prezentele norme.
47. Pentru aplicarea art. 460 alin. (4) din Codul fiscal, pentru
calcularea impozitului pe cldirile cu destinaie mixt, aflate n
proprietatea persoanelor juridice, valoarea aferent suprafeelor
folosite n scop rezidenial i valoarea suprafeelor folosite n
scop nerezidenial se stabilesc n funcie de ponderea acestora
n suprafaa construit desfurat total a cldirii.
48. Exemple de calcul al impozitului datorat pentru anul
2016, n cazul unei cldiri cu destinaie mixt, aflat n
proprietatea unei persoane fizice, cnd se cunosc suprafeele
folosite n scop rezidenial i n scop nerezidenial:
A. Date despre cldire:
a) rangul localitii: 0;
b) zona n cadrul localitii: B;
c) suprafaa util a cldirii: 190 m2, din care 90 m2 cu
destinaie rezidenial i 100 m2 cu destinaie nerezidenial;
d) tipul cldirii: cu cadre din beton armat, dotat cu toate cele
patru instalaii;
e) data construciei: 2000;
f) cotele de impozitare stabilit prin hotrre a consiliului local
pentru 2016: pentru cldirile rezideniale 0,1%, iar pentru
cldirile nerezideniale 1%;
g) pentru anul 2016, consiliul local nu a stabilit cote adiionale
iv
la impozitul pe cldiri.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri,
us
aa cum rezult din aplicarea art. 459 din Codul fiscal:
cl
a) se determin impozitul aferent suprafeei folosite n scop
rezidenial:
ex
(i) se determin suprafaa construit desfurat prin
nmulirea suprafeei utile cu coeficientul de
at
transformare de 1,4:
in
90 m2 x 1,4 = 126 m2;
(ii) se determin valoarea impozabil a suprafeei
st
rezideniale: suprafaa construit desfurat
De
prevzut la pct. 1.1 se nmulete cu valoarea
impozabil a cldirii cu cadre de beton armat, dotat
cu toate cele patru instalaii, astfel:
126 m2 x 1.000 lei/m2 = 126.000 lei;
(iii) se identific coeficientul de corecie din tabelul
prevzut la art. 457 alin. (6) din Codul fiscal,
corespunztor zonei B i rangului 0, respectiv 2,50:
126.000 lei x 2,50 = 315.000 lei;
(iv) se calculeaz impozitul pe cldiri pentru suprafaa
folosit n scop rezidenial:
315.000 lei x 0,1% = 315 lei;
b) se determin impozitul aferent suprafeei folosite n scop
nerezidenial:
(i) valoarea la 31 decembrie 2015 a cldirii reiese
dintr-un raport de evaluare ntocmit de un evaluator
autorizat i este de 650.000 lei;
(ii) se calculeaz cota procentual din cldire care
corespunde suprafeei folosite n scop nerezidenial:
(100 m2 x 1,4)/(190 m2 x 1,4) = 52,63%;
(iii) se determin valoarea suprafeei folosite n scop
nerezidenial, prin nmulirea valorii cldirii cu cota
procentual determinat la pct. (ii):
650.000 lei x 52,63% = 342.095 lei;
(iv) se calculeaz impozitul pe cldiri pentru suprafaa
folosit n scop nerezidenial:
342.095 lei * 1% = 3.420,95 lei;
c) impozitul total anual pentru cldirea cu folosin mixt se
calculeaz prin nsumarea impozitului determinat la lit. a) cu cel
determinat la lit. b):
ce
315 lei + 3.420,95 lei = 3.735,95 lei,
zi
care se rotunjete la 3.736 lei;
fi
d) dac valoarea suprafeei folosite n scop nerezidenial nu
reiese dintr-un raport de evaluare sau dintr-un act doveditor al
transferului dreptului de proprietate ncheiat n ultimii 5 ani
r
anteriori anului 2016, respectiv 20112015, impozitul aferent
lo
se calculeaz conform art. 458 alin. (4), astfel:
ne
(i) se determin suprafaa construit desfurat prin
nmulirea suprafeei utile cu coeficientul de
oa
transformare de 1,4:
rs
100 m2 x 1,4 = 140 m2;
pe
(ii) se determin valoarea impozabil a suprafeei
rezideniale: suprafaa construit desfurat
ii prevzut la pct. (i) se nmulete cu valoarea
impozabil a cldirii cu cadre de beton armat, dotat
ar
cu toate cele patru instalaii, astfel:
140 m2 x 1.000 lei/m2 = 140.000 lei;
rm
(iii) se identific coeficientul de corecie din tabelul
fo
prevzut la art. 457 alin. (6) din Codul fiscal,
corespunztor zonei B i rangului 0, respectiv 2,50:
in
140.000 lei x 2,50 = 350.000 lei;
(iv) se calculeaz impozitul pe cldiri pentru suprafaa
folosit n scop rezidenial, prin aplicarea cotei de
2%, prevzute la art. 458 alin. (4):
350.000 lei x 2% = 7.000 lei;
e) impozitul total anual pentru cldirea cu folosin mixt se
calculeaz prin nsumarea impozitului determinat la lit. a) cu cel
determinat la lit. d):
315 lei + 7.000 lei = 7.315 lei.
SECIUNEA a 6-a
Declararea, dobndirea, nstrinarea i modificarea cldirilor
49. Organul fiscal local are obligaia nregistrrii n evidenele
fiscale a rezidenei proprietarilor cldirilor, n conformitate cu
prevederile art. 60 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul
de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
50. n aplicarea prevederilor art. 461 din Codul fiscal, prin
expresia cldire dobndit se nelege orice cldire intrat n
proprietatea persoanelor fizice sau a persoanelor juridice,
precum i orice cldire aflat n proprietatea public sau privat
a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale pentru care o
persoan de drept privat deine dreptul de concesiune,
nchiriere, administrare ori de folosin.
51. n cazul cldirilor dobndite/nstrinate prin acte ntre vii,
translative ale dreptului de proprietate, data dobndirii/
nstrinrii este cea menionat n actul respectiv.
52. n cazul cldirilor dobndite prin hotrri judectoreti,
data dobndirii este data rmnerii definitive i irevocabile/
definitive i executorii a hotrrii judectoreti, dup caz.
53. Pentru aplicarea art. 458 alin. (1) lit. c) i art. 460 alin. (5)
lit. d), n cazul n care valoarea cldirii nu se evideniaz distinct
n actele prin care se dobndete/nstrineaz dreptul de
 MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016
proprietate, impozitul pe cldiri se va stabili la valoarea total
din actul respectiv. De exemplu, n cazul unui contract de
vnzare-cumprare a unei cldiri i a unui teren, n sum total
de 300.000 lei, n care nu este identificat distinct valoarea
cldirii, impozitul pe cldiri se va calcula asupra valorii de
300.000 lei.
54. Structurile de specialitate cu atribuii n domeniul
urbanismului, amenajrii teritoriului i autorizrii executrii
lucrrilor de construcii din aparatul de specialitate al autoritilor
administraiei publice locale, denumite n continuare structuri de
specialitate, ntocmesc procesele-verbale prevzute la art. 461
alin. (3) din Codul fiscal, care servesc la nregistrarea n
evidenele fiscale, n registrele agricole sau n orice alte evidene
cadastrale, dup caz, precum i la determinarea impozitului pe
cldiri.
55. (1) n cazul unei cldiri executate fr autorizaie de
construire i nedeclarate de deintorul acesteia, organul fiscal
local poate nregistra cldirea n evidene, n vederea impunerii,
pe baza procesului-verbal de constatare ntocmit de structurile
de specialitate.
(2) Impozitul pe cldirile menionate la alin. (1) se datoreaz
ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor edificrii cldirii,
n limita termenului de prescripie. n cazul n care data edificrii
este anterioar anului 2016, impozitul pe cldiri datorat pn la
31 decembrie 2015 inclusiv, se stabilete n conformitate cu
prevederile legale n vigoare pn la aceast dat.
(3) n nelesul alin. (2), data edificrii se stabilete n baza
unui proces-verbal de constatare ntocmit de organul fiscal local.
Procesul-verbal de constatare se ntocmete i n cazul
contribuabililor care declar o cldire ce a fost executat fr
autorizaie de construire.
56. Contribuabilii, persoane fizice i persoane juridice, sunt
obligai s depun declaraii, chiar dac beneficiaz de reducere
sau de scutire la plata impozitului/taxei pe cldiri, ori pentru
cldirile respective nu se datoreaz impozit/tax pe cldiri.
iv
57. n vederea stabilirii impozitului pe cldiri, contribuabilii au
us
obligaia s depun o declaraie la organul fiscal local n a crui
raz teritorial se afl cldirea, n termen de 30 de zile dup
cl
cum urmeaz:
a) pentru o cldire dobndit prin acte translative ale
ex
dreptului de proprietate, de la data menionat n act;
b) pentru o cldire dobndit prin hotrre judectoreasc,
at
de la data rmnerii definitive i irevocabile/definitive i
executorii a hotrrii judectoreti, dup caz;
in
c) pentru o cldire care face obiectul unui contract de fiducie,
st
de la data prevzut n contract;
d) pentru o cldire nou-construit, de la data dobndirii, aa
De
cum este prevzut la art. 461 alin. (3) din Codul fiscal;
e) pentru o cldire care a fost extins, mbuntit,
desfiinat parial sau care a suferit altfel de modificri, de la
data la care au avut loc aceste modificri, dac acestea au
condus la modificarea valorii impozabile a cldirii cu mai mult
de 25%;
f) pentru o cldire a crei folosin a fost schimbat integral
sau parial, de la data acestei schimbri; dac schimbarea
folosinei reiese dintr-un contract de nchiriere, de comodat sau
de alt tip, de la data prevzut n contract;
g) pentru o cldire desfiinat, de la data demolrii sau
distrugerii.
58. Impozitul pe cldiri se stabilete pe baza declaraiilor
prevzute la pct. 57, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului
fiscal urmtor.
59. n vederea stabilirii taxei pe cldiri, declaraia se depune
la organul fiscal local n a crui raz teritorial se afl cldirea,
pn la data de 25 a lunii urmtoare intrrii n vigoare a
contractului de concesiune, nchiriere, administrare ori folosin,
dup cum urmeaz:
241
a) de ctre titularul dreptului de concesiune, nchiriere,
administrare sau folosin, care nu este persoan de drept
public, n cazul contractelor care se refer la perioade mai mari
de o lun, chiar dac acesta retransmite dreptul de administrare,
nchiriere, folosin sau concesiune asupra cldirii altor
persoane care nu sunt de drept public;
b) de ctre persoana de drept public care transmite unor
entiti, care nu sunt de drept public, dreptul de concesiune,
nchiriere, administrare sau folosin, n cazul contractelor care
se refer la perioade mai mici de o lun.
60. (1) n declaraia privind taxa pe cldiri, contribuabilul va
ce
meniona destinaia final a cldirii. n cazul n care un
contribuabil (A) transmite ulterior dreptul de administrare,
zi
nchiriere, folosin sau concesiune asupra cldirii unui
fi
contribuabil (B), contribuabilul (B) i va comunica
contribuabilului (A) modificarea destinaiei cldirii, pentru a fi
declarat de contribuabilul (A) la organul fiscal competent.
r
lo
(2) La declaraia privind taxa pe cldiri se vor anexa copii ale
documentului prin care se transmite dreptul de concesiune,
ne
nchiriere, administrare ori folosin. Dac valoarea
cldirii/ncperii pentru care se datoreaz taxa pe cldiri nu
oa
reiese din acest document, la declaraie se anexeaz i un
rs
document din care reiese valoarea cldirii/ncperii respective.
61. Contribuabilii au obligaia s depun declaraii n termen
pe
de 30 de zile de la data apariiei oricreia dintre urmtoarele
situaii:
ii
a) intervin schimbri privind domiciliul fiscal al contribuabilului;
b) intervin schimbri privind situaia juridic a contribuabilului,
ar
de natur s conduc la modificarea impozitului/taxei pe cldiri;
rm
c) intervin schimbri privind numele i prenumele, n cazul
contribuabilului persoan fizic sau schimbri privind
fo
denumirea, n cazul contribuabilului persoan juridic.
in
SECIUNEA a 7-a
Plata impozitului/taxei pe cldiri
62. n sensul aplicrii art. 462 alin. (2) din Codul fiscal, prin
plata cu anticipaie se nelege stingerea obligaiei de plat a
impozitului pe cldiri datorat aceluiai buget local n anul fiscal
respectiv, pn la data de 31 martie inclusiv.
CAPITOLUL III
Impozitul pe teren i taxa pe teren
SECIUNEA 1
Reguli generale
63. Impozitul pe teren este anual i se datoreaz ncepnd
cu data de 1 ianuarie, pn la data de 31 decembrie a anului
fiscal.
64. Impozitul pe teren se determin pentru un an fiscal
conform situaiei existente la data de 31 decembrie a anului
anterior.
65. (1) Impozitul pe teren este datorat de:
a) titularul dreptului de proprietate asupra terenului la data
de 31 decembrie a anului fiscal precedent, indiferent unde este
situat terenul n Romnia i de categoria de folosin, n
intravilan sau extravilan;
b) locatar, n cazul n care terenul face obiectul unui contract
de leasing financiar la data de 31 decembrie a anului fiscal
precedent;
c) fiduciar, n cazul n care terenul face parte dintr-un
patrimoniu fiduciar la data de 31 decembrie a anului fiscal
precedent, conform art. 488 din Codul fiscal.
(2) Se consider proprietari de terenuri i acei contribuabili
crora, n condiiile Legii fondului funciar nr. 18/1991,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, li s-a
constituit ori reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor
 242 MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016
agricole sau forestiere, dup caz, de la data punerii n posesie
constatat prin procese-verbale, fie sau orice alte documente
de punere n posesie ntocmite de comisiile locale, potrivit
dispoziiilor legale n vigoare, chiar dac nu este emis titlul de
proprietate.
66. (1) Taxa pe teren se datoreaz de persoanele fizice sau
persoanele juridice care dein dreptul de nchiriere, administrare,
folosin sau concesiune, stabilit n condiiile legii.
(2) Taxa pe teren se stabilete proporional cu perioada din
an pentru care se constituie dreptul de concesiune, nchiriere,
administrare sau folosin.
(3) n cazul n care persoanele prevzute la alin. (1)
retransmit ulterior dreptul de administrare, folosin sau
concesiune asupra terenului, taxa pe teren se datoreaz de
prima persoan de drept privat care are relaia contractual cu
persoana de drept public i se calculeaz n mod similar
impozitului pe teren, n conformitate cu prevederile art. 465 din
Codul fiscal.
67. (1) Taxa pe teren se stabilete proporional cu perioada
din an pentru care se constituie dreptul de concesiune,
nchiriere, administrare sau folosin.
(2) n cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de
concesiune, nchiriere, administrare sau folosin, care se refer
la intervale de timp mai mari de o lun, se aplic urmtoarele
reguli:
a) taxa pe teren se datoreaz de concesionar, locatar,
administrator sau utilizator, dup caz;
b) taxa se calculeaz proporional cu numrul de luni
prevzute n contract; pentru fraciunile mai mici de o lun, taxa
se calculeaz proporional cu numrul de zile;
c) titularul dreptului de concesiune, nchiriere, administrare
sau folosin, dup caz, are obligaia s depun o declaraie la aprobarea Regulamentului privind stabilirea grupelor de terenuri
organul fiscal pn la data de 25 a lunii urmtoare intrrii n
in
vigoare a contractului;
d) taxa pe teren se pltete la bugetul local lunar, pn la
iv
data de 25 a lunii urmtoare fiecrei luni din perioada de
valabilitate a contractului.
us
(3) n cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de
cl
nchiriere care se refer la intervale de timp mai mici de o lun,
se aplic urmtoarele reguli:
ex
a) taxa pe teren se datoreaz de locatar, concesionar,
administrator sau utilizator;
b) taxa se calculeaz proporional cu numrul de zile sau de
at
ore, dup caz, prevzute n contract; fraciunile de or se
in
rotunjesc la or;
c) locatarul depune o declaraie la organul fiscal pn la data
st
de 25 a lunii urmtoare intrrii n vigoare a contractului;
De
d) taxa pe teren se pltete la bugetul local lunar, pn la
data de 25 a lunii urmtoare.
68. n cazul n care terenul, proprietate privat a persoanelor
fizice sau juridice, este nchiriat, concesionat sau arendat n
baza unui contract de nchiriere, de concesiune ori de arendare,
dup caz, impozitul pe teren se datoreaz de ctre proprietar, cu
excepia cazurilor prevzute la pct. 66.
69. (1) Dac un teren se afl n proprietatea comun a dou
sau mai multor persoane, la stabilirea impozitului datorat se au
n vedere urmtoarele:
a) cotele-pri sunt prezumate a fi egale, pn la proba
contrar. Fiecare dintre coproprietari datoreaz un impozit egal,
rezultat n urma mpririi impozitului datorat pentru ntregul
teren;
b) n cazul n care cotele-pri din dreptul de proprietate
asupra terenului sunt determinate, fiecare coproprietar
datoreaz impozitul corespunztor cotei-pri deinute.
(2) n organizarea evidenei fiscale organul fiscal reflect
dreptul de proprietate n cote-pri pe baza actelor doveditoare.
Evidena respectiv nu are implicaii cu privire la datorarea i
plata obligaiilor fiscale.
(3) n cazul existenei a doi sau mai muli coproprietari, n
actele administrative fiscale se vor indica i ceilali coproprietari,
cu caracter informativ.
(4) Organul fiscal local are obligaia nregistrrii n evidenele
fiscale a rezidenei proprietarilor terenurilor, n conformitate cu
prevederile art. 60 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul
de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
70. (1) Pentru suprafeele de teren acoperite de o cldire se
datoreaz impozit/taxa pe teren.
(2) Prin sintagma suprafaa de teren care este acoperit de
o cldire se nelege suprafaa construit la sol a cldirilor.
ce
SECIUNEA a 2-a
zi
Scutiri
fi
71. n aplicarea art. 464 alin. (1) din Codul fiscal, scutirea de
la plata impozitului/taxei pe teren se acord pe baza
r
documentelor doveditoare, valabile la data de 31 decembrie a
lo
anului fiscal anterior, care atest situaia respectiv, cu excepia
ne
contribuabililor care sunt deja cuprini n baza de date a unitii
administrativ-teritoriale.
oa
72. Terenurile utilizate pentru exploatrile din subsol pot face
parte din categoria celor pentru care nu se datoreaz impozit
rs
pe teren, prevzute la art. 464 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal
pe
numai dac acestea sunt ncadrate ca atare, prin hotrre a
consiliilor locale.
73. Pentru ncadrarea terenurilor degradate sau poluate
ii
incluse n perimetrul de ameliorare, prevzute la art. 464 alin. (1)
ar
lit. j) din Codul fiscal, se au n vedere prevederile din Legea
nr. 46/2008 Codul silvic, republicat, cu modificrile
rm
ulterioare, i din Hotrrea Guvernului nr. 1.257/2011 pentru
fo
care intr n perimetrele de ameliorare, funcionarea i atribuiile
comisiilor de specialiti, constituite pentru delimitarea
perimetrelor de ameliorare.
74. n aplicarea prevederilor art. 464 alin. (1) lit. t) din Codul
fiscal, scutirea de impozit/taxa pe teren se acord ncepnd cu
data de 1 ianuarie a anului urmtor depunerii documentelor
doveditoare, proporional cu numrul de luni menionate n
certificat.
75. Facilitile fiscale menionate la art. 464 alin. (1) lit. w) din
Codul fiscal se acord tuturor suprafeelor de fond forestier
certificate, tuturor arboretelor cu vrsta de pn la 20 de ani
aflate n proprietatea privat a persoanelor fizice i juridice.
76. Prin sintagma suprafee de fond forestier certificate se
nelege suprafeele de fond forestier aflate n proprietate, n
conformitate cu actele de proprietate sau cu documentele
cadastrale, dup caz.
77. (1) Pentru aplicarea prevederilor art. 464 alin. (2) din
Codul fiscal, consiliile locale pot adopta hotrri privind scutirea
sau reducerea impozitului pe teren i a taxei pe teren pe baz
de criterii i proceduri proprii. La nivelul municipiului Bucureti,
aceast atribuie este ndeplinit de consiliile locale ale
sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru aprobate de ctre
Consiliul General al Municipiului Bucureti.
(2) n aplicarea art. 464 alin. (2) lit. i), l), n), p) i q) din Codul
fiscal, consiliile locale pot avea n vedere obiectivele din Lista
patrimoniului mondial, terenuri aferente obiectivelor din Lista
tentativ a patrimoniului mondial a Romniei, terenuri din zonele
de interes arheologic prioritar, terenuri aferente obiectivelor din
anexa III la Legea nr. 5/2000, terenuri ale obiectivelor de valoare
naional i universal definite n baza art. 8 al Legii
nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice,
republicat, cu modificrile ulterioare, terenuri ale unor categorii
de obiective rare la nivel naional sau vulnerabile, terenuri ale
obiectivelor reprezentative pentru patrimoniul cultural local
definite n baza art. 8 al Legii nr. 422/2001 privind protejarea
monumentelor istorice, republicat, cu modificrile ulterioare.
 MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016 243

(3) ntre documentele justificative necesare pentru acordarea
scutirii sau reducerii de impozit/tax de la art. 464 alin. (2) lit. r)
din Codul fiscal se numr copia autorizaiei de cercetare
arheologic sistematic sau preventiv.
78. Scutirea sau reducerea de impozit/tax pe teren se aplic
ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care
contribuabilul depune actele care atest ncadrarea terenului n
una dintre situaiile de la art. 464 alin. (2) din Codul fiscal, cu
excepia celor prevzute la art. 495 lit. d) din Codul fiscal care
se acord ncepnd cu data de 1 ianuarie 2016.
79. Hotrrile adoptate conform art. 464 alin. (2) din Codul
difereniat, n intravilanul i extravilanul localitilor, dup cum
urmeaz:
a) n intravilan:
(i) pe ranguri de localiti, identificate prin cifrele
romane: 0, I, II, III, IV i V;
(ii) pe zone, identificate prin literele: A, B, C i D;
(iii) prin aplicarea coeficienilor de corecie prevzui la
art. 465 alin. (5) din Codul fiscal;
b) n extravilan, n funcie de categoria de folosin,
identificate prin literele: A, B, C i D, prin aplicarea nivelurilor
prevzute la art. 465 alin. (7) din Codul fiscal, nmulite cu

ce
fiscal includ prevederi referitoare la: coeficienii de corecie corespunztori prevzui la art. 457
alin. (6) din Codul fiscal.

zi
a) categoriile de terenuri pentru care se acord scutire de
impozit/tax; 83. n aplicarea prevederilor art. 465 alin. (2)(5) din Codul

fi
b) categoriile de terenuri pentru care se aplic diverse fiscal, n cazul terenurilor, identificate distinct, situate n
procente de reducere; intravilan, la calculul impozitului pe teren se vor avea n vedere
urmtoarele:

r
c) documentele justificative necesare pentru acordarea

lo
scutirii sau reducerii de impozit/tax, iar n cazul monumentelor a) suprafaa nregistrat n registrul agricol la categoria de
istorice, terenurilor din zonele construite protejate, din zonele de folosin terenuri cu construcii, exprimat n hectare, se

ne
protecie ale monumentelor istorice i din siturile arheologice i nmulete cu suma corespunztoare prevzut n tabelul de la
art. 465 alin. (2) din Codul fiscal;

oa
industriale avizul direciilor judeene de cultur sau, dup caz, al
Direciei de Cultur a Municipiului Bucureti. b) suprafaa de pn la 400 m2 aferent suprafeelor

rs
80. n cazurile n care organul fiscal local dispune de nregistrate n registrul agricol la alte categorii de folosin dect
documentele menionate la pct. 79 lit. c), nu mai este necesar cea de terenuri cu construcii, exprimat n hectare, se

pe
depunerea acestora de ctre contribuabili. nmulete cu suma corespunztoare din tabelul prevzut la
81. (1) Facilitile fiscale acordate la plata impozitului/taxei art. 465 alin. (2) din Codul fiscal;
ii
pe teren prevzute la art. 464 din Codul fiscal se acord pe baza c) suprafaa de teren care depete 400 m2 rezultat dup
aplicarea lit. b), pe fiecare dintre categoriile de folosin
ar

cererii persoanelor fizice sau juridice, la care se anexeaz copii

ale documentele justificative care atest situaia respectiv, respective, exprimat n hectare, se nmulete cu suma
rm

certificate de conformitate cu originalul potrivit prevederilor corespunztoare din tabelul prevzut la art. 465 alin. (4) din
art. 64 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de Codul fiscal, iar acest rezultat se nmulete cu coeficientul de
fo

procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. corecie corespunztor prevzut la art. 465 alin. (5) din Codul
fiscal.
in

(2) Dac n cursul unui an intervin schimbri care conduc la

modificarea condiiilor n care se acord scutirile sau reducerile 84. Exemple de calcul privind stabilirea impozitului pe teren
de impozit pe teren, persoanele n cauz trebuie s depun noi amplasat n intravilan:
iv

declaraii fiscale n termen de 30 de zile de la apariia A. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n
zona A, rangul I, un teren n suprafa de 0,0728 ha, nregistrat
us

schimbrilor.
n registrul agricol la categoria de folosin terenuri cu
cl

SECIUNEA a 3-a construcii.

Prin hotrrea consiliului local, n baza prevederilor art. 465
ex

Calculul impozitului/taxei pe teren

alin. (2) din Codul fiscal, nivelul impozitului pe teren se stabilete
82. Impozitul pe teren se stabilete anual n funcie de la 9.750 lei/ha.
at

suprafaa terenului, rangul localitii n care este amplasat La stabilirea impozitului pe teren se au n vedere prevederile
terenul, zona i categoria de folosin a terenului, n mod pct. 11 lit. n) din normele metodologice.
in
st

Suprafaa pentru care impozitul pe teren Nivelul impozitului pe teren

Impozitul pe teren
Nr. Categoria de folosin conform se stabilete potrivit prevederilor care se aplic asupra
(2 x 3)
De

crt. registrului agricol art. 465 alin. (2) suprafeei

lei
ha lei/ha

0 1 2 3 4
1. Teren cu construcii 0,0728 9.750 710

B. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n Impozitul pentru terenul arabil se corecteaz cu coeficientul
zona C, rangul II, un teren n suprafa de 0,0380 ha, nregistrat aferent rangului II conform art. 465 alin. (5) din Codul fiscal:
n registrul agricol la categoria de folosin arabil. 19 lei/ha x 4 = 76 lei/ha.
Prin hotrrea consiliului local, nivelul impozitului pe teren ns, cum suprafaa este mai mic de 400 m2 contribuabilului
i se va stabili impozit la categoria de folosin curi cu construcii.
se stabilete la 3.500 lei/ha pentru categoria de folosin curi cu La stabilirea impozitului pe teren se au n vedere prevederile
construcii, iar pentru categoria de teren arabil la 19 lei/ha. pct. 11 lit. n) din normele metodologice.
Suprafaa pentru care impozitul pe teren Nivelul impozitului pe teren
Impozitul pe teren
Nr. Categoria de folosin conform se stabilete potrivit prevederilor care se aplic asupra
(col. 2 x col. 3)
crt. registrului agricol art. 465 alin. (2) suprafeei din col. 2
lei
ha lei/ha

0 1 2 3 4
1. Teren arabil 0,0380 3.500 133
 244 MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016

C. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n
zona C, rangul IV, un teren n suprafa de 0,1270 ha, nregistrat
n registrul agricol la categoria de folosin pune.
Prin hotrrea consiliului local, nivelul impozitului pe teren
se stabilete la 450 lei/ha pentru categoria de folosin curi cu
construcii i suma de 15 lei/ha pentru pune.
Impozitul pentru terenul avnd categoria de folosin pune
se corecteaz cu coeficientul aferent rangului IV conform
art. 465 alin. (5) din Codul fiscal:
15 lei/ha x 1,10 = 16,5 lei/ha.
La stabilirea impozitului pe teren se au n vedere prevederile
pct. 11 lit. n) din normele metodologice.

Suprafaa pentru care

Categoria de Suprafaa pentru
Nivelul impozitului Impozitul pe impozitul pe teren se Coeficient de Impozitul Impozitul
folosin impozitul pe teren Suma
Nr. Suprafaa pe teren pentru teren stabilete potrivit corecie pe teren pe teren
conform potrivit prevederilor potrivit

ce
crt. ha suprafaa din col. 2 (3 x 4) prevederilor art. 465 corespunztor (6 x 7 x 8) datorat
registrului art. 465 alin. (2) zonei C
lei/ha lei alin. (3)( 5) rangului IV lei (5 + 9)

zi
agricol ha
ha

fi
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1. Pune 0,1270 0,0400 450 18 0,0870 15 1,10 1,43 19

r
lo
D. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n Impozitul pentru terenul avnd categoria de folosin arabil

ne
zona B, rangul III, un teren n suprafa de 0,1265 ha, din care: se corecteaz cu coeficientul aferent rangului III conform
a) 0,0550 ha la categoria de folosin terenuri cu construcii, art. 465 alin. (5) din Codul fiscal:

oa
b) 0,0715 ha la categoria de folosin arabil.
21 lei/ha x 3 = 63 lei/ha.

rs
Prin hotrrea consiliului local, nivelul impozitului pe teren
se stabilete la 6.500 lei/ha categoria de folosin terenuri cu La stabilirea impozitului pe teren se au n vedere prevederile

pe
construcii i suma de 21 lei/ha pentru categoria teren arabil. pct. 11 lit. n) din normele metodologice.
ii
Categoria de Suprafaa pentru Suprafaa pentru care
ar

Nivelul impozitului Impozitul pe Coeficient de Impozitul Impozitul

folosin impozitul pe teren impozitul pe teren se Suma
Nr. Suprafaa pe teren pentru teren corecie pe teren pe teren
conform potrivit prevederilor stabilete potrivit prevederilor potrivit
rm

crt. ha suprafaa din col. 2 (3 x 4) corespunztor (6 x 7 x 8 ) datorat

registrului art. 465 alin. (2) art. 465 alin. (3)( 5) zonei B
lei/ha lei rangului III lei (5 + 9)
agricol ha ha
fo
in

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Teren cu
iv

1. 0,0550 0,0550 6500 357,5 x x x x 357,5

construcii
us

2. Arabil 0,0715 0,0400 6500 260 0,0315 21 3,00 1,98 261,98

cl

Total 0,1265 0,0950 x 617,5 0,0315 x x 1,98 619

ex

E. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n zona B, Prin hotrre a consiliului local, nivelul impozitului pe teren se
stabilete la 5.710 lei/ha, suma de 21 lei/ha pentru arabil, suma
rangul II, un teren n suprafa de 0,4268 ha, din care:
at

de 19 lei/ha pune, i fnea 19 lei/ha.

0,0752 ha la categoria de folosin terenuri cu construcii, Impozitul pentru terenurile avnd categoria de folosin alta
in

dect cea de curi construcii se corecteaz cu coeficientul

0,1439 ha la categoria de folosin arabil,
st

aferent rangului II, respectiv 4,00, conform art. 465 alin. (5) din
0,0868 ha la categoria de folosin pune, Codul fiscal.
De

La stabilirea impozitului pe teren se au n vedere prevederile

0,1209 ha la categoria de folosin fnea. pct. 11 lit. n) din normele metodologice.

Categoria de Suprafaa pentru Suprafaa pentru care

Nivelul impozitului Impozitul pe Coeficient de Impozitul Impozitul
folosin impozitul pe teren impozitul pe teren se Suma
Nr. Suprafaa pe teren pentru teren corecie pe teren pe teren
conform potrivit prevederilor stabilete potrivit prevederilor potrivit
crt. ha suprafaa din col. 2 (3 x 4) corespunztor (6 x 7 x 8) datorat
registrului art. 465 alin. (2) art. 465 alin. (3)( 5) zonei B
lei/ha lei rangului II lei (5 + 9)
agricol ha ha

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Teren cu
1. 0,0752 0,0752 5710 429,39 x x x x 429,39
construcii
2. Arabil 0,1439 0,0400 5710 228,4 0,1039 21 4,00 8,72 237,12
3. Fnea 0,0868 0,0400 5710 228,4 0,0468 19 4,00 3,55 231,95
4. Pune 0,1209 0,0400 5710 228,4 0,0809 19 4,00 6,14 234,54
Total 0,4268 0,1952 x 1.114,59 0,2316 x x 18,41 1133
 MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016 245

F. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n zona B, b) un teren (lot 2) n suprafa de 0,0600 ha declarat la
rangul III, dou terenuri situate la adrese potale diferite, dup registrul agricol la categoria de folosin teren arabil.
cum urmeaz: Prin hotrre, consiliul local stabilete urmtoarele valori pe
a) un teren (lot 1) n suprafa de 0,0350 ha, avnd declarate fiecare categorie de folosin:
la registrul agricol 0,0150 ha la categoria de folosin curi a) curi construcii 6.500 lei/ha;
construcii i 0,0200 ha la categoria de folosin teren arabil; b) arabil 21 lei/ha;

Categoria de Suprafaa pentru Suprafaa pentru care

Nivelul impozitului Impozitul pe Coeficient de Impozitul Impozitul
folosin impozitul pe teren impozitul pe teren se Suma
Nr. Suprafaa pe teren pentru teren corecie pe teren pe teren
conform potrivit prevederilor stabilete potrivit prevederilor potrivit

ce
crt. ha suprafaa din col. 2 (3 x 4) corespunztor (6 x 7 x 8) datorat
registrului art. 465 alin. (2) art. 465 alin. (3)( 5) zonei B
lei/ha lei rangului III lei (5 + 9)
agricol ha ha

zi
fi
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Teren cu
227,58

r
1. construcii 0,0350 0,0350 6500 227,58 x x x x

lo
= 228
(lot 1)

ne
Arabil 261,26
2. 0,0600 0,0400 6500 260 0,0200 21 3,00 1,26 = 1
(lot 2) = 261

oa
Total 0,0950 0,0750 x 487,58 0,0200 x x 1,26 489

rs
pe
85. Exemple pentru aplicarea prevederilor referitoare la taxa Locatarul va plti locatorului taxa pe teren, pe care acesta
pe teren: o va vrsa la bugetul local pn la data de 26 septembrie 2016,
A. O unitate administrativ-teritorial (UAT) deine n care este prima zi lucrtoare urmtoare termenului de
ii
proprietate un teren pe care l d n administrare unei tere 25 septembrie 2016.
ar

persoane (B). D. n cazul unui contract care prevede nchirierea unui teren
a) Conform prevederilor Codului fiscal, taxa pe teren se aflat n proprietatea unitii administrativ-teritoriale, pe o
rm

datoreaz de persoana de drept privat (B); perioad de cte 2 ore n 3 zile pe sptmn, pe durata a
b) Taxa se calculeaz similar impozitului pe teren.
fo

5 sptmni, ncepnd cu data de 1 octombrie 2016, locatorul

B. n cazul n care un teren proprietate privat a statului este trebuie s depun la organul fiscal local, pn la data de
in

nchiriat unei persoane juridice pe o perioad de 2 ani, care 25 noiembrie 2016, o declaraie n vederea stabilirii taxei pe
ncepe la data de 24 martie 2016 i se ncheie la data de teren.
23 martie 2018, locatarul trebuie s depun la organul fiscal
iv

Deoarece contractul se refer la intervale de timp mai mici de

local, pn la data de 25 aprilie 2016, o declaraie n vederea o lun, taxa pe teren se calculeaz conform pct. 67 alin. (3):
us

stabilirii taxei pe teren, nsoit de o copie a contractului de

nchiriere. Taxa = (taxa teren/365 zile) x (3 zile x 5) x (2h/24h).
cl

Taxa se calculeaz lunar, conform prevederilor art. 465 din Locatarul va plti, lunar, locatorului taxa pe teren, pe care
ex

Codul fiscal, avnd n vedere suprafaa terenului i rangul acesta o vars la bugetul local pn la data de 25 noiembrie
localitii n care este amplasat terenul, zona i categoria de 2016, respectiv pn la data de 27 decembrie 2016, care este
folosin a terenului, n mod difereniat, n intravilanul i prima zi lucrtoare urmtoare termenului de 25 decembrie 2016.
at

extravilanul localitilor, astfel: 86. Pentru a beneficia n anul urmtor de prevederile art. 465
in

a) Pentru luna martie a anului 2016: alin. (6) din Codul fiscal, persoanele juridice trebuie s aib
Fiind fraciune mai mic de o lun, taxa pe teren se nregistrate n evidena contabil pentru anul respectiv
st

calculeaz proporional cu numrul de zile: documente privind desfurarea activitii de agricultur,

De

Taxa lunar = taxa teren x (8 zile/365 zile);
b) Pentru lunile ntregi din perioada de valabilitate a
contractului:
Taxa lunar = taxa teren/12 luni;
c) Luna martie a anului 2018:
Taxa lunar = taxa teren x 23 zile/365 zile.
Locatarul va plti taxa lunar, pn la data de 25 a lunii
urmtoare, ncepnd cu data de 25 aprilie 2016, pn la data de
25 aprilie 2018.
C. n cazul unui contract care prevede nchirierea unui teren
aflat n proprietatea unitii administrativ-teritoriale pe o perioad
de 2 ore n ziua de 27 august 2016, locatorul are obligaia s
depun la organul fiscal local o declaraie n vederea stabilirii
taxei pe teren pn la data de 26 septembrie 2016, care este
prima zi lucrtoare urmtoare termenului de 25 septembrie
2016.
Conform pct. 67 alin. (3), taxa se calculeaz proporional cu
numrul de ore:
Taxa = (taxa teren/365 zile) x (2h/24h).
respectiv documente privind veniturile i cheltuielile aferente
acestei activiti, ca de exemplu: facturi privind procurarea de
semine, facturi privind aprovizionarea cu combustibil, cheltuieli
cu salarizarea personalului, facturi privind vnzarea de semine
sau alte produse obinute din activitatea desfurat.
87. n cazul terenurilor pe care se afl amplasat o cldire,
dintre cele prevzute la art. 456 alin. (1) din Codul fiscal, cu
ncperi care sunt folosite pentru activiti economice, pentru
calculul impozitului pe teren se efectueaz urmtoarele
operaiuni:
a) se determin cota procentual din cldire ce corespunde
incintelor folosite pentru activiti economice, conform
prevederilor art. 456 alin. (1) din Codul fiscal;
b) suprafaa terenului se nmulete cu cota procentual
prevzut la lit. a) rezultnd astfel suprafaa terenului aferent
cotei-pri de cldire care corespunde ncperilor folosite pentru
activiti economice;
c) se determin impozitul pe teren pentru suprafaa
terenului aferent cotei-pri de cldire care corespunde
ncperilor folosite pentru activiti economice, prin nmulirea
 246 MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016
suprafeei determinate la lit. a) cu nivelul impozitului
corespunztor, potrivit prevederilor art. 465 din Codul fiscal.
SECIUNEA a 4-a
Declararea i datorarea impozitului i a taxei pe teren
88. Impozitul pe teren, precum i obligaiile de plat accesorii
acestuia, datorate pn la data de 31 decembrie a anului fiscal
anterior celui n care se realizeaz nstrinarea ntre vii a
terenurilor, se datoreaz de partea care nstrineaz.
89. (1) Ori de cte ori intervin modificri n registrul agricol,
referitoare la terenurile deinute n proprietate sau n folosin,
dup caz, de natur s conduc la modificarea impozitului/taxei
pe teren, funcionarii publici cu atribuii privind completarea,
inerea la zi i centralizarea datelor n registrele agricole au
obligaia de a comunica aceste modificri organului fiscal local,
n termen de 3 zile lucrtoare de la data modificrii.
(2) nregistrarea n registrul agricol a datelor privind
terenurile, precum i a schimbrii categoriei de folosin a
terenurilor, se realizeaz de ctre contribuabili prin depunerea
unor declaraii la care se anexeaz copii dup acte, certificate
de conformitate cu originalul, conform prevederilor art. 64
alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, prin care se
atest proprietatea persoanelor asupra terenurilor n cauz sau
schimbarea respectiv, dup caz.
(3) Impozitul pe teren se datoreaz i n cazul contribuabililor
pentru terenurile dobndite prin hotrri judectoreti definitive
i irevocabile/definitive i executorii prin care li s-a constituit sau
reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole sau
forestiere, dup caz, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului
urmtor celui punerii n posesie constatate prin procese-verbale,
fie sau orice alte documente de punere n posesie ntocmite
in
de comisiile locale, potrivit dispoziiilor legale n vigoare.
(4) Referitor la registrele agricole se au n vedere
iv
reglementrile n vigoare privind registrul agricol, precum i
normele tehnice de completare a registrului agricol.
us
90. (1) n sensul prevederilor art. 466 alin. (2) din Codul fiscal
cl
obligaia de depunere a declaraiei revine i contribuabililor care
nstrineaz terenul.
ex
(2) Declaraiile se depun n termen de 30 de zile de la data
dobndirii sau de la data apariiei oricreia dintre urmtoarele
at
situaii:
a) intervin schimbri privind domiciliul fiscal al contribuabilului;
in
b) se realizeaz modificri ce conduc la recalcularea
st
impozitului pe teren datorat;
c) intervin schimbri privind situaia juridic a contribuabilului,
De
de natur s conduc la modificarea impozitului pe teren.
91. Autoritile administraiei publice locale de la nivelul
comunei, al oraului, al municipiului sau al sectoarelor
municipiului Bucureti, dup caz, stabilesc, pentru anul fiscal
2016, pn la data de 31 martie 2016, suprafaa de teren care
este acoperit de o cldire, respectiv de un apartament, pe baza
datelor cuprinse n actele de proprietate sau n alte documente
care atest aceast suprafa, depuse de contribuabili n
vederea stabilirii impozitului pe cldiri, sau a datelor furnizate de
compartimentele de specialitate din cadrul autoritilor
administraiei publice locale sau alte instituii care dein aceste
date.
92. (1) Declaraia privind taxa pe teren se depune la organul
fiscal n a crui raz de competen este amplasat terenul, pn
la data de 25 a lunii urmtoare celei n care intr n vigoare
contractul prin care se acord dreptul de concesiune, nchiriere,
administrare ori folosin.
(2) Obligaia depunerii declaraiei n scopul stabilirii taxei pe
teren aparine persoanei care are calitatea de concesionar,
locatar, titular al dreptului de administrare, chiar dac aceasta
transmite ulterior altor persoane dreptul de administrare,
nchiriere, folosin sau concesiune asupra terenului.
(3) La declaraia privind taxa pe teren se anexeaz copii ale
documentelor prin care se transmite dreptul de concesiune,
nchiriere, dare n administrare sau n folosin i din care reiese
suprafaa i categoria de folosin a terenului pentru care se
datoreaz taxa pe teren.
SECIUNEA a 5-a
Plata impozitului i a taxei pe teren
ce
93. n sensul aplicrii art. 467 alin. (2) din Codul fiscal, prin
plata cu anticipaie se nelege stingerea obligaiei de plat a
zi
impozitului pe teren datorat aceluiai buget local n anul fiscal
respectiv, pn la data de 31 martie, inclusiv.
fi
CAPITOLUL IV
r
Impozitul pe mijloacele de transport
lo
ne
SECIUNEA 1
Reguli generale
oa
94. Potrivit prevederilor art. 468 din Codul fiscal, impozitul pe
rs
mijloacele de transport este datorat de:
pe
a) persoana care are n proprietate un mijloc de transport
nmatriculat/nregistrat n Romnia la data de 31 decembrie a
anului fiscal anterior;
ii
b) locatar, n cazul n care mijlocul de transport face obiectul
ar
unui contract de leasing, la data de 31 decembrie a anului fiscal
anterior;
rm
c) proprietarii navelor fluviale de pasageri, ai brcilor i
luntrelor folosite n alte scopuri dect pentru transportul
fo
persoanelor fizice cu domiciliul n unitile administrativ-teritoriale
din Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei,
la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior;
d) fiduciarul, n cazul n care mijlocul de transport face parte
dintr-un patrimoniu fiduciar, la data de 31 decembrie a anului
fiscal anterior, conform art. 488 din Codul fiscal.
95. Contribuabilii ale cror mijloace de transport fac obiectul
nregistrrii, din punct de vedere fiscal, se supun acelorai
obligaii ca i cei ale cror mijloace de transport fac obiectul
nmatriculrii i, implicit acelorai sanciuni.
96. n cazul contractelor de leasing financiar, locatarul,
persoana fizic sau persoana juridic, dup caz, are obligaia
depunerii declaraiei fiscale la organele fiscale locale n a cror
raz este nregistrat mijlocul de transport, n termen de 30 de
zile de la data ncheierii contractului de leasing, nsoit de o
copie a acestuia.
97. (1) n cazul contractelor de leasing financiar care se
reziliaz, impozitul pe mijloacele de transport este datorat de
locator ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor
ncheierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor
documente similare care atest intrarea bunului n posesia
locatorului ca urmare a rezilierii contractului de leasing.
(2) n cazul contractelor de leasing financiar care se
finalizeaz cu transferul dreptului de proprietate asupra
mijlocului de transport, locatarul are obligaia declarrii acestuia
la organul fiscal local competent, n termen de 30 de zile i
datoreaz impozit pe mijlocul de transport ncepnd cu data de
1 ianuarie a anului fiscal urmtor celui n care a avut loc
predarea-primirea mijlocului de transport.
98. Pentru stabilirea impozitului pe mijloacele de transport,
navele fluviale de pasageri sunt asimilate vapoarelor prevzute
la pct. 7 din tabelul de la art. 470 alin. (8) din Codul fiscal.
99. Prin sintagma folosite pentru transportul persoanelor
fizice, prevzut la art. 469 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, se
nelege folosirea att pentru activiti ce privesc necesitile
familiale, ct i pentru activiti de agrement.
 MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016
100. Impozitul pe mijloacele de transport se face venit la
bugetul local al unitii/subdiviziune administrativ-teritoriale unde
contribuabilul are domiciliul, sediul/punctul de lucru.
101. (1) La nivelul fiecrui organ fiscal al comunei, al
oraului, al municipiului, dup caz, se instituie i se conduce
Registrul de eviden a mijloacelor de transport supuse
nmatriculrii/nregistrrii, denumit n continuare registru.
Registrul, formular tipizat, se ine n format letric sau n format
electronic, potrivit capacitii administrative de care dispune
organul fiscal local. La nivelul municipiului Bucureti, registrul
se instituie i se conduce la nivelul organului fiscal local al
sectorului.
(2) Orice proprietar, persoan fizic sau persoan juridic,
de mijloc de transport care face obiectul nmatriculrii/nregistrrii
n Romnia i care nstrineaz/dobndete mijlocul de
transport, prin oricare dintre modalitile prevzute de lege, are
obligaia nregistrrii actului de nstrinare-dobndire n registrul
prevzut la alin. (1). Documentele translative de proprietate
ncheiate anterior datei de 1 ianuarie 2016 pot fi utilizate i dup
aceast dat n relaia cu autoritile publice.
(3) Actul de nstrinare-dobndire a mijlocului de transport
se semneaz olograf, att de persoana care nstrineaz, ct
i de cea care dobndete proprietatea i o copie certificat
Conform cu originalul a acestuia, care se multiplic n
5 exemplare, se nregistreaz la organul fiscal de la domiciliul
fiscal al persoanei care nstrineaz, primind numr de
nregistrare din registrul prevzut la alin. (1). Structura minimal
a informaiilor cuprinse n actul de nstrinare-dobndire se
stabilete prin formular tipizat. Cele 5 exemplare sunt utilizate,
dup cum urmeaz:
a) un exemplar rmne la persoana care nstrineaz;
b) un exemplar rmne la persoana care dobndete
proprietatea;
c) un exemplar rmne n arhiva organului fiscal local la care
este luat n evidena fiscal persoana care nstrineaz;
iv
d) un exemplar se depune la organul competent privind
us
nmatricularea/nregistrarea/radierea mijloacelor de transport;
e) un exemplar se depune la organul fiscal local unde i are
cl
domiciliul fiscal persoana care dobndete proprietatea.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (3), n cazul unui
ex
mijloc de transport nstrinat ctre un cetean strin, care nu
are reziden n Romnia, actul de nstrinare-dobndire se
at
ntocmete n 4 exemplare utilizate conform alin. (3) lit. a)d).
(5) n cazul n care un mijloc de transport a fost preluat de
in
ctre un operator economic n condiiile Legii nr. 212/2015
st
privind modalitatea de gestionare a vehiculelor i a vehiculelor
scoase din uz, n registrul prevzut la alin. (1) se nregistreaz
De
certificatul de distrugere emis de operatorul economic respectiv,
iar proprietarul care pred mijlocul de transport are obligaia s
furnizeze organului fiscal local o copie certificat Conform cu
originalul, precum i cu meniunea Documentele anexate sunt
corecte i complete, conforme cu realitatea i semnat de ctre
contribuabil.
(6) n cazul unei hotrri judectoreti care consfinete
faptul c o persoan a pierdut dreptul de proprietate, aceasta
are obligaia nregistrrii documentului respectiv n registrul
prevzut la alin. (1) i s depun la organul fiscal o copie
certificat Conform cu originalul i semnat de ctre
contribuabil.
(7) Pe baza actului de nstrinare-dobndire organul fiscal
local unde se afla nregistrat mijlocul de transport nstrinat
scoate din evidenele fiscale mijlocul de transport respectiv.
(8) Organul competent privind nmatricularea/nregistrarea/
radierea mijloacelor de transport transmite anual, la cererea
organelor fiscale locale, n format electronic, o situaie
centralizatoare a radierilor/nmatriculrilor/nregistrrilor mijloacelor
de transport din unitatea/subdiviziunea administrativ-teritorial.
247
(9) Pentru realizarea schimbului de informaii dintre organele
fiscale locale i organele competente privind nmatricularea/
radierea mijloacelor de transport se pot ncheia protocoale
pentru a optimiza i eficientiza schimbul de informaii.
(10) Registrul, formularul tipizat privind nstrinarea-
dobndirea mijloacelor de transport i protocolul-cadru pentru
realizarea schimbului de informaii dintre organele fiscale locale
i organele competente privind nmatricularea/nregistrarea/
radierea mijloacelor de transport se aprob prin ordin comun al
ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, al
ministrului finanelor publice i al ministrului afacerilor interne.
ce
SECIUNEA a 2-a
zi
Scutiri
fi
102. n aplicarea art. 469 alin. (1) i (2) din Codul fiscal,
scutirea sau reducerea de la plata impozitului pe mijloacele de
r
transport se acord pe baza documentelor doveditoare, valabile
lo
la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, care atest
ne
situaia respectiv, cu excepia contribuabililor care sunt deja
cuprini n baza de date a unitii/subdiviziunii administrativ-
oa
teritoriale.
rs
103. n aplicarea prevederilor art. 469 alin. (1) lit. b) din Codul
fiscal, impozitul pe mijlocul de transport nu se datoreaz
pe
ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor depunerii
documentelor doveditoare, proporional cu numrul de luni
ii
menionate n certificat.
104. Scutirea de la plata impozitului pe mijloacele de
ar
transport se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal
rm
urmtor celui n care contribuabilii prezint organelor fiscale ale
administraiei publice locale documentele prin care atest
fo
situaiile prevzute de lege.
105. Intr sub incidena prevederilor art. 469 alin. (1) lit. e) din
in
Codul fiscal navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele
folosite pentru transportul persoanelor fizice, aflate n
proprietatea att a persoanelor fizice, ct i a persoanelor
juridice cu domiciliul n unitile administrativ-teritoriale din Delta
Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei.
106. (1) Unitile administrativ-teritoriale prevzute la
pct. 105 se stabilesc prin ordine ale prefecilor judeelor
respective, n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare
a prezentelor norme metodologice.
(2) Ordinele prefecilor se aduc la cunotin public, se
comunic autoritilor administraiei publice locale interesate, n
condiiile Legii administraiei publice locale nr. 215/2001,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i vor fi
publicate n monitorul oficial al judeului respectiv, potrivit
prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 75/2003 privind
organizarea i funcionarea serviciilor publice de editare a
monitoarelor oficiale ale unitilor administrativ-teritoriale,
aprobat cu modificri prin Legea nr. 534/2003, denumit n
continuare Ordonana Guvernului nr. 75/2003.
107. Intr sub incidena prevederilor art. 469 alin. (1) lit. g) din
Codul fiscal operatorii de transport public local de cltori a cror
activitate este reglementat prin Legea serviciilor de transport
public local nr. 92/2007, cu modificrile i completrile ulterioare.
108. Pentru aplicarea prevederilor art. 469 alin. (1) lit. o) din
Codul fiscal, operatorii economici, comerciani auto sau societi
de leasing care au mijloace de transport nregistrate ca stoc de
marf prezint, dup caz, urmtoarele:
a) proces-verbal de reintrare n posesie a vehiculului nscris
ca marf pe stoc n copie;
b) declaraie de inventar;
c) extras din situaiile financiare care dovedesc nscrierea pe
stoc;
d) dovada radierii din circulaia pe drumurile publice;
e) o cerere de scoatere din evidenele fiscale;
 248 MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016
f) copie a actului de nstrinare-dobndire ctre un operator
economic care are ca obiect de activitate reciclarea/vnzarea
pieselor rezultate din dezmembrarea mijlocului de transport
i/sau a oricrui alt act doveditor al recunoaterii daunei totale
de ctre asigurtor sau al transferului de proprietate, spre
exemplu factura de valorificare a vehiculului avariat ctre un
operator specializat n dezmembrarea i reciclarea vehiculelor,
n cazul mijlocului de transport declarat daun total.
109. Pentru aplicarea prevederilor art. 469 alin. (2) din Codul
fiscal, consiliile locale pot adopta hotrri privind scutirea sau
reducerea impozitului pe mijloacele de transport agricole
utilizate efectiv n domeniul agricol pe baz de criterii i
proceduri proprii. La nivelul municipiului Bucureti, aceast
atribuie este ndeplinit de consiliile locale ale sectoarelor pe
baza unei proceduri cadru aprobat de ctre Consiliul General
al Municipiului Bucureti.
110. Scutirea sau reducerea impozitului pe mijloacele de
transport stabilit conform art. 469 alin. (2) din Codul fiscal se
aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n
care mijlocul de transport se ncadreaz n situaiile respective,
cu excepia celor prevzute la art. 495 lit. d) din Codul fiscal care
se acord ncepnd cu data de 1 ianuarie 2016.
SECIUNEA a 3-a
Calculul impozitului
111. Impozitul pe mijloacele de transport cu traciune
mecanic este anual i se stabilete n sum fix pentru fiecare
tip de mijloc de transport prevzut la art. 470 din Codul fiscal,
pentru fiecare 200 cm3 sau fraciune din aceasta.
112. Fiecare vehicul care are date de identificare proprii, din
punct de vedere fiscal, constituie un obiect impozabil.
113. Prin sintagma document similar, prevzut la art. 470
in
alin. (9) din Codul fiscal, se nelege adeverina eliberat de o
persoan fizic sau de o persoan juridic specializat, care
iv
este autorizat s efectueze servicii auto, potrivit legii, prin care
se atest capacitatea cilindric sau masa total maxim
us
autorizat.
cl
114. (1) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de
transport aferent anului 2016, n cazul unui autoturism avnd
ex
capacitatea cilindric de 1.500 cm3:
A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are
at
capacitatea cilindric de 1.500 cm3.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe
in
mijloacele de transport, astfel cum rezult textul art. 470 alin. (2)
st
din Codul fiscal:
1. se determin numrul de fraciuni a 200 cm3: capacitatea
De
cilindric a autoturismului se mparte la 200 cm3, respectiv:
1.500 cm3: 200 cm3 = 7,5; pentru calcul se consider fraciunea
de 0,5 din 200 cm3 la nivel de unitate, rezult 8 fraciuni;
2. se determin impozitul pe mijloacele de transport:
2.1. n tabelul prevzut la art. 470 alin. (2) din Codul fiscal, se
identific suma corespunztoare unui autoturism cu capacitatea
cilindric de pn la 1.600 cm3 inclusiv, respectiv 8 lei/200 cm3;
2.2. numrul de fraciuni prevzut la pct. 1 se nmulete cu
suma prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 8 x 8 lei/200 cm3 =
64 lei;
2.3. avnd n vedere prevederile art. 489 alin. (2) din Codul
fiscal i considernd c n anul fiscal 2015 pentru anul fiscal
2016 autoritatea deliberativ a hotrt majorarea impozitului pe
mijloacele de transport cu 15%, suma determinat la subpct. 2.2
se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului,
aceast sum se nmulete cu 1,15, respectiv: 64 lei x 1,15 =
73,60 lei; potrivit prevederilor pct. 11 lit. n) din prezentele norme
metodologice, fraciunea de 0,60 lei fiind peste 0,50 lei se
ntregete la 1 leu, impozitul pe mijloacele de transport se
rotunjete la 74 lei.
(2) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de
transport aferent anului 2016, n cazul unui autoturism avnd
capacitatea cilindric de 2.500 cm3:
A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are o
capacitate cilindric de 2.500 cm3.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe
mijloacele de transport, astfel cum rezult din art. 470 alin. (2)
din Codul fiscal:
1. se determin numrul de fraciuni a 200 cm3: capacitatea
cilindric a autoturismului se mparte la 200 cm3, respectiv:
2.500 cm3: 200 cm3 = 12,50; pentru calcul se consider
ce
fraciunea de 0,50 la nivel de unitate, rezult 13 fraciuni;
zi
2. se determin impozitul asupra mijloacelor de transport:
2.1. n tabelul prevzut la art. 470 alin. (2) din Codul fiscal, se
fi
identific suma corespunztoare unui autoturism cu capacitatea
cilindric ntre 2.001 cm3 i 2.600 cm3 inclusiv, respectiv:
r
72 lei/200 cm3;
lo
2.2. numrul de uniti prevzut la pct. 1 se nmulete cu
suma prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 13 x 72 lei/200 cm3 =
ne
936 lei;
oa
2.3. avnd n vedere prevederile art. 489 alin. (2) din Codul
fiscal i considernd c n anul fiscal 2015 pentru anul fiscal
rs
2016 autoritatea deliberativ a hotrt majorarea impozitului
pe
asupra mijloacelor de transport cu 15%, suma determinat la
subpct. 2.2 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea
calculului, aceast sum se nmulete cu 1,15, respectiv:
ii
936 lei x 1,15 = 1.076,4 lei;
ar
2.4. avnd n vedere prevederile pct. 11 lit. n) din prezentele
norme metodologice, suma de la pct. 2.3 se rotunjete la
rm
1.076 lei.
fo
115. Stabilirea, constatarea, controlul, urmrirea i ncasarea
impozitului pe mijloacele de transport se efectueaz de ctre
organele fiscale locale n a cror raz de competen se afl
domiciliul, sediul sau punctul de lucru al contribuabilului.
116. (1) Pentru categoriile de autovehicule de transport marf
prevzute la art. 470 alin. (5) din Codul fiscal, impozitul anual
se stabilete n sum fix n lei/an, n mod difereniat, n funcie
de numrul de axe, de masa total maxim autorizat i de
sistemul de suspensie cu care sunt dotate.
(2) Prin masa total maxim autorizat se nelege masa
total a vehiculului ncrcat, declarat admisibil cu prilejul
autorizrii de ctre autoritatea competent.
(3) Numrul axelor i masa total maxim autorizat, avute
n vedere la calcularea impozitului, sunt cele nscrise n cartea
de identitate a autovehiculului n rndul 7 i, respectiv, rndul 11.
(4) Dac sistemul de suspensie nu este nscris n caseta
liber din cartea de identitate a autovehiculului ca informaie
suplimentar, deintorii vor prezenta o adeverin eliberat n
acest sens de ctre Regia Autonom Registrul Auto Romn.
(5) n cazul autovehiculelor de pn la 12 tone inclusiv,
destinate prin construcie att transportului de persoane, ct i
de bunuri, pentru stabilirea impozitului pe mijloacele de
transport, acestea sunt asimilate vehiculelor prevzute la pct. 7
din tabelul de la art. 470 alin. (2) din Codul fiscal, iar n cazul
celor de peste 12 tone, acestea sunt asimilate autovehiculelor
prevzute la art. 470 alin. (5) din Codul fiscal. Intr sub incidena
acestui alineat automobilele mixte i automobilele
specializate/autospecializate, astfel cum sunt definite de
prevederile legale n vigoare.
117. n cazul n care contribuabilii nu depun documentele
care s ateste sistemul suspensiei, impozitul pe mijloacele de
transport se determin corespunztor autovehiculelor din
categoria vehicule cu alt sistem de suspensie.
118. Pentru remorci, semiremorci i rulote impozitul anual
este stabilit n sum fix n lei/an, n mod difereniat, n funcie
de masa total maxim autorizat a acestora.
 MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016
119. n cazul combinaiilor de autovehicule, un autovehicul
articulat sau tren rutier, de transport marf cu masa total
maxim autorizat egal sau mai mare de 12 tone, omologate
ca atare prin cartea de identitate a vehiculului, impozitul datorat
este cel prevzut la art. 470 alin. (6) din Codul fiscal.
120. Impozitul pe mijloacele de transport se stabilete pentru
fiecare mijloc de transport cu traciune mecanic, precum i
pentru fiecare remorc, semiremorc i rulot care are cartea
de identitate a vehiculelor, chiar dac acestea circul n
combinaie, ntruct Registrul Auto Romn omologheaz
vehiculele rutiere conform Directivei 2007/46/CE a
Parlamentului European i a Consiliului din 5 noiembrie 2007
de stabilirea a unui cadru pentru omologarea autovehiculelor i
remorcilor acestora, precum i a sistemelor, componentelor i
unitilor tehnice separate destinate vehiculelor respective.
121. Sub incidena prevederilor de la pct. 4 din tabelul
prevzut la art. 470 alin. (8) din Codul fiscal, respectiv nave de
sport i agrement, se include orice ambarcaiune, indiferent de
tip i de modul de propulsie, al crei corp are lungimea de 2,5 m
pn la 24 m, msurat conform standardelor armonizate
aplicabile i care este destinat utilizrii n scopuri sportive i
recreative definite de art. 2 alin. (1) lit. a) din Hotrrea
Guvernului nr. 2.195/2004 privind stabilirea condiiilor de
introducere pe pia i/sau punere n funciune a ambarcaiunilor
de agrement.
122. (1) Dac mijlocul de transport nregistrat nu are
caracteristicile unui autovehicul, nu intr sub incidena
prevederilor art. 470 alin. (2), (4), (5) sau (6) din Codul fiscal, n
vederea stabilirii impozitului pe mijloacele de transport, fiind
considerat utilaj.
(2) Dac mijlocul de transport nregistrat este prevzut cu roi
i axe fr a avea autopropulsie se impoziteaz conform
art. 470 alin. (7) din Codul fiscal, pentru categoria remorci,
in
semiremorci sau rulote.
(3) Dac mijlocul de transport nregistrat este prevzut cu
iv
roi, axe i autopropulsie, impozitul se stabilete conform
art. 470 alin. (2), (5) sau (6) din Codul fiscal, dup caz.
us
(4) Dac un mijloc de transport prevzut la alin. (1) i (3) nu
cl
are carte de identitate atunci se datoreaz taxa prevzut la
art. 486 alin. (2) i (3) din Codul fiscal.
ex
SECIUNEA a 4-a
at
Declararea i datorarea impozitului pe mijloacele de transport
in
123. La nstrinarea unui mijloc de transport n cursul anului,
proprietarul acestuia, potrivit art. 10 alin. (5) din Ordonana
st
Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea crii de
identitate i certificarea autenticitii vehiculelor rutiere, n
De
vederea comercializrii, nmatriculrii sau nregistrrii acestora
n Romnia, aprobat cu modificri i completri prin Legea
nr. 230/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, transmite
dobnditorului cartea de identitate a vehiculului, urmnd ca apoi
cumprtorul s declare mijlocul de transport la organul fiscal
local pe raza cruia are domiciliul, sediul sau punctul de lucru,
n termen de 30 de zile de la data actului de dobndire, i s
nmatriculeze/nregistreze pe numele su mijlocul de transport
la autoritile competente. Actul de dobndire se nregistreaz n
Registrul unic al vnzrii mijloacelor de transport nregistrate n
unitatea/subdiviziunea administrativ-teritorial, prevzut la
pct. 101.
124. Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz pentru
ntregul an fiscal de persoana care deine dreptul de proprietate
asupra unui mijloc de transport nmatriculat sau nregistrat n
Romnia la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior i
nceteaz de a se mai datora ncepnd cu 1 ianuarie a anului
fiscal urmtor n urmtoarele situaii:
a) nstrinarea mijlocului de transport;
b) radierea mijlocului de transport din circulaie; ori
249
c) radierea contribuabililor persoane juridice din evidenele
fiscale, inclusiv din Registrul prevzut la pct. 101, ca urmare a
pronunrii unei sentine de nchidere a procedurii falimentului;
d) schimbarea domiciliului fiscal al contribuabilului ntr-o alt
unitate administrativ-teritorial, caz n care acesta are obligaia
s depun declaraie fiscal n acest sens, att la organul fiscal
unde a avut domiciliul fiscal, ct i la organul fiscal unde i
stabilete noul domiciliu fiscal, n termen de 30 de zile de la
apariia acestei situaii.
125. nstrinarea privete pierderea proprietii prin transferul
dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport prin
ce
oricare dintre modalitile prevzute de lege.
zi
126. (1) Radierea din eviden a vehiculelor se face de ctre
autoritatea care a efectuat nmatricularea sau nregistrarea doar
fi
n cazul scoaterii definitive din circulaie a acestora, la cererea
proprietarului, n urmtoarele cazuri:
r
a) proprietarul dorete retragerea definitiv din circulaie a
lo
vehiculului i face dovada depozitrii acestuia ntr-un spaiu
adecvat, deinut n condiiile legii, spaiu care nu afecteaz
ne
domeniul public sau care afecteaz domeniul public, dar pentru
oa
care exist o convenie sau o autorizaie, n acest scop, de la
autoritile competente;
rs
b) proprietarul face dovada dezmembrrii, casrii sau
predrii vehiculului la uniti specializate n vederea
pe
dezmembrrii;
c) la scoaterea definitiv din Romnia a vehiculului respectiv;
ii
d) n cazul furtului vehiculului.
(2) Pentru mijlocul de transport pentru care contribuabilul nu
ar
mai poate face dovada existenei fizice, scderea de la plata
rm
impozitului pe mijloacele de transport se face prin prezentarea
unui certificat de distrugere emis n conformitate cu prevederile
fo
Ordonanei Guvernului nr. 82/2000 privind autorizarea
operatorilor economici care desfoar activiti de reparaii, de
reglare, de modificri constructive, de reconstrucie a vehiculelor
rutiere, precum i de dezmembrare a vehiculelor scoase din uz,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 222/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, i ale art. 19 din Legea
nr. 212/2015 privind modalitatea de gestionare a vehiculelor i
a vehiculelor scoase din uz.
(3) n lipsa documentului prevzut la alin. (2), contribuabilul
care nu mai poate face dovada existenei fizice a mijlocului de
transport cu care figureaz nregistrat n evidenele organelor
fiscale locale prezint o declaraie pe propria rspundere din
care s rezulte elementele de identificare a contribuabilului i a
mijlocului de transport respectiv, documentul prin care a
dobndit acel mijloc de transport, mprejurrile care au condus
la pierderea acestuia i opereaz, n ceea ce privete scderea
de la plata obligaiilor fiscale datorate, ncepnd cu data de
1 ianuarie a anului urmtor celui n care depune aceast
declaraie la organul fiscal la care figureaz nregistrat, numai
dac are achitate integral orice obligaii fiscale datorate de
natura impozitului asupra mijloacelor de transport stabilite pn
la data de 31 decembrie a anului fiscal n care depune
declaraia.
(4) Scoaterea din eviden a vehiculelor nregistrate, la
trecerea acestora n proprietatea altei persoane, se face de
ctre autoritatea care a efectuat nregistrarea, la cererea
proprietarului, n condiiile legii.
(5) Vehiculele declarate, potrivit legii, prin dispoziie a
autoritii administraiei publice locale, fr stpn sau
abandonate se radiaz din oficiu n termen de 30 de zile de la
primirea dispoziiei respective.
127. n baza situaiei centralizatoare prevzute la pct. 101
alin. (8), organele fiscale locale constat care din mijloacele de
transport declarate sunt nmatriculate, devenind astfel bunuri
impozabile, i care nu sunt nmatriculate, caz pentru care nu se
datoreaz impozit.
 250 MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016
128. Orice persoan fizic sau persoan juridic ce a
dobndit/nstrinat dreptul de proprietate asupra unui mijloc de
transport are obligaia s depun declaraia fiscal la organul
fiscal al autoritilor administraiei publice locale n a crui raz
de competen i are domiciliul fiscal, indiferent de durata
deinerii mijlocului de transport respectiv, chiar i n cazul n
care, n aceeai zi, imediat dup dobndire, are loc nstrinarea
acestui obiect impozabil.
129. n cazul mijloacelor de transport cu traciune mecanic,
sunt aplicabile prevederile Ordonanei Guvernului nr. 78/2000
privind omologarea, eliberarea crii de identitate i certificarea
autenticitii vehiculelor rutiere n vederea comercializrii,
nmatriculrii sau nregistrrii acestora n Romnia, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 230/2003, cu modificrile
i completrile ulterioare, precum i ale Ordinului ministrului
administraiei i internelor nr. 1.501/2006 privind procedura
nmatriculrii, nregistrrii, radierii i eliberarea autorizaiei de
circulaie provizorie sau pentru probe a vehiculelor, cu
completrile ulterioare.
130. (1) Pentru definirea categoriilor de folosin ale
vehiculelor rutiere se au n vedere prevederile Ordinului
ministrului lucrrilor publice, transporturilor i locuinei
nr. 211/2003 pentru aprobarea Reglementrilor privind
omologarea de tip i eliberarea crii de identitate a vehiculelor
rutiere, precum i omologarea de tip a produselor utilizate la
acestea RNTR 2, cu modificrile ulterioare.
(2) Pentru nregistrarea mijloacelor de transport n evidenele
organelor fiscale ale autoritilor administraiei publice se
utilizeaz declaraiile stabilite conform modelului aprobat prin
ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice,
cu avizul ministrului finanelor publice, n conformitate cu
prevederile art. 342 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, dup cum contribuabilul este persoan fizic sau
persoan juridic.
iv
(3) La declaraia fiscal prevzut la alin. (2) se anexeaz o
us
copie de pe cartea de identitate, precum i copia certificat
pentru conformitate cu originalul de pe contractul de vnzare-
cl
cumprare, sub semntur privat, contractul de schimb,
factura, actul notarial de donaie, certificatul de motenitor etc.,
ex
hotrrea judectoreasc rmas definitiv i Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a
irevocabil/definitiva i executorie, dup caz, sau orice alt
at
document similar. ntreaga rspundere pentru veridicitatea celor
declarate, precum i pentru autenticitatea actelor depuse
in
aparine contribuabilului.
st
131. Impozitul pe mijloacele de transport nu se d la scdere
pentru anul fiscal urmtor dac la 31 decembrie a anului fiscal
De
n curs acestea se afl n reparaii curente, reparaii capitale sau
nu sunt utilizate din oricare alt motiv, inclusiv din lipsa unor piese
de schimb din reeaua comercial sau de la unitile de reparaii
de profil.
132. Deinerea unor piese sau a unor caroserii de
autovehicule nu nseamn c acel contribuabil are un
autovehicul taxabil.
133. n caz de transformare a autoturismului prin schimbarea
caroseriei, nu se stabilete un nou impozit, deoarece
capacitatea cilindric a motorului nu se modific.
134. (1) n aplicarea prevederilor art. 471 alin. (5) din Codul
fiscal, organul fiscal local n ale crui evidene era nregistrat
mijlocul de transport transmite dosarul, cu confirmare de primire,
n vederea impunerii, n termen de 15 zile, organului fiscal local
de la noul domiciliu, sediu sau punct de lucru.
(2) Organul fiscal local de la noul domiciliu, sediu sau punct
de lucru, dup caz, verific exactitatea datelor privind impunerea
la noua adres.
135. (1) Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz de
ctre locatar ncepnd cu data 1 ianuarie a anului urmtor
ncheierii contractului de leasing financiar, pn la sfritul
anului n care nceteaz contractul de leasing financiar.
(2) La ncheierea contractului de leasing financiar locatarul
are obligaia depunerii declaraiei fiscale la organul fiscal local
competent pentru a nregistra mijlocul de transport pe rolul su
fiscal n baza procesului-verbal de predare-primire a vehiculului,
n original i copie, nsoit de o copie a contractului de leasing
care atest identitatea locatarului, persoan fizic sau juridic.
(3) La ncetarea contractului de leasing financiar la termenul
scadent n contract, locatorul are obligaia depunerii la organul
fiscal competent a documentelor aferente transferului proprietii
ce
ctre locatar, respectiv dovada plii facturii valorii reziduale i o
zi
dovad a achitrii tuturor eventualelor debite restante ale
locatarului, pentru scoaterea de pe rolul fiscal al locatorului a
fi
vehiculului respectiv. Anualitatea impozitrii ia n considerare
data facturii reziduale i a documentelor care dovedesc
r
transferul proprietii.
lo
(4) n cazul n care contractele de leasing financiar ce au ca
obiect mijloace de transport nceteaz, ca urmare a rezilierii din
ne
vina locatarului, acesta solicit radierea autovehiculelor din rolul
oa
fiscal deschis pe numele su i transmite locatorului o copie a
certificatului fiscal. n termen de 30 de zile, locatorul depune
rs
declaraia fiscal la autoritatea fiscal prevzut de lege.
pe
136. n cazul contribuabililor proprietari de mijloace de
transport supuse impozitului, plecai din localitatea unde au
declarat c au domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz,
ii
fr s ncunotineze despre modificrile intervenite, impozitele
ar
aferente se debiteaz n evidenele fiscale, urmnd ca ulterior s
se fac cercetri pentru a fi urmrii la plat, potrivit
rm
reglementrilor legale.
fo
SECIUNEA a 5-a
in
Plata impozitului pe mijloacele de transport
137. n sensul aplicrii art. 472 alin. (2) din Codul fiscal, prin
plata cu anticipaie se nelege stingerea obligaiei de plat a
impozitului pe mijloacele de transport datorat aceluiai buget
local n anul fiscal respectiv, pn la data de 31 martie, inclusiv.
CAPITOLUL V
autorizaiilor
SECIUNEA 1
Reguli generale
138. Se datoreaz tax conform art. 473 din Codul fiscal
pentru:
a) eliberarea certificatului de urbanism;
b) prelungirea certificatului de urbanism;
c) avizarea certificatului de urbanism;
d) eliberarea autorizaiei de construire;
e) prelungirea autorizaiei de construire;
f) eliberarea autorizaiei de desfiinare, total sau parial a
unei construcii;
g) eliberarea autorizaiei de foraje sau excavri;
h) eliberarea autorizaiei necesare pentru lucrrile de
organizare de antier n vederea realizrii unei construcii;
i) eliberarea autorizaiei de amenajare de tabere, de corturi,
csue sau rulote ori campinguri;
j) autorizarea amplasrii de chiocuri, containere, tonete,
cabine, spaii de expunere, corturi i panouri, firme i reclame
situate pe cile i n spaiile publice;
k) eliberarea unei autorizaii privind lucrrile de racorduri i
branamente la reele publice de ap, canalizare, gaze, termice,
energie electric, telefonie i televiziune prin cablu;
l) eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres.
 MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016
SECIUNEA a 2-a
Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor
de construire i a altor avize i autorizaii
139. (1) n sensul aplicrii art. 474 alin (1)(4) din Codul
fiscal, taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac
venit la bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului,
dup caz, unde este amplasat terenul, indiferent dac certificatul
de urbanism se elibereaz de la nivelul consiliului judeean. La
nivelul municipiului Bucureti, taxele pentru eliberarea
certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al
sectoarelor acestuia.
(2) n cazul n care prin cerere se indic numai adresa,
potrivit nomenclaturii stradale, suprafaa de teren la care se
raporteaz calculul taxei este suprafaa ntregii parcele, iar n
cazul n care printr-un plan topografic sau de situaie solicitantul
individualizeaz o anumit suprafa din parcel, taxa se aplic
doar la aceasta.
140. Calculul taxei pentru eliberarea autorizaiei de
construire se face de ctre structurile de specialitate ale
autoritii administraiei publice locale.
141. n aplicarea art. 474 alin (5)(16) din Codul fiscal se
stabilesc urmtoarele reguli:
a) Pentru eliberarea autorizaiei de construire, n cazul unei
cldiri rezideniale, att persoanele fizice, ct i persoanele
juridice solicitante datoreaz o tax, reprezentnd 0,5% din
valoarea de proiect declarat n cererea pentru eliberarea
autorizaiei, n conformitate cu proiectul prezentat, n condiiile
Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executrii lucrrilor de
construcii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
valoare care include instalaiile aferente i nu include T.V.A.
b) n cazul lucrrilor de construire a cldirilor rezideniale,
proprietate a persoanelor fizice, dac valoarea de proiect
declarat n cererea pentru eliberarea autorizaiei de construire
iv
este mai mic dect valoarea impozabil determinat n
us
condiiile art. 457 alin. (2) din Codul fiscal, taxa se calculeaz
prin aplicarea cotei de 0,5% asupra valorii impozabile, dac
cl
valoarea declarat a lucrrilor de construcie este mai mic
ex
dect valoarea impozabil stabilit n condiiile art. 457 din
Codul fiscal, pentru determinarea taxei se are n vedere aceast
din urm valoare.
at
c) n situaia n care se apreciaz c valoarea declarat a
in
lucrrilor este subevaluat n raport cu alte lucrri similare,
compartimentul de specialitate al organului fiscal local din raza
st
de competen unde se realizeaz lucrrile de construire, la
De
sesizarea structurii de specialitate, are obligaia s efectueze
cel puin inspecia fiscal parial, n condiiile Codului de
procedur fiscal, pentru verificarea concordanei dintre
valoarea real a lucrrilor declarate pentru regularizarea taxei i
nregistrrile efectuate n evidena contabil. Noiunea situaia
final corespunde procesului-verbal de recepie.
d) n cazul n care beneficiarul autorizaiei de construire nu
efectueaz nceperea lucrrilor pentru care autorizaia de
construire s-a emis n termenul stabilit i nu solicit prelungirea
acesteia, organul fiscal local are obligaia de a restitui suma
reprezentnd tax pentru eliberarea autorizaiei de construire.
n acest scop, beneficiarul are obligaia de a depune o cerere
de restituire a taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire,
n termen de 30 de zile de la data expirrii autorizaiei de
construire, la autoritatea public local competent.
Compartimentul de specialitate al autoritii administraiei
publice locale are obligaia de a constata nenceperea lucrrilor
n baza unui proces-verbal de constatare.
e) Att n cazul persoanelor fizice, ct i al persoanelor
juridice, taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare parial
251
sau total a unei construcii se calculeaz prin aplicarea unei
cote de 0,1% asupra valorii impozabile a cldirii rezideniale sau
nerezideniale, dup caz.
f) n cazul oricror construcii i amenajri care nu sunt de
natura cldirilor, ca de exemplu: gard, construcie fr acoperi,
taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare parial sau
total se calculeaz prin aplicarea unei cote de 0,1% asupra
valorii reale a construciilor sau amenajrii supuse desfiinrii,
declarat de beneficiarul autorizaiei.
142. Prin grija structurilor de specialitate ale autoritii
ce
administraiei publice locale, n termen de cel mult 15 zile de la
data terminrii lucrrilor de desfiinare, se ntocmete procesul-
zi
verbal, formular tipizat, n care se menioneaz, pe lng
fi
elementele de identificare a contribuabilului i a autorizaiei de
desfiinare, data de la care intervin modificri asupra impozitului
r
pe cldiri i/sau asupra impozitului pe terenul aferent
lo
construciilor/amenajrilor supuse desfiinrii, precum i
ne
elementele care determin modificrile respective, cum ar fi:
suprafaa construit la sol a cldirilor, suprafaa construit
oa
desfurat a cldirilor, suprafaa terenului, valoarea impozabil
rs
a cldirilor i altele care se apreciaz ca fiind necesare pentru
fundamentarea modificrilor.
pe
143. Prin termenul desfiinare se nelege demolarea ori
dezmembrarea parial sau total a construciei i a instalaiilor
ii
aferente, precum i a oricror altor amenajri.
144. (1) n aplicarea art. 474 alin. (10) i (11) din Codul fiscal,
ar
autorizaia de foraje i excavri se elibereaz de ctre primarii
rm
n a cror raz de competen teritorial se realizeaz oricare
fo
dintre operaiunile: studii geotehnice, ridicri topografice,
exploatri de carier, balastiere, sonde de gaze i petrol,
in
precum i oricare alte exploatri, la cererea scris a
beneficiarului acesteia.
(2) Autorizaia de foraje i excavri nu este de natura
autorizaiei de construire i nici nu o nlocuiete pe aceasta.
(3) Cererea pentru eliberarea autorizaiei de foraje i
excavri are elementele constitutive ale declaraiei fiscale i se
depune la structura de specialitate n a crei raz de
competen teritorial se realizeaz oricare dintre operaiunile
prevzute la art. 474 alin (10) din Codul fiscal, cu cel puin 30 de
zile nainte de data nceperii operaiunilor.
145. (1) n aplicarea art. 474 alin. (15) din Codul fiscal, taxa
pentru eliberarea autorizaiilor privind lucrrile de racorduri i
branamente la reelele publice de ap, canalizare, gaze,
termice, energie electric, telefonie i televiziune prin cablu se
datoreaz de ctre furnizorii serviciilor respective pentru fiecare
instalaie/beneficiar, nainte de efectuarea lucrrilor.
(2) n aplicarea art. 474 alin. (16) din Codul fiscal, taxa pentru
eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres se
datoreaz pentru fiecare certificat eliberat de ctre primari n
condiiile Ordonanei Guvernului nr. 33/2002 privind
reglementarea eliberrii certificatelor i adeverinelor de ctre
autoritile publice centrale i locale, aprobat cu modificri prin
Legea nr. 223/2002, prin care se confirm realitatea existenei
domiciliului/reedinei persoanei fizice sau a sediului persoanei
juridice la adresa respectiv, potrivit nomenclaturii stradale
aprobate la nivelul localitii.
(3) Nivelurile taxelor prevzute n sum fix la art. 474 alin (1)
i (2) din Codul fiscal se stabilesc de ctre consiliile locale sau
consiliile judeene, dup caz, ntre limitele i n condiiile
prevzute n Codul fiscal. n cazul municipiului Bucureti
aceast atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul General al
Municipiului Bucureti.
 252 MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016
SECIUNEA a 3-a
Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru desfurarea
unor activiti
146. Pentru aplicarea art. 475 alin. (1) din Codul fiscal, taxa
pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare are n
vedere urmtoarele reguli:
a) taxa se refer la autorizaiile sanitare de funcionare
eliberate de direciile de sntate public teritoriale n temeiul
Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii,
republicat, cu modificrile ulterioare;
b) nivelul taxei se stabilete prin hotrre a consiliului local
al municipiilor, oraelor i comunelor. n cazul municipiului
Bucureti se stabilete de ctre Consiliul General al Municipiului
Bucureti;
c) taxa este anual;
d) taxa se achit integral, anticipat eliberrii sale, indiferent
de perioada rmas pn la sfritul anului fiscal respectiv;
e) taxa constituie venit la bugetul local al unitii
administrativ-teritoriale unde se afl situat obiectivul sau unde se
desfoar activitatea pentru care se solicit autorizarea. n
cazul municipiului Bucureti, aceste taxe se fac venit la bugetul
local al sectorului unde se afl situat obiectivul sau unde se
desfoar activitatea pentru care se solicit autorizarea;
f) taxa nu se restituie dac autorizaia a fost suspendat
temporar sau definitiv;
g) direciile de sntate public teritoriale vor solicita
beneficiarilor autorizaiei respective dovada efecturii plii taxei
n contul unitii administrativ-teritoriale unde se afl situate
obiectivele i/sau unde se desfoar activitile pentru care se
solicit autorizarea.
147. (1) Pentru aplicarea art. 475 alin. (2) din Codul fiscal,
taxa pentru eliberarea atestatelor de productor, respectiv
pentru eliberarea carnetului de comercializare a produselor din
sectorul agricol se achit integral, anticipat eliberrii atestatului
de productor, indiferent de perioada rmas pn la sfritul
anului fiscal respectiv, fr a substitui orice alt
iv
autorizaie/aviz/acord/licen prevzut ca obligaie legal
us
pentru organizarea i funcionarea unor astfel de activiti
comerciale.
cl
(2) Taxa se face venit la bugetele locale ai cror ordonatori
principali de credite sunt primarii care au eliberat certificatele de
ex
productor respective.
(3) Taxa se ncaseaz de la persoanele fizice, productori,
at
care intr sub incidena Legii nr. 145/2014 pentru stabilirea unor
msuri de reglementare a pieei produselor din sectorul agricol.
in
(4) Taxa se face venit la bugetele locale ai cror ordonatori
principali de credite sunt primarii care au eliberat certificatele de
st
productor respective.
De
(5) Nivelul taxei se stabilete prin hotrri adoptate de
consiliile locale. n cazul municipiului Bucureti, nivelul taxei se
stabilete prin hotrre adoptat de Consiliul General al
Municipiului Bucureti.
SECIUNEA a 4-a
Scutiri
148. (1) Scutirile sau reducerile de taxe prevzute la art. 476
alin. (2) din Codul fiscal pot fi acordate prin hotrri ale consiliilor
locale, adoptate n cursul anului pe baza criteriilor i procedurilor
stabilite de ctre acestea. La nivelul municipiului Bucureti,
scutirile sau reducerile de taxe se adopt prin hotrri ale
consiliilor locale ale sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru
aprobate prin hotrre a Consiliului General al Municipiului
Bucureti.
(2) Hotrrile adoptate conform alin. (1) care se pot aplica
monumentelor istorice, imobilelor din zonele construite protejate,
din zonele de protecie ale monumentelor istorice i din siturile
arheologice i industriale trebuie s respecte avizul direciilor
judeene de cultur sau, dup caz, al Direciei de Cultur a
Municipiului Bucureti.
CAPITOLUL VI
Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate
SECIUNEA 1
Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate
149. n aplicarea prevederilor art. 477 din Codul fiscal,
serviciile de decorare i ntreinere se includ n valoarea
serviciului de reclam i publicitate.
150. Prestatorul de servicii de reclam i publicitate va
ce
evidenia n conturi analitice, n mod distinct, taxa de servicii de
zi
reclam i publicitate datorat pe fiecare municipiu, ora,
comun, sector n parte, pe raza cruia se realizeaz serviciul
fi
de publicitate.
r
SECIUNEA a 2-a
lo
Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate
ne
151. (1) n sensul prevederilor art. 478 din Codul fiscal, taxa
oa
pentru utilizarea unui panou, afiaj sau structur de afiaj pentru
reclam i publicitate ntr-un loc public, care nu are la baz un
rs
contract de publicitate, este stabilit prin hotrre a consiliilor
pe
locale, pe metru ptrat de afiaj. La nivelul municipiului Bucureti
aceast tax se stabilete prin hotrre de ctre Consiliul
ii
General al Municipiului Bucureti.
(2) Taxa este pltit de utilizatorul final i se face venit la
ar
bugetul local. n cazul municipiului Bucureti, taxa constituie
rm
venit la bugetul local al sectorului pe raza cruia este amplasat
panoul, afiajul sau structura de afiaj.
fo
(3) Taxa datorat se calculeaz prin nmulirea numrului de
in
metri ptrai sau a fraciunii de metru ptrat a afiajului cu suma
pe metru ptrat stabilit prin hotrrea consiliului local.
152. (1) Suprafaa pentru care se datoreaz taxa pentru
afiaj n scop de reclam i publicitate, aa cum este prevzut
la art. 478 din Codul fiscal, este determinat de dreptunghiul
imaginar n care se nscriu toate elementele ce compun afiul,
panoul sau firma, dup caz.
(2) Firma instalat la locul n care o persoan deruleaz o
activitate economic este asimilat afiului.
(3) Exemplu de calcul n cazul expunerii unui afi, panou sau
sigl:
Suprafaa pentru care se datoreaz taxa pentru afiaj n scop
de reclam i publicitate se determin prin nmulirea L x l,
respectiv 5,73 m x 4,08 m = 23,38 mp.
153. Taxa se calculeaz pentru un an fiscal n funcie de
numrul de luni n care se afieaz n scop de reclam i
publicitate. Fraciunile mai mici de o lun se rotunjesc la lun.
CAPITOLUL VII
Impozitul pe spectacole
SECIUNEA 1
Reguli generale
154. n sensul prevederilor art. 480 din Codul fiscal, impozitul
pe spectacole se pltete lunar, la bugetele locale ale
comunelor, ale oraelor sau ale municipiilor, dup caz, n a cror
raz de competen se desfoar. La nivelul municipiului
Bucureti impozitul pe spectacole se face venit la bugetul local
al sectoarelor n a cror raz de competen se desfoar
manifestarea artistic, competiia sportiv sau alt activitate
distractiv.
 MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016
SECIUNEA a 2-a
Calculul impozitului
155. n sensul art. 481 din Codul fiscal, persoanele fizice i
persoanele juridice care organizeaz manifestri artistice,
competiii sportive sau orice alt activitate distractiv, cu
caracter permanent sau ocazional, datoreaz impozitul pe
spectacole, calculat n cote procentuale asupra ncasrilor din
vnzarea abonamentelor i biletelor de intrare.
156. n aplicarea art. 481 alin. (4) din Codul fiscal,
persoanelor care datoreaz impozitul pe spectacole le revine
obligaia de a nregistra la compartimentele de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale n a cror raz teritorial
i au domiciliul sau sediul att abonamentele, ct i biletele de
intrare i de a afia tarifele la casele de vnzare a biletelor,
precum i la locul de desfurare a spectacolelor, interzicndu-li-se
s ncaseze sume care depesc tarifele precizate pe biletele
de intrare i/sau abonamente.
157. n cazul n care contribuabilii prevzui la pct. 156
organizeaz aceste spectacole n raza teritorial de competen
a altor autoriti ale administraiei publice locale dect cele de la
domiciliul sau sediul lor, dup caz, acestora le revine obligaia de
a nregistra abonamentele i biletele de intrare la
compartimentele de specialitate ale autoritilor publice locale
n a cror raz teritorial se desfoar spectacolele.
158. Persoanele care datoreaz impozit pe spectacole pot
emite bilete i abonamente de intrare la spectacole prin sistem
propriu de nseriere i numerotare, folosind programul informatic
propriu, care s conin informaii minime obligatorii conform
Hotrrii Guvernului nr. 846/2002 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind tiprirea, nregistrarea, evidena i
gestionarea abonamentelor i biletelor de intrare la spectacole.
SECIUNEA a 3-a
iv
Scutiri
us
159. n sensul art. 482 din Codul fiscal, contractele ncheiate
cl
ntre organizatorii spectacolelor i beneficiarii sumelor cedate n
scopuri umanitare se vor nregistra la compartimentele de
ex
specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a
cror raz teritorial se desfoar aceste manifestri, prealabil
at
organizrii acestora. Pentru aceste sume nu se datoreaz
in
impozit pe spectacol.
160. Contractele care intr sub incidena prevederilor art. 482
st
din Codul fiscal sunt cele ce fac obiectul prevederilor Legii
De
nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificrile i completrile
ulterioare.
CAPITOLUL VIII
Taxe speciale
SECIUNEA 1
Taxe speciale
161. n sensul art. 484 din Codul fiscal, se stabilesc urmtoarele
reguli:
a) consiliile locale, consiliile judeene i Consiliul General al
Municipiului Bucureti, dup caz, prin proceduri aprobate, vor
stabili condiiile i sectoarele de activitate n conformitate cu
Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i modul de
organizare i funcionare a serviciilor publice pentru care se
propun taxele respective i modalitile de consultare i de
obinere a acordului persoanelor fizice i juridice beneficiare ale
serviciilor respective. Hotrrile acestora vor fi afiate la sediul
253
autoritilor administraiei publice locale i vor fi publicate, potrivit
legii;
b) n vederea asigurrii resurselor financiare pentru
promovarea turistic, consiliile locale, judeene i Consiliul
General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot institui o tax
pentru cazarea turitilor n structuri de cazare, n condiiile
stabilite prin hotrrea consiliului local;
c) taxele speciale, instituite potrivit prevederilor art. 484 din
Codul fiscal, se fac venit la bugetul local, fiind utilizate n
scopurile pentru care au fost nfiinate. La nivelul municipiului
ce
Bucureti se fac venit la bugetul local al sectoarelor.
zi
SECIUNEA a 2-a
fi
Scutiri
162. Pentru acordarea scutirilor prevzute la art. 485 din
r
Codul fiscal, se au n vedere urmtoarele:
lo
a) prin autoriti deliberative se nelege consiliul local,
consiliul judeean, Consiliul General al Municipiului Bucureti,
ne
consiliile locale ale subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale
oa
municipiilor, potrivit Legii administraiei publice locale
nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile
rs
ulterioare;
pe
b) prin reprezentant legal se nelege printele sau persoana
desemnat, potrivit legii, s exercite drepturile i s
ndeplineasc obligaiile fa de persoana cu handicap potrivit
ii
Legii nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor
ar
persoanelor cu handicap, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare.
rm
163. Scutirile pot fi acordate prin hotrri ale consiliilor locale,
fo
adoptate n cursul anului pe baza criteriilor i procedurilor
stabilite de ctre acestea. La nivelul municipiului Bucureti,
in
scutirile se adopt prin hotrrile consiliilor locale ale
sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru aprobate de Consiliul
General al Municipiului Bucureti.
CAPITOLUL IX
Alte taxe locale
164. n sensul aplicrii prevederilor art. 486 alin. (3) din Codul
fiscal, procedurile vor fi aprobate de consiliile locale interesate
pentru anul fiscal urmtor; n municipiul Bucureti aceast
atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti.
165. Nivelul taxei pentru eliberarea de copii heliografice de
pe planurile cadastrale sau de pe alte asemenea planuri
deinute de consiliile locale/Consiliul General al Municipiului
Bucureti/consiliile judeene, prevzut la art. 486 alin. (5) din
Codul fiscal, se aprob de consiliile locale interesate pentru anul
fiscal urmtor, n lei/m2 sau fraciune de m2. n municipiul
Bucureti nivelul taxei se aprob de Consiliul General al
Municipiului Bucureti.
166. Taxa prevzut la pct. 165 se achit integral, anticipat
eliberrii copiilor heliografice de pe planurile cadastrale sau de
pe alte asemenea planuri, i se face venit la bugetul local
administrat de ctre consiliul local care deine planurile
respective.
CAPITOLUL X
Alte dispoziii comune
SECIUNEA 1
Majorarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale
sau consiliile judeene
167. (1) Pentru punerea n aplicare a prevederilor art. 489
alin. (4) din Codul fiscal se au n vedere urmtoarele:
 254 MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016
a) n categoria terenurilor agricole intr cele care corespund
urmtoarelor categorii de folosin:
(i) arabil;
(ii) puni;
(iii) fnee;
(iv) vii;
(v) livezi;
b) terenul agricol corespunde ncadrrii ca nelucrat dac, n
fapt, nu este utilizat/exploatat/lucrat/ntreinut potrivit categoriei
de folosin cu care figureaz nregistrat n registrul agricol.
(2) Prin hotrre a consiliului local se stabilesc:
a) majorarea ntre 0% i 500%, inclusiv, pentru terenul agricol
nelucrat timp de 2 ani consecutiv, indiferent c acesta se afl n
intravilan sau n extravilan; majorarea poate fi diferit n funcie
de condiiile stabilite prin aceast hotrre;
b) condiiile care trebuie avute n vedere pentru majorarea
impozitului pe teren, n cazul terenurilor agricole nelucrate timp
de 2 ani consecutiv.
(3) Constatarea strii de fapt se face prin proces-verbal
ntocmit de ctre persoana/persoanele anume mputernicit/
mputernicite prin dispoziie de ctre primarul comunei/oraului/
municipiului/sectorului municipiului Bucureti.
(4) Procesul-verbal privind starea de fapt a terenului agricol
nelucrat, contrasemnat de contribuabil ori de mputernicitul
acestuia sau, n lipsa oricruia dintre acetia, de persoana din
cadrul aparatului de specialitate al primarului, alta dect cea
care ntocmete i semneaz acest proces-verbal, se
nmneaz sau se transmite contribuabilului, prin oricare dintre
modalitile prevzute de Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. n
acest proces-verbal se prezint elementele de fapt i de drept
in
ale situaiei ce conduce la majorarea impozitului pe teren.
(5) La propunerea primarului, prin hotrre a consiliului local,
iv
cu caracter individual, se majoreaz impozitul pe teren pentru
contribuabilii crora pe parcursul a doi ani consecutivi li s-au
us
transmis procesele-verbale prevzute la alin. (3) i (4).
cl
Majorarea impozitului pe teren se aplic numai pentru terenurile
agricole nelucrate, identificate, dup cum urmeaz:
ex
a) pentru cele amplasate n intravilan, prin strad i numr
administrativ, potrivit nomenclaturii stradale;
at
b) pentru cele din extravilan, conform titlului de proprietate i
procesului-verbal de punere n posesie sau oricrui alt
in
document, n baza crora a fost deschis rolul fiscal.
st
(6) Majorarea impozitului pe teren n cazul terenului agricol
nelucrat timp de 2 ani consecutiv, se aplic pentru anul fiscal
De
urmtor celui n care se adopt hotrrea consiliului local
prevzut la alin. (5).
(7) n preambulul hotrrii consiliul local este obligatoriu s
se cuprind procesele-verbale prevzute la alin. (3) i (4).
168. Pentru punerea n aplicare a prevederilor art. 489
alin. (5)(8) din Codul fiscal, privind cldirile/terenurile
nengrijite situate n intravilan, se au n vedere urmtoarele:
a) n cazul cldirilor: stare avansat de degradare, stare de
paragin, insalubre, faade nereparate/necurate/netencuite/
nezugrvite, geamuri sparte sau alte situaii de asemenea
natur;
b) n cazul terenurilor: stare de paragin, acoperit de
buruieni, prsit/abandonat, insalubre, neefectuarea cureniei
n curi, nentreinerea/nerepararea mprejmuirilor sau alte
situaii de asemenea natur;
c) fac excepie de la majorarea impozitului pentru
cldirile/terenurile nengrijite proprietarii care dein autorizaie
de construire/desfiinare valabil, n vederea construirii/renovrii/
demolrii/amenajrii terenului i au anunat la Inspectoratul de
Stat n Construcii i la autoritatea public local nceperea
lucrrilor;
d) n vederea identificrii cldirilor/terenurilor nengrijite de
pe raza unitii administrativ-teritoriale, se mputernicesc
angajaii din cadrul aparatului de specialitate al primarului, cu
atribuii n acest sens, s efectueze verificri pe raza unitii
administrativ-teritoriale i s ntocmeasc fia de evaluare i
nota de constatare;
e) dup identificarea i evaluarea cldirii/terenului
nengrijite/nengrijit, prin grija compartimentului de resort din
cadrul aparatului de specialitate al primarului, proprietarul va fi
ce
somat ca pe parcursul anului fiscal prin care s-a constatat starea
zi
cldirii/terenului, dup caz, s efectueze lucrrile de
ntreinere/ngrijire necesare pn la sfritul anului respectiv i
fi
s menin n continuare cldirea/terenul n stare de ntreinere/
ngrijire;
r
f) dac pe parcursul anului respectiv proprietarul
lo
cldirii/terenului s-a conformat somaiei, se ncheie proces-
ne
verbal de conformitate. n cazul interveniilor pe monumente
istorice, cldiri i terenuri din zonele de protecie a
oa
monumentelor istorice i din zonele construite protejate,
rs
procesul-verbal face referire la conformarea lucrrilor cu avizul
Ministerului Culturii, respectiv al serviciilor deconcentrate ale
pe
acestuia, potrivit prevederilor legii;
g) dac, dup expirarea termenului acordat, se constat c
ii
proprietarul nu a efectuat lucrrile de ntreinere/ngrijire
necesare, persoanele prevzute la lit. d) vor ncheia o not de
ar
constatare n care va fi consemnat meninerea cldirii/terenului
rm
n categoria celor considerate, conform prezentei proceduri, ca
fiind nengrijite. n acest caz, la sesizarea compartimentului de
fo
specialitate, primarul unitii administrativ-teritoriale va propune
spre adoptare consiliului local proiectul de hotrre de majorare
a impozitului pentru imobilul respectiv. n municipiul Bucureti,
aceast atribuie revine consiliilor locale ale sectoarelor.
Hotrrea are caracter individual, va cuprinde elementele de
identificare privind zona n cadrul localitii, respectiv elementele
de identificare potrivit nomenclaturii stradale, precum i datele
de identificare ale contribuabilului. Organul fiscal local va opera
majorarea n evidenele fiscale, va emite i va comunica actul
administrativ fiscal n baza hotrrii consiliului local;
h) n cazul n care proprietarul unei cldiri sau al unui teren
nengrijit nstrineaz imobilul respectiv naintea termenului la
care trebuia s efectueze lucrrile de ntreinere/ngrijire
necesare, se reia procedura de la lit. d), pe numele noului
proprietar;
i) majorarea impozitului pe cldiri/teren n cazul cldirii
nengrijite i/sau al terenului nengrijit nu nlocuiete sanciunile
i nici nu exonereaz de rspundere n ceea ce privete
aplicarea prevederilor:
(i) Ordonanei Guvernului nr. 21/2002 privind
gospodrirea localitilor urbane i rurale, aprobate
cu modificri i completri prin Legea nr. 515/2002;
(ii) art. 75 din Legea fondului funciar nr. 18/1991,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
(iii) oricror altor reglementri n aceast materie.
CAPITOLUL XI
Dispoziii finale
SECIUNEA 1
Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale
169. n vederea aplicrii art. 494 alin (2)(4) i (7)(9)
din Codul fiscal, n municipiul Bucureti impozitul/taxa pe
cldiri, precum i amenzile aferente acestora, impozitul/taxa
 MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016
pe teren, precum i amenzile aferente acestora, impozitul
asupra mijloacelor de transport, precum i amenzile aferente
acestora, taxa pentru serviciile de reclam i publicitate, pentru
afiaj n scop de reclam i publicitate, precum i amenzile
aferente acestora, impozitul pe spectacole, precum i amenzile
aferente acestora, precum i celelalte taxe locale prevzute la
art. 486 din Codul fiscal se fac venit la bugetul local al sectorului.
170. n vederea aplicrii art. 494 alin. (12) din Codul fiscal,
pentru stabilirea real a situaiei fiscale a contribuabililor,
organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale au
competena de a solicita informaii i documente cu relevan
fiscal contribuabililor n cauz, iar n cazul n care informaiile
nu sunt concludente, autoritile administraiei publice locale pot
solicita registrului comerului, Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, notarilor, avocailor, executorilor judectoreti, organelor
de poliie, organelor vamale, serviciilor publice comunitare
pentru regimul permiselor de conducere i nmatriculare a
vehiculelor, serviciilor publice comunitare pentru eliberarea
paapoartelor simple, serviciilor publice comunitare de eviden
a persoanelor, precum i oricrei altei entiti care deine
informaii sau documente cu privire la bunuri impozabile ori
taxabile sau pentru identificarea contribuabililor ori a materiei
impozabile ori taxabile, dup caz, menionnd corect denumirea
persoanei fizice/juridice, codul numeric personal/codul de
identificare fiscal, domiciliul/sediul acestora sau orice alte
informaii.
SECIUNEA a 2-a
Dispoziii tranzitorii
171. (1) n aplicarea art. 495 din Codul fiscal, pentru stabilirea
in
impozitelor i taxelor locale pentru anul fiscal 2016 se stabilesc
urmtoarele :
iv
a) persoanele fizice care au n proprietate cldiri
us
nerezideniale sau cldiri cu destinaie mixt au obligaia s
depun declaraii pn la 31 martie. Depun declaraii, n cazul
cl
cldirilor cu destinaie mixt, persoanele fizice care au
ex
nregistrat un sediu social, persoanele fizice care desfoar
activiti independente i care au declarat sediul la adresa de
domiciliu, inclusiv cele care nu i deduc cheltuielile cu utilitile
at
nregistrate n desfurarea activitii economice;
in
b) declaraiile vor fi nsoite, dup caz, de:
(i) raportul de evaluare ntocmit de un evaluator
st
autorizat, n conformitate cu standardele de evaluare
De
a bunurilor aflate n vigoare la data evalurii, care
reflect valoarea cldirii la data de 31 decembrie a
anului anterior anului de referin;
(ii) procesul-verbal de recepie final, din care reiese
valoarea cldirii, n cazul unei cldiri finalizate n
ultimii 5 ani;
(iii) actul de dobndire a dreptului de proprietate asupra
unei cldiri, n ultimii 5 ani, din care reiese valoarea
cldirii; n cazul n care valoarea cldirii nu se
evideniaz distinct, impozitul pe cldiri se va stabili
la valoarea total din actul respectiv;
c) persoanele juridice care au n proprietate cldiri
nerezideniale pot depune pn la primul termen de plat
rapoarte de evaluare ntocmite de un evaluator autorizat, n
conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate n
vigoare la data evalurii;
255
d) persoanele fizice care dein n proprietate cldiri cu
destinaie nerezidenial i care nu depun niciunul dintre
documentele menionate la lit. a), cota care se aplic impozitului
pe cldiri este cea prevzut la art. 458 alin. (4) din Codul fiscal;
e) persoanele juridice care dein n proprietate cldiri au
obligaia de a depune pn la 31 martie declaraiile fiscale n
care se menioneaz destinaia cldirii.
(2) Formularele tipizate pentru activitatea de administrare a
impozitelor i taxelor locale, aflate n stocul autoritilor
administraiei publice locale pn la data de 31 decembrie 2015,
se vor utiliza pn la epuizarea acestora.
ce
(3) Potrivit prevederilor art. V din Ordonana Guvernului
zi
nr. 17/2015 privind reglementarea unor msuri fiscal-bugetare
i modificarea i completarea unor acte normative, aprobat cu
fi
modificri i completri prin Legea nr. 316/2015, se aplic n
mod corespunztor, n sensul c att persoanele fizice, ct i
r
persoanele juridice de drept privat, precum i entitile fr
lo
personalitate juridic nu au obligaia de a aplica tampila pe
ne
declaraii, inclusiv pe cele fiscale, pe cereri sau pe orice alte
documente depuse la organele fiscale locale.
oa
rs
TITLUL X
Impozitul pe construcii
pe
SECIUNEA 1
ii
Definiia construciilor
ar
1. (1) n cazul contribuabililor care aplic reglementrile
rm
contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare
fo
financiar i care stabilesc pentru amortizarea mijloacelor fixe
specifice activitii de explorare i producie a resurselor de
petrol, gaze i alte substane minerale politici contabile specifice
domeniului de activitate, n concordan cu cele mai recente
norme ale altor organisme de normalizare care utilizeaz un
cadru general conceptual similar pentru a elabora standarde de
contabilitate, alte documente contabile i practicile acceptate ale
domeniului de activitate, construciile casate nu intr sub
incidena art. 497 din Codul fiscal.
(2) Nu sunt considerate construcii, n sensul art. 497 din
Codul fiscal, imobilizrile corporale n curs de execuie
evideniate potrivit reglementrilor contabile aplicabile.
SECIUNEA a 2-a
Cota de impozitare i baza impozabil
2. (1) n aplicarea prevederilor art. 498 alin. (1) din Codul
fiscal, prin valoarea construciilor existente n patrimoniul
contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior se
nelege valoarea evideniat contabil n soldul conturilor
corespunztoare construciilor, fr a lua n considerare
construciile nregistrate n conturi n afara bilanului, conform
reglementrilor contabile aplicabile.
(2) Pentru determinarea bazei impozabile stabilite prin
prevederile art. 498 alin. (1) din Codul fiscal, corelat cu
reglementrile n vigoare pentru determinarea impozitului pe
cldiri, potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal, n cazul n
care valoarea evideniat contabil n soldul debitor al conturilor
corespunztoare construciilor este diferit de valoarea care a
reprezentat baza pentru determinarea impozitului pe cldiri,
potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal, valoarea care se
scade este valoarea evideniat contabil n soldul debitor al
conturilor corespunztoare construciilor.
 ABONAMENTE LA PUBLICAIILE OFICIALE PE SUPORT FIZIC
Preuri pentru anul 2016
Valoare
Nr. (TVA 5% inclus) lei
Denumirea publicaiei
crt.
12 luni 3 luni 1 lun
1. Monitorul Oficial, Partea I 1.310 360 131
2. Monitorul Oficial, Partea I, limba maghiar 1.640 150
3. Monitorul Oficial, Partea a II-a 2.460 220
4. Monitorul Oficial, Partea a III-a 470 50
5. Monitorul Oficial, Partea a IV-a 1.880 170

ce
6. Monitorul Oficial, Partea a VI-a 1.750 160

zi
7. Monitorul Oficial, Partea a VII-a 600 55

fi
8. Colecia Legislaia Romniei 500 130
9. Colecia Hotrri ale Guvernului Romniei 800 75

r
lo
NOT:
Monitorul Oficial, Partea I bis, se multiplic i se achiziioneaz pe baz de comand.

ne
oa
A B O N A M E N T E L A P R O D U S E L E N F O R M AT E L E C T R O N I C

rs
Preuri pentru anul 2016

pe
Abonamentul FLEXIBIL
(Monitorul Oficial, Partea I + alte 3 pri ale Monitorului Oficial, la alegere)
ii
Produs Lunar Anual
ar

Online/ Reea Reea Reea Reea Online/ Reea Reea Reea Reea
rm

Monopost 5 25 100 300 Monopost 5 25 100 300

fo

AutenticMO 60 150 380 910 2.000 550 1.380 3.450 8.280 18.220
in

ExpertMO 100 250 630 1.510 3.320 1.000 2.500 6.250 15.000 33.000
iv

Abonamentul COMPLET
us

(Monitorul Oficial, Partea I + toate celelalte pri ale Monitorului Oficial)

cl

Produs Lunar Anual

ex

Online/ Reea Reea Reea Reea Online/ Reea Reea Reea Reea
Monopost 5 25 100 300 Monopost 5 25 100 300
at

AutenticMO 70 180 450 1.080 2.380 650 1.630 4.080 9.790 21.540
in

ExpertMO 120 300 750 1.800 3.960 1.200 3.000 7.500 18.000 39.600
st

Colecia Monitorul Oficial n format electronic, oricare dintre prile acestuia 70 lei/an
De

Preurile sunt exprimate n lei i conin TVA.

Mai multe informaii putei gsi pe site-ul www.expert-monitor.ro, unde putei aplica online comanda.

EDITOR: GUVERNUL ROMNIEI

Monitorul Oficial R.A., Str. Parcului nr. 65, sectorul 1, Bucureti; C.I.F. RO427282,
IBAN: RO55RNCB0082006711100001 Banca Comercial Romn S.A. Sucursala Unirea Bucureti

&JUYDGY|932814]
i IBAN: RO12TREZ7005069XXX000531 Direcia de Trezorerie i Contabilitate Public a Municipiului Bucureti
(alocat numai persoanelor juridice bugetare)
Tel. 021.318.51.29/150, fax 021.318.51.15, e-mail: marketing@ramo.ro, internet: www.monitoruloficial.ro
Adresa pentru publicitate: Centrul pentru relaii cu publicul, Bucureti, os. Panduri nr. 1,
bloc P33, parter, sectorul 5, tel. 021.401.00.70, fax 021.401.00.71 i 021.401.00.72
Tiparul: Monitorul Oficial R.A.

Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 22/13.I.2016 conine 256 de pagini. Preul: 51,20 lei ISSN 14534495