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LICENCIADO EN

CONTADOR PBLICO

AUDITORA II

ALUMNOS (AS):

PROFESOR:

FECHA: 22-07-16

TAREA: ANALISIS DE LA PRACTICA DE SIPRED

ANALISIS DE LA PRCTICA SIPRED

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EL anlisis tratara de un dictamen fiscal de una empresa manufacturera que se
dedica a la fabricacin de bolsas de plstico.

Comenzamos con el captulo 1, el cual hace referencia la presentacin del autor


de la prctica llamado Jorge Alejandro Cuevas Garca. Menciona que sus
antecedentes laborales fueron de cuando an era estudiante comenz a buscar
empleo. Gracias a un compaero de estudios lleg a su primer trabajo, el cual era
en un despacho contable llamado Grupo Profesionales en Contabilidad S.C, en
el estado de Mxico, en ese empleo no era necesaria la experiencia, tiempo
despus fue enviado a otra empresa en donde sus funciones eran elaboracin y
registro de plizas, conciliaciones, nmina y archivo, el cual se le hizo montono.
Debido a esto opt por comenzar a trabajar como auxiliar de auditoria, en este
despacho se realizan auditorias, consultoras, dictmenes, Outsourcing, trmites
ante autoridades fiscales, lo que le da renombre al despacho, ya que es
reconocida por la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico. En lo que respecta a
la organizacin del despacho, se encuentra jerarquizado en primer lugar por los
socios de los cuales se desprende el nombre del despacho, continuando por las
gerencias de Contabilidad y Auditora que a su vez cuentan con los Supervisores
encargados de las empresas que se llevan en el despacho y por ltimo se
encuentran los auxiliares. Menciona el autor que en este despacho encontr su
verdadera vocacin, porque comenz a participar en los dictmenes, adems de
que las funciones que realiza son amplias, van desde revisin de cuentas de
gastos, compras, ventas, nminas, clculo anual ISR, IVA, IETU, clculo de PTU,
impuestos estatales, pagos de IMSS E INFONAVIT, siendo de todo esto el
dictamen fiscal lo ms relevante en esta prctica.

En el captulo 2 habla acerca de los objetivos del trabajo, el cual menciona que es
debido al cambio constante en los procesos de auditoria, entonces la finalidad
principal es la de llevar a cabo el proceso de creacin y preparacin de un
dictamen fiscal. Otro de los objetivos importantes es el dar a conocer los
fundamentos legales, as como las ventajas y desventajas que ocasiona la

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profesin del auditor, por lo cual debemos de conocer los elementos que la
conforman.
En Lo que respecta al captulo 3 nos hace hincapi en la importancia que tiene el
contador pblico registrado dentro de las empresas, debido a que llevan a cabo la
implementacin de los sistemas de registro y de todo lo que respecta a los
procesos administrativos y contables, as como la preparacin de los estados
financieros. En el papel de auditor, nos menciona que el profesional requieres que
se mantenga una lnea de actuacin libre de prejuicios y que, al no estar obligado
por gratitud con nadie, esto para tener una independencia de criterio.
En la prctica nos menciona que hay cualidades que el contador pblico debe de
tener para poder emitir informes fiscales, entre los cuales mencionamos los
siguientes:
Debe ser poseedor de grado superior de habilidad en la tcnica contable
Habilidad desarrollada con el estudio
La prctica y las caractersticas personales.
Poseer valores ticos que le ayuden a complementar el trabajo que
desempea.
Tener tambin requisitos tcnicos como los siguientes:
Conocimientos slidos de contabilidad y auditora
Dominio pleno de sistemas contables y de control
Nociones de administracin de negocios
Conocimientos de las leyes civiles, mercantiles, fiscales, etc., Economa y
estadstica.
Elementos de matemticas aplicadas
Conocimientos prcticos de sistemas de cmputo.

El contador pblico para poder emitir un dictamen fiscal, deber de tener un


registro que otorga la SHCP, por conducto del SAT con su fundamento legal en el
artculo 52-I-a del CFF. No podr emitir dictamen sobre los estados financieros u
otros informes con efectos fiscales en donde vea afectada su independencia e
imparcialidad mental y, adems de las situaciones que se comentan
posteriormente en el apartado inherente a la independencia profesional, con su
fundamento legal el artculo 67 del RCFF.
Encontramos que existen sanciones para todo aquel contador pblico que incurre
en faltas a las disposiciones normativas que van desde un exhorto, una

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amonestacin, la suspensin por dos aos, o la cancelacin definitiva de su
registro, con su fundamento legal en el artculo 52, tercer prrafo del CFF, y el
procedimiento para su aplicacin est contenida en el artculo 63 del RCFF.
El captulo 4 hace referencia acerca del trabajo de auditoria, en el cual nos
menciona que se debe de realizar un trabajo de anlisis a los estados financieros
de la empresa para poder emitir una opinin profesional respecto de los resultados
de las operaciones llevadas a cabo dentro de la revisin. El Dictamen Fiscal,
representa una serie de trabajos complementarios al examen de los estados
financieros que realiza el Contador Pblico Registrado, para conocer la situacin
fiscal del contribuyente, conforme a las disposiciones establecidas en Cdigos,
Leyes y Ordenamientos, lo que permite al contribuyente corregir errores y de esa
manera evitar la imposicin de multas y recargos por tener una informacin fiscal
no sujeta a revisin que se est realizando. Cabe mencionar en este apartado que
el objetivo del auditor en su trabajo no es encontrar irregularidades o fraudes,
como en muchas ocasiones, errneamente contadores o personas internas de la
empresa piensan, sino es el de dar una opinin de la situacin de la entidad,
aunque es importante mencionar que si el auditor encuentra en su revisin
deficiencias o irregularidades, tiene la responsabilidad de informar la situacin a la
administracin de la entidad, as como tampoco su objetivo es realizar clculos
fiscales ni conciliaciones, pero si el proceso lo requiere y la responsabilidad a su
profesin ste la debe de hacer. Nos menciona tambin que el auditor deber
realizar su trabajo conforme a las normas de informacin financiera, lineamientos y
procedimientos que les marca su profesin y que son generalmente aceptadas.
Para que haya una buena realizacin del trabajo del auditor este debe de tener en
cuenta la planeacin, supervisin, estudio y evaluacin del control interno,
obtencin de evidencia y suficiente y competente. Si hablamos meramente de los
procedimientos de auditora, son el conjunto de tcnicas de investigacin
aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales el contador pblico
obtiene las bases para fundamentar su opinin. Para tener buenas tcnicas sobre
el proceso de auditoria se debe de tener en cuenta el estudio general de las

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caractersticas de la entidad, el anlisis del proceso financiero, anlisis de saldos y
movimientos realizados, la inspeccin de estado fsico de los bienes materiales
propios de la empresa, una investigacin con los empleados y funcionarios de la
empresa para conocer su punto de vista respecto de la misma, declaracin y
certificacin de un documento firmado por todos los interesados de que la
obtencin de los datos son verdicos. Dentro de las auditorias existe el boletn
5010 que trata sobre las normas y procedimientos, este boletn refiere a los
procedimientos de investigacin y prueba que el auditor usa para obtener la
informacin necesaria, que apoye su opinin sobre los estados financieros que
est examinando.
Seguimos con el captulo 5, en el cual nos menciona sobre el dictamen fiscal. El
administrador solicita la auditoria mediante una carta con un contador pblico
certifica, solicitando dicha auditoria para determinar la situacin de la empresa, los
administradores de una sociedad presenta a la asamblea de accionistas un
informe anual. Determina el informe de los administradores sobre la marcha de la
sociedad en el ejercicio, estn dirigidos especialmente a los directores, en que se
declaren con los principios de contabilidad generalmente aceptados y de normas
de informacin financiera, polticas y criterios contables. Est basada en lograr
informacin financiera transparente, objetiva y confiable sobre el desempeo de
las entidades econmicas. Por lo tanto la auditoria se planea mediante catlogo
de cuentas es una lista ordenada de cuentas en un momento determinado son las
requeridas para el control de las operaciones de una entidad quedando sujeta por
ende a una permanente actualizacin. La base del sistema contable, gua y
elaboracin de los estados financieros y la elaboracin de presupuestos. Las
revisiones se efectan con cuentas de mayor y con auxiliares de mayor son las
siguientes cuentas del catlogo contable, la estructura contable se detalla en:
Activo, Pasivo, Patrimonio, Costos y Gastos y por ultimo Ingresos. Cada uno de
los rubros tiene sus respectivas cuentas y subcuentas.

Este sistema se realiza un control definido para cada uno de sus cuentas
efectuando una revisin con detalle combinando con pruebas analticas de
procedimientos para asegurar del cumplimiento de todas las obligaciones

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tributarias establecidas en las leyes, cdigos, sus reglamentos respectivos y
siguiendo las normas de auditoria efectivamente aceptadas. El resultado de la
auditoria es obtener los elementos necesarios en donde se obtienen evidencias
comprobatorias suficientes y competentes en el grado que requiera, para que as
permitan emitir una opinin sobre el resultado de los estados financieros
revisados es su dictamen o informe, el contador pblico certificado asume la
responsabilidad directamente ante los auditores fiscales de proporcionar cualquier
informacin que lo soliciten para una aclaracin que requieran puede emitir
dictamen fiscal de estados financieros siguiendo las normas de auditoria. Lo
anterior fundamentado legalmente en el CFF Y RFF.

Todo dictamen tiene sus ventajas sobre todo aquellas que son solicitadas por las
empresas, debido a que sern menos propensas a requerrseles informacin
adicional a las ya presentadas en dichos dictmenes, todo esto se hace con la
finalidad del buen funcionamiento de la misma, principalmente de estar exentas de
revisiones posteriores.

Lo ms relevante en la presente prctica es hacer mencin sobre el programa o la


aplicacin proveniente del SAT, para poder cargar los resultados de los
dictmenes, en este caso el tan mencionado SIPRED, el cual es el:

Sistema de presentacin del dictamen, en el cual se vaca la informacin del


resultado de la auditoria, que los papeles de trabajo estn elaborados y apegados
conforme a las NIF, de esta manera se realiza la manera gil as presentando la
informacin del contribuyente con la captura de informacin como lo son: Datos
del contribuyente, Datos del contador, Datos del despacho, Representante legal,
Datos generales y Datos de los anexos.

Una de sus principales objetivos es la de Simplificar a los contribuyentes y a la


contadura pblica organizada la captura, registro y conservacin de los datos
financieros y contables para cada empresa, as como permitir la generacin de la
informacin especfica del dictamen fiscal.

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Proseguimos con los comentarios realizados propiamente por el auditor, de todos
los procesos que llev a cabo dentro de la entidad, todo legalmente sustentado en
las distintas leyes aplicadas as como en las normas de informacin generalmente
aceptadas y de los procedimientos que el SIPRED, que requiere para su
ejecucin.
En la presente prctica, en el informe del auditor detalla paso a paso lo que fue
realizando en la revisin, as como los procedimientos que se debieron realizar
para poder seguir adelante y realizar un buen trabajo, as como todo lo encontrado
durante el anlisis de los estados financieros de la empresa, con esto se refiere a
los comparativos de los, estados de posicin financiera, el estado de resultados,
los estados de flujo de efectivo, del ao revisado y de aos anteriores o lo
requeridos por el auditor.
En lo que respecta especficamente al SIPRED, se detall el motivo y objeto la
fbrica de plstico la cual estuvo siendo revisada, de igual forma el mtodo que se
utiliz para llevar a cabo la valuacin de cada uno de los estados financieros,
mencionando las leyes y procedimientos establecidos generalmente aceptadas,
as como por quien fue autorizada la revisin, menciona tambin los porcentajes
de depreciaciones de los bienes pertenecientes a la entidad. Tambin incluye la
informacin declaratoria, de que las compras hechas en el extranjero estn
conforme a lo requisitado.
En lo ltimo que es lo que respecta a observaciones, en ese apartado se estipula
todo lo que no se pudo generar de los anexos del SIPRED, porque la entidad no
ameritaba realizarlo, y de todo lo que haya surgido, posteriormente se realiza todo
la carga o el vaciado de informacin al sistema y se proceder a enviarlo al SAT,
todo esto despus de validar y no encontrar errores, entonces se proceder a
proporcionar la llave privada, el certificado y la contrasea del contribuyente para
poder finalizar el envo, el sistema a su vez enviar un archivo con extensin
.SB2x, y una ventana en donde se visualiza la generacin exitosa, terminado esto
entramos una vez al SIPRED y oprimimos enviar y buscamos la referencia
anterior, se carga y enva el archivo, ya que es aceptado por el SAT nos enva un

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acuse de recibo y es ah en donde termina el trabajo del auditor en el programa de
SIPRED.

Analizando dicha prctica, hoy en da, optar por dictaminarse o no puede


representar una disminucin de gasto a corto plazo para las organizaciones, sin
embargo, los riesgos de no dictaminarse en comparacin con los beneficios de
hacerlo son considerablemente mayores, ya que lo primero podra detonar un
gasto igual o mayor a mediano y largo plazo en actos de fiscalizacin y resolucin
de controversias, de esta manera es decisin de cada contribuyente ejercer este
derecho o no.
Es importante recordar que cada vez se toma ms conciencia en la comunidad
financiera y de negocios, de la importancia de contar con los Dictmenes de
Estados Financieros emitidos por Contador Pblico, no solamente para efectos
fiscales, sino tambin para efectos financieros, con independencia de que estos
sean o no obligatorios. As lo demuestran los hechos. Comprobarnos con los ms
de 90,000 dictmenes que para efectos fiscales se presentaron por el ejercicio
2008, cerca del 30% fueron Dictmenes voluntarios, segn las estadsticas
presentadas en dicha prctica.
Hoy en da encontramos la necesidad de auditar los Estados Financieros, esta
revisin proporciona a los accionistas, a la administracin, a los colaboradores de
la empresa, clientes, proveedores y a las autoridades una confiabilidad de que las
cifras mostradas son razonables, es decir, que muestren la realidad de la situacin
en que se encuentra una entidad, adems sirve como elemento importante para la
toma de decisiones. De esta misma forma la autoridad, por medio de la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico tiene la necesidad de cerciorarse que las
contribuciones realizadas por las empresas sean correctos y no estn realizando
alguna omisin en las contribuciones, por lo que por lineamientos legales obliga a
determinados contribuyentes a dictaminarse y da a otros la opcin de hacerlo
siguiendo ciertas normatividades, y que sea realizado por un Contador Pblico
Registrado, dicho proceso se llev a cabo en la mencionada practica del autor
Jorge Alejandro Cuevas Garca, la cual nos demuestra la necesidad de que los

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contribuyentes realicen auditoras a sus Estados Financieros y se dictaminen es
fundamental para la autoridad fiscal.