ANEXA NR.

Procedura de aprobare a transferului sumelor din contul de TVA

A. Dispoziii generale

1. Prin organ fiscal central competent, n sensul prezentei proceduri, se nelege:

a) Direcia general de administrare a marilor contribuabili - pentru contribuabilii
mari
b) Administraiile fiscale pentru contribuabili mijlocii din cadrul direciilor generale
regionale ale finanelor publice sau Administraia fiscal pentru contribuabili mijlocii
Bucureti, dup caz - pentru contribuabilii mijlocii
c) Administraia fiscal pentru contribuabili nerezideni - pentru persoanele
impozabile nregistrate direct n scopuri de TVA
d) Administraiile sectoarelor 1 - 6 ale finanelor publice - pentru contribuabilii care
au domiciliul fiscal pe raza lor teritorial
e) Administraia judeean a finanelor publice n a crei raz teritorial i are
domiciliul fiscal persoana impozabil - pentru ceilali contribuabili.
2. Prezenta procedur se aplic de ctre structura cu atribuii de inspecie fiscal din
cadrul organului fiscal competent.
3. n sensul prezentei proceduri, prin conductorul unitii fiscale se nelege, dup caz:
a) directorul general al Direciei generale de administrare a marilor contribuabili;
b) eful administraiei judeene a finanelor publice;
c) eful administraiei sectorului a finanelor publice, din municipiul Bucureti;
d) eful administraiei fiscale pentru contribuabili mijlocii;
e) eful Administraiei fiscale pentru contribuabili nerezideni.
4. n sensul prezentei proceduri, prin conductorul adjunct al unitii fiscale se nelege,
dup caz:
a) directorul general adjunct coordonator al activitii de inspecie fiscal din cadrul
Direciei generale de administrare a marilor contribuabili;
b) eful administraiei adjunct - inspecie fiscal din cadrul administraiei judeene a
finanelor publice, dup caz;
c) eful administraiei adjunct - inspecie fiscal din cadrul administraiei sectorului a
finanelor publice, din municipiul Bucureti;
d) eful administraiei adjunct - inspecie fiscal din cadrul administraiei pentru
contribuabili mijlocii;
e) eful administraiei din cadrul Administraiei fiscale pentru contribuabili
nerezideni.
5. n sensul prezentei proceduri, prin cont de TVA se nelege contul prevzut la art. 2
alin. (1) din O.G. nr. 23/2017 privind plata defalcat a TVA, denumit n continuare
ordonan.

B. Procedura de aprobare a transferului sumelor din contul de TVA

1
1. Transferurile prevzute la art. 9 alin. (1) lit. e), g), h), j) i k) din ordonan se
efectueaz n urma verificrii efectuate de organul fiscal central competent.

2. (1) Contribuabilii prevzui la art. 2 alin. (1) din ordonan, titulari ai conturilor de TVA,
pot solicita transferul sumelor din contul de TVA, prin depunerea, la organul fiscal
central competent, a Cererii pentru aprobarea transferului sumelor din contul de TVA,
cod 310, prevzut n Anexa nr. 2 la ordin.
Cererea se depune n format electronic sub forma unui fiier PDF care are
ataate dou fiiere, astfel:
- un fiier XML, a crui structur este disponibil pe portalul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal (ANAF), i
- un fiier cu extensia zip care va conine documentele justificative anexate la cerere.
Cererea se depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, pe
portalul e-guvernare, seciunea Depunere declaraii, caz n care pentru depunerea
cererii, pltitorul trebuie s dein un certificat calificat, eliberat n condiiile Legii nr.
455/2001 privind semntura electronic, republicat.
Cererea n format electronic copiat pe suport CD i nsoit de formularul listat
i semnat se poate depune i direct la registratura organului fiscal competent ori se
comunic prin pot cu confirmare de primire.
Formularul se completeaz cu ajutorul programelor de asisten existente pe
portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal (ANAF), seciunea Servicii online,
subseciunea Declaraii electronice.

(2) Cererile pentru aprobarea transferului sumelor din contul de TVA, se nregistreaz n
evidena organului fiscal competent, ntr-o fi distinct, denumit Transfer de sume
din contul de TVA, n care va fi evideniat modul de soluionare a cererilor i care va
cuprinde cel puin:
- denumire solicitant;
- codul de nregistrare n scopuri de TVA;
- numrul i data depunerii cererii;
- temeiul legal n baza cruia s-a solicitat aprobarea transferului;
- informaii referitoare la modul de soluionare a cererii;

(3) Cererea va fi nsoit de documente justificative, n copie, certificate conform cu

originalul de ctre contribuabil, n funcie de natura sumelor solicitate a fi transferate din
contul de TVA, dup cum urmeaz:
a) pentru situaia prevzut la art. 9 alin (1) lit e) din ordonan: instrumente
financiar-bancare de plat, extrase de cont, facturi;
b) pentru situaia prevzut la art. 9 alin (1) lit g) din ordonan: ordine de plat,
extrase de cont, facturi, contracte i orice alte documente care pot susine corectarea
facturilor sau ajustarea bazei de impozitare a TVA conform art. 287 din Codul fiscal;
c) pentru situaia prevzut la art. 9 alin (1) lit h) din ordonan: documentele de
plat i extrasele de cont din care rezult suma transferat din contul curent;
d) pentru situaia prevzut la art. 9 alin (1) lit j) din ordonan: aceasta se
realizeaz pe baza informaiilor existente n evidena fiscal;
e) pentru situaia prevzut la art. 9 alin (1) lit k) din ordonan: documentele
prevzute de lege care au stat la baza plii n numerar i/sau a plilor efectuate cu

2
cardul din contul curent (factura, bonuri fiscale, declaraii vamale de import, etc.),
documentele de plat (n numerar, cu cardul din contul curent).
Responsabilitatea pentru coninutul documentelor justificative revine integral
contribuabilului. Pentru toate situaiile de mai sus, pot fi anexate i orice alte documente
care justific solicitarea tranferului sumelor din contul de TVA.

3. Cererea se soluioneaz n termen de 3 zile lucrtoare de la data nregistrrii la

organul fiscal competent, prin emiterea deciziei/deciziilor de soluionare a cererii pentru
aprobarea transferului sumelor din contul de TVA, conform modelului prevzut n Anexa
nr. 4 la prezentul ordin.

4.(1) La primirea cererii, organul de inspecie fiscal verific dac:

- au fost prezentate toate documentele justificative nscrise n cererea de transfer iar
acestea sunt corelate cu sumele solicitate;
- documentele justificative prezentate sunt corelate cu temeiul legal menionat n cerere.

(2) Pentru verificarea ndeplinirii condiiilor pentru aprobarea transferului din contul
de TVA, se procedeaz dup cum urmeaz:

a) pentru situaia de la art. 9 alin.(1) lit. e) din ordonan, se identific eroarea din
documentele de plat i se stabilete dac documentele depuse justific eroarea pentru
care se solicit aprobarea transferului;

b) pentru situaia de la art. 9 alin.(1) lit. g) din ordonan, se identific facturile care
au fost corectate sau facturile care au stat la baza ajustrii bazei de impozitare a TVA,
documentele potrivit prevederilor legale care au generat ajustarea bazei: contracte,
acord etc.;

c) pentru situaia de la art. 9 alin.(1) lit. h) din ordonan, se identific transferurile

din conturile curente n contul de TVA i dac aceste sume reprezint sume transferate
din contul curent deschis la aceeai instituie de credit;

d) pentru situaia de la art. 9 alin.(1) lit. j) din ordonan, aceasta se realizeaz pe

baza informaiilor existente n evidena fiscal, obinute prin accesarea bazelor de date
sau pe baza informaiilor solicitate i transmise, n aceeai zi, de ctre compartimentul
cu atribuii de eviden pe pltitor pentru respectarea condiiei privind obligaiile de plat
pentru TVA i de ctre compartimentul registru contribuabili, declaraii fiscale i gestiune
dosare, pentru certificarea calitii de persoan impozabil nregistrat n scopuri de
TVA;

e) pentru situaia de la art. 9 alin (1) lit k) din ordonan, aceasta se realizeaz, pe
baza documentelor prevzute de lege care au stat la baza plii n numerar i/sau a
plilor efectuate cu cardul din contul curent (factura, bonuri fiscale, declaraii vamale de
import, etc.), precum i a documentelor de plat (n numerar, cu cardul din contul
curent).

3
5. Rezultatul analizei cererii i documentelor justificative anexate la aceasta, va fi
consemnat de ctre organul de inspecie fiscal n Referatul privind soluionarea cererii
de aprobare a transferului sumelor din contul de TVA, prevzut n anexa nr. 3 la
prezentul ordin.

6. Referatul se avizeaz de eful de serviciu coordonator, se propune spre aprobare

conductorului adjunct al unitii fiscale i se aprob de ctre conductorul unitii
fiscale.

7. Dup aprobarea referatului se va proceda la emiterea deciziei/deciziilor de

soluionare a cererii pentru aprobarea transferului sumelor din contul de TVA, care va
cuprinde:
- suma solicitat a fi transferat din contul/conturile de TVA
- suma aprobat a fi transferat din contul/conturile de TVA
- suma respins a fi transferat din contul/conturile de TVA.

8. Dac persoana impozabil se ncadreaz n situaiile reglementate la art. 9 alin. (1)

lit. e), g), h), j) i k) din ordonan, organul de inspecie fiscal ntocmete referatul i
decizia/deciziile de soluionare a cererii pentru aprobarea transferului sumelor din contul
de TVA prin care se aprob transferul sumelor din contul de TVA.

9. Dac persoana impozabil nu se ncadreaz n situaiile reglementate la art. 9 alin.

(1) lit. e), g), h), j) i k) din ordonan, se ntocmete i se aprob referatul.
Decizia/deciziile de soluionare a cererii pentru aprobarea transferului sumelor din
contul de TVA, se supune/supun aprobrii, numai dup realizarea audierii
contribuabilului, potrivit pct. 13.

Dup audiere, organele fiscale consemneaz rezultatul verificrii documentelor

prezentate de contribuabil n decizia/deciziile de soluionare a cererii pentru aprobarea
transferului sumelor din contul de TVA, prin care se poate stabili:
- aprobarea transferului sumelor din contul de TVA, dac persoana impozabil se
ncadreaz n situaiile reglementate la art. 9 alin. (1) lit. e), g), h), j) i k) din ordonan;
- aprobarea parial sau respingerea integral a transferului sumelor din contul de TVA,
dac persoana impozabil nu se ncadreaz, parial sau total, n situaiile reglementate
la art. 9 alin. (1) lit. e), g), h), j) i k) din ordonan. Situaii n care se dispune
respingerea total sau parial a transferului sumelor din contul de TVA pot fi, spre
exemplu: ca urmare a faptului c nu au fost prezentate documentele solicitate prin
invitaie, documentele sunt incomplete sau documentele i informaiile furnizate nu
justific ncadrarea n situaiile prevzute la art. 9 alin. (1) lit. e), g), h), j) i k) din
ordonan.

10. Decizia/deciziile de soluionare a cererii pentru aprobarea transferului sumelor din

contul de TVA, se avizeaz de eful de serviciu i de conductorul adjunct al unitii
fiscale i se nainteaz, spre aprobare, conductorului unitii fiscale.

4
11. n vederea soluionrii cererii pentru aprobarea transferului sumelor din contul de
TVA, se vor emite decizii de soluionare, astfel nct numrul deciziilor s fie egal cu
numrul instituiilor de credit cuprinse n cererea depus de contribuabil.

12. Fiecare decizie de soluionare a cererii pentru aprobarea transferului sumelor din
contul de TVA prin care se aprob (integral sau parial) sau se respinge integral
transferul sumelor din contul de TVA, ntocmit potrivit pct. 11, se emite n 3 (trei)
exemplare, din care 2 (dou) exemplare, semnate numai de conductorul unitii
fiscale, se comunic contribuabilului, un exemplar fiind destinat fiecrei instituii de
credit/unitate de trezorerie la care este dechis contul de TVA pentru care se
aprob/respinge transferul de sume, potrivit art. 47 din Codul de procedur fiscal, iar al
treilea exemplar se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului.

13. nainte de luarea deciziei de aprobare parial sau de respingere integral a cererii
pentru aprobarea transferului sumelor din contul de TVA, organul de inspecie fiscal
asigur exercitarea de ctre contribuabil a dreptului de a fi ascultat, potrivit prevederilor
art. 9 din Codul de procedur fiscal, situaie n care termenul de solutionare a cererii
se prelungete cu perioada cuprins ntre data transmiterii invitaiei ctre contribuabil i
data prezentrii acestuia la organul fiscal. Organul fiscal ntiineaz contribuabilul cu
privire la prelungirea termenului de soluionare a cererii, asupra obligativitii de a
prezenta, la termenul stabilit pentru audiere, documentele i informaiile solicitate,
precum i asupra posibilitii de a furniza alte probe suplimentare relevante pentru
luarea deciziei de soluionare a cererii.

14. Decizia/deciziile de soluionare a cererii pentru aprobarea transferului sumelor din

contul de TVA va cuprinde motivele de fapt i temeiul de drept care au stat la baza
aprobrii sau respingerii transferului sumelor din contul de TVA.

15. mpotriva deciziei/deciziilor de soluionare a cererii pentru aprobarea transferului

sumelor din contul de TVA se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n
conformitate cu dispoziiile art. 272 alin. (6) din Codul de procedur fiscal, n termen de
45 de zile de la data comunicrii, potrivit art. 270 alin. (1) din acelai act normativ.

16. Dup finalizarea procedurii, toate documentele transmise de persoana impozabil,

precum i cele emise n derularea procedurii, se arhiveaz la dosarul fiscal al persoanei
impozabile.