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Programas de Cumplimiento de IFAC y el Cdigo de tica

CONTENIDO:

Proceso de convergencia global

Programa de cumplimiento de IFAC
Cdigo de tica de IFAC
Conclusiones

EL PROCESO DE CONVERGENCIA GLOBAL

ORGANIZACIONES GLOBALES:
Federacin Internacional de Contadores - IFAC (International Federation of
Accountants).

Fundacin del Comit de Normas Internacionales de Contabilidad IASC(International

Accounting Standards Committee). Actualmente Fundacin IFRS

FEDERACIN INTERNACIONAL DE CONTADORES:

La IFAC es la organizacin mundial para la profesin contable que se dedica a servir el
inters pblico, est compuesta por 167 miembros y asociados de 127 pases y
jurisdicciones, que representan a aproximadamente 2,5 millones de contadores en la
prctica pblica y en sectores como la educacin, el Gobierno, la industria y el comercio.

La IFAC siguiendo la lnea de su Misin de: servir al inters pblico, fortalecer

mundialmente la profesin de la contadura pblica y contribuir al desarrollo de
economas internacionales slidas, estableciendo y promoviendo la adhesin a normas
profesionales de alta calidad, ha establecido Siete (7) Declaraciones sobre las
Obligaciones de los Miembros (DOM/SMO):
SMO 1: Aseguramiento de la calidad
SMO 2: Normas Internacionales de Formacin
SMO 3: Normas Internacionales de Auditora
SMO 4: Cdigo de tica de la IFAC
SMO 5: Normas Internacionales de Informacin Financiera para el Sector Pblico
SMO 6: Investigacin y disciplina
SMO 7: Normas Internacionales de Informacin Financiera

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LAS DECLARACIONES SOBRE LAS OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS

DE IFAC:
Tienen como objetivo crear una plataforma comn para la profesin contable mundial.
Proveen un punto de referencia para las organizaciones que integran IFAC, en su
responsabilidad de asegurar la calidad profesional en sus respectivos pases.

Este Programa requiere que las organizaciones que integran IFAC, desarrollen sus
mejores esfuerzos para demostrar un continuo progreso en cada uno de estos
requerimientos.

SMO 1: Aseguramiento de la calidad:

Los Organismos Patrocinadores de IFAC, deberan mantener programas de revisin y
aseguramiento de la calidad, de los miembros que estn llevando a cabo trabajos de
auditora y revisin de informacin financiera histrica y otros trabajos de aseguramiento
y servicios relacionados (ISQC 1)

SMO 2: Normas Internacionales de Formacin:

Los Organismos Patrocinadores de IFAC, deberan incorporar los elementos esenciales
del contenido y los procesos de educacin y desarrollo sobre los cuales se basan las NIE
- IES, dentro de sus requisitos educacionales y de desarrollo nacionales para la profesin
contable.

SMO 3: Normas Internacionales de Auditora:

Los Organismos Patrocinadores de IFAC, deberan incorporar las Normas Internacionales
de Auditora en sus normas nacionales y ayudar en su implementacin.

SMO 4: Cdigo de tica de la IFAC:

El Cdigo de IFAC establece los principios fundamentales de la tica profesional para los
contadores profesionales y provee un marco conceptual y de orientacin para aplicar esos
principios. Los Organismos Patrocinadores deberan incorporar el Cdigo de tica de
IFAC para su membreca.

SMO 5: Normas Internacionales de Informacin Financiera para el sector pblico:

Los Organismos Patrocinadores de IFAC, deberan incorporar los requisitos de las IPSAS
a sus requerimientos de contabilidad de su sector pblico nacional y ayudar en la
implementacin.

SMO 6: Investigacin y disciplina:

Los Organismos Patrocinadores de IFAC, deberan incluir en su constitucin un rgimen
o programa investigativo y disciplinario justo y efectivo, para sancionar la infraccin de
las normas y reglamentos profesionales por parte de sus miembros. Ese rgimen debera
permitir imponer sanciones, desde la amonestacin, multas, restriccin del derecho de

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ejercer la profesin, hasta la exclusin de la membreca. Este programa busca proteger el

inters pblico.

SMO 7: Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF/IFRS) emitidas

por el IASB:
Los Organismos Patrocinadores de IFAC, deberan incorporar los requerimientos de las
NIIF (IFRS), en sus requisitos nacionales de contabilidad y apoyar en su implementacin.
Estado de cumplimiento de los pases de Amrica:
Argentina 2da 6 mayo 2012
Bolivia 2da 22 abril 2012
Chile 1er 31 agosto 2012
Colombia 1er 31 agosto 2012
Costa Rica 2da 27 marzo 2013
Rep. Dominicana 1er 26 agosto 2012
El Salvador 1er Proceso
Guatemala 2da 9 agosto 2013
Honduras 1er 30 diciembre 2011
Mxico 2da 29 abril 2012
Nicaragua 1er 10 octubre 2011
Panam da 31 enero 2013
Paraguay 1er 8 abril 2012

Per 2da 21 agosto 2013

Uruguay 1er 6 mayo 2012

ASOCIACIN INTERAMERICANA DE CONTABILIDAD - AIC:

Organismo regional que aglutina a la profesin contable de las Amricas, afilia a ms de
38 Organismos Patrocinadores de 21 pases.

La AIC, es la Organizacin Regional que representa a la profesin contable

interamericana ante la Federacin Internacional de Contadores IFAC.

OBJETIVOS:
Impulsar una profesin fuerte y coherente en el continente americano, que le permita
proveer servicios de la ms alta calidad a la sociedad y a los usuarios.

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Elevar constantemente la formacin profesional a base de la calidad y mantenimiento de

las ms altas normas de conducta y de los conocimientos propios de la profesin.

Acciones para el logro de sus objetivos:

Promover conjuntamente con los Organismos Patrocinadores, la adopcin de normas
emitidas por IFAC, IASB, y dems entidades reguladoras, ante las dems instituciones
profesionales, educativas, oficiales y gubernamentales del continente americano.

Promover la adopcin, implementacin y reconocimiento pblico de las ms altas

normas de tica de la profesin.

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD:

Experiencia en Paraguay: Tres firmas voluntarias
Respaldo de los reguladores
Proceso dur un ao desde la fase del diagnstico hasta la revisin final (10/2010)
Participacin contractual del CCP
Revisores Internacionales asignados por la AIC
Informe con el Membrete de la AIC
Emisin de un Certificado Internacional
Premio Lucas Paccioli en CIC 2011

CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE TICA PARA

CONTADORES (IESBA).
Est conformado por 18 miembros. Sirve al inters pblico mediante el establecimiento
de normas ticas de alta calidad para los profesionales de la contabilidad, gracias al
desarrollo de un cdigo tico slido adecuado para todo el mundo.
Desarrolla y emite normas ticas, otros pronunciamientos y guas para que sean utilizados
por los profesionales de la contabilidad en ejercicio profesional independiente y en la
empresa:

Promueve las buenas prcticas de tica a nivel global y fomenta que se debatan
internacionalmente las cuestiones de tica con los que se enfrentan los profesionales
de la contabilidad
Aumenta la calidad y consistencia de los servicios prestados por los profesionales de
la contabilidad.
Fomenta la convergencia de las normas de tica nacional e internacional
Establece normas de tica y de independencia
Se aplica a todo el organismo miembros de IFAC y sus afiliados.

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Tres actividades principales:

Solicitar comentarios sobre el Cdigo
Comparar los requisitos del Cdigo con las normas nacionales de otros pases
Mantener el dialogo con los reguladores y los emisores de normas nacionales

REQUERIMIENTOS DE TICA PARA LOS PROFESIONALES DE LA

CONTABILIDAD.

Un organismo miembro de la IFAC o una firma, no aplicarn normas menos exigentes

que las que figuran en el presente Cdigo. Si las disposiciones legales y reglamentarias
prohben a un organismo miembro de la IFAC o a una firma el cumplimiento de
determinadas partes de este Cdigo, cumplirn todas las dems partes del mismo

PARTE A: APLICACIN GENERAL DEL CDIGO

100 Introduccin y principios fundamentales
110 Integridad
120 Objetividad
130 Competencia y diligencia profesionales
140 Confidencialidad

150 Comportamiento profesional

PARTE B: PROFESIONALES CONTABLES EN EJERCICIO INDEPENDIENTE

200 Introduccin
210 Nombramiento profesional
220 Conflictos de intereses
230 Segundas opiniones
240 Honorarios y otros tipos de remuneracin250 Marketing de servicios profesionales
260 Regalos e invitaciones
270 Custodia de los activos de un cliente
280 Objetividad Todos los servicios
290 Independencia Encargos de auditora y de revisin
291 Independencia Otros encargos que proporcionan un grado de seguridad

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PARTE C: PROFESIONALES CONTABLES EN RELACIN DE

DEPENDENCIA
300 Introduccin
310 Conflictos potenciales
320 Preparacin y presentacin de la informacin
330 Actuacin con suficiente especializacin
340 Intereses financieros
350 Incentivos

PARTE A: APLICACIN GENERAL DEL CDIGO

INTRODUCCIN Y PRINCIPIOS FUNDAMENTALES:

Una caracterstica que identifica a la profesin contable es que asume la responsabilidad
de actuar en inters pblico. En consecuencia, la responsabilidad de un profesional de la
contabilidad no consiste exclusivamente en satisfacer las necesidades de un determinado
cliente o de la entidad para la que trabaja. En su actuacin en inters pblico, el
profesional de la contabilidad acatar y cumplir el Cdigo.

EL CDIGO CONTIENE TRES PARTES.

La Parte A, establece los principios fundamentales de tica profesional para los

profesionales de la contabilidad y proporciona un marco conceptual que stos aplicarn
con el fin de:(a) Identificar amenazas en relacin con el cumplimiento de los principios
fundamentales,(b) Evaluar la importancia de las amenazas que se han identificado, y(c)
Cuando sea necesario, aplicar salvaguardas para eliminar las amenazas o reducirlas a un
nivel aceptable.

La Parte B, se aplica a los profesionales de la contabilidad en el ejercicio independiente

de la profesin.

La Parte C, se aplica a los profesionales de la contabilidad en relacin de dependencia

de una empresa.

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PRINCIPIOS FUNDAMENTALES:
El profesional de la contabilidad cumplir los siguientes principios fundamentales:

Integridad
El principio de integridad obliga a todos los profesionales de la contabilidad a ser francos
y honestos en todas sus relaciones profesionales y empresariales. La integridad implica
tambin justicia en el trato y sinceridad.

Objetividad
No permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida de terceros,
prevalezcan sobre los juicios profesionales o empresariales.

Competencia y diligencia profesional

Mantener el conocimiento y la aptitud profesionales al nivel necesario para asegurar que
el cliente o la entidad para la que trabaja reciben servicios profesionales competentes
basados en los ltimos avances de la prctica, de la legislacin y de las tcnicas y actuar
con diligencia y de conformidad con las normas tcnicas y profesionales aplicables.

Confidencialidad
Respetar la confidencialidad de la informacin obtenida como resultado de relaciones
profesionales y empresariales y, en consecuencia, no revelar dicha informacin a terceros
sin autorizacin adecuada y especfica, salvo que exista un derecho o deber legal o
profesional de revelarla, ni hacer uso de la informacin en provecho propio o de terceros.

Comportamiento profesional
Cumplir las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuacin
que pueda desacreditar a la profesin.

EL MARCO CONCEPTUAL:
Las circunstancias en las cuales los profesionales de la contabilidad desarrollan su
actividad pueden originar amenazas especficas en relacin con el cumplimiento de los
principios fundamentales. Es imposible definir cada una de las situaciones que origina
amenazas en relacin con el cumplimiento de los principios fundamentales y especificar
la actuacin adecuada.

Cuando el profesional de la contabilidad identifica amenazas en relacin con el

cumplimiento de los principios fundamentales y, sobre la base de una evaluacin de las
mismas, determina que no estn en un nivel aceptable, determinar si se dispone de
salvaguardas adecuadas que se puedan aplicar para eliminar las amenazas o reducirlas a
un nivel aceptable.

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AMENAZAS:
Las amenazas pueden ser originadas por una amplia gama de relaciones y de
circunstancias. Cuando una relacin o una circunstancia originan una amenaza, dicha
amenaza podra comprometer, o se podra pensar que compromete, el cumplimiento por
el profesional de la contabilidad de los principios fundamentales.
Las amenazas se pueden clasificar en una o ms de las siguientes categoras:
(a) Amenaza de inters propio
(b) Amenaza de autorrevisin
(c) Amenaza de abogaca
(d) Amenaza de familiaridad
(e) Amenaza de intimidacin

SALVAGUARDAS:
Las salvaguardas son actuaciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o
reducirlas a un nivel aceptable. Se pueden dividir en dos grandes categoras:

(a) Salvaguardas instituidas por la profesin o por las disposiciones legales y

reglamentarias, y
(b) Salvaguardas en el entorno de trabajo.

Las salvaguardas instituidas por la profesin o por las disposiciones legales o

reglamentarias incluyen:

Requerimientos de formacin terica y prctica y de experiencia para el acceso a la

profesin.
Requerimientos de formacin profesional continuada.
Normativa relativa al gobierno corporativo.
Normas profesionales.
Seguimiento por un organismo profesional o por el regulador y procedimientos
disciplinarios.
Revisin externa, realizada por un tercero legalmente habilitado.

En las Partes B y C del presente Cdigo se comentan las salvaguardas en el entorno de

trabajo en el caso de los profesionales de la contabilidad en ejercicio independiente y en
el caso de los profesionales en relacin de dependencia. Determinadas salvaguardas
pueden incrementar la probabilidad de identificar o de desalentar un comportamiento
poco tico. Dichas salvaguardas, que pueden ser instituidas por los organismos
profesionales, por las disposiciones legales y reglamentarias o por las entidades o
empresas que dan empleo

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RESOLUCIN DE CONFLICTOS DE TICA:

En el cumplimiento de los principios fundamentales, el profesional de la contabilidad se
puede ver obligado a resolver un conflicto.
Cuando se inicie un proceso de resolucin de conflictos, tanto formal como informal, los
siguientes factores pueden ser relevantes, bien sea de forma individual o conjuntamente
con otros factores:

(a) Hechos relevantes, (b) Cuestiones de tica de las que se trata, (c) Principios
fundamentales relacionados con la cuestin de la que se trata, (d) Procedimientos internos
establecidos, y (e) Vas de actuacin alternativas

Despus de haber considerado los factores relevantes, el profesional de la contabilidad

determinar la va de actuacin adecuada, sopesando las consecuencias de cada posible
va de actuacin. Si la cuestin sigue sin resolverse, el profesional de la contabilidad
puede considerar la posibilidad de consultar a otras personas adecuadas pertenecientes a
la firma o a la entidad para la que trabaja en busca de ayuda para llegar a una solucin.

PARTE B: PROFESIONALES CONTABLES EN

EL EJERCICIO INDEPENDIENTE

El profesional de la contabilidad en el ejercicio independiente, no realizar a sabiendas

ningn negocio, ocupacin u actividad que dae o pueda daar la integridad, la
objetividad o la buena reputacin de la profesin y que, por tanto, sera incompatible con
los principios fundamentales.

AMENAZAS Y SALVAGUARDAS:
El cumplimiento de los principios fundamentales puede verse potencialmente amenazado
por una amplia gama de circunstancias y de relaciones.

GUAS:

Nombramiento profesional
Conflictos de intereses
Segundas opiniones
Honorarios y otros tipos de remuneracin
Marketing de servicios profesionales
Regalos e invitaciones
Custodia de los activos de un cliente
Objetividad
Independencia

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PARTE C: PROFESIONALES CONTABLES EN RELACIN

DE DEPENDENCIA
Un profesional contable en relacin de dependencia puede ser un asalariado, un socio, un
administrador (ejecutivo o no), un propietario gerente, un voluntario u otro trabajando
para una o ms organizaciones.

El profesional contable en relacin de dependencia, es responsable de promover los

objetivos legtimos de la entidad para la que trabaja. El Cdigo de tica no intenta
dificultar el cumplimiento de dicha responsabilidad por parte del profesional, sino que
trata y analiza las circunstancias en las que el cumplimiento de los principios
fundamentales puede peligrar.

GUAS:

Posibles conflictos
Preparacin y presentacin de informacin
Actuacin con la especializacin suficiente
Intereses econmicos-financieros
Incentivos Induccin

CONSIDERACIONES Y CONCLUSIONES FINALES

CONVENIENCIAS Y VENTAJAS DE ADOPTAR EL CDIGO:

Se cuenta con un direccionamiento idneo en el ejercicio tico de la profesin que
contribuye al desarrollo tico y profesional de los contadores pblicos, tanto a nivel
individual as como cuando se integran en firmas que prestan los servicios profesionales
inherentes a la Contadura Pblica.

Se profundiza en los principios fundamentales que deben acompaar la actuacin de los

contadores, las posibles amenazas en el desarrollo de su profesin y la solucin de
conflictos, permitiendo de esta manera unificar criterios en cuanto a la manera en que
deben actuar, teniendo como base el inters pblico.

Tiene en cuenta las circunstancias que rodean a los contadores con respecto a las
amenazas y salvaguardas que puedan surgir con respecto al ejercicio de la profesin.
Prevalece el inters pblico sobre el inters particular.

Determina los factores principales a tener en cuenta en la resolucin de conflictos

relacionados con la tica

Contar un marco regulatorio a nivel internacional, permite estar a la par con profesionales
de la contadura pblica a nivel mundial, normando uniformemente las relaciones entre
los contadores, clientes, usuarios de la informacin, entes regulatorios y colegas.

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Al existir una globalizacin y adopcin de los estndares internacionales relativos a la

profesin contable en la mayora de pases, hace que para poder logar una uniformidad
en el cumplimiento de las mismas, no quede por fuera el componente tico que debe
existir en la aplicacin correcta de cada una de ellas.

El conocimiento del Cdigo de tica, en el cual se regulan las actuaciones del contador
en el ejercicio independiente o como miembro de una firma, abre el espectro de la
prestacin de los servicios contables a nivel internacional, establecindose la posibilidad
de que los contadores a nivel local, se preparen adecuadamente para enfrentar los nuevos
retos de ste mundo globalizado.

FILOSOFA DE LA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR:

Por qu el auditor tiene que se independiente?
Debe ser independiente con respecto a quin?

De que tipo de independencia se habla? (Econmica, intelectual, sangunea, ideolgica,

cultural, racial, ect.)
Independencia real o aparente?

TEMAS PARA REFLEXIONAR:

Quin es el cliente del auditor?
La concentracin del mercado de auditora, afecta la independencia?
Debe ser el sujeto auditado quin elige y paga al auditor?

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