2.

1 DISPOSICIONES GENERALES DE LA LEY DEL ISR (TTULO I

DISPOSICIONES GENERALES ART. 1-9 L. I. S. R)

Las personas fsicas y las morales, estn obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualesquiera
que sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente en el pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho
establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de
fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos
ingresos no sean atribuibles a ste.(Art. 1)

Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente

cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente,
actividades empresariales o se presten servicios personales
independientes. Se entender como establecimiento permanente, entre
otros, las sucursales, agencias, oficinas, fbricas, talleres, instalaciones,
minas, canteras o cualquier lugar de exploracin, extraccin o explotacin
de recursos naturales. (Art. 2)

No se considerar que constituye establecimiento permanente:

I. La utilizacin o el mantenimiento de instalaciones con el nico fin de

almacenar o exhibir bienes o mercancas pertenecientes al residente en el
extranjero.
II. La conservacin de existencias de bienes o de mercancas
pertenecientes al residente en el extranjero con el nico fin de almacenar o
exhibir dichos bienes o mercancas o de que sean transformados por otra
persona.
III. La utilizacin de un lugar de negocios con el nico fin de comprar bienes
o mercancas para el residente en el extranjero.
IV. La utilizacin de un lugar de negocios con el nico fin de desarrollar
actividades de naturaleza previa o auxiliar para las actividades del residente
en el extranjero, ya sean de propaganda, de suministro de informacin, de
investigacin cientfica, de preparacin para la colocacin de prstamos, o
de otras actividades similares.
V. El depsito fiscal de bienes o de mercancas de un residente en el
extranjero en un almacn general de depsito ni la entrega de los mismos
para su importacin al pas.(Art. 3)
Ingresos atribuibles a un establecimiento permanente.
Se considerarn ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en el
pas, los provenientes de la actividad empresarial que desarrolle o los
ingresos por honorarios y en general por la prestacin de un servicio
personal independiente, as como los que deriven de enajenaciones de
mercancas o de bienes inmuebles en territorio nacional, efectuados por la
oficina central de la persona, por otro establecimiento de sta o
directamente por el residente en el extranjero, segn sea el caso. (Art. 4)
Tratados para evitar la doble tributacin
Los beneficios de los tratados para evitar la doble tributacin slo sern
aplicables a los contribuyentes que acrediten ser residentes en el pas de
que se trate y cumplan con las disposiciones del propio tratado y de las
dems disposiciones de procedimiento contenidas en esta Ley, incluyendo
las obligaciones de registro, de presentar dictmenes y de designar
representante legal. (Art. 5)

Acreditamiento de impuestos pagados en el extranjero.

Los residentes en Mxico podrn acreditar, contra el impuesto que
conforme a esta Ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que
hayan pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente
ubicada en el extranjero, siempre que se trate de ingresos por los que se
est obligado al pago del impuesto en los trminos de esta Ley. (Art. 6)
Personas Morales.
Cuando en esta Ley se haga mencin a persona moral, se entienden
comprendidas, entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos
descentralizados que realicen preponderantemente actividades
empresariales, las instituciones de crdito, las sociedades y asociaciones
civiles y la asociacin en participacin cuando a travs de ella se realicen
actividades empresariales en Mxico(Art. 8)

Acciones para efectos fiscales.

En los casos en los que se haga referencia a acciones, se entendern

incluidos los certificados de aportacin patrimonial emitidos por las
sociedades nacionales de crdito, las partes sociales, las participaciones en
asociaciones civiles y los certificados de participacin ordinarios emitidos
con base en fideicomisos sobre acciones que sean autorizados conforme a
la legislacin aplicable en materia de inversin extranjera. (Art. 8)
Previsin Social.
 Para los efectos de esta Ley, se considera previsin social las erogaciones
efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades
presentes o futuras, as como el otorgar beneficios a favor de los
trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas,
tendientes a su superacin fsica, social, econmica o cultural, que les
permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia. En
ningn caso se considerar previsin social a las erogaciones efectuadas a
favor de personas que no tengan el carcter de trabajadores o de socios o
miembros de sociedades cooperativas.(Art. 8)

DISPOSICIONES
GENERALES
Ley del IRS FUNDAMENTOS DEL
ART. 106-109

Personas Fsicas

Caso1: prestacin de Caso 2: Arrendamiento de Caso 3: Actividades empresarial Caso 4:

servicios profesionales bienes inmuebles
v REPECOS (rgimen de
pequeos contribuyentes)
CAPTULO III - DE LOS v Rgimen interno
INGRESOS POR
ARRENDAMIENTO Y EN
GENERAL POR OTORGAR CAPTULO I - DE LOS
EL USO O GOCE
CAPTULO II - DE LOS TEMPORAL DE BIENES
INGRESOS POR
INGRESOS POR INMUEBLES DEL ART. 141
AL 145.
CAPITULO II SALARIOS Y EN
GENERAL POR LA
ACTIVIDADES
EMPRESARIALES Y PRESTACIN DE UN
PROFESIONALES SERVICIO PERSONAL
SUBORDINADO

SECCIN I - DE LAS
PERSONAS FSICAS CON SECCIN II - DEL RGIMEN
ACTIVIDADES INTERMEDIO DE LAS PERSONAS
EMPRESARIALES Y FSICAS CON ACTIVIDADES SECCIN III - DEL RGIMEN DE
PROFESIONALES del art. EMPRESARIALES del art. 134 al PEQUEOS CONTRIBUYENTES
120 al 133 136 141 del art. 137 al 140
 2.2 DISPOSICIONES GENERALES DE LAS PERSONAS FSICAS

(TTULO IV DE LAS PERSONAS FSICAS, DISPOSICIONES

GENERALES, ART. 106-109 LISR)

Estn obligadas al pago del impuesto establecido en este Ttulo, las

personas fsicas residentes en Mxico que obtengan ingresos en
efectivo, en bienes, devengado cuando en los trminos de este Ttulo
seale, en crdito, en servicios en los casos que seale esta Ley, o de
cualquier otro tipo. Tambin estn obligadas al pago del impuesto, las
personas fsicas residentes en el extranjero que realicen actividades
empresariales o presten servicios personales independientes, en el pas, a
travs de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a
ste.
Las personas fsicas residentes en Mxico estn obligadas a informar, en la
declaracin del ejercicio, sobre los prstamos, los donativos y los premios,
obtenidos en el mismo, siempre que stos, en lo individual o en su conjunto,
excedan de $600,000.00.(Art. 106)
El tercero que afirme ser propietario de los bienes o negociaciones, o titular
de los derechos embargados, podr hacer valer el recurso de revocacin en
cualquier tiempo antes de que se finque el remate, se enajenen fuera de
remate o se adjudiquen los bienes a favor del fisco federal.(Art. 128)
Estn obligadas al pago del impuesto establecido en este Ttulo, las
personas fsicas residentes en Mxico que obtengan ingresos en
efectivo, en bienes, devengado cuando en los trminos de este Ttulo
seale, en crdito, en servicios en los casos que seale esta Ley, o de
cualquier otro tipo. Tambin estn obligadas al pago del impuesto, las
personas fsicas residentes en el extranjero que realicen actividades
empresariales o presten servicios personales independientes, en el pas, a
travs de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a
ste.
Las personas fsicas residentes en Mxico estn obligadas a informar, en la
declaracin del ejercicio, sobre los prstamos, los donativos y los premios,
obtenidos en el mismo, siempre que stos, en lo individual o en su conjunto,
excedan de $600,000.00.(Art. 106)
Cuando una persona fsica, aun cuando no est inscrita en el Registro
Federal de Contribuyentes, realice en un ao de calendario erogaciones
superiores a los ingresos que hubiere declarado en ese mismo ao, las
autoridades fiscales procedern como sigue:
I. Comprobarn el monto de las erogaciones y la discrepancia con la
declaracin del contribuyente y darn a conocer a ste el resultado de dicha
comprobacin.
II. El contribuyente, en un plazo de quince das, informar por escrito a las
autoridades fiscales las razones que tuviera para inconformarse o el origen
que explique la discrepancia y ofrecer las pruebas que estimare
convenientes.
III. Si no se formula inconformidad o no se prueba el origen de la
discrepancia, sta se estimar ingreso de los sealados en el Captulo IX de
este Ttulo en el ao de que se trate y se formular la liquidacin respectiva.
(Art. 107)
Artculo 108. Cuando los ingresos de las personas fsicas deriven de
bienes en copropiedad, deber designarse a uno de los copropietarios
como representante comn, el cual deber llevar los libros, expedir y
recabar la documentacin que determinen las disposiciones fiscales,
conservar los libros y documentacin referidos y cumplir con las
obligaciones en materia de retencin de impuestos a que se refiere esta
Ley.(Art. 108)
Art. 944.- Hay copropiedad cuando una cosa o un derecho pertenece
proindiviso a varias personas. (CCEC)

No se pagar el impuesto sobre la renta por la obtencin de los siguientes

ingresos:

I. Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del
salario mnimo general para una o varias reas geogrficas, calculadas
sobre la base de dicho salario cuando no excedan de los mnimos
sealados as como las remuneraciones por concepto de tiempo
extraordinario Tratndose de los dems trabajadores, el 50% de las
remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario sin que esta
exencin exceda del equivalente de cinco veces SMGAG
II. Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades
III. Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, as como las pensiones
vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro
de retiro o de la subcuenta de retiro cuyo monto diario no exceda de quince
veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente. (Art.
109)
IV. Los percibidos con motivo del reembolso de gastos mdicos, dentales,
hospitalarios y de funeral, que se concedan de manera general, de acuerdo
con las leyes o contratos de trabajo..(Art. 109)
XI. Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones,
durante un ao de calendario, hasta el equivalente del SMGAGT a 30 das,
cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general; as como las
primas vacacionales que otorguen los patrones durante el ao de
calendario a sus trabajadores en forma general y la PTU, hasta por el
equivalente a 15 das de SMGAGT, por cada uno de los conceptos
sealados.
 XIII. Los viticos, cuando sean efectivamente erogados en servicio del
patrn y se compruebe esta circunstancia con documentacin de terceros
que rena los requisitos fiscales.
XVIII. Los que se reciban por herencia o legado.
XXVII. Los provenientes de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o
pesqueras, siempre que en el ao de calendario los mismos no excedan de
40 veces el salario mnimo general correspondiente al rea geogrfica del
contribuyente elevado al ao. Por el excedente se pagar el impuesto en
los trminos de esta Ley..(Art. 109)

DECLARACION ANUAL DE LAS

PERSONAS FISICAS

CAPITULO IX CAPITULO X CAPITULO XI

CAPTULO X - DE LOS CAPTULO XI - DE LA

CAPTULO IX - DE LOS DEMS REQUISITOS DE LAS DECLARACIN
INGRESOS QUE DEDUCCIONES DEL ART. ANUALDEL ART. 175 AL
172 AL 174 178.
OBTENGAN LAS PERSONAS
FSICAS DEL ART. 166 AL 171
 2.3 INGRESOS POR SALARIOS

Para los efectos del Impuesto Sobre la Renta, se entiende como ingresos por
salarios, los ingresos y prestaciones que obtengan las personas fsicas de una
relacin laboral, incluyendo la participacin de los trabajadores en las utilidades de
las empresas (P. T. U.), as como tambin los derivados por la terminacin de una
relacin laboral.

La ley del Impuesto Sobre la Renta asimila a estos ingresos, es decir, considera
como si fueran ingresos netamente de salarios los siguientes:

Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un

prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones
de este ltimo.

Los honorarios que perciban las personas fsicas de personas morales o de

personas fsicas con actividades empresariales a las que presten servicios
personales independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario
que optan por pagar el impuesto en los trminos bajo este concepto.

los rendimientos y anticipos que obtengan los miembros de las sociedades

cooperativas de produccin, as como los anticipos que reciban los
miembros de sociedades y asociaciones civiles.

Entre otros.

El rgimen fiscal de los salarios en el impuesto sobre la renta. Para los efectos de
este impuesto, se asimilan a estos ingresos los siguientes:

1.- Las remuneraciones y dems prestaciones, obtenidas por los funcionarios y

trabajadores de la Federacin, de las Entidades Federativas y de los Municipios,
aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a comprobacin, as como los
obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas.

2.- Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades
cooperativas de produccin, as como los anticipos que reciban los miembros de
sociedades y asociaciones civiles.

3.- Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o

de cualquier otra ndole, as como los honorarios a administradores, comisarios y
gerentes generales.

4.- Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un

prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este
ltimo.
5.- Los honorarios que perciban las personas fsicas de personas morales o de
personas fsicas con actividades empresariales a las que presten servicios
personales independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que
optan por pagar el impuesto.

6.- Los ingresos que perciban las personas fsicas de personas morales o de
personas fsicas con actividades empresariales, por las actividades empresariales
que realicen, cuando comuniquen por escrito a la persona que efecte el pago que
optan por pagar el impuesto.

7.- Los ingresos obtenidos por las personas fsicas por ejercer la opcin otorgada
por el empleador, o una parte relacionada del mismo, para adquirir, incluso
mediante suscripcin, acciones o ttulos valor que representen bienes, sin costo
alguno o a un precio menor o igual al de mercado que tengan dichas acciones o
ttulos valor al momento del ejercicio de la opcin, independientemente de que las
acciones o ttulos valor sean emitidos por el empleador o la parte relacionada del
mismo.

1.- II. IMPUESTO SOBRE LA RENTA A LOS INGRESOS POR SALARIOS

Dentro del ttulo IV de la LISR se establece que "estn obligados al pago del
impuesto establecido en este ttulo, las personas fsicas residentes en Mxico que
obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en crdito, en servicios en los casos que
seale esta Ley, o de cualquier otro tipo". As tenemos que las personas fsicas
pueden recibir los siguientes tipos de ingresos:

2.- a) En efectivo.

3.- b) En bienes.

4.- c) En crdito.

5.- d) En servicios cuando lo seale la ley especficamente.

6.- e) De cualquier otro tipo.

7.- Por lo que se refiere a los ingresos en servicios, el propio artculo 74 seala
que slo sern objeto del impuesto en los casos especficamente sealados en la
misma. En el caso de salarios, la LISR seala dos casos concretos contenidos en
el artculo 78-A y 78-B, los que se refieren a prstamos a los trabajadores sin el
cobro de intereses o con cobro de intereses menores a los sealados por la Ley
de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2001 en el primer caso y,
automviles asignados a funcionarios pblicos en el segundo caso
 INGRESOS POR SALARIOS

Se entiende como La El

Ley del Impuesto Rgimen fiscal de los

Ingresos y prestaciones que
Sobre la Renta salarios en el
obtengan las personas fsicas
impuesto sobre la
de una relacin laboral
renta
Asimila

Los honorarios a personas que Se asimilan

Incluyendo presten servicios
preponderantemente a un
prestatario En efectivo
La participacin de los En bienes
trabajadores en las utilidades En crdito
de las empresas Los honorarios que perciban En servicios cuando
las personas fsicas de
lo seale la ley
personas morales con
especifica
actividades empresariales a las
De cualquier otro tipo
As como tambin que presten servicios n
personales independientes

los derivados por la terminacin

de una relacin laboral Los rendimientos y anticipos
que obtengan los miembros de
las sociedades cooperativas de
produccin

2.4 ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

CAPITULO 11
DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES

De las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales

Artculo 120. Estn obligadas al pago del impuesto establecido en esta Seccin,
las personas fsicas que perciban ingresos derivados de la realizacin de
actividades empresariales o de la prestacin de servicios profesionales.
Las personas fsicas residentes en el extranjero que tengan uno o varios
establecimientos permanentes en el pas, pagarn el impuesto sobre la renta en
los trminos de esta Seccin por los ingresos atribuibles a los mismos, derivados
de las actividades empresariales o de la prestacin de servicios profesionales.

Para los efectos de este Captulo se consideran:

I. Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realizacin de
actividades comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, de pesca o silvcolas.
II. Ingresos por la prestacin de un servicio profesional, las remuneraciones que
deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estn
considerados en el Captulo I de este Ttulo.
Se entiende que los ingresos los obtienen en su totalidad las personas que
realicen la actividad empresarial o presten el servicio profesional

De las deducciones
Artculo 123. Las personas fsicas que obtengan ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales, podrn efectuar las deducciones
siguientes:
II. Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos
semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar
bienes o para enajenarlos.
III. Los gastos.
IV. Las inversiones.
VI. Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social,
incluso cuando stas sean a cargo de sus trabajadores.
VII. Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales.

Artculo 127. Los contribuyentes a que se refiere esta Seccin, efectuarn pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a ms tardar el da
17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, mediante
declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se
determinar restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere esta Seccin
obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo
da del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas en esta
Seccin correspondientes al mismo periodo y la participacin de los trabajadores
en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los trminos del
artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y, en su
caso, las prdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran
disminuido.
Al resultado que se obtenga conforme al prrafo anterior, se le aplicar la tarifa
que se determine de acuerdo a lo siguiente:

Contra el pago provisional determinado conforme a este artculo, se acreditarn

los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad.
Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas
morales, stas debern retener, como pago provisional, el monto que resulte
de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efecten, sin
deduccin alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes constancia de la
retencin; dichas retenciones debern enterarse, en su caso, conjuntamente
con las sealadas en el artculo 113 de esta Ley. El impuesto retenido en los
trminos de este prrafo ser acreditable contra el impuesto a pagar que
resulte en los pagos provisionales de conformidad con este artculo

Artculo 130. Los contribuyentes a que se refiere esta Seccin, debern calcular
el impuesto del ejercicio a su cargo en los trminos del artculo 177 de esta Ley.

Obligaciones adicionales
Artculo 133. Los contribuyentes personas fsicas sujetos al rgimen establecido
en esta Seccin, adems de las obligaciones establecidas en otros artculos de
esta Ley y en las dems disposiciones fiscales, tendrn las siguientes:
I. Solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes.
II. Llevar contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin y su
Reglamento Tratndose de personas fsicas que nicamente presten servicios
profesionales, llevar un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones
y deducciones, en lugar de la contabilidad a que se refiere el citado Cdigo.
III. Expedir y conservar comprobantes que acrediten los ingresos que perciban,
mismos que debern reunir los requisitos establecidos en el Cdigo Fiscal de la
Federacin y su Reglamento. Los comprobantes que se emitan debern contener
la leyenda reimpresa
IV. Conservar la contabilidad y comprobantes de los gastos por cinco aos
X. Presentar, declaracin anual de acuerdo al artculo 177.

ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES II. Ingresos por la prestacin de
Realizacin de actividades un servicio profesional, las
I.remuneraciones
Ingresos por actividades
que deriven de
empresariales
Estn oobligadas
Personasde lafsicas
prestacin
al que
pago empresariales, los provenientes
de servicios profesionales un servicio personal
del perciban
impuestoingresos
establecido de la realizacin de actividades
De la Se independiente
consideran
Tambin
en estaderivados
Seccin
Articulo
Las 120 comerciales, industriales,
 2.5 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO, POR ENAJENACIN

Y ADQUISICIN DE BIENES

De Los Ingresos Por Arrendamiento Y En General Por Otorgar El Uso O

Goce Temporal De Bienes Inmuebles
 Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles, los siguientes:

I. Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por

otorgar a ttulo oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier
otra forma.
II. Los rendimientos de certificados de participacin inmobiliaria no amortizables.
(Art. 141)
Deducciones
Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a que se refiere
este Captulo, podrn efectuar las siguientes deducciones:

I. Los pagos efectuados por el impuesto predial correspondiente al ao de

calendario sobredichos inmuebles, as como por las contribuciones locales de
mejoras, de planificacin o de cooperacin para obras pblicas(Art. 142)
Deducciones
Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a que se refiere
este Captulo, podrn efectuar las siguientes deducciones:

II. Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al

bien de que se trate y por consumo de agua, siempre que no los paguen
quienes usen o gocen del inmueble.

III. Los intereses reales pagados por prstamos utilizados para la compra,
construccin o mejoras de los bienes inmuebles.

IV. Los salarios, comisiones y honorarios pagados, as como los impuestos,

cuotas o contribuciones que conforme a la Ley les corresponda cubrir sobre
dichos salarios, efectivamente pagados.

V. El importe de las primas de seguros que amparen los bienes respectivos.

VI. Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras.(Art.

142)

Deduccin ciega
Los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes
inmuebles podrn optar por deducir el 35% de los ingresos a que se refiere
este Captulo, en substitucin de las deducciones a que este artculo se
refiere. Quienes ejercen esta opcin podrn deducir, adems, el monto de
las erogaciones por concepto del impuesto predial de dichos inmuebles
 correspondiente al ao de calendario o al periodo durante el cual se
obtuvieron los ingresos en el ejercicio segn corresponda.

Tratndose de subarrendamiento slo se deducir el importe de las rentas

que pague el arrendatario al arrendador. (Art. 142)

Pago Provisional
Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sealados en este
Captulo por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles,
efectuarn los pagos provisionales mensualmente, a ms tardar el da 17
del mes inmediato posterior al que corresponda el pago Tratndose de
subarrendamiento slo se deducir el importe de las rentas que pague el
arrendatario al arrendador.

El pago provisional se determinar aplicando la tarifa que corresponda

conforme a lo previsto en el tercer prrafo del artculo 127 de esta Ley, a la
diferencia que resulte de disminuir a los ingresos del mes o del trimestre por
el que se efecta el pago, el monto de las deducciones a que se refiere el
artculo 142 de la misma, correspondientes al mismo periodo.(Art. 143)

De Los Ingresos Por Enajenacin De Bienes

Se consideran ingresos por enajenacin de bienes, los que deriven de los
casos previstos en el Cdigo Fiscal de la Federacin.

En los casos de permuta se considerar que hay dos enajenaciones..

Impuesto Anual
I. La ganancia se dividir entre el nmero de aos transcurridos entre la
fecha de adquisicin y la de enajenacin, sin exceder de 20 aos.

II. El resultado que se obtenga conforme a la fraccin anterior, ser la parte

de la ganancia que se sumar a los dems ingresos acumulables del ao
de calendario de que se trate y se calcular, en los trminos de este Ttulo,
el impuesto correspondiente a los ingresos acumulables. (Art. 147)

Impuesto Anual
III. La parte de la ganancia no acumulable se multiplicar por la tasa de
impuesto que se obtenga conforme al siguiente prrafo. El impuesto que
resulte se sumar al calculado conforme a la fraccin que antecede.
 El contribuyente podr optar por calcular la tasa a que se refiere el prrafo
que antecede, conforme a lo dispuesto en cualquiera de los dos incisos
siguientes:

a) Se aplicar la tarifa que resulte conforme al artculo 177 de esta Ley a la

totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ao en que se realiz
la enajenacin, disminuidos por las deducciones autorizadas por la propia
Ley, excepto las establecidas en las fracciones I, II y III del artculo 176 de
la misma. El resultado as obtenido se dividir entre la cantidad a la que se
le aplic la tarifa y el cociente ser la tasa.

b) La tasa promedio que resulte de sumar las tasas calculadas conforme a

lo previsto en el inciso anterior para los ltimos cinco ejercicios, incluido
aqul en el que se realiz la enajenacin, dividida entre cinco. (Art. 147)

Deduccin Autorizada
I. El costo comprobado de adquisicin que se actualizar en los
trminos del artculo 151 de esta Ley. En el caso de bienes inmuebles, el
costo actualizado ser cuando menos 10% del monto de la enajenacin de
que se trate.

II. El importe de las inversiones hechas en construcciones, mejoras y

ampliaciones, cuando se enajenen bienes inmuebles o certificados de
participacin inmobiliaria no amortizables. Estas inversiones no incluyen los
gastos de conservacin. El importe se actualizar en los trminos del
artculo 151 de esta Ley.

III. Los gastos notariales, impuestos y derechos, por escrituras de

adquisicin y de enajenacin, as como el impuesto local por los ingresos
por enajenacin de bienes inmuebles, pagados por el enajenante.
Asimismo, sern deducibles los pagos efectuados con motivo del avalo de
bienes inmuebles.

IV. Las comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante, con motivo

de la adquisicin o de la enajenacin del bien.(Art. 148)

Pago Provisional.
Los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenacin de bienes
inmuebles, efectuarn pago provisional por cada operacin, aplicando la
 tarifa que se determine conforme al siguiente prrafo a la cantidad que se
obtenga de dividir la ganancia entre el nmero de aos transcurridos entre
la fecha de adquisicin y la de enajenacin, sin exceder de 20 aos. El
resultado que se obtenga conforme a este prrafo se multiplicar por el
mismo nmero de aos n que se dividi la ganancia, siendo el resultado el
impuesto que corresponda al pago provisional.

Al resultado se le aplicar la tarifa del artculo 113 de la L. I. S. R.,

correspondiente al mes en que se efectu la enajenacin

En operaciones consignadas en escrituras pblicas, el pago provisional se

har mediante declaracin que se presentar dentro de los quince das
siguientes a aqul en que se firme la escritura o minuta. Los notarios,
corredores, jueces y dems fedatarios, que por disposicin legal tengan
funciones notariales, calcularn el impuesto bajo su responsabilidad y lo
enterarn en las oficinas autorizadas (Art. 154)

Son Ingresos:
I. La donacin.
II. Los tesoros.
III. La adquisicin por prescripcin.
IV. Los supuestos sealados en los artculos 153, 189 y 190, de esta Ley.
V. Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes inmuebles
que, de conformidad con los contratos por los que se otorg su uso o goce,
queden a beneficio del propietario. El ingreso se entender que se obtiene al
trmino del contrato y en el monto que a esa fecha tengan las inversiones
conforme al avalo que practique persona autorizada por las autoridades fiscales.
(Art. 155)
Tratndose de las fracciones I a III de este artculo, el ingreso ser igual al
valor de avalo practicado por persona autorizada por las autoridades
fiscales. En el supuesto sealado en la fraccin IV de este mismo artculo,
se considerar ingreso el total de la diferencia mencionada en el artculo
153 de esta Ley. (Art. 155)

2.5 Ingresos por Arrendamiento, por enajenacin

 Y adquisicin de bienes

De Los Ingresos Por Arrendamiento Y En

General Por Otorgar El Uso O Goce Temporal
De Bienes Inmuebles

Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de

bienes inmuebles, los siguientes:

I. Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en

general por otorgar a ttulo oneroso el uso o goce temporal de bienes
inmuebles, en cualquier otra forma.
II. Los rendimientos de certificados de participacin inmobiliaria no
amortizables. (Art. 141)

Deducciones Deduccin ciega Deduccin Autorizada Impuesto

Anual

Actualizacin del Costo De Los Ingresos Por

Pago Provisional
Comprobado de Adquisicin. Enajenacin De Bienes

2.6 OTROS INGRESOS

Ttulo IV, Capitulo del VI al IX (Art. 158-171)

Intereses
Se consideran ingresos por intereses para los efectos de este Captulo, los
establecidos en el artculo 9o. de esta Ley y los dems que conforme a la
misma tengan el tratamiento de inters. (Art. 158)

Obligaciones:
I. Solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes.
 II. Conservar, de conformidad con lo previsto en el Cdigo Fiscal de la
Federacin, la documentacin relacionada con los ingresos, el crdito fiscal
a que se refiere el artculo 159 de esta Ley, las retenciones y el pago del
impuesto correspondiente a sus ingresos por intereses. (Art. 161)

De los ingresos por la obtencin de premios

Se consideran ingresos por la obtencin de premios, los que deriven de la
celebracin de loteras, rifas, sorteos, juegos con apuestas y concursos de
toda clase, autorizados legalmente. (Art. 162)

Impuesto:
El impuesto por los premios de loteras, rifas, sorteos y concursos,
organizados en territorio nacional, se calcular aplicando la tasa del 1%
sobre el valor del premio correspondiente a cada boleto o billete entero,
sin deduccin alguna, siempre que las Entidades Federativas no graven
con un impuesto local los ingresos a que se refiere este prrafo, o el
gravamen establecido no exceda del 6%. La tasa del impuesto a que se
refiere este artculo ser del 21%, en aquellas Entidades Federativas que
apliquen un impuesto local sobre los ingresos a que se refiere este prrafo,
a una tasa que exceda del 6%. (Art. 163)

De los ingresos por la obtencin de premios

Obligaciones de quienes entreguen los premios:
Efectuar la retencin.

I. Proporcionar, a las personas a quienes les efecten pagos por los

conceptos a que se refiere este Captulo, constancia de ingreso y de
retencin del impuesto.

II. Proporcionar, constancia de ingreso por los premios por los que no se
est obligado al pago del impuesto en los trminos de esta Ley.

III. Conservar, de conformidad con lo previsto en el Cdigo Fiscal de la

Federacin, la documentacin relacionada con las constancias y las
retenciones de este impuesto.

IV. Presentar, a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, declaracin en

la que proporcionen informacin sobre el monto de los premios
pagados en el ao de calendario anterior y de las retenciones efectuadas
en dicho ao.(Art. 163)
 2.6 Otros Ingresos

Intereses Obligaciones:

Se consideran ingresos por intereses para I. Solicitar su inscripcin en el Registro Federal de

los efectos de este Captulo, los
establecidos en el artculo 9o. de esta Ley
y los dems que conforme a la misma
tengan el tratamiento de inters. (Art. 158)
De los ingresos por la obtencin de premios
Contribuyentes.
II. Conservar, de conformidad con lo previsto en el
Cdigo Fiscal de la Federacin, la documentacin
relacionada con los ingresos, el crdito fiscal a que se
refiere el artculo 159 de esta Ley, las retenciones y el
pago del impuesto correspondiente a sus ingresos por
intereses. (Art. 161)
Obligaciones de quienes entreguen los premios:

Se consideran ingresos por la obtencin de Efectuar la retencin.

premios, los que deriven de la celebracin de
loteras, rifas, sorteos, juegos con apuestas y
concursos de toda clase, autorizados
legalmente. (Art. 162)
I. Proporcionar, a las personas a quienes les
efecten pagos por los conceptos a que se refiere
este Captulo, constancia de ingreso y de
retencin del impuesto.

De los ingresos por dividendos y en general por la ganancias Se considera Dividendo

distribuibles por P. M.
I. Los intereses a que se refieren los
Las personas fsicas debern acumular a sus dems artculos 85 y 123 de la Ley General de
ingresos, los percibidos por dividendos o utilidades. Sociedades Mercantiles y las
Asimismo, dichas personas fsicas podrn acreditar, contra participaciones en la utilidad que se
el impuesto que se determine en su declaracin anual, el paguen a favor de obligacionistas u
impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que otros, por sociedades mercantiles
2.7 DEDUCCIONES
distribuy los dividendos ESTIMULOS
o utilidades.(Art. 165) FISCALES Y DECLARACIN ANUAL.
residentes en Mxico o por sociedades
nacionales de crdito.(Art. 165)

Las personas fsicas pueden aplicar las deducciones personales previstas en el

artculo 176 de la LISR, las cuales son independientes a las deducciones
autorizadas para cada tipo de ingresos.

Las deducciones personales nicamente pueden aplicarse para determinar el ISR

del ejercicio, ms no as para el IETU.

Asimismo, al no tratarse de gastos estrictamente indispensables para las

actividades del contribuyente, el IVA que en su caso se hubiera trasladado, no
podr acreditarse y se considerar como parte de la deduccin personal para el
ISR.
Deducciones personales

Honorarios mdicos y gastos hospitalarios

Comprenden los dentales, a enfermeras, gastos indispensables por compra o

alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitacin del paciente,
medicinas (siempre que estn incluidas en los documentos que expidan los
hospitales), anlisis, estudios clnicos, prtesis y lentes pticos graduados para
corregir defectos visuales.

El beneficiario del gasto puede ser adems del contribuyente su cnyuge,

ascendiente(s) en lnea recta o descendiente(s) en lnea recta (incluyendo a los
hijos adoptivos) y la persona con quien viva en concubinato, siempre que estos
terceros no hubieran percibido ingresos en el ejercicio iguales o superiores al
equivalente del SMG del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao,
$23,637.40 y $22,403.70 para las reas A y B respectivamente.

Para que procedan estas deducciones, debe contarse con la documentacin que
rena requisitos fiscales y haber erogado el gasto en el ejercicio 2013 a favor
instituciones o personas residentes en el pas.

En los recibos que amparen los honorarios mdicos y dentales, debe constar que
quien presta el servicio cuenta con ttulo profesional de mdico o de cirujano
dentista.

Para lentes, la deduccin no podr exceder de $2,500.00 por cada beneficiario,

debiendo contar con la descripcin de los lentes en el comprobante fiscal o con el
diagnstico de oftalmlogo u optometrista (arts. 176, fracc. I, LISR; 120-A, 240 y
244, RLISR; criterio normativo del SAT 77/2010/ISR).

Intereses reales de crditos hipotecarios

Deben haber sido efectivamente pagados en el ejercicio y corresponder a crditos

hipotecarios destinados a la casa habitacin del contribuyente (solo aplica por un
inmueble).

Pueden ser crditos contratados con integrantes del sistema financiero,

organismos pblicos federales y estatales.

El saldo insoluto del crdito al 31 de diciembre de 2013 no podr exceder de

1,500,000 unidades de inversin (UDIS). En caso contrario, los intereses sern
deducibles en la proporcin que guarde el total del crdito respecto de dicha
cantidad.
El acreedor entregar al deudor la constancia que seale el monto de los intereses
reales pagados en el ejercicio.

Tratndose de cnyuges y copropietarios del inmueble, cuando nicamente uno

de ellos perciba ingresos acumulables para los efectos del ISR, ste podr deducir
la totalidad de los intereses reales pagados (arts. 176, fracc. IV, LISR; 224, 225,
226, 227, 228, 229, 230 y 231, RLISR).

Primas por seguros de gastos mdicos

El beneficiario puede ser cualquiera de los terceros mencionados en los puntos

anteriores.

Proceder siempre que cubran servicios complementarios o independientes de los

servicios de salud pblicos y que la parte preventiva cubierta sea nicamente los
pagos y gastos a que se refiere la fraccin I, del artculo 176 de la LISR.

El pago del deducible del seguro de gastos mdicos no es un gasto mdico ni es

una prima por lo que no procede su deduccin (arts. 176, fracc. VI, LISR; 242-A,
RLISR y criterio normativo del SAT 76/2013/ISR).

Asimismo, cabe sealar que los seguros contratados en el extranjero tampoco

pueden deducirse.

Gastos por transportacin escolar

En beneficio de los descendientes en lnea recta del contribuyente.

La trasportacin debe ser obligatoria en trminos de las disposiciones legales del

rea donde se encuentre ubicada la escuela o cuando a todos los alumnos se les
obligue a pagar dicho servicio. Cuando se incluya dicho gasto en la colegiatura
deber separarse en el comprobante el monto que corresponda por concepto de
transportacin (arts. 176, fracc. VII, LISR y 243, RLISR).

Aportaciones complementarias para el retiro

El monto mximo de la deduccin ser de hasta el 10% de los ingresos

acumulables del ejercicio, sin exceder del equivalente a cinco SMG elevados al
ao, $118,187.00 para el rea A y $112,018.50 en la B.

Comprende las aportaciones realizadas a:

la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, en los trminos de

la LSAR

las cuentas de planes personales de retiro

 a enfermeras, gastos
indispensables por
compra o alquiler de
aparatos para el
restablecimiento o
rehabilitacin del
paciente, medicinas
(siempre que estn
incluidas en los
documentos que expidan
los hospitales), anlisis,
aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta para tales efectos,

los fondos de pensiones o jubilaciones de personal a los que se refiere el

siempre que cumplan con los requisitos de permanencia establecidos en los

artculo 33 de la LISR, y que la aportacin del contribuyente adicionada a la

Cuando los recursos invertidos, as como los rendimientos que generen, se retiren
antes de que se cumplan los requisitos establecidos, el retiro se considerar
ingreso acumulable en los trminos del Captulo IX del Ttulo IV de la LISR (arts.

estudios clnicos, prtesis

y lentes pticos
graduados para corregir
defectos visuales.
del patrn, no exceda del 12.5% del salario anual del trabajador

Donativos no
onerosos ni
remunerativos,
2.7 Primas por
Cuentas DEDUCCIONES seguros, Gastos
personales ESTIMULOS Medicos,
para el ahorro, FISCALES Y Intereses reales
Colegiaturas DECLARACIN de creditos
ANUAL Hipotecarios,
176, fracc. V, LISR; 224-A, 231-A y 231-B, RLISR)

Gastos por
transporte
escolar
Estmulos
planes conforme a la LISR

fiscales
Adems de las
deducciones
personales
citadas, las
personas fsicas
podrn deducir
en su
declaracin del
ISR del ejercicio,
bajo la figura de
un estmulo
fiscal, los
siguientes
conceptos.