Auditoria

Tema 03
Planejamento de Auditoria
e Seus Riscos
Prof. MS.
Dirceu Carneiro de Araujo
 Objetivos do tema
Planejamento de auditoria e seus riscos
1. Contratação da auditoria
2. Conhecimento do negócio
3. Cálculo da materialidade
4. Avaliação dos controles
internos
5. Definição dos riscos de
distorções
6. Resposta aos riscos de
distorções
7. Planejamento dos trabalhos
de auditoria
 Contração de auditoria

Fonte: LONGO, 2015

 Contração de auditoria

Fonte adaptado de: LONGO, 2015

 Contração de auditoria
PRECONDIÇÕES PARA CONTRATAÇÃO
a) O auditor decide se a estrutura de relatório financeiro é
aceitável.
b) Se a administração da empresa reconhece e compreende
sua responsabilidade.
c) Se a administração
compreende sua responsabilidade
primária por estabelecer e manter
controles internos.
d) Se a administração concorda
em fornecer ao auditor todas as
informações.
 Contração de auditoria
REQUISITOS MÍNIMOS DA CARTA DE CONTRATAÇÃO
Objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações
contábeis.
Responsabilidades do auditor.
Responsabilidades da administração.
Usuário das informações da
auditoria.
Identificação da estrutura de
relatório financeiro.
Referência à forma e ao conteúdo
esperados de quaisquer relatórios
a serem emitidos pelo auditor.
Declaração de que existem
circunstâncias em que um relatório
pode ter forma e conteúdo
diferente do esperado.
 Conhecimento do negócio
Faz parte desse conhecimento:
Entrevistas com os administradores e colaboradores.
Busca de informações públicas a respeito da empresa ou do
setor.
Documentação de auditorias anteriores.
Ramo de atividade da entidade,
fatores regulatórios relevantes.
Operações da entidade, sua
estrutura patrimonial,
governança, investimentos
relevantes, estruturas de
financiamentos.
[...].
 Conhecimento do negócio
[...]
Procedimentos contábeis, mudança nos critérios ou políticas
da empresa.
Missão, visão e Valores da entidade.
Riscos relevantes de descontinuidade.
Avaliação de desempenho
operacional e financeiro.
 Materialidade
Como calcular e usar a Materialidade (NBC TA 320):
Experiência da equipe de auditoria.
Procedimentos de análise das informações contábeis.
Técnicas de estatísticas.
Definição de limites mínimo e
máximos de variações em %.
Qualquer distorção relevante ou
não deve ser investigada, o
cuidado maior são para as
relevantes.
Pode se modificar a materialidade.
Tudo deve ser documentado
Aplicar o filtro do CETICISMO.
 Continuando

Planejamento de auditoria e
seus riscos
 Avaliação dos controles internos
São sistemas de informações e trâmites de papéis e coisas
dentro da organização elaborados pela administração para
se assegurar que as ordens, objetivos da empresa são
seguidos, com isso previne ou detecta distorções nas
demonstrações financeiras e o auditor vai revisar e avaliar se
estes controles são eficientes, este
é um trabalho preliminar de
auditoria.
[...]
 Avaliação dos controles internos
[...]
Três passos para avaliar o controle
interno
Procedimento específicos para conhecer
dos controles internos da entidade.
Avaliação de conformidade dos
procedimentos
Verificação da eficácia
Resultado
Definir os procedimentos de
auditoria.
 Definição dos riscos de distorções
NBC TA 315 o objetivo do auditor é:
“Identificar e avaliar os riscos de distorção relevante
independentemente se causada por fraude ou erro, nos
níveis de demonstração contábil e afirmações.”
RA = Risco inerente (RI) X Risco Controle (RC) X Risco
Detecção (RD)
Primeira auditoria
Auditoria recorrente
Riscos ocultos nas Dem.
Financeiras.
Ambiental, trabalhista, clientes,
concorrências.
Responsabilidade da auditora
pelos riscos (NBC TA 265) e fraudes
(NBC TA 240).
 Respostas aos riscos de distorções
NBC TA 330 Respostas do auditor aos riscos
são os procedimentos de auditoria a serem aplicados em
cada situação específica.
RA = Risco inerente (RI) X Risco Controle (RC) X Risco
Detecção (RD)
Relação direta com NBC TA 500,
Evidências de auditoria: os testes
que podem ser de controle ou
procedimento substantivo
[...]
 Respostas aos riscos de distorções
[...]
Tipo pode ser:
inspeção
observação
indagação
confirmação
recálculo
reexecução
procedimento analítico.
Responsabilidade da auditora
pelos riscos (NBC TA 265) e fraudes
(NBC TA 240).
 Planejamento de auditoria
NBC TA 300, item A17 o planejamento se concretiza no
plano de auditoria que, deve ser, mais detalhado do que as
estratégias globais, visto que detalha com mais clareza a
natureza, a época e a extensão dos procedimentos de
auditoria a serem realizados e deixa claro quem vai realizar,
quem vai revisar e por fim quem
vai validar. Todo o esforço anterior
denota a qualidade da firma ou
auditor.
Oportunidade para revisar –
Ceticismo
Tudo deve ser documentado.
 Agora é a sua vez

Planejamento de auditoria e
seus riscos
 Atividade 1

Planejamento de auditoria e seus riscos

Em sua opinião quais as vantagens que o planejamento da
auditoria oferece?
Cite pelo menos três exemplos.
 Atividade 2

Planejamento de auditoria e seus riscos

O planejamento inclui a necessidade de considerar, antes da
identificação e avaliação pelo auditor dos riscos de distorções
relevantes, aspectos como:
a) O conhecimento dos controles
internos da empresa, quanto a
possibilidade de prevenir,
detectar, controlar erros ou
fraudes.
[...]
 Atividade 2

[...]
b) Não necessita do entendimento global da estrutura
jurídica e o ambiente regulatório aplicável à entidade e
como a entidade cumpre com os
requerimentos dessa estrutura.
c) A determinação da
imaterialidade.
d) É dispensável o envolvimento
de especialistas e a aplicação de
outros procedimentos de
avaliação de risco.
e) Todas estão corretas.
 Atividade 3

Planejamento de auditoria e seus riscos

Em relação ao planejamento da auditoria o auditor, com base
na NBC TA 230, o que se deve documentar:
a) Somente a carta de contratação.
b) Somente os procedimentos
para conhecimento dos controles
internos.
c) Somente a forma da definição
da materialidade.
d) As pesquisas e estudos para
conhecimento do negócio.
e) Todos os atos realizados
durante o planejamento.
 Atividade 4

Planejamento de auditoria e seus riscos

O auditor deve realizar as seguintes atividades no início do
trabalho de auditoria corrente:
a) Manter o controle de qualidade
da firma de auditoria conforme
são exigidos pela NBC TA 220.
b) Avaliação do treinamento
continuado de sua equipe de
trabalho e inclusive o do sócio
auditor.
[...]
 Atividade 4

[...]
c) Avaliação da conformidade com os requisitos éticos,
inclusive independência, conforme exigido pela
NBC TA 230.
d) Estabelecimento do
entendimento dos termos do
trabalho, conforme exigido pela
NBC TA 210.
e) As alternativas “a” a “d” estão
corretas.
 Atividade 5

Planejamento de auditoria e seus riscos

Um erro que possa ocorrer em uma afirmação sobre uma classe
de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser
relevante, individualmente ou em conjunto com outras
distorções, que não seja prevenida,
detectada e corrigida
tempestivamente pelo controle
interno da entidade, é classificado
como:
a) Risco inerente.
b) Risco de controle.
c) Risco de evidência.
d) Risco detectado.
e) Risco irrelevante.
 Finalizando

Planejamento de auditoria e
seus riscos
Planejamento de auditoria e seus riscos
1. Contratação de auditoria
Inicia com a carta de contratação tendo por base se a
estrutura das DF são aceitáveis; a administração reconhece
sua responsabilidade: de preparar as DF; primária pelos
controles internos, por erros e fraudes; de fornecer acesso ao
auditor de todos os locais, fatos
e documentos da empresas.
Planejamento de auditoria e seus riscos
2. Conhecimento do negócio
O auditor obtém o entendimento da entidade e do ambiente
de negócios que a empresa está inserida.
Utiliza de entrevistas internas, busca dados públicos da
empresa e do setor, conhece os controles internos.
Planejamento de auditoria e seus riscos
3. Materialidade
Estabelece padrões do qual o auditor tem que se balizar, isto
nos dá a ideia da qual o auditor deve estabelecer um nível
máximo e um nível mínimo para os valores encontrados nas
demonstrações financeiras do passado e pelos parâmetros
das demonstrações financeiras
do setor na qual a empresa está
inserida.
Planejamento de auditoria e seus riscos
4. Avaliação dos controles internos
Faz parte do trabalho do auditor a responsabilidade de
verificar se os controles internos da empresa são seguros
para reduzir os riscos de auditoria. Se o auditor encontrar
distorções relevantes nos controles internos deve sugerir
adequações ou mesmo
comunicar a alta direção.
Planejamento de auditoria e seus riscos
5. Definição dos riscos de distorções
O risco de auditoria é determinado, basicamente, por três
fatores: o risco inerente, o risco de controle e o risco de
detecção. (PEREZ JUNIOR, 2012).
Planejamento de auditoria e seus riscos
6. Resposta aos riscos de distorções
Estabelecer os procedimentos adequados para
enfrentamento dos riscos de auditoria identificados pelo
auditor. Define a época de aplicar os procedimentos, a
extensão dos trabalhos, a equipe.
Planejamento de auditoria e seus riscos
7.Planejamento dos trabalhos de auditoria
Conclui-se com a definição do plano de trabalho/ auditoria que
são as definições das responsabilidades de cada membro da
equipe, tarefas.
 Planejamento de auditoria e seus riscos

Fonte adaptado de: LONGO, 2015