Universitatea Ovidius din Constana,Facultatea de Stiine Economice

Specializarea :Contabilitatea i auditul afacerilor

Studiu de caz privind derularea activitii

de audit intern

Coordonator:
Prof.Univ. Dr. Mirea Mariana

Masteranzi:
Safta Corina Mihaela,GR.2
Beiu Steluta Madalina,GR.1
Hutanu Georgiana,GR.1

CONSTANA
2015
Verificarea operaiunilor de
ncasri i pli la instituia
de credit OTP BANK
 CUPRINS

Introducere 2
Ordin de serviciu 3
Declaratia de independenta 4
Notificare privind declansarea misiunii de audit intern 5
Colectarea informatiilor 7
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile 8
Identificarea riscurilor 9
Clasarea operatiilor in functie de gradul de risc 10
Programul de audit intern 11
Minuta sedintei de deschidere 14
Lista de verificare nr 1 16
Testul nr 1.2.1 18
Foaie de lucru nr 1.2.1 20
Lista de control 1.2.1 21
Fisa de identificare si analiza a problemei 1.2.1 22
Nota centralizatoare a documentelor de lucru 24
Minuta sedintei de inchidere 25
Raport de audit intern 27
 INTRODUCERE

Auditul intern este o activitate independent si obiectiva care da unei organizatii o

asigurare in ceea ce priveste gradul de control detinut asupra operatiunilor, o indruma
pentru a-i imbunatati operatiunile, si contribuie la adaugarea unui plus de valoare.

Lucrarea de fata prezinta un studiu de caz privind derularea activitatii de audit intern la
OTP BANK. Obiectivul actiunii de audit intern este verificarea operatiunilor de incasari si
plati. Perioada supusa auditarii este 01.06.2015-01.09.2015 iar scopul acesteia consta in
verificarea procedurilor si metodelor organizationale in vederea determinarii eficientei
si oprtunitatilor acesteia.

Metodele si tehnicile utilizate in perioada de auditare au fost: verificarea in vederea

asigurarii validarii,realitatii si acuratetei inregistrarilor, esantionarea bazata pe rationament
profesional pentru analiza intocmirii documentelor si observarea fizica in vederea
formarii unei pareri proprii privind modul de intocmire si emiterea documentelor.

In urma misiunii de audit s-au constatat unele abateri in existent documentelor in baza
carora se realizeaza operatiunile. Din analiza auditoria inmterni au constatat ca exista
formulare utilizate de entitate pentru retragerile de numerar care contin corecturi si stersat
uri privind modul de completare.

In concluzie, toate constatarile prezentate au la baza probe de audit obtinute prin teste
efectuate si consemnate in documentele de lucru intocmite de catre auditor si insusite de
catre factorii de management ai entitatii.

In urma sedintei de inchidere institutia de credit nu a format obiectii, neregularitatile

constatate fiind insusite in totalitate urmand a se implementa un control mai minutios.
XYZ AUDIT SA
Compartiment Audit Intern
Nr. 30 / 01-11-2015

ORDIN DE SERVICIU

Avnd n vedere prevederile din Ordonana de urgen a Guvernului nr.

99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificri
i completri prin Legea nr. 29/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, i
normei BNR nr. 17/2003 privind organizarea i controlul intern al activitii instituiilor
de credit i administrarea riscurilor semnificative, precum i organizarea i desfurarea
activitii de audit intern a instituiilor de credit, se va efectua o misiune clasic de audit
la societatea OTP BANK.
Misiunea de audit o reprezint inspectarea serviciilor operaionale, avnd ca principal
obiectiv :
Verificarea operaiunilor de ncasri i pli.
Menionm c se va efectua un audit operaional de ctre economistul A n g h e l
Corina auditor intern, iar supervizarea va fi asigurat de economistul Mantea Adrian
auditor intern.

Director compartiment audit intern

EC. Mantea Adrian
XYZ AUDIT SA
Compartiment: Audit Intern
Misiunea de audit : AUDITAREA OPERAIUNILOR DE NCASRI I PLI

DECLARAIA DE INDEPENDEN
Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat Da Nu
Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar

putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau -
s constatai slbiciuni de audit n orice fel?
Avei idei preconcepute fat de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care
-
ar putea sa v influeneze n misiunea de audit?
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt
-
mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?
Avei responsabiliti n derularea programelor si proiectelor privind
-
gestiunea resurselor umane?
Ai fost implicat n elaborarea si implementarea sistemelor de control ale
-
entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?
Suntei ot/otie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu

conductorul entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de -
conducere colectiv?
Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau

primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau -
nivel guvernamental?
Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat si alte instrumente de plat
-
pentru entitatea/structura ce va fi auditat?
Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?
-

Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la

-
entitatea/structura ce va fi auditat?
Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal,
extern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra
-
si a face rapoartele de audit impariale, notificai seful Compartimentului
Audit Public Intern de urgent?
XYZ AUDIT SA
Compartiment: Audit Intern

NOTIFICARE PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Ctre: OTP BANK

De la: Compartimentul Audit Intern
Referitor la misiunea de audit intern: AUDITAREA OPERAIUNILOR
DE NCASRI I PLI

n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2015, urmeaz ca n perioada

01.11.2015 10.11.2015 s efectum o misiune de audit intern avnd ca tema
AUDITAREA OPERAIUNILOR DE NCASRI I PLI .
Scopul misiunii de audit intern este acela de a furniza o asigurare
independent conducerii n ceea ce privete funcionalitatea sistemului de control intern
ataat activitii auditate i formularea de recomandri pentru mbuntirea acestuia.
Perioada supus evalurii este 01.06.2015 01.09.2015.
V rugm, de asemenea, s desemnai o persoan de contact pentru a ne ajuta n
timpul derulrii misiunii de audit intern, urmnd a stabili de comun acord data edinei
de deschidere, avnd pe ordinea de zi urmtoarele:
prezentarea auditorilor;
prezentarea i discutarea obiectivelor misiunii de audit intern;
discutarea programului interveniei la faa locului;
stabilirea persoanelor de legtur n cadrul compartimentelor auditate;
alte aspecte organizatorice necesare desfurrii misiunii.
 Pentru o mai bun documentare a echipei de audit intern referitoare la activitatea
direciei, v rugm s ne punei la dispoziie urmtoarea documentaie necesar:

cadrul legal i de reglementare aplicabil operaiunilor bancare;

procesele verbale ale edinelor Consiliului de Administraie;
Regulamentul de organizare i funcionare a departamentului tezaur i casierie;
lista specimenelor de semnturi;
valori pltite /asimilate;
registru de cas;
extrase de cont bancare;
procedurile scrise care descriu activitile ce se desfoar in cadrul direciei;
rapoartele de audit intern anterioare;
identificarea personalului responsabil;

Pentru eventualele ntrebri privind aceast aciune, v rugm s o contactai pe

doamna Petrescu Corina, auditor intern, sau pe directorul compartimentului de audit intern
Mantea Adrian.

Cu stim, Data: 01.11.2011

Director Compartiment Audit Intern, EC. Mantea Adrian
Cadrul legal i de reglementare aplicabil operaiunilor bancare;
procesele verbale ale edinelor Consiliului de Administraie;
Regulamentul de organizare i funcionare a departamentului tezaur i casierie;
lista specimenelor de semnturi;
valori pltite /asimilate;
registru de cas;
extrase de cont bancare;
procedurile scrise care descriu activitile ce se desfoar in cadrul direciei;
rapoartele de audit intern anterioare;
identificarea personalului responsabil;

Pentru eventualele ntrebri privind aceast aciune, v rugm s o contactai pe

doamna Anghel Corina, auditor intern, sau pe directorul compartimentului de audit intern
Mantea Adrian.

Cu stim, Data: 01.11.2015

Director Compartiment Audit
Intern, EC. Mantea Adrian
XYZ AUDIT SA
Compartiment: Audit Intern

COLECTAREA INFORMAIILOR

Misiunea de audit : AUDITAREA OPERAIUNILOR DE NCASRI I PLI

Perioada auditat: 01.06.2015-01.09.2015
ntocmit: Anghel Corina
Avizat: Mantea Adrian
Data: 01.11.2015
COLECTAREA INFORMAIILOR

DEPARTAMENT BANCAR DA NU Observaii

Cadrul legal i de reglementare aplicabil operaiunilor

X -
bancare
Proceseverbale ale edinelor Consiliului de
x
Administraie
Regulamentul de organizare i funcionare a
X -
departamentului tezaur i casierie

Lista specimenelor de semnturi X -

Valori pltite/asimilate X -

Registrul de cas X -

Extrase de cont bancare X -

Procedurile scrise care descriu activitile ce

X
se desfoar in cadrul direciei

Rapoartele de audit intern anterioare x

Identificarea personalului responsabil X

XYZ AUDIT SA
Compartiment: Audit Intern

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit : AUDITAREA OPERAIUNILOR DE NCASRI I PLI

Perioada auditat: 01.06.2015-01.09.2015
ntocmit: Anghel Corina
Avizat: Mantea Adrian

Data: 01.11.2015
Nr
Obiective Obiecte auditabile Obs.
Crt
1.1 Msurile necesare cunoaterii clientelei
si prevenirea splrii banilor
1.2 Existena documentelor n baza
crora se realizeaz operaiunile de cas
1.
Operaiuni de ncasri i 1.3 Controlul n detaliu privind
pli cu numerar corectitudinea nregistrrii
operaiunilor
1.4 Msuri de securitate privind buna
desfurare a activitilor de casierie
1.5 Fiabilitatea aplicatiilor informatice
de operare
 XYZ AUDIT SA
Compartiment: Audit Intern

IDENTIFICAREA RISCURILOR

Misiunea de audit : AUDITAREA OPERAIUNILOR DE NCASRI I PLI

Perioada auditat: 01.06.2015-01.09.2015
ntocmit: Anghel Corina
Avizat: Mantea Adrian
Data: 01.11.2015
Nr.
Obiective Obiecte auditabile Riscuri identificate
Crt.
- divulgarea (inclusiv ctre institutii de credit
concurente) de ctre angajai a informaiilor
referitoare la operaiuni efectuate n numele
clienilor;
1.1 Msurile necesare cunoaterii clientelei
- iniierea i derularea de activiti bancare
si prevenirea splrii banilor
neautorizate cu clienii sau fr documente
contractuale;
- neidentificarea de operaiuni de splare a
banilor;
- lipsa permisiunii clientului.
- lipsa de documente sau documente
1.2 Existena documentelor n baza incomplete.
crora se realizeaz operaiunile de - contrafacere de documente de ctre teri, n
cas scopul fraudrii institutiei de credit: falsificri,
cecuri false.
- nregistrarea n evidenele contabile ale
institutiei a unor operaiuni fr a avea la baz
Operaiuni de documente justificative aferente;
1. ncasri i pli 1.3 Controlul n detaliu privind - intrri de date, ntreinere sau descrcri cu
corectitudinea nregistrrii erori;
operaiunilor - schimbarea nregistrrilor contabile;
- nenregistrarea intenionat a operaiilor;
- asumarea unui alt cont, evaziune.
- jaf /tlhrie la ghieele institutiei sau la
ATM-urile acesteia;
1.4 Msuri de securitate privind buna
- furt de valori materiale i bneti din tezaur;
desfurare a activitilor de casierie
- abateri disciplinare ale personalului
institutiei de credit.
- probleme legate de funcionarea aplicaiilor
informatice, care conduc la pierderea unor
date;
1.5 Fiabilitatea aplicaiilor informatice - erori legate de transmiterea datelor n format
de operare electronic;
- defeciuni ale echipamentelor fizice de
stocare a informaiilor electronice ale
instituiei de credit.
 XYZ AUDIT SA
Compartiment Audit Intern

CLASAREA OPERAIILOR N FUNCIE DE GRADUL DE RISC

Misiunea de audit : AUDITAREA OPERAIUNILOR DE NCASRI I PLI

Perioada auditat: 01.06.2015-01.09.2015
ntocmit: Anghel Corina
Avizat: Mantea Adrian
Data: 02.11.2015
Nr.
Obiective Obiecte auditabile Riscuri identificate Zona de risc
Crt. Atribuit
- divulgarea (inclusiv ctre institutii
de credit concurente) de ctre angajai
a informaiilor referitoare la
1.1 Msurile necesare operaiuni efectuate n numele
cunoaterii clientelei si clienilor;
prevenirea splrii - iniierea i derularea de activiti Medie
banilor bancare neautorizate cu clienii sau
fr documente contractuale;
- neidentificarea de operaiuni de
splare a banilor;
- lipsa permisiunii clientului.
1.2 Existena - lipsa de documente sau documente
documentelor n baza incomplete. Mare
crora se realizeaz - contrafacere de documente de ctre
operaiunile de cas teri, n scopul fraudrii institutiei;
- falsificri, cecuri false
1. - nregistrarea n evidenele contabile
ale institutiei a unor operaiuni fr a
Operaiuni de
avea la baz documente justificative
ncasri i
1.3 Controlul n detaliu aferente;
pli
privind corectitudinea - intrri de date, ntreinere sau
nregistrrii operaiunilor descrcri cu erori;
- schimbarea nregistrrilor Mare
contabile;
- nenregistrarea intenionat a op.;
-- asumarea unui
jaf /tlhrie alt cont, evaziune.
la ghieele instituiei de
1.4 Msuri de securitate credit sau la ATM-urile acesteia;
privind buna desfurare - furt de valori materiale i bneti Medie
a activitilor de caserie din tezaur;
- abateri disciplinare ale personalului;
- probleme legate de funcionarea
aplicaiilor informatice, care conduc
la pierderea unor date;
1.5 Fiabilitatea
- erori legate de transmiterea datelor
aplicaiilor informatice
n format electronic; Mic
de operare
- defeciuni ale echipamentelor fizice
de stocare a informaiilor electronice
ale institutiei de credit.
XYZ AUDIT SA
Compartiment Audit
Intern PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

Misinea de audit : AUDITAREA OPERAIUNILOR DE NCASRI I PLI

Perioada auditat: 01.06.2015-01.09.2015
ntocmit: Anghel Corina
Avizat: Mantea Adrian
Data: 07.11.2015
DURATA PERSOANELE LOCUL
OBIECTIVELE AUDITULUI ACTIVITILE PROGRAMATE (H) IMPLICATE DESFURRII
AUDITAREA OPERAIUNILOR DE NCASRI I PLI
72
1. Tiprirea i procesarea Ordinului de
2 Anghel Corina D.A.I
serviciu
2. Tiparirea i procesarea Declaraiei de Anghel Corina
2 D.A.I
independena Mantea Adrian
3. Pregtirea i transmiterea Notificrii
privind declanarea misiunii de audit intern 5 Mantea Adrian D.A.I
1. Pregtirea misiunii de audit
ctre prile interesate
D.A.I
4. Colectarea i prelucrarea informaiilor 24 Anghel Corina
OTP Bank
5. ntocmirea Listei centralizatoare a
6 Anghel Corina D.A.I
obiectelor auditabile
6. Clasarea obiectelor auditabile n zona de
4 Anghel Corina D.A.I
risc

11
 DURATA PERSOANELE LOCUL
OBIECTIVELE AUDITULUI ACTIVITILE PROGRAMATE
(H) IMPLICATE DESFURRII
Anghel Corina
7. ntocmirea Programului de audit intern 9 Mantea Adrian D.A.I
8.Intocmirea Notei i a Programului Anghel Corina
9 D.A.I
interveniei la faa locului Mantea Adrian
9. Obinerea aprobrii Colectarea i
Anghel Corina
prelucrarea datelor, Zonele de risc i 2 D.A.I
Mantea Adrian
Programul interveniei la faa locului.
Anghel Corina
10. Planificarea i organizarea edinei de D.A.I
6 Mantea Adrian
deschidere cu societatea OTP Bank OTP Bank
Corduneanu Aurel
11. Redactarea Minutei edinei de deschidere.
Anghel Corina
Obinerea numelui persoanelor de contact
3 Mantea Adrian OTP Bank
i stabilirea unui loc pentru desfurarea
Corduneanu Aurel
activitii de audit.
2. Intervenia la faa locului 132
1.1 Efectuarea testrilor 20
1.2 Discutarea constatrilor cu directorul
societii 6
OTP Bank Anghel Corina
Mantea Adrian
Obiectivul I.Operaiuni de 1.3 Elaborare FIAP urilor 12
Drgoi Ana OTP Bank
ncasri i pli cu numerar 1.4 Colectarea dovezilor 20
Savu Vladimir D.A.I
1.5 Revizuirea documentelor de lucru din Popescu Ion
punct de vedere al coninutului i al formei Dinu Corneliu
8
i ntocmirea Notei centralizatoare a
documentelor de lucru
36
3. Raportul de audit intern 1. Redactarea proiectului de Raport de audit D.A.I
12 Anghel Corina
intern

12
 DURATA PERSOANELE LOCUL
OBIECTIVELE AUDITULUI ACTIVITILE PROGRAMATE
(H) IMPLICATE DESFURRII
D.A.I
2. Revizuirea Raportului de audit intern 2 Anghel Corina
3. Transmiterea proiectului de Raport de audit
Anghel Corina D.A.I
intern la auditat i solicitarea de rspuns n 15 2 Mantea Adrian
zile
4. Planificarea i organizarea Reuniunii de Anghel Corina
- OTP Bank
conciliere, dac este cazul Mantea Adrian
5. Includerea n Raportul de audit intern a
aspectelor reinute din punct de vedere al 2 Anghel Corina D.A.I
auditatului
6. Finalizarea Raportului de audit intern 8 Anghel Corina D.A.I
7. Obinerea Raportului de audit intern aprobat Anghel Corina
de conducerea OTP Bank 5 D.A.I
8. Transmiterea recomandrilor aprobate ctre Anghel Corina
OTP Bank 2 D.A.I
1. ntocmirea Fisei de urmarire a Anghel Corina
4. Urmrirea recomandrilor 3 D.A.I
recomandrilor

13
XYZ AUDIT SA
Compartiment: Audit Intern

MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE

Misiunea de audit : AUDITAREA OPERAIUNILOR DE NCASRI I PLI

Perioada auditat: 01.06.2015-01.09.2015
ntocmit: Anghel Corina
Avizat: Mantea Adrian Data: 04.11.2015

A. Lista participanilor:

Unitatea E- Semn
Numele Funcia Nr. telefon
Departament mail tura
Corduneanu Aurel Director OTP Bank
Ana Drgoi Casier ef OTP Bank
Savu Vladimir Casier 1 OTP Bank
Popescu Ion Casier 2 OTP Bank
Director
Dinu Corneliu OTP Bank
financiar
Anghel Corina Auditor intern XYZ AUDIT
Mantea Adrian Auditor intern XYZ AUDIT

B. Stenograma edinei
n cadrul edinei de deschidere s-a procedat la:
prezentarea echipei de auditori care urmeaz s efectueze misiunea de audit intern;
prezentarea i discutarea obiectivelor generale ale auditului intern,
semnificaia acestora. S-a cerut de ctre echipa de auditori prerea auditailor cu
privire la obiectiv, s-a considerat de ctre auditati c activitatea ce urmeaz a
se derula reprezint zone cu risc i s-a luat la cunostiint misiunea;
prezentarea Programului interveniei la faa locului, respectiv modul de abordare
pe teren a obiectivelor auditabile care vor fi testate, dup analiza de risc
efectuat;
stabilirea persoanelor pe care auditorii interni le pot contacta n vederea colectrii
informaiilor, efecturii de teste i asupra modului de obinere a interviurilor. S-
a

14
 stabilit si programul ntlnirilor, respectiv timpul necesar pentru realizarea acestor
proceduri;
stabilirea condiiilor minime pe care auditatul trebuie s le asigure n
vederea realizrii misiunii de audit (spaiu de lucru, calculatoare, posibilitate
de editare etc.);
convenirea asupra unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor edine
intermediare n cursul derulrii misiunii de audit, informarea sistematic asupra
constatrilor efectuate .a.
stabilirea edinei de nchidere, inclusiv a participanilor la aceasta;
stabilirea modalitii de redactare a Raportului de audit intern (cnd, cum i cui va
fi distribuit);
explicarea modului cum vor fi discutate i analizate recomandrile formulate, ca
urmare a eventualelor disfuncionaliti constatate, inclusiv Planul de aciune
realizat de entitatea auditat i Calendarul implementrii acestora, cu termene i
persoane responsabile.

Auditori interni, Auditai,

Angehl Corina Corduneanu Aurel
Mantea Adrian Drgoi Ana Savu
Dinu Corneliu

15
 LISTA DE VERIFICARE NR. 1

Obiectivul: VERIFICAREA OPERAIUNILOR

DE INCASRI I PLI CU NUMERAR

ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.

1.1. Msurile necesare cunoaterii clientelei

a. Se asigur aplicarea prevederilor din actele normative si
x
normele de lucru cu privire la cunoaterea clientelei ?
b. Identificarea clienilor persoane fizice este prevzut n Observare
normele scrise i cunoscut de ctre angajai ? x direct
c. Monitorizeaz tranzaciile efectuate de ctre clieni pentru
operaiuni suspecte ? x
d. Obligativitatea instituiei de a verifica existena legal a
persoanei juridice n registrul comerului este asigurat ? x
e. Se asigur confruntarea semnturilor clienilor cu lista
x
specimenelor de semnturi ?
1.2. Existena documentelor n baza crora se realizeaz
operaiunile
a. Este asigurat folosirea documentului tipizat adecvat
naturii operaiunii consemnate: formular de depuneri Observare
numerar, formulare retrageri, chitane Western x
Direct
Union, chitane Money Gram, buletin schimb valutar ? Test nr 1.2.1
b. n documente sunt completate toate rndurile i coloanele, Foaie de
eventual spaiile neutilizate sunt barate pentru a nu fi x lucru 1.2.1
completate ulterior ? List de
c. Sunt identificate semnturile persoanelor responsabile cu control 1.2.1
ntocmirea documentelor i aprobarea operaiunilor ? x FIAP 1.2.1
d. Exist acelai numr de ordine n cazul documentelor
ntocmite n mai multe exemplare ? x
e. Exist tersturi sau corecturi neregulamentare ? x
1.3 Verificarea n detaliu privind corectitudinea
nregistrrilor n sistem
a. ntocmirea documentelor este corect, complet, n mod
cronologic i sistematic, cu respectarea metodologiei x
contabile ? Observare
b. ntocmirea documentelor se realizeaz n mod responsabil direct
prin includerea tuturor datelor necesare i obligatorii n x
conformitate cu prevederile n vigoare ale BNR ?
c. Sunt utilizate conturile corespunztoare ? x
d. Conturile corespondente examinate au la baz Planul de
x
conturi ?
e. Examinarea notelor contabile urmrete natura operaiei
x
contabile, conturile utilizate i certificarea ?

16
f. S-a procedat la examinarea calculelor ? Sunt acestea
x
efectuate cu exactitate i asigur realitatea rezultatelor ?
1.4 Msuri de securitate privind activitile de caserie
a. Este asigurat funcionarea sistemelor de paz i alarmare a
x
tezaurului ?
b. S-a efectuat verificarea bancnotelor si monedelor metalice
romneti sau strine, prin grupa de verificare organizat n x
cadrul compartimentului de tezaur central ?
c. Sunt numrate bancnotele si monedele metalice romneti
x
sau strine, potrivit reglementrilor n vigoare ?
d. Se asigur transportul delegailor unitilor teritoriale, care
Observare
preiau gropuri cu bancnote strine sau romneti de la x direct
compartimentul de tezaur central ?
e. Se remit organelor de politie bancnotele suspecte a fi false
x
sau contra-fcute, pe baz de proces-verbal ?
f. Sunt respectate procedurile interne legate de limitele
maxime de expunere pe grupuri sau pe clieni individuali i a x
competenelor pe uniti teritoriale ?
g. Este interzis accesul neautorizat a personalului n
sistemele informatice ale instituiei de credit, care conduce la x
prejudicierea acesteia (inclusiv de imagine) sau a clienilor ?
1.5 Fiabilitatea aplicaiilor informatice de operare
a. Programele informatice utilizate n cadrul departamentului
x
sunt gestionate eficient ?
b. Este asigurat corectitudinea introducerii datelor n
x
programele utilizate ? Observare
c. Este asigurat securitatea aplicaiilor prin utilizarea direct
x
programelor antivirus ?
d. Este asigurat securitatea informaiilor introduse i
x
prelucrate n cadrul programelor ?
e. Este asigurat caracterul secret al datelor ? x

17
XYZ AUDIT SA
Compartiment: Audit Intern

TESTUL NR. 1.2.1

Misiunea de audit:AUDITAREA OPERAIUNILOR DE NCASRI I PLI

Perioada auditat:01.06.2015-01.09.2015

OBIECTUL TESTULUI: Existena documentelor n baza crora se

realizeaz operaiunile.

OBIECTIVUL TESTULUI: Existena unor tersturi sau corecturi neregulamentare.

DESCRIEREA TESTULUI:
populaia pentru efectuarea testului este format din formularele de retrageri
numerar aferente perioadei auditate, ntocmite i utilizate de entitate pentru
conturile clienilor, n numr de 124. Menionm c intrarea n funciune a
Sistemului Electronic de Pli faciliteaz listarea Registrului de eviden pe
tipuri de formulare.
eantionul pentru urmrirea modului de utilizare a ordinului de plat, va fi
constituit dintr-un procent de 20%, din populaie, respectiv 25 ordine de plat,
conform Foii de lucru nr. 1.2.1.;
testarea a urmrit corectitudinea pailor parcuri n vederea ntocmirii i utilizrii
formularului pentru depunere/retragere numerar pe baza Listei de verificare
nr.
1poziia 1.2. i anume: numrul de cont/ data: ziua, luna, anul/ suma pe care
dorii s o depunei/retragei (n cifre i n cuvinte) /numele i prenumele
titularului de cont /numele i prenumele celui care depune/retrage (dac este altul
dect titularul)

18
/codul numeric personal /referine despre suma depus/retrasa (de exemplu:
datorie,
alimentare cont personal) /semntura

19
 testarea s-a concretizat n elaborarea Listei de control nr. 1.2.1
existenta documentelor n baza crora se efectueaz diverse operaiuni.

CONSTATRI:
Pe baza testrii i Listei de control nr. 1.2.1. s-a constatat c formularele
pentru retrageri numerar utilizate de entitate prezint unele tersturi i corecturi
neregulamentare, respectiv FR nr.10; FR nr.15 ; FR nr.60 ; FR nr.85.

CONCLUZII: n baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr. 1.2.1.

Data: Auditor intern, Supervizor,

05.11.2015 Anghel Corina Mantea Adrian

19
 FOAIE DE LUCRU NR. 1.2.1

Eantionul n vederea testrii existenei unor tersturi sau corecturi

neregulamentare a fost constituit astfel:
populaia statistic = 124 formulare de retragere numerar;
eantionul 20% = 25 formulare de retragere numerar;
pasul de selecie = 5;
eantionul rezultat din aplicarea pasului va ncepe de la Formularul nr.
5 i va cuprinde urmtoarele formulare: nr.5, nr.10, nr.15, nr.20, nr.25, nr.30,
nr.35, nr.40, nr.45, nr.50, nr.55, nr.60, nr.65, nr.70, nr.75, nr.80, nr.85, nr.90,
nr.95, nr.100, nr.105, nr.110, nr.115, nr.120.

Eantionul astfel constituit va fi verificat integral.

n urma verificrii eantionului se va ntocmi Lista de control nr. 1.2.1. privind

existena unor tersturi sau corecturi neregulamentare n care se vor concretiza
rezultatele testrii.

Data: Auditor intern, Supervizor,

05.11.2015 Anghel Corina Mantea Adrian

20
 LISTA DE CONTROL NR. 1.2.1. privind existena de corecturi sau tersturi

Nr. Elemente
crt. testate Nr. Suma Nume
Data
Elemente cont retras Titular CNP Referine Semnturi
eantionate cont
1. Formular retragere nr. 5 - - - - - - -
2. Formular retragere nr. 10 - - - - x - -
3. Formular retragere nr. 15 - - - - - - x
4. Formular retragere nr. 20 - - - - - - -
5. Formular retragere nr. 25 - - - - - - -
6. Formular retragere nr. 30 - - - - - - -
7. Formular retragere nr. 35 - - - - - - -
8. Formular retragere nr. 40 - - - - - - -
9. Formular retragere nr. 45 - - - - - - -
10. Formular retragere nr. 50 - - - - - - -
11. Formular retragere nr. 55 - - - - - - -
12. Formular retragere nr. 60 - - - x - - -
13. Formular retragere nr. 65 - - - - - - -
14. Formular retragere nr. 70 - - - - - - -
15. Formular retragere nr. 75 - - - - - - -
16. Formular retragere nr. 80 - - - - - - -
17. Formular retragere nr. 85 - - - - - X -
18. Formular retragere nr. 90 - - - - - - -
19. Formular retragere nr. 95 - - - - - - -
20. Formular retragere nr. 100 - - - - - - -
Data: 07.09.2015

21
XYZ AUDIT SA
Compartiment: Audit Intern

FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1.2.1

Misiunea de audit:AUDITAREA OPERAIUNILOR DE NCASRI I PLI

Perioada auditat:01.06.2015-01.09.2015

PROBLEMA
Unele Formulare de retragere utilizate de entitate i completate de ctre clieni
conin diverse modificri privind numrul de cont, numele titularului de cont
,CNP, referine sau semnturi.

CONSTATARE
Din analiz auditorii interni au constatat c exist formulare utilizate de entitate
pentru retragerile de numerar , care conin corecturi i tersturi privind modul de
completare.
Din eantionul stabilit pentru testare s-a constatat c erorile se corecteaz
prin tierea cu o linie a textului sau a cifrei greite, pentru ca acestea sa poat fi citite, iar
deasupra lor se scrie textul sau cifra corect nclcndu-se astfel prevederile normei
metodologice bancare.

CAUZE
Existena suprancrcrii personalului din cadrul direciei;
Lipsa unui control minuios efectuat de ctre managementul direciei asupra
formularelor tipizate;

CONSECINE
 Operatorilor de ghieu prin fia postului le este interzis primirea de formulare ce
prezint corecturi sau tersturi atrgnd astfel prin omitere tacit desfacerea contractului
individual de munc

RECOMANDRI
Se recomand operatorilor de ghieu s parcurg formularele efectundu-se
controlul faptic al acestora ,iar pentru ntmpinarea oricror abateri de la normele
reglementate s fie refuzat orice operaiune bancar.

Data: 05.11.2015

Auditor intern, Supervizor,

Anghel Corina Mantea Adrian
 XYZ AUDIT SA
Compartiment: Audit Intern

NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Misiunea de audit : AUDITAREA OPERAIUNILOR DE NCASRI I PLI

Perioada auditat: 01.06.2015-01.09.2015
ntocmit: Anghel Corina
Avizat: Mantea Adrian

Data: 09.11.2015
Ob Exist
s Obiectivul auditat Document justificativ Da Nu
nr.
1 Msurile necesare cunoaterii clientelei Regulamentul BNR nr. X
9/2008
Regulament CIP
nr.1/2001a Centralei
Incidentelor de Pli
2 Existena documentelor n baza crora se realizeaz Regulament nr. 9 din X
operaiunile 13.nov.2007
Instrumente plat/ncasare
de cas i banc
Cecuri pltite/asimilate
Formulare Western Union
Formulare Money Gram
3 Verificarea n detaliu privind corectitudinea Registrul de casa X
nregistrrilor n sistem Proiectul PAID07-
Procesarea Automata a
Instrumentelor de Debit
sistemul de compensare
SeNT
4 Msuri de securitate privind activitile de caserie Norma BNR nr. 17 din X
18.dec.2003
5 Fiabilitatea aplicaiilor informatice de operare Suport IT Sistemul Oracle X
Flexcube, Regulamentul
BNR 6/2006
XYZ AUDIT SA
Compartiment: Audit Intern

MINUTA EDINEI DE NCHIDERE

A. Meniuni generale:

Misiunea de audit : AUDITAREA OPERAIUNILOR DE NCASRI I PLI

Perioada auditat: 01.06.2015-01.09.2015
ntocmit: Anghel Corina
Avizat: Mantea Adrian
Data: 09.11.2015

B. Lista participanilor:

E-
Unitatea Semn
Numele Funcia Nr. telefon mai
Departament tura
l
Corduneanu Aurel Director OTP Bank
Ana Drgoi Casier ef OTP Bank
Savu Vladimir Casier 1 OTP Bank
Popescu Ion Casier 2 OTP Bank
Director
Dinu Corneliu OTP Bank
financiar
Anghel Corina Auditor intern XYZ AUDIT
Mantea Adrian Auditor intern XYZ AUDIT
 C. Concluzii:

n cadrul edinei a fost prezentate obiectivul auditat i constatrile pentru fiecare

obiect auditat. De asemenea, au fost discutate constatrile, au fost analizate cauzele care
au contribuit la realizarea disfuncionalitilor, eventualelor consecine, i au fost
comentate recomandrile care urmeaz a fi implementate pentru eliminarea acestora.
n cadrul edinei de nchidere structura auditat i-a nsuit n totalitate constatrile
i recomandrile formulate de echipa de auditori.
n consecin, proiectul Raportului de audit intern devine Raport de audit intern
final, care va fi pregtit pentru aprobare i difuzare structurii OTP Bank.
Raportul de audit intern va fi nsoit de un rezumat care va conine principalele
constatri i recomandri ale echipei de auditori interni i concluziile generale pentru OTP
Bank.
XYZ AUDIT SA
Compartiment: Audit Intern

RAPORT DE AUDIT INTERN

I. INTRODUCERE

Structura auditat: OTP BANK Departamentul operaiuni.

Ordinul de efectuare a misiunii de audit auditarea activitilor cuprinse

n Planul de audit intern pe anul 2015, s-a fcut n baza Ordinului de serviciu
nr.29/01.06.2015.

Baza legala a aciunii de auditare: Ordonana de urgen a Guvernului nr.

99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificri
i completri prin Legea nr. 29/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, norma
BNR nr. 17/2003 privind organizarea i controlul intern al activitii instituiilor de credit,
Planul de audit intern pentru anul 2015, aprobat de conducerea entitii; Dispoziia prin
care se aprob Normele proprii de exercitare a auditului intern n cadrul entitii.

Durata aciunii de auditare 01.11.2015 / 10.11.2015.

Perioada supus auditrii 01.06.2015 / 01.09.2015.

Scopul aciunii de auditare consta n: a verifica procedurile si metode

organizaionale n vederea determinrii eficientei i oportunitii
acestora.
 Obiectivul aciunii de audit intern este: verificarea operaiunilor de ncasri i
pli.

Tipul de auditare: s-a efectuat un audit operaional.

 Metode i tehnici utilizate :

a) verificarea n vederea asigurrii validrii, realitii i acurateei nregistrrilor

n aplicaiile informatice ale societii bancare ct i n evidenele departamentului;
Tehnici de verificare utilizate:
- comparaia: pentru sumele asimilate i sumele pltite;
- examinarea: pentru detectarea erorilor n completarea documentelor
de ncasri sau pli.;
- garantarea: pentru verificarea tranzaciilor nregistrate n
evidenele departamentului de cas i tezaur cu documente justificative;
b) eantionarea bazat pe raionament profesional pentru analiza ntocmirii documentelor;
c) observarea fizic n vederea formrii unei preri proprii privind modul de ntocmire i
emitere a documentelor.

Documentele care au stat la baza auditului:

Regulamentul BNR nr. 9/2008

Regulament CIP nr.1/2001a Centralei Incidentelor de Pli
Regulament nr. 9 din 13.noi.2007
Instrumente de plat/ncasare
Cecuri pltite/asimilate
Formulare Western Union
Formulare Money Gram
Registrul de casa
Proiectul PAID07-Procesarea Automata a Instrumentelor de Debit
sistemul de compensare SeNT
Norma BNR nr. 17 din 18.dec.2003
Suport IT Sistemul Oracle Flexcube, Regulamentul BNR 6/2006
 Materiale ntocmite pe timpul auditrii:

liste de verificare pe obiective;

fi de identificare i analiza a problemelor constatate (FIAP);
list centralizatoare a obiectelor audiabile;
teste de verificare i foi de lucru;
programul de audit, programul interveniei la faa locului;
minutele edinelor de deschidere, de nchidere .

II. CONSTATRI I RECOMANDRI

Potrivit misiunii de audit n cadrul societii, OTP BANK departamentul de

operaiuni gestioneaz i controleaz aplicarea procedurilor i normelor BNR privind
expunerea instituiei de credit la riscul operaional, cu recomandarea diminurii acestuia , s-au
constatat unele abateri n existena documentelor n baza crora se realizeaz operaiunile. Din
analiz auditorii interni au constatat c exist formulare utilizate de entitate pentru
retragerile de numerar care conin corecturi i tersturi privind modul de completare.
Din eantionul stabilit pentru testare s-a constatat c erorile se corecteaz prin tierea cu o linie
a textului sau a cifrei greite, pentru ca acestea s poat fi citite, iar deasupra lor se scrie textul
sau cifra corect nclcndu-se astfel prevederile normei BNR 1,2/2009 privind comerul cu
cecuri, cambii i bilete la ordin.

30
 III. CONCLUZII

Pe baza analizelor i evalurii efectuate apreciem sistemul de control intern ataat

operaiunilor de ncasri i pli, conform grilei prezentate n continuare:

APRECIERE
NR.
OBIECTIVUL DE
CRT. FUNCIONAL CRITIC
MBUNTIT
1. Operaiuni de ncasri i pli X

Precizm, faptul c toate constatrile prezentate au la baz probe de audit obinute prin teste
efectuate si consemnate n documentele de lucru ntocmite de ctre auditor i nsuite de ctre factorii
de management ai entitii. Aceste evaluri au la baza discuiile care au avut loc cu privire la
recomandrile auditorului n edina de nchidere a misiunii, apreciate de ctre participanii la aceast
edin, ca fiind realiste i fezabile, materializate n minuta edinei de nchidere.
n urma edinei de nchidere instituia de credit nu a formulat obiecii,
neregularitile constatate fiind nsuite n totalitate urmnd a se implementa un control mai
minuios.
Proiectul Raportului de Audit Intern a fost transmis i conducerii entitii auditate
pentru posibilitatea de analiz a coninutului acestuia i formarea unei opinii personale.
Dup ncheierea misiunii de asigurare pe obiectivele stabilite au fost restituite toate
actele i documentele puse la dispoziie n vederea fundamentrii constatrilor.
Prezentul Raport de Audit a fost ntocmit ntr-un exemplar nregistrat la XYZ AUDIT
SA cu nr.30/10.11.2011.

Auditor intern, Director audit,

Ec. Anghel Corina Mantea Adrian

31