Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para la Educacin

Universidad Panamericana del Puerto

Administracin de Empresas

EFECTOS ECONOMICOS DEL IMPUESTO E

IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS

Asignatura: Ad. Tributaria T.S.U. Oscary Escalante. CI. 25.607.740

Profesora: Abg. Johana Coronado T.S.U. Yorfrank Fernandez. CI.18.445.262

Equivalencia: RRHH-EMPRESAS

Cagua, Julio 2017

 INTRODUCCIN

El sistema tributario Venezolano ha ido evolucionando y madurando

paulatinamente, para as lograr la integracin entre las caractersticas de los tributos
que lo conforman, las particularidades y necesidades econmicas del pas. Es por
ello, que las disposiciones legales que regulan los tributos que conforman el sistema
tributario venezolano, han sido modificadas y reformadas en la medida que las
condiciones econmicas de Venezuela lo ameriten, como consecuencia de hacer
frente a las necesidades pblicas, que son aqullas que nacen de la vida colectiva
y se satisfacen o se intentan satisfacer mediante la actuacin del Estado, tales
como: defensa y resguardo de la soberana del pas, salud, educacin, crecimiento,
desarrollo, entre otros, con el fin ltimo de lograr el beneficio colectivo.

Podemos definir el impuesto como un tributo obligatorio regido por el derecho

pblico, que las personas y empresas deben pagar al Estado para contribuir con
sus ingresos. A travs de esta recaudacin el Gobierno Nacional obtiene parte del
ingreso pblico para cubrir, costear y satisfacer necesidades colectivas.

La reglamentacin de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad.

En Venezuela el rgano que se encarga de colectar los impuestos que tienen
aplicacin a nivel nacional y que regula la unidad tributaria, es el SENIAT (Servicio
Nacional de Administracin Tributaria).

En la actualidad el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido

conferida sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdiccin los
siguientes impuestos:

Impuesto sobre la renta (ISLR).

Impuesto al valor agregado (IVA).
Impuesto sobre sucesiones.
Impuesto sobre donaciones.
Impuesto sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco.
 LOS EFECTOS ECONMICOS DEL IMPUESTO

El pago del impuesto es un hecho que produce, dentro del campo econmico
una serie de efectos, que en muchos casos no se puede prever. Los principales
efectos son:

LA REPERCUSIN

Es un fenmeno que se desarrolla en tres etapas:

La percusin: Es la cada del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir,

sobre la persona que tiene la obligacin legal de pagarlo.
La traslacin: es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras
personas.
La incidencia: es la cada del impuesto sobre la persona realmente lo paga,
es decir, que ve afectada su economa por el impacto del impuesto.

El efecto de la repercusin, es una lucha entre el sujeto del impuesto y los

terceros, el sujeto tratando de trasladar el impuesto y el tercero tratando de evitar lo
restringido el consumo de ese artculo; el triunfo depende no solo de la fuerza
econmica, sino de la concurrencia de otros factores diversos, como la necesidad
de la cosa gravada, la existencia de sucedneos, etc.

Hay cosas en que el impuesto incide sobre el mismo sujeto pero entonces no
habr propiamente repercusin, sucede cuando el sujeto no puede trasladar el
impuesto.

Este fenmeno de la repercusin es uno de los ms importantes de los que

se estudia la ciencia de las finanzas, porque el legislador al establecer un gravamen,
deben de tener en cuenta la posibilidad y sentido de la repercusin para determinar
con ms o menos exactitud a quienes en realidad gravara el impuesto.

LA DIFUSIN

Cuando un impuesto ha llegado hasta la persona que no est en condiciones

de trasladarlos a otra, se presenta el fenmeno quede la incidencia, con el que se
termina la repercusin, pero entonces se presenta otro que es la difusin del
impuesto.

* La diferencia entre repercusin y difusin son dos:

La primera es que la repercusin puede presentarse uno en cambio, la

difusin siempre se presenta, porque suponiendo que el impuesto no pueda ser
trasladado la persona que lo paga, el sujeto sufrir la disminucin de su poder
adquisitivo e iniciara un proceso de difusin del impuesto.

LA UTILIZACIN DEL DESGRAVAMIENTO

Se presenta cuando por la supresin de un impuesto, se rompe el equilibrio

econmico establecido; se presenta, porque as como hay la tendencia de hacer
pasar el impuesto a terceros, hay la tendencia de aprovechar las ventajas que
reporta la desaparicin del gravamen.

La absorcin del impuesto

Al establecer un impuesto, puede darse el caso, de que no se pretenda

trasladarlo, sino que paga, pero procura aumentar su produccin o disminuir su
capital o trabajo de empleados, o bien consigue un proceso tcnico en virtud de un
descubrimiento, etc.

AMORTIZACION

Se refiere a la ocasiones en las que cuando se establece un impuesto sobre

la renta de un inversin estable, casa, terreno, etc. la casa baja de valor, porque se
amortiza, el importe del impuesto. Este fenmeno solo se producir con referencia
a la persona que tenga el carcter del propietario en el momento en que se
establezca el impuesto.

CAPITALIZACIN

Esta se produce en el caso de desgravamiento, si estando establecido el

impuesto, si una casa vale XXXXXX y el impuesto se reduce a la mitad, habr
entonces un aumento de valor para la propiedad y se habr efectuando el fenmeno
de capitalizacin.

EVASIN

La evasin consiste en eludir el pago del impuesto, de que no se pague en

forma alguna del impuesto. De tal manera puede darse de dos formas:

La legal consiste en omitir del impuesto con procedimientos legales, por

ejemplo, un importador que no est dispuesto a pagar el impuesto
establecido, sobre la importacin de determinada mercanca, deja de
importarla, de manera voluntaria.
Ilegal, cuando para eludir el pago del impuesto se realizan actos violatorios
de las normas legales como, el contrabando, la ocultacin de ingresos, entre
otros.

Clasificacin de impuestos

Existen distintas concepciones para clasificar los impuestos en directos e

indirectos. De ellas, las ms usuales son:

Aquella que indica que son impuestos directos los que se aplican sobre la renta y el
patrimonio, y son Indirectos aquellos que gravan el consumo.

Los impuestos directos los que el contribuyente de iure (aquel que la ley
designa como responsable del ingreso del tributo al fisco), es el mismo que el
contribuyente de facto (quien soporta la carga impositiva), al tiempo que considera
indirectos a aquellos impuestos que presentan una traslacin de la carga impositiva
del contribuyente de iure al contribuyente de facto. Si bien esta traslacin puede
presentarse en distintos sentidos (hacia adelante si se la traslada a los clientes;
hacia atrs, si se la traslada a los factores de la produccin; lateral, si se la traslada
a otras empresas), debe considerarse, a los fines de esta concepcin de impuesto
indirecto, slo la traslacin hacia adelante.
 Esta posicin es ampliamente difundida, pero presenta asimismo aspectos
muy discutidos, en el sentido de que es muy difcil determinar quin soporta
verdaderamente la carga tributaria y en qu medida. No obstante, esta definicin
suscita las ms interesantes discusiones sobre los efectos econmicos de los
impuestos.
 CONCLUSIN

La poltica fiscal y el cobro de impuestos es un asunto polmico, puesto que

afecta a una actividad econmica que est continuamente cambiando segn
cambian los valores sociales. La experiencia a escala mundial demuestra que los
impuestos sobre la renta pueden ser muy eficientes cuando los contribuyentes
aceptan el sistema. Esto requiere una buena informacin y una buena gestin de
los recursos obtenidos, as como una buena educacin del contribuyente. Cuando
esto no se produce, el peso del impuesto sobre la renta recae sobre los asalariados,
puesto que sus ingresos son los ms fciles de controlar y gravar.

El Impuesto tiene como fuente, objeto y base de clculo los ingresos netos
percibidos por las personas naturales, las personas jurdicas y otras entidades
econmicas, por ello es el impuesto ms justo y ecunime, pues grava un signo
cierto y seguro de riqueza, o sea, la riqueza ganada o renta; pero el ms general y
productivo. La forma ms directa, creciente, general y segura de medir tal capacidad
de pago, y por ello como ejemplo, el impuesto sobre la renta, el mejor impuesto
directo, constituye el tributo ms utilizado en los nuevos sistemas tributarios, no slo
por su mayor productividad, sino tambin por su generalidad, elasticidad y equidad.
No solamente es el impuesto de mayor suficiencia financiera, sino que arroja
mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos pblicos del Estado; y esto
sucede en Venezuela, cuyo fisco obtiene importantes ingresos derivados de la
industria petrolera, en razn de que parte de los pagos fiscales de tal actividad, an
despus de nacionalizada en nuestro pas la citada industria, se hacen
principalmente por el canal impositivo del impuesto sobre la renta.