INTRODUCCIN

Al momento de la elaboracin de los Estados Financieros, que sirven de respaldo para la

elaboracin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta en la tercera categora, se

aplican una serie de reglas contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta. Sobre todo para

realizar las adiciones y deducciones al resultado contable y as lograr ubicar la base imponible

sobre la cual se aplicar la tasa del 30%, para realizar el pago del Impuesto a la Renta.

As como existe el artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual consagra el

principio de causalidad, donde se verifican los gastos que sean necesarios para producir o

mantener la fuente productora de la renta. Tambin existe el artculo 44 de la misma Ley,

donde se detallan de manera expresa aquellos gastos que no se consideran deducibles para la

determinacin de la renta neta de tercera categora, los cuales sern materia de anlisis en el

presente informe.
I. CONTENIDO

Se ha podido determinar que existen trabajos de investigacin referidos a los

Gastos reparables tributarios que mencionamos a continuacin:

ECAF Servicios contables y tributarios (2014) sostiene hablar sobre el Impuesto a

la Renta, participar en conferencias, se percatar que siempre nombran la frase

gastos reparables, reparo, adicin o gastos no deducibles. Normalmente, si

no es contador y oye estas palabras/ frases, quedar con una gran incgnita puesto

que su interlocutor las dir con tono de gran importancia. Todas las palabras/ frases

referidas son sinnimos en el mundo contable / tributario; en resumen, son los

gastos en los que efectivamente incurri (por ejemplo, el gasto por servicio de

limpieza de sus oficinas) pero que SUNAT no acepta; cuantos ms gastos

reparables tenga su empresa, su Impuesto a la Renta ser mayor al que le debera

corresponder. El Impuesto a la Renta se calcula en base a la utilidad (ingresos

menos egresos). Hay egresos que SUNAT no acepta por que no cumplen con

los siguientes principios:

Causalidad: El gasto debe estar relacionado a la generacin o

mantenimiento de ingreso para la empresa. Por ejemplo, el pago de la fiesta

de 15 aos de la hija del dueo no est relacionado a la generacin de

ingresos para la empresa.

Proporcionalidad: El gasto de ir acorde a los ingresos de la empresa. Por

ejemplo, no podemos gastar S/. 1,000,000 en una fiesta para el personal

cuando la utilidad de la empresa es S/. 5,000.

Razonabilidad: El gasto debe ser, valga la redundancia, razonable con

respecto al negocio. Por ejemplo, si mi empresa se dedica a la pesca, no

sera razonable comprar un hotel para turistas

 Generalidad: Si tengo gastos relacionados al personal, los beneficios

deben realizarse no slo a un trabajador especfico sino a todos los

trabajadores con determinada caracterstica. Por ejemplo, si decido regalar

libros al personal, tengo que regalarlos a todos los que tengan la misma

condicin (a todos los gerentes, a todos los empleados con 10 aos en la

empresa, etc). Adicionalmente, hay gastos especficos que SUNAT indica

que no aceptar o que aceptar si no pasan de cierto lmite. Por ejemplo, no

se aceptan gastos que no tengan como sustento un comprobante de pago

(factura, recibo por honorarios, boleta de venta,). Tambin existen gastos

limitados (slo aceptados si no superan el tope), por ejemplo: Gastos

recreativos para el personal (el tope es 0.5% de los ingresos del ao o 40

UIT lo que sea menor, la UIT 2014 es S/. 3800)

MATTEUCCI (2013) El literal a) del artculo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta

determina que no se justifica como gasto deducible para efectos de la

determinacin de la renta neta de tercera categora a los gastos personales

incurridos por el contribuyente al igual que en el caso de los gastos de sustento del

contribuyente, toda vez que ello determina que son reparables.

Lo antes mencionado tiene relacin con lo dispuesto en el artculo 37 de la Ley del

Impuesto a la Renta, el cual determina que no resultan deducibles aquellos gastos

que no guardan coherencia con el mantenimiento o generacin de la fuente

productora de rentas.

Dentro de esta lista de gastos que no son aceptables para efectos de la

determinacin de la renta neta de tercera categora se encontraran a manera de

ejemplo los siguientes: Paales, vestuario, artefactos elctricos, viajes, juegos de

 entretenimiento, combustible, cosmticos, ciruga plstica, gastos de trmites de

divorcio, cuotas de socio de club campestre, tiles escolares, pago de cuotas,

almuerzos familiares, entre otros desembolsos.

CONCLUSIONES

De conformidad con lo previsto en el artculo 37 de la ley del impuesto a la renta, a fin de

establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la renta bruta los gastos necesarios

para producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin de ganancias
de capital, en tanto la deduccin no este expresamente prohibida por esta ley, pasando a

detallar luego la norma, una serie de supuestos cuya deduccin ha considerado valida el

legislador.

En tal sentido, la renta es aquella que, luego de aplicar las deducciones que sirven para

generar la misma o mantener la fuente productora, y cuya deduccin no se encuentra

impedida por ley, va a ser objeto de imposicin por el estado.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

ECAF Servicios contables y tributarios. (8 de Agosto de 2014). Obtenido de

http://ecaftributacionycontabilidad.blogspot.pe/2014/08/gastos-reparables-explicacion-

para-no.html
MARIO ALVA MATTEUCCI (2013) conoce usted cuales gastos no son deducibles en la

determinacin de la renta neta de tercera categora?:

http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2013/03/11/conoce-usted-cuales-gastos-

no-son-deducibles-en-la-determinaci-n-de-la-renta-neta-de-tercera-categor-a-el-art-

culo-44-de-la-ley-del-impuesto-a-la-renta/