FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, Y ADMINISTRATIVA

ESCUELA : CONTABILIDAD

ASIGNATURA : AUDITORIA FINANCIERA

TEMA : INFORME DE AUDITORA DEL PATRIMONIO

CICLO : VIII D

DOCENTE TUTOR : VALVERDE HUERTA MARIA

INTEGRANTES :

JULCA ESPINOZA JAIRO

RIMAC OLIVAS LISENA

LEON CERNA LUZ

VINO PADUA NELSON

HUARAZ - PER 2017

INTRODUCCIN
De acuerdo al marco conceptual de las Normas de Informacin Financiera, el
patrimonio es la participacin o inters residual en los activos de la empresa despus
de deducir los pasivos, adems normalmente el total de patrimonio corresponde, slo
por coincidencia, al total valor de mercado de las acciones de la empresa o a la suma
que pudiera obtenerse de la enajenacin de los activos netos uno por uno. El
patrimonio est compuesto de la siguiente manera:

Capital social.
Accionariado laboral.
Capital adicional.
Excedente de reevaluacin.
Reservas.

Resultados acumulados. Capital social desde el punto de vista contable tiene un

significado tpico operacional perfectamente definido y corresponde a los aportes
inciales de los accionistas, pueden ser bienes o efectivo, los incrementos de capital
durante todo su perodo de vida, provenientes de nuevos aportes, la capitalizacin de
utilidades que pudiera tener la empresa.

CAPITAL DE TRABAJO

Desde el punto de vista financiero, se debe verificar tanto del sustento el aporte inicial
como de los incrementos peridicos no debe presentar mayores dificultades; sin
embargo, la posibilidad que los inicios o el origen de una empresa est vinculado con
lavado de dinero o con actividades ilcitas, es un tema que debe llevar al auditor a una
profunda reflexin en cuanto a aceptar el compromiso de auditar a una empresa que
tenga antecedentes. Bajo este esquema, el auditor tambin tendr que evaluar la
posibilidad de verse implicada en problemas judiciales ilegales o la alternativa de
aplicar procedimientos de auditora especiales que lo lleven a descartar la posibilidad
de una hiptesis de blanco de activos en la empresa cuyo compromiso decide aceptar.
Por lo tanto, creemos que el rol del auditor no debe limitarse a comprobar si el dinero
de un aporte en efectivo lleg a caja, sino tambin si los accionistas estaban en
condiciones de aportarlo.

IMPORTANCIA
Es importante que el control interno vinculado con estos rubros patrimoniales est
vinculado que tiene la junta de accionistas para modificarlas, aumentarlas o
disminuirlas. Es por ello que cualquier movimiento relacionado con estas cuentas
debe ser aprobado previamente por la junta. El mantener el libro de actas de las juntas
y adems contar con un libro de emisin y transferencias de acciones mostrar la
existencia de un buen control interno de este rubro. La posesin de acciones le
permite usualmente, dependiendo del tipo de acciones, al accionista controlar la
empresa estando en condiciones de nombrar los directores de la entidad. Tambin la
posesin de estas acciones permite la posibilidad que tiene el accionista de disfrutar

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de los beneficios que tiene la empresa mediante las utilidades que reciben el nombre
de dividendos. A pesar que en otros pases latinos los dividendos no tributan Impuesto
a la Renta, en nuestro pas se encuentran gravados Otras cuentas de patrimonio
Estas cuentas presentan menor riesgo que la anterior, la constituyen la cuenta capital
adicional conformada por todos aquellos incrementos del patrimonio por dos
conceptos exclusivos; donaciones que perciben la empresa y las primas de emisin.Si
la empresa recibe donaciones en especie, la valorizacin efectuada por un perito ser
el sustento del valor de contabilizacin del bien. Cuando nos referimos a las primas
de emisin, nos estamos refiriendo al sobre precio que pagan los accionistas sobre el
valor nominal de las acciones.

CAPITALIZACIN DE LOS EXCEDENTES DE REEVALUACIN

Las reevaluaciones voluntarias dan origen a esta cuenta patrimonial, su origen
proviene de la necesidad que tienen las empresas de mostrar sus activos a valor
actuales o de mercado; una empresa que mantenga un valor significativo en sus
activos, o que tenga prdidas acumuladas podrn mejorar su posicin patrimonial y
financiera dndole un valor nuevo a sus activos fijos mediante la participacin de un
perito quien les asigna ese nuevo valor. En el Per est permitida la capitalizacin de
este rubro a pesar de que por su naturaleza y origen slo deber utilizarse para cubrir
las mayores depreciaciones futuras originadas por los nuevos valores de los activos
fijos. El rol que desempea el auditor frente a este rubro puede ser examinado al
momento de efectuar el examen de los activos fijos. La capitalizacin de las utilidades
o del excedente de reevaluacin, la creacin de reservas o la capitalizacin de las
mismas, a pesar de prevenir de mandatos de ley deben poner en conocimiento de los
accionistas para su aprobacin.

UTILIDADES RETENIDAS Y DE LIBRE DISPOSICIN

Una mencin especial la tienen prdidas acumuladas, stas son de saldo deudor
y el impacto que tienen es disminuir, en primer lugar, los resultados acumulados
acreedores, a continuacin el excedente de reevaluacin, luego las reservas y
finalmente el capital social. Estas prdidas pueden ser de tal magnitud que pueden
poner en riesgo la continuidad de la empresa, es decir su condicin de Empresa en
marcha. Esta condicin debe ser evaluada por el auditor, ya que las prdidas
significativas y adems continuas deberan ser resaltadas en su dictamen si an
existe la posibilidad de continuidad o si sta se encuentra en alguna operacin de
rescate de parte de los acreedores.

OBJETIVOS DE AUDITORA DEL PATRIMONIO

Los objetivos del auditor al examinar las cuentas de pasivo, patrimonio y utilidades
retenidas son las siguientes:

Todas las obligaciones relacionadas con documentos por pagar, pasivos a

largo plazo y cuentas de capital social, han sido correctamente valuadas,
clasificadas, descritas y reveladas.

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 Todas las obligaciones ejecutorias o fuera de balance, como arrendamiento de
operacin, contratos de recibir o pagar y contratos de aceptacin, han sido
identificados y considerados
Todas las operaciones de pasivo y patrimonio, as como cambios ocurridos en
ella, han sido debidamente autorizados y constituyen obligaciones y derechos
de la empresa.
Los intereses, descuentos, primas, dividendos y cuentas relacionadas con el
pasivo y con el patrimonio han sido correctamente valoradas, clasificadas,
descritas y reveladas.
Todas las condiciones, requisitos, instrucciones, compromiso y otro asuntos
relaciones con estas cuentas han sido identificados, cumplidos o revelados.

PROCEDIMIENTOS APLICABLES AL PATRIMONIO

Las pruebas de validacin de las cuentas por pagar y del pasivo tienen por objetivo
fundamentalmente proporcionar la seguridad de que no existan pasivos importantes
no reconocidos o no registrados. Es poco usual que surjan dudas al respecto de la
posible sobreestimacin de las cuentas por pagar, la nica posibilidad podra ser la
existencia de facturas ficticias dentro de un ambiente de franca evasin tributaria. El
saldo se compone de partidas que se han reconocido como parte de buen sistema de
control interno o tambin el caso de bienes en trnsito cuyo registro errneo slo se
efecta cuando la documentacin
llega a la empresa, sin tomar en consideracin la fecha. Los pasivos acumulados se
sobreestiman o subestiman, si la determinacin definitiva del pasivo real difiere de la
estimacin sobre la cual se bas la acumulacin, el mayor riesgo al considerar el
procedimiento de compras, con buen o mal control interno, es que pueden pasar
inadvertidos o no, al ser registrados algunos pasivos por existir mercadera que lleg
al almacn, pero cuyas facturas no se registraron, otro objetivo importante de las
pruebas de validacin de cuentas por pagar es obtener evidencia de que el cliente
cuente con procedimientos de responsabilidad y control adecuados para llevar cuenta
en razn de los pasivos; es decir, el detalle de sus proveedores, incluyendo el nmero
de facturas, fechas, vencimiento e importes.

CAPITAL EN ORGANIZACIONES NO LUCRATIVAS

Los procedimientos de auditora en estas organizaciones pueden ser semejantes a

los que se han expuesto. Las donaciones con frecuencia importan condiciones y
restricciones importantes cuyo cumplimiento debe ser evaluado por el auditor. El
auditor deber tambin revisar los cambios en el capital entre las fechas de balance
y aplicar las pruebas que sean necesarias para asegurarse de que la disposicin final
de los bienes de la entidad, y que est especificada en los estatutos de la
organizacin, haya sido de acuerdo con decisiones.
El auditor deber revisar la escritura de constitucin y todas sus modificaciones, el
alcance de la revisin de las actas de las juntas de accionistas de aos anteriores y
de otros documentos, dependen de las circunstancias y de que los estados financieros
hayan sido examinados anteriormente por contadores pblicos e independientes que
proporcionen la

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confianza.

PRUEBAS ESPECIALES DE CUENTAS DE CAPITAL

En los estados financieros aparecen anlisis de las cuentas de capital social y

estn sujetos al examen detallado de los analistas de valores y de otras
personas, el auditor debe someter los cambios ocurridos de la cuenta de capital
social a travs de la prueba sustancial.
Cada tipo de asiento debe ser evaluado en cuanto a cumplimiento con los
convenios prstamos u otros compromisos restrictivos.
Las cuentas de capital son acumulativas, por ello el auditor debe cerciorarse si
los movimientos durante al ao estn apropiadamente sustentados con las
respectivas actas de accionistas. Es por ello que el procedimiento fundamental
vinculado con este rubro, debe sustentarse apropiada-mente con resmenes
de actas.
Adems de ello el auditor suele generar un archivo permanente con copias de
las actas de accionistas en los cuales se agrupa los correspondientes
acuerdos.
La lectura de actas de accionistas y directores no slo sirve de soporte a los
incrementos o disminuciones de las cuentas patrimoniales, sino que adems
permite verificar si las adquisiciones de activos fijos estn de acuerdo a las
polticas de la empresa.
El Auditor deber validar cada tipo de a siento, ya sea individualmente o en
conjunto. A algunos asientos contables, tales como los de distribucin de
utilidades retenidas, simplemente se les hacen el seguimiento mediante la
Junta general de Accionistas. Otros asientos resumen un gran volumen de
operaciones individuales como los dividendos en efectivo o los dividendos en
acciones, las garantas ejercidas y la conversin de valores que pueden
validarse por medio de
clculos globales en base al instrumento de autorizacin o de acuerdo de los
directores, otros asientos representan una integracin de operaciones nicas y
se validan mejor al evaluar el
control interno que exista sobre el sistema de operaciones, y al conciliar los
saldos iniciales y finales con los movimientos de cada ao. Cada tipo de
asientos deber evaluarse en cuanto al cumplimiento de compromisos
restrictivos.
Debern confirmarse las acciones en tesorera con la entidad que tengan en
custodia, y algunos casos debern observar los arqueos que realice el cliente
de las acciones en tesorera.

CONTROL INTERNO
Para la correcta revisin, estudio y evolucin del control interno se debern revisar los
siguientes aspectos:

Existencia de registro de la emisin de los ttulos que amparen las partes del
capital social.
Custodia y arqueo de ttulos

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 Los movimientos deben estar aprobados por la junta general de accionistas u
rgano competente
Autorizacin y procedimientos adecuados para el pago de dividendos
Informacin oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de los
accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del capital
contable.
Comparacin peridica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta
de mayor correspondiente.
Informacin sistematizada sobre cifras actualizadas.
Las propuestas de distribucin de beneficios se revisan apara asegurarse el
mximo aprovechamiento de cualquier ventaja de tipo fiscal
Existencia de un registro de, accionistas, as como de un control apropiado de
las acciones nominativas y al portador. Control de las reservas, restringidas,
as como tambin vigilancia de las distintas restricciones aplicadas a algn tipo
de acciones.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A REALIZAR

o Preparar un detalle de las cuentas que componen esta rea al cierre del ejercicio.
o En caso de ser la primera, auditora, obtener una evolucin histrica de las cuentas
que representan los fondos propios.
o Cotejar los movimientos habidos durante el ejercicio en estas cuentas con las
actas de las juntas de accionistas y consejos de administracin.
o Para aumentos y disminuciones de capital, comprobar con las actas e inscripcin
en el Registro Mercantil, as como la liquidacin de impuestos.
o Si las acciones son nominativas examinar el libro de registro de acciones. Verificar
autorizacin en los pagos de dividendos, comprobando si se han efectuado
correspondientes retenciones fiscales.
o En conexin con el trabajo realizado sobre hechos, posteriores, investigar
cualquier acuerdo que supongan modificaciones de capital o movimiento de
reserva.

AUDITORIA DE CAPITAL CONTABLE

El capital contable es la diferencia del activo total sustrado el pasivo total. Sin
embargo, ese capital contable se subdivide en varias cuentas particulares que posee
naturalezas de registro particulares, por ejemplo: capital social, Reserva legal,
Utilidades Retenidas, entre otros.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA DEL PATRIMONIO

Los principales objetivos que se pretenden alcanzar durante el desarrollo de
examen del patrimonio son los siguientes:
Que los componentes del patrimonio existen realmente, sean propiedad
de la empresa auditada y estn debidamente registrados
Que se encuentren valorados correctamente y su presentacin se ajuste a
las Normas contables de aceptacin general.

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 Que las transacciones sean registradas adecuadamente y que las
mismas se encuentran aprobada por la gerencia.
Verificar que los mecanismos para el manejo contable de los diferentes
componentes del patrimonio sean consistente durante los ejercicios contables
anteriores.
Que los controles internos sean adecuados y que permita minimizar los riesgos

PROGRAMA DE TRABAJO
Para desarrollar un proceso de auditora del patrimonio eficientemente, debe
planearse convenientemente. Es el conjunto de instrucciones escritas, que le indica
al auditor las pruebas, los exmenes y los anlisis que deben realizar en la verificacin
de dichas partidas.

o Examinar el acta Constitutiva y sus modificaciones, as como los estatutos

y del Directorio de la empresa.
o Efectuar una relacin de todas las cuentas que conforman el patrimonio del
ente auditado.
o Elaborar una relacin de todas las acciones que se encuentran en circulacin.
o Cotejar los ttulos cancelados y los registros correspondientes.
o Examinar si existen operaciones con acciones de tesorera.
o Efectuar la conciliacin de los dividendos con las acciones en circulacin

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA DEL PATRIMONIO

1. Diseo y aplicacin cuestionario de Control interno.
2. Preparar un anlisis del nmero de cada clase de acciones por el periodo
mostrando la naturaleza de las acciones emitidas y el importe recibido.
3. Asegurarse de las opciones concedidas, canceladas, vencidas y ejercidas
durante el ao.

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Pruebas de Cumplimiento
Revisar las clusulas importantes de las escrituras de
constitucin, modificaciones de las escrituras estatutos de la
empresa.
Revisar las disposiciones de la junta de accionistas respecto a
futuras capitalizaciones utilizacin de las reservas, destino de
las utilidades y otros aspectos del patrimonio.
Pruebas Sustantivas
Inspeccionar los registros del patrimonio para comprobar que
reflejen correctamente la correlacin entre activos y pasivos.
Verificar que los movimientos de las cuentas de patrimonio
estn adecuadamente registrados y que las adiciones o
deducciones estn debidamente justificadas y autorizadas
Revisar los cargos y abonos significativos o no resueltos para
determinar la correcta aplicacin del tratamiento contable
previsto en la normativa contable gubernamental vigente.

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 CONCLUSIONES

Debido a la importancia del Patrimonio de una empresa en marcha y su voluntad

de seguir prosperando en el mercado dando a conocer su calidad y servicio
logrando as ser la empresa lder que todas quieren ser en el mercado. Los
accionistas toman de gran importancia los Estados Financieros (EEFF) de la
empresa para conocer de cmo va avanzando la compaa cada ao, es por ello
que est en la obligacin de contar con un personal profesional en la materia de
Auditoria, estos pueden ser auditores internos y externos.

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 BIBLIOGRFICAS
Moscoso Auditoria Financiera: Riesgos, Control Interno, Gobierno
Corporativo Y Normas DE Informacin Financiera. Editorial: Instituto
Pacfico Sac. Lima, Per 2,007
Barreto y Silva: 200 Temas De Auditoria moderna Editorial: Instituto De
Investigaciones Contables Y Financieras Lima, Per 2,002
Meigs, Principios de Auditora

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