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IV rea Contabilidad (NIIF) y Costos

Caso prctico integral en el marco de las NIIF y


PCGE-Empresa de servicios (Parte II)
Ficha Tcnica
31 DEBE HABER

Autor : Dr. CPC Pascual Ayala Zavala 24 MATERIAS PRIMAS 3,200.00


Ttulo : Caso prctico integral en el marco de las NIIF y PCGE-Empresa de 244 Materias primas para productos inmuebles
servicios (Parte II) 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 3,200.00
Fuente : Actualidad Empresarial N. 363 - Segunda Quincena de Noviembre 2016 612 Materias primas
x/x Asiento por el ingreso a los almacenes de las materias
primas adquiridas
Continuacin
32 DEBE HABER
Operacin 17. Pago de honorarios profesionales
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC. 3,776.00

27 DEBE HABER 421 Facturas, bol. y otros comprob. por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,776.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 3,600.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
339 Construcciones y obras en curso
x/x Por la cancelacin de las materias adquiridas
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO 3,600.00
722 Inmuebles, maquinaria y equipo
x/x Asiento por destino del pago de honorarios considerando Operacin 20. Consumo de las materias primas en la cons-
el gasto como parte del costo del inmueble truccin de la obra

33 DEBE HABER
Operacin 18. Pago a una empresa de servicios ms 18 %
por IGV 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 3,200.00
613 Materiales aux., suministros y repuestos
28 DEBE HABER 24 MATERIAS PRIMAS 3,200.00

244 Materias primas para productos inmuebles
63 GASTOS DE SERV. PRESTADOS POR TERC. 7,100.00 x/x Por la salida de las materias primas de los almacenes
632 Asesora y consultora destinados a la obra
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 1,278.00 34 DEBE HABER
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 3,200.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,378.00 339 Construcciones y obras en curso
104 Cuentas corrientes en instituciones financ. 72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO 3,200.00
x/x Por el pago a una empresa de servicios y por la ampliacin 722 Inmuebles, maquinaria y equipo
de nuestros talleres x/x Asiento por destino de las materias primas utilizadas
que van a formar parte de costo de la obra
29 DEBE HABER

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 7,100.00 Operacin 21. Baja de un Inmueble, Maquinaria y Equipo
339 Construcciones y obras en curso
35 DEBE HABER
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO 7,100.00
722 Inmuebles, maquinaria y equipo 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
x/x Asiento por destino del pago de servicios de personal AGOTAMIENTO ACUMULADOS 8,100.00
considerado como parte del costo de la obra
391 Depreciacin acumulada
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 1,100.00
Operacin 19. Compra de materias primas ms 18 % IGV 659 Otros gastos de gestin
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 9,200.00

30 DEBE HABER 333 Maquinarias y equipos de explotacin


x/x Por el retiro de la maquinaria que se encontraba fuera
60 COMPRA 3,200.00 de uso
602 Materias primas
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL 36 DEBE HABER
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 576.00
401 Gobierno central 94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 1,100.00
4011 Impuesto general a las ventas 941 Gastos de administracin
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC. 3,776.00 79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GASTOS 1,100.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 791 Cargas imput. a ctas. de costos y gastos
x/x Por la compra de materias primas x/x Por el destino de las cuentas de gastos

N. 363 Segunda Quincena - Noviembre 2016 Actualidad Empresarial IV-11


IV Aplicacin Prctica
Operacin 22. Estimacin para cobranza dudosa 43 DEBE HABER


37 DEBE HABER
93 COSTO DE SERVICIOS 3,180.00
68 VALUAC. Y DETER. DE ACTIVO Y PROVIS. 3,400.00 931 Costo de servicios
684 Valuacin de activos 94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 1,060.00
19 ESTIMAC. DE CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 3,400.00 941 Gastos de administracin
192 Ctas. por cobrar a pers., a los accionistas 95 GASTOS DE VENTAS 1,060.00
(socios), directores y gerentes. 951 Gastos de ventas
x/x asiento por la estimacin para cuentas de cobranza 79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 5,300.00
dudosa correspondiente al ejercicio 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por la distribucin de los gastos por la depreciacin
38 DEBE HABER del ejercicio

95 GASTOS DE VENTAS 3,400.00


951 Gastos de ventas Operacin 26. Provisin para beneficios sociales
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 3,400.00
791 Cargas imput. a ctas. de costos y gastos
44 DEBE HABER
x/x Asiento por destino por las estimaciones para cobranza
dudosa 62 GASTOS DE PERS., DIRECT. Y GERENTES 4,200.00
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensacin por tiempo de servicios
Operacin 23. Consumo de suministros diversos 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 4,200.00
415 Beneficios sociales de los trabajadores

39 DEBE HABER 4151 Compensacin por tiempo de servicios
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 4,020.00 x/x Por las provisiones para beneficios sociales de los
trabajadores correspondientes al ejercicio
613 Materiales auxil., sum. y repuestos
25 MATERIALES AUX., SUM. Y REPUESTOS 4,020.00 45 DEBE HABER
252 Suministros
x/x Por el consumo de suministros diversos consistentes 93 COSTO DE SERVICIOS 3,100.00
en combustibles, lubricantes y tiles de limpieza 931 Costo de servicios
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 450.00
40 DEBE HABER 941 Gastos de administracin
93 COSTO DE SERVICIOS 3,200.00 95 GASTOS DE VENTAS 650.00
931 Costo de servicios 951 Gastos de ventas
94 GASTOS ADMINISTRACIN 820.00 79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 4,200.00
941 Gastos de administracin 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 4,020.00 x/x Por la distribucin de los gastos correspondientes
a la provisin para pago de los beneficios sociales de
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
los trabajadores
x/x Por la distribucin de los gastos por suministros
diversos consumidos 46 DEBE HABER

41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 4,200.00


Operacin 24. Pago de IGV segn liquidacin 411 Remuneraciones por pagar

41 DEBE HABER 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,200.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL x/x Por los depsitos de ley realizados correpondientes
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 3,942.00 a los beneficios sociales de los trabajadores.
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,942.00 Operacin 27. Elaboramos un balance general (hoja de trabajo)
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras mayorizando previo al calculo del 10 % de participaciones a
x/x Por la cancelacin del impuesto a las ventas de los trabajadores
acuerdo a la liquidacin
Operacin 28. Por las participaciones de los trabajadores (NIC
19)
Operacin 25. Registro de las Depreciaciones de activos fijos

47 DEBE HABER
del ejercicio

42 DEBE HABER Detalle
Resultado del ejercicio 6,832.25
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES 5,300.00 10% participacin de los trabaj. (683.23)
681 Depreciacin Resultados despus de participaciones 6,149.03
39 DEPRECIACIN, AMORT. Y AGOT. ACUM. 5,300.00
391 Depreciacin acumulada 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECT. Y GERENTES 683.23
622 Otras remuneraciones
x/x Por las depreciaciones del ejercicio
Van...

IV-12 Instituto Pacfico N. 363 Segunda Quincena - Noviembre 2016


rea Contabilidad (NIIF) y Costos IV

...Vienen 47 DEBE HABER


54 DEBE HABER

6221 Participaciones de los trabajadores 82 VALOR AGREGADO 16,800.00


41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 683.23 821 Valor agregado
411 Remuneraciones por pagar 63 GASTOS DE SERVICIOS PREST. POR TERC. 16,800.00
4111 Sueldos y salarios por pagar 632 Asesora y consultora
x/x Por la participacin de los trabajadores de acuerdo x/x Por la transferencia del saldo del servicio prestado
a la NIC 19 (Beneficio de los Trabajadores) por terceros

48 DEBE HABER
55 DEBE HABER
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 683.23
82 VALOR AGREGADO 31,980.00
941 Gastos administrativos
821 Valor agregado
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 683.23
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC. BRUTA)
791 Cargas imput. a cuentas de costos y gastos
DE EXPLOTACIN 31,980.00
x/x Por el destino de los gastos por participacin de los 831 Excedente bruto (insuficiencia bruta)
trabajadores de explotacin
x/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado
al excedente bruto de explotacin.
Operacin 29.- Por los asientos de cierre del ejercicio


49 DEBE HABER 56 DEBE HABER

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC. BRUTA)


DE EXPLOTACIN 22,115.98
COSTOS Y GASTOS 53,935.98
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta)
791 Cargas imput. a ctas. de costos y gastos
de explotacin
93 COSTO DE SERVICIOS 23,796.38
62 GASTOS DE PERS., DIRECT. Y GERENTES 20,252.23
931 Costo de servicios
621 Remuneraciones
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 16,431.41
64 GASTOS POR TRIBUTOS 1,863.75
941 Gastos de administracin
645 Tributos a gobiernos regionales y locales
95 GASTOS DE VENTAS 13,708.19
x/x Por la transferencia de los gastos de personal
951 Gastos de ventas
x/x Para saldar las cuentas de la clase 9 con cargo a la 57 DEBE HABER
cuenta 79 Cargas Imputables a cuenta de costos.
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC BRUTA)
50 DEBE HABER
DE EXPLOTACIN 9,864.02
70 VENTAS 56,000.00 831 Excedente bruto (insuficiencia bruta)
de explotacin
701 Mercaderas
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 9,864.02
80 MARGEN COMERCIAL 56,000.00
841 Resultado de explotacin
801 Margen comercial
x/x Por la cancelacin de la cuenta Ventas x/x Por la transferencia del saldo de excedente bruto de
explotacin al resultado de explotacin
51 DEBE HABER
58 DEBE HABER
80 MARGEN COMERCIAL 8,600.00
801 Margen comercial 84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 21,700.00
60 COMPRAS 8,600.00 841 Resultado de explotacin
601 Mercaderas 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 13,000.00
x/x Por la cancelacin de la cuenta Compras 659 Otros gastos de gestin
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
52 DEBE HABER PROVISIONES 8,700.00
684 Valuacin de activos
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 1,380.00 x/x Por la transferencia de los saldos deudores a las
611 Mercaderas cuentas Otros gastos de gestin y Valuacin de activos
80 MARGEN COMERCIAL 1,380.00 y provisiones
801 Margen comercial
x/x Por la cancelacin de la cuenta Variacin de 59 DEBE HABER
Existencias
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO 13,900.00
53 DEBE HABER 722 Inmuebles, maquinaria y equipo
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 4,200.00
80 MARGEN COMERCIAL 48,780.00
754 Alquileres
801 Margen comercial
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 18,100.00
82 VALOR AGREGADO 48,780.00
841 Resultado de explotacin
821 Valor agregado
x/x Por la transferencia de los saldos acreedores de la
x/x Por el traslado del saldo del margen comercial al valor cuenta Otros ingresos de gestin
agregado

N. 363 Segunda Quincena - Noviembre 2016 Actualidad Empresarial IV-13


IV Aplicacin Prctica

60 DEBE HABER
66 DEBE HABER

84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 6,264.02 19 ESTIMAC. DE CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 5,500.00


841 Resultado de explotacin 191 Cuentas por cobrar comerciales -
terceros 1,200.00
85 RESULT. ANTES DE PARTICIP. E IMPUESTOS 6,264.02
193 Cuentas por cobrar al
851 Resultado antes de participaciones e personal 4,300.00
impuestos
39 DEPRECIACIN, AMORT. Y AGOT. ACUM. 66,950.00
x/x Por la transferencia del resultado de explotacin al 391 Depreciacin acumulada
resultado antes de participaciones e impuestos
41 REMUNERAC. Y PARTICIPAC. POR PAGAR 5,993.23
411 Remuneraciones por pagar.
61 DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERC. 10,270.00
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES 421 Fact., bol. y otros comprob. por pagar
E IMPUESTOS 115.00 423 Letras por pagar
851 Resultado antes de participaciones e 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERC. 24,820.00
impuestos 461 Reclamaciones de terceros
67 GASTOS FINANCIEROS 115.00 50 CAPITAL 173,200.00
679 Otros gastos financieros 501 Capital social
x/x Por la transferencia del resultado antes de participa- 52 CAPITAL ADICIONAL 1,100.00
ciones e impuestos 522 Capitalizaciones en trmite
59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,427.29
62 DEBE HABER 592 Prdidas acumuladas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7,722.25
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES 6,149.02 104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
E IMPUESTOS 12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERC. 3,450.00
851 Resultado antes de participac. e impuestos 121 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
EJERCICIO 6,149.02 ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECT. Y GERENTES. 8,300.00
891 Utilidad 141 Personal
x/x Por la transferencia del resultado antes de participa- 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 900.00
ciones e IR 161 Prstamos
25 MATERIALES AUX., SUM. Y REPUESTOS 6,430.00
63 DEBE HABER 251 Materiales auxiliares
252 Suministros
89 DETERMINACIN DEL EJERCICIO 1,721.73 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 4,500.00
891 Utilidad 302 Instrumentos financieros representativos
88 IMPUESTO A LA RENTA 1,721.73 de derecho patrimonial
881 Impuesto a la renta-Corriente 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 259,400.00
x/x Por la determinacin de la participacin a trabajado- 331 Terrenos
res e impuestos 332 Edificaciones
333 Maquinarias y equipos de explotacin
334 Equipo de transporte
Utilidad antes de la participaciones e
335 Muebles y enseres
Impuesto a la Renta (renta neta) 6,149.02
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES A SIST.
Renta neta imponible 6,149.02
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,558.27
IMPUESTO A LA RENTA (1,721.73) 401 Gobierno central
RESULTADO DEL EJERCICIO 4,427.29 4011 IGV (3,090.00)
4017 Impuesto a la renta 1,531.73
292,260.52 292,260.52
64 DEBE HABER
x/x Por el inventario inicial de las operaciones del
88 IMPUESTO A LA RENTA 1,721.73 ejercicio.
881 Impuesto a la renta-Corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. Mayor (1)
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,721.73
401 Gobierno central 10 Efectivo y equival. 12 Cuentas por cobrar 14 Cuentas por cobrar
4017 Impuesto a la renta de efectivo comerciales-terceros al personal a los acc.
Mayor (1)
x/x Por la participacin de los trabajadores e impuesto a 10,850.00 16,915.00 11,450.00 8,000.00 21,700.00 4,500.00
la renta a pagar 27,612.00 2,300.00 6,500.00
7,400.00 6,372.00 600.00
6,500.00 9,204.00 1,800.00
65 DEBE HABER 8,000.00 14,832.75
38,468.00 5,440.00
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL 3,240.00
EJERCICIO 4,427.29 8,378.00
3,776.00
891 Utilidad
3,942.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,427.29 4,200.00
591 Utilidades no distribuidas 12,508.00

x/x Por la transferencia de resultados del ejercicio a 98,830.00 91,107.75 11,450.00 8,000.00 21,700.00 13,400.00
resultados acumulados

Continuar en la siguiente edicin.

IV-14 Instituto Pacfico N. 363 Segunda Quincena - Noviembre 2016