Auditoriafinanceira Aula

Introduo
Planeamento
Tcnicas e Procedimentos de Auditoria
Anlise de Contas/Ciclos Especcos
Concluses e Relatrios
Legislao (Aspectos relevantes do Cdigo das Sociedades Comerciais)
AUDITORIA FINANCEIRA
Silves Moreira
Silves Moreira-silvesjs@hotmail.com Auditoria nanceira

Introduo
Planeamento
Contedo
1 Introduo
2 Planeamento
3 Tcnicas e Procedimentos de Auditoria
4 Anlise de Contas/Ciclos Especcos
5 Concluses e Relatrios
6 Legislao (Aspectos relevantes do Cdigo das Sociedades

Comerciais)

Introduo
Planeamento
O que Auditoria
Auditoria o processo sistemtico de recolha e avaliao objectiva
de evidncia acerca das asseres sobre os factos econmicos para

assegurar o grau de correspondncia entre essas asseres e
critrios denidos e comunicar os resultados aos utilizadores
interessados. in Montgomery's Auditing
Processo sistemtico a auditoria baseada num conjunto
de procedimentos planeados para atingir um objectivo.
Recolha e avaliao da evidncia a essncia da auditoria

a 3 recolha da evidncia que suporte quer os valores das
demonstraes nanceiras (DF), quer as decises que lhe
esto subjacentes.
Informao verbal apresentada pelos rgos de gesto, pelos servios
da empresa, por terceiros exteriores empresa, informao escrita
obtida nas mesmas fontes, documentos existentes na empresa . . .
Introduo
Planeamento
Asseres informaes (esclarecimentos) prestados pela
gerncia, de forma explcita ou de outra, que esto

incorporadas nas DF.
Ao auditor no lhe compete efectuar asseres mas , antes julgar se

elas so adequadas e permitem a quanticao adequada dos factos
econmicos.
Correspondncia entre asseres e critrios o objectivo

da auditoria a emisso de uma opinio sobre a informao
apresentada.
Asseres
Existncia um Activo ou um Passivo existe numa

determinada data;
Direitos e obrigaes um A ou um P diz respeito
entidade numa determinada data;
Introduo
Planeamento
Ocorrncia uma transaco ou acontecimento teve lugar e

diz respeito entidade durante o perodo;
Plenitude no existem A, P ou transaces por registar ou

elementos por divulgar;
Valorao um A ou um P registado a um valor escriturado

apropriado;
Mensurao uma transaco ou acontecimento registado

pela quantia devida, e o rdito ou o gasto imputado ao
perodo conveniente;
Apresentao e divulgao um elemento divulgado,

classicado e descrito de acordo com a estrutura conceptual de
relato nanceiro aplicvel (ex.:SNCRF, IFRS).
Introduo
Planeamento
Comunicao dos resultados o relatrio pretende expressar o
grau de correspondncia entre as asseres do produtor da

informao e os critrios utilizados para aferir a adequao da
informao.
Utilizadores da informao: Investidores Financiadores

Trabalhadores Fornecedores e outros credores Administrao
pblica Pblico em geral . . .
.

Introduo
Planeamento
Objectivo da Auditoria
Aumento da credibilidade da informao reduzir o chamado
"risco da informao (possibilidade de a informao estar
errada)
A auditoria das demonstraes nanceiras consiste,
Expresso por um auditor independente de uma opinio, Sobre
a adequao - imagem verdadeira e apropriada - da
apresentao, em todos os aspectos materialmente relevantes,
da posio nanceira,
De determinada entidade e data,
Do resultado das suas operaes e dos uxos de caixa,
Em conformidade com os princpios contabilsticos geralmente
aceites .
Um objectivo adicional:
Fornecer ao seu cliente a sua opinio sobre o sistema de
informao e o sistema de controlo interno do cliente,
contribuindo, com sugestes que permitam a sua melhoria
Introduo
Planeamento
Independncia
Integridade.
Objectividade.
Competncia e diligncia Prossional.
Condencialidade.
Prossionalismo.
Normas Tcnicas.
A auditoria uma das prosses mais regulamentadas que

existem.
Princpios so necessrios para credibilizar a funo do auditor.
Normas Tcnicas - codicam os princpios bsicos da
actuao do auditor e denem os procedimentos mnimos
aplicveis ao seu trabalho.
Introduo
Planeamento
mbito da Auditoria
De acordo com os requisitos das normas legislao e

normas, regulamentos relevantes:
Acumular prova at obter a convico de que no existem

distores materialmente relevantes nas DF.
No faz parte do mbito da Auditoria:
Avaliar actos de gesto

Garantir a ausncia de fraudes e irregularidades
Opinar sobre o sistema de controlo interno (SCI)

Introduo
Planeamento
Contabilidade Auditoria
Executa Executa Examina
Dependente Independente
100% Amostra
Tudo correcto Materialidade
asseres Rev asseres
Contas / DF Relatrios

Introduo
Planeamento
Normas de Auditoria
Linhas orientadoras do trabalho do auditor que lhe permitem
desenvolver um trabalho de qualidade, a m estar em
condies de extrair concluses sobre as quais possa basear a
sua opinio. So de aplicao obrigatria!
A opinio do auditor aumenta a credibilidade das
demonstraes nanceiras, ao proporcionar um elevado nvel
de segurana,
A segurana absoluta na auditoria no atingvel, em
consequncia de:
Utilizao de testes, que so baseados em amostras;
Limitaes inerentes ao sistemas contabilsticos e de controlo
interno;
Prova disponvel mais persuasiva que conclusiva;
Julgamento subjectivos
Neste contexto determinante a existncia de normas que
orientem o auditor.
Introduo
Planeamento
Emitidas pelo IAPC (International Auditing Practices

Committee), comit criado pelo IFAC (International Federation
of Accountants), com o m de desenvolver e emitir normas e
recomendaes sobre auditoria, reviso e servios relacionados.
O IFAC cr que a emisso de tais normas e recomendaes

melhorar o grau de uniformidade das prticas de reviso e de
servios relacionados em todo o mundo.
Normas:
ISA (International Standards on Auditing) ou, conforme

traduo NIR (Normas Internacionais de Reviso).
IAPS (International Auditing Practice Statements)
Normas Internacionais sobre servios relacionados;

Recomendaes internacionais de auditoria.
Introduo
Planeamento
Denio e Objectivos
A realizao pelo auditor de trabalho eciente e de qualidade deve
ter por base uma estratgia que parta do geral para o particular,
que assente:
1 na avaliao e gesto dos vrios tipos de risco
1 da informao, ii) do negcio, iii) de fraude, iv) de erro, v) do
no cumprimento da legislao e regulamentos aplicveis
entidade, vi) inerente, vii) de controlo viii) deteco
2 na determinao de um nvel de materialidade aceitvel
3 na realizao de trabalho dirigido aos objectivos de auditoria:
1 validade,
2 totalidade,
3 propriedade,
4 valorizao,
5 classicao e periodicao,
6 exactido e apresentao
Introduo
Planeamento
Um planeamento adequado, a executar anteriormente ao

incio dos trabalhos de auditoria, contribui para
assegurar:
que seja prestada ateno apropriada a reas importantes da

auditoria,
que potenciais problemas sejam identicados,
que o trabalho seja completado de forma expedita,
a devida atribuio de tarefas aos membros da equipa de

auditoria e a vericao do seu trabalho, e
a coordenao do trabalho feito por outros auditores e peritos.

Introduo
Planeamento
....

Introduo
Planeamento
A extenso do planeamento depende de:

Dimenso da empresa
Complexidade da reviso
Experincia que o auditor tem na entidade e
Conhecimento do negcio
Permite a identicao de acontecimentos, transaces e
prticas que possam ter um efeito materialmente relevante
sobre as demonstraes nanceiras.
Para melhorar a eccia(1) e a ecincia(2) da auditoria

importante:
Debater elementos do plano global de auditoria e determinados

procedimentos com:
o rgo de scalizao da entidade,
os gestores e pessoal com responsabilidade, incluindo o auditor
interno
Cumpre os Objectivos, reduz os riscos reais da sua informao.
Introduo
Planeamento
Faz-se em tempo certo, com o mnimo recursos possveis.
No plano global de auditoria, o auditor deve considerar, entre

outros, os seguintes aspectos:
Conhecimento do Negcio
Conhecimento dos Sistemas Contabilstico e de Controlo
Interno
Risco e Materialidade
Natureza, Tempestividade(a) e Extenso dos Procedimentos
Coordenao, Direco, Superviso e Vericao Utilizao de
Tecnologias de Informao pelo Auditor e pela Entidade
Momento do tempo em que as coisas so feitas.
Hoje aumentaram os riscos de Auditoria. Temos os bytes em
Resumo de Operaes.
A compreenso do negcio e o uso de forma apropriada desta

informao ajuda o auditor a:
Estimar riscos e identicar problemas
Introduo
Planeamento
Planear e levar a efeito a auditoria de forma ecaz e eciente

Avaliar a prova de auditoria
Prestar melhor servio ao cliente
O auditor faz julgamentos para os quais o conhecimento do
negcio importante:
Estimar o risco inerente e o risco de controlo
Determinar um nvel de materialidade e estimar se o nvel de
materialidade escolhido se mantm ou no apropriado
Apreciar a prova de auditoria, com o m de estabelecer a sua
adequao e a validade das respectivas asseres contidas nas
DF
Avaliar as estimativas contabilsticas e os esclarecimentos da
gesto
Identicar as reas em que podem ser necessrias
consideraes e habilitaes especiais de auditoria
Identicar indcios ou circunstncias no usuais

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3 Tcnicas e Procedimentos de Auditoria

4 Anlise de Contas/Ciclos Especcos

6 Legislao (Aspectos relevantes do Cdigo das Sociedades

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de evidncia acerca das asseres sobre os factos econmicos para

Processo sistemtico  a auditoria baseada num conjunto

de procedimentos planeados para atingir um objectivo.

Recolha e avaliao da evidncia  a essncia da auditoria

Asseres  informaes (esclarecimentos) prestados pela

gerncia, de forma explcita ou de outra, que esto

Ao auditor no lhe compete efectuar asseres mas , antes julgar se

Correspondncia entre asseres e critrios  o objectivo

Existncia  um Activo ou um Passivo existe numa

Ocorrncia  uma transaco ou acontecimento teve lugar e

Plenitude  no existem A, P ou transaces por registar ou

Valorao  um A ou um P registado a um valor escriturado

Mensurao  uma transaco ou acontecimento registado

Apresentao e divulgao  um elemento divulgado,

Comunicao dos resultados  o relatrio pretende expressar o

grau de correspondncia entre as asseres do produtor da

Utilizadores da informao: Investidores Financiadores

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A auditoria uma das prosses mais regulamentadas que

De acordo com os requisitos das normas legislao e

Acumular prova at obter a convico de que no existem

Avaliar actos de gesto

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Emitidas pelo IAPC (International Auditing Practices

O IFAC cr que a emisso de tais normas e recomendaes

ISA (International Standards on Auditing) ou, conforme

Normas Internacionais sobre servios relacionados;

Um planeamento adequado, a executar anteriormente ao

que seja prestada ateno apropriada a reas importantes da

que potenciais problemas sejam identicados,

que o trabalho seja completado de forma expedita,

a devida atribuio de tarefas aos membros da equipa de

a coordenao do trabalho feito por outros auditores e peritos.

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A extenso do planeamento depende de:

Para melhorar a eccia(1) e a ecincia(2) da auditoria

Debater elementos do plano global de auditoria e determinados

Faz-se em tempo certo, com o mnimo recursos possveis.

No plano global de auditoria, o auditor deve considerar, entre

A compreenso do negcio e o uso de forma apropriada desta

Planear e levar a efeito a auditoria de forma ecaz e eciente

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Processo sistemtico a auditoria baseada num conjunto

Recolha e avaliao da evidncia a essncia da auditoria

Asseres informaes (esclarecimentos) prestados pela

Correspondncia entre asseres e critrios o objectivo

Existncia um Activo ou um Passivo existe numa

Ocorrncia uma transaco ou acontecimento teve lugar e

Plenitude no existem A, P ou transaces por registar ou

Valorao um A ou um P registado a um valor escriturado

Mensurao uma transaco ou acontecimento registado

Apresentao e divulgao um elemento divulgado,

Comunicao dos resultados o relatrio pretende expressar o

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A auditoria uma das prosses mais regulamentadas que

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que potenciais problemas sejam identicados,

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Para melhorar a eccia(1) e a ecincia(2) da auditoria

Planear e levar a efeito a auditoria de forma ecaz e eciente

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