CUESTIONARIO DE IMPUESTOS

1. DESARROLLO TODO LO RELACIONADO AL IMPUESTO AL PATRIMONIO

VEHICULAR.PONGA EJEMPLOS.

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los

vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y omnibuses.

EJEMPLO: El Sr. Carlos Torres Cayo adquiri un automvil el 15.09.2009, cuyas

caractersticas son las siguientes:

Marca : Daewoo
Modelo : Lanus SE
Categora : A2 (1,100 centmetros cbicos).
Ao de fabricacin : 2008
Fecha de inscripcin en Registros : 30.09.2009.
Valor original del automvil : S/. 40 000
SOLUCIN:

Para determinar la base imponible sobre la cual se calcular el Impuesto, el monto

de adquisicin (S/. 40 000) se compara con el asignado a dicho automvil en la
Tabla de Valores Referenciales aprobada con la Resolucin Ministerial N 014-
2010-EF/15 (14.01.2010), el mismo que asciende a S/. 34 730 y se toma el monto
mayor, en este caso es S/. 40 000 monto sobre el cual se liquidar el impuesto:

Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 40 000 X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 400.00

2. CUAL ES TASA DEL IMPUESTO VEHICULAR Y A QUE CONTRIBUYENTES

SE LE APLICA.

La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible.

En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del
ao al que corresponde el impuesto.

La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin,
importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la tabla
referencial que anualmente aprueba el Ministerio de Economa y Finanzas, considerando
un valor de ajuste por antigedad del vehculo.

3. COMO SE DETERMINA LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO VEHICULAR EN EL

PERU.

Base Imponible:

VALOR DE ADQISICION V

VALOR DE REFERENCIA X

BASE DEL IMPUESTO (se toma el mayor valor)

Impuesto vehicular 1% 1% x (BI)

La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin,
importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la tabla
referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.

4. QUIENES ESTAN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACION JURADA AL

PATRIMONIO VEHICULAR, Y CUAL ES EL ULTIMO DIA A PRESENTAR EN EL AO.

Estn obligados al pago, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas

propietarias de los vehculos afectos.

Si adquiere un vehculo nuevo (del ao, de concesionaria) tiene 30 das calendario

posterior a la fecha de adquisicin para declararlo.

De tratarse de transferencia de vehculo usado (segundo propietario, CETICOS) tiene

hasta el ltimo da hbil de febrero del ao siguiente a la adquisicin.

De no realizar esta declaracin, se le generar una multa por declarar fuera de plazo.

EJEMPLO:

El Impuesto Vehicular, correspondiente al ejercicio 2017, podr cancelarse al contado

hasta el da 28 de febrero del 2017 y en forma fraccionada de acuerdo al siguiente
cronograma de vencimiento:
 Primera cuota 28 de febrero del 2017

Segunda Cuota 31 de mayo del 2017

Tercera Cuota 31 de agosto del 2017

Cuarta Cuota 30 de noviembre del 2017

5. QUIENES ESTAN EXONERADOS DE PAGAR EL IMPUESTO AL PATRIMONIO

VEHICULAR, PERO SI PRESENTAR SU DECLARACION JURADA, DE CONFORMIDAD
AL TUO LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL.PONGA EJEMPLOS.

Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:

1. Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad
establezca una prrroga.
2. Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la
declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producidos los hechos.
3. Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
EJEMPLO:
CASO PRCTICO
COMPRA DE UN VEHCULO DESTINADO A TRANSPORTE PBLICO
Una persona con domicilio en Lima, en Octubre del ao 2009, adquiri un mnibus
nuevo Marca Mitsubishi del ao2009 a un precio de S/.120 000, afn de prestar servicio
de transporte pblico de pasajeros en Lima.
Dicha persona se encuentra con la Autorizacin hasta el Ao 2013, por la autoridad
competente dela Provincia de Lima, para prestar el servicio de transporte pblico
masivo y a su vez con inscribir su vehculo en el Registro Pblico de Lima en el Ao
2009. Nos pregunta, si se encontraba o no obligada a pagar el Impuesto al Patrimonio
Vehicular del Ao 2010
SOLUCIN:
Como sabemos el vehculo con fecha de fabricacin Octubre 2009, cuyo costo
asciende a S/. 120 000, cuenta con la autorizacin para prestar servicios de transporte
pblico masivo dentro dela Provincia de Lima, por tanto se encuentra dentro de las
causales de Inafectacin establecida en el inciso g) del artculo 37 del Texto nico
Ordenado dela Ley de Tributacin Municipal, la cual permanecer vigente mientras
dure la autorizacin correspondiente.

6. QUE DICE LA LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL SOBRE EL MONTO MINIMO A

PAGAR POR EL IMPUESTO VEHICULAR.

La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En ningn caso, el
monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que
corresponde el impuesto.

7. DESARROLLE TODO LO RELACIONADO AL IMPUESTO A LAS APUESTAS SEGN

EL TUO DE LA LEY TRIBUTACION MUNICIPAL.PONGA EJEMPLOS.

Segn los artculos de la ley municipal:

Artculo 38.- El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras
de eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas.

Los Casinos de Juego continuarn rigindose por sus normas especiales.

Artculo 39.- Los entes organizadores determinarn libremente el monto de los premios por
cada tipo de apuesta, as como las sumas que destinarn a la organizacin del espectculo
y a su funcionamiento como persona jurdica

Artculo 40.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las
actividades gravadas.

Artculo 41.- El impuesto es de periodicidad mensual y se calcula sobre la diferencia

resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto
total de los premios otorgados el mismo mes.

Artculo 42.- La tasa del impuesto es del 20%.

Artculo 43.- La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la Municipalidad

Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.

Artculo 44.- El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se distribuir conforme a
los siguientes criterios:

a) 60% se destinar a la Municipalidad Provincial.

b) 15% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.

c) 25% se destinar al Fondo de Compensacin Municipal.

Artculo 45.- Los contribuyentes presentarn mensualmente ante la Municipalidad
Provincial respectiva, una declaracin jurada en la que consignar el monto total de los
ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios otorgados
el mismo mes, segn el formato que para tal fin apruebe la Municipalidad Provincial.

Artculo 46 - El contribuyente deber presentar la declaracin a que alude el artculo

precedente, as como cancelar el impuesto, dentro de los plazos previstos en el Cdigo
Tributario.

Artculo 47.- Las apuestas constarn en tickets o boletos cuyas caractersticas sern
aprobadas por la entidad promotora del espectculo, la que deber ponerlas en
conocimiento del pblico, por una nica vez, a travs del diario de mayor circulacin de la
circunscripcin dentro de los quince (15) das siguientes a su aprobacin o modificacin.

La emisin de tickets o boletos, ser puesta en conocimiento de la Municipalidad Provincial

respectiva.

EJEMPLO:
8. BASE IMPONIBLE Y TASA A PAGAR POR EL IMPUESTO A LAS APUESTAS
.EXPLIQUE CON UN EJEMPLO.

Base Imponible: Monto resultante de restar del ingreso total percibido en un mes por
concepto de apuestas el monto total de premios otorgados en el mismo mes.

Tasa: 20 % (apuestas) 12% (hpicas)

Ejemplo:

En el Hipdromo, se va realizar una carrera de caballos por lo que el consejo directivo va

vender boletos, en las cual los apostadores de los boletos acertados tienen derecho
proporcionalmente al valor unitario de cada una de ellas a la suma recaudada. Ante esto
el organismo ha cumplido con todo los requisitos; el costo de los boletos ha sido fijado por
la organizacin, que es de s/500.00; los boletos emitidos han sido 1000. Al final de la
carrera se pudo ver que acertaron 10 personas, cada una poseedora de dos boletos. El
premio a otorgar se realiza el siguiente mes de realizado la apuesta

SOLUCIN:

BASE IMPONIBLE=INGRESO TOTAL PERCIBIDO EN UN MES - MONTO TOTAL DEL

PREMIO OTORGADO EL MISMO MES

INGRESO TOTAL PERCIBIDO EN UN MES = 500*1000= S/500000.00

MONTO TOTAL DEL PREMIO OTORGADO EL MISMO MES=
500*X= 100%* 2 X=100*2/500=0.4%

Cada persona tiene derecho a un 0.4% de 500000.00= s/2000

Total premio otorgado=2000*10 = s/20000.00

CALCULANDO EL IMPUESTO:

INGRESO TOTAL PERCIBIDO EN UN MES = 500000.00

MONTO TOTAL DEL PREMIO OTORGADO EL MISMO MES = (20000.00)
BASE IMPONIBLE = 480000.00
Tasa 12%
Importe a pagar = 57600.00

9. DE ACUERDO AL ART. 43 TUO LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL, COMO SE

DISTRIBUYE EL IMPUESTO A LAS APUESTAS.
Artculo 43.- La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad
organizadora.

Artculo 44.- El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se distribuir conforme a
los siguientes criterios:

a) 60% se destinar a la Municipalidad Provincial.

b) 15% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.

c) 25% se destinar al Fondo de Compensacin Municipal.

10. DESARROLLE TODO LO RELACIONADO AL IMPUESTO A LOS JUEGOS

El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos,
tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar. El
sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las actividades gravadas,
as como quienes obtienen los premios. En caso que el impuesto recaiga sobre los premios,
las empresas o personas organizadoras actuarn como agentes retenedores.

Para los juegos bingo, rifas, sorteos y similares la recaudacin, administracin y

fiscalizacin del impuesto es de competencia de la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instale los juegos. Para Loteras la
competencia es de la Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin se encuentre ubicada la
sede social de las empresas organizadoras de juegos