07 Analisis Contable

ANLISIS CONTABLE
SEMANA 7
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| ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 7
INDICE
CONTENIDO
AJUSTES CONTABLES DE CIERRE Y REAPERTURA DEL EJERCICIO COMERCIAL .............................. 3
1. INTRODUCCION ..................................................................................................................... 3
2. Ajustes contables al Cierre .................................................................................................... 3
2.1. Depreciacin....................................................................................................................... 4
a.- Depreciacin Lineal .......................................................................................................... 5
b.- Depreciacin Acelerada.................................................................................................... 6
2.2. Estimacin deudores incobrables (EDI).............................................................................. 7
2.3. Inventario Final y Costo de Venta ...................................................................................... 9
2.4. Ajuste del Capital Propio ................................................................................................. 16
2.5. Comprobacin de Saldo Cuenta Caja .............................................................................. 18
2.6. Comprobacin de la Cuenta Banco ................................................................................. 20
2.7. Proveedores .................................................................................................................... 21
REFERENCIAS ............................................................................................................................... 22
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AJUSTES CONTABLES DE CIERRE Y REAPERTURA DEL
EJERCICIO COMERCIAL
1. INTRODUCCION
En esta unidad se vern los ajustes necesarios para llevar a cabo el cierre contable y,
posteriormente, realizar el asiento de apertura. Para ello es importante identificar las cuentas
del balance y del estado de resultado.
Asimismo cuando abordamos los ajustes contables implica abordar temas previos como
depreciacin, estimacin de deudores incobrables, provisiones, amortizaciones. Por tanto,
consideraciones que deben tenerse presente son que el balance est compuesto por las
cuentas de activos, pasivos y patrimonio, en cambio, el estado de resultado est compuesto
por los ingresos, costo de venta y gastos.
2. AJUSTES CONTABLES AL CIERRE

El ajuste contable es un proceso que consiste en cancelar o cerrar las cuentas de resultado y
trasladar el resultado al balance donde corresponda (Nicolini & Soto, 1978).
Al trmino del periodo contable que va de enero a diciembre del ao donde se estn
realizando los movimientos econmicos respectivos, se debe proceder a cancelar o cerrar las
cuentas de resultado, para determinar de esta manera cul va ser el resultado final del
periodo, que puede terminar en prdida o utilidad.
La utilidad del ejercicio surge cuando los ingresos son mayores al costo de venta y los gastos,
por el contrario, cuando los ingresos son menores al costo de venta y los gastos estamos en
presencia de una perdida. Este resultado final que puede ser utilidad o prdida, al cierre
debemos llevarla a la cuenta que corresponde en el balance, y que se encuentra dentro de las
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cuentas de patrimonio, esto quiere decir, que si obtenemos utilidad el patrimonio aumenta, si
es perdida el patrimonio disminuye.
Antes de proceder a cerrar o cancelar las cuentas de resultado y las del balance es necesario
realizar los ajustes respectivos y comprobacin de saldos de las cuentas de activos y pasivos.
Las cuentas de ajuste ms importantes a considerar son la depreciacin del activo fijo, las
amortizaciones del activo intangible, la provisin de deudores incobrables. Ajustes de los
inventarios y del capital contable. Para las cuentas del activo como son caja, banco, clientes,
proveedores, etc. es necesario realizar antes del ajuste un anlisis de comprobacin de saldos.
Al realizar los ajustes anteriores se procede a cerrar las cuentas de resultados del ejercicio,
porque las cuentas de resultado son las que determinan la utilidad o prdida y es necesario
cerrarlos, para comenzar el nuevo periodo con estas cuentas de cero.
2.1. VALORIZACION Y DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO
Uno de los ajustes a considerar es la valorizacin y depreciacin del activo fijo. Cuando
compramos el activo fijo se adquiere a un valor de compra que denominaremos costo histrico
del activo fijo, este costo hay que valorizarlo al final del periodo, ello es provocado por que es
necesario reajustar su valor por el ndice de precios al consumidor conocido como IPC, que es
una medida de reajustabilidad. Ello porque el valor del activo al momento de la compra no es
el mismo valor al cierre, este reajuste se realiza contra una cuenta de resultado llamado
correccin monetaria.
La depreciacin es el desgaste del activo fijo por el paso del tiempo, debemos recordar que el
activo fijo corresponde a las maquinarias, vehculos, edificios, equipos, muebles, etc. Este
desgaste es producido por el uso del activo fijo a travs del tiempo.
Para poder obtener la depreciacin de un activo fijo vamos a revisar dos mtodos los cuales
son los ms usados, existe otro mtodo que es la depreciacin desacelerada, que no se utiliza:
a. Depreciacin Lineal
b. Depreciacin Acelerada
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A.- DEPRECIACIN LINEAL
La depreciacin lineal es un mtodo que parte del supuesto de un desgaste lineal durante la
vida til del activo fijo. La vida til del activo fijo es la duracin del activo que tendr dentro de
un periodo determinado; adems el activo fijo al final de su vida puede ser liquidado y, para
ello, se le asigna un valor residual, siendo este valor aquel por el cual el bien se puede vender o
liquidarse concluida su vida til.
Para calcular la depreciacin lineal del periodo, vamos a realizar la siguiente frmula:
Depreciacin del Ejercicio = Valor Libro del Activo Fijo Valor Residual
Vida til
El valor Libro, es aquel que se determina cada periodo, restndole al bien corregido la
depreciacin, adems se puede decir que al inicio, cuando se compra el bien por primera vez
es aquel valor de compra. Ejemplo la empresa xx, compra un computador a $ 250.000.-, ese
valor va a corresponder al valor libro al comienzo. Posteriormente el valor libro lo debemos
determinar como sigue:
Valor Libro = Valor del Bien Depreciacin del Periodo
Por lo general, la vida til del activo fijo se encuentra determinada en una tabla entregada por
el Servicio de Impuestos Internos. En ella se puede obtener la vida til del activo fijo que se
desea depreciar, est la puede encontrar en el siguiente link,
http://www.sii.cl/pagina/valores/bienes/tabla_vida_enero.htm.
Ejemplo de depreciacin, la Empresa XX, adquiri un computador a un precio neto de

$250.000.-, la vida til del bien es de 6 aos, y su valor residual es de $ 1.- al final de periodo.
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Depreciacin del ejercicio = 250.000 1
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Depreciacin del ejercicio es de $ 41.667.-
Para efectuar el cierre se debe realizar a travs de una cuenta de ajuste, de modo que se utiliza
para ello una cuenta de resultado, que corresponde a un gasto y una cuenta complementaria
del activo llamada depreciacin acumulada.
Cuenta Debe Haber

Depreciacin del Ejercicio 41.667.-
Depreciacin Acumulada 41.667.-
Glosa: Se contabiliza depreciacin del ejercicio ao xx
B.- DEPRECIACIN ACELERADA
La depreciacin es el mecanismo por medio del cual se reconoce el degaste a que es afecto
un bien producto del uso del mismo o bien la obsolescencia de ste. De modo que cuando
apelamos a la depreciacin acelerada apuntamos al mecanismo correspondiente a depreciar
los bienes del activo fijo anticipadamente. Consistente en distribuir el valor depreciable de un
activo en forma decreciente, es decir, una mayor proporcin de su valor en los primeros aos
de vida til y una menor proporcin en sus ltimos aos. Es as como se distribuye valor, para
ello se toma la vida til normal y se divide en 3, esto lo realizan algunas empresas por un
efecto tributario, ya que el Servicio de Impuestos Internos autoriza a los contribuyentes a
adelantar la depreciacin del activo fijo para disminuir el pago de impuestos anticipadamente
(Servicio de Impuestos Internos, 2011).
En el ejercicio anterior, en que la empresa se compro un computador a $ 250.000 con una vida
til normal de de 6 aos, cuyo valor residual es de $ 1, para acelerar la depreciacin se toma la
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vida til de 6 aos y la llevamos a un 1/3, estaramos depreciando el bien en 2 aos, por lo que
los $ 250.000.- le restamos $ 1.- que es el valor residual, y a este valor lo dividimos por 2,
resultando $ 125.000.
Depreciacin del ejercicio (Acelerada) = 250.000 1

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Por lo tanto, el activo se acelera la depreciacin en dos aos quedando en $ 125.000.-
El asiento contable seria:
Cuenta Debe Haber

Depreciacin del Ejercicio 125.000.-
Depreciacin Acumulada 125.000.-
Glosa: Se contabiliza depreciacin del ejercicio acelerando ao xx
2.2. ESTIMACIN DEUDORES INCOBRABLES (EDI)
Las ventas de productos y servicios originadas por crditos a los clientes, constituye un
derecho de cobro que debe realizar la empresa a una fecha de vencimiento. Este tipo de venta
trae consigo un riesgo, el que est asociado al no cumplimiento de las obligaciones por parte
de los clientes.
El tipo de cuentas que generan este derecho son:

- Clientes.
- Cuentas por Cobrar.
- Documentos por Cobrar.
- Deudores Varios.
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Como existe un riesgo inherente al crdito, la empresa debe efectuar al cierre en base algn
criterio un porcentaje de incobrabilidad, es decir determinar la cantidad de deudores que
tendrn problemas de cobranza.
Factores a considerar para realizar una estimacin
a. Estado de Antigedad de los saldos.

b. Informes de asesores externos tanto legales como de cobranza sobre la calidad de la
cartera.
c. Correspondencia cursada a los clientes, pero no se ha recibido respuesta.
d. Comportamiento del cliente a lo largo de su historia como cliente, revisando su
comportamiento de pago.
Por qu es necesario
Porque se reconoce la probable perdida por las ventas al crdito, asumindose que no podr
recuperar la empresa, y con ello revisar los principios contables que estn involucrados como
son el de exposicin y prudencia.
As por ejemplo, durante el ao 2010 se realizaron ventas al crdito por $ 10.000.000, se

estima que al 31 de diciembre de 2010, el 10%, no podr ser recuperado.
El 10% de las ventas al crdito corresponde al $ 1.000.000, por lo que la empresa estima que
de los $ 10.000.000 de ventas al crdito, $ 1.000.000 no podrn ser recuperados en el corto
plazo.
El asiento contable es una cuenta de gasto Deudores Incobrables contra una cuenta de activo
Provisin Deudores Incobrables.
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El asiento contable seria:
Cuenta Debe Haber

Deudores Incobrables 1.000.000.-
Provisin Deudores 1.000.000.-

Incobrables
Glosa: Se contabiliza estimacin de deudores incobrables, correspondiente al 10% de las
ventas del ao 2010.
La cuenta de provisin de deudores incobrables es una cuenta complementaria de activo que

tiene saldo acreedor y representa el riesgo de incobrabilidad que podra existir.
2.3. INVENTARIO FINAL Y COSTO DE VENTA
Los inventarios al final del periodo es necesario ajustarlos para conocer cul es el costo
de las mercaderas vendidas y as poder rebajar las unidades vendidas del inventario y
llevarlo contra una cuenta de resultado que es el costo de venta.
Como las existencias comerciales son una realidad y pueden darse dos posibilidades
respecto de la salida de los productos a vender: la primera que sea posible identificar
el costo concreto de los productos ya que los valores de entrada y salida son nicos e
idnticos para cada uno en particular. La segunda posibilidad es que el costo concreto
del producto no sea identificable. Esto se puede deber a que los productos si bien son
fsicamente iguales han sido comprados a distintos precios y su movilidad de entradas
y salidas a diferido.
Dado lo anterior, existen mtodos arbitrarios de valoracin de las salidas para asignar
un costo de adquisicin al flujo de unidades fsicas que quedan en stock al trmino del
periodo.
Estos mtodos son:

FIFO.
LIFO.
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Promedio Ponderado.
Para poder ponderar los costos de ventas es necesario realizar tarjetas de entrada y
salidas de los productos y, es necesario, hacerlo en forma peridica.
FIFO
Establece que las primeras mercaderas que se compran son las primeras que se vendan. Por
ende, el costo de venta ser el ms antiguo de los precios de adquisicin existente (Nicolini &
Soto, 1978).
LIFO
Establece que las ltimas mercaderas compradas sern las primeras vendidas. Por tanto, el
valor de costo de la ltima vendida ser igual al precio de adquisicin de la ltima mercadera
comprada (Nicolini & Soto, 1978).
Promedio Ponderado
Establece que todas las mercaderas compradas se dividen por los precios de compra y se
obtiene un promedio (Nicolini & Soto, 1978). Es decir, el valor de costo de la venta es la media
ponderada de los distintos precios de entrada en funcin del volumen de unidades adquiridas
a cada uno de los precios.
Ejemplo:
El 01/02/2010 se realiza compras de mercaderas de 1.000 unidades a $ 2.000 c/u, el

03/03/2010, se compran 3.000 unidades a $ 2.100 cada uno, el 17/03/20101, se compran
2.000 unidades a $ 2.200 y el 30/03/2010 se venden 3.000 unidades a $ 3.000 cada uno.
Este ejercicio lo resolveremos con cada uno de los mtodos.
Mtodo LIFO
Segn la definicin, las ltimas mercaderas que se compran son las primeras que salen, para
ello confeccionamos una tarjeta de existencia, como detalla el ejemplo que sigue:
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Precio Unidades Valores Costo
Fecha Detalle Unit. Unitario
Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo
Comp.
01/02/2010 compra 2.000 1.000 __ 1.000 2.000.000 __ 2.000.000 2.000

03/03/2010 compra 2.100 3.000 __ 4.000 6.300.000 __ 8.300.000 2.100
17/03/2010 compra 2.200 2.000 __ 6.000 4.400.000 __ 12.700.000 2.200
30/03/2010 Ventas 3.000 __ 3.000 1.000 __ 6.500.000 1.800.000 1.800
Costo de Venta 6.500.000
Como podemos observar el 30/03/2010 se realiza una venta de 3.000 unidades, siguiendo el
mtodo, lo ltimo que se compro fue el da 17/03/2010, fueron 2.000 unidades a $ 2.200.,
pero faltan 1.000 unidades para realizar la venta; para ello la obtenemos de la compra
anterior, que fue realizada el da 03/03/2010 a $2.100.-, resumiendo se obtiene:
Costo de Venta
Unidades Valor Unitario Total
2.000 $ 2.200.- $ 4.400.000
1.000 $ 2.100.- $ 2.100.000
Costo $ 6.500.000
Si observamos es el mismo valor que nos muestra la tarjeta en la columna de salidas.
Mtodo FIFO
Segn la definicin, las primeras mercaderas que se compran son las primeras que salen, para
ello confeccionamos una tarjeta de existencia, y como ejemplo se detalla como sigue:
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Comp.
01/02/2010 compra 2.000 1.000 __ 1.000 2.000.000 __ 2.000.000 2.000

03/03/2010 compra 2.100 3.000 __ 4.000 6.300.000 __ 8.300.000 2.100
17/03/2010 compra 2.200 2.000 __ 6.000 4.400.000 __ 12.700.000 2.200
30/03/2010 Ventas 3.000 __ 3.000 1.000 __ 6.200.000 2.100.000 2.100
Como podemos observar el 30/03/2010 se realiza una venta de 3.000 unidades, siguiendo el
mtodo, lo primero que se compro fue el da 01/02/2010, comprndose 1.000 unidades a
$2.000, pero faltan 2.000 unidades para realizar la venta. Para ello obtenemos la
determinacin de la compra siguiente que fue realizada el da 03/03/2010 a $2.100.-,
resumiendo se obtiene:
Costo de Venta
Unidades Valor Unitario Total
1.000 $ 2.000.- $ 2.000.000
2.000 $ 2.100.- $ 4.200.000
Costo $ 6.200.000
Si observamos es el mismo valor que nos muestra la tarjeta en la columna de salidas.
Mtodo PMP
Establece que todas mercaderas compradas se dividen por los precios de compra y se obtiene
un promedio. Para ello confeccionamos una tarjeta de existencia como el ejemplo detalla:
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Comp.
01/02/2010 compra 2.000 1.000 1.000 2.000.000 2.000.000 2.000

03/03/2010 compra 2.100 3.000 4.000 6.300.000 8.300.000 2.075
17/03/2010 compra 2.200 2.000 6.000 4.400.000 12.700.000 2.116, 67
30/03/2010 Ventas 3.000 3.000 1.000 6.350.010 1.950.000 1.950
En este ejercicio la primera compra se realizo el 01/02/2010, comprndose 1.000 unidades a

$2000, que al principio ser este el precio promedio, luego el 03/03/2010 se compran 3.000
unidades a $ 2.100, por lo que el promedio se obtendr aqu realizando la siguiente operacin
(1.000x2000+3.000x2.100)/4.000 unidades. De modo que el precio promedio unitario
obtenido es de $ 2.075, pero luego se realizo una compra el da 17/03/2010, de 2.000
unidades a $ 2.200.-. Por tanto, el promedio se obtiene como sigue
(2.075x4.000+2.200x2.000)/ 6.000 unidades. De modo que obtenemos un precio unitario de
$2.116,67. Finalmente el da 30/03/2010 se realizo la venta de 3.000, para determinar el costo
lo multiplicamos por el precio promedio que obtuvimos al final:
Costo de Venta: 3.000 unidades x $ 2.116,67 es igual a $ 6.359.010, por lo tanto, este es el
valor que se determina como costo de venta.
En el primer caso, el ejercicio contable se realiz con el mtodo LIFO, en donde se ve que lo
ltimo que entra es lo primero que sale. As al realizar una venta de 3.000 unidades
obtenemos el costo de venta de la siguiente forma: Lo ltimo son 2.000 unidades a $ 2.200,
pero nos faltan 1.000 unidades para completar las 3.000 unidades vendidas, para ello
recurrimos a la compra anterior y sacamos 1.000 unidades a $ 2.100, al detallarlo obtenemos
lo siguiente:
Precio Unitario de Compra Unidades Costo de Venta
$ 2.200.- 2.000 $ 4.400.000.-
$ 2.100.- 1.000 $ 2.100.000.-
Costo Total $ 6.500.000.-
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Si esto lo reflejamos en un estado de resultado sera de la siguiente forma:
Ventas (3.000Unidades a $3.000.-) $ 9.000.000.-

Costo Venta ($ 6.500.000.-)
Margen Bruto $ 2.500.000.-.
Ahora si se analiza por el Mtodo FIFO, lo primero que entra es lo primero que sale, en este
caso al realizar una venta de 3.000 unidades obtenemos el costo de venta de la siguiente
forma: Lo primero son 1.000 unidades a $ 2.000, pero nos faltan 2.000 unidades para
completar las 3.000 unidades vendidas, para ello recurrimos a la compra siguiente y sacamos
2.000 unidades a $ 2.100, al detallarlo obtenemos lo siguiente:
Precio Unitario de Compra Unidades Costo de Venta

$ 2.000.- 1.000 $ 2.000.000.-
$ 2.100.- 2.000 $ 4.200.000.-
Ventas (3.000Unidades a $3.000.-) $ 9.000.000.-

Costo Venta ($ 6.200.000.-)
Margen Bruto $ 2.800.000.-.
Ahora si se analiza por el Mtodo del PMP, apuntamos a obtener un promedio del precio. En
este caso al realizar una venta de 3.000 unidades conseguimos el costo de venta de la
siguiente forma:
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Precio Unitario de Compra Unidades Precio Promedio
$ 2.000.- 1.000 $ 2.000.-
$ 2.100.- 3.000 ($2.000x1.000+$$2.100x

3.000)/ 4.000 =
$ 2.075.-
$ 2.200.- 2.000 ($2.075x 4.000+$2.200x
2.000) =
$ 2.116,67
El costo se determina tomando las 3.000 unidades y se multiplica por $ 2.116,67
Ventas (3.000Unidades a $ 3.000.-) $ 9.000.000.-

Costo Venta (3.000 unidades x $ ($ 6.350.010.-)
2.116,67)
Margen Bruto $ 2.649.990.-
Existe otra forma de poder obtener el inventario final y costo de venta, es conocido como el
Mtodo del flujo del periodo, ella se obtiene de la siguiente forma:
Inventario Inicial
(+) Compras
(+) Devoluciones de Clientes
(-) Ventas
(-) Devoluciones a Proveedores
Inventario Final
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El Inventario inicial lo podemos obtener con el inventario final del periodo pasado, ejemplo la
empresa trazos, al 31/12/2009 tena un Inventario final de inventario de 5.000, que para el ao
2010 es el inventario inicial.
Cuando existen diferencias con el saldo de Inventario del balance se debe corregir, si la
diferencia es mayor al saldo, el asiento:
Cuenta Debe Haber

Mercaderas Xxxx
Ajuste por mayor valor xxxx.-
Glosa: Se contabiliza Ajuste de mercaderas.
Si ocurre al revs osea una diferencia menor, el asiento se realiza al contrario y queda como
sigue.
Cuenta Debe Haber

Ajuste por Menor valor Xxxx
Mercaderas xxxx.-
Glosa: Se contabiliza Ajuste de mercaderas.
2.4. AJUSTE DEL CAPITAL PROPIO
Cuando abordamos el tema de ajuste del capital propio se debe considerar aquel haber que
obtiene la empresa por un aumento de sus activos y, al final del periodo, hay que reajustar su
valor por el ndice de precios al consumidor. De esta manera se corrige el valor del capital por
efecto de la valorizacin de la moneda a travs del tiempo. Esta valorizacin se realiza contra
una cuenta de resultado llamado correccin monetaria.
El capital propio se puede obtener de la siguiente forma:
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Total Activos
(-) Depreciacin Acumulada
Total Activo depurado
(-) Pasivos Exigibles (Corto Plazo)

(-) Pasivo de Largo Plazo
Capital Propio
Otra forma es a travs del Pasivo
Capital
Utilidades Acumuladas
Utilidad del Periodo
Capital Propio
Ejemplo: supongamos que una empresa muestra, en el balance ao 2010, en las cuentas de
Patrimonio lo siguiente:
Capital $ 1.000.000.-
Utilidades Acumuladas $ 5.000.000.-
Total $ 6.000.000.-
Para determinar el mayor valor se opera conforme a la tabla de reajuste que entrega el
Servicio de Impuestos Internos. Para el caso de este ejemplo en la tabla del ao 2010 nos
muestra que el factor de reajuste es del 2,5% (Servicio de Impuestos Internos, 2010).
Siguiendo el ejemplo se ocupar el factor de ajuste que es de 2,5%, por lo que nos da por
resultado $ 150.000.- Este se obtiene multiplicando el total del patrimonio, que en este caso
es de $ 6.000.000.- por el 2,5% ($ 6.000.000.- X 2,5% = $ 150.000.-), lo que debemos reflejarlo
con el siguiente asiento contable:
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Cuenta Debe Haber
Correccin Monetaria 150.000.-
Revalorizacin del Capital Propio 150.000.-
Glosa: Por revalorizacin del capital Propio
La cuenta Revalorizacin del capital, tambin es una cuenta de patrimonio.
2.5. COMPROBACIN DE SALDO CUENTA CAJA
En las cuentas de activo es necesario comprobar que los saldos que aparecen en el balance son
correctos; para ello, la cuenta caja se puede contrastar con el conteo fsico del dinero que
existe en caja. En caso que exista diferencias se deben ajustar y la verificacin fsica de la caja
se llama arqueo de caja.
El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante el periodo,
con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido. Por tanto, para
saber si el Saldo que arroja esta cuenta es correcto, hay que verificar fsicamente en Caja con
el dinero efectivo, cheques o vale vista. Sirve tambin para saber si los controles internos se
estn llevando adecuadamente. Esta operacin debe ser realizada por el cajero en forma
diaria, y a final de ao, cuando se hace el cierre se debe comprobar si es efectivo o no y sus
diferencias ajustarlas.
Modelo de Arqueo de caja
Billetes Cantidad Total

$ 20.000.- _______ ______________
$10.000.- _______ ______________
$ 5.000.- _______ ______________
$ 2.000.- _________ ________________
$ 1.000.- _________ ________________
Total $_________________
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Monedas
$ 500.- _________ _______________
$ 100.- _________ _______________
$ 50.- _________ _______________
$ 10.- _________ _______________
$ 5.- _________ _______________
$ 1.- _________ _______________
Total $_________________
Cheques
Banco N Cheque Fecha Monto
______ _________ ______ ________________
______ _________ ______ ________________
______ _________ ______ ________________
______ _________ ______ ________________
______ _________ ______ ________________
______ _________ ______ ________________
Total $_________________
Vale Vista
Banco N Cheque Fecha Monto
______ _________ ______ ________________
______ _________ ______ ________________
______ _________ ______ ________________
______ _________ ______ ________________
______ _________ ______ ________________
______ _________ ______ ________________
Total $_________________
Total del Arqueo $_________________
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Las diferencias que derivan al momento de realizar el arqueo de caja se debe realizar un
asiento de ajuste y llevarlo al gasto, esto para llevar el saldo de caja a su real valor.
Si el arqueo de caja nos muestra un mayor valor al registrado en caja debemos realizar el
siguiente asiento:
Cuenta Debe Haber

Caja 500.-
Ajuste por arqueo de caja 500.-
Glosa: Por Ajuste de arqueo de caja
Si es menor el asiento se realiza al contrario.

Cuenta Debe Haber
Ajuste por arqueo de caja 500.-
Caja 500.-
Glosa: Por Ajuste de arqueo de caja
2.6. COMPROBACIN DE LA CUENTA BANCO
Para poder comprobar los saldos de la cuenta banco es necesario realizar una conciliacin
bancaria. ste es un mtodo que sirve para comprobar que los saldos de la cuenta banco, que
muestra el balance, es lo que corresponde.
Para ello se puede utilizar el siguiente mtodo.
Saldo Libro Banco $ xxxxxx

(+) Gastos Bancarios No Registrados $ xxxxxx
(-) Cheques no Registrados en cartolas $ xxxxxx
(-) Cheques a Fecha $ xxxxxx
Saldo igual al saldo segn cartolas $ xxxxx
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2.7. PROVEEDORES
Esta cuenta se debe comprobar para verificar que el saldo que dice el balance es correcto, para
ello, se debe revisar fsicamente las facturas que se adeudan y compararla con el saldo del
balance. Si existe diferencia buscar dnde se encuentra y realizar la contabilizacin
correspondiente.
Los ajustes son necesarios para llevar a cabo los cierres correspondientes en el balance y de
esta manera determinar el resultado que corresponde y poder trasladar el asiento de apertura
al nuevo periodo como corresponde.
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REFERENCIAS
Bosch, J. & Vargas, L. (2007). Contabilidad Bsica. Santiago: Soelco.
Colegio de Contadores de Chile (2011). Normas de Informacin Financiera. Extrado el 30 de
Junio de 2011, de http://www.chilecont.cl/
Nicolini, M. & Soto, R. (1978). Contabilidad I. Valparaso: Ediciones Universitarias de

Valparaso.
Normativa. La comunidad de las normas internacionales de informacin financiera NIIF IFRS
(2011). Normativa de los Estados Financieros en IFRS. Extrado el 30 de Junio de 2011,
http://normativaifrs.cl/index.php
SII Online (S/F) Correccin Monetaria 2010. Extrado el 30 de Junio de 2011, de
http://www.sii.cl/pagina/valores/correccion/correccion2010.htm
Nueva tabla de vida til de los bienes fsicos del activo inmovilizado. Extrado el 30 de Junio
de 2011, de http://www.sii.cl/pagina/valores/bienes/tabla_vida_enero.htm.
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07 Analisis Contable

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ANLISIS CONTABLE

2. AJUSTES CONTABLES AL CIERRE

2.1. VALORIZACION Y DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO

Valor Libro = Valor del Bien Depreciacin del Periodo

Ejemplo de depreciacin, la Empresa XX, adquiri un computador a un precio neto de

Depreciacin del ejercicio es de $ 41.667.-

Cuenta Debe Haber

Glosa: Se contabiliza depreciacin del ejercicio ao xx

B.- DEPRECIACIN ACELERADA

Depreciacin del ejercicio (Acelerada) = 250.000 1

Por lo tanto, el activo se acelera la depreciacin en dos aos quedando en $ 125.000.-

El asiento contable seria:

Cuenta Debe Haber

Glosa: Se contabiliza depreciacin del ejercicio acelerando ao xx

2.2. ESTIMACIN DEUDORES INCOBRABLES (EDI)

El tipo de cuentas que generan este derecho son:

Factores a considerar para realizar una estimacin

a. Estado de Antigedad de los saldos.

As por ejemplo, durante el ao 2010 se realizaron ventas al crdito por $ 10.000.000, se

Cuenta Debe Haber

Provisin Deudores 1.000.000.-

La cuenta de provisin de deudores incobrables es una cuenta complementaria de activo que

2.3. INVENTARIO FINAL Y COSTO DE VENTA

Estos mtodos son:

El 01/02/2010 se realiza compras de mercaderas de 1.000 unidades a $ 2.000 c/u, el

Este ejercicio lo resolveremos con cada uno de los mtodos.

01/02/2010 compra 2.000 1.000 __ 1.000 2.000.000 __ 2.000.000 2.000

Costo de Venta 6.500.000

Si observamos es el mismo valor que nos muestra la tarjeta en la columna de salidas.

01/02/2010 compra 2.000 1.000 __ 1.000 2.000.000 __ 2.000.000 2.000

Costo de Venta 6.200.000

Si observamos es el mismo valor que nos muestra la tarjeta en la columna de salidas.

01/02/2010 compra 2.000 1.000 1.000 2.000.000 2.000.000 2.000

Costo de Venta 6.350.010

En este ejercicio la primera compra se realizo el 01/02/2010, comprndose 1.000 unidades a

Costo Total $ 6.500.000.-

Ventas (3.000Unidades a $3.000.-) $ 9.000.000.-

Margen Bruto $ 2.500.000.-.

Precio Unitario de Compra Unidades Costo de Venta

Costo Total $ 6.200.000.-

Si esto lo reflejamos en un estado de resultado sera de la siguiente forma:

Ventas (3.000Unidades a $3.000.-) $ 9.000.000.-

Margen Bruto $ 2.800.000.-.

$ 2.000.- 1.000 $ 2.000.-

$ 2.100.- 3.000 ($2.000x1.000+$$2.100x

El costo se determina tomando las 3.000 unidades y se multiplica por $ 2.116,67

Costo Total $ 6.350.010.-

Si esto lo reflejamos en un estado de resultado sera de la siguiente forma:

Ventas (3.000Unidades a $ 3.000.-) $ 9.000.000.-

Margen Bruto $ 2.649.990.-

Cuenta Debe Haber

Glosa: Se contabiliza Ajuste de mercaderas.

Cuenta Debe Haber

Glosa: Se contabiliza Ajuste de mercaderas.

2.4. AJUSTE DEL CAPITAL PROPIO

El capital propio se puede obtener de la siguiente forma:

Total Activo depurado

(-) Pasivos Exigibles (Corto Plazo)

Otra forma es a travs del Pasivo

Glosa: Por revalorizacin del capital Propio

La cuenta Revalorizacin del capital, tambin es una cuenta de patrimonio.

2.5. COMPROBACIN DE SALDO CUENTA CAJA

Modelo de Arqueo de caja

01/02/2010 compra 2.000 1.000 1.000 2.000.000 2.000.000 2.000

01/02/2010 compra 2.000 1.000 1.000 2.000.000 2.000.000 2.000