SISTEMA NACIONAL DEL

PRESUPUESTO

1. - Sistema Nacional de Presupuesto

El Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de los sistemas administrativos
integrantes de los sistemas administrativos integrantes de la Administracin
Financiera del Sector Pblico. Comprende un conjunto de rganos, normas y
procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades
y organismos del Sector Pblico en sus fases de programacin, formulacin,
aprobacin, ejecucin y evaluacin.

El Sistema Nacional de Presupuesto se rige por la Ley N 28112, Ley Marco de la

Administracin Financiera del Sector Publico y por la Ley N 28411, Ley General
del Sistema Nacional de Presupuesto.

1.1. Conformacin del Sistema Nacional de Presupuesto

De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, ste est

integrado por la Direccin General de Presupuesto Pblico (DGPP), dependiente del
Vice Ministerio de Hacienda del Ministerio de Economa y Finanzas, y por las
Oficinas de Presupuesto, a nivel de todas las entidades del Sector Pblico que
administran recursos pblicos.

Direccin General de Presupuesto Oficinas de Presupuesto de

Pblico las entidades pblicas

Es el ente rector del sistema Es la dependencia responsable de

Es la ms alta autoridad tcnico -normativa
en materia presupuestaria
Principales funciones:
1. Programar, dirigir, coordinar, controlar y
evaluar la gestin del proceso
presupuestario
2. Elaborar el Anteproyecto de la Ley Anual de
Presupuesto
3. Emitir directivas y normas presupuestarias
complementarias
conducir el proceso presupuestario de
la entidad
Est sujeta a las disposiciones
que emita la DGPP-MEF
Organiza, consolida, verifica y
presenta la informacin
presupuestaria generada por la
entidad

1
4. Regular la programacin de presupuesto Coordina y controla la
5. Promover el perfeccionamiento de la tcnica Informacion de ejecucion de
presupuestaria Ingresos y gastos autorizados
6. Emitir opinin en materia En los presupuestos y su
presupuestaria de manera exclusiva y Modificacion.
excluyente

1.2. Alcance Del Sistema Nacional de Presupuesto

De acuerdo a la ley general del sisema nacional del presupuesto, el alcance del
Sistema es:

Gobierno Nacional
Administracin Central
Organismos representativos Del Poder
Ejecutivo, Poder Legislativo, Poder Judicial,
universidades pblicas y Organismos
Constitucionalmente Autnomos
Organismos Reguladores
Organismos Recaudadores
Organismos Supervisores
Fondos Especiales

Gobiernos Locales Gobierno Regional

Los Gobiernos Locales y Los Gobiernos Regionales y
sus organismos pblicos. sus organismos pblicos.
Empresas de los Empresas de los Gobierno
Gobiernos Locales. Regionales

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3. Principios regulatorios del Sistema Nacional de Presupuesto

Los principios que regulan el funcionamiento del Sistema Nacional de Presupuesto son los
siguientes:

Equilibrio Es la correspondencia entre los ingresos y los recursos a

presupuestario: asignar de conformidad con las polticas pblicas de gasto. Est
prohibido incluir autorizaciones de gasto sin el financiamiento
correspondiente.

Universalidad y unidad: Todos los ingresos y gastos del Sector Pblico se sujetan a
La ley del Presupuesto del Sector Pblico.
Informacin y El presupuesto y sus modificaciones deben contener
especificidad: informacin suficiente y adecuada para efectuar la evaluacin y
seguimiento de los objetivos y metas.
Exclusividad La Ley de Presupuesto del Sector Pblico contiene
presupuestal: exclusivamente disposiciones de orden presupuestal.

Anualidad: El Presupuesto del Sector Pblico tiene vigencia anual y coincide

con el ao calendario. En ese periodo se afectan todos los ingresos
percibidos y todos los gastos generados con cargo al presupuesto
autorizado en la Ley Anual de Presupuesto del ao fiscal
correspondiente.
Equilibrio macrofiscal: Los presupuestos de las entidades preservan la estabilidad
conforme al marco de equilibrio macrofiscal.

Especialidad Todo gasto pblico debe estar cuantificado en el presupuesto

cuantitativa: autorizado a la entidad. Toda medida que implique gasto pblico
debe cuantificarse mostrando su efecto en el presupuesto
autorizado a la entidad y cuyo financiamiento debe sujetarse
estrictamente a dicho presupuesto
Especialidad cualitativa: Los presupuestos aprobados a las entidades se destinan
exclusivamente a la finalidad para la que fueron autorizados.

De no afectacin Los fondos pblicos de cada una de las entidades se destinan

predeterminada: a financiar el conjunto de gastos pblicos previstos en el
Presupuesto del Sector Pblico.

Integridad: Los ingresos y los gastos se registran en los presupuestos por

su importe ntegro, salvo las devoluciones de ingresos que se
declaren indebidos por la autoridad competente.

Centralizacin El Sistema Nacional del Presupuesto se regula de manera

Normativa y centralizada en lo tcnico-normativo. Corresponde a las entidades
descentralizacin el desarrollo del proceso presupuestario.
Operativa:

Transparenca El proceso de asignacin y ejecucin de los fondos pblicos sigue

presupuestal: los criterios de transparencia en la gestin presupuestal, brindando
o difundiendo la informacin pertinente, conforme la normatividad
vigente.

Principio de Programacin
3
 Multianual: El proceso presupuestario se orienta por el logro de resultados a
favor de la poblacin, en una perspectiva multianual, y segn las
prioridades establecidas en los Planes Estratgicos Nacionales,
Sectoriales, Institucionales y en los Planes de Desarrollo
Concertad

Los principios que regulan el Sistema

Nacional de Presupuesto se Es importante concordar el Principio de
sustentan en las siguientes Normas:
Legalidad con el artculo 31 de la
Ley N 28411 que dispone que la
La Constitucin Poltica Del
Per Contralora General de la Repblica y
La Ley General Del Sistema los rganos de Control Interno de las
Nacional de Presupuesto Entidades supervisan la legalidad de la
TUO de la Ley de Responsabilidad ejecucin del presupuesto pblico,
y Transparencia Fiscal - Ley N comprendiendo la correcta gestin y
27245, aprobado por el DS N
utilizacin de los recursos y bienes del
066-2009-EF, y la Ley de
Descentralizacin Fiscal - Decreto Estado; segn lo estipulado en la Ley
Legislativo N 955 Orgnica del Sistema Nacional de
La Ley N 27444, Ley Control de la Contralora General de la
del Procedimiento Administrativo Repblica - Ley N 27785.
General.
El Congreso de la Repblica fiscaliza la
ejecucin presupuestaria.

1.4. Presupuesto Pblico

El Presupuesto Pblico es un instrumento de gestin del Estado por medio del cual
se asignan los recursos pblicos sobre la base de una priorizacin de las
necesidades de la poblacin. Estas necesidades son satisfechas a travs de la
provisin de bienes y servicios pblicos de calidad para la poblacin financiados por
medio del presupuesto.
Es la expresin cuantificada, conjunta y sistemtica de los gastos a atender
durante el ao fiscal, por cada una de las entidades que forman parte del Sector
Pblico y refleja los ingresos que financian dichos gastos

4
 Qu son los gastos pblicos?

Los Gastos Pblicos son el conjunto de erogaciones que por concepto

de gasto corriente, gasto de capital y servicio de deuda, realizan las
Entidades con cargo a los crditos presupuestarios aprobados por la
Ley Anual de Presupuesto, para ser orientados a la atencin de la
prestacin de los servicios pblicos y acciones desarrolladas por las
Entidades de conformidad con sus funciones y objetivos institucionales.

El gasto pblico se
estructura en:

Clasificacin Institucional: Agrupa a las entidades que cuentan

con crditos presupuestarios aprobados en sus respectivos
presupuestos institucionales.

Clasificacin Funcional Programtica: Es el presupuesto

desagregado por una parte en funciones, programas funcionales y
subprogramas funcionales mostrando las lneas centrales de cada
entidad en el cumplimiento de las funciones primordiales del
Estado; y por otra desagregada en programas presupuestarios,
actividades y proyectos que revelan las intervenciones publicas.

Clasificacin Econmica: Es el presupuesto por gastos corrientes,

gastos de capital y servicio de deuda, por genrica del gasto, sub
genrica del gasto y especfica del gasto.

1.5 Etapas del proceso presupuestario

El proceso presupuestario comprende cinco etapas:

1.- Programacion

2.- Formulacion

3.- Aprobacion

4.- Ejecucion

5.- Evluacion

5
 1. Etapa de Programacin:

Durante esta etapa las entidades programan su

propuesta de presupuesto institucional y el Ministerio
de Economa y Finanzas elabora el anteproyecto de
Presupuesto del Sector Pblico teniendo en cuenta
dichas propuestas.
La programacin presupuestaria es la etapa inicial
del Proceso Presupuestario en el que la entidad estima
los gastos a ser ejecutados en el ao fiscal siguiente,
en funcin a los servicios que presta y para el logro de
resultados. Dentro de dicha etapa, realiza las acciones
siguientes:
Revisar la Escala de Prioridades de la
entidad.
Determinar la Demanda Global de Gasto,
considerando la cuantificacin de las metas,
programas y proyectos para alcanzar los
objetivos institucionales de la entidad.
Estimar los fondos pblicos que se
encontrarn disponibles para el financiamiento
del presupuesto anual y, as, determinar el
monto de la Asignacin Presupuestaria a la
entidad.
Determinar el financiamiento de la Demanda
Global de Gasto, en funcin a la Asignacin
Presupuestaria Total.
La programacin presupuestaria se
sujeta a las proyecciones
macroeconmicas y las reglas
macrofiscales, y se realiza en dos
niveles:
1. A cargo del MEF, que propone al
Consejo de Ministros los lmites de
los crditos presupuestarios para
que las entidades pblicas
financien sus intervenciones con
recursos del Tesoro Pblico.
Dichos lmites estn constituidos
por la estimacin de los ingresos
que esperan percibir las entidades,
as como los recursos pblicos
determinados por el MEF.
2. A cargo del pliego, que tiene como
referente los recursos del Tesoro
Pblico, los ingresos a percibir, y
los gastos a realizar de acuerdo a
la escala de prioridades y las
polticas de gasto priorizadas

El proceso de programacin se realiza en cuatro pasos:

1. - definer el objetivo y 2. - Definir metas en 3.- Definir la demanda 4.- Estimar la ejecucion
Escala de prioridades sus dimensiones global de gast0 presupuestaria total
Fisicas y financieras

En base a las propuestas de presupuestos institucionales presentadas por

los pliegos, la DGPP elabora el Anteproyecto de Presupuesto del Sector
Pblico que se presenta al Consejo de Ministros para su aprobacin y posterior
remisin al Congreso de la Repblica

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 Quin lidera la gestin presupuestaria en las entidades?

El Titular del pliego o Titular de la entidad, es la ms alta autoridad ejecutiva en materia

presupuestal y es responsable de manera solidaria con el Consejo Regional o Concejo
Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que cuente la Entidad, segn
corresponda.

Es responsable de:
Conducir la gestin presupuestaria, en las fases de programacin, formulacin,
aprobacin, ejecucin y evaluacin, adems del control del gasto.
Lograr los objetivos y las metas establecidas en el Plan Operativo Institucional
y Presupuesto Institucional
Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto Institucional
con su Plan Estratgico Institucional.

2. Etapa de Formulacin:

En esta fase se determina la estructura funcional programtica del pliego y las

metas en funcin de las escalas de prioridades, consignndose las cadenas de
gasto y las fuentes de financiamiento.

En la formulacin presupuestaria los pliegos deben:

Determinar la Estructura Funcional y la Estructura Programtica del

presupuesto de la entidad para las categoras presupuestarias Acciones
Centrales y las Asignaciones Presupuestarias que no resultan en productos
- APNOP. En el caso de los Programas Presupuestales, se utiliza la estructura
funcional y la estructura programtica establecida en el diseo de dichos
programas.

Vincular los proyectos a las categoras presupuestarias: Programas

Presupuestales, Acciones Centrales y Asignaciones Presupuestales que no
resultan en Productos - APNOP.

Registrar la programacin fsica y financiera de las actividades/acciones de

inversin y/u obra en el Sistema de Integrado de Administracin Financiera
SIAF.

3. Etapa de Aprobacin:

El presupuesto pblico se aprueba por el Congreso de la Repblica mediante una

Ley que contiene el lmite mximo de gasto a ejecutarse en el ao fiscal.

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4. Etapa de Ejecucin:

En esta etapa se atiende las obligaciones de La Ejecucin Presupuestaria est

gasto de acuerdo al presupuesto sujeta al presupuesto anual y a sus
institucional aprobado para cada entidad modificaciones conforme a la Ley N
28411. Se inicia el 1 de enero y culmina
pblica, tomando en cuenta la el 31 de diciembre de cada ao fiscal.
Programacin de Compromisos Anual
(PCA)

La PCA es un instrumento de programacin del gasto pblico que permite la

comparacin permanente entre la programacin presupuestara y el marco
macroeconmico multianual, las reglas fiscales y la capacidad de financiamiento
para el ao en curso.

La finalidad de la PCA es mantener la disciplina, prudencia y responsabilidad

fiscal.

Se determina por la Direccin General del Presupuesto Pblico del MEF al inicio
del ao fiscal y se revisa y actualiza peridicamente.

Son principios de la PCA:

Eficiencia y efectividad en el gasto pblico
Predictibilidad del gasto pblico
Presupuesto dinmico
Perfeccionamiento continuo
Prudencia y Responsabilidad Fisc

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5. Etapa de Evaluacin:

Es la etapa del proceso presupuestario en la que se realiza la medicin de los

resultados obtenidos y el anlisis de las variaciones fsicas y financieras
observadas, con relacin a lo aprobado en los Presupuestos del Sector
Pblico.

Las evaluaciones dan informacin til para la fase de programacin

presupuestaria y contribuyen as a mejorar la calidad del gasto pblico.

Hay tres tipos de evaluaciones, cuyo detalle se encuentra a continuacin:

Evaluacin a cargo de las entidades

Evaluacin en trminos financieros a cargo de la DGPP-MEF
Evaluacin Global de la Gestin Presupuestaria

2. - Reforma presupuestal

El Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) a travs de la Direccin General de

Presupuesto Pblico (DGPP) tiene entre sus objetivos, la de profundizar la reforma
del Sistema Presupuestal, en el marco de su atribucin del perfeccionamiento
permanente de la tcnica presupuestaria.

Esta reforma se da en un contexto de crecimiento del presupuesto pblico,

orientndose mayores recursos para, entre otros gastos, la inversin social, lo
cual es posible en razn al crecimiento econmico del pas y los mayores
ingresos fiscales.

Este notable incremento presupuestal debe ir de la mano de una mejora en el

bienestar ciudadano, como consecuencia de los servicios que brinda el Estado.

13
2.1. Finalidad de la reforma presupuestal

La finalidad de la reforma es maximizar los beneficios del gasto pblico para la

sociedad mediante una implementacin progresiva del Presupuesto por
Resultados.

El proceso de reforma busca los siguientes resultados:

Asignar los recursos bajo el marco de las prioridades de la poltica pblica y

respetando los parmetros de la poltica fiscal.
Articular la asignacin de recursos pblicos a productos y resultados.
Ampliar la cobertura de intervenciones pblicas diseadas en base a
evidencias disponibles.
Generar y usar informacin de desempeo para una asignacin ms
eficaz y eficiente de los recursos pblicos.
Institucionalizar la programacin multianual del gasto.
Articular el gasto corriente y gasto de capital.
Lograr la articulacin territorial.

Para ello, se viene promoviendo la implementacin de nuevos enfoques,

metodologas e instrumentos para mejorar la calidad del gasto pblico.

2.2. Presupuesto por Resultados

Este proceso se implementa en nuestro

pas desde el ao 2007 (Ley No. 28927,
Ley de Presupuesto del sector Pblico
para el ao fiscal 2007) y busca dar
respuesta a:
< La baja ejecucin de los recursos
asignados.
< Los incentivos perversos para gastar
antes del fin de cada perodo en
compras no alineadas a los servicios
que requieren prestar las entidades.
El objetivo de la DGPP es profundizar
progresivamente la reforma Del
presupuesto pblico mediante cambios
en los procedimientos presupuestarios,
mejoras tecnolgicas y en la normativa
presupuestal.
Cmo est avanzando la
implementacin del PpR?
La DGPP promueve la implementacin de
nuevas metodologas e instrumentos para
mejorar la calidad del gasto pblico, lo que
implica migrar de un enfoque inercial y
centrado en el costeo de insumos hacia un
modelo de financiamiento que vincula los
recursos asignados a las entidades
pblicas con los resultados que deben lograr
en beneficio de la poblacin haciendo uso
sistemtico de la informacin de
desempeo y las prioridades de polticas
pblicas.

14
 Es una metodologa que se aplica progresivamente al proceso
presupuestario y que integra la programacin, formulacin, aprobacin,
Qu es el
ejecucin, seguimiento y evaluacin del presupuesto, en una visin de
Presupuesto
logro de productos, resultados y uso eficaz, eficiente y transparente de
por los recursos del Estado a favor de la poblacin.
Resultados?
(Art. 79-Ley 28411, Ley General del Sistema de Nacional de Presupuesto)

Orientado a resultados, las intervenciones del Estado deben estar

alineadas con resultados vinculados a los objetivos nacionales del
Plan Estratgico Nacional, que a su vez dan respuesta a prioridades
de polticas pblicas y stas a la misin y visin de desarrollo del
pas

Orientado al ciudadano, su finalidad es el bienestar del ciudadano

y no la eficiencia o efectividad de las instituciones per-se.
Cules son
Claridad de roles en el Estado, Se sustenta en una divisin clara y
sus coherente de los roles de los niveles de gobierno y sus respectivas
orientaciones? instancias para la prestacin de los bienes y servicios pblicos.

Relacin causal de la prestacin. Define y establece una relacin

de causalidad entre los productos (bienes y servicios) entregados y
los resultados esperados, sobre la base de evidencia disponible.

Visin de Proceso. Presenta un ciclo continuo e integrado de la

programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin, seguimiento y
evaluacin del presupuesto.

Los Programas presupuestales

instrumentos El seguimiento de productos y resultados a travs de indicadores de
que utiliza desempeo
son: Evaluaciones independientes

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 Vincula los resultados con la mejora de la calidad de vida de la
poblacin.
Da mayor flexibilidad en el uso de recursos al cambiar el mbito de
seguimiento del gasto, de insumos a productos y resultados.
Qu Permite definir los cursos de accin y estrategias para proveer los
productos, independientemente de las instituciones que finalmente los
beneficios proveen.
presenta? Permite retroalimentar los procesos anuales de asignacin del
presupuesto pblico y mejorar la gestin administrativa de las entidades.
Vincula un mayor financiamiento (incentivos) al cumplimiento de
metas.

2.3. Reformas presupuestales en curso

Actualmente, se ha diseado una ruta de

reforma para los prximos tres aos
(2012-2014). Se espera que al 2014 el
presupuesto pblico avance
Qu cambios h a y en la programacin
significativamente en el diseo de presupuestal para el Presupuesto del
Programas Presupuestales. ao 2012?

Para el 2012 est Como parte del proceso de reforma se ha

previsto: incorporado tres categoras
programticas:
< Implementar los Programas
Presupuestales que hayan cumplido con los Programas Presupuestales.
contenidos mnimos. Las Acciones Centrales.
< Continuar con la implementacin de los Las Asignaciones Presupuestales que
Programas Presupuestales Estratgicos, para no resultan en Productos (APNOP).
su posterior adecuacin a la metodologa de
la programacin.
< Continuar con la implementacin del
Programa de Incentivos Municipales.

16
a. Los Programas Presupuestales

Los Programas Presupuestales

son una forma de organizar el
presupuesto en funcin de
actividades articuladas a Revertir las causas que originan un
productos que buscan la provisin
de bienes y servicios a ser
entregados a la ciudadana.
Sustenta su formulacin en un
conjunto de evidencias lo que le
asegura alcanzar los resultados
previstos.
Cules son objetivos?
problema especfico que afecta a una
poblacin identificada.
Hacer visible presupuestalmente las
prioridades de poltica pblica
Responder a problemas especficos
observados sobre la poblacin, su
entorno o las instituciones que la
afectan.

b. Plan de Incentivos Municipales

En el marco del proceso de descentralizacin y de

las reformas en la gestin pblica se aprob la
Ley N 29332, que crea el Plan de Incentivos a la
Mejora de la Gestin Municipal.
El Plan de Incentivos a la mejora de
El propsito de este Plan es: la Gestin Municipales se crea con
Ley N 29332, publicada el 21 de
marzo del 2009.
Impulsar reformas que permitan lograr el
crecimiento y el desarrollo sostenible de la Los recursos del PMM y el PI se
economa local y la mejora de su gestin. encuentran indicados en el Fondo
Incentivar a los gobiernos locales para que se de Gestin y Modernizacin
modernicen y avancen hacia un enfoque por Municipal (2011-2013), creado por
resultados. la Primera Disposicin
Complementaria Final de la Ley
29626.
Es as que se crean:

El Programa de Modernizacin Municipal

(PMM)
El Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestin
Municipal (PI)

20
 Sustentar la toma de decisiones en materia
presupuestal
Cul es el
objetivo de las Establecer mejoras en el diseo e implementacin de
Evaluaciones? las polticas pblicas. Para esto ltimo, en base a las
recomendaciones de la evaluacin, las entidades
correspondientes asumen compromisos de mejora de
desempeo.

Se evalan intervenciones pblicas tales como programas

presupuestales y otras intervenciones con productos y/o
resultados medibles y con responsables identificables
Qu se (instituciones, unidades ejecutoras, entre otras).
evala?
La evaluacin se realiza sobre:
El diseo (marco causal)
La implementacin (procesos/gestin)
Desempeo (eficiencia, eficacia y calidad)
Impacto (atribucin sobre resultados)

La informacin generada por las evaluaciones se puede usar

para:

Identificar programas con bajo desempeo (para

Qu uso se le
evaluar si se requiere ms o menos recursos).
da a la Implementar medidas correctivas para mejorar el
informacin desempeo.
generada por Identificar programas con buen desempeo
las (legitimidad).
Disear nuevos programas.
evaluaciones? Comparar intervenciones alternativas.
Identificar duplicidades y/o complementariedades entre
intervenciones.
Justificar la asignacin presupuestal de manera ms
efectiva.
Proveer las bases para mejorar la rendicin social de
cuentas.

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Instrumentos de las Evaluaciones Independientes

Evaluaciones de Diseo y Ejecucin (EDEP)

Las EDEP tiene dos objetivos:

Analizar la causalidad del diseo:

Se evala si el diseo es el ms apropiado para la obtencin
de los resultados esperados.

Analizar la implementacin:
Se evala si las acciones son eficaces (alcanzan las metas
previstas), eficientes (al menor costo posible) y cumplen con
requerimientos de calidad.

Son realizadas por un panel de evaluadores conformado por: 1

coordinador (experto en evaluacin y/o en el sector evaluado), 1
especialista en el sector evaluado y 1 especialista en
metodologas de evaluacin.

La duracin de este tipo de evaluacin es de cinco meses.

Evaluaciones de Impacto

A diferencia de las EDEP, las Evaluaciones de Impacto permiten

evaluar el desempeo a nivel de los resultados finales, y atribuir
rigurosamente la responsabilidad sobre el logro de los resultados
planteados.

Permiten medir si los recursos que se han invertido han sido

socialmente rentables.

Son realizadas por una firma (empresa consultora) debido a la

complejidad del servicio.

La duracin de esta evaluacin est en funcin de la metodologa

empleada y de sus caractersticas.

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23