1.

- En la NIA-es 320 sobre la IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIN Y

EJECUCIN DE LA AUDITORA. A qu se refiere la importancia relativa o materialidad para la
ejecucin del trabajo?

Respuesta:

La importancia relativa para la ejecucin del trabajo (que, de acuerdo con su definicin, viene
constituida por una o varias cifras) se fija para reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad
de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas en los estados financieros supere
la importancia relativa determinada para los estados financieros en su conjunto. De igual modo, la
importancia relativa para la ejecucin del trabajo correspondiente a un nivel de importancia relativa
establecido para determinados tipos de transacciones, saldos contables o informacin a revelar se
determina a fin de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las
incorrecciones no corregidas y no detectadas en esos tipos determinados de transacciones, saldos
contables o informacin a revelar supere el nivel de importancia relativa establecido para dichos
tipos de transacciones, saldos contables o informacin a revelar.

2.- Con qu fin el auditor determinar la importancia relativa para la ejecucin del trabajo?

Respuesta:

Con el fin de valorar los riesgos de incorreccin material y de determinar la naturaleza, el momento
de realizacin y la extensin de los procedimientos posteriores de auditora.

El auditor aplica el concepto de importancia relativa tanto en la planificacin y ejecucin de la

auditora como en la evaluacin del efecto de las incorrecciones identificadas sobre dicha auditora
y, en su caso, del efecto de las incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros, as como
en la formacin de la opinin a expresar en el informe de auditor.

3 Podra el auditor revisar la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto o los
niveles de importancia relativa para determinados tipos de transacciones concretas, saldos
contables o informacin a revelar?

Respuesta:

Al establecer la estrategia global de auditora, el auditor determinar la importancia relativa para los
estados financieros en su conjunto. Si, en las circunstancias especficas de la entidad, hubiera algn
tipo o tipos determinados de transacciones, saldos contables o informacin a revelar que, en caso de
contener incorrecciones por importes inferiores a la importancia relativa para los estados financieros
en su conjunto, cabra razonablemente prever, que influyeran en las decisiones econmicas que los
usuarios toman basndose en los estados financieros, el auditor determinar tambin el nivel o los
niveles de importancia relativa a aplicar a dichos tipos concretos de transacciones, saldos contables
o informacin a revelar (Ref: Apartados A2-A11) 11.

4- En qu consisten los objetivos globales del auditor en la realizacin de una auditoria de estados
financieros?

El objetivo es obtener la evidencia y para ello es necesario la seguridad razonable.

Consisten en obtener una seguridad razonable de que dichos estados financieros en su conjunto
estn libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error, permitiendo al auditor, por
tanto, expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con un marco de informacin financiera aplicable; e informar sobre los
estados financieros, y realizar las comunicaciones que establecen las NIA, de conformidad con los
hallazgos del auditor.

5 Qu es el riesgo de auditoria y de qu es funcin?

El riesgo de auditora es el riesgo de que el auditor exprese una opinin de auditora inadecuada
cuando los estados financieros contienen incorrecciones materiales. El riesgo de auditora es funcin
del riesgo de incorreccin material y del riesgo de deteccin.

6 La importancia relativa y el riesgo de auditora se tienen en cuenta a lo largo de la auditora, pero

en especial al :

Respuesta:

(a) identificar y valorar los riesgos de incorreccin material

(b) determinar la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los procedimientos de

auditoras posteriores

(c) evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas NIA-450, en su caso, sobre los estados
financieros y en la formacin de la opinin a expresar en el informe de auditora .

7 La determinacin de la importancia relativa implica la aplicacin del juicio profesional del auditor.
Para determinar la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto como punto de
partida implica la aplicacin del juicio del auditor, pero a menudo se aplica un porcentaje a una
referencia elegida. Indica los factores que afectan a la identificacin de una referencia adecuada

Los elementos de los estados financieros (por ejemplo, activos, pasivos, patrimonio neto,
ingresos, gastos)
Si hay partidas en las que tiende a centrarse la atencin de los usuarios de los estados
financieros de una determinada entidad (por ejemplo, para evaluar los resultados los
usuarios pueden tender a centrarse en el beneficio, en los ingresos o en los activos netos)
La naturaleza de la entidad, el punto de su ciclo vital en el que se encuentra, as como el
entorno sectorial y econmico en el que opera
La estructura de propiedad de la entidad y la forma en la que se financia (por ejemplo, si una
entidad se financia slo mediante deuda en lugar de patrimonio, los usuarios pueden prestar
mayor atencin a los activos, y a los derechos sobre estos, que a los beneficios de la
entidad); y
La relativa volatilidad de la referencia.
8 Qu factores pueden indicar la existencia de tipos de transacciones, saldos contables o
informacin a revelar, que, en caso de que contengan incorrecciones por importes inferiores a la
importancia relativa para los estados financieros en su conjunto, cabe suponer que , pueden influir
en las decisiones econmicas que los usuarios toman basndose en los estados financieros:

Respuesta:

Los factores son:

Si las disposiciones legales o reglamentarias o el marco de informacin financiera aplicable

afectan a las expectativas de los usuarios respecto a la medicin o revelacin de
determinadas partidas (por ejemplo, transacciones con partes vinculadas y la remuneracin
de la direccin y de los responsables del gobierno de la entidad).
La revelacin de informacin clave relacionada con el sector en el que la entidad opera (por
ejemplo, gastos de investigacin y desarrollo en una sociedad farmacutica).
Si la atencin se centra en un determinado aspecto de la actividad de la entidad que se
revela por separado en los estados financieros (por ejemplo, un negocio adquirido
recientemente).

9 La determinacin de la importancia relativa para la ejecucin del trabajo es un simple clculo

mecnico o implica la aplicacin del juicio profesional.

Respuesta:

La determinacin de la importancia relativa implica la aplicacin del juicio profesional del auditor. A
menudo se aplica un porcentaje a una referencia elegida, como punto de partida para determinar la
importancia relativa para los estados financieros en su conjunto. La determinacin de la importancia
relativa para la ejecucin del trabajo no es un simple clculo mecnico e implica la aplicacin del
juicio profesional.

10 Que aspectos requieren la aplicacin del juicio profesional en la determinacin de la importancia

relativa para la ejecucin del trabajo

Respuesta:

Se ve afectada por el conocimiento que el auditor tenga de la entidad, actualizado durante la

aplicacin de los procedimientos de valoracin del riesgo, y por la naturaleza y extensin de las
incorrecciones identificadas en auditoras anteriores y, en consecuencia, por las expectativas del
auditor en relacin con las incorrecciones en el perodo actual.