proveniente de imveis no viola o Art.
145, documentos fiscais, agora no percentual
A Unio ajuizou, em 2016, execuo
fiscal em face da pessoa jurdica X.
Estavam em cobrana dois dbitos
distintos: um deles era relativo ao
Imposto sobre ProdutosIndustrializados
(IPI) vencido no final do ms de maro de
2009, regularmente declarado pelo
contribuinte no mesmo ms, mas que no
foi recolhido; o outro era relativo
multapelo descumprimento, em 2014, de
obrigao acessria do IPI. Regularmente
citada, a pessoa jurdica X alegou a
ocorrncia de prescrio do dbito
relativo ao ano de 2009.Para tanto,
sustentou que foi ultrapassado o prazo de
cinco anos para a exigncia do imposto
pois tal prazo tivera incio com o
vencimento do tributo, j que o montante
devidofoi oportunamente declarado. No
que se refere multa, sustentou a
inexigibilidade da obrigao, porquanto
referente a uma operao especfica que,
no momento de suarealizao, estava
coberta por iseno concedida pela
prpria Unio (iseno esta que
efetivamente existia em 2014). Com base
no caso relatado, responda aos itens a
seguir.
A) Conforme sustentado pela
contribuinte, operou-se a prescrio no
presente caso? (Valor: 0,65)
B) Est correto o argumento da pessoa
jurdica X quanto improcedncia da
multa? (Valor: 0,60) Obs.: o(a)
examinando(a) deve fundamentar as
respostas. A mera citao do dispositivo
legal no confere pontuao.
A) Sim, j que de acordo com a Smula 436
do STJ, A entrega de declarao pelo
contribuinte reconhecendo dbito fiscal
constitui crdito tributrio, dispensada
qualquer outra providncia por parte do
fisco, razo pela qual o prazo prescricional
teve incio com o vencimento do tributo, em
maro de 2009, estando a prescrio
consumada desde maro de 2014.
B) No, pois de acordo com o Art. 175,
pargrafo nico, do CTN, a excluso do
crdito tributrio no dispensa o 2016, no h problema em realizar a
cumprimento das obrigaes acessrias
dependentes da obrigao principal cujo
crdito seja excludo ou dela consequente.
O Municpio Beta instituiu, por meio de
lei municipal, uma taxa de limpeza cujo
fato gerador , exclusivamente, o servio
pblico de coleta, remoo e tratamento
de lixo domiciliar de imveis no
municpio. A lei tambm determinou a
utilizao da rea do imvel como base de
clculo da taxa. Diante desse quadro
ftico, responda aos itens a seguir.
A) O fato gerador da taxa determinado
pela lei municipal violou a Constituio da
Repblica? (Valor: 0,65)
B) A base de clculo adotada pelo
Municpio Beta violou a regra
constitucional de que taxas no podem
ter base de clculo prpria de impostos?
(Valor: 0,60) Obs.: o(a) examinando(a)
deve fundamentar as respostas. A mera
citao do dispositivo legal no confere
pontuao.
A) No. A taxa cobrada exclusivamente em
razo dos servios pblicos de coleta,
remoo e tratamento ou destinao de lixo
inciso II, da CRFB/88, por possurem tais
servios carter especfico e divisvel, embora
conforme a Smula Vinculante 19 do STF.
B) No. constitucional a adoo, no clculo anterior, de 35%. Com base nessas
do valor de taxa, de um ou mais elementos
da base de clculo prpria de determinado
imposto, desde que no haja integral
identidade entre uma base e outra, conforme
a Smula Vinculante 29 do STF.
Em 12 de novembro de 2016, o Estado X
publicou lei para modificar, para alm da
inflao, a tabela que estabelece os
valores venais de veculos - base de
clculo do Imposto Sobre a Propriedade
de Veculos Automotores (IPVA). O fato
gerador do tributo, naquela unidade da
Federao, ocorre em 1 de janeiro de
cada ano. Em janeiro de 2017, a
autoridade administrativa efetuou o
lanamento do tributo, j com base nos
valores modificados. Diante de tal quadro,
responda aos itens a seguir.
A) O Estado X pode realizar o
lanamento do IPVA, em janeiro de 2017,
j com a nova base de clculo instituda
em novembro de 2016? (Valor: 0,60)
B) Se a nova lei, publicada em 12 de
novembro de 2016, aumentasse a alquota referentes aos anos-calendrios de 2013 e
incidente sobre a base de clculo, a
majorao passaria a ser exigvel para os
fatos geradores ocorridos a partir de qual
exerccio (inclusive)? (Valor: 0,65)
A) Sim. A fixao da base de clculo do IPVA inadimplida. Devidamente cientificada da
uma exceo ao princpio da anterioridade
nonagesimal, conforme o Art. 150, inciso III,
alnea c, e o Art. 150, 1, ambos da
CRFB/88. Desse modo, a autoridade
administrativa pode realizar a cobrana do
IPVA de 2017 j com base na nova tabela de
valores. Ressalta-se, ainda, que a fixao da
base de clculo do IPVA no exceo ao
princpio da anterioridade do exerccio.
Desse modo, como a nova lei foi editada em
cobrana pelos novos valores no ano
seguinte.
B) A majorao passaria a ser exigvel para
os fatos geradores ocorridos a partir de
janeiro de 2018 (ou do exerccio de 2018 e
seguintes), pois a alterao da alquota do
IPVA deve observar o princpio da
anterioridade nonagesimal, conforme o Art.
150, inciso III, alnea c, da CRFB/88. Desse
modo, a majorao da alquota promovida
em novembro de 2016 somente passaria a
ser aplicvel a partir de fevereiro de 2017,
aps a ocorrncia do fato gerador do IPVA de
2017.
A sociedade empresria X foi autuada
pelo Estado Z em 35% do valor do
Imposto sobre Circulao de Mercadorias
e de Servios (ICMS) devido, em razo do
preenchimento incorreto de determinado
documento fiscal. Observadas diversas
inconsistncias no auto de infrao, os
advogados da sociedade impugnaram
administrativamente a autuao. No curso
do processo, nova lei foi publicada,
estabelecendo nova penalidade para os
casos de preenchimento incorreto de
de 15% do valor do imposto. Ocorre que,
pendente a deciso da
impugnao, o fisco inscreveu a
sociedade em dvida ativa, assinalando,
no termo de inscrio, a penalidade
informaes e de acordo com o disposto
no CTN, responda aos itens a seguir.
A) O fisco poderia ter inscrito o
contribuinte em dvida ativa naquele
momento? Justifique. (Valor: 0,65)
B) O percentual da multa assinalado no ato
de inscrio est correto? Fundamente.
(Valor: 0,60)
A) No. A impugnao administrativa
hiptese de suspenso da exigibilidade do
crdito tributrio, impedindo que o fisco
inscreva o crdito tributrio em dvida ativa,
na forma do Art. 151, inciso III, c/c o Art. 201,
ambos do CTN. B) No. Deve ser aplicada
ao contribuinte a penalidade da lei mais
benfica, no percentual de 15%, na forma do
Art. 106, inciso II, alnea c, do CTN.
Em maro de 2016, a Unio ajuizou
execuo fiscal em face da pessoa
jurdica Alfa para a cobrana de crditos
de Imposto sobre a Renda (IRPJ),
2014. De acordo com o exequente, em que
pese a declarao dos crditos relativos
aos anos-calendrios em questo, a
contribuinte apenas efetuou o pagamento
parcial dos tributos, sendo, dessa forma,
devido o pagamento da diferena
demanda, a contribuinte, aps o
oferecimento de garantia, apresentou
embargos execuo, objetivando sua
extino, uma vez que a Unio no
instruiu a petio inicial com o
demonstrativo de clculo do dbito,
inviabilizando a ampla defesa. Alegou a
contribuinte, ainda, que o crdito no
poderia ser objeto de execuo, eis que
no foi realizado, por parte da
Administrao Fazendria, o prvio
lanamento por meio de processo
administrativo regularmente instaurado.
Em vista das alegaes da pessoa jurdica
Alfa, responda aos itens a seguir. A) A
execuo fiscal deve ser extinta em
virtude da falta do demonstrativo de
clculo do dbito? (Valor: 0,65) B) A
ausncia de prvio lanamento por meio
de processo administrativo regularmente
instaurado inviabiliza a execuo do crdito?
(Valor: 0,60)
Gabarito comentado
A) O examinando dever responder que a
execuo fiscal no deve ser extinta em
virtude da falta do demonstrativo de clculo
do dbito, eis que, a teor da Smula 559 do
Superior Tribunal de Justia, em aes de
execuo fiscal desnecessria a instruo
da petio inicial com o demonstrativo de
clculo do dbito, por tratar-se de requisito
no previsto no Art. 6 da Lei n 6.830/80.
B) O examinando dever responder que no,
uma vez que a entrega de declarao pelo
contribuinte, reconhecendo o dbito fiscal,
constitui crdito tributrio, dispensada
qualquer outra providncia por parte do
Fisco, conforme Smula 436 do Superior
Tribunal de Justia.
QUESTO 2
Enunciado
Em 2015, devido a uma grande enchente
que assolou o municpio X, foi aprovada
uma lei que reabria, por um ano, o prazo
de pagamento do IPTU j vencido dos
contribuintes proprietrios de imveis
localizados nas reas atingidas pela
enchente. Com base nessa situao,
responda aos itens a seguir.
A) Qual o nome do instituto tributrio
utilizado para ajudar os contribuintes das
reas mais atingidas pela enchente?
Aponte o seu dispositivo legal. (Valor:
0,70)
B) A lei poderia ter delimitado a aplicao
desse instituto a apenas um conjunto de
sujeitos passivos, como fez neste caso,
aplicando-o somente aos contribuintes
das reas mais atingidas? (Valor: 0,55)
Obs.: o(a) examinando(a) deve
fundamentar suas respostas. A mera
citao do dispositivo legal no confere
pontuao.
A) O instituto o da moratria, que uma
das modalidades de suspenso de
exigibilidade do crdito tributrio.
Caracteriza-se por ser uma prorrogao do
prazo de pagamento de tributo pelo ente
competente para institu-lo. Est previsto no
Art. 151, inciso I, e nos artigos 152 a 155,
todos do CTN.
B) Sim, a lei que institui a moratria pode
delimitar os sujeitos passivos que dela se
beneficiaro, na forma do Art. 152, pargrafo
nico, do CTN.
QUESTO 3
A pessoa jurdica A realizou a importao
de peas para utilizao no processo de
fabricao de equipamentos eletrnicos.
Diante da constatao de que a
contribuinte no havia recolhido o
Imposto sobre Circulao de Mercadorias
e Servios (ICMS), a liberao das
mercadorias importadas foi condicionada
ao pagamento do referido tributo, tendo,
ainda, sido determinada a interdio do
estabelecimento da pessoa jurdica A.
Diante desse panorama, responda aos
itens a seguir.
A) A cobrana do ICMS pelo Fisco est
correta? (Valor: 0,65)
B) A interdio do estabelecimento realizada
pelo Fisco est correta? (Valor: 0,60)
Obs.: o(a) examinando(a) deve fundamentar
suas respostas. A mera citao do dispositivo
legal no confere pontuao.
A) O examinando dever responder que a
cobrana do ICMS est correta, pois, de
acordo com a Smula Vinculante n 48, na
entrada de mercadoria importada do exterior
legtima a cobrana do ICMS por ocasio
do desembarao aduaneiro.
B) O examinando dever responder que a
interdio do estabelecimento comercial no
est correta, eis que, na forma da Smula n
70 do STF, inadmissvel a interdio de
estabelecimento como meio coercitivo para
cobrana de tributo.
A Unio publicou lei ordinria
estabelecendo regime jurdico nico de
arrecadao dos tributos da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios para microempresas e 0,65)
empresas de pequeno porte, e
determinando a adeso obrigatria dos
contribuintes que se enquadrassem nos
requisitos legalmente previstos. Ao tomar
conhecimento dessa nova lei, a pessoa
jurdica B, microempresa, decidiu
questionar a obrigatoriedade de sua
adeso ao novo regime de recolhimento
de tributos, bem como a imposio de tal
adeso por lei ordinria. Considerando os
fatos narrados acima, responda aos itens
a seguir.
A) A obrigatoriedade de adeso da pessoa
jurdica B ao novo regime jurdico institudo
pela lei ordinria constitucional? (Valor:
0,65)
B) possvel o estabelecimento das novas
regras por meio de lei ordinria? (Valor: 0,60)
Obs.: o(a) examinando(a) deve fundamentar
suas respostas. A mera citao do dispositivo
legal no confere pontuao.
A) A obrigatoriedade de adeso ao novo
regime inconstitucional, pois, de acordo
com o Art. 146, pargrafo nico, inciso I, da
CRFB/88, o regime jurdico nico de
arrecadao dos impostos e contribuies da
Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios
opcional para o contribuinte.
B) No possvel o estabelecimento das
novas regras por meio de lei ordinria, uma
vez que cabe lei complementar definir
tratamento diferenciado e favorecido para as
microempresas e empresas de pequeno
porte, conforme o Artigo 146, inciso III,alnea
d, da CRFB/88 e/ou Art. 146, pargrafo
nico, da CRFB/88.
Em 01 de novembro de 2016, a Unio, por
meio de lei ordinria, instituiu emprstimo
compulsrio para custear despesas
advindas de uma forte tempestade que
assolou a Regio Sul do Brasil. Naquele
diploma legal, ficou previsto que o
emprstimo compulsrio passaria a ser
exigido j no ms de dezembro de 2016.
Diante de tal quadro, responda aos itens a
seguir. A) No caso em exame, o
emprstimo compulsrio poderia ter sido
institudo por lei ordinria? (Valor: 0,60)
B) Emprstimo compulsrio, institudo
para o custeio de despesas
extraordinrias decorrentes de
calamidade pblica, pode ser exigido j
no ms seguinte sua instituio? (Valor:
0,65)
A) No. O emprstimo compulsrio s pode Conforme o Art. 1, pargrafo nico, inciso I,
ser institudo por meio de lei complementar,
conforme o Art. 148, caput, da CRFB/88.
B) Sim. Ao emprstimo compulsrio institudo
por fora de calamidade pblica no se
aplica a vedao inerente ao princpio da de clculo concedida pela primeira lei no
anterioridade do exerccio financeiro ou
nonagesimal, conforme Art. 150, 1, da
CRFB/88.
Em abril de 2016, o Estado X publicou lei
disciplinando as custas judiciais,
concedendo iseno a todos os
servidores do Poder Judicirio. Sobre a
hiptese, responda aos itens a seguir.
A) As custas judiciais esto sujeitas s
limitaes ao poder de tributar? (Valor:
B) legtima a iseno de custas judiciais
concedida aos servidores da justia?
(Valor: 0,60) Obs.: o(a) examinando(a)
deve fundamentar as respostas. A mera
citao do dispositivo legal no confere
pontuao.
A) Sim, as custas judiciais so taxas
remuneratrias de servio pblico especfico
e divisvel e, como tais, esto sujeitas s
limitaes constitucionais ao poder de
tributar (Art. 150 da CRFB/88: legalidade,
isonomia, irretroatividade, anterioridade,
etc.).
B) No. O Art. 150, inciso II, da CRFB/88,
reconhece a isonomia como uma limitao
ao poder de tributar. O referido artigo
expresso ao proibir qualquer distino em
razo da ocupao profissional ou funo por
eles [contribuintes] exercida,
independentemente da denominao jurdica
dos rendimentos, ttulos ou direitos.
Portanto, a concesso de benefcio fiscal
para um determinado grupo, em razo da
funo por ele exercida, viola o princpio de
isonomia.
O Estado Alfa editou duas leis relativas ao
Imposto sobre Circulao de Mercadorias
e Servios ICMS. A primeira, com o
objetivo de fomentar a indstria de uma
determinada rea e atrair contribuintes de
outros Estados da Federao, concedeu
reduo da base de clculo do ICMS para
pessoas jurdicas que instalassem
indstrias dentro daquela regio, sem a
deliberao dos outros Estados. A
segunda, de abril de 2016, reduziu o prazo
para recolhimento do ICMS. Sobre a
hiptese, responda aos itens a seguir.
A) legtima a reduo de base de clculo
concedida pela primeira lei? (Valor: 0,65)
B) A segunda lei est sujeita ao princpio
da anterioridade? (Valor: 0,60) Obs.: o(a)
examinando(a) deve fundamentar as
respostas. A mera citao do dispositivo
legal no confere pontuao.
A) No. O Art. 155, 2, inciso XII, alnea g,
da CRFB/88, prev que cabe lei
complementar regular como, mediante
deliberao dos Estados e do Distrito
Federal, isenes, incentivos e benefcios
fiscais sero concedidos. Trata-se do artigo
constitucional mais importante no combate
chamada guerra fiscal, que exige que os
benefcios fiscais de ICMS sejam concedidos
mediante deliberao dos Estados.
da Lei Complementar n 24/75, os benefcios
fiscais relativos ao ICMS sero concedidos
ou revogados nos termos de convnios
celebrados e ratificados pelos Estados e pelo
Distrito Federal. Portanto, a reduo de base
legtima, uma vez que tal benefcio somente
poderia ter sido aprovado mediante prvia
deliberao dos Estados e do Distrito
Federal.
 B) No. A alterao do prazo de
recolhimento, uma vez que no implica
instituio ou majorao de tributos, no est vez que se trata de crdito tributrio atingido
sujeita ao princpio da anterioridade. Nesse
sentido, o teor da Smula Vinculante n 50,
do Supremo Tribunal Federal: Norma legal
que altera o prazo de recolhimento de
obrigao tributria no se sujeita ao
princpio da anterioridade.
O governo federal, com o objetivo de
proteger a indstria nacional fabricante de
ao, publicou, no ano de 2015, um decreto
que aumentava de 15 para 20% a alquota
do imposto sobre a importao de
produtos siderrgicos, atendidas as
condies e os limites estabelecidos em
lei formal. O decreto previu que o
aumento j valeria para aquele mesmo
exerccio financeiro. Considerando a
hiptese acima, responda aos itens a
seguir.
A) A majorao da alquota do imposto de
importao poderia se dar por meio de um
ato do Poder Executivo? (Valor: 0,65)
B) O governo federal agiu legalmente ao
exigir a alquota majorada do imposto de
importao no mesmo exerccio
financeiro? (Valor: 0,60) Obs.: o(a)
examinando(a) deve fundamentar as
respostas. A mera citao do dispositivo
legal no confere pontuao.
A) Sim. O Imposto de Importao exceo
ao princpio da legalidade, ou seja, sua
alquota pode ser majorada por meio de ato
do Poder Executivo, desde que atendidas s
condies e aos limites estabelecidos em lei,
conforme dispe o Art. 153, 1, da
CRFB/88.
B) Sim. Por ser um imposto que tem como
funo regular o mercado, o Imposto de
Importao exceo ao princpio da B) A ao consignatria a ao cabvel
anterioridade, podendo ser alterado e
cobrado ao tempo conveniente, conforme Art.
150, 1 da CRFB/88.
Em 2015, a pessoa jurdica "X" verificou a
existncia de dbito de Imposto sobre a
Renda (IRPJ) no declarado, referente ao
ano calendrio de 2012. Antes do incio de
procedimento administrativo ou medida
de fiscalizao, realizou o pagamento do
tributo devido, acrescido dos juros de
mora. Ao constatar o pagamento, a Unio
notificou a contribuinte para que pagasse
multa sancionatria incidente sobre o
tributo pago extemporaneamente.
Adicionalmente, efetuou o lanamento do
IRPJ referente ao ano calendrio 2008,
que tambm no havia sido declarado
nem pago pela contribuinte. Diante disso,
responda aos itens a seguir.
A) Est correta a cobrana da multa? (Valor:
0,60)
B) correta a cobrana do IRPJ referente ao
ano calendrio 2008? (Valor: 0,65)
A) No est correta a cobrana da multa,
uma vez que, de acordo com o Art. 138 do
Cdigo Tributrio Nacional, a A) Est correto o argumento de Joo
responsabilidade excluda pela denncia
espontnea da infrao, acompanhada, se
for o caso, do pagamento do tributo devido e
dos juros de mora. Nesse sentido o
julgamento, pelo STJ, sob o rito dos
Repetitivos, do REsp n 1.149.022-SP.
B) No est correta a cobrana do IRPJ
referente ao ano calendrio de 2008, uma
espcie de contribuio? (Valor: 0,65)
pela decadncia, na forma do Art. 173, inciso
I, do CTN.
Em janeiro de 2014, a pessoa jurdica XYZ
Ltda., com sede no Municpio A, prestou
servio de decorao e jardinagem no
Municpio C e no recolheu o Imposto
sobre Servios de Qualquer Natureza
(ISS). No entanto, em julho do mesmo
ano, a empresa foi surpreendida com a
cobrana administrativa do imposto pelos
dois entes tributantes pelo municpio
A e pelo municpio C. Sobre a
hiptese, responda aos itens a seguir.
A) A qual municpio o ISS devido? (Valor
0,65)
B) Caso o contribuinte ajuze ao
consignatria com o depsito do
montante integral, visando solucionar o
conflito de competncia entre os
municpios A e C, os municpios
podero ajuizar execuo fiscal visando
cobrana de ISS? (Valor 0,60)
A) O Art. 3 da Lei Complementar n
116/2003 prev que, em regra, o servio
considera-se prestado e o imposto devido no
local do estabelecimento prestador ou, na
falta do estabelecimento, no local do
domiclio do prestador. No entanto, o
referido artigo tambm prev algumas
excees, quando o imposto ser devido no
local da execuo do servio. Esse o caso
da prestao dos servios de decorao e
jardinagem, do corte e poda de rvores
(subitem 7.11 da lista anexa - inciso VIII).
Sendo assim, na hiptese descrita o imposto
ser devido no municpio C, local da
execuo do servio.
constitucional para criar um novo
para solucionar o conflito de competncia e
titulariedade, uma vez que os municpios C
e A esto exigindo ISS sobre o mesmo fato
gerador, conforme Art. 164, inciso III, do
Cdigo Tributrio Nacional. Sendo assim,
considerando que o contribuinte XYZ Ltda.
realizou o depsito do montante integral, o
crdito tributrio est suspenso, na forma do
Art. 151, inciso II, do CTN. Dessa forma,
considerando que o crdito est com a
exigibilidade suspensa, os municpios no
podem ajuizar a execuo fiscal.
Em dezembro de 2014, o Municpio M
publicou lei ordinria por meio da qual
instituiu contribuio para o custeio do
servio de iluminao pblica. A referida
lei, que entrou em vigor na data de sua
publicao, fixou os respectivos
contribuintes e a base de clculo
aplicvel. Ao receber a cobrana da nova
contribuio, Joo decide impugn-la sob
o argumento de que a cobrana
inconstitucional, j que (i) compete
exclusivamente Unio instituir
contribuies e (ii) cabe lei
complementar estabelecer as bases de
clculo e os contribuintes dos tributos.
Diante disso, responda:
quanto competncia para a instituio
da contribuio para o custeio do servio
de iluminao pblica? (Valor: 0,60)
B) Est correto o argumento de Joo
quanto necessidade de lei
complementar para o estabelecimento da
base de clculo e dos contribuintes desta
Obs.: o examinando deve fundamentar
suas respostas. A mera citao do
dispositivo legal no confere pontuao.
A) No est correto o argumento de Joo, j
que a Constituio Federal prev, em seu
Art. 149-A, que os Municpios e o Distrito
Federal podero instituir contribuio, na
forma das respectivas leis, para o custeio do
servio de iluminao pblica.
B) No est correto o argumento, pois a
reserva de lei complementar para a definio
da base de clculo e dos contribuintes no
se estende s contribuies. De acordo com
o Art. 146, inciso III, alnea a, da CRFB/88,
cabe lei complementar estabelecer normas
gerais em matria de legislao tributria,
especialmente sobre definio de tributos e
de suas espcies, bem como, em relao
aos impostos discriminados na Constituio
da Repblica, a dos respectivos fatos
geradores, bases de clculo e contribuintes.
Tratando-se de contribuio, como o caso,
possvel que a base de clculo e o
contribuinte sejam estabelecidos por lei
ordinria.
Certa empresa de produtos qumicos
recebeu notificao do Municpio X para
que pagasse um imposto por ele
institudo no ano de 2013. O fato gerador
do imposto era o ato de poluir o meio
ambiente e a sua base de clculo era a
quantidade de lixo produzida. Com base
em tais fatos, responda aos itens a seguir.
A) Pode o fato gerador de um imposto ser
o ato de poluir o meio ambiente? (Valor:
0,60)
B) O Municpio X teria competncia
imposto? (Valor: 0,65) Obs.: o
examinando deve fundamentar suas
respostas. A mera citao do dispositivo
legal no confere pontuao.
A) A resposta negativa. De acordo com o
Art. 3 do CTN da essncia de um tributo
no ter natureza sancionatria.
B) negativa a resposta. S a Unio tem
competncia para instituir impostos residuais
(isto , impostos no indicados na prpria
Constituio da Repblica), conforme o Art.
154, inciso I, da CRFB/88.
A pessoa jurdica Theta S.A. declarou e
no pagou o dbito referente
Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social (COFINS). Meses
depois, como iria participar de uma
licitao e precisava apresentar certido
de regularidade fiscal, antes do incio de
qualquer procedimento administrativo ou
medida de fiscalizao por parte da Unio,
a pessoa jurdica Theta S.A. realizou o
pagamento do tributo, excluindo, no
entanto, a multa moratria.
Sobre a hiptese descrita, responda aos
itens a seguir.
A) Est correta a excluso da multa
moratria? Fundamente. (Valor: 0,65) B) O
contribuinte tem direito certido
negativa de dbitos? Justifique. (Valor:
0,60)
Obs.: o examinando deve fundamentar
suas respostas. A mera citao do
dispositivo legal no confere pontuao.
A) Trata-se de questo que versa sobre
denncia espontnea. O examinando dever
indicar que, na hiptese, no cabvel a
denncia espontnea, prevista no Art. 138 do
Cdigo Tributrio Nacional, pois a COFINS,
tributo sujeito a lanamento por
homologao, foi regularmente declarada,
porm paga a destempo. Nesse sentido o
entendimento do Superior Tribunal de
Justia, conforme Smula 360.
B) O examinando dever responder que o
contribuinte no tem direito certido de
regularidade fiscal, isso porque declarou o
dbito, porm no pagou integralmente,
sendo legtima a recusa da emisso da
certido negativa, conforme Smula 446 do
Superior Tribunal de Justia.
Por vrios anos, Alberto trabalhou na
pessoa jurdica Alfa Ltda. Quando da
resciso de seu contrato de trabalho, a
pessoa jurdica pagou a Alberto a
remunerao proporcional aos dias
trabalhados no curso do ms em que se
deu a resciso; e o valor equivalente a 3
(trs) meses de salrio, como gratificao
voluntria (mera liberalidade) pelos anos
de bons servios prestados pelo ex-
empregado. Com base no caso
apresentado, responda aos itens a seguir.
A) Incide o Imposto sobre a Renda (IR)
sobre a remunerao proporcional aos
dias trabalhados por Alberto? (Valor
0,60)
B) Incide o Imposto sobre a Renda (IR)
sobre a gratificao voluntria paga a
Alberto? (Valor 0,65)
A) Sim, pois a remunerao est sujeita ao
IR, uma vez que produto do trabalho, tal
como previsto no Art. 43, inciso I, do Cdigo
Tributrio Nacional (CTN).
B) Sim, pois a denominao que venha a lhe
dar o empregador (ou ex-empregador) no
altera sua vinculao com os servios
prestados pelo empregado (ou ex-
empregado), conforme previsto pelo Art. 43,
1, do CTN.
Em janeiro de 2014, a pessoa jurdica Beta
adquiriu o estabelecimento comercial da
pessoa jurdica Delta e continuou a
explorar a atividade sob outra razo
social. Ao adquirir o estabelecimento, a
pessoa jurdica Beta no elegeu domiclio
tributrio. Trs meses aps a alienao, a que defeso ao Municpio atualizar o IPTU,
pessoa jurdica Delta iniciou nova
atividade no mesmo ramo de comrcio.
Em janeiro de 2015, a pessoa jurdica Beta
foi notificada pelo Estado de Minas Gerais
para pagamento de crditos de ICMS
relativos ao estabelecimento adquirido e
referentes ao ano de 2013, uma vez que,
de acordo com o Estado de Minas Gerais,
a responsabilidade da pessoamjurdica
Beta quanto a tais crditos seria
integral.Diante disso, responda aos itens
a seguir.
A) correto o entendimento do Estado de
Minas Gerais no sentido de que a
responsabilidade da pessoa jurdica Beta
integral? (Valor: 0,75) B) Diante da falta
de eleio de domiclio tributrio pela
pessoa jurdica Beta, qual(is) local(is)
deve(m) ser indicado(s) pela
administrao tributria para a Art. 739-A do CPC. Tendo em vista o caso
notificao? (Valor: 0,50)
Obs.: o examinando deve fundamentar
suas respostas. A mera citao do
dispositivo legal no confere pontuao.
A) O entendimento do Estado de Minas
Gerais no est correto, uma vez que, de
acordo com o Art. 133, II, do Cdigo
Tributrio Nacional, a pessoa jurdica de
direito privado que adquirir de outra, por
qualquer ttulo, estabelecimento comercial e
continuar a respectiva explorao sob outra
razo social responde pelos tributos relativos
ao estabelecimento adquirido devidos at a
data do ato, subsidiariamente com o
alienante, se este iniciar, dentro de seis
meses, a contar da data da alienao, nova
atividade no mesmo ramo de comrcio.
B) Na falta de eleio, pelo contribuinte ou
responsvel, de domiclio tributrio, na forma
da legislao aplicvel, considera-se como
tal, quanto s pessoas jurdicas de direito
privado ou s firmas individuais, o lugar da
sua sede ou, em relao aos atos ou fatos
que derem origem obrigao, o de cada
estabelecimento, conforme o Art. 127, II, do
Cdigo Tributrio Nacional.
Em dezembro de 2014, o Municpio de
Maca-RJ editou a Lei n 1.234,
estendendo o prazo para a cobrana
judicial dos crditos de Imposto Predial e
Territorial Urbano (IPTU) de cinco para
seis anos. O mesmo Municpio ajuizou,
em 2015, execuo fiscal em face da
pessoa jurdica mega, para a cobrana
de crditos IPTU no pagos. Os valores
desses crditos sofreram correo
monetria por ato do Poder Executivo em
percentual superior ao ndice oficial.
Diante disso, responda aos itens a
seguir.
A) O Municpio de Maca-RJ agiu
corretamente ao editar a Lei n 1.234?
(Valor: 0,60) B) correta a atualizao
monetria do IPTU em percentual superior
aos ndices oficiais por ato do Poder
Executivo? (Valor: 0,65)
A) O Municpio de Maric-RJ no agiu
corretamente ao editar a Lei n 1.234, j que
cabe Unio, por meio de lei complementar,
estabelecer normas gerais em matria de
legislao tributria, especialmente sobre
prescrio, conforme Art. 146, III, b, da
Constituio Federal.
B) No correta a atualizao monetria do
IPTU em percentual superior aos ndices
oficiais por ato do Poder Executivo, uma vez
mediante decreto, em percentual superior ao
ndice oficial de correo monetria, nos
termos da Smula 160 do Superior Tribunal
de Justia.
O Estado Alfa instituiu duas contribuies
mensais compulsrias devidas por todos
os seus servidores. A primeira, com
alquota de 10% sobre a remunerao
mensal de cada servidor, destina-se ao
custeio do regime previdencirio prprio,
mantido pelo Estado Alfa. A segunda, no
valor equivalente a 1/60 (um sessenta
avos) da remunerao mensal de cada
servidor, destina-se ao custeio da
assistncia sade do funcionalismo
pblico daquele Estado. Sobre a situao
apresentada, responda,
fundamentadamente, aos itens a seguir.
A) vlida a contribuio compulsria
instituda pelo Estado Alfa para o custeio
do regime previdencirio prprio de seus
servidores? (Valor 0,65)
B) vlida a contribuio compulsria
instituda pelo Estado Alfa para a
assistncia sade de seus servidores?
(Valor 0,60)
A) Sim, vlida a contribuio. Os Estados
podem instituir contribuio para o custeio do
regime previdencirio de seus servidores,
conforme o Art. 149, 1, da CRFB/88.
B) inconstitucional qualquer outra
contribuio compulsria instituda pelos
Estados, alm daquela exclusivamente
voltada ao custeio do regime previdencirio
de seus servidores. Portanto, no vlida a
contribuio que, no caso proposto, foi
instituda pelo Estado Alfa.
Caio tem 10 anos e seu pai o presenteou
com uma casa de praia no litoral do
Municpio Y. No entanto, Caio no realizou
o pagamento do carn do Imposto sobre a
Propriedade Predial e Territorial Urbana
(IPTU) incidente sobre o imvel de sua
propriedade. Caio, representado por seu
pai, apresentou uma impugnao ao
lanamento do crdito, alegando que Caio
no tem capacidade civil e que, portanto,
no pode ser contribuinte do IPTU. O
Municpio Y negou provimento
impugnao e Caio apresentou recurso
voluntrio ao Conselho Municipal de
Contribuintes, que foi inadmitido por
inexistncia de depsito recursal prvio,
conforme exigncia da legislao
municipal. A partir da questo proposta,
responda aos itens a seguir.
A) Caio pode ser considerado contribuinte
do imposto? Fundamente. (Valor: 0,65)
B) constitucional a exigncia do
depsito como condio para o recurso
administrativo, conforme deciso do
Conselho Municipal? Justifique. (Valor:
0,60)
RESPOSTAS
A) Sim. A capacidade tributria independe
da capacidade civil das pessoas naturais.
Sendo assim, Caio contribuinte do IPTU,
independente de no ter capacidade civil.
Nesse sentido, o Art. 126, inciso I, do CTN.
B) B) Conforme a Smula Vinculante n
21 do Supremo Tribunal Federal, a exigncia
de um depsito prvio como requisito de
admissibilidade de recurso administrativo
inconstitucional, pois fere o Art. 5, incisos
XXXIV (direito de petio independente do
pagamento) e LV (assegurados o
contraditrio e a ampla defesa).
A Unio ajuizou execuo fiscal em face
de pessoa jurdica ABC, prestadora de
servios de telecomunicaes, para
cobrana de taxa devida em razo da
fiscalizao de instalao e manuteno
de orelhes, tendo como base de clculo
o valor correspondente a 0,01% da renda
da pessoa jurdica. Inconformado com a
cobrana, a contribuinte, certa de que seu
pleito ser bem sucedido, pretende
apresentar embargos execuo, sem o
oferecimento de garantia, com base no
em questo, responda aos itens a seguir.
A) possvel a instituio da base de
clculo no valor correspondente a 0,01%
da renda da pessoa jurdica para a taxa
em questo? (Valor: 0,65)
B) possvel, segundo a legislao
especfica, a apresentao de embargos
execuo fiscal sem o oferecimento de
garantia, conforme pretendido pelo
contribuinte? (Valor: 0,60)
A) No possvel a instituio da base de que o estabelea.
clculo no valor correspondente a 0,01% da
renda da pessoa jurdica para a taxa em
questo, uma vez que a taxa no pode ter
base de clculo ou fato gerador idnticos aos
que correspondam a imposto, conforme
determina o Art. 145, 2, da CRFB/88 e o
Art. 77, pargrafo nico, do CTN.
B) No possvel a apresentao de
embargos em execuo fiscal sem o
oferecimento de garantia, conforme
pretendido pelo contribuinte, pois em sede de
execuo fiscal aplica-se o Art. 16, 1, da
Lei n 6.830/80, de acordo com o qual no
so admissveis embargos do executado
antes de garantida a execuo.
Em dezembro de 2014, a pessoa jurdica
W teve a falncia decretada durante o seu
processo de recuperao judicial, iniciado
no mesmo ano, em virtude da no
apresentao do plano de recuperao
judicial no prazo previsto em lei.
Considerando a ordem a ser observada na
classificao dos crditos na falncia, a
Unio alegou que os crditos de Imposto
sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ)
devidos pela contribuinte, relativos aos
exerccios de 2011 e 2012, deveriam ser
pagos antes dos crditos
extraconcursais. Diante disso, responda
aos itens a seguir.
A) Est correto o argumento da Unio?
(Valor: 0,60)
B) Aps a decretao da falncia, a
cobrana judicial do crdito tributrio
pode prosseguir por meio de execuo
fiscal? (Valor: 0,65)
A) No est correto o argumento da Unio,
tendo em vista que, na falncia, o crdito
tributrio no prefere aos crditos
extraconcursais ou s importncias passveis
de restituio, nos termos da lei falimentar,
nem aos crditos com garantia real, no limite
do valor do bem gravado, conforme o Art.
186, pargrafo nico, I, do CTN.
B) Sim, a cobrana judicial do crdito
tributrio pode prosseguir por meio de
execuo fiscal, j que a cobrana judicial do
crdito tributrio no sujeita a concurso de
credores ou habilitao em falncia,
recuperao judicial, concordata, inventrio
ou arrolamento, nos termos do Art. 187 do
CTN. Ademais, de acordo com o Art. 5 da
Lei n 6.830/80, a competncia para
processar e julgar a execuo da Dvida
Ativa da Fazenda Pblica exclui a de
qualquer outro juzo, inclusive o da falncia.
No dia 23 de dezembro de 2013, a Unio,
atendendo aos limites da disciplina legal
do Imposto sobre Produtos
Industrializados (IPI), publicou decreto
aumentando a alquota para automveis, a
partir da data de sua publicao.
Em vista desse aumento, a pessoa
jurdica X decide impugn-lo, tendo como
base a violao do princpio da
anterioridade nonagesimal/noventena.
Com fundamento no princpio da
legalidade tributria, a pessoa jurdica
entende, ainda, que o aumento da alquota
no poderia ter sido veiculado por meio
de decreto, considerando o disposto no
Art. 150, I, da Constituio, que veda a
exigncia ou o aumento de tributo sem lei
Diante de tal quadro, responda aos itens a
seguir.
A) Prospera o argumento da pessoa
jurdica relativo ao princpio da
anterioridade nonagesimal/noventena?
(Valor: 0,65)
B) Prospera o argumento da pessoa
jurdica relativo ao princpio da legalidade
tributria? (Valor: 0,60)
A questo busca verificar o conhecimento
do examinando sobre as limitaes
constitucionais ao poder de tributar.
A) Quanto alegada violao ao princpio da
anterioridade nonagesimal/noventena, o
argumento est correto, por fora do Art. 150,
III, c, da Constituio, no excepcionado,
para o IPI, pelo Art. 150, 1, da CRFB.
B) No h violao ao princpio da legalidade
tributria, pois o Art. 153, 1, da
Constituio, faculta ao Poder Executivo,
atendidas as condies e os limites
estabelecidos em lei, alterar as alquotas do
IPI.
A Unio ajuizou execuo fiscal em face
da pessoa jurdica ABC guas Ltda. e de
Joo, diretor da pessoa jurdica, cujo
nome estava indicado na certido de
dvida ativa (CDA), para a cobrana de
valores relativos ao Imposto sobre a
Renda (IR), supostamente devidos.
De acordo com a Unio, a atribuio de
responsabilidade ao Diretor estaria
correta, tendo em vista o inadimplemento
do tributo pela pessoa jurdica.
Diante desse caso, responda aos itens a
seguir.
A) A incluso de Joo na CDA como
responsvel tributrio, em razo do mero
inadimplemento do tributo pela pessoa
jurdica ABC guas Ltda., est correta?
(Valor: 0,60)
B) Caso a execuo fiscal tivesse sido
ajuizada somente em face da pessoa
jurdica, a Unio teria que demonstrar
algum requisito para a incluso do Diretor
no polo passivo da execuo fiscal?
(Valor: 0,65)
A questo aborda o tema contribuinte e a
responsabilidade tributria.
A) O examinando dever indicar que o
argumento apresentado pela Unio no est
correto, tendo em vista que a falta de
pagamento do tributo no gera, por si s, a
responsabilidade do diretor, prevista no Art.
135 do CTN.
Nesse sentido, a Smula n 430 do Superior
Tribunal de Justia.
B) O examinando deve destacar que, se a
execuo tivesse sido proposta somente em
face da pessoa jurdica, havendo indicao
do nome do Diretor na CDA, a Unio no
teria de provar a presena dos requisitos do
Art. 135do CTN, tendo em vista a presuno
relativa de liquidez e certeza da CDA,
conforme o Art. 3 da Lei 6.830/80 e/ou o Art.
204 do CTN.
O Estado X instituiu, em 2010, por meio de
lei, taxa pelo servio de preveno e
extino de incndio prestado
oucolocado disposio do contribuinte.
referida lei definiu o contribuinte como o
proprietrio de unidade imobiliria,
residencial ou no residencial, qual o
servio estaria dirigido, bem como
determinou que o valor dataxa seria
calculado com base no tamanho da
unidade imobiliria. Nada se disps na lei
sobre eventuais responsveis tributrios
pelo pagamento da taxa.
Joo, na qualidade de proprietrio, aluga,
desde 2011, seu imvel, situado no
referido Estado X, para Pedro. Nocontrato
de locao celebrado entre as partes, o
qual foi devidamente registrado no
Registro de Imveis, estabeleceu-se, em
uma das clusulas, que a
responsabilidade pelo pagamento da taxa
de preveno e extino de incndio seria
exclusivamente de Pedro, isentando Joo
de qualquer obrigao sobre ela.
Tendo em vista o exposto, responda aos
itens a seguir.
A) constitucional o clculo do valor da
taxa de preveno e extino de incndio
tendo como parmetro umdos elementos
que compem a base de clculo do
Imposto sobre a Propriedade Predial e
Territorial Urbana IPTU? (Valor: 0,65)
B) Considerando que nem Joo nem
Pedro recolheram a taxa de preveno e
extino de incndio relativas aos
exerccios de 2012 e 2013, bem como o
que consta no contrato de locao
celebrado entre eles e registrado no
Registro de Imveis, em face de quem o
Estado X deve efetuar a cobrana dos
exerccios no pagos? (Valor: 0,60)
A) Sim, constitucional o clculo do valor da
taxa de preveno e extino de incndio
tendo como parmetro um dos elementos
que compem a base de clculo do imposto
sobre a propriedade predial e territorial
urbana IPTU. Embora o Art. 145, 2, da
Constituio da Repblica e o Art. 77,
pargrafo nico, do CTN, estabeleam que
as taxas no podero ter base de clculo
prpria de impostos, o Supremo Tribunal
Federal, por meio da Smula Vinculante n
29, j consolidou o entendimento de que no
viola os referidos dispositivos a adoo, no
clculo do valor da taxa, de um ou mais
elementos da base de clculo prpria de
determinado imposto, desde que no haja
integral identidade entre uma base e outra.
B) O Estado X deve efetuar a cobrana da
taxa de preveno e extino de incndio,
relativa aos exerccios de 2012 e de 2013,
diretamente de Joo, proprietrio do imvel,
por ser ele o contribuinte do tributo, conforme
disposto na lei estadual. No caso,
irrelevante para a Fazenda Estadual a
clusula constante no contrato delocao
celebrado entre as partes, que atribui a
responsabilidade pelo pagamento da taxa de
preveno e extino de incndio
exclusivamente a Pedro, locatrio do imvel,
ainda que o referido contrato tenha sido
registrado no Registro de Imveis, tendo em
vista que, nos termos do Art. 123 do CTN,
salvo disposio de lei em contrrio, as
convenes particulares, relativas
responsabilidade pelo pagamento de tributos,
no podem ser opostas Fazenda Pblica
para modificar a definio legal do sujeito
passivo das obrigaes tributrias
correspondentes.
O Municpio X notificou a instituio de
educao Y para que realizasse o
pagamento do valor correspondente ao
Imposto sobre a Propriedade Predial e
Territorial Urbana (IPTU) referente ao
imvel de sua propriedade, alugado a
terceiros, por meio do envio de carn para
pagamento do tributo pelos correios.
Apesar de constatarque o valor dos
aluguis aplicado no desenvolvimento
das atividades essenciais da instituio, o
Municpio entendeu que a imunidade
conferida pelo texto constitucional
somente se aplica quando o imvel
usado como sede da instituio.
Com base no caso descrito, responda,
fundamentadamente, aos itens a seguir.
A) A cobrana do IPTU, realizada pelo
Municpio X, est correta? (Valor: 0,75)
B) De acordo com o entendimento firmado
nos Tribunais Superiores, vlida a
notificao da instituio pormeio dos
Correios? (Valor: 0,50)
A) A cobrana feita pelo Municpio X no
est correta, tendo em vista que, de acordo
com a Smula n 724, doSTF, in verbis,
Ainda quando alugado a terceiros,
permanece imune ao IPTU o imvel
pertencente a qualquer das entidades
referidas pelo Art. 150, VI, c, da Constituio,
desde que o valor dos aluguis seja aplicado
nas atividades essenciais de tais entidades.
Smula Vinculante 52
B) A notificao vlida, tendo em vista que
a remessa, ao endereo do contribuinte, do
carn de pagamento do IPTU ato suficiente
para a notificao do lanamento tributrio.
Nesse sentido o entendimento assentado
pelo Superior Tribunal de Justia (STJ)
O Municpio XYZ resolveu instituir, por
meio de lei especfica, um tributo que tem
como fato gerador a valorizao
imobiliria decorrente de obra realizada
pelo Estado Alfa em seu territrio, sendo
o contribuinte o proprietrio do imvel
valorizado e a base de clculo,
independentemente da valorizao
experimentada por cada imvel, o custo
da obra estatal.
Sobre a hiptese descrita, responda aos
itens a seguir.
A) Qual seria a espcie tributria que o
Municpio XYZ pretendeu instituir? Aponte
o dispositivo constitucional aplicvel.
(Valor: 0,45) B) Na hiptese descrita, o
Municpio XYZ competente para instituir
tal tributo? (Valor: 0,40) C) A base de
clculo do tributo est correta? (Valor:
0,40)
Obs.: responda justificadamente,
empregando os argumentos jurdicos
apropriados e a fundamentao legal
pertinente ao caso.
A) A espcie tributria que o Municpio XYZ
pretendeu instituir foi a contribuio de
melhoria, tributo que tem como fato gerador
a valorizao de imvel decorrente de obra
pblica, conforme previsto no Art. 145, III, da
CF/88.
B) No. Apesar de a Constituio Federal
outorgar a todos os entes federativos a
competncia para a instituio da
contribuio de melhoria, tal tributo s pode
ser institudo pelo ente que realizou a obra
pblica, no caso o Estado Alfa.
C) No. A base de clculo da contribuio de
melhoria deve considerar a valorizao do
imvel beneficiado pela obra pblica e no
os custos da obra, conforme previsto no Art.
81 do CTN e/ou Art. 3 do Decreto Lei n
195/67. O valor da obra serve apenas como
o limite a ser arrecadado pelo ente tributante
com a contribuio de melhoria.
Em 2008, constou na Declarao de
Dbitos e Crditos Tributrios Federais
(DCTF) da pessoa jurdica AB&C
Participaes Ltda. que era devido, a
ttulo de Contribuio para o clculo do imposto de importao. O Art. 145,
Financiamento da Seguridade Social
COFINS, o valor de R$ 25.000,00 (vinte e
cinco mil reais). No entanto, a AB&C
Participaes Ltda. no efetuou o
recolhimento antes do vencimento do
tributo. Em 2009, antes do incio de
qualquer fiscalizao por parte da
Fazenda Nacional, a AB&C Participaes
Ltda. efetuou o recolhimento daquele
montante da COFINS informado no ano
anterior na DCTF, sem, no entanto, o
acrscimo da multa de mora, em razo da
ocorrncia da denncia espontnea. Por
no concordar com a AB&C Participaes
Ltda., a Fazenda Nacional lavrou auto de
infrao cobrando o valor integral do
tributo (deduzido do montante j
recolhido), sendo a AB&C Participaes
Ltda. intimada para pagar ou apresentar
defesa.
A) Est correto o entendimento da pessoa
jurdica AB&C Participaes Ltda. sobre a
ocorrncia da denncia espontnea?
(Valor: 0,65) B) Caso a pessoa jurdica
proponha ao anulatria buscando
desconstituir o auto de infrao, poder
apresentar, simultaneamente, defesa no
processo administrativo? (Valor: 0,60)
Responda justificadamente, empregando
os argumentos jurdicos apropriados e a
fundamentao legal pertinente ao caso.
A) No. O benefcio da denncia
espontnea, com a excluso da multa de
mora, no se aplica nos casos de tributos
sujeitos ao lanamento por homologao,
como no caso da COFINS, quando,
regularmente declarados, foram pagos a
destempo, conforme enunciado da Smula
n 360, do STJ.
B) No. A Lei n 6.830/1980 (a chamada Lei
de Execues Fiscais) prev, em seu Art. 38,
pargrafo nico, que A propositura, pelo
contribuinte, da ao prevista neste artigo
(que a ao anulatria) importa em
renncia ao poder de recorrer na esfera
administrativa e desistncia do recurso acaso
interposto.
O deputado federal Y apresentou dois
projetos de lei ordinria federal. O
primeiro pretende alterar o Cdigo
Tributrio Nacional no que se refere aos
artigos que tratam de responsabilidade
tributria (obrigao tributria) e o
segundo pretende instituir uma taxa de
licenciamento de importao, cuja base
de clculo o valor aduaneiro do produto
importado.
A) Analise a constitucionalidade do
primeiro projeto de lei apresentado pelo
deputado. (Valor: 0,60)
B) A taxa a ser instituda constitucional?
(Valor: 0,65)
A) O Cdigo Tributrio Nacional (Lei
Ordinria n 5.172/66) foi recepcionado pela
Constituio Federal de 1988 como lei
complementar, uma vez que estabelece
normas gerais em matria de legislao
tributria. Sendo assim, a alterao do CTN,
especialmente no que se refere
responsabilidade tributria, deve ser feita por
lei complementar, conforme o Art. 146, III,
b, da Constituio Federal.
B) A referida taxa possui a mesma base de
2, da Constituio Federal, veda a
instituio de taxa com base de clculo
prpria de imposto. Sendo assim, a taxa ser
inconstitucional, caso o projeto de lei seja
aprovado.
O Municpio "M" notificou a pessoa
jurdica "Z", fabricante de peas
automotivas, para que efetuasse o
pagamento do Imposto sobre a
Transmisso inter vivos de Bens Imveis
(ITBI), incidente sobre a transmisso de
bens decorrentes de processo de
incorporao de outra pessoa jurdica.
Inconformada com a cobrana, a pessoa
jurdica "Z" decide apresentar
impugnao. Verificando a inexistncia de
outros dbitos, aps a regular
apresentao da impugnao, a pessoa
jurdica "Z" requer a emisso da certido
de regularidade fiscal (no caso, Certido
Positiva de Dbito com efeito de
Negativa), que lhe negada, sob o
argumento de que, para a sua emisso,
seria necessrio o depsito do montante
integral do crdito cobrado.
Diante desta situao, responda aos itens
a seguir.
A) Est correto o lanamento do imposto
pelo Municpio "M"? (Valor: 0,60) B) A
pessoa jurdica "Z" tem direito certido
de regularidade fiscal? (Valor: 0,65)
A) No est correto o lanamento do
imposto, uma vez que o ITBI no incide
sobre a transmisso de bens ou direitos
incorporados ao patrimnio de pessoa
jurdica em realizao de capital, nem sobre
a transmisso de bens ou direitos
decorrentes de fuso, incorporao, ciso ou
extino de pessoa jurdica, nos termos do
Art. 156, 2, I, da Constituio.
B) A resposta afirmativa, uma vez que as
reclamaes e os recursos, nos termos das
leis reguladoras do processo tributrio
administrativo, suspendem a exigibilidade do
crdito tributrio, conforme Art. 151, III, do
CTN, assegurando ao contribuinte a emisso
da certido de regularidade fiscal.
Determinado Estado da Federao
brasileira publicou, em 19/12/2013, a Lei
Estadual n 5.678, a qual introduziu
algumas alteraes na Lei Estadual n
1.234, que dispe sobre a cobrana do
imposto sobre transmisso causa mortis
e doao ITCMD no mbito daquele
Estado. A nova Lei Estadual n 5.678
passou a vigorar na data da sua
publicao, conforme expressamente
previsto em um dos seus artigos. Dentre
as alteraes introduzidas pelo novo
diploma legal, houve (i) o aumento da
alquota do imposto; e (ii) a reduo da
penalidade incidente para o caso de
atraso no pagamento.
Joo, dono de vrios veculos, doou um
veculo a Pedro em 02/12/2013, mas, na
qualidade de contribuinte, deixou de
efetuar o pagamento do imposto no prazo
legal, que venceu em 17/12/2013, antes do
advento da Lei Estadual n 5.678.
Posteriormente, em 03/01/2014, Joo doou
outro veculo a Tiago.
Tendo em vista o exposto, responda aos
itens a seguir.
A) Joo faz jus penalidade reduzida,
introduzida pela Lei Estadual n 5.678,
para o pagamento do crdito tributrio
inadimplido incidente sobre a doao
efetuada a Pedro? (Valor: 0,60)
B) Na doao efetuada a Tiago, incide a
alquota do imposto majorada pela Lei
Estadual n 5.678? (Valor: 0,65)
A) Joo faz jus penalidade reduzida
introduzida pela Lei Estadual n 5678,
mesmo considerando que o prazo de
pagamento do imposto devido pela doao a
Pedro venceu antes da publicao da
referida Lei. Isso porque, de acordo com o
Art. 106, inciso II, do Cdigo Tributrio
Nacional, que trata da retroatividade benigna,
a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito
quando lhe comine penalidade menos severa
que a prevista na lei vigente ao tempo da sua
prtica.
B) Na doao efetuada a Tiago, no incide a
alquota do imposto majorada pela Lei
Estadual n 5678. De acordo com o Art. 150,
inciso III, da Constituio da Repblica,
vedada a cobrana do tributo com a alquota
majorada:
(i) no mesmo exerccio financeiro em que
haja sido publicada a lei que o aumentou
(alnea b); (ii) antes de decorridos 90
(noventa) dias da data em que haja sido
publicada a lei que o aumentou.
No caso, embora a Lei n 5678 tenha sido
publicada no exerccio anterior quele em
que ocorreu o fato gerador (doao), em
observncia anterioridade prevista no Art.
150, inciso III, alnea b, da Constituio da
Repblica, entre a data da publicao e a
realizao do fato gerador no transcorreram
os 90 (noventa) dias previstos no Art. 150,
inciso III, alnea c, da Constituio da
Repblica. Dessa forma, em razo da
necessidade de observncia do referido
dispositivo, a alquota do imposto, majorada
pela Lei Estadual n 5.678, somente incidir
sobre fatos geradores ocorridos 90 (noventa)
dias aps a data da sua publicao
Em 2001, Caio Silva comprou um imvel
de Tcio Santos. Em 2002, a Fazenda
Nacional inscreveu em dvida ativa
crditos decorrentes do Imposto sobre a
Renda da Pessoa Fsica IRPF, que em
2000 haviam sido objeto de constituio
definitiva contra Tcio. Em 2007, a
Fazenda Nacional ajuizou execuo fiscal
visando cobrana dos crditos de IRPF. artigos 205 e 206, do Cdigo Tributrio
Aps Tcio ser citado sem garantir o
Juzo, a Fazenda Nacional requereu a
penhora do imvel vendido a Caio, visto
que a alienao foi realizada quando o
fato gerador do IRPF j tinha ocorrido, o
que a tornaria, segundo a Fazenda
Nacional, fraudulenta.
A) Est correto o entendimento da
Fazenda Nacional de que a alienao foi
fraudulenta? (Valor: 0,65)
B) Qual o argumento que Tcio,
contribuinte do IRPF, poderia alegar em
sua defesa, em eventual oposio de
embargos execuo? (Valor: 0,60)
A) Na hiptese analisada, a alienao do
imvel ocorreu antes da inscrio em dvida
ativa. Sendo assim, tendo em vista o
disposto no Art. 185, do CTN (Presume-se
fraudulenta a alienao ou onerao de bens
ou rendas, ou seu comeo, por sujeito
passivo em dbito para com a Fazenda
Pblica, por crdito tributrio regularmente
inscrito como dvida ativa), no h de se
falar em presuno de fraude. Portanto, o
entendimento da Fazenda Nacional no est
correto: a alienao no foi fraudulenta.
B) Tcio poder alegar que os crditos
cobrados na execuo fiscal foram
alcanados pela prescrio. Isso porque,
conforme destacado no enunciado, os
crditos foram constitudos em 2000. Sendo
assim, a Fazenda teria at o ano de 2005,
conforme previsto no Art. 174, do CTN, para
cobrar os crditos tributrios. No entanto, a
execuo fiscal somente foi ajuizada em
2007, quando os crditos j estavam
prescritos.
O Municpio Z ajuizou execuo fiscal em
face da pessoa jurdica X para cobrana
de valores de Imposto sobre Prestao de
Servios (ISS), referentes ao ano-
calendrio 2013, recolhidos a menor.
Verificando a improcedncia de referida
cobrana, o contribuinte apresenta
embargos execuo, nos quais se
insurge contra a pretenso da Fazenda e
requer que lhe seja garantida a obteno
de certido negativa de dbitos. Em
garantia da execuo, o contribuinte
realiza o depsito do montante integral do
tributo cobrado. Os embargos execuo
so julgados procedentes em primeira
instncia e, em face da sentena, a
Fazenda interpe apelao, que aguarda
julgamento pelo Tribunal.
Diante do caso apresentado, responda,
fundamentadamente, aos itens a seguir.
A) O contribuinte tem direito certido
negativa de dbitos (ou certido positiva
com efeitos de negativa) antes da
sentena de primeira instncia que lhe foi
favorvel? (Valor: 0,80)
B) O contribuinte, durante o curso da
apelao interposta pela Fazenda, tem
direito mesma certido?(Valor: 0,45)
A) A certido positiva com efeitos de negativa
cabvel por fora do depsito integral do
montante exigido pela Fazenda na Execuo
Fiscal. J a certido negativa no cabvel,
uma vez que o crdito tributrio j est
constitudo. Isso fruto da conjugao dos
Nacional (CTN), combinados com o Art. 151,
inciso II, do mesmo Cdigo.
B) Como o fundamento do direito do
contribuinte certido positiva com efeitos
de negativa o depsito do montante
integral do dbito discutido (que no
alterado pela superveniente interposio da
apelao por parte da Fazenda), o
contribuinte continua tendo direito certido
em questo
Joana proprietria de um apartamento
localizado no Municpio X. Em 05 de
janeiro de 2014, o Municpio X enviou a
Joana o carn do IPTU referente ao ano
de 2014. A data limite para pagamento
ocorreu em 31 de janeiro. Como Joana
no realizou o pagamento e no
apresentou impugnao, em 10 de maro
de 2014 o Municpio X inscreveu o crdito
em dvida ativa. Em 30 de abril de 2014, o
Municpio X ajuizou execuo fiscal
cobrando o IPTU. Joana ofereceu, para
garantir o juzo, o prprio imvel, sendo a
garantia aceita pelo Municpio X.
Sobre a hiptese descrita, responda aos
itens a seguir.
A) Quando ocorreu a constituio do
crdito tributrio, considerando-se a
jurisprudncia do STJ? Justifique.(Valor:
0,75)
B) Joana pode substituir a penhora feita
por depsito em dinheiro? Justifique.
(Valor: 0,50) O examinando deve
fundamentar suas respostas. A mera
citao do dispositivo legal no confere
pontuao.
A) A constituio do crdito ocorreu com a
remessa do carn do IPTU, em 05 de janeiro
de 2014. Nesse sentido, o entendimento do
Superior Tribunal de Justia, conforme
Smula n 397.
B) Sim. Em qualquer fase do processo, ser
deferida pelo juiz a substituio, pelo
executado, da penhora por depsito em
dinheiro, conforme previso do Art. 15, inciso
I, da Lei n 6.830, de 1980.
Ocorre o fato gerador do imposto sobre
transmisso causa mortis e doao
(ITCMD) em 15.01.2001. Como no houve
o recolhimento do imposto devido nem
declarao por parte do contribuinte, em
17.07.2006 a Fazenda Estadual realiza o
lanamento de ofcio do imposto, dando
cincia ao contribuinte. Aps a
interposio tempestiva de impugnao
administrativa pelo contribuinte contra o
lanamento e trmite regular do processo
administrativo tributrio, o crdito foi
constitudo definitivamente em
10.06.2007, sendo o sujeito passivo
notificado, pessoalmente, na mesma data.
Em razo de o valor do crdito tributrio
estar abaixo do limite de ajuizamento
previsto na legislao estadual para a sua
cobrana judicial, a Fazenda Estadual no
ajuizou a respectiva Execuo Fiscal.
Em 24.07.2012, a fim de regularizar sua
situao junto ao Fisco, o contribuinte
realiza o pagamento da dvida.
Diante desse cenrio, responda aos itens
a seguir.
A) Na data em que foi realizado o
pagamento, o crdito tributrio estava
decado? (Valor: 0,40)
B) Na data em que foi realizado o
pagamento, o crdito tributrio estava
prescrito? (Valor:0,40)
C) Caso efetue o pagamento de um
crdito prescrito, pode o contribuinte
pleitear a restituio da quantia que foi
paga? (Valor: 0,45).
A. No caso em tela, no se pode falar em
decadncia. Com efeito, nos termos do Art.
173, inciso I, do CTN, o direito de a Fazenda
Pblica constituir o crdito tributrio extingue-
se aps 05 anos contados do primeiro dia do
exerccio seguinte quele em que o
lanamento poderia ter sido realizado. Como
o lanamento poderia ser realizado no
exerccio de 2001, j que o fato gerador foi
praticado 15/01/2001, o prazo de 05 anos
iniciou-se no primeiro dia til do exerccio
seguinte, ou seja, 01/01/2002. Dessa forma,
como o lanamento foi realizado em
17/07/2006, no transcorreram os 05 anos
previstos no CTN para a extino do direito
da Fazenda Pblica constituir o crdito.
B. No que concerne prescrio, o artigo
174, do CTN, estabelece que a ao para a
cobrana do crdito tributrio prescreve em
05 anos contados da data da sua
constituio definitiva. O crdito em questo
foi definitivamente constitudo em
10/06/2007. Portanto, em 24/07/2012,
quando foi efetuado o pagamento, a dvida j
estava prescrita.
C. Nos termos do artigo 156, inciso V, do
CTN, a prescrio extingue o crdito
tributrio. Assim, se na data do pagamento o
crdito tributrio j estava extinto, pode-se
afirmar que o pagamento indevido. Em
sendo indevido, o contribuinte pode pleitear a
restituio da quantia paga nos termos do
Art. 165 do CTN.
A pessoa jurdica X fabricante de
telefones celulares e, nas vendas
realizadas para seus adquirentes,
comerciantes de tais aparelhos, efetua
remessas de telefones entre diferentes
Estados da federao. Em maro de 2014,
o Estado Y, ao fiscalizar uma dessas
remessas, verificou que a pessoa jurdica
X no recolheu o Imposto sobre
Circulao de Mercadorias e Prestao de
Servios (ICMS) incidente sobre tal
operao e, imediatamente, apreendeu
todos os telefones celulares.
Tendo em vista o caso apresentado,
responda, fundamentadamente, aos itens
a seguir.
A) O Estado Y agiu corretamente ao
apreender as mercadorias? (Valor: 0,60)
B) Ser aplicvel a alquota interna ou a
interestadual operao, realizada pela
pessoa jurdica X, de remessa de
aparelhos celulares a consumidor final
localizado em outro Estado, quando o
destinatrio no for contribuinte
ICMS? (Valor: 0,65)
A) No, uma vez que o Estado dispe de
meios legalmente previstos para a cobrana
de tributos e, consequentemente, para a
satisfao dos seus crditos. Nesse sentido,
dispe e Smula 323, do Supremo Tribunal
Federal, que inadmissvel a apreenso de
mercadorias como meio coercitivo para
pagamento de tributos.
B) Conforme dispe o Art. 155, 2, VII, b,
da Constituio, em relao s operaes e
prestaes que destinem bens e servios a
consumidor final localizado em outro Estado,
quando o destinatrio no for contribuinte do
imposto, adotar-se- a alquota interna.
A pessoa jurdica Bom Porto S.A.,
domiciliada no Municpio A, prestou
servios porturios no Municpio B, onde
se localiza o Porto de Ferro. A pessoa
jurdica no realizou o pagamento do
Imposto sobre Servios de Qualquer
Natureza ISS, e os dois Municpios
lavraram auto de infrao visando
cobrana do ISS.
A) Qual o Municpio competente para a
cobrana do ISS? Justifique. (Valor: 0,60)
B) Qual a medida judicial mais adequada
para dirimir, na hiptese, o conflito de
competncia tributria relativo ao ISS?
(Valor: 0,65)
Obs.: a mera citao ou transcrio do artigo
no pontua. comentado
A) Segundo o Art. 3, inciso XXII, da Lei
Complementar n 116/2003, o servio
considera-se prestado no local do porto, no
caso dos servios descritos pelo item 20 da
lista anexa (Servios porturios,
aeroporturios, ferroporturios, de terminais
rodovirios, ferrovirios e metrovirios).
Sendo assim, o Municpio B, onde se localiza
o Porto de Ferro, o competente para
cobrana do ISS na hiptese.
B) A medida judicial mais adequada a ao
de consignao em pagamento, nos termos
do Art. 164, inciso III, do CTN.
No incio do ano de 2014, Joo da Silva
realizou a importao de um carro de
procedncia alem para uso prprio. Na
entrada da mercadoria importada do
exterior, Joo da Silva foi surpreendido
pela notificao de lanamento do
Imposto sobre Operaes relativas
Circulao de Mercadorias e Servios
ICMS, cobrado pelo Estado da Federao
em que Joo reside, que, por sua vez,
desde 2006 conta com lei estadual
prevendo a incidncia do imposto nesta
hiptese. O desembarao ocorrer nesse
mesmo Estado, que determinou a
reteno do carro at que o ICMS viesse a
ser pago. Joo da Silva apresenta, ento,
impugnao ao lanamento, alegando que
no contribuinte do imposto e que,
portanto, a cobrana inconstitucional.
Sobre o assunto, responda aos itens a
seguir.
A) A alegao de Joo da Silva est
correta? Fundamente. (Valor: 0,70)
B) O Estado pode reter a mercadoria?
Fundamente. (Valor: 0,55)
do A) Trata-se de questo envolvendo a
incidncia do ICMS sobre importaes. Aps
a edio da Emenda Constitucional n 33, de
2001, que modificou a redao original do
Art. 155, 2, inciso IX, alnea a, da
Constituio Federal, o ICMS incide sobre a
entrada de bem ou mercadoria importados
do exterior por pessoa fsica. Sendo assim, a
alegao do Joo da Silva no est correta.
B) Sim, a autoridade aduaneira, responsvel
pelo desembarao da mercadoria somente,
liberar o carro importado mediante a
exibio do comprovante de pagamento do
imposto incidente no ato do despacho
aduaneiro, conforme previsto no Art. 12, 2,
da Lei Complementar n 87/96.
O setor contbil da pessoa jurdica LP
Ltda. entrega ao Fisco a Declarao de
Dbitos e Crditos Tributrios Federais
(DCTF), devidamente preenchida, com
relao ao recolhimento da contribuio
para o PIS e da COFINS. A Fazenda
Nacional atestou que os respectivos
tributos declarados no documento foram
recolhidos a menor e enviou simples
aviso de cobrana, quanto diferena no
recolhida.
Para participar em procedimento
licitatrio de seu interesse, a LP Ltda. no
pode apresentar pendncias fiscais e, por
isso, interessa saber, com base na
situao descrita:
A) Houve a constituio do crdito
tributrio relativo diferena do valor j
declarado mas no recolhido pela LP
Ltda.? Qual a posio dominante no STJ
sobre o momento da constituio do
crdito tributrio? (Valor: 0,65)
B) A pessoa jurdica tem direito subjetivo
expedio de certido negativa ou
positiva com efeito de negativa? (Valor:
0,60)
A. Sim, houve. Ela ocorreu no momento da
entrega da DCTF. A Smula 436 do STJ
estabelece que: A entrega de declarao
pelo contribuinte reconhecendo dbito fiscal
constitui o crdito tributrio,dispensada
qualquer outra providncia por parte do
fisco.
B. No, pois a pessoa jurdica mantm
pendncias fiscais. Neste sentido, dispe a
Smula 446 do STJ: Declarado e no pago
o dbito tributrio pelo contribuinte,
legtima a recusa de expedio de certido
negativa ou positiva com efeito de negativa.
No municpio X, a lei determina que, no
caso de aquisio de imvel em hasta
pblica, o fato gerador do Imposto sobre
Transmisso inter-vivos, a qualquer ttulo,
por ato oneroso, de bens imveis (ITBI)
ocorre quando do registro do ttulo
aquisitivo no Registro de Imveis. Em
maro de 2012, um imvel localizado no
municpio X arrematado em hasta
pblica, e o arrematante paga o ITBI
antecipadamente. A emisso da carta de
arrematao e o registro da mesma no
competente cartrio do Registro de
Imveis ocorrem em maio do mesmo ano.
Em novembro do referido exerccio, o
municpio X publica lei (vigente a partir da
publicao) aumentando a alquota de
ITBI e, ato contnuo, emite lanamento
para cobrar, do citado arrematante, a
correspondente diferena de ITBI em
relao ao j pago.
Responda fundamentadamente:
A) O ITBI incidente sobre a operao
narrada deveria ter sido recolhido ao
municpio X? (Valor: 0,25)
B) Procede a cobrana, pelo municpio X,
da diferena referida no
enunciado? (Valor: 1,00)
A) Sim, pois ocorreu fato gerador e o imvel
se situa em X, conferindo a competncia
para exigir o respectivo ITBI, nos termos do
art. 156, 2, II, da CRFB.
B) No, pois a cobrana se volta para fato
ocorrido anteriormente vigncia da lei que
majorou o tributo, o que viola o princpio
constitucional da irretroatividade tributria
(art. 150, III, a, da CRFB). Alm disso, trata-
se de fato ocorrido no mesmo exerccio
daquele de publicao da lei majorante e
antes de decorridos noventa dias da referida
publicao, o que viola os princpios
constitucionais da anterioridade de exerccio
e anterioridade nonagesimal (art. 150, III, b
e c, da CRFB) cuja aplicabilidade no
excepcionada pela Carta Poltica no caso do
ITBI.
Julgada procedente a ao de repetio
de indbito de imposto recolhido em 2009,
proposta em face da Fazenda Estadual,
Jos da Silva recorreu da deciso que lhe
foi favorvel, pretendendo alterar o marco
temporal de aplicao dos juros
moratrios constante da deciso judicial.
O julgado determinou como devida a
incidncia dos juros moratrios na ordem
de 1% ao ms, a contar do trnsito em
julgado da sentena, contrariando a
pretenso autoral, que pleiteava o incio
do cmputo a partir da realizao do
pagamento indevido. Considerando que a
legislao do Estado em questo no
possui nenhuma norma prpria a regular
os ndices de juros do imposto a ser
restitudo, responda aos itens a seguir.
A) O contribuinte tem razo? Resposta
fundamentada. (Valor: 0,80)
B) Acaso a ao repetitria tratasse de um
tributo federal, a contagem acerca da
incidncia dos juros seria diferente?
Resposta fundamentada. (Valor: 0,45)
Justifique utilizando todos os
fundamentos jurdicos aplicveis
espcie. A simples meno ou transcrio
do dispositivo legal no pontua.
A) No, o contribuinte no tem razo.
Conforme esposado na Smula 188 do STJ,
os juros moratrios, na repetio do indbito
tributrio, so devidos a partir do trnsito em
julgado da sentena. Alm disso, determina
o artigo 167, pargrafo nico, do CTN: A
restituio vence juros no capitalizveis, a
partir do trnsito em julgado da deciso
definitiva que a determinar.
B) Na hiptese do tributo ser federal, ser
aplicado o disposto pela Lei n 9250/95, que
altera a legislao do Imposto sobre a
Renda, a qual, no seu artigo 39, 4,
determina: A partir de 1 de janeiro de 1996,
a compensao ou restituio ser acrescida
de juros equivalentes taxa referencial do
Sistema Especial de Liquidao e de
Custdia - SELIC para ttulos federais,
acumulada mensalmente, calculados a partir
da data do pagamento indevido ou a maior
at o ms anterior ao da compensao ou
restituio e de 1% relativamente ao ms em
que estiver
Uma pessoa jurdica, contribuinte do
ICMS do Estado X, foi autuada por no
recolhimento do ICMS devidamente
escriturado, mas no informado em GIA-
ICMS, dos meses de janeiro a julho de
2011. Foi exigida multa de 80% do valor
no recolhido. No ms de maio de 2012,
foi ajuizada a execuo fiscal para
cobrana do crdito tributrio.
Devidamente citada, a sociedade ofereceu
um caminho em garantia, que foi aceito
pelo exequente e penhorado. A pessoa
jurdica apresentou embargos execuo,
sendo os mesmos desprovidos. Recorreu
para o Tribunal de Justia, que, por sua
vez, no proveu a apelao.
Protocolou recurso especial, estando este
sujeito ao exame de admissibilidade. A
Fazenda Estadual requereu o leilo do
veculo, o que foi deferido em agosto de
2013. O leilo foi marcado para 16 de
dezembro de 2013. No dia 6 de dezembro
foi publicada lei estabelecendo o
percentual da multa para a mesma
infrao em 50%.
Diante da hiptese, qual o percentual de
multa que deve prevalecer? (Valor: 1,25)
Deve ser considerado o percentual
estabelecido na nova lei (50%), sendo
aplicvel a lei mais benfica de forma
retroativa por fora do disposto no artigo 106,
II, c, do CTN. Isso por tratar-se de ato ainda
no definitivamente julgado, assim entendida
a execuo fiscal no definitivamente
encerrada, ou seja, aquela em que no foram
ultimados os atos executivos destinados
satisfao da prestao.
Joo, de apenas 3 anos de idade, recebeu
por herana apartamento que foi
devidamente registrado em seu nome. Ao
receber a primeira notificao para o
pagamento de imposto predial e territorial
urbano (IPTU) do referido imvel no incio
de 2013, os pais de Joo deixam de
efetuar o recolhimento do tributo por
entender que a cobrana seria
improcedente, em razo da incapacidade
civil do proprietrio do imvel.
Diante deste caso, responda de forma
fundamentada:
A) O entendimento dos pais de Joo est
correto? (Valor 0,60)
B) O Fisco poderia cobrar o tributo
diretamente dos pais de Joo? (Valor
0,65)
A. Inicialmente o candidato dever indicar
que o entendimento dos pais de Joo no
est correto, tendo em vista que a condio
de contribuinte independe da capacidade
civil, na forma do artigo 126, I, do Cdigo
Tributrio Nacional.
B. Alm disso, cabe ao candidato afirmar que
o Fisco poderia cobrar o tributo dos pais de
Joo, tendo em vista a responsabilidade dos
pais em relao aos tributos devidos por
seus filhos menores, determinada pelo Art.
134, I, do Cdigo Tributrio Nacional.
A empresa XYZ deixou de declarar e pagar
imposto sobre a renda, devido no ano
calendrio 2006. No incio de 2013, a
empresa decidiu incluir todos os valores
no declarados e no pagos em um
parcelamento previsto em lei federal
assinando, para tanto, termo de confisso
de dvida.
Aps quitao integral do parcelamento, a
empresa XYZ percebeu que, antes mesmo
da incluso dos valores no referido
programa, os dbitos j tinham sido
atingidos pela decadncia, tendo em vista
que em nenhum momento houve a
constituio do crdito atravs do
lanamento.
Diante disso, responda,
fundamentadamente, aos itens a seguir.
A) Considerando o instrumento de
confisso de dvida assinado pelo
contribuinte, bem como a quitao
integral do tributo, possvel que o
contribuinte pleiteie a restituio dos
valores que foram atingidos pela
decadncia? (Valor 0,80)
B) Tratando-se de tributo sujeito a
lanamento por homologao no pago e
no declarado, que dispositivo do Cdigo
Tributrio Nacional aplicvel para
regular a contagem do prazo para o Fisco
realizar o lanamento? (Valor 0,45)
A questo envolve conhecimentos do
examinando sobre lanamento, decadncia e
direito de repetio do indbito.
A. O examinando deve afirmar que a
decadncia forma de extino do crdito
tributrio, incidindo, neste caso, o disposto
no Art. 173, I, do Cdigo Tributrio Nacional.
Nesse contexto, o instrumento de confisso
de dvida assinado pelo contribuinte no tem
o condo de restabelecer o crdito tributrio,
havendo inclusive entendimento consolidado
do Superior Tribunal de Justia em sede de
recurso repetitivo Sendo assim, possvel
que a pessoa jurdica XYZ pleiteie a
restituio dos valores que foram atingidos
pela decadncia.
B. O prazo regido pelo Art. 173, I, do
Cdigo Tributrio Nacional. Conforme
assentado pela jurisprudncia do Superior
Tribunal de Justia, em sede de recurso
repetitivo: O prazo decadencial quinquenal
para o Fisco constituir o crdito tributrio
(lanamento de ofcio) conta-se do primeiro
dia do exerccio seguinte quele em que o
lanamento poderia ter sido efetuado, nos
casos em que a lei no prev o pagamento
antecipado da exao ou quando, a despeito
da previso legal, o mesmo no ocorre, sem
a constatao de dolo, fraude ou simulao
do contribuinte, inexistindo declarao prvia
do dbito.
Determinada instituio de educao sem
fins lucrativos foi autuada pelo Estado
X, em razo do descumprimento de
obrigao acessria prevista na
legislao estadual. No caso, a obrigao
acessria consistia em manter o livro de
registro do imposto sobre servios de
qualquer natureza (ISSQN). Em sua defesa
administrativa, a entidade sustentou que,
por gozar de imunidade tributria, nos
termos do Art. 150, inciso VI, alnea c,
da Constituio da Repblica, e por no
ser contribuinte do ISSQN, no estava
obrigada a manter o livro de registro do
referido imposto.
A tese sustentada na defesa apresentada
pela entidade imune procedente?
Responda de forma fundamentada. (Valor:
1,25)
A obrigao tributria acessria, nos termos
do Art. 113, 2 do CTN, tem por objeto as
prestaes, positivas ou negativas, previstas
no interesse da arrecadao ou da
fiscalizao dos tributos. Ou seja, o objetivo
das obrigaes tributrias acessrias
conferir meios para que a Administrao
Tributria possa fiscalizar o devido
cumprimento de uma obrigao principal (de
pagar o tributo).
Diferentemente do que ocorre no Direito
Privado, a obrigao tributria acessria no
depende da existncia de uma obrigao
tributria principal nem a ela se subordina. A
referida acessoriedade decorre desse
carter instrumental dessa espcie de
obrigao, para fins de controle do
cumprimento da obrigao principal. So
deveres instrumentais autnomos em relao
obrigao principal, estabelecidos com a
finalidade de viabilizar a fiscalizao do
cumprimento das obrigaes principais.
Assim, obrigao tributria acessria
autnoma em relao obrigao principal,
como se pode verificar no Art. 175, pargrafo
nico, e no Art. 194, pargrafo nico, todos
do CTN. Em razo dessa autonomia, os
efeitos da imunidade podem restringir-se s
obrigaes tributrias principais, no
dispensando a entidade imune de cumprir
obrigaes acessrias eventualmente
previstas na legislao, conforme estabelece
o Art. 9, inciso IV, alnea c, c/c Art. 14,
inciso III, todos do CTN. Assim, no caso em
tela, em razo de previso legal, a imunidade
tributria da instituio de educao no Tribunal Federal. (Valor: 1,25)
dispensava a obrigao de manter livro de
registro do imposto sobre servios de
qualquer natureza (ISSQN). Portanto, a tese
apresentada na defesa da instituio imune
improcedente.
O Presidente da Repblica editou Medida
Provisria estabelecendo normas gerais
sobre o imposto sobre propriedade de
veculos automotores (IPVA),
relativamente ao seu fato gerador, base de
clculo e contribuintes. Partindo da
premissa de que esto preenchidos os
requisitos de relevncia e urgncia,
responda aos itens a seguir, de forma
fundamentada, indicando os dispositivos
legais pertinentes.
A) Pode uma Medida Provisria do
Presidente da Repblica estabelecer
normas gerais sobre o imposto sobre
propriedade de veculos automotores
(IPVA), tal como a acima referida? (Valor:
0,70)
B) Inexistindo normas gerais relativas ao
imposto sobre propriedade de veculos
automotores (IPVA), podem os
legisladores estaduais definir, no mbito
de suas competncias, e observados os
limites impostos pela Constituio
Federal, o fato gerador, a base de clculo
e os contribuintes desse imposto?(Valor:
0,55)
A. No. De acordo com o Art. 146, inciso III,
alnea a, da Constituio da Repblica,
cabe Lei Complementar estabelecer
normas gerais em matria de legislao
tributria, definindo, inclusive em relao ao
IPVA, os respectivos fatos geradores, bases
de clculo e contribuintes. Como o Art. 62,
1, inciso III, da Constituio da Repblica,
veda a edio de Medidas Provisrias em
relao a matria reservada Lei
Complementar, conclui-se que uma Medida
Provisria no pode veicular normas gerais
sobre o IPVA.
B. Sim. Inexistindo normas gerais relativas
ao imposto sobre propriedade de veculos
automotores (IPVA), o legislador estadual, no
contexto da competncia concorrente, exerce
competncia plena sobre a matria, nos
termos do Art. 24, 3, da Constituio da
Repblica e Art. 34, 3, do ADCT.
A Procuradoria de Estado membro da
Federao insurge-se, por meio de ao
judicial, contra disposio constante de
tratado internacional assinado entre os
governos do Brasil e de outro pas
aderente ao Acordo Geral Sobre Tarifas e
Comrcio (GATT), o qual prev a iseno
de ICMS em relao a determinadas
mercadorias importadas, listadas no
acordo, quando tambm so isentados do
imposto os produtos nacionais do mesmo
gnero.
A Unidade da Federao, acima
referenciada, sentindo-se lesada e anterior, deve o emprstimo compulsrio
alegando ter ocorrido a transgresso pela
Unio de preceito relativo competncia
tributria, busca a anulao da clusula
do pacto internacional.
Deve ser acolhido o pedido do ente
federativo? Responda
fundamentadamente, apresentando a
posio predominante no Supremo
O candidato dever, na essncia, observar
quanto pergunta, o seguinte:
No. O Presidente da Repblica age como
Chefe de Estado ao firmar tratados
internacionais em nome da soberana
Repblica Federativa do Brasil (Estado
Brasileiro), ou seja, atua em nome do pas,
visto como unidade dos Entes que compem
a Federao, e no em nome exclusivo e
nico da Unio. Dever observar, por fim,
que o STF entende que a concesso de
iseno na via do tratado no se sujeita
vedao concesso de iseno
heternoma, pois o mbito de aplicao do
Art.151, III, da CRFB o das relaes das
entidades federadas entre si, no alcanando
a Unio quando esta se apresenta na ordem
externa
Enunciado
A Unio, com o objetivo de financiar
projetos de eletrificao rural, edita lei
instituindo Contribuio de Interveno
no Domnio Econmico que tem como
fato gerador a propriedade de imvel rural
ao longo do exerccio financeiro. A base
de clculo o valor venal do imvel, e a
alquota de 0,1%.
Diante da hiptese, analise a competncia
tributria para instituio da contribuio
e os aspectos de seu fato gerador,
notadamente a base de clculo e o
aspecto material. (Valor: 1,25)
O candidato dever observar que a Unio
Federal, de acordo com o estabelecido no
Art. 149, da CF/88, tem competncia para
instituir Contribuies de Interveno no
Domnio Econmico. O fomento uma forma
de interveno do Estado na economia,
havendo referibilidade entre os contribuintes
e o fato gerador da CIDE.
No h como falar em violao ao Art. 154, I,
da Constituio Federal, por conta do fato
gerador igual ao do ITR, uma vez que os
requisitos apontados no dispositivo alcanam
somente os impostos.
No entanto, a lei inconstitucional no tocante
base de clculo (valor da propriedade) que
no est inserida na alnea a do inciso III do
2, do Art. 149, d, da Constituio Federal.
Baseado em uma efetiva hiptese de
calamidade pblica, o Presidente da
Repblica edita, em maro de
determinado ano, Medida Provisria
instituindo emprstimo compulsrio que
passar a incidir a partir do ms
subsequente. Indaga-se:
A) Pode o emprstimo compulsrio pode
ser institudo por Medida Provisria?
(Valor: 0,65)
B) Qualquer que seja a resposta questo
observar o princpio da anterioridade?
(Valor: 0,60)
O candidato dever, na essncia, observar
quanto s perguntas, o seguinte:
A) negativa a resposta relativa questo
A. A Constituio da Repblica veda,
expressamente, a edio de Medida
Provisria para dispor sobre matria
reservada lei complementar (Art. 62, 1,
inciso III). E os emprstimos compulsrios s
podem ser institudos por meio de lei
complementar (CRFB, Art. 148).
B) Tambm negativa a resposta questo
B. A observncia ao princpio da
anterioridade expressamente excepcionada
com relao aos emprstimos compulsrios
institudos por fora de calamidade pblica
(CRFB, Art. 150, 1, conjugado com Art.
148, inciso I).
No ano de 2012, Caio doou um bem mvel
no valor de R$ 100.000,00 para Tcio, sem
que tenha sido recolhido qualquer tributo.
No ano seguinte, Tcio, aconselhado por
um amigo, antes de qualquer fiscalizao
por parte da Fazenda do Estado X,
declarou e recolheu o Imposto sobre
Transmisso causa mortis e doao, de
quaisquer bens ou direitos (ITCD) devido,
acompanhado de juros de mora e
correo monetria.
Ao tomar cincia do fato gerador do ITCD
e verificar que no houve recolhimento da
multa moratria, a Fazenda autuou Caio,
visando cobrana da multa.
Considerando o caso descrito e que a lei
estadual previa que o doador o
contribuinte do ITD, responda aos itens a
seguir, fundamentadamente.
A) Est correta a excluso da multa
moratria? (Valor: 0,65)
B) Pode a lei estadual definir
contribuinte do ITCD? (Valor: 0,60)
A questo aborda dois pontos: a denncia
espontnea prevista no Art. 138 do Cdigo
Tributrio Nacional e o aspecto subjetivo do
Imposto sobre Transmisso causa mortis e
doao, de quaisquer bens ou direitos (ITCD)
B) H incidncia de COFINS sobre as
operaes de locao de veculos? (Valor:
0,70)
A simples meno ou transcrio do
dispositivo legal no pontua.
o montante de 450.000,00.
A. No caracteriza. A locao de bens
mveis no constitui uma prestao de
servios, mas disponibilizao de um bem
mvel para utilizao do locatrio. A locao
de bens mveis no consta do rol de
servios da lista anexa LC 116/03. Smula
Vinculante n. 31, do STF;
crdito oriundo de um precatrio judicial
resultante de ao por desapropriao.
Todavia, a empresa aqui cuidada
encontra-se em dbito com o Estado XYZ,
em razo do no pagamento de ICMS no
At o presente momento, a legislao
estadual aplicvel ao contribuinte em
pauta somente prev como forma de
extino do crdito de ICMS o pagamento
em dinheiro conforme prazo e condies
nela estabelecidas.

A) Para se caracterizar o instituto da
denncia espontnea, o pagamento do
tributo deve vir acompanhado da correo
monetria e dos juros moratrios, conforme
previso legal. A denncia espontnea, no
entanto, exclui as multas de carter punitivo,
decorrentes do atraso no pagamento.
Sendo assim, o candidato deve responder
que est correta a excluso da multa
moratria no caso descrito, tendo em vista a
ocorrncia da denncia espontnea, prevista
no Art. 138, do CTN.
B) A resposta tambm positiva. Segundo o
Art. 42, do CTN, a lei poder dispor sobre
quem o contribuinte: o donatrio, no caso
Tcio, ou o doador, no caso Caio.
O Municpio Z ingressa com execuo
fiscal por conta de dbito do ISS em face
da empresa Bom Negcio Arrendamento
Mercantil, da qual o Banco Bom Negcio
S/A scio, pertencendo ambas ao
mesmo grupo econmico.
Com base no caso apresentado, responda
justificadamente, utilizando todos os
fundamentos jurdicos aplicveis
espcie.
A) Poderia o Banco Bom Negcio S/A ser
parte legtima na execuo fiscal?
Resposta fundamentada. (Valor: 0,65)
B. Sim. Smula 423 do STJ: A Contribuio
para Financiamento da Seguridade Social
Cofins incide sobre as receitas provenientes
das operaes de locao de bens mveis..
A noo de receita ou faturamento, fato
gerador da COFINS, vide Art. 195, I , b da
CRFB, engloba as receitas advindas das
operaes de locao de bens mveis, posto
tratar-se de receitas decorrentes da
execuo da atividade empresarial.
O Sindicato dos Trabalhadores Rurais de
determinada cidade entrou com ao na
Vara de Fazenda Pblica, impugnando a
cobrana de IPTU sobre lojas de sua
propriedade, situadas na rea urbana do
mesmo municpio, alegando e A) A modalidade de extino do crdito
comprovando, que os valores recebidos a
ttulo de alugueis, estavam sendo
utilizados nas suas atividades essenciais.
O Municpio em sua defesa, alega que os
Sindicatos devem sustentar suas
atividades com a contribuio sindical
recebida e tambm que a prpria
cobrana de aluguel j evidencia a
hiptese de restrio da imunidade
prevista no Artigo 150, 4, da
Constituio Federal, por no ser
finalidade essencial da entidade.
Com base no caso apresentado, assiste
razo ao Sindicato? Justifique sua
resposta com base na Jurisprudncia dos
Tribunais Superiores.
vista disso, responda, justificadamente,
utilizando todos os fundamentos jurdicos
aplicveis espcie.
A) Qual a forma de extino do crdito
tributrio que se amolda a liquidao do
aludido dbito do ICMS com a utilizao
do crdito oriundo do referido precatrio
judicial? (Valor: 0,70)
B) Com base na resposta contida na letra
A, a referida empresa poderia liquidar o
seu dbito do ICMS fundado no crdito
contido no aludido precatrio judicial.
(Valor: 0,55)
tributrio referida na questo a
compensao tributria prevista no art. 156,
II e art. 170 todos do CTN, em outras
palavras, os valores decorrentes do
precatrio judicial a que faz jus o contribuinte
poderiam ser compensados com o valor
resultante do dbito do ICMS que mantm
perante o Estado ao mesmo tempo devedor
e credor da empresa em relao s
respectivas obrigaes;
B) No poderia ser efetuada a compensao
tributria nesse caso, pois no se amolda
previso do art. 170 do CTN. Somente seria
possvel se houvesse previso expressa, o
que no ocorre luz do caso em tela.

B) Quais so os requisitos que devem A) Aplica-se no caso concreto a imunidade

estar presentes para o reconhecimento de
eventual solidariedade entre as duas
empresas? (Valor: 0,60).
A. No h legitimidade do banco, j que
scio e sociedade no se confundem. Alm
disso, o fato de serem empresas do mesmo
grupo econmico no torna o banco
responsvel. No incide o Art. 124, I do CTN
ou o artigo 128 do CTN. No h interesse
comum;
B. Os elementos que deveriam estar
presentes, para ser reconhecida a
solidariedade so: expressa previso da
legislao, relao pessoal com o fato
gerador do tributo e interesse comum;
A empresa X, atuante na locao de
veculos, questiona judicialmente a
incidncia da COFINS referente s
operaes de locao que realiza, que
no constituiriam prestao de servio.
prevista no Artigo 150, VI, c da CF, uma vez
que este dispositivo no faz ressalva quanto
natureza do patrimnio (rural ou urbano)
das entidades indicadas, dentre elas, os
sindicatos. O fato de haver receitas oriundas
de aluguis em imveis urbanos, no
inviabiliza que tais valores possam ser
usados nas atividades
essenciais de tais entidades.
B) Sumula 724 do Supremo Tribunal Federal
- AINDA QUANDO ALUGADO A
TERCEIROS, PERMANECE IMUNE AO
IPTU O IMVEL PERTENCENTE A
QUALQUER DAS ENTIDADES REFERIDAS
PELO ART. 150, VI, "C", DA
CONSTITUIO, DESDE QUE O VALOR
DOS ALUGUIS SEJA APLICADO nas
atividades essenciais de tais entidades.

Com base na hiptese apresentada,

responda aos itens a seguir, utilizando os A Empresa JLMS Ltda. possui crdito no
argumentos jurdicos apropriados e a valor de R$ 500.000,00 (quinhentos mil
fundamentao legal pertinente. reais), em face da unidade federativa XYZ
onde mantm a sede de seu
A) A locao de automveis caracteriza estabelecimento comercial, sendo tal
prestao de servio?(Valor: 0,55)