UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE SEDE CASMA

Ao De La Diversificacin Productiva Y Fortalecimiento De La Educacin

FACULTAD: CIENCIAS CONTABLES FINACIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA: CONTABILIDAD

DOCENTE TUTOR: ESCUDERO PUENTE DELIA

CICLO: VIII

ASIGNATURA: CONTABULIDAD DE TRIBUTOS

TEMA: SNTESIS DE LA BASE JURISDICCIONAL Y DE LAS

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA.

INTEGRANTES:

ANGELES GONZALES JEAN MARCO

ANGELES RODRIGUEZ JHANET GUADALUPE
HUERTA MELGAREJO YAZMIN VANESSA
ROMERO TAMARA ITA CIRA

CASMA 2015

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SNTESIS DE LA BASE JURISDICCIONAL Y DE LAS INAFECTACIONES Y

EXONERACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO

Estn sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los
contribuyentes considerados domiciliados en el pas.

Tambin se estipula a los contribuyentes no domiciliados en el pas, en este caso, el

impuesto recaer sobre las rentas gravadas de fuente peruana.

Tratndose de una persona natural peruana inscrita en el RUC como negocio

unipersonal, que nicamente ha obtenido rentas de tipo empresarial por el ejercicio de
sus actividades como empresa, y que con anterioridad al presente ejercicio ya no
efecta actividades en el Per, realizando nicamente operaciones de compra de
bienes en territorio peruano, los que almacena en su domicilio fiscal para su remisin
al exterior, en donde vende la mercadera a terceras personas, se concluye que:

(a) No se encuentra domiciliada ni tiene un establecimiento permanente en el Per;

(b) No tiene derecho a solicitar la devolucin del Saldo a Favor Materia de

Beneficio por el IGV de las adquisiciones de bienes en el pas; y,

(c) no genera renta de fuente peruana.

Los subsidios por fallecimiento y gastos de sepelio por el deceso de un familiar directo
otorgados por el CAFAE de las entidades pblicas no estn afectas al Impuesto a la
Renta de quinta categora y tampoco la asignacin por cumplir 25 30 aos de
servicios. El inters moratorio aplicable por mandato judicial a las remuneraciones
devengadas y no canceladas oportunamente a los trabajadores y ex-trabajadores del
Estado, no se encuentra afecto al Impuesto a la Renta.

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

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La potestad de desgravar viene a constituir la consecuencia del poder de gravar del

que goza el Estado. Con las Inafectaciones y Exoneraciones el legislador procura
cumplir ciertos objetivos de poltica fiscal, econmica y social que nunca deben
representar privilegios injustos. Las exoneraciones se dan para promover
determinados sectores, actividades, grupo de sujetos, propiciar inversiones de capital,
radicacin de capitales extranjeros o fomentar la instalacin de industrias nuevas.

Ingresos Inafectos: Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes,

CTS, rentas vitalicias, etc.

INAFECTACIONES

Se trata de supuestos de hecho que se encuentran fuera del mbito de aplicacin del
tributo. En el caso del Impuesto a la Renta, el artculo 18 de la LIR establece los
supuestos de inafectacin agrupndolos en inafectaciones por razn del sujeto y tipo
de ingreso. As tenemos que:

No son sujetos pasivos del impuesto:

a) Sector Pblico Nacional, con excepcin de las empresas conformantes de la

actividad empresarial del Estado.

b) Derogado

c) Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitucin

comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura,
investigacin superior, beneficiencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios
sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deber
acreditarse con arreglo a los dispositivos legales vigentes sobre la materia.

d) Las entidades de auxilio mutuo.

e) Las comunidades campesinas.

Ingresos Inafectos:
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

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Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones
laborales vigentes.

Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales
como jubilacin, montepo e invalidez.

Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia Base Legal:

Artculo 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-
EF y modificatorias

f) Las comunidades nativas.

Las entidades comprendidas en los incisos c) y d) de este artculo, debern solicitar su

inscripcin en la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), de
acuerdo a las normas que establezca el reglamento de la LIR.

EXONERACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

Es la liberacin o dispensa usualmente temporal del pago de un tributo por disposicin

legal. En este caso si bien el supuesto de hecho se encuentra comprendido dentro del
campo de aplicacin del tributo se determina la exclusin del pago del mismo por un
determinado perodo.
Al respecto, La Norma VII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario establece que las
exoneraciones tributarias no podrn exceder de tres aos, plazo que puede ser
prorrogable por tres aos ms. La ley de Impuesto a la Renta en su Artculo 19
seala los siguientes supuestos de exoneracin hasta el 31 de diciembre del 2015.

NO SON SUJETO DE PASIVO:

a) Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la realizacin de
sus fines especficos en el pas.
b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro cuyo
instrumento de constitucin comprenda exclusivamente, alguno o varios de los
siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica, artstica,
literaria, deportiva, poltica, gremiales, y/o de vivienda; siempre que destinen sus rentas

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a sus fines especficos en el pas; no las distribuyan, directa o indirectamente, entre los
asociados o partes vinculadas a estos o a aquellas, y que en sus estatutos est
previsto que su patrimonio se destinar, en caso de disolucin, a cualquiera de los fines
contemplados en este inciso.

INGRESOS EXONERADOS

Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los

funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos
extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre
que los convenios constitutivos as lo establezcan.

CONCLUSIN:

Las entidades religiosas que soliciten su inscripcin en el Registro de Entidades

Exoneradas del Impuesto a la Renta debern acreditar encontrarse inscritas en el
Registro de Entidades Religiosas a cargo de la Direccin de Asuntos Interconfesionales
del Ministerio de Justicia, como requisito adicional a los previstos por el numeral 1.2 del
inciso b) del artculo 8 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

Bibliografas:

*Captulo IV del T.U.O de la Ley del impuesto a la renta de las inafectaciones y

exoneraciones, publicada el 31 de diciembre del 2007, cito en:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capiv.htm

*SUNAT-Republica del per Actualizado-2015,cito en:

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=category&layout=blog&id=327&Itemid=548

*Lima, 29 ABR. 2015 POR Enrique Pintado Espinoza, ENTIDADES EXONERADAS

DEL IMPUESTO A LA RENTA cito en:
http://blog.pucp.edu.pe/blog/contribuyente/2015/06/08/entidades-exoneradas-del-
impuesto-a-la-renta/