UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES CHIMBOTE

ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES,

ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DOCENTE:
MAG. CPC. MARA VALVERDE HUERTA

CURSO:
INTRODUCCIN A LA AUDITORIA

TEMA:
NIA 200, 320, 560
,

CICLO:
VII NOCHE

INTEGRANTES:
ATANACIO GIRALDO SANDY
CADILLO ROSAS, ROSA
CHVEZ CAMPOBLANCO, BETTY
CHUMPITAZ ARANDA, FREDDY
RIMAC OLIVAS, LISENA

HUARAZ PERU
2017

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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA 200, 320, 560

NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y

REALIZACIN DE LA AUDITORA DE CONFORMIDAD CON LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA (NIA-ES 200)

NIA 200, son Normas Internacionales de Auditora que desarrolla los principios
generales que gobiernan una auditoria de estados financieros.

El alcance de esta NIA explica la naturaleza y alcance de una auditora diseada

para hacer posible al auditor dependiente cumplir con dichos objetivos. Se
entender al auditor independiente como el auditor. Se expresar solo el
contexto de la auditora de los estados financieros por un auditor. El auditor est
sujeto al cumplimiento de las regulaciones, leyes y oficiales.

El propsito de la auditora es incrementar la confianza de los presuntos usuarios

de los estados financieros. LA intencin de la presentacin de la auditora es
reconocer si los estados financieros estn presentados Razonablemente, respecto
de todo lo importante, segn la referencia tomada.

La razonabilidad y exactitud de la auditoria est basado en anlisis de muestras,

ya que la complejidad de la interpretacin de todas las aristas que comprenden
un estado financiero es extenso. Por eso se trabaja bajo el trmino razonable,
que no significa exacto ya que pueden existir errores dentro de la situacin
financiera de una entidad, pero de importancia menor.

La responsabilidad de la presentacin y elaboracin de los estados financieros

estn sujetos a la administracin de la entidad, bajo la supervisin de supervisores
y la directiva. Por lo tanto la responsabilidad del auditores de analizar los estados
financieros y expresar su opinin. La auditora de los estados financieros no
releva a la administracin o a los encargados del gobierno corporativo de sus
responsabilidades.

La seguridad razonable est basado en la seguridad razonable de la presentacin

de los estados financieros a analizar, tambin del alcance a los datos que
posiblemente el auditor requiera analizar a fin de dar una opinin que no se vea
afectada por intervenciones que alteren la evidencia, ya sea por errores o fraudes.

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La importancia relativa denota los efectos de la planeacin y desempeo de la
auditora. As tambin evaluacin el cmo se ver afectado la auditoria por la
representacin es errneas identificadas, y las representaciones errneas sin
corregir, si las hay de los estados financieros. La importancia relativa revela el
efecto que tienen estas representaciones errneas u omisiones, sobre los
resultados de la auditoria, esperando as que alteren las decisiones econmicas
que afecten a la entidad. Tambin releva el tamao del error y su naturaleza, a fin
dar una perspectiva ms acertada del anlisis sobre los estados financieros.

El riesgo de que los estados financieros estn representados en una forma errnea
de importancia relativa antes de la auditora. Consiste de dos componentes, que
se describen como sigue, al nivel de aseveracin: a) Riesgo inherente: La
susceptibilidad de una aseveracin sobre una clase de transaccin, saldo de
cuenta o revelacin a una representacin errnea que pudiera ser de importancia
relativa, ya sea en lo individual o en agregado con otras representaciones
errneas, antes de la consideracin de cualquier control relacionado. b) Riesgo
de control: El riesgo de que una representacin errnea que pudiera ocurrir en
una aseveracin sobre una clase de transaccin, saldo de cuenta o revelacin que
pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o en el agregado con
otras representaciones errneas, no se prevenga, o detecte o corrija,
oportunamente, por el control interno de la entidad.

Las NIA requieren que:- Identifique y juzgue los riesgos de representacin

errnea de importancia relativa, ya sea debido a fraude o error, con base en un
entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la
entidad.-Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditora sobre si existen
representaciones errneas de importancia relativa, mediante diseo e
implementacin de respuestas apropiadas a los riesgos valorados.-Se forme una
opinin sobre los estados financieros con base en conclusiones extradas de la
evidencia de auditora obtenida. De esta manera se espera que el auditor ejerza
su juicio profesional, durante la planeacin y desempeo de la auditora.

Como objetivo general del auditor es obtener seguridad razonable y reconocer

si los estados financieros, analizados como un todo, estn libres de importancia

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relativa, ya sea por fraude o error, de esta manera el auditor expresa una opinin,
respecto de todo lo importante, si los estados financieros son razonables, de
acuerdo a un marco de referencia aplicable. Dictaminar, segn la NIA, sobre los
estados financieros de acuerdo con los resultados del auditor. En caso tal de que
el auditor no obtenga seguridad razonable de la informacin arrojada sobre los
estados financieros y sus componentes en general, el auditor deber abstenerse
de emitir una opinin sobre si los estados financieros son razonables o no, se
retire (o renuncie) del trabajo, cuando sea posible el retiro bajo la ley o regulacin
aplicable.

La presentacin de los estados financieros por parte de la entidad de manera que

sea correlacionada con la evidencia, a fin de que est representado segn la
naturaleza de la entidad, y el objetivo de los estados financieros, o que sea los
que requiere la ley o regulacin. El marco de referencia de informacin financiera
aplicable debe presentar las siguientes caractersticas: a) Es importante destacar
que puede llegar a ser necesarios que la entidad revele informacin ms detallada
de algunos aspectos la cual no cubre el marco de referencia. b) Reconoce que la
administracin deba desviarse de un requisito dentro del marco de referencia para
presentar una informacin razonable de los estados financieros.

En cuanto a la evidencia de auditoria, la informacin que utiliza el auditor, donde

concluye las bases de su opinin, no solamente debe ser los registros contables
que respaldan los estados financieros sino tambin puede ser cualquier otra
informacin. a) Suficiencia de Evidencia: Cantidad y Calidad de la evidencia
presentada a auditar, tambin segn la percepcin del auditor de su importancia
relativa y riesgos de representacin errnea. b) Propiedad: La calidad de la
evidencia para presentar informacin, en este caso data de la confiabilidad que
revela.

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NIA 320: IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA
PLANIFICACIN Y EJECUCIN DE LA AUDITORA.

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que

tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la
planificacin y ejecucin de una auditora de estados financieros.

Los marcos de informacin financiera a menudo se refieren al concepto de

importancia relativa en el contexto de la preparacin y presentacin de
estados financieros.

Dichas indicaciones, si estn presentes en el marco de informacin

financiera aplicable, proporcionan al auditor un marco de referencia para
determinar la importancia relativa a efectos de la auditora.

La determinacin por el auditor de la importancia relativa viene dada por el

ejercicio de su juicio profesional, y se ve afectada por su percepcin de las
necesidades de informacin financiera de los usuarios de los estados financieros.

El auditor aplica el concepto de importancia relativa tanto en la planificacin y

ejecucin de la auditora como en la evaluacin del efecto de las incorrecciones
identificadas sobre dicha auditora y, en su caso, del efecto de las incorrecciones
no corregidas sobre los estados financieros, as como en la formacin de la
opinin a expresar en el informe de auditora.

A efectos de las NIA, la importancia relativa o materialidad para la ejecucin del

trabajo se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo
del nivel de la importancia relativa establecida para los estados financieros
en su conjunto, al objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la
probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no
detectadas supere la importancia relativa determinada para los estados
financieros en su conjunto.

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 El auditor incluir en la documentacin de auditora las siguientes cifras y los
factores tenidos en cuenta para su determinacin: (a) importancia relativa para
los estados financieros en su conjunto; (b) cuando resulte aplicable, el nivel o
niveles de importancia relativa para determinados tipos de transacciones, saldos
contables o informacin a revelar; (c) importancia relativa para la ejecucin del
trabajo; (d) cualquier revisin de las cifras establecidas en (a) - (c) a medida
que la auditora avanza.

En la realizacin de una auditora de estados financieros, los objetivos

globales del auditor consisten en obtener una seguridad razonable de que
dichos estados financieros en su conjunto estn libres de incorrecciones
materiales, debidas a fraude o error, permitiendo al auditor, por tanto,
expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, en todos
los aspectos materiales, de conformidad con un marco de informacin financiera
aplicable; e informar sobre los estados financieros, y realizar las comunicaciones
que establecen las NIA, de conformidad con los hallazgos del auditor. El auditor
alcanza una seguridad razonable mediante la obtencin de evidencia de
auditora suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditora a un
nivel aceptablemente bajo. El riesgo de auditora es el riesgo de que el auditor
exprese una opinin de auditora inadecuada cuando los estados financieros
contienen incorrecciones materiales. El riesgo de auditora es funcin del
riesgo de incorreccin material y del riesgo de deteccin.

La planificacin de la auditora nicamente para detectar incorrecciones

individualmente materiales, pasa por alto el hecho de que la suma de las
incorrecciones inmateriales individualmente consideradas puede conducir a
que los estados financieros contengan incorrecciones materiales, y no deja
margen para posibles incorrecciones no detectadas. La importancia relativa
para la ejecucin del trabajo (que, de acuerdo con su definicin, viene
constituida por una o varias cifras) se fija para reducir a un nivel
adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no
corregidas y no detectadas en los estados financieros supere la importancia
relativa determinada para los estados financieros en su conjunto.

NIA 560: HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

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Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor con respecto a los hechos posteriores al cierre, en una auditora de estados
financieros, esto significa que pueden presentarse casos donde es necesario que el auditor
aplique ciertos procedimientos para obtener evidencia suficiente, as como, registrar de
manera adecuada dichos hechos, con el fin de presentar en su dictamen informacin fiel
y adecuada de la entidad auditada.

Los hechos financieros se pueden ver afectados por determinados hechos que ocurran con
posterioridad a la fecha de los estados financieros.

Cuando, despus de la fecha del dictamen del dictamen del auditor pero antes de que se
emitan los estados financieros, el auditor se da cuenta de un hecho que pueda afectar en
forma importante los estados financieros, el auditor debera considerar de los estados
financieros necesitan correccin y debera discutir el asunto con la administracin.

Los objetivos del auditor son:

Obtener evidencia de auditora suficiente sobre si los hechos ocurridos entre la

fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditora y que requieren
un ajuste de los estados financieros.
Reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su conocimiento
despus de la fecha del informe de auditora y que de haber sido conocidos por el
auditor a dicha fecha, le podran haber llevado a rectificar el informe de auditora.
Fecha de los estados financieros: fecha de cierre del ltimo periodo cubierto por
los estados financieros.

Fecha de aprobacin de los estados financieros: fecha en la que se han preparado todos
los documentos comprendidos en los estados financieros, incluyendo las notas
explicativas.

Fecha del informe de auditora: fecha puesta por el auditor al informe sobre los estados
financieros de conformidad con la NIA 700.

Fecha de publicacin de los estados financieros: fecha en la que los estados financieros
auditados y el informe de auditora se ponen a disposicin de terceros.

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Hechos posteriores al cierre: hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y
la fecha del informe de auditora, as como hechos que llegan a conocimiento del auditor
despus de la fecha del informe de auditora.

El auditor aplicara procedimientos de auditoria diseados para obtener evidencia de

auditora suficiente y adecuada de que se han identificado todos los hechos ocurridos
entre la fecha de los estados financieros y la del informe de auditora que requieran un
ajuste de los estados financieros.

Cuando ocurren hechos posteriores al cierre el auditor debe aplicar procedimientos de

auditoria y de ser necesario realizar los ajustes a los estados financieros. As mismo,
cuando se detectan hechos despus de la fecha del informe, pero antes de su publicacin,
el auditor no tiene la obligacin de aplicar procedimientos respecto a los estados
financieros, y deber discutir con los encargados del gobierno y la direccin si es
necesario hacer modificacin de los estados financieros, e indagar sobre los
procedimientos que se tengan para tratar de manera adecuada esta situacin.

Si hubiera hechos que llegan a conocimiento del auditor luego de la fecha de publicacin
de los estados financieros, tendr que incluir en su informe un prrafo de nfasis que
describa a detalle la razn por la que los estados financieros se han modificado.

En ningn caso el auditor cambiara su informe, sino que agregar un adendum de las
modificaciones, o bien, har notas aclaratorias o anexos, explicando los hechos ocurridos.

Dentro de los hechos que pueden ocurrir tenemos los siguientes tipos:

Aquellos hechos que ocasionaron evidencia sobre condiciones que existan en la

fecha de los Estados Financieros.

Aquellos hechos que ocasionaron evidencia sobre condiciones que surgieron

despus de la fecha de los Estados Financieros.

Dentro de algunos conceptos que vimos tenemos los siguientes:

Fecha de los estados financieros: esta es la fecha de cierre de los estados

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financieros,

Fecha de aprobacin: esta se refiere a la fecha en que han sido aprobados los
estados financieros por la administracin, la cual asume las responsabilidades de
los mismos.

Fecha del informe de auditora: esta es la fecha en que el auditor termina todo el
trabajo de auditoria, dicha fecha va puesta en su dictamen.

Fecha de publicacin: esta es la fecha en que se presentan los estados financieros

a terceros (funcionarios, socios, juntas directivas, etc.)

Hechos Posteriores: son los hechos ocurridos entre la fecha de cierre y la fecha
del informe de auditora, as como hechos que puedan ocurrir an despus de la
fecha del informe de auditora.