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(1.1.1) Cmo se realiza la EXTRACCIN COACTIVA de dinero que el Estado efecta a los particulares?
X MEDIO DE LA CREACIN DE TT X LEY, LOS Q DEBEN SER ABONADOS AL E. X LOS SP DE LA IR. JUR. TT. PRINCIPAL
GNERO: TRIBUTO
ESPECIES: IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES
(1.2.) IMPUESTOS.
TT. CUYA OBLIGACIN TIENE C HECHO GENERADOR UNA SITUAC. INDEPENDIENTE DE TODA ACTIV. ESTATAL RELATIVA A UN
CONTRIBUYENTE. / TT EXIGIDOS-SIN CONTRAPRESTACIN- A QUIENES REALICEN HECHOS IMPONIBLES (quienes estn OBLIGADOS A
TRIBUTAR) CREADOS PREVIAMENTE X UNA LEY.
El ASPECTO MATERIAL DEL HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO S/ LOS INGRESOS BRUTOS DE LA PROV. DECRDOBA:
CONSISTE EN EL EJERCICIO DE CUALQUIER COMERCIO, INDUSTRIA, OFICIO, PROFESIN, LOCACIN DE BIENES,OBRAS O SERVICIOS, Y TODA OTRA ACTIVIDAD
A TTULO ONEROSO REALIZADA EN FORMA HABITUAL EN EL TERRITORIO DE LAPROVINCIA DE CRDOBA, CUALQUIERA SEA EL SUJETO QUE LA EJERZA Y EL
LUGAR DONDE LA LLEVE A CABO.
El MONOTRIBUTO:
ES UN RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES Q INCLUYE EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS, EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y EL
SISTEMA PREVISIONAL.
(1.3) TASAS
TT CUYA OBLIGACIN TIENE C HECHO GENERADOR UNA PRESTACIN (EFECTIVA O POTENCIAL) DE UN SERVC. PBLICO
INDIVIDUALIZADO EN EL CONTRIBUYENTE. - PRESTACIN TT EXIGIDA A QUIEN DE ALGUNA MANERA AFECTA O BENEFICIA UNA ACTIV.
ESTATAL.
(1.3) La TASA:
ES UN TRIBUTO CUYO HECHO GENERADOR ESTA INTEGRADO POR UNA ACTIV. DEL E. DIVISIBLE E INHERENTE A SU SOBERANIA. LA ACTIV.
REFERIDA ESTA VINCULADA DIRECTAMENTE CON EL CONTRIBUYENTE Q HA REQUERIDO UN Ss.
a-POTENCIAL: ofrecimiento a los eventuales contribuyentes p/ q surja la exigibilidad del TT. Basta con la real y concreta posibilidad de
q la activ. estatal se cumpla, sin exigir al E. q brinde una prestacin efectiva a los contribuyentes.
c- PRESTACIN EFECTIVA DEL Ss, AN SIN PARTICULARIZACIN ESTRICTA: el Ss debe ser efectivamente prestado, aunque en algunos
casos el TT se cobra por un Ss particularizado, mientras q en otras situaciones el Ss efectivizado debe ser evaluado en un contexto
general. Esto sucede con los Ss Pblicos uti universi y no con los uti singuli.
LAS TASAS EXISTEN A NIVEL NACIONAL (TS DE JUSTICIA, TS AEROPORTUARIA), A NV. PROVINCIAL, Y A NV. MUNICIPAL.
CONTRIBUCIN Q INCIDE S/ los INMUEBLES: TT q grava la POSESIN de un Inmueble ubicado dentro del Tejido Municipal y q se encuentre en zona
beneficiada directa o indirectamente con los Ss de barrido y limpieza de calles, recoleccin y tratamiento de residuos domiciliarios, prestacin o puesta
a disposicin del Ss sanitario cloacal, higienizacin y conservacin del arbolado pblico, nomenclatura parcelaria y/o numrica, o cualquier otro Ss q
presta la Muni. no retribuido por un TT especial.
CONTRIBUCIN Q INCIDE S/ la ACTIV. COMERCIAL, INDUSTRIAL y de SERVICIOS: es el TT q grava cualquier activ. comercial, industrial, de servicios u
otra a ttulo oneroso, y todo hecho o accin destinado a promoverla, difundirla, incentivarla o exhibirla de algn modo, en virtud de los Ss Muni. de
contralor, salubridad, higiene, asistencia social, desarrollo de la economa y cualquier otro no retribuido por un tributo especial, pero q tienda al
bienestar general de la poblacin.
CONTRIBUCIN Q INCIDE S/: a) DIVERSIONES Y ESPECTCULOS PBLICOS, b) MERCADOS, c) Ss DE PROTECCIN SANITARIA, d) OCUPACIN O
UTILIZACIN DE ESPACIOS DEL DOMINIO PBLICO Y LUGARES DE USO PBLICO, e) CEMENTERIOS, f) CONSTRUCCIN DE OBRAS, g) PRESTACIN DE
ALUMBRADO PBLICO, INSPECCIN MECNICA E INSTALACIN Y SUMINISTRO DE ENERGA ELCTRICA., h) INSTALACIN Y SUMINISTRO DE GAS
NATURAL., i) VEHCULOS AUTOMOTORES, ACOPLADOS Y SIMILARES (TT q grava la Posesin de vehculos,etc.. radicados en la ciudad de Cba, en virtud
de los Ss Mun de conservacin y mantenimiento de la viabilidad de las calles, sealizacin vial, control de la circulacin vehicular y todo otro servicio
que de algn modo posibilite o favorezca el trnsito vehicular, su ordenamiento y circulacin.)
RENTAS DIVERSAS.
(1.6) PEAJE
PRESTACIN DINERARIA Q SE EXIGE X CIRCULAR EN UNA VA DE CC VIAL O HIDROGRFICA (CAMINO, AUTOPISTA, PUENTE, TNEL, ETC.).
(1.6) El PEAJE de la TRILOGA ADOPTADO POR NUESTRO ORDENAMIENTO de tasas, impuestos y contribuciones especiales es:
PRESTACIN DINERARIA Q SE EXIGE X CIRCULAR EN UNA VA DE CC VIAL O HIDROGRFICA (CAMINO, AUTOPISTA, PUENTE, TNEL, ETC.).
DERECHO TRIBUTARIO
CONJUNTO DE Ns. PP JURDICOS Q REFIEREN A LOS TT.
(2.7) El D. TT tiene:
AUTONOMIA DIDACTICA Y FUNCIONAL:
NORMATIVIDAD JURDICA
TIPICIDAD DEL HECHO IMPONIBLE:
DISTINCIN DE TRIBUTOS EN GNERO Y ESPECIE
DISTRIBUCIN DE POTESTADES TRIBUTARIAS ENTRE LA NACIN Y LAS PROVINCIAS:
ANALOGA:
RETROACTIVIDAD:
INDISPONIBILIDAD DEL CRDITO TRIBUTARIO:
A NIVEL PROVINCIAL:
1) CDIGOS TRIBUTARIOS PROVINCIALES (Crdoba, Ley Provincial N 6006): contienen Ns de Procedimiento, Iinfracciones y TT Especficos.
Entre los principales tributos provinciales, destacamos:
a) Impuesto Inmobiliario (Art. 132 del Cdigo Tributario de la Provincia de Crdoba).
b) Impuesto s/ los Ingresos Brutos (Art. 146 del Cdigo Tributario de la Provincia de Crdoba).
c) Impuesto de Sellos (Art. 188 del Cdigo de la Provincia de Crdoba).
d) Impuesto a la Propiedad Automotor (Art. 230 del Cdigo Tributario de la Provincia de Crdoba).
e) Impuesto a las Activs del Turf (Art. 242 del Cdigo Tributario de la Provincia de Crdoba).
f) Impuesto a las Loteras, Rifas, Concursos, Sorteos y otros Juegos de Azar (Art. 247 del Cdigo Tributario de la Prov. de Cba).
A NIVEL MUNICIPAL:
1) CDIGOS TRIBUTARIOS MUNICIPALES (en la Ciudad de Cba, la Ordenanza Municipal N 10.363): stos contienen Ns de Procedimiento,
Infracciones y TT Especficos. Entre los principales TT Provinciales, destacamos:
a) Contribucin q incide s/ los Inmuebles (Art. 175 del Cd. TT. de la Ciudad de Cba).
b) Contribucin q incide s/ la Activ. Comercial, Industrial y de Ss (Art. 231 del Cd. TT. de la Ciudad de Cba).
c) Contribucin q incide s/ las Diversiones y Espectculos Pblicos (Art. 284 del Cd. TT. de la Ciudad de Cba).
d) Contribucin x los Ss Adicionales Municipales (Art. 293 del Cd. TT. de la Ciudad de Cba).
e) Contribucin q incide s/ los Mercados (Art. 299 del Cd. TT. de la Ciudad de Cba).
f) Contribucin q incide s/los Ss de Proteccin Sanitaria (Art. 303 del Cd. TT. de la Ciudad de Cba).
g) Contribucin q incide s/ la Ocupacin o Utilizacin de Espacios del Dominio Pblico y Lugares de Uso Pblico (Art. 308 del Cd. TT. de la
Ciudad de Cba).
h) Contribucin q incide s/ los Cementerios (Art. 313 del Cd. TT. de la Ciudad de Cba).
i) Contribucin q incide s/ la Construccin de Obras (Art. 321 del Cd. TT. de la Ciudad de Cba).
j) Contribucin q incide s/ la Prestacin de Alumbrado Pblico, Inspeccin Mecnica e Instalacin y Suministro de Energa Elctrica (Art.
327 del Cd. TT. de la Ciudad de Cba).
k) Contribucin q incide s/ la Instalacin y Suministro de Gas Natural (Art. 332 del C Cd. TT. de la Ciudad de Cba).
l) Contribucin q incide s/ los Vehculos Automotores, Acoplados y Similares (Art. 337 del Cd. TT. de la Ciudad de Cba).
m) Tasa de Actuacin Administrativa (Art. 344 del Cd. TT. de la Ciudad de Cba).
n) Rentas Diversas (Art. 350 del Cd. TT. de la Ciudad de Cba).
FUENTES D. TT.
a) CONSTITUCIN
b) La LEY
c) TRATADOS INTERNACIONALES
d) DECRETO LEY (Art. 99, inc. 3, C.N.)
e) REGLAMENTO (Art. 99, inc. 2, C.N.)
f) CONVENCIONES INSTITUCIONALES INTERNAS (Arts. 1, 4, 75 Incisos 1 y 2, y 121, C.N.)
b) Vigencia en el TIEMPO (Art. 2 del Cdigo Civil): habitualmente las Ns jurdicas indican el momento de entrada en vigencia. Si as no
fuere, comienzan a regir despus de los 8 das de su publicacin en el boletn oficial. Asimismo, si no se establece una fecha de
duracin, rigen mientras no sean derogadas.
c) RETROACTIVIDAD (Art. 3 del Cdigo Civil): la regla es q la Norma Jurdica NO se aplique de manera retroactiva, salvo q NO se viole
ningn D. Adquirido. El D. se Adquiere una vez q se produce el Hecho Imponible.
d) ULTRAACTIVIDAD (aplicar la N. luego de su Derogacin): es totalmente Inaplicable en D. TT. y, especialmente, en D. Penal TT.
INTERPRETACIN DE LA NORMA JURDICA TRIBUTARIA
Una N. se interpreta cuando se descubre su SENTIDO y su ALCANCE.
MODALIDADES: El intrprete puede hacer la terea de interpretacin
MTODOS GENERALES:
a) LITERAL: Declarar lo q dice la Ley sin restringir ni ampliar su alcance.
b) LGICO: pretende resolver cul es el espritu de la N., estudindola no x s sola, sino IR con todo el ordenamiento. La interpretacin
lgica puede ser:
1) EXTENSIVA: se da a la N un Sentido + Amplio q el q surge del texto, por entender q el legislador quiso decir ms, q lo q dice l ley.
2) RESTRICTIVA: se da a la N un Sentido - Amplio q el q surge del texto,, por entender q el legislador dijo ms de lo q en realidad
quera.
c) HISTRICO: sostiene q se debe DESENTRAAR EL PENSAMIENTO DEL LEGISLADOR. P/ ello hay q conocer las circunstancias histricas q
rodearon la sancin de la ley.
d) EVOLUTIVO: afirman q no se puede enfrentar una nueva necesidad de la vida con reglas jurdicas nacidas con anterioridad a las
condiciones sociales q determinan esa nueva necesidad. Ante una realidad, q antes no exista, debe investigarse cul hubiera sido la
voluntad del legislador y que solucin habra dado.
e) MTODO ESPECFICO: La Realidad Econmica (Art. 2, Ley 11.683). El criterio p/ distribuir la Carga TT surge de una valoracin de la
capacidad contributiva q el legislador efecta teniendo en cuenta la realidad econmica. El TT se funda en la capacidad contributiva q no es
otra cosa q una apreciacin poltico - social de la riqueza del contribuyente. P/ efectuar esa apreciacin el legislador tiene en cuenta la
forma en q esa riqueza se exterioriza (adquiriendo Bs suntuosos).
INTEGRACIN DE LA NORMA JURDICA TRIBUTARIA. ANALOGA.
Aplicar a un caso concreto NO previsto x la Ley, una N. q rija un Hecho Semejante. (Art. 16 del Cd. Civil)
La mayora de la doctrina acepta aplicar la analoga con ciertas restricciones, la principal de las cuales es que no se pueden crear TT mediante
ella. No es Materia aplicable en el D. TT.Sustancial y en el D. Penal TT. S lo es, en cambio, en el D.TT Formal y el D. TT Procesal.
(2.1) Es la Facultad q tiene el E. de Crear, Modificar o Suprimir Unilateralmente TT, a travs del PL.:
POTESTAD TRIBUTARIA
2.1.2- Se vende un inmueble que fue adquirido para liquidar crditos provenientes de una industria obtenindose una ganancia. La
enajenacin se produjo dentro del trmino de dos aos computados desde la fecha de adquisicin. Cul es el tratamiento q corresponde
dispensar en el impuesto a las ganancias al resultado generado por dicha operacin?:
SE TRATAR C UNA GANANCIA GRAVADA XQ SU BENEFICIARIO ES UN SUJETO EMPRESA Y RESULTA DE APLICACIN LAS DISPOSICIONES
PREVISTAS EN EL APARTADO 2) ART. 2 DE LA LEY AL IMPUESTO A LAS GANANCIAS.
2.1.2- La firma argentina APPLESHOP SA debe abonar a una compaa extranjera $80000 por fletes (netos) por el transporte de productos
desde el puerto de Bs As hacia destinos ubicados en el exterior. Sealar el monto por impuestos a las ganancias: $2800.
2.1.2- El objeto del impuesto a las ganancias en general se diferencia por las caractersticas de la renta en funcin de:
LAS PERSONAS Q LAS OBTIENEN ADEMS DE LA GANANCIA OBTENIDA POR EL RESULTADO DE LAS VENTAS DE BIENES DE USO.
2.1.3- Un matrimonio tiene un hijo de 14 aos que juega al ftbol, el club Barcelona de Espaa decide comprarlo para sus divisiones
inferiores, porque sus padres como representantes del menor reciben la suma de $4000000 en abril de 2000; sus padres intervienen tal
importe en Bonos del Tesoro Nacional (BONTES) por lo q reciben una renta en concepto de intereses cada 6 meses de $200000, el 1
vencimiento fue el 09/2000, el 2 en 02/2001, el 3 en 09/2001. Cmo deben declarar estas rentas en el impuesto a las ganancias?:
EL MENOR DEBE HACER UNA DDJJ A SU NOMBRE POR EL IMPORTE CORRESPONDIENTE A $4000000 RECIBIDOS, LOS INTERESES
PROVENIENTES DE LA COLOCACIN DE DINERO ESTN EXENTOS. EL PADRE ES RESPONSABLE DE LA PRESENTACIN Y PAGO DE LA DDJJ.
2.1.3- La figura de la Sucesin Indivisa es una ficcin legal admitida como sujeto pasible del impuesto a las ganancias durante el perodo de
su existencia. Dicho lapso es el que se extiende:
DESDE EL FALLECIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE PERSONA FSICA (CAUSANTE) Y HASTA EL DICTADO DE LA DECLARATORIA DE HEREDEROS.
2.1.4- El valor de un bien recibido en herencia por parte de una persona fsica, en su DDJJ:
SE TRATA DE UN BENEFICIO NO GRAVADO Y DEBE SER INCLUIDO COMO UN CONCEPTO QUE JUSTIFICA INCREMENTOS PATRIMONIALES O DE
CONSUMO.
2.1.4- En el esquema de liquidacin del impuesto a las ganancias de personas fsicas y sucesiones indivisas, las
deducciones personales se deducen:
EN EL LTIMO TRMINO Y HASTA EL LMITE DE LAS GANANCIAS.
2.1.6- El Sr. Armando Boero, contribuyente del impuesto a las ganancias, ha realizado un viaje de placer junto a su familia en Julio de 2005,
habiendo incurrido en gastos por $9200 en concepto de vestimentas, comidas y alojamiento. Al respecto el Sr. Boero le consulta si puede
deducir dicho importe de su liquidacin del impuesto a las ganancias del perodo fiscal 2005:
NO. LOS GASTOS INCURRIDOS POR EL CONTRIBUYENTE Y SU FAMILIA PARA VIVIR DURANTE EL PERODO FISCAL NO SON DEDUCIBLES; ELLO,
DADO QUE LA LEY DE IMPUESTO LE PERMITE DESCONTAR SUMAS EN CONCEPTO DE DEDUCCIONES PERSONALES, PREVISTOS EN SU ART. 23.
2.1.6- Cul de los siguientes conceptos no son deducibles del impuesto a las ganancias?
LAS SUMAS DESTINADAS A LA ADQUISICIN DE BIENES Y MEJORAS.
2.1.6- Las donaciones que un contribuyente persona fsica realiza al Estado Nacional tiene el siguiente tratamiento:
Es deducible hasta el lmite del 5% de la ganancia neta del ejercicio. Es decir, el 5% se aplica antes de la deduccin de las quebrantos de
ejercicios anteriores y de las deducciones personales.
2.1.6- El 12/2005, Martn Baigorria debi abonar $7500 por servicios de traslado de ambulancias, de
hospitalizacin y de tratamiento kinsico para su hijo menor por accidente automovilstico. La obra social a la
que Baigorria y su familia estn adheridos no contempla dentro de su cartilla la cobertura mdica de tales
prestaciones como tampoco el reintegro de la suma abonada por las mismas. Determinar el impuesto a las
ganancias del perodo fiscal 2005:
- Slo podr computar como deduccin $3160 hasta la concurrencia con el porcentaje de ganancia neta
establecido en la ley y sus reglamentos, ello siempre y cuando las mismas estn debidamente facturadas.
2.1.6- El da 15/08/2005 la Sra. Amelia Lpez, residente en el pas y contribuyente del impuesto a las ganancias,
debi abonar $2500 de gastos atribuibles al sepelio de su madre (a su cargo hasta esa fecha) acaecido en
Colonia, Uruguay. Llegado el momento de confeccionar la DDJJ del perodo fiscal 2005, consulta la posibilidad
de deducir dicha suma:
- No podr ser deducido ntegramente en la DDJJ del perodo fiscal 2005.
2.1.7- Jorge Estevez, administrador de empresas, casado con Sandra Snchez, abogada, presentan la siguiente
situacin: ambos trabajan en sus profesiones facturando por igual $35000 anuales promedio cada uno. Tienen
3 hijos, uno de 26 que no trabaja, otro de 21 que comenz a trabajar en noviembre del 2000 por $300 por mes
y el 3 de 7 meses, nacido el 31/10/2000. La esposa tuvo a su cargo a su madre hasta el 01/06/2000 en que
falleci en un accidente. Qu importe podrn deducir en concepto de deducciones personales en el impuesto
a las ganancias?: - El esposo podr deducir $9795 y la esposa $10305, disminuido en el porcentaje
correspondiente de acuerdo a la tabla de mrito del art. 231.
2.1.7- Las condiciones para poder deducir una carga de familia (hijo) son:
- Menor de 24 aos o incapacitado para el trabajo, residente argentino y que no haya recibido ingresos de
cualquier tipo durante el ao fiscal superiores a $4800.
2.1.7- Habiendo obtenido en un ejercicio una ganancia neta de $5000 una persona fsica que liquida su
impuestos a las ganancias procede a descontar sus deducciones personales que totalizan $18500: - Esta
situacin no arroja ni ganancias ni quebrantos en el ejercicio que se liquida.
2.1.8- El resultado derivado de la locacin de bienes muebles complemento de un contrato de locacin de un
bien inmueble es: - Ganancia de 1 categora, por ende se declara en funcin a su devengamiento.
2.1.8- El impuesto inmobiliario provincial correspondiente a un inmueble alquilado es deducible: - En todos los
supuestos por tratarse de un gasto necesario.
2.1.9- La Sra. Alba Surez alquila al Sr. Jorge Almeida un depto ubicado en la zona cntrica de Crdoba a razn
de $500 mensuales. El contrato de locacin suscripto por las partes, tuvo comienzo el 01/10/2004,
extendindose por 24 meses. En el ao 2005 el inquilino abon a su cargo el impuesto inmobiliario, la
contribucin municipal sobre inmuebles y los servicios de luz, gas y telfono. De los alternativos que se
presentan a continuacin seale cul es la que corresponde que la Sra. Surez aplique por perodo fiscal 2005:
- Declarar como ganancia bruta de 1 categora los alquileres devengados por 12 meses ($6000) ms todos los
impuestos tomados a cargo por el inquilino, y a su vez deducir los impuestos que recaigan sobre el inmueble (con
independencia de quien los pague y de que estn abonados o no) por su condicin de erogaciones, necesarios
para el mantenimiento de la ganancia gravada.
2.1.9- Un productor agropecuario nos consulta si alquila su campo qu mtodo de deduccin de gastos de
mantenimiento le conviene a efectos del impuesto a las ganancias: - Slo por el mtodo de gastos reales.
2.1.9- Sabiendo que un contribuyente persona fsica ha efectuado la opcin de deducir gastos de
mantenimiento presuntos en el impuesto a las ganancias a partir del perodo fiscal 2003, y que posee los
siguientes inmuebles: 3 deptos en Crdoba alquilados desde el 2003 a razn de $300 por mes cada uno, 1 depto
en Mar del Plata destinado a veraneo. Lo utiliz durante los meses de enero, febrero y marzo del 2005 para
dicho fin, habindose mantenido desocupado el resto del ao, 1 campo de 100 has en un paraje cercano a las
Ciudad de San Francisco, Depto de San Justo, Pcia de Crdoba, arrendado a un colono desde el 10/2003. Seale
la deduccin que les correspondi tomar por tal concepto, para el perodo fiscal 2005:
- Le correspondi considerar gastos de mantenimiento presuntos para los deptos (3 alquilados en Crdoba y el
utilizado para veraneo en Mar del plata) y gastos de mantenimiento para campo arrendado.
2.1.10- Son rentas de 2 categora del impuesto a las ganancias:
- Rentas derivadas por la colocacin de capitales, cualquiera sea su forma o denominacin, en tanto no
pertenezcan a la 3 categora
2.1.10- Luisa Gmez es asociada de una Cooperativa de Crditos. Durante el ao 2005 ha percibido en concepto
de inters accionario la suma de $ 5240. Indique su por dicha suma le corresponder tributar impuesto a las
ganancias y en que categora.
- Si. El inters accionario que distribuyan a sus asociados las cooperativas que no sean de consumo ni trabajo,
constituye una renta gravada en la 2 categora del impuesto a las ganancias.
2.1.11- Las ganancias que grava la tercera categora (en el caso de las sociedades que lleven libros) en el
impuesto a las ganancias son:
-Partiendo del resultado neto del ejercicio comercial se realizan los ajustes impositivos en ms o en menos, segn
corresponda.
GENERALIDAD:
ALUDE AL CARCTER EXTENSIVO DE LA TRIBUTACIN
DEBER DEBE SER CUMPLIDO, CUALQUIERA Q SEA EL CARCTER DEL SUJETO, CATEGORA SOCIAL, SEXO, NACIONALIDAD, EDAD O
ESTRUCTURA. - NADIE DEBE SER EXIMIDO DE PAGAR IMPUESTOS X PRIVILEGIOS PERSONALES, DE CLASE, LINAJE O CASTA.
PROPORCIONALIDAD:
LA FIJACIN DE CONTRIBUCIONES A LOS HABITANTES DE LA NACIN SEA EN PROPORCIN A SUS MANIFESTACIONES DE CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA, YA Q LO DESEADO ES Q EL APORTE NO RESULTE DESPROPORCIONADO EN IR CON ELLA.
EL CONCEPTO DE PROPORCIONALIDAD DEBE SER INTERPRETADO DE MANERA FLEXIBLE Y NO RGIDA.
EQUIDAD:
IMPOSICIN DE UN TT DEBE SER REGIDA x UN FIN JUSTO,
NO BASTA Q LA N SE SOMETA AL PP DE LEGALIDAD, SINO Q ADEMS ELLA DEBE SER JUSTA P/ SER CONSTITUCIONAL.
RAZONABILIDAD:
FUNDAMENTO DE VERDAD O JUSTICIA. TODO ACTO DEBE SER RAZONABLE P/ SER CONSTITUCIONALMENTE VLIDO.
CONTROL JURISDICCIONAL:
EL PJ ES EL RGANO ENCARGADO DE VELAR X EL DEBIDO ACATAMIENTO DE CN.
TODOS LOS JUECES CON COMPETENCIA EN EL CASO PUEDEN DECLARAR LA INCONSTITUCIONALIDAD DE LAS LEYES, SIN PERJUICIO DE LA
DECISIN DE LA CSJN
LA CREACIN Y PERCEPCIN DE IMPUESTOS EST SOMETIDA AL CONTROL JUDICIAL DE CONSTITUCIONALIDAD.
NO SE EJERCE EN FORMA ABSTRACTA. ES NECESARIA LA EXISTENCIA DE UN CASO CONCRETO.
SEGURIDAD JURDICA
POSIBILIDAD DE PREVISIN X LOS PARTICULARES DE SUS PROPIAS SITUACIONES LEGALES.
PREVISIBILIDAD DE LA ACTUACIN ESTATAL. En materia TT implica la certeza pronta y definitiva acerca de la cuanta de la deuda TT, as c
cambios imprevistos q impidan calcular con antelacin la carga TT q va a recaer s/ los ciudadanos.
CONTIENE 3 ASPECTOS FUNDAMENTALES: CONFIABILIDAD: todo Sist. Jur. debe respetar los PP de Legalidad y NO permitir la aplicacin
Retroactiva de las Leyes. CERTEZA: debe existir ESTABILIDAD en el D. e Inexistencia razonable de Errores Tcnicos Normativos NO
ARBITRARIEDAD: NO debe permitirse la interpretacin y aplicacin ARBITRARIA de disposicin legales y el PJ debe ser INDEPENDIENTE del
poder poltico.
REPARTO DE COMPETENCIAS
-EXCLUSIVAS DEL ESTADO FEDERAL.
- EXCLUSIVAS DE LAS PROVINCIAS.
- CONCURRENTES.
- EXCEPCIONALES DEL ESTADO FEDERAL Y DE LAS PROVINCIAS.
- COMPARTIDAS POR EL ESTADO FEDERAL Y LAS PROVINCIAS.
SOBERANA: En trminos polticos, la soberana significa ESTAR POR ENCIMA DE TODO Y DE TODOS. Quien la ejerce tiene el poder de mando,
al cual deben obediencia los sometidos a tal poder. Es SUPREMA, INDEPENDIENTE Y PERPETUA.
La soberana emana del pueblo. En virtud de ello, en su representacin, los ciudadanos convocados a tal efecto se renen en un Congreso
General Constituyente y establecen la Cn. p/ la Nacin Argentina.
El rgano oficial q representa al pueblo, cumple y hace cumplir la CN, es el GOBIERNO FEDERAL, como suma autoridad del pas.
PODER TRIBUTARIO:
FACULTAD O POSIBILIDAD JURDICA DEL E. DE EXIGIR CONTRIBUCIONES A LAS PERSONAS SOMETIDAS A SU SOBERANA.
POTESTAD TRIBUTARIA:
FACULTAD Q TIENE EL E. DE CREAR, MODIFICAR O SUPRIMIR UNILATERALMENTE TRIBUTOS.
Art. 4 C.N.: GOB. FEDERAL PROVEE A LOS GASTOS DE LA NACIN CON LOS FONDOS DEL TESORO NACIONAL, formado x Productos de: D.
de Importacin y Exportacin. La Venta o Locacin de tierras de propiedad nacional. La renta de correos. Las dems contribuciones que
equitativa y proporcionalmente a la poblacin imponga el congreso general. Los emprstitos y operaciones de crdito que decrete el
mismo congreso para urgencias de la nacin o para empresas de utilidad nacional.
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS
IMPUESTOS DIRECTOS (ID):
EL CONTRYTE OBLIGADO EST SEALADO C CONTRYTE DE IURE DESDE Q LA LEY ESTABLECE EL HECHO IMPONIBLE
Art.75, inc.2: ID, corresponden a las Provs c PP, y c Excepcin, al E. Nacional en tanto la seguridad comn y el bien general, lo requieran.
ID ms representativos: Imp. a las Ganancias, Imp. a la Ganancia Mnima Presunta y el Imp. s/ los Bs Personales.
IMPUESTOS INDIRECTOS
Q EL CONTRIBUYENTE DE IURE TRANSFIERE LA CARGA FISCAL A 3 Q, SIN SER SP DE LA OBLIGACIN, SOPORTAN EL EFECTO C
CONTRIBUYENTES DE FACTO (IVA E IMPUESTOS INTERNOS).
a) Los impuestos indirectos EXTERNOS son competencia exclusiva del gobierno federal (derechos aduaneros de importacin y exportacin),
conforme lo establece el Art. 75 inc.1 de la C.N.
b) Los impuestos indirectos INTERNOS son competencia concurrente de la nacin y las provincias, conforme lo establece el Art. 75 inc.2 de la
C.N.
RGIMEN DE COPARTICIPACIN
El rgimen de coparticipacin comenz con el dictado de la ley 12.138 en el ao 1934, el cual luego se integr con las leyes 14.060, 14.390 y
14.788. Posteriormente todo este complejo normativo fue sustituido por el previsto en la ley 20.221, la cual fue parcialmente reformada en
1988 por la ley 23.548. Por ltimo, la reforma constitucional de 1994 incorpor el rgimen de coparticipacin.
Este rgimen consiste en que la autoridad central se hace cargo de la recaudacin y distribuye todo o parte del producto entre las provincias,
sobre la base de lo que a cada una corresponde por su contribucin al fondo comn.
Los impuestos directos e indirectos recaudados por la Nacin forman una masa de ingresos que resultar distribuida, conforme a los
parmetros que establezca la ley de coparticipacin.
Esta ley debe ser sancionada por el Congreso sobre la base de acuerdos entre la Nacin y las provincias (Art. 75, inc. 3, C.N.).
Es importante destacar que as como existe un rgimen de coparticipacin de tributos a nivel nacional, tambin hay uno a nivel de la Provincia
de Crdoba como consecuencia del dictado de la ley provincial N 8524.
Especficamente, el Art. 2 del citado cuerpo normativo establece que el fondo coparticipable est integrado por lo recaudado en materia del
impuesto sobre los ingresos brutos, impuesto inmobiliario y a la asignacin que recibe la Provincia de Crdoba de la coparticipacin federal de
impuestos.
Una ley del congreso nacional destinada a promover determinada poltica comercial, social, cultural, puede eximir al estado federal, a
organismos dependientes de l y hasta a particulares, del pago de gravmenes provinciales por las actividades que desarrollen en
cumplimiento de aqulla poltica. Igual situacin se dara ante la existencia de un tratado internacional.
De no existir esa confrontacin incompatible, el poder impositivo provincial subsiste y es constitucionalmente vlido.
AUTONOMA Y AUTARQUA
El art. 123, CN, obliga a las provincias a reglar el alcance y contenido de la autonoma municipal en el orden econmico y financiero. Cada Cn
Provincial ha de reconocer a cada municipio de su jurisdiccin un espacio variable para crear tributos. Ello da sustento al poder impositivo
originario de las provincias.
En nuestro pas la doctrina y la jurisprudencia no fueron pacficas respecto a este tema. Como regla general se puede decir que las provincias
son autnomas (con las restricciones de la Constitucin Nacional) y los municipios aparecen como personas jurdicas declaradamente
autnomas, pero en realidad subordinadas a las leyes y constituciones provinciales.
Especficamente, la jurisprudencia de la CSJN, a partir del ao 1911, sostuvo que las municipalidades carecan de autonoma, poseyendo en
cambio autarqua como meras delegaciones administrativas de los poderes provinciales, circunscriptos a los fines y lmites administrativos que
le fijaban dichos poderes provinciales.
No obstante ello, en el caso Rivademar c/ Municipalidad de Rosario el citado tribunal modific su postura y manifest que los Municipios son
autnomos respecto del poder provincial.
En el caso Municipalidad de Rosario c/ Provincia de Santa Fe, la Corte ratific el criterio expuesto en Rivademar, pero declar que las
facultades municipales no pueden ir ms all de aqullas que surjan de las constituciones y leyes provinciales.
Con relacin a esto, se puede afirmar que la limitacin ms importante que tienen los municipios en relacin con el poder y potestad
tributarios surge del Art. 9, inciso b, de la ley de coparticipacin nacional de tributos que prohbe la analoga de los tributos provinciales y
municipales respecto de los tributos coparticipados.
Por ltimo, de acuerdo a lo establecido por el Art. 123 de la Constitucin Nacional, los municipios podran crear tributos, no obstante lo cual ya
no le quedan hechos imponibles que no guarden analoga con los tributos coparticipados.
b) Coparticipacin: en este sistema la autoridad central se hace cargo de la recaudacin y distribuye todo o parte del producto entre las
provincias, sobre la base de lo que a cada una le corresponde por su contribucin al fondo comn.
c) Sistema mixto: se combinan el sistema de separacin de fuentes y el rgimen de coparticipacin.
Si bien nuestra constitucin adopta el sistema de separacin de fuentes, se utiliza el rgimen de la coparticipacin, aunque no en su estado
puro.
LIMITACIONES INTERNACIONALES A LA POTESTAD TRIBUTARIA
Los lmites a la potestad tributaria pueden derivar tambin de la comunidad internacional moderna.
Puede suceder que surjan limitaciones internacionales en virtud de las cuales los Estados se abstengan de ejercer su poder tributario territorial,
ya sea por disposiciones internas que respondan a principios tradicionales o como consecuencia de convenciones de tipo general o especial
libremente concertadas.
Actualmente, un grupo de pases con intereses comunes o regionales tiende a coordinar sus sistemas tributarios a fin de obtener un mayor
progreso. De esta comunidad pueden surgir normas especficas obligatorias para los Estados participantes y por lo tanto podran constituir
tambin limitaciones a la potestad tributaria.
(5.3) SUJETOS:
SA (ESTADO Titular de la IR. Jurd TT Principal)
SP (QUIEN debe Cumplir la Prestacin debida al E.)
Categ. De SUJETOS
AGENTE DE RETENCIN
DDOR DEL CONTRIBUYENTE O alguien q x su Funcin Pblica, activ., oficio o profesin, se halla en contacto directo con un importe dinerario de
propiedad del contribuyente o q ste debe recibir, ante lo cual tiene la posibilidad de amputar la parte q corresponde al Fisco en concepto de
TT.
(Ej el caso del escribano q detrae el TT del precio q recibe el vendedor al realizarse la enajenacin de un inmueble)
AGENTE DE PERCEPCIN
AQUEL Q POR SU PROFESIN, OFICIO, ACTIV. O FUNCIN, EST EN UNA SITUACIN TAL Q LE PERMITE RECIBIR DEL CONTRIBUYENTE UN
MONTO TRIBUTARIO Q POSTERIORMENTE DEBE DEPOSITAR A LA ORDEN DEL FISCO.
(Ej el caso del exhibidor cinematogrfico q agrega el TT al precio de la entrada)
SOLIDARIDAD TRIBUTARIA
LA LEY PRESCRIBE Q 2 O MS SP QUEDAN OBLIGADOS AL CUMPLIMIENTO TOTAL DE LA MISMA PRESTACIN.
Los vnculos son AUTNOMOS xq el Fisco puede exigir indistintamente a c/u la totalidad de la deuda, pero como integran una sola IR Jurdica
TT x Identidad de objeto son tambin INTERDEPENDIENTES.
EL RESARCIMIENTO
Accin q se entabla el SP q pag el tributo al Fisco sin ser destinatario legal del TT, o q es destinatario legal tributario en menor medida de
lo q pag, por una parte, c Acreedor, y por la otra, el Desario Legal TT, c Deudor. No es de Nza tributaria, sino CIVIL.
DOMICILIO TRIBUTARIO
P. FSICAS: Residencia habitual / Subsidiariamente, el lugar donde ejercen sus activs especficas.
P. JURS.: Lugar donde est su Direccin o administracin efectiva. / Subsidiariamente, el lugar donde se halla el centro principal de su activ.
P. DOMICILIADAS EN EL EXTRANJERO: Lugar q hayan fijado sus Repres. / De no existir Repres.: el lugar donde tengan su principal negocio o
explotacin o la principal fuente de recursos. / Subsidiariamente, el lugar de su ltima residencia
()FALTa)))))))))))
CAUSA
CIRCUNSTANCIA Q LA LEY ASUME C RAZN NECES. JUSTIFICATIVA P/ Q DE UN CIERTO HECHO IMPONIBLE DERIVE UNA OB. TT
La Causa del IMPUESTO es la CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, la de la TASA es la CONTRAPRESTACIN y la de la CONTRIBUCIN ESPECIAL es el
BENEFICIO.
El D. TT. MATERIAL estudia:
LOS ASPECTOS SUSTANCIALES DE LA IR JUR. Q SE TRABA EL E. LOS SP CON MOTIVO DEL TT.
(5.3.5) Qu ocurre si NO HAY NINGN DOMICILIO DENUNCIADO por parte del contribuyente?
CUANDO NO SE HUBIERA DENUNCIADO DOMICILIO Y LA ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS CONOCIERE ALGUNO DE LOS
DOMICILIOS PREVISTOS EN EL ART. 3 DE LA LEY DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, STE TENDR VALIDEZ A TODOS LOS EFECTOS LEGALES
(5.6) La Legislacin TT Nacional establece q la FECHA a partir de la cual comienza a correr el trmino de PRESCRIPCIN es el da:
1 DE ENERO DEL AO SIGUIENTE AL AO EN Q SE PRODUZCA EL VENCIMIENTO DE LOS PLAZOS P/ LA PRESENTACIN DE LAS
DECLARACIONES JURADAS E INGRESO DEL IMPORTE TT.
(5.6) La Legislacin TT Nacional establece q si el Contribuyente NO est inscripto en la AFIP, teniendo la obligacin de hacerlo, la
PRESCRIPCIN de su Obligacin Sustancial se opera por el trmino de:
10 AO.
(6.4) Las Funciones del ADMINISTRADOR FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS y su delegacin esta normado en:
EL DECRETO NACIONAL PEN 618/97
(6.6.4) De todas las actuaciones realizadas por el FISCO concernientes a las TAREAS DE FISCALIZACIN E INVESTIGACIN:
DEBER LABRARSE UN ACTA, LA CUAL TENDR LA CALIDAD DE INSTRUMENTO PBLICO.
(6.6.5) Evacuada la Vista o Transcurrido el trmino concedido por la Ley TT SIN q el SP haya contestado la vista, el Juez Administrativo debe:
DICTAR UNA RESOLUCIN, LA CUAL DEBE SER FUNDADA.
(6.6.7) El plazo para interponer el RECURSO DE RECONSIDERACIN o el RECURSO DE APELACIN ante el TFN CONTRA LA RESOLUCIN q se
dicta en el PROCESO DE DETERMINACIN DE OFICIO es de:
15 DAS DE NOTIFICADA LA RESOLUCIN.
(6.6.7) En el PROCESO DE DETERMINACIN DE OFICIO, Resuelto DESFAVORABLEMENTE El RECURSO DE APELACIN ante el TFN, SP puede:
INTERPONER UN REC. DE REVISIN Y APELACIN ANTE LA CMARA FEDERAL Q CORRESPONDA.
(6.6.9) Quienes ENCARGUEN o TRANSPORTEN COMERCIALMENTE MERCADERAS, aunque no sean de su propiedad, sin el Respaldo
documental q exija la AFIP:
SERN SANCIONADOS CON UNA MULTA DE $ 300 A 30.000 Y CLAUSURA DE 3 A 10 DAS DEL ESTABLECIMIENTO, LOCAL, OFICINA, RECINTO
COMERCIAL, INDUSTRIAL, AGROPECUARIO O DE PRESTACIN DE SERVICIOS.
(6.6.9) Quienes NO SE ENCONTRAREN INSCRIPTOS CCONTRIBUYENTES o RESPONSABLES ANTE LA AFIP cuando Estuvieren obligados a
hacerlo:
SERN SANCIONADOS CON UNA MULTA DE $300 A $ 30.000 Y CLAUSURA DE 3 A 10 DAS DEL ESTABLECIMIENTO, LOCAL, OFICINA, RECINTO
COMERCIAL, INDUSTRIAL, AGROPECUARIO O DE PRESTACIN DE SERVICIOS.
(6.6.9) Cuando una INFRACCIN SURJA CON MOTIVO DE IMPUGNACIONES vinculadas al proceso de determinacin,
EL JUEZ ADMINISTRATIVO DEBE APLICAR LA CORRESPONDIENTE SANCIN EN LA MISMA RESOLUCIN Q DETERMINA EL TT.
(6.6.10) LOS HECHOS U OMISIONES Q DEN LUGAR A LA CLAUSURA q refiere el Art. 40 de la Ley 11.683:
DEBERN QUEDAR EXPUESTOS EN UN ACTA DE COMPROBACIN.
UNIDAD 7: DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTO TT.
CONJUNTO DE ACTOS REALIZADOS ANTE LA AUTORIDAD ADM. X PARTE DEL SP TT, TENDIENTES A OBTENER EL DICTADO DE UN ACTO
ADMI.
(7.2.1) En la Interposicin del REC. APELACION ante el TFN, el APELANTE DEBE EXPRESAR:
TODOS SUS AGRAVIOS, OPONER EXCEPCIONES, OFRECER PRUEBAS Y ACOMPAAR LA DOCUMENTACIN Q HAGA A SU D.
(7.2.1) En la interposicin del REC. APELACION ante el TFN, si se admitiere la APERTURA Y PRODUCCIN DE LA PRUEBA, el PLAZO p su
PRODUCCIN es de:
60 DAS, PRORROGABLE A SOLICITUD DE LAS PARTES X 30 DAS +
(7.2.1) En la interposicin del REC. APELACION ante el TFN, una vez PRODUCISDA la Prueba, el VOCAL INSTRUCTOR:
DECLARAR SU CLAUSURA Y ELEVAR LOS AUTOS A LA SALA, LA Q X 10 DIAS LOS PONE A DISPOSICIN DE LAS PARTES P/ Q ALEGUEN
( 7.2.2 ) Contra la SENTENCIA DESFAVORABLE DICTADa por el TFN el SP puede interponer un recurso contra:
REC. DE REVISIN Y APELACIN ANTE LA CMARA FEDERAL COMPETENTE DENTRO DE LOS 30 DAS DE NOTIFICADA LA RESOLUCIN
( 7.2.2 ) Contra LA SENTENCIA DESFAVORABLE DICTADA POR UNA CMARA CONTENCIOSA NACIONAL Y/O UNA CMARA FEDERAL DE
APELACIONES, el SP
RECURSO ORDINARIO Y/O EXTRAORDINARIO ANTE LA CSJN.
(7.3) La PROMOCION de la DEMANDA JUDICIAL, una vez resuelto DESFAVORABLEMENTE el REC. RECONSIDERACIN:
TIENE EFECTO NO SUSPENSIVO
(7.4.2.) En el mbito Nacional, el PLAZO Q TIENE EL EJECUTADO P COMARECER A ESTAR A D. Y OPONER EXCEPCIONES ES DE?
5 DAS DE NOTIFICADA LA CITACION DE COMPARENDO Y REMATE
(7.6.9) Si el SP ha PAGADO ESPONTNEAMENTE UN TT Y LUEGO CONSIDERA Q LO HA HECHO DE MANERA EXCESIVA O INDEBIDA Y DESEA Q
SE LE RESTITUYA SU IMPORTE DEBE INTERPONER:
UN RECLAMO ANTE LA AFIP SOLICITANDOLE SE LE RESTITUYA EL IMPORTE ABONADO EN FORMA EXCESIVA O INDEBIDA
( 7.6.9 ) CONTRA LA RESOLUCIN Q DENIEGA LA RESTITUCIN DEL IMPORTE TRIBUTARIO ABONADO ESPONTNEAMENTE, EL SP
DENTRO DE LOS 15 DAS DE SU NOTIFICACIN, PUEDE: A) INTERPONER UN REC. DE RECONSIDERACIN ANTE LA MISMA ADMINISTRACIN,
B) APELAR ANTE EL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIN O C) PROMOVER UNA DEMANDA CONTENCIOSA ANTE LA JUSTICIA
FEDERAL.
12) IVA
13)
13.2.1) algunos de los Aspectos Materiales del Hecho Imponible del IMPUESTO a las TRANSACCIONES FINANCIERAS son
REALIZAR OPERACIONES DE CRDITOS Y DBITOS EN CUENTAS, CUALQUIERA SEA SU NZA ABIERTAS EN LAS ENTIDADES REGIDAS X LA LEY DE
ENTIDADES FINANCIERAS
14
14.2.1) el Aspecto Material del hecho imponible del impuesto s/ los INGRESOS BRUTOS de la Pcia CBA
CONSISTE EN EL EJERC DE CUALQUIER COMERCIO, INDUSTRIA U OFICIO, PROFESIN LOCACIN DE BIENES OBRAS O SERVS Y TODA OTRA
ACTIVIDAD A TITULO ONEROSO REALIZADA EN FORMA HABITUAL EN EL TERRITORIO DE LA PRCIA DE CBA, CUALQUIERTA SEA EL SUJETO Q
LA EJERZA Y EL LUGAR DONDE LA LLEVE A CABO
14.9) el CDIGO TRIBUTARIO de la Pcia CBA establece q las Res q apliquen las SANCIONES previstas arts. 70, 76, 77 del citado cuerpo
normativo o declaren la INEXISTENCIA de PRESUNTAS INFRACCIONES
DEBERAN SER NOTIFICADAS A LOS INTERESADOS Y QUEDAR EN FIRMES SI DENTRO DE LOS 15 DIAS DE NOTIFICADAS ESTOS NO
INTERPONEN EL REC.RECONS. EL ART 123 DEL CDIGO CONSIGNADO
15)