REGIMEN TRIBUTARIO DE LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER):

Sujetos comprendidos:
Aquellas personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas,
domiciliadas en el pas, que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
- Actividades de comercio y/o industria - Actividades de servicios
Sujetos no comprendidos:
Aquellas personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas,
domiciliadas en el pas, que incurran los siguientes supuestos:
En el transcurso de cada ejercicio gravable sus ingresos netos superen los S/. 525,000.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y
vehculos, supere los S/. 126,000.
Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora con personal
afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas.
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin.
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos
tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros; agentes corredores de productos, de bolsa de valores;
agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros derivados.
Realicen venta de inmuebles.
Realicen actividades, segn la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme en el Per
(como: mdicos, odontlogos, veterinarias, act. Jurdicas, contabilidad, arquitectura,
informtica, asesoramiento empresarial).
Acogimiento al rgimen

SUPUESTO
Contribuyentes que inicien actividades en
el transcurso del ejercicio.
Tratndose de contribuyentes que
provengan del R.G o del Nuevo R.U.S
DETALLE
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin
y pago de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades.
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin
y pago de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el
cambio de rgimen.

Cuota aplicable:
Es del 1.5% de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas de tercera categora.
Cambio de rgimen:
Los contribuyentes del Rgimen Especial podrn ingresar al Rgimen General en
cualquier mes del ejercicio gravable.
Los contribuyentes del Rgimen General podrn optar por acogerse al Rgimen Especial
en cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio gravable.
Libros y registros contables
Los sujetos del RER estn obligados a llevar un Registro de Compras y un Registro de Ventas.
NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS)
Personas comprendidas:
a. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que
exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales.
b. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de
cuarta categora nicamente por actividades de oficios.
Personas no comprendidas:
No estn comprendidas en el Rgimen las personas naturales y sucesiones indivisas que incurran
en cualquiera de los siguientes supuestos:
a. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable sus ingresos brutos superen los S/.
360,000 o en algn mes los ingresos excedan la categora ms alta de este Rgimen.
b. Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin, sea sta de su propiedad
o la explote bajo cualquier forma de posesin.
c. El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios y
vehculos supere los S/. 70,000.
d. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones
afectadas a la actividad exceda de S/. 360,000 o cuando en algn mes, dichas
adquisiciones superen S/. 30,000.
No obstante, lo sealado, cabe mencionar que lo establecido en los puntos b) y c) no ser de
aplicacin a:
Los pequeos productores agrarios.
Personas dedicadas a la actividad de pesca artesanal para consumo humano directo.
Los pequeos productores mineros y los productores mineros artesanales
Del mismo modo, no podrn acogerse al presente Rgimen las personas naturales y sucesiones
indivisas que:
Presten el servicio de transporte de carga de merc. con vehculos de capacidad a 2 TM
Presten servicio de transporte terrestre de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros derivados.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
Impuestos comprendidos:
El Nuevo RUS comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto
de Promocin Municipal.
Acogimiento al nuevo RUS: Tiene carcter permanente se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
a) Los contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio, podr acogerse
nicamente al momento de inscribirse en el R.U.C.
b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Rgimen Especial,
debern:
 Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se efecta el cambio de
rgimen, ubicndose en la categora que les corresponda.
Haber dado de baja a:
- Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crdito
fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
- Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
Categorizacin:
PARMETROS
CATEGORAS Total Ingresos Total Adquisiciones
Mensuales (hasta S/.) Mensuales (hasta S/.)
1 5,000 5,000
2 8,000 8,000
3 13,000 13,000
4 20,000 20,000
5 30,000 30,000
Categora Especial: el total de sus ingresos brutos y adquisiciones anuales no exceda, cada uno,
de S/. 60,000.00; comprende a:
a) Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos,
races, semillas.
b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus
productos en su estado natural.
Tabla de cuotas mensuales:
CUOTA
CATEGORAS
MENSUAL (S/.)
1 20 La cuota mensual aplicable a los
2 50 contribuyentes ubicados en la Categora
3 200 Especial asciende a S/. 0.00 Nuevos soles.
4 400
5 600

Forma de pago:
Se realizar en forma mensual, de acuerdo a la categora en la que los sujetos se encuentren.
Cambios de rgimen
Los sujetos del Nuevo RUS podrn acogerse al R.E. o al R.G en cualquier mes del ao.
Los contribuyentes del R.G o del R.E. que opten por acogerse al presente Rgimen, lo
podrn efectuar en cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio gravable.
Comprobantes de pago que deben emitir los sujetos del rgimen:
Debern emitir boletas de venta, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que no
permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para
efectos tributarios, otros documentos aprobado por la SUNAT.

Comprobantes de pago que deben exigir los sujetos del presente rgimen en las compras que
realicen:
Debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras u otros doc.
autorizados que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o para sustentar gasto o costo para
efectos tributarios.
Libros y registros contables:
Los sujetos de este Rgimen no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables.