AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES CHIMBOTE

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

DERECHO TRIBUTARIO

Ciclo: VI
Turno: Maana A
Docente tutor: Fidel Misael, Reyes Norabuena
Tema:
Estudiantes
-BARRENECHEA ROBLES, Leydy Celene.
-TORREZ NORABUENA, Yessenia.
-BALTAZAR NORABUENA, Lessly
-DEL AGUILA RODRIGUEZ, Hector.
-ESPINOZA ROJAS, Henry
-TAHUA CELESTINO, Frank
- ROSARIO DEXTRE, Wilder Juvenal

HUARAZ NOVIEMBRE 2017

 INTRODUCCION

La presente investigacin tiene como objetivo principal resaltar los aspectos ms

importantes del Impuesto ms significativo con que el Estado Peruanos percibe en
trminos monetarios la mayor parte de sus ingresos en cuanto a materia tributaria fiscal
se refiere.
El impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en
favor del contribuyente por parte del Estado. El objetivo principal es gravar la renta o el
enriquecimiento percibido por los contribuyentes naturales y jurdicos con ocasin de las
diversas actividades que estos puedan ejercer.
Como sabemos la micro y pequea empresa (en adelante Mype) juega un papel
preeminente en el desarrollo social y econmico de nuestro pas, al ser la mayor fuente
generadora de empleo, contribuyente de tributos municipales y nacionales y agente
dinamizador del mercado.
Nuestra Constitucin poltica asume el modelo de Estado Social y Democrtico de
Derecho y consagra una Economa Social de Mercado. En este contexto, le corresponde
al Estado ejercer su poder tributario respetando el Principio de Igualdad conforme al cual
se debe tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales, as como el Principio de
Capacidad Contributiva -ntimamente vinculado con el de Igualdad, segn el cual se debe
tributar en proporcin directa con la aptitud econmica del contribuyente, de modo tal
que quienes ostentan mayores ingresos deben tributar ms que quienes tienen menores
ingresos. En consecuencia, el Estado debe establecer un marco normativo promotor de la
Mype, y asimismo velar por el cumplimiento de la normatividad por parte del propio
Estado, a fin de que los costos de transaccin, la carga tributaria y los sobrecostos
laborales no frenen su formalizacin, obligaciones, ventajas y desventajas y crecimiento.
El nuestro sistema tributario el impuesto ha ido evolucionando y mejorando a travs de
los aos para as lograr controlar de manera exacta y evitar la evasin del mismo a travs
de los diferentes y modernos recursos tecnolgicos con el que cuenta el dependiendo
constantemente de las necesidades econmicas del pas para hacer frente a las diferentes
necesidades pblicas que surgen en nuestra sociedad para ser solucionadas por el Estado
Peruanos tales como: Seguridad, Salud y Educacin entre otros.
 CAPITULO I
EL IMPUESTO A LA RENTA, RUS, Y MIPE. BASE LEGAL, SUJETOS,
OBLIGACIONES, DERECHOS, VENTAJAS Y DESVENTAJAS EN SU
APLICACIN.
I. EL IMPUESTO A LA RENTA
En la norma II del ttulo preliminar del Cdigo Tributario (Texto nico Ordenado que
fue aprobado por el D.S. 135-99-EF) se conceptualiza al impuesto de la siguiente manera:
El impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en
favor del contribuyente por parte del Estado.
El impuesto a la renta es: un impuesto directo, personal que puede ser de realizacin
inmediata o peridica que grava los ingresos reales o presuntos obtenidos por una persona
natural, una persona jurdica o un ente sin personera jurdica teniendo como fuentes
principales que lo originan el capital, el trabajo o la aplicacin de ambos factores.
Un impuesto directo: al asumir el impuesto el contribuyente de este.

Un impuesto personal: toma en cuenta las cualidades personales del sujeto pasivo, de
la fuente de donde extrae su ingreso y de las cargas de familia. ejemplo: el impuesto a la
renta de las personas naturales de cuarta categora.
Un impuesto de realizacin inmediata o peridica: determinados tipos de renta
determinan que sea de realizacin inmediata por que la configuracin de la operacin
gravada requiere tan solo de un instante de tiempo. ejemplo: el impuesto a la renta del no
domiciliados, otros determinan que sea de realizacin peridica: Tributos en que la
configuracin de la operacin gravada se da cada cierto tiempo
Las ventajas de este sistema son:
Permite aplicarse de forma fcil destacando por su sencillez en su determinacin,
declaracin y pago, lo cual permite que una persona con cierta preparacin pueda cumplir
correctamente con el hacerlo.
Permite una correcta y simple administracin, pudiendo establecerse mecanismos que
viabilizan ms fcilmente su recaudacin. Las desventajas de este sistema son:
No permite aplicar el principio de equidad y el principio de capacidad contributiva no
se puede aplicar adecuadamente, se afirma esto porque este sistema no grava
equitativamente la riqueza global de cada persona por que no se refleja en el, que pague
ms quien ms renta neta obtenga de forma global.
Su inadecuada multiplicidad, que, al ser varios o muchos impuestos, si no existe un
sistema ordenado de informacin legal y de los entes que lo recaudan, resultan de difcil
aplicacin para los ciudadanos por su desconocimiento.
Las desventajas de este sistema son:
No permite aplicar el principio de equidad y el principio de capacidad contributiva no
se puede aplicar adecuadamente, se afirma esto porque este sistema no grava
equitativamente la riqueza global de cada persona por que no se refleja en el, que pague
ms quien ms renta neta obtenga de forma global.
Su inadecuada multiplicidad, que, al ser varios o muchos impuestos, si no existe un
sistema ordenado de informacin legal y de los entes que lo recaudan, resultan de difcil
aplicacin para los ciudadanos por su desconocimiento
II. REGIMENES ESPECIALES DEL IMPUESTO A LA RENTA
RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
1.- SUJETOS COMPRENDIDOS. - Podrn acogerse al Rgimen Especial las personas
naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas
en el pas, que obtengan rentas de tercera categora provenientes de las siguientes
actividades:
a. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes
que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no
sealada expresamente en el inciso anterior. Las actividades antes sealadas podrn ser
realizadas en forma conjunta.
2.- SUJETOS NO COMPRENDIDOS
2.1 No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que
incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
I. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable los montos de sus ingresos netos
superen los SI. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/1 00 Nuevos soles).
II. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y
vehculos, supere los SI. 126,000.00 (Ciento Veintisis Mil y 00/1 00 Nuevos Soles).
III. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones
afectadas a la actividad acumuladas supere los SI. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco
mil y 00/100 Nuevos Soles). Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen
las de los activos fijos. Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o
servicios se encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir la
renta y/o mantener su fuente.
IV. Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora con personal
afectado a la actividad mayor a 1 o (diez) personas. Tratndose de actividades en las
cuales se requiera ms de un turno de trabajo, el nmero de personas se entender por
cada uno de stos. 34 Ahora bien, para complementar la idea es necesario traer a colacin
lo establecido en el artculo 76 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, en lo
referente a los lmites de los ingresos netos, activos fijos, y adquisiciones
III. NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
1. ASPECTOS GENERALES
En el presente captulo trataremos los aspectos tributarios ms relevantes del "Nuevo
RUS" como un rgimen preferencial para determinados contribuyentes, el cual
proporciona ciertos beneficios, tales como el pago nico mensual, y la no obligatoriedad
de llevar libros y registros contables. Es en ese sentido que el tema estar enfocado
principalmente en la normatividad del Decreto Legislativo N 937 "Texto del Nuevo
Rgimen nico Simplificado" y del Decreto Supremo N 097-2004-EF que regul las
normas reglamentarias del Nuevo RUS.
2. SUJETOS COMPRENDIDOS EN EL NUEVO RUS
Se encuentran comprendidos en el Nuevo RUS:
a. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que
exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales.
b. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas
de cuarta categora nicamente por actividades de oficio. En ese sentido, se entiende por
personas naturales no profesionales a aquellas personas naturales que realicen actividades
que no necesiten contar con ttulo profesional reconocido por la Ley Universitaria. En
aquellos casos en que el contribuyente perciba ingresos considerados como rentas de
cuarta categora por el ejercicio de alguna profesin universitaria conjuntamente con otras
rentas de cuarta categora, no podrn acogerse al Nuevo RUS.
3. PERSONAS NO COMPRENDIDAS
3.1. No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas naturales y sucesiones
indivisas que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
a. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos brutos
supere los SI. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando en
algn mes tales ingresos excedan el lmite permitido para la categora ms alta de este
Rgimen. Esto ltimo, no ser de aplicacin a los sujetos a que se encuentren ubicados
en la "Categora Especial". Se considera como ingresos brutos a la totalidad de ingresos
obtenidos por el contribuyente por la realizacin de las actividades de este Rgimen,
excluidos los provenientes de la enajenacin de activos fijos. Al efecto, entindase por
enajenacin la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y en
general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso.
b. Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin, sea sta de su propiedad
o la explote bajo cualquier forma de posesin. Se considera como unidad de explotacin
a cualquier lugar donde el sujeto de este Rgimen desarrolle su actividad empresarial,
entre otros, el local comercial o de servicios, sede productiva, depsito o almacn, oficina
administrativa. c. El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de
los predios y vehculos. supere los S/.70,000.00 (setenta mil y 00/100 Nuevos Soles). Para
estos efectos se consideran activos fijos afectados a la actividad a los bienes tangibles
que: i. Se encuentren destinados para su uso y no para su enajenacin; y, ii) Su utilizacin
est prevista para un lapso mayor a doce (12) meses. d. Cuando en el transcurso de cada
ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/.
360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando en algn mes dichas
adquisiciones superen el lmite permitido para la categora ms alta de este Rgimen. Esto
ltimo, no ser de aplicacin a los sujetos a que se encuentren ubicados en la "Categora
Especial". Cabe indicar que las adquisiciones a las que se hace referencia en este inciso
no incluyen las de los activos fijos. Debemos indicar que lo establecido en los incisos b)
y e) descritos anteriormente no ser de aplicacin a: a. Los pequeos productores agrarios.
A tal efecto, se considera pequeo productor agrario a la persona natural que
exclusivamente realiza actividad agropecuaria, extraccin de madera y/o de productos
silvestres. b. Personas dedicadas a la actividad de pesca artesanal para consumo humano
directo. c. Los pequeos productores mineros y los productores mineros artesanales,
considerados como tales de acuerdo al Texto nico Ordenado de la Ley General de
Minera.
3.2 Del mismo, no podrn acogerse al presente Rgimen las personas naturales y
sucesiones indivisas que: a. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas
siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas mtricas).
b. Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. c.
Efecten y/o tramiten cualquier rgimen, operacin o destino aduanero; excepto se trate
de contribuyentes:
i. Cuyo domicilio fiscal de encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones
definitivas que no excedan de US$ (quinientos y 00/100 dlares americanos) por mes, de
acuerdo a lo sealado en el Reglamento del RUS!; y/o,
ii. Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales
o de excepcin previstos en los incisos b) y e) del artculo 830 de la Ley General de
Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o,
iii. Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho
simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera. d.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
e. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
f. Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
g. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. h. Realicen venta de
inmuebles.
i. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de 47 Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
j. Entreguen bienes en consignacin.
k. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
5. ACOGIMIENTO AL NUEVO RUS
El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El
contribuyente podr acogerse al momento de inscribirse en el Registro nico de
Contribuyentes, surtiendo efectos a partir del periodo que corresponda a la fecha de inicio
de actividades.
b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Rgimen
Especial: Estos contribuyentes Debern:
i. Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo en que se efecta el cambio de
rgimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en la categora que les
corresponda. Este requisito no ser de aplicacin tratndose de sujetos que se encuentren
en la categora especial.
ii. Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del periodo precedente al que
se efecta el cambio de rgimen a: Los comprobantes de pago que tengan autorizados,
que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. Los
establecimientos anexos que tengan autorizados. En los supuestos previstos en los incisos
a) y b), el acogimiento surtir efecto a partir del perodo que corresponda a la fecha
declarada como inicio de actividades al momento de su inscripcin en el Registro nico
de Contribuyentes o a partir del perodo en que se efecta el cambio de rgimen, segn
corresponda.
6. INCLUSIN DE OFICIO AL NUEVO RUS POR PARTE DE LA SUNAT
Si la SUNAT detecta a personas naturales o sucesiones indivisas que: a. Realizan
actividades generadoras de obligaciones tributarias y, al no encontrarse inscritas en el
Registro nico de Contribuyentes o al estar con baja de inscripcin en dicho Registro,
procede de oficio a inscribirlas o a reactivar el nmero de su Registro, segn corresponda,
asimismo; las afectar al Nuevo RUS siempre que:
i. Se trate de actividades permitidas en dicho Rgimen; y, ii. Se determine que el
sujeto cumple con los requisitos para pertenecer al Nuevo RUS. La afectacin
antes sealada operar a partir de la fecha de generacin de los hechos imponibles
determinados por la SUNAT, la que podr ser incluso anterior a la fecha de la
inscripcin o reactivacin de oficio. b. Encontrndose inscritas en el Registro
nico de Contribuyentes en un rgimen distinto al Nuevo RUS, hubieran
realizado actividades generadoras de obligaciones tributarias con anterioridad a
su fecha de inscripcin, las afectar al Nuevo RUS por el (los) perodo(s)
anteriores a su inscripcin siempre que cumplan los requisitos previstos en los
ac pites (i) y (ii) del inciso a).
 IV. CAMBIO AL RGIMEN ESPECIAL (RER) O AL RGIMEN
GENERAL (RG) Y REINGRESO AL NUEVO RUS
Para un mayor detalle veamos el siguiente cuadro:

Sujetos del RUS que desean acogerse al RG Sujetos del RG o al RER que desean
o al RER acogerse al RUS

Los sujetos del RUS podrn optar por
acogerse voluntariamente al Rgimen
Especial o al Rgimen General en cualquier
mes del ao, previa comunicacin de cambio
al rgimen a la SUNAT. En dichos casos, las
cuotas pagadas por el Nuevo RUS tendrn
carcter cancelatorio, debiendo tributar
segn las normas del Rgimen Especial o del
Rgimen General, a partir del cambio de
rgimen.
Tratndose de contribuyentes del Rgimen
General o del Rgimen Especial que opten
por acogerse al RUS; lo podrn efectuar en
cualquier mes del ao y slo una vez en el
Ejercicio gravable. De existir saldo a favor
del IGV pendiente de aplicacin o prdidas
de ejercicio anteriores, stos se perdern
una vez producido el acogimiento al Nuevo
RUS. Ello, sin perjuicio del cumplimiento de
sus obligaciones tributarias generadas
mientras estuvieron incluidos en el
Rgimen General o del Rgimen Especial.

V. MICRO Y PEQUEA EMPRESA

(MYPES)
1. DEFINICION
El Artculo 4 de la Ley MYPE, establece el concepto de Micro y Pequea Empresa, a la
letra dice: La Micro y Pequea Empresa MYPE, es la unidad econmica constituida por
persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial,
que genera rentas de 3 categora conforme a la Ley del Impuesto a la Renta, con finalidad
lucrativa. Comprende a cualquier forma asociativa o societaria prevista en la Ley,
incluidas las cooperativas y otras formas autogestionarias. Tiene por objeto desarrollar
actividades de extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de bienes o
prestacin de servicios. La Ley excluya a las MYPE que desarrollan al rubro de bares,
discotecas, juegos de azar y afines, y por definicin a las asociaciones, fundaciones y
comit. Base Legal: Ley artculo 4 y 3DCF; Reglamento artculo. 5 y glosario; Cdigo
Civil.
Es una unidad econmica que opera una persona natural o jurdica, bajo cualquier
forma de organizacin o gestin empresarial, que desarrolla actividades de
extraccin,transformacin, produccin y comercializacin de bienes o prestacin
de servicios, que se encuentra regulada en el TUO (TEXTO UNICO
ORDENADO), de la Ley de Competitividad, Formalizacin y desarrollo de la
Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente (Dec. Leg. N 1086)
Es importante resaltar que, la microempresa no necesita constituirse como persona
jurdica, pudiendo ser conducida directamente por su propietario persona individual.
Podr, sin embargo, adoptar voluntariamente la forma de Empresa Individual
de Responsabilidad Limitada, o cualquiera de las formas societarias previstas por la
ley. Las caractersticas que debe reunir una MYPE son las siguientes:

TRABAJADORES:
Relacin de naturaleza laboral, independientemente de la duracin de la jornada o del
contrato (primaca del principio de la realidad) El conductor de la microempresa (Persona
natural o E.I.R.L.) no ser considerado para efectos de establecer el nmero mximo (ni
el mnimo) de trabajadores. El titular de otras formas societaria (asociativa) incluidas las
cooperativas y otras formas autogestionarias, se consideran para efectos del cmputo.
NIVEL DE VENTAS: Ingresos producto de la transferencia de bienes y de la prestacin
de servicios, segn rgimen tributario: RUS: ingresos brutos; RER y RG: ingresos netos

Base Legal: Ley art. 4; Reglamento art. 2

2. IMPORTANCIA
Las MYPE son un segmento importante en la generacin de empleo, es as que ms del
80% de la poblacin econmicamente activa se encuentra trabajando y generan cerca del
45% del producto bruto interno (PBI). En resumidas cuentas la importancia de las MYPE
como la principal fuente degeneracin de empleo y alivio de la pobreza se debe a:
Proporcionan abundantes puestos de trabajo.
Reducen la pobreza por medio de actividades de generacin de ingreso.
Incentivan el espritu empresarial y el carcter emprendedor de la poblacin
Son la principal fuente de desarrollo del sector privado.
Mejoran la distribucin del ingreso.
Contribuyen al ingreso nacional y al crecimiento econmico.
 3. FORMALIZACION Y CONSTITUCION
El Estado fomenta la formalizacin de las MYPE a travs de la simplificacin delos
diversos procedimientos de registro, supervisin, inspeccin y verificacin posterior, se
debe pues propiciar el acceso, en condiciones de equidad de gnero de los hombres y
mujeres que conducen una MYPE, eliminando pues todo tramite tedioso.
Es necesario aclarar que la microempresa no necesita constituirse como persona Jurdica,
pudiendo ser conducida directamente por su propietario persona individual. Podr, sin
embargo, adoptar voluntariamente la forma de Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada, o cualquiera de las formas societarias previstas por la ley. En el caso de que
las MYPE que se constituyan como persona jurdica lo realizan mediante escriturapblica
sin exigir la presentacin de la minuta.

Ventajas y desventajas de ser persona natural:

Ventajas
Su creacin y su liquidacin son sencillas.
El control y administracin del negocio dependen nica y exclusivamente de la
persona natural.
Las normas regulatorias a las que se encuentra sometida son mnimas.
Desventajas
La responsabilidad es ilimitada, lo que quiere decir que si
existen obligaciones pendientes, responde la persona natural con todo
su patrimonio.
El capital de la empresa se encuentra limitado a las disponibilidades de la
persona natural. Consecuentemente, el crecimiento y las posibilidades de
obtener crditos resultan restringidos.
Cualquier impedimento de la persona natural afecta directamente al negocio, y
puede incluso interrumpir sus operaciones.
 CONCLUSIONES

El Impuesto sobre la Renta tiene como fuente, objeto y base de clculo los
ingresos netos percibidos por las personas naturales, las personas jurdicas y otras
entidades econmicas, por ello es el impuesto ms justo y fcil de controlar por el
ente recaudador, ya que grava un signo cierto y seguro de riqueza, o sea, la riqueza
ganada o renta, pero el ms general y productivo.

La forma ms directa, creciente, general y segura de medir tal capacidad de pago,

y por ello el impuesto sobre la renta es el mejor impuesto directo, constituye el
tributo ms utilizado en los nuevos sistemas tributarios a nivel mundial, no slo
por su mayor productividad, sino tambin por su generalidad, elasticidad y
equidad.
El Impuesto Sobre la Renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia
financiera, sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos
pblicos.

El tratamiento laboral de las MYPES es de vital importancia, ya que, si bien

atraviesa problemas como la informalidad, constituye una gran parte de la realidad
econmica de nuestro pas.
La descentralizacin de servicios laborales es uno de los fenmenos ms
relevantes del Derecho Laboral. Consideramos que resulta relevante una
regulacin de este complejo fenmeno en dos vas: reformulando las rgidas
disposiciones de intermediacin laboral, y de otro lado, regulando los fenmenos
de externalizacin de servicios laborales.
La tendencia hacia el uso de la tercerizacin en el Per ha tenido un desarrollo
mayor al uso de la intermediacin laboral.
Esta diferencia se explica en las ventajas de una sobre otra como son: menor
rigidez legal, mayor aplicabilidad a nuestra realidad, entre otras.
Las Mypes son actualmente empresas de gran trascendencia dentro de nuestro
mercado empresarial, puesto que son las que ms producen y las que ms empleos
genera, a razn de que los empleadores obtienen mayores y mejores beneficios
por acogerse a este sistema especial, y a los trabajadores les permite acceder a
dichos centros sin contar con grandes carreras o preparaciones profesionales,
puesto que la mano de obra en su mayora es artesanal.
Brindar mayores beneficios tributarios a las entidades, puesto que en la realidad
se conoce que la mayora de evasores tributarios son estas Mypes, puesto que en
algunos casos no les conviene declarar todos sus ingresos, para no perder el
beneficio; o no les conviene ingresar a todos sus trabajadores a planilla, puesto
que la tributacin aumentara; estos son algunos de los casos que deberan ser
tomados en cuenta para lograr la formalizacin integral a nivel micro y pequea
empresa.
 REFRENCIAS BIBLIOGRAFICAS

1. Zolezzi Moller, Armando "UEl Sistema Tributario Peruano" Serie

"Documentos de Trabajo" N? 20, mayo 1974 - CISEPA. Pontificia
Universidad Catlica del Per?
Avelino Snchez, Esteban : Cdigo Tributario Comentado. (2004)
Segunda Edicin. Editorial Universo, Lima Per. pp. 546.
2. Sanabria Ortiz, Rubn: Derecho Tributario e ilcitos. (2003) Cuarta
Edicin. Editorial Horizonte. Lima - Per. pp. 788.
3. Diario Peruano: Ley N 28015, Ley de Promocin y Formalizacin de la
Micro y Pequea Empresa. (Publicada 03.07.03). Diario Peruano:
Decreto Supremo N 009-2003-TR, Reglamento de la Ley de Promocin
y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa. (Publicada 12.09.03).
4. Diario Peruano: Ley N 24829, Ley de la Creacin de la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria SUNAT.
5. Diario Peruano: Ley Marco del Sistema Tributario Nacional: Decreto
Legislativo N 771. Cdigo Tributario. Decreto Supremo N 135-99-EF.
6. Diario Peruano: Ley N 26702. Ley General Del Sistema Financiero y del
Sistema De Seguros.
 IMPUESTO A LA RENTA

SUJETOS EXONERADOS

RTF N 03982-4-2015 (21/04/2015)

Distribucin directa o indirecta de las utilidades de la asociacin a travs de un beneficio

para los parientes de los asociados en caso de muerte.

Se confirma la apelada que declar improcedente la solicitud de actualizacin de

inscripcin en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta, dado que del
estatuto de la recurrente se desprende que sus rentas pueden ser distribuidas directamente.
Cabe indicar que conforme con el criterio contenido en las Resoluciones N 06851-8-
2014 y 08250-8-2012, entre otras, se entiende que existe reparto de utilidades entre los
miembros de una asociacin si es que se ha previsto en los estatutos algn tipo de subsidio
en favor de sus parientes, en caso ocurra el fallecimiento de aqullos. Por tanto, se
incumple el requisito previsto por el inciso 5 b) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a
la Renta, referido a la no distribucin de utilidades de la asociacin, directa ni
indirectamente entre asociados y/o partes vinculadas.

RTF N 00010-4-2015 (06/01/2015) Registro de Entidades Religiosas. Inciso a) del

artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Se confirma la resolucin apelada ya que si bien la recurrente tiene como finalidad

principal la creencia en un ser supremo, lo que permitira calificarla como una entidad
religiosa, no se advierte de autos que haya acreditado que se encuentre inscrita en el
Registro de Entidades Religiosas a cargo de la Direccin de Asuntos Interconfesionales
del Ministerio de Justicia, por lo que no le resulta aplicable la exoneracin prevista por el
inciso a) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta. Se confirma la apelada en el
extremo que declara improcedente la solicitud de inscripcin en el Registro de Entidades
Exoneradas, dado que su estatuto no cumple el requisito referido a la exclusividad de
fines, conforme con el inciso b) del referido artculo de la citada Ley.

RTF N 05421-8-2015 (03/06/2015) La asistencia social debe ser gratuita, como uno
de los fines de las entidades sin fines de lucro.

Se confirma la apelada que declar improcedente su solicitud de inscripcin en el Registro

de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta, toda vez que la recurrente no ha
cumplido el requisito referido a la exclusividad de los fines previsto por el inciso b) del
artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, pues se advierte que su estatuto comprende
actividades no relacionadas con los fines recogidos por el mencionado inciso se agrega
que si bien la recurrente tiene entre sus fines promover diversas formas de unidades
empresariales para las personas con discapacidad y sectores emergentes, no ha
especificado en sus estatutos que dichas actividades deban ser brindadas en forma gratuita
a personas en estado de necesidad, por lo que no encuadran dentro de los conceptos de
asistencia social, conforme con el criterio contenido, entre otras, en las Resoluciones

N 03648-5-2002 y 00491-3-2004. Operaciones Gravadas RTF N 00606-1-2015

(20/01/2015) La divisin y particin de la masa hereditaria no constituye una operacin
de permuta.

Se confirma la apelada que declar infundada la reclamacin presentada contra la

determinacin del Impuesto a la Renta efectuada por la Administracin, al verificarse
que, al 12 de junio de 2008, fecha en que la recurrente enajen el inmueble, se haba
dictado la sucesin intestada y se haba realizado la divisin, particin y adjudicacin de
bienes de la sucesin. Por tanto, la renta producida por la enajenacin del 50% de los
derechos y acciones del inmueble constituye renta atribuible a la recurrente, al haberse
realizado despus del 01 de enero de 2004, de acuerdo con lo dispuesto por el tercer
prrafo del artculo 17 y la Trigsimo Quinta Disposicin Transitoria y Final de la Ley
de Impuesto a la Renta. Por otro lado, cabe sealar que la divisin y particin de herencia
no constituye una operacin de permuta para efectos del Impuesto a la Renta. Al respecto,
se indica que la figura de la permuta implica una transferencia de dominio a ttulo oneroso
y constituye renta gravada de acuerdo con el artculo 5 de la citada Ley de Renta y que
no se ha establecido consecuencias impositivas en ninguna norma tributaria respecto de
la figura de la divisin y particin, la que no implica transferencia de propiedad entre los
herederos a ttulo universal dado que la masa hereditaria es global y universal, de manera
que son stos quienes mediante su propia voluntad deciden la forma de dividirse dicha
masa hereditaria.
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 140 -2017/SUNAT DICTAN
DISPOSICIONES PARA LA SUSPENSIN DE LOS PAGOS A CUENTA DE LOS
SUJETOS DEL RGIMEN MYPE TRIBUTARIO Y APRUEBAN NUEVA
VERSIN DEL PDT FORMULARIO VIRTUAL N. 0625 "MODIFICACIN
DEL COEFICIENTE O PORCENTAJE PARA EL CLCULO DE LOS PAGOS
A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA"

Lima, 06 de junio de 2017

CONSIDERANDO: Que el artculo 5 del Decreto Legislativo N. 1269 que crea el

Rgimen MYPE Tributario (RMT) del Impuesto a la Renta dispone que el impuesto a la
renta a cargo de los sujetos de dicho rgimen se determina aplicando sobre la renta neta
anual determinada de acuerdo a lo sealado en la Ley del Impuesto a la Renta, la tasa del
10% por las primeras 15 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) y la del 29,5% por el
exceso de dicha renta;

Que el numeral 6.1 del artculo 6 del citado decreto legislativo seala que los sujetos del
RMT cuyos ingresos netos anuales no superen las 300 UIT pueden suspender sus pagos
a cuenta conforme a lo que disponga el reglamento;

Que, en ese sentido, el numeral 8.1 del artculo 8 del Reglamento del Decreto Legislativo
N. 1269 que crea el Rgimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta, aprobado por
el Decreto Supremo N. 403-2016-EF, seala las condiciones para la referida suspensin,
indicando al efecto que los sujetos del RMT deben presentar la informacin que se alude
en el artculo 8 en mencin, en la forma y condiciones que establezca la SUNAT mediante
resolucin de superintendencia;

Que, por su parte, el numeral 6.2 del artculo 6 del Decreto Legislativo N. 1269 prev
que los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio superen las 300 UIT pueden
suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme a lo que establece el
artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta y normas reglamentarias;

Que mediante la Resolucin de Superintendencia N. 021-2017/SUNAT se aprob la

versin 1.5 del PDT Formulario Virtual N. 0625 Modificacin del coeficiente o
porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta;

Que estando a lo sealado resulta necesario establecer la forma y condiciones en las que
los sujetos del RMT deben presentar la informacin que se alude en el numeral 8.1 del
artculo 8 del Reglamento del Decreto Legislativo N. 1269 as como aprobar una nueva
versin del PDT Formulario Virtual N. 0625 Modificacin del coeficiente o
porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta;

Que al amparo del numeral 3.2 del artculo 14 del Reglamento que establece
disposiciones relativas a la publicidad, publicacin de proyectos normativos y difusin
de normas legales de carcter general, aprobado por el Decreto Supremo N. 001-2009-
JUS y normas modificatorias, no se prepublica la presente resolucin por considerar que
ello no resulta necesario en la medida que su finalidad es sealar la forma y condiciones
en la que los sujetos del RMT deben presentar la informacin que se alude en el numeral
8.1 del artculo 8 del Reglamento del Decreto Legislativo N. 1269, as como adecuar el
PDT Formulario Virtual N. 0625 Modificacin del coeficiente o porcentaje para el
clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta a lo dispuesto en el citado decreto
legislativo y su norma reglamentaria;

En uso de las facultades conferidas por el numeral 8.1 del artculo 8 del Reglamento del
Decreto Legislativo N. 1269 que crea el Rgimen MYPE Tributario del Impuesto a la
Renta; los incisos c), d) y e) del artculo 54 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta, aprobado por el Decreto Supremo N. 122-94-EF y normas modificatorias; el
artculo 11 del Decreto Legislativo N. 501, Ley General de la SUNAT y normas

modificatorias; el artculo 5 de la Ley N. 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT

y normas modificatorias; y, el inciso o) del artculo 8 del Reglamento de Organizacin y
Funciones de la SUNAT, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N. 122-
2014/SUNAT y normas modificatorias;

SE RESUELVE:

Artculo 1. De la suspensin de los pagos a cuenta de los sujetos del Rgimen MYPE
Tributario

1.1 Los sujetos del Rgimen MYPE Tributario RMT cuyos ingresos netos anuales no
superen las 300 UIT presentan la informacin a que se refiere el numeral 8.1 del artculo
8 del Reglamento del Decreto Legislativo N. 1269, en el PDT Formulario Virtual N.
0625 Modificacin del coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta.
1.2 La presentacin del referido PDT se rige supletoriamente por lo previsto en el primer
prrafo del artculo 6 y en los artculos 7 al 9 de la Resolucin de Superintendencia N.
140-2013/SUNAT.

Artculo 2. Aprobacin de la nueva versin del PDT Formulario Virtual N. 0625

Modificacin del coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

Aprubase el PDT Formulario Virtual N. 0625 Modificacin del coeficiente o

porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta versin 1.6.

Artculo 3. Obtencin del PDT Formulario Virtual N. 0625 Modificacin del

coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
versin 1.6

3.1 El PDT Formulario Virtual N. 0625 Modificacin del coeficiente o porcentaje

para el clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta versin 1.6, estar a

disposicin de los interesados a partir de la entrada en vigencia de la presente resolucin,

en SUNAT Virtual.
3.2 La SUNAT, a travs de sus dependencias, facilitar la obtencin del citado PDT.
Artculo 4. Uso del PDT Formulario Virtual N. 0625 Modificacin del coeficiente o
porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta versin 1.6
4.1 El PDT Formulario Virtual N. 0625 Modificacin del coeficiente o porcentaje
para el clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta versin 1.6 debe ser
utilizado a partir de la entrada en vigencia de la presente resolucin.
4.2 El PDT Formulario Virtual N. 0625 Modificacin del coeficiente o porcentaje
para el clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta versin 1.5 solo puede
ser utilizado hasta el da de la publicacin de la presente resolucin en el diario oficial
El Peruano. Regstrese, comunquese y publquese. VICTOR PAUL SHIGUIYAMA
KOBASHIGAWA Superintendente Nacional