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Pongo en tapete esto porque se han dado casos de fiscalizacin en las que se observa a
la empresa que compra por colocar en el Estado de Resultados los conceptos de
Retenciones IUE. IT y RC IVA, ocasionando clculos por impuestos omitidos (IUE).
Tambin sucedi cuando tales retenciones por impuestos estn implcitos en los montos
de los gastos sin factura.
El trmino Gross Up tambin compete a los pagos a Beneficiarios Exterior del 25% de
su base imponible al 50% de todo pago. En otro post tratamos el punto de IUE
Beneficiarios Exterior con ms detalle, aqu nos limitaremos al tipo de asiento
vinculado al Grossing Up.
Definicin de Gross Up
El Diccionario Contable y Comercial, de Amanda Alicia Godoy define como Gross Up:
el acrecentamiento que se produce cuando una persona (natural o jurdica) se hace cargo
del impuesto respectivo de una renta abonada a otra.
Es un verbo que viene de un adjetivo GROSS que quiere decir total, bruto (sin
deducciones) quiere decir: la suma ($) que ganas en bruto, es decir: la paga sin tomar
en cuenta los impuestos, etc. Gross up es: Ganar o tener la entrada del dinero (sin
impuestos) de un pago.
Este concepto se lo aplica por ejemplo por las personas que prestan un servicio dado y
no entregan factura. Asumen que la empresa pagar por ellos el impuesto.
Tipos de asientos
Con el ejemplo de retencin del pago de un servicio sin factura:
En este asiento se separa el gasto realizado o que iba a pagar un tercero pero que
retenemos para nosotros realizar el pago. En el estado de resultados aparecern ambos
gastos del debe.
En este tipo de asiento, ms propio del Gross Up, se imputa al gasto la retencin del
gasto. En consecuencia, en el Estado de Resultados estar slo esta cuenta como gasto
deducible.
Desde mi punto de vista el primer tipo de asiento, aunque no muy limpio, es el que
mejor refleja, para fines informativos internos, los gastos que se pagan por concepto de
impuestos asumidos por terceros. Pero lo ms correcto, en el entendido que el impuesto
debe ser pagado por el beneficiario, es la opcin dos.