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ESTUDIO DE LA CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques,
giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de
efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del
activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su
disposicin o uso.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

101 Caja

102 Fondos fijos

103 Efectivo en trnsito

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

1042 Cuentas corrientes para fines especficos

105 Otros equivalentes de efectivo

1051 Otros equivalentes de efectivo

1052 Otros

106 Depsitos en instituciones financieras


1061 Depsitos de ahorro

1062 Depsitos a plazo

107 Fondos sujetos a restriccin

1071 Fondos Sujetos a Restriccin

DESCRIPCIN DE LAS SUBCUENTAS

101 Caja
El saldo de esta subcuenta muestra el importe del efectivo en caja (en moneda
nacional o extranjera) que dispone la empresa proveniente de su actividad principal u
otras operaciones distintas a esta.

102 Fondos fijos


El saldo de esta subcuenta muestra el importe de dinero destinado a atender
obligaciones menudas y urgentes, tales como cambio, movilidad, fotostticas, fax,
adelantos al personal, etc. Constituye una cantidad fija (salvo renovaciones
posteriores) para dar mayor facilidad al desempeo de la administracin, es conocido
usualmente como Caja Chica.

103 Efectivo en trnsito


El saldo de esta subcuenta muestra el importe de dinero que ha sido remesado por las
filiales, sucursales, agentes vendedores o clientes, tanto del interior como del exterior
del pas; as como el dinero que se encuentra en poder de las empresas
transportadoras de caudales. Particularmente, adems de los casos vertidos en el
comentario a esta cuenta, sugiero registrar el importe que figura en aquellos cheques
pendientes de cobro o depsito, tales como los cheques no negociables
(intransferibles), cheques de pago diferido, u otros de naturaleza similar.

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras


El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los depsitos que tiene la empresa
en instituciones financieras (en la modalidad de cuentas corrientes) ya sea en moneda
nacional o extranjera, por su naturaleza esta cuenta presenta un saldo de
disponibilidad inmediata, de preferencia sugiero aperturar tantas subdivisionarias
como cuentas corrientes tenga la empresa, debido a que en algunos casos algunas
soportan varios movimientos (operativas) y otras se crean para diversos fines (para
fines especficos). En el caso de sobregiros en alguna cuenta corriente, los saldos
deben de presentarse en el estado de situacin financiera como parte del Pasivo
Corriente.

105 Otros equivalentes de efectivo


El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los depsitos en moneda nacional o
moneda extranjera a plazo en las instituciones del sistema financiero en concordancia
a la normatividad emitida por la Superintendencia de Banca y Seguros que devengan
intereses a tasa preferencial y pueden ser renovables a su vencimiento, las mismas
que estn representados por certificados.
106 Depsitos en instituciones financieras
El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los depsitos en moneda nacional o
en moneda extranjera distintos a certificados bancarios depositados en las
instituciones del sistema financiero, en concordancia a la normatividad emitida por la
Superintendencia de Banca y Seguros que devengan intereses a tasa preferencial y
pueden ser renovables a su vencimiento. Los depsitos pueden convenirse a plazo
indefinido, llamado tambin ahorro libre (depsitos en ahorros) o a plazo fijo,
contando para ello con un vencimiento exacto (depsito a plazo determinado).

107 Fondos sujetos a restriccin


El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los depsitos en moneda nacional o
en moneda extranjera que se encuentran sujetas a restriccin, ya que no pueden ser
utilizados libremente (libre disponibilidad), ya sea por una autoridad competente
(debido a que son asignados para cubrir una partida especfica) o por una resolucin
judicial, ser mostrado en el estado de situacin financiera como activo corriente o no
corriente de acuerdo al plazo de duracin de las restricciones, debiendo sealar en la
nota a los estados financieros el tiempo y la naturaleza de la restriccin.