Guia Pratico EFD Contribuicoes Versao 1 24

Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.
24: Atualizao em 04/10/2017
GUIA PRTICO DE ORIENTAO DO LEIAUTE E DA ESCRITURAO FISCAL DIGITAL

DA CONTRIBUIO PARA O PIS /PASEP, DA COFINS E DA CONTRIBUIO
PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA BRUTA (CPRB)
Principais Alteraes do Guia Prtico Verso 1.24 (04.10.2017)
1. Registros "A170", "C170", "C175", "C181/C185", "C381/C385", "C481/C485", "C601/C605",

"C870", "D201/D205", "D300", "D350", "D601/D605", "F100", "F500" e "F550": Complemento das
instrues de preenchimento dos campos de base de clculo do PIS/PASEP e da COFINS.
2. Registro 0000 Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica": Atualizao e

complemento das instrues de preenchimento do Campo 08 (NOME) do registro.
3. Registro 0120 Identificao de EFD - Contribuies Sem Dados a Escriturar: Atualizao e

complemento das instrues de preenchimento do registro, para o caso escriturao ser gerada sem dados
representativos de receitas ou de crditos, nos perodos de apurao a partir de agosto de 2017.
4. Registro "0500 - Plano de Contas Contbeis": Complemento das instrues de preenchimento do registro,
para as pessoas jurdicas sujeitas ao regime no cumulativo, e para as pessoas jurdicas no regime cumulativo
que apuram as contribuies pelo regime de competncia. A obrigatoriedade aplica-se para fatos geradores a
partir de 01/11/2017 (entrega at o dcimo dia til de janeiro de 2018).
5. Registros "C191/C195": Complemento das instrues de preenchimento dos campos 02, no caso de
participante estrangeiro no ter cadastro no CNPJ/CPF.
6. Registros "F550 e F560 - Consolidao das Operaes da Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de
Tributao com Base no Lucro Presumido Incidncia do PIS/Pasep e da Cofins pelo Regime de
Competncia: Complemento das instrues de preenchimento do Campo 15 (COD_CTA), referente
necessidade de informar a conta contbil, para os fatos geradores a partir de 01/11/2017.
7. Registros "M210" e "M610": Complemento das instrues de preenchimento dos registros "M210 -
Detalhamento da Contribuio para o PIS/Pasep do Perodo" e "M610 - Detalhamento da Cofins do Perodo"
para o caso da pessoa jurdica ser scia ostensiva de SCP.
8. Registros "M400/M410" e "M800/M810": Complemento das instrues de preenchimento dos campos 04

(COD_CTA).
Observaes:
1. Este Guia Prtico de Escriturao Digital tem a funo de orientar a adequada escriturao das operaes
praticadas pela pessoa jurdica. No tem a funo de interpretar, esclarecer ou orientar os diversos aspectos e
especificidades da legislao das contribuies sociais.
2. A relao das alteraes constantes nas verses anteriores do Guia Prtico da EFD-Contribuies encontra-se
disponibilizada no final deste arquivo.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017
N D I C E
CAPTULO I Informaes gerais sobre a EFD-Contribuies......................................................................... 11
Seo 1 Apresentao .......................................................................................................................................... 11
Seo 2 Legislao .............................................................................................................................................. 11
Seo 3 Periodicidade, forma e Prazo de Entrega da EFD-Contribuies ..........................................................13
Seo 4 Da apresentao do arquivo da EFD-Contribuies ..............................................................................18
Seo 5 Da assinatura com certificado digital .....................................................................................................20
Seo 6 Da prestao e da guarda de informaes ..............................................................................................21
Seo 7 Outras Informaes. ...............................................................................................................................21
Seo 8 Cpia de Segurana, Exportao de TXT e Arquivo Original da EFD -Contribuies. ........................21
Seo 9 Retificao de Escriturao j transmitida. ............................................................................................22
Seo 10 - Consulta online .....................................................................................................................................23
CAPTULO II Informaes para gerao dos arquivos da EFD-Contribuies.............................................24
Seo 1 Organizao do Arquivo da EFD Contribuies - Blocos e Registros...................................................24
1.1 - Blocos .........................................................................................................................................................24
1.2 - Organizao dos Blocos .............................................................................................................................24
1.3 - Registros .....................................................................................................................................................24
1.4 - Organizao dos Registros Dentro dos Blocos: .........................................................................................25
Seo 2 Dados tcnicos de gerao do arquivo ...................................................................................................27
2.1 - Caractersticas do Arquivo Digital .............................................................................................................27
2.2 - Regras Gerais de Preenchimento ................................................................................................................28
Seo 3 Regras de Preenchimentos de campos ...................................................................................................29
3.1 - Campos com contedo numrico nos quais h indicao de casas decimais: ............................................29
3.2 Campos numricos (N) cujo contedo representa data: .............................................................................30
3.3 - Campos numricos (N) cujo contedo representa perodo: .......................................................................30
3.4 - Campos numricos (N) cujo contedo representa exerccio: .....................................................................30
3.5 - Campos numricos (N) cujo contedo representa hora:.............................................................................30
3.6 - Campos com cdigos de identificao: ......................................................................................................31
3.7 - Cdigos em documentos e operaes - Tabelas: ........................................................................................33
3.8 - Campos alfanumricos (C) cujo contedo representa cdigo: ...................................................................35
CAPTULO III Blocos e Registros Especificaes, Obrigatoriedade e Leiaute ...........................................36
Seo 1 Especificaes Gerais dos Blocos e Registros .......................................................................................36
Tabela dos Blocos ...............................................................................................................................................36
Tabela do Bloco 0 - Abertura, Identificao e Referncias: ...............................................................................36
Tabela do Bloco A - Documentos Fiscais - Servios (ISS).................................................................................37
Tabela do Bloco C - Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI) .............................................................37
Tabela do Bloco D - Documentos Fiscais II Servios de Transporte e Comunicaes (ICMS): .....................41
Tabela do Bloco F - Demais Documentos e Operaes: ....................................................................................42
Tabela do Bloco I - Operaes das Instituies Financeiras e Assemelhadas, Seguradoras, Entidades de
Previdncia Privada e Operadoras de Planos de Assistncia Sade ................................................................44
Tabela do Bloco M - Apurao da Contribuio e Crdito de PIS/PASEP e da COFINS: .................................45
Tabela do Bloco P - Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (Fatos Geradores a partir
de Maro de 2012): .............................................................................................................................................47
Tabela do Bloco 1 - Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de Retenes,

Operaes Extemporneas e Outras Informaes: .............................................................................................47
Tabela do Bloco 9 - Controle e Encerramento do Arquivo Digital: ...................................................................48
Seo 2 Especificaes da Estrutura, Campos dos registros e Tabelas ...............................................................49
Seo 3 Leiaute dos Registros dos BLOCOS da EFD-Contribuies .................................................................59
BLOCO 0: Abertura, Identificao e Referncias. .................................................................................................59
Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica ................................................59
Registro 0001: Abertura do Bloco 0 ...................................................................................................................62
Registro 0035: Identificao de Sociedade em Conta de Participao SCP ....................................................62
Registro 0100: Dados do Contabilista ................................................................................................................63
Registro 0110: Regimes de Apurao da Contribuio Social e de Apropriao de Crdito .............................64
Registro 0111: Tabela de Receita Bruta Mensal Para Fins de Rateio de Crditos Comuns ...............................67
Registro 0120: Identificao de EFD-Contribuies Sem Dados a Escriturar ...................................................68
Registro 0140: Tabela de Cadastro de Estabelecimentos ...................................................................................71
Registro 0145: Regime de Apurao da Contribuio Previdenciria Sobre a Receita Bruta ............................72
Registro 0150: Tabela de Cadastro do Participante ............................................................................................74
Registro 0190: Identificao das Unidades de Medida ......................................................................................76
Registro 0200: Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios) ..............................................................76
Registro 0205: Alterao do Item .......................................................................................................................78
Registro 0206: Cdigo de Produto Conforme Tabela ANP (Combustveis).......................................................79
Registro 0208: Cdigo de Grupos por Marca Comercial Refri (bebidas frias). ..............................................80
Registro 0400: Tabela de Natureza da Operao/Prestao ...............................................................................81
Registro 0450: Tabela de Informao Complementar do Documento Fiscal .....................................................81
Registro 0500: Plano de Contas Contbeis .........................................................................................................82
Registro 0600: Centro de Custos ........................................................................................................................84
Registro 0990: Encerramento do Bloco 0 ...........................................................................................................84
BLOCO A: Documentos Fiscais - Servios (Sujeitos ao ISS)................................................................................84
Registro A001: Abertura do Bloco A ..................................................................................................................85
Registro A010: Identificao do Estabelecimento ..............................................................................................85
Registro A100: Documento - Nota Fiscal de Servio .........................................................................................86
Registro A110: Complemento do Documento - Informao Complementar da NF...........................................88
Registro A111: Processo Referenciado ...............................................................................................................89
Registro A120: Informao Complementar - Operaes de Importao ............................................................89
Registro A170: Complemento do Documento - Itens do Documento ................................................................90
Registro A990: Encerramento do Bloco A .........................................................................................................93
BLOCO C: Documentos Fiscais I - Mercadorias (ICMS/IPI) .............................................................................94
Registro C001: Abertura do Bloco C ..................................................................................................................94
Registro C010: Identificao do Estabelecimento ..............................................................................................94
Registro C100: Documento - Nota Fiscal (Cdigo 01), Nota Fiscal Avulsa (Cdigo 1B), Nota Fiscal de
Produtor (Cdigo 04), NF-e (Cdigo 55) e NFC-e (Cdigo 65). .......................................................................95
Registro C110: Complemento do Documento - Informao Complementar da Nota Fiscal (Cdigos 01, 1B, 04
e 55) ..................................................................................................................................................................102
Registro C111: Processo Referenciado .............................................................................................................103
Registro C120: Complemento do Documento - Operaes de Importao (Cdigo 01) .................................104
Registro C170: Complemento do Documento - Itens do Documento (Cdigos 01, 1B, 04 e 55) ....................105
Registro C175: Registro Analtico do Documento (Cdigo 65) ....................................................................... 110

Registro C180: Consolidao de Notas Fiscais Eletrnicas Emitidas Pela Pessoa Jurdica (Cdigos 55 e 65)
Operaes de Vendas ........................................................................................................................................ 114
Registro C181: Detalhamento da Consolidao Operaes de Vendas PIS/Pasep ..................................... 118
Registro C185: Detalhamento da Consolidao Operaes de Vendas Cofins ..........................................121
Registro C188: Processo Referenciado ............................................................................................................123
Registro C190: Consolidao de Notas Fiscais Eletrnicas (Cdigo 55) Operaes de Aquisio com Direito
a Crdito, e Operaes de Devoluo de Compras e Vendas. ..........................................................................123
Registro C191: Detalhamento da Consolidao Operaes de Aquisio Com Direito a Crdito, e Operaes
de Devoluo de Compras e Vendas PIS/Pasep.............................................................................................126
Registro C195: Detalhamento da Consolidao - Operaes de Aquisio Com Direito a Crdito, e Operaes
de Devoluo de Compras e Vendas Cofins ..................................................................................................129
Registro C199: Complemento do Documento - Operaes de Importao (Cdigo 55) .................................132
Registro C380: Nota Fiscal de Venda a Consumidor (Cdigo 02) - Consolidao de Documentos Emitidos. 133
Registro C381: Detalhamento da Consolidao PIS/Pasep ...........................................................................134
Registro C385: Detalhamento da Consolidao Cofins ................................................................................136
Registro C395: Notas Fiscais de Venda a Consumidor (Cdigos 02, 2D, 2E e 59) Aquisies/Entradas com
Crdito. .............................................................................................................................................................138
Registro C396: Itens do Documento (Cdigos 02, 2D, 2E e 59) Aquisies/Entradas com Crdito ............139
Registro C400: Equipamento ECF (Cdigos 02 e 2D) .....................................................................................140
Registro C405: Reduo Z (Cdigos 02 e 2D) .................................................................................................141
Registro C481: Resumo Dirio de Documentos Emitidos por ECF PIS/Pasep (Cdigos 02 e 2D). .............142
Registro C485: Resumo Dirio de Documentos Emitidos por ECF Cofins (Cdigos 02 e 2D) ...................144
Registro C490: Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D, 59 e 60) .........................146
Registro C491: Detalhamento da Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D e 59)
PIS/Pasep ..........................................................................................................................................................147
Registro C495: Detalhamento da Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D e 59)
Cofins ...............................................................................................................................................................149
Registro C500: Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica (Cdigo 06), Nota Fiscal/Conta de Fornecimento
D'gua Canalizada (Cdigo 29) e Nota Fiscal Consumo Fornecimento de Gs (Cdigo 28) e NF-e (Cdigo 55)
Documentos de Entrada/Aquisio com Crdito ...........................................................................................152
Registro C501: Complemento da Operao (Cdigos 06, 28 e 29) PIS/Pasep .............................................153
Registro C505: Complemento da Operao (Cdigos 06, 28 e 29) Cofins ...................................................155
Registro C600: Consolidao Diria de Notas Fiscais/Contas Emitidas de Energia Eltrica (Cdigo 06), Nota
Fiscal/Conta de Fornecimento D'gua Canalizada (Cdigo 29) e Nota Fiscal/Conta de Fornecimento de Gs
(Cdigo 28) (Empresas Obrigadas ou no Obrigadas ao Convenio ICMS 115/03) Documentos de Sada ..157
Registro C601: Complemento da Consolidao Diria (Cdigos 06, 28 e 29) Documentos de Sadas -
PIS/Pasep ..........................................................................................................................................................159
Registro C605: Complemento da Consolidao Diria (Cdigos 06, 28 e 29) Documentos de Sadas Cofins
..........................................................................................................................................................................160
Registro C800: Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59).....................................................................................162
Registro C810: Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59) PIS/Pasep e Cofins ......................164
Registro C820: Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59) PIS/Pasep e Cofins Apurado por
Unidade de Medida de Produto ........................................................................................................................166
Registro C860: Identificao do Equipamento SAT-CF-e ................................................................................169
Registro C870: Resumo Dirio de Documentos Emitidos por Equipamento SAT-Cf-e (Cdigo 59) PIS/Pasep
e Cofins .............................................................................................................................................................170
Registro C880: Resumo Dirio de Documentos Emitidos por Equipamento SAT-Cf-e (Cdigo 59) PIS/Pasep
e Cofins Apurado por Unidade de Medida de Produto .....................................................................................173
Registro C990: Encerramento do Bloco C .......................................................................................................176
BLOCO D: Documentos Fiscais II - Servios (ICMS) .....................................................................................177
Registro D001: Abertura do Bloco D ...............................................................................................................177
Registro D010: Identificao do Estabelecimento............................................................................................177
Registro D100: Aquisio de Servios de Transporte - Nota Fiscal de Servio de Transporte (Cdigo 07) d
Conhecimentos de Transporte Rodovirio de Cargas (Cdigo 08), Conhecimento de Transporte de Cargas
Avulso (Cdigo 8B), Aquavirio de Cargas (Cdigo 09), Areo (Cdigo 10), Ferrovirio de Cargas (Cdigo
11), Multimodal de Cargas (Cdigo 26), Nota Fiscal de Transporte Ferrovirio de Carga (Cdigo 27) e
Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-E (Cdigo 57)..........................................................................178
Registro D101: Complemento do Documento de Transporte (Cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57)
PIS/Pasep ..........................................................................................................................................................181
Registro D105: Complemento do Documento de Transporte (Cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57)
Cofins ...............................................................................................................................................................183
Registro D111: Processo Referenciado.............................................................................................................186
Registro D200: Resumo da Escriturao Diria Prestao de Servios de Transporte - Nota Fiscal de Servio
de Transporte (Cdigo 07), Conhecimentos de Transporte Rodovirio de Cargas (Cdigo 08), Conhecimento
de Transporte de Cargas Avulso (Cdigo 8B), Aquavirio de Cargas (Cdigo 09), Areo (Cdigo 10),
Ferrovirio de Cargas (Cdigo 11), Multimodal de Cargas (Cdigo 26), Nota Fiscal de Transporte Ferrovirio
de Carga (Cdigo 27) e Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e (Cdigo 57) ....................................186
Registro D201: Totalizao do Resumo Dirio PIS/Pasep ............................................................................187
Registro D205: Totalizao do Resumo Dirio Cofins..................................................................................189
Registro D209: Processo Referenciado ............................................................................................................190
Registro D300: Resumo da Escriturao Diria - Bilhetes Consolidados de Passagem Rodovirio (Cdigo 13),
de Passagem Aquavirio (Cdigo 14), de Passagem e Nota de Bagagem (Cdigo 15), de Passagem Ferrovirio
(Cdigo 16) e Resumo de Movimento Dirio (Cdigo 18) ..............................................................................191
Registro D350: Resumo Dirio de Cupom Fiscal Emitido Por ECF - (Cdigos 2E, 13, 14, 15 e 16) .............194
Registro D500: Nota Fiscal de Servio de Comunicao (Cdigo 21) e Nota Fiscal de Servio de
Telecomunicao (Cdigo 22) Documentos de Aquisio com Direito a Crdito ........................................197
Registro D501: Complemento da Operao (Cdigos 21 e 22) PIS/Pasep ...................................................199
Registro D505: Complemento da Operao (Cdigos 21 e 22) Cofins .........................................................201
Registro D600: Consolidao da Prestao de Servios - Notas de Servio de Comunicao (Cdigo 21) e de
Servio de Telecomunicao (Cdigo 22) ........................................................................................................203
Registro D601: Complemento da Consolidao da Prestao de Servios (Cdigos 21 e 22) - PIS/Pasep .....206
Registro D605: Complemento da Consolidao da Prestao de Servios (Cdigos 21 e 22) Cofins ..........207
Registro D990: Encerramento do Bloco D .......................................................................................................210
BLOCO F: Demais Documentos e Operaes .....................................................................................................210

Registro F001: Abertura do Bloco F................................................................................................................. 211
Registro F010: Identificao do Estabelecimento ............................................................................................ 211
Registro F100: Demais Documentos e Operaes Geradoras de Contribuio e Crditos ..............................212
Registro F111: Processo Referenciado .............................................................................................................217
Registro F120: Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado Operaes Geradoras de Crditos com Base nos
Encargos de Depreciao e Amortizao..........................................................................................................218
Registro F130: Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado Operaes Geradoras de Crditos com Base no
Valor de Aquisio/Contribuio ......................................................................................................................222
Registro F150: Crdito Presumido sobre Estoque de Abertura ........................................................................227
Registro F200: Operaes da Atividade Imobiliria - Unidade Imobiliria Vendida .......................................229
Registro F205: Operaes da Atividade Imobiliria Custo Incorrido da Unidade Imobiliria .....................232
Registro F210: Operaes da Atividade Imobiliria - Custo Orado da Unidade Imobiliria Vendida ...........235
Registro F500: Consolidao das Operaes da Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de Tributao com Base
no Lucro Presumido Incidncia do PIS/Pasep e da Cofins pelo Regime de Caixa ......................................237
Registro F510: Consolidao das Operaes da Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de Tributao Com
Base no Lucro Presumido Incidncia do PIS/Pasep e da Cofins pelo Regime de Caixa (Apurao da
Contribuio por Unidade de Medida de Produto Alquota em Reais) .........................................................241
Registro F525: Composio aa Receita Escriturada no Perodo Detalhamento da Receita Recebida pelo
Regime de Caixa...............................................................................................................................................244
no Lucro Presumido Incidncia do PIS/Pasep e da Cofins pelo Regime de Competncia ...........................246
no Lucro Presumido Incidncia do PIS/Pasep e da Cofins pelo Regime de Competncia (Apurao da
Contribuio por Unidade de Medida de Produto Alquota em Reais) .........................................................251
Registro F600: Contribuio Retida na Fonte ..................................................................................................254
Registro F700: Dedues Diversas...................................................................................................................257
Registro F800: Crditos Decorrentes de Eventos de Incorporao, Fuso e Ciso ..........................................258
Registro F990: Encerramento do Bloco F ........................................................................................................259
BLOCO I: Operaes das Instituies Financeiras, Seguradoras, Entidades de Previdencia Privada, Operadoras
de Planos de Assistncia Sade e Demais Pessoas Jurdicas Referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da lei n
9.718/98. ...............................................................................................................................................................260
Registro I001: Abertura do Bloco I ..................................................................................................................260
Registro I010: Identificao da Pessoa Juridica/Estabelecimento ....................................................................261
Registro I100: Consolidao das Operaes do Perodo ..................................................................................262
Registro I199: Processo Referenciado ..............................................................................................................264
Registro I200: Composio das Receitas, Dedues e/ou Excluses do Perodo ............................................265
Registro I300: Complemento das Operaes Detalhamento das Receitas, Dedues e/ou Excluses Do
Perodo ..............................................................................................................................................................266

Registro I990: Encerramento do Bloco I ..........................................................................................................268
BLOCO M Apurao da Contribuio e Crdito do PIS/Pasep e da Cofins .....................................................269
Registro M001: Abertura do Bloco M ..............................................................................................................269
Registro M100: Crdito de PIS/Pasep Relativo ao Perodo .............................................................................269
Registro M105: Detalhamento da Base de Calculo do Crdito Apurado no Perodo PISPasep ....................273
Registro M110: Ajustes do Crdito de PIS/Pasep Apurado ..............................................................................277
Registro M115: Detalhamento dos Ajustes do Crdito de PIS/Pasep Apurado ................................................278
Registro M200: Consolidao da Contribuio para o PIS/Pasep do Perodo .................................................279
Registro M205: Contribuio para o PIS/Pasep a Recolher Detalhamento por Cdigo de Receita ..............282
Registro M210: Detalhamento da Contribuio pra o Pis/Pasep do Perodo ...................................................283
Registro M211: Sociedades Cooperativas Composio da Base de Calculo PIS/Pasep ............................288
Registro M220: Ajustes da Contribuio para o PIS/Pasep Apurada ...............................................................289
Registro M230: Informaes Adicionais de Diferimento .................................................................................291
Registro M300: Contribuio de PIS/pasep Diferida em Perodos Anteriores Valores a Pagar no Perodo..292
Registro M350: PIS/Pasep Folha de Salrios ................................................................................................293
Registro M400: Receitas Isentas, no Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas a Alquota Zero ou
de Vendas com Suspenso PIS/Pasep ............................................................................................................294
Registro M410: Detalhamento das Receitas Isentas, no Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas
a Alquota Zero ou de Vendas com Suspenso Cofins...................................................................................295
Registro M500: Crdito de Cofins Relativo Ao Perodo ..................................................................................296
Registro M505: Detalhamento da Base de Calculo do Crdito Apurado no Perodo Cofins ........................300
Registro M510: Ajustes do Crdito de Cofins Apurado ...................................................................................305
Registro M515: Detalhamento dos Ajustes do Crdito de Cofins Apurado .....................................................306
Registro M600: Consolidao da Contribuio para a Seguridade Social - Cofins do Perodo ......................307
Registro M605: Cofins a Recolher Detalhamento por Cdigo de Receita ....................................................310
Registro M610: Detalhamento da Contribuio para a Seguridade Social - Cofins do Perodo ...................... 311
Registro M611: Sociedades Cooperativas Composio da Base de Calculo Cofins ..................................315
Registro M620: Ajustes da Cofins Apurada .....................................................................................................317
Registro M625: Detalhamento dos Ajustes da Cofins Apurada .......................................................................317
Registro M630: Informaes Adicionais de Diferimento .................................................................................319
Registro M700: Cofins Diferida em Perodos Anteriores Valores a Pagar no Perodo..................................320
Registro M800: Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas a Alquota Zero
ou de Vendas Com Suspenso Cofins ............................................................................................................321
Registro M810: Detalhamento das Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas
a Alquota Zero ou de Vendas com Suspenso Cofins...................................................................................322
Registro M990: Encerramento do Bloco M......................................................................................................323
BLOCO P: Apurao da Contribuio Previdenciria Sobre a Receita Bruta (CPRB) ........................................324
Registro P001: Abertura do Bloco P.................................................................................................................327
Registro P010: Identificao do Estabelecimento ............................................................................................327
Registro P100: Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta .................................................................328
Registro P110: Complemento da Escriturao Detalhamento da Apurao da Contribuio .......................330
Registro P199: Processo Referenciado .............................................................................................................330
Registro P200: Consolidao da Contribuio Previdenciria Sobre a Receita Bruta .....................................331
Registro P210: Ajuste aa Contribuio Previdenciria Apurada Sobre a Receita Bruta ..................................332
Registro P990: Encerramento do Bloco P ........................................................................................................333

BLOCO 1: Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de Retenes, Operaes
Extemporneas e Outras Informaes ..................................................................................................................333
Registro 1001: Abertura do Bloco 1 .................................................................................................................334
Registro 1010: Processo Referenciado Ao Judicial....................................................................................334
Registro 1020: Processo Referenciado Processo Administrativo ..................................................................335
Registro 1100: Controle de Crditos Fiscais PIS/Pasep ................................................................................336
Registro 1101: Apurao de Crdito Extemporneo - Documentos e Operaes de Perodos Anteriores
PIS/Pasep ..........................................................................................................................................................339
Registro 1102: Detalhamento do Crdito Extemporaneo Vinculado a Mais de Um Tipo de Receita PIS/Pasep
..........................................................................................................................................................................342
Registro 1200: Contribuio Social Extempornea PIS/Pasep......................................................................342
Registro 1210: Detalhamento aa Contribuio Social Extempornea PIS/Pasep ..........................................344
Registro 1220: Demonstrao do Crdito a Descontar a Contribuio Extempornea PIS/Pasep ................345
Registro 1300: Controle dos Valores Retidos na Fonte PIS/Pasep ................................................................346
Registro 1500: Controle de Crditos Fiscais Cofins......................................................................................347
Registro 1501: Apurao de Crdito Extemporneo - Documentos e Operaes de Perodos Anteriores
Cofins ...............................................................................................................................................................350
Registro 1502: Detalhamento do Crdito Extemporneo Vinculado a Mais de Um Tipo de Receita Cofins 353
Registro 1600: Contribuio Social Extempornea Cofins ...........................................................................354
Registro 1610: Detalhamento da Contribuio Social Extempornea Cofins ...............................................355
Registro 1620: Demonstrao do Crdito a Descontar da Contribuio Extempornea Cofins ...................357
Registro 1700: Controle dos Valores Retidos na Fonte Cofins......................................................................357
Registro 1800: Incorporao Imobiliria RET ..............................................................................................359
Registro 1809: Processo Referenciado .............................................................................................................360
Registro 1900: Consolidao dos Documentos Emitidos no Perodo por Pessoa Jurdica Submetida ao Regime
de Tributao Com Base no Lucro Presumido Regime de Caixa ou de Competncia ..................................361
Registro 1990: Encerramento do Bloco 1 .........................................................................................................364
BLOCO 9: Controle e Encerramento do Arquivo Digital ....................................................................................364
Registro 9001: Abertura do Bloco 9 .................................................................................................................364
Registro 9900: Registros do Arquivo ...............................................................................................................365
Registro 9990: Encerramento do Bloco 9 .........................................................................................................365
Registro 9999: Encerramento do Arquivo Digital ............................................................................................365
ANEXO: Alteraes do Guia Prtico da EFD-Contribuies Referente as Verses Anteriores ..................367
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.21...........................................................................................367
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.20...........................................................................................367
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.19 Maio de 2015 ................................................................368
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.18 Maro de 2015 ..............................................................368
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.17 Outubro de 2014............................................................368
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.16 Junho de 2014 ...............................................................369
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.13 Setembro de 2013..........................................................370
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.12 Janeiro de 2013 .............................................................371
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.11 Novembro de 2012 .......................................................372
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.10 Setembro de 2012.........................................................372

- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.09 Agosto de 2012.............................................................373
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.08 Julho de 2012 ...............................................................373
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.07 Maio de 2012 ................................................................374
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.05 Maro de 2012 .............................................................375
- Principais alteraes do Guia Prtico da EFD-PIS/Cofins verso 1.04 Fevereiro de 2012 .........................375
- Principais alteraes do Guia Prtico da EFD-PIS/Cofins verso 1.03 ..........................................................376
GUIA PRTICO DA ESCRITURAO FISCAL DIGITAL

(EFD - CONTRIBUIES)
Conforme a Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012 e o Ato Declaratrio Executivo Cofis n
020, de 14 de maro de 2012.
CAPTULO I Informaes gerais sobre a EFD-Contribuies
Seo 1 Apresentao
Este Guia Prtico visa a orientar a gerao, em arquivo digital, dos dados concernentes Escriturao Fiscal Digital
da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins EFD-Contribuies, conforme estabelecido pela Instruo
Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012, da Contribuio Previdenciria incidente sobre a Receita Bruta
(Medida Provisria n 540/2011, convertida na Lei n 12.546/2011) e esclarecer aspectos referentes apresentao
dos registros e contedo de alguns campos, estrutura e apresentao do arquivo magntico para transmisso ao
SPED, na forma definida pela Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010, alterada pelas Instrues
Normativas RFB n 1.085, de 19 de novembro de 2010, n 1.161, de 31 de maio de 2011 e n 1.218, de 21 de
dezembro de 2011, Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012, Instruo Normativa RFB n 1.280,
de 13 de julho de 2012, Instruo Normativa RFB n 1.305, de 26 de dezembro de 2012 e Instruo Normativa
RFB n 1.387, de 21 de agosto de 2013.
Este documento no pretende contemplar todas as orientaes tcnicas sobre a elaborao do arquivo digital, cuja
orientao integral sobre sua estrutura e apresentao deve ser buscada no Manual de Orientao ao Leiaute da
EFD-Contribuies.
Com o objetivo de simplificar os processos e reduzir as obrigaes acessrias impostas aos contribuintes, foi
instituda a EFD-Contribuies, pela qual o contribuinte ir apresentar em forma digital, com transmisso via
internet, os registros dos documentos fiscais da escriturao e os respectivos demonstrativos de apurao das
contribuies para o PIS/Pasep e a Cofins e dos crditos da no cumulatividade, bem como a apurao da
Contribuio Previdenciria incidente sobre a Receita Bruta, e outras informaes de interesse econmico-fiscais.
Objetivos
A Escriturao Fiscal Digital das contribuies EFD-Contribuies parte integrante do projeto SPED a que se
refere o Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, que busca promover a integrao dos fiscos federal, estaduais,
Distrito Federal e, futuramente, municipais, e dos rgos de Controle mediante a padronizao, racionalizao e
compartilhamento das informaes fiscais digitais, bem como integrar todo o processo relativo escriturao fiscal,
com a substituio do atual documentrio em meio fsico (papel) por documento eletrnico com validade jurdica
para todos os fins.
Para tanto, todos os documentos eletrnicos so assinados digitalmente com uso de Certificados Digitais vlidos,
expedidos, em conformidade com as regras do ICP-Brasil, pelos representantes legais ou seus procuradores, tendo
este arquivo validade jurdica para todos os fins, nos termos dispostos na Medida Provisria n 2200-2, de 24 de
agosto de 2001.
Seo 2 Legislao
Conforme institudo pela Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010, sujeitam obrigatoriedade de
gerao de arquivo da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins EFD
PIS/COFINS, as pessoas jurdicas de direito privado em geral e as que lhes so equiparadas pela legislao do
Imposto de Renda, que apuram a Contribuio para o PIS/Pasep e a Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social Cofins com base no faturamento mensal.
Com o advento da Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012, tornou obrigatria a gerao de
arquivo da Escriturao Fiscal Digital das Contribuies, a partir do ano-calendrio de 2012, no apenas para as
pessoas jurdicas contribuintes do PIS/Pasep e da Cofins, mas tambm para os contribuintes da Contribuio
Previdenciria sobre a Receita Bruta (MP n 540/2011, convertida na Lei n 12.546/2011), nos perodos abaixo:
I - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de
janeiro de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real;
II - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de
janeiro de 2013, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro
Presumido ou Arbitrado;
III - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1
de janeiro de 2014, as pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de
1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983 Bloco I da EFD-Contribuies;
IV - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos
a partir de 1 d de maro de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas
nos arts. 7 e 8 da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei n 12.546,
de 2011 ;
V - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a
partir de 1 de abril de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos arts.
7 e 8 e anexos da Lei n 12.546, de 2011.
NOTAS:
1. O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 65, de 2012, aprovou o Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, aplicvel s pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da
Lei n 9.718/98 (Instituies financeiras e demais pessoas jurdicas de tributao equiparada), em relao aos
fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2013. O leiaute em referncia foi atualizado pelo ADE Cofis n
91, de 2013.
A escriturao do Bloco I, pelas pessoas jurdicas referidas no item III, acima, s de natureza obrigatria em
relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 01 de janeiro de 2014, conforme disposto na IN RFB n 1.387, de
2013.
2. A Instruo Normativa RFB n 1.387, de 2013, prorrogou para o 10 (dcimo) dia til de setembro de 2013, a
entrega da EFD-Contribuies, relativa a fatos geradores ocorridos nos meses de outubro de 2012 a fevereiro de
2013, para os importadores e para as pessoas jurdicas que procedam industrializao de Cervejas de malte e
cervejas sem lcool, em embalagem de lata, classificadas nos cdigos 2203.00.00 e 2202.90.00 Ex 03, da Tabela de
Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (Tipi), aprovada pelo Decreto n 7.660/2011.
OBSERVAO IMPORTANTE:
As pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto de Renda na sistemtica do lucro presumido, tem como regra
de obrigatoriedade da escriturao do PIS/Pasep e da Cofins, em relao aos fatos geradores a ocorrer a partir de
janeiro de 2013, conforme dispe a Instruo Normativa RFB n 1.280/2012.
Todavia, caso se enquadre nas hipteses de incidncia da contribuio previdenciria incidente sobre a receita
bruta, conforme Lei n 12.546, de 2011, deve:
- apresentar a EFD-Contribuies apenas com as informaes da contribuio previdenciria sobre Receita Bruta,
em relao aos fatos geradores ocorridos de maro (ou abril, conforme o caso Ver Tabela 5.1.1) a dezembro de
2012; e
- apresentar a EFD-Contribuies com as informaes das trs contribuies (da contribuio previdenciria sobre
Receita Bruta, do PIS/Pasep e da Cofins) a partir dos fatos geradores ocorridos em janeiro de 2013.
ESCRITURAO DA CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA
Para proceder escriturao e apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, no Bloco P, deve a
pessoa jurdica:
1. Cadastrar o estabelecimento que auferiu receitas sujeitas referida contribuio no registro 0145;
2. Uma vez informado o registro 0145 na escriturao, o PVA ir habilitar os registros do Bloco P, a saber:
- Registro P100: Demonstrao da receita do estabelecimento, segregada por cdigo de incidncia
(Conforme previsto na Lei n 12.546/2011) relacionado na Tabela 5.1.1., a base de clculo, alquota e o
valor da contribuio;
- Registro P200: Consolidao do valor da contribuio devida pela empresa, correspondente ao somatrio
de todos os registros P100.
O empresrio, a sociedade empresria e demais pessoas jurdicas devem escriturar e prestar as informaes
referentes s suas operaes, de natureza fiscal e/ou contbil, representativas de seu faturamento mensal, assim
entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou
classificao contbil, correspondente receita bruta da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria
ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica, conforme definido nas Leis n 9.718, de 1998, n
10.637, de 2002 e n 10.833, de 2003.
Deve tambm a pessoa jurdica proceder escriturao de suas operaes, de natureza fiscal e/ou contbil,
representativas de aquisies de bens para revenda, bens e servios utilizados como insumos e demais custos,
despesas e encargos, sujeitas incidncia e apurao de crditos prprios do regime no cumulativo, de crditos
presumidos da agroindstria e de outros crditos previstos na legislao da Contribuio para o PIS/Pasep e da
Cofins, apurando e discriminando os crditos em funo da natureza (bsicos ou presumidos), origem (operaes
no mercado interno ou de importao) e vinculao (receitas tributadas no mercado interno, receitas no
tributadas no mercado interno e receitas de exportao), conforme disposto na Lei n 12.058, de 2009.
O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 34, de 28 de outubro de 2010 (D.O.U. de 1.11.2010) aprovou o Manual de
Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, nos termos de
seu Anexo nico. Referido Manual de Orientao do Leiaute foi objeto de alterao e atualizao pelo Ato
Declaratrio Executivo Cofis n 37, de 21 de dezembro de 2010 (D.O.U. de 22.12.2010).
O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 24, de 22 de agosto de 2011 (D.O.U. de 24.11.2010) aprovou os registros da
escriturao simplificada da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, pelo regime de caixa ou de competncia
(Bloco F da escriturao), aplicveis exclusivamente s pessoas jurdicas tributadas pelo Imposto de Renda com
base no lucro presumido, em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012, nos termos das
Instrues Normativas RFB n 1.218/2011 e 1.252/2012.
O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 20, de 14 de maro de 2012 (D.O.U. de 16.2.2012) aprovou o atual Manual
de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep, da Cofins e da
Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, nos termos de seu Anexo nico.
O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 65, de 20 de dezembro de 2012 (D.O.U. de 21.12.2012) aprovou o Leiaute
da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, aplicvel s pessoas jurdicas referidas
nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 1998, em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho
de 2013, prorrogado o perodo inicial para janeiro de 2014, conforme disposto na IN RFB n 1.387/2013.
O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 91, de 9 de dezembro de 2013 (D.O.U. de 11.09.2013) alterou o Ato
Declaratrio Executivo Cofis n 20, de 14 de maro de 2012, acrescentando novos registros ao Leiaute da
Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins.
Seo 3 Periodicidade, forma e Prazo de Entrega da EFD-Contribuies

Os arquivos da EFD-Contribuies tm periodicidade mensal e devem apresentar informaes relativas a um ms

civil ou frao, ainda que a apurao das contribuies e/ou crditos seja efetuada em perodos inferiores a um ms,
como nos casos de abertura, sucesso e encerramento.
Portanto a data inicial constante do registro 0000 deve ser sempre o primeiro dia do ms ou outro, se for incio das
atividades, ou de qualquer outro evento que altere a forma e perodo de escriturao fiscal do estabelecimento. A
data final constante do mesmo registro deve ser o ltimo dia do mesmo ms informado na data inicial ou a data de
encerramento das atividades ou de qualquer outro fato determinante para paralisao das atividades daquele
estabelecimento.
O arquivo digital de escriturao da Contribuio para o PIS/Pasep, da Cofins e da Contribuio Previdenciria

sobre a Receita Bruta ser gerado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, em funo
do disposto no art. 15, da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, e submetido ao programa disponibilizado para
validao de contedo, assinatura digital, transmisso e visualizao.
Ficam obrigadas a adotar a EFD-Contribuies, nos termos do art. 2 do Decreto n 6.022, de 2007, todas as
pessoas jurdicas sujeitas apurao das referidas contribuies sociais, incidentes sobre o faturamento e a receita,
nos regimes no cumulativo e cumulativo, com base nos seguintes prazos de obrigatoriedade, definidos na
Instruo Normativa RFB n 1.252/2012:
I - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir
de 1 de janeiro de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no
Lucro Real;
II - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir
de 1 de janeiro de 2013, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com
base no Lucro Presumido ou Arbitrado;
III - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a
partir de 1 de janeiro de 2014, as pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de
27 de novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983;
IV - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos
a partir de 1 de maro de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos
arts. 7 e 8 da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei n 12.546, de 2011 ;
V - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a
partir de 1 de abril de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7
e 8 e anexos da Lei n 12.546, de 2011.
ATENO:
Em relao s pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido, a obrigatoriedade da escriturao do
PIS/Pasep e da Cofins em relao aos fatos geradores a partir de janeiro de 2013.
J em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, instituda pela Lei n 12.546, de 2011, a
obrigatoriedade da escriturao j recai em relao aos meses do ano de 2012, conforme o disposto nos incisos IV,
V e VI, acima. Todavia, a Instruo Normativa RFB n 1.305, de 26.12.2012, excepcionalmente, prorrogou a
recepo da EFD-Contribuies em questo (Escriturao da Contribuio Previdenciria sobre Receitas, dos
meses de 2012), para o 10 (dcimo) dia til de fevereiro de 2013, sem quaisquer penalidades.
Observao Importante: As pessoas jurdicas que, mesmo dispensadas da transmisso da EFD-Contribuies, nos
termos e situaes especificadas na IN RFB n 1.252/2012, tenham efetuado a transmisso, no passam condio
de obrigatoriedade dos demais perodos ainda dispensados, muito menos precisam retificar a escriturao
espontaneamente transmitida, salvo se na referida escriturao estejam relacionados valores de contribuies em
montante diferente dos efetivamente devidos e informados em DCTF.
Neste caso, deve retificar a escriturao, para que os valores das contribuies relacionados no Bloco M (M200
para o PIS/Pasep e M600 para a Cofins) estejam em conformidade com os valores efetivamente devidos e
informados em DCTF.
A elaborao da EFD-Contribuies obrigatria pela pessoa jurdica que se enquadre em um dos incisos acima,
mesmo no ms em que a pessoa jurdica que se enquadre na obrigatoriedade no tenha realizado operaes
representativas de contribuio apurada ou de crdito apurado.
Todavia, a Instruo Normativa RFB n 1.252/2012 dispensa da obrigatoriedade da apresentao da EFD-

Contribuies, no caso de pessoa jurdica sujeita tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real ou
Presumido em relao aos correspondentes meses do ano-calendrio, em que:
I - no tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e servios, ou de outra natureza, sujeita ou no ao
pagamento das contribuies, inclusive no caso de iseno, no incidncia, suspenso ou alquota zero;
II - no tenha realizado ou praticado operaes sujeitas a apurao de crditos da no cumulatividade do PIS/Pasep

e da Cofins, inclusive referentes a operaes de importao.
A dispensa de entrega da EFD-Contribuies acima referida, no alcana o ms de dezembro do ano-calendrio

correspondente, devendo a pessoa jurdica, em relao a esse ms, proceder entrega regular da escriturao
digital, na qual dever indicar os meses do ano-calendrio em que no auferiu receitas e no realizou operaes
geradoras de crdito.
Referida identificao na escriturao do ms de dezembro de cada ano-calendrio, dos meses dispensados da

apresentao, ser efetuada no Registro 0120 - Identificao de Perodos Dispensados da Escriturao Digital, o
qual ser criado mediante a publicao de Ato Declaratrio Executivo, atualizando o leiaute da EFD-Contribuies.
Esto dispensados de apresentao da EFD-Contribuies:
I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de
Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples
Nacional), institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos
abrangidos por esse Regime;
II - as pessoas jurdicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ), cuja soma dos
valores mensais da Contribuio para o PIS/Pasep (sobre a receita), da Cofins e da CPRB seja igual ou inferior a
R$ 10.000,00 (dez mil reais). As pessoas jurdicas imunes ou isentas do IRPJ ficaro obrigadas apresentao da
EFD-Contribuies a partir do ms em que o limite fixado no inciso II do caput for ultrapassado, permanecendo
sujeitas a essa obrigao em relao ao(s) ms(es) seguinte(s) do ano-calendrio em curso;
Importante ressaltar que no deve ser considerado no clculo do limite de R$ 10.000,00 mensais, acima
referido, nenhum valor referente ao PIS sobre a Folha. Ou seja, s devem ser considerados no limite de R$
10.000,00 mensais, as contribuies que incidem sobre as receitas, quais sejam: O PIS/Pasep e a Cofins, nos
regimes cumulativos e/ou no cumulativos, e a CPRB.
Exemplo 1: PJ Imunes e Isentas - situaes de dispensa de escriturao digital.
MS PIS / COFINS / CPRB PIS FOLHA EFD-CONT ECD ECF

JAN 0 0 No
FEV 0 1.000.000 No
MAR 8.000 1.000.000 No
ABRIL 9.000 0 No
MAIO 0 0 No
JUN 10.000 1.000.000 No
No No
JUL 10.000 0 No
AGO 5.000 980.000 No
SET 1.000 950.000 No
OUT 1.000 1.100.000 No
NOV 1.000 1.000.000 No
DEZ 1.000 1.000.000 No
Exemplo 2: PJ Imunes e Isentas - situaes de obrigatoriedade de escriturao digital
MS PIS / COFINS / CPRB PIS FOLHA EFD-CONT ECD ECF

JAN 0 0 No
FEV 0 1.000.000 No
MAR 8.000 1.000.000 No
ABRIL 9.000 0 No
MAIO 0 0 No
JUN 10.000 1.000.000 No
Sim Sim
JUL 10.500 0 Sim
AGO 5.000 980.000 Sim
SET 1.000 950.000 Sim
OUT 1.000 1.100.000 Sim
NOV 1.000 1.000.000 Sim
DEZ 1.000 1.000.000 Sim
III - as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-calendrio ou desde a data de incio de
atividades, relativamente s escrituraes correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condio;
IV - os rgos pblicos;
V - as autarquias e as fundaes pblicas; e
VI - as pessoas jurdicas ainda no inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), desde o ms em que
foram registrados seus atos constitutivos at o ms anterior quele em que foi efetivada a inscrio.
So tambm dispensados de apresentao da EFDPIS/ Cofins, ainda que se encontrem inscritos no CNPJ ou que
tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou Juntas Comerciais:
I - os condomnios edilcios;
II - os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma dos arts. 265, 278 e 279 da Lei n 6.404, de 15 de
dezembro de 1976;
III - os consrcios de empregadores;
IV - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas pela Comisso de
Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen);
V - os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n 9.779, de 19 de

janeiro de 1999;
VI - os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da CVM;
VII - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais, consulados, vice-consulados, consulados

honorrios e as unidades especficas do governo brasileiro no exterior;
VIII - as representaes permanentes de organizaes internacionais;
IX - os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015, de 31 de dezembro de 1973;
X - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de personalidade jurdica, criados no mbito
de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios
Pblicos e dos Tribunais de Contas;
XI - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos polticos, nos termos da
legislao especfica;
XII - as incorporaes imobilirias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de que trata a Lei n 10.931, de 2 de
agosto de 2004, recaindo a obrigatoriedade da apresentao da EFD-Contribuies pessoa jurdica incorporadora,
em relao a cada incorporao submetida ao regime especial de tributao;
XIII - as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos
sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos pblicos, localizados ou utilizados no Brasil;
XIV - as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional celebrado pela Repblica Federativa
do Brasil e um ou mais pases, para fins diversos; e
XV - as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de 12 de janeiro de 2000.
As pessoas jurdicas que passarem condio de inativas no curso do ano-calendrio, e assim se mantiverem,
somente estaro dispensadas da EFD-Contribuies a partir do 1 (primeiro) ms do ano-calendrio subseqente.
Considera-se que a pessoa jurdica est inativa a partir do ms em que no realizar qualquer atividade operacional,
no operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, observado o
disposto no pargrafo abaixo.
O pagamento de tributo relativo a anos-calendrio anteriores e de multa pelo descumprimento de obrigao

acessria no descaracteriza a pessoa jurdica como inativa no ano-calendrio.
As pessoas jurdicas imunes ou isentas do IRPJ ficaro obrigadas apresentao da EFD-Contribuies a partir do
ms em que o limite fixado no inciso II do caput for ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigao em
relao ao(s) ms(es) seguinte(s) do ano-calendrio em curso.
Os consrcios que realizarem negcios jurdicos em nome prprio, inclusive na contratao de pessoas jurdicas ou
fsicas, com ou sem vnculo empregatcio, podero apresentar a EFD-Contribuies, ficando as empresas
consorciadas solidariamente responsveis.
No caso de a pessoa jurdica encontrar-se na condio de ativa no incio do ano-calendrio ou da data de incio de
sua atividade no ano-calendrio, dever apresentar a EFD-Contribuies em relao a todos os meses do ano-
calendrio, com base nas hipteses de obrigatoriedade especificadas no art., 5 da IN RFB n 1.252, de 2012,
mesmo que fique inativa no curso do ano-calendrio,
Em relao aos meses do ano-calendrio que esteja na condio de inativa, deve a pessoa jurdica informar nos
registros de abertura dos blocos "A", "C", "D" e "F" da EFD-Contribuies, o indicador " 1 - Bloco sem dados
informados.
Seo 4 Da apresentao do arquivo da EFD-Contribuies

O arquivo digital conter as informaes referentes s operaes praticadas e incorridas em cada perodo de
apurao mensal e ser transmitido at o 10 (dcimo) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao ms de
referncia da escriturao digital.
ATENO:
A Instruo Normativa RFB n 1.305, de 2012, estabelece prazos especficos para entrega da EFD-Contribuies,
em relao:
- As pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido: referente escriturao da contribuio
previdenciria sobre as Receitas, referentes aos meses do ano de 2012;
- As pessoas jurdicas fabricantes de cervejas, em relao aos meses de outubro a dezembro de 2012.
Alm disso, a referida IN tambm dispensa de entrega do Dacon, em relao aos fatos geradores a partir de janeiro
de 2013, pelas pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido, no ano-calendrio de 2013.
Por seu turno, a Instruo Normativa RFB n 1.441, de 20 de janeiro de 2014 (DOU de 21.01.2014) extinguiu o
Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon), relativo aos fatos geradores ocorridos a partir de 1
de janeiro de 2014.
OBSERVAO IMPORTANTE MULTAS PELO ATRASO NA ENTREGA DA ESCRITURAO:
A Lei n 12.873, de 24 de outubro de 2013, estabeleceu novas penalidades pela no entrega de arquivos digitais do
Sped, pelo atraso na entrega ou por sua inexatido, dando a seguinte redao ao art. 57 da medida Provisria n
2.158-35, de 2001:
O sujeito passivo que deixar de cumprir as obrigaes acessrias exigidas nos termos do art. 16 da Lei n 9.779, de
19 de janeiro de 1999, ou que as cumprir com incorrees ou omisses ser intimado para cumpri-las ou para
prestar esclarecimentos relativos a elas nos prazos estipulados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e
sujeitar-se- s seguintes multas:
I - por apresentao extempornea:

a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por ms-calendrio ou frao, relativamente s pessoas jurdicas que estiverem em
incio de atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na ltima declarao apresentada, tenham apurado lucro
presumido ou pelo Simples Nacional;
b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por ms-calendrio ou frao, relativamente s demais pessoas jurdicas;
c) R$ 100,00 (cem reais) por ms-calendrio ou frao, relativamente s pessoas fsicas.
II - por no cumprimento intimao da Secretaria da Receita Federal do Brasil para cumprir obrigao acessria
ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela autoridade fiscal: R$ 500,00 (quinhentos reais) por
ms-calendrio;
Ateno:
O cdigo para recolhimento expontneo da multa por atraso na entrega da EFD-Contribuies 2203,
conforme ADE Codac/RFB n 38/2011.
III - por cumprimento de obrigao acessria com informaes inexatas, incompletas ou omitidas:
a) 3% (trs por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transaes comerciais ou das operaes
financeiras, prprias da pessoa jurdica ou de terceiros em relao aos quais seja responsvel tributrio, no caso de
informao omitida, inexata ou incompleta;
b) 1,5% (um inteiro e cinco dcimos por cento), no inferior a R$ 50,00 (cinquenta reais), do valor das transaes
comerciais ou das operaes financeiras, prprias da pessoa fsica ou de terceiros em relao aos quais seja
responsvel tributrio, no caso de informao omitida, inexata ou incompleta.
1 ....
2 Para fins do disposto no inciso I, em relao s pessoas jurdicas que, na ltima declarao, tenham utilizado
mais de uma forma de apurao do lucro, ou tenham realizado algum evento de reorganizao societria, dever ser
aplicada a multa de que trata a alnea b do inciso I do caput.
3 A multa prevista no inciso I do caput ser reduzida metade, quando a obrigao acessria for cumprida antes
de qualquer procedimento de ofcio
O arquivo digital deve ser submetido a um programa validador, fornecido pelo SPED Sistema Pblico de
Escriturao Digital - por meio de download, o qual verifica a consistncia das informaes prestadas no arquivo.
Aps essas verificaes, o arquivo digital assinado por meio de certificado digital vlido, emitido por autoridade
certificadora credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil e transmitido.
O arquivo digital poder tambm ser assinado e transmitido por meio de certificado digital de segurana mnima
tipo A1, emitido por autoridade certificadora credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-
Brasil. As regras de negcio ou de validao, ora implementadas, podem ser alteradas a qualquer tempo, visto que
tm por finalidade nica e exclusivamente verificar as consistncias das informaes prestadas pela pessoa jurdica
titular da escriturao digital.
Ainda que determinados registros e/ou campos no contenham regras especficas de validao de contedo ou de
obrigatoriedade, esta ausncia no dispensa, em nenhuma hiptese, a no apresentao de dados existentes nos
documentos e/ou de informao solicitada e prevista pela EFD-Contribuies.
Como regra geral, se existir a informao relativa a documentos ou operaes geradoras de receitas ou de crditos
das contribuies, o contribuinte est obrigado a prest-la. A omisso de informaes poder acarretar penalidades
e a obrigatoriedade de reapresentao do arquivo integral, de acordo com as regras estabelecidas pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil - RFB.
Desta forma, no precisam ser informados na EFD-Contribuies, documentos que no se refiram a operaes
geradoras de receitas ou de crditos de PIS/Pasep e de COFINS. As informaes devero ser prestadas sob o
enfoque da pessoa jurdica que procede a escriturao. Neste sentido, deve a pessoa jurdica atentar que pode a
escriturao conter registros de documentos fiscais com informaes diferentes das constantes no prprio
documento fiscal, como por exemplo, no caso da escriturao de itens de notas fiscais eletrnicas (NF-e, cdigo 55)
referentes a aquisies de bens para revenda ou de insumos, a serem informadas no registro C170 (viso
documental) ou nos registros C191/C195 (viso consolidada), em que o contedo dos campos de CFOP, CST-PIS e
CST-Cofins a serem informados na escriturao no devem ser os constantes no documento fiscal (enfoque do
emitente) e sim, os cdigos que representem a natureza fiscal da operao para a pessoa jurdica adquirente, titular
da escriturao.
No caso das operaes relacionadas nos Blocos A, C, D e F, as informaes devem ser prestadas sob o enfoque de
cada estabelecimento da pessoa jurdica, que tenha realizado operaes no perodo escriturado, com repercusso no
campo de incidncia das contribuies sociais, dos crditos, das retenes na fonte e/ou outras dedues. As
informaes que no estejam relacionadas a um estabelecimento especfico da pessoa jurdica devem ser prestadas
pelo estabelecimento sede.
O Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-Contribuies valida apenas a importao de um arquivo nico,
por empresa, contendo os dados de receitas, custos, despesas e aquisies com direito a crdito, estruturados por
estabelecimentos, no arquivo nico. O PVA no permite a importao de arquivos fracionados por estabelecimento
(01 arquivo por estabelecimento).
Seo 5 Da assinatura com certificado digital

Podero assinar a EFD-Contribuies, com certificado digital vlido (do tipo A1 ou A3):
1. o e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do estabelecimento;
2. o representante legal da empresa ou procurador constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB n 944, de
2009, com procurao eletrnica cadastrada no site da RFB.
Cadastramento de Procurao Eletrnica:

No site da RFB, http://receita.fazenda.gov.br, na aba Empresa, clicar em Todos os servios, selecionar
Procurao Eletrnica e Senha para pesquisa via Internet, procurao eletrnica e continuar ou
opcionalmente https://cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/CAV/login/login.asp.
1. Login com certificado digital de pessoa jurdica ou representante legal/procurador;
2. Selecionar Procurao eletrnica;
3. Selecionar Cadastrar Procurao ou outra opo, se for o caso;
4. Selecionar Solicitao de procurao para a Receita Federal do Brasil;
5. Preencher os dados do formulrio apresentado e selecionar a opo Transmisso de Declaraes/Arquivos,
inclusive todos do CNPJ, com Assinatura Digital via Receitanet .
6. Para finalizar, clicar em Cadastrar procurao, ou Limpar ou Voltar.
O contribuinte poder efetuar a remessa de arquivo em substituio ao arquivo anteriormente remetido,

observando-se a permisso, as regras e prazos estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.
A substituio de arquivos j transmitidos dever ser feita na sua ntegra, no se aceitando arquivos
complementares para o mesmo perodo informado.
A assinatura digital ser verificada quanto a sua existncia, prazo e validade para o contribuinte identificado na
EFD-Contribuies, no incio do processo de transmisso do arquivo digital.
Seo 6 Da prestao e da guarda de informaes

O arquivo digital da EFD-Contribuies ser gerado pelo contribuinte de acordo com as especificaes do leiaute
definido em Ato Declaratrio Executivo da Coordenao-Geral de Fiscalizao da RFB ADE Cofis, e conter a
totalidade das informaes econmico-fiscais e contbeis correspondentes ao perodo compreendido entre o
primeiro e o ltimo dia do ms civil, representativas de faturamento e demais receitas sujeitas apurao das
contribuies sociais, bem como das aquisies, custos, despesas e outras operaes com direito a crdito.
Qualquer situao de exceo na tributao do PIS/Pasep, da Cofins e da CP sobre a Receita bruta, tais como
vendas com suspenso, iseno, alquota zero, no-incidncia ou diferimento, tambm dever ser informada no
arquivo digital, indicando-se o respectivo dispositivo legal, quando solicitado na legislao tributria, nas
informaes complementares aos registros escriturados.
Devem tambm ser escriturados os valores retidos na fonte em cada perodo, outras dedues utilizadas e, em
relao s sociedades cooperativas, no caso de sua incidncia concomitante com a contribuio incidente sobre a
receita bruta, a Contribuio para o PIS/Pasep sobre a Folha de Salrios.
O contribuinte dever armazenar o arquivo digital da EFD-Contribuies transmitido, observando os requisitos de

segurana, autenticidade, integridade e validade jurdica, pelo mesmo prazo estabelecido pela legislao para a
guarda dos documentos fiscais.
A gerao, o armazenamento e o envio do arquivo digital no dispensam o contribuinte da guarda dos documentos
que deram origem s informaes nele constantes, na forma e prazos estabelecidos pela legislao aplicvel. O
arquivo a ser mantido o arquivo TXT gerado e transmitido (localizado em diretrio definido pelo usurio), no se
tratando, pois, da cpia de segurana.
Os contribuintes obrigados EFD-Contribuies, mesmo que estejam com suas atividades paralisadas, devem
apresentar os registros obrigatrios (notao de obrigatoriedade do registro = O), informando, portanto, a
identificao do estabelecimento, perodo a que se refere a escriturao e declarando, nos demais blocos, valores
zerados, o que significa que no efetuou qualquer atividade.
Seo 7 Outras Informaes.

Sero objeto de escriturao alm dos documentos e operaes representativas de receitas, aquisies, custos e
despesas, as seguintes informaes:
- Os crditos vertidos para a pessoa jurdica em decorrncia de eventos de incorporao, fuso ou ciso;
- Os valores retidos na fonte, efetuados pelas fontes pagadoras, quando do pagamento por conta da venda de bens e
servios;
- Informaes referentes aos processos administrativos e/ou judiciais, que confiram pessoa jurdica titular da
escriturao digital a adoo de procedimentos especficos, previstos ou no em lei;
- Controle dos saldos de crditos apurados em perodos anteriores, passveis de aproveitamento no prprio perodo
da escriturao ou em perodos futuros;
- Demonstrao de operaes extemporneas, que repercutam no campo de incidncia das contribuies sociais e
dos crditos.
Seo 8 Cpia de Segurana, Exportao de TXT e Arquivo Original da EFD -

Contribuies.
O contribuinte deve guardar o arquivo digital da escriturao transmitido, juntamente com o recibo da transmisso,
bem como a documentao comprobatria das operaes nele relacionadas, pelo prazo previsto na legislao.
O recibo de entrega gerado pelo Receitanet, com o mesmo nome do arquivo para entrega, com a extenso REC
e ser gravado sempre no mesmo diretrio do arquivo transmitido.
Para visualizao do recibo, com prvia importao da EFD no PVA, os arquivos TXT: enviado e recibo devem
estar no mesmo diretrio.
O Arquivo TXT exportado (opo Exportar do menu Escriturao Fiscal) leva os dados apenas daquela EFD-
Contribuies a qual ele se refere, sem assinatura e nem dados das demais tabelas constantes do banco de dados do
PVA.
O Arquivo da Cpia de Segurana gera uma cpia de todos os dados constantes na base do PVA, incluindo as
tabelas auxiliares atualizadas, se assim estiverem no PVA, na data da cpia.
Seo 9 Retificao de Escriturao j transmitida.

Conforme disposto no art. 11 da IN RFB n 1.252/2012, com a nova redao dada pela IN RFB n 1.387/2013, a
pessoa jurdica pode substituir arquivo de escriturao digital j transmitido, mediante transmisso de novo arquivo
digital validado e assinado, para incluso, alterao ou excluso de documentos ou operaes da escriturao
fiscal, ou para efetivao de alterao nos registros representativos de crditos e contribuies e outros valores
apurados. A retificao regular de uma escriturao no enseja a aplicao de multa especfica em relao ao ato de
retificar.
No novo prazo para retificao, ampliado, a pessoa jurdica poder proceder retificao da EFD-Contribuies
em at 5 (cinco) anos contados do 1 (primeiro) dia do exerccio seguinte quele a que se refere a escriturao a ser
substituda.
Registre-se que o arquivo retificador da EFD-Contribuies no produzir efeitos quanto aos elementos da
escriturao, quando tiver por objeto:
I - reduzir dbitos de Contribuio:
a) cujos saldos a pagar j tenham sido enviados Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN)
para inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU), nos casos em que importe alterao desses saldos;
b) cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos s informaes indevidas

ou no comprovadas prestadas na escriturao retificada, j tenham sido enviados PGFN para
inscrio em DAU; ou
c) cujos valores j tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalizao;
II - alterar dbitos de Contribuio em relao aos quais a pessoa jurdica tenha sido intimada de incio
de procedimento fiscal; e
III - alterar crditos de Contribuio objeto de exame em procedimento de fiscalizao ou de

reconhecimento de direito creditrio de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declarao
de Compensao.
Todavia, a pessoa jurdica poder apresentar arquivo retificador da escriturao, em atendimento a intimao fiscal
e nos termos desta, para sanar erro de fato:
a) na hiptese prevista no item II acima, havendo recolhimento anterior ao incio do procedimento

fiscal, em valor superior ao escriturado no arquivo original, desde que o dbito tenha sido tambm
declarado em DCTF; e
b) na hiptese prevista no item III acima, decorrente da no escriturao de operaes com direito a
crdito, ou da escriturao de operaes geradoras de crdito em desconformidade com o leiaute e
regras da EFD-Contribuies.
A pessoa jurdica que transmitir arquivo retificador da EFD-Contribuies, alterando valores que tenham sido
informados na Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF), dever apresentar, tambm, DCTF
retificadora, observadas as disposies normativas quanto retificao desta."
INFORMAO IMPORTANTE OPERAES EXTEMPORNEAS:
Tendo em vista a possibilidade da pessoa jurdica de proceder retificao da escriturao em at cinco anos, a
partir da vigncia da IN RFB n 1.387/2013, a incluso de novas operaes representativas de crditos ou de
contribuies, ainda no includos em escriturao digital j transmitida, deve ser formalizada mediante a
retificao do arquivo digital do perodo de apurao a que se referem s citadas operaes.
Neste sentido, a partir do perodo de apurao referente a agosto de 2013, a apurao e escriturao de crditos
vinculados a servios contratados ou a produtos adquiridos com direito a crdito, referentes a perodos anteriores,
sero prestadas em arquivo retificador, nos registros A100 (servios) e/ou C100 (bens para revenda e insumos
adquiridos), por exemplo, do perodo de competncia a que se referem, e no mais, nos antigos registros de
crditos extemporneos 1101/1102 (PIS/Pasep) e 1501/1502 (Cofins), ou de contribuies extemporneas
1200/1210/1220 (PIS/Pasep) e 1600/1610/1620 (Cofins).
Ressalte-se que os registros para a escriturao das operaes geradoras de crdito e de receitas auferidas, dos
blocos A, C, D e F, validam a escriturao de documentos correspondentes aos perodos de apurao da
escriturao, mesmo que a data de emisso do documento fiscal seja diferente (anterior ou posterior) data a que se
refere a escriturao, descrita no registro 0000.
A interrupo na validao dos registros extemporneos determinada em funo do perodo de apurao da

escriturao, ou seja, para as escrituraes com perodo de apurao a partir de agosto de 2013, inclusive.
O PVA na verso 2.05 e posteriores continua validando eventual registro extemporneo, se o arquivo txt importado
se referir a PA igual ou anterior a julho de 2013. Para as escrituraes com perodo de apurao a partir de agosto
de 2013, o PVA no valida nem permite a gerao de registros de operao extempornea, gerando ocorrncia de
erro de escriturao.
Seo 10 - Consulta online

No site do SPED (http://sped.gov.br) e do CONFAZ (http://www.fazenda.gov.br/confaz/) esto disponibilizadas,
respectivamente, todas as informaes necessrias relativas EFD-Contribuies e relativas ao preenchimento e
contedo dos documentos fiscais a serem escriturados nos blocos C e D, respectivamente.
As dvidas dos contribuintes em relao s regras gerais da escriturao fiscal digital das contribuies e quanto s
funcionalidades do PVA devem ser encaminhadas por meio do servio Fale Conosco no site do SPED (ou pelo e-
mail: sped@receita.fazenda.gov.br), relacionando no assunto a diviso do SPED a que se refere (EFD, ECD, NF-e,
etc.).
CAPTULO II Informaes para gerao dos arquivos da EFD-Contribuies
Seo 1 Organizao do Arquivo da EFD Contribuies - Blocos e Registros

1.1 - Blocos
Entre o registro inicial (registro 0000) e o registro final (9999), o arquivo digital constitudo de blocos, cada qual
com um registro de abertura, com registros de dados e com um registro de encerramento, referindo-se cada um
deles a um agrupamento de documentos e de outras informaes econmico-fiscais ou contbeis. A apresentao de
todos os blocos, na sequncia, conforme Tabela Blocos abaixo (item 2.5.1 do Manual do Leiaute da EFD-
Contribuies), obrigatria, sendo que o registro de abertura do bloco indicar se haver ou no informao.
Tabela de Blocos
Bloco Descrio
0 Abertura, Identificao e Referncias
A Documentos Fiscais - Servios (ISS)
C Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI)
D Documentos Fiscais II Servios (ICMS)
F Demais Documentos e Operaes
Operaes das Instituies Financeiras e Assemelhadas, Seguradoras, Entidades
I
de Previdncia Privada e Operadoras de Planos de Assistncia Sade (*)
M Apurao da Contribuio e Crdito de PIS/PASEP e da COFINS
P Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta
Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de Retenes,
1
Operaes Extemporneas e Outras Informaes
9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital
(*) O leiaute do Bloco I, objeto de publicao pelo Ato Declaratrio Executivo n 65/2012, expedido pela
Coordenao-Geral de Fiscalizao da Secretaria da Receita Federal.
1.2 - Organizao dos Blocos
Os blocos devem ser organizados e dispostos na sequncia estabelecida no item 2.5 do Manual do Leiaute
da EFD-Contribuies e alteraes, ou seja, inicia-se com o bloco 0 e seus registros, na sequncia o bloco A e
registros correspondentes, depois os blocos C, D, F, I, M, P e 1 e, ao final, o bloco 9, que encerra o arquivo digital
da escriturao.
1.3 - Registros
Os registros so compostos de campos que devem ser apresentados de forma sequencial e, conforme estabelecido
no leiaute do respectivo registro, com todos os campos previstos independentemente de haver ou no informao a
ser prestada naquele campo (a excluso de campos ocasiona erro na estrutura do registro).
Dentro da hierarquia, a ordem de apresentao dos registros sequencial e ascendente.
Todos os registros com a observao de registro obrigatrio devem constar do arquivo.
OBSERVAES:
- Os registros que contm a indicao "Ocorrncia - um (por arquivo)" devem figurar uma nica vez no
arquivo digital;
- Os registros que contm itens de tabelas, totalizaes, documentos (dentre outros) podem ocorrer uma ou
mais vezes no arquivo por determinado tipo de situao. Estes registros trazem a indicao "Ocorrncia -
vrios (por arquivo)", "Ocorrncia - um (por perodo)", "Ocorrncia - vrios (por perodo), etc.".
- Um "Registro Pai" pode ocorrer mais de uma vez no arquivo e traz a indicao "Ocorrncia - vrios por
arquivo";
- Um registro dependente ("Registro Filho") detalha o registro principal e traz a indicao:
"Ocorrncia - 1:1" significa que somente deve haver um nico registro Filho para o respectivo registro Pai;
"Ocorrncia - 1:N" significa que pode haver vrios registros Filhos para o respectivo registro Pai.
- A gerao do arquivo requer a existncia de um "Registro Pai", quando houver um "Registro Filho".
No devem ser includos na EFD-Contribuies registros para os quais no existam informaes a serem prestadas.
Ex.: Registro C110 No deve ser apresentado, quando no houver informaes no quadro Dados Adicionais da
nota fiscal.
1.4 - Organizao dos Registros Dentro dos Blocos:
Dentro de cada bloco, os registros devem ser dispostos de forma sequencial e ascendente, conforme estruturados
(ver Tabela registros e de obrigatoriedade de apresentao item 2.6.1 e seguintes do Leiaute da EFD-
Contribuies e alteraes).
Devem ser apresentados e agrupados todos os registros do mesmo tipo existentes no perodo e, aps o trmino
daquele documento, na sequncia, sero apresentados os demais registros.
Ateno: O arquivo de escriturao a ser importado pelo PVA no deve conter linhas em Branco. A importao de
arquivo com linha em branco impede a validao, assinatura e transmisso do arquivo digital.
Ex: Se a empresa utiliza notas fiscais modelo 1 ou 1A (cdigo 01) e cupom fiscal, deve assim dispor os registros no
arquivo: para cada documento modelo 01 ou 1A, informar um registro C100 e seus respectivos registros filhos e,
aps, informar, por equipamento ECF, os registros C400 e seus respectivos registros filhos.
Ateno: Deve haver correlao entre os modelos de documentos fiscais e os registros da escriturao
correspondentes.
Ou seja, vedada a apresentao de informaes de documento fiscal em registro diverso do estabelecido para
aquele modelo.
Exemplos de correlao a ser observada na escriturao:

Venda de servios mediante emisso de nota fiscal exigida pelo fisco municipal: A100.
Venda atravs de NF-e: registro C100 (viso documental) ou C180 (viso consolidada).
Aquisio atravs de NF-e: registro C100 (viso documental) ou C190 (viso consolidada).
Devoluo de vendas atravs de NF-e: registro C100 (viso documental) ou C190 (viso consolidada).
Recebimento de um conhecimento de transporte: registro D100.
Aquisio de energia eltrica pelo consumidor final: registro C500.
Aquisio de servios de comunicao: registro D500.
Receitas financeiras auferidas: registro F100.
Outras receitas auferidas, sem documento fiscal especfico: F100.
Contrao de locao de instalaes industriais: F100.
Crdito sobre encargos de depreciao de bens incorporados ao ativo imobilizado: F120.
Crdito sobre valor de aquisio de bens incorporados ao ativo imobilizado: F130.
Crdito presumido sobre estoque de abertura: F150.
Crdito sobre custo incorrido da atividade imobiliria: F205.
Tabela 4.1.1: Modelos de documentos fiscais e registros correspondentes na EFD-Contribuies

Cdigo Descrio Modelo Registro

- Nota Fiscal de Servios Instituda por Municpios - A100
- Nota Fiscal de Servios Eletrnica - NFS-e (**) - A100
01 Nota Fiscal 1/1A C100
1B Nota Fiscal Avulsa - C100
02 Nota Fiscal de Venda a Consumidor 2 C380
2D Cupom Fiscal - C400 e C490
2E Cupom Fiscal Bilhete de Passagem - D350
04 Nota Fiscal de Produtor 04 C100
06 Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica 06 Aquisio: C500
Fornecimento: C600
07 Nota Fiscal de Servio de Transporte 07 Aquisio: D100
Fornecimento: D200
08 Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas 08 Aquisio: D100
Fornecimento: D200
8B Conhecimento de Transporte de Cargas Avulso - Aquisio: D100
Fornecimento: D200
09 Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas 09 Aquisio: D100
Fornecimento: D200
10 Conhecimento Areo 10 Aquisio: D100
Fornecimento: D200
11 Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas 11 Aquisio: D100
Fornecimento: D200
13 Bilhete de Passagem Rodovirio 13 D300 e D350
14 Bilhete de Passagem Aquavirio 14 D300 e D350
15 Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem 15 D300 e D350
17 Despacho de Transporte 17 -
16 Bilhete de Passagem Ferrovirio 16 D300 e D350
18 Resumo de Movimento Dirio 18 D300
20 Ordem de Coleta de Cargas 20 -
21 Nota Fiscal de Servio de Comunicao 21 Aquisio: D500
Fornecimento: D600
22 Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao 22 Aquisio: D500
Fornecimento: D600
23 GNRE 23 -
24 Autorizao de Carregamento e Transporte 24 -
25 Manifesto de Carga 25 -
26 Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas 26 Aquisio: D100
Fornecimento: D200
27 Nota Fiscal De Transporte Ferrovirio De Carga - Aquisio: D100
Fornecimento: D200
28 Nota Fiscal/Conta de Fornecimento de Gs - Aquisio: C500
Canalizado Fornecimento: C600
29 Nota Fiscal/Conta De Fornecimento D'gua - Aquisio: C500
Canalizada Fornecimento: C600
55 Nota Fiscal Eletrnica - NFe (Operaes de vendas) 55 C100 e C180
55 Nota Fiscal Eletrnica (Operaes de 55 C100 e C190
aquisio/devoluo)
57 Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e 57 Aquisio: D100
Fornecimento: D200
59 Cupom Fiscal Eletrnico CF-e-SAT 59 C490
C860 (a partir da verso 2.11)
Cdigo Descrio Modelo Registro

60 Cupom Fiscal Eletrnico CF-e-ECF 60 C490
65 Nota Fiscal Eletrnica ao Consumidor Final NFC-e C180 (at a verso 2.08)
65
C175 (a partir da verso 2.09)
67 Conhecimento de Transporte Eletrnico para Outros Aquisio: D100
67
Servios - CT-e OS (*) Fornecimento: D200
(*) Conhecimento de Transporte Eletrnico para Outros Servios - CT-e OS (Modelo 67): Novo modelo de
documento fiscal institudo conforme Ajuste SINIEF n 10, de 2016, a ser utilizado parar os fatos geradores a partir
de 01 de julho de 2017.
(**) Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e): Novo modelo de documento fiscal para as operaes de
prestao de servios, em desenvolvimento de forma integrada entre a Receita Federal do Brasil e a Associao
Brasileira das Secretarias de Finanas das Capitais (Abrasf), conforme o Protocolo de Cooperao ENAT n 02, de
7 de dezembro de 2007, com previso de produo e utilizao a partir de novembro de 2017.
A verso 2.09 da EFD-Contribuies, disponibilizada em setembro/2014, j contempla a escriturao da NFC-e

(cdigo 65), no registro C100, sendo a demonstrao das receitas, CST e alquotas escrituradas de forma analtica,
no registro C175.
A escriturao analtica das receitas auferidas por CF-e-SAT (cdigo 59) ser disponibilizada na verso 2.11 do
PVA da EFD-Contribuies, para os perodos de apurao a partir de maio de 2015. Enquanto no disponibilizado
no PVA o registro C860, especfico para a escriturao do CF-e-SAT, deve a pessoa jurdica proceder ao registro
das receitas documentadas por CF-e-SAT, conforme abaixo:
1. Cadastrar no registro "0200", cdigos genricos representativos das receitas a serem escrituradas por CST (viso
analtica da escriturao), que poder ser por item de produto ou de forma consolidada, tais como:
a) Cadastro por item de produto:
Operaes com NFC-e Produto X
Operaes com NFC-e Produto Y
Operaes com NFC-e Produto Z
b) Cadastro consolidado por CST:
Operaes com NFC-e Produtos diversos - CST 01
2. Escriturar as receitas com NFC-e (at a verso 2.08) ou com CF-e-SAT (at a verso 2.10) de forma analtica,
no registro C180 (NFC-e) e C490 (CF-e-SAT), respectivamente, identificando no Campo COD_ITEM do
correspondente registro a codificao adotada no registro 0200 para a receita auferida com esses documentos.
3. Escriturar os registros C181 (Apurao do PIS/Pasep) e C185 (Apurao da Cofins), conforme a situao
tributria (CST) aplicvel s receitas, no caso das receitas lastreadas por NFC-e (at verso 2.08);
4. Escriturar os registros C491 (Detalhamento do PIS/Pasep) e C495 (Detalhamento da Cofins), conforme a
situao tributria (CST) aplicvel s receitas, no caso das receitas lastreadas por CF-e-SAT (at verso 2.10).
Seo 2 Dados tcnicos de gerao do arquivo

2.1 - Caractersticas do Arquivo Digital
a) Arquivo no formato texto, codificado em ASCII - ISO 8859-1 (Latin-1), no sendo aceitos campos compactados
(packed decimal), zonados, binrios, ponto flutuante (float point), etc., ou quaisquer outras codificaes de texto,
tais como EBCDIC;
b) Arquivo com organizao hierrquica, assim definida pela citao do nvel hierrquico ao qual pertence cada
registro;
c) Os registros so sempre iniciados na primeira coluna (posio 1) e tm tamanho varivel;
d) A linha do arquivo digital deve conter os campos na exata ordem em que esto listados nos respectivos registros;
e) Ao incio do registro e ao final de cada campo deve ser inserido o caractere delimitador "| (Pipe ou Barra
Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII);
f) O caractere delimitador "|" (Pipe) no deve ser includo como parte integrante do contedo de quaisquer campos
numricos ou alfanumricos;
g) Todos os registros devem conter no final de cada linha do arquivo digital, aps o caractere delimitador Pipe
acima mencionado, os caracteres "CR" (Carriage Return) e "LF" (Line Feed) correspondentes a "retorno do carro"
e "salto de linha" (CR e LF: caracteres 13 e 10, respectivamente, da Tabela ASCII).
Exemplo (campos do registro):
1 2 3 4
REG; NOME; CNPJ; IE
|1550|Jos Silva & Irmos Ltda|60001556000257|01238578455|CRLF
|1550|Maurcio Portugal S.A||2121450|CRLF
|1550|Armando Silva e Cia|99222333000150||CRLF
h) Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem contedo; nulo; null) dever ser imediatamente
encerrado com o caractere "|" delimitador de campo.
Exemplos (contedo do campo)
Campo alfanumrico: Jos da Silva & Irmos Ltda. -> |Jos da Silva & Irmos Ltda.|
Campo numrico: 1234,56 -> |1234,56|
Campo numrico ou alfanumrico vazio -> ||
Exemplo (campo vazio no meio da linha)
|123,00||123654788000354|
Exemplo (campo vazio em fim de linha)
||CRLF
2.2 - Regras Gerais de Preenchimento
Esta seo apresenta as regras que devem ser respeitadas em todos os registros gerados, quando no excepcionadas
por regra especfica referente a um dado registro.
As informaes referentes aos documentos e operaes devero ser prestadas sob o enfoque do informante do
arquivo. No caso das operaes relacionadas nos Blocos A, C, D e F, as informaes devem ser prestadas sob o
enfoque de cada estabelecimento da pessoa jurdica, que tenha realizado operaes no perodo escriturado, com
repercusso no campo de incidncia das contribuies sociais, dos crditos, das retenes na fonte e/ou outras
dedues.
Exemplos (operao sob o ponto de vista do informante do arquivo):
Cdigo do item -> registrar com cdigos prprios os itens das operaes de aquisies de bens para revenda ou a
serem utilizados como insumos, bem como das operaes de vendas;
Cdigo da Situao Tributria - CST -> registrar, nas operaes de aquisies, custos e despesas geradoras de
crditos e em relao s receitas auferidas, os cdigos de situao tributria de PIS/Pasep e Cofins prprios de cada
operao, de conformidade com normas complementares expedidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil,
indicando a modalidade de incidncia prpria do informante;
Cdigo Fiscal de Operao e Prestao - CFOP -> registrar, nas operaes de entradas ou aquisies, os cdigos de
operao que correspondam ao tratamento tributrio relativo destinao do item. Os valores informados devem
seguir o desdobramento do cdigo, se houver.
O contedo do arquivo deve obedecer s regras deste manual e respeitar as normas tributrias da Secretaria da
Receita Federal do Brasil aplicvel aos documentos e informaes fiscais de que trata a EFD-Contribuies.
Seo 3 Regras de Preenchimentos de campos

Devem ser observadas as seguintes regras para o preenchimento dos campos dos registros da EFD-Contribuies:
a) CAMPO ALFANUMRICO: representados por "C" - todos os caracteres das posies da Tabela ASCII,
excetuados os caracteres "|" (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII) e os no-imprimveis
(caracteres 00 a 31 da Tabela ASCII);
b) CAMPO NUMRICO: representados por "N" - algarismos das posies de 48 a 57 da Tabela ASCII.
- Regras de preenchimento dos campos com contedo alfanumrico (C):

Todos os campos alfanumricos tero tamanho mximo de 255 caracteres, exceto se houver indicao distinta.
Exemplo:
COD_INF C -
TXT C 65536
3.1 - Campos com contedo numrico nos quais h indicao de casas decimais:
a) Devero ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais ou quaisquer outros caracteres (tais como: "." "-"
"%"), devendo a vrgula ser utilizada como separador decimal (Vrgula: caractere 44 da Tabela ASCII);
b) Observar a quantidade mxima de casas decimais que constar no respectivo campo;
c) Preencher os valores percentuais desprezando-se o smbolo (%), sem nenhuma conveno matemtica.
Exemplo (valores monetrios, quantidades, percentuais, etc.):

3.2 Campos numricos (N) cujo contedo representa data:
Devem ser informados conforme o padro "diamsano" (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de
separao (tais como: ".", "/", "-", etc.);
Exemplos (data):
01 de Jan
21-03-
3.3 - Campos numricos (N) cujo contedo representa perodo:
Devem ser informados conforme o padro "msano" (mmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de separao
(tais como: ".", "/", "-", etc.);
Exemplos (perodo):
03-
3.4 - Campos numricos (N) cujo contedo representa exerccio:
Devem ser informados conforme o padro "ano" (aaaa);

Exemplos (ano/exerccio):
3.5 - Campos numricos (N) cujo contedo representa hora:
a) Devem ser informados conforme o padro "horaminutosegundo" (hhmmss), formato 24 horas, excluindo-se
quaisquer caracteres de separao (tais como: ".", ":", "-" " ", etc.);
Exemplos (hora):
3.6 - Campos com cdigos de identificao:
- Os campos com contedo numrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou cdigos de identificao
(CNPJ, CPF, CEP, dentre outros) devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador.
Estes campos devero ser informados com todos os dgitos, inclusive os zeros (0) esquerda. As mscaras
(caracteres especiais de formatao, tais como: ".", "/", "-", etc.) no devem ser informadas.
a) Os campos numricos com tamanho definido e com * (asterisco) devero conter exatamente a quantidade de
caracteres indicadas. .
Exemplo (campos numricos com indicao de tamanho):
CNPJ N 014*
CPF N 011*
COD_MUN N 007*
CEP N 008*
Exemplo (campos numricos com indicao de tamanho):

CNPJ: 23.456.789/0001- 9000110|
CNPJ: 00.456.789/0001-
CPF: 882.440.449-
CPF: 002.333.449-
- Os campos com contedo alfanumrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou cdigos de identificao
(IE, IM, dentre outros) devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador. Estes campos
devero ser informados com todos os dgitos, incluindo os zeros (0) esquerda, quando exigido pelo rgo. As
mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: ".", "/", "-", etc.) no devem ser informadas.
a) Os campos que contiverem informaes sobre nmeros ou cdigos de identificao com contedo alfanumrico
devem obedecer quantidade de caracteres estabelecida pelo respectivo rgo regulador.
Exemplo (nmeros ou cdigos de identificao com contedo alfanumrico):
IE C -
IM C -
Exemplos (nmeros ou cdigos de identificao com contedo alfanumrico):

IE: 129.876.543.215-
IE: 04.123.123-
IM: 876.543.219-
Os campos nos quais se faz necessrio registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou faam parte da
identificao de documento ou equipamento fiscal (SER, SUB, ECF_FAB, etc.) devero ser informados com todos
os dgitos vlidos. As mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: ".", "/", "-", etc.) no devem ser
informadas.
a) Os campos que contiverem informaes com algarismos ou caracteres que faam parte da identificao de
documento ou equipamento fiscal devem ter o mesmo tamanho em todos os registros que se refiram a documento
ou equipamento, em todos os blocos de dados e em todos os arquivos do contribuinte, conforme dispe a legislao
especfica.
Exemplo (algarismos ou caracteres de identificao):
SER C -
SUB N -
ECF_FAB C -
ECF_CX N -
Exemplos (algarismos ou caracteres de identificao):
Srie: U-
Srie/Subsrie (C)/(N): D-
Nmero de srie do ECF (C): ZZD-
Os campos nos quais se faz necessrio registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou faam parte da
identificao de objeto documento (NUM_DA, NUM_PROC, etc.), excetuados os citados no item anterior, devero
seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador, se houver. Estes campos devero ser
informados com todos os dgitos vlidos, a includos os caracteres especiais de formatao (tais como: ".", "/", "-",
etc.).
a) Os campos que contiverem informaes com algarismos ou caracteres que identifiquem um documento devem
ter a exata quantidade de caracteres indicada no objeto original.
Exemplo (algarismos ou caracteres de identificao):
NUM_DA C -
NUM_PROC C -
Exemplos (algarismos ou caracteres de identificao):

Documento de arrecadao: 98.765- -43|
Documento de arrecadao: A1B2C- -34|
Autenticao do documento de arrecadao -> 001- -1234/02120512345|
Nmero do processo: 2002/123456- -78|
3.7 - Cdigos em documentos e operaes - Tabelas:
- As operaes e os documentos fiscais relacionados no arquivo da escriturao sero identificados atravs de

cdigos associados a tabelas externas oficiais previamente publicadas, a tabelas internas, a tabelas intrnsecas ao
campo do registro informado e a tabelas elaboradas pela prpria pessoa jurdica.
- As tabelas externas criadas e mantidas por outros atos normativos e cujos cdigos sejam necessrios elaborao
do arquivo digital devero seguir a codificao definida pelo respectivo rgo regulador.
Exemplo (tabelas externas):
Tabela de Cdigo de Situao Tributria - CST
Tabela de Cdigo Fiscal da Operao e Prestao - CFOP;
Tabela de Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM;
Tabela de Municpios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE.
- As tabelas intrnsecas ao campo do registro informado constam no leiaute e so o seu domnio (contedos vlidos
para o campo).
a) As referncias a estas tabelas seguiro a codificao definida no respectivo campo.
Exemplo:
IND_MOV Indicador de movimento:
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados
TP_PROD Tipo de produto:
0- Similar;
1- Genrico;
2- tico ou de marca.
- So tabelas elaboradas pela pessoa jurdica, na gerao do arquivo da escriturao fiscal digital:
Tabela de Cadastro de Participantes: O cdigo referente ao cadastro do participante da operao ser o mesmo
em qualquer lanamento efetuado, observando-se que:
a) Dever ser informado com as informaes utilizadas na ltima ocorrncia do perodo, sendo que as alteraes do
cadastro ou de seu complemento devem ser informadas em registro dependente com sua respectiva data de
alterao e suas alteraes;
b) O cdigo a ser utilizado de livre atribuio pelo contribuinte e tem validade apenas para o arquivo informado;
c) No pode ser duplicado, atribudo a participantes diferentes;
d) A discriminao do cdigo deve indicar precisamente o participante, sendo vedadas discriminaes diferentes
para o mesmo participante ou genricas, a exemplo de "fornecedores", "clientes" e "consumidores";
e) A identificao da pessoa fsica ou jurdica participante da operao ser informada nos documentos que possam
suportar esta informao.
Exemplo de registro de cdigo do participante:
|0150|001|FORNECEDOR15|1058|11111111000191||199929299|3550308||Rua Alfa|359||Santana|CRLF
Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios): A identificao do item (produto ou servio) dever
receber o mesmo cdigo em qualquer documento, lanamento efetuado ou arquivo informado observando-se que:
a) O cdigo utilizado no pode ser duplicado ou atribudo a itens (produto ou servio) diferentes. Os produtos e
servios que sofrerem alteraes em suas caractersticas bsicas devero ser identificados com cdigos diferentes.
Em caso de alterao de codificao, devero ser informados o cdigo e a descrio anteriores e as datas de
validade inicial e final;
b) No permitida a reutilizao de cdigo que tenha sido atribudo para qualquer produto anteriormente.
c) A discriminao do item deve indicar precisamente o mesmo, sendo vedadas discriminaes diferentes para o
mesmo item ou discriminaes genricas (a exemplo de "diversas entradas", "diversas sadas", "mercadorias para
revenda", etc.), ressalvadas as operaes abaixo::
1- de aquisio de "materiais para uso/consumo" que no gerem direitos a crditos;
2- que discriminem por gnero a aquisio de bens para o "ativo imobilizado" (e sua baixa);
3- que contenham os registros consolidados relativos aos contribuintes com atividades econmicas de fornecimento
de energia eltrica, de fornecimento de gua canalizada, de fornecimento de gs canalizado, e de prestao de
servio de comunicao e telecomunicao que podero utilizar registros consolidados por classe de consumo para
representar suas sadas ou prestaes.
O termo "item" aplicado s operaes fiscais que envolvam mercadorias, servios, produtos ou quaisquer outros
itens concernentes s transaes fiscais (Exemplo: nota fiscal complementar) suportadas pelo documento.
Ateno: Para efeito deste manual de orientao, os vocbulos "mercadoria" e "produto" se referem
indistintamente s operaes que envolvam atividades do comrcio atacadista, atividades do comrcio varejista,
atividades industriais ou de produtores (Convnio Sinief s/n de 1970: "O vocbulo mercadorias, constante da
Codificao de Entradas e Sadas de Mercadorias, compreende tambm os produtos acabados ou semiacabados,
matrias-primas, produtos intermedirios, material de embalagem e de uso e consumo, inclusive os bens a serem
integrados no ativo fixo, salvo se expressamente excepcionados").
Tabela de Natureza da Operao/Prestao: Utilizada para codificar os textos das diferentes naturezas da
operao/prestao discriminadas nos documentos fiscais.
Tabela de Informao Complementar do Documento Fiscal: Destina-se a consolidar as indicaes da legislao

pertinente, a descrio das situaes especficas correspondentes a tratamentos tributrios diferenciados, como no
caso de vendas com suspenso, locais de entrega quando diverso do endereo do destinatrio e outras situaes
exigidas na legislao para preenchimento no campo Informaes Complementares na emisso de documento
fiscal.
Devero ser informadas todas as Informaes Complementares existentes nos documentos fiscais emitidos e nos
documentos fiscais de entradas nos casos em que houver referncia a um documento fiscal.
Tabela de Identificao das Unidades de Medidas: Tem o objetivo de descrever as unidades de medidas
utilizadas no arquivo digital.
Tabela Fatores de Converso de Medidas: Ser usada para informar os fatores de converso dos itens
discriminados na Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios) para a unidade utilizada na elaborao do
inventrio.
Para cada cdigo utilizado em um dos registros do arquivo deve existir um correspondente na tabela elaborada pelo
informante.
3.8 - Campos alfanumricos (C) cujo contedo representa cdigo:
a) Informar o cdigo prprio utilizado no sistema do contribuinte;

b) Eventuais caracteres de formatao sero tratados como parte integrante do cdigo que representam.
Exemplo (cdigo):
cdigo "Paraf 1234- -010|

cdigo "Anel Borr 11.00- -010|
cdigo "Fornecedor 1234- -10|
CAPTULO III Blocos e Registros Especificaes, Obrigatoriedade e Leiaute
Seo 1 Especificaes Gerais dos Blocos e Registros

O arquivo digital da EFD-Contribuies est organizado nos seguintes Blocos, de acordo com as informaes que
englobam:
Tabela dos Blocos
Bloco Descrio
0 Abertura, Identificao e Referncias
A Documentos Fiscais - Servios (ISS)
C Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI)
D Documentos Fiscais II Servios (ICMS)
F Demais Documentos e Operaes
Operaes das Instituies Financeiras e Assemelhadas, Seguradoras, Entidades
I
de Previdncia Privada e Operadoras de Planos de Assistncia Sade (*)
M Apurao da Contribuio e Crdito de PIS/PASEP e da COFINS
P Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta
Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de Retenes,
1
Operaes Extemporneas e Outras Informaes
9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital
Cada um dos Blocos composto de acordo com a Tabela de Registros e de obrigatoriedade de apresentao EFD-
Contribuies.
Tabela do Bloco 0 - Abertura, Identificao e Referncias:
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Obrigatoriedade do Registro

Abertura do Arquivo Digital e
0 0000 0 1 O
Identificao da Pessoa Jurdica
0 Abertura do Bloco 0 0001 1 1 O
O (se no registro 0000 o
Identificao da Sociedade em Conta
0 0035 2 1:N campo IND_NAT_PJ for
de Participao - SCP
igual a 03, 04 ou 05)
0 Dados do Contabilista 0100 2 V OC
Regimes de Apurao da Contribuio
0 0110 2 1 O
Social e de Apropriao de Crdito
O (se no registro 0110 o
Campo COD_INC_TRIB =
1 ou 3 e o Campo
Tabela de Receita Bruta Mensal IND_APRO_CRED = 2)
0 para Fins de Rateio de Crditos 0111 3 1:1
N (se no registro 0110 o
Comuns Campo COD_INC_TRIB =
2 ou o Campo
IND_APRO_CRED = 1)
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Obrigatoriedade do Registro

Identificao de EFD-Contribuies
0 0120 2 V OC
sem dados a Escriturar
Tabela de Cadastro de
0 0140 2 V O
Estabelecimento
Regime de Apurao da Contribuio
0 0145 3 1:1 OC
Previdenciria sobre a Receita Bruta
0 Tabela de Cadastro do Participante 0150 3 1:N OC
0 Identificao das Unidades de Medida 0190 3 1:N OC

Tabela de Identificao do Item
0 0200 3 1:N OC
(Produtos e Servios)
0 Alterao do Item 0205 4 1:N OC
Cdigo de Produto conforme Tabela
0 0206 4 1:1 OC
ANP (Combustveis)
Cdigo de Grupos por Marca
0 0208 4 1:1 OC
Comercial REFRI (Bebidas Frias)
Tabela de Natureza da Operao/
0 0400 3 1:N OC
Prestao
Tabela de Informao Complementar
0 0450 3 1:N OC
do Documento Fiscal
Plano de Contas Contbeis Contas
0 0500 2 V OC
Informadas
0 Centro de Custos 0600 2 V OC
0 Encerramento do Bloco 0 0990 1 1 O
Tabela do Bloco A - Documentos Fiscais - Servios (ISS)
Escriturao
Obrigatoriedade
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Contribuio
do Registro Crdito
Social
A Abertura do Bloco A A001 1 1 O - -
O (se em A001
A Identificao do Estabelecimento A010 2 V - -
IND_MOV = 0)
A Documento Nota Fiscal de Servio A100 3 1:N OC S S
Complemento de Documento
A A110 4 1:N OC S S
Informao Complementar da NF
A Processo Referenciado A111 4 1:N OC S S
Informao Complementar OC
A A120 4 1:N N S
Operaes de Importao
Complemento de Documento Itens O (se existir
A A170 4 1:N S S
do Documento A100)
A Encerramento do Bloco A A990 1 1 O - -
Tabela do Bloco C - Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI)

Escriturao
Obrigatoriedade
do Registro Crdito
Social
C Abertura do Bloco C C001 1 1 O - -
O (se em C001
C Identificao do Estabelecimento C010 2 V - -
IND_MOV = 01)
C Documento - Nota Fiscal (cdigo
01), Nota Fiscal Avulsa (cdigo OC
C100 3 1:N S S
1B), Nota Fiscal de Produtor
(cdigo 04) e NF-e (cdigo 55)
C Informao Complementar da Nota C110 4 1:N OC S S
Fiscal (cdigos 01, 1B, 04 e 55)
C Processo Referenciado C111 4 1:N OC S S
O (se existir no
mnimo 1 CFOP
iniciado em 3 e
constar da tabela
C Operaes de Importao (cdigo C120 4 1:N N S
CFOP -
01)
Operaes
Geradoras de
Crditos)
O (se existir S
C Itens do Documento (cdigos 01, C170 4 1:N S
C100)
1B, 04 e 55)
Registro Analtico do Documento O (se existir
(cdigo 65) C100 e
C C175 4 1:N S N
(*) Disponbilizado na verso 2.09 COD_MOD
do PVA . igual a 65)
Consolidao de Notas Fiscais
Eletrnicas Emitidas pela Pessoa
C C180 3 1:N OC S N
Jurdica (Cdigo 55) Operaes
de Vendas
Detalhamento da Consolidao - O (se existir
C C181 4 1:N S N
Operaes de Vendas - PIS/PASEP C180)
Detalhamento da Consolidao - O (se existir
C C185 4 1:N S N
Operaes de Vendas COFINS C180)
C Processo Referenciado C188 4 1:N OC S N
Consolidao de Notas Fiscais
Eletrnicas (Cdigo 55)
OC
C Operaes de Aquisio com C190 3 1:N N S
Direito a Crdito, e Operaes de
Devoluo de Compras e Vendas.
Detalhamento da Consolidao
Operaes de Aquisio com
O (se existir
C Direito a Crdito, e Operaes de C191 4 1:N N S
C190)
Devoluo de Compras e Vendas
PIS/PASEP
Detalhamento da Consolidao -
Operaes de Aquisio com
O (se existir
C Direito a Crdito, e Operaes de C195 4 1:N N S
C190)
Devoluo de Compras e Vendas
COFINS
C Processo Referenciado C198 4 1:N OC N S
Complemento de Documento O (se existir no
C C199 4 1:N N S
Operaes de Importao (cdigo mnimo 1 CFOP
Escriturao
Obrigatoriedade
do Registro Crdito
Social
55) iniciado em 3,
em C191 e C195,
e constar da
tabela CFOP -
Operaes
Geradoras de
Crditos)
Nota Fiscal de Venda a Consumidor
C (Cdigo 02) - Consolidao de C380 3 1:N OC S N
Documentos Emitidos
Detalhamento da Consolidao O (se em C380,
C C381 4 1:N S N
PIS/PASEP VL_DOC > 0)
Detalhamento da Consolidao O (se em C380,
C C385 4 1:N S N
COFINS VL_DOC > 0)
Notas Fiscais de Venda a
Consumidor (Cdigos 02, 2D, 2E e
C C395 3 1:N OC N S
59) Aquisies/Entradas com
Crdito
Itens do Documento (Cdigos 02,
O (se existir
C 2D, 2E e 59) Aquisies/Entradas C396 4 1:N N S
C395)
com Crdito
Equipamento ECF (cdigos 02 e OC
C C400 3 1:N S N
2D)
O (se existir
C Reduo Z (cdigos 02 e 2D) C405 4 1:N S N
C400)
Resumo Dirio de Documentos
C Emitidos por ECF PIS/PASEP C481 5 1:N OC S N
(Cdigos 02 e 2D)
Resumo Dirio de Documentos
C Emitidos por ECF COFINS C485 5 1:N OC S N
(Cdigos 02 e 2D)
Consolidao de Documentos
OC
C Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D, C490 3 1:N S N
59 e 60)
Detalhamento da Consolidao de
Documentos Emitidos por ECF
C C491 4 1:N OC S N
(Cdigos 02, 2D, 59 e 60)
PIS/PASEP
Detalhamento da Consolidao de
Documentos Emitidos por ECF
C C495 4 1:N OC S N
(Cdigos 02, 2D, 59 e 60)
COFINS
Processo Referenciado -
C C499 4 1:N OC S N
Documentos Emitidos Por ECF
Nota Fiscal/Conta de Energia
Eltrica (Cdigo 06), Nota
Fiscal/Conta de fornecimento
C Dgua Canalizada (Cdigo 29) e C500 3 1:N OC N S
Nota Fiscal/Consumo Fornecimento
de Gs (Cdigo 28) Documentos
de Entrada / Aquisio com Crdito
Complemento da operao (Cdigos O (Se existir
C C501 4 1:N N S
06, 28 e 29) PIS/PASEP C500)
Escriturao
Obrigatoriedade
do Registro Crdito
Social
Complemento da operao (Cdigos O (Se existir
C C505 4 1:N N S
06, 28 e 29) COFINS C500)
C Processo Referenciado C509 4 1:N OC N S
Consolidao Diria de Notas
Fiscais/Contas de Energia Eltrica
(Cdigo 06), Nota Fiscal/Conta de
Fornecimento dgua (Cdigo 29) e
C Nota Fiscal/Conta de Fornecimento C600 3 1:N OC S N
de Gs (Cdigo 28) (Empresas
Obrigadas ou No Obrigadas Ao
Convenio ICMS 115/03) -
- Documentos de Sadas
Complemento da Consolidao
O (Se existir
C Diria (Cdigos 06, 29 e 28) C601 4 1:N S N
C600)
Documentos de Saidas - PIS/PASEP
Complemento da Consolidao
O (Se existir
C Diria (Cdigos 06, 29 e 28) C605 4 1:N S N
C600)
Documentos de Saidas COFINS
Cupom Fiscal Eletrnico CF-e OC
C (Cdigo 59) C800 (*) 3 1:N N(se existir S N
C860)
Detalhamento do Cupom Fiscal
C Eletrnico CF-e (Cdigo 59) C810 (*) 4 1:N OC S N
PIS/PASEP e COFINS
Eletrnico CF-e (cdigo 59) O (se no existir
C C820 (*) 4 1:N S N
PIS/PASEP e COFINS Apurado por C810)
Unidade de Medida de Produto
C Processo Referenciado C830 (*) 4 1:N OC S N
Identificao do Equipamento SAT-
CF-e (Cdigo 59)
OC
C (*) A partir da verso 2.11 do PVA C860 (*) 3 1:N S N
(Perodo de apurao a partir de
maio/2015)
C Eletrnico (Cdigo 59) C870 (*) 4 1:N OC S N
PIS/PASEP e COFINS
Eletrnico (Cdigo 59) O (se no existir
C C880 (*) 4 1:N S N
PIS/PASEP e COFINS Apurado por C870)
Unidade de Medida de Produto
C Processo Referenciado C890 (*) 4 1:N OC S N
C Encerramento do Bloco C C990 1 1 O - -
(*) Nota de Esclarecimento: Os registros referentes escriturao da NFC-e, cdigo 65, e do Cupom Fiscal
Eletrnico CF-e-SAT, cdigo 59, sero disponibilizados na verso 2.09 (NFC-e - disponibilizada em
outubro/2014) e na verso 2.11 (CF-e-SAT, disponibilizada em maio de 2015), respectivamente.
Enquanto no disponibilizada a verso 2.11 do PVA para a escriturao analtica do CF-e-SAT (cdigo 59) pelo
Registro C860, nas localidades em que o mesmo j esteja sendo utilizado para registro das vendas a consumidor
final, pode ser efetuada a escriturao no registro C400 ou C490.
Em relao NFC-e (cdigo 65), para os perodos de apurao anteriores a outubro de 2014, utilizando a verso
2.08 ou anteriores, a sua escriturao vem a ser feita de forma analtica no registro C180, identificando no Campo
COD_ITEM do referido registro a codificao adotada no registro 0200 para a receita auferida com esses
documentos.
Tabela do Bloco D - Documentos Fiscais II Servios de Transporte e Comunicaes (ICMS):
Escriturao
Obrigatoriedade
do Registro Crdito
Social
D Abertura do Bloco D D001 1 1 O - -
D Identificao do Estabelecimento D010 2 V OC - -

Aquisio de Servios de
D Transportes (Cdigos 07, 08, 8B, D100 3 1:N OC N S
09, 10, 11, 26, 27, 57 e 67).
Complemento do Documento de
D D101 4 1:N OC N S
Transporte PIS/PASEP
Complemento do Documento de
D D105 4 1:N OC N S
Transporte COFINS
D Processo Referenciado D111 4 1:N OC N S
Resumo da Escriturao Diria
Prestao de Servios de
D D200 3 1:N OC S N
Transportes (Cdigos 07, 08, 8B,
09, 10, 11, 26, 27, 57 e 67).
Totalizao do Resumo Dirio
D D201 4 1:N OC S N
PIS/PASEP
Totalizao do Resumo Dirio
D D205 4 1:N OC S N
COFINS
D Processo Referenciado D209 4 1:N OC S N
Resumo da Escriturao Diria
D D300 3 1:N OC S N
(Cdigos 13, 14, 15, 16 e 18).
Resumo Dirio de Cupom Fiscal
D Emitido por ECF (Cdigos 2E, 13, D350 3 1:N OC S N
14, 15 e 16)
Nota Fiscal de Servio de
Comunicao (Cdigo 21) e
D Servio de Telecomunicao D500 3 1:N OC N S
(Cdigo 22) - Operao de
Aquisio com Direito a Crdito
Complemento da Operao
D D501 4 1:N OC N S
(Cdigo 21 e 22) PIS/PASEP
Complemento da Operao
D D505 4 1:N OC N S
(Cdigo 21 e 22) COFINS
D Processo Referenciado D509 4 1:N OC N S
Consolidao da Prestao de
Servios Notas de Servio de
D D600 3 1:N OC S N
Comunicao (Cdigo 21) e de
Servio de Telecomunicao
Escriturao
Obrigatoriedade
do Registro Crdito
Social
(Cdigo 22)
Complemento da Consolidao da
D Prestao de Servios (Cdigo 21 e D601 4 1:N OC S N
22) PIS/PASEP
Complemento da Consolidao da
D Prestao de Servios (Cdigo 21 e D605 4 1:N OC S N
22) COFINS
D Encerramento do Bloco D D990 1 1 O - -
Tabela do Bloco F - Demais Documentos e Operaes:
Escriturao
Obrigatoriedade
do Registro Crdito
Social
F Abertura do Bloco F F001 1 1 O - -
F Identificao do Estabelecimento F010 2 V OC - -

Demais Documentos e Operaes
F Geradoras de Contribuio e F100 3 1:N OC S S
Crditos
F Processo Referenciado F111 4 1:N OC S S
Bens Incorporados ao Ativo
Imobilizado Operaes
F Geradoras de Crditos com base F120 3 1:N OC N S
nos Encargos de
Depreciao/Amortizao
F Processo Referenciado F129 4 1:N OC N S
Bens Incorporados ao Ativo
Imobilizado Operaes
F F130 3 1:N OC N S
Geradoras de Crditos com base no
Valor de Aquisio
F Processo Referenciado F139 4 1:N OC N S
Crdito Presumido sobre Estoque OC
F F150 3 1:N N S
de Abertura
Operaes da Atividade
F Imobiliria Unidade Imobiliria F200 3 1:N OC S S
Vendida
Imobiliria Custo Incorrido da F205 4 1:1 OC N S
Unidade Imobiliria
F Imobiliria Custo Orado da F210 4 1:N OC N S
Unidade Imobiliria Vendida
F Processo Referenciado F211 4 1:N OC S S
F Consolidao das Operaes da F500 3 1:N OC (se no S N
Escriturao
Obrigatoriedade
do Registro Crdito
Social
Pessoa Jurdica Submetida ao registro 0110 o
Regime de Tributao com Base Campo
no Lucro Presumido Incidncia COD_INC_TRI
do PIS/Pasep e da Cofins pelo B = 2 e o
Regime de Caixa Campo
IND_REG_CU
M = 1)
N (se no registro
0110 o Campo
COD_INC_TRI
B = 1 e 3
ou, se 2 o
Campo
IND_REG_CU
M = 2 ou 9)
F Processo Referenciado F509 4 1:N OC S N
OC (se no
registro 0110 o
Campo
COD_INC_TRI
Consolidao das Operaes da B = 2 e o
Pessoa Jurdica Submetida ao Campo
Regime de Tributao com Base IND_REG_CU
no Lucro Presumido Incidncia M = 1)
F F510 3 1:N S N
do PIS/Pasep e da Cofins pelo N (se no registro
Regime de Caixa (Apurao da 0110 o Campo
Contribuio por Unidade de COD_INC_TRI
Medida de Produto) B = 1 e 3
ou, se 2 o
Campo
IND_REG_CU
M = 2 ou 9)
Composio da Receita
Escriturada no Perodo
F F525 3 1:N OC S N
Detalhamento da Receita Recebida
pelo Regime de Caixa
F Consolidao das Operaes da OC (se no
Regime de Competncia Campo
IND_REG_CU
M = 2)
F550 3 1:N S N
N (se no registro
0110 o Campo
COD_INC_TRI
B = 1 e 3
ou, se 2 o
Campo
IND_REG_CU
M = 1 ou 9)
Escriturao
Obrigatoriedade
do Registro Crdito
Social
F Consolidao das Operaes da OC (se no
Regime de Competncia Campo
(Apurao da Contribuio por IND_REG_CU
Unidade de Medida de Produto) M = 2)
F560 3 1:N S N
N (se no registro
0110 o Campo
COD_INC_TRI
B = 1 e 3
ou, se 2 o
Campo
IND_REG_CU
M = 1 ou 9)
F Contribuio Retida na Fonte F600 3 1:N OC S -
F Dedues Diversas F700 3 1:N OC S -

Crditos Decorrentes de Eventos
F F800 3 1:N OC N S
de Incorporao, Fuso e Ciso
F Encerramento do Bloco F F990 1 1 O - -
Tabela do Bloco I - Operaes das Instituies Financeiras e Assemelhadas, Seguradoras, Entidades

de Previdncia Privada e Operadoras de Planos de Assistncia Sade
Escriturao
Obrigatoriedade
do Registro Crdito
Social
O (se no registro
0000 o Campo
I Abertura do Bloco I I001 1 1 DT_INI igual - -
ou maior que
01072013)
I O (se em I001
Identificao da Pessoa Jurdica I010 2 V - -
IND_MOV = 0)
OC (se no
registro 0110 o
Campo
IND_ATIV
Consolidao das Operaes do
I I100 3 1:N igual a 3) S N
Perodo
N (se no registro
0110 o Campo
IND_ATIV
diferente de 3)
I Processo Referenciado I199 4 1:N OC S N
I Composio das Receitas,
Dedues e/ou Excluses do I200 4 1:N OC S N
Perodo
Escriturao
Obrigatoriedade
do Registro Crdito
Social
I Complemento das Operaes
Detalhamento das Receitas,
I300 5 1:N OC S N
Dedues e/ou Excluses do
Perodo
I Encerramento do Bloco I I990 1 1 O - -
Tabela do Bloco M - Apurao da Contribuio e Crdito de PIS/PASEP e da COFINS:
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Obrigatoriedade do

Registro
M Abertura do Bloco M M001 1 1 O
M Crdito de PIS/PASEP Relativo ao Perodo M100 2 V OC

Detalhamento da Base de Clculo do Crdito
M Apurado no Perodo PIS/PASEP M105 3 1:N OC
M Ajustes do Crdito de PIS/PASEP Apurado M110 3 1:N OC

Detalhamento dos Ajustes do Crdito de OC (PVA verso 2.0.12)
Pis/Pasep Apurado (Disponibilizado na verso O (PVA verso futura,
M M115 4 1:N
2.0.12 do PVA, para perodo de apurao a quando existir o registro
partir de 01/10/2015) M110)
Consolidao da Contribuio para o
M M200 2 1 O
PIS/PASEP do Perodo
O (Se
M200.VL_CONT_NC_
REC >0 ou
M200.VL_CONT_CU
M_REC > 0)
Contribuio para o PIS/Pasep a Recolher
N (Se
M Detalhamento por Cdigo de Receita (Viso M205 3 1:N
M200.VL_CONT_NC_
Dbito DCTF)
REC =0 ou no
preenchido E
M200.VL_CONT_CU
M_REC = 0 ou no
preenchido)
O (se escriturados
registros nos Blocos A,
C, D ou F com CST =
Detalhamento da Contribuio para o
M M210 3 1:N 01, 02, 03 ou
PIS/PASEP do Perodo
05 (operaes
praticadas pelo
substituto tributrio))
M211 4 1:1 O (se IND_NAT_PJ do
Sociedades Cooperativas Composio da
M registro 0000 for igual a
Base de Clculo PIS/PASEP
01)
M Ajustes da Contribuio para o PIS/PASEP M220 4 1:N
OC
Apurada

Registro
Detalhamento dos Ajustes da Contribuio para OC (PVA verso 2.0.12)
o Pis/Pasep Apurada (Disponibilizado na O (PVA verso futura,
M M225 5 1:N
verso 2.0.12 do PVA, para perodo de quando existir o registro
apurao a partir de 01/10/2015) M220)
M Informaes Adicionais de Diferimento M230 4 1:N OC
M Contribuio de PIS/PASEP Diferida em M300

Perodos Anteriores - Valores a Pagar no 2 V OC
Perodo
M PIS/PASEP - Folha de Salrios M350 2 1 OC
M Receitas Isentas, No Alcanadas pela
Incidncia da Contribuio, Sujeitas Alquota
M400 2 V OC
Zero ou de Vendas com Suspenso
PIS/PASEP
Detalhamento das Receitas Isentas, No
Alcanadas pela Incidncia da Contribuio,
M M410 3 1:N O (se existir M400)
Sujeitas Alquota Zero ou de Vendas com
Suspenso PIS/PASEP
M Crdito de COFINS Relativo ao Perodo M500 2 V OC
Detalhamento da Base de Clculo do Crdito
M Apurado no Perodo COFINS M505 3 1:N OC
M Ajustes do Crdito de COFINS Apurado M510 3 1:N OC

Detalhamento dos Ajustes do Crdito de Cofins OC (PVA verso 2.0.12)
Apurado (Disponibilizado na verso 2.0.12 do O (PVA verso futura,
M M515 4 1:N
PVA, para perodo de apurao a partir de quando existir o registro
01/10/2015) M510)
Consolidao da Contribuio para a
M M600 2 1 O
Seguridade Social - COFINS do Perodo
O (Se
M600.VL_CONT_NC_
REC >0 ou
M600.VL_CONT_CU
M_REC > 0)
Contribuio para a Seguridade Social -
N (Se
M COFINS a Recolher Detalhamento por M605 3 1:N
M600.VL_CONT_NC_
Cdigo de Receita (Viso Dbito DCTF)
REC =0 ou no
preenchido E
M600.VL_CONT_CU
M_REC = 0 ou no
preenchido)
O (se escriturados
registros nos Blocos A,
C, D ou F com CST =
Detalhamento da Contribuio para a
M M610 3 1:N 01, 02, 03 ou
Seguridade Social - COFINS do Perodo
05 (operaes
praticadas pelo
substituto tributrio))
O (se IND_NAT_PJ do
Sociedades Cooperativas Composio da
M M611 4 1:1 registro 0000 for igual a
Base de Clculo COFINS
01)
M Ajustes da COFINS Apurada M620 4 1:N OC
Detalhamento dos Ajustes da Cofins Apurada OC (PVA verso 2.0.12)
M (Disponibilizado na verso 2.0.12 do PVA, para M625 5 1:N O (PVA verso futura,
perodo de apurao a partir de 01/10/2015) quando existir o registro

Registro
M620)
M Informaes Adicionais de Diferimento M630 4 1:N OC
COFINS Diferida em Perodos Anteriores

M M700 2 V OC
Valores a Pagar no Perodo
Receitas Isentas, No Alcanadas pela
M Incidncia da Contribuio, Sujeitas Alquota M800 2 V OC
Zero ou de Vendas com Suspenso COFINS
Detalhamento das Receitas Isentas, No M810 3 1:N O (se existir M800)
Alcanadas pela Incidncia da Contribuio,
M
Sujeitas Alquota Zero ou de Vendas com
Suspenso COFINS
M Encerramento do Bloco M M990 1 1 O
Tabela do Bloco P - Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (Fatos

Geradores a partir de Maro de 2012):
Obrigatoriedade do
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia
Registro
O (se houver registros
P Abertura do Bloco P P001 1 1
0145)
P O (se houver registros
Identificao do Estabelecimento P010 2 V
0145)
P Contribuio Previdenciria sobre a Receita O (se houver registros
P100 3 1:N
Bruta 0145)
P Complemento da Escriturao Detalhamento
P110 4 1:N OC
da Apurao da Contribuio
P Processo Referenciado P199 4 1:N OC
P Consolidao da Contribuio Previdenciria O (se houver registros
P200 2 V
sobre a Receita Bruta P100)
P Ajuste da Contribuio Previdenciria Apurada
P210 3 1:N OC
sobre a Receita Bruta
P Encerramento do Bloco P P990 1 1 O (se houver registros
0145)
Tabela do Bloco 1 - Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de Retenes,

Operaes Extemporneas e Outras Informaes:
Registro
1 Processo Referenciado Ao Judicial 1010 2 V OC

Processo Referenciado Processo
1 1020 2 V OC
Administrativo
1 Controle de Crditos Fiscais PIS/PASEP 1100 2 V OC
Apurao de Crdito Extemporneo -
O (se
Documentos e Operaes de Perodos
1 1101 3 1:N VL_CRED_EXT_APU
Anteriores PIS/PASEP (Para perodos de
do registro 1100 > 0)
apurao at Julho de 2013)

Registro
Detalhamento do Crdito Extemporneo, O (se CST_PIS do
Vinculado a mais de um Tipo de Receita registro 1101 for igual a
1 1102 4 1:1
PIS/PASEP (Para perodos de apurao at 53, 54, 55, 56, 63, 64,
Julho de 2013) 65 ou 66)
Contribuio Social Extempornea
1 PIS/PASEP (Para perodos de apurao at 1200 2 V OC
Julho de 2013)
Detalhamento da Contribuio Social
1 Extempornea PIS/PASEP (Para perodos 1210 3 1:N O (se existir 1200)
de apurao at Julho de 2013)
Demonstrao do Crdito a Descontar da
Contribuio Extempornea PIS/PASEP
1 1220 3 1:N OC
(Para perodos de apurao at Julho de
2013)
Controle dos Valores Retidos na Fonte
1 1300 2 V OC
PIS/PASEP
1 Controle de Crditos Fiscais COFINS 1500 2 V OC
Apurao de Crdito Extemporneo -
O (se
Documentos e Operaes de Perodos
1 1501 3 1:N VL_CRED_EXT_APU
Anteriores COFINS (Para perodos de
do registro 1500 > 0)
Detalhamento do Crdito Extemporneo, O (se CST_COFINS do
Vinculado a mais de um Tipo de Receita registro 1501 for igual a
1 1502 4 1:1
COFINS (Para perodos de apurao at 53, 54, 55, 56, 63, 64,
Julho de 2013) 65 ou 66)
Contribuio Social Extempornea COFINS
1 (Para perodos de apurao at Julho de 1600 2 V OC
2013)
Detalhamento da Contribuio Social
1 Extempornea COFINS (Para perodos de 1610 3 1:N O (se existir 1600)
1 Demonstrao do Crdito a Descontar da
Contribuio Extempornea COFINS (Para 1620 3 1:N OC
perodos de apurao at Julho de 2013)
1 Controle dos Valores Retidos na Fonte
1700 2 V OC
COFINS
1 Incorporao Imobiliria RET 1800 2 V OC
1 Processo Referenciado 1809 3 1:N OC

1 Consolidao dos Documentos Emitidos por
Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de
1900 2 V OC
Tributao com Base no Lucro Presumido
Regime de Caixa ou de Competncia
Tabela do Bloco 9 - Controle e Encerramento do Arquivo Digital:

Registro
9 Registros do Arquivo 9900 2 V O

Registro
9 Encerramento do Arquivo Digital 9999 0 1 O
Seo 2 Especificaes da Estrutura, Campos dos registros e Tabelas
Nas tabelas constam as seguintes notaes:

OBRIGATORIEDADE DO REGISTRO
O = O registro sempre obrigatrio.
OC = O registro obrigatrio, se houver informao a ser prestada. Ex. Registro C100 s dever ser
apresentado se houver movimentao ou operaes utilizando os documentos de cdigos 01, 1B, 04 ou 55.
O(...) = O registro obrigatrio se atendida a condio. Ex. Registro C191 O (Se existir C190) O registro
obrigatrio sempre que houver o registro C190.
N = O registro no deve ser informado. Ex. Registro C490 se for informado o Registro C400.
Ex. Registros de aberturas e de encerramentos de blocos so sempre obrigatrios e esto grafados na tabela acima
como O.
Ex. Registros M200 e registro M210 (Obrigatoriedade = O so sempre obrigatrios e o registro M220
(Obrigatoriedade = OC) ser obrigatrio se houver ajuste na apurao da Contribuio Social.
Observaes:
a) A ordem de apresentao dos registros seqencial e ascendente;
b) So obrigatrios os registros de abertura e de encerramento do arquivo e os registros de abertura e encerramento
de cada um dos blocos que compuserem o arquivo digital, relacionado na Tabela Blocos;
c) Tambm so exigidos os registros que trazem a indicao "Registro obrigatrio";
d) Os registros que contiverem a indicao "Ocorrncia - um (por arquivo)" devem figurar uma nica vez no
arquivo digital;
e) Os registros que contiverem itens de tabelas, totalizaes, documentos (dentre outros) podem ocorrer uma ou
mais vezes no arquivo por determinado tipo de situao. Estes registros trazem a indicao "Ocorrncia - vrios
(por arquivo)", "Ocorrncia - um (por perodo)", "Ocorrncia - vrios (por perodo), etc.".
f) Um registro "Registro Pai" pode ocorrer mais de uma vez no arquivo e traz a indicao "Ocorrncia - vrios por
arquivo";
g) Um registro dependente ("Registro Filho") detalha o registro principal e traz a indicao:
- "Ocorrncia - 1:1", significando que somente dever haver um nico registro Filho para o respectivo registro Pai;
- "Ocorrncia - 1:N" significa que poder haver vrios registros Filhos para o respectivo registro Pai.
h) A gerao do arquivo requer a existncia de pelo menos um "Registro Pai" quando houver um "Registro Filho".
Exemplo (dependncia):
Dependncia Pai-Filho Ocorrncia nvel Registro
Principal: um por documento (registro 1 3 Nota Fiscal Eletrnica
PAI)
FILHO um por registro PAI 1:N 4 Informao complementar da nota fiscal
FILHO um por registro PAI 1:N 4 Operaes de importao
FILHO - vrios por registro PAI 1:1 4 Itens do documento
FILHO - vrios por registro PAI 1:N 5 Operaes com veiculos novos
i) So mutuamente excludentes os registros referentes representao do documento, na ntegra (e os respectivos

registros dependentes), e os registros referentes a resumos do mesmo documento.
Exemplo (Registro C180 CONSOLIDAO DE NOTAS FISCAIS ELETRNICAS EMITIDAS

OPERAES DE VENDAS): Se for exigido o registro C180 representativo da consolidao de notas fiscais
eletrnicas (Cdigo 55) emitidas, referentes s operaes vendas (receitas), no deve ser informado o registro C170
COMPLEMENTO DO DOCUMENTO - ITENS DO DOCUMENTO, referente aos documentos de vendas
(Cdigo 55), informados no registro C180.
CAMPOS DOS REGISTROS
Tabela Campos: corresponde ao item 2.7.1- Tabelas Campos do Leiaute.

Item Descrio
N Indica o nmero do campo em um dado registro
Campo Indica o mnemnico do campo.
Descrio Indica a descrio da informao requerida no campo respectivo.
Deve-se atentar para as observaes relativas ao preenchimento de cada campo,
quando houver.
Tipo Indica o tipo de caractere com que o campo ser preenchido, de acordo com as regras
gerais j descritas.
N - Numrico;
C - Alfanumrico.
Tam Indica a quantidade de caracteres com que cada campo deve ser preenchido.
A indicao de um algarismo aps um campo (N) representa o seu tamanho mximo;
A indicao "-" aps um campo (N) significa que no h um nmero mximo de
caracteres;
A indicao de um algarismo aps um campo (C) representa o seu tamanho mximo,
no caso geral;
A indicao "-" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 255
caracteres, no caso geral;
A indicao "65536" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo
65.536 caracteres, excepcionalmente.
O caractere * (asterisco) no tamanho de campo indica que o campo dever ser
preenchido exatamente com o nmero de caracteres informado.
Dec Indica a quantidade de caracteres que devem constar como casas decimais, quando
necessrias.
A indicao de um algarismo representa a quantidade mxima de decimais do campo
(N);
A indicao "-" aps um campo (N) significa que no deve haver representao de
casas decimais.
Seo 5 Tabelas utilizadas pelo Programa de Validao e Assinatura (PVA)
Deve a pessoa jurdica observar as seguintes tabelas na gerao de arquivos, preenchimentos de campos e validao
da escriturao pelo PVA da EFD-Contribuies, conforme referenciado nos itens 3 (REFERNCIAS PARA O
ARQUIVO DIGITAL ) e 4 (REFERNCIAS PARA OS DOCUMENTOS FISCAIS) do Manual de Orientao do
Leiaute da EFD-Contribuies:
3- REFERNCIAS PARA O ARQUIVO DIGITAL
3.1- VERSO DO LEIAUTE DA EFD.

3.1.1- Tabela Verso do Leiaute

Cdigo Verso Leiaute Institudo por Perodo de Apurao Inicial
001 1.00 ADE Cofis n 31/2010 01/04/2011
002 1.01 ADE Cofis n 34/2010, atualizado 01/04/2011
pelo ADE Cofis n 37/2010
002 2.00 ADE Cofis n 20/2012 01/04/2011
003 2.01A ADE Cofis n 20/2012 01/07/2012
Observao Importante: O cdigo 002 deve ser informado no registro 0000 (Campo 02) na gerao de arquivo
txt a ser importado tanto na verso 1.07 como na verso 2.00, do PVA.
Em ambas as verses do PVA (1.07 e 2.00), o arquivo deve ser gerado com o registro 0110 Regimes de
Apurao da Contribuio Social e de Apropriao de Crdito contendo apenas 04 (quatro) campos. Esse registro
s ser escriturado contendo 05 (cinco) campos em seu contedo, na verso 2.01A do PVA, a ser disponibilizada
em julho de 2012.
3.2- TABELAS EXTERNAS
3.2.1- rgos mantenedores e endereos eletrnicos das tabelas externas.

IBGE www.ibge.gov.br
Tabela de Municpios
Banco Central do Brasil www.bcb.gov.br
Tabela de Pases
Confaz www.fazenda.gov.br/confaz
Cdigo Fiscal de Operao e Prestao
Cdigo da Situao Tributria
Secretaria da Receita Federal www.receita.fazenda.gov.br
Cdigos de Situao Tributria
Nomenclatura Comum do Mercosul
Campo EX_IPI Tabela TIPI
ECT Correios http://www.correios.com.br
Cdigo de Endereamento Postal
Presidncia da Repblica http://legislacao.planalto.gov.br
Lista de Servios - Anexo I da Lei Complementar Federal n 116/03
4- REFERNCIAS PARA OS DOCUMENTOS FISCAIS
4.1- CODIFICAO DOS DOCUMENTOS
4.1.1- Tabela Modelos de Documentos Fiscais

Cdigo Descrio Modelo
01 Nota Fiscal 1/1A
1B Nota Fiscal Avulsa -
02 Nota Fiscal de Venda a Consumidor 2
2D Cupom Fiscal -
2E Cupom Fiscal Bilhete de Passagem -
04 Nota Fiscal de Produtor 4
06 Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica 6
07 Nota Fiscal de Servio de Transporte 7
08 Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas 8
8B Conhecimento de Transporte de Cargas Avulso -
09 Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas 9
10 Conhecimento Areo 10
11 Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas 11
13 Bilhete de Passagem Rodovirio 13
14 Bilhete de Passagem Aquavirio 14
15 Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem 15
17 Despacho de Transporte 17
16 Bilhete de Passagem Ferrovirio 16
18 Resumo de Movimento Dirio 18
20 Ordem de Coleta de Cargas 20
21 Nota Fiscal de Servio de Comunicao 21
22 Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao 22
23 GNRE 23
24 Autorizao de Carregamento e Transporte 24
25 Manifesto de Carga 25
26 Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas 26
27 Nota Fiscal De Transporte Ferrovirio De Carga 27
28 Nota Fiscal/Conta de Fornecimento de Gs Canalizado 28
29 Nota Fiscal/Conta De Fornecimento D'gua Canalizada 29
55 Nota Fiscal Eletrnica - NF-e 55
57 Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e 57

59 Cupom Fiscal Eletrnico CF-e (CF-e-SAT) 59
65 Nota Fiscal Eletrnica ao Consumidor Final NFC-e 65
67 Conhecimento de Transporte Eletrnico Para Outros Servios CT-e OS 67
- Nota Fiscal de Servios Instituda por Municpios -
- Nota Fiscal de Servios Eletrnica - NFS-e (Previso de produo a partir de -
novembro/2017)
4.1.2- Tabela Situao do Documento

Cdigo Descrio
00 Documento regular
01 Escriturao extempornea de documento regular
02 Documento cancelado
03 Escriturao extempornea de documento cancelado
04 NF-e ou CT-e denegado
05 NF-e ou CT-e - Numerao inutilizada
06 Documento Fiscal Complementar
07 Escriturao extempornea de documento complementar
08 Documento Fiscal emitido com base em Regime Especial ou Norma Especfica
Referncia: Ato COTEPE/ICMS n 09, de 2008
4.2- CODIFICAO DO GNERO DO ITEM E DA OPERAO
4.2.1- Tabela Gnero do Item de Mercadoria/Servio

A tabela "Gnero do Item de Mercadoria/Servio" corresponde tabela de "Captulos da NCM" acrescida do
cdigo "00 - Servio".
Cdigo Descrio
00 Servio
01 Animais vivos
02 Carnes e miudezas, comestveis
03 Peixes e crustceos, moluscos e os outros invertebrados aquticos
04 Leite e laticnios; ovos de aves; mel natural; produtos comestveis de origem animal, no especificados
nem compreendidos em outros Captulos da TIPI
05 Outros produtos de origem animal, no especificados nem compreendidos em outros Captulos da TIPI
06 Plantas vivas e produtos de floricultura
07 Produtos hortcolas, plantas, razes e tubrculos, comestveis
08 Frutas; cascas de ctricos e de meles
09 Caf, ch, mate e especiarias
10 Cereais
11 Produtos da indstria de moagem; malte; amidos e fculas; inulina; glten de trigo
12 Sementes e frutos oleaginosos; gros, sementes e frutos diversos; plantas industriais ou medicinais;
palha e forragem
13 Gomas, resinas e outros sucos e extratos vegetais
14 Matrias para entranar e outros produtos de origem vegetal, no especificadas nem compreendidas em
outros Captulos da NCM
15 Gorduras e leos animais ou vegetais; produtos da sua dissociao; gorduras alimentares elaboradas;
ceras de origem animal ou vegetal
16 Preparaes de carne, de peixes ou de crustceos, de moluscos ou de outros invertebrados aquticos
17 Acares e produtos de confeitaria
18 Cacau e suas preparaes
19 Preparaes base de cereais, farinhas, amidos, fculas ou de leite; produtos de pastelaria
20 Preparaes de produtos hortcolas, de frutas ou de outras partes de plantas
21 Preparaes alimentcias diversas
22 Bebidas, lquidos alcolicos e vinagres
23 Resduos e desperdcios das indstrias alimentares; alimentos preparados para animais
24 Fumo (tabaco) e seus sucedneos, manufaturados
25 Sal; enxofre; terras e pedras; gesso, cal e cimento
26 Minrios, escrias e cinzas
27 Combustveis minerais, leos minerais e produtos de sua destilao; matrias betuminosas; ceras
minerais
28 Produtos qumicos inorgnicos; compostos inorgnicos ou orgnicos de metais preciosos, de elementos
radioativos, de metais das terras raras ou de istopos
29 Produtos qumicos orgnicos
30 Produtos farmacuticos
31 Adubos ou fertilizantes
32 Extratos tanantes e tintoriais; taninos e seus derivados; pigmentos e outras matrias corantes, tintas e
vernizes, mstiques; tintas de escrever
33 leos essenciais e resinides; produtos de perfumaria ou de toucador preparados e preparaes
cosmticas
34 Sabes, agentes orgnicos de superfcie, preparaes para lavagem, preparaes lubrificantes, ceras
artificiais, ceras preparadas, produtos de conservao e limpeza, velas e artigos semelhantes, massas ou
pastas para modelar, "ceras para dentistas" e composies para dentistas base de gesso
35 Matrias albuminides; produtos base de amidos ou de fculas modificados; colas; enzimas
36 Plvoras e explosivos; artigos de pirotecnia; fsforos; ligas pirofricas; matrias inflamveis
37 Produtos para fotografia e cinematografia
38 Produtos diversos das indstrias qumicas
39 Plsticos e suas obras
40 Borracha e suas obras
41 Peles, exceto a peleteria (peles com plo*), e couros
42 Obras de couro; artigos de correeiro ou de seleiro; artigos de viagem, bolsas e artefatos semelhantes;
obras de tripa
43 Peleteria (peles com plo*) e suas obras; peleteria (peles com plo*) artificial
44 Madeira, carvo vegetal e obras de madeira
45 Cortia e suas obras
46 Obras de espartaria ou de cestaria

47 Pastas de madeira ou de outras matrias fibrosas celulsicas; papel ou carto de reciclar (desperdcios e
aparas)
48 Papel e carto; obras de pasta de celulose, de papel ou de carto
49 Livros, jornais, gravuras e outros produtos das indstrias grficas; textos manuscritos ou datilografados,
planos e plantas
50 Seda
51 L e plos finos ou grosseiros; fios e tecidos de crina
52 Algodo
53 Outras fibras txteis vegetais; fios de papel e tecido de fios de papel
54 Filamentos sintticos ou artificiais
55 Fibras sintticas ou artificiais, descontnuas
56 Pastas ("ouates"), feltros e falsos tecidos; fios especiais; cordis, cordas e cabos; artigos de cordoaria
57 Tapetes e outros revestimentos para pavimentos, de matrias txteis
58 Tecidos especiais; tecidos tufados; rendas; tapearias; passamanarias; bordados
59 Tecidos impregnados, revestidos, recobertos ou estratificados; artigos para usos tcnicos de matrias
txteis
60 Tecidos de malha
61 Vesturio e seus acessrios, de malha
62 Vesturio e seus acessrios, exceto de malha
63 Outros artefatos txteis confeccionados; sortidos; artefatos de matrias txteis, calados, chapus e
artefatos de uso semelhante, usados; trapos
64 Calados, polainas e artefatos semelhantes, e suas partes
65 Chapus e artefatos de uso semelhante, e suas partes
66 Guarda-chuvas, sombrinhas, guarda-sis, bengalas, bengalas-assentos, chicotes, e suas partes
67 Penas e penugem preparadas, e suas obras; flores artificiais; obras de cabelo
68 Obras de pedra, gesso, cimento, amianto, mica ou de matrias semelhantes
69 Produtos cermicos
70 Vidro e suas obras
71 Prolas naturais ou cultivadas, pedras preciosas ou semipreciosas e semelhantes, metais preciosos,
metais folheados ou chapeados de metais preciosos, e suas obras; bijuterias; moedas
72 Ferro fundido, ferro e ao
73 Obras de ferro fundido, ferro ou ao
74 Cobre e suas obras
75 Nquel e suas obras
76 Alumnio e suas obras
77 (Reservado para uma eventual utilizao futura no SH)
78 Chumbo e suas obras
79 Zinco e suas obras
80 Estanho e suas obras
81 Outros metais comuns; ceramais ("cermets"); obras dessas matrias
82 Ferramentas, artefatos de cutelaria e talheres, e suas partes, de metais comuns
83 Obras diversas de metais comuns
84 Reatores nucleares, caldeiras, mquinas, aparelhos e instrumentos mecnicos, e suas partes
85 Mquinas, aparelhos e materiais eltricos, e suas partes; aparelhos de gravao ou de reproduo de
som, aparelhos de gravao ou de reproduo de imagens e de som em televiso, e suas partes e
acessrios
86 Veculos e material para vias frreas ou semelhantes, e suas partes; aparelhos mecnicos (includos os
eletromecnicos) de sinalizao para vias de comunicao
87 Veculos automveis, tratores, ciclos e outros veculos terrestres, suas partes e acessrios
88 Aeronaves e aparelhos espaciais, e suas partes
89 Embarcaes e estruturas flutuantes
90 Instrumentos e aparelhos de ptica, fotografia ou cinematografia, medida, controle ou de preciso;
instrumentos e aparelhos mdico-cirrgicos; suas partes e acessrios

91 Aparelhos de relojoaria e suas partes
92 Instrumentos musicais, suas partes e acessrios
93 Armas e munies; suas partes e acessrios
94 Mveis, mobilirio mdico-cirrgico; colches; iluminao e construo pr-fabricadas
95 Brinquedos, jogos, artigos para divertimento ou para esporte; suas partes e acessrios
96 Obras diversas
97 Objetos de arte, de coleo e antiguidades
98 (Reservado para usos especiais pelas Partes Contratantes)
99 Operaes especiais (utilizado exclusivamente pelo Brasil para classificar operaes especiais na
exportao)
4.2.2- Tabela Cdigo Fiscal de Operao e Prestao - CFOP (ICMS): ver Item 3.2.1
4.3- CODIFICAO DA SITUAO TRIBUTRIA
4.3.1 - Tabela Cdigo da Situao Tributria - CST (ICMS): ver Item 3.2.1
4.3.2 - Tabela Cdigo da Situao Tributria Referente ao IPI CST-IPI: Tabela externa publicada pela RFB e
disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>;
4.3.3 - Tabela Cdigo da Situao Tributria Referente ao PIS/Pasep CST-PIS: Tabela externa publicada pela
RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>;
4.3.4 - Tabela Cdigo da Situao Tributria Referente Cofins CST-COFINS: Tabela externa publicada
pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>;
4.3.5 Tabela Cdigo de Contribuio Social Apurada: A ser utilizada na codificao dos tipos de contribuio
apurada no perodo, nos registros de apurao da contribuio, ou de ajustes, do Bloco M.
Cdigo Descrio
01 Contribuio no-cumulativa apurada a alquota bsica
02 Contribuio no-cumulativa apurada a alquotas diferenciadas
03 Contribuio no-cumulativa apurada a alquota por unidade de medida de produto
04 Contribuio no-cumulativa apurada a alquota bsica Atividade Imobiliria
31 Contribuio apurada por substituio tributria
32 Contribuio apurada por substituio tributria Vendas Zona Franca de Manaus
51 Contribuio cumulativa apurada a alquota bsica
52 Contribuio cumulativa apurada a alquotas diferenciadas
53 Contribuio cumulativa apurada a alquota por unidade de medida de produto
54 Contribuio cumulativa apurada a alquota bsica Atividade Imobiliria
71 Contribuio apurada de SCP Incidncia No Cumulativa
72 Contribuio apurada de SCP Incidncia Cumulativa
99 Contribuio para o PIS/Pasep Folha de Salrios
4.3.6 Tabela Cdigo de Tipo de Crdito: A ser utilizada na codificao dos tipos de crdito apurado no perodo
(Bloco M), ou de controle de crditos de perodos anteriores (Bloco 1).
Cdigo Descrio
CDIGOS VINCULADOS RECEITA TRIBUTADA NO MERCADO INTERNO Grupo 100

101 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Alquota Bsica
102 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Alquotas Diferenciadas
103 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Alquota por Unidade de Produto
104 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Estoque de Abertura
105 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Aquisio Embalagens para revenda
106 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Presumido da Agroindstria
107 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Outros Crditos Presumidos
108 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Importao
109 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Atividade Imobiliria
199 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Outros
CDIGOS VINCULADOS RECEITA NO TRIBUTADA NO MERCADO INTERNO Grupo 200
201 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Alquota Bsica
202 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Alquotas Diferenciadas
203 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Alquota por Unidade de Produto
204 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Estoque de Abertura
205 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Aquisio Embalagens para revenda
206 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Presumido da Agroindstria
207 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Outros Crditos Presumidos
208 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Importao
299 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Outros
CDIGOS VINCULADOS RECEITA DE EXPORTAO - Grupo 300
301 Crdito vinculado receita de exportao Alquota Bsica
302 Crdito vinculado receita de exportao Alquotas Diferenciadas
303 Crdito vinculado receita de exportao Alquota por Unidade de Produto
304 Crdito vinculado receita de exportao Estoque de Abertura
305 Crdito vinculado receita de exportao Aquisio Embalagens para revenda
306 Crdito vinculado receita de exportao Presumido da Agroindstria
307 Crdito vinculado receita de exportao Outros Crditos Presumidos
308 Crdito vinculado receita de exportao Importao
399 Crdito vinculado receita de exportao Outros
4.3.7 Tabela Cdigo de Base de Clculo do Crdito: A ser utilizada na codificao da base de clculo dos
crditos apurado no perodo, no caso de ser preenchido registro de documentos e operaes geradoras de crdito,
nos Blocos A, C, D, F e 1 (Crditos extemporneos).
Cdigo Descrio
01 Aquisio de bens para revenda
02 Aquisio de bens utilizados como insumo
03 Aquisio de servios utilizados como insumo
04 Energia eltrica e trmica, inclusive sob a forma de vapor
05 Aluguis de prdios
06 Aluguis de mquinas e equipamentos
07 Armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda
08 Contraprestaes de arrendamento mercantil

09 Mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crdito sobre encargos de
depreciao).
10 Mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crdito com base no valor de
aquisio).
11 Amortizao e Depreciao de edificaes e benfeitorias em imveis
12 Devoluo de Vendas Sujeitas Incidncia No-Cumulativa
13 Outras Operaes com Direito a Crdito
14 Atividade de Transporte de Cargas Subcontratao
15 Atividade Imobiliria Custo Incorrido de Unidade Imobiliria
16 Atividade Imobiliria Custo Orado de unidade no concluda
17 Atividade de Prestao de Servios de Limpeza, Conservao e Manuteno vale-transporte, vale-
refeio ou vale-alimentao, fardamento ou uniforme.
18 Estoque de abertura de bens
4.3.8 Tabela Cdigo de Ajustes de Contribuio ou Crditos.

Cdigo Descrio
01 Ajuste Oriundo de Ao Judicial
02 Ajuste Oriundo de Processo Administrativo
03 Ajuste Oriundo da Legislao Tributria
04 Ajuste Oriundo Especificamente do RTT
05 Ajuste Oriundo de Outras Situaes
06 Estorno
07 Ajuste da CPRB: Adoo do Regime de Caixa
08 Ajuste da CPRB: Diferimento de Valores a Recolher no Perodo
09 Ajuste da CPRB: Adio de Valores Diferidos em Perodo(s) Anterior(es)
4.3.9 Tabela de Alquotas de Crditos Presumidos da Agroindstria: Tabela externa especificada pela RFB e
4.3.10 - Tabela Produtos Sujeitos a Alquotas Diferenciadas: Incidncia Monofsica e por Pauta (Bebidas
Frias) - CST 02 e 04: Tabela externa publicada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na
Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>;
4.3.11 Tabela Produtos Sujeitos a Alquotas por Unidade de Medida de Produto: Incidncia Monofsica e
por Pauta (Bebidas Frias) CST 03 e 04: Tabela externa especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do
SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>;
4.3.12 - Tabela Produtos Sujeitos Substituio Tributria da Contribuio Social (CST 05): Tabela externa
especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo
<http://sped.rfb.gov.br>>;
4.3.13 - Tabela Produtos Sujeitos Alquota Zero da Contribuio Social (CST 06): Tabela externa
4.3.14 - Tabela Operaes com Iseno da Contribuio Social (CST 07): Tabela externa especificada pela
4.3.15 - Tabela Operaes sem Incidncia da Contribuio Social (CST 08): Tabela externa especificada pela
4.3.16 Tabela Operaes com Suspenso da Contribuio Social (CST 09): Tabela externa especificada pela
4.3.17 Tabela Outros Produtos e Operaes Sujeitos a Alquotas Diferenciadas (CST 02): Tabela externa
7.1.1 Tabela Composio das Receitas Pessoas Jurdicas Referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n
9.718, de 1998: Tabela externa especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na
Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>;
7.1.2 Tabela Composio das Dedues e Excluses Pessoas Jurdicas Referidas nos 6, 8 e 9 do art.
3 da Lei n 9.718, de 1998: Tabela externa especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da
RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>;
7.1.3 Tabela Detalhamento Analtico das Receitas Pessoas Jurdicas Referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3
da Lei n 9.718, de 1998: Tabela externa especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da
RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>;
7.1.4 Tabela Detalhamento Analtico das Dedues e Excluses Pessoas Jurdicas Referidas nos 6, 8 e
9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 1998: Tabela externa especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED
no stio da RFB na Internet, no endereo http://sped.rfb.gov.br>.
TABELAS DA ESCRITURAO DA CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA

BRUTA
5.1.1 Tabela Cdigo de Atividades, Produtos e Servios Sujeitos Contribuio Previdenciria sobre a
Receita Bruta: A ser utilizada na identificao da atividade, produto ou servio sujeita apurao da Contribuio
Previdenciria sobre a Receita Bruta, objeto de escriturao no Registro P100. Tabela externa especificada pela
5.1.2 Tabela Cdigo de Detalhamento: A ser utilizada na identificao da informao a ser objeto de
detalhamento no Registro Filho P110, referente a informao prestada de forma agregada ou totalizada, em campos
do Registro P100.
Cdigo Descrio
00000001 Detalhamento por documento fiscal
00000002 Detalhamento por item/produto/servio
00000003 Detalhamento por NCM
00000004 Detalhamento por Cliente
00000999 Detalhamento por outros critrios
Seo 6 Detalhamento dos registros que compem a EFD

Em relao ao Manual do Leiaute da EFD-Contribuies, institudo pelo Anexo nico do ADE Cofis n 34, de
2010 e suas alteraes, foram acrescentadas neste Guia Prtico as colunas de obrigatoriedade de preenchimento dos
campos, com as especificaes abaixo:
- O S significa que o campo deve ser sempre preenchido. Por Exemplo: nos registros dos blocos A, C, D e
F e nos registros de apurao do bloco M todos os campos numricos especificados como obrigatrios devem
ser preenchidos, com valores ou com 0 (zero);
- O N significa que o campo no de preenchimento obrigatrio. Todavia, sempre que houver a informao para
o campo, o mesmo deve ser preenchido.
Seo 3 Leiaute dos Registros dos BLOCOS da EFD-Contribuies
BLOCO 0: Abertura, Identificao e Referncias.

Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo 0000. C 004* - S
02 COD_VER Cdigo da verso do leiaute conforme a tabela N 003* - S
3.1.1.
03 TIPO_ESCRIT Tipo de escriturao: N 001* - S
0 - Original;
1 Retificadora.
04 IND_SIT_ESP Indicador de situao especial: N 001* - N
0 - Abertura
1 - Ciso
2 - Fuso
3 - Incorporao
4 Encerramento
05 NUM_REC_ANTERI Nmero do Recibo da Escriturao anterior a C 041* - N
OR ser retificada, utilizado quando TIPO_ESCRIT
for igual a 1
06 DT_INI Data inicial das informaes contidas no N 008* - S
arquivo.
07 DT_FIN Data final das informaes contidas no N 008* - S
arquivo.
08 NOME Nome empresarial da pessoa jurdica C 100 - S
09 CNPJ Nmero de inscrio do estabelecimento N 014* - S
matriz da pessoa jurdica no CNPJ.
10 UF Sigla da Unidade da Federao da pessoa C 002* - S
jurdica.
11 COD_MUN Cdigo do municpio do domiclio fiscal da N 007* - S
pessoa jurdica, conforme a tabela IBGE
12 SUFRAMA Inscrio da pessoa jurdica na Suframa C 009* - N
13 IND_NAT_PJ Indicador da natureza da pessoa jurdica: N 002* - N
00 Pessoa jurdica em geral
01 Sociedade cooperativa
02 Entidade sujeita ao PIS/Pasep
exclusivamente com base na Folha de Salrios
Indicador da natureza da pessoa jurdica, a

partir do ano-calendrio de 2014:
00 Pessoa jurdica em geral (no participante
de SCP como scia ostensiva)
01 Sociedade cooperativa (no participante
de SCP como scia ostensiva)
02 Entidade sujeita ao PIS/Pasep
exclusivamente com base na Folha de Salrios
03 - Pessoa jurdica em geral participante de

SCP como scia ostensiva
04 Sociedade cooperativa participante de
SCP como scia ostensiva
05 Sociedade em Conta de Participao -
SCP
14 IND_ATIV Indicador de tipo de atividade preponderante: N 001 - S
0 Industrial ou equiparado a industrial;
1 Prestador de servios;
2 - Atividade de comrcio;
3 Pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e
9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 1998;
4 Atividade imobiliria;
9 Outros.
Observaes: Registro obrigatrio, correspondente ao primeiro registro do arquivo da escriturao.
Nvel hierrquico - 0
Ocorrncia - um (por arquivo)
Campo 01 - Valor Vlido: [0000]

Campo 02 - Preenchimento: o cdigo da verso do leiaute informado validado conforme a data referenciada no
campo
DT_FIN. Verificar na Tabela Verso, item 3.1.1 do Anexo nico do ADE Cofis n 34, de 28 de outubro de 2010 e
alteraes. Para a verso 1.01 do Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-Contribuies, deve ser
informado o cdigo 002
Validao: Vlido para perodo informado. A verso do leiaute informada no arquivo dever ser vlida na data
final da escriturao (campo DT_FIN do registro 0000).
Campo 03 - Valores vlidos: [0, 1]
Preenchimento: Informar o tipo de escriturao original ou retificadora. Para a entrega da EFD-Contribuies
dever ser utilizado o leiaute vigente poca do perodo de apurao e, para validao e transmisso, a verso do
Programa de Validao e Assinatura - PVA atualizada.
Campo 04 - Preenchimento: Este campo somente deve ser preenchido se a escriturao fiscal se referir situao
especial decorrente de abertura, ciso, fuso, incorporao ou encerramento da pessoa jurdica.
OBSERVAO:
Com regra, a pessoa jurdica deve escriturar apenas uma escriturao em relao a cada perodo de apurao
mensal. Exceo a essa regra aplica-se apenas ao caso de ciso parcial, em que poder haver mais de um arquivo no
mesmo ms, para o mesmo contribuinte.
Nos casos de eventos de incorporao, cada pessoa jurdica participante do evento de sucesso deve entregar a
escriturao, em relao ao perodo a que as obrigaes e crditos so de sua responsabilidade de escriturao.
Assim, a ttulo exemplificativo, em que a empresa A incorpora a empresa B, no dia 17.01.2012, teramos:
- A EFD da empresa A (CNPJ da incorporadora), contemplando todo o perodo, de 01 a 31 de janeiro, registrando

em F800 eventuais crditos vertidos na sucesso;
- A EFD da empresa B (CNPJ da incorporada), contemplando apenas o perodo, de 01 a 17 de janeiro.
Campo 05 - Preenchimento: Este campo somente deve ser preenchido quando a escriturao fiscal se referir a
retificao de escriturao j transmitida, original ou retificadora. Neste caso, deve a pessoa jurdica informar neste
campo o nmero do recibo da escriturao anterior, a ser retificada.
Ateno: O nmero do recibo a ser informado neste campo deve ser informado somente com letras maisculas.
Campo 06 - Preenchimento: Informar a data inicial das informaes referentes ao perodo da escriturao, no
padro diamsano (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: Verificar se a data informada neste campo pertence ao mesmo ms/ano da data informada no campo
DT_FIN.
O valor informado deve ser o primeiro dia do mesmo ms de referencia da escriturao, exceto no caso de abertura,
conforme especificado no campo 04.
Campo 07 - Preenchimento: Informar a data final das informaes referentes ao perodo da escriturao, no
padro diamsano (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: Verificar se a data informada neste campo pertence ao mesmo ms/ano da data informada no campo
DT_INI.
O valor informado deve ser o ltimo dia do ms a que se refere a escriturao, exceto nos casos de encerramento de
atividades, fuso, ciso e incorporao.
Campo 08 - Preenchimento: Informar o nome empresarial da pessoa jurdica titular da escriturao, sem acentos.
Validao: sero aceitos apenas os seguintes caracteres:
abcdefghijklmnopqrstuvwxyzABCDEFGHIJKLMNOPQRSTUVWXYZ /,.-
@:&*+_<>()!?'$%1234567890
Campo 09 - Preenchimento: Informar o nmero de inscrio do contribuinte no cadastro do CNPJ.
Validao: ser conferido o dgito verificador (DV) do CNPJ informado.
Campo 10 - Preenchimento: Informar a sigla da unidade da federao (UF) do estabelecimento sede, responsvel
pela escriturao fiscal digital do PIS/Pasep e da Cofins.
Campo 11 Preenchimento: Informar o cdigo de municpio do domiclio fiscal da pessoa jurdica, conforme
codificao constante da Tabela de Municpios do IBGE.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Municpios do IBGE, possuindo 7 dgitos.
Campo 12 Preenchimento: Informar neste campo a inscrio da pessoa jurdica titular da escriturao na
SUFRAMA. Caso a pessoa jurdica no tenha inscrio na SUFRAMA este campo deve ser informado em branco.
Validao: ser conferido o dgito verificador (DV) do nmero de inscrio na SUFRAMA, se informado.
Campo 13 - Valores Vlidos: [00, 01, 02, 03, 04, 05]
Preenchimento: informar a natureza da pessoa jurdica, conforme um dos trs tipos abaixo:
00 Sociedade empresria em geral
01 Sociedade cooperativa
02 Entidade sujeita ao PIS/Pasep exclusivamente com base na Folha de Salrios
Campo 14 - Valores Vlidos: [0, 1, 2, 3, 4, 9]
Preenchimento: informar o indicador da atividade preponderante exercida pela pessoa jurdica no perodo da
escriturao, conforme um dos tipos abaixo:
0 Industrial ou equiparado a industrial;
1 Prestador de servios;
2 - Atividade de comrcio;
3 Pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 1998;

4 Atividade imobiliria;
9 Outros
Caso a pessoa jurdica tenha exercido mais de uma das atividades acima relacionadas, no perodo da escriturao,
deve o campo ser preenchido com o cdigo correspondente atividade preponderante.
Registro 0001: Abertura do Bloco 0

02 IND_MOV Indicador de movimento: N 001 - S
0 - Bloco com dados informados;
1 Bloco sem dados informados.
Observaes: Registro obrigatrio. Deve ser gerado para abertura do Bloco 0 e indica se h informaes previstas
para este bloco.
Nvel hierrquico - 1

Campo 02 - Valor Vlido: [0,1]
Considerando que na escriturao do Bloco 0 deve ser escriturado, no mnimo, os registros 0110 - Regimes de
Apurao da Contribuio Social e de Apropriao de Crdito e 0140 Tabela de Cadastro de Estabelecimento,
deve sempre ser informado, no Campo 02, o indicador 0 Bloco com dados informados.
Registro 0035: Identificao de Sociedade em Conta de Participao SCP

Conforme disposto no art. 4 da Instruo Normativa RFB n 1.252/2012, em relao aos fatos geradores
ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2014, no caso de a pessoa jurdica ser scia ostensiva de Sociedades em
Conta de Participao (SCP), a EFD-Contribuies dever ser transmitida separadamente, para cada SCP, alm da
transmisso da EFD-Contribuies, da prpria scia ostensiva.
ATENO: ASSINATURA DIGITAL DAS EFD-CONTRIBUIES DE CADA SCP. A pessoa jurdica scia
ostensiva dever proceder assinatura digital e transmisso, da EFD de cada SCP que atue como scia ostensiva,
com o mesmo certificado digital utilizado para a assinatura digital e transmisso da EFD correspondente s
operaes da prpria pessoa jurdica. Ou seja, com o mesmo certificado, a pessoa jurdica ir transmitir todas as
EFD-Contribuies a de suas prprias operaes e as referentes a cada SCP.
Desta forma, a pessoa jurdica que participe de SCP como scia ostensiva, fica obrigada a segregar e escriturar as
suas operaes em separado, das operaes referentes (s) SCP(s).
Como exemplo, considerando que determinada pessoa jurdica participe de vrias SCP, conforme abaixo:
1. SCP XXX Scia Ostensiva
2. SCP XYW Scia Participante
3. SCP WQA Scia Participante
4. SCP ABC Scia Ostensiva
5. SCP WEG Scia Ostensiva
Neste caso, a pessoa jurdica scia ostensiva dever proceder escriturao de suas prprias operaes, fazendo
constar na sua EFD-Contribuies, a escriturao de 03 (trs) registros 0035, identificando em cada um desses
registros, cada SCP que atua como scia ostensiva. No caso acima, ter-se-ia um registro 0035 para informar ao
Fisco a SCP XXX, outro para informar a SCP ABC e outro para informar a SCP WEG.
Alm da obrigatoriedade de informar cada SCP que atue como scia ostensiva, no registro 0035 de sua
escriturao, a PJ scia ostensiva dever gerar, validar e transmitir uma EFD-Contribuies para cada uma dessas
SCP. Assim, neste exemplo, a obrigatoriedade que recai sobre a pessoa jurdica da gerao e transmisso de 04
(quatro) escrituraes digitais a da prpria PJ e uma para cada SCP, relacionando as operaes que lhe so
prprias.
IMPORTANTE: A pessoa jurdica dever informar nos blocos A, C, D, F, M e P da escriturao de cada SCP, os
documentos fiscais e operaes correspondentes a cada SCP, mesmo que estes documentos fiscais tenham sido
emitidos em nome e com o CNPJ da PJ scia ostensiva. Neste caso, no deve a PJ scia ostensiva relacionar em
sua prpria escriturao, os documentos e operaes que sejam das SCP, uma vez que estes documentos e
operaes devem ser relacionados na escriturao digital de cada SCP.
Registro 0035: Identificao de Sociedade em Conta de Participao SCP
01 REG Texto fixo contendo 0035. C 004* -

02 COD_SCP Identificao da SCP N 014* -
03 DESC_SCP Descrio da SCP C - -
04 INF_COMP Informao Complementar C - -
Observaes:
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - 1:N
Registro de preenchimento obrigatrio, quando no campo 13 do Registro 0000 constar o indicador 03, 04 ou
05.
No caso de constar no Campo 13 do Registro 0000 o indicador 03 ou 04, podem ser gerados vrios registros
0035, 01 (um) para cada SCP em que a pessoa jurdica titular da escriturao, participe na condio de scio
ostensivo.
No caso de constar no Campo 13 do Registro 0000 o indicador 05, ser gerado apenas 01 (um) registro 0035,
identificando a SCP a que se refere a escriturao em referncia.

Campo 02 Preenchimento: Informar neste campo o cdigo de identificao da SCP (em formato numrico) a
que se refere este registro. A codificao, de tamanho fixo de 14 dgitos, de livre definio pela pessoa jurdica
scia ostensiva, podendo inclusive ser utilizado o numero do CNPJ, caso a pessoa jurdica scia ostensiva tenha
inscrito a SCP no CNPJ.
Validao: sero aceitos apenas 14 dgitos [0-9], sem espaos em branco e caracteres especiais de formatao, tais
como: ".", "/", "-", etc.
Campo 03 Preenchimento: Informar neste campo a descrio da SCP, como o objeto do empreendimento para o
qual foi constituda, a atividade para a qual foi constituda (comrcio, prestao de servios especfico, etc).
Campo 04 Preenchimento: Informar neste campo informaes complementares da SCP.
Registro 0100: Dados do Contabilista

02 NOME Nome do contabilista. C 100 - S
03 CPF Nmero de inscrio do contabilista no CPF. N 011* - S
04 CRC Nmero de inscrio do contabilista no Conselho C 015 - S
Regional de Contabilidade.
05 CNPJ Nmero de inscrio do escritrio de contabilidade no N 014* - N

CNPJ, se houver.
06 CEP Cdigo de Endereamento Postal. N 008* - N
07 END Logradouro e endereo do imvel. C 060 - N
08 NUM Nmero do imvel. C - - N
09 COMPL Dados complementares do endereo. C 060 - N
10 BAIRRO Bairro em que o imvel est situado. C 060 - N
11 FONE Nmero do telefone. C 11 - N
12 FAX Nmero do fax. C 11 - N
13 EMAIL Endereo do correio eletrnico. C - - N
14 COD_MUN Cdigo do municpio, conforme tabela IBGE. N 007* - N
Observaes:
Nvel hierrquico 2
Ocorrncia - Vrios (por arquivo)
1. Registro obrigatrio, utilizado para identificao do contabilista responsvel pela escriturao fiscal da empresa,
mesmo que o contabilista seja funcionrio da empresa ou prestador de servio.
2. Apesar das contribuies sociais serem apuradas de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, as
informaes dos Blocos A, C, D e F so escrituradas por estabelecimento. Neste sentido, caso a pessoa jurdica
tenha mais de um contabilista responsvel pela escriturao fiscal de suas operaes, estes devem ser relacionados
no registro 0100.

Campo 02 - Preenchimento: informar o nome do contabilista responsvel.
Campo 03 - Preenchimento: informar o nmero do CPF do contabilista responsvel pela escriturao, cujo
numero de inscrio no CRC foi informado no campo 04; no utilizar os caracteres especiais de formatao, tais
como: ".", "/", "-".
Validao: ser conferido o dgito verificador (DV) do CPF informado.
Campo 04 - Preenchimento: informar o nmero de inscrio do contabilista no Conselho Regional de
Contabilidade na UF do estabelecimento sede.
Campo 05 - Preenchimento: informar o nmero de inscrio no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica do
escritrio de contabilidade; no informar caracteres de formatao, tais como: ".", "/", "-".
Campo 06 - Preenchimento: informar o nmero do Cdigo de Endereamento Postal - CEP, conforme cadastro
nos CORREIOS.
Campo 07 - Preenchimento: informar o endereo do contabilista/escritrio de contabilidade.
Campo 13 - Preenchimento: informar o endereo de correio eletrnico do contabilista/escritrio de contabilidade.
Campo 14 - Preenchimento: informar o cdigo do municpio do domiclio fiscal do contabilista/escritrio de
contabilidade.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Municpios do IBGE (combinao do cdigo da
UF e o cdigo de municpio), possuindo 7 dgitos.
Registro 0110: Regimes de Apurao da Contribuio Social e de Apropriao de Crdito

Este registro tem por objetivo definir o regime de incidncia a que se submete a pessoa jurdica (no-cumulativo,
cumulativo ou ambos os regimes) no perodo da escriturao. No caso de sujeio ao regime no-cumulativo, ser
informado tambm o mtodo de apropriao do crdito incidente sobre operaes comuns a mais de um tipo de
receita adotado pela pessoa jurdica para o ano-calendrio.
01 REG Texto fixo contendo 0110. C 004 - S
*
02 COD_INC_TRIB Cdigo indicador da incidncia tributria no N 001 - S
perodo: *
1 Escriturao de operaes com incidncia
exclusivamente no regime no-cumulativo;
2 Escriturao de operaes com incidncia
exclusivamente no regime cumulativo;
3 Escriturao de operaes com incidncia nos
regimes no-cumulativo e cumulativo.
03 IND_APRO_CR Cdigo indicador de mtodo de apropriao de N 001 - N
ED crditos comuns, no caso de incidncia no regime *
no-cumulativo (COD_INC_TRIB = 1 ou 3):
1 Mtodo de Apropriao Direta;
2 Mtodo de Rateio Proporcional (Receita Bruta)
04 COD_TIPO_CO Cdigo indicador do Tipo de Contribuio Apurada N 001 - N
NT no Perodo *
1 Apurao da Contribuio Exclusivamente a
Alquota Bsica
2 Apurao da Contribuio a Alquotas
Especficas (Diferenciadas e/ou por Unidade de
Medida de Produto)
05 IND_REG_CUM Cdigo indicador do critrio de escriturao e N 001 - N
apurao adotado, no caso de incidncia *
exclusivamente no regime cumulativo
(COD_INC_TRIB = 2), pela pessoa jurdica
submetida ao regime de tributao com base no
lucro presumido:
1 Regime de Caixa Escriturao consolidada
(Registro F500);
2 Regime de Competncia - Escriturao
consolidada (Registro F550);
9 Regime de Competncia - Escriturao
detalhada, com base nos registros dos Blocos A,
C, D e F.
Observaes:
1. Registro obrigatrio. Informar somente os regimes de apurao a que se submeteu a pessoa jurdica no
perodo da escriturao.
2. O campo 05 (IND_REC_CUM) no dever constar no arquivo da escriturao a ser importado pelo PVA,
verso 2.00, verso essa que acresce em relao verso anterior (1.07), os registros da escriturao da
Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (Bloco P). O referido campo 05 s dever constar no
arquivo da escriturao a ser importado pelo PVA na verso 2.01A, com previso de disponibilizao em
julho de 2012, que ir ento constar com os registros da escriturao do PIS/Pasep e da Cofins, para a
pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido.
Desta forma, no arquivo gerado para ser importado nas verses 1.07 e 2.00 do PVA, o registro 0110 dever ser
informado com apenas 04 (quatro) campos.
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia um (por arquivo)

Campo 02 - Valores vlidos: [1;2;3]
Preenchimento: indicar o cdigo correspondente ao(s) regime(s) de apurao das contribuies sociais a que se
submete a pessoa jurdica no perodo da escriturao:
- No caso de a pessoa sujeitar-se apenas incidncia no cumulativa, deve informar o indicador 1;
- No caso de a pessoa sujeitar-se apenas incidncia cumulativa, deve informar o indicador 2;
- No caso de a pessoa sujeitar-se aos dois regimes (no cumulativo e cumulativo), deve informar o indicador
3.
Campo 03 - Valores vlidos: [1;2]
Preenchimento: Este campo deve ser informado no caso da pessoa jurdica apurar crditos referentes a operaes
(de aquisies de bens e servios, custos, despesas, etc) vinculados a mais de um tipo de receita (no-cumulativa e
cumulativa).
Este campo deve tambm ser preenchido no caso em que mesmo se sujeitando a pessoa jurdica exclusivamente ao
regime no-cumulativo, as operaes geradoras de crdito sejam vinculadas a receitas de naturezas diversas,
decorrentes de:
- Operaes tributadas no Mercado Interno;
- Operaes no-tributadas no Mercado Interno (Alquota zero, suspenso, iseno e no-incidncia);
- Operaes de Exportao.
No caso de a pessoa jurdica adotar o mtodo da Apropriao Direta, para fins de determinao do crdito,
referente a aquisies, custos e despesas vinculados a mais de um tipo de receita, informar neste campo o indicador
1;
No caso de a pessoa jurdica adotar o mtodo do Rateio Proporcional com base na Receita Bruta, para fins de
determinao do crdito referente a aquisies, custos e despesas vinculados a mais de um tipo de receita, informar
neste campo o indicador 2. Neste caso, a escriturao do Registro 0111 obrigatria.
Campo 04 - Valores vlidos: [1;2]
Preenchimento: indicar o cdigo correspondente ao tipo de contribuio apurada no perodo, a saber:
- Indicador 1: No caso de apurao das contribuies exclusivamente s alquotas bsicas de 0,65% ou 1,65%
(PIS/Pasep) e de 3% ou 7,6% (Cofins);
- Indicador 2: No caso de apurao das contribuies s alquotas especficas, decorrentes de operaes
tributadas no regime monofsico (combustveis; produtos farmacuticos, de perfumaria e de toucador; veculos,
autopeas e pneus; bebidas frias e embalagens para bebidas; etc) e/ou em regimes especiais (pessoa jurdica
industrial estabelecida na Zona Franca de Manaus ou nas reas de Livre Comrcio, por exemplo).
A pessoa jurdica sujeita apurao das contribuies sociais a alquotas especficas deve informar o indicador 2
mesmo que, em relao a outras receitas, se submeta alquota bsica.
Campo 05 - Valores vlidos: [1;2;9]
Preenchimento: indicar o cdigo correspondente ao critrio de escriturao das receitas, para fins de apurao da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, no caso de pessoa jurdica submetida ao regime de tributao com base
no lucro presumido:
- No caso de apurao das contribuies pelo regime de caixa, mediante a escriturao consolidada das
receitas recebidas no registro F500, deve informar o indicador 1;
- No caso de apurao das contribuies pelo regime de competncia, mediante a escriturao consolidada
das receitas auferidas no registro F550, deve informar o indicador 2; ou
- No caso de apurao das contribuies pelo regime de competncia, mediante a escriturao detalhada das
receitas auferidas nos registros dos Blocos A, C, D e F.
Registro 0111: Tabela de Receita Bruta Mensal Para Fins de Rateio de Crditos Comuns
Este registro de preenchimento obrigatrio, sempre que for informado no Registro 0110, Campo 03
(IND_APRO_CRED), o indicador correspondente ao mtodo do Rateio Proporcional com base na Receita Bruta
(indicador 2), na apurao de crditos vinculados a mais de um tipo de receita.
Consideraes sobre a Receita Bruta Disposies da Lei n 12.973/2014:

Conforme as disposies da Lei n 12.973/2014, para fins de informao da receita bruta mensal, neste registro,
deve considerar as receitas tipificadas nos incisos I a IV do art. 12 do Decreto-Lei n 1.598/77 (com os seus
respectivos valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n
6.404/76), abaixo transcrito.
Art. 12. A receita bruta compreende:
I - o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria;
II - o preo da prestao de servios em geral;
III - o resultado auferido nas operaes de conta alheia; e
IV - as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurdica no compreendidas nos incisos I a III.
Em relao aos perodos de apurao anteriores ao da Lei n 12.973, de 2014, a receita bruta para as pessoas
jurdicas submetidas ao regime no cumulativo da Contribuio para o PIS/Pasep (Lei n 10.637/02, art. 1, 1) e
da Cofins (Lei n 10.833/03, art. 1, 1), a Receita Bruta compreendia a receita da venda de bens e servios nas
operaes em conta prpria ou alheia (comisses pela intermediao de negcios).
Em relao aos perodos de apurao anteriores ao da Lei n 12.973, de 2014, a receita bruta para as pessoas
jurdicas submetidas ao regime cumulativo, considera-se como Receita Bruta, como definida pela legislao do
imposto de renda, a proveniente da venda de bens nas operaes de conta prpria, do preo dos servios prestados e
do resultado auferido nas operaes de conta alheia (Lei n 9.715/98, art. 3 e Decreto-Lei n 1.598/77, art. 12).
Assim, de acordo com a legislao tributria e os princpios contbeis bsicos, as receitas diversas que no sejam
decorrentes da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria ou alheia, no se classificam como receita
bruta, no devendo desta forma ser consideradas para fins de rateio no registro 0111.
A ttulo exemplificativo, uma empresa que tenha por objeto social a fabricao de bens (industria) ou a revenda de
bens (comrcio), no devem considerar como receita bruta, para fins de rateio, por no serem classificadas como
tal, entre outras:
- as receitas no operacionais, decorrentes da venda de ativo imobilizado;
- as receitas no prprias da atividade, de natureza financeira ou no, de aluguis de bens mveis e
imveis, etc.;
- de reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda, que no representem
ingresso de novas receitas;
- do resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e
dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados
como receita.

02 REC_BRU_NCUM_TRIB Receita Bruta No-Cumulativa - Tributada S
N - 02
_MI no Mercado Interno
03 REC_BRU_ Receita Bruta No-Cumulativa No N - 02 S
NCUM_NT_MI Tributada no Mercado Interno (Vendas com

suspenso, alquota zero, iseno e sem
incidncia das contribuies)
04 Receita Bruta No-Cumulativa S
REC_BRU_ NCUM_EXP N - 02
Exportao
05 REC_BRU_CUM Receita Bruta Cumulativa N - 02 S
06 REC_BRU_TOTAL Receita Bruta Total N - 02 S
Observaes:
1. Em cada campo deve ser informada a receita bruta mensal consolidada da pessoa jurdica, correspondente ao
somatrio das receitas auferidas pelos seus diversos estabelecimentos, no perodo mensal da escriturao.
2. Os valores informados de receita bruta, nos diversos campos do Registro 0111, sero utilizados para fins de
rateio na validao ou determinao da base de clculo de cada tipo de crdito escriturado nos Registros M105
(Detalhamento da Base de Clculo do Crdito de PIS/PASEP) e M505 (Detalhamento da Base de Clculo do
Crdito de COFINS), em relao aos valores escriturados nos Blocos A, C, D e F representativos de
operaes com direito a crdito vinculadas a mais de um tipo de receitas (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66).
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:1

Campo 02 - Preenchimento: informar neste campo o valor total da receita bruta auferida no mercado interno pela
pessoa jurdica, vinculadas a receitas tributadas no regime no cumulativo:
- a alquotas bsicas de 1,65% (PIS/Pasep) e de 7,6% (Cofins);
- a alquotas prprias do regime monofsico (diferenciadas e/ou por unidade medida de produto);
- a outras alquotas especficas.
Campo 03 - Preenchimento: informar neste campo o valor total da receita bruta auferida no mercado interno pela
pessoa jurdica, vinculadas a vendas efetuadas com suspenso, iseno, alquota zero ou no-incidncia das
contribuies sociais.
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo o valor total da receita bruta auferida relativa a operaes de:
- exportao de mercadorias para o exterior;
- prestao de servios para pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, cujo pagamento
represente ingresso de divisas;
- vendas a empresa comercial exportadora com o fim especfico de exportao.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor total da receita bruta auferida pela pessoa jurdica,
vinculada a receitas tributadas no regime cumulativo a alquotas de 0,65% (PIS/Pasep) e de 3% (Cofins).
Campo 06 - Preenchimento: informar o total da receita bruta auferida no perodo, correspondente ao somatrio
dos valores informados nos campos 02, 03, 04 e 05.
Validao: A soma dos valores dos campos 02, 03, 04 e 05 deve ser igual ao valor informado neste campo.
Registro 0120: Identificao de EFD-Contribuies Sem Dados a Escriturar
Novas definies para a escriturao deste registro:
1. Originalmente este registro tinha por exclusiva e nica finalidade a pessoa jurdica informar, na EFD-
Contribuies de dezembro, os meses do ano calendrio para os quais estava desobrigada de sua regular entrega,
em funo de no terem sido realizadas operaes geradoras de receitas ou de crdito.
Esta regra originria de escriturao permanece, j que o procedimento normal e usual a ser adotado pelas PJ que
no entregam a EFD-Contribuies ao longo do ano, por estarem dispensadas, nos termos da IN RFB 1.252. Nesta
situao, o campo 03 (informaes ou esclarecimentos complementares) de preenchimento opcional, podendo o
campo ser preenchido com at 90 caracteres.
2. Para os fatos geradores ocorridos a partir de 01 de agosto de 2017, o Registro "0120 - Identificao de
EFD-Contribuies Sem Dados a Escriturar" de preenchimento obrigatrio, quando na escriturao no
constar registros referente a operaes geradoras de receitas ou de crditos, ou seja, a escriturao estiver zerada,
sem dados.
Se de fato a pessoa jurdica no realizou no perodo nenhuma operao representativa de receita auferida
ou recebida, nem realizou operao geradora de crdito, a EFD-Contribuies do perodo no precisa ser
escriturada e transmitida, nos termos da IN RFB n 1.252/2012, que assim dispe no art. 5 , 7 e 8 em relao a
esta situao:
" 7 A pessoa jurdica sujeita tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real
ou Presumido ficar dispensada da apresentao da EFD-Contribuies em relao aos
correspondentes meses do ano-calendrio, em que:
I - no tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e servios, ou de outra
natureza, sujeita ou no ao pagamento das contribuies, inclusive no caso de iseno, no
incidncia, suspenso ou alquota zero;
II - no tenha realizado ou praticado operaes sujeitas a apurao de crditos da no
cumulatividade do PIS/Pasep e da Cofins, inclusive referentes a operaes de importao.
8 A dispensa de entrega da EFD-Contribuies a que se refere o 7, no alcana o ms de
dezembro do ano-calendrio correspondente, devendo a pessoa jurdica, em relao a esse ms,
proceder entrega regular da escriturao digital, na qual dever indicar os meses do ano-
calendrio em que no auferiu receitas e no realizou operaes geradoras de crdito."
Como medida de simplificao e de racionalizao de custos tanto para a prpria pessoa jurdica como para
a Receita Federal, no se exige a escriturao e transmisso da EFD - Contribuies em relao aos perodos de
janeiro a novembro sem operaes geradoras de receitas ou de crditos. Entretanto, caso a pessoa jurdica, por ato
de mera liberalidade e responsabilidade, resolva transmitir escriturao sem dados em seu contedo, dever
obrigatoriamente incluir o Registro "0120- Identificao de EFD - Contribuies Sem Dados a Escriturar", no qual
dever especificar o real motivo de gerar a escriturao sem dado algum a informar.
Para tanto, deve ser especificado no campo 03 do Registro 0120 em qual das situaes a escriturao se
enquadra, para o perodo em referncia, conforme os indicadores abaixo:
01 - Pessoa jurdica imune ou isenta do IRPJ
02 - rgos pblicos, autarquias e fundaes pblicas
03 - Pessoa jurdica inativa
04 - Pessoa jurdica em geral, que no realizou operaes geradoras de receitas (tributveis ou no) ou de crditos
05 - Sociedade em Conta de Participao - SCP, que no realizou operaes geradoras de receitas (tributveis ou
no) ou de crditos
06 - Sociedade Cooperativa, que no realizou operaes geradoras de receitas (tributveis ou no) ou de crditos
07 - Escriturao decorrente de incorporao, fuso ou ciso, sem operaes geradoras de receitas (tributveis ou
no) ou de crditos
99 - Demais hipteses de dispensa de escriturao, relacionadas no art. 5, da IN RFB n 1.252, de 2012
Regra de validao do Registro 0120, que deve ser observada:

1. Em relao aos perodos de apurao de janeiro a novembro, ser gerado um nico registro "0120", o qual
conter exclusivamente a identificao do motivo da gerao de escriturao sem dados (de receitas ou de crditos)
para o(s) correspondente(s) perodo(s), situao em que a IN RFB n 1.252/2012 dispensa sua apresentao.
2. Em relao ao perodo de apurao de dezembro:
- No caso da pessoa jurdica ter procedido a transmisso de escriturao sem dados em relao aos meses anteriores
do ano calendrio, conforme item 1 acima, ser gerado um nico registro "0120", o qual conter exclusivamente a
identificao do motivo da gerao de escriturao sem dados (de receitas ou de crditos) para o correspondente
perodo de dezembro; ou
- No caso da pessoa jurdica no ter procedido a transmisso de escriturao sem dados em relao aos meses
anteriores do ano calendrio, conforme previsto na IN RFB n 1.252/2012, deve ser gerado um registro "0120" para
cada ms que ficou dispensado da transmisso, em funo de no ter realizado operaes geradoras de receitas ou
de crditos.
Assim, conforme previsto na IN RFB n 1.252/2012, caso a pessoa jurdica no tenha realizado operaes em
algum(ns) ms(es) do ano-calendrio, informar na EFD - Contribuies referente a dezembro do ano-calendrio
em referencia, o(s) ms(es) em que no realizou as operaes acima referidas no registro 0120, ficando assim
dispensada da apresentao da EFD - Contribuies em relao a esses meses.

01 REG Texto fixo contendo "0120 C 004* - S
02 MES_REFER Ms de referncia do ano-calendrio da escriturao sem C 006* - S
dados, dispensada da entrega.
Campo a ser preenchido no formato mmaaaa
03 INF_COMP Informao complementar do registro. No caso de
escriturao sem dados, deve ser informado o real motivo
dessa situao, conforme indicadores abaixo:
01 - Pessoa jurdica imune ou isenta do IRPJ
04 - Pessoa jurdica em geral, que no realizou operaes
geradoras de receitas (tributveis ou no) ou de crditos
05 - Sociedade em Conta de Participao - SCP, que no realizou C 090 - S
operaes geradoras de receitas (tributveis ou no) ou de crditos
06 - Sociedade Cooperativa, que no realizou operaes geradoras
de receitas (tributveis ou no) ou de crditos
07 - Escriturao decorrente de incorporao, fuso ou ciso, sem
operaes geradoras de receitas (tributveis ou no) ou de crditos
99 - Demais hipteses de dispensa de escriturao, relacionadas no
art. 5, da IN RFB n 1.252, de 2012
Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar o(s) ms (es) do ano-calendrio em que est dispensada da
apresentao da EFD - Contribuies (obrigatrio em dezembro), nos termos e situaes de dispensa definidos pela
Receita Federal.
2. Na escriturao da EFD-Contribuies dos fatos geradores a partir de 01 de agosto de 2017, no caso da pessoa
jurdica proceder a escriturao sem dados representativos de operaes geradoras de receitas ou de crditos,
tambm obrigatria a escriturao deste registro, independente do ms a que se refere a escriturao.
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - Vrios
Campo 02 - Preenchimento: Informar o ms e ano a que se refere a escriturao sem dados. Campo a ser
preenchido no formato mmaaaa.
Campo 03 - Preenchimento: Campo de preenchimento obrigatrio, no caso da escriturao no conter dados
representativos de operaes geradoras de receitas (tributveis ou no) ou de crditos.
Para os fatos geradores a partir de 01.08.2017, caso no conste na escriturao dados representativos de operaes
geradoras de receitas, tributveis ou no (toda receita deve ser escriturada), ou de crditos, nos Blocos "A", "C",
"D", "F" e/ou "I", ou no conste registros obrigatrios dos Bloco "M" ou "P", na validao da escriturao ser
gerada mensagem de erro.
A situao de erro s ser regularizada com a escriturao do Registro "0120", no qual deve ser informado no
Campo "03" o real motivo da pessoa jurdica est gerando uma escriturao sem dados. Para tanto, deve ser
informado o indicador (composto de 2 caracteres) correspondente real situao da pessoa jurdica no perodo da
escriturao, conforme abaixo:
01 - Pessoa jurdica imune ou isenta do IRPJ (Indicador "02" do Campo 13 do registro "0000")
04 - Pessoa jurdica em geral, que no realizou operaes geradoras de receitas (tributveis ou no) ou de crditos
05 - Sociedade em Conta de Participao - SCP, que no realizou operaes geradoras de receitas (tributveis ou
no) ou de crditos
06 - Sociedade Cooperativa, que no realizou operaes geradoras de receitas (tributveis ou no) ou de crditos
07 - Escriturao decorrente de incorporao, fuso ou ciso, sem operaes geradoras de receitas (tributveis ou
no) ou de crditos
99 - Demais hipteses de dispensa de escriturao, relacionadas no art. 5, da IN RFB n 1.252, de 2012
Observao Importante:
Importante ressaltar que de acordo com o art. 10 da Instruo Normativa RFB n 1.252/2012, a apresentao de
EFD - Contribuies com informaes inexatas, incompletas ou omitidas, acarretar aplicao, ao infrator, de
multa de 3% (trs por cento) do valor das transaes comerciais ou das operaes financeiras
correspondentes omisso ou inexatido, prprias da pessoa jurdica ou de terceiros em relao aos quais seja
responsvel tributrio, conforme previsto no art. 57 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001.
Registro 0140: Tabela de Cadastro de Estabelecimentos
Este registro tem por objetivo relacionar e informar os estabelecimentos da pessoa jurdica, no Brasil ou no
exterior, que auferiram receitas no perodo da escriturao, realizaram operaes com direito a crditos ou que
sofreram retenes na fonte, no perodo da escriturao.
1. Em relao aos estabelecimentos e bases operacionais no exterior, que estejam cadastradas no CNPJ: Preencher
o registro "0140" informando o CNPJ (campo 04) do estabelecimento localizado no exterior e, em relao ao
campo "UF" (Campo 05) e ao campo "COD_MUN" (Campo 07), informar a UF e cdigo de municpio do
estabelecimento sede, responsvel pela escriturao, identificado no registro "0000";
2. Em relao aos estabelecimentos e bases operacionais no exterior, que no estejam cadastradas no CNPJ: No
preencher o registro "0140", por inexistncia de CNPJ (campo 04), devendo as operaes objeto da escriturao
deste estabelecimento localizado no exterior, serem informadas nos Blocos "A", "C", "D" e/ou" F", no conjunto de
registros do estabelecimento sede, informado no registro "0000", campo "09".
Neste caso, e no sentido de diferenciar as informaes prprias do estabelecimento sede, das informaes prprias
dos estabelecimentos localizados no exterior, sem inscrio no CNPJ, preferencialmente deve a empresa adotar
plano de contas contbeis que diferenciem e identifiquem as operaes de cada estabelecimento, as quais devem ser
informadas nos respectivos registros de operaes nos Blocos "A", "C", "D" e "F".

02 COD_EST Cdigo de identificao do estabelecimento C 060 - N
03 NOME Nome empresarial do estabelecimento C 100 - S
04 CNPJ Nmero de inscrio do estabelecimento no CNPJ. N 014* - S
05 UF Sigla da unidade da federao do estabelecimento. C 002* - S
06 IE Inscrio Estadual do estabelecimento, se contribuinte de C 014 - N

ICMS.
07 COD_MUN Cdigo do municpio do domiclio fiscal do N 007* - S
estabelecimento, conforme a tabela IBGE
08 IM Inscrio Municipal do estabelecimento, se contribuinte do C - - N
ISS.
09 SUFRAMA Inscrio do estabelecimento na Suframa C 009* - N
Observaes:
1. Registro de preenchimento obrigatrio para o estabelecimento matriz da pessoa jurdica.
2. Em relao aos demais estabelecimentos da pessoa jurdica, este registro deve ser preenchido apenas para os que
tenham auferido receitas, sujeitas ou no incidncia de contribuio social, que tenha realizado operaes
geradoras de crditos ou que tenha sofrido retenes na fonte no perodo.
3. Caso no tenha o estabelecimento incorrido em quaisquer das operaes passveis de registro nos Blocos A, C, D
ou F no perodo da escriturao, ou referentes a operaes extemporneas passveis de registro no Bloco 1, no
precisa ser informado registro referente ao mesmo.
4. Deve ser escriturado um registro 0140 para cada estabelecimento que se enquadre nas condies de
obrigatoriedade acima referida.
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia Vrios (por arquivo)
Campo 01 Valor Vlido: [0140]
Campo 02 Preenchimento: informe o identificador do estabelecimento sendo informados. Esta informao de

livre atribuio da empresa.
Campo 03 Preenchimento: informe o nome empresarial do estabelecimento, caso este seja distinto do nome
empresarial da pessoa jurdica.
Campo 04 - Preenchimento: Informar o nmero de inscrio do estabelecimento no cadastro do CNPJ.

Campo 05 - Preenchimento: Informar a sigla da unidade da federao (UF) do estabelecimento.
Campo 06 Preenchimento: Informar neste campo a inscrio estadual do estabelecimento, caso existente.
Validao: valida a Inscrio Estadual de acordo com a UF informada no campo COD_MUN (dois primeiros
dgitos do cdigo de municpio). No caso do estabelecimento cadastrado possuir mais de uma inscrio estadual,
este campo no deve ser preenchido.
Campo 07 Preenchimento: Informar o cdigo de municpio do domiclio fiscal da pessoa jurdica, conforme
codificao constante da Tabela de Municpios do IBGE.
Campo 08 Preenchimento: Informar neste campo a inscrio municipal do estabelecimento, caso existente.
Campo 09 Preenchimento: Informar neste campo a inscrio da pessoa jurdica titular da escriturao na
SUFRAMA. Caso a pessoa jurdica no tenha inscrio na SUFRAMA este campo deve ser informado em branco.
Validao: ser conferido o dgito verificador (DV) do nmero de inscrio na SUFRAMA, se informado.04 CNPJ
Registro 0145: Regime de Apurao da Contribuio Previdenciria Sobre a Receita Bruta

Este registro servir para identificar a obrigatoriedade de escriturao da Contribuio Previdenciria sobre
Receitas, no Bloco P para o perodo. O Registro 0145 tem natureza meramente informativa, no transferindo
nem recebendo valores de quaisquer outros registros da escriturao.
Deve escriturar o Registro 0145 a pessoa jurdica que tenha auferido receita das atividades de servios ou da
fabricao de produtos, relacionados nos art. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011, respectivamente e se enquadrem como
contribuintes da CPRB por sujeio da lei ou por opo, conforme o perodo.
Ateno:
Compreende a receita bruta, para fins de informao nos campos 03, 04 e 05 deste registro, a receita decorrente da
venda de bens nas operaes de conta prpria, da prestao de servios em geral, e o resultado auferido nas
operaes de conta alheia, devendo ser considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei n
6.404, de 1976.
No caso de no auferir quaisquer das receitas, nas hipteses previstas em lei, no precisa ser informado o registro
0145, muito menos ser escriturado o Bloco P.
A soma dos valores informados no campo 04 (VL_REC_ATIV) e do campo 05 (VL_REC_DEMAIS_ATIV) pode

ser menor ou igual ao valor informado no campo 03 (VL_REC_TOT), no maior.

02 COD_IN Cdigo indicador da incidncia tributria no perodo: N 001* - S
C_TRIB 1 Contribuio Previdenciria apurada no perodo,
exclusivamente com base na Receita Bruta;
2 Contribuio Previdenciria apurada no perodo, com
base na Receita Bruta e com base nas Remuneraes
pagas, na forma dos nos incisos I e III do art. 22 da Lei no
8.212, de 1991.
03 VL_REC Valor da Receita Bruta Total da Pessoa Jurdica no N - 02 S
_TOT Perodo
04 VL_REC Valor da Receita Bruta da(s) Atividade(s) Sujeita(s) N - 02 S
_ATIV Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta
05 VL_REC Valor da Receita Bruta da(s) Atividade(s) no Sujeita(s) N - 02 N
_DEMAI Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta
S_ATIV
06 INFO_C Informao complementar C - - N
OMPL
Observaes: A partir da verso 2.02, uma vez informado o registro filho 0145, em relao ao registro pai
0140 do estabelecimento matriz, fica dispensada a necessidade de escriturar o registro 0145 em relao aos
demais estabelecimento. Desta forma, ao cadastrar o registro 0145 do estabelecimento matriz, o PVA fica
habilitado para validar a escriturao do registro P100 tanto do estabelecimento matriz como dos demais
estabelecimentos da empresa.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:1

Campo 02 Preenchimento: informe o cdigo indicador da incidncia de tributao da contribuio
previdenciria.
Valores Vlidos: [1,2]
Campo 03 Preenchimento: informe o valor da receita bruta total da pessoa jurdica, no perodo da escriturao,
sujeitas ou no incidncia da Contribuio Previdenciria sobre a Receita.
Ateno: O valor informado neste campo corresponde receita bruta consolidada da empresa e no, a receita bruta
de cada estabelecimento cadastrado em 0145. Desta forma, constando na escriturao digital as informaes de
10 (dez) estabelecimentos sujeitos contribuio previdenciria sobre receitas, por exemplo, deve ser informado no
campo 03 dos 10 (dez) registros 0145 (um para cada estabelecimento que auferiu receita sujeita CP s/Receitas)
o mesmo valor, qual seja, o da receita bruta total da empresa.
Campo 04 Preenchimento: informe o valor da receita bruta da pessoa jurdica, no perodo da escriturao,
correspondente s atividades listadas nos art. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011, sujeitas incidncia da Contribuio
Previdenciria sobre a Receita.
Ateno: Assim como no Campo 03, a receita bruta da(s) atividade/produto sujeita CP sobre Receitas, a ser
informada neste campo, deve corresponder receita bruta da atividade auferida por toda a pessoa jurdica e no,
especificamente a do estabelecimento cadastrado.
Campo 05 Preenchimento: informe o valor da receita bruta da pessoa jurdica, no perodo da escriturao,
correspondente s atividades no, sujeitas incidncia da Contribuio Previdenciria sobre a Receita.
Ateno: Assim como no Campo 03, a receita bruta da(s) atividade/produto no sujeita CP sobre Receitas, a ser
informada neste campo, deve corresponder receita bruta da atividade auferida por toda a pessoa jurdica e no,
especificamente a do estabelecimento cadastrado.
Ateno: Na escriturao das receitas, neste registro e nos registros do Bloco P, deve a pessoa jurdica considerar
os valores destacados a ttulo de ajuste a valor presente (AVP), de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei
n 6.404/76.
Registro 0150: Tabela de Cadastro do Participante
Este registro tem por objetivo relacionar e cadastrar os participantes (fornecedores e clientes pessoa jurdica ou
pessoa fsica) que tenham realizado operaes com a empresa, objeto de registro nos Blocos A, C, D, F ou 1.
Em relao s operaes documentadas com base em Nota Fiscal Eletrnica (Cdigo 55), no caso da pessoa
jurdica proceder escriturao consolidada de suas vendas (Registro C180) e/ou de suas aquisies (Registro
C190), no obrigatrio cadastrar e relacionar no Registro 0150 o participante cujas operaes estejam
exclusivamente escrituradas nos registros C180 e C190.
Em relao s operaes documentadas com base em Nota Fiscal Eletrnica (Cdigo 55), no caso da pessoa
jurdica proceder escriturao de forma individualizada por documento fiscal (Registros C100/C170) de suas
vendas e/ou de suas aquisies, obrigatrio cadastrar e relacionar no Registro 0150 cada participante cujas
operaes estejam escrituradas nos registros C100 e C170.
02 COD_PAR Cdigo de identificao do participante no arquivo. C 060 - S
T
03 NOME Nome pessoal ou empresarial do participante. C 100 - S
04 COD_PAIS Cdigo do pas do participante, conforme a tabela indicada N - S
no item 3.2.1. 005
05 CNPJ CNPJ do participante. N 014* - N
06 CPF CPF do participante. N 011* - N
07 IE Inscrio Estadual do participante. C 014 - N
08 COD_MU Cdigo do municpio, conforme a tabela IBGE N 007* - N
N
09 SUFRAMA Nmero de inscrio do participante na Suframa C 009* - N

10 END Logradouro e endereo do imvel C 060 - N
11 NUM Nmero do imvel C - - N
12 COMPL Dados complementares do endereo C 060 - N
13 BAIRRO Bairro em que o imvel est situado C 060 - N
Observaes:
1. Registro utilizado para informaes cadastrais das pessoas fsicas ou jurdicas envolvidas nas transaes
comerciais e de prestao/contratao de servios relacionadas na escriturao fiscal digital, no perodo.
2. Todos os participantes informados nos registros dos Blocos A, C, D ou F devem ser relacionados neste Registro
0150, bem como os participantes relacionados em operaes extemporneas de contribuies e/ou crditos (na
impossibilidade de retificao da EFD-Contribuies), no Bloco 1.
A obrigatoriedade de escriturao de participante no Registro 0150 no se aplica, nas situaes em que os registros
dos Blocos A, C, D ou F identifiquem o participante pelo CNPJ (no caso de participante pessoa jurdica) ou CPF
(no caso de participante pessoa fsica)..
3. No caso de registros representativos de operaes de vendas a consumidor final (mediante emisso de Nota
Fiscal de Vendas a Consumidor Final, ou documento equivalente, inclusive os emitidos por ECF), no precisam ser
informados os campos CNPJ e CPF;
4. O Campo CPF no precisa ser informado, nas operaes representativas de vendas de bens e servios a pessoas
fsicas estrangeiras.
5. No caso da pessoa jurdica ter realizado operaes relativas s atividades de consrcio, constitudo nos termos do
disposto nos arts. 278 e 279 da Lei n 6.404, de 1976, passveis de escriturao na EFD-Contribuies, dever a
pessoa jurdica consorciada cadastrar cada consrcio em 01 (um) registro 0150 especfico.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

Campo 02 - Preenchimento: informar o cdigo de identificao do participante no arquivo.
Esta tabela pode conter COD_PART e respectivo registro 0150 com dados do prprio contribuinte informante,
quando apresentar documentos emitidos contra si prprio, em situaes especficas.
Validao: O cdigo de participante, campo COD_PART, de livre atribuio do estabelecimento, observado o
disposto no item 2.4.2.1. do Manual de Orientao do Leiaute da EFD-Contribuies (ADE Cofis n 34/2010).
Campo 04 - Preenchimento: informar o cdigo do pas, conforme tabela indicada no item 3.2.1 do Manual de
Orientao do Leiaute da EFD-Contribuies (ADE Cofis n 34/2010). O cdigo de pas pode ser informado com
05 caracteres ou com 04 caracteres (desprezando o caractere 0 (zero) existente esquerda).
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Pases. Informar, inclusive, quando o participante
for estabelecido ou residente no Brasil (01058 ou 1058).
Campo 05 - Preenchimento: informar o nmero do CNPJ do participante; no informar caracteres de formatao,
tais como: ".", "/", "-". Se COD_PAIS diferente de Brasil, o campo no deve ser preenchido. Obrigatoriamente um
dos campos, CPF ou CNPJ, dever ser preenchido.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) do CNPJ informado.
Campo 06 - Preenchimento: informar o nmero do CPF do participante; no utilizar os caracteres especiais de
formatao, tais como: ., /, -. Se COD_PAIS diferente de Brasil, o campo no deve ser preenchido.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) do CPF informado.
Obrigatoriamente um dos campos, CPF ou CNPJ, dever ser preenchido.
Obs.: Os campos 05 e 06 so mutuamente excludentes, sendo obrigatrio o preenchimento de um deles quando o
campo 04 estiver preenchido com 01058 ou 1058 (Brasil).
Campo 07 - Validao: valida a Inscrio Estadual de acordo com a UF informada no campo COD_MUN (dois
primeiros dgitos do cdigo de municpio).
Campo 08 - Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Municpios do IBGE (combinao
do cdigo da UF e do cdigo de municpio), possuindo 7 dgitos.
Obrigatrio se campo COD_PAIS for igual a 01058 ou 1058(Brasil). Se for exterior, informar campo vazio
ou preencher com o cdigo 9999999.
Campo 09 - Preenchimento: informar o nmero de Inscrio do participante na SUFRAMA, se houver.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) do nmero de inscrio na SUFRAMA, se informado.
Campo 10 - Preenchimento: informar o logradouro e endereo do imvel. Se o participante for do exterior,
preencher inclusive com a cidade e pas.
Registro 0190: Identificao das Unidades de Medida

01 REG Texto fixo contendo "0190" C 004 - S
*
02 UNID Cdigo da unidade de medida C 006 - S
03 DESCR Descrio da unidade de medida C - - S
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

Campo 02: Informar o cdigo correspondente unidade de medida utilizada no arquivo digital.
Campo 03 - Validao: no podero ser informados os campos UNID e DESCR com o mesmo contedo.
Registro 0200: Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios)

Este registro tem por objetivo informar as mercadorias, servios, produtos ou quaisquer outros itens concernentes
s transaes representativas de receitas e/ou geradoras de crditos, objeto de escriturao nos Blocos A, C, D, F ou
1.
02 COD_ITEM Cdigo do item C 060 - S
03 DESCR_ITEM Descrio do item C - - S
04 COD_BARRA Representao alfanumrico do cdigo de barra do C - - N
produto, se houver.
05 COD_ANT_ITE Cdigo anterior do item com relao ltima informao C 060 - N
M apresentada.
06 UNID_INV Unidade de medida utilizada na quantificao de C 006 - N
estoques.
07 TIPO_ITEM Tipo do item Atividades Industriais, Comerciais e N 002* - S
Servios:
00 Mercadoria para Revenda;
01 Matria-Prima;
02 Embalagem;
03 Produto em Processo;
04 Produto Acabado;
05 Subproduto;
06 Produto Intermedirio;
07 Material de Uso e Consumo;
08 Ativo Imobilizado;
09 Servios;
10 Outros insumos;
99 Outras
08 COD_NCM Cdigo da Nomenclatura Comum do Mercosul C 008 - N
09 EX_IPI Cdigo EX, conforme a TIPI C 003 - N
10 COD_GEN Cdigo do gnero do item, conforme a Tabela 4.2.1. N 002* - N
11 COD_LST Cdigo do servio conforme lista do Anexo I da Lei N 004 N
Complementar Federal n 116/03.
Obs: A partir do perodo de apurao maio de 2015 005
(verso 2.11 do PVA), o cdigo a ser informado neste
campo poder ser informado 05 (cinco) caracteres, no
formato XX.XX, conforme a codificao adotada na
Lei Complementar n 116/2003 e na EFD-ICMS/IPI.
12 ALIQ_ICMS Alquota de ICMS aplicvel ao item nas operaes N 006 02 N
internas
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

Campo 02 - Preenchimento: informar com cdigos prprios do informante do arquivo os itens das operaes de
entradas de mercadorias ou aquisies de servios, bem como das operaes de sadas de mercadorias ou
prestaes de servios. O Cdigo do Item dever ser preenchido com as informaes utilizadas na ltima
ocorrncia do perodo.
Campo 03 - Preenchimento: so vedadas descries diferentes para o mesmo item ou descries genricas,
ressalvadas as operaes abaixo, desde que no destinada posterior circulao ou apropriao na produo:
1- de aquisio de "materiais para uso/consumo" que no gerem direitos a crditos;
2- que discriminem por gnero a aquisio ou venda de bens incorporados ao ativo imobilizado da empresa;
3- que contenham os registros consolidados relativos aos contribuintes com atividades econmicas de
fornecimento de energia eltrica, de fornecimento de gua canalizada, de fornecimento de gs canalizado e de
prestao de servio de comunicao e telecomunicao que podero, a critrio do Fisco, utilizar registros
consolidados por classe de consumo para representar suas sadas ou prestaes.
Campo 06 - Validao: existindo informao neste campo, esta deve existir no registro 0190, campo UNID,
respectivo.
Campo 07 - Preenchimento: informar o tipo do item aplicvel. Nas situaes de um mesmo cdigo de item
possuir mais de um tipo de item (destinao), deve ser informado o tipo de maior relevncia.
Deve ser informada a destinao inicial do produto, considerando-se os conceitos:
00 - Mercadoria para revenda produto adquirido comercializao;
01 Matria-prima: a mercadoria que componha, fsica e/ou quimicamente, um produto em processo ou produto
acabado e que no seja oriunda do processo produtivo. A mercadoria recebida para industrializao classificada
como Tipo 01, pois no decorre do processo produtivo, mesmo que no processo de produo se produza mercadoria
similar classificada como Tipo 03;
03 Produto em processo: o produto que possua as seguintes caractersticas, cumulativamente: oriundo do
processo produtivo; e, preponderantemente, consumido no processo produtivo. Dentre os produtos em processo
est includo o produto resultante caracterizado como retorno de produo (vide conceito de retorno de produo
abaixo);
04 Produto acabado: o produto que possua as seguintes caractersticas, cumulativamente: oriundo do processo
produtivo; produto final resultante do objeto da atividade econmica do contribuinte; e pronto para ser
comercializado;
05 - Subproduto: o produto que possua as seguintes caractersticas, cumulativamente: oriundo do processo
produtivo e no objeto da produo principal do estabelecimento; tem aproveitamento econmico; no se
enquadre no conceito de produto em processo (Tipo 03) ou de produto acabado (Tipo 04);
06 Produto intermedirio: aquele que, embora no se integrando ao novo produto, for consumido no processo de
industrializao.
Valores vlidos: [00, 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 99]
Campo 08 Preenchimento: obrigatrio informar o Cdigo NCM conforme a Nomenclatura Comum do
MERCOSUL, de acordo com o Decreto n 6.006/06 para:
- as empresas industriais e equiparadas a industrial, referente aos itens correspondentes s suas atividades
fins;
- as pessoas jurdicas, inclusive cooperativas, que produzam mercadorias de origem animal ou vegetal
(agroindstria), referente aos itens correspondentes s atividades geradoras de crdito presumido;
- as empresas que realizarem operaes de exportao ou importao;
- as empresas atacadistas ou industriais, referentes aos itens representativos de vendas no mercado interno
com alquota zero, suspenso, iseno ou no incidncia, nas situaes em que a legislao tributria
atribua o benefcio a um cdigo NCM especfico.
Nas demais situaes o Campo 08 (NCM) no de preenchimento obrigatrio.
Campo 09 - Preenchimento: informar com o Cdigo de Exceo de NCM, de acordo com a Tabela de Incidncia
do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI), quando existir.
Campo 10 - Preenchimento: obrigatrio para todos os contribuintes na aquisio de produtos primrios. A Tabela
"Gnero do Item de Mercadoria/Servio", referenciada no Item 4.2.1 do Manual de Orientao do Leiaute da EFD-
Contribuies (ADE Cofis n 34/2010), corresponde tabela de "Captulos da NCM", acrescida do cdigo "00 -
Servio".
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela Gnero do Item de Mercadoria/Servio, item
4.2.1 do Manual de Orientao do Leiaute da EFD-Contribuies (ADE Cofis n 34/2010).
Campo 11 - Preenchimento: informar o cdigo de servios, de acordo com a Lei Complementar 116/03.
Ateno: A partir da verso 2.11 do PVA, o cdigo a ser informado neste campo poder ser informado tambm com
5 (cinco) caracteres, no formato XX.XX, assim como tambm est sendo informado na EFD-ICMS/IPI.
Campo 12 - Preenchimento: neste campo deve ser informada a alquota do ICMS, em operaes de sada interna.
No deve ser preenchido este campo no caso de produtos cadastrados por gnero (bens do ativo imobilizado, por
exemplo), ou no caso de produto cadastrado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz e que sujeita-se a
alquotas diversas de acordo com o Fisco de jurisdio de seus estabelecimentos.
Registro 0205: Alterao do Item

Este registro tem por objetivo informar alteraes ocorridas na descrio do produto, desde que no o
descaracterize ou haja modificao que o identifique como sendo novo produto, caso no tenha ocorrido
movimentao no perodo da alterao do item, dever ser informada no primeiro perodo em que houver
movimentao do item.
Dever ser ainda informado quando ocorrer alterao na codificao do produto.
No podem ser informados dois ou mais registros com sobreposio de perodos.

01 REG Texto fixo contendo "0205" C 004* - S

02 DESCR_ANT_ITE Descrio anterior do item C - - N
M
03 DT_INI Data inicial de utilizao da descrio do item N 008* - S
04 DT_FIM Data final de utilizao da descrio do item N 008* - S
05 COD_ANT_ITEM Cdigo anterior do item com relao ltima C 060 - N
informao apresentada.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N

Campo 02 Preenchimento: preencher a descrio anterior do item, a qual foi substituda pela informao
constante no registro pai 0200.
Campo 03 - Preenchimento: informar a data inicial de utilizao da descrio anterior do item.
Validao: o valor informado no campo deve ser uma data vlida no formato ddmmaaaa.
Campo 04 - Preenchimento: informar o perodo final de utilizao da descrio anterior do item.
Validao: o valor informado no campo deve ser uma data vlida obedecido o formato ddmmaaaa. O valor
informado no campo deve ser menor que o valor no campo DT_FIN do registro 0000.
Registro 0206: Cdigo de Produto Conforme Tabela ANP (Combustveis)
Este registro tem por objetivo informar o cdigo correspondente ao produto constante na Tabela da Agncia
Nacional de Petrleo (ANP) para os produtos denominados Combustveis.
Deve ser apresentado apenas pelos contribuintes produtores, importadores e distribuidores de combustveis.

02 COD_COMB Cdigo do combustvel, conforme tabela publicada pela C - - S
ANP
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:1

Campo 02 - Preenchimento: utilizar o cdigo do combustvel, conforme Tabela de Produtos para Combustveis /
Solvente (Tabela 12 de cdigos de produtos para o Sistema de Informaes de Movimentao de Produtos (SIMP)),
conforme disponibilizado no endereo http://www.anp.gov.br/simp/index/htm.
Validao: o valor informado no campo deve existir na tabela da ANP.
O cdigo do combustvel deve est vinculado ao cdigo do item (Campo 07 do Registro 0200) e obrigatrio
quando o produto se referir a combustveis e o informante do arquivo for produtor, importador ou distribuidor de
combustvel.
Registro 0208: Cdigo de Grupos por Marca Comercial Refri (bebidas frias).
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica industrial ou importadora de bebidas frias (cerveja,
refrigerantes, guas, preparaes compostas no alcolicas, etc), optante do Regime Especial de Apurao da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins por litro de produto, conforme as alquotas especficas por produto e
marcas comerciais estabelecidas pelo Poder Executivo, nos termos da Lei n 10.833, de 2003.
Ateno: Em funo do novo regime de apurao aplicvel para os fatos geradores a partir de maio de 2015,
conforme definido pela Lei n 13.097, de 2015, o Regime Especial de Apurao da Contribuio para o PIS/Pasep e
da Cofins por litro de produto, conforme as alquotas especficas por produto e marcas comerciais estabelecidas
pelo Poder Executivo, nos termos da Lei n 10.833, de 2003, objeto de codificao neste registro, s ser
aplicvel para os fatos geradores at 31 de abril de 2015.
*
02 COD_TAB Cdigo indicador da Tabela de Incidncia, conforme C 002 - S
Anexo III do Decreto n 6.707/08:
01 Tabela I
02 Tabela II
03 Tabela III
04 Tabela IV
05 Tabela V
06 Tabela VI
07 Tabela VII
08 Tabela VIII
09 Tabela IX
10 Tabela X
11 Tabela XI
12 Tabela XII
A partir de outubro de 2012:
13 Tabela XIII
03 COD_GRU Cdigo do grupo, conforme Anexo III do Decreto n C 002 - S
6.707/08.
04 MARCA_COM Marca Comercial C 060 - S
Observaes:
1. O Regime Especial de apurao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, por marca comercial, objeto de
informao neste registro, est regulamentado pelo Decreto n 6.707, de 2008, alterado pelos Decreto n 6.904, de
2009 e n 7.455, de 2011.
2. A codificao da bebida fria neste registro obrigatria para os importadores e pessoas jurdicas que procedam
industrializao dos produtos listados no art. 1o do Decreto n 6.707, de 2008, sujeitos ao regime geral ou ao regime
especial previstos no referido Decreto, e deve est vinculado ao cdigo do item (Campo 07 do Registro 0200), para
os fatos geradores at 30 de abril de 2015.
3. Para os perodos de apurao a partir de maio de 2015, o regime de tributao a que se refere este registro
(tributao com alquota definida de acordo com a marca comercial da bebida) no mais aplicvel, em funo do
novo regime de tributao previsto na Lei n 13.097, 2015. Neste sentido, o registro 0208 no precisa mais ser
escriturado, para os fatos geradores a partir de maio de 2015.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:1

Campo 02 - Preenchimento: informar o cdigo correspondente Tabela de Referncia em que se enquadra a
bebida, sujeita ao regime especial de tributao (REFRI).
Valores vlidos: [01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 11 e 12]
Campo 03 - Preenchimento: informar o cdigo do grupo correspondente marca comercial da bebida, conforme
relao constante no Anexo III do Decreto n 6.707, de 2008, alterado pelos Decreto n 6.904, de 2009 e n 7.455,
de 2011.
No caso de produtos relacionados nas Tabelas I e II do Anexo III do Decreto n 6.707/08, informar neste Campo 03
o cdigo de Grupo SN.
Campo 04 - Preenchimento: informar a marca comercial da bebida, conforme relao constante nas tabelas do
Anexo III do Decreto n 6.707, de 2008, alterado pelos Decreto n 6.904, de 2009 e n 7.455, de 2011.
Na hiptese em que determinada marca comercial no estiver expressamente listada no Anexo III, ser adotado o
menor valor dentre os listados para o tipo de produto a que se referir.
Registro 0400: Tabela de Natureza da Operao/Prestao
Este registro tem por objetivo codificar os textos das diferentes naturezas da operao/prestao discriminadas nos
documentos fiscais. Esta codificao e suas descries so livremente criadas e mantidas pelo contribuinte.
Este registro no se refere a CFOP. Algumas empresas utilizam outra classificao alm das apresentados nos
CFOP. Esta codificao permite informar estes agrupamentos prprios.
No podem ser informados dois ou mais registros com o mesmo cdigo no campo COD_NAT

02 COD_NAT Cdigo da natureza da operao/prestao C 010 - S
03 DESCR_NAT Descrio da natureza da operao/prestao C - - S
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

Campo 02 Preenchimento: informar o cdigo da natureza da operao/prestao
Campo 03 Preenchimento: informar a descrio da natureza da operao/prestao
Registro 0450: Tabela de Informao Complementar do Documento Fiscal

Este registro tem por objetivo codificar todas as informaes complementares dos documentos fiscais, exigidas
pela legislao fiscal. Estas informaes constam no campo Dados Adicionais dos documentos fiscais.
Esta codificao e suas descries so livremente criadas e mantidas pelo contribuinte e no podem ser informados
dois ou mais registros com o mesmo contedo no campo COD_INF.
Devero constar todas as informaes complementares de interesse da Administrao Tributria, existentes nos
documentos fiscais.
Exemplo: nos casos de documentos fiscais de entradas, informar as referncias a um outro documento fiscal.
02 COD_INF Cdigo da informao complementar do documento fiscal. C 006 - S
03 TXT Texto livre da informao complementar existente no C - - S
documento fiscal, inclusive espcie de normas legais, poder
normativo, nmero, capitulao, data e demais referncias
pertinentes com indicao referentes ao tributo.
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

Campo 02 Preenchimento: informar o cdigo da informao complementar, conforme for utilizado nos
documentos fiscais constantes nos demais blocos
Campo 03 Preenchimento: preencher com o texto constante no documento fiscal, como por Exemplo: o
nmero e data do ADE que permite a realizao de venda com suspenso para empresa preponderantemente
exportadora e a respectiva indicao da base legal
Registro 0500: Plano de Contas Contbeis
Este registro tem o objetivo de identificar as contas contbeis utilizadas pelo contribuinte em sua Escriturao
Contbil, relacionadas s operaes representativas de receitas, tributadas ou no, e dos crditos apurados.
No podem ser informados dois ou mais registros com a mesma combinao de contedo nos campos DT_ALT,
COD_CTA e COD_CTA_REF.
Para as pessoas jurdicas que apuram a Contribuio para o PIS/Pasep e a Cofins no regime no cumulativo (PJ que
apuram o IR com base no Lucro Real), o cdigo da conta contbil deve ser informado, nos correspondentes campos
dos registros de receitas e/ou de crditos. A no informao da conta contbil correspondente operaes, nos
registros representativos de receitas e/ou de crditos acarretar:
- Para os fatos geradores at 31 de outubro de 2017, ocorrncia de aviso/advertncia (no impedindo a validao
do registro);
- Para os fatos geradores a partir de 01 de novembro de 2017, ocorrncia de erro (impedindo a validao do
registro).
Ateno: A regra acima tambm se aplica s pessoas jurdicas que apuram a Contribuio para o PIS/Pasep
e a Cofins no regime cumulativo pelo regime de competncia.
As pessoas jurdicas sujeitas ao regime de apurao do IR com base no Lucro Presumido ou Arbitrado pelo regime
de competncia, esto sujeitas escriturao Contbil Digital (ECD) conforme disposto na Instruo Normativa
RFB n 1.420/2013.
Desta forma, a EFD-Contribuies da pessoa jurdica sujeita ao regime cumulativo pelo regime de competncia,
identificada pelo indicador "2 Regime de Competncia - Escriturao consolidada (Registro F550)" e pelo
indicador "9 Regime de Competncia - Escriturao detalhada, com base nos registros dos Blocos A,
C, D e F no Campo 05 (IND_REG_CUM) do registro "0110 - Regime de Apurao da Contribuio Social
e de Crditos" devem, para os fatos geradores a partir de 01/11/2017, proceder informao da conta contbil
representativa das receitas auferidas, nos correspondentes campos "COD_CTA" dos registros de receitas.
01 REG Texto fixo contendo 0500 C 004* - S
02 DT_ALT Data da incluso/alterao N 008* - S
03 COD_ Cdigo da natureza da conta/grupo de contas: C 002* - S
NAT_CC 01 - Contas de ativo
02 - Contas de passivo;
03 - Patrimnio lquido;
04 - Contas de resultado;
05 - Contas de compensao;
09 - Outras.
04 IND_CTA Indicador do tipo de conta: C 001* - S

S - Sinttica (grupo de contas);
A - Analtica (conta).
05 NVEL Nvel da conta analtica/grupo de contas. N 005 - S
06 COD_CTA Cdigo da conta analtica/grupo de contas. C 255 - S
07 NOME_CTA Nome da conta analtica/grupo de contas. C 060 - S
08 COD_CTA_R Cdigo da conta correlacionada no Plano de Contas C 060 - N
EF Referenciado, publicado pela RFB.
09 CNPJ_EST CNPJ do estabelecimento, no caso da conta informada N 014* - N
no campo COD_CTA ser especfica de um
estabelecimento.
Observaes:
1. Devem ser informadas no registro 0500 apenas as contas que sejam relacionadas em registro dos blocos A, C,
D, F e I.
2. Para os fatos geradores a partir de 01 de novembro de 2017, a informao dos campos referentes s contas
contbeis (COD_CTA) passa a ser obrigatria, nos correspondentes campos dos registros de receitas e/ou de
crditos:
a) para as pessoas jurdicas que apuram a Contribuio para o PIS/Pasep e a Cofins no regime no cumulativo (PJ
que apuram o IR com base no Lucro Real); e
b) para as pessoas jurdicas que apuram a Contribuio para o PIS/Pasep e a Cofins no regime cumulativo, com
base no regime de competncia (PJ que apuram o IR com base no Lucro Presumido/Arbitrado).
Nvel hierrquico - 2
Campo 01 - Valor Vlido: [0500];

Campo 02 - Preenchimento: informar no padro diamsano (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de
separao, tais como: ".", "/", "-".
Validao: a data no pode ser maior que a constante no campo DT_FIN.
Campo 03 - Valores vlidos: [01, 02, 03, 04, 05, 09];
Campo 04 - Valores vlidos: [S, A];
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o nvel da conta analtica ou sinttica informada no Campo 06.
O nmero correspondente ao nvel da conta deve ser crescente a partir da conta/grupo de menor detalhamento
(Ativo, Passivo, etc.).
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o cdigo da conta analtica ou sinttica utilizada na
Escriturao Contbil da pessoa jurdica. A partir da verso 2.1.1 do PVA da EFD-Contribuies,
disponibilizada em agosto de 2017, o tamanho deste campo passa a ser de at 255 caracteres.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o nome da conta analtica ou sinttica utilizada na Escriturao
Contbil da pessoa jurdica.
Campo 08 - Preenchimento: Campo para informar o cdigo da conta correlacionada no Plano de Contas
Referenciado, publicada pela Receita Federal do Brasil.
Campo 09 - Preenchimento: No caso da conta informada no registro ser referente a um estabelecimento
especifico da pessoa jurdica, informar neste campo o CNPJ do estabelecimento a que se refere a conta cadastrada.
Registro 0600: Centro de Custos
Este registro tem o objetivo de identificar os centros de custos referenciados nos registros de operaes e
documentos escriturados na EFD-Contribuies.
No podem ser informados dois ou mais registros com a mesma combinao de contedo nos campos DT_ALT e
COD_CCUS.
02 DT_ALT Data da incluso/alterao. N 008* - S
03 COD_CCUS Cdigo do centro de custos. C 255 - S
04 CCUS Nome do centro de custos. C 060 - S
Observaes:
Nvel hierrquico - 2

Campo 02 - Preenchimento: informar no padro diamsano (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de
separao, tais como: ".", "/", "-".
Validao: a data no pode ser maior que a constante no campo DT_FIN.
Campo 03 - Preenchimento: informar neste campo o cdigo do centro de custos referenciado nos registros da
EFD-Contribuies. A partir da verso 2.1.1 do PVA da EFD-Contribuies, disponibilizada em agosto de
2017, o tamanho deste campo passa a ser de at 255 caracteres.
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo o nome do centro de custos referenciado nos registros da EFD-
Contribuies.
Registro 0990: Encerramento do Bloco 0

02 QTD_LIN_0 Quantidade total de linhas do Bloco 0 N - - S
Observaes: Registro obrigatrio.
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia um por arquivo
BLOCO A: Documentos Fiscais - Servios (Sujeitos ao ISS)
As operaes a serem escrituradas nos registros do Bloco A correspondem s operaes de prestao de servios
(Receitas) e/ou de contratao de servios (custos e/ou despesas geradoras de crditos) que no esto escrituradas
nos registros constantes nos Blocos C, D e F. As operaes de servios escrituradas nos Blocos C, D e F no devem
ser informadas no Bloco A.
Na hiptese de dispensa da emisso de notas fiscais de servios, em decorrncia de legislao ou ato municipal,
documentos equivalentes sero aceitos na escriturao, devendo ser informados no Bloco F (registro F100),
independente da Lei impor ou no forma especial a esses documentos equivalentes. Para a adequada validade dos
mesmos, esses documentos devem ser de idoneidade indiscutvel e conter os elementos definidores da operao.
Registro A001: Abertura do Bloco A

01 REG Texto fixo contendo "A001" C 004* - S
02 IND_MOV Indicador de movimento: C 001 - S
1 - Bloco sem dados informados
Observaes: Registro de escriturao obrigatria.
Nvel hierrquico - 1
Campo 01 - Valor Vlido: [A001]

Validao: se o valor deste campo for igual a 1 (um), somente podem ser informados os registros de abertura e
encerramento do bloco. Se o valor neste campo for igual a 0 (zero), deve ser informado pelo menos um registro
alm dos registros de abertura e encerramento do bloco.
Registro A010: Identificao do Estabelecimento
Este registro tem o objetivo de identificar o estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem as operaes e
documentos fiscais informados neste bloco. S devem ser escriturados no Registro A010 os estabelecimentos que
efetivamente tenham realizado operaes de prestao ou de contratao de servios, mediante emisso de
documento fiscal, que devam ser escrituradas no Bloco A.
O estabelecimento que no realizou operaes passveis de registro nesse bloco, no perodo da escriturao, no
deve ser identificado no Registro A010.
Para cada estabelecimento cadastrado em A010, deve ser informado nos registros de nvel inferior (Registros
Filho) as operaes prprias de prestao ou de contratao de servios, mediante emisso de documento fiscal, no
mercado interno ou externo.

01 REG Texto fixo contendo A010 C 004* - S
Observaes: Registro obrigatrio (se IND_MOV igual a 0, em A001)
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
Campo 01 - Valor Vlido: [A010];

Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do CNPJ do estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem
as operaes passveis de escriturao neste bloco.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) do CNPJ informado. O estabelecimento informado neste registro
deve est cadastrado no Registro 0140.
Registro A100: Documento - Nota Fiscal de Servio
Deve ser gerado um Registro A100 para cada documento fiscal a ser relacionado na escriturao, referente
prestao ou contratao de servios, que envolvam a emisso de documentos fiscais estabelecidos pelos
Municpios, eletrnicos ou em papel.
Para cada registro A100, obrigatoriamente deve ser apresentado, pelo menos, um registro A170.
Para documento fiscal de servio cancelado (cdigo da situao = 02), somente podem ser preenchidos os campos
de cdigo da situao, indicador de operao, emitente, nmero do documento, srie, subsrie e cdigo do
participante. Os campos srie e subsrie no so obrigatrios e o campo cdigo do participante obrigatrio nas
operaes de contratao de servios.
Observao: No podem ser informados, para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com a mesma
combinao de valores dos campos formadores da chave do registro. A chave deste registro :
para documentos com campo IND_EMIT igual a 1 (um) emisso por terceiros: campo IND_OPER, campo
IND_EMIT, campo COD_PART, campo COD_SIT, campo SER e campo NUM_DOC;
para documentos com campo (IND_EMIT igual 0 (zero) emisso prpria: campo IND_OPER, campo
IND_EMIT, campo COD_SIT, campo SER e campo NUM_DOC.

02 IND_OPER Indicador do tipo de operao: C 001* - S
0 - Servio Contratado pelo Estabelecimento;
1 - Servio Prestado pelo Estabelecimento.
03 IND_EMIT Indicador do emitente do documento fiscal: C 001* - S
0 - Emisso Prpria;
1 - Emisso de Terceiros
04 COD_PART Cdigo do participante (campo 02 do Registro 0150): C 060 - N
- do emitente do documento, no caso de emisso de
terceiros;
- do adquirente, no caso de servios prestados.
05 COD_SIT Cdigo da situao do documento fiscal: N 002* - S
06 SER Srie do documento fiscal C 020 - N
07 SUB Subsrie do documento fiscal C 020 - N
08 NUM_DOC Nmero do documento fiscal ou documento internacional C 060 - S
equivalente
09 CHV_NFSE Chave/Cdigo de Verificao da nota fiscal de servio C 060 - N
eletrnica
10 DT_DOC Data da emisso do documento fiscal N 008* - S
11 DT_EXE_SERV Data de Execuo / Concluso do Servio N 008* - N
12 VL_DOC Valor total do documento N - 02 S
13 IND_PGTO Indicador do tipo de pagamento: C 001* - S
0- vista;
1- A prazo;
9- Sem pagamento.
14 VL_DESC Valor total do desconto N - 02 N
15 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP N - 02 S
16 VL_PIS Valor total do PIS N - 02 S
17 VL_BC_COFIN Valor da base de clculo da COFINS N - 02 S
S
18 VL_COFINS Valor total da COFINS N - 02 S

19 VL_PIS_RET Valor total do PIS retido na fonte N - 02 N
20 VL_COFINS_R Valor total da COFINS retido na fonte. N - 02 N
ET
21 VL_ISS Valor do ISS N - 02 N
Observaes:
1. Devem ser informadas no Registro A100 as operaes de servios, prestados ou contratados, cujo documento
fiscal no seja objeto de escriturao nos Blocos C, D e F.
2. O detalhamento das informaes dos itens da Nota Fiscal de Servio que repercute na apurao das contribuies
sociais (servios prestados) e dos crditos (servios contratados) deve ser informado, em relao a cada item
relacionado no documento, no Registro Filho A170.
3. Caso a pessoa jurdica tenha contratado servios pessoa fsica ou jurdica domiciliada no exterior, com direito a
crdito nas formas previstas na Lei n 10.865, de 2004, deve preencher o Registro A120 para validar a apurao
do crdito.
4. Caso a pessoa jurdica tenha realizado operaes de prestao de servio ou de contratao de servios com
direito a crdito, sem a emisso de Nota Fiscal de Servio especifica ou documento internacional equivalente (no
caso de servios contratados com pessoa fsica ou jurdica domiciliada no exterior), deve proceder escriturao
das referidas operaes no Registro F100, detalhando os campos necessrios para a validao das contribuies
sociais ou dos crditos.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

Preenchimento: indicar o tipo da operao, conforme os cdigos de preenchimento do campo. No caso de servio
contratado informar o valor 0 e no caso de prestao de servios informar o valor 1.
Preenchimento: consideram-se de emisso prpria somente os documentos fiscais emitidos pelo estabelecimento
informado em A010. Documentos emitidos por outros estabelecimentos, ainda que da mesma empresa, devem ser
considerados como documentos emitidos por terceiros.
Campo 04 - Validao: o valor informado deve existir no campo COD_PART do registro 0150. Campo obrigatrio
na escriturao das operaes de contratao de servios (operaes geradoras de crdito). Caso o servio seja
prestado para consumidor final, no h obrigatoriedade de informao do cdigo do participante.
Campo 06 - Preenchimento: informar a srie do documento fiscal a que se refere o item. Caso o documento fiscal
no tenha srie, o campo no preenchido.
Campo 07 - Preenchimento: informar a subsrie do documento fiscal a que se refere o item, caso conste no
documento.
Campo 08 Validao: informar o nmero da nota fiscal ou documento internacional equivalente. Na
impossibilidade de informar o nmero especfico de documento fiscal, o campo deve ser preenchido com o
contedo SN.
Campo 09 - Preenchimento: neste campo deve ser informado a chave ou cdigo de verificao, no caso de nota
fiscal de servio eletrnica.
Campo 10 - Preenchimento: informar a data de emisso do documento fiscal, no formato ddmmaaaa,
excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: a data informada neste campo ou a data de execuo/concluso do servio (campo 11) deve estar
compreendida no perodo da escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). Regra aplicvel na validao/edio
de registros da escriturao, a ser gerada com a verso 1.0.2 do Programa Validador e Assinador da EFD-
Contribuies.
Campo 11 - Preenchimento: informar a data de execuo ou da concluso do servio. No caso de no constar no
documento fiscal a data da execuo/concluso do servio contratado, ou esta no ser conhecida pela pessoa
jurdica, informar a data de emisso do documento fiscal ou do ltimo dia da escriturao, conforme o caso.
No caso de servios contratados cuja execuo total/concluso venha a ocorrer em perodo posterior ao da
escriturao, como nos contratos de longo prazo, pode ser informado neste campo a data correspondente data de
laudo tcnico que certifique a porcentagem executada em funo do progresso fsico da empreitada ou produo.
Validao: a data informada neste campo ou a data de emisso do documento fiscal (campo 10) deve estar
Contribuies.
Campo 12 Preenchimento: informar o valor total do documento fiscal.
Campo 13 Preenchimento: informar o tipo de pagamento pactuado, independente do pagamento ocorrer em
perodo anterior, no prprio perodo ou em perodo posterior ao de referncia da escriturao.
Valores vlidos: [0, 1, 9]
Campo 14 - Preenchimento: informar neste campo o valor do desconto discriminado no documento fiscal.
Campo 15 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao
documento fiscal.
Campo 16 Preenchimento: informar o valor total do PIS/Pasep (dbito ou crdito) referente ao documento
fiscal.
Validao: a soma dos valores do campo VL_PIS dos registros filhos A170 deve ser igual ao valor informado neste
campo.
Campo 17 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao documento
fiscal.
Campo 18 Preenchimento: informar o valor total da Cofins (dbito ou crdito) referente ao documento fiscal.
Validao: a soma dos valores do campo VL_COFINS dos registros filhos A170 deve ser igual ao valor informado
neste campo.
Campo 19 - Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep retido na fonte correspondente aos servios constantes
no documento fiscal. A informao constante do documento no ser utilizada na apurao das contribuies (vide
registro F600), sendo de natureza meramente informativa.
Campo 20 - Preenchimento: informar o valor da Cofins retida na fonte correspondente aos servios constantes no
documento fiscal. A informao constante do documento no ser utilizada na apurao das contribuies (vide
registro F600), sendo de natureza meramente informativa.
Campo 21 - Preenchimento: informar o valor do ISS referente aos servios constantes no documento fiscal.
Registro A110: Complemento do Documento - Informao Complementar da NF

Este registro tem por objetivo identificar os dados contidos no campo Informaes Complementares da Nota Fiscal,
que sejam de interesse do Fisco ou conforme disponha a legislao, e que estejam explicitamente citadas no
documento Fiscal, tais como: forma de pagamento, local da prestao/execuo do servio, operao realizada com
suspenso das contribuies sociais, etc.
No podem ser informados para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com o mesmo contedo no
campo COD_INF.
02 COD_INF Cdigo da informao complementar do documento fiscal C 006 - S

(Campo 02 do Registro 0450)
03 TXT_COMP Informao Complementar do Documento Fiscal C - - N
L
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Campo 02 - Validao: o valor informado no campo deve existir no registro 0450 - Tabela de informao
complementar.
Registro A111: Processo Referenciado

Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza
a adoo de tratamento tributrio (CST), excluses na base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao.
Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais
ou dos crditos na escriturao fiscal digital do PIS/Pasep e da Cofins.
Uma vez procedida escriturao do Registro A111, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a
adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.

02 NUM_PROC Identificao do processo ou ato concessrio C 015 - S
03 IND_PROC Indicador da origem do processo: C 001* - S
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 - Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o
caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]
Registro A120: Informao Complementar - Operaes de Importao

Este registro tem por objetivo informar detalhes das operaes de importao de servios com direito a crdito,
referentes a documento fiscal escriturado em A100 e que no registro filho A170 conste CST_PIS ou CST_COFINS
gerador de crdito (CST 50 a 56), bem como conste ser o registro A170 originrio de operao de importao
(campo IND_ORIG_CRED = 1.
01 REG Texto fixo contendo "A120 C 004 - S

02 VL_TOT_SERV Valor total do servio, prestado por pessoa fsica ou N - 02 S

jurdica domiciliada no exterior.
03 VL_BC_PIS Valor da base de clculo da Operao PIS/PASEP N - 02 S
Importao
04 VL_PIS_IMP Valor pago/recolhido de PIS/PASEP Importao N - 02 N
05 DT_PAG_PIS Data de pagamento do PIS/PASEP Importao N 008 - N
*
06 VL_BC_COFIN Valor da base de clculo da Operao COFINS N - 02 S
S Importao
07 VL_COFINS_IM Valor pago/recolhido de COFINS Importao N - 02 N
P
08 DT_PAG_COFI Data de pagamento do COFINS Importao N 008 - N
NS *
09 LOC_EXE_SER Local da execuo do servio: C 001 - S
V 0 Executado no Pas; *
1 Executado no Exterior, cujo resultado se verifique no
Pas.
Observaes: Deve ser informado neste registro os pagamentos de PIS/Pasep-Importao e de Cofins-Importao,
referente ao servio contratado com direito a crdito, uma vez que de acordo com a legislao em referncia, o
direito apurao de crdito aplica-se apenas em relao s contribuies efetivamente pagas na importao de
bens e servios (art. 15 da Lei n 10.865, de 2004).
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Campos 03, 04 e 05 - Preenchimento: Informar o valor da base de clculo, o valor recolhido e a data de
pagamento do PIS/Pasep Importao, respectivamente, decorrente do pagamento, crdito, entrega, emprego ou da
remessa de valores a residentes ou domiciliados no exterior como contraprestao por servio prestado. No caso de
haver recolhimentos (PIS/Pasep Importao) em mais de uma data, deve a pessoa jurdica proceder escriturao
de um registro para cada data de pagamento.
De acordo com a legislao, o direito ao crdito de PIS/Pasep aplica-se em relao s contribuies efetivamente
pagas na importao de bens e servios.
Campos 06, 07 e 08 - Preenchimento: Informar o valor da base de clculo, o valor recolhido e a data de
pagamento da Cofins Importao, respectivamente, decorrente do pagamento, crdito, entrega, emprego ou da
remessa de valores a residentes ou domiciliados no exterior como contraprestao por servio prestado. No caso de
haver recolhimentos (Cofins Importao) em mais de uma data, deve a pessoa jurdica proceder escriturao de
um registro para cada data de pagamento.
De acordo com a legislao, o direito ao crdito de Cofins aplica-se em relao s contribuies efetivamente pagas
na importao de bens e servios.
Registro A170: Complemento do Documento - Itens do Documento

Registro obrigatrio para discriminar os itens da nota fiscal de servio emitida pela pessoa jurdica ou por terceiros.
No Registro A170 sero informados os itens constantes nas Notas Fiscais de Servios ou documento internacional
equivalente (no caso de importaes), especificando o tratamento tributvel (CST) aplicvel a cada item.
Em relao aos itens com CST representativos de receitas, os valores dos Campos de bases de clculo, VL_BC_PIS
(Campo 10) e VL_BC_COFINS (Campo 14) sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de
clculo do PIS/Pasep (M210) e da Cofins (M610), no Campo VL_BC_CONT.
Em relao aos itens com CST representativos de operaes geradoras de crditos, os valores dos Campos de bases
de clculo, VL_BC_PIS (Campo 10) e VL_BC_COFINS (Campo 14) sero recuperados no Bloco M, para a
demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105), no campo VL_BC_PIS_TOT e do crdito da
Cofins (M505), no Campo VL_BC_COFINS_TOT.
campo NUM_ITEM.
02 NUM_ITEM Nmero seqencial do item no documento fiscal N 004 - S
03 COD_ITEM Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) C 060 - S
04 DESCR_COMPL Descrio complementar do item como adotado no C - - N
documento fiscal
05 VL_ITEM Valor total do item (mercadorias ou servios) N - 02 S
06 VL_DESC Valor do desconto comercial / excluso da base de N - 02 N
clculo do PIS/PASEP e da COFINS
07 NAT_BC_CRED Cdigo da base de clculo do crdito, conforme a C 002* - N
Tabela indicada no item 4.3.7, caso seja informado
cdigo representativo de crdito no Campo 09
(CST_PIS) ou no Campo 13 (CST_COFINS).
08 IND_ORIG_CRED Indicador da origem do crdito: C 001* - N
0 Operao no Mercado Interno
1 Operao de Importao
09 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao N 002* - S
PIS/PASEP Tabela 4.3.3.
10 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP. N - 02 N
11 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP (em percentual) N - 02 N
12 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 N
13 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente ao N 002* - S
COFINS Tabela 4.3.4.
14 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo da COFINS N 02 N
15 ALIQ_COFINS Alquota do COFINS (em percentual) N 006 02 N
16 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 N
17 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil C 255 - N
debitada/creditada
18 COD_CCUS Cdigo do centro de custos C 255 - N
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N

Campo 02 - Validao: deve ser maior que 0 (zero) e sequencial.
Campo 03 - Preenchimento: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200, ressaltando-se que os
cdigos informados devem ser os definidos pela pessoa jurdica titular da escriturao.
Campo 04 - Preenchimento: neste campo pode ser informada a descrio complementar do item, conforme
adotado no documento fiscal.
Campo 05 - Preenchimento: informar o valor total do item (servios ou mercadorias) a que se refere o registro.
Campo 06 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial e/ou dos valores a excluir da base de clculo
da contribuio ou do crdito, conforme o caso.
No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa
disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.
Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.
Campo 07 - Preenchimento: caso seja informado cdigo representativo de crdito no Campo 09 (CST_PIS) ou no
Campo 13 (CST_COFINS) do Registro A170, informar neste campo o cdigo da base de clculo do crdito,
conforme a Tabela 4.3.7 Base de Clculo do Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies
e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>.
Preenchimento: informar neste campo o cdigo indicador da origem do crdito, se referente operao no
mercado interno (cdigo 0) ou se referente a operao de importao (cdigo 1). No caso de se referir
operao de importao, deve ser escriturado o registro A120.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
(CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item do
documento fiscal, para fins de apurao da contribuio social ou de apurao do crdito, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210,
Campo VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social, ou para a
demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105, campo VL_BC_PIS_TOT) no caso de item
correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 11 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da
contribuio social ou do crdito, conforme o caso.
Campo 12 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep (contribuio ou crdito) referente ao item do
documento fiscal.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (VL_BC_PIS) multiplicado
pela alquota aplicvel ao item (ALIQ_PIS). No caso de aplicao da alquota do campo 07, o resultado dever ser
dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,65 , ento o Campo
VL_PIS ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 13 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Campo 14 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item do
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610,
demonstrao das bases de clculo do crdito de Cofins (M505, campo VL_BC_COFINS_TOT) no caso de item
Campo 16 Preenchimento: informar o valor da Cofins (contribuio ou crdito) referente ao item do documento
fiscal.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (VL_BC_COFINS)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (ALIQ_COFINS). No caso de aplicao da alquota do campo 07, o
resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,60 , ento o
Campo VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 17 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: custo de servios prestados por
pessoa jurdica, receita da prestao de servios, receitas da atividade, servios contratados, etc. Deve ser a conta
credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).
Campo 18 - Preenchimento: Nos registros correspondentes a operaes com direito a crdito, informar neste
campo o Cdigo do Centro de Custo relacionado operao, se existir.
Registro A990: Encerramento do Bloco A
Este registro destina-se a identificar o encerramento do bloco A e informar a quantidade de linhas (registros)
existentes no bloco.

02 QTD_LIN_A Quantidade total de linhas do Bloco A N - - S
Observaes: Registro obrigatrio, no caso do arquivo conter o Registro A001
Nvel hierrquico - 1
Validao do Registro: registro nico e obrigatrio para todos os informantes da EFD-Contribuies.
Campo 02 - Preenchimento: a quantidade de linhas a ser informada deve considerar tambm os prprios registros
deabertura e encerramento do bloco.
Validao: o nmero de linhas (registros) existentes no bloco A igual ao valor informado no campo QTD_LIN_A
(registro C990).
BLOCO C: Documentos Fiscais I - Mercadorias (ICMS/IPI)

Registro C001: Abertura do Bloco C

01 REG Texto fixo contendo "C001" C 004* - S
02 IND_MOV Indicador de movimento: C 001* - S
Observaes:
Nvel hierrquico - 1
Campo 01 - Valor Vlido: [C001]
Registro C010: Identificao do Estabelecimento

documentos fiscais informados neste bloco. S devem ser escriturados no Registro C010 os estabelecimentos que
efetivamente tenham realizado aquisio, venda ou devoluo de mercadorias, bens e produtos, mediante emisso
de documento fiscal definido pela legislao do ICMS e do IPI, que devam ser escrituradas no Bloco C.
deve ser identificado no Registro C010.
Para cada estabelecimento cadastrado em C010, deve ser informado nos registros de nvel inferior (Registros
Filho) as operaes prprias de prestao ou de contratao de servios, mediante emisso de documento fiscal, no
mercado interno ou externo.
01 REG Texto fixo contendo C010. C 004* - S
03 IND_ESCRI Indicador da apurao das contribuies e crditos, na C 001* - N
escriturao das operaes por NF-e e ECF, no perodo:
1 Apurao com base nos registros de consolidao
das operaes por NF-e (C180 e C190) e por ECF
(C490);
2 Apurao com base no registro individualizado de
NF-e (C100 e C170) e de ECF (C400)
Observaes: Registro de preenchimento obrigatrio, se IND_MOV igual a 0 no Registro C001
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia vrios por arquivo
Campo 01 - Valor Vlido: [C010];
Campo 03 - Preenchimento: este campo deve ser preenchido se no arquivo de registros da escriturao importado
pelo PVA, constar em relao s operaes documentadas por Nota Fiscal Eletrnica NF-e, cdigo 55, tanto
registros individualizados por documento fiscal (C100) como registros consolidados dos documentos fiscais (C180
e/ou C190).
Deve igualmente ser preenchido se no arquivo da escriturao constar, em relao s operaes emitidas por
equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF, tanto registros individualizados por ECF (C400) como registros
consolidados de documentos fiscais emitidos por ECF (C490).
Registro C100: Documento - Nota Fiscal (Cdigo 01), Nota Fiscal Avulsa (Cdigo 1B), Nota Fiscal
de Produtor (Cdigo 04), NF-e (Cdigo 55) e NFC-e (Cdigo 65).
Registro com estrutura, campos e contedo definidos e constantes no Leiaute da Escriturao Fiscal Digital EFD
(ICMS e IPI), institudo pelo Ato COTEPE/ICMS n 9, de 12 de abril de 2008, disponvel no portal de servios
(SPED) da pgina da Secretaria da Receita Federal do Brasil na Internet, no endereo <sped.rfb.gov.br>.
Este registro deve ser gerado para cada documento fiscal cdigo 01, 1B, 04, 55 e 65 (NFC-e), registrando a entrada
ou sada de produtos ou outras situaes que envolvam a emisso dos documentos fiscais mencionados,
representativos de receitas auferidas, tributadas ou no pelo PIS/Pasep ou pela Cofins, bem como de operaes de
aquisies e/ou devolues com direito a crdito da no cumulatividade.
No devem ser informados documentos fiscais que no se refiram a operaes geradoras de receitas ou de crditos
de PIS/Pasep e de Cofins.
Para cada registro C100, obrigatoriamente deve ser apresentado, pelo menos, um registro C170, exceto em relao
aos documentos fiscais referentes nota fiscal cancelada (cdigo 02 ou 03), Nota Fiscal Eletrnica (NF-e)
denegada (cdigo 04) ou numerao inutilizada (cdigo 05), os quais no devem ser escriturados os registros
filhos de C100.
No podem ser informados, para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com a mesma combinao de
valores dos campos formadores da chave do registro. A chave deste registro :
para documentos com campo IND_EMIT igual a 1 (um) emisso por terceiros: campo IND_OPER, campo
IND_EMIT, campo COD_PART, campo COD_MOD, campo COD_SIT, campo SER e campo NUM_DOC;
para documentos com campo IND_EMIT igual 0 (zero) emisso prpria: campo IND_OPER, campo
IND_EMIT, campo COD_MOD, campo COD_SIT, campo SER e campo NUM_DOC.
ATENO:
1. Na escriturao das receitas lastreadas por notas fiscais eletrnicas ao consumidor final (NFC-e), modelo 65,
deve a pessoa jurdica apresentar somente os registros C100 e C175 (viso analtica, por CST). Na escriturao das
NFC-e no registro C100, no precisam ser informados os campos COD_PART, VL_BC_ICMS_ST, VL_ICMS_ST,
VL_IPI, VL_PIS, VL_COFINS, VL_PIS_ST e VL_COFINS_ST. Os demais campos seguiro a obrigatoriedade
definida pelo registro.
2. Na escriturao das receitas de vendas por NF-e neste registro, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de
maio de 2015, referente s bebidas frias de que trata os art. 14 a 34 da Lei n 13.097/2015, deve a pessoa jurdica
observar as orientaes constantes na Nota Tcnica n 005, de 07 de maio de 2015, publicada no Portal do Sped
(rea da EFD-Contribuies), no sitio da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
OPERAES COM SUBSTITUIO TRIBUTRIA DO PIS/PASEP E DA COFINS - ORIENTAES

DE ESCRITURAO PELA PESSOA JURDICA FABRICANTE:
1. Procedimento de escriturao da substituio tributria de cigarros e cigarrilhas:

Tributao definida em recolhimento nico, tendo por alquota aplicvel a alquota bsica definida para o regime
cumulativo (0,65% e 3%). Desta forma, a pessoa jurdica fabricante, responsvel pelo recolhimento como
contribuinte e como substituto tributrio, poder registrar as vendas correspondentes, considerando o CST 01
(Operao tributvel com alquota bsica) ou CST 05 (Operao tributvel por substituio tributria).
Independente do CST informado, a Receita Federal identificar a natureza da operao, em funo da NCM e
CFOP informados nos registros representativos das correspondentes operaes;
2. Procedimento de escriturao da substituio tributria de motocicletas e mquinas agrcolas - Art. 43 da

MP n 2.158-31/2001:
Tributao definida em recolhimentos separados (dois recolhimentos) por parte do fabricante, como contribuinte e
como substituto tributrio, tendo por alquota aplicvel a alquota bsica definida para o regime cumulativo. Desta
forma, a pessoa jurdica fabricante, responsvel pelos dois recolhimentos, como contribuinte e como substituto
tributrio, poder registrar as vendas correspondentes, no registro C170 ou C180 (e registros filhos) utilizando
registros diferentes para cada recolhimento:
- No caso de escriturao por documento fiscal (C100): dever ser escriturado 01 (um) registro C170 especfico
para informar a tributao como contribuinte (CST 01) e 01 (um) registro C170 especfico para informar a
tributao do outro recolhimento, como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao
escriturao do registro C170 representativo da ST, informar valor zero no campo 07 (VL_ITEM), no sentido de
evitar que a receita fique duplicada na escriturao, informando assim os campos de base de clculo, alquota e
- No caso de escriturao consolidada das receitas (C180): dever ser escriturado 01 (um) registro C181/C185
especfico para informar a tributao como contribuinte (CST 01) e 01 (um) registro C181/C185 especfico para
informar a tributao do outro recolhimento, como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao
escriturao dos registros representativos da ST, informar valor zero no campo 04 (VL_ITEM), no sentido de evitar
que a receita fique duplicada na escriturao, informando assim os campos de base de clculo, alquota e valor da
contribuio.
3. Procedimento de escriturao da substituio tributria da venda de produtos monofsicos ZFM - Arts.

64 e 65 da Lei n 11.196/2005:
Tributao definida em recolhimento nico, tendo por alquota monofsicas, relacionadas nas tabelas 4.3.10 e
4.3.11, conforme o produto. Nesse regime de tributao por ST, aplicvel a esses produtos, a tributao da operao
no fabricante, como contribuinte est tributada com alquota zero (CST 06) e, na condio de substituto, tributada
com CST 05. Desta forma, a pessoa jurdica fabricante, responsvel pelo recolhimento como substituto tributrio,
poder registrar as vendas correspondentes, no registro C170 ou C180 (e registros filhos) utilizando registros
diferentes para cada situao:
- No caso de escriturao por documento fiscal (C100): dever ser escriturado 01 (um) registro C170 especfico
para informar a tributao alquota zero como contribuinte (CST 06) e 01 (um) registro C170 especfico para
informar a tributao do recolhimento como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao
- No caso de escriturao consolidada das receitas (C180): dever ser escriturado 01 (um) registro C181/C185
especfico para informar a tributao alquota zero como contribuinte (CST 06) e 01 (um) registro C181/C185
especfico para informar a tributao do recolhimento como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em
relao escriturao dos registros representativos da ST, informar valor zero no campo 04 (VL_ITEM), no sentido
de evitar que a receita fique duplicada na escriturao, informando assim os campos de base de clculo, alquota e
valor da contribuio.
4. Procedimentos de escriturao na revenda de bens sujeitos substituio tributria de PIS/COFINS:
Conforme disposto no Decreto n 4.524, de 2002, art. 37, os comerciantes varejistas de cigarros, em decorrncia da
substituio a que esto sujeitos na forma do caput do art. 4 , para efeito da apurao da base de clculo das
contribuies, podem excluir da receita bruta o valor das vendas desse produto, desde que a substituio tenha sido
efetuada na aquisio.
Dessa forma, ao relacionar as receitas decorrentes das revendas destes produtos sujeitos ao regime da substituio
tributria, devem escriturar:
- No campo destinado receita ou valor dos itens: registrar o valor da receita ou do item sendo revendido
- No campo CST PIS ou CST COFINS: informar o valor 05
- No campo de Base de Clculo: informar o valor zero (0,00)
- No campo de Alquota: 0,65 para o PIS e 3,00 para a COFINS
- No campo de Valor PIS ou Valor COFINS: informar o valor zero (0,00)
Um exemplo de como informar essa operao para os contribuintes do lucro presumido, que optam pela
escriturao consolidada pode ser obtida no Manual de Escriturao da EFD-Contribuies - PJ do Lucro
Presumido, disponvel para download em http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/efd-
contribuicoes/download/download.htm.
Ressalte-se que at a verso 2.05 do PVA o procedimento de gerar estes registros utilizando alquota zero era
decorrente da soluo de TI adotada pelo PVA. A partir da verso 2.0.5 este procedimento foi ajustado de acordo
com o comando normativo acima mencionado. Cabe informar que a utilizao de alquota zero no registro destas
vendas no PVA verso 2.0.5 no gera um respectivo registro M400 ou M800, como ocorria no PVA 2.0.4a e
anteriores. A possibilidade de utilizao da alquota zero nestes casos ser descontinuada nas prximas verses do
PVA (2.0.6).
01 REG Texto fixo contendo "C100" C 004 - S
0- Entrada;
1- Sada
0- Emisso prpria;
1- Terceiros
04 COD_PART Cdigo do participante (campo 02 do Registro 0150): C 060 - S
- do emitente do documento ou do remetente das
mercadorias, no caso de entradas;
- do adquirente, no caso de sadas
05 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a C 002* - S
Tabela 4.1.1
06 COD_SIT; Cdigo da situao do documento fiscal, conforme a N 002* - S
Tabela 4.1.2
08 NUM_DOC Nmero do documento fiscal N 009 - S
09 CHV_NFE Chave da Nota Fiscal Eletrnica ou da NFC-e N 044* - N
11 DT_E_S Data da entrada ou da sada N 008* - N
12 VL_DOC Valor total do documento fiscal N - 02 S
13 IND_PGTO Indicador do tipo de pagamento: C 001* - S
0- vista;
1- A prazo;
9- Sem pagamento.
Obs.: A partir de 01/07/2012 passar a ser:
Indicador do tipo de pagamento:
0- vista;
1- A prazo;
2 - Outros
15 VL_ABAT_NT Abatimento no tributado e no comercial Ex. N - 02 N
desconto ICMS nas remessas para ZFM.
16 VL_MERC Valor total das mercadorias e servios N - 02 N

17 IND_FRT Indicador do tipo do frete: C 001* - S
0- Por conta de terceiros;
1- Por conta do emitente;
2- Por conta do destinatrio;
9- Sem cobrana de frete.
Indicador do tipo do frete:
1- Por conta do destinatrio/remetente;
18 VL_FRT Valor do frete indicado no documento fiscal N - 02 N
19 VL_SEG Valor do seguro indicado no documento fiscal N - 02 N
20 VL_OUT_DA Valor de outras despesas acessrias N - 02 N
21 VL_BC_ICMS Valor da base de clculo do ICMS N - 02 N
22 VL_ICMS Valor do ICMS N - 02 N
23 VL_BC_ICMS_ST Valor da base de clculo do ICMS substituio N - 02 N
tributria
24 VL_ICMS_ST Valor do ICMS retido por substituio tributria N - 02 N
25 VL_IPI Valor total do IPI N - 02 N
26 VL_PIS Valor total do PIS N - 02 N
27 VL_COFINS Valor total da COFINS N - 02 N
28 VL_PIS_ST Valor total do PIS retido por substituio tributria N - 02 N
29 VL_COFINS_ST Valor total da COFINS retido por substituio N - 02 N
tributria
Observaes:
1. Tendo em vista que as operaes de vendas e de aquisies e/ou devolues, documentadas por Nota Fiscal
Eletrnica NF-e (cdigo 55), serem escrituradas de forma consolidada nos registros C180 (vendas) e C190
(compras e/ou devolues) da EFD-Contribuies, o registro C100 (e filhos) no de preenchimento obrigatrio na
EFD-Contribuies em relao s referidas operaes com NF-e (cdigo 55) ;
2. Todavia, a EFD-Contribuies permite a escriturao alternativa, por opo da pessoa jurdica, das operaes de
vendas, compras e/ou devolues por Nota Fiscal Eletrnica NF-e, com base nos registros C100, C110, C120 e
C170. Neste caso, a empresa optante por escriturar a EFD-Contribuies, na viso de documento, deve utilizar o
leiaute destes registros constante nas especificaes tcnicas de gerao da Escriturao Fiscal Digital EFD
(ICMS e IPI);
3. O leiaute, as especificaes tcnicas e o Programa Validador e Assinador da Escriturao Fiscal Digital EFD
(ICMS e IPI) encontram-se disponibilizados no portal de servios (SPED) da pgina da Receita Federal do Brasil
na Internet, no endereo <sped.rfb.gov.br>;
4. Para as operaes documentadas por Nota Fiscal (Cdigo 01), Nota Fiscal Avulsa (cdigo 1B) e Nota Fiscal de
Produtor (cdigo 04), o registro C100 (e filhos) de preenchimento obrigatrio na EFD-Contribuies, em relao
s operaes de vendas e de aquisies e/ou devolues (com direito a crdito) realizadas no perodo.
5. O detalhamento das informaes dos itens dos documentos escriturados em C100, que repercutam na apurao
das contribuies sociais (operaes de vendas) e dos crditos (operaes de compras) deve ser informado, em
relao a cada item relacionado no documento, no registro Filho C170;
6. Caso o arquivo gerado pela pessoa jurdica contenha, em relao s operaes documentadas por Nota Fiscal
Eletrnica (NF-e) registros individualizados por documentos (C100 e filhos) e registros de consolidao (C180 e
C190, e filhos), dever informar no registro C010, no campo IND_ESCRI, se a escriturao est considerando as
informaes individualizadas ou as informaes consolidadas.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

Preenchimento: indicar a operao, conforme os cdigos. Podem ser informados como documentos de entrada os
documentos emitidos por terceiros e os documentos emitidos pelo prprio informante da EFD-Contribuies.
Preenchimento: consideram-se de emisso prpria somente os documentos fiscais emitidos pelo estabelecimento
informante (campo CNPJ do registro C010) da EFD. Documentos emitidos por outros estabelecimentos, ainda que
da mesma empresa, devem ser considerados como documentos emitidos por terceiros devendo ser informado no
campo 06 (COD_SIT) o cdigo 08.
Se a legislao estadual a que estiver submetido o contribuinte obrig-lo a escriturar notas fiscais avulsas em
operao de sada, este campo deve ser informado com valor igual a 0 (zero).
Validao: se este campo tiver valor igual a 1 (um), o campo IND_OPER deve ser igual a 0 (zero).
Campo 04 - Validao: o valor informado deve existir no campo COD_PART do registro 0150.
Campo 05 - Valores vlidos: [01, 1B, 04, 55, 65]
Preenchimento: o valor informado deve constar na tabela 4.1.1 do Manual do Leiaute da EFD-Contribuies. O
cdigo a ser informado no exatamente o modelo do documento, devendo ser consultada a tabela 4.1.1.
Exemplo: o cdigo 01 deve ser utilizado para os modelos 1 ou 1A".
Campo 06 - Valores vlidos: [00, 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08]
Preenchimento e Validao: verificar a descrio da situao do documento na Subseo 6.3. os valores 04 e
05 s so possveis para NF-e de emisso prpria.
Campo 07 Preenchimento: informar neste campo a srie do documento fiscal, se existir.
Campo 08 Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 09 - Preenchimento: campo a ser preenchido quando o documento escriturado for NF-e, COD_MOD
igual a 55, com base nas seguintes definies:
1. Escriturao referente a perodo anterior ou igual a maro de 2012:
Se IND_EMIT = 0 (Emisso prpria): Preenchimento obrigatrio (sujeito validao)
Se IND_EMIT = 1 (Emisso de terceiros): Preenchimento opcional (sujeito validao)
2. Escriturao referente a perodo igual ou posterior a abril de 2012:
Se IND_EMIT = 0 (Emisso prpria): Preenchimento obrigatrio (sujeito validao)
Se IND_EMIT = 1 (Emisso de terceiros): Preenchimento obrigatrio (sujeito validao)
OBS: Tendo em vista que o preenchimento desse campo no obrigatrio, em relao aos perodos de apurao
ocorridos at 31 de maro de 2012, caso a verso utilizada do PVA da EFD-Contribuies, neste perodo, no
valide a informao da chave da NF-e, no caso de emisso de terceiros, deve a pessoa jurdica deixar o campo em
branco, sem a informao da Chave, para a validao e transmisso da escriturao
Validao: conferido o dgito verificador (DV) da chave da NF-e. Este campo de preenchimento obrigatrio
para COD_MOD igual a 55 e 65, quando o campo IND_EMIT for igual a 0 (Emisso Prpria). Para
confirmao inequvoca de que a chave da NF-e corresponde aos dados informados do documento, ser comparado
o CNPJ existente na CHV_NFE com o campo CNPJ do registro C010, que corresponde ao CNPJ do informante do
arquivo. Sero verificados a consistncia da informao do campo NUM_DOC e o nmero do documento contido
na chave da NF-e. Ser tambm comparada a UF codificada na chave da NF-e com o campo UF informado no
registro 0000.
No caso de operaes de entradas por NF-e de emisso de terceiros, a informao da chave facultativa e quando
preenchida sero conferidos: 1) o dgito verificador; 2) o nmero do documento existente na chave comparado com
o informado no campo anterior (NUM_DOC).
Campo 10 - Preenchimento: informar a data de emisso do documento, no formato ddmmaaaa, excluindo-se
quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: a data informada neste campo ou a data de entrada/sada (campo 11) deve estar compreendida no
perodo da escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). Regra aplicvel na validao/edio de registros da
escriturao, a ser gerada com a verso 1.0.2 do Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies.
Campo 11 - Preenchimento: informar a data de entrada ou sada, conforme a operao, no formato ddmmaaaa;
excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -. Quando o campo IND_OPER indicar
operao de sada, este campo ser informado apenas se o contribuinte possuir este dado em seus sistemas.
Contribuies.
Para operaes de entrada ou sada este valor deve ser maior ou igual data de emisso (campo DT_DOC).
Nas operaes de entradas de produtos este campo sempre de preenchimento obrigatrio.
Campo 12 Preenchimento: informar o valor total do documento fiscal.
Preenchimento: informar o tipo de pagamento pactuado, independente do pagamento ocorrer em perodo anterior,
no prprio perodo ou em perodo posterior ao de referncia da escriturao. A partir de 01/07/2012 passar a ser:
Indicador do tipo de pagamento:
0- vista;
1- A prazo;
2 - Outros
Campo 14 - Preenchimento: informar o valor do desconto incondicional discriminado na nota fiscal.
Campo 16 - Preenchimento: informar o valor total das mercadorias e servios.
Validao: O valor informado no campo deve ser igual soma do campo VL_ITEM dos registros C170 (filhos
deste registro C100), conforme regra definida tambm para a EFD (ICMS/IPI).
Campo 17 - Valores vlidos: [0, 1, 2, 9]
Preenchimento: Em operaes tais como: remessas simblicas, faturamento simblico, transporte prprio, venda
balco, informar o cdigo 9 - sem frete, ou seja, operaes sem cobrana de frete.
Quando houver transporte com mais de um responsvel pelo seu pagamento, deve ser informado o indicador do
frete relativo ao responsvel pelo primeiro percurso.
No sentido de harmonizar o contedo dos campos de registros comuns EFD-Contribuies e EFD (ICMS/IPI), a
partir de 1 de janeiro de 2012 os indicadores do Campo 17 passam a ter a seguinte descrio, conforme alterao
promovida na EFD (ICMS/IPI), pelo Ato Cotepe n 17, de 2011:
9- Sem frete.
Importante: No preenchimento/edio do registro C100, no prprio PVA, deve a empresa proceder codificao
(cdigos 0, 1, 2 e 9), de acordo com a descrio definida para cada perodo a que se refere a escriturao
(perodo at 31.12.2011 e perodo a partir de 01.01.2012), para o campo 17, independente da descrio visualizada
no respectivo campo de edio, no PVA.
Campo 18 - Preenchimento: informar o valor do frete pago/contratado, indicado no documento fiscal.
Importante registrar que vindo o valor do frete constante no documento fiscal a integrar a operao da venda, sendo
o nus for suportado pelo adquirente, o seu valor integra o produto da venda e, por conseguinte, compe a receita
bruta da pessoa jurdica vendedora, conforme disposies sobre a receita bruta na Lei n 12.973/2014, a qual
estabelece que "a receita bruta compreeende o produto da venda de bens nas operaes em conta prpria".
Neste sentido, considerando que o acessrio (receita do frete) acompanha e tem a mesma natureza do principal
(receita da produto/item vendido), a receita de frete deve seguir o tratamento tributrio, o mesmo CST, aplicvel
ao(s) produtos objeto do transporte a que se refere o frete. Assim, temos o seguinte procedimento a adotar:
- se o produto/item tributvel alquota bsica, o frete correspondente tributvel alquota bsica;
- se o produto/item tributvel alquota zero, o frete correspondente tributvel alquota zero;
- se o produto/item tributvel alquota monofsica, o frete correspondente tributvel alquota monofsica;
- se o produto/item goza de suspenso, iseno ou no incidncia, o frete correspondente goza de suspenso,
iseno ou no incidncia.
Observaes:
1. Quando o frete nas operaes de vendas no for suportado pelo vendedor, mas sim pelo adquirente, o seu valor
deve integrar a base de clculo do(s) produto(s) vendido(s), devendo assim ter o seu valor acrescido ao valor da
base de clculo do PIS/Pasep e da Cofins, nos correspondentes campos do Registro C170. No caso da pessoa
jurdica vir a escriturar essa receita de frete no registro F100, deve observar as regras de tributao acima descritas.
2. Quando o frete nas operaes de vendas for suportado pelo vendedor, o seu valor constitu hiptese de crdito no
regime no cumulativo de apurao do PIS/pasep e da Cofins, conforme art. 3 das leis n 10.637/2002 e
10.833/2003, respectivamente
Campo 22 Preenchimento: informar o valor do ICMS creditado na operao de entrada ou o valor do ICMS
debitado na operao de sada.
Campo 24 - Preenchimento: informar o valor do ICMS creditado/debitado por substituio tributria, nas
operaes de entrada ou sada, conforme legislao aplicada.
Campo 25 - Preenchimento: informar o valor total do IPI constante no documento fiscal.
Campo 26 - Preenchimento: informar o valor total do PIS/Pasep (dbito ou crdito) referente ao documento
fiscal.
Campo 27 - Preenchimento: informar o valor total da Cofins (dbito ou crdito) referente ao documento fiscal.
Campo 28 - Preenchimento: informar o valor total do PIS/Pasep retido por substituio tributria, referente ao
documento fiscal.
Campo 29 - Preenchimento: informar o valor total da Cofins retida por substituio tributria, referente ao
documento fiscal.
Esclarecimentos adicionais quanto s operaes tratadas neste registro:
I - De Vendas Canceladas, Retorno de Mercadorias e Devoluo de Vendas.
Se a empresa est escriturando por documento, em C100, as vendas canceladas deve assim ser tratada:
1. Se o cancelamento se deu no prprio ms da emisso do documento, a empresa tem a opo de no relacionar na
escriturao este documento ou, vindo a relacion-lo, o fazer com as informaes solicitadas para C100, mas sem
gerar os registros filhos (C170);
2. Se o cancelamento se deu em perodo posterior ao de sua emisso, devendo assim ser considerado na reduo da
base de clculo do perodo em que ocorreu o cancelamento, a empresa pode proceder escriturao destes valores
redutores da base de clculo do ms do cancelamento, mediante a gerao de registros de ajustes de dbitos, em
M220 (PIS) e M620 (Cofins), fazendo constar nestes registros de ajustes o montante da contribuio a ser reduzida,
em decorrncia do(s) cancelamentos em questo.
J a operao de retorno de produtos ao estabelecimento emissor da nota fiscal, conforme previso existente no
RIPI/2010 (art. 234 do Decreto N 7.212, de 2010) e no Convnio SINIEF SN, de 1970 (Captulo VI, Seo II Da
Nota Fiscal), para fins de escriturao de PIS/COFINS deve receber o tratamento de cancelamento de venda (no
integrando a base de clculo das contribuies nem dos crditos).
Registre-se que a venda cancelada hiptese de excluso da base de clculo da contribuio (em C170, no caso de
escriturao individualizada por documento fiscal ou em C181 (PIS/Pasep) e C185 (Cofins)), tanto no regime de
incidncia cumulativo como no no cumulativo.
A nota fiscal de entrada da mercadoria retornada, emitida pela prpria pessoa jurdica, pode ser relacionada nos
registros consolidados C190 e filhos (Operaes de aquisio com direito a crdito, e operaes de devoluo de
compras e vendas) ou nos registros individualizados C100 e filhos, somente para fins de maior transparncia da
apurao, visto no configurar hiptese legal de creditamento de PIS/COFINS. Neste caso, utilize o CST 98 ou 99.
J as operaes de Devoluo de Vendas, no regime de incidncia no cumulativo, correspondem a hipteses de
crdito, devendo ser escrituradas com os CFOP correspondentes em C170 (no caso de escriturao individualizada
dos crditos por documento fiscal) ou nos registros C191/C195 (no caso de escriturao consolidada dos crditos),
enquanto que, no regime cumulativo, tratam-se de hiptese de excluso da base de clculo da contribuio.
Dessa forma, no regime cumulativo, caso a operao de venda a que se refere o retorno tenha sido tributada para
fins de PIS/COFINS, a receita da operao dever ser excluda da apurao:
1. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros consolidados C180 e filhos (Operaes de Vendas), no
dever incluir esta receita na base de clculo das contribuies nos registros C181 e C185.
2. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros C100 e filhos, dever incluir a nota fiscal de sada da
mercadoria com a base de clculo zerada, devendo constar no respectivo registro C110 a informao acerca do
retorno da mercadoria, conforme consta no verso do documento fiscal ou do DANFE (NF-e).
Caso no seja possvel proceder estes ajustes diretamente no bloco C, a pessoa jurdica dever proceder aos ajustes
diretamente no bloco M, nos respectivos campos e registros de ajustes de reduo de contribuio (M220 e M620).
Neste caso, dever utilizar o campo NUM_DOC e DESCR_AJ para relacionar as notas fiscais de devoluo de
vendas, como ajuste de reduo da contribuio cumulativa.
Mesmo no gerando direito a crdito no regime cumulativo, a nota fiscal de devoluo de bens e mercadorias pode
ser informada nos registros consolidados C190 e filhos, ou C100 e filhos, para fins de transparncia na apurao.
Nesse caso, deve ser informado o CST 98 ou 99, visto que a devoluo de venda no regime cumulativo no gera
crdito.
II Devoluo de Compras.
Os valores relativos s devolues de compras, referentes a operaes de aquisio com crdito da no
cumulatividade, devem ser escriturados pela pessoa jurdica, no ms da devoluo, e os valores dos crditos
correspondentes a serem anulados/estornados, devem ser informados preferencialmente mediante ajuste na base de
clculo da compra dos referidos bens, seja nos registros C100/C170 (informao individualizada), seja nos registros
C190 e filhos (informao consolidada).
Caso no seja possvel proceder estes ajustes diretamente no bloco C (como no caso da devoluo ocorrer em
perodo posterior ao da escriturao), a pessoa jurdica poder proceder aos ajustes diretamente no bloco M, nos
respectivos campos (campo 10 dos registros M100 e M500) e o detalhamento nos registros de ajustes de crdito
(M110 e M510). Neste ltimo caso, dever utilizar o campo NUM_DOC e DESCR_AJ para relacionar as
notas fiscais de devoluo, como ajuste de reduo de crdito.
Por se referir a uma operao de sada, a devoluo de compra deve ser escriturada com o CST 49. O valor da
devoluo dever ser ajustado nas notas fiscais de compra ou, se no for possvel, diretamente no bloco M. Neste
ltimo caso, dever utilizar o campo de nmero do documento e descrio do ajuste para relacionar as notas fiscais
de devoluo.
Registro C110: Complemento do Documento - Informao Complementar da Nota Fiscal (Cdigos

01, 1B, 04 e 55)
Este registro tem por objetivo identificar os dados contidos no campo Informaes Complementares da Nota Fiscal,
que sejam de interesse do Fisco ou conforme disponha a legislao, e que estejam explicitamente citadas no
documento Fiscal, tais como: forma de pagamento, local da prestao/execuo do servio, operao realizada com
suspenso das contribuies sociais, etc.
campo COD_INF.

02 COD_INF Cdigo da informao complementar do documento fiscal C 006 - S
(campo 02 do Registro 0450)
03 TXT_COMP Descrio complementar do cdigo de referncia. C - - N
L
Observaes: Devem ser observadas para este registro as observaes constantes no registro pai (C100).
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 02 - Validao: o valor informado no campo deve existir no registro 0450 - Tabela de informao
complementar.
Registro C111: Processo Referenciado

Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza
a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos
crditos, pelo Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies.
Uma vez procedida escriturao do Registro C111, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos

02 NUM_PRO Identificao do processo ou ato concessrio C 020 - S
C
1 - Justia Federal;
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Registro C120: Complemento do Documento - Operaes de Importao (Cdigo 01)

Este registro tem por objetivo informar detalhes das operaes de importao, que estejam sendo documentadas
pela nota fiscal escriturada no registro C100 (registro individualizado de documentos cdigos 1, 1B, 04 e 55 - NF-
e), quando o campo IND_OPER for igual a 0 (zero), indicando operao de entrada e que no registro filho C170
conste CST_PIS ou CST_COFINS gerador de crdito (CST 50 a 56), bem como conste no registro C170 CFOP
prprio de operaes de importao (CFOP iniciado em 3).
Este registro deve ser utilizado mesmo que o documento escriturado em C100 e C170 refira-se a NFe (modelo 55).
O registro C199 somente deve ser utilizado quando a PJ optou por relacionar suas operaes com direito a crdito e
documentadas por NFe nos registros consolidadores C190 e filhos.No podem ser informados para um mesmo
documento fiscal, dois ou mais registros com o mesmo contedo no campo NUM_DOC_IMP e NUM_ACDRAW.
02 COD_DOC Documento de importao: C 001* - S
_IMP 0 Declarao de Importao;
1 Declarao Simplificada de Importao.
03 NUM_DOC Nmero do documento de Importao. C 010 - S
_IMP
04 VL_PIS_IM Valor pago de PIS na importao N - 02 N
P
05 VL_COFIN Valor pago de COFINS na importao N - 02 N
S_IMP
06 NUM_ACD Nmero do Ato Concessrio do regime C 020 - N
RAW Drawback
Observaes:
1. Devem ser observadas para este registro as observaes constantes no registro pai (C100).
Caso a pessoa jurdica tenha importado mercadorias, bens e produtos de pessoa fsica ou jurdica domiciliada no
exterior, com direito a crdito na forma prevista na Lei n 10.865, de 2004, deve preencher o Registro C120 para
validar a apurao do crdito.
2. Deve ser informado neste registro os pagamentos de PIS/Pasep-Importao e de Cofins-Importao, referente ao
servio contratado com direito a crdito, uma vez que de acordo com a legislao em referncia, o direito
apurao de crdito aplica-se apenas em relao s contribuies efetivamente pagas na importao de bens e
servios (art. 15 da Lei n 10.865, de 2004).
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N

Campo 03 - Preenchimento: informar o nmero do documento de importao
Campo 04 - Preenchimento: Informar o valor recolhido de PIS/Pasep Importao, relacionado ao documento
informado neste registro. No caso de haver mais de um recolhimento (PIS/Pasep Importao) em relao ao
mesmo documento, informar no campo o somatrio dos valores pagos.
Campo 05 - Preenchimento: Informar o valor recolhido de Cofins Importao, relacionado ao documento

informado neste registro. No caso de haver mais de um recolhimento (Cofins Importao) em relao ao mesmo
documento, informar no campo o somatrio dos valores pagos.
Campo 06 - Preenchimento: Informar neste campo o nmero do ato concessrio habilitando o estabelecimento ao
Regime Aduaneiro Especial de Drawback.
Registro C170: Complemento do Documento - Itens do Documento (Cdigos 01, 1B, 04 e 55)
Registro obrigatrio para discriminar os itens da nota fiscal (mercadorias e/ou servios constantes em notas
conjugadas), inclusive em operaes de entrada de mercadorias acompanhada de Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) de
emisso de terceiros.
campo NUM_ITEM.
IMPORTANTE: para documentos de entrada/aquisio, os campos de valor de imposto/contribuio, base de
clculo e alquota s devem ser informados se o adquirente tiver direito apropriao do crdito (enfoque do
declarante). No precisam ser relacionados documentos fiscais que no do direito apurao de crditos de
PIS/Pasep e de Cofins. Caso o documento fiscal contenha tanto itens sem direito apropriao de crdito quanto
itens com direito, a nota fiscal dever ser informada em sua integralidade.
No precisam ser relacionados nesse registro os documentos fiscais representativos das operaes geradoras de
contribuio social ou de crdito, abaixo relacionadas, tendo em vista que as mesma so informadas e consideradas
em registros prprios da EFD-Contribuies:
- Aquisio de bens a serem incorporados ao ativo imobilizado, cujo crdito for determinado com base no
valor de aquisio e/ou com base nos encargos mensais de depreciao. O detalhamento do crdito com
base nos encargos de depreciao dever ser feito no registro F120. Caso o crdito seja apurado com base
no valor de aquisio dever ser informado no registro F130
- Caso a pessoa jurdica venha a proceder neste registro escriturao da aquisio de bens a serem
incorporados ao ativo imobilizado, objeto de crdito mediante a escriturao do Registro F120 (com base
no encargo de depreciao) ou do Registro F130 (com base no valor de aquisio), dever informar no
Campos 25 (CST_PIS) e 31 (CST_COFINS) o CST 98 ou 99
- Fornecimento e/ou Aquisio de Energia Eltrica (documento fiscal, cdigos 06 ou 55). Os documentos
fiscais relativos energia eltrica devem ser escriturados nos registros C500 (Aquisio com crdito) e/ou
C600 (Fornecimento de energia);
- Prestao e/ou Aquisio de servios de transportes (documentos fiscais cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11,
26, 27 e 57). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de transportes devem ser escriturados nos
registros D100 (Aquisio com crdito) e/ou D200 (Prestao de servio);
- Prestao e/ou Aquisio de servios de transporte de passageiros Bilhetes de Passagem (documentos
fiscais cdigos 2E, 13, 14, 15, 16 e 18). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de transporte
de passageiros devem ser escriturados nos registros D300 ou D350 (bilhete emitido por ECF);
- Prestao e/ou Aquisio de servios de comunicao e telecomunicao (documentos fiscais cdigos 21
e 22). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de comunicao e telecomunicao devem ser
escriturados nos registros D500 (Aquisio com crdito) e/ou D600 (Prestao de servio);
- Fornecimento e/ou Aquisio de gua canalizada ou gs (documentos fiscais cdigos 28 e 29). Os

documentos fiscais relativos a gua canalizada e gs devem ser escriturados nos registros C500 (Aquisio
com crdito) e/ou C600 (Fornecimento dgua canalizada e gs);
- Cupom Fiscal (documentos fiscais cdigos 02, 2D e 59). Os documentos fiscais relativos Cupom Fiscal
devem ser escriturados nos registros C400 (informao por ECF) ou C490 (informao consolidada).
02 NUM_ITEM Nmero seqencial do item no documento fiscal N 003 - S
04 DESCR_CO Descrio complementar do item como adotado no C - - N
MPL documento fiscal
05 QTD Quantidade do item N - 05 N
06 UNID Unidade do item (Campo 02 do registro 0190) C 006 - N
08 VL_DESC Valor do desconto comercial / excluso da base de clculo do N - 02 N
PIS/PASEP e da COFINS
09 IND_MOV Movimentao fsica do ITEM/PRODUTO: C 001 - N
0. SIM
1. NO
10 CST_ICMS Cdigo da Situao Tributria referente ao ICMS, conforme N 003* - N
a Tabela indicada no item 4.3.1
11 CFOP Cdigo Fiscal de Operao e Prestao N 004* - S
12 COD_NAT Cdigo da natureza da operao (campo 02 do Registro C 010 - N
0400)
13 VL_BC_IC Valor da base de clculo do ICMS N - 02 N
MS
14 ALIQ_ICMS Alquota do ICMS N 006 02 N
15 VL_ICMS Valor do ICMS creditado/debitado N - 02 N
16 VL_BC_IC Valor da base de clculo referente substituio tributria N - 02 N
MS_ST
17 ALIQ_ST Alquota do ICMS da substituio tributria na unidade da N 006 02 N
federao de destino
18 VL_ICMS_S Valor do ICMS referente substituio tributria N - 02 N
T
19 IND_APUR Indicador de perodo de apurao do IPI: C 001* - N
0 - Mensal;
1 Decendial
20 CST_IPI Cdigo da Situao Tributria referente ao IPI, conforme a C 002* - N
Tabela indicada no item 4.3.2.
21 COD_ENQ Cdigo de enquadramento legal do IPI, conforme tabela C 003* - N
indicada no item 4.5.3.
22 VL_BC_IPI Valor da base de clculo do IPI N - 02 N
23 ALIQ_IPI Alquota do IPI N 006 02 N
24 VL_IPI Valor do IPI creditado/debitado N - 02 N
25 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS. N 002* - S
26 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP N - 02 N
27 ALIQ_PIS Alquota do PIS (em percentual) N 008 04 N
28 QUANT_BC Quantidade Base de clculo PIS/PASEP N - 03 N
_PIS
29 ALIQ_PIS_ Alquota do PIS/PASEP (em reais) N - 04 N
QUANT
31 CST_COFIN Cdigo da Situao Tributria referente ao COFINS. N 002* - S

S
32 VL_BC_CO Valor da base de clculo da COFINS N - 02 N
FINS
33 ALIQ_COFI Alquota do COFINS (em percentual) N 008 04 N
NS
34 QUANT_BC Quantidade Base de clculo COFINS N - 03 N
_COFINS
35 ALIQ_COFI Alquota da COFINS (em reais) N - 04 N
NS_QUANT
37 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes:
1. Devem ser observadas para este registro as observaes constantes no registro pai (C100).
2. Este registro deve ser preenchido para detalhar, em relao a cada item constante no documento fiscal
escriturado em C100, as informaes referentes ao CST, bases de clculo, alquota e valor da contribuio ou do
crdito.
3. Caso a pessoa jurdica apure a Contribuio Social por Unidade de Medida de Produto (Combustveis, Bebidas
Frias e Embalagem para Bebidas, etc), deve preencher os campos QUANT_BC_PIS, QUANT_BC_COFINS,
ALIQ_PIS_QUANT e ALIQ_COFINS_QUANT. Neste caso (contribuio apurada por unidade de medida) os
campos VL_BC_PIS, VL_BC_COFINS, ALIQ_PIS e ALIQ_COFINS no devem ser preenchidos.
4. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo de PIS/Pasep (Campos 26 e 28) e de Cofins (Campos 32
e 34), de itens com CST representativos de receitas tributadas ou de operaes geradoras de crditos, sero
recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210) e da Cofins (M610)
apuradas, bem como para a demonstrao das bases de clculo dos crditos de PIS/Pasep (M105) e da Cofins
(M505) apurados, conforme o caso.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N

Campo 02 - Validao: deve ser maior que 0 (zero) e sequencial.
Campo 03 - Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200. Atentar para a premissa de
que a informao deve ser prestada pela tica da pessoa jurdica titular da escriturao, ou seja, nas operaes de
entradas de mercadorias, os cdigos informados devem ser os definidos pelo prprio informante e no aqueles
constantes do documento fiscal.
Campo 04 - Preenchimento: neste campo pode ser informada a descrio complementar do item, conforme
adotado no documento fiscal.
Campo 05 - Preenchimento: informar a quantidade do item, expressa na unidade informada no campo UNID.
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 06 - Preenchimento: informar a unidade de medida de comercializao do item utilizada no documento
fiscal.
Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0190.
Campo 07 - Preenchimento: informar o valor total do item/produto, somente o valor das mercadorias (equivalente
quantidade vezes preo unitrio) ou do servio.
Validao: a soma de valores dos registros C170 deve ser igual ao valor informado no campo VL_MERC do
registro C100.
Campo 08 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial, ou seja, os descontos incondicionais

constantes do prprio documento fiscal e das demais excluses da base de clculo do PIS/Pasep e da Cofins,
aplicveis ao tem deste registro.
sentena.

Preenchimento: indicar a movimentao fsica do item ou produto. Ser informado o cdigo 1 em todas as
situaes em que no houver movimentao de mercadorias, por exemplo: notas fiscais complementares, simples
faturamento, remessas simblicas, etc.
Campo 10 Preenchimento: verificar orientaes constantes do Guia Prtico da Escriturao Fiscal Digital do
ICMS/IPI (Sped Fiscal).
Campo 11 - Preenchimento: nas operaes de entradas, devem ser registrados os cdigos de operao que
correspondem ao tratamento tributrio relativo destinao do item.
Deve ser ressaltado que na gerao dos registros M105 (Base de Clculo do crdito de PIS/Pasep) e M505 (Base de
clculo do crdito de Cofins) pelo PVA, sero consideradas apenas as operaes de aquisio de bens, mercadorias
e servios (nota conjugada) e devolues de vendas relacionadas neste registro, cujos CST sejam representativos de
operaes com direito a crdito (CST 50 a 66) e cujo contedo do campo CFOP seja referentes a:
- Aquisio de bens para revenda;
- Aquisio de bens utilizados como insumo;
- Aquisio de servios utilizados como insumo;
- Devoluo de vendas sujeitas ao regime no cumulativo;
- Outras operaes com direito a crdito.
OBS: A relao dos CFOP representativos dessas operaes, que do direito ao crdito, est disponibilizada na
Tabela CFOP Operaes Geradoras de Crdito no Portal do Sped, no endereo eletrnico da Receita Federal do
Brasil (http://www.receita.fazenda.gov.br).
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao,
conforme ajuste SINIEF 07/01.
Se o campo IND_OPER do registro C100 for igual a 0 (zero), ento o primeiro caractere do CFOP deve ser igual
a 1, 2 ou 3. Se campo IND_OPER do registro C100 for igual a 1 (um), ento o primeiro caractere do CFOP deve
ser igual a 5, 6 ou 7. O primeiro caractere deve ser o mesmo para todos os itens de um documento fiscal.
Campo 12 - Validao: o valor informado no campo deve existir no registro 0400 -Tabela de Natureza da
Operao.
Campo 14 - Validao: nas operaes de sadas, se os dois ltimos caracteres do CST_ICMS forem 00, 10, 20 ou
70, o campo ALIQ_ICMS deve ser maior que 0 (zero).
Campo 20 - Preenchimento: o campo dever ser preenchido somente se o declarante for contribuinte do IPI. A
tabela do CST_IPI consta publicada na Instruo Normativa RFB n 1009, de 10 de fevereiro de 2010.
Campo 23 - Preenchimento: preencher com a alquota do IPI estabelecida na TIPI e no preencher, quando a
forma de tributao do IPI for fixada em reais e calculada por unidade ou por determinada quantidade de produto.
Campo 24 - Preenchimento: devero ser destacados e informados neste campo todos os dbitos e/ou crditos de
IPI da operao. Esses valores sero totalizados para o registro C190, na combinao de CST_ICMS + CFOP +
ALIQ_ICMS, bem como, comparados com o total informado no registro C100.
Campo 26 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item
Ateno: No caso de escriturao de receitas decorrentes da venda de bebidas frias, nos termos do art. 14 a 34 da
Lei n 13.097/2015, pelos fabricantes e atacadistas, o valor do frete integrar a base de clculo da Contribuio para
o PIS/Pasep apurada pela pessoa jurdica vendedora dos citados produtos, para os fatos geradores a partir de
01.05.2015. Desta forma, a partir de 01.01.2015, deve a pessoa jurdica acrescer ao valor do Campo 26, o valor do
frete correspondente venda.
Campo 27 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao
da contribuio social ou do crdito, conforme o caso.
Campo 28 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo do PIS/Pasep expressa em quantidade
(Unidade de Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social ou de crdito, conforme as hipteses
previstas em lei, como por exemplo, no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias
(gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por apurar as contribuies sociais com base na quantidade de
produto vendida.
O preenchimento do campo 28 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 26 (base de
clculo em valor), em relao ao item informado neste registro.
Campo QUANT_BC_PIS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social, ou para a
demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105, campo QUANT_BC_PIS_TOT) no caso de
item correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 29 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de
apurao da contribuio social ou do crdito, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 28).
Campo 30 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep (contribuio ou crdito) referente ao item do
documento fiscal.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 26 ou campo 28)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 27 ou campo 29).
Campo 31 - Preenchimento: informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST),
Campo 32 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item
Lei n 13.097/2015, pelos fabricantes e atacadistas, o valor do frete integrar a base de clculo da Cofins apurada
pela pessoa jurdica vendedora dos citados produtos, para os fatos geradores a partir de 01.05.2015. Desta forma, a
partir de 01.01.2015, deve a pessoa jurdica acrescer ao valor do Campo 32, o valor do frete correspondente
venda.
da contribuio social ou do crdito, conforme o caso.
Campo 34 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da Cofins expressa em quantidade (Unidade
de Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social ou de crdito, conforme as hipteses previstas
em lei, como por exemplo, no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja,
refrigerantes) que tenham optado por apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
Campo QUANT_BC_COFINS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social, ou para a
demonstrao das bases de clculo do crdito de Cofins (M505, campo QUANT_BC_COFINS_TOT) no caso de
item correspondente a fato gerador de crdito.
apurao da contribuio social ou do crdito, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 34).
Campo 36 Preenchimento: informar o valor da Cofins (contribuio ou crdito) referente ao item do documento
fiscal.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 32 ou campo
34) multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 33 ou campo 35).
Campo 37 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: estoques, receitas, despesas,
ativos. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da
conta analtica).
Registro C175: Registro Analtico do Documento (Cdigo 65)

Este registro tem por objetivo representar a escriturao da NFC-e, cdigo 65, os documentos fiscais totalizados
por CST PIS, CST Cofins, CFOP, alquota de PIS e alquota da Cofins. Trata-se de registro com procedimento de
escriturao similar ao adotado para o registro C190 da EFD-ICMS/IPI.
Ateno:
1. Registro analtico das receitas decorrentes de emisso de NFC-e, disponvel na verso 2.09 do PVA da EFD-
Contribuies, para utilizao na escriturao dos fatos geradores a partir de setembro de 2014.
2. As receitas eventualmente auferidas com a emisso de NFC-e, referentes aos perodos anteriores ao da
disponibilidade da verso 2.09, devem ser escrituradas de forma consolidada no Registro C180, devendo observar
as instrues de preenchimento do referido registro.
3. Apesar da escriturao do documento ser de forma individualizada por meio do registro C100, a escriturao da
NFC-e referente ao seu contedo, seu item, no feita de forma individualizada item a item (no registro C170,
como o procedimento para a NF-e, cdigo 55), mas sim, de forma analtica, neste registro C175.
4. Para tanto, ser gerado um registro C175, para consolidar todos os itens do documento que tenham o mesmo
CST e Alquota de PIS/Pasep e Cofins.
Exemplo: Considerando que determinada NFC-e emitida, contendo dezenas de itens/produtos diferentes em seu
contedo apresente, por exemplo, 18 itens sujeitos tributao s alquotas bsicas (CST 01) + 30 itens referentes a
revenda de produtos sujeitos alquota zero (CST 06) + 05 cinco itens referentes a revenda de produtos sujeitos
substituio tributria de PIS/Pasep e Cofins (CST 05) + 30 itens referentes a revenda de produtos sujeitos
tributao monofsica (CST 04), deve ento a pessoa jurdica escriturar este documento em 01 (um) registro C100
e detalhar os valores dos itens contidos na NFC-e em 04 (quatro) registros C175, consolidando em cada registro
C175 as receitas referentes ao cada CST.
Validao do Registro: no podem ser informados dois ou mais registros com a mesma combinao de valores dos
campos: CFOP, CST (PIS/Pasep e Cofins) e alquotas (PIS/Pasep e Cofins).
01 REG Texto fixo contendo "C175 C 004* - S
02 CFOP Cdigo fiscal de operao e prestao N 004* - S
03 VL_OPR Valor da operao na combinao de CFOP, CST e N - 02 S
alquotas, correspondente ao somatrio do valor das
mercadorias e produtos constantes no documento.
04 VL_DESC Valor do desconto comercial / excluso da base de clculo N - 02 N
do PIS/PASEP e da COFINS
05 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP, N 002* - N
conforme a Tabela indicada no item 4.3.3.
06 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP (em valor) N - 02 N
07 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP (em percentual) N 008 04 N
08 QUANT_BC_ Base de clculo PIS/PASEP (em quantidade) N - 03 N
PIS
09 ALIQ_PIS_QU Alquota do PIS (em reais) N - 04 N
ANT
11 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a Cofins, conforme N 002* - S
a Tabela indicada no item 4.3.4.
12 VL_BC_COFI Valor da base de clculo da Cofins N - 02 N
NS
13 ALIQ_COFIN Alquota da Cofins (em percentual) N 008 04 N
S
14 QUANT_BC_ Base de clculo COFINS (em quantidade) N - 03 N
COFINS
15 ALIQ_COFIN Alquota da COFINS (em reais) N - 04 N
S_QUANT
16 VL_COFINS Valor da Cofins N - 02 N
18 INFO_COMPL Informao complementar C - - N
Observaes: Registro Filho de C100, para escriturao na viso analtica (similar ao registro C190, da EFD
ICMS/IPI). A ser utilizado para a escriturao da NFC-e (cdigo 65) segmentado por CST, CFOP e alquotas do
PIS/Pasep e da Cofins. Desta forma, para cada NFC-e escriturada no Registro C100, deve a pessoa jurdica
proceder escriturao analtica das receitas que a compem, neste registro C175, conforme a classificao fiscal
(Cdigos de Situao Tributria CST) destas receitas.
Nvel hierrquico 4
Ocorrncia - 1:N

Campo 02 - Preenchimento: informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes
consolidadas neste registro.
conforme ajuste SINIEF 07/01. No devem ser relacionadas na consolidao operaes que no se refiram a
receitas auferidas de vendas, como no caso de transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da
pessoa jurdica.
Na escriturao analtica das Notas Fiscais Eletrnicas ao Consumidor Final (NFC-e), s podero ser informados
CFOP iniciados com 5, conforme definido nas regras tanto da EFD-Contribuies como da EFD-ICMS/IPI.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor correspondente ao somatrio do valor das mercadorias e produtos
constantes na NFC-e, que correspondam mesma combinao de CFOP, CST (PIS/Pasep e Cofins) e alquotas
(PIS/Pasep e Cofins).
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial / excluses da base de clculo das
contribuies sociais, como por exemplo, os descontos incondicionais concedidos.
sentena.
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies. Os cdigos so os constantes da Tabela 4.3.3 da
escriturao.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo Descrio
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
03 Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto

04 Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente
combinao de CFOP, CST e alquotas, objeto de consolidao neste registro.
Campo VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem (em percentual) aplicvel para
fins de apurao da contribuio para o PIS/Pasep, conforme o caso.
(Unidade de Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em
lei, como por exemplo, no caso de venda mediante emisso de NFC-e por fabricantes e importadores de
combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por apurar as contribuies sociais
com base na quantidade de produto vendida.
Campo QUANT_BC_PIS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
apurao da contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 08).
Campo 10 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente ao valor analtico consolidado/informado
neste registro.
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 07 ou campo 09). No caso de aplicao da alquota do campo
07, o resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo 06 (VL_BC_PIS) = 1.000.000,00 e o Campo 07 (ALIQ_PIS) = 1,6500, ento o Campo
10 (VL_PIS) ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 11 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente Cofins (CST),
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies. Os cdigos so os constantes da Tabela 4.3.4 da escriturao.
Cdigo Descrio

99 Outras Operaes
Campo 12 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente combinao
de CFOP, CST e alquotas, objeto de consolidao neste registro.
fins de apurao da Cofins, conforme o caso.
de Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como
por exemplo, no caso de venda mediante emisso de NFC-e por fabricantes e importadores de combustveis e de
bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por apurar as contribuies sociais com base na
quantidade de produto vendida.
Campo QUANT_BC_COFINS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 16 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente ao valor analtico consolidado/informado neste
registro.
14) multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 13 ou campo 15). No caso de aplicao da alquota do
campo 13, o resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo 12 (VL_BC_COFINS) = 1.000.000,00 e o Campo 13 (ALIQ_PIS) = 7,600, ento o
Campo 16 (VL_COFINS) ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 17 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receitas de vendas tributadas,
receitas de vendas no tributadas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a
conta sinttica (nvel acima da conta analtica).
Campo 19 - Preenchimento: Campo de preenchimento opcional, a ser utilizado para prestar informaes
complementares s operaes relacionadas neste registro.
Registro C180: Consolidao de Notas Fiscais Eletrnicas Emitidas Pela Pessoa Jurdica (Cdigos
55 e 65) Operaes de Vendas
Este registro deve ser preenchido para consolidar as operaes de vendas realizadas pela pessoa jurdica, por item
vendido (Registro 0200), mediante emisso de NF-e (Modelo 55) e NFC-e (modelo 65). No caso das receitas
auferidas por NFC-e, s podem ser consolidadas as operaes no registro C180 se a escriturao das vendas por
NFC-e caso sejam escrituradas de forma individualizada em C100/C175, o arquivo txt ultrapassar o tamanho
equivalente a 4GB.
Excepcionalidade da escriturao da NFC-e (cdigo 65): Para os fatos geradores ocorridos at agosto de 2014, a
escriturao das receitas auferidas mediante a emisso de NFC-e se far de forma consolidada no registro C180,
identificando no Campo COD_ITEM do referido registro a codificao adotada no registro 0200 para a receita
auferida com esses documentos. Como o campo 02 (COD_MOD) s valida o cdigo 55, a identificao das
receitas decorrentes da emisso de NFC-e se far na codificao do registro 0200, assim, no registro C180, deve
ser informado no campo 02 o cdigo 55, mesmo se tratando de receita decorrente de emisso de NFC-e.
IMPORTANTE:
A pessoa jurdica ao escriturar a consolidao de suas vendas no registro C180 deve atentar que:
1. A escriturao da consolidao de vendas por Nota Fiscal eletrnica (NF-e), no Registro C180 (Viso
consolidada das vendas, por item vendido), dispensa a escriturao individualizada das vendas do perodo, por
documento fiscal, no Registro C100 e registros filhos.
2. No devem ser includos na consolidao do Registro C180 e registros filhos (C181 e C185) os documentos
fiscais que no correspondam a receitas efetivamente auferidas, tais como as notas fiscais eletrnicas canceladas, as
notas fiscais eletrnicas denegadas ou de numerao inutilizada e as notas fiscais referentes a transferncia de
mercadorias e produtos entre estabelecimentos da pessoa jurdica, etc.
Devem integrar o faturamento e ser relacionadas na consolidao as notas fiscais de venda de mercadorias, bens e
produtos emitidos no perodo e que sejam objeto de devoluo (devoluo de vendas). Caso a receita da venda
objeto de devoluo seja tributada no regime no cumulativo, poder a empresa apurar crditos em relao s
devolues nos termos do art. 3, inciso VIII, das Leis n 10.637/2002 (PIS/Pasep) e n 10.833/2003 (Cofins). Caso
a receita seja tributada no regime cumulativo, poder a empresa excluir o seu valor da base de clculo da
contribuio cumulativa, nos termos da Lei n 9.718/98.
3. No devem ser relacionados nesse registro os documentos fiscais representativos das seguintes operaes
geradoras de receitas, com incidncia ou no de contribuio social:
- Fornecimento de Energia Eltrica (documento fiscal, cdigos 06 ou 55). Os documentos fiscais relativos a
energia eltrica devem ser escriturados no registro C600;
- Prestao de servios de transportes (documentos fiscais cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57). Os
referidos documentos fiscais relativos a servios de transportes devem ser escriturados no registro D200;
- Prestao de servios de transporte de passageiros Bilhetes de Passagem (documentos fiscais cdigos 2E,
13, 14, 15, 16 e 18). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de transporte de passageiros
devem ser escriturados nos registros D300 ou D350 (bilhete emitido por ECF);
- Prestao de servios de comunicao e telecomunicao (documentos fiscais cdigos 21 e 22). Os
referidos documentos fiscais relativos a servios de comunicao e telecomunicao devem ser
escriturados no registro D600;
- Fornecimento de gua canalizada ou gs (documentos fiscais cdigos 28 e 29). Os documentos fiscais
relativos a gua canalizada e gs devem ser escriturados no registro C600;
4. No caso de mudana de alquota, CST ou CFOP no transcurso do perodo de apurao, resultando assim em mais
de um tratamento tributrio dentro do prprio ms, poder a pessoa jurdica gerar um registro C180 para cada
perodo objeto de tratamento tributrio especfico.
Exemplo: Considerando que o Decreto n 7.455/2011 estabeleceu novas alquotas para os fabricantes de cervejas e
refrigerantes, com vigncia a partir de 04 de abril de 2011, a empresa fabricante de cervejas ou refrigerantes
proceder escriturao de um Registro C180 para o perodo de 01 a 03 de abril de 2011 e outro registro C180 para
o perodo de 04 a 30 de abril de 2011.
5. Na escriturao das receitas de vendas consolidadas (por item) neste registro, para os fatos geradores ocorridos a
partir de 1 de maio de 2015, referente s bebidas frias de que trata os art. 14 a 34 da Lei n 13.097/2015, deve a
pessoa jurdica observar as orientaes constantes na Nota Tcnica n 005, de 07 de maio de 2015, publicada no
Portal do Sped (rea da EFD-Contribuies), no sitio da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
OPERAES COM SUBSTITUIO TRIBUTRIA DO PIS/PASEP E DA COFINS - ORIENTAES

DE ESCRITURAO PELA PESSOA JURDICA FABRICANTE:
1. Procedimento de escriturao da substituio tributria de cigarros e cigarrilhas:
Tributao definida em recolhimento nico, tendo por alquota aplicvel a alquota bsica definida para o regime
cumulativo (0,65% e 3%). Desta forma, a pessoa jurdica fabricante, responsvel pelo recolhimento como
contribuinte e como substituto tributrio, poder registrar as vendas correspondentes, considerando o CST 01
(Operao tributvel com alquota bsica) ou CST 05 (Operao tributvel por substituio tributria).
Independente do CST informado, a Receita Federal identificar a natureza da operao, em funo da NCM e
CFOP informados nos registros representativos das correspondentes operaes;
2. Procedimento de escriturao da substituio tributria de motocicletas e mquinas agrcolas - Art. 43 da

MP n 2.158-31/2001:
Tributao definida em recolhimentos separados (dois recolhimentos) por parte do fabricante, como contribuinte e
como substituto tributrio, tendo por alquota aplicvel a alquota bsica definida para o regime cumulativo. Desta
forma, a pessoa jurdica fabricante, responsvel pelos dois recolhimentos, como contribuinte e como substituto
tributrio, poder registrar as vendas correspondentes, no registro C170 ou C180 (e registros filhos) utilizando
registros diferentes para cada recolhimento:
- No caso de escriturao por documento fiscal (C100), dever ser escriturado 01 (um) registro C170 especfico
para informar a tributao como contribuinte (CST 01) e 01 (um) registro C170 especfico para informar a
tributao do outro recolhimento, como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao
- No caso de escriturao consolidada das receitas (C180), dever ser escriturado 01 (um) registro C181/C185
especfico para informar a tributao como contribuinte (CST 01) e 01 (um) registro C181/C185 especfico para
informar a tributao do outro recolhimento, como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao
escriturao dos registros representativos da ST, informar valor zero no campo 04 (VL_ITEM), no sentido de evitar
que a receita fique duplicada na escriturao, informando assim os campos de base de clculo, alquota e valor da
contribuio.
3. Procedimento de escriturao da substituio tributria da venda de produtos monofsicos ZFM - Arts.

64 e 65 da Lei n 11.196/2005:
Tributao definida em recolhimento nico, tendo por alquota monofsicas, relacionadas nas tabelas 4.3.10 e
4.3.11, conforme o produto. Nesse regime de tributao por ST, aplicvel a esses produtos, a tributao da operao
no fabricante, como contribuinte est tributada com alquota zero (CST 06) e, na condio de substituto, tributada
com CST 05. Desta forma, a pessoa jurdica fabricante, responsvel pelo recolhimento como substituto tributrio,
poder registrar as vendas correspondentes, no registro C170 ou C180 (e registros filhos) utilizando registros
diferentes para cada situao:
- No caso de escriturao por documento fiscal (C100), dever ser escriturado 01 (um) registro C170 especfico
para informar a tributao alquota zero como contribuinte (CST 06) e 01 (um) registro C170 especfico para
informar a tributao do recolhimento como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao
- No caso de escriturao consolidada das receitas (C180), dever ser escriturado 01 (um) registro C181/C185
especfico para informar a tributao alquota zero como contribuinte (CST 06) e 01 (um) registro C181/C185
especfico para informar a tributao do recolhimento como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em
relao escriturao dos registros representativos da ST, informar valor zero no campo 04 (VL_ITEM), no sentido
de evitar que a receita fique duplicada na escriturao, informando assim os campos de base de clculo, alquota e
valor da contribuio.

02 COD_MOD Texto fixo contendo "55" ou 65(Cdigo da NF-e ou da C 002* - S
NFC-e, conforme a Tabela 4.1.1)

03 DT_DOC_INI Data de Emisso Inicial dos Documentos N 008* - S
04 DT_DOC_FIN Data de Emisso Final dos Documentos N 008* - S
05 COD_ITEM Cdigo do Item (campo 02 do Registro 0200) C 060 - S
06 COD_NCM Cdigo da Nomenclatura Comum do Mercosul C 008* - N
08 VL_TOT_ITEM Valor Total do Item N - 02 S
Observaes: Os valores consolidados por item vendido (bens ou servios, no caso de nota conjugada) sero
segregados e totalizados, nos registros filhos (C181 e C185), por CST-PIS (Tabela 4.3.3), CST-Cofins (Tabela
4.3.4), CFOP e alquotas.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
Campo 03 - Preenchimento: informar a data de referncia inicial dos documentos consolidados no registro,
representativos de operaes de vendas, no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao,
tais como: ., /, -.
Campo 04 - Preenchimento: informar a data de referncia Final dos documentos consolidados no registro,
representativos de operaes de vendas, no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao,
tais como: ., /, -.
Campo 05 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item (produtos e/ou servios) a que se refere a
consolidao.
Campo 06 Preenchimento: Informar neste campo o cdigo NCM, conforme a Nomenclatura Comum do
MERCOSUL, de acordo com o Decreto n 6.006/06.
A identificao do NCM determinante para validar a incidncia ou no das contribuies sociais, confrontando e
cruzando com as informaes de CST, CFOP, base de clculo e alquotas informadas nos registros de detalhamento
C181 e C185
O campo NCM de preenchimento obrigatrio no registro C180, para as seguintes situaes:
- Empresas industriais e equiparadas a industrial, referente aos itens correspondentes s suas atividades fins;
- Pessoas jurdicas, inclusive cooperativas, que produzam mercadorias de origem animal ou vegetal
- Empresas que realizarem operaes de exportao ou importao;
- Empresas atacadistas ou industriais, referentes aos itens representativos de vendas no mercado interno com
alquota zero, suspenso, iseno ou no incidncia, nas situaes em que a legislao tributria atribua o
benefcio a um cdigo NCM especfico.
Ateno: A partir da verso 2.1.1 do PVA da EFD-Contribuies, disponibilizada em agosto de 2017, o campo de
NCM passa a ser obrigatrio e, no caso do item se referir a servios, conforme cadastro em 0200, poder ser
utilizado o cdigo "00".
Campo 08 Preenchimento: Informar neste campo o valor total dos documentos fiscais (NF-e) consolidados
neste registro.
Esclarecimentos adicionais quanto s operaes de Vendas Canceladas, Retorno de Mercadorias e Devoluo

de Vendas:
Se a empresa est escriturando por documento, em C100, as vendas canceladas deve assim ser tratada:
1. Se o cancelamento se deu no prprio ms da emisso do documento, a empresa tem a opo de no relacionar na
escriturao este documento ou, vindo a relacion-lo, o fazer com as informaes solicitadas para C100, mas sem
gerar os registros filhos (C170);
2. Se o cancelamento se deu em perodo posterior ao de sua emisso, devendo assim ser considerado na reduo da
base de clculo do perodo em que ocorreu o cancelamento, a empresa pode proceder escriturao destes valores
redutores da base de clculo do ms do cancelamento, mediante a gerao de registros de ajustes de dbitos, em
M220 (PIS) e M620 (Cofins), fazendo constar nestes registros de ajustes o montante da contribuio a ser reduzida,
em decorrncia do(s) cancelamentos em questo.
A operao de retorno de produtos ao estabelecimento emissor da nota fiscal, conforme previso existente no
RIPI/2010 (art. 234 do Decreto N 7.212, de 2010) e no Convnio SINIEF SN, de 1970 (Captulo VI, Seo II Da
Nota Fiscal), para fins de escriturao de PIS/COFINS deve receber o tratamento de cancelamento de venda (no
integrando a base de clculo das contribuies nem dos crditos).
A nota fiscal de entrada da mercadoria retornada, emitida pela prpria pessoa jurdica, pode ser relacionada nos
registros consolidados C190 e filhos (Operaes de aquisio com direito a crdito, e operaes de devoluo de
compras e vendas) ou nos registros individualizados C100 e filhos, somente para fins de maior transparncia da
apurao, visto no configurar hiptese legal de creditamento de PIS/COFINS. Neste caso, utilize o CST 98 ou 99.
Dessa forma, no regime cumulativo, caso a operao de venda a que se refere o retorno tenha sido tributada para
fins de PIS/COFINS, a receita da operao dever ser excluda da apurao:
1. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros consolidados C180 e filhos (Operaes de Vendas), no
dever incluir esta receita na base de clculo das contribuies nos registros C181 e C185.
retorno da mercadoria, conforme consta no verso do documento fiscal ou do DANFE (NF-e).
Caso no seja possvel proceder estes ajustes diretamente no bloco C, a pessoa jurdica dever proceder aos ajustes
diretamente no bloco M, nos respectivos campos e registros de ajustes de reduo de contribuio (M220 e M620).
Neste caso, dever utilizar o campo NUM_DOC e DESCR_AJ para relacionar as notas fiscais de devoluo de
vendas, como ajuste de reduo da contribuio cumulativa.
Mesmo no gerando direito a crdito no regime cumulativo, a nota fiscal de devoluo de bens e mercadorias pode
ser informada nos registros consolidados C190 e filhos, ou C100 e filhos, para fins de transparncia na apurao.
Nesse caso, deve ser informado o CST 98 ou 99, visto que a devoluo de venda no regime cumulativo no gera
crdito.
Registro C181: Detalhamento da Consolidao Operaes de Vendas PIS/Pasep
Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por CST, CFOP e Alquotas, dos valores consolidados de PIS/Pasep
referentes a cada item objeto de venda por Nota Fiscal Eletrnica NF-e.
02 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP, N 002* - S

04 VL_ITEM Valor do item N - 02 S
clculo
08 QUANT_BC_PIS Quantidade Base de clculo PIS/PASEP N - 03 N
09 ALIQ_PIS_QUANT Alquota do PIS/PASEP (em reais) N - 04 N
Observaes: Deve ser informado um registro C181 para cada CST, CFOP ou Alquotas, referentes s vendas do
item no perodo da escriturao.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes
pessoa jurdica.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do item/produto consolidado neste registro.
Campo 05 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial ou dos valores a excluir da base de clculo
da contribuio, conforme o caso.
sentena.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item, para
fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
o PIS/Pasep e da Cofins apurada pela pessoa jurdica vendedora dos citados produtos, para os fatos geradores a
partir de 01.05.2015. Desta forma, a partir de 01.01.2015, deve a pessoa jurdica acrescer ao valor do Campo 06, o
valor do frete correspondente venda.
da contribuio social, conforme o caso.
lei, como por exemplo, no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja,
Campo 10 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente ao item consolidado neste registro.
Campo 11 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receitas de vendas, receitas
financeiras, receitas no operacionais, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a
Registro C185: Detalhamento da Consolidao Operaes de Vendas Cofins
Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por CST, CFOP e Alquotas, dos valores consolidados da Cofins
referentes a cada item objeto de venda por Nota Fiscal Eletrnica NF-e.
02 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS, N 002* - S
clculo
06 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo da COFINS N - 02 N
07 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em percentual) N 008 04 N
08 QUANT_BC_COFINS Quantidade Base de clculo da COFINS N - 03 N
09 ALIQ_COFINS_QUA Alquota da COFINS (em reais) N - 04 N
NT
Observaes: Deve ser informado um registro C181 para cada CST, CFOP ou Alquotas, referentes s vendas do
item no perodo da escriturao.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
pessoa jurdica.
sentena.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item, para
o PIS/Pasep e da Cofins apurada pela pessoa jurdica vendedora dos citados produtos, para os fatos geradores a
partir de 01.05.2015. Desta forma, a partir de 01.01.2015, deve a pessoa jurdica acrescer ao valor do Campo 06, o
valor do frete correspondente venda.
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da cofins expressa em quantidade (Unidade
por exemplo, no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes)
que tenham optado por apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
Campo 10 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente ao item consolidado neste registro.
Exemplo: Sendo o Campo 06 (VL_BC_COFINS) = 1.000.000,00 e o Campo 07 (ALIQ_COFINS) = 7,6000, ento

o Campo 10 (VL_COFINS) ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.

1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que
autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao.
ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C188, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou
1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
1 - Justia Federal;
3 - Secretaria da Receita Federal do Brasil;
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Registro C190: Consolidao de Notas Fiscais Eletrnicas (Cdigo 55) Operaes de Aquisio
com Direito a Crdito, e Operaes de Devoluo de Compras e Vendas.
Este registro deve ser preenchido para consolidar as operaes de aquisies ou devolues de vendas realizadas
pela pessoa jurdica, por item vendido (Registro 0200), mediante emisso de NF-e (Modelo 55), no perodo da
escriturao, com direito apurao de crdito.
IMPORTANTE: A pessoa jurdica ao escriturar a consolidao de suas aquisies com crdito e/ou devolues, no
registro C190, deve atentar que:
1. A escriturao da consolidao de vendas por Nota Fiscal eletrnica (NF-e), no Registro C190 (Viso
consolidada das aquisies e devolues com direito a crdito, por item vendido), dispensa a escriturao
individualizada das aquisies do perodo, por documento fiscal, no Registro C100 e registros filhos.
2. No devem ser includos na consolidao do Registro C190 e registros filhos (C191 e C195) os documentos
fiscais que no correspondam a aquisies com direito a crdito ou a devolues (devolues de vendas), bem
como as notas fiscais eletrnicas canceladas, as notas fiscais eletrnicas denegadas ou de numerao inutilizada e
as notas fiscais referentes a transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da pessoa jurdica, etc.
3. No devem ser relacionados neste registro os documentos fiscais representativos das seguintes operaes
geradoras de crdito:
- Aquisio de bens a serem incorporados ao ativo imobilizado, cujo crdito for determinado com base no
valor de aquisio e/ou com base nos encargos mensais de depreciao. O detalhamento do crdito com
base nos encargos de depreciao dever ser feito no registro F120. Caso o crdito seja apurado com base
no valor de aquisio dever ser informado no registro F130.
- Caso a pessoa jurdica venha a proceder neste registro escriturao da aquisio de bens a serem
incorporados ao ativo imobilizado, objeto de crdito mediante a escriturao do Registro F120 (com base
no encargo de depreciao) ou do Registro F130 (com base no valor de aquisio), dever informar nos
registros filhos C191 (PIS/Pasep) e C195 (Cofins) o CST 98 ou 99;
- Aquisio de Energia Eltrica (documento fiscal cdigos 06 ou 55). Os documentos fiscais relativos a
aquisio de energia eltrica devem ser escriturados nos registros C500;
- Aquisio de servios de transportes (documentos fiscais cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57). Os
referidos documentos fiscais relativos a aquisio de servios de transportes devem ser escriturados no
registro D100;
- Aquisio de servios de transporte de passageiros Bilhetes de Passagem (documentos fiscais cdigos
2E, 13, 14, 15, 16 e 18). Os referidos documentos fiscais relativos a aquisio de servios de transporte de
passageiros devem ser escriturados nos registros D300 ou D350 (bilhete emitido por ECF);
- Aquisio de servios de comunicao e telecomunicao (documentos fiscais cdigos 21 e 22). Os
referidos documentos fiscais relativos a servios de comunicao e telecomunicao devem ser
escriturados nos registros D500;
- Aquisio de gua canalizada ou gs (documentos fiscais cdigos 28 e 29). Os documentos fiscais
relativos a gua canalizada e gs devem ser escriturados no registro C500;
Devem tambm serem relacionadas neste registro as operaes de devolues de compras que, quando da
aquisio, geraram crditos da no cumulatividade. Os valores relativos s devolues de compras, com crdito
apurado na aquisio, devem ser escriturados pela pessoa jurdica, no ms da devoluo, e os valores dos crditos
correspondentes a serem anulados/estornados, devem ser informados como Ajuste de Reduo no campo 10 dos
registros M100 (PIS/Pasep) e M500 (Cofins), bem como nos registros filhos de detalhamento de ajustes
(M110/M510).
02 COD_MOD Texto fixo contendo "55" (Cdigo da Nota Fiscal C 002* - S
Eletrnica, modelo 55, conforme a Tabela 4.1.1)
03 DT_REF_INI Data Inicial de Referncia da Consolidao N 008* - S
04 DT_REF_FIN Data Final de Referncia da Consolidao N 008* - S
06 COD_NCM Cdigo da Nomenclatura Comum do Mercosul C 008* - N
08 VL_TOT_ITEM Valor Total do Item N - 02 S
Observaes: Os valores consolidados por item adquirido (bens ou servios, no caso de nota conjugada), ou
devolues, sero segregados e totalizados, nos registros filhos (C191 e C195), por CST-PIS (Tabela 4.3.3), CST-
Cofins (Tabela 4.3.4), CFOP e alquotas.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

Campo 03 - Preenchimento: informar a data de referncia inicial dos documentos consolidados no registro, ou
seja, a data do documento com emisso mais antiga, representativos de operaes de aquisio ou devoluo, no
formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Campo 04 - Preenchimento: informar a data de referncia final dos documentos consolidados no registro, ou seja,
a data do documento com emisso mais atual, representativos de operaes de aquisio ou devoluo, no formato
ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
consolidao.
Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200. Atentar para a premissa de que a
informao deve ser prestada pela tica da pessoa jurdica titular da escriturao, ou seja, nas operaes de entradas
de mercadorias, os cdigos informados devem ser os definidos pelo prprio informante e no aqueles constantes do
documento fiscal.
Campo 06 Preenchimento: Informar neste campo o cdigo NCM, conforme a Nomenclatura Comum do
MERCOSUL, de acordo com o Decreto n 6.006/06.
A identificao do NCM determinante para validar a incidncia ou no das contribuies sociais, confrontando e
cruzando com as informaes de CST, CFOP, base de clculo e alquotas informadas nos registros de detalhamento
C191 e C195
O campo NCM de preenchimento obrigatrio no registro C190, para as seguintes situaes:
- as empresas industriais e equiparadas a industrial, referente aos itens correspondentes s suas atividades
fins;
- as pessoas jurdicas, inclusive cooperativas, que produzam mercadorias de origem animal ou vegetal
- as empresas que realizarem operaes de exportao ou importao;
- as empresas atacadistas ou industriais, referentes aos itens representativos de vendas no mercado interno
com alquota zero, suspenso, iseno ou no incidncia, nas situaes em que a legislao tributria
atribua o benefcio a um cdigo NCM especfico.
Ateno: A partir da verso 2.1.1 do PVA da EFD-Contribuies, disponibilizada em agosto de 2017, o campo de
NCM passa a ser obrigatrio e, no caso do item se referir a servios, conforme cadastro em 0200, poder ser
utilizado o cdigo "00".
Campo 08 Preenchimento: Informar neste campo o valor total dos documentos fiscais (NF-e) consolidados
neste registro.
Esclarecimentos adicionais quanto s operaes a serem escrituradas nesse registro:

I Vendas Canceladas, Retorno de Mercadorias e Devoluo de Vendas.
A operao de retorno de produtos ao estabelecimento emissor da nota fiscal, conforme previso existente no
RIPI/2010 (art. 234 do Decreto N 7.212, de 2010), para fins de escriturao de PIS/COFINS deve receber o
tratamento de cancelamento de venda (no integrando a base de clculo das contribuies).
Dessa forma, caso a operao de venda a que se refere o retorno tenha sido tributada para fins de PIS/COFINS, a
receita da operao dever ser excluda da apurao:
1. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros consolidados C180 e filhos (Operaes de Vendas), no deve
incluir esta receita na base de clculo das contribuies nos registros C181 e C185.
retorno da mercadoria, conforme consta no verso do documento fiscal ou do DANFE (NFe).
No caso de devoluo de venda no regime cumulativo, hiptese de excluso de base de clculo da contribuio,
caso no seja possvel proceder estes ajustes diretamente no bloco C ( no caso da devoluo ocorrer em perodo
posterior ao da escriturao), a pessoa jurdica dever proceder aos ajustes diretamente no bloco M, nos respectivos
campos e registros de ajustes de reduo de contribuio (M220 e M620). Neste caso, dever utilizar o campo
NUM_DOC e DESCR_AJ para relacionar as notas fiscais de devoluo de vendas, como ajuste de reduo da
contribuio cumulativa.
A nota fiscal de entrada da mercadoria retornada, emitida pela prpria pessoa jurdica, no dever ser relacionada
nos registros consolidados C190 e filhos (Operaes de aquisio com direito a crdito, e operaes de devoluo
de compras e vendas) ou nos registros individualizados C100 e filhos, visto no configurar hiptese legal de
creditamento de PIS/COFINS.
A devoluo de venda tributada, por pessoa jurdica sujeita ao regime cumulativo dever obedecer os mesmos
critrios, ou seja, de excluso da base de clculo, devendo proceder aos ajustes diretamente nos registros
consolidados C180 e filhos ou no registro C100 e filhos. Mesmo no gerando direito a crdito, a nota fiscal de
devoluo pode ser informada nos registros consolidados C190 e filhos, ou C100 e filhos, para fins de
transparncia na apurao. Nesse caso, deve ser informado o CST 99, visto que a devoluo de venda no regime
cumulativo no gera crdito.
II Devoluo de Compras.
Os valores relativos s devolues de compras, referentes a operaes de aquisio com crdito da no
cumulatividade, devem ser escriturados pela pessoa jurdica, no ms da devoluo, e os valores dos crditos
correspondentes a serem anulados/estornados, devem ser informados preferencialmente mediante ajuste na base de
clculo da compra dos referidos bens, seja nos registros C100/C170 (informao individualizada), seja nos registros
C190 e filhos (informao consolidada).
Caso no seja possvel proceder estes ajustes diretamente no bloco C (como no caso da devoluo ocorrer em
perodo posterior ao da escriturao), a pessoa jurdica poder proceder aos ajustes diretamente no bloco M, nos
respectivos campos (campo 10 dos registros M100 e M500) e o detalhamento nos registros de ajustes de crdito
(M110 e M510). Neste caso, dever utilizar o campo NUM_DOC e DESCR_AJ para relacionar as notas fiscais
de devoluo, como ajuste de reduo de crdito.
Por se referir a uma operao de sada, a escriturao do documento fiscal referente operao de devoluo de
compra deve ser informada com o CST 49.
Registro C191: Detalhamento da Consolidao Operaes de Aquisio Com Direito a Crdito, e

Operaes de Devoluo de Compras e Vendas PIS/Pasep
Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por fornecedor, CST, CFOP e Alquotas, dos valores consolidados
de PIS/Pasep referentes a cada item objeto de aquisio e/ou devoluo, por Nota Fiscal Eletrnica NF-e.
02 CNPJ_CPF_PART CNPJ/CPF do Participante a que se referem as C 014 - N

operaes consolidadas neste registro (pessoa jurdica
ou pessoa fsica vendedora/remetente)
03 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP N 002* - S
06 VL_DESC Valor do desconto comercial / Excluso N - 02 N
Observaes: Deve ser informado um registro C191 para cada CST, CFOP ou Alquotas, referentes s aquisies e
devolues do item no perodo da escriturao.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o CNPJ/CPF do Participante (Fornecedor) a que se referem as
operaes consolidadas neste registro (pessoa jurdica ou pessoa fsica vendedora/remetente). No caso de
participante estrangeiro no ter cadastro no CNPJ/CPF, deixar o campo em branco.
Validao: O campo de preenchimento obrigatrio, exceto em operaes com participantes estrangeiros
(importao) no cadastrados no CNPJ/CPF, quando dever estar em branco.
Cdigo Descrio
50 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno
51 Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No Tributada no Mercado
Interno
52 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
53 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado
Interno
54 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
55 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
Interno, e de Exportao
60 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no
Mercado Interno
61 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita No-Tributada no
Mercado Interno
62 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
63 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno
64 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
65 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
Mercado Interno, e de Exportao
70 Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
71 Operao de Aquisio com Iseno
72 Operao de Aquisio com Suspenso
73 Operao de Aquisio a Alquota Zero
74 Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio
75 Operao de Aquisio por Substituio Tributria
98 Outras Operaes de Entrada
99 Outras Operaes
No caso de devoluo de compras de mercadorias, servios e produtos, cujas operaes geraram crditos quando da
aquisio, deve ser informado o CST 49 Outras Operaes de Sada.
Campo 04 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes de
aquisio e/ou devoluo consolidadas neste registro.
Deve ser ressaltado que na gerao do registro M105 (Base de Clculo do crdito de PIS/Pasep) pelo PVA, sero
consideradas apenas as operaes de aquisio de bens, mercadorias e servios (nota conjugada, por exemplo) e
devolues de vendas relacionadas neste registro, cujos CST sejam representativos de operaes com direito a
crdito (CST 50 a 66) e cujo contedo do campo CFOP seja referentes a:
- Aquisio de bens para revenda: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes Geradoras de
Crditos;
- Aquisio de bens utilizados como insumo: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes
Geradoras de Crditos;
- Aquisio de servios utilizados como insumo: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes
- Devoluo de vendas tributadas no regime no cumulativo: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP
Operaes Geradoras de Crditos;
- Outras Operaes com direito a crditos: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes Geradoras
de Crditos.
OBS: A tabela CFOP Operaes Geradoras de Crdito est disponibilizada no Portal do Sped, no endereo
eletrnico da Receita Federal do Brasil (http://www.receita.fazenda.gov.br).
aquisies ou a devolues de vendas, como no caso de transferncia de mercadorias e produtos entre
estabelecimentos da pessoa jurdica.
A informao do CFOP refere-se operao do ponto de vista do contribuinte informante da escriturao, ou seja,
nas suas aquisies/entradas de mercadorias ou servios, o contribuinte deve indicar, neste campo, o CFOP de
entrada (iniciado por 1, 2 ou 3), e no o CFOP (iniciado por 5, 6 ou 7) constante no documento fiscal que acobertou
a operao a que se refere.
Os seguintes CFOP no devem ser utilizados na EFD, visto serem considerados ttulos: 1000, 1100, 1150, 1200,
1250, 1300, 1350, 1400, 1450, 1500, 1550, 1600, 1900, 2000, 2100, 2150, 2200, 2250, 2300, 2350, 2400, 2500,
2550, 2600, 2900, 3000, 3100, 3200, 3250, 3300, 3350, 3500, 3550, 3650, 3900, 5000, 5100, 5150, 5200, 5250,
5300, 5350, 5400, 5450, 5500, 5550, 5600, 5650, 5900, 6000, 6100, 6150, 6200, 6250, 6300, 6350, 6400, 6500,
6550, 6600, 6650, 6900, 7000, 7100, 7200, 7250, 7300, 7350, 7500, 7550, 7650, 7900.
No tocante s operaes de devoluo de compras, com crdito apropriado na aquisio, deve a pessoa jurdica
observar os esclarecimentos adicionais constantes no Campo 08 do Registro Pai C190.
do crdito, conforme o caso, como por exemplo, o valor referente as devolues de compras ocorridas no ms do
respectivo item.
fins de apurao do crdito, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de
PIS/Pasep (M105, Campo VL_BC_PIS_TOT).
do crdito de PIS/Pasep, conforme o caso.
(Unidade de Medida de Produto), para fins de apurao de crdito, conforme as hipteses previstas em lei, como
por exemplo, no caso de importao de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) e de
devoluo de vendas dos referidos produtos quanto tributados por unidade de medida de produto.
PIS/Pasep (M105, Campo QUANT_BC_PIS_TOT).
apurao do crdito, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 09).
Campo 11 Preenchimento: informar o valor do crdito de PIS/Pasep referente ao item consolidado neste
registro.
Campo 12 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: aquisies de bens para revenda,
aquisies de insumos para industrializao, devolues de vendas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora
principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).
Registro C195: Detalhamento da Consolidao - Operaes de Aquisio Com Direito a Crdito, e

Operaes de Devoluo de Compras e Vendas Cofins
Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por fornecedor, CST, CFOP e Alquotas, dos valores consolidados
de Cofins referentes a cada item objeto de aquisio e/ou devoluo, por Nota Fiscal Eletrnica NF-e.
02 CNPJ_CPF_PART CNPJ/CPF do Participante a que se referem as C 014 - N
operaes consolidadas neste registro (pessoa jurdica
ou pessoa fsica vendedora/remetente)
03 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS. N 002* - S
06 VL_DESC Valor do desconto comercial / Excluso N - 02 N

NT
Observaes: Deve ser informado um registro C195 para cada CST, CFOP ou Alquotas, referentes s aquisies e
devolues do item no perodo da escriturao.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o CNPJ/CPF do Participante (Fornecedor) a que se referem as
operaes consolidadas neste registro (pessoa jurdica ou pessoa fsica vendedora/remetente). No caso de
participante estrangeiro no ter cadastro no CNPJ/CPF, deixar o campo em branco.
Validao: O campo de preenchimento obrigatrio, exceto em operaes com participantes estrangeiros
(importao) no cadastrados no CNPJ/CPF, quando dever estar em branco.
Cdigo Descrio
Interno
Interno
Exportao
Exportao
Mercado Interno
Mercado Interno
Mercado Interno
Exportao

99 Outras Operaes
de aquisio e/ou devoluo consolidadas neste registro.
Deve ser ressaltado que na gerao do registro M505 (Base de clculo do crdito de Cofins) pelo PVA, sero
consideradas apenas as operaes de aquisio de bens, mercadorias e servios (nota conjugada, por exemplo) e
devolues de vendas relacionadas neste registro, cujos CST sejam representativos de operaes com direito a
crdito (CST 50 a 66) e cujo contedo do campo CFOP seja referentes a:
- Aquisio de bens para revenda: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes Geradoras de
Crditos;
- Aquisio de bens utilizados como insumo: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes
- Aquisio de servios utilizados como insumo: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes
- Devoluo de vendas tributadas no regime no cumulativo: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP
Operaes Geradoras de Crditos;
- Outras Operaes com direito a crditos: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes Geradoras
de Crditos.
OBS: A tabela CFOP Operaes Geradoras de Crdito est disponibilizada no Portal do Sped, no endereo
eletrnico da Receita Federal do Brasil (http://www.receita.fazenda.gov.br).
aquisies ou a devolues de vendas, como no caso de transferncia de mercadorias e produtos entre
estabelecimentos da pessoa jurdica.
A informao do CFOP refere-se operao do ponto de vista do contribuinte informante da escriturao, ou seja,
nas suas aquisies/entradas de mercadorias ou servios, o contribuinte deve indicar, neste campo, o CFOP de
entrada (iniciado por 1, 2 ou 3), e no o CFOP (iniciado por 5, 6 ou 7) constante no documento fiscal que acobertou
a operao a que se refere.
Os seguintes CFOP no devem ser utilizados na EFD, visto serem considerados ttulos: 1000, 1100, 1150, 1200,
1250, 1300, 1350, 1400, 1450, 1500, 1550, 1600, 1900, 2000, 2100, 2150, 2200, 2250, 2300, 2350, 2400, 2500,
2550, 2600, 2900, 3000, 3100, 3200, 3250, 3300, 3350, 3500, 3550, 3650, 3900, 5000, 5100, 5150, 5200, 5250,
5300, 5350, 5400, 5450, 5500, 5550, 5600, 5650, 5900, 6000, 6100, 6150, 6200, 6250, 6300, 6350, 6400, 6500,
6550, 6600, 6650, 6900, 7000, 7100, 7200, 7250, 7300, 7350, 7500, 7550, 7650, 7900.
No tocante s operaes de devoluo de compras, com crdito apropriado na aquisio, deve a pessoa jurdica
observar os esclarecimentos adicionais constantes no Campo 08 do Registro Pai C190.
do crdito, conforme o caso, como por exemplo o valor referente as devolues de compras ocorridas no ms do
respectivo item.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de Cofins
(M105, Campo VL_BC_COFINS_TOT).
do crdito de Cofins, conforme o caso.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo de Cofins expressa em quantidade (Unidade
de Medida de Produto), para fins de apurao de crdito, conforme as hipteses previstas em lei, como por
exemplo, no caso de importao de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) e de devoluo de
vendas dos referidos produtos quanto tributados por unidade de medida de produto.

(M105, Campo QUANT_BC_COFINS_TOT).
apurao do crdito, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 09).
Campo 11 Preenchimento: informar o valor do crdito de Cofins referente ao item consolidado neste registro.
Campo 12 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: aquisies de bens para revenda,
aquisies de insumos para industrializao, devolues de vendas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora

ou dos crditos.
1020 referente ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
1 - Justia Federal;
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Registro C199: Complemento do Documento - Operaes de Importao (Cdigo 55)

Este registro tem por objetivo informar detalhes das operaes de importao, que estejam sendo documentadas de
forma consolidada no registro C190 (registro consolidado das aquisies por NF-e, cdigo 55), quando no Campo
03 dos registros C191 e C195 conste CST_PIS ou CST_COFINS gerador de crdito (CST 50 a 56) e, no Campo 04,
conste CFOP prprio de operaes de importao (CFOP iniciado em 3).
02 COD_DOC_IMP Documento de importao: C 001* - S
0 Declarao de Importao;
1 Declarao Simplificada de Importao.
03 NUM_DOC__IM Nmero do documento de Importao. C 010 - S
P
04 VL_PIS_IMP Valor pago de PIS na importao N - 02 N
05 VL_COFINS_IM Valor pago de COFINS na importao N - 02 N
P
06 NUM_ACDRAW Nmero do Ato Concessrio do regime Drawback C 020 - N
Observaes:
1. Caso a pessoa jurdica tenha importado mercadorias, bens e produtos de pessoa fsica ou jurdica domiciliada no
exterior, com direito a crdito na forma prevista na Lei n 10.865, de 2004, deve preencher o Registro C199 para
validar a apurao do crdito. De acordo com a legislao em referncia, o direito apurao de crdito aplica-se
apenas em relao s contribuies efetivamente pagas na importao de bens e servios.
2. Devem ser informados neste registro os pagamentos de PIS/Pasep-Importao e de Cofins-Importao, referente
ao servio contratado com direito a crdito, uma vez que de acordo com a legislao em referncia, o direito
apurao de crdito aplica-se apenas em relao s contribuies efetivamente pagas na importao de bens e
servios (art. 15 da Lei n 10.865, de 2004).
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 03 - Preenchimento: informar o nmero do documento de importao
Campo 04 - Preenchimento: Informar o valor recolhido de PIS/Pasep Importao, relacionado ao documento
informado neste registro. No caso de haver mais de um recolhimento (PIS/Pasep Importao) em relao ao
mesmo documento, informar no campo o somatrio dos valores pagos.
Campo 05 - Preenchimento: Informar o valor recolhido de Cofins Importao, relacionado ao documento
informado neste registro. No caso de haver mais de um recolhimento (Cofins Importao) em relao ao mesmo
documento, informar no campo o somatrio dos valores pagos.
Campo 06 - Preenchimento: Informar neste campo o nmero do ato concessrio habilitando o estabelecimento ao
Regime Aduaneiro Especial de Drawback.
Registro C380: Nota Fiscal de Venda a Consumidor (Cdigo 02) - Consolidao de Documentos
Emitidos.
No registro C380 e filhos deve a pessoa jurdica escriturar as notas fiscais de venda ao consumidor no emitidas
por ECF (cdigo 02), consolidando os valores dos documentos emitidos no perodo da escriturao.
Nos registros filhos C381 (PIS/Pasep) e C385 (Cofins) devem ser detalhados os valores por CST, por item vendido
e por alquota, conforme o caso.
Os valores de documentos fiscais cancelados no devem ser computados no valor total dos documentos (campo
VL_DOC), nem nos registros filhos.

Tabela 4.1.1 (Cdigo 02 Nota Fiscal de Venda a
Consumidor)
05 NUM_DOC_INI Nmero do documento fiscal inicial N 006 - N
06 NUM_DOC_FIN Nmero do documento fiscal final N 006 - N
07 VL_DOC Valor total dos documentos emitidos N - 02 S
08 VL_DOC_CANC Valor total dos documentos cancelados N - 02 S
Observaes: Nos Registros filhos C381 (PIS/Pasep) e C385 (Cofins) devem ser detalhados os valores por CST,
por item vendido e por alquota, conforme o caso.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
Campo 03 - Preenchimento: informar a data de emisso inicial dos documentos consolidados no registro,
representativos de operaes de vendas a consumidor, no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres
de separao, tais como: ., /, -.
Campo 04 - Preenchimento: informar a data de emisso Final dos documentos consolidados no registro,
representativos de operaes de vendas a consumidor, no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres
de separao, tais como: ., /, -.
Campo 05 - Preenchimento: informar o nmero do documento fiscal inicial a que se refere a consolidao.
Validao: valor informado deve ser maior que 0 (zero). O nmero do documento inicial deve ser menor ou
igual ao nmero do documento final.
Campo 06 - Preenchimento: informar o nmero do documento fiscal final a que se refere a consolidao.
Validao: valor informado deve ser maior que 0 (zero). O nmero do documento final deve ser maior ou igual
ao nmero do documento inicial.
Campo 07 Preenchimento: Informar o valor total dos documentos fiscais consolidados no registro.
Campo 08 Preenchimento: Informar o valor total dos documentos fiscais de venda a consumidor cdigo 02,
cancelados no perodo da escriturao. Os valores referentes aos documentos cancelados no devem ser includos
no detalhamento dos registros filhos (C381 e C385).
Registro C381: Detalhamento da Consolidao PIS/Pasep

Neste registro sero informados os valores consolidados de cada item constante nas notas fiscais de venda a
consumidor cdigo 02, objeto de consolidao no Registro Pai C380. Deve ser gerado um registro para cada
combinao de CST e alquotas.
PIS/PASEP
04 VL_ITEM Valor total dos itens N - 02 S
07 QUANT_BC_PIS Quantidade Base de clculo do PIS/PASEP N 03 N

09 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 S
Observaes:
1. Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em 0200.
2. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST.
3. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 05 (VL_BC_PIS) e 07 (QUANT_BC_PIS), de itens com
CST representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de
clculo do PIS/Pasep (M210), nos Campos VL_BC_CONT e QUANT_BC_PIS, respectivamente.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
consolidao.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor total do item/produto consolidado neste registro.

sentena.
Registro C385: Detalhamento da Consolidao Cofins

Neste registro sero informados os valores consolidados de cada item constante nas notas fiscais de venda a
consumidor cdigo 02, objeto de consolidao no Registro Pai C380. Deve ser gerado um registro para cada
combinao de CST e alquotas.
07 QUANT_BC_COFINS Quantidade Base de clculo da COFINS N 03 N
08 ALIQ_COFINS_QUAN Alquota da COFINS (em reais) N 04 N
T
09 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 S

debitada/creditada
Observaes:
3. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 05 (VL_BC_COFINS) e 07 (QUANT_BC_COFINS), de
itens com CST representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases
de clculo da Cofins (M610), nos Campos VL_BC_CONT e QUANT_BC_COFINS_TOT, respectivamente.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
consolidao.

sentena.
Registro C395: Notas Fiscais de Venda a Consumidor (Cdigos 02, 2D, 2E e 59)
Aquisies/Entradas com Crdito.
No Registro C395 a pessoa jurdica poder escriturar eventuais aquisies com direito a crdito (aquisio de bens
a serem utilizados como insumos, por exemplo) cuja operao esteja documentada por nota fiscal de venda a
consumidor.
No Registro filho C396 deve ser detalhado os dados fiscais necessrios para a apurao dos crditos de PIS/Pasep e
de Cofins.
02 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela C 002* - S
4.1.1
03 COD_PART Cdigo do participante emitente do documento (campo 02 C 060 - N
do Registro 0150).
04 SER Srie do documento fiscal C 003 - S
05 SUB_SER Subsrie do documento fiscal C 003 - N
06 NUM_DOC Nmero do documento fiscal C 006 - S

Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N

Campo 02 - Valores vlidos: [02, 2D e 2E]
Campo 04 Preenchimento: Informar neste campo a srie do documento fiscal, se existir. Se no documento fiscal
escriturado no constar srie, informar o campo com 000.
Campo 05 Preenchimento: Informar neste campo a subsrie do documento fiscal, se existir.
Campo 06 Preenchimento: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 08 Preenchimento: Informar o valor total do documento fiscal.
Registro C396: Itens do Documento (Cdigos 02, 2D, 2E e 59) Aquisies/Entradas com Crdito
Deve ser informado neste registro as informaes referentes aos itens das notas fiscais de vendas a consumidor
relacionadas no Registro Pai C395, necessrias para a apurao, por item do documento fiscal, dos crditos de
PIS/Pasep e de Cofins.
Deve ser gerado um registro para cada item constante na nota fiscal de venda a consumidor relacionada em C395.

04 VL_DESC Valor do desconto comercial do item N - 02 N
NAT_BC_CRED Cdigo da Base de Clculo do Crdito, conforme a C 002* - S
05
07 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do crdito de PIS/PASEP N 02 N
09 VL_PIS Valor do crdito de PIS/PASEP N - 02 N
10 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS N 002* - S
11 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo do crdito de COFINS N 02 N
13 VL_COFINS Valor do crdito de COFINS N - 02 N
Observaes: Em relao aos itens com CST representativos de operaes geradoras de crditos, os valores dos
campos de bases de clculo, VL_BC_PIS (Campo 07) e VL_BC_COFINS (Campo 11) sero recuperados no Bloco
M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105), no campo VL_BC_PIS_TOT e do
crdito da Cofins (M505), no Campo VL_BC_COFINS_TOT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N

consolidao.
Campo 05 - Preenchimento: informar a natureza da base de clculo do crdito, conforme Tabela indicada no item
4.3.7 do Leiaute
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do crdito de PIS/Pasep referente ao
item, para fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo de PIS/Pasep, no
registro M105.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o valor do crdito de PIS/Pasep.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST.
Campo 11 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do crdito de Cofins referente ao
item, para fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo de Cofins no registro
M505.
Campo 13 - Preenchimento: informar neste campo o valor do crdito de Cofins.
Registro C400: Equipamento ECF (Cdigos 02 e 2D)
Este registro tem por objetivo identificar os equipamentos de ECF e deve ser informado por todos os contribuintes
que utilizem tais equipamentos na emisso de documentos fiscais.
As operaes de vendas com emisso de documento fiscal (cdigos 02 e 2D) por ECF podem ser escrituradas na
EFD-Contribuies, de forma consolidada (Registro C490) ou por ECF (C400), a critrio da pessoa jurdica.
Caso a pessoa jurdica opte por escriturar as operaes de vendas por ECF, de forma consolidada, no Registro
C490, no precisa proceder escriturao do Registro C400 (e registros filhos).
4.1.1
03 ECF_MOD Modelo do equipamento C 020 - S

04 ECF_FAB Nmero de srie de fabricao do ECF C 021 - S
05 ECF_CX Nmero do caixa atribudo ao ECF N 003 - S
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
Campo 02 - Valores vlidos: [02, 2D].
Campo 05 - Preenchimento: informar o nmero do caixa atribudo, pelo estabelecimento, ao equipamento emissor
de documento fiscal. Um mesmo valor do campo ECF_CX no pode ser usado por dois equipamentos ECF ao
mesmo tempo. Contudo, se o uso de um nmero for cessado, este mesmo nmero pode ser atribudo a outro
equipamento de ECF, no perodo.
Validao do Registro: no podem ser informados dois ou mais registros C400 com a mesma combinao de
valores dos campos COD_MOD, ECF_MOD e ECF_FAB.
Registro C405: Reduo Z (Cdigos 02 e 2D)

Este registro deve ser apresentado com as informaes da Reduo Z de cada equipamento em funcionamento na
data das operaes de venda qual se refere a reduo. Inclui todos os documentos fiscais totalizados na Reduo
Z, inclusive as operaes de venda realizadas durante o perodo de tolerncia do Equipamento ECF.
02 DT_DOC Data do movimento a que se refere a Reduo Z N 008* - S
03 CRO Posio do Contador de Reincio de Operao N 003 - S
04 CRZ Posio do Contador de Reduo Z N 006 - S
05 NUM_COO_FI Nmero do Contador de Ordem de Operao do N 006 - S
N ltimo documento emitido no dia (Nmero do
COO na Reduo Z)
06 GT_FIN Valor do Grande Total final N - 02 S
07 VL_BRT Valor da venda bruta N - 02 S
Observaes: Registro obrigatrio, se existir C400.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 02 - Preenchimento: considerar a data do movimento, que inclui as operaes de vendas realizadas
durante o perodo de tolerncia do equipamento ECF. Informar a data do movimento, no formato ddmmaaaa,
Validao: o valor informado deve ser menor ou igual DT_FIN deste arquivo.
Campo 03 - Validao: o valor informado deve ser maior que 0 (zero).
Campo 06 - Preenchimento: valor acumulado no totalizador geral final.
Validao: o campo GT_FIN deve ser maior ou igual ao campo VL_BRT, exceto se houver reincio de operao.
Campo 07 - Preenchimento: valor acumulado no totalizador de venda bruta.
Registro C481: Resumo Dirio de Documentos Emitidos por ECF PIS/Pasep (Cdigos 02 e 2D).
Neste registro sero informados os valores consolidados por resumo dirio, das informaes relativas ao PIS/Pasep
incidente sobre as vendas por ECF, por item vendido no perodo.
Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em 0200. No caso de
ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST.
PIS/PASEP
09 COD_ITEM Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) C 060 - N
Observaes: Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 04 (VL_BC_PIS) e 06 (QUANT_BC_PIS),
de itens com CST representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das
bases de clculo do PIS/Pasep (M210), nos Campos VL_BC_CONT e QUANT_BC_PIS_TOT,
respectivamente.
Nvel hierrquico - 5
Ocorrncia - 1:N

Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
Campo 03 - Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
sentena.
consolidao.
Campo 10 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receitas de vendas, receitas de
comercializao, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica
(nvel acima da conta analtica).
Registro C485: Resumo Dirio de Documentos Emitidos por ECF Cofins (Cdigos 02 e 2D)
Neste registro sero informados os valores consolidados por resumo dirio, das informaes relativas a Cofins
incidente sobre as vendas por ECF, por item vendido no perodo.
Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em 0200. No caso de
ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST.

07 ALIQ_COFINS_QUANT Alquota da COFINS (em reais) N - 04 N
debitada/creditada
Observaes: Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 04 (VL_BC_COFINS) e 06
(QUANT_BC_COFINS), de itens com CST representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M,
para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610), nos Campos VL_BC_CONT e
QUANT_BC_COFINS_TOT, respectivamente.
Nvel hierrquico - 5
Ocorrncia - 1:N
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
sentena.
Campo 08 VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
consolidao.

Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies
1 - Justia Federal;
9 - Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Registro C490: Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D, 59 e 60)
Registro para a escriturao consolidada das vendas do perodo, mediante a emisso de cupom fiscal por ECF,
relacionando as operaes por item de produto. A escriturao de forma consolidada das operaes de vendas
mediante cupom fiscal neste registro substitui a escriturao das vendas por ECF constante do registro C400.Nos
registros filhos C491 (PIS/Pasep) e C495 (Cofins) devem ser detalhados os valores por CST, por item vendido e
por alquota, conforme o caso.
4.1.1
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
representativos de operaes de vendas mediante emisso de cupom fiscal, no formato ddmmaaaa, excluindo-se
Validao: o valor informado no campo deve ser menor ou igual ao valor do campo DT_FIN do registro 0000.
representativos de operaes de vendas mediante emisso de cupom fiscal, no formato ddmmaaaa, excluindo-se
Campo 04 - Valor Vlido: [02, 2D, 59, 60]
Registro C491: Detalhamento da Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D e
59) PIS/Pasep

04 CFOP Cdigo fiscal de operao e prestao N 004* - N
Observaes:
clculo do PIS/Pasep (M210), nos Campos VL_BC_CONT e QUANT_BC_PIS_TOT, respectivamente.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
consolidao.
Cdigo Descrio

99 Outras Operaes
pessoa jurdica.
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo o valor consolidado das vendas do item no perodo.
sentena.
Registro C495: Detalhamento da Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D e
59) Cofins
NT
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
consolidao.
Cdigo Descrio

99 Outras Operaes
pessoa jurdica.
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo o valor consolidado das vendas do item no perodo.
sentena.


1 - Justia Federal;
9 - Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Registro C500: Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica (Cdigo 06), Nota Fiscal/Conta de
Fornecimento D'gua Canalizada (Cdigo 29) e Nota Fiscal Consumo Fornecimento de Gs
(Cdigo 28) e NF-e (Cdigo 55) Documentos de Entrada/Aquisio com Crdito
Neste registro sero informadas pela pessoa jurdica as operaes sujeitas apurao de crditos de PIS/Pasep e de
Cofins, na forma da legislao tributria, referentes a:
- energia eltrica, consumida nos estabelecimentos da pessoa jurdica (art. 3, III, das Leis n 10.637/02 e n
10.833/03);
- gua canalizada ou gs, utilizados como insumo na fabricao de produtos destinados venda ou na prestao de
servios (art. 3, II, das Leis n 10.637/02 e n 10.833/03).
Os documentos fiscais escriturados nestes itens no devem ser relacionados ou escriturados nos Registros C100 ou
C190.
Validao do Registro: no podem ser informados dois ou mais registros com a mesma combinao de valores dos
campos COD_PART, COD_MOD, COD_SIT, SER, SUB, NUM_DOC e DT_DOC.
02 COD_PART Cdigo do participante do fornecedor (campo 02 C 060 - S
do Registro 0150).
03 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme C 002* - S
a Tabela 4.1.1
04 COD_SIT Cdigo da situao do documento fiscal, conforme N 002* - S
a Tabela 4.1.2
06 SUB Subsrie do documento fiscal N 003 - N
09 DT_ENT Data da entrada N 008* - N
11 VL_ICMS Valor acumulado do ICMS N - 02 N
12 COD_INF Cdigo da informao complementar do C 006 - N
documento fiscal (campo 02 do Registro 0450)
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 03 - Valores vlidos: [06, 28, 29,55]
A verso 1.03 do Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-Contribuies passa a aceitar a Nota Fiscal
Eletrnica, cdigo 55, referente a aquisio de energia eltrica, como documento vlido a ser escriturado nesse
registro.
Campo 04 - Valores vlidos: [00, 01, 02, 03, 06, 07, 08]
Preenchimento: verificar a descrio da situao do documento na Tabela Situao do Documento, na Seo 5 do
Captulo I deste Guia Prtico.
Campo 05 Preenchimento: Informar neste campo a srie do documento fiscal, se existir.
Campo 07 Preenchimento: Informar neste campo o nmero do documento fiscal de aquisio de energia
eltrica, gua canalizada ou gs, com direito a crdito.
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero). Na impossibilidade de informar o nmero
especfico de documento fiscal, o campo deve ser preenchido com o contedo 000000000.
Campo 08 - Preenchimento: data de emisso da nota fiscal no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer
caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: a data informada neste campo ou a data de entrada (campo 09) deve estar compreendida no perodo da
escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). Regra aplicvel na validao/edio de registros da escriturao, a
ser gerada com a verso 1.0.2 do Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies.
Campo 09 - Preenchimento: data de entrada da nota fiscal no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer
caracteres de separao, tais como: ., /, -.
compreendida no perodo da escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). O valor deve ser maior ou igual data
de emisso. Regra aplicvel na validao/edio de registros da escriturao, a ser gerada com a verso 1.0.2 do
Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies.
Campo 10 - Preenchimento: Informar neste campo o valor do documento fiscal com direito apurao de crdito.
Campo 11 - Preenchimento: Informar neste campo o valor do ICMS constante no documento fiscal.
Campo 12 - Preenchimento: Informar neste campo o cdigo da informao complementar do documento fiscal, se
houver.
Campo 13 - Preenchimento: Informar neste campo o valor do total do PIS/Pasep.
Campo 14 - Preenchimento: Informar neste campo o valor da Cofins.
Registro C501: Complemento da Operao (Cdigos 06, 28 e 29) PIS/Pasep

Neste registro devem ser detalhadas as informaes relativas apurao do crdito de PIS/Pasep, referentes ao
documento fiscal escriturado no Registro Pai C500. Deve ser escriturado um registro C501 para cada item
(fornecimento dgua canalizada, de energia eltrica ou de gs) cuja operao d direito a crdito, pelo seu valor
total ou parcial.
Caso em relao a um mesmo item venha a ocorrer tratamentos tributrios diversos (mais de um CST), deve a
pessoa jurdica informar um registro C501 para cada CST.
04 NAT_BC_CRED Cdigo da Base de Clculo do Crdito, conforme a C 002* - N
06 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP (em percentual) N 008 04 S
campos de bases de clculo escriturados no campo VL_BC_PIS (Campo 05) sero recuperados no Bloco M, para
a demonstrao da base de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105), no campo VL_BC_PIS_TOT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N

Cdigo Descrio
Interno
Interno
Exportao
Exportao
Mercado Interno
Mercado Interno
Mercado Interno
Exportao
99 Outras Operaes
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total do item, constante no documento fiscal a que se refere o
registro.
Campo 04 - Preenchimento: Informar o cdigo correspondente natureza da base de clculo do crdito, conforme
a Tabela 4.3.7 Base de Clculo do Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e
disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>.
Cdigo Descrio
04 Energia eltrica utilizada nos estabelecimentos da pessoa jurdica
13 Outras operaes com direito a crdito
documento fiscal.
PIS/Pasep (M105, campo VL_BC_PIS_TOT) no caso de item correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao do crdito
do crdito (1,65%), conforme o caso.
Campo 07 Preenchimento: informar o valor do crdito de PIS/Pasep referente ao item do documento fiscal.
pela alquota aplicvel ao item (ALIQ_PIS), dividido pelo valor 100.
Campo 08 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: custos de fabricao, despesas,
etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta
analtica).
Registro C505: Complemento da Operao (Cdigos 06, 28 e 29) Cofins

Neste registro devem ser detalhadas as informaes relativas apurao do crdito de COFINS, referentes ao
documento fiscal escriturado no Registro Pai C500. Deve ser escriturado um registro C505 para cada item
(fornecimento dgua canalizada, de energia eltrica ou de gs) cuja operao d direito a crdito, pelo seu valor
total ou parcial.
Caso em relao a um mesmo item venha a ocorrer tratamentos tributrios diversos (mais de um CST), deve a
pessoa jurdica informar um registro C505 para cada CST.
Tabela indicada no item 4.3.7
05 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo da COFINS N - 02 S
06 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em percentual) N 008 04 S
campos de bases de clculo escriturados no campo VL_BC_COFINS (Campo 05) sero recuperados no Bloco M,
para a demonstrao da base de clculo do crdito da Cofins (M505), no Campo VL_BC_COFINS_TOT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Cdigo Descrio
Interno

Interno
Exportao
Exportao
Mercado Interno
Mercado Interno
Mercado Interno
Exportao
99 Outras Operaes
registro.
Cdigo Descrio
04 Energia eltrica utilizada nos estabelecimentos da pessoa jurdica
documento fiscal.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito da Cofins
(M505, campo VL_BC_COFINS_TOT) no caso de item correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 07 Preenchimento: informar o valor do crdito de Cofins referente ao item do documento fiscal.
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (ALIQ_COFINS), dividido pelo valor 100.

Campo 08 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: custos de fabricao, despesas,
etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta
analtica).

1 - Justia Federal;
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Registro C600: Consolidao Diria de Notas Fiscais/Contas Emitidas de Energia Eltrica (Cdigo
06), Nota Fiscal/Conta de Fornecimento D'gua Canalizada (Cdigo 29) e Nota Fiscal/Conta de
Fornecimento de Gs (Cdigo 28) (Empresas Obrigadas ou no Obrigadas ao Convenio ICMS
115/03) Documentos de Sada
Este registro deve ser apresentado pelas pessoas jurdicas que auferem receita da venda de energia eltrica, gua
canalizada e gs, informando a consolidao diria de Notas Fiscais/Conta de Energia Eltrica (cdigo 06 da Tabela
Documentos Fiscais do ICMS), Notas Fiscais de Fornecimento Dgua (cdigo 29 da Tabela Documentos Fiscais
do ICMS) e Notas Fiscais/Conta de Fornecimento de Gs (cdigo 28 da Tabela Documentos Fiscais do ICMS),
independente se a pessoa jurdica est ou no obrigada ao Convnio ICMS 115/2003.
OBS: Caso a pessoa jurdica queira demonstrar na escriturao os registros representativos das receitas de suas
atividades, de acordo com cada natureza, tipo ou forma de reconhecimento, poder segregar os diversos tipos de
receitas, nos registros C601 (PIS/Pasep) e C605 (Cofins), segregando as receitas em contas contbeis especficas,
gerando registros C601 e C605 especficos para cada conta contbil correspondente.

Tabela 4.1.1
03 COD_MUN Cdigo do municpio dos pontos de consumo, conforme a N 007* - N
tabela IBGE
06 COD_CONS Cdigo de classe de consumo de energia eltrica, N 002* - N
conforme a Tabela 4.4.5, ou Cdigo de Consumo de
Fornecimento Dgua Tabela 4.4.2 ou Cdigo da classe
de consumo de gs canalizado conforme Tabela 4.4.3.
07 QTD_CONS Quantidade de documentos consolidados neste registro N - - S
08 QTD_CANC Quantidade de documentos cancelados N - - N
09 DT_DOC Data dos documentos consolidados N 008* - S
10 VL_DOC Valor total dos documentos N - 02 S
11 VL_DESC Valor acumulado dos descontos N - 02 N
12 CONS Consumo total acumulado, em kWh (Cdigo 06) N - - N
13 VL_FORN Valor acumulado do fornecimento N - 02 N
14 VL_SERV_NT Valor acumulado dos servios no-tributados pelo ICMS N - 02 N
15 VL_TERC Valores cobrados em nome de terceiros N - 02 N
16 VL_DA Valor acumulado das despesas acessrias N - 02 N
17 VL_BC_ICMS Valor acumulado da base de clculo do ICMS N - 02 N
19 VL_BC_ICMS_ Valor acumulado da base de clculo do ICMS N - 02 N
ST substituio tributria
20 VL_ICMS_ST Valor acumulado do ICMS retido por substituio N - 02 N
tributria
21 VL_PIS Valor acumulado do PIS/PASEP N - 02 S
22 VL_COFINS Valor acumulado da COFINS N - 02 S
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 03 - Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Municpios do IBGE, possuindo 7
dgitos.
Campo 04 Preenchimento: informar a srie do documento fiscal objeto da consolidao diria, se houver.
Campo 05 Preenchimento: informar a subsrie do documento fiscal objeto da consolidao diria, se houver.
Campo 06 - Preenchimento: informe, caso existente, a classe de consumo de energia eltrica conforme Tabela
4.4.5, ou Cdigo de Consumo de Fornecimento Dgua Tabela 4.4.2 ou Cdigo da classe de consumo de gs
canalizado conforme Tabela 4.4.3. Estas tabelas esto disponibilizadas no Portal do SPED no stio da RFB na
Internet, no endereo http://sped.rfb.gov.br>.
Campo 08 - Validao: o valor deve ser menor ou igual ao valor do campo QTD_CONS, pois a quantidade de
documentos cancelados no pode ser maior que a quantidade de documentos consolidados
Campo 09 - Preenchimento: Utilizar o formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais
como: ., /, -.
Campo 10 Preenchimento: informar o valor total dos documentos objeto da consolidao diria.
Campo 18 - Validao: informar o valor acumulado do ICMS referente aos documentos consolidados.
Campo 21 - Validao: informar o valor acumulado do PIS/Pasep referente aos documentos consolidados.
Campo 22 - Validao: informar o valor acumulado da Cofins referente aos documentos consolidados.
Registro C601: Complemento da Consolidao Diria (Cdigos 06, 28 e 29) Documentos de Sadas
- PIS/Pasep
Registro de detalhamento das informaes referentes ao PIS/Pasep, consolidadas no registro C600.

No caso de a pessoa jurdica auferir receitas com regimes tributrios (CST-PIS) distintos, deve a pessoa jurdica
gerar um registro para cada CST, conforme a natureza da receita (tributada, no-tributada, de exportao).
Observaes: Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 04 (VL_BC_PIS), de itens com CST
representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do
PIS/Pasep (M210), nos Campos VL_BC_CONT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total do item objeto da consolidao diria a que se refere o registro.
consolidao diria.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210),
nos Campos VL_BC_CONT.
sentena.
contribuio (0,65% ou 1,65%), conforme o caso.
Campo 06 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep apurado em relao ao item consolidado.
Campo 07 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receita de comercializao, receita
da venda de produtos de fabricao prpria, receita da distribuio de energia eltrica, etc. Deve ser a conta credora
ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).
Registro C605: Complemento da Consolidao Diria (Cdigos 06, 28 e 29) Documentos de Sadas
Cofins
Registro de detalhamento das informaes referentes a COFINS, consolidadas no registro C600.

No caso de a pessoa jurdica auferir receitas com regimes tributrios (CST-COFINS) distintos, deve a pessoa
jurdica gerar um registro para cada CST, conforme a natureza da receita (tributada, no-tributada, de exportao).

04 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo da COFINS N 02 S
05 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em percentual) N 008 04 S
Observaes: Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 04 (VL_BC_COFINS), de itens com CST
representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da
Cofins (M610), nos Campos VL_BC_CONT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente consolidao
diria.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610), nos
Campos VL_BC_CONT.
sentena.
contribuio (3% ou 7,6%), conforme o caso.
Campo 06 Preenchimento: informar o valor da Cofins apurada em relao ao item consolidado.
Campo 07 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receita de comercializao, receita
da venda de produtos de fabricao prpria, receita da distribuio de energia eltrica, etc. Deve ser a conta credora
ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

sociais ou de crditos.
1 - Justia Federal;
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Registro C800: Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59)

Registro para informao por documento fiscal emitido no disponvel para escriturao no PVA
Registro para escriturao pela pessoa jurdica, da receita da venda de bens e servios mediante a emisso de
cupom fiscal eletrnico CF-e (cdigo 59), conforme Ajuste SINIEF n 11, de 24 de setembro de 2010, ou outro
documento representativo de nota fiscal de venda a consumidor (NFC-e), porventura institudo.
As operaes de vendas com emisso de cupom fiscal eletrnico - CF-e podero, a critrio da pessoa jurdica, ser
escrituradas na EFD-Contribuies, por documento fiscal individualizado (registro C800) ou de forma consolidada
por equipamento SAT-CF-e (C860).
Caso a pessoa jurdica opte por escriturar as operaes de vendas por documento fiscal (CF-e) neste registro C800,
no deve proceder escriturao consolidada por equipamento SAT-CF-e, em C860.
Deve a pessoa jurdica gerar um registro para cada CF-e (Cdigo 59) emitido por equipamento SAT-CF-e. No
podero ser informados dois ou mais registros com a mesma combinao de COD_SIT + NUM_CFE +
NUM_SAT.
Para cupom fiscal eletrnico cancelado, informar somente os campos REG, COD_MOD, COD_SIT, NUM_CFE,
NR_SAT e CHV_CFE.
02 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme C 002 - S
a Tabela 4.1.1
03 COD_SIT Cdigo da situao do documento fiscal, conforme N 002 - S
a Tabela 4.1.2
04 NUM_CFE Nmero do Cupom Fiscal Eletrnico N 009 - S
05 DT_DOC Data da emisso do Cupom Fiscal Eletrnico N 008 - S
06 VL_CFE Valor total do Cupom Fiscal Eletrnico N - 02 S
07 VL_PIS Valor total do PIS N - 02 N
08 VL_COFINS Valor total da COFINS N - 02 N
09 CNPJ_CPF CNPJ ou CPF do destinatrio N 14 - N
10 NR_SAT Nmero de Srie do equipamento SAT N 009 - N
11 CHV_CFE Chave do Cupom Fiscal Eletrnico N 044 - N
12 VL_DESC Valor total do desconto/excluso sobre item N - 02 N
13 VL_MERC Valor total das mercadorias e servios N - 02 N
14 VL_OUT_DA Valor de outras desp. Acessrias (acrscimo) N - 02 N
16 VL_PIS_ST Valor total do PIS retido por subst. trib. N - 02 N
17 VL_COFINS_ST Valor total da COFINS retido por subst. trib. N - 02 N
Observaes:
1. As operaes de vendas com emisso de cupom fiscal eletrnico (cdigo 59) podem ser escrituradas na EFD-
Contribuies, de forma individualizada por documento fiscal (Registro C800) ou de forma consolidada (resumos
dirios) por equipamentos SAT-CF-e (C860), a critrio da pessoa jurdica;
2. Caso a pessoa jurdica opte por escriturar as operaes de vendas por CF-e, no Registro C800, no precisa
proceder escriturao do Registro C860 (e registros filhos).
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 Valor Vlido: [C800]

Campo 02 Preenchimento: deve corresponder ao cdigo do Cupom Fiscal Eletrnico (Valor Vlido: [59])
Campo 03 Valores vlidos: [00, 01, 02, 03]
Campo 04 Preenchimento: informar o nmero do cupom fiscal eletrnico
Campo 05 Preenchimento: informar a data de emisso do documento, no formato ddmmaaaa, excluindo-se
Campo 06 Preenchimento: corresponde ao campo Valor total do CF-e, constante do leiaute do CF-e.
Validao: o valor informado neste campo deve ser igual soma do campo VL_OPR dos registros C850 (filhos
deste registro C800).
Campo 07 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total do PIS, constante do leiaute do CF-e.
Campo 08 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total do COFINS, constante do leiaute do CF-e.
Campo 09 Preenchimento: informar o CNPJ, com 14 dgitos, ou o CPF, com 11 dgitos, do adquirente.
Validao: se forem informados 14 caracteres, o campo ser validado como CNPJ. Se forem informados 11
caracteres, o campo ser validado como CPF. O preenchimento com outra quantidade de caracteres ser
considerado invlido.
Campo 10 Preenchimento: informar o nmero de srie do equipamento SAT.
Campo 11 Validao: conferido o dgito verificador (DV) da chave do CF-e. Para confirmao inequvoca de
que a chave da NF-e corresponde aos dados informados no documento, ser comparado o CNPJ existente na
CHV_CFE com o campo CNPJ do registro 0000, que corresponde ao CNPJ do informante do arquivo. Sero
verificados a consistncia da informao do campo NUM_CFE e o nmero do documento contido na chave do CF-
e, bem como comparado se a informao do AAMM de emisso contido na chave do CFE corresponde ao ano e
ms da data de emisso do CF-e. Ser tambm comparada a UF codificada na chave do CF-e com o campo UF
informado no registro 0000.
Formao da chave:
Campo Tamanho Observao:
Cdigo da UF 2
AAMM da emisso 4
CNPJ do emitente 14
Modelo do documento fiscal 2 Cdigo para o CF-e
Nmero de srie do SAT 9 Nmero sequencial atribudo pela SEFAZ, iniciando em
000000001
Nmero do CF-e 6 Numerao sequencial para cada equipamento
Cdigo numrico 6 Nmero aleatrio gerado pelo SAT para cada CF-e
DV 1 Mdulo 11
Total 44
Campo 12 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total dos Descontos sobre item, constante do leiaute do
CF-e.
Campo 13 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total dos Produtos e Servios, constante do leiaute do
CF-e.
Campo 14 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total de Outras Despesas Acessrias sobre item,
constante do leiaute do CF-e.
Campo 15 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total do ICMS, constante do leiaute do CF-e.
Campo 16 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total do PIS retido por substituio tributria, constante
do leiaute do CF-e.
Campo 17 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total do COFINS retido por substituio tributria,
constante do leiaute do CF-e.
Registro C810: Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59) PIS/Pasep e Cofins
Registro de preenchimento obrigatrio para fins de detalhamento, por item constante no documento fiscal ou por
CST, dos valores constantes no cupom fiscal eletrnico, escriturado no registro C800.
No caso de detalhamento do registro C810 por item do documento fiscal, havendo em relao a um mesmo item
mais de um CST, CFOP ou Alquotas (do PIS/Pasep e da Cofins), deve ser informado pela pessoa jurdica um
registro C810 para cada CST, CFOP ou alquota existente.
02 CFOP Cdigo fiscal de operao e prestao N 004 - S
06 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP N 02 N
VL_BC_COFIN Valor da base de clculo da COFINS N 02 N

10
S
Observaes:
1. Este registro tem por objetivo representar a escriturao do CF-e (cdigo 59) segmentado por item do documento
ou por CST (CST PIS/Pasep e CST Cofins);
2. No caso do detalhamento do CF-e ser efetuado por item do documento, deve ser gerado um registro para cada
item vendido, conforme o cdigo de item cadastrado no Registro 0200;
3. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST. Como tambm,
no caso de a operao tributvel incidir a alquotas distintas;
4. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 06 (VL_BC_PIS) e 10 (VL_BC_COFINS)
correspondentes a itens vendidos com CST representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M,
para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep e da Cofins, nos Campos VL_BC_CONT dos registros
M210 e M610, respectivamente.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
informadas neste registro.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor do(s) item(ns) (produto e/ou servio) constante(s) no documento
fiscal.
Campo 04 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do(s) item(ns), referente(s) ao produto e/ou servio
objeto de escriturao neste registro.
Validao: o valor informado neste campo (cdigo do item) deve est informado e cadastrado no registro 0200
(Tabela de Identificao do Item).
(CST-PIS), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 06) multiplicado
pela alquota aplicvel ao item (campo 07).
Campo 09 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST-
COFINS), conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 10)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 11).
Campo 13 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receita de venda de produtos de
fabricao prpria, receita de comercializao, receita de revenda de produtos importados, receita de vendas a
consumidor final, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica
Registro C820: Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59) PIS/Pasep e Cofins
Apurado por Unidade de Medida de Produto
Registro de preenchimento especfico para fins de detalhamento das contribuies apuradas por unidade de medida
de produto, pela pessoa jurdica produtora/fabricante e importadora dos produtos sujeitos a esse regime tributrio
(combustveis, lcool, bebidas frias e embalagens para bebidas frias), e pessoa jurdica comercial de embalagem
para bebidas frias. A escriturao da receita da revenda de produtos monofsicos, sujeitas a alquota zero das
contribuies, devem ser informadas no registro C810.
No caso de detalhamento do registro C820 por item do documento fiscal, havendo em relao a um mesmo item
mais de um CST, CFOP ou Alquotas (do PIS/Pasep e da Cofins), deve ser informado pela pessoa jurdica um
registro C820 para cada CST, CFOP ou alquota existente.
CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao N 002* - S
05
PIS/PASEP
06 QUANT_BC_PIS Base de clculo em quantidade - PIS/PASEP N - 03 N
QUANT_BC_COFI Base de clculo em quantidade COFINS N - 03 N
10
NS
11 ALIQ_COFINS_QU Alquota da COFINS (em reais) N - 04 N
ANT
COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil C 255 - N
13
debitada/creditada
Observaes:
1. Este registro tem por objetivo representar a escriturao do CF-e (cdigo 59) segmentado por item ou por CST
(CST PIS/Pasep e CST Cofins), correspondente a receitas tributadas por quantidade de produtos vendidos;
2. No caso do detalhamento do CF-e ser efetuado por item do documento, deve ser gerado um registro para cada
item vendido, conforme o cdigo de item cadastrado no Registro 0200;
no caso de a operao tributvel incidir a alquotas distintas.
4. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 06 (QUANT_BC_PIS) e 10 (QUANT_BC_COFINS)
correspondentes a itens vendidos com CST representativos de receitas tributadas por quantidade de produto
vendido, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep e da Cofins, no
Campo QUANT_BC_PIS do registro M210 e no Campo QUANT_BC_PIS do registro M610,
respectivamente.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
fiscal.
Campo 04 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item, referente ao produto e/ou servio objeto de
individualizao neste registro.
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
fabricao prpria, receita de comercializao, receita de revenda de produtos importados, receita de venda a
consumidor final, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica
Registro para complementao de informao por documento fiscal emitido no disponvel para escriturao no
PVA
01 REG Texto fixo contendo "C830 C 004 - S
1 - Justia Federal;
9 - Outros.
Observaes:
1. registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Registro C860: Identificao do Equipamento SAT-CF-e

Registro para escriturao pela pessoa jurdica, da receita da venda de bens e servios mediante a emisso de
cupom fiscal eletrnico CF-e-SAT (cdigo 59), conforme Ajuste SINIEF no 11, de 24 de setembro de 2010.
As operaes de vendas com emisso de cupom fiscal eletrnico - CF-e-SAT devem ser escrituradas de forma
consolidada por equipamento SAT-CF-e (no registro C860), com base nos totais de vendas dirias de cada
equipamento, sendo as receitas demonstradas e segregadas no registro filho C870, para cada item vendido no dia.
Este registro tem por objetivo identificar os equipamentos SAT-CF-e.No podero ser informados dois ou mais
registros com a mesma combinao COD_MOD, NR_SAT, DOC_INI e DOC_FIM.
02 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela C 002 - S
4.1.1
03 NR_SAT Nmero de Srie do equipamento SAT N 009 - S
04 DT_DOC Data de emisso dos documentos fiscais N 008 - N
05 DOC_INI Nmero do documento inicial N 009 - N
06 DOC_FIM Nmero do documento final N 009 - N
Observaes: Os registros referentes escriturao do Cupom Fiscal Eletrnico CF-e, cdigo 59, esto
disponveis na verso 2.11 do Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-Contribuies, para a escriturao
dos perodos de apurao a partir de 01 de maio de 2015. Para os perodos anteriores a maio de 2015, a escriturao
do CF-e, deve ser efetuada no registro C400 ou C490.
Nvel hierrquico: 3
Ocorrncia - 1:N

Validao: no podero existir dois ou mais registros para o conjunto COD_MOD e NR_SAT
Campo 02 Preenchimento: deve corresponder ao cdigo Cupom Fiscal Eletrnico (Valor Vlido: 59).
Campo 03 - Preenchimento: informar o nmero de srie do equipamento SAT .
Validao: o valor informado no campo deve estar compreendido dentro das datas informadas no registro 0000,
correspondendo assim a operaes relacionadas ao perodo de apurao da escriturao das contribuies sociais.
Campo 05 - Preenchimento: informar o nmero do primeiro CF-e emitido, mesmo que cancelado, no perodo,
pelo equipamento.
Validao: o valor informado deve ser menor ou igual ao valor informado no Campo 6.
Campo 06 - Preenchimento: informar o nmero do ltimo CF-e emitido, mesmo que cancelado, no perodo, pelo
equipamento.
Validao: o valor informado deve ser maior ou igual ao valor informado no Campo 5.
Registro C870: Resumo Dirio de Documentos Emitidos por Equipamento SAT-Cf-e (Cdigo 59)
PIS/Pasep e Cofins
Registro para demonstrao da receita consolidada e apurao das contribuies sociais, por equipamento SAT-CF-
e, referente aos documentos fiscais emitidos no perodo.
05 VL_DESC Valor da excluso/desconto comercial dos itens N - 02 N
07 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP N 02 N

Observaes:
1. Este registro tem por objetivo representar a escriturao consolidada das vendas dirias por equipamento SAT-
CF-e, segmentado por CST (CST PIS/Pasep e CST Cofins) ou por item;
2. Na escriturao de suas operaes dirias de cada equipamento SAT-CF-e, por item vendido, deve ser gerado um
registro para cada item, conforme o cdigo de item cadastrado no Registro 0200;
4. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 07 (VL_BC_PIS) e 11 (VL_BC_COFINS)
correspondentes a itens vendidos com CST representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M,
para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep e da Cofins, nos Campos VL_BC_CONT dos registros
M210 e M610, respectivamente.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 02 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do(s) item(ns), referente(s) ao produto e/ou servio
objeto de consolidao neste registro.
Validao: Quando informado este campo (cdigo do item) deve o referido cdigo cadastrado no registro 0200
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do(s) item(ns) (produto e/ou servio) constante(s) objeto de
consolidao neste registro.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor das excluses da base de clculo do PIS/Pasep e da
Cofins referente aos valores consolidados neste registro, no campo 04, para fins de apurao da contribuio social,
conforme o caso. No caso de no ter excluses em relao aos valores informados no campo 04, informar o valor
"0,00" ou deixar em branco.
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente valores
consolidados nesse registro, para fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor a ser informado neste campo deve corresponder ao valor informado no Campo 04 (VL_ITEM) menos as
excluses de base de clculo (vendas canceladas, descontos incondicionais, etc.) informadas no Campo 05,
ocorridas no perodo.
Campo VL_BC_CONT) no caso de corresponder a fato gerador tributado da contribuio social.
sentena.
Campo 09 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente aos valores consolidados neste registro.
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
Campo 11 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referentes aos valores
consolidados nesse registro, para fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
sentena.
Campo 13 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente aos valores consolidados neste registro.
fabricao prpria, receita de comercializao, receita de revenda de produtos importados, receita de vendas a
consumidor final, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta analtica ou
sinttica (nvel acima da conta analtica).
Registro C880: Resumo Dirio de Documentos Emitidos por Equipamento SAT-Cf-e (Cdigo 59)
PIS/Pasep e Cofins Apurado por Unidade de Medida de Produto
Registro para demonstrao por equipamento SAT-CF-e, da receita consolidada e da apurao das contribuies
sociais por unidade de medida de produto, referente aos documentos fiscais CF-e emitidos pela pessoa jurdica
produtora/fabricante e importadora dos produtos sujeitos a esse regime tributrio (combustveis, lcool, bebidas
frias e embalagens para bebidas frias), e pessoa jurdica comercial de embalagem para bebidas frias.
A escriturao da receita da revenda de produtos monofsicos, pelas pessoas jurdicas comerciais, sujeitas a
alquota zero das contribuies, devem ser informadas no registro C870.

05 VL_DESC Valor da excluso/desconto comercial dos itens N - 02 N
06
PIS/PASEP
07 QUANT_BC_PIS Base de clculo em quantidade - PIS/PASEP N - 03 N
11 QUANT_BC_COFI Base de clculo em quantidade COFINS N - 03 N
NS
12 ALIQ_COFINS_QU Alquota da COFINS (em reais) N - 04 N
ANT
14
debitada/creditada
Observaes:
1. Este registro tem por objetivo representar a escriturao consolidada das vendas dirias por equipamento SAT-
DF-E, segmentado por CST (CST PIS/Pasep e CST Cofins) ou por item, correspondente a receitas tributadas por
quantidade de produtos vendidos;
2. Na escriturao de suas operaes dirias de cada equipamento SAT-CF-E, por item vendido, deve ser gerado um
registro para cada item, conforme o cdigo de item cadastrado no Registro 0200;
4. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 07 (QUANT_BC_PIS) e 11 (QUANT_BC_COFINS)
correspondentes a itens vendidos com CST representativos de receitas tributadas por quantidade de produto
vendido, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep e da Cofins, no
Campo QUANT_BC_PIS do registro M210 e no Campo QUANT_BC_PIS do registro M610,
respectivamente.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 02 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item, referente ao produto e/ou servio objeto de
escriturao neste registro.
fiscal.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor das excluses da base de clculo do PIS/Pasep e da
Cofins referente aos valores consolidados neste registro, no campo 04, para fins de apurao da contribuio social,
conforme o caso.
Deve ser ressaltado que, apesar de informar as excluses neste campo, em moeda (reais), as excluses a serem
objeto de reduo da base de clculo do registro C880, nos campos 07 e 11, so em quantidades.
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo em quantidade (campo 07)
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo em quantidade (campo
11) multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 12).
fabricao prpria, receita de comercializao, receita de revenda de produtos importados, receita de venda a
consumidor final, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta analtica ou

1. registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que
01 REG Texto fixo contendo "C890 C 004 - S
1 - Justia Federal;
9 - Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Registro C990: Encerramento do Bloco C
Este registro destina-se a identificar o encerramento do bloco C e informar a quantidade de linhas (registros)
02 QTD_LIN_C Quantidade total de linhas do Bloco C N - - S
Observaes: Registro obrigatrio, se existir o Registro C001
Nvel hierrquico - 1
de abertura e encerramento do bloco.
Validao: o nmero de linhas (registros) existentes no bloco C igual ao valor informado no campo QTD_LIN_C
(registro C990).
BLOCO D: Documentos Fiscais II - Servios (ICMS)

Registro D001: Abertura do Bloco D
Este registro deve ser gerado para abertura do Bloco D e indica se h informaes sobre prestaes ou contrataes
de servios de comunicao, transporte interestadual e intermunicipal, com o devido suporte do correspondente
documento fiscal.
01 REG Texto fixo contendo "D001" C 004* - S
Observaes:
Nvel hierrquico - 1
Campo 01 - Valor Vlido: [D001]
Registro D010: Identificao do Estabelecimento

documentos fiscais informados neste bloco. S devem ser escriturados no Registro D010 os estabelecimentos que
efetivamente tenham realizado as operaes especificadas no Bloco D (prestao ou contratao), relativas a
servios de transporte de cargas e/ou de passageiros, servios de comunicao e de telecomunicao, mediante
emisso de documento fiscal definido pela legislao do ICMS e do IPI, que devam ser escrituradas no Bloco D.
deve ser identificado no Registro D010.
Para cada estabelecimento cadastrado em D010, deve ser informado nos registros de nvel inferior (Registros
Filho) as operaes prprias de prestao ou de contratao, mediante emisso de documento fiscal, no mercado
interno ou externo
01 REG Texto fixo contendo D010. C 004* - S
Nvel hierrquico - 2
Campo 01 - Valor Vlido: [D010];
Registro D100: Aquisio de Servios de Transporte - Nota Fiscal de Servio de Transporte (Cdigo
07) d Conhecimentos de Transporte Rodovirio de Cargas (Cdigo 08), Conhecimento de
Transporte de Cargas Avulso (Cdigo 8B), Aquavirio de Cargas (Cdigo 09), Areo (Cdigo 10),
Ferrovirio de Cargas (Cdigo 11), Multimodal de Cargas (Cdigo 26), Nota Fiscal de Transporte
Ferrovirio de Carga (Cdigo 27) e Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-E (Cdigo 57)
Este registro deve ser apresentado por todos os contribuintes adquirentes dos servios relacionados, que utilizem os
documentos previstos para este registro, cuja operao d direito apurao de crdito pessoa jurdica
contratante, na forma da legislao tributria.
1. As seguintes operaes de transportes do direito a crdito, bsicos ou presumidos, de acordo com a legislao e
atos normativos aplicveis ao PIS/Pasep e Cofins:
- Fretes incorridos nas operaes de revenda de mercadorias e produtos, quando o nus for suportado pela pessoa
jurdica comercial titular da escriturao (contratao de frete para a entrega da mercadoria revendida ao
adquirente);
- Fretes incorridos nas operaes de venda de bens e produtos fabricados a pessoa jurdica titular da escriturao,
quando o nus for suportado pela pessoa jurdica titular da escriturao (contratao de frete para a entrega de bens
e produtos vendidos ao adquirente).
- Crdito presumido a ser apurado pelas empresas de servio de transporte rodovirio de carga, decorrente de
operao de subcontratao de servio de transporte de carga prestado por pessoa fsica, transportador autnomo,
ou por pessoa jurdica transportadora optante pelo Simples, conforme disposto nos 19 e 20 do art. 3 da Lei n
10.833, de 2003, calculado mediante a aplicao das alquotas de 1,2375 % (PIS/Pasep) e de 5,7%, conforme
Tabela 4.3.17.
IMPORTANTE:
1. Os gastos com transporte na aquisio das mercadorias podem compor a base de clculo dos crditos no
cumulativos, uma vez que consoante a boa tcnica contbil e a legislao fiscal (art. 289, 1, do RIR/1999)
integra o custo de aquisio das mercadorias adquiridas, o frete, quando pago pela pessoa jurdica adquirente.
2. O valor do frete pago pela pessoa jurdica na aquisio de mercadorias pode, assim, compor a base de clculo do
crdito referente s aquisies dos bens objeto de informao em C170 (escriturao por documento fiscal) ou em
C191/C195 (escriturao consolidada), nos correspondentes campos de Base de Clculo do crdito, reajustando o
valor de aquisio dos bens, com o acrscimo do valor do frete.
3. Alternativamente escriturao do crdito referente aos fretes pagos na aquisio de mercadorias, diretamente
nos registros C170 ou C191/C195, poder a pessoa jurdica proceder escriturao dos crditos sobre os fretes na
aquisio de mercadorias acima referido, no registro D100 e filhos. Neste caso, deve ser informado nos registros
D101/D105, no campo 02 (IND_NAT_FRT), o indicador 2.
4. As seguintes operaes de transportes no esto relacionadas na legislao e atos normativos aplicveis ao
PIS/Pasep e Cofins, como operaes com direito apurao de crdito:
- Os gastos com transporte do produto, acabado ou em elaborao, entre estabelecimentos industriais ou
distribuidores da mesma pessoa jurdica (transferncias de mercadorias e produtos);
- O transporte de bens recebidos em devoluo, realizado do estabelecimento do comprador para o do vendedor.
Validao do Registro: no podem ser informados dois ou mais registros com a combinao de mesmos valores
dos campos :
1. emisso de terceiros : IND_EMIT+NUM_DOC+COD_MOD+SER+SUB+COD_PART;
2. emisso prpria: IND_EMIT+NUM_DOC+COD_MOD+SER+SUB.
Para cada documento informado e relacionado em cada registro D100, obrigatoriamente deve ser apresentado o
detalhamento das informaes, por item do documento, referentes ao PIS/Pasep (D101) e Cofins (D105).


0- Aquisio
0- Emisso Prpria;
1- Emisso por Terceiros
04 COD_PART Cdigo do participante (campo 02 do Registro 0150). C 060 - S
Tabela 4.1.1
06 COD_SIT Cdigo da situao do documento fiscal, conforme a N 002* - S
Tabela 4.1.2
10 CHV_CTE Chave do Conhecimento de Transporte Eletrnico N 044* - N
11 DT_DOC Data de referncia/emisso dos documentos fiscais N 008* - S
12 DT_A_P Data da aquisio ou da prestao do servio N 008* - N
13 TP_CT-e Tipo de Conhecimento de Transporte Eletrnico N 001* - N
conforme definido no Manual de Integrao do CT-e
14 CHV_CTE_REF Chave do CT-e de referncia cujos valores foram N 044* - N
complementados (opo 1 do campo anterior) ou
cujo dbito foi anulado (opo 2 do campo
anterior).
2- Por conta do destinatrio;
Indicador do tipo do frete:
18 VL_SERV Valor total da prestao de servio N - 02 S
21 VL_NT Valor no-tributado do ICMS N - 02 N
22 COD_INF Cdigo da informao complementar do documento C 006 - N
fiscal (campo 02 do Registro 0450)
Observaes: S devem ser relacionados neste registro as aquisies de servios de transportes que, de acordo
com a legislao tributria, confiram direito ao crdito do PIS/Pasep e da Cofins.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

Campo 02 - Valores vlidos: [0]
Preenchimento: informar o emitente do documento fiscal. Se o emitente for estabelecimento da prpria pessoa
jurdica titular da escriturao (emisso prpria) informar o indicador 0; se o emitente for terceiros informar o
indicador 1.
Campo 04 - Validao: o valor informado deve existir no campo COD_PART do registro 0150, correspondente
pessoa jurdica transportadora ou, no caso da escriturao pelas empresas de transporte de cargas, a pessoa fsica ou
jurdica subcontratada, com direito apurao do crdito presumido.
Campo 05 - Valores vlidos: [07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27, 57]
Preenchimento: verificar a descrio da situao do documento na Tabela 4.1.2 - Tabela Situao do Documento
integrante deste Guia Prtico.
Campo 09 - Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero). Na impossibilidade de
informar o nmero especfico do documento fiscal, o campo deve ser preenchido com o contedo 000000000.
Campo 10 - Preenchimento: informar a chave do conhecimento de transporte eletrnico, para documentos de
COD_MOD igual a 57 de emisso prpria. O campo CHV_CTE, passa a ser de preenchimento obrigatrio a
partir de abril de 2012 em todas as situaes.
OBS: Tendo em vista que o preenchimento desse campo no obrigatrio, em relao aos perodos de apurao
ocorridos at 31 de maro de 2012, caso a verso utilizada do PVA da EFD-Contribuies, neste perodo, no
valide a informao da chave do CT-e, no caso de emisso de terceiros, deve a pessoa jurdica deixar o campo em
branco, sem a informao da Chave, para a validao e transmisso da escriturao.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) da chave do CT-e. Este campo de preenchimento obrigatrio
para COD_MOD igual a 57, quando o campo IND_EMIT for igual a 0. Para escriturao de CT-e emitidos por
terceiros esse campo no pode ser informado.
Para confirmao inequvoca de que a chave do CT-e corresponde aos dados informados do documento, ser
comparado o CNPJ existente na CHV_CTE com o campo CNPJ do registro 0000, que corresponde ao CNPJ do
informante do arquivo.
Ser verificada a consistncia da informao do campo NUM_DOC e o nmero do documento contido na chave do
CT-e. Ser tambm comparada a UF codificada na chave do CT-e com o campo UF informado no registro 0000.
Campo 11 - Preenchimento: informar a data de emisso do documento, no formato ddmmaaaa; excluindo-se
Validao: a data informada neste campo ou a data da aquisio do servio (campo 12) deve estar compreendida
no perodo da escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). Regra aplicvel na validao/edio de registros da
Campo 12 - Preenchimento: informar a data de aquisio do servio de transporte no formato ddmmaaaa,
Contribuies.
Campo 13 - Preenchimento: informar o tipo de CT-e quando o modelo do documento for 57.
Campo 14 - Preenchimento: No preencher, informar campo vazio.
Campo 17 Valores vlidos: [0, 1, 2, 9]
Preenchimento: Para as escrituraes referentes a perodos a partir de 01/07/2012, deve a pessoa jurdica usar o
indicador 2 Por conta de terceiros para os casos em que o tomador do servio de transporte diferente do
emitente ou do destinatrio.
Tem-se por tomador quem efetuou o contrato junto transportadora, arcando com o valor do servio. Somente a
este deve ser enviada a primeira via do conhecimento e s ele ter direito ao crdito, atendidas as condies da
legislao quanto ao direito de crdito.
Quando o servio de transporte ocorrer por conta da prpria pessoa emissora do respectivo
conhecimento/documento de transporte, deve ser informado neste campo o indicador 0 Por conta do emitente.
No sentido de harmonizar o contedo dos campos de registros comuns EFD-Contribuies e EFD (ICMS/IPI), a
partir de 01/07/2012 os indicadores do Campo 17 passam a ter a seguinte descrio, conforme alterao promovida
na EFD (ICMS/IPI):
9- Sem frete.
Campo 18 Preenchimento: o valor informado, em havendo, deve englobar pedgio e demais despesas.
Campo 19 - Validao: este valor deve corresponder ao resultado da diferena entre o campo VL_SERV e o
VL_NT.
Campo 22 - Validao: o valor informado no campo deve existir no registro 0450.
Campo 23 - Preenchimento: deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta
Registro D101: Complemento do Documento de Transporte (Cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e
57) PIS/Pasep
Sero escrituradas neste registro as informaes referentes incidncia, base de clculo, alquota e valor do crdito
de PIS/Pasep, bsico ou presumido, referente s operaes de transporte contratadas ou subcontratadas, conforme
previsto na legislao.
01 REG Texto fixo contendo "D101 C 004* - S
02 IND_NAT_FRT Indicador da Natureza do Frete Contratado, referente a: C 001* - S
0 Operaes de vendas, com nus suportado pelo
estabelecimento vendedor;
adquirente;
2 Operaes de compras (bens para revenda,
matrias-prima e outros produtos, geradores de
crdito);
3 Operaes de compras (bens para revenda,
matrias-prima e outros produtos, no geradores de
crdito);
4 Transferncia de produtos acabados entre
estabelecimentos da pessoa jurdica;
5 Transferncia de produtos em elaborao entre
estabelecimentos da pessoa jurdica
9 Outras.

Observaes:
1. Deve ser informado um registro para cada indicador de natureza do frete.
2. No caso da base de clculo do crdito no corresponder totalidade do servio de transporte contratado, por no
previso de crdito na legislao tributria, deve a pessoa jurdica informar no Campo VL_BC_PIS apenas o
valor da operao com direito a crdito.
3. Os valores escriturados no campo de base de clculo 06 (VL_BC_PIS), de itens com CST representativos de
operaes com direito a crdito, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo dos
crditos de PIS/Pasep (M105), nos Campos VL_BC_PIS_TOT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 02 - Valor Vlido: [0, 1, 2, 3, 4, 5, 9]
Preenchimento: Informar neste campo o Indicador da Natureza do Frete Contratado.
No caso de contratao de servios de transporte cujo item se refira a transferncia de mercadorias, produtos
acabados ou em elaborao, entre estabelecimentos da pessoa jurdica (Indicador 4 e 5), o Campo 04
(CST_PIS) ser informado com o CST que reflita o tratamento tributrio previsto na legislao que disciplina os
crditos do regime no cumulativo. As operaes que no tem previso de apurao de crdito devem ser
informadas com o CST 70 (operaes de aquisio sem direito a crdito).
No caso da subcontratao de servios de transporte, pelas pessoas jurdicas de transporte de cargas, informar o
indicador 9- Outras.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor do item constante no documento fiscal referenciado em D100.
Cdigo Descrio
Interno
Interno
Exportao
Exportao
Mercado Interno
Mercado Interno
Mercado Interno

Exportao
99 Outras Operaes
OBS: No caso da subcontratao de servios de transporte, pelas pessoas jurdicas de transporte de cargas, informar
CST de crdito presumido (CST 60 a 66).
Campo 05 - Preenchimento: Caso seja informado cdigo representativo de crdito no Campo 04 (CST_PIS),
informar neste campo o cdigo da base de clculo do crdito, conforme a Tabela 4.3.7 Base de Clculo do
Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e disponibilizada no Portal do SPED no stio da
RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>.
cdigo 14 Atividade de Transporte de Cargas Subcontratao.
PIS/Pasep (M105, Campo VL_BC_PIS_TOT).
fins de apurao do crdito de PIS/Pasep, conforme o caso.
a alquota de 1,2375%, conforme especificada na Tabela 4.3.17 de alquotas diferenciadas.
Campo 08 Preenchimento: informar o valor do crdito de PIS/Pasep referente ao item.
pela alquota aplicvel ao item (campo 07). O resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Campo 09 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Custos com transportes, fretes
contratados, despesas de comercializao, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser
informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).
Registro D105: Complemento do Documento de Transporte (Cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e
57) Cofins
Sero escrituradas neste registro as informaes referentes incidncia, base de clculo, alquota e valor do crdito
de Cofins, bsicos ou presumidos, referente s operaes de transporte contratadas ou subcontratadas, conforme
previsto na legislao.
N Campo Descrio Tipo Tam De Obrig

c

02 IND_NAT_FRT Indicador da Natureza do Frete Contratado, referente a: C 001* - S
estabelecimento vendedor;
adquirente;
2 Operaes de compras (bens para revenda, matrias-
prima e outros produtos, geradores de crdito);
3 Operaes de compras (bens para revenda, matrias-
prima e outros produtos, no geradores de crdito);
4 Transferncia de produtos acabados entre
5 Transferncia de produtos em elaborao entre
9 Outras.
05 NAT_BC_CRED Cdigo da base de Clculo do Crdito, conforme a C 002* - N
Tabela indicada no item 4.3.7
Observaes:
1. Deve ser informado um registro para cada indicador de natureza do frete.
2. No caso da base de clculo do crdito no corresponder totalidade do servio de transporte contratado, por no
previso de crdito na legislao tributria, deve a pessoa jurdica informar no Campo VL_BC_COFINS apenas
o valor da operao com direito a crdito.
3. Os valores escriturados no campo de base de clculo 06 (VL_BC_COFINS), de itens com CST representativos
de operaes com direito a crdito, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo dos
crditos de Cofins (M505), nos Campos VL_BC_COFINS_TOT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 02 - Valor Vlido: [0, 1, 2, 3, 4, 5, 9]
Preenchimento: Informar neste campo o Indicador da Natureza do Frete Contratado.
No caso de contratao de servios de transporte cujo item se refira a transferncia de mercadorias, produtos
acabados ou em elaborao, entre estabelecimentos da pessoa jurdica (Indicador 4 e 5), o Campo 04
(CST_COFINS) ser informado com o CST que reflita o tratamento tributrio previsto na legislao que disciplina
os crditos do regime no cumulativo. As operaes que no tem previso de apurao de crdito devem ser
informadas com o CST 70 (operaes de aquisio sem direito a crdito).
No caso da subcontratao de servios de transporte, pelas pessoas jurdicas de transporte de cargas, informar o
indicador 9- Outras.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor do item constante no documento fiscal referenciado em D100.
Cdigo Descrio
Interno
Interno
Exportao
Exportao
Mercado Interno
Mercado Interno
Mercado Interno
Exportao
99 Outras Operaes
CST de crdito presumido (CST 60 a 66).
Campo 05 - Preenchimento: Caso seja informado cdigo representativo de crdito no Campo 04 (CST_COFINS),
informar neste campo o cdigo da base de clculo do crdito, conforme a Tabela 4.3.7 Base de Clculo do
Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e disponibilizada no Portal do SPED no stio da
RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>.
cdigo 14 Atividade de Transporte de Cargas Subcontratao.
(M505, Campo VL_BC_COFINS_TOT).
fins de apurao do crdito de Cofins, conforme o caso.
a alquota de 5,7%, conforme especificada na Tabela 4.3.17 de alquotas diferenciadas.
Campo 08 Preenchimento: informar o valor do crdito de Cofins referente ao item.
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 07). O resultado dever ser dividido pelo valor 100.

Campo 09 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Custos com transportes, fretes
contratados, despesas de comercializao, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser
Registro D111: Processo Referenciado

2. Uma vez procedida escriturao do Registro D111, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou
1 - Justia Federal;
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Registro D200: Resumo da Escriturao Diria Prestao de Servios de Transporte - Nota Fiscal
de Servio de Transporte (Cdigo 07), Conhecimentos de Transporte Rodovirio de Cargas (Cdigo
08), Conhecimento de Transporte de Cargas Avulso (Cdigo 8B), Aquavirio de Cargas (Cdigo
09), Areo (Cdigo 10), Ferrovirio de Cargas (Cdigo 11), Multimodal de Cargas (Cdigo 26),
Nota Fiscal de Transporte Ferrovirio de Carga (Cdigo 27) e Conhecimento de Transporte
Eletrnico CT-e (Cdigo 57)
Escriturar neste registro a consolidao diria dos documentos fiscais vlidos, referentes prestao de servios de
transportes no perodo da escriturao.
02 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme C 002* - S
a Tabela 4.1.1
03 COD_SIT Cdigo da situao do documento fiscal, conforme N 002* - S
a Tabela 4.1.2

06 NUM_DOC_INI Nmero do documento fiscal inicial emitido no N 009 - S
perodo (mesmo modelo, srie e subsrie).
07 NUM_DOC_FIN Nmero do documento fiscal final emitido no N 009 - S
perodo (mesmo modelo, srie e subsrie).
08 CFOP Cdigo Fiscal de Operao e Prestao conforme N 004* - S
tabela indicada no item 4.2.2
09 DT_REF Data do dia de referncia do resumo dirio N 008* - S
10 VL_DOC Valor total dos documentos fiscais N - 02 S
11 VL_DESC Valor total dos descontos N - 02 N
Observaes: Devem ser informados apenas os documentos fiscais vlidos.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 02 - Valores vlidos: [07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27, 57]
Campo 03 - Valores vlidos: [00, 01, 06, 07, 08]
Preenchimento: verificar a descrio da situao do documento na Tabela 4.1.2 - Tabela Situao do Documento
integrante deste Guia Prtico. No deve ser considerado no Resumo Dirio (D200) os documentos fiscais
cancelados, denegados ou de numerao inutilizada.
Campo 04 - Preenchimento: informar a srie dos documentos fiscais consolidados, se houver.
Campo 05 - Preenchimento: informar a subsrie dos documentos fiscais consolidados, se houver.
Campo 06 - Preenchimento: informar o nmero do documento fiscal inicial a que se refere a consolidao diria.
Campo 07 - Preenchimento: informar o nmero do documento fiscal final a que se refere a consolidao diria.
Campo 08 Preenchimento: Informar o CFOP correspondente aos documentos fiscais consolidados no registro.
Campo 09 - Preenchimento: informar a data de referncia da consolidao diria, no formato ddmmaaaa;
Campo 10 Preenchimento: informar o valor total dos documentos fiscais consolidados neste registro.
Campo 11 Preenchimento: informar o valor total dos descontos, constantes nos documentos fiscais
consolidados neste registro.
Registro D201: Totalizao do Resumo Dirio PIS/Pasep

Sero escrituradas neste registro as informaes referentes incidncia, base de clculo, alquota e valor do
PIS/Pasep, referente s operaes de transporte consolidadas em D200.
02
PIS/PASEP

07
debitada/creditada
Observaes: Em relao aos itens com CST representativos de receitas, os valores dos campos de bases de
clculo, VL_BC_PIS (Campo 04) sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do
PIS/Pasep (M210), no Campo VL_BC_CONT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
consolidao diria.
sentena.
Campo 07 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Receita de Fretes, Receitas
operacionais, receita de transportes rodovirio de cargas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal,
podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).
Registro D205: Totalizao do Resumo Dirio Cofins

Sero escrituradas neste registro as informaes referentes incidncia, base de clculo, alquota e valor da Cofins,
referente s operaes de transporte consolidadas em D200.
Cdigo da Situao Tributria referente a S
02 CST_COFINS N 002* -
COFINS.
Cdigo da conta analtica contbil N
07 COD_CTA C 255 -
debitada/creditada
clculo, VL_BC_COFINS (Campo 04) sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da
Cofins (M610), no Campo VL_BC_CONT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
diria.
sentena.
Campos VL_BC_CONT.
Campo 06 Preenchimento: informar o valor da Cofins apurado em relao ao item consolidado.
Campo 07 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Receita de Fretes, Receitas
operacionais, receita de transportes rodovirio de cargas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal,

1 - Justia Federal;
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Registro D300: Resumo da Escriturao Diria - Bilhetes Consolidados de Passagem Rodovirio

(Cdigo 13), de Passagem Aquavirio (Cdigo 14), de Passagem e Nota de Bagagem (Cdigo 15), de
Passagem Ferrovirio (Cdigo 16) e Resumo de Movimento Dirio (Cdigo 18)
Escriturar neste registro a consolidao diria dos documentos fiscais vlidos, cdigos 13, 14, 15, 16 e 18,
referentes aos servios de transportes no perodo da escriturao.
Tabela 4.1.1.
05 NUM_DOC_INI Nmero do primeiro documento fiscal emitido no N 006 - N
perodo (mesmo modelo, srie e subsrie)
06 NUM_DOC_FI Nmero do ltimo documento fiscal emitido no N 006 - N
N perodo (mesmo modelo, srie e subsrie)
07 CFOP Cdigo Fiscal de Operao e Prestao conforme N 004* - S
tabela indicada no item 4.2.2
08 DT_REF Data do dia de referncia do resumo dirio N 008* - S
09 VL_DOC Valor total dos documentos fiscais emitidos N - 02 S
10 VL_DESC Valor total dos descontos N - 02 N
16 VL_BC_COFIN N
Valor da base de clculo da COFINS N - 02
S
Observaes:
Em relao aos itens com CST representativos de receitas, os valores dos Campos de bases de clculo, VL_BC_PIS
(Campo 12) e VL_BC_COFINS (Campo 16) sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de
clculo do PIS/Pasep (M210) e da Cofins (M610), no Campo VL_BC_CONT.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 02 - Valores vlidos: [13, 14, 15, 16, 18]
Campo 03 - Preenchimento: informar a srie dos documentos fiscais consolidados, se houver.
Campo 04 - Preenchimento: informar a subsrie dos documentos fiscais consolidados, se houver.
Campo 05 - Preenchimento: informar o nmero do documento fiscal inicial a que se refere a consolidao diria.
Campo 06 - Preenchimento: informar o nmero do documento fiscal final a que se refere a consolidao diria.
Campo 07 Preenchimento: Informar o CFOP correspondente aos documentos fiscais consolidados no registro.
Campo 08 - Preenchimento: informar a data de referncia da consolidao diria, no formato ddmmaaaa;
Campo 09 Preenchimento: informar o valor total dos documentos fiscais consolidados neste registro.
Campo 10 Preenchimento: informar o valor total dos descontos, constantes nos documentos fiscais
consolidados neste registro.
consolidao diria.
sentena.
O valor deste campo referente s receitas da consolidao diria ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao
das bases de clculo do PIS/Pasep (M210), nos Campos VL_BC_CONT.
diria.
sentena.
das bases de clculo da Cofins (M610), nos Campos VL_BC_CONT.
Campo 19 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Servios de transportes, Receita de
Fretes, Receitas operacionais, receita de transporte rodovirio de cargas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora


1 - Justia Federal;
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N

Registro D350: Resumo Dirio de Cupom Fiscal Emitido Por ECF - (Cdigos 2E, 13, 14, 15 e 16)
Deve ser escriturada neste registro a consolidao diria das operaes referentes servios de transportes, objeto de
registro nos documentos fiscais cdigos 2E, 13, 14, 15 e 16), emitidos por equipamentos de ECF.
02 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, C 002* - S
conforme a Tabela 4.1.1
03 ECF_MOD Modelo do equipamento C 020 - S
04 ECF_FAB Nmero de srie de fabricao do ECF C 021 - S
05 DT_DOC Data do movimento a que se refere a Reduo N 008* - S
Z
06 CRO Posio do Contador de Reincio de Operao N 003 - S
07 CRZ Posio do Contador de Reduo Z N 006 - S
08 NUM_COO_FIN Nmero do Contador de Ordem de Operao do N 006 - S
ltimo documento emitido no dia. (Nmero do
COO na Reduo Z)
09 GT_FIN Valor do Grande Total final N - 02 S
10 VL_BRT Valor da venda bruta N - 02 S
PIS/PASEP
17 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a N 002* - S
COFINS
21 ALIQ_COFINS_QUAN Alquota da COFINS (em reais) N - 04 N
T
debitada/creditada
Observaes:
clculo do PIS/Pasep (M210), nos Campos VL_BC_CONT e QUANT_BC_PIS_TOT, respectivamente.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N

Campo 02 - Valores vlidos: [2E, 13, 14, 15, 16]
Campo 05 - Preenchimento: considerar a data do movimento, que inclui as operaes de venda realizadas durante
operodo de tolerncia do Equipamento ECF, no formato ddmmaaaa, sem os caracteres de separao, tais como:
".", "/", "-".
Campo 06 Preenchimento: Informar a posio do Contador de Reincio de Operao.
Validao: o valor informado deve ser maior que 0 (zero).
Campo 07 Preenchimento: Informar a posio do Contador de Reduo Z.
Campo 08 Preenchimento: Informar o nmero do Contador de Ordem de Operao do ltimo documento
emitido no dia.
Campo 09 - Preenchimento: informar o valor acumulado no totalizador de venda bruta.
Campo 10 - Preenchimento: informar o valor total da venda bruta, objeto da consolidao diria.
consolidao diria.
sentena.
das bases de clculo do PIS/Pasep (M210), nos Campos VL_BC_CONT.
Campo 14 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep em quantidade,
referente consolidao diria, quando for o caso.
Campo 15 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota em reais, para fins de apurao da
contribuio sobre a base de calculo informada no campo 14, conforme o caso.
diria. O valor deste campo referente s receitas da consolidao diria ser recuperado no Bloco M, para a
demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610), nos Campos VL_BC_CONT.
Campo 20 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins em quantidade, referente
consolidao diria, quando for o caso.
sentena.
Campo 21 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota em reais, para fins de apurao da
contribuio sobre a base de calculo informada no campo 20, conforme o caso.
Campo 23 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Servios de transportes, Receita de
Fretes, Receitas operacionais, receita de transportes rodovirio de cargas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora

1 - Justia Federal;
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Registro D500: Nota Fiscal de Servio de Comunicao (Cdigo 21) e Nota Fiscal de Servio de
Telecomunicao (Cdigo 22) Documentos de Aquisio com Direito a Crdito
Neste registro dever a pessoa jurdica informar as operaes referentes contratao de servios de comunicao
ou de telecomunicao que, em funo da natureza do servio e da atividade econmica desenvolvida pela pessoa
jurdica, permita a apurao de crditos de PIS/Pasep e de Cofins, na forma da legislao tributria.
0- Aquisio
0- Emisso prpria;
1- Terceiros
04 COD_PART Cdigo do participante prestador do servio (campo C 060 - S
02 do Registro 0150).

Tabela 4.1.1.
06 COD_SIT digo da situao do documento fiscal, conforme a N 002* - S
Tabela 4.1.2.
11 DT_A_P Data da entrada (aquisio) N 008* - S
14 VL_SERV Valor da prestao de servios N - 02 S
15 VL_SERV_NT Valor total dos servios no-tributados pelo ICMS N - 02 N
17 VL_DA Valor de outras despesas indicadas no documento N - 02 N
fiscal
20 COD_INF Cdigo da informao complementar (campo 02 do C 006 - N
Registro 0450)
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 02 - Valores vlidos: [0]
Preenchimento: informar o emitente do documento fiscal. Se o emitente for estabelecimento da prpria pessoa
jurdica titular da escriturao (emisso prpria) informar o indicador 0; se o emitente for terceiros informar o
indicador 1.
Preenchimento: verificar a descrio da situao do documento na Tabela Situao do Documento, na Seo 5 do
Captulo I deste Guia Prtico.
Campo 07 Preenchimento: Informar neste campo a srie do documento fiscal, se existir.
Campo 09 Preenchimento: Informar neste campo o nmero do documento fiscal de aquisio de servio de
comunicao ou de telecomunicao com direito a crdito.
Campo 10 - Preenchimento: informar a data de emisso do documento, no formato ddmmaaaa; excluindo-se
Validao: a data informada neste campo ou a data da aquisio do servio (campo 11) deve estar compreendida
no perodo da escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). Regra aplicvel na validao/edio de registros da
Campo 11 - Preenchimento: informar a data de aquisio do servio no formato ddmmaaaa, excluindo-se

Contribuies.
Campo 12 - Preenchimento: Informar neste campo o valor do documento fiscal com direito apurao de crdito.
Campo 14 - Preenchimento: Informar neste campo o valor da prestao de servio constante no documento fiscal.
Campo 17 - Preenchimento: Informar neste campo o valor de outras despesas/valores constantes no documento
fiscal, que no sejam as informadas no campo 14.
Campo 19 - Preenchimento: Informar neste campo o valor do total do ICMS.
Registro D501: Complemento da Operao (Cdigos 21 e 22) PIS/Pasep

1. Deve ser escriturado um registro D501 para cada item (servio de comunicao ou de telecomunicao) cuja
operao d direito a crdito, pelo seu valor total ou parcial;
2. Caso em relao a um mesmo item venha a ocorrer tratamentos tributrios diversos (mais de um CST), deve a
pessoa jurdica informar um registro D501 para cada CST;
3. Em relao aos itens com CST representativos de operaes geradoras de crditos, os valores do campo de base
de clculo VL_BC_PIS (Campo 05) sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do
crdito de PIS/Pasep (Registro M105), no campo VL_BC_PIS_TOT.
03 VL_ITEM Valor Total dos Itens (Servios) N - 02 S
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Cdigo Descrio
Interno
Interno
Exportao
Exportao
Mercado Interno
Mercado Interno
Mercado Interno
Exportao
99 Outras Operaes
registro.
Cdigo Descrio
documento fiscal.
Campo 07 Preenchimento: informar o valor do crdito de PIS/Pasep referente ao item do documento fiscal.
Campo 08 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Servios prestados por pessoa
jurdica, outros custos, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica
Registro D505: Complemento da Operao (Cdigos 21 e 22) Cofins

1. Deve ser escriturado um registro D505 para cada item (servio de comunicao ou de telecomunicao) cuja
operao d direito a crdito, pelo seu valor total ou parcial;
2. Caso em relao a um mesmo item venha a ocorrer tratamentos tributrios diversos (mais de um CST), deve a
pessoa jurdica informar um registro D505 para cada CST;
3. Em relao aos itens com CST representativos de operaes geradoras de crditos, os valores do campo de base
de clculo VL_BC_COFINS (Campo 05) sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de
clculo do crdito da Cofins (Registro M505), no campo VL_BC_PIS_TOT.
03 VL_ITEM Valor Total dos Itens N - 02 S
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Cdigo Descrio
Interno
Interno
Exportao
Exportao
Mercado Interno
Mercado Interno
Mercado Interno

Exportao
99 Outras Operaes
registro.
Cdigo Descrio
documento fiscal.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito da Cofins
Campo 07 Preenchimento: informar o valor do crdito de Cofins referente ao item do documento fiscal.
Campo 08 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: : Servios prestados por pessoa
jurdica, outros custos , etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta

1 - Justia Federal;
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Registro D600: Consolidao da Prestao de Servios - Notas de Servio de Comunicao (Cdigo

21) e de Servio de Telecomunicao (Cdigo 22)
Neste registro ser informada a consolidao das receitas auferidas pelas empresas de comunicao e de
telecomunicao, de acordo com a natureza dos servios prestados.
Devem ser objeto de escriturao as receitas efetivamente realizadas, mesmo que ainda a faturar, desde que os
servios j tenham sido prestados ao consumidor dos mesmos. Desta forma, as receitas de servios de comunicao
e de telecomunicao a faturar em perodo futuro (ms seguinte, por exemplo), devem ser escrituradas em D600 e
no, em F100.
Tabela 4.1.1.
03 COD_MUN Cdigo do municpio dos terminais faturados, conforme N 007* - N
a tabela IBGE
06 IND_REC Indicador do tipo de receita: N 001* - S
0- Receita prpria - servios prestados;
1- Receita prpria - cobrana de dbitos;
2- Receita prpria - venda de servio pr-pago
faturamento de perodos anteriores;
3- Receita prpria - venda de servio pr-pago
faturamento no perodo;
4- Outras receitas prprias de servios de comunicao e
telecomunicao;
5- Receita prpria - co-faturamento;
6- Receita prpria servios a faturar em perodo
futuro;
7 Outras receitas prprias de natureza no-cumulativa;
8 - Outras receitas de terceiros
9 Outras receitas
07 QTD_CONS Quantidade de documentos consolidados neste registro N - - S

08 DT_DOC_INI Data Inicial dos documentos consolidados no perodo N 008* - S
09 DT_DOC_FIN Data Final dos documentos consolidados no perodo N 008* - S
10 VL_DOC Valor total acumulado dos documentos fiscais N - 02 S
11 VL_DESC Valor acumulado dos descontos N - 02 N
12 VL_SERV Valor acumulado das prestaes de servios tributados N - 02 S
pelo ICMS
13 VL_SERV_NT Valor acumulado dos servios no-tributados pelo ICMS N - 02 N
15 VL_DA Valor acumulado das despesas acessrias N - 02 N
16 VL_BC_ICMS Valor acumulado da base de clculo do ICMS N - 02 N
Observaes: No precisam ser includos na consolidao do Registro D600 os documentos fiscais que no
correspondam a receitas efetivamente auferidas, tais como os documentos cancelados.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Preenchimento: informar o Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela 4.1.1
Campo 03 - Preenchimento: informar o cdigo do municpio dos terminais faturados.
Campo 04 Preenchimento: informar a Srie do documento fiscal objeto da consolidao, se houver.
Campo 05 Preenchimento: informar a Subsrie do documento fiscal objeto da consolidao, se houver.
Campo 06 - Preenchimento: Informar neste campo o indicador da natureza da receita consolidada neste registro.
Valores Vlidos: [0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9]
0 - RECEITA PRPRIA SERVIOS PRESTADOS:
Indicar as receitas prprias auferidas e suportadas por NOTAS FISCAIS DE SERVIOS DE
TELECOMUNICAOS/COMUNICAO no perodo tributados pela contribuio de PIS e COFINS pelo
regime cumulativo.
Caso o registro seja consolidado pela contabilidade neste cdigo dever ser registrado a receita bruta de
telecomunicao/ comunicao com incidncia de PIS e COFINS pelo regime cumulativo.
1 - RECEITA PRPRIA COBRANA DE DBITOS:
Este item ser utilizado pela empresa que optar por consolidar as informaes por documentos fiscais. Indicar
valores cobrados em nota fiscal referente a cobrana de dbitos anteriores, j tributados.
2 - RECEITA PRPRIA VENDA DE SERVIO PR-PAGO FATURAMENTO DE PERODOS
ANTERIORES
Este item ser utilizado pela empresa que optar por consolidar as informaes por documentos fiscais. No registro
referente a este cdigo indicador, deve a pessoa jurdica consolidar as receitas de servios pr-pago prestadas no
perodo da escriturao e que foram faturadas em perodos anteriores.
Este item ser utilizado, por exemplo, quando o VALOR DO CONSUMO do crdito de pr-pago for maior que o
total ativado no perodo (valor registrado no item 3).
3 RECEITA PRPRIA VENDA DE SERVIO PR-PAGO FATURAMENTO NO PERODO
Este item ser utilizado pela empresa que optar por consolidar as informaes por documentos fiscais.
Refere-se ATIVAO DO CRDITO DO SERVIO PR-PAGO na plataforma com emisso da NOTA FISCAL
MODELO 22 de acordo com CONVNIO ICMS 55/2005.
Quando O VALOR DA ATIVAO do ms de referncia do arquivo FOR MAIOR do que o VALOR

CONSUMIDO no mesmo perodo, a diferena do valor ainda no consumido dever ser informada no campo 04
do Registro D601 e D605 para excluses na base de clculo
4 OUTRAS RECEITAS PRPRIAS DE SERVIOS DE COMUNICAO E TELECOMUNICAO
Representa outras receitas eventuais de servios de telecomunicao/comunicao da companhia. Caso se refiram a
receitas j oferecidas tributao, em perodos de apurao anteriores, deve o seu valor ser excludo da base de
clculo nos registros filhos D601 e D605;
5 RECEITA PRPRIA CO-FATURAMENTO
A receita prpria de co-faturamento aquela em que outra empresa Operadora de TELECOM fatura para a empresa
que est entregando o arquivo da EFD PIS/COFINS.
6 RECEITA PRPRIA SERVIOS A FATURAR EM PERODO FUTURO
Os servios a faturar representam os valores dos servios prestados e ainda no faturados no perodo (ainda sem
emisso da NOTA FISCAL DE SERVIOS). Representam receitas j auferidas, mas ainda no faturadas em razo
dos ciclos de faturamento existentes nas empresas de telecomunicao/comunicao.
Informaes para a EFD:
- Fato gerador do PIS/COFINS sobre a receita a faturar: Dever ser informado como Tipo de Receita 6 (Campo
06) para compor a base de clculo do PIS/COFINS.
- Estorno da receita a faturar (Ms Seguinte): Com as respectivas emisses das Notas Fiscais e informadas como
Tipo de Receita 0 (Campo 06) dever ocorrer o estorno (excluso da base de clculo) do valor a faturar,
demonstrado no arquivo do ms corrente no Campo 04, nos registros D601 e D605, para excluso da base de
clculo do PIS/COFINS.
7 OUTRAS RECEITAS PRPRIAS DE NATUREZA NO CUMULATIVA
Informar neste item outras receitas prprias da pessoa jurdica, no referentes a servios de telecomunicao ou
comunicao, passveis assim de tributao no regime no cumulativo.
8 OUTRAS RECEITAS DE TERCEIROS
Indicar neste item os valores que no representam RECEITAS das Operadoras, mas que eventualmente esto
inseridas na NOTA FISCAL DE PRESTAO DE SERVIOS DE TELECOMUNICAO/COMUNICAO.
Esses valores no transitam pelas contas de resultado das operadoras e so contabilizados numa conta de ATIVO (a
receber do cliente) contra um PASSIVO (a pagar para algum terceiro). Exemplo: assinaturas de jornais, telegramas
fonados etc.
9 OUTRAS RECEITAS
Outras receitas que no se enquadrarem nos conceitos anteriores e relacionadas com servios de
telecomunicao/comunicao.
Campo 07 - Preenchimento: Informar neste campo a quantidade de documentos consolidados.

representativos da prestao de servios de comunicao e de telecomunicao, no formato ddmmaaaa,
representativos da prestao de servios de comunicao e de telecomunicao, no formato ddmmaaaa,
Campo 10 - Preenchimento: Informar neste campo o valor total da receita de servios de comunicao ou de
telecomunicao consolidada neste registro, correspondente ao tipo de receita informado no Campo 06 .
Campo 11 - Preenchimento: Informar neste campo o valor total dos descontos relacionados receita consolidada
no Campo 10.
Campo 12 - Preenchimento: Informar neste campo o valor total da receita da prestao de servios tributados pelo
ICMS, correspondente receita consolidada no Campo 10.
Campo 13 - Preenchimento: Informar neste campo o valor total da receita da prestao de servios no-tributados
pelo ICMS, correspondente receita consolidada no Campo 10.
Campo 14 - Preenchimento: Informar neste campo os valores totais cobrados em nome de terceiros, relacionadas
s operaes/documentos correspondentes receita consolidada no Campo 10.
Campo 15 - Preenchimento: Informar neste campo o valor total das despesas acessrias relacionadas s
operaes/documentos correspondentes receita consolidada no Campo 10.
Campo 16 - Preenchimento: Informar neste campo o valor acumulado da base de calculo do ICMS.
Campo 17 - Preenchimento: Informar neste campo o valor do total do ICMS.
Registro D601: Complemento da Consolidao da Prestao de Servios (Cdigos 21 e 22) -

PIS/Pasep
Devem ser informadas neste registro as informaes relacionadas determinao da base de clculo e do valor da
Contribuio para o PIS/Pasep, dos valores consolidados no registro D600.
02 COD_CLASS Cdigo de classificao do item do servio de N 004* - S
comunicao ou de telecomunicao, conforme a
Tabela 4.4.1
03 VL_ITEM Valor acumulado do item N - 02 S
04 VL_DESC Valor acumulado dos descontos/excluses da base de N - 02 N
clculo
09 COD_CTA Cdigo da conta contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes: Os valores escriturados no campo 06 (base de clculo), de itens com CST representativos de receitas
tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210), nos
Campos VL_BC_CONT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 02 - Preenchimento: informar o cdigo de classificao do item do servio de comunicao ou de
telecomunicao, conforme a Tabela 4.4.1 do Ato COTEPE/ICMS n 09, de 18 de abril de 2008.
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o valor acumulado do item.
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item
consolidado.
sentena.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel ao item, para fins de apurao da
Campo 09 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Receita da atividade, receita de
telecomunicaes, receitas de comunicaes, outras receitas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal,
Registro D605: Complemento da Consolidao da Prestao de Servios (Cdigos 21 e 22) Cofins

Devem ser informadas neste registro as informaes relacionadas determinao da base de clculo e do valor da
Cofins, dos valores consolidados no registro D600.

02 COD_CLASS Cdigo de classificao do item do servio de N 004* - S
comunicao ou de telecomunicao, conforme a
Tabela 4.4.1
03 VL_ITEM Valor acumulado do item N - 02 S
04 VL_DESC Valor acumulado dos descontos/excluses da base de N - 02 N
clculo
06 VL_BC_COFI Valor da base de clculo da COFINS N - 02 N
NS
07 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em percentual) N 008- 04 N
Observaes: Os valores escriturados no campo 06 (base de clculo), de itens com CST representativos de receitas
tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610), nos
Campos VL_BC_CONT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 02 - Preenchimento: informar o cdigo de classificao do item do servio de comunicao ou de
telecomunicao, conforme a Tabela 4.4.1 do Ato COTEPE/ICMS n 09, de 18 de abril de 2008.
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o valor acumulado do item.
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item
consolidado.
sentena.
Campos VL_BC_CONT.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel ao item, para fins de apurao da
Campo 09 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Receita da atividade, receita de
telecomunicaes, receitas de comunicaes, outras receitas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal,

1 - Justia Federal;
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Registro D990: Encerramento do Bloco D

Este registro destina-se a identificar o encerramento do bloco D e informar a quantidade de linhas (registros)
02 QTD_LIN_D Quantidade total de linhas do Bloco D N - - S
Observaes: Registro obrigatrio, se existir o Registro D001
Nvel hierrquico - 1
Validao: o nmero de linhas (registros) existentes no bloco D igual ao valor informado no campo QTD_LIN_D
(registro D990).
BLOCO F: Demais Documentos e Operaes

Neste bloco sero informadas pela pessoa jurdica, as demais operaes geradoras de contribuio ou de crdito,
no informadas nos Blocos A, C e D, conforme tabela abaixo:
Bloco Registro Operaes a Escriturar
A - Servios prestados ou contratados, com emisso de nota fiscal
C - Venda e aquisio de mercadorias e produtos, com emisso de nota fiscal
D - Venda e aquisio de servios de transportes e de comunicao/telecomunicao
F F100 1. Demais receitas auferidas, da atividade ou no, tais como:
- receitas financeiras
- juros sobre o capital prprio
- aluguis de bens mveis e imveis
- receitas no operacionais (venda de bens do ativo no circulante)
- demais receitas no escrituradas nos Blocos A, C e D
2. Outras operaes com direito a crdito, tais como:
- contraprestao de arrendamento mercantil
- aluguis de prdios, mquinas e equipamentos
- despesas de armazenagem de mercadorias
- aquisio de bens e servios a serem utilizados como insumos, com
documentao que no deva ser informada nos Blocos A, C e D
F120 Crditos com base nos encargos de depreciao/amortizao, de bens
incorporados ao ativo imobilizado.
F130 Crditos com base no valor de aquisio de bens incorporados ao ativo
imobilizado.
F150 Crdito Presumido sobre o estoque de abertura
F200 Receitas decorrentes da atividade imobiliria
F205 Crdito apurado com base no custo incorrido da atividade imobiliria
F210 Crdito apurado com base no custo orado da atividade imobiliria
F600 Demonstrao dos valores retidos na fonte

F700 Demonstrao de outras dedues
F800 Demonstrao dos crditos decorrentes de eventos de incorporao, fuso e ciso
No caso das informaes serem escrituradas de forma centralizada pelo estabelecimento sede da pessoa jurdica,
todas as operaes sero registradas a partir do registro F010 do estabelecimento sede.
No caso das informaes serem escrituradas por estabelecimentos, as operaes devem ser registradas, de forma
segregada, a partir dos diversos registros filhos de F010, de cada estabelecimento.
Registro F001: Abertura do Bloco F

Registro obrigatrio, indicador da existncia ou no de informaes no Bloco F.
01 REG Texto fixo contendo "F001" C 004* - S
Observaes:
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia um por arquivo.
Campo 01 - Valor Vlido: [F001]
encerramento do bloco F (F001 e F990). Se o valor neste campo for igual a 0 (zero), deve ser informado pelo
menos um registro alm dos registros de abertura e encerramento do bloco.
Registro F010: Identificao do Estabelecimento

documentos fiscais informados neste bloco. S devem ser escriturados no Registro F010 os estabelecimentos da
pessoa jurdica que efetivamente tenham realizado operaes passveis de escriturao neste bloco.
O estabelecimento que no realizou operaes passveis de registro no bloco F, no perodo da escriturao, no
deve ser identificado no Registro F010.
Para cada estabelecimento cadastrado em F010, deve ser informado nos registros de nvel inferior (Registros
Filhos) as operaes prprias do bloco, que tenham sido praticadas no perodo da escriturao.
01 REG Texto fixo contendo F010. C 004* - S
Nvel hierrquico - 2
Campo 01 - Valor Vlido: [F010];
Registro F100: Demais Documentos e Operaes Geradoras de Contribuio e Crditos

Devero ser informadas no Registro F100 as demais operaes que, em funo de sua natureza ou documentao,
no sejam passveis de serem escrituradas em registros prprios dos Blocos A, C, D e F.
Devem ser informadas no registro F100 as operaes representativas das demais receitas auferidas, com incidncia
ou no das contribuies sociais, bem como das demais aquisies, despesas, custos e encargos com direito
apurao de crditos das contribuies sociais, que devam constar na escriturao do perodo, tais como:
- Receitas Financeiras auferidas no perodo;
- Receitas auferidas de Juros sobre o Capital Prprio;
- Receitas de Aluguis auferidas no perodo;
- Montante do faturamento atribudo a pessoa jurdica associada/cooperada, decorrente da produo entregue a
sociedade cooperativa para comercializao, conforme documento (extrato, demonstrativo, relatrio, etc)
emitido pela sociedade cooperativa;
- Outras receitas auferidas, operacionais ou no operacionais, no vinculadas emisso de documento fiscal
especfico;
- Despesas de Aluguis de prdios, mquinas e equipamentos utilizados nas atividades da empresa;
- Contraprestaes de Arrendamento Mercantil;
- Despesa de armazenagem de mercadorias;
- Receitas e operaes com direito a crdito, vinculadas a consrcio, contratos de longo prazo, etc., cujos
documentos que a comprovem ou validem no sejam notas fiscais, objeto de relacionamento nos Blocos A, C
ou D;
- aquisio de bens e servios a serem utilizados como insumos, com documentao que no deva ser
informada nos Blocos A, C e D;
- Operaes de importao de mercadorias para revenda ou produtos a serem utilizados com insumos, quando a
apropriao dos crditos ocorrer amparada pela DI (na competncia do desembarao aduaneiro) e no pela
entrada da mercadoria com a nota fiscal correspondente;
- A escriturao de crdito presumido a ser apurado pelas empresas de servio de transporte rodovirio de
carga, decorrente de operao de subcontratao de servio de transporte de carga prestado por pessoa fsica,
transportador autnomo, ou por pessoa jurdica transportadora optante pelo Simples, conforme disposto nos
19 e 20 do art. 3 da Lei n 10.833, de 2003, calculado mediante a aplicao das alquotas de 1,2375 %
(PIS/Pasep) e de 5,7%, conforme Tabela 4.3.17. Na escriturao desses crditos presumidos no registro F100,
devem ser observadas as orientaes constantes do registro D100 e registros filhos, em relao s regras de
preenchimento dos campos comuns.
ATENO:
Devem ser escriturados no Registro F100 os crditos presumidos incidentes sobre as receitas de venda de produtos
especficos, como por exemplo, os incidentes sobre a receita de exportao de caf (Lei n 12.599/2012), sobre a
receita decorrente da venda no mercado interno ou da exportao dos produtos derivados da soja, margarina e
biodiesel (Lei n 12.865/2013), bem como de quaisquer outros que venham a ser previstos na legislao tributria,
conforme exemplo abaixo.
Considerando que a empresa tenha direito a crdito presumido relativo receita de exportao dos produtos
classificados no cdigo 0901.1 da Tipi (caf no torrado), no valor de R$ 1.000.000,00, a escriturao do crdito
ser efetuada, no registro F100, conforme abaixo:
- Campo IND_OPER: 0 (Operao sujeita a incidncia de crdito)
- Campo VL_OPER: R$ 1.000.000,00 (receita de exportao de caf)
- Campo CST PIS: 62
- Campo VL_BC_PIS: R$ 1.000.000,00
- Campo ALIQ_PIS: 0,1650% (Item 110 da Tabela 4.3.9)
- Campo VL_PIS: R$ 1.650,00
- Campo CST COFINS: 62
- Campo VL_BC_COFINS: R$ 1.000.000,00
- Campo ALIQ_COFINS: 0,76% (Item 110 da Tabela 4.3.9)
- Campo VL_COFINS: R$ 7.600,00
- Campo NAT_BC_CRED: 13 (*)

(*) Uma vez informado NAT_BC_CRED = 13 (outras operaes com direito a crdito), dever ser preenchido o
campo DESC_CRED, nos registros M105 e M505, com a descrio do crdito, como por exemplo Crdito
Presumido da Exportao de caf Lei n 12.599/2012.
Caso ocorram devolues de vendas, cujas receitas estejam sujeitas ao clculo do crdito presumido, os
correspondentes valores devem ser excludos na base de clculo do PIS/Pasep (campo "VL_BC_PIS") e da Cofins
(campo "VL_BC_COFINS").
As operaes relacionadas neste registro devem ser demonstradas de forma individualizada quando se referirem a
operaes com direito a crdito da no cumulatividade, como nos casos de contratos de locao de bens mveis e
imoveis, das contraprestaes de arrendamento mercantil, etc.
As operaes referentes s demais receitas auferidas, tributadas ou no, devem ser individualizadas no registro
F100 em funo da sua natureza e tratamento tributrio, tais como:
- Rendimentos de aplicaes financeiras;
- Receitas de ttulos vinculados ao mercado aberto;
- Receitas decorrentes de consrcio constitudo nos termos do disposto nos arts. 278 e 279 da Lei n 6.404,
de 1976;
- Receitas de locao de bens mveis e imveis;
- Receita da venda de bens imveis do ativo no-circulante;
- Juros sobre o Capital Prprio recebidos;
- Receitas decorrentes da execuo por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo
civil;
- Receita auferida com produtos e servios, convencionada e estipulada mediante contrato;
- Montante do faturamento atribudo a pessoa jurdica associada/cooperada;
- Receitas da prestao de servios de educao e da rea de sade, etc.
Podem ser demonstradas de forma consolidada as operaes que, em funo de sua natureza, volume ou
detalhamento, dispensa a sua individualizao, como por exemplo, na demonstrao dos rendimentos de aplicaes
financeiras oriundos de investimentos diversos ou em contas diversas, consolidando as operaes por instituio
financeira:
- Rendimentos de aplicao financeira Banco X;
- Rendimentos de aplicao financeira Banco Y.
As operaes que no se refiram a um estabelecimento especfico da pessoa jurdica devem ser relacionadas nos
registros filhos do Registro F010 do estabelecimento centralizador da escriturao (estabelecimento sede).
02 IND_OPER Indicador do Tipo da Operao: C 001* - S

0 Operao Representativa de Aquisio,
Custos, Despesa ou Encargos, ou Receitas, Sujeita
Incidncia de Crdito de PIS/Pasep ou Cofins
(CST 50 a 66).
1 Operao Representativa de Receita Auferida
Sujeita ao Pagamento da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins (CST 01, 02, 03 ou 05).
2 - Operao Representativa de Receita Auferida
No Sujeita ao Pagamento da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins (CST 04, 06, 07, 08, 09, 49
ou 99).
03 COD_PART Cdigo do participante (Campo 02 do Registro C 060 - N
0150)

05 DT_OPER Data da Operao (ddmmaaaa) N 008* - S
06 VL_OPER Valor da Operao/Item N - 02 S
PIS/PASEP, conforme a Tabela indicada no item
4.3.3.
08 VL_BC_PIS Base de clculo do PIS/PASEP N - 04 N
09 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP N 008 04 N
COFINS, conforme a Tabela indicada no item
4.3.4.
12 VL_BC_COFINS Base de clculo da COFINS N - 04 N
13 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS N 008 04 N
15 NAT_BC_CRED Cdigo da Base de Clculo dos Crditos, C 002* - N
conforme a tabela indicada no item 4.3.7, caso
seja informado cdigo representativo de crdito
nos Campos 07 (CST_PIS) e 11 (CST_COFINS).
16 IND_ORIG_CRED Indicador da origem do crdito: C 001* - N
0 Operao no Mercado Interno
debitada/creditada
18 COD_CCUS Cdigo do Centro de Custos C 255 - N
19 DESC_DOC_OPE Descrio do Documento/Operao C - - N

R
Observaes:
1. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 08 (VL_BC_PIS) e 12 (VL_BC_COFINS), de itens com
CST representativos de receitas tributadas (CST 01, 02, 03 e 05), sero recuperados no Bloco M, para a
demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210) e da Cofins (M610), nos Campos VL_BC_CONT,
respectivamente.
2. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 08 (VL_BC_PIS) e 12 (VL_BC_COFINS), de itens com
CST representativos de operaes com direito a crdito (CST 50 a 56; 60 a 67), sero recuperados no Bloco M,
para a demonstrao das bases de clculo dos crditos de PIS/Pasep (M105) e dos crditos de Cofins (M505) nos
Campos VL_BC_PIS_TOT, respectivamente.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [F100];
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o indicador do tipo ou natureza da operao.
Valores Vlidos: [0, 1, 2]
Nas operaes representativas de receitas, deve ser informado o indicador correspondente ao tratamento tributrio
(CST) da receita informada neste registro. Se referente a uma operao tributvel (CST 01, 02, 03 ou 05) informar
o indicador 1; se referente a uma operao no tributvel, ou tributvel alquota zero (CST 04, 05, 06, 07, 08,
09, 49 ou 99) informar o indicador 2.
Nas operaes representativas de aquisies, custos ou despesas com direito a crdito (CST 50 a 66), deve ser
informado o indicador 0, correspondente operao com direito a crdito. As operaes sem direito a crdito no
precisam ser escrituradas em F100.
Campo 03 - Validao: o cdigo informado neste campo deve est relacionado no registro 0150, no campo
COD_PART.
No caso do registro se referir a uma operao representativa de receita (Campo IND_OPER = 1 e 2) o Campo
03 no de preenchimento obrigatrio, como no caso de receitas financeiras auferidas em instituies financeiras
diversas. Neste caso, a pessoa jurdica deve complementar o registro com informaes complementares no Campo
19.
No caso do registro se referir a uma operao representativa de crdito (Campo IND_OPER = 0) o Campo 03
de preenchimento obrigatrio, devendo ser informado o cdigo de participante referente ao fornecedor/prestador de
servio, cadastrado no Registro 0150.
Campo 04 - Preenchimento: o cdigo do item a que se refere a operao informado neste campo, quando existir,
deve est relacionado no registro 0200, ressaltando-se que os cdigos informados devem ser os definidos pelo
pessoa jurdica titular da escriturao.
Campo 05 - Preenchimento: informar a data da operao escriturada neste registro, no formato ddmmaaaa,
No caso da operao no se referir a um dia especfico, ou se referir a mais de um dia, deve ser informado o dia
final de referncia ou o ultimo dia do perodo da escriturao, conforme o caso.
Campo 06 Preenchimento: Informar o valor total da operao/item escriturado neste registro.
operao/item, para fins de apurao da contribuio social ou de apurao do crdito, conforme o caso.
sentena.
ATENO: Como regra geral de tributao, a base de clculo das contribuies expressa em reais (receita ou
faturamento), com duas casas decimais. No caso da tributao por unidade de medida de produto (fabricante de
combustveis e bebidas frias) a base de clculo expressa em quantidade vendida. Desta forma, os fabricantes de
combustveis e bebidas frias (cervejas, refrigerantes, etc) ao informarem este campo, com trs ou quatro casas
decimais, as mesmas sero automaticamente arredondadas, pelo PVA, na gerao da apurao e na validao do
registro.
Campo 10 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep (contribuio ou crdito) referente operao/item
escriturado neste registro.
pela alquota aplicvel ao item (ALIQ_PIS). No caso de aplicao da alquota do campo 09, em percentual, o
resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500, ento o Campo
Campo 12 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente operao/item,
para fins de apurao da contribuio social ou de apurao do crdito, conforme o caso.
sentena.
ATENO: Como regra geral de tributao, a base de clculo das contribuies expressa em reais (receita ou
faturamento), com duas casas decimais. No caso da tributao por unidade de medida de produto (fabricante de
combustveis e bebidas frias) a base de clculo expressa em quantidade vendida. Desta forma, os fabricantes de
combustveis e bebidas frias (cervejas, refrigerantes, etc) ao informarem este campo, com trs ou quatro casas
decimais, as mesmas sero automaticamente arredondadas, pelo PVA, na gerao da apurao e na validao do
registro.
Campo 14 Preenchimento: informar o valor da Cofins (contribuio ou crdito) referente operao/item
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (ALIQ_COFINS). No caso de aplicao da alquota do campo 13, em
percentual, o resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,6000, ento o
Campo 15 - Preenchimento: Caso seja informado cdigo representativo de crdito no Campo 07 (CST_PIS) ou no
Campo 11 (CST_COFINS) deste registro, informar neste campo o cdigo da base de clculo do crdito, conforme a
Tabela 4.3.7 Base de Clculo do Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e
Preenchimento: No caso de registro representativo de operao com direito a crdito, informar o cdigo que
indique se a operao tem por origem o mercado interno ou externo (importao de bens e servios).
Campo 17 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: estoques, receitas da atividade,
receitas no operacionais, custos, despesas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser
Campo 18 - Preenchimento: Nos registros correspondentes s operaes com direito a crdito, informar neste
Campo 19 - Preenchimento: Neste campo pode ser informada a descrio complementar da operao ou do item,
objeto de escriturao neste registro. Por exemplo, no caso de operaes relativas a consrcios, pode ser informado
neste campo o documento arquivado no rgo de registro, bem como a participao percentual da pessoa jurdica
consorciada no empreendimento.
Registro F111: Processo Referenciado

sociais ou de crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro F111, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou
002 NUM_PROC Identificao do processo ou ato concessrio. C 020 - S

1 - Justia Federal;

9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Registro F120: Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado Operaes Geradoras de Crditos com
Base nos Encargos de Depreciao e Amortizao
Registro especfico para a escriturao dos crditos determinados com base nos encargos de depreciao de bens
incorporados ao Ativo Imobilizado da pessoa jurdica, adquirido para utilizao na produo de bens destinados
venda, ou na prestao de servios, bem como de encargos de amortizao relativos a edificaes e benfeitorias em
imveis prprios ou de terceiros.
As informaes geradas neste registro referem-se aos bens incorporados ao Ativo Imobilizado ou s edificaes e
benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros que, em funo de sua natureza, NCM, destinao ou data de
aquisio, a legislao tributria permite o direito ao crdito de PIS/Pasep e de Cofins com base nos encargos de
depreciao ou amortizao incorridos no perodo da escriturao.
Os valores informados neste registro devem corresponder aos encargos de depreciao ou amortizao incorridos
em cada perodo, objeto de escriturao contbil pela pessoa jurdica, referente exclusivamente aos bens e
edificaes com direito a crdito, na forma da legislao tributria.
IMPORTANTE: Os bens incorporados ao Ativo Imobilizado da pessoa jurdica que foram considerados no
computo do crdito determinado com base no valor de aquisio, escriturado no Registro F130, no devem ser
relacionados e escriturados neste Registro F120.
02 NAT_BC_CRED Cdigo da Base de Clculo do Crdito sobre C 002* - S

Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado,
conforme a Tabela indicada no item 4.3.7:
09 = Crdito com Base nos Encargos de
Depreciao;
11 = Crdito com Base nos Encargos de
Amortizao
03 IDENT_BEM_IMOB Identificao dos Bens/Grupo de Bens N 002* - S
Incorporados ao Ativo Imobilizado:
01 = Edificaes e Benfeitorias em Imveis
Prprios;
02 = Edificaes e Benfeitorias em Imveis de
Terceiros;
03 = Instalaes;
04 = Mquinas;
05 = Equipamentos;
06 = Veculos;
99 = Outros .
04 IND_ORIG_CRED Indicador da origem do bem incorporado ao C 001* - N
ativo imobilizado, gerador de crdito:
0 Aquisio no Mercado Interno
1 Aquisio no Mercado Externo
(Importao)
05 IND_UTIL_BEM_IMO Indicador da Utilizao dos Bens Incorporados N 001* - S
B ao Ativo Imobilizado:
1 Produo de Bens Destinados a Venda;

2 Prestao de Servios;
3 Locao a Terceiros;
9 Outros.
06 VL_OPER_DEP Valor do Encargo de S
Depreciao/Amortizao Incorrido no N - 02
Perodo
07 PARC_OPER_NAO_B Parcela do Valor do Encargo de N

Depreciao/Amortizao a excluir da base de N - 02
C_CRED
clculo de Crdito
PIS/PASEP, conforme a Tabela indicada no
item 4.3.3.
09 VL_BC_PIS Base de clculo do Crdito de PIS/PASEP no N - 02 N
perodo (06 07)
11 VL_PIS Valor do Crdito de PIS/PASEP N - 02 N

4.3.4.
13 VL_BC_COFINS Base de Clculo do Crdito da COFINS no N
N - 02
perodo (06 07)
15 VL_COFINS Valor do crdito da COFINS N - 02 N
debitada/creditada
18 DESC_ BEM_IMOB Descrio complementar do bem ou grupo de C - - N
bens, com crdito apurado com base nos
encargos de depreciao ou amortizao.
Campos de base de clculo VL_BC_PIS (Campo 09) e VL_BC_COFINS (Campo 13) sero recuperados no
Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105), no campo
VL_BC_PIS_TOT e do crdito da Cofins (M505), no Campo VL_BC_COFINS_TOT.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste registro o cdigo correspondente natureza da base de clculo do
crdito (Se Depreciao = 09 e se Amortizao = 11), conforme a Tabela 4.3.7 Base de Clculo do Crdito
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na
Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>.
Campo 03 - Preenchimento: informar neste campo o cdigo correspondente identificao do bem ou grupo de
bens (informao por gnero/grupo de bens) Incorporados ao Ativo Imobilizado, cujo encargo de depreciao ou
amortizao permite o direito ao crdito.
A identificao dos bens incorporados ao Ativo Imobilizado a ser informado no Campo 03 (IDENT_BEM_IMOB)
pode ser realizada de forma individualizada ou por grupos de bens da mesma natureza ou destinao.
OBS: No caso do registro F120 se referir a grupo de bens correspondente a mais de um cdigo de identificao
como, por exemplo, Maquinas e Equipamentos, pode a pessoa jurdica informar no Campo 03 quaisquer um dos
cdigos a que se refira o grupo de bens.
Valores Vlidos: [01,02,03,04,05,06,99]
Campo 04 - Preenchimento: Informar neste campo o cdigo que indique se a origem (Pas de aquisio) do bem
incorporado ao ativo imobilizado, se no mercado interno ou externo (importao de bens e servios). No caso do
registro contbil do bem ou grupo de bens incorporados ao imobilizado, objeto de crdito com base nos encargos
de depreciao, no identificar a origem do bem ou grupo de bens, o campo pode ser informado sem o indicador de
origem. Nesse caso (campo em branco), em que o registro no identifica a aquisio como sendo no mercado
externo (importao) Indicador 1, o PVA ir considerar o crdito como sendo de aquisio no mercado interno
Indicador 0.
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo o indicador correspondente destinao ou utilizao dos
bens geradores de crdito neste registro. Caso o bem/grupo de bens relacionados aos crditos deste registro no
estejam sendo utilizados entre as hipteses previstas em lei para a apurao de crditos (Indicadores 1, 2 e 3), deve
ser informado o indicador 9.
Registre-se que a legislao tributria no estabelece o direito ao crdito em relao aos bens incorporados ao ativo
imobilizado:
- Cuja data de aquisio seja anterior a maio de 2004, conforme disposio do art. 31 da Lei n 10.865/2004;
- que no seja utilizado na produo de bens, prestao de servios e locao. Desta forma, as mquinas,
equipamentos, instalaes e outros bens mveis utilizados na rea administrativa, comercial, gerencial, de
processamento de dados, almoxarifado, etc., no tem previso em lei para a apropriao de crdito.
Os encargos de depreciao e amortizao referentes s edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de
terceiros, utilizados nas atividades da pessoa jurdica do direito a crdito.
Valores vlidos: [1,2,3,9]
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor do encargo de depreciao ou de amortizao,
incorrido no perodo, referente ao(s) bem(ns) objeto de escriturao neste registro.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo a parcela do valor dos encargos de depreciao ou amortizao
informados no Campo 06, que a legislao no permite o direito apurao de crdito, tais como os encargos de
depreciao/amortizao sobre bens incorporados ao imobilizado:
- adquiridos de pessoa fsica domiciliada no pas;
- no sujeitos ao pagamento da contribuio social, quando de sua aquisio;
- de edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros, no utilizados nas atividades da empresa;
- de maquinas, equipamentos e outros bens, no utilizados na produo de bens destinados venda, na locao a
terceiros ou na prestao de servios.
Os valores informados no campo 07 devem ser excludos da base de clculo dos crditos (Campo 09).
operao/item, para fins de apurao do crdito, conforme o caso.
Validao: [Campo 09 = Campo 06 Campo 07]
Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao do crdito.
Campo 11 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente operao/item escriturado neste registro.
pela alquota aplicvel ao item (ALIQ_PIS), dividido pelo valor 100
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500, ento o Campo
Campo 13 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente operao/item,
para fins de apurao do crdito, conforme o caso.
Campo 15 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente operao/item escriturado neste registro.
Campo 16 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: encargos de depreciao do
perodo, encargos de amortizao do perodo, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser
Campo 18 - Preenchimento: Neste campo pode ser informada a descrio complementar do bem ou grupo de
bens, com crdito apurado com base nos encargos de depreciao ou amortizao, objeto de escriturao neste
registro.

ou de crditos.
003 IND_PROC Indicador da origem do processo: S

1 - Justia Federal;
C 001* -
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Registro F130: Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado Operaes Geradoras de Crditos com
Base no Valor de Aquisio/Contribuio
Registro especfico para a escriturao dos crditos determinados com base no valor de aquisio de bens
incorporados ao Ativo Imobilizado da pessoa jurdica, adquiridos para utilizao na produo de bens destinados
venda, ou na prestao de servios que, em funo de sua natureza, NCM, destinao ou data de aquisio, a
legislao tributria permite o direito ao crdito de PIS/Pasep e de Cofins com base no seu valor de aquisio.
pode ser realizada de forma individualizada ou por gnero/grupo de bens da mesma natureza ou destinao.
IMPORTANTE: Os bens incorporados ao Ativo Imobilizado da pessoa jurdica que foram considerados no
computo do crdito determinado com base nos encargos de depreciao/amortizao, objeto de escriturao no
Registro F120, no devem ser relacionados e escriturados neste Registro F130.
02 NAT_BC_CRED Texto fixo contendo "10" (Cdigo da Base de C 002* - S

Clculo do Crdito sobre Bens Incorporados ao
Ativo Imobilizado, conforme a Tabela indicada
no item 4.3.7)
03 IDENT_BEM_IMOB Identificao dos bens ou grupo de bens
incorporados ao Ativo Imobilizado: N 002* - S
01 = Edificaes e Benfeitorias;
03 = Instalaes;
04 = Mquinas;
05 = Equipamentos;
06 = Veculos;
99 = Outros bens incorporados ao Ativo
Imobilizado.
04 IND_ORIG_CRED Indicador da origem do bem incorporado ao
ativo imobilizado, gerador de crdito:
C 001* - N
0 Aquisio no Mercado Interno
1 Aquisio no Mercado Externo (Importao)
05 IND_UTIL_BEM_IMO Indicador da Utilizao dos Bens Incorporados
B ao Ativo Imobilizado:
1 Produo de Bens Destinados a Venda; N 001* - S
2 Prestao de Servios;
3 Locao a Terceiros;
9 Outros.
06 MES_OPER_AQUIS Ms/Ano de Aquisio dos Bens Incorporados
ao Ativo Imobilizado, com apurao de crdito N 006* N
com base no valor de aquisio.
07 VL_OPER_AQUIS Valor de Aquisio dos Bens Incorporados ao
Ativo Imobilizado Crdito com base no valor N - 02 S
de aquisio.
08 PARC_OPER_NAO_B Parcela do Valor de Aquisio a excluir da base
de clculo de Crdito N - 02 N
C_CRED
09 VL_BC_CRED Valor da Base de Clculo do Crdito sobre Bens

N - 02 S
Incorporados ao Ativo Imobilizado (07 08)
10 IND_NR_PARC Indicador do Nmero de Parcelas a serem
apropriadas (Crdito sobre Valor de Aquisio):
1 Integral (Ms de Aquisio);
2 12 Meses; N 001* - S
3 24 Meses;
4 48 Meses;
5 6 Meses (Embalagens de bebidas frias)
9 Outra periodicidade definida em Lei.
11 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao
PIS/PASEP, conforme a Tabela indicada no item N 002* - S
4.3.3.
12 VL_BC_PIS Base de clculo Mensal do Crdito de N - 02 N
PIS/PASEP, conforme indicador informado no
campo 10.
13 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP N 008 04 N
14 VL_PIS Valor do Crdito de PIS/PASEP N - 02 N

4.3.4.
16 VL_BC_COFINS Base de Clculo Mensal do Crdito da N
N - 02
COFINS, conforme indicador informado no
campo 10.
17 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS N 008 04 N
18 VL_COFINS Valor do crdito da COFINS N - 02 N
debitada/creditada
21 DESC_ BEM_IMOB Descrio complementar do bem ou grupo de C - - N
bens, com crdito apurado com base no valor de
aquisio.
Campos de bases de clculo VL_BC_PIS (Campo 12) e VL_BC_COFINS (Campo 16) sero recuperados no
Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105), no campo
VL_BC_PIS_TOT e do crdito da Cofins (M505), no Campo VL_BC_COFINS_TOT.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste registro o cdigo correspondente natureza da base de clculo do
crdito, conforme a Tabela 4.3.7 Base de Clculo do Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-
Contribuies e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo
<http://sped.rfb.gov.br>.
Valor Vlido: [10]
Campo 03 - Preenchimento: informar neste campo o cdigo correspondente identificao do bem ou grupo de
bens (informao por gnero/grupo de bens) Incorporados ao Ativo Imobilizado, cujo crdito est sendo
determinado com base no valor de aquisio.
pode ser realizada de forma individualizada ou por grupos de bens da mesma natureza ou destinao.
OBS: No caso do registro F130 se referir a grupo de bens correspondente a mais de um cdigo de identificao
como, por exemplo, Maquinas e Equipamentos, pode a pessoa jurdica informar no Campo 03 quaisquer um dos
cdigos a que se refira o grupo de bens.
Valores Vlidos: [01,02,03,04,05,06,99]
Campo 04 - Preenchimento: Informar neste campo o cdigo que indique se a origem (Pas de aquisio) do bem
incorporado ao ativo imobilizado, se no mercado interno ou externo (importao de bens e servios).
Valores vlidos: [0,1]
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo o indicador correspondente destinao ou utilizao dos
bens geradores de crdito neste registro. Caso o bem/grupo de bens relacionados aos crditos deste registro no
estejam sendo utilizados entre as hipteses previstas em lei para a apurao de crditos (Indicadores 1, 2 e 3), deve
ser informado o indicador 9.
Registre-se que a legislao tributria no estabelece o direito ao crdito em relao aos bens incorporados ao ativo
imobilizado:
- Cuja data de aquisio seja anterior a maio de 2004, conforme disposio do art. 31 da Lei n 10.865/2004;
- Que no seja utilizado na produo de bens, prestao de servios e locao. Desta forma, as mquinas,
equipamentos, instalaes e outros bens mveis utilizados na rea administrativa, comercial, gerencial, de
processamento de dados, almoxarifado, etc., no tem previso em lei para a apropriao de crdito.
Valores vlidos: [1,2,3,9]
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o ms e ano de aquisio do bem ou grupo de bens
incorporados ao ativo imobilizado, com apurao de crdito com base no valor de aquisio valor. No caso da
escriturao ser por grupo de bens, com datas de aquisio diversas, escriturar o registro com o campo em branco.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor de aquisio dos bens incorporados ao ativo
imobilizado, cujo crdito for determinado com base no valor de aquisio, referente ao(s) bem(ns) objeto de
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo a parcela do valor de aquisio a excluir da base de clculo do
crdito, em funo de vedao na legislao quanto apurao de crdito, tais as aquisies de bens incorporados
ao imobilizado:
- adquiridos de pessoa fsica domiciliada no pas;
- no sujeitos ao pagamento da contribuio social, quando de sua aquisio;
- de maquinas, equipamentos e outros bens, no utilizados na produo de bens destinados venda, na locao a
terceiros ou na prestao de servios.
Os valores informados no campo 08 devem ser excludos da base de clculo dos crditos (Campo 09).
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o valor total da base de clculo do PIS/Pasep referente
operao/item, para fins de apurao do valor total do crdito.
Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo o cdigo correspondente ao nmero de parcelas a serem
apropriadas, mensalmente, em relao ao valor total do crdito informado (Crdito sobre Valor de Aquisio):
1 Integral (Ms de Aquisio);
2 12 Meses;
3 24 Meses;
4 48 Meses;
5 6 Meses (Embalagens de bebidas frias)
9 Outra periodicidade definida em Lei.
OBS: Na hiptese de aquisio no mercado interno ou de importao de mquinas e equipamentos destinados
produo de bens e prestao de servios, a partir de 03/08/2011, cujo crdito venha a ser apurado e descontado em
prazo inferior a 12 meses, conforme previsto na Medida Provisria n 540, de 2011, deve ser informado neste
campo o indicador 09. Neste caso, o perodo de aquisio informado no campo 06 MES_OPER_AQUIS,
servir como indicador e identificador do nmero de meses a apropriar o crdito em referncia.
Valores Vlidos: [1,2,3,4,5,9]
Campo 12 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep a ser apropriada no
ms da escriturao, em funo da quantidade de meses informada no Campo 10. O valor da base de clculo do
crdito do ms ser determinado, sobre o valor total da base de clculo informada no Campo 09, dividido pelo
nmero de meses correspondente aos indicadores informados no Campo 10.
Validao: [Campo 12 = Campo 09 / N de Meses informados no Campo 10]
Campo 14 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente operao/item escriturado neste registro.
Campo 16 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo de Cofins a ser apropriada no ms
da escriturao, em funo da quantidade de meses informada no Campo 10. O valor da base de clculo do crdito
do ms ser determinado, sobre o valor total da base de clculo informada no Campo 09, dividido pelo nmero de
meses correspondente aos indicadores informados no Campo 10.
Validao: [Campo 16 = Campo 09 / N de Meses informados no Campo 10]
Campo 17 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota de Cofins aplicvel para fins de apurao
do crdito.
Campo 18 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente operao/item escriturado neste registro.
Campo 19 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Maquinas e Equipamentos do
Ativo Imobilizado, ativo fixo, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta
Campo 21 - Preenchimento: Neste campo pode ser informada a descrio complementar do bem ou grupo de
bens, com crdito apurado com base no valor de aquisio, objeto de escriturao neste registro.

ou dos crditos.
Obrig
N Campo Descrio Tipo Tam Dec
03 IND_PROC Indicador da origem do processo:

1 - Justia Federal;
C 001* -
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil S
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Registro F150: Crdito Presumido sobre Estoque de Abertura

Deve ser objeto de escriturao neste registro o crdito sobre o estoque de abertura de bens adquiridos para revenda
(exceto os tributados no regime de substituio tributria e no regime monofsico) ou de bens a serem utilizados
como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda,
adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas, existentes na data de incio da incidncia no regime no-
cumulativo das contribuies sociais.
Os bens recebidos em devoluo, tributados antes da mudana do regime de tributao para o lucro real, so
considerados como integrantes do estoque de abertura, devendo ser os respectivos valores informados neste
registro.
02 NAT_BC_CRED Texto fixo contendo "18" C 002* - S

Cdigo da Base de Clculo do Crdito sobre
Estoque de Abertura, conforme a Tabela indicada
no item 4.3.7.
03 VL_TOT_EST Valor Total do Estoque de Abertura N - 002 S
04 EST_IMP Parcela do estoque de abertura referente a bens, N

produtos e mercadorias importados, ou adquiridas N - 002
no mercado interno sem direito ao crdito
05 VL_BC_EST Valor da Base de Clculo do Crdito sobre o S
N - 002
Estoque de Abertura (03 04)
06 VL_BC_MEN_EST Valor da Base de Clculo Mensal do Crdito sobre S
N - 2
o Estoque de Abertura (1/12 avos do campo 05)
4.3.3.
09 VL_CRED_PIS Valor Mensal do Crdito Presumido Apurado para N - 02 S

o Perodo - PIS/PASEP (06 x 08)
4.3.4
11 ALIQ_COFINS Alquota do COFINS (em percentual) N 008 04 S
12 VL_CRED_ Valor Mensal do Crdito Presumido Apurado para N - 02 S

COFINS o Perodo - COFINS (06 x 11)
13 DESC_EST Descrio do estoque C 100 - N

debitada/creditada
Observaes:
1. Este registro s deve ser preenchido se o ingresso no regime no-cumulativo ocorreu em at 12 (doze) meses
anteriores ao do perodo de apurao da escriturao.
2. O crdito presumido calculado neste registro ser utilizado em doze parcelas mensais, iguais e sucessivas, a
partir da data em que ocorrer o ingresso no regime no-cumulativo. Desta forma, ser informada nos Campos 09
(VL_CRED_PIS) e 12 (VL_CRED_COFINS) a parcela mensal do crdito apurado, que ser demonstrado nos
Registros M100 (Crditos de PIS/Pasep) e M500 (Crditos de Cofins), bem como utilizado para desconto da
contribuio em M200 (Contribuio de PIS/Pasep do Perodo) e M600 (Cofins do Perodo).
3. O campo 13 de preenchimento optativo, caso a pessoa jurdica queira discriminar o seu estoque pela sua
composio, tais como: por matria prima, material de embalagem, produtos intermedirios, produtos em
processamento, produto acabado; por centro de custo; etc.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 Valor Vlido: [F150]

Campo 03 Preenchimento: preencha com o valor total do estoque de abertura, conforme constantes nos livros
fiscais da empresa.
Campo 04 Preenchimento: informe o valor da parcela do estoque de abertura referente a bens, produtos e
mercadorias importados, ou adquiridas no mercado interno sem direito ao crdito (como por exemplo, aquisies
de pessoas fsicas, aquisies de produtos sujeitos alquota zero, etc.)
Campo 05 Preenchimento: informe a base de clculo do crdito sobre o estoque de abertura, correspondendo ao
campo 03 campo 04.
Campo 06 Validao: informe a base de clculo mensal do crdito sobre o estoque de abertura, correspondendo
a 1/12 avos do campo 05.
Campo 07 Valores Vlidos: [50, 51, 52, 53, 54, 55, 56]
Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do
Leiaute da EFD-Contribuies.
Campo 08 Valor Vlido: [0,65]
Campo 09 Preenchimento: informar o valor do crdito de PIS/Pasep, resultante da multiplicao do campo 06
pelo campo 08, dividido pelo valor 100.
Campo 10 Valores Vlidos: [50, 51, 52, 53, 54, 55, 56]
Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do
Leiaute da EFD-Contribuies.
Campo 11 Valor Vlido: [3,0]
Campo 12 Preenchimento: informar o valor do crdito da Cofins, resultante da multiplicao do campo 06 pelo
campo 11, dividido pelo valor 100.
Campo 13 Preenchimento: utilize este campo para discriminar o estoque pela sua composio, tais como: por
matria prima, material de embalagem, produtos intermedirios, produtos em processamento, produto acabado; por
centro de custo; etc.
Campo 14 Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: matria prima, material de
embalagem, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel
acima da conta analtica).
Registro F200: Operaes da Atividade Imobiliria - Unidade Imobiliria Vendida
Este registro deve ser preenchido apenas pela pessoa jurdica que auferiu receita da atividade imobiliria,
decorrente da aquisio de imvel para venda, promoo de empreendimento de desmembramento ou loteamento
de terrenos, incorporao imobiliria ou construo de prdio destinado venda.
Nos Registros F200 (receitas da atividade) e F205 e F210 (Operaes da atividade com direito a crditos) devem
ser informados apenas as operaes que sejam prprias da atividade imobiliria. As demais receitas e operaes
geradoras de crditos, no prprias da atividade imobiliria, devem ser informadas nos registros especficos dos
Blocos A, C, D e F, conforme cada caso.
Deve a pessoa jurdica que exerce a atividade imobiliria proceder escriturao de cada imvel vendido em
registro individualizado, mesmo que a venda se refira a mais de uma unidade a um mesmo adquirente, pessoa fsica
ou pessoa jurdica.
Conforme definido pela legislao tributria, a utilizao dos crditos escriturados em F205 ou F210 referentes aos
custos vinculados unidade vendida, construda ou em construo, deve ser efetuada somente a partir da efetivao
da venda e na proporo da receita relativa venda da unidade imobiliria, medida do recebimento.
No caso de unidades imobilirias recebidas em devoluo (Distrato), os crditos relacionados a estas unidades,
apurados neste perodo ou em perodos anteriores, na EFD-Contribuies ou no DACON, devero ser estornados
na data do desfazimento do negcio (art. 4 da Lei n 10.833, de 2003), mediante a escriturao dos Registros
M110 Ajustes do Crdito de PIS/Pasep (transferido para o campo 10 de M100) e M510 Ajustes do Crdito de
Cofins (transferido para o campo 10 de M500).

02 IND_OPER Indicador do Tipo da Operao:
01 Venda a Vista de Unidade Concluda;
02 Venda a Prazo de Unidade Concluda;
N 002* - S
03 Venda a Vista de Unidade em Construo;
04 Venda a Prazo de Unidade em Construo;
05 Outras.
03 UNID_IMOB Indicador do tipo de unidade imobiliria Vendida:
01 Terreno adquirido para venda;
02 Terreno decorrente de loteamento;
03 Lote oriundo de desmembramento de terreno;
N 002* - S
04 Unidade resultante de incorporao
imobiliria;
05 Prdio construdo/em construo para venda;
06 Outras.
04 IDENT_EMP Identificao/Nome do Empreendimento C - - S
05 DESC_UNID_IM Descrio resumida da unidade imobiliria vendida N
C 090 -
OB
06 NUM_CONT Nmero do Contrato/Documento que formaliza a C 090 - N
Venda da Unidade Imobiliria

07 CPF_CNPJ_ADQ Identificao da pessoa fsica (CPF) ou da pessoa
C 014 - S
U jurdica (CNPJ) adquirente da unidade imobiliria
08 DT_OPER Data da operao de venda da unidade imobiliria N 008* - S
09 VL_TOT_VEND Valor total da unidade imobiliria vendida S
N - 02
atualizado at o perodo da escriturao
10 VL_REC_ACUM Valor recebido acumulado at o ms anterior ao da N - 02
N
escriturao.
11 VL_TOT_REC Valor total recebido no ms da escriturao N - 02 S
4.3.3.
13 VL_BC_PIS Base de Clculo do PIS/PASEP N - 02 N
16 CST_COFINSCdigo da Situao Tributria referente a COFINS, N 002* -
S
17 VL_BC_COFINS Base de Clculo da COFINS N - 02 N
20 PERC_REC_RE Percentual da receita total recebida at o ms, da
CEB unidade imobiliria vendida ((Campo 10 + Campo N 006 02 N
11) / Campo 09)
21 IND_NAT_EMP Indicador da Natureza Especfica do
Empreendimento:
1 - Consrcio
N 001* - N
2 - SCP
3 Incorporao em Condomnio
4 - Outras
22 INF_COMP Informaes Complementares C 090 - N
clculo, VL_BC_PIS (Campo 13) e VL_BC_COFINS (Campo 17) sero recuperados no Bloco M, para a
demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210) e da Cofins (M610), no Campo VL_BC_CONT.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 02 - Valores vlidos: [01,02,03,04,05]
Campo 03 - Valores vlidos: [01,02,03,04,05,06]
Campo 04 - Preenchimento: deve ser informado neste campo a identificao ou nome do empreendimento a que
se referem as operaes relacionadas neste registro.
Campo 05 - Preenchimento: deve ser informado neste campo a descrio da unidade imobiliria a que se referem
as operaes relacionadas neste registro.
Campo 06 - Preenchimento: indicar neste campo o nmero do Contrato/Documento que formaliza a venda da
unidade imobiliria relacionada neste registro.
Campo 07 - Preenchimento: deve ser informado neste campo o CPF da pessoa fsica ou o CNPJ da pessoa
jurdica adquirente da unidade imobiliria. No caso de haver mais de um adquirente para a mesma unidade
imobiliria vendida, objeto de escriturao no Registro F200, deve ser preenchido o Campo 07 informando o CPF
ou o CNPJ de um dos adquirentes, sendo os demais CPF e/ou CNPJ informados no Campo 22 INF_COMP.
No caso da pessoa fsica adquirente da unidade imobiliria no estar cadastrada no CPF, dever ser informado o
CPF do procurador/representante legal.
Ateno: Neste campo deve ser informado o CPF/CNPJ do adquirente da unidade imobiliria e no, de quem est
fazendo o pagamento. A finalidade deste campo permitir Receita Federal o controle e acompanhamento das
partes envolvidas numa aquisio de imvel, para ver a disponibilidade econmica de quem adquire o imvel.
Observem que idntico tratamento tambm efetuado na Dimob, onde se deve constar o adquirente e no, o
financiador do imvel informado na declarao.
Campo 08 Preenchimento: informar a data da operao de venda escriturada neste registro, no formato
ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Campo 09 - Preenchimento: Informar neste campo o valor total da unidade imobiliria vendida, atualizado at o
trmino do perodo da escriturao. A informao constante neste campo necessria e obrigatria na incidncia
no cumulativa das contribuies sociais, para fins de determinao do percentual da receita recebida at o ms da
escriturao.
Campo 10 - Preenchimento: Informar neste campo o valor total da unidade imobiliria vendida, recebido at o
ms anterior ao da escriturao. A informao constante neste campo necessria e obrigatria na incidncia no
cumulativa das contribuies sociais, para fins de determinao do percentual da receita recebida at o ms da
escriturao.
Campo 11 - Preenchimento: Informar no Campo 11 (VL_TOT_REC) o valor da receita recebida no ms da
escriturao referente unidade imobiliria objeto de escriturao. Caso a pessoa jurdica tenha recebido diversos
valores no ms da escriturao, dever informar neste campo o somatrio dos valores recebidos no perodo.
Campo 13 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente receita
tributvel da atividade imobiliria.
Campo 15 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep apurado.
Campo 17 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente receita
tributvel da atividade imobiliria.
Campos VL_BC_CONT.
Campo 19 Preenchimento: informar o valor da Cofins apurada.

Campo 20 Preenchimento: informar neste campo o percentual da receita total recebida at o ms, da unidade
imobiliria vendida. . A informao constante neste campo necessria e obrigatria na incidncia no cumulativa
das contribuies sociais, para fins de determinao do percentual da receita recebida at o ms da escriturao.
O Percentual da Receita da Unidade Vendida Recebida no Ms deve ser igual ao valor total recebido at o ms da
escriturao (Campo 10 + Campo 11) dividido pelo Valor total de venda da Unidade Imobiliria (Campo 09).
Campo 21 Preenchimento: informar neste campo o indicador da natureza do empreendimento cuja receita foi
informada neste registro.
Valores vlidos: [1, 2, 3, 4]
Registro F205: Operaes da Atividade Imobiliria Custo Incorrido da Unidade Imobiliria
Neste registro a pessoa jurdica proceder escriturao dos crditos referentes aos custos vinculados unidade
imobiliria vendida, construda ou em construo. De acordo com a regulamentao da atividade imobiliria
referente ao PIS/Pasep e Cofins (IN SRF n 458/04), as despesas com vendas, as despesas financeiras, as despesas
gerais e administrativas e quaisquer outras, operacionais e no operacionais, no integram o custo dos imveis
vendidos.
Os crditos referentes aos custos incorridos da unidade imobiliria vendida, conforme definido pela legislao
tributria, deve ser objeto de utilizao (desconto da contribuio apurada) pela pessoa jurdica somente a partir da
efetivao da venda e na proporo da receita relativa venda da unidade imobiliria, medida do recebimento.
Ateno: Os crditos prprios da atividade imobiliria sero demonstrados nos registros F205 (crdito sobre o
custo incorrido) e F210 (crdito presumido sobre o custo orado). Os valores dos crditos apurados no perodo em
F205 e F210 sero demonstrados no Registro M100 (Crdito de PIS/Pasep Relativo ao Perodo) e M500 (Crdito
de Cofins Relativo ao Perodo) com base:
Nos valores informados nos registros M100 (e filhos) e M500 (e filhos), no arquivo elaborado pela prpria pessoa
jurdica e importado pelo Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies - PVA; ou
Nos valores calculados pelo PVA para os registros M100 e M500, atravs da funcionalidade Gerar Apuraes
disponibilizada no PVA.
No caso de unidades imobilirias recebidas em devoluo (Distrato), os crditos relacionados a estas unidades,
apurados neste perodo ou em perodos anteriores, na EFD-Contribuies ou no DACON, devero ser estornados
na data do desfazimento do negcio (art. 4 da Lei n 10.833, de 2003), mediante a escriturao dos Registros
M110 Ajustes do Crdito de PIS/Pasep (transferido para o campo 10 de M100) e M510 Ajustes do Crdito de
Cofins (transferido para o campo 10 de M500).
Caso a pessoa jurdica venha a apurar outros crditos, no prprios da atividade imobiliria (F205 e F210), dever
relacionar as operaes e documentos no prprios da atividade imobiliria nos Blocos A, C, D ou F e proceder
apurao e alimentao desses crditos (no prprios da atividade) em registros especficos M100 e M500. Ou seja,
o clculo e demonstrao do crdito no prprio da atividade deve ser sempre efetuado pela empresa, visto que a
funo Gerar Apuraes s determina e demonstra em M100 e M500 os crditos informados em F205 e F210.

02 VL_CUS_INC_A Valor Total do Custo Incorrido da unidade S
CUM_ANT imobiliria acumulado at o ms anterior ao da N - 02
escriturao
03 VL_CUS_INC_P Valor Total do Custo Incorrido da unidade S

N - 02
ER_ESC imobiliria no ms da escriturao
04 VL_CUS_INC_A Valor Total do Custo Incorrido da unidade S
CUM imobiliria acumulado at o ms da escriturao N - 02
(Campo 02 + 03)
05 VL_EXC_BC_C Parcela do Custo Incorrido sem direito ao crdito S
N - 02
US_INC_ACUM da atividade imobiliria, acumulado at o perodo.
06 VL_BC_CUS_IN Valor da Base de Clculo do Crdito sobre o Custo S
C Incorrido, acumulado at o perodo da escriturao N - 02
(Campo 04 05)
4.3.3.
09 VL_CRED_PIS_ Valor Total do Crdito Acumulado sobre o custo S
N - 02
ACUM incorrido PIS/PASEP (Campo 06 x 08)
10 VL_CRED_PIS_ Parcela do crdito descontada at o perodo anterior S
DESC_ANT da escriturao PIS/PASEP (proporcional N - 02
receita recebida at o ms anterior).
11 VL_CRED_PIS_ Parcela a descontar no perodo da escriturao S
DESC PIS/PASEP (proporcional receita recebida no N - 02
ms).
12 VL_CRED_PIS_ Parcela a descontar em perodos futuros S
N - 02
DESC_FUT PIS/PASEP (Campo 09 10 11).
4.3.4.
14 ALIQ_COFINS Alquota do COFINS (em percentual) N 008 04 S
15 VL_CRED_COFI Valor Total do Crdito Acumulado sobre o custo
N - 02 S
NS_ACUM incorrido - COFINS (Campo 06 x 14)
16 VL_CRED_COFI Parcela do crdito descontada at o perodo anterior
NS_DESC_ANT da escriturao COFINS (proporcional receita N - 02 S
recebida at o ms anterior).
17 VL_CRED_COFI Parcela a descontar no perodo da escriturao S
N - 02
NS_DESC COFINS (proporcional receita recebida no ms).
18 VL_CRED_COFI Parcela a descontar em perodos futuros COFINS S
N - 02
NS_DESC_FUT (Campo 15 16 17).
Observaes: Valor do crdito a descontar no perodo da escriturao, constante do Campo 11
(VL_CRED_PIS_DESC) e do Campo 17 (VL_CRED_COFINS_DESC) sero utilizados para desconto da
contribuio apurada nos Registros M200 (PIS/Pasep) e M600 (Cofins), respectivamente, referente atividade
imobiliria.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:1

Campo 02 - Preenchimento: deve ser informado neste campo o valor total do custo incorrido da unidade
imobiliria escriturada em cada registro F205, acumulado at o ms anterior ao da escriturao.
Campo 03 - Preenchimento: deve ser informado neste campo o valor do custo da unidade imobiliria escriturada
em cada registro F205, incorrido no ms da escriturao.
Campo 04 - Preenchimento: deve ser informado neste campo o valor total do custo incorrido da unidade
imobiliria escriturada em cada registro F205, acumulado at o ms da escriturao.
Validao: O valor informado neste campo deve corresponder ao somatrio dos Campos 02 e 03.
Campo 05 - Preenchimento: neste registro deve a pessoa jurdica relacionar a parcela do custo incorrido da
unidade imobiliria vendida que no deve compor a base de clculo do crdito. De acordo com a legislao
tributria, no dar direito a crdito o valor:
I - de mo-de-obra paga a pessoa fsica, bem assim dos encargos trabalhistas, sociais e previdencirios;
II - da aquisio de bens ou servios no sujeitos ao pagamento das contribuies.
Campo 06 - Preenchimento: deve ser informado neste campo o valor da base de clculo do crdito sobre o custo
incorrido, acumulado at o perodo da escriturao, correspondente ao valor do campo 04 campo 05.
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies. No caso de crdito vinculado receita tributada no
mercado interno, deve ser informado o CST 50.
da atividade imobiliria que, em relao ao PIS/Pasep, correspondente ao percentual de 1,65%.
Campo 09 Preenchimento: informar o valor total do crdito de PIS/Pasep incidente sobre o custo incorrido
acumulado ajustado (Campo 06).
Validao: o valor do campo 09 deve corresponder ao valor da base de clculo do custo incorrido total (Campo 06)
multiplicado pela alquota aplicvel (Campo 08).
Campo 10 Preenchimento: informar a parcela do crdito escriturada no campo 09, j utilizada mediante
desconto da contribuio, at o perodo anterior da escriturao PIS/PASEP (proporcional receita acumulada
Campo 11 Preenchimento: informar a parcela do crdito escriturada no campo 09, a descontar da contribuio
apurada neste perodo da escriturao PIS/PASEP (proporcional receita recebida no ms).
Campo 12 Preenchimento: informar a parcela do crdito escriturada no campo 09, a descontar da contribuio
para o PIS/Pasep em perodos futuros (Campo 09 Campo 10 Campo 11).
da atividade imobiliria que, em relao Cofins, corresponde ao percentual de 7,6%.
Campo 15 Preenchimento: informar o valor total do crdito de Cofins incidente sobre o custo incorrido
acumulado ajustado (Campo 06).
Validao: o valor do campo 15 deve corresponder ao valor da base de clculo do custo incorrido total (Campo 06)
Campo 16 Preenchimento: informar a parcela do crdito escriturada no campo 15, j utilizada mediante
desconto da contribuio, at o perodo anterior da escriturao Cofins (proporcional receita acumulada
Campo 17 Preenchimento: informar a parcela do crdito escriturada no campo 15, a descontar da Cofins
apurada neste perodo da escriturao (proporcional receita recebida no ms).
Campo 18 Preenchimento: informar a parcela do crdito escriturada no campo 15, a descontar da Cofins em
perodos futuros (Campo 15 Campo 16 Campo 17).
Registro F210: Operaes da Atividade Imobiliria - Custo Orado da Unidade Imobiliria

Vendida
Neste registro a pessoa jurdica proceder escriturao dos crditos referentes ao custo orado pra a concluso da
obra ou melhoramento, vinculado unidade imobiliria vendida em construo. De acordo com a regulamentao
da atividade imobiliria referente ao PIS/Pasep e Cofins (IN SRF n 458/04), as despesas com vendas, as despesas
financeiras, as despesas gerais e administrativas e quaisquer outras, operacionais e no operacionais, no integram
o custo dos imveis vendidos.
Os crditos referentes ao custo orado da unidade imobiliria vendida, conforme definido pela legislao tributria,
deve ser objeto de utilizao (desconto da contribuio apurada) pela pessoa jurdica somente a partir da efetivao
da venda e na proporo da receita relativa venda da unidade imobiliria, medida do recebimento.
O Registro F210 de preenchimento opcional. Ser preenchido apenas quando o campo IND_OPER, do Registro
F200, for igual a 03 ou 04, representativo de crdito vinculado a venda de unidade imobiliria no concluda,
conforme definido no art. 4 da Lei n 10.833, de 2003.
Ateno: Em relao questo do custo orado, a sua apurao uma faculdade da pessoa jurdica, no se trata
assim de um componente, um levantamento, que a empresa seja obrigado a fazer e considerar.

02 VL_CUS_ORC Valor Total do Custo Orado para Concluso da S
N - 02
Unidade Vendida
03 VL_EXC Valores Referentes a Pagamentos a Pessoas S
Fsicas, Encargos Trabalhistas, Sociais e
N - 02
Previdencirios e aquisio de bens e servios
no sujeitos ao pagamento das contribuies
04 VL_CUS_ORC_ Valor da Base de Calculo do Crdito sobre o S
N - 02
AJU Custo Orado Ajustado (Campo 02 03).
05 VL_BC_CRED Valor da Base de Clculo do Crdito sobre o S
Custo Orado referente ao ms da escriturao,
N - 02
proporcionalizada em funo da receita recebida
no ms.
4.3.3.
08 VL_CRED_PIS_ Valor do Crdito sobre o custo orado a ser N
UTIL utilizado no perodo da escriturao - PIS/PASEP N - 02
(Campo 05 x 07)
4.3.4.
11 VL_CRED_COFI Valor do Crdito sobre o custo orado a ser N
NS_UTIL utilizado no perodo da escriturao - COFINS N - 02
(Campo 05 x 10)
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N

Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o valor total do custo orado, referente unidade imobiliria
no concluda vendida e objeto de escriturao neste registro.
Campo 03 - Preenchimento: neste registro deve a pessoa jurdica relacionar a parcela do custo orado da unidade
imobiliria vendida que no deve compor a base de clculo do crdito. De acordo com a legislao tributria, no
dar direito a crdito o valor:
I - de mo-de-obra paga a pessoa fsica, bem assim dos encargos trabalhistas, sociais e previdencirios;
II - da aquisio de bens ou servios no sujeitos ao pagamento das contribuies.
Campo 04 - Preenchimento: Informar neste campo o valor da base de calculo do crdito sobre o custo orado,
ajustado pelas excluses do valor informado no Campo 03 (Campo 04 Campo 03).
Campo 05 - Preenchimento: o valor da base de clculo do crdito do ms referente ao custo orado, constante do
Campo 05 (VL_BC_CRED) ser determinado com base no valor do custo orado ajustado (Campo 06), na
proporo da receita recebida no ms, referente unidade imobiliria vendida.
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies. No caso de crdito vinculado receita tributada no
mercado interno, deve ser informado o CST 50.
da atividade imobiliria que, em relao ao PIS/Pasep, correspondente ao percentual de 1,65%.
Campo 08 Preenchimento: informar o valor total do crdito de PIS/Pasep incidente sobre o custo orado
ajustado (Campo 05).
Validao: o valor do campo 08 deve corresponder ao valor da base de clculo do custo orado (Campo 05)
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies. No caso de crdito vinculado receita tributada no mercado interno,
deve ser informado o CST 50.
da atividade imobiliria que, em relao a Cofins, correspondente ao percentual de 7,6%.
Campo 11 Preenchimento: informar o valor total do crdito de Cofins incidente sobre o custo orado ajustado
(Campo 05).
Validao: o valor do campo 11 deve corresponder ao valor da base de clculo do custo orado (Campo 05)

ou dos crditos.


03 IND_PROC Indicador da origem do processo:
1 - Justia Federal;
C 001* -
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil S
9 - Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Registro F500: Consolidao das Operaes da Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de

Caixa
Registro especifico para a pessoa jurdica submetida ao regime de apurao com base no lucro presumido, optante
pela apurao da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins pelo regime de caixa, conforme previsto no art. 20 da
Medida Provisria n 2.158-35, de 2001.
Este registro tem por objetivo representar a escriturao e tratamento fiscal das receitas recebidas no perodo,
segmentado por Cdigo de Situao Tributria - CST, do PIS/Pasep e da Cofins. O total das receitas consolidadas
por CST nos registros F500, devem corresponder ao total das receitas relacionadas nos registros F525.
Os campos de CFOP, COD_CTA e INFO_COMPL podem ser utilizados pela pessoa jurdica para realizar o
detalhamento da receita recebida por cdigo de operao, documentos, contas contbeis, itens, clientes, etc.

VL_REC_CAIXA Valor total da receita recebida, referente N - 02 S
02
combinao de CST e Alquota.
03
PIS/PASEP
04 VL_DESC_PIS Valor do desconto / excluso da base de clculo N - 02 N
VL_DESC_COFIN Valor do desconto / excluso da base de clculo N - 02 N
09
S
COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal conforme a C 002* - N
13
Tabela 4.1.1

Observaes:
1. Deve ser escriturado um registro para cada CST representativo das receitas recebidas no perodo, sujeitas ou no
ao pagamento da contribuio social.
2. No caso de incidir mais de uma alquota em relao a um mesmo CST, como no caso de produtos monofsicos,
deve a pessoa jurdica escriturar um registro para cada combinao de CST e alquota.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N

Campo 02 Preenchimento: Informar neste campo o valor total da receita recebida no perodo da escriturao,
correspondente aos Cdigos de Situao Tributria (CST-PIS e CST-Cofins) informados nos campos 03 e 08.
Havendo receita recebida sujeita a alquotas diversas, em relao ao mesmo CST, deve a pessoa jurdica gerar
registros distintos, para cada combinao de CST e alquota .
referenciada no Manual de Orientao ao Leiaute da EFD-Contribuies.
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
Campo 04 Preenchimento: Informar neste campo o valor dos descontos/excluses da base de clculo da
contribuio.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente aos valores
de receita recebida, consolidados nesse registro por CST e alquota, para fins de apurao da contribuio social,
conforme o caso.

sentena.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota em percentual (aplicvel sobre a base
clculo correspondente receita recebida, informada em reais no campo 05).
Validao: No caso de alquotas ad valorem (alquota bsica de 0,65%, por exemplo) o valor do campo VL_PIS
deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 05) multiplicado pela alquota aplicvel em percentual
(campo 06).
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
Campo 09 Preenchimento: Informar neste campo o valor dos descontos/excluses da base de clculo da Cofins.
Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente aos valores de
receita recebida, consolidados nesse registro por CST e alquota, para fins de apurao da contribuio social,
conforme o caso.
sentena.
clculo correspondente receita recebida, informada em reais no campo 10).
Validao: No caso de alquotas ad valorem (alquota bsica de 3,0%, por exemplo) o valor do campo
VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 10) multiplicado pela alquota aplicvel
em percentual (campo 11).
Campo 13 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela
4.1.1. Referida segregao do registro, por cdigo de modelo do documento fiscal, apesar de no ser obrigatria na
escriturao digital, quando efetuada torna a mesma mais completa e transparente.
No caso de escriturao de vendas mediante emisso de NFC-e, deve ser informado o registro com o cdigo 65,
neste campo.
No caso do documento no constar na relao de cdigos da Tabela 4.1.1, deve ser informado o cdigo 99.
Especificadamente em relao aos documentos fiscais representativos da prestao de servios, definidos pela
legislao municipal do I.S.S., deve ser informado o cdigo 98.
Campo 15 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica representativa da receita informada neste
registro. Exemplos: receita de venda de produtos de fabricao prpria, receita de comercializao, receita de
revenda de produtos importados, receita de vendas a consumidor final, receita recebida no perodo, etc. Deve ser a
conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).
Campo 16 - Preenchimento: Informar neste campo as informaes complementares relacionadas ao registro,
necessrias ou adequadas para tornar a escriturao mais completa e transparente.

ou dos crditos.
01 REG Texto fixo contendo "F509 C 004 - S

1 - Justia Federal;
9 - Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N

Tributao Com Base no Lucro Presumido Incidncia do PIS/Pasep e da Cofins pelo Regime de
Caixa (Apurao da Contribuio por Unidade de Medida de Produto Alquota em Reais)

VL_REC_CAI Valor total da receita recebida, referente
02 N - 02 S
XA combinao de CST e Alquota.
Cdigo da Situao Tributria referente ao
03 CST_PIS N 002* - S
PIS/PASEP
04 VL_DESC_PIS Valor do desconto / excluso N - 02 N
QUANT_BC_P
05 Base de clculo em quantidade - PIS/PASEP N - 03 N
IS
ALIQ_PIS_QU
06 Alquota do PIS/PASEP (em reais) N 008 04 N
ANT
VL_DESC_CO
09 Valor do desconto / excluso N - 02 N
FINS
QUANT_BC_C
10 Base de clculo em quantidade - COFINS N - 03 N
OFINS
ALIQ_COFINS
11 Alquota da COFINS (em reais) N 008 04 N
_QUANT
Cdigo do modelo do documento fiscal conforme
13 COD_MOD C 002* - N
a Tabela 4.1.1
Cdigo da conta analtica contbil
15 COD_CTA C 255 - N
debitada/creditada
Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica submetida ao regime de apurao com base no lucro presumido,
optante pela apurao da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins pelo regime de caixa, conforme previsto no art.
20 da Medida Provisria n 2.158-35, de 2001, que apure as contribuies por unidade de medida de produto,
conforme as hipteses abaixo:
- Pessoa jurdica industrial ou importadora optante pelo regime especial de tributao de bebidas frias (cervejas,
refrigerantes, guas, etc), conforme previsto no art. 58-J da Lei n 10.833/2003;
- Pessoa jurdica fabricante ou importadora de combustveis, optante pelo regime especial de tributao, conforme
previsto no art. 23 da Lei n 10.865/2004;
- Pessoa jurdica produtora, importadora ou distribuidora de lcool, optante pelo regime especial de tributao,
conforme previsto no art. 5 da Lei n 9.718/98;
- Pessoa jurdica industrial, comercial ou importadora de embalagens para bebidas frias, sujeitas ao regime de
tributao previsto no art. 51 da Lei n 10.833/2003;
- Outras hipteses de tributao por unidade de medida de produto, especificadas na legislao tributria.
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia - 1:N
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
contribuio.
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
contribuio.
Campo 13 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo indicador do modelo de documento fiscal a que se
refere a receita demonstrada neste registro, conforme a Tabela 4.1.1.
neste campo.

1 - Justia Federal;
9 - Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Registro F525: Composio da Receita Escriturada no Perodo Detalhamento da Receita

Recebida pelo Regime de Caixa
Registro obrigatrio para a pessoa jurdica submetida ao regime de tributao com base no lucro presumido,
optante pela apurao das contribuies sociais pelo regime de caixa. Tem por objetivo relacionar a composio de
todas as receitas recebidas pela pessoa jurdica no perodo da escriturao, sujeitas ou no ao pagamento da
contribuio social.
O total das receitas relacionadas nos registros F525 deve corresponder ao total das receitas recebidas, relacionadas
nos registros F500.
Ateno: Este registro de escriturao opcional at o perodo de apurao referente a maro de 2013. A partir de
abril de 2013 o registro F525 passa a ser de escriturao obrigatria.
02 VL_REC Valor total da receita recebida, correspondente ao N - 02 S

indicador informado no campo 03 (IND_REC)
03 IND_REC Indicador da composio da receita recebida no C 002* - S
perodo (Campo 02), por:
01- Clientes
02- Administradora de carto de dbito/crdito
03- Ttulo de crdito - Duplicata, nota promissria,
cheque, etc.
04- Documento fiscal
05- Item vendido (produtos e servios)
99- Outros (Detalhar no campo 10 Informao
Complementar)
04 CNPJ_CPF CNPJ/CPF do participante (cliente/pessoa fsica ou C 014 - N
jurdica pagadora) ou da administradora de cartes
(vendas por carto de dbito ou de crdito), no caso de
detalhamento da receita recebida conforme os
indicadores 01 ou 02, respectivamente.
05 NUM_DOC Nmero do ttulo de crdito ou do documento fiscal, C 060 - N

no caso de detalhamento da receita recebida conforme
os indicadores 03 ou 04, respectivamente.
06 COD_ITEM Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200), no caso C 060 - N
de detalhamento da receita recebida por item vendido,
conforme o indicador 05.
07 VL_REC_DE Valor da receita detalhada, correspondente ao N - 02 S
T contedo informado no campo 04, 05, 06 ou 10.
08 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria do PIS/Pasep N 002* - N
09 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria da Cofins N 002* - N
10 INFO_COMP Informao complementar C - - N

L
11 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil representativa da C 255 - N

receita recebida
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N

Campo 02 Preenchimento: Informar neste campo o valor total da receita recebida no perodo da escriturao, de
acordo com as informaes e controles internos da pessoa jurdica, considerados na formao da base de clculo
mensal do PIS/Pasep e da Cofins. A segregao ou demonstrao das receitas recebidas deve ser efetuada, com
base nos cdigos indicadores de receita recebidas constante do Campo 03. No caso da pessoa jurdica utilizar
outro critrio de demonstrao das receitas recebidas, deve identific-lo informando o indicador 99 no campo
03.
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o cdigo indicador do critrio de demonstrao da receita
recebida pela pessoa jurdica no perodo da escriturao. No caso da pessoa jurdica segregar e demonstrar as
receitas recebidas no perodo por critrio no relacionado em um dos indicadores especficos deste campo, deve
ento informar o indicador 99, detalhando o outro critrio no campo 10, referente a informaes
complementares.
Ateno: Somente dever ser utilizado o indicador 99 quando nenhum dos outros indicadores for aplicvel.
Por exemplo, no caso de receitas de aplicaes financeiras recebidas, decorrentes de aplicaes em instituies
financeiras, informar o cdigo 99, uma vez que estas receitas, pela sua natureza e origem, no se classificam nos
cdigos 1, 2, 3, 4 ou 5.
Campo 04 Preenchimento: Informar neste campo o CNPJ ou o CPF do cliente, no caso de detalhamento da
receita recebida de conformidade com o indicador 01, no campo 03. No caso da pessoa jurdica demonstrar as
receitas recebidas, por administradoras de carto de dbito ou de crdito, conforme indicador 02 do campo 03,
informar neste campo o CNPJ da administradora de cartes.
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo o ttulo ou nmero do documento fiscal, no caso de
detalhamento da receita recebida por ttulo de crdito ou por documento fiscal, conforme indicadores 03 ou 04
do campo 03, respectivamente.
Campo 06 - Preenchimento: No caso da pessoa jurdica demonstrar as receitas recebidas com base nos produtos
vendidos (bens e servios), informar neste campo o cdigo do item, conforme informado e cadastrado no campo
02 do registro 0200.
Campo 07 Preenchimento: Informar neste campo o valor da receita recebida, correspondente ao detalhamento
informado no campo 04, 05, 06 ou 10.
(CST-PIS), correspondente receita informada no campo 07.
Os cdigos CST-PIS encontram-se demonstrados na Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa
RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies (Tabela 4.3.3).
COFINS), correspondente receita informada no campo 07.
Os cdigos CST-COFINS encontram-se demonstrados na Tabela III constante no Anexo nico da Instruo
Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies (Tabela 4.3.4).
Campo 11 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica representativa da receita detalhada neste

Competncia
Registro especifico para a pessoa jurdica submetida ao regime de apurao com base no lucro presumido, optante
pela apurao da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins pelo regime de competncia, conforme previsto na Lei
n 9.718, de 1998.
Este registro tem por objetivo representar a escriturao e tratamento fiscal das receitas auferidas no perodo,
independente de seu recebimento ou no, segmentado por Cdigo de Situao Tributria - CST, do PIS/Pasep e da
Cofins.
As receitas consolidadas por CST no registro F550, devem estar relacionadas no registro L900 (demonstrao
consolidada das receitas auferidas no perodo, por tipo/natureza do documento de registro da receita).

VL_REC_COMP Valor total da receita auferida, referente N - 02 S
02
combinao de CST e Alquota.
Cdigo da Situao Tributria referente ao N 002* - S
03 CST_PIS
PIS/PASEP
04 VL_DESC_PIS Valor do desconto / excluso da base de clculo N - 02 N
VL_DESC_COFIN Valor do desconto / excluso da base de clculo N - 02 N
09
S
Cdigo do modelo do documento fiscal conforme a C 002* - N
13 COD_MOD
Tabela 4.1.1
15 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada / C 255 - N
creditada
Observaes:
Deve ser escriturado um registro para cada CST representativo das receitas auferidas no perodo, sujeitas ou no ao
pagamento da contribuio social.
No caso de incidir mais de uma alquota em relao a um mesmo CST, como no caso de produtos monofsicos,
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N

Campo 02 Preenchimento: Informar neste campo o valor total da receita auferida no perodo da escriturao,
pelo regime de competncia, correspondente aos Cdigos de Situao Tributria (CST-PIS e CST-Cofins)
informados nos campos 03 e 08. Havendo receita auferida sujeita a alquotas diversas, em relao ao mesmo CST,
deve a pessoa juridica gerar registros distintos, para cada combinao de CST e alquota .
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
contribuio.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente aos valores
de receita auferida, consolidados nesse registro por CST e alquota, para fins de apurao da contribuio social,
conforme o caso.

sentena.
No caso da base de clculo da contribuio ser expressa em quantidade (Unidade de Medida de Produto), para fins
de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo, no caso de
fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por
apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida, deve ser informado neste campo a
quantidade de produtos vendidos, correspondente combinao de CST e alquota.
clculo correspondente receita auferida, informada em reais no campo 05), ou o valor da alquota em reais
(para os produtores e importadores de produtos monofsicos, aplicvel sobre a base clculo determinada por
quantidade de produtos vendidos, informada no campo 05), conforme o caso.
Validao: No caso de alquotas ad valorem (alquota bsica de 0,65%, por exemplo) o valor do campo VL_PIS
deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 05) multiplicado pela alquota aplicvel em percentual
(campo 06).
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
Campo 09 Preenchimento: Informar neste campo o valor dos descontos/excluses da base de clculo da Cofins.
Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente aos valores de
receita auferida, consolidados nesse registro por CST e alquota, para fins de apurao da contribuio social,
conforme o caso.
sentena.
No caso da base de clculo da contribuio ser expressa em quantidade (Unidade de Medida de Produto), para fins
de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo, no caso de
fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por
apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida, deve ser informado neste campo a
quantidade de produtos vendidos, correspondente combinao de CST e alquota.
clculo correspondente receita auferida, informada em reais no campo 10), ou o valor da alquota em reais
(para os produtores e importadores de produtos monofsicos, aplicvel sobre a base clculo determinada por
quantidade de produtos vendidos, informada no campo 10), conforme o caso.
Validao: No caso de alquotas ad valorem (alquota bsica de 3,0%, por exemplo) o valor do campo
VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 10) multiplicado pela alquota aplicvel em
percentual (campo 11).
Campo 13 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela
4.1.1. Referida segregao do registro, por cdigo de modelo do documento fiscal, apesar de no ser obrigatria na
escriturao digital, quando efetuada torna a mesma mais completa e transparente.
neste campo.
revenda de produtos importados, receita de vendas a consumidor final, receita auferida no perodo, etc. Deve ser a
Ateno: Para as pessoas jurdicas que apuram a Contribuio para o PIS/Pasep e a Cofins no regime cumulativo
(PJ que apuram o IR com base no Lucro Presumido/Arbitrado), esto sujeitas escriturao contbil digital (ECD)
conforme disposto na IN RFB n 1.420/2013. Devem, portanto, informar no Campo 15 deste registro o cdigo da
conta contbil informada na ECD, representativa das receitas auferidas.
A no informao da conta contbil correspondente operaes, nos registros representativos de receitas e/ou de
crditos acarretar:
do registro);
registro).


1 - Justia Federal;
9 - Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N

Competncia (Apurao da Contribuio por Unidade de Medida de Produto Alquota em Reais)
004
01 REG Texto fixo contendo "F560" C - S
*
VL_REC_COM Valor total da receita auferida, referente
02 N - 02 S
P combinao de CST e Alquota.
Cdigo da Situao Tributria referente ao 002
03 CST_PIS N - S
PIS/PASEP *
04 VL_DESC_PIS Valor do desconto / excluso N - 02 N
QUANT_BC_PI
05 Base de clculo em quantidade - PIS/PASEP N - 03 N
S
ALIQ_PIS_QU
06 Alquota do PIS/PASEP (em reais) N 008 04 N
ANT
Cdigo da Situao Tributria referente a 002
08 CST_COFINS N - S
COFINS *
VL_DESC_COF
09 Valor do desconto / excluso N - 02 N
INS
QUANT_BC_C
10 Base de clculo em quantidade - COFINS N - 03 N
OFINS
ALIQ_COFINS
11 Alquota da COFINS (em reais) N 008 04 N
_QUANT
Cdigo do modelo do documento fiscal conforme 002
13 COD_MOD C - N
a Tabela 4.1.1 *
004
14 CFOP Cdigo fiscal de operao e prestao N - N
*
Cdigo da conta analtica contbil debitada /
15 COD_CTA C 255 - N
creditada
Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica submetida ao regime de apurao com base no lucro presumido,
optante pela apurao da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins pelo regime de competncia, conforme previsto
na Lei n 9.718, de 1998, que apure as contribuies por unidade de medida de produto, conforme as hipteses
abaixo:
- Pessoa jurdica industrial ou importadora optante pelo regime especial de tributao de bebidas frias, conforme
previsto no art. 58-J da Lei n 10.833/2003 (para fatos geradores at 30.04.2015);
- Pessoa jurdica fabricante ou importadora de combustveis, optante pelo regime especial de tributao, conforme
previsto no art. 23 da Lei n 10.865/2004;
- Pessoa jurdica produtora, importadora ou distribuidora de lcool, optante pelo regime especial de tributao,
conforme previsto no art. 5 da Lei n 9.718/98;
- Pessoa jurdica industrial, comercial ou importadora de embalagens para bebidas frias, sujeitas ao regime de
tributao previsto no art. 51 da Lei n 10.833/2003 (para fatos geradores at 30.04.2015);
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia - 1:N
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
contribuio.
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
contribuio.
refere a receita demonstrada neste registro, conforme a Tabela 4.1.1.
neste campo.
Ateno: Para as pessoas jurdicas que apuram a Contribuio para o PIS/Pasep e a Cofins no regime cumulativo
(PJ que apuram o IR com base no Lucro Presumido/Arbitrado), esto sujeitas escriturao contbil digital (ECD)
conforme disposto na IN RFB n 1.420/2013. Devem, portanto, informar no Campo 15 deste registro o cdigo da
conta contbil informada na ECD, representativa das receitas auferidas.
A no informao da conta contbil correspondente operaes, nos registros representativos de receitas e/ou de
crditos acarretar:
do registro);
registro).


1 - Justia Federal;
9 - Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Registro F600: Contribuio Retida na Fonte

Neste registro devem ser informados pela pessoa jurdica beneficiria da reteno/recolhimento os valores da
contribuio para o PIS/pasep e da Cofins retidos na Fonte, decorrentes de:
1. Pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes da administrao pblica federal pessoa jurdica
titular da escriturao (art. 64 da Lei n 9.430/96);
2. Pagamentos efetuados por empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades sob o controle
direto ou indireto da Unio, pessoa jurdica titular da escriturao (art. 34 da Lei n 10.833/03);
3. Pagamentos efetuados por outras pessoas jurdicas de direito privado, pela prestao de servios de limpeza,
conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mo-de-obra, pela prestao de
servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar
e a receber, bem como pela remunerao de servios profissionais, prestados pela pessoa jurdica titular da
escriturao (art. 30 da Lei n 10.833/03);
4. Pagamentos efetuados por associaes, inclusive entidades sindicais, federaes, confederaes, centrais
sindicais e servios sociais autnomos, sociedades simples, inclusive sociedades cooperativas, fundaes de direito
privado ou condomnios edilcios, pela prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana,
vigilncia, transporte de valores e locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia,
mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela
remunerao de servios profissionais, prestados pela pessoa jurdica titular da escriturao (art. 30 da Lei n
10.833/03);
5. Pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes da administrao pblica estadual, distrital ou
municipal, pessoa jurdica titular da escriturao (art. 33 da Lei n 9.430/96);
6. Pagamentos efetuados por pessoa jurdica fabricante de veculos e peas, referentes aquisio de autopeas
junto pessoa jurdica titular da escriturao (art. 3 da Lei n 10.485/02);
7. Outras hipteses de reteno na fonte das referidas contribuies sociais, previstas na legislao tributria.
Alm das hipteses de reteno na fonte acima especificadas, devem tambm ser escriturados neste registro os
valores recolhidos de PIS/Pasep e de Cofins, pelas sociedades cooperativas que se dedicam a vendas em comum,
referidas no art. 82 da Lei n 5.764/71, que recebam para comercializao a produo de suas associadas, conforme
disposto no art. 66 da Lei n 9.430/96.
A escriturao no registro F600 dos recolhimentos de PIS/Pasep e de Cofins, efetuados pelas sociedades
cooperativas nos termos do art. 66 da Lei n 9.430/96, deve ser efetuada:
- Pela pessoa jurdica benefciria do recolhimento (pessoa jurdica associada/cooperada), com base nos valores
informados pela cooperativa quanto aos valores de PIS/Pasep e Cofins pagos. Neste caso, deve ser informado no
Campo 11 (IND_DEC) o indicador 0;
- Pela sociedade cooperativa responsvel pelo recolhimento, decorrente da comercializao ou da entrega para
revenda central de cooperativas. Neste caso, deve ser informado no Campo 11 (IND_DEC) o indicador 1
Os valores efetivamente retidos na fonte de PIS/Pasep e de Cofins, escriturados neste registro, so passveis de
deduo da contribuio apurada nos Registros M200 (PIS/Pasep) e M600 (Cofins), respectivamente.
Ateno: As retenes efetivamente sofridas pela PJ no ms da escriturao, informadas neste registro, nos campos
09 (PIS/Pasep) e 10 (Cofins), no so recuperadas de forma automtica nos respectivos registros apurao das
contribuies M200 (PIS/Pasep) e M600 (Cofins), devendo ser sempre informados pela prpria pessoa jurdica no
arquivo importado pelo PVA ou complementado pela edio, no prprio PVA, dos registros M200 e M600.
02 IND_NAT_RET Indicador de Natureza da Reteno na Fonte: N 002* - S

01 - Reteno por rgos, Autarquias e
Fundaes Federais
02 - Reteno por outras Entidades da
Administrao Pblica Federal
03 - Reteno por Pessoas Jurdicas de Direito
Privado
04 - Recolhimento por Sociedade Cooperativa
05 - Reteno por Fabricante de Mquinas e
Veculos
99 - Outras Retenes
03 DT_RET Data da Reteno N 008* - S
04 VL_BC_RET Base de calculo da reteno ou do recolhimento N - 04 S
(sociedade cooperativa)
05 VL_RET Valor Total Retido na Fonte / Recolhido N - 02 S
(sociedade cooperativa)
06 COD_REC Cdigo da Receita C 004 - N
07 IND_NAT_REC Indicador da Natureza da Receita: N 001* - N
0 Receita de Natureza No Cumulativa
1 Receita de Natureza Cumulativa
08 CNPJ CNPJ referente a: N 014* - S
- Fonte Pagadora Responsvel pela Reteno /
Recolhimento (no caso de o registro ser
escriturado pela pessoa jurdica beneficiria da
reteno); ou
- Pessoa Jurdica Beneficiria da Reteno /
Recolhimento (no caso de o registro ser
escriturado pela pessoa jurdica responsvel pela
reteno).
09 VL_RET_PIS Valor Retido na Fonte Parcela Referente ao N - 02 S
PIS/Pasep
10 VL_RET_COFINS Valor Retido na Fonte Parcela Referente a N - 02 S
COFINS
11 IND_DEC Indicador da condio da pessoa jurdica N 001* - S
declarante:
0 Beneficiria da Reteno / Recolhimento
1- Responsvel pelo Recolhimento

Observaes: A escriturao do Registro F600 corresponde to somente informao dos valores efetivamente
retidos na fonte, a ttulo de PIS/Pasep e de Cofins, quando do pagamento pelas fontes pagadoras. Desta forma, este
registro no deve ser preenchido com base nos valores destacados em notas fiscais de vendas (viso documental) e
sim, com base nos valores efetivamente retidos pelas fontes pagadoras (viso financeira).
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o indicador da natureza da reteno na fonte objeto de
Valores Vlidos: [01,02,03,04,05,99]
Campo 03 - Preenchimento: informar neste campo a data de reteno. No caso de haver mais de
reteno/recolhimento no perodo, ou no caso da data ser desconhecida pela pessoa jurdica beneficiria da
reteno/recolhimento, informar a data final da escriturao (Campo 07 do Registro 0000).
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo referente reteno sofrida. No
caso da pessoa jurdica beneficiria da reteno no conhecer a base de clculo (valor da base de clculo das
retenes na fonte efetuada pela fonte pagadora), informar neste campo o valor lquido recebido da fonte pagadora,
acrescido dos valores retidos na fonte, a ttulo de CSLL, PIS e Cofins.
Exemplo: Considerando que a fonte pagadora ao pagar uma fatura no valor de R$ 1.000,00, tenha efetuado a
reteno de R$ 45,00 (1% a ttulo de CSLL; 0,65% a ttulo de PIS e 3% a ttulo de Cofins), efetuando assim o
pagamento lquido de R$ 955,00, o valor a ser informado no Campo 04 ser:
Valor lquido recebido da fonte pagadora: R$ 955,00;
Valor total das contribuies retidas na fonte (CSLL, PIS/Pasep e Cofins): R$ 45,00
Valor a ser informado no Campo 04: R$ 955,00 + R$ 45,00 = R$ 1.000,00
No caso de sociedades cooperativas, para informar a base de clculo do(s) recolhimento(s) por ela efetuado(s),
decorrentes da receita de venda de produtos entregues por suas associadas pessoas jurdicas. No caso do
recolhimento incidir sobre bases de clculos diversas (com base na receita bruta ou com base em unidade de
medida de produto), deve escriturar um registro para cada base de clculo sujeita ao recolhimento, mesmo que este
seja efetuado em um nico DARF.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da reteno na fonte ou do recolhimento (sociedade
cooperativa), conforme o caso. No caso da pessoa jurdica no conhecer o valor total retido na fonte pela fonte
pagadora (valores constantes no(s) DARF(s)) como, por exemplo, em funo do recolhimento total tambm contar
outros tributos (IR e CSLL), deve informar neste campo o valor correspondente ao somatrio dos valores retidos a
ttulo de PIS/Pasep (campo 09) e de Cofins (campo 10).
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o cdigo de receita referente reteno ou ao recolhimento.
No caso da pessoa jurdica beneficiria da reteno desconhecer o cdigo de receita, o campo deve ser informado
em branco.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o indicador da natureza da receita que sofreu reteno na fonte
ou recolhimento. No caso do valor retido/recolhido ser referente a receita no cumulativa e cumulativa, informar o
indicador 0.
Campo 08 - Preenchimento: deve ser informado neste campo:
- No caso de escriturao pela pessoa jurdica beneficiria da reteno ou do recolhimento (PJ cooperada), informar
o CNPJ da pessoa jurdica que efetuou a reteno;
- No caso de escriturao pela sociedade cooperativa que efetuou o recolhimento, informar o CNPJ da pessoa
jurdica associada.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo a parcela da reteno na fonte referente ao PIS/Pasep ou, no
caso da sociedade cooperativa, o valor recolhido referente ao PIS/Pasep.
Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo a parcela da reteno na fonte referente Cofins ou, no caso
da sociedade cooperativa, o valor recolhido referente a Cofins.
Campo 11 - Preenchimento: Informar neste campo se as informaes constantes no registro esto sendo
prestadas:
- pela pessoa jurdica beneficiria da reteno ou do recolhimento (PJ cooperada), neste caso deve ser informado o
indicador 0; ou
- pela sociedade cooperativa responsvel pelo recolhimento, neste caso deve ser informado o indicador 1.
Registro F700: Dedues Diversas

Neste registro devem ser informadas as dedues diversas previstas na legislao tributria, inclusive os crditos
que no sejam especficos do regime no-cumulativo, passiveis de deduo na determinao da contribuio social
a recolher, nos registros M200 (PIS/Pasep) e M600 (Cofins). A chave deste registro composta pelos campos
IND_ORI_DED + IND_NAT_DED + CNPJ, ou seja, no poder existir dois ou mais registros F700 com os
mesmos valores nestes campos.

02 IND_ORI_DED Indicador de Origem de Dedues Diversas:
01 Crditos Presumidos - Medicamentos
02 Crditos Admitidos no Regime Cumulativo
Bebidas Frias
03 Contribuio Paga pelo Substituto Tributrio N 002* - S
- ZFM
04 Substituio Tributria No Ocorrncia do
Fato Gerador Presumido
99 - Outras Dedues
03 IND_NAT_DED Indicador da Natureza da Deduo:
0 Deduo de Natureza No Cumulativa N 001* - S
1 Deduo de Natureza Cumulativa
04 VL_DED_PIS Valor a Deduzir - PIS/PASEP N - 02 S
05 VL_DED_COFINS Valor a Deduzir Cofins N - 02 S
06 VL_BC_OPER Valor da Base de Clculo da Operao que
ensejou o Valor a Deduzir informado nos Campos N - 02 N
04 e 05
07 CNPJ CNPJ da Pessoa Jurdica relacionada Operao N 014* -
que ensejou o Valor a Deduzir informado nos N
Campos 04 e 05.
08 INF_COMP Informaes Complementares do
Documento/Operao que ensejou o Valor a C 090 - N
Deduzir informado nos Campos 04 e 05.
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o indicador referente origem ou natureza da operao a ser
escriturada como deduo.
Valores Vlidos: [01,02,03,04,99]
Campo 03 - Preenchimento: informar neste campo o indicador da natureza da deduo. No caso da deduo estar
relacionada a uma operao de natureza no cumulativa, informar o indicador 0. No caso da deduo estar
relacionada a uma operao de natureza cumulativa, informar o indicador 1.
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo a parcela da deduo referente ao PIS/Pasep.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo a parcela da deduo referente Cofins.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da operao que ensejou o valor a deduzir
informado nos Campos 04 e 05.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o CNPJ da pessoa jurdica relacionada operao que ensejou
o Valor a Deduzir informado nos Campos 04 e 05.
O Campo 07 (CNPJ) no de preenchimento obrigatrio, quando o indicador de origem da operao informado no
Campo 02 (IND_ORI_DED) for igual a 01 Crditos Presumidos Medicamentos. No caso de crditos
presumidos do setor de bebidas frias, referentes ao ressarcimento CMB, recolhidos mediante DARF, informar o
CNPJ do estabelecimento industrial envasador das bebidas.
Campo 08 - Preenchimento: Neste campo devem constar as informaes complementares do documento ou da
operao que ensejou a determinao do valor a deduzir informado nos campos 04 e 05.
Registro F800: Crditos Decorrentes de Eventos de Incorporao, Fuso e Ciso

Devem ser escriturados neste registro os crditos oriundos da verso de bens e direitos referidos no art. 3 das Leis
n 10.637/2002 e n 10.833/2003, bem como os crditos referentes importao referidos na Lei n 10.865/2004,
transferidos em decorrncia de eventos de fuso, incorporao e ciso de pessoa jurdica domiciliada no Pas,
relacionando-os por cada tipo, conforme Tabela 4.3.6. da EFD-Contribuies.
A pessoa jurdica sucessora titular da escriturao, deve informar o CNPJ da sucedida, a natureza e a data do
evento, origem e tipo de crdito, ms e ano em que foi apurado o crdito e o valor do crdito disponvel (Valor do
crdito transferido).
Estes crditos so vertidos para a pessoa jurdica sucessora sob as mesmas condies em que foram apurados na
pessoa jurdica sucedida, passveis de utilizao para desconto da contribuio devida no perodo, se decorrentes de
operaes no mercado interno ou, ainda, de compensao e ressarcimento, se decorrentes de operaes de
exportao ou no tributadas no mercado interno.
02 IND_NAT_EVE Indicador da Natureza do Evento de Sucesso: N 002* - S

N 01 Incorporao
02 Fuso
03 Ciso Total
04 Ciso Parcial
99 Outros
03 DT_EVEN Data do Evento N 008* - S
04 CNPJ_SUCED CNPJ da Pessoa Jurdica Sucedida N 014* - S
05 PA_CONT_CRE Perodo de Apurao do Crdito Ms/Ano N 006* - S

D (MM/AAAA)
06 COD_CRED Cdigo do crdito transferido, conforme Tabela N 003* - S
4.3.6
07 VL_CRED_PIS Valor do Crdito Transferido de PIS/Pasep N - 02 S
08 VL_CRED_COF Valor do Crdito Transferido de Cofins N - 02 S
INS
09 PER_CRED_CIS Percentual do crdito original transferido, no N 006 02 N
caso de evento de Ciso.
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo a natureza do evento de sucesso, que resultou na apropriao/
recebimento de crditos..
Valores Vlidos: [01,02,03,04,99]
Campo 03 - Preenchimento: informar neste campo a data do evento de sucesso a que se refere o crdito
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo o CNPJ da pessoa jurdica sucedida, que apurou o crdito em
perodo anterior ao do evento.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o perodo de apurao do crdito, apurado pela pessoa jurdica
sucedida.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o cdigo do tipo de crdito transferido e relacionado neste
registro, conforme a Tabela 4.3.6 do Leiaute da EFD-Contribuies (Tabela Cdigo de Tipo de Crdito).
Campo 07- Preenchimento: informar neste campo o valor do crdito de PIS/Pasep adquirido em decorrncia do
evento de sucesso.
Campo 08- Preenchimento: informar neste campo o valor do crdito de Cofins adquirido em decorrncia do
evento de sucesso
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o percentual do crdito original transferido, no caso de evento
de Ciso.
Registro F990: Encerramento do Bloco F

Este registro destina-se a identificar o encerramento do bloco F e informar a quantidade de linhas (registros)

01 REG Texto fixo contendo "F990" C 004 - S
02 QTD_LIN_F Quantidade total de linhas do Bloco F N - - S
Observaes: Registro obrigatrio, se existir o Registro F001 no arquivo.
Nvel hierrquico - 1
Validao: o nmero de linhas (registros) existentes no bloco F igual ao valor informado no campo QTD_LIN_F
(registro F990).
BLOCO I: Operaes das Instituies Financeiras, Seguradoras, Entidades de

Previdencia Privada, Operadoras de Planos de Assistncia Sade e Demais Pessoas
Jurdicas Referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da lei n 9.718/98.
Neste bloco sero informadas pelas pessoas jurdicas referidas, as operaes geradoras da contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins, de conformidade com a legislao especfica a elas aplicveis e com a Instruo Normativa
RFB n 1.285, de 2012.
A escriturao do Bloco I s de natureza obrigatria em relao aos fatos geradores a ocorrer a partir de 01 de
janeiro de 2014, conforme disposto na IN RFB n 1.387, de 2013.
Em relao ao primeiro ms de obrigatoriedade, correspondente ao perodo de apurao de janeiro de 2014, a
transmitir at o dia 17/03/2014, a pessoa jurdica poder utilizar tanto a verso 2.05 como a verso 2.06 do PVA,
conforme quadro abaixo. A escriturao utilizando a verso 2.05 referente ao ms de janeiro de 2014, dispensa a
escriturao analtica das receitas e dedues, no registro I300:
VERSO PVA DISPONIBILIZAO BLOCO I - REGISTROS A ESCRITURAR

Registro I100
2.05 Agosto / 2013
Registro I200
Registro I100
2.06 Fevereiro / 2014 Registro I200
Registro I300 (a partir de 01.01.2014)
Para a adequada escriturao das operaes no Bloco I, e corresponde validao da escriturao pelo PVA, deve na
escriturao do Registro 0000 Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica ser informado no
Campo 14 (IND_ATIV), o indicador 3 Pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de
1998.
Uma vez informado o indicador 3 no campo acima referido, o PVA ir desabilitar os registros dos Blocos A, C, D
e F, especficos para a escriturao das receitas pelas PJ em geral, e habilitar to somente o Bloco I, para o registro
de todas as operaes geradoras de receitas, tributveis ou no.
Registro I001: Abertura do Bloco I

01 REG Texto fixo contendo "I001" C 004* -
02 IND_MOV Indicador de movimento: C 001 -
0 - Bloco com dados informados
Observaes: Registro de escriturao obrigatria.
Nvel hierrquico - 1
Campo 01 - Valor Vlido: [I001]
Registro I010: Identificao da Pessoa Juridica/Estabelecimento

Este registro tem o objetivo de identificar o estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem as operaes
informadas no Registro filho I100. S devem ser escriturados no Registro I010 os estabelecimentos da pessoa
jurdica que efetivamente tenham realizado operaes passveis de escriturao neste bloco.
No caso das operaes a serem escrituradas estarem contabilizadas ou compostas de forma centralizada, pelo
estabelecimento matriz da pessoa jurdica, deve ser informado neste registro o mesmo CNPJ constante no registro
0000.
No caso de escriturao descentralizada, por estabelecimento, deve ser escriturado 01 (um) registro I010 para
cada estabelecimento que tenha realizado operaes no perodo a que se refere a escriturao, identificando o
mesmo no campo 02 deste registro. O estabelecimento que no realizou operaes passveis de registro no bloco I,
no perodo da escriturao, no deve ser identificado no Registro I010.
01 REG Texto fixo contendo I010 C 004* -
02 CNPJ Nmero de inscrio da pessoa jurdica no CNPJ. N 014* -
03 IND_ATIV Indicador de operaes realizadas no perodo: N 002* -
01 Exclusivamente operaes de Instituies
Financeiras e Assemelhadas
02 Exclusivamente operaes de Seguros Privados
03 Exclusivamente operaes de Previdncia
Complementar
04 Exclusivamente operaes de Capitalizao
05 Exclusivamente operaes de Planos de
Assistncia Sade
06 Realizou operaes referentes a mais de um dos
indicadores acima
04 INFO_COMPL Informao Complementar C - -
Observaes: Registro obrigatrio (se IND_MOV igual a 0, no Registro I001)
Nvel hierrquico - 2
Campo 01 - Valor Vlido: [I010];
as operaes passveis de escriturao neste grupo de registros.
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o indicador do tipo ou natureza da operao.
A tabela abaixo relaciona a correlao entre o indicador de operaes a ser informado no campo IND_ATIV e os
correspondentes cdigos de receitas ou dedues, objeto de validao nos registros I200 e I300.
(*) O indicador 01 Exclusivamente operaes de instituies financeiras e Assemelhadas correspondia e
validava os cdigos de receitas (Tabela 7.1.1) do Grupo 700, para os fatos geradores at 31.12.2013 (de transmisso
opcional). Para os fatos geradores a partir de 01.01.2014, os cdigos de receitas passam a ser codificados no Grupo
100, tanto para as receitas (Tabela 7.1.1) como para as dedues (Tabela 7.1.2).
Valores Vlidos: [01, 02, 03, 04, 05, 06]
Campo 04 - Preenchimento: Escriturar neste campo informaes complementares referente aos campos 02 ou 03,
a critrio e interesse da pessoa jurdica.
Registro I100: Consolidao das Operaes do Perodo

Registro especfico para escriturao pelas pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718,
sujeitas ao regime cumulativo de apurao das contribuies, conforme definido nas Leis n 10.637/2002
(PIS/Pasep) e n 10.833/2003 (Cofins).
Deve tambm ser objeto de escriturao as operaes das agncias de fomento referidas no art. 1 da MP n 2.192-
70, de 2001, tendo em vista o disposto no art. 70 da Lei n 12.715, de 2012.
Dever ser preenchido no mnimo 01 (um) registro para cada receita e CST correspondente.
O detalhamento das receitas e dedues/excluses deve ser objeto de demonstrao no registro filho I200, com
base nos cdigos e agrupamentos de receitas e dedues/excluses especificados nas Tabelas 7.1.1 e 7.1.2,
respectivamente.
Os valores informados nos campos 06 e 09 (Bases de clculo) deste registro sero recuperados no campo 04 dos
registros M210 (PIS/Pasep) e M610 (Cofins), respectivamente.
Chaves do registro: CST + ALIQ_PIS + ALIQ_COFINS + INFO_COMPL
02 VL_REC Valor Total do Faturamento/Receita Bruta no Perodo N - 02
03 CST_PIS_CO Cdigo de Situao Tributria referente Receita informada N 002* -
FINS no Campo 02 (Tabelas 4.3.3 e 4.3.4)
04 VL_TOT_DE Valor Total das Dedues e Excluses de Carter Geral N - 02
D_GER
05 VL_TOT_DE Valor Total das Dedues e Excluses de Carter Especfico N - 02
D_ESP
06 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP N - 02
07 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP (em percentual) N 008 02
08 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02
09 VL_BC_COF Valor da base de clculo da Cofins N - 02
INS
10 ALIQ_COFI Alquota da COFINS (em percentual) N 008 02
NS
11 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02
12 INFO_COMP Informao Complementar dos dados informados no registro C - -
L
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

Campo 02 Preenchimento: Informar neste campo o valor total do faturamento, ou seja, o valor da receita bruta
da pessoa jurdica no perodo, correspondente ao CST informado no Campo 03.
Ateno: O valor informado neste campo deve ser objeto de detalhamento, em registro(s) filho I200, conforme os
cdigos de detalhamento relacionados na Tabela 7.1.1 Composio das Receitas - Pessoas Jurdicas Referidas
nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 1998.
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP e a
Cofins (CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor das dedues e excluses de carter geral previstas na legislao de
regncia, conforme definidas na Instruo Normativa RFB n 1.285, de 2012.
cdigos de detalhamento relacionados na Tabela 7.1.2 Composio das Dedues e Excluses - Pessoas
Jurdicas Referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 1998.
Campo 05 - Preenchimento: informar o valor das dedues e excluses de carter especficos previstas na
legislao de regncia, conforme definidas na Instruo Normativa RFB n 1.285, de 2012.
cdigos de detalhamento relacionados na Tabela 7.1.2 Composio das Dedues e Excluses - Pessoas
Jurdicas Referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 1998.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente a receita
informada no registro, para fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
Campo 08 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente s operaes consolidadas neste registro.
pela alquota aplicvel ao item (campo 07). O resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente a receita
informada no registro, para fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
Ateno: No caso das instituies financeiras, o valor do campo de base de clculo da Cofins pode ser diferente do
valor da base de clculo do PIS/Pasep, em decorrncia de dedues especficas da Cofins, como a disposta na Lei
n 9.718/98, art. 3, 10, referente ao valor devido instituio financeira em cada perodo de apurao, como
remunerao pelos servios de arrecadao de receitas federais, cdigo D0110 da Tabela 7.1.2 do Bloco I.
Cdigo Descrio Incio Trmino

Valor auferido em cada perodo de apurao como remunerao pelos servios de
D0110 arrecadao de receitas federais, dividido por 0,04 (quatro centsimos). (deduo especfica 01/10/2013 -
na base de clculo da Cofis)
No registro analtico I200, deve a instituio financeira informar o cdigo D0110010 - Valor devido em cada
perodo de apurao como remunerao pelos servios de arrecadao de receitas federais da Tabela 7.1.4.
da contribuio social, de 3% ou 4%, conforme o caso. Na edio da escriturao no prprio PVA, o programa
recupera a alquota de 4%, uma vez ser esta a alquota aplicvel em praticamente todas as operaes tributadas pelo
Bloco I. Todavia, o PVA valida a alquota de 3%, determinada receita seja tributada a est alquota. Para tanto, basta
proceder a alterao da alquota da Cofins, no campo correspondente.
Ateno: Para a validao da alquota de 4% ou de 3%, deve a pessoa jurdica informar o CST 01 Operao
Tributvel com Alquota Bsica, no Campo 03.
Campo 11 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente s operaes consolidadas neste registro.
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 10). O resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Registro I199: Processo Referenciado

1. Registro filho de I100 Consolidao das Operaes do perodo, especfico para a pessoa jurdica informar a
existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de
clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao
para a adequada validao das contribuies apuradas no Registro I100.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro I199, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies.
procedimento especifico na apurao das contribuies.
02 NUM_PROC Identificao do processo ou ato concessrio C 020 -
03 IND_PROC Indicador da origem do processo: C 001* -
1 - Justia Federal;
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais.
Registro I200: Composio das Receitas, Dedues e/ou Excluses do Perodo

Registro especfico para a identificao e o detalhamento dos valores informados nos campos 02, 04 e 05 do
Registro I100.
Deve ser preenchido um registro para cada tipo de receita e/ou dedues e excluses, codificadas nas Tabelas 7.1.1
e 7.1.2, conforme o caso.
Chaves do registro: NUM_CAMPO + COD_DET + COD_CTA + INFO_COMPL

02 NUM_CAMPO Informar o nmero do campo do registro I100 (Campos C 002* -
02, 04 ou 05), objeto de informao neste registro.
03 COD_DET Cdigo do tipo de detalhamento, conforme Tabelas 7.1.1 C 005* -
e/ou 7.1.2
04 DET_VALOR Valor detalhado referente ao campo 03 (COD_DET) deste N - 02
registro
05 COD_CTA Cdigo da conta contbil referente ao valor informado no C 255 -
campo 04 (DET_VALOR)
06 INFO_COMPL Informao Complementar dos dados informados no registro C - -
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N

Campo 02 Preenchimento: Informar o campo do registro pai I100, objeto de demonstrao de sua
composio neste registro.
Campo 03 - Preenchimento: Informar o cdigo de detalhamento correspondente a:
Tabela 7.1.1 Composio das Receitas, no caso de informaes referentes ao campo 02 do registro pai;
Tabela 7.1.2 Composio das Dedues e Excluses, no caso de informaes referentes aos campos 04
ou 05 do registro pai.
OBS: As diversas tabelas sintticas (registro I200) e analticas (registro I300) utilizadas para a escriturao do
Bloco I, esto disponibilizadas no portal do SPED, no sitio da Receita Federal na internet, no endereo
http://sped.rfb.gov.br>.
Campo 04 Preenchimento: Informar neste campo o valor da receita ou da deduo/excluso, conforme o caso,
referente ao cdigo de detalhamento constante no Campo 03.
Ateno: O somatrio dos valores informados no Registro I200 deve corresponder aos valores totais de receitas,
dedues gerais ou dedues especficas, escriturados nos campos 02, 04 e 05, do registro I100, respectivamente.
Campo 05 - Preenchimento: informar o cdigo da conta contbil correspondente aos valores informados neste
registro.

1. Registro filho de I200 Composio das Receitas e Dedues do perodo, especfico para a pessoa jurdica
informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST),
base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das operaes informadas no Registro I200.
1 - Justia Federal;
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 5
Ocorrncia - 1:N

Registro I300: Complemento das Operaes Detalhamento das Receitas, Dedues e/ou Excluses
Do Perodo
Esclarecimentos Importantes:
1. O registro analtico I300, de detalhamento das receitas e das dedues informadas de forma sinttica no registro
I200, s ser objeto de escriturao a partir do perodo de apurao Janeiro de 2014, com a disponibilidade da
verso 2.06 do PVA da EFD-Contribuies. Na verso 2.05, passvel de escriturao em carter facultativo do
Bloco I, em relao aos fatos geradores a partir de agosto de 2013, a pessoa jurdica s proceder escriturao dos
registros I100 e I200. O PVA da verso 2.05 no valida ou permite a edio do registro I300.
2. A verso 2.05, disponvel desde agosto de 2013, poder ser utilizada regularmente para a escriturao referente
ao ms de janeiro de 2014, mesmo que a referida escriturao, gerada nesta verso, no contemple os registros
analticos de receitas e dedues I300. A escriturao referente ao ms de janeiro de 2014, validada e transmitida
pela verso 2.05, no enseja qualquer irregularidade ou inconsistncia, por ter sido prestada sem a escriturao
analtica das operaes do registro I300.
3. O valor da receita ou deduo, conforme o caso, informado no Campo 04 do registro pai I200, deve corresponder
ao somatrio dos valores informados no Campo 04 dos registros filhos I300, correspondentes. Ou seja, a
escriturao dos valores informados no registro I300 vem a ser, to somente, a demonstrao num nvel mais
analtico, mais detalhado (conforme codificao constante nas diversas tabelas analticas 7.1.3 e/ou 7.1.4), dos
valores informados de forma sinttica no registro I200.
01 REG Texto fixo contendo "I300" C 004 -
*
02 COD_COMP Cdigo das Tabelas 7.1.3 (Receitas Viso C 060 -
Analtica/Referenciada) e/ou 7.1.4 (Dedues e
excluses Viso Analtica/Referenciada), objeto de
complemento neste registro
03 DET_VALOR Valor da receita, deduo ou excluso, objeto de N - 02
complemento/detalhamento neste registro, conforme
cdigo informado no campo 02 (especificados nas
tabelas analticas 7.1.3 e 7.1.4) ou no campo 04 (cdigo
da conta contbil)
04 COD_CTA Cdigo da conta contbil referente ao valor informado C 255 -
no campo 03
05 INFO_COMPL Informao Complementar dos dados informados no C - -
registro
Observaes:
1. Registro especfico para o detalhamento do valor da receita, deduo ou excluso, informada de forma
consolidada no Registro Pai I200, de preenchimento a partir do perodo de apurao Janeiro de 2014.
2. Chaves do registro: COD_COMP + COD_CTA + INFO_COMPL
Nvel hierrquico - 5
Ocorrncia 1:N
Campo 02 - Preenchimento: Informar o cdigo de detalhamento correspondente a:
Tabelas Analticas 7.1.3 (Receitas Viso Analtica/Referenciada), no caso de informaes referentes a
receitas, no registro pai I200;
Tabela 7.1.4 (Dedues e Excluses Viso Analtica/Referenciada), no caso de informaes referentes a
dedues ou excluses, no registro pai I200.
OBS: As diversas tabelas sintticas (registro I200) e analticas (registro I300) utilizadas para a escriturao do
Bloco I, esto disponibilizadas no portal do SPED, no sitio da Receita Federal na internet, no endereo
http://sped.rfb.gov.br>.
Campo 03 Preenchimento: Informar neste campo o valor da receita ou da deduo/excluso, conforme o caso,
referente ao cdigo de detalhamento constante no Campo 02.
Campo 04 - Preenchimento: informar o cdigo da conta contbil correspondente aos valores informados neste
registro.

autoriza a adoo de tratamento tributrio, base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies.

1 - Justia Federal;
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 6
Ocorrncia - 1:N

Registro I990: Encerramento do Bloco I

02 QTD_LIN_I Quantidade total de linhas do Bloco I N - -
Observaes: Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
TABELAS PARA A ESCRITURAO DO BLOCO I:
7.1.1 Composio das Receitas - Pessoas Jurdicas Referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de
1998: Tabela externa a ser especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet,
no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>;
7.1.2 Composio das Dedues e Excluses - Pessoas Jurdicas Referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei
n 9.718, de 1998: Tabela externa a ser especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB
na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>;
7.1.3 Receitas Viso Analtica/Referenciada: Tabelas externas a serem especificadas pela RFB e
7.1.4 Dedues e Excluses Viso Analtica/Referenciada - Pessoas Jurdicas Referidas nos 6, 8 e 9

do art. 3 da Lei n 9.718, de 1998: Tabelas externas a serem especificadas pela RFB e disponibilizada no Portal
do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>.
BLOCO M Apurao da Contribuio e Crdito do PIS/Pasep e da Cofins
Os registros componentes dos Blocos M so escriturados na viso da empresa, diferentemente dos registros
informados nos Blocos A, C, D e F que so informados na viso de cada estabelecimento da pessoa
jurdica que realizou as operaes gerados de contribuies sociais ou de crditos.
Registro M001: Abertura do Bloco M

01 REG Texto fixo contendo "M001" C 004* - S
02 IND_MOV Indicador de movimento: C 001* - S
Nvel hierrquico - 1
Campo 01 - Valor Vlido: [M001]
Registro M100: Crdito de PIS/Pasep Relativo ao Perodo

Este registro tem por finalidade realizar a consolidao do crdito relativo contribuio para o PIS/PASEP
apurado no perodo. Deve ser gerado um registro M100 especifico para cada tipo de crdito apurado (vinculados
receita tributada, vinculados receita no tributada e vinculados exportao), conforme a Tabela de tipos de
crditos Tabela 4.3.6, bem como para crditos de operaes prprias e crditos transferidos por eventos de
sucesso.
ATENO: Os valores escriturados nos registros M100 (Crdito de PIS/Pasep do Perodo) e M105 (Detalhamento
da Base de Clculo do Crdito de PIS/Pasep do Perodo) sero determinados com base:
- Nos valores informados no arquivo elaborado pela prpria pessoa jurdica e importado pelo Programa
Validador e Assinador da EFD-Contribuies PVA, os quais sero objeto de validao; ou
- Nos valores calculados pelo PVA para os registros M100 e M105, atravs da funcionalidade Gerar
Apuraes, disponibilizada no PVA, com base nos registros da escriturao constantes nos Blocos A,
C, D e F.
No caso de operaes e documentos informados nos referidos blocos em que os campos CST_PIS se refiram a
crditos comuns a mais de um tipo de receitas (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), o PVA proceder o clculo
automtico do crdito (funcionalidade Gerar Apuraes) caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo de
apropriao com base no Rateio Proporcional com base na Receita Bruta (indicador 2 no Campo 03 do Registro
0110), considerando para fins de rateio, no Registro M105, os valores de Receita Bruta informados no Registro
0111.
Desta forma, caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo do Rateio Proporcional com base na Receita Bruta
Bruta (indicador 2 no Campo 03 do Registro 0110), o PVA proceder ao clculo automtico do crdito em
relao a todos os Cdigos de Situao Tributria (CST 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 60, 61, 62, 63, 64, 65 e 66).
Caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo de Apropriao Direta (indicador 1 no Campo 03 do Registro
0110) para a determinao dos crditos comuns a mais de um tipo de receita (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66),
o PVA no proceder ao clculo dos crditos (funcionalidade Gerar Apuraes) relacionados a estes CST, no
Registro M105, gerando o clculo dos crditos apenas em relao aos CST 50, 51, 52, 60, 61 e 62.
Neste caso, deve a pessoa jurdica editar os registros M105 correspondentes ao CST representativos de crditos
comuns (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), com base na apropriao direta, inclusive em relao aos custos, por
meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a escriturao, conforme definido no 8
do art. 3, da Lei n 10.637, de 2002.
A gerao automtica de apurao (funcionalidade Gerar Apuraes) o PVA apura, em relao ao Registro M100,
apenas os valores dos campos 02 (COD_CRED), 03 (IND_CRED_ORI), 04 (VC_BC_PIS), 05 (ALIQ_PIS), 06
(QUANT_BC_PIS), 07 (ALIQ_PIS_QUANT) e 08 (VL_CRED). Os campos de ajustes (Campos 09 e 10) e de
diferimento (Campos 11 e 12) no sero recuperados na gerao automtica de apurao, devendo sempre serem
informados pela prpria pessoa jurdica no arquivo importado pelo PVA ou complementado pela edio do registro
M100.
Na funcionalidade de gerao automtica de apurao, os valores apurados e preenchidos pelo PVA iro sobrepor
(substituir) os valores eventualmente existentes nos referidos campos, constantes na escriturao.
As pessoas jurdicas sujeitas exclusivamente ao regime cumulativo das contribuies no devem preencher este
registro, devendo eventuais crditos admitidos no regime cumulativo serem informados no registro F700 e
consolidados em M200 (Campo 11 - VL_OUT_DED_CUM). Para as demais pessoas jurdicas (exceto atividade
imobiliria), dever existir um registro M100 para cada tipo de crdito e alquota informados nos documentos que
constam dos registros A100/A170, C100/C170, C190/C191, C395/C396, C500/C501, D100/D101, D500/D501,
F100, F120, F130 e F150.

02 COD_CRED Cdigo de Tipo de Crdito apurado no perodo, C 003* - S
conforme a Tabela 4.3.6.
03 IND_CRED_ORI Indicador de Crdito Oriundo de:
0 Operaes prprias N 001* - S
1 Evento de incorporao, ciso ou fuso
04 VL_BC_PIS Valor da Base de Clculo do Crdito N - 02 N
06 QUANT_BC_PIS Quantidade Base de clculo PIS N - 03 N
07 ALIQ_PIS_QUA Alquota do PIS (em reais) N - 04 N
NT
08 VL_CRED Valor total do crdito apurado no perodo N - 02 S
09 VL_AJUS_ACRE Valor total dos ajustes de acrscimo N - 02 S
S
10 VL_AJUS_REDU Valor total dos ajustes de reduo N - 02 S
C
11 VL_CRED_DIF Valor total do crdito diferido no perodo N - 02 S
12 VL_CRED_DISP Valor Total do Crdito Disponvel relativo ao N - 02 S
Perodo (08 + 09 10 11)
13 IND_DESC_CRE Indicador de opo de utilizao do crdito C 001* - S
D disponvel no perodo:
0 Utilizao do valor total para desconto da
contribuio apurada no perodo, no Registro M200;
1 Utilizao de valor parcial para desconto da
contribuio apurada no perodo, no Registro M200.
14 VL_CRED_DESC Valor do Crdito disponvel, descontado da N - 02 N
contribuio apurada no prprio perodo.
Se IND_DESC_CRED=0, informar o valor total do
Campo 12;
Se IND_DESC_CRED=1, informar o valor parcial

do Campo 12.
15 SLD_CRED Saldo de crditos a utilizar em perodos futuros (12 N - 02 S
14)
Observaes:
1. Deve ser gerado um registro M100 especifico para cada tipo de crdito apurado (vinculados a receita
tributada, vinculados a receita no tributada e vinculados a exportao), conforme a Tabela de tipos de crditos
Tabela 4.3.6.
2. A base de clculo do crdito, determinada no Campo VL_BC_PIS deste registro, deve ser recuperada e
corresponder ao somatrio dos Campos VL_BC_PIS de todos os registros Filho M105, que detalham a
composio da base de clculo do crdito.
3. No caso do crdito ser determinado com base em Unidade de Medida de Produto (crdito cdigo 103, 203 e 303
da Tabela 4.3.6), a base de clculo a ser determinada no Campo QUANT_BC_PIS deste registro, deve ser
recuperada e corresponder ao somatrio dos Campos QUANT_BC_PIS de todos os registros Filho M105, que
detalham a composio da base de clculo do crdito em quantidade.
Nvel hierrquico 2

Campo 02 - Preenchimento: informe o cdigo do tipo do crdito cujo crdito est sendo totalizado no registro,
conforme a Tabela 4.3.6 Tabela Cdigo de Tipo de Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-
Os cdigos dos tipos de crditos so definidos a partir das informaes de CST e Alquota constantes nos
documentos e operaes registrados nos blocos A, C, D e F.
O CST 50 mapeado para o grupo 100 (crdito vinculado exclusivamente a receita tributada no mercado interno),
o CST 51 para o grupo 200 (crdito vinculado exclusivamente a receita no tributada no mercado interno) e o CST
52 para o grupo 300 (crdito vinculado exclusivamente a receita de exportao).
Os CST 53 a 56 se referem a crditos vinculados a mais de um tipo de receita. Assim, por exemplo, o CST 56 est
relacionado a crditos aos 03 tipos de receitas (grupos 100, 200 e 300), conforme rateio proporcional da receita
bruta (com base nos valores informados no registro 0111) ou com base no mtodo da apropriao direta, e assim
sucessivamente.
Caso o CST se refira a crdito presumido (60 a 66) o crdito ser identificado com os cdigos 106, 206 ou 306,
quando se tratar de crdito presumido da agroindstria, ou os cdigos 107, 207 ou 307, quando se tratar de outras
hipteses de crdito presumido (como no caso da subcontratao de transporte de cargas, pelas empresas de
transporte de cargas), conforme o caso.
Dentro dos grupos, a alquota informada determina se o cdigo ser o 101 (alquotas bsicas), 102 (alquotas
diferenciadas), 103 (alquotas em reais) ou 105 (embalagens para revenda).
Os cdigos vinculados importao (108, 208 e 308) so obtidos atravs da informao de CFOP iniciado em 3
(quando existente) ou pelo campo IND_ORIG_CRED nos demais casos.
O cdigo 109 (atividade imobiliria) obtido diretamente dos registros F205 e F210, bem como os cdigos
relativos ao estoque de abertura (104, 204 e 304), os quais so obtidos diretamente do registro F150
(NAT_BC_CRED = 18).
Campo 04 - Preenchimento: informe o somatrio dos Campos VL_BC_PIS de todos os registros Filho M105,
que detalham a composio da base de clculo do respectivo crdito. No caso de crdito originado em operao de
sucesso este campo no dever ser preenchido, conforme preenchimento do registro F800. Para crditos da
atividade imobiliria (COD_CRED = 109), este campo tambm no dever ser preenchido, visto que o crdito
recuperado diretamente dos registros F205 e F210 para o campo 08 - VL_CRED. No caso de crdito apurado por
unidade de medida de produto, deixe este campo em branco, preenchendo apenas o campo 06 - QUANT_BC_PIS.
Campo 05 - Preenchimento: informe a alquota aplicvel base de crdito informada no registro. No caso de
crdito originado em operao de sucesso este campo no dever ser preenchido, conforme preenchimento do
registro F800.
Para crditos da atividade imobiliria (COD_CRED = 109), este campo tambm no dever ser preenchido, visto
que o crdito recuperado diretamente dos registros F205 e F210 para o campo 08 - VL_CRED.
No caso de crdito apurado por unidade de medida de produto, deixe este campo em branco, preenchendo apenas o
campo 07 - ALIQ_PIS_QUANT.
Campo 06 - Preenchimento: informe o somatrio dos Campos QUANT_BC_PIS de todos os registros Filho
M105, que detalham a composio da base de clculo do respectivo crdito. No caso de crdito originado em
operao de sucesso este campo no dever ser preenchido, conforme preenchimento do registro F800. No caso de
crdito no apurado por unidade de medida de produto, deixe este campo em branco, preenchendo apenas o campo
04 - VL_BC_PIS. O preenchimento deste campo s admitido nos casos de COD_CRED ser 103, 203, 303, 105,
205, 305, 108, 208 e 308.
Campo 07 - Preenchimento: informe a alquota em reais aplicvel base de crdito informada no registro. No
caso de crdito originado em operao de sucesso este campo no dever ser preenchido, conforme preenchimento
do registro F800. No caso de crdito no apurado por unidade de medida de produto, deixe este campo em branco,
preenchendo apenas o campo 05 - ALIQ_PIS. O preenchimento deste campo s admitido nos casos de
COD_CRED ser 103, 203, 303, 105, 205, 305, 108, 208 e 308.
Campo 08 - Preenchimento: informe o valor total do respectivo crdito apurado no perodo. No caso de crdito
apurado pela prpria pessoa jurdica, por unidade de medida de produto, o valor deste campo corresponder
multiplicao dos campos 06 (QUANT_BC_PIS) e 07 (ALIQ_PIS_QUANT). Caso contrrio dever ser igual
multiplicao dos campos 04 (VL_BC_CRED) e 05 (ALIQ_PIS), dividido por 100 (cem).
No caso de crdito da atividade imobiliria (COD_CRED = 109) este campo ser recuperado pela soma dos
campos VL_CRED_PIS_DESC do registro F205 e VL_CRED_PIS_UTIL do registro F210. Nos casos de crditos
transferidos por operao de sucesso, este campo ser recuperado pelo somatrio do campo VL_CRED_PIS dos
registros F800 de mesmo COD_CRED.
Campo 09 - Preenchimento: informar o valor a ser adicionado por ajuste ao crdito do perodo. O preenchimento
deste campo obriga o preenchimento do registro M110, sendo que o valor deve corresponder soma do campo
VL_AJ dos registros M110 onde o campo IND_AJ for igual a 1.
Campo 10 - Preenchimento: informar o valor a ser subtrado por ajuste ao crdito do perodo. O preenchimento
Campo 11 - Preenchimento: informar o valor dos crditos da no-cumulatividade vinculados s receitas ainda no
recebidas decorrentes da celebrao de contratos com pessoa jurdica de direito pblico, empresa pblica,
sociedade de economia mista ou suas subsidirias, relativos construo por empreitada ou a fornecimento a preo
predeterminado de bens ou servios (pargrafo nico e no caput do art. 7 da Lei n 9.718, de 1998). O
preenchimento deste campo obriga o preenchimento do registro M230, devendo o somatrio dos respectivos
campos dos registros M100 ser igual ao somatrio dos campos VL_CRED_DIF dos registros M230, para o mesmo
COD_CRED.
Validao: O valor deste campo no pode ser maior que VL_CRED + VL_AJUS_ACRES - VL_AJUS_REDUC.
Campo 12 - Preenchimento: informar o valor total do respectivo crdito disponvel relativo ao perodo,
correspondendo VL_CRED + VL_AJUS_ACRES - VL_AJUS_REDUC - VL_CRED_DIF.
Preenchimento: Preencher com o valor 0, se a totalidade do valor do respectivo crdito disponvel no perodo deve
ser utilizada para desconto da contribuio apurada. No caso da apurao ser gerada automaticamente pelo PVA, o
aproveitamento do crdito ocorrer com o da a menor disponibilidade (vinculado receita tributada no mercado
interno) para o de maior (vinculado receita de exportao). No caso de opo de aproveitamento parcial, o valor
parcial do crdito a ser aproveitado para desconto da contribuio apurada dever ser informado no campo 14 -
VL_CRED_DESC. Quando o PVA gera automaticamente a apurao este campo preenchido automaticamente,
com base no valor aproveitado para desconto da contribuio apurada no registro M200.
Campo 14 - Preenchimento: informar o valor do crdito disponvel, descontado da contribuio apurada no
prprio perodo, no registro M200. Caso o campo 13 (IND_DESC_CRED) seja preenchido com o valor 0, informar
o valor total do Campo 12, caso contrrio informar o valor parcial do Campo 12.
Quando o PVA gera automaticamente a apurao este campo preenchido automaticamente, com base no valor
aproveitado para desconto da contribuio apurada no registro M200. A informao preenchida pela PJ neste
campo ser sobrescrita pelo PVA quando da gerao automtica da apurao. Caso necessrio, faa os devidos
ajustes neste campo (e no campo 13, se for o caso), bem como no respectivo campo do registro M200
(VL_TOT_CRED_DESC).
Campo 15 - Preenchimento: informar o valor do saldo credor para aproveitamento futuro. O valor informado
dever corresponder a VL_CRED_DISP VL_CRED_DESC.
Registro M105: Detalhamento da Base de Calculo do Crdito Apurado no Perodo PISPasep

Neste registro ser informada a composio da base de clculo de cada tipo de crdito (M100), conforme as
informaes constantes nos documentos e operaes com CST geradores de crditos, escriturados nos Blocos A,
C, D e F.
Os valores representativos de Bases de Clculo escriturados nestes registros sero transferidos para o Registro PAI
M100 (Campos 04 e 06), que especifica e escritura os diversos tipos de crditos da escriturao.
Deve ser escriturado um registro M105 para cada CST recuperado dos registros dos Blocos A, C, D e F,
vinculado ao tipo de crdito informado no Registro M100.
ATENO: Os valores escriturados nos registros M100 (Crdito de PIS/Pasep do Perodo) e M105 (Detalhamento
da Base de Clculo do Crdito de PIS/Pasep do Perodo) sero determinados com base:
Nos valores informados no arquivo elaborado pela prpria pessoa jurdica e importado pelo Programa Validador e
Assinador da EFD-Contribuies PVA, os quais sero objeto de validao; ou
C, D e F.
No caso de operaes e documentos informados nos referidos blocos em que os campos CST_PIS se refiram a
crditos comuns a mais de um tipo de receitas (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), o PVA proceder o clculo
automtico do crdito (funcionalidade Gerar Apuraes) caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo de
apropriao com base no Rateio Proporcional com base na Receita Bruta (indicador 2 no Campo 03 do Registro
0110), considerando para fins de rateio, no Registro M105, os valores de Receita Bruta informados no Registro
0111.
(Bruta (indicador 2 no Campo 03 do Registro 0110), o PVA proceder ao clculo automtico do crdito em
relao a todos os Cdigos de Situao Tributria (CST 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 60, 61, 62, 63, 64, 65 e 66)
o PVA no proceder ao clculo do crdito (funcionalidade Gerar Apuraes) relacionados a estes CST, no
Registro M105, gerando o clculo dos crditos apenas em relao aos CST 50, 51, 52, 60, 61 e 62. Neste caso, deve
a pessoa jurdica editar os registros M105 correspondentes ao CST representativos de crditos comuns (CST 53, 54,
55, 56, 63, 64, 65 e 66), com base na apropriao direta, inclusive em relao aos custos, por meio de sistema de
contabilidade de custos integrada e coordenada com a escriturao, conforme definido no 8 do art. 3, da Lei n
10.637, de 2002.

02 NAT_BC_CRED Cdigo da Base de Clculo do Crdito apurado no C 002* - S
perodo, conforme a Tabela 4.3.7.
03 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao crdito de N 002* - S
PIS/Pasep (Tabela 4.3.3) vinculado ao tipo de
crdito escriturado em M100.
04 VL_BC_PIS_TOT Valor Total da Base de Clculo escriturada nos N - 02 N
documentos e operaes (Blocos A, C, D e
F), referente ao CST_PIS informado no Campo
03.
05 VL_BC_PIS_CUM Parcela do Valor Total da Base de Clculo informada N - 02 N
no Campo 04, vinculada a receitas com incidncia
cumulativa.
Campo de preenchimento especfico para a pessoa
jurdica sujeita ao regime cumulativo e no-
cumulativo da contribuio (COD_INC_TRIB = 3
do Registro 0110)
06 VL_BC_PIS_NC Valor Total da Base de Clculo do Crdito, vinculada N - 02 N
a receitas com incidncia no-cumulativa (Campo 04
Campo 05).
07 VL_BC_PIS Valor da Base de Clculo do Crdito, vinculada ao N - 02 N
tipo de Crdito escriturado em M100.
- Para os CST_PIS = 50, 51, 52, 60, 61 e
62: Informar o valor do Campo 06
(VL_BC_PIS_NC);
- Para os CST_PIS = 53, 54, 55, 56, 63,
64 65 e 66 (Crdito sobre operaes
vinculadas a mais de um tipo de receita): Informar a
parcela do valor do Campo 06 (VL_BC_PIS_NC)
vinculada especificamente ao tipo de crdito
escriturado em M100.
O valor deste campo ser transportado para o Campo

04 (VL_BC_PIS) do registro M100.
08 QUANT_BC_PIS_ Quantidade Total da Base de Clculo do Crdito N - 03 N
TOT apurado em Unidade de Medida de Produto,
escriturada nos documentos e operaes (Blocos
A, C, D e F), referente ao CST_PIS
informado no Campo 03
09 QUANT_BC_PIS Parcela da base de clculo do crdito em quantidade N - 03 N
(campo 08) vinculada ao tipo de crdito escriturado
em M100.
- Para os CST_PIS = 50, 51 e 52: Informar o
valor do Campo 08 (QUANT_BC_PIS);
- Para os CST_PIS = 53, 54, 55 e 56
(crdito vinculado a mais de um tipo de receita):
Informar a parcela do valor do Campo 08
(QUANT_BC_PIS) vinculada ao tipo de crdito

06 (QUANT_BC_PIS) do registro M100.
10 DESC_CRED Descrio do crdito C 060 - N
Observaes:
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia - 1:N
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo a Natureza da Base de Clculo do crdito, conforme cdigos
constantes na Tabela de Base de Clculo do Crdito (4.3.7), tais como: Aquisio de bens para revenda; aquisio
de insumos para produo de bens ou prestao de servios; despesas com energia eltrica; despesas com aluguis,
encargos de depreciao de bens incorporados ao ativo imobilizado, etc. Ser gerado um Registro M105 para cada
fato gerador de crdito constante na escriturao.
Campo 03 - Preenchimento: Deve ser informado neste campo 03 o Cdigo da Situao Tributria (CST
conforme Tabela 4.3.3) referente ao crdito de PIS/Pasep vinculado ao tipo de crdito escriturado em M100,
conforme relao abaixo:
- Crdito Vinculado Receita Tributada (Grupo 100): CST 50, 53, 54, 56, 60, 63, 64 e 66.
- Crdito Vinculado Receita No Tributada (Grupo 200): CST 51, 53, 55, 56, 61, 63, 65 e 66.
- Crdito Vinculado Receita de Exportao (Grupo 300): CST 52, 54, 55, 56, 62, 64, 65 e 66.
Campo 04 - Preenchimento: Ser informado neste campo o valor das bases de clculo do crdito informadas nos
Blocos A, C, D e F, correspondente a cada CST recuperado, formando assim, a base de calculo total dos
documentos e operaes escrituradas no Perodo.
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo a parcela da base de clculo informada no Campo 04,
vinculada a receitas de natureza cumulativa.
Este campo deve ser preenchido pela pessoa jurdica que se submeta, no perodo da escriturao,
concomitantemente aos regimes no-cumulativo e cumulativo, ou seja, que no Registro 0110 tenha informado no
Campo 02 (COD_INC_TRIB) o indicador 3. No caso da pessoa jurdica adotar o mtodo do Rateio Proporcional
da Receita Bruta (Registro 0110), determinar a parcela cumulativa com base na proporo da receita bruta
(Receita Bruta Cumulativa / Receita Bruta Total), conforme valores informados no Registro 0111.
Para a pessoa jurdica que apura a contribuio exclusivamente no regime no-cumulativo, deve informar no
Campo 05 o valor 0,00, ou deix-lo em branco.
Campo 06 - Preenchimento: Deve ser informado o Valor Total da Base de Clculo do Crdito, vinculada a
receitas com incidncia no-cumulativa (Campo 04 Campo 05). No caso de contribuinte submetido
exclusivamente ao regime no-cumulativo, o valor corresponde ao valor informado no campo 04.
Campo 07 - Preenchimento: Ser informado neste campo o valor da base de clculo especfica do tipo de crdito
escriturado em M100, conforme o CST informado, com base na seguinte regra:
a) Para os CST_PIS = 50, 51, 52, 60, 61 e 62, representativos de operaes de crditos vinculados a
um nico tipo de receita: Informar no Campo 07 o valor do Campo 06 (VL_BC_PIS_NC);
b) Para os CST_PIS = 53, 54, 55, 56, 63, 64 65 e 66 (Crdito sobre operaes vinculadas a mais
de um tipo de receita): Informar a parcela do valor do Campo 06 (VL_BC_PIS_NC) vinculada especificamente ao
tipo de crdito escriturado em M100.
Regras de Apurao das Bases de Clculo para os CST = 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66:
1. Caso a pessoa jurdica determine o crdito, sobre operaes comuns a mais de um tipo de receita, pelo mtodo da
Apropriao Direta (conforme indicado no Registro 0110), informar neste campo 07 o valor da base de clculo
do crdito correspondente, a que se refere o Registro PAI M100;
2. Caso a pessoa jurdica determine o crdito, sobre operaes comuns a mais de um tipo de receita, pelo mtodo
do Rateio Proporcional da Receita Bruta (conforme indicado no Registro 0110), informar neste campo 07 o valor
da base de clculo do crdito a que se refere o Registro PAI M100, conforme abaixo, considerando as Receitas
Brutas informadas no Registro 0111:
2.1) No caso de CST 53 e 63 (crdito vinculado a Receitas Tributadas e a Receitas No Tributadas no
Mercado Interno):
- M100 Correspondente a Crdito vinculado Receita Tributada no Mercado Interno: Campo 07 = Valor do Campo
06 x Receita Bruta Tributada / (Receita Bruta Tributada + Receita Bruta No Tributada);
- M100 Correspondente a Crdito vinculado Receita No Tributada no Mercado Interno: Campo 07 = Valor do
Campo 06 x Receita Bruta No Tributada / (Receita Bruta Tributada + Receita Bruta No Tributada).
2.2) No caso de CST 54 e 64 (crdito vinculado a Receitas Tributadas no Mercado Interno e a Receitas de
Exportao):
06 x Receita Bruta Tributada / (Receita Bruta Tributada + Receita de Exportao);
- M100 Correspondente a Crdito vinculado Receita de Exportao: Campo 07 = Valor do Campo 06 x Receita
Bruta de Exportao / (Receita Bruta Tributada + Receita Bruta de Exportao).
2.3) No caso de CST 55 e 65 (crdito vinculado a Receitas No Tributadas e a Receitas de Exportao):
Campo 06 x Receita Bruta No Tributada / (Receita Bruta No Tributada + Receita Bruta de Exportao);
Bruta de Exportao / (Receita Bruta No Tributada + Receita Bruta de Exportao).
2.4) No caso de CST 56 e 66 (crdito vinculado a Receitas Tributadas, Receitas No Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao):
06 x Receita Bruta Tributada / (Receita Bruta Tributada + Receita Bruta No Tributada + Receita Bruta de
Exportao);
Campo 06 x Receita Bruta No Tributada / (Receita Bruta Tributada + Receita Bruta No Tributada + Receita Bruta
de Exportao).
Bruta de Exportao / (Receita Bruta Tributada + Receita Bruta No Tributada + Receita Bruta de Exportao).
Exemplo:
Considerando que a pessoa jurdica tenha escriturado em registros do Bloco C (C170 ou C191) insumos para
industrializao (CFOP 1101) com direito a crdito, vinculados a receitas tributadas, no tributadas e da exportao
(CST 56), nos valores de R$ R$ 350.800,00 (insumo A), R$ 210.000,00 (insumo B) e R$ 439.200,00 (insumo C);
Considerando que a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo do Rateio Proporcional com base na Receita
Bruta para a determinao do crdito (Registro 0110, Campo 03, indicador 2) e informado os valores abaixo de
Receita Bruta no Registro 0111:
Valor da Receita Natureza da Receita Bruta Percentual
Bruta
1.250.000,00 No Cumulativa Tributada no MI 50%
500.000,00 No Cumulativa No Tributada no MI 20%
250.000,00 No Cumulativa Exportao 10%
500.000,00 Cumulativa 20%
2.500.000,00 T O T A L 100%
Os valores a serem escriturados nos registros filhos M105, vinculados a cada cdigo de crdito (COD_CRED)
relacionados nos registros pais M100, com base nas informaes escrituradas nos Blocos 0 e C,
correspondero:
I Registro M105 (registro filho de M100, com Campo COD_CRED = 101)

Campo 02 Campo 04 Campo 05 Campo 06
Campo 01 Campo 03 Campo 07
NAT_BC VL_BC_ VL_BC_ VL_BC_
REG CST PIS VL_BC_PIS
_CRED PIS_TOT PIS_CUM PIS_NC
M105 02 56 1.000.000,00 200.000,00 800.000,00 500.000,00
Representao Grfica dos registros M105 (base de clculo do crdito) e M100 (crdito apurado COD_CRED
101):
|M100|101|0|500000|1,65|0||8250|0|0|0|8250|0|8250|8250|
|M105|02|56|1000000|200000|800000|500000||0||
II Registro M105 (registro filho de M100, com Campo COD_CRED = 201)

M105 02 56 1.000.000,00 200.000,00 800.000,00 200.000,00
201):
|M100|201|0|200000|1,65|0||3300|0|0|0|3300|1|0|3300|
|M105|02|56|1000000|200000|800000|200000||0||
III Registro M105 (registro filho de M100, com Campo COD_CRED = 301)
M105 02 56 1.000.000,00 200.000,00 800.000,00 100.000,00
301):
|M100|301|0|100000|1,65|0||1650|0|0|0|1650|1|0|1650|
|M105|02|56|1000000|200000|800000|100000||0||
Campos 08 e 09 - Preenchimento: Campos especficos para as pessoas jurdicas que apuram crdito por Unidade
de Medida de Produto (fabricantes/importadores de Combustveis, Bebidas Frias ou Embalagens para Bebidas).
O crdito ser determinado em quantidade quando o tipo de crdito do registro M100 corresponder a 103, 203 ou
303. O preenchimento destes campos tambm poder ocorrer nos tipos de crdito 105, 205, 305 e 108, 208 e 308.
No caso de operaes geradoras de crditos vinculados a mais de um tipo de receita (CST 53 a 56 e 63 a 66) deve a
pessoa jurdica preencher 2 registros M105 (no caso de CST 53, 54, 55, 63, 64 e 65) ou 3 registros M105 (no caso
de CST 56 e 66), um para cada tipo de receita a qual o crdito est vinculado.
Campo 10 - Preenchimento: Neste campo poder a pessoa jurdica proceder descrio do crdito, para fins de
detalhamento ou esclarecimento da natureza da base de clculo do crdito escriturado.
Validao: Quando o Campo NAT_BC_CRED = 13, este campo de preenchimento obrigatrio.
Registro M110: Ajustes do Crdito de PIS/Pasep Apurado

Registro a ser preenchido caso a pessoa jurdica tenha de proceder a ajustes de crditos escriturados no perodo,
decorrentes de ao judicial, de processo de consulta, da legislao tributria das contribuies sociais, de estorno
ou de outras situaes.
Este registro ser utilizado pela pessoa jurdica para detalhar as informaes prestadas nos campos 09 e 10 do
registro pai M100.
Deve ser informado neste registro, como ajuste de reduo (Indicador 0) o valor referente s devolues de
compras ocorridas no perodo, de bens e mercadorias sujeitas incidncia no cumulativa da Contribuio que,
quando da aquisio gerou a apurao de crditos.

02 IND_AJ Indicador do tipo de ajuste: C 001* - S
0- Ajuste de reduo;
1- Ajuste de acrscimo.
03 VL_AJ Valor do ajuste N - 02 S
04 COD_AJ Cdigo do ajuste, conforme a Tabela indicada no item C 002* S
4.3.8.
05 NUM_DOC Nmero do processo, documento ou ato concessrio ao C - - N
qual o ajuste est vinculado, se houver.
06 DESCR_AJ Descrio resumida do ajuste. C - - N
07 DT_REF Data de referncia do ajuste (ddmmaaaa) N 008* - N
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

Campo 03 - Preenchimento: informar o valor do ajuste de reduo ou de acrscimo. A soma de todos os valores
deste campo, representando ajustes de acrscimo (IND_AJ = 1) dever ser transportada para o campo 09
(VL_AJUS_ACRES) do registro M100. Por sua vez, a soma de todos os valores deste campo, representando
ajustes de reduo (IND_AJ = 0) dever ser transportada para o campo 10 (VL_AJUS_REDUC) do registro M100.
Campo 04 - Preenchimento: informar o cdigo do ajuste, conforme Tabela 4.3.8 - Tabela Cdigo de Ajustes de
Contribuio ou Crditos, referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e disponibilizada no Portal
do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>.
Campo 05 - Preenchimento: informar, se for o caso, o nmero do processo, documento ou ato concessrio ao qual
o ajuste est vinculado.
No caso de ajuste que envolva grande quantidade de documentos, pode o registro ser escriturado consolidando as
informaes dos documentos, descrevendo no campo 06 (tipo de documento fiscal consolidado, quantidades de
documentos, emitente/beneficirio, por exemplo).
Campo 06 - Preenchimento: informar a descrio resumida do ajuste que est sendo lanada no respectivo
registro.
Campo 07 - Preenchimento: informar, se for o caso, a data de referncia do ajuste, no formato ddmmaaaa,
Registro M115: Detalhamento dos Ajustes do Crdito de PIS/Pasep Apurado

Registro a ser preenchido para a pessoa jurdica detalhar a operao e valor a que se refere o ajuste de crdito
informado no registro pai M110.
Registro no disponvel para os fatos geradores at 30/09/2015. Para os fatos geradores a partir de 01/10/2015 a
verso 2.12 do Programa da EFD-Contribuies (PVA) disponibiliza este registro de detalhamento dos ajustes de
crdito, o qual deve ser preenchido, para que seja demonstrado e detalhado Receita Federal quais as operaes
realizadas que ensejaram os ajustes informados no registro M110.

01 REG Texto fixo contendo "M115 C 004* - S
02 DET_VALOR_AJ Detalhamento do valor do crdito reduzido ou N - 02 S
acrescido, informado no Campo 03 (VL_AJ) do
registro M110.
03 CST_PIS Cdigo de Situao Tributria referente operao N 002* - N
detalhada neste registro.
04 DET_BC_CRED Detalhamento da base de clculo geradora de ajuste N - 03 N
de crdito
05 DET_ALIQ Detalhamento da alquota a que se refere o ajuste de N 08 04 N
crdito
06 DT_OPER_AJ Data da operao a que se refere o ajuste informado N 008* - S
neste registro.
07 DESC_AJ Descrio da(s) operao(es) a que se refere o valor C - - N
informado no Campo 02 (DET_VALOR_AJ)
Observaes:
Nvel hierrquico 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 02 - Preenchimento: Informar o detalhamento do valor da operao a que se refere o ajuste de crdito
informado no Campo 03 (VL_AJ) do registro M110.
Caso o ajuste em M110 se refira a vrias operaes ou situaes, devem ser gerados os registros de detalhamento
M115 que se mostrem necessrios e suficientes, para demonstrar o valor total do ajuste escriturado em M110.
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao ajuste de crdito
de PIS/PASEP (CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de
2010, referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Campo 04 - Preenchimento: Informar a base de clculo do ajuste de crdito a que se refere este registro.
Campo 05 - Preenchimento: Informar a alquota a que se refere o ajuste de crdito informado neste registro.
Campo 06 - Preenchimento: Informar a data da operao a que se refere o ajuste de crdito detalhado neste
registro.
Campo 07 - Preenchimento: Informar a descrio da(s) operao(es) a que se refere o ajuste detalhado neste
registro.
Campo 08 - Preenchimento: Informar, sendo o caso, o cdigo da conta contbil a que se refere o ajuste detalhado
neste registro.
Campo 09 - Preenchimento: Campo para prestao de outras informaes que se mostrem necessrias ou
adequadas, para esclarecer ou justificar o ajuste.
Registro M200: Consolidao da Contribuio para o PIS/Pasep do Perodo

Neste registro sero consolidadas as contribuies sociais apuradas no perodo da escriturao, nos regimes no-
cumulativo e cumulativo, bem como procedido ao desconto dos crditos no cumulativos apurados no prprio
perodo, dos crditos apurados em perodos anteriores, dos valores retidos na fonte e de outras dedues previstas
em Lei, demonstrando em seu final os valores devidos a recolher.
ATENO: Os valores referentes s contribuies sociais escriturados nos Campos 02 e 09 do Registro M200
sero gerados com base:
- Nos valores das contribuies calculados pelo PVA no Registro M210 (Detalhamento da Contribuio para
o PIS/Pasep no Perodo), no Campo 13 (VL_CONT_PER), atravs da funcionalidade Gerar Apuraes,
disponibilizada no PVA, com base nos registros de escriturao de receitas constantes nos Blocos A, C,
D e F.
A gerao automtica de apurao (funcionalidade Gerar Apuraes (Ctrl+M)) o PVA apura, em relao ao
Registro M200, apenas os valores dos campos de contribuies (Campos 02 e 09) e de crditos a descontar
(Campos 03 e 04). Os campos representativos de retenes na fonte (Campos 06 e 10) e de outras dedues (07 e
11) no so recuperados na gerao automtica de apurao, devendo sempre ser informados pela prpria pessoa
jurdica no arquivo importado pelo PVA ou complementado pela edio (digitao no prprio PVA) do registro
M200, dos respectivos valores de reteno na fonte escriturados nos registros F600, 1300 (PIS) ou 1700 (Cofins), e
de dedues, escriturados no registro F700.

02 VL_TOT_CONT_N Valor Total da Contribuio No Cumulativa do N - 02 S
C_PER Perodo (recuperado do campo 13 do Registro
M210, quando o campo COD_CONT = 01, 02,
03, 04, 32 e 71)
03 VL_TOT_CRED_D Valor do Crdito Descontado, Apurado no Prprio N - 02 S
ESC Perodo da Escriturao (recuperado do campo 14 do
Registro M100)
04 VL_TOT_CRED_D Valor do Crdito Descontado, Apurado em Perodo N - 02 S
ESC_ANT de Apurao Anterior (recuperado do campo 13 do
Registro 1100)
05 VL_TOT_CONT_N Valor Total da Contribuio No Cumulativa Devida N - 02 S
C_DEV (02 03 - 04)
06 VL_RET_NC Valor Retido na Fonte Deduzido no Perodo N - 02 S
07 VL_OUT_DED_NC Outras Dedues no Perodo N - 02 S
08 VL_CONT_NC_RE Valor da Contribuio No Cumulativa a N - 02 S
C Recolher/Pagar (05 06 - 07)
09 VL_TOT_CONT_C Valor Total da Contribuio Cumulativa do Perodo N - 02 S
UM_PER (recuperado do campo 13 do Registro M210, quando
o campo COD_CONT = 31, 32, 51, 52, 53, 54 e
72)
10 VL_RET_CUM Valor Retido na Fonte Deduzido no Perodo N - 02 S
11 VL_OUT_DED_CU Outras Dedues no Perodo N - 02 S
M
12 VL_CONT_CUM_R Valor da Contribuio Cumulativa a Recolher/Pagar N - 02 S
EC (09 - 10 11)
13 VL_TOT_CONT_R Valor Total da Contribuio a Recolher/Pagar no N - 02 S
EC Perodo (08 + 12)
Observaes:
1. Os valores referentes s contribuies sociais no-cumulativas, informados no campo 02
VL_TOT_CONT_NC_PER, sero determinados e recuperados do Campo 13 VL_CONT_PER dos Registros
Filho M210.
2. Os valores referentes aos crditos a descontar informados no campo 03 VL_TOT_CRED_DESC, sero
determinados e recuperados do Campo 14 VL_CRED_DESC dos Registros Filho M100.
3. Os valores referentes s contribuies sociais cumulativas, informados no campo 09

VL_TOT_CONT_CUM_PER, sero determinados e recuperados do Campo 13 VL_CONT_PER dos
Registros Filho M210.
4. Os valores retidos na fonte no perodo da escriturao, relacionados nos Campos 06 e 10, devem guardar
correlao com os valores informados no Campo 05 VL_RET_DED do Registro 1300.
Nvel hierrquico 2
Ocorrncia Um (por arquivo)

Campo 02 - Preenchimento: informar o valor total da contribuio no cumulativa do perodo, correspondendo
soma do campo 13 (VL_CONT_PER) do registro M210, quando o valor do campo COD_CONT for igual a 01,
02, 03, 04, 32 (neste caso quando a pessoa jurdica estiver sujeita a no cumulatividade, exclusivamente ou no) ou
71. No caso da pessoa jurdica sujeitar-se exclusivamente ao regime cumulativo da contribuio, o valor do campo
dever ser igual a 0.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor do crdito descontado, apurado no prprio perodo da escriturao,
correspondendo ao somatrio do campo 14 (VL_CRED_DESC) dos diversos registros M100. No caso da pessoa
jurdica estar sujeita exclusivamente ao regime cumulativo da contribuio, o valor deste campo dever ser igual a
0.
Validao: O somatrio dos campos VL_TOT_CRED_DESC e VL_TOT_CRED_DESC_ANT deve ser menor ou
igual ao valor do campo VL_TOT_CONT_NC_PER.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do crdito descontado, apurado em perodo de apurao anterior,
correspondendo ao somatrio do campo 13 (VL_CRED_DESC_EFD), dos diversos registros 1100. Na gerao
automtica da apurao pela PVA, este campo ser preenchido automaticamente com o somatrio do campo 13 dos
registros 1100. No caso da pessoa jurdica estar sujeita exclusivamente ao regime cumulativo da contribuio, o
valor deste campo dever ser igual a 0.
OBS: Tendo a pessoa jurdica apurado em um determinado ms um dbito de R$ 500,00 e um crdito de R$
400,00, no querendo utilizar como desconto os prprios R$ 400,00 apurados no perodo mas sim, R$ 400,00 de
crditos de perodos anteriores, deve assim proceder na EFD-Contribuies:
Registro M100:
Campo 08 ==> 400,00
Campo 12 ==> 400,00
Campo 13 ==> "1"
Campo 14 ==> 100,00
Campo 15 ==> 300,00
Registro M200:
Campo 02 ==> 500,00
Campo 03 ==> 100,00
Campo 04 ==> 400,00
Campo 05 ==> 0
Registro 1100:
Campo 02 ==> xx/yyyy (perodo anterior ao da escriturao)
Campo 06 ==> 2.000,00
Campo 08 ==> 2.000,00
Campo 13 ==> 400,00
Campo 18 ==> 1.600,00

Campo 05 - Preenchimento: informar o valor total da contribuio no cumulativa devida, correspondendo a
VL_TOT_CONT_NC_PER - VL_TOT_CRED_DESC - VL_TOT_CRED_DESC_ANT.
Campo 06 - Preenchimento: informar o valor na fonte deduzido do valor da contribuio no cumulativa devida
no perodo. Caso a reteno na fonte tenha ocorrido no prprio perodo da escriturao, ela dever estar detalhada
no registro F600 e tambm no registro 1300. No caso de saldo de retenes de perodos anteriores, os valores
retidos e utilizados devero ser informados no registro 1300. No caso da pessoa jurdica estar sujeita
exclusivamente ao regime cumulativo da contribuio, o valor deste campo dever ser igual a 0.
Campo 07 - Preenchimento: informar o valor de outras dedues do valor da contribuio no cumulativa devida
no perodo, correspondendo ao somatrio do campo VL_DED_PIS dos registros F700 quando IND_NAT_DED = 0
(deduo de natureza no cumulativa). No caso da pessoa jurdica estar sujeita exclusivamente ao regime
cumulativo da contribuio, o valor deste campo dever ser igual a 0.
Campo 08 - Preenchimento: informar o valor da contribuio no cumulativa a recolher/pagar no perodo da
escriturao, correspondendo a VL_TOT_CONT_NC_DEV - VL_RET_NC - VL_OUT_DED_NC. No caso da
pessoa jurdica estar sujeita exclusivamente ao regime cumulativo da contribuio, o valor deste campo dever ser
igual a 0.
Campo 09 - Preenchimento: informar o valor total da contribuio cumulativa do perodo, correspondendo
32 (neste caso quando a pessoa jurdica estiver sujeita exclusivamente ao regime cumulativo), 51, 52, 53, 54 ou 72.
No caso da pessoa jurdica estar sujeita exclusivamente ao regime no cumulativo da contribuio, o valor deste
campo dever ser igual a 0.
Campo 10 - Preenchimento: informar o valor na fonte deduzido do valor da contribuio cumulativa devida no
perodo. Caso a reteno na fonte tenha ocorrido no prprio perodo da escriturao, ela dever estar detalhada no
registro F600 e tambm no registro 1300. No caso de saldo de retenes de perodos anteriores, os valores retidos e
utilizados devero ser informados no registro 1300. No caso da pessoa jurdica estar sujeita exclusivamente ao
regime no cumulativo da contribuio, o valor deste campo dever ser igual a 0.
Campo 11 - Preenchimento: informar o valor de outras dedues do valor da contribuio cumulativa devida no
perodo, correspondendo, no mximo, ao somatrio do campo VL_DED_PIS dos registros F700 quando
IND_NAT_DED = 1 (deduo de natureza cumulativa). No caso da pessoa jurdica estar sujeita exclusivamente ao
Campo 12 - Preenchimento: informar o valor da contribuio cumulativa a recolher/pagar no perodo da
escriturao, correspondendo a VL_TOT_CONT_CUM_PER - VL_RET_CUM - VL_OUT_DED_CUM.
Campo 13 - Preenchimento: informar o valor total da contribuio a recolher/pagar no perodo da escriturao,
correspondendo a VL_CONT_NC_REC + VL_CONT_CUM_REC.
Registro M205: Contribuio para o PIS/Pasep a Recolher Detalhamento por Cdigo de Receita
Neste registro ser informado, por cdigo de receita (conforme cdigos de dbitos informados em DCTF), o
detalhamento da contribuio a recolher informada nos campos 08 (regime no cumulativo) e 12 (regime
cumulativo) do Registro Pai M200.
Ateno:
1. O cdigo a ser informado no campo 03 (COD_REC) no o cdigo que consta no DARF (composto de quatro
nmeros), mas sim, o cdigo identificador da contribuo na Ficha Dbitos da DCTF (composto de seis
nmeros).
2. O somatrio dos valores informados no campo 04 (VL_DEBITO) informado neste registro, deve corresponder
ao valor constante de contribuio a recolher, do Registro Pai M200.
Referido registro dever ser preenchido a partir do perodo de apurao de janeiro de 2014, utilizando a verso 2.06
do Programa da EFD-Contribuies (PVA). De preenchimento opcional no perodo de janeiro a maro de 2014, e
de preenchimento obrigatrio a partir do perodo de apurao abril de 2014.

02 NUM_CAMPO Informar o nmero do campo do registro M200 C 002* - S
(Campo 08 (contribuio no cumulativa) ou Campo
12 (contribuio cumulativa)), objeto de
detalhamento neste registro.
03 COD_REC Informar o cdigo da receita referente contribuio C 006* - S
a recolher, detalhada neste registro.
04 VL_DEBITO Valor do Dbito correspondente ao cdigo do N - 02 S
Campo 03, conforme informao na DCTF.
Observaes: Registro de preenchimento obrigatrio a partir do perodo de apurao referente a abril de 2014.
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia Vrios por arquivo.

Campo 02 - Preenchimento: Informar o nmero do campo do registro M200 (Campo 08 (contribuio no
cumulativa) ou Campo 12 (contribuio cumulativa)), objeto de detalhamento neste registro.
Campo 03 - Preenchimento: informar o cdigo de dbito referente ao PIS/Pasep, conforme os cdigos de receitas
informados na Ficha Dbitos da DCTF, composto de 06 (seis) nmeros, conforme referenciado no Ato
Declaratrio Executivo Codac/RFB n 36, de 2014.
Ato Declaratrio Executivo Codac n 36, de 22 de outubro de 2014
O COORDENADOR-GERAL DE ARRECADAO E COBRANA, no uso das atribuies que lhe confere o inciso III do
art. 312 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 203, de 14 de maio de
2012, e tendo em vista o disposto na Instruo Normativa RFB n 1.110, de 24 de dezembro de 2010, declara:
Art. 1As extenses dos cdigos de receita a serem utilizadas na Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF)
sero divulgadas no stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na Internet, no endereo
http://www.receita.fazenda.gov.br .
Pargrafo nico. As extenses divulgadas na forma do caput e no relacionadas na tabela do programa gerador da DCTF
devero ser includas na referida tabela mediante a utilizao da opo Manuteno da Tabela de Cdigos do menu
Ferramentas nos grupos respectivos.
Art. 2 Este Ato Declaratrio Executivo entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio.
Art. 3 Fica revogado o Ato Declaratrio Executivo Codac n 99, de 29 de dezembro de 2011
JOO PAULO R. F. MARTINS DA SILVA
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do dbito correspondente ao cdigo de receita constante no Campo
03.
Registro M210: Detalhamento da Contribuio para o PIS/Pasep do Perodo

Ser gerado um Registro M210 para cada situao geradora contribuio social, especificada na Tabela 4.3.5
Cdigo de Contribuio Social Apurada, recuperando os valores referentes s diversas bases de clculo
escriturados nos registros dos Blocos A, C, D e F.
Caso sejam recuperados registros dos Blocos A, C, D ou F referentes a uma mesma situao com
incidncia de contribuio social (conforme Tabela 4.3.5), mas sujeitas a mais de uma alquota de apurao, deve
ser escriturado um Registro M210 em relao a cada alquota existente na escriturao. Dessa forma a chave do
registro formada pelos campos COD_CONT + ALIQ_PIS_QUANT + ALIQ_PIS.
Para os perodos de apurao at dezembro de 2013, no caso de apurao da contribuio para o PIS/Pasep
(cumulativa ou no cumulativa) incidente sobre receitas especficas de sociedade em conta de participao (SCP),
da qual a pessoa jurdica titular da escriturao seja scia ostensiva, deve ser escriturada em registro M210
especfico e separado da contribuio incidente sobre as demais receitas, informando no Campo 02 o cdigo de tipo
de contribuio 71 ou 72, conforme o regime de tributao a que est submetida a SCP.
A funcionalidade de apurao automtica de contribuio e crdito pelo prprio PVA da EFD-Contribuies (opo
Gerar Apuraes (Ctrl+M), do PVA), no apura contribuies especfica de SCP, face a impossibilidade de sua
identificao em cada documento/operao escriturados nos Blocos A, C, D ou F. Assim, a demonstrao da
contribuio vinculada a SCP, em M210, dever sempre ser efetuada pela prpria pessoa jurdica, conforme
procedimentos abaixo:
Procedimento 1 Destaque dos valores referentes (s) SCP:

Primeiramente, deve ser reduzido dos valores totais de dbitos (M210) e crditos (M100) apurados de forma
consolidada na empresa, scia ostensiva, os valores referentes a cada SCP. Para tanto, informar o valor do crdito
(em M100, campo 10 e gerando um registro de ajuste de reduo em M110 para cada SCP) e o valor do dbito (em
M210, campo 10 e gerando um registro de ajuste de reduo em M220 para cada SCP), segregando assim os
valores referentes scia ostensiva, dos valores referentes (s) SCP.
Procedimento 2 Registros dos valores referentes (s) SCP:

Em seguida, gerar novos registros M210 (Contribuies) para a demonstrao dos crditos e dbitos apurados no
perodo, de cada SCP da qual seja scia ostensiva, com os cdigos especficos de contribuio de SCP (71 ou 72),
gerando tambm os correspondentes registros de ajuste de acrscimo de contribuies, em M220.
Para identificao das SCPs podero ser utilizados os registros de conta contbil informados em 0500.
Para os perodos de apurao a partir de janeiro de 2014, no caso de apurao da contribuio para o PIS/Pasep
da qual a pessoa jurdica titular da escriturao seja scia ostensiva, deve ser escriturada uma EFD-Contribuies
para cada SCP, sendo cada SCP identificada na EFD-Contribuies da pessoa jurdica scia ostensiva no Registro
"0035 - Identificao das SCP".
02 COD_CONT Cdigo da contribuio social apurada no perodo, C 002* - S
03 VL_REC_BRT Valor da Receita Bruta N - 02 S
04 VL_BC_CONT Valor da Base de Clculo da Contribuio N - 02 S
06 QUANT_BC_PIS Quantidade Base de clculo PIS N - 03 N
07 ALIQ_PIS_QUANT Alquota do PIS (em reais) N - 04 N
08 VL_CONT_APUR Valor total da contribuio social apurada N - 02 S
09 VL_AJUS_ACRES Valor total dos ajustes de acrscimo N - 02 S
10 VL_AJUS_REDUC Valor total dos ajustes de reduo N - 02 S
11 VL_CONT_DIFER Valor da contribuio a diferir no perodo N - 02 N
12 VL_CONT_DIFER_ Valor da contribuio diferida em perodos N - 02 N
ANT anteriores
13 VL_CONT_PER Valor Total da Contribuio do Perodo (08 + 09 N - 02 S
10 11+12)
Observaes:
1. Os valores representativos de Bases de Clculo da contribuio, demonstrados no Campo 04 VL_BC_CONT

(base de clculo referente a receitas auferidas) do Registro M210, so recuperados do Campo VL_BC_PIS dos
diversos registros dos Blocos A, C, D ou F que contenham o mesmo CST.
2. Os valores representativos de Bases de Clculo da contribuio em quantidade, demonstrados no Campo 06
QUANT_BC_PIS (base de clculo referente a quantidades vendidas) do Registro M210, so recuperados do
Campo QUANT_BC_PIS dos registros do Bloco C que contenham o mesmo CST.
3. Deve existir ao menos um registro M210 de apurao de contribuio a alquotas especficas (diferenciadas ou
por unidade de medida de produto), com o Campo COD_CONT igual a 02 ou 03 (regime no-cumulativo) ou 52
ou 53 (regime cumulativo) se o Campo COD_TIPO_CONT do Registro 0110 for igual a 2.
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia - 1:N

Campo 02 - Preenchimento: informe o cdigo da contribuio social que est sendo informado no registro,
conforme a Tabela 4.3.5 Cdigo de Contribuio Social Apurada referenciada no Manual do Leiaute da EFD-
<http://sped.rfb.gov.br>. Quando a apurao gerada automaticamente pelo PVA, o campo obtido atravs das
seguintes combinaes:
Campo CST_PIS Campo Alquota do Alquota do

COD_CONT do COD_INC_TRI PIS (em PIS (em reais)
Descrio do COD_CONT
Registro M210 B do Registro percentual) (ALIQ_PIS_Q
0110 (ALIQ_PIS) UANT)
01
Contribuio no-cumulativa 1 1,65(PIS) -
01
apurada a alquota bsica
01 3 1,65(PIS) -
01 2 0,65(PIS) -
Contribuio cumulativa
51 01
apurada a alquota bsica 3 0,65(PIS) -
Contribuio no-cumulativa 02 1 - -
02 apurada a alquotas 02
3 - -
diferenciadas
52 Contribuio cumulativa 02
apurada a alquotas 2 - -
diferenciadas
03 03 1 - >0
Contribuio no-cumulativa
03* 1 >0 -
apurada a alquota por unidade
03 3 - >0
de medida de produto
03* 3 >0 -
53 Contribuio cumulativa 03 2 - >0
apurada a alquota por unidade 03*
de medida de produto 2 >0 -
31 Contribuio apurada por 05

- 0,65(PIS) -
substituio tributria
32 Contribuio apurada por 05 Diferente de
- -
substituio tributria Vendas 0, 0,65(PIS)
Zona Franca de Manaus 05 - - >0
Tabela para apurao dos registros M210 F200 (Item exclusivo para informaes obtidas dos registros F200)
Campo Descrio do COD_CONT CST_PIS Campo Alquota do Alquota do

COD_CONT do COD_INC_TRIB PIS (em PIS (em reais)

Registro M210 do Registro 0110 percentual) (ALIQ_PIS_Q
(ALIQ_PIS) UANT)
Contribuio no-cumulativa 01
1 1,65 -
04 apurada a alquota bsica -
Atividade Imobiliria 01 3 1,65 -
Contribuio cumulativa 01 2 0,65 -
54 apurada a alquota bsica - 01
3 0,65 -
Atividade Imobiliria
O PVA no validar e no gerar automaticamente registros M210 com COD_CONT igual a 71 (Contribuio
apurada de SCP Incidncia No Cumulativa), 72 (Contribuio apurada de SCP Incidncia Cumulativa) e 99
(Contribuio para o PIS/Pasep Folha de Salrios Vide registro M350).
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor da receita bruta auferida no perodo, vinculada ao respectivo
COD_CONT.
Validao: Quando o valor do campo 02 (COD_CONT) for igual a 01, 51, 02, 52, 31 ou 32, o valor do campo ser
igual soma dos seguintes campos (quando o CST da operao vinculada for 01, 02, 03, 04, 05 com alquota
diferente de zero e 49):
VL_ITEM dos registros A170, cujo valor do campo IND_OPER do registro A100 seja igual a 1,
VL_ITEM dos registros C170, cujo valor do campo COD_MOD seja diferente de 55 (NFe) ou quando o
valor do campo COD_MOD seja igual a 55 e o valor do campo IND_ESCRI do registro C010 seja igual a
2. Em ambos casos o valor do campo IND_OPER do registro C100 deve ser igual a 1,
VL_ITEM dos registros C181 e C491, quando o valor do campo IND_ESCRI do registro C010 seja igual
a1
VL_ITEM dos registros C481, quando o valor do campo do campo IND_ESCRI do registro C010 seja
igual a 2
VL_ITEM dos registros C381, C601, D201, D601,
VL_DOC dos registros D300,
VL_BRT do registro D350,
VL_OPER do registro F100, cujo valor do campo IND_OPER seja igual a 1 ou 2,
VL_TOT_REC do registro F200.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor da base de clculo da contribuio, vinculada ao valor de
COD_CONT do respectivo registro.
Validao: Quando a natureza da pessoa jurdica (IND_NAT_PJ do registro 0000 igual a 00 ou 02) no for
sociedade cooperativa e o valor do campo COD_CONT for igual a 01, 51, 02, 52, 31 ou 32, o valor do campo ser
igual a:
VL_BC_PIS dos registros A170, cujo valor do campo IND_OPER do registro A100 seja igual a 1,
VL_BC_PIS dos registros C170, cujo valor do campo COD_MOD seja diferente de 55 (NFe) ou quando o
VL_BC_PIS dos registros C181 e C491, quando o valor do campo IND_ESCRI do registro C010 seja
igual a 1
VL_BC_PIS dos registros C481, quando o valor do campo do campo IND_ESCRI do registro C010 seja
igual a 2
VL_BC_PIS dos registros C381, C601, D201, D300, D350, D601 e F200,
VL_BC_PIS do registro F100, quando o valor do campo ALIQ_PIS no conste nas alquotas da tabela
4.3.11 - Produtos Sujeitos Incidncia Monofsica da Contribuio Social Alquotas por Unidade de
Medida de Produto (CST 04 - Revenda)
Quando o COD_CONT for igual a 03 ou 53, o valor deste campo ser igual a zero.
Caso contrrio (sociedade cooperativa), o valor deste campo ser igual ao valor do campo VL_BC_CONT do
registro M211.
Campo 05 - Preenchimento: informar a alquota do PIS/PASEP (em percentual) aplicvel. Quando o COD_CONT
for apurado por unidade de medida de produto, este campo dever ser deixado em branco.
Campo 06 - Preenchimento: informar a quantidade da base de clculo da contribuio, vinculada ao valor de
Validao: Quando o valor do campo COD_CONT for igual a 03, 53 ou 32, o valor do campo ser igual a:
QUANT_BC_PIS dos registros C170, cujo valor do campo COD_MOD seja diferente de 55 (NFe) ou
quando o valor do campo COD_MOD seja igual a 55 e o valor do campo IND_ESCRI do registro C010
seja igual a 2. Em ambos casos o valor do campo IND_OPER do registro C100 deve ser igual a 1,
QUANT_BC_PIS dos registros C181 e C491, quando o valor do campo IND_ESCRI do registro C010
seja igual a 1
QUANT_BC_PIS dos registros C481, quando o valor do campo do campo IND_ESCRI do registro C010
seja igual a 2
QUANT_BC_PIS dos registros C381 e D350,
VL_BC_PIS do registro F100, quando o valor do campo ALIQ_PIS conste nas alquotas da tabela 4.3.11 -
Produtos Sujeitos Incidncia Monofsica da Contribuio Social Alquotas por Unidade de Medida de
Produto (CST 04 - Revenda)
Quando valor do campo COD_CONT for igual a 01, 51, 02, 52 ou 31 o campo dever ser deixado em branco.
Campo 07 - Preenchimento: informar a alquota do PIS (em reais) aplicvel. Quando o COD_CONT no for
apurado por unidade de medida de produto, este campo dever ser deixado em branco.
Campo 08 - Preenchimento: informar o valor total da contribuio social apurada, vinculada ao COD_CONT do
registro, correspondendo a QUANT_BC_PIS x ALIQ_PIS_QUANT, quando a contribuio for calculada por
unidade de medida de produto ou VL_BC_CONT x ALIQ_PIS/100, caso contrrio.
Campo 09 - Preenchimento: informar o valor dos ajustes de acrscimo contribuio social apurada no campo
08. O preenchimento deste campo obriga o respectivo detalhamento no registro M220, sendo que o valor deste
campo dever ser igual ao somatrio do campo VL_AJ dos registros M220 quando IND_AJ = 1.
Campo 10 - Preenchimento: informar o valor dos ajustes de reduo contribuio social apurada no campo 08.
O preenchimento deste campo obriga o respectivo detalhamento no registro M220, sendo que o valor deste campo
dever ser igual ao somatrio do campo VL_AJ dos registros M220 quando IND_AJ = 0.
Campo 11 - Preenchimento: informar o valor da contribuio a diferir no perodo, referente s receitas ainda no
predeterminado de bens ou servios (pargrafo nico e no caput do art. 7 da Lei n 9.718, de 1998).
O preenchimento deste campo obriga o preenchimento do registro M230, devendo ser igual ao somatrio do campo
VL_CONT_DIF dos registros M230.
Campo 12 - Preenchimento: informar o valor da contribuio diferida em perodos anteriores, adicionada a este
perodo de escriturao, referente s receitas diferidas recebidas no ms da escriturao.
O preenchimento deste campo obriga o preenchimento do registro M300, sendo que a soma dos valores deste
campo de todos os registros M210 dever ser igual a soma dos campos VL_CONT_DIFER_ANT dos registros
M300, para um mesmo COD_CONT.
Campo 13 - Preenchimento: informar o valor total da contribuio do perodo da escriturao, para o respectivo
COD_CONT, devendo ser igual a VL_CONT_APUR + VL_AJUS_ACRES - VL_AJUS_REDUC
VL_CONT_DIFER + VL_CONT_DIFER_ANT.
Registro M211: Sociedades Cooperativas Composio da Base de Calculo PIS/Pasep

Este registro deve ser preenchido quando o Campo IND_NAT_PJ do registro 0000 for igual a 01, tratando-se
de registro obrigatrio para a determinao das bases de clculo das sociedades cooperativas. No caso da
cooperativa se enquadrar em mais de um dos tipos abaixo indicados, informar o tipo preponderante.
02 IND_TIP_COOP Indicador do Tipo de Sociedade Cooperativa:
01 Cooperativa de Produo Agropecuria;
02 Cooperativa de Consumo;
03 Cooperativa de Crdito;
04 Cooperativa de Eletrificao Rural; N 002* - S
05 Cooperativa de Transporte Rodovirio de
Cargas;
06 Cooperativa de Mdicos;
99 Outras.
03 VL_BC_CONT_AN Valor da Base de Clculo da Contribuio,
T_EXC_COOP conforme Registros escriturados nos Blocos A, C, N - 02 S
D e F, antes das Excluses das Cooperativas.
04 VL_EXC_COOP_G Valor de Excluso Especifica das Cooperativas em
ER Geral, decorrente das Sobras Apuradas na DRE,
N - 02 N
destinadas a constituio do Fundo de Reserva e
do FATES.
05 VL_EXC_ESP_COO Valor das Excluses da Base de Clculo
P Especifica do Tipo da Sociedade Cooperativa, N - 02 N
conforme Campo 02 (IND_TIP_COOP).
06 VL_BC_CONT Valor da Base de Clculo, Aps as Excluses
Especificas da Sociedade Cooperativa (04 05 N - 02 S
06) Transportar para M210.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:1

Preenchimento: informar o tipo de sociedade cooperativa. Caso a cooperativa se enquadre em mais de um tipo,
informe o fim preponderante.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor da base de clculo da contribuio, vinculada ao COD_CONT do
registro M210, conforme registros escriturados nos Blocos A, C, D e F, antes das excluses das cooperativas.
Validao: Quando o valor do campo COD_CONT for igual a 01, 51, 02, 52, 31 ou 32 (no caso de apurao da
contribuio com base em alquotas da tabela 4.3.10), o valor do campo ser igual a:
VL_BC_PIS dos registros A170, cujo valor do campo IND_OPER do registro A100 seja igual a 1,
VL_BC_PIS dos registros C170, cujo valor do campo COD_MOD seja diferente de 55 (NFe) ou quando o valor
do campo COD_MOD seja igual a 55 e o valor do campo IND_ESCRI do registro C010 seja igual a 2. Em ambos
casos o valor do campo IND_OPER do registro C100 deve ser igual a 1,
VL_BC_PIS dos registros C181 e C491, quando o valor do campo IND_ESCRI do registro C010 seja igual a 1
VL_BC_PIS dos registros C481, quando o valor do campo do campo IND_ESCRI do registro C010 seja igual a 2
VL_BC_PIS dos registros C381, C601, D201, D300, D350, D601 e F200,
VL_BC_PIS do registro F100, quando o valor do campo ALIQ_PIS no conste nas alquotas da tabela 4.3.11 -
Produtos Sujeitos Incidncia Monofsica da Contribuio Social Alquotas por Unidade de Medida de Produto
(CST 04 - Revenda)
Nos demais casos, o valor deste e dos demais campos ser igual a zero.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor excluso especifica das cooperativas em geral, decorrente das
sobras apuradas na DRE, destinadas a constituio do fundo de reserva e do FATES.
Campo 05 - Preenchimento: informar o valor das excluses da base de clculo especifica do tipo da sociedade
cooperativa, conforme campo 02 (IND_TIP_COOP).
Campo 06 - Preenchimento: informar o valor da base de clculo, aps as excluses especificas da sociedade
cooperativa, correspondendo a VL_BC_CONT_ANT_EXC_COOP - VL_EXC_COOP_GER -
VL_EXC_ESP_COOP. O valor apurado neste campo dever ser transportado para o campo 04 (VL_BC_CONT),
do registro pai M210.
Registro M220: Ajustes da Contribuio para o PIS/Pasep Apurada

registro pai M210.
01 REG Texto fixo contendo "M220" C 004 - S
0- Ajuste de reduo;
4.3.8.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N (por tipo de contribuio M200)

Campo 02 - Valores Vlidos: [0, 1]
ajustes de reduo (IND_AJ = 0) dever ser transportada para o campo 10 (VL_AJUS_REDUC) do registro M210
o ajuste est vinculado, como por exemplo, o documento fiscal referenciado na devoluo de venda.
registro.
REGISTRO M225: DETALHAMENTO DOS AJUSTES DA CONTRIBUIO PARA O

PIS/PASEP APURADA
Registro a ser preenchido para a pessoa jurdica detalhar a operao e valor a que se refere o ajuste da contribuio
PIS/Pasep, o qual deve ser preenchido, para que seja demonstrado e detalhado Receita Federal quais as operaes

02 DET_VALOR_AJ Detalhamento do valor da contribuio reduzida ou N - 02 S
acrescida, informado no Campo 03 (VL_AJ) do
registro M220.
03 CST_PIS Cdigo de Situao Tributria referente operao N 002* - N
de contribuio
contribuio
neste registro.
Observaes:
Nvel hierrquico 5
Ocorrncia - 1:N

Campo 02 - Preenchimento: Informar o detalhamento do valor da operao a que se refere o ajuste da
contribuio informado no Campo 03 (VL_AJ) do registro M220.
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao ajuste de
contribuio de PIS/PASEP (CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n
1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Campo 04 - Preenchimento: Informar a base de clculo do ajuste de contribuio a que se refere este registro.
Campo 05 - Preenchimento: Informar a alquota a que se refere o ajuste de contribuio informado neste registro.
Campo 06 - Preenchimento: Informar a data da operao a que se refere o ajuste de contribuio detalhado neste
registro.
registro.
neste registro.
Registro M230: Informaes Adicionais de Diferimento

Este registro ser utilizado pela pessoa jurdica para detalhar as informaes prestadas no campo 11
(VL_CONT_DIFER) do registro pai M210, referente s receitas ainda no recebidas decorrentes da celebrao de
contratos com pessoa jurdica de direito pblico, empresa pblica, sociedade de economia mista ou suas
subsidirias, relativos construo por empreitada ou a fornecimento a preo predeterminado de bens ou servios
(pargrafo nico e no caput do art. 7 da Lei n 9.718, de 1998).
Os crditos da no-cumulatividade vinculados a estas receitas ainda no recebidas tambm devero ser detalhados
neste registro, sendo que o somatrio dos campos 11 (VL_CRED_DIF) do registro M100 dever ser igual ao
somatrio dos campos VL_CRED_DIF dos registros M230, para o mesmo COD_CRED.
O somatrio do campo 05 (VL_CONT_DIF) destes registros dever ser igual ao valor lanado no respectivo campo
11 do registro pai M210.
Dever existir um registro M230 para cada CNPJ em que houve contribuio diferida no perodo e para cada
cdigo de tipo de crdito diferido no perodo. Assim, a chave do registro formada pelos campos CNPJ +
COD_CRED.

02 CNPJ CNPJ da pessoa jurdica de direito pblico, empresa N 014* - S
pblica, sociedade de economia mista ou suas
subsidirias.
03 VL_VEND Valor Total das vendas no perodo N - 02 S
04 VL_NAO_RECEB Valor Total no recebido no perodo N - 02 S
05 VL_CONT_DIF Valor da Contribuio diferida no perodo N - 02 S
06 VL_CRED_DIF Valor do Crdito diferido no perodo N - 02 N
07 COD_CRED Cdigo de Tipo de Crdito diferido no perodo, C 003* - N
Observaes:
Nvel hierrquico 4
Ocorrncia - 1:N

Campo 02 - Preenchimento: informar o CNPJ da pessoa jurdica de direito pblico, empresa pblica, sociedade
de economia mista ou suas subsidirias para a qual foi realizada a construo por empreitada ou o fornecimento a
preo predeterminado de bens ou servios.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total das vendas no perodo da escriturao para o CNPJ informado
no campo 02.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor total no recebido no perodo da escriturao, referente ao CNPJ
informado no campo 02.
Campo 05 - Preenchimento: informar a contribuio diferida no perodo, referente ao no recebimento de valores
do CNPJ informado no campo 02.
Campo 06 - Preenchimento: informar o valor dos crditos da no-cumulatividade vinculados s receitas ainda no
predeterminado de bens ou servios, conforme o tipo de crdito diferido, informado no campo 07 (COD_CRED)
deste registro.
Campo 07 - Preenchimento: informar o cdigo de tipo de crdito diferido no perodo, informado no campo 06,
conforme tabela 4.3.6 - Tabela Cdigo de Tipo de Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-
Registro M300: Contribuio de PIS/pasep Diferida em Perodos Anteriores Valores a Pagar no

Perodo.
(VL_CONT_DIFER_ANT) dos diversos registros M210 existentes na escriturao.
Os valores da contribuio diferida em perodos anteriores, que devero ser pagos no atual perodo da escriturao,
face aos recebimentos ocorridos no ms, descontados dos respectivos crditos diferidos, sero adicionados
respectiva contribuio calculada (COD_CONT) no registro M210, sendo que a soma dos valores do campo 12 de
todos os registros M210 dever ser igual a soma dos campos VL_CONT_DIFER_ANT dos registros M300, para
um mesmo COD_CONT.
Dever existir um registro M300 para cada data em que houve recebimento de receita objeto de diferimento, de
maneira combinada com o perodo da escriturao em que o diferimento ocorreu e para cada tipo de contribuio
diferida e natureza do crdito diferido a descontar no perodo. Assim, a chave deste registro formada pelos
campos COD_CONT + NAT_CRED_DESC + PER_APUR + DT_RECEB.

02 COD_CONT Cdigo da contribuio social diferida em perodos C 002 - S

anteriores, conforme a Tabela 4.3.5.
03 VL_CONT_APUR Valor da Contribuio Apurada, diferida em perodos N - 02 S
_DIFER anteriores.
04 NAT_CRED_DES Natureza do Crdito Diferido, vinculado receita C 002 - N
C tributada no mercado interno, a descontar:
01 Crdito a Alquota Bsica;
02 Crdito a Alquota Diferenciada;
03 Crdito a Alquota por Unidade de Produto;
04 Crdito Presumido da Agroindstria.
05 VL_CRED_DESC Valor do Crdito a Descontar vinculado N - 02 N
_DIFER contribuio diferida.
06 VL_CONT_DIFER Valor da Contribuio a Recolher, diferida em N - 02 S
_ANT perodos anteriores (Campo 03 Campo 05)
07 PER_APUR Perodo de apurao da contribuio social e dos N 006* - S
crditos diferidos (MMAAAA)
08 DT_RECEB Data de recebimento da receita, objeto de N 008* - N
diferimento
Observaes: O valor do Campo 06 (VL_CONT_DIFER_ANT) ser recuperado no registro M210, Campo 12, que
detalha a contribuio devida no perodo da escriturao.
Nvel hierrquico 2

Campo 02 - Preenchimento: informe o cdigo da contribuio social diferida em perodos anteriores que est
sendo informado no registro, conforme a Tabela 4.3.5 Cdigo de Contribuio Social Apurada referenciada no
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no
endereo <http://sped.rfb.gov.br>
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor da contribuio apurada, diferida em perodos anteriores e que
dever ser paga no perodo da escriturao, aps o desconto de eventuais crditos informados no campo 05.
Campo 05 - Preenchimento: informar o valor do crdito a descontar vinculado contribuio diferida
Campo 06 - Preenchimento: informar o valor da contribuio a recolher, diferida em perodos anteriores, aps o
desconto de eventuais crditos informados no campo 05, correspondendo, ento, a VL_CONT_APUR_DIFER -
VL_CRED_DESC_DIFER.
Campo 07 - Preenchimento: informar o perodo de apurao da contribuio social e dos crditos diferidos,
conforme informado anteriormente no registro M230 (no caso do respectivo perodo ter sido objeto de transmisso
da EFD PIS/COFINS). Utilize o formato mmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como:
., /, -. O perodo informado no pode ser o mesmo da atual escriturao.
Campo 08 - Preenchimento: informar a data de recebimento da receita, objeto de diferimento.
Validao: A data dever estar compreendida no perodo da atual escriturao.
Registro M350: PIS/Pasep Folha de Salrios

Este registro dever ser informado caso a pessoa jurdica tambm ser contribuinte do PIS/Pasep sobre a Folha de
Salrios, bem como no caso das sociedades cooperativas, na hiptese destas procederem a quaisquer das excluses
previstas no art. 15 da MP n 2.158, de 2001 e no art. 1 da Lei n 10.676, de 2003.
O registro tambm deve ser utilizado (IND_NAT_PJ do registro 0000 igual a 02) pelos templos de qualquer culto,
partidos polticos, as instituies de educao e de assistncia social a que se refere o art. 12 da Lei no 9.532, de 10
de dezembro de 1997, as instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural, cientfico e as associaes, a que
se refere o art. 15 da Lei no 9.532, de 1997, os sindicatos, as federaes e as confederaes, os servios sociais
autnomos, criados ou autorizados por lei, os conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas, as fundaes
de direito privado e as fundaes pblicas institudas ou mantidas pelo Poder Pblico e os condomnios de
proprietrios de imveis residenciais ou comerciais.

02 VL_TOT_FOL Valor Total da Folha de Salrios N - 02 S
03 VL_EXC_BC Valor Total das Excluses Base de Clculo N - 02 S
04 VL_TOT_BC Valor Total da Base de Clculo N - 02 S
05 ALIQ_PIS_FOL Alquota do PIS/PASEP Folha de Salrios N 006 02 S
06 VL_TOT_CONT_ Valor Total da Contribuio Social sobre a Folha de N - 02 S
FOL Salrios
Observaes: No caso da pessoa jurdica tambm ser contribuinte do PIS/Pasep sobre a Folha de Salrios, como
no caso das sociedades cooperativas, na hiptese prevista no art. 15 da MP n 2.158 de 2001, deve escriturar este
registro a informar a contribuio devida com base na folha de salrios do ms da escriturao.
Nvel hierrquico 2
Campo 02 - Preenchimento: informe o valor total da folha de salrios
Campo 03 - Preenchimento: informe o valor total das excluses base de clculo, como por exemplo, o salrio
famlia, o aviso prvio indenizado, o Fundo de Garantia por Tempo de Servio (FGTS) pago diretamente ao
empregado na resciso contratual e a indenizao por dispensa, desde que dentro dos limites legais.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor da base de clculo do PIS/Pasep incidente sobre a folha de salrios,
apurado conforme campos 03 e 04.
Campo 06 - Preenchimento: informar o valor total da contribuio social sobre a folha de salrios,
correspondendo a VL_TOT_BC x ALIQ_PIS_FOL.
Registro M400: Receitas Isentas, no Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas a

Alquota Zero ou de Vendas com Suspenso PIS/Pasep
Este registro ser utilizado pela pessoa jurdica para consolidar as receitas no sujeitas ao pagamento da
contribuio social, com base nos CST especficos (04, 05 - com alquota zero, 06, 07, 08 e 09) informados nas
receitas relacionadas nos Blocos A, C, D e F.
Quando utilizada a funcionalidade de Gerar Apurao do PVA EFD PIS/COFINS este registro ser gerado
automaticamente pelo PVA. Contudo, o registro filho M410, de natureza obrigatria neste caso, dever ser
preenchido pela prpria pessoa jurdica.

02 CST_PIS Cdigo de Situao Tributria CST das demais C 002* - S
receitas auferidas no perodo, sem incidncia da
contribuio, ou sem contribuio apurada a pagar,
03 VL_TOT_REC Valor total da receita bruta no perodo. N - 02 S
04 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada. C 255 - N
05 DESC_COMPL Descrio Complementar da Natureza da Receita. C - - N
Observaes:
1. Neste registro sero escrituradas as receitas no sujeitas ao pagamento da contribuio social, com base nos CST
especficos informados nas receitas relacionadas nos Blocos A, C, D e F.
2. O campo VL_TOT_REC sera recuperado do somatrio dos campos VL_REC dos registros M410.
Nvel hierrquico - 2

Campo 02 - Valores vlidos: [04, 05, 06, 07, 08, 09]
Preenchimento: informar o CST relativo s demais receitas auferidas no perodo, sem incidncia da contribuio,
ou sem contribuio apurada a pagar.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total da receita bruta no perodo, referente ao CST informado no
campo 02, correspondendo soma dos seguintes campos:
VL_ITEM dos registros A170, cujo valor do campo IND_OPER do respectivo registro A100, seja igual a
1,
VL_ITEM dos registros C170, cujo valor do campo COD_MOD do registro C100 seja diferente de 55
(NFe) ou quando o valor do campo COD_MOD seja igual a 55 e o valor do campo IND_ESCRI do
registro C010 seja igual a 2. Em ambos casos o valor do campo IND_OPER do registro C100 deve ser
igual a 1,
a1
igual a 2
VL_TOT_REC do registro F200,
VL_REC_CAIXA dos registros F500 e F510,
VL_REC_COMP dos registros F550 e F560,
VL_REC do registro I100.
No caso de ser informado o CST 05 - Operao Tributvel por Substituio Tributria, o preenchimento deste
campo dever ser feito apenas quando a alquota aplicvel for igual a zero (casos de revenda de produtos sujeitos
substituio tributria).
Campo 04 - Preenchimento: informar o cdigo da conta contbil representativa da receita desonerada da
contribuio a que se refere este registro. Exemplos: Receitas tributadas alquota zero, com suspenso, etc. Deve
ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta informada
no registro de detalhamento M410). No caso de ser informado neste campo a conta sinttica de receita, deve ento
ser informado no Campo 04 (COD_CTA) do(s) registro(s) filho M410, a conta de nvel inferior (analtica ou
sinttica, conforme o plano de contas da empresa).
Campo 05 - Preenchimento: informar a descrio complementar da natureza da receita.
Registro M410: Detalhamento das Receitas Isentas, no Alcanadas pela Incidncia da

Contribuio, Sujeitas a Alquota Zero ou de Vendas com Suspenso Cofins
Neste registro a pessoa jurdica dever detalhar as receitas isentas, no alcanadas pela incidncia da contribuio,
sujeitas alquota zero ou de vendas com suspenso, totalizadas no registro pai M400, conforme relao de cdigos
constantes das tabelas relacionadas no campo 02 (NAT_REC) e respectivas descries complementares de cada
uma das receitas sendo detalhadas. Desta forma, a chave deste registro composta pelos campos NAT_REC +
COD_CTA + DESC_COMPL.
Este registro no ser gerado automaticamente pelo PVA EFD PIS/COFINS, sendo necessrio a pessoa jurdica
preencher manualmente mesmo quando utilizada a opo de Gerar Apurao.
A soma dos campos VL_REC dos registros M410 dever corresponder ao valor informado/calculado no campo
VL_TOT_REC do registro pai M400.

02 NAT_REC Natureza da Receita, conforme relao constante nas C 003* - S
Tabelas de Detalhamento da Natureza da Receita por
Situao Tributria abaixo:
- Tabela 4.3.10: Produtos Sujeitos Incidncia
Monofsica da Contribuio Social Alquotas
Diferenciadas (CST 04 - Revenda);
Monofsica da Contribuio Social Alquotas por
Unidade de Medida de Produto (CST 04 - Revenda);
- Tabela 4.3.12: Produtos Sujeitos Substituio
Tributria da Contribuio Social (CST 05 -
Revenda);
- Tabela 4.3.13: Produtos Sujeitos Alquota Zero da
Contribuio Social (CST 06);
- Tabela 4.3.14: Operaes com Iseno da

- Tabela 4.3.15: Operaes sem Incidncia da
- Tabela 4.3.16: Operaes com Suspenso da
Contribuio Social (CST 09).
03 VL_REC Valor da receita bruta no perodo, relativo a natureza N - 02 S
da receita (NAT_REC)
debitada/creditada.
Observaes:
1. As receitas componentes deste registro (receitas no tributadas ou no sujeitas ao pagamento da contribuio)
devem ser informadas nos respectivos registros dos blocos A, C, D e F.
2. Deve ser informado no Campo 02 o detalhamento da natureza da receita no tributada ou no sujeita ao
pagamento da contribuio, conforme as tabelas externas disponibilizadas pela RFB.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

Campo 02 - Preenchimento: informar a natureza da receita sendo detalhada no registro, conforme cdigos
existentes nas tabelas abaixo indicadas, obedecendo ao respectivo CST orientador:
Para o CST 04 - Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero, utilize os cdigos constantes
nas tabelas 4.3.10: Produtos Sujeitos Incidncia Monofsica da Contribuio Social Alquotas
Diferenciadas e 4.3.11: Produtos Sujeitos Incidncia Monofsica da Contribuio Social Alquotas por
Unidade de Medida de Produto.
Para o CST 05 (e alquota zero) - Operao Tributvel por Substituio Tributria, utilize os cdigos da
Tabela 4.3.12: Produtos Sujeitos Substituio Tributria da Contribuio Social.
Para o CST 06 - Operao Tributvel a Alquota Zero, utilize os cdigos da Tabela 4.3.13: Produtos
Sujeitos Alquota Zero da Contribuio Social.
Para o CST 07 - Operao Isenta da Contribuio, utilize os cdigos da Tabela 4.3.14: Operaes com
Iseno da Contribuio Social.
Para o CST 08 - Operao sem Incidncia da Contribuio, utilize os cdigos da Tabela 4.3.15: Operaes
sem Incidncia da Contribuio Social.
Para o CST 09 - Operao com Suspenso da Contribuio, utilize os cdigos da Tabela 4.3.16: Operaes
com Suspenso da Contribuio Social.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor da receita bruta no perodo, relativo a natureza da receita informada
no campo 02.
Campo 04 - Preenchimento: informar o cdigo da conta analtica ou sinttica referente receita relativa
respectiva natureza informada no campo 02. Deve ser a conta contbil de nvel inferior informada no Registro
M400.
Campo 05 - Preenchimento: informar a descrio complementar da natureza da receita, relativa a natureza da
receita informada no campo 02.
Registro M500: Crdito de Cofins Relativo Ao Perodo

Este registro tem por finalidade realizar a consolidao do crdito relativo Cofins apurado no perodo. Deve ser
gerado um registro M500 especifico para cada tipo de crdito apurado (vinculados receita tributada, vinculados
receita no tributada e vinculados exportao), conforme a Tabela de tipos de crditos Tabela 4.3.6, bem como
para crditos de operaes prprias e crditos transferidos por eventos de sucesso.
ATENO: Os valores escriturados nos registros M500 (Crdito de Cofins do Perodo) e M505 (Detalhamento da
Base de Clculo do Crdito de Cofins do Perodo) sero determinados com base:
C, D e F.
No caso de operaes e documentos informados nos referidos blocos em que os campos CST_COFINS se
refiram a crditos comuns a mais de um tipo de receitas (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), o PVA proceder o
clculo automtico do crdito (funcionalidade Gerar Apuraes) caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo
de apropriao com base no Rateio Proporcional com base na Receita Bruta (indicador 2 no Campo 03 do
Registro 0110), considerando para fins de rateio, no Registro M505, os valores de Receita Bruta informados no
Registro 0111.
10.833, de 2003.
A gerao automtica de apurao (funcionalidade Gerar Apuraes) o PVA apura, em relao ao Registro M500,
apenas os valores dos campos 02 (COD_CRED), 03 (IND_CRED_ORI), 04 (VC_BC_COFINS), 05
(ALIQ_COFINS), 06 (QUANT_BC_COFINS), 07 (ALIQ_COFINS_QUANT) e 08 (VL_CRED).
Os campos de ajustes (Campos 09 e 10) e de diferimento (Campos 11 e 12) no sero recuperados na gerao
automtica de apurao, devendo sempre serem informados pela prpria pessoa jurdica no arquivo importado pelo
PVA ou complementado pela edio do registro M500.
As pessoas jurdicas sujeitas exclusivamente ao regime cumulativo das contribuies no devem preencher este
registro, devendo eventuais crditos admitidos no regime cumulativo serem informados no registro F700 e
consolidados em M600 (Campo 11 - VL_OUT_DED_CUM). Para as demais pessoas jurdicas (exceto atividade
imobiliria), dever existir um registro M500 para cada tipo de crdito e alquota informados nos documentos que
constam dos registros A100/A170, C100/C170, C190/C195, C395/C395, C500/C505, D100/D105, D500/D505,
F100, F120, F130 e F150.

02 COD_CRED Cdigo de Tipo de Crdito apurado no C 003* - S
03 IND_CRED_ORI Indicador de Crdito Oriundo de:
0 Operaes prprias N 001* - S
1 Evento de incorporao, ciso ou fuso
04 VL_BC_COFINS Valor da Base de Clculo do Crdito N - 02 N
06 QUANT_BC_COFINS Quantidade Base de clculo COFINS N - 03 N
NT
08 VL_CRED Valor total do crdito apurado no perodo N - 02 S

11 VL_CRED_DIFER Valor total do crdito diferido no perodo N - 02 S
12 VL_CRED_DISP Valor Total do Crdito Disponvel relativo ao N - 02 S
Perodo (08 + 09 10 11)
13 IND_DESC_CRED Indicador de utilizao do crdito disponvel C 001* - S
no perodo:
0 Utilizao do valor total para desconto da
contribuio apurada no perodo, no Registro
M600;
1 Utilizao de valor parcial para desconto
da contribuio apurada no perodo, no
Registro M600.
14 VL_CRED_DESC Valor do Crdito disponvel, descontado da N - 02 N
contribuio apurada no prprio perodo.
Se IND_DESC_CRED=0, informar o valor
total do Campo 12;
Se IND_DESC_CRED=1, informar o valor
parcial do Campo 12.
15 SLD_CRED Saldo de crditos a utilizar em perodos futuros N - 02 S
(12 14)
Observaes:
1. Deve ser gerado um registro M500 especifico para cada tipo de crdito apurado (vinculados a receita tributada,
vinculados a receita no tributada e vinculados a exportao), conforme a Tabela de tipos de crditos Tabela
4.3.6.
2. A base de clculo do crdito, determinada no Campo VL_BC_COFINS deste registro, deve ser recuperada e
corresponder ao somatrio dos Campos VL_BC_COFINS de todos os registros Filho M505, que detalham a
composio da base de clculo do crdito.
3. No caso do crdito ser determinado com base em Unidade de Medida de Produto (crdito cdigo 103, 203 e 303
da Tabela 4.3.6), a base de clculo a ser determinada no Campo QUANT_BC_COFINS deste registro, deve ser
recuperada e corresponder ao somatrio dos Campos QUANT_BC_COFINS de todos os registros Filho M505,
que detalham a composio da base de clculo do crdito em quantidade.
Nvel hierrquico 2

Campo 02 - Preenchimento: informe o cdigo do tipo do crdito cujo crdito est sendo totalizado no registro,
conforme a Tabela 4.3.6 Tabela Cdigo de Tipo de Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-
Os cdigos dos tipos de crditos so definidos a partir das informaes de CST e Alquota constantes nos
documentos e operaes registrados nos blocos A, C, D e F.
O CST 50 mapeado para o grupo 100 (crdito vinculado exclusivamente a receita tributada no mercado interno),
o CST 51 para o grupo 200 (crdito vinculado exclusivamente a receita no tributada no mercado interno) e o CST
52 para o grupo 300 (crdito vinculado exclusivamente a receita de exportao).
Os CST 53 a 56 se referem a crditos vinculados a mais de um tipo de receita. Assim, por exemplo, o CST 56 est
relacionado a crditos aos 03 tipos de receitas (grupos 100, 200 e 300), conforme rateio proporcional da receita
bruta (com base nos valores informados no registro 0111) ou com base no mtodo da apropriao direta, e assim
sucessivamente.
Caso o CST se refira a crdito presumido (60 a 66) o crdito ser identificado com os cdigos 106, 206 ou 306,
quando se tratar de crdito presumido da agroindstria, ou os cdigos 107, 207 ou 307, quando se tratar de outras
hipteses de crdito presumido (como no caso da subcontratao de transporte de cargas, pelas empresas de
transporte de cargas), conforme o caso.
Dentro dos grupos, a alquota informada determina se o cdigo ser o 101 (alquotas bsicas), 102 (alquotas
diferenciadas), 103 (alquotas em reais) ou 105 (embalagens para revenda).
Os cdigos vinculados importao (108, 208 e 308) so obtidos atravs da informao de CFOP iniciado em 3
(quando existente) ou pelo campo IND_ORIG_CRED nos demais casos.
O cdigo 109 (atividade imobiliria) obtido diretamente dos registros F205 e F210, bem como os cdigos
relativos ao estoque de abertura (104, 204 e 304), os quais so obtidos diretamente do registro F150
(NAT_BC_CRED = 18).
Campo 04 - Preenchimento: informe o somatrio dos Campos VL_BC_COFINS de todos os registros Filho
M505, que detalham a composio da base de clculo do respectivo crdito. No caso de crdito originado em
operao de sucesso este campo no dever ser preenchido, conforme preenchimento do registro F800. Para
crditos da atividade imobiliria (COD_CRED = 109), este campo tambm no dever ser preenchido, visto que o
crdito recuperado diretamente dos registros F205 e F210 para o campo 08 - VL_CRED. No caso de crdito
apurado por unidade de medida de produto, deixe este campo em branco, preenchendo apenas o campo 06 -
QUANT_BC_COFINS.
Campo 05 - Preenchimento: informe a alquota aplicvel base de crdito informada no registro. No caso de
crdito originado em operao de sucesso este campo no dever ser preenchido, conforme preenchimento do
registro F800. Para crditos da atividade imobiliria (COD_CRED = 109), este campo tambm no dever ser
preenchido, visto que o crdito recuperado diretamente dos registros F205 e F210 para o campo 08 - VL_CRED.
No caso de crdito apurado por unidade de medida de produto, deixe este campo em branco, preenchendo apenas o
campo 07 - ALIQ_COFINS_QUANT.
Campo 06 - Preenchimento: informe o somatrio dos Campos QUANT_BC_COFINS de todos os registros
Filho M505, que detalham a composio da base de clculo do respectivo crdito. No caso de crdito originado
em operao de sucesso este campo no dever ser preenchido, conforme preenchimento do registro F800. No
caso de crdito no apurado por unidade de medida de produto, deixe este campo em branco, preenchendo apenas o
campo 04 - VL_BC_COFINS. O preenchimento deste campo s admitido nos casos de COD_CRED ser 103,
203, 303, 105, 205, 305, 108, 208 e 308.
Campo 07 - Preenchimento: informe a alquota em reais aplicvel base de crdito informada no registro. No
caso de crdito originado em operao de sucesso este campo no dever ser preenchido, conforme preenchimento
do registro F800. No caso de crdito no apurado por unidade de medida de produto, deixe este campo em branco,
preenchendo apenas o campo 05 - ALIQ_COFINS. O preenchimento deste campo s admitido nos casos de
COD_CRED ser 103, 203, 303, 105, 205, 305, 108, 208 e 308.
Campo 08 - Preenchimento: informe o valor total do respectivo crdito apurado no perodo. No caso de crdito
apurado pela prpria pessoa jurdica, por unidade de medida de produto, o valor deste campo corresponder
multiplicao dos campos 06 (QUANT_BC_COFINS) e 07 (ALIQ_COFINS_QUANT). Caso contrrio dever ser
igual multiplicao dos campos 04 (VL_BC_CRED) e 05 (ALIQ_COFINS), dividido por 100 (cem).
No caso de crdito da atividade imobiliria (COD_CRED = 109) este campo ser recuperado pela soma dos
campos VL_CRED_COFINS_DESC do registro F205 e VL_CRED_COFINS_UTIL do registro F210. Nos casos
de crditos transferidos por operao de sucesso, este campo ser recuperado pelo somatrio do campo
VL_CRED_COFINS dos registros F800 de mesmo COD_CRED.
Campo 09 - Preenchimento: informar o valor a ser adicionado por ajuste ao crdito do perodo. O preenchimento
Campo 10 - Preenchimento: informar o valor a ser subtrado por ajuste ao crdito do perodo. O preenchimento
Campo 11 - Preenchimento: informar o valor dos crditos da no cumulatividade vinculados s receitas ainda no
predeterminado de bens ou servios (pargrafo nico e no caput do art. 7 da Lei n 9.718, de 1998).
O preenchimento deste campo obriga o preenchimento do registro M630, devendo o somatrio dos respectivos
campos dos registros M500 ser igual ao somatrio dos campos VL_CRED_DIF dos registros M630, para o mesmo
COD_CRED.
Validao: O valor deste campo no pode ser maior que VL_CRED + VL_AJUS_ACRES - VL_AJUS_REDUC.
Campo 12 - Preenchimento: informar o valor total do respectivo crdito disponvel relativo ao perodo,
correspondendo VL_CRED + VL_AJUS_ACRES - VL_AJUS_REDUC - VL_CRED_DIF.
Preenchimento: Preencher com o valor 0, se a totalidade do valor do respectivo crdito disponvel no perodo deve
ser utilizada para desconto da contribuio apurada. No caso da apurao ser gerada automaticamente pelo PVA, o
aproveitamento do crdito ocorrer com o da menor disponibilidade (vinculado receita tributada no mercado
interno) para o de maior (vinculado receita de exportao).
No caso de opo de aproveitamento parcial, o valor parcial do crdito a ser aproveitado para desconto da
contribuio apurada dever ser informado no campo 14 - VL_CRED_DESC. Quando o PVA gera
automaticamente a apurao este campo preenchido automaticamente, com base no valor aproveitado para
desconto da contribuio apurada no registro M600.
Campo 14 - Preenchimento: informar o valor do crdito disponvel, descontado da contribuio apurada no
prprio perodo, no registro M600. Caso o campo 13 (IND_DESC_CRED) seja preenchido com o valor 0, informar
o valor total do Campo 12, caso contrrio informar o valor parcial do Campo 12.
Quando o PVA gera automaticamente a apurao este campo preenchido automaticamente, com base no valor
aproveitado para desconto da contribuio apurada no registro M600.
A informao preenchida pela PJ neste campo ser sobrescrita pelo PVA quando da gerao automtica da
apurao. Caso necessrio, faa os devidos ajustes neste campo (e no campo 13, se for o caso), bem como no
respectivo campo do registro M600 (VL_TOT_CRED_DESC).
Campo 15 - Preenchimento: informar o valor do saldo credor para aproveitamento futuro. O valor informado
dever corresponder a VL_CRED_DISP VL_CRED_DESC.
Registro M505: Detalhamento da Base de Calculo do Crdito Apurado no Perodo Cofins

Neste registro ser informada a composio da base de clculo de cada tipo de crdito (M500), conforme as
informaes constantes nos documentos e operaes com CST geradores de crditos, escriturados nos Blocos A,
C, D e F. Os valores representativos de Bases de Clculo escriturados nestes registros sero transferidos
para o Registro PAI M500 (Campos 04 e 06), que especifica e escritura os diversos tipos de crditos da
escriturao.
ATENO: Os valores escriturados nos registros M500 (Crdito de Cofins do Perodo) e M505 (Detalhamento da
Base de Clculo do Crdito de Cofins do Perodo) sero determinados com base:
C, D e F.
No caso de operaes e documentos informados nos referidos blocos em que os campos CST_COFINS se
refiram a crditos comuns a mais de um tipo de receitas (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), o PVA proceder o
clculo automtico do crdito (funcionalidade Gerar Apuraes) caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo
de apropriao com base no Rateio Proporcional com base na Receita Bruta (indicador 2 no Campo 03 do
Registro 0110), considerando para fins de rateio, no Registro M505, os valores de Receita Bruta informados no
Registro 0111.
10.833, de 2003.
Deve ser escriturado um registro M505 para cada CST recuperado dos registros dos Blocos A, C, D e F,
vinculado ao tipo de crdito informado no Registro M500.

02 NAT_BC_CRED Cdigo da Base de Clculo do Crdito apurado no C 002* - S
03 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente ao crdito de N 002* - S
COFINS (Tabela 4.3.4) vinculado ao tipo de crdito
04 VL_BC_COFINS_ Valor Total da Base de Clculo escriturada nos N - 02 N
TOT documentos e operaes (Blocos A, C, D e
F), referente ao CST_COFINS informado no
Campo 03.
05 VL_BC_COFINS_ Parcela do Valor Total da Base de Clculo informada N - 02 N
CUM no Campo 04, vinculada a receitas com incidncia
cumulativa.
Campo de preenchimento especfico para a pessoa
jurdica sujeita ao regime cumulativo e no-
cumulativo da contribuio (COD_INC_TRIB = 3
do Registro 0110)
06 VL_BC_COFINS_ Valor Total da Base de Clculo do Crdito, vinculada N - 02 N
NC a receitas com incidncia no-cumulativa (Campo 04
Campo 05).
07 VL_BC_COFINS Valor da Base de Clculo do Crdito, vinculada ao N - 02 N
tipo de Crdito escriturado em M500.
- Para os CST_COFINS = 50, 51, 52, 60,
61 e 62: Informar o valor do Campo 06
(VL_BC_COFINS_NC);
- Para os CST_COFINS = 53, 54, 55, 56,
63, 64 65 e 66 (Crdito sobre operaes
vinculadas a mais de um tipo de receita): Informar a
parcela do valor do Campo 06
(VL_BC_COFINS_NC) vinculada especificamente
ao tipo de crdito escriturado em M500.

04 (VL_BC_COFINS) do registro M500.
08 QUANT_BC_COF Quantidade Total da Base de Clculo do Crdito N - 03 N
INS_TOT apurado em Unidade de Medida de Produto,
escriturada nos documentos e operaes (Blocos
A, C, D e F), referente ao CST_COFINS
informado no Campo 03
09 QUANT_BC_COF Parcela da base de clculo do crdito em quantidade N - 03 N
INS (campo 08) vinculada ao tipo de crdito escriturado
em M500.
- Para os CST_COFINS = 50, 51 e 52:
Informar o valor do Campo 08
(QUANT_BC_COFINS);
- Para os CST_COFINS = 53, 54, 55 e 56
(crdito vinculado a mais de um tipo de receita):
Informar a parcela do valor do Campo 08
(QUANT_BC_COFINS) vinculada ao tipo de
crdito escriturado em M500.

06 (QUANT_BC_COFINS) do registro M500.
10 DESC_CRED Descrio do crdito C 060 - N
Observaes:
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia - 1:N
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo a Natureza da Base de Clculo do crdito, conforme cdigos
constantes na Tabela de Base de Clculo do Crdito (4.3.7), tais como: Aquisio de bens para revenda; aquisio
de insumos para produo de bens ou prestao de servios; despesas com energia eltrica; despesas com aluguis,
encargos de depreciao de bens incorporados ao ativo imobilizado, etc. Ser gerado um Registro M505 para cada
fato gerador de crdito constante na escriturao.
Campo 03 - Preenchimento: Deve ser informado neste campo 03 o Cdigo da Situao Tributria (CST
conforme Tabela 4.3.4) referente ao crdito de Cofins vinculado ao tipo de crdito escriturado em M500, conforme
relao abaixo:
- Crdito Vinculado Receita Tributada (Grupo 100): CST 50, 53, 54, 56, 60, 63, 64 e 66.
- Crdito Vinculado Receita No Tributada (Grupo 200): CST 51, 53, 55, 56, 61, 63, 65 e 66.
- Crdito Vinculado Receita de Exportao (Grupo 300): CST 52, 54, 55, 56, 62, 64, 65 e 66.
Campo 04 - Preenchimento: Ser informado neste campo o valor das bases de clculo do crdito informadas nos
Blocos A, C, D e F, correspondente a cada CST recuperado, formando assim, a base de calculo total dos
documentos e operaes escrituradas no Perodo.
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo a parcela da base de clculo informada no Campo 04,
vinculada a receitas de natureza cumulativa.
Este campo deve ser preenchido pela pessoa jurdica que se submeta, no perodo da escriturao,
concomitantemente aos regimes no-cumulativo e cumulativo, ou seja, que no Registro 0110 tenha informado no
Campo 02 (COD_INC_TRIB) o indicador 3.
No caso da pessoa jurdica adotar o mtodo do Rateio Proporcional da Receita Bruta (Registro 0110), determinar
a parcela cumulativa com base na proporo da receita bruta (Receita Bruta Cumulativa / Receita Bruta Total),
conforme valores informados no Registro 0111.
Para a pessoa jurdica que apura a contribuio exclusivamente no regime no-cumulativo, deve informar no
Campo 05 o valor 0,00, ou deix-lo em branco.
Campo 06 - Preenchimento: Deve ser informado o Valor Total da Base de Clculo do Crdito, vinculada a
receitas com incidncia no-cumulativa (Campo 04 Campo 05). No caso de contribuinte submetido
exclusivamente ao regime no-cumulativo, o valor corresponde ao valor informado no campo 04.
Campo 07 - Preenchimento: Ser informado neste campo o valor da base de clculo especfica do tipo de crdito
escriturado em M500, conforme o CST informado, com base na seguinte regra:
a) Para os CST_COFINS = 50, 51, 52, 60, 61 e 62, representativos de operaes de crditos
vinculados a um nico tipo de receita: Informar no Campo 07 o valor do Campo 06 (VL_BC_COFINS_NC);
b) Para os CST_COFINS = 53, 54, 55, 56, 63, 64 65 e 66 (Crdito sobre operaes vinculadas a
mais de um tipo de receita): Informar a parcela do valor do Campo 06 (VL_BC_COFINS_NC) vinculada
especificamente ao tipo de crdito escriturado em M500.
Regras de Apurao das Bases de Clculo para os CST = 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66:
1. Caso a pessoa jurdica determine o crdito, sobre operaes comuns a mais de um tipo de receita, pelo mtodo da
Apropriao Direta (conforme indicado no Registro 0110), informar neste campo 07 o valor da base de clculo
do crdito a que se refere o Registro PAI M500;
2. Caso a pessoa jurdica determine o crdito, sobre operaes comuns a mais de um tipo de receita, pelo mtodo
do Rateio Proporcional da Receita Bruta (conforme indicado no Registro 0110), informar neste campo 07 o valor
da base de clculo do crdito a que se refere o Registro PAI M500, conforme abaixo, considerando as Receitas
Brutas informadas no Registro 0111:
2.1) No caso de CST 53 e 63 (crdito vinculado a Receitas Tributadas e a Receitas No Tributadas no
Mercado Interno):
06 x Receita Bruta Tributada / (Receita Bruta Tributada + Receita Bruta No Tributada);
Campo 06 x Receita Bruta No Tributada / (Receita Bruta Tributada + Receita Bruta No Tributada).
2.2) No caso de CST 54 e 64 (crdito vinculado a Receitas Tributadas no Mercado Interno e a Receitas de
Exportao):
06 x Receita Bruta Tributada / (Receita Bruta Tributada + Receita de Exportao);
Bruta de Exportao / (Receita Bruta Tributada + Receita Bruta de Exportao).
2.3) No caso de CST 55 e 65 (crdito vinculado a Receitas No Tributadas e a Receitas de Exportao):
Campo 06 x Receita Bruta No Tributada / (Receita Bruta No Tributada + Receita Bruta de Exportao);
Bruta de Exportao / (Receita Bruta No Tributada + Receita Bruta de Exportao).
2.4) No caso de CST 56 e 66 (crdito vinculado a Receitas Tributadas, Receitas No Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao):
06 x Receita Bruta Tributada / (Receita Bruta Tributada + Receita Bruta No Tributada + Receita Bruta de
Exportao);
Campo 06 x Receita Bruta No Tributada / (Receita Bruta Tributada + Receita Bruta No Tributada + Receita Bruta
de Exportao).
Bruta de Exportao / (Receita Bruta Tributada + Receita Bruta No Tributada + Receita Bruta de Exportao).
Exemplo:
Considerando que a pessoa jurdica tenha escriturado em registros do Bloco C (C170 ou C191) insumos para
industrializao (CFOP 1101) com direito a crdito, vinculados a receitas tributadas, no tributadas e da exportao
(CST 56), nos valores de R$ R$ 350.800,00 (insumo A), R$ 210.000,00 (insumo B) e R$ 439.200,00 (insumo C);
Considerando que a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo do Rateio Proporcional com base na Receita
Bruta para a determinao do crdito (Registro 0110, Campo 03, indicador 2) e informado os valores abaixo de
Receita Bruta no Registro 0111:
Valor da Receita Natureza da Receita Bruta Percentu
Bruta al
1.250.000,00 No Cumulativa Tributada no MI 50%
500.000,00 No Cumulativa No Tributada no MI 20%
250.000,00 No Cumulativa Exportao 10%
500.000,00 Cumulativa 20%
2.500.000,00 T O T A L 100%
Os valores a serem escriturados nos registros filhos M505, vinculados a cada cdigo de crdito
(COD_CRED) relacionados nos registros pais M500, com base nas informaes escrituradas nos Blocos 0 e
C, correspondero:
I Registro M505 (registro filho de M500, com Campo COD_CRED = 101)
Campo 02 Campo 03 Campo 04 Campo 05 Campo 06 Campo 07
Campo 01
NAT_BC_C CST_COF VL_BC_COFIN VL_BC_COFINS VL_BC_COFI VL_BC_COFI
REG
RED INS S_TOT _CUM NS_NC NS
M505 02 56 1.000.000,00 200.000,00 800.000,00 500.000,00
Representao Grfica dos registros M505 (base de clculo do crdito) e M500 (crdito apurado
COD_CRED 101):
|M500|101|0|500000|7,6|0||38000|0|0|0|38000|1|22834,2|15165,8|
|M505|02|56|1000000|200000|800000|500000||0||
II Registro M505 (registro filho de M500, com Campo COD_CRED = 201)

Campo 01
REG
M505 02 56 1.000.000,00 200.000,00 800.000,00 200.000,00
Representao Grfica dos registros M505 (base de clculo do crdito) e M500 (crdito apurado
COD_CRED 201):
|M500|201|0|200000|7,6|0||15200|0|0|0|15200|1|0|15200|
|M505|02|56|1000000|200000|800000|200000||0||
III Registro M505 (registro filho de 500, com Campo COD_CRED = 301)
Campo 01
REG
M505 02 56 1.000.000,00 200.000,00 800.000,00 100.000,00
301):
|M500|301|0|100000|7,6|0||7600|0|0|0|7600|1|0|7600|
|M505|02|56|1000000|200000|800000|100000||0||
Campos 08 e 09 - Preenchimento: Campos especficos para as pessoas jurdicas que apuram crdito por Unidade
de Medida de Produto (fabricantes/importadores de Combustveis, Bebidas Frias ou Embalagens para Bebidas).
O crdito ser determinado em quantidade quando o tipo de crdito do registro M500 corresponder a 103, 203 ou
303. . O preenchimento destes campos tambm poder ocorrer nos tipos de crdito 105, 205, 305 e 108, 208 e 308.
No caso de operaes geradoras de crditos vinculados a mais de um tipo de receita (CST 53 a 56 e 63 a 66) deve a
pessoa jurdica preencher 2 registros M505 (no caso de CST 53, 54, 55, 63, 64 e 65) ou 3 registros M505 ( no caso
de CST 56 e 66), um para cada tipo de receita a qual o crdito est vinculado.
Campo 10 - Preenchimento: Neste campo poder a pessoa jurdica proceder descrio do crdito, para fins de
detalhamento ou esclarecimento da natureza da base de clculo do crdito escriturado.
Validao: Quando o Campo NAT_BC_CRED = 13, este campo de preenchimento obrigatrio.
Registro M510: Ajustes do Crdito de Cofins Apurado

Registro a ser preenchido caso a pessoa jurdica tenha de proceder a ajustes de crditos escriturados no perodo,
decorrentes de ao judicial, de processo de consulta, da legislao tributria das contribuies sociais, de estorno
ou de outras situaes.
registro pai M500.
Deve ser informado neste registro, como ajuste de reduo (Indicador 0) o valor referente s devolues de
compras ocorridas no perodo, de bens e mercadorias sujeitas incidncia no cumulativa da Contribuio que,
quando da aquisio gerou a apurao de crditos.
0- Ajuste de reduo;
4.3.8.
Observaes: Registro a ser preenchido caso a pessoa jurdica tenha de proceder a ajustes de crditos escriturados
no perodo, decorrentes de ao judicial, de processo de consulta, da legislao tributria das contribuies sociais,
de estorno ou de outras situaes, dever proceder escriturao deste registro
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N (por tipo de crdito M500)

Campo 02 - Valores Vlidos: [0, 1]
registro.
Registro M515: Detalhamento dos Ajustes do Crdito de Cofins Apurado

Registro a ser preenchido para a pessoa jurdica detalhar a operao e valor a que se refere o ajuste de crdito
crditos da Cofins, o qual deve ser preenchido, para que seja demonstrado e detalhado Receita Federal quais as
operaes realizadas que ensejaram os ajustes informados no registro M510.

02 DET_VALOR_AJ Detalhamento do valor do crdito reduzido ou N - 02 S
acrescido, informado no Campo 03 (VL_AJ) do
registro M510.
03 CST_COFINS Cdigo de Situao Tributria referente operao N 002* - N
de crdito
crdito
neste registro.
Observaes:
Nvel hierrquico 4
Ocorrncia - 1:N

Campo 02 - Preenchimento: Informar o detalhamento do valor da operao a que se refere o ajuste de crdito
informado no Campo 03 (VL_AJ) do registro M510.
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao ajuste de crdito
de PIS/PASEP (CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de
2010, referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Campo 04 - Preenchimento: Informar a base de clculo do ajuste de crdito a que se refere este registro.
Campo 05 - Preenchimento: Informar a alquota a que se refere o ajuste de crdito informado neste registro.
Campo 06 - Preenchimento: Informar a data da operao a que se refere o ajuste de crdito detalhado neste
registro.
registro.
neste registro.
Registro M600: Consolidao da Contribuio para a Seguridade Social - Cofins do Perodo

Neste registro sero consolidadas as contribuies sociais apuradas no perodo da escriturao, nos regimes no-
cumulativo e cumulativo, bem como procedido ao desconto dos crditos no cumulativos apurados no prprio
perodo, dos crditos apurados em perodos anteriores, dos valores retidos na fonte e de outras dedues previstas
em lei, demonstrando em seu final os valores devidos a recolher.
ATENO: Os valores referentes s contribuies sociais escriturados nos Campos 02 e 09 do Registro M600
sero gerados com base:
- Nos valores das contribuies calculados pelo PVA no Registro M610 (Detalhamento da Cofins no
Perodo), no Campo 13 (VL_CONT_PER), atravs da funcionalidade Gerar Apuraes, disponibilizada
no PVA, com base nos registros de escriturao de receitas constantes nos Blocos A, C, D e F.
A gerao automtica de apurao (funcionalidade Gerar Apuraes (Ctrl+M)) o PVA apura, em relao ao
Registro M600, apenas os valores dos campos de contribuies (Campos 02 e 09) e de crditos a descontar
(Campos 03 e 04). Os campos representativos de retenes na fonte (Campos 06 e 10) e de outras dedues (07 e
11) no sero recuperados na gerao automtica de apurao, devendo sempre ser informados pela prpria pessoa
jurdica no arquivo importado pelo PVA ou complementado pela edio (digitao no prprio PVA) no registro
M600, dos respectivos valores de reteno na fonte escriturados nos registros F600, 1300 (PIS) ou 1700 (Cofins), e
de dedues, escriturados no registro F700.
Na funcionalidade de gerao automtica de apurao, os valores apurados e preenchidos pelo PVA para os
Campos 02 e 09 (contribuies apuradas) e para os Campos 03 e 04 (crditos descontados) iro sobrepor

02 VL_TOT_CONT_ Valor Total da Contribuio No Cumulativa do N - 02 S
NC_PER Perodo (recuperado do campo 13 do Registro
M610, quando o campo COD_CONT = 01, 02,
03, 04, 32 e 71)
03 VL_TOT_CRED_ Valor do Crdito Descontado, Apurado no Prprio N - 02 S
DESC Perodo da Escriturao (recuperado do campo 14 do
Registro M500)
04 VL_TOT_CRED_ Valor do Crdito Descontado, Apurado em Perodo N - 02 S
DESC_ANT de Apurao Anterior (recuperado do campo 13 do
Registro 1500)
05 VL_TOT_CONT_ Valor Total da Contribuio No Cumulativa Devida N - 02 S
NC_DEV (02 - 03 - 04)

06 VL_RET_NC Valor Retido na Fonte Deduzido no Perodo N - 02 S
07 VL_OUT_DED_N Outras Dedues no Perodo N - 02 S
C
08 VL_CONT_NC_R Valor da Contribuio No Cumulativa a N - 02 S
EC Recolher/Pagar (05 - 06 - 07)
09 VL_TOT_CONT_ Valor Total da Contribuio Cumulativa do Perodo N - 02 S
CUM_PER (recuperado do campo 13 do Registro M610, quando
o campo COD_CONT = 31, 32, 51, 52, 53, 54 e
72)
10 VL_RET_CUM Valor Retido na Fonte Deduzido no Perodo N - 02 S
11 VL_OUT_DED_C Outras Dedues no Perodo N - 02 S
UM
12 VL_CONT_CUM_ Valor da Contribuio Cumulativa a Recolher/Pagar N - 02 S
REC (09 - 10 - 11)
13 VL_TOT_CONT_ Valor Total da Contribuio a Recolher/Pagar no N - 02 S
REC Perodo (08 + 12)
Observaes:
1. Os valores referentes s contribuies sociais no-cumulativas, informados no campo 02
VL_TOT_CONT_NC_PER, sero determinados e recuperados do Campo 13 VL_CONT_PER dos Registros
Filho M610.
2. Os valores referentes aos crditos a descontar informados no campo 03 VL_TOT_CRED_DESC, sero
determinados e recuperados do Campo 14 VL_CRED_DESC dos Registros Filho M500.
3. Os valores referentes s contribuies sociais cumulativas, informados no campo 09
VL_TOT_CONT_CUM_PER, sero determinados e recuperados do Campo 13 VL_CONT_PER dos
Registros Filho M610.
4. Os valores retidos na fonte no perodo da escriturao, relacionados nos Campos 06 e 10, devem guardar
correlao com os valores informados no Campo 05 VL_RET_DED do Registro 1700.
Nvel hierrquico 2

Campo 02 - Preenchimento: informar o valor total da contribuio no cumulativa do perodo, correspondendo
02, 03, 04, 32 (neste caso quando a pessoa jurdica estiver sujeita a no cumulatividade, exclusivamente ou no) ou
71. No caso da pessoa jurdica sujeitar-se exclusivamente ao regime cumulativo da contribuio, o valor do campo
dever ser igual a 0.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor do crdito descontado, apurado no prprio perodo da escriturao,
correspondendo ao somatrio do campo 14 (VL_CRED_DESC) dos diversos registros M500. No caso da pessoa
jurdica estar sujeita exclusivamente ao regime cumulativo da contribuio, o valor deste campo dever ser igual a
0.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do crdito descontado, apurado em perodo de apurao anterior,
correspondendo ao somatrio do campo 13 (VL_CRED_DESC_EFD), dos diversos registros 1500.
Na gerao automtica da apurao pela PVA, este campo ser preenchido automaticamente com o somatrio do
campo 13 dos registros 1500. No caso da pessoa jurdica estar sujeita exclusivamente ao regime cumulativo da
contribuio, o valor deste campo dever ser igual a 0.
OBS: Tendo a pessoa jurdica apurado em um determinado ms um dbito de R$ 500,00 e um crdito de R$

400,00, no querendo utilizar como desconto os prprios R$ 400,00 apurados no perodo mas sim, R$ 400,00 de
crditos de perodos anteriores, deve assim proceder na EFD-Contribuies:
Registro M500:
Campo 08 ==> 400,00
Campo 12 ==> 400,00
Campo 13 ==> "1"
Campo 14 ==> 100,00
Campo 15 ==> 300,00
Registro M600:
Campo 02 ==> 500,00
Campo 03 ==> 100,00
Campo 04 ==> 400,00
Campo 05 ==> 0
Registro 1500:
Campo 02 ==> xx/yyyy (perodo anterior ao da escriturao)
Campo 06 ==> 2.000,00
Campo 08 ==> 2.000,00
Campo 13 ==> 400,00
Campo 18 ==> 1.600,00
Campo 05 - Preenchimento: informar o valor total da contribuio no cumulativa devida, correspondendo a
VL_TOT_CONT_NC_PER - VL_TOT_CRED_DESC - VL_TOT_CRED_DESC_ANT.
Campo 06 - Preenchimento: informar o valor na fonte deduzido do valor da contribuio no cumulativa devida
no perodo. Caso a reteno na fonte tenha ocorrido no prprio perodo da escriturao, ela dever estar detalhada
no registro F600 e tambm no registro 1700. No caso de saldo de retenes de perodos anteriores, os valores
retidos e utilizados devero ser informados no registro 1700. No caso da pessoa jurdica estar sujeita
Campo 07 - Preenchimento: informar o valor de outras dedues do valor da contribuio no cumulativa devida
no perodo, correspondendo ao somatrio do campo VL_DED_COFINS dos registros F700 quando
IND_NAT_DED = 0 (deduo de natureza no cumulativa). No caso da pessoa jurdica estar sujeita
Campo 08 - Preenchimento: informar o valor da contribuio no cumulativa a recolher/pagar no perodo da
escriturao, correspondendo a VL_TOT_CONT_NC_DEV - VL_RET_NC - VL_OUT_DED_NC. No caso da
pessoa jurdica estar sujeita exclusivamente ao regime cumulativo da contribuio, o valor deste campo dever ser
igual a 0.
Campo 09 - Preenchimento: informar o valor total da contribuio cumulativa do perodo, correspondendo
32 (neste caso quando a pessoa jurdica estiver sujeita exclusivamente ao regime cumulativo), 51, 52, 53, 54 ou 72.
No caso da pessoa jurdica estar sujeita exclusivamente ao regime no cumulativo da contribuio, o valor deste
campo dever ser igual a 0.
Campo 10 - Preenchimento: informar o valor na fonte deduzido do valor da contribuio cumulativa devida no
perodo. Caso a reteno na fonte tenha ocorrido no prprio perodo da escriturao, ela dever estar detalhada no
registro F600 e tambm no registro 1300. No caso de saldo de retenes de perodos anteriores, os valores retidos e
utilizados devero ser informados no registro 1300. No caso da pessoa jurdica estar sujeita exclusivamente ao
Campo 11 - Preenchimento: informar o valor de outras dedues do valor da contribuio cumulativa devida no
perodo, correspondendo, no mximo, ao somatrio do campo VL_DED_COFINS dos registros F700 quando
IND_NAT_DED = 1 (deduo de natureza cumulativa). No caso da pessoa jurdica estar sujeita exclusivamente ao
Campo 12 - Preenchimento: informar o valor da contribuio cumulativa a recolher/pagar no perodo da
escriturao, correspondendo a VL_TOT_CONT_CUM_PER - VL_RET_CUM - VL_OUT_DED_CUM.
Campo 13 - Preenchimento: informar o valor total da contribuio a recolher/pagar no perodo da escriturao,
correspondendo a VL_CONT_NC_REC + VL_CONT_CUM_REC.
Registro M605: Cofins a Recolher Detalhamento por Cdigo de Receita

Neste registro ser informado, por cdigo de receita (conforme cdigos de dbitos informados em DCTF), o
detalhamento da contribuio a recolher informada nos campos 08 (regime no cumulativo) e 12 (regime
cumulativo) do Registro Pai M600.
Ateno:
1. O cdigo a ser informado no campo 03 (COD_REC) no o cdigo que consta no DARF (composto de quatro
nmeros), mas sim, o cdigo identificador da contribuio na Ficha Dbitos da DCTF (composto de seis
nmeros).
2. O somatrio dos valores informados no campo 04 (VL_DEBITO) informado neste registro, deve corresponder
ao valor constante de contribuio a recolher, do Registro Pai M600.
Referido registro dever ser preenchido a partir do perodo de apurao de janeiro de 2014, utilizando a verso 2.06
do Programa da EFD-Contribuies (PVA). De preenchimento opcional no perodo de janeiro a maro de 2014, e
de preenchimento obrigatrio a partir do perodo de apurao abril de 2014.
02 NUM_CAMPO Informar o nmero do campo do registro M600 C 002* - S
(Campo 08 (contribuio no cumulativa) ou Campo
12 (contribuio cumulativa)), objeto de
detalhamento neste registro.
03 COD_REC Informar o cdigo da receita referente contribuio C 006* - S
a recolher, detalhada neste registro.
04 VL_DEBITO Valor do Dbito correspondente ao cdigo do N - 02 S
Campo 03, conforme informao na DCTF.
Observaes: Registro de preenchimento obrigatrio a partir do perodo de apurao referente a abril de 2014
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia Vrios por arquivo.

Campo 02 - Preenchimento: Informar o nmero do campo do registro M600 (Campo 08 (contribuio no
cumulativa) ou Campo 12 (contribuio cumulativa)), objeto de detalhamento neste registro.
Campo 03 - Preenchimento: informar o cdigo de dbito referente a Cofins, conforme os cdigos de receitas
informados na Ficha Dbitos da DCTF, composto de 06 (seis) nmeros, conforme referenciado no Ato
Declaratrio Executivo Codac/RFB n 36, de 2014.
Ato Declaratrio Executivo Codac n 36, de 22 de outubro de 2014
O COORDENADOR-GERAL DE ARRECADAO E COBRANA, no uso das atribuies que lhe confere o

inciso III do art. 312 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF
n 203, de 14 de maio de 2012, e tendo em vista o disposto na Instruo Normativa RFB n 1.110, de 24 de
dezembro de 2010, declara:
Art. 1As extenses dos cdigos de receita a serem utilizadas na Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios
Federais (DCTF) sero divulgadas no stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na Internet, no
endereo http://www.receita.fazenda.gov.br .
Pargrafo nico. As extenses divulgadas na forma do caput e no relacionadas na tabela do programa gerador da
DCTF devero ser includas na referida tabela mediante a utilizao da opo Manuteno da Tabela de Cdigos
do menu Ferramentas nos grupos respectivos.
Art. 2Este Ato Declaratrio Executivo entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio.
Art. 3Fica revogado o Ato Declaratrio Executivo Codac n 99, de 29 de dezembro de 2011
JOO PAULO R. F. MARTINS DA SILVA
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do dbito correspondente ao cdigo de receita constante no Campo
03.
Registro M610: Detalhamento da Contribuio para a Seguridade Social - Cofins do Perodo

Ser gerado um Registro M610 para cada situao geradora contribuio social, especificada na Tabela 4.3.5
Cdigo de Contribuio Social Apurada, recuperando os valores referentes s diversas bases de clculo
escriturados nos registros dos Blocos A, C, D e F.
Caso sejam recuperados registros dos Blocos A, C, D ou F referentes a uma mesma situao com
incidncia de contribuio social (conforme Tabela 4.3.5), mas sujeitas a mais de uma alquota de apurao, deve
ser escriturado um Registro M610 em relao a cada alquota existente na escriturao. Dessa forma a chave do
registro formada pelos campos COD_CONT + ALIQ_COFINS_QUANT + ALIQ_COFINS.
Para os perodos de apurao at dezembro de 2013, no caso de apurao da Cofins (cumulativa ou no
cumulativa) incidente sobre receitas especficas de sociedade em conta de participao (SCP), da qual a pessoa
jurdica titular da escriturao seja scia ostensiva, deve ser escriturada em registro M610 especfico e separado da
contribuio incidente sobre as demais receitas, informando no Campo 02 o cdigo de tipo de contribuio 71 ou
72, conforme o regime de tributao a que est submetida a SCP.
A funcionalidade de apurao automtica de contribuio e crdito pelo prprio PVA da EFD-Contribuies (opo
Gerar Apuraes (Ctrl+M), do PVA), no apura contribuies especfica de SCP, face a impossibilidade de sua
identificao em cada documento/operao escriturados nos Blocos A, C, D ou F. Assim, a demonstrao da
contribuio vinculada a SCP, em M610, dever sempre ser efetuada pela prpria pessoa jurdica, conforme
procedimentos abaixo:
Procedimento 1 Destaque dos valores referentes (s) SCP:

Primeiramente, deve ser reduzido dos valores totais de dbitos (M610) e crditos (M500) apurados de forma
consolidada na empresa, scia ostensiva, os valores referentes a cada SCP. Para tanto, informar o valor do crdito
(em M500, campo 10 e gerando um registro de ajuste de reduo em M510 para cada SCP) e o valor do dbito (em
M610, campo 10 e gerando um registro de ajuste de reduo em M620 para cada SCP), segregando assim os
valores referentes scia ostensiva, dos valores referentes (s) SCP.
Procedimento 2 Registros dos valores referentes (s) SCP:

Em seguida, gerar novos registros M610 (Contribuies) para a demonstrao dos crditos e dbitos apurados no
perodo, de cada SCP da qual seja scia ostensiva, com os cdigos especficos de contribuio de SCP (71 ou 72),
gerando tambm os correspondentes registros de ajuste de acrscimo de contribuies, em M620.
Para identificao das SCPs podero ser utilizados os registros de conta contbil informados em 0500.
Para os perodos de apurao a partir de janeiro de 2014, no caso de apurao da contribuio para o PIS/Pasep
da qual a pessoa jurdica titular da escriturao seja scia ostensiva, deve ser escriturada uma EFD-Contribuies
para cada SCP, sendo cada SCP identificada na EFD-Contribuies da pessoa jurdica scia ostensiva no Registro
"0035 - Identificao das SCP".

02 COD_CONT Cdigo da contribuio social apurada no perodo, C 002 - S
03 VL_REC_BRT Valor da Receita Bruta N - 02 S
04 VL_BC_CONT Valor da Base de Clculo da Contribuio N - 02 S
05 ALIQ_COFINS Alquota do COFINS (em percentual) N 008 04 N
06 QUANT_BC_COFI Quantidade Base de clculo COFINS N - 03 N
NS
07 ALIQ_COFINS_QU Alquota do COFINS (em reais) N - 04 N
ANT
08 VL_CONT_APUR Valor total da contribuio social apurada N - 02 S
11 VL_CONT_DIFER Valor da contribuio a diferir no perodo N - 02 N
12 VL_CONT_DIFER_ Valor da contribuio diferida em perodos N - 02 N
ANT anteriores
13 VL_CONT_PER Valor Total da Contribuio do Perodo (08 + 09 N - 02 S
10 11 +12)
Observaes:
1. Os valores representativos de Bases de Clculo da contribuio, demonstrados no Campo 04 VL_BC_CONT
(base de clculo referente a receitas auferidas) do Registro M610, so recuperados do Campo VL_BC_PIS dos
diversos registros dos Blocos A, C, D ou F que contenham o mesmo CST.
2. Os valores representativos de Bases de Clculo da contribuio em quantidade, demonstrados no Campo 06
QUANT_BC_PIS (base de clculo referente a quantidades vendidas) do Registro M610, so recuperados do
Campo QUANT_BC_PIS dos registros do Bloco C que contenham o mesmo CST.
3. Deve existir ao menos um registro M610 de apurao de contribuio a alquotas especficas (diferenciadas ou
por unidade de medida de produto), com o Campo COD_CONT igual a 02 ou 03 (regime no-cumulativo) ou 52
ou 53 (regime cumulativo) se o Campo COD_TIPO_CONT do Registro 0110 for igual a 2.
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia - 1:N

<http://sped.rfb.gov.br>. Quando a apurao gerada automaticamente pelo PVA, o campo obtido atravs das
seguintes combinaes:
Campo Alquota da Alquota da

Campo
Descrio do CST_COFI COD_INC_TRI COFINS (em COFINS (em
COD_CONT do
COD_CONT NS B do Registro percentual) reais)
Registro M610
0110 (ALIQ_COFINS) (ALIQ_COFINS
_QUANT)
Contribuio no- 01
1 7,6(COFINS) -
cumulativa
01
apurada a alquota 01
3 7,6(COFINS) -
bsica
Contribuio 01
2 3,0(COFINS) -
cumulativa
51
apurada a alquota 01
3 3,0(COFINS) -
bsica
Contribuio no- 02
1 - -
cumulativa
02 apurada a 02
alquotas 3 - -
diferenciadas
52 Contribuio 02
cumulativa
apurada a 2 - -
alquotas
diferenciadas
03 Contribuio no- 03 1 - >0
cumulativa 03* 1 >0 -
apurada a alquota 03 3 - >0
por unidade de 03*
3 >0 -
medida de produto
53 Contribuio 03 2 - >0
cumulativa 03*
apurada a alquota
por unidade de 2 >0 -
medida de produto
31 Contribuio 05
apurada por
- 3,0(COFINS) -
substituio
tributria
32 Contribuio 05 Diferente de 0,
- -
apurada por 3,0(COFINS)
substituio 05
tributria
- - >0
Vendas Zona
Franca de Manaus
Tabela para apurao dos registros M610 F200 (Item exclusivo para informaes obtidas dos registros F200)
Alquota do Alquota do
Campo CST_CO Campo COFINS (em COFINS (em
COD_CONT do Descrio do COD_CONT FINS COD_INC_TRIB percentual) reais)
Registro M610 do Registro 0110 (ALIQ_COFI (ALIQ_COFI
NS) NS_QUANT)
Contribuio no-cumulativa 01
1 7,6 -
04 apurada a alquota bsica -
Atividade Imobiliria 01 3 7,6 -
Contribuio cumulativa 01 2 3,0 -
54 apurada a alquota bsica - 01
3 3,0 -
Atividade Imobiliria
O PVA no validar e no gerar automaticamente registros M610 com COD_CONT igual a 71 (Contribuio
apurada de SCP Incidncia No Cumulativa), 72 (Contribuio apurada de SCP Incidncia Cumulativa) e 99
(Contribuio para o PIS/Pasep Folha de Salrios Vide registro M350).
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor da receita bruta auferida no perodo, vinculada ao respectivo
COD_CONT.
Validao: Quando o valor do campo 02 (COD_CONT) for igual a 01, 51, 02, 52, 31 ou 32, o valor do campo ser
igual soma dos seguintes campos (quando o CST da operao vinculada for 01, 02, 03, 04, 05 com alquota
diferente de zero):
a1
igual a 2
VL_TOT_REC do registro F200.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor da base de clculo da contribuio, vinculada ao valor de
Validao: Quando a natureza da pessoa jurdica (IND_NAT_PJ do registro 0000 igual a 00 ou 02) no for
sociedade cooperativa e o valor do campo COD_CONT for igual a 01, 51, 02, 52, 31 ou 32, o valor do campo ser
igual a:
VL_BC_COFINS dos registros A170, cujo valor do campo IND_OPER do registro A100 seja igual a 1,
VL_BC_COFINS dos registros C170, cujo valor do campo COD_MOD seja diferente de 55 (NFe) ou
quando o valor do campo COD_MOD seja igual a 55 e o valor do campo IND_ESCRI do registro C010
VL_BC_COFINS dos registros C181 e C491, quando o valor do campo IND_ESCRI do registro C010
seja igual a 1
VL_BC_COFINS dos registros C481, quando o valor do campo do campo IND_ESCRI do registro C010
seja igual a 2
VL_BC_COFINS dos registros C381, C601, D201, D300, D350, D601 e F200,
VL_BC_COFINS do registro F100, quando o valor do campo ALIQ_COFINS no conste nas alquotas da
tabela 4.3.11 - Produtos Sujeitos Incidncia Monofsica da Contribuio Social Alquotas por
Unidade de Medida de Produto (CST 04 - Revenda)
Quando o COD_CONT for igual a 03 ou 53, o valor deste campo ser igual a zero.
Caso contrrio (sociedade cooperativa), o valor deste campo ser igual ao valor do campo VL_BC_CONT do
registro M611.
Campo 05 - Preenchimento: informar a alquota da COFINS (em percentual) aplicvel. Quando o COD_CONT
for apurado por unidade de medida de produto, este campo dever ser deixado em branco.
Campo 06 - Preenchimento: informar a quantidade da base de clculo da contribuio, vinculada ao valor de
Validao: Quando o valor do campo COD_CONT for igual a 03, 53 ou 32, o valor do campo ser igual a:
QUANT_BC_COFINS dos registros C170, cujo valor do campo COD_MOD seja diferente de 55 (NFe)
ou quando o valor do campo COD_MOD seja igual a 55 e o valor do campo IND_ESCRI do registro C010
QUANT_BC_COFINS dos registros C181 e C491, quando o valor do campo IND_ESCRI do registro
C010 seja igual a 1
QUANT_BC_COFINS dos registros C481, quando o valor do campo do campo IND_ESCRI do registro
C010 seja igual a 2
QUANT_BC_COFINS dos registros C381 e D350,
VL_BC_COFINS do registro F100, quando o valor do campo ALIQ_COFINS conste nas alquotas da
tabela 4.3.11 - Produtos Sujeitos Incidncia Monofsica da Contribuio Social Alquotas por
Unidade de Medida de Produto (CST 04 - Revenda)
Quando valor do campo COD_CONT for igual a 01, 51, 02, 52 ou 31 o campo dever ser deixado em branco.
Campo 07 - Preenchimento: informar a alquota da COFINS (em reais) aplicvel. Quando o COD_CONT no for
apurado por unidade de medida de produto, este campo dever ser deixado em branco.
Campo 08 - Preenchimento: informar o valor total da contribuio social apurada, vinculada ao COD_CONT do
registro, correspondendo a QUANT_BC_COFINS x ALIQ_COFINS_QUANT, quando a contribuio for
calculada por unidade de medida de produto ou VL_BC_CONT x ALIQ_COFINS/100, caso contrrio.
Campo 09 - Preenchimento: informar o valor dos ajustes de acrscimo contribuio social apurada no campo
08. O preenchimento deste campo obriga o respectivo detalhamento no registro M620, sendo que o valor deste
campo dever ser igual ao somatrio do campo VL_AJ dos registros M620 quando IND_AJ = 1.
Campo 10 - Preenchimento: informar o valor dos ajustes de reduo contribuio social apurada no campo 08.
O preenchimento deste campo obriga o respectivo detalhamento no registro M620, sendo que o valor deste campo
dever ser igual ao somatrio do campo VL_AJ dos registros M620 quando IND_AJ = 0.
Campo 11 - Preenchimento: informar o valor da contribuio a diferir no perodo, referente s receitas ainda no
predeterminado de bens ou servios (pargrafo nico e no caput do art. 7 da Lei n 9.718, de 1998). O
preenchimento deste campo obriga o preenchimento do registro M630, devendo ser igual ao somatrio do campo
VL_CONT_DIF dos registros M630.
Campo 12 - Preenchimento: informar o valor da contribuio diferida em perodos anteriores, adicionada a este
perodo de escriturao, referente s receitas diferidas recebidas no ms da escriturao. O preenchimento deste
campo obriga o preenchimento do registro M300, sendo que a soma dos valores deste campo de todos os registros
M610 dever ser igual a soma dos campos VL_CONT_DIFER_ANT dos registros M300, para um mesmo
COD_CONT.
Campo 13 - Preenchimento: informar o valor total da contribuio do perodo da escriturao, para o respectivo
COD_CONT, devendo ser igual a VL_CONT_APUR + VL_AJUS_ACRES - VL_AJUS_REDUC
VL_CONT_DIFER + VL_CONT_DIFER_ANT.
Registro M611: Sociedades Cooperativas Composio da Base de Calculo Cofins

Este registro deve ser preenchido quando o Campo IND_NAT_PJ do registro 0000 for igual a 01, tratando-se de
registro obrigatrio para a determinao das bases de clculo das sociedades cooperativas. No caso da cooperativa
se enquadrar em mais de um dos tipos abaixo indicados, informar o tipo preponderante.

02 IND_TIP_COOP Indicador do Tipo de Sociedade Cooperativa: S
01 Cooperativa de Produo Agropecuria; N 002* -
02 Cooperativa de Consumo;

03 Cooperativa de Crdito;
04 Cooperativa de Eletrificao Rural;
05 Cooperativa de Transporte Rodovirio de
Cargas;
06 Cooperativa de Mdicos;
99 Outras.
03 VL_BC_CONT_A Valor da Base de Clculo da Contribuio, conforme S
NT_EXC_COOP Registros escriturados nos Blocos A, C, D e F, antes N - 02
das Excluses das Sociedades Cooperativas.
04 VL_EXC_COOP_ Valor de Excluso Especifica das Cooperativas em N
GER Geral, decorrente das Sobras Apuradas na DRE,
N - 02
destinadas a constituio do Fundo de Reserva e do
FATES.
05 VL_EXC_ESP_CO Valor das Excluses da Base de Clculo Especifica N
OP do Tipo da Sociedade Cooperativa, conforme Campo N - 02
02 (IND_TIP_COOP).
06 VL_BC_CONT Valor da Base de Clculo, Aps as Excluses S
Especificas da Sociedade Cooperativa (04 05 06) N - 02
Transportar para M610.
Observaes:
Nvel hierrquico 4
Ocorrncia - 1:1
Preenchimento: informar o tipo de sociedade cooperativa. Caso a cooperativa se enquadre em mais de um tipo,
informe o fim preponderante.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor da base de clculo da contribuio, vinculada ao COD_CONT do
registro M610, conforme registros escriturados nos Blocos A, C, D e F, antes das excluses das cooperativas.
Validao: Quando o valor do campo COD_CONT for igual a 01, 51, 02, 52, 31 ou 32 (no caso de apurao da
contribuio com base em alquotas da tabela 4.3.10), o valor do campo ser igual a:
VL_BC_COFINS dos registros A170, cujo valor do campo IND_OPER do registro A100 seja igual a 1,
VL_BC_COFINS dos registros C170, cujo valor do campo COD_MOD seja diferente de 55 (NFe) ou
quando o valor do campo COD_MOD seja igual a 55 e o valor do campo IND_ESCRI do registro C010 seja igual a
VL_BC_COFINS dos registros C181 e C491, quando o valor do campo IND_ESCRI do registro C010 seja
igual a 1
VL_BC_COFINS dos registros C481, quando o valor do campo do campo IND_ESCRI do registro C010
seja igual a 2
VL_BC_COFINS dos registros C381, C601, D201, D300, D350, D601 e F200,
VL_BC_COFINS do registro F100, quando o valor do campo ALIQ_COFINS no conste nas alquotas da
tabela 4.3.11 - Produtos Sujeitos Incidncia Monofsica da Contribuio Social Alquotas por Unidade de
Medida de Produto (CST 04 - Revenda)
Nos demais casos, o valor deste e dos demais campos ser igual a zero.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor excluso especifica das cooperativas em geral, decorrente das
sobras apuradas na DRE, destinadas a constituio do fundo de reserva e do FATES.
Campo 05 - Preenchimento: informar o valor das excluses da base de clculo especifica do tipo da sociedade
cooperativa, conforme campo 02 (IND_TIP_COOP).
Campo 06 - Preenchimento: informar o valor da base de clculo, aps as excluses especificas da sociedade
cooperativa, correspondendo a VL_BC_CONT_ANT_EXC_COOP - VL_EXC_COOP_GER -
VL_EXC_ESP_COOP. O valor apurado neste campo dever ser transportado para o campo 04 (VL_BC_CONT),
do registro pai M610.
Registro M620: Ajustes da Cofins Apurada

registro pai M610.

0- Ajuste de reduo;
4.3.8.
Ocorrncias:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N (por tipo de contribuio M600)
o ajuste est vinculado, como por exemplo, o documento fiscal referenciado na devoluo de venda.
registro.
Registro M625: Detalhamento dos Ajustes da Cofins Apurada

Registro a ser preenchido para a pessoa jurdica detalhar a operao e valor a que se refere o ajuste da contribuio
verso 2.12 do Programa da EFD-Contribuies (PVA) disponibiliza este registro de detalhamento de ajustes da
Cofins, o qual deve ser preenchido, para que seja demonstrado e detalhado Receita Federal quais as operaes

02 DET_VALOR_AJ Detalhamento do valor da contribuio reduzida ou N - 02 S
acrescida, informado no Campo 03 (VL_AJ) do
registro M620.
03 CST_COFINS Cdigo de Situao Tributria referente operao N 002* - N
de contribuio
contribuio
neste registro.
Observaes:
Nvel hierrquico 5
Ocorrncia - 1:N

Campo 02 - Preenchimento: Informar o detalhamento do valor da operao a que se refere o ajuste da
contribuio informado no Campo 03 (VL_AJ) do registro M620.
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao ajuste de
contribuio de PIS/PASEP (CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n
1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Campo 04 - Preenchimento: Informar a base de clculo do ajuste de contribuio a que se refere este registro.
Campo 05 - Preenchimento: Informar a alquota a que se refere o ajuste de contribuio informado neste registro.
Campo 06 - Preenchimento: Informar a data da operao a que se refere o ajuste de contribuio detalhado neste
registro.
registro.
neste registro.
Registro M630: Informaes Adicionais de Diferimento

(VL_CONT_DIFER) do registro pai M610, referente s receitas ainda no recebidas decorrentes da celebrao de
contratos com pessoa jurdica de direito pblico, empresa pblica, sociedade de economia mista ou suas
subsidirias, relativos construo por empreitada ou a fornecimento a preo predeterminado de bens ou servios
(pargrafo nico e no caput do art. 7 da Lei n 9.718, de 1998).
Os crditos da no-cumulatividade vinculados a estas receitas ainda no recebidas tambm devero ser detalhados
neste registro, sendo que o somatrio dos campos 11 (VL_CRED_DIF) do registro M500 dever ser igual ao
somatrio dos campos VL_CRED_DIF dos registros M630, para o mesmo COD_CRED.
O somatrio do campo 05 (VL_CONT_DIF) destes registros dever ser igual ao valor lanado no respectivo campo
11 do registro pai M610.
Dever existir um registro M630 para cada CNPJ em que houve contribuio diferida no perodo e para cada
cdigo de tipo de crdito diferido no perodo. Assim, a chave do registro formada pelos campos CNPJ +
COD_CRED.

02 CNPJ CNPJ da pessoa jurdica de direito pblico, empresa N 014* - S
pblica, sociedade de economia mista ou suas
subsidirias.
03 VL_VEND Valor Total das vendas no perodo N - 02 S
04 VL_NAO_RECEB Valor Total no recebido no perodo N - 02 S
05 VL_CONT_DIF Valor da Contribuio diferida no perodo N - 02 S
06 VL_CRED_DIF Valor do Crdito diferido no perodo N - 02 N
07 COD_CRED Cdigo de Tipo de Crdito diferido no perodo, C 003* - N
Observaes:
Nvel hierrquico 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 02 - Preenchimento: informar o CNPJ da pessoa jurdica de direito pblico, empresa pblica, sociedade
de economia mista ou suas subsidirias para a qual foi realizada a construo por empreitada ou o fornecimento a
preo predeterminado de bens ou servios.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total das vendas no perodo da escriturao para o CNPJ informado
no campo 02.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor total no recebido no perodo da escriturao, referente ao CNPJ
Campo 05 - Preenchimento: informar a contribuio diferida no perodo, referente ao no recebimento de valores
do CNPJ informado no campo 02.
Campo 06 - Preenchimento: informar o valor dos crditos da no cumulatividade vinculados s receitas ainda no
predeterminado de bens ou servios, conforme o tipo de crdito diferido, informado no campo 07 (COD_CRED)
deste registro.
Campo 07 - Preenchimento: informar o cdigo de tipo de crdito diferido no perodo, informado no campo 06,
conforme tabela 4.3.6 - Tabela Cdigo de Tipo de Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-
Registro M700: Cofins Diferida em Perodos Anteriores Valores a Pagar no Perodo

(VL_CONT_DIFER_ANT) dos diversos registros M610 existentes na escriturao.
Os valores da contribuio diferida em perodos anteriores, que devero ser pagos no atual perodo da escriturao,
face aos recebimentos ocorridos no ms, descontados dos respectivos crditos diferidos, sero adicionados
respectiva contribuio calculada (COD_CONT) no registro M610, sendo que a soma dos valores do campo 12 de
todos os registros M610 dever ser igual a soma dos campos VL_CONT_DIFER_ANT dos registros M700, para
um mesmo COD_CONT.
Dever existir um registro M700 para cada data em que houve recebimento de receita objeto de diferimento, de
maneira combinada com o perodo da escriturao em que o diferimento ocorreu e para cada tipo de contribuio
diferida e natureza do crdito diferido a descontar no perodo. Assim, a chave deste registro formada pelos
campos COD_CONT + NAT_CRED_DESC + PER_APUR + DT_RECEB.

02 COD_CONT Cdigo da contribuio social diferida em perodos C 002 - S

anteriores, conforme a Tabela 4.3.5.
03 VL_CONT_APUR Valor da Contribuio Apurada, diferida em perodos N - 02 S
_DIFER anteriores.
04 NAT_CRED_DES Natureza do Crdito Diferido, vinculado receita C 002 - N
C tributada no mercado interno, a descontar:
01 Crdito a Alquota Bsica;
02 Crdito a Alquota Diferenciada;
03 Crdito a Alquota por Unidade de Produto;
04 Crdito Presumido da Agroindstria.
05 VL_CRED_DESC Valor do Crdito a Descontar vinculado N - 02 N
_DIFER contribuio diferida.
06 VL_CONT_DIFER Valor da Contribuio a Recolher, diferida em N - 02 S
_ANT perodos anteriores (Campo 03 Campo 05)
07 PER_APUR Perodo de apurao da contribuio social e dos N 006* - S
crditos diferidos (MMAAAA).
08 DT_RECEB Data de recebimento da receita, objeto de N 008* - N
diferimento.
Observaes: O valor do Campo 06 (VL_CONT_DIFER_ANT) ser recuperado no registro M610, Campo 12, que
detalha a contribuio devida no perodo da escriturao.
Nvel hierrquico 2

Campo 02 - Preenchimento: informe o cdigo da contribuio social diferida em perodos anteriores que est
sendo informado no registro, conforme a Tabela 4.3.5 Cdigo de Contribuio Social Apurada referenciada no
endereo <http://sped.rfb.gov.br>
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor da contribuio apurada, diferida em perodos anteriores e que
dever ser paga no perodo da escriturao, aps o desconto de eventuais crditos informados no campo 05.
Campo 05 - Preenchimento: informar o valor do crdito a descontar vinculado contribuio diferida.

Campo 06 - Preenchimento: informar o valor da contribuio a recolher, diferida em perodos anteriores, aps o
desconto de eventuais crditos informados no campo 05, correspondendo, ento, a VL_CONT_APUR_DIFER -
VL_CRED_DESC_DIFER.
Campo 07 - Preenchimento: informar o perodo de apurao da contribuio social e dos crditos diferidos,
conforme informado anteriormente no registro M630 (no caso do respectivo perodo ter sido objeto de transmisso
da EFD PIS/COFINS). Utilize o formato mmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como:
., /, -. O perodo informado no pode ser o mesmo da atual escriturao.
Campo 08 - Preenchimento: informar a data de recebimento da receita, objeto de diferimento. A data dever estar
compreendida no perodo da atual escriturao.
Registro M800: Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas a

Alquota Zero ou de Vendas Com Suspenso Cofins
Este registro ser utilizado pela pessoa jurdica para consolidar as receitas no sujeitas ao pagamento da
contribuio social, com base nos CST especficos (04, 05 - com alquota zero, 06, 07, 08 e 09) informados nas
receitas relacionadas nos Blocos A, C, D e F.
Quando utilizada a funcionalidade de Gerar Apurao do PVA EFD PIS/COFINS este registro ser gerado
automaticamente pelo PVA. Contudo, o registro filho M810, de natureza obrigatria neste caso, dever ser
preenchido pela prpria pessoa jurdica.

02 CST_COFINS Cdigo de Situao Tributria CST das demais C 002* - S
receitas auferidas no perodo, sem incidncia da
contribuio, ou sem contribuio apurada a pagar,
03 VL_TOT_REC Valor total da receita bruta no perodo. N - 02 S
Observaes:
1. Neste registro sero escrituradas as receitas no sujeitas ao pagamento da contribuio social, com base nos CST
especficos informados nas receitas relacionadas nos Blocos A, C, D e F.
2. O campo VL_TOT_REC ser correspondente ao somatrio dos campos VL_REC dos registros M810.
Nvel hierrquico - 2

Preenchimento: informar o CST relativo s demais receitas auferidas no perodo, sem incidncia da contribuio,
ou sem contribuio apurada a pagar.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total da receita bruta no perodo, referente ao CST informado no
campo 02, correspondendo soma dos seguintes campos:
a1
igual a 2
VL_TOT_REC do registro F200,
VL_REC_CAIXA dos registros F500 e F510,
VL_REC_COMP dos registros F550 e F560,
VL_REC do registro I100.
No caso de ser informado o CST 05 - Operao Tributvel por Substituio Tributria, o preenchimento deste
campo dever ser feito apenas quando a alquota aplicvel for igual a zero (casos de revenda de produtos sujeitos
substituio tributria).
Campo 04 - Preenchimento: informar o cdigo da conta contbil representativa da receita desonerada da
contribuio a que se refere este registro. Exemplos: Receitas tributadas alquota zero, com suspenso, etc. Deve
ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta informada
no registro de detalhamento M810). No caso de ser informado neste campo a conta sinttica de receita, deve ento
ser informado no Campo 04 (COD_CTA) do(s) registro(s) filho M810, a conta de nvel inferior (analtica ou
sinttica, conforme o plano de contas da empresa).
Campo 05 - Preenchimento: informar a descrio complementar da natureza da receita.
Registro M810: Detalhamento das Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da

Contribuio, Sujeitas a Alquota Zero ou de Vendas com Suspenso Cofins
Neste registro a pessoa jurdica dever detalhar as receitas isentas, no alcanadas pela incidncia da contribuio,
sujeitas alquota zero ou de vendas com suspenso, totalizadas no registro pai M800, conforme relao de cdigos
constantes das tabelas relacionadas no campo 02 (NAT_REC) e respectivas descries complementares de cada
uma das receitas sendo detalhadas. Desta forma, a chave deste registro composta pelos campos NAT_REC +
COD_CTA + DESC_COMPL.
Este registro no ser gerado automaticamente pelo PVA EFD PIS/COFINS, sendo necessrio a pessoa jurdica
preencher manualmente mesmo quando utilizada a opo de Gerar Apurao.
A soma dos campos VL_REC dos registros M810 dever corresponder ao valor informado/calculado no campo
VL_TOT_REC do registro pai M800.

02 NAT_REC Natureza da Receita, conforme relao constante nas C 003* - S
Tabelas de Detalhamento da Natureza da Receita por
Situao Tributria abaixo:
Monofsica da Contribuio Social Alquotas
Diferenciadas (CST 04 - Revenda);
Monofsica da Contribuio Social Alquotas por
Unidade de Medida de Produto (CST 04 - Revenda);
- Tabela 4.3.12: Produtos Sujeitos Substituio
Tributria da Contribuio Social (CST 05 -
Revenda);
- Tabela 4.3.13: Produtos Sujeitos Alquota Zero da

- Tabela 4.3.14: Operaes com Iseno da
- Tabela 4.3.15: Operaes sem Incidncia da
- Tabela 4.3.16: Operaes com Suspenso da
Contribuio Social (CST 09).
03 VL_REC Valor da receita bruta no perodo, relativo a natureza N - 02 S
da receita (NAT_REC)
debitada/creditada.
Observaes:
As receitas componentes deste registro (receitas no tributadas ou no sujeitas ao pagamento da contribuio)
devem ser informadas nos respectivos registros dos blocos A, C, D e F.
Deve ser informado no Campo 02 o detalhamento da natureza da receita no tributada ou no sujeita ao pagamento
da contribuio, conforme as tabelas externas disponibilizadas pela RFB.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

Campo 02 - Preenchimento: informar a natureza da receita sendo detalhada no registro, conforme cdigos
existentes nas tabelas abaixo indicadas, obedecendo ao respectivo CST orientador:
Para o CST 04 - Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero, utilize os cdigos constantes
nas tabelas 4.3.10: Produtos Sujeitos Incidncia Monofsica da Contribuio Social Alquotas
Diferenciadas e 4.3.11: Produtos Sujeitos Incidncia Monofsica da Contribuio Social Alquotas por
Unidade de Medida de Produto.
Para o CST 05 (e alquota zero) - Operao Tributvel por Substituio Tributria, utilize os cdigos da
Tabela 4.3.12: Produtos Sujeitos Substituio Tributria da Contribuio Social.
Para o CST 06 - Operao Tributvel a Alquota Zero, utilize os cdigos da Tabela 4.3.13: Produtos
Sujeitos Alquota Zero da Contribuio Social.
Para o CST 07 - Operao Isenta da Contribuio, utilize os cdigos da Tabela 4.3.14: Operaes com
Iseno da Contribuio Social.
Para o CST 08 - Operao sem Incidncia da Contribuio, utilize os cdigos da Tabela 4.3.15: Operaes
sem Incidncia da Contribuio Social.
Para o CST 09 - Operao com Suspenso da Contribuio, utilize os cdigos da Tabela 4.3.16: Operaes
com Suspenso da Contribuio Social.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor da receita bruta no perodo, relativo a natureza da receita informada
no campo 02.
Campo 04 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica referente receita relativa respectiva
natureza informada no campo 02. Deve ser a conta contbil de nvel inferior informada no Registro M800.
Campo 05 - Preenchimento: informar a descrio complementar da natureza da receita, relativa a natureza da
receita informada no campo 02.
Registro M990: Encerramento do Bloco M

01 REG Texto fixo contendo "M990" C 004 - S
*
02 QTD_LIN_M Quantidade total de linhas do Bloco M N - - S

Nvel hierrquico - 1
Validao: o nmero de linhas (registros) existentes no bloco M igual ao valor informado no campo
QTD_LIN_M (registro M990).
BLOCO P: Apurao da Contribuio Previdenciria Sobre a Receita Bruta (CPRB)

Conforme disposto nos art. 7 e 8 da Medida Provisria n 540/2011, convertida na Lei n 12.546/2011, as
empresas que prestam servios de tecnologia da informao (TI), de tecnologia da informao e comunicao
(TIC), servios de call center, bem como as empresas fabricantes de vesturio e seus acessrios, calados, bolsas e
outros produtos de couro curtido ou natural, etc., se sujeitam apurao da Contribuio Previdenciria incidente
sobre o valor da receita bruta mensal - CPRB, cuja escriturao ser efetuada no Bloco P Apurao da
Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, da EFD Contribuies, conforme art. 4 da Instruo
Normativa RFB n 1.252/2012.
A Medida provisria n 563, de 3 de abril de 2012, veio a estabelecer a incidncia da Contribuio Previdenciria
com base na receita bruta, sobre novos setores econmicos, bem como a reduzir as alquotas incidentes, a partir do
perodo de apurao referente a agosto de 2012.
A escriturao do Bloco P ser especfica para a apurao da Contribuio Previdenciria sobre Receita, efetuada
pela pessoa jurdica de forma autnoma e independente da escriturao de apurao do PIS/Pasep e da Cofins,
constante nos Blocos A, C, D, F e M. Trata-se de contribuio exigvel em relao aos fatos geradores
ocorridos a partir de maro de 2012, no guardando a escriturao do Bloco P qualquer correlao ou vinculao
com os registros informados nos referidos blocos.
O Bloco P s precisa ser escriturado se a PJ auferiu alguma receita sujeita Contribuio Previdenciria sobre
Receita, no ms da escriturao. A ao caracterizadora da efetividade ou no de sua escriturao, materializada
com a gerao do registro "0145". Escriturado o referido registro, o PVA exige a apurao da contribuio, no
Bloco P.
Desta forma, temos os seguintes tratamentos:
1. PJ auferindo receita sujeita incidncia de CPR (total ou parcial), no perodo da escriturao:
- Na EFD-C deve escriturar o registro "0145". Ao gerar o registro "0145", deve obrigatoriamente escriturar o Bloco
P e apurar a CPR;
- No tocante contribuio patronal a ser informada na GFIP, no ter valor a recolher, no caso de toda a receita
auferida ser relativa s atividades dos art. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011;
- No tocante contribuio patronal, ter valor a recolher ajustado, com reduo em relao ao valor apurado e
informado na GFIP, no caso de apenas parte da receita auferida ser relativa s atividades e produtos listados nos art.
7 e 8 da Lei n 12.546/2011.
2. PJ No auferindo receita sujeita incidncia de CP, no perodo da escriturao:

- Na EFD-C no deve escriturar o registro "0145". Ao no gerar o registro "0145", O PVA no ir gerar os registros
de apurao da Contribuio Previdenciria sobre receitas Bloco P.
TRATAMENTO DA CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA PATRONAL, REDUZIDA.

Em relao Contribuio Previdenciria patronal, ser apurado regularmente o seu valor na GFIP, conforme
disposto na Lei n 8.212/91, art. 22, incisos I e III e, estando tambm sujeita Contribuio Previdenciria sobre
receitas, o valor a recolher da contribuio patronal (Lei n 8.212/91) ser reduzido e informado, na GFIP, no
campo de Compensaes.
Deve ser ressaltado que enquanto a contribuio previdenciria patronal (Lei n 8.212/91) apurada e recolhida de
forma individualizada, por cada estabelecimento da pessoa jurdica (matriz e filiais), em GFIP e GPS prprios, a
contribuio previdenciria sobre receitas (Lei n 12.546/2011) apurada e escriturada (EFD-Contribuies),
declarado o dbito (DCTF) e recolhido (Darf), de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa
jurdica.
Ser acrescido no Bloco 0 o registro 0145 - Regime de Apurao da Contribuio Previdenciria Sobre a
Receita Bruta filho do registro 0140 - Tabela de Cadastro de Estabelecimento que servir como registro
identificador de obrigatoriedade de escriturao do Bloco P, pelo correspondente estabelecimento da pessoa
jurdica.
O bloco P s deve ser exigido na EFD-Contribuies, caso tenha sido gerado no mnimo 01 (um) registro
0145, indicando a sujeio da pessoa jurdica nova contribuio, no perodo da escriturao. A inexistncia de
registro 0145 no Bloco 0, dispensa a necessidade de gerar o Bloco P, inclusive em relao a registros de
abertura e de encerramento deste.
ESCLARECIMENTOS IMPORTANTES NA ESCRITURAO DO BLOCO P:

1. A Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta tem carter impositivo (incidncia obrigatria), em relao
aos servios e produtos especificados na legislao (Lei n 12.546/2011 e alteraes posteriores), conforme
relacionados na Tabela 5.1.1- Atividades, Produtos e Servios Sujeitos Contribuio Previdenciria sobre a
Receita Bruta.
2. Em relao aos estabelecimentos fabricantes de produtos sujeitos Contribuio Previdenciria sobre receitas, a
incidncia alcana apenas os produtos industrializados pela empresa, no alcanando a receita decorrente da
revenda de produtos fabricados por outras empresas.
3. As empresas contribuintes da Contribuio previdenciria sobre a receita bruta, continuam sujeitas ao
cumprimento das demais obrigaes previstas na legislao previdenciria.
4. No caso de empresas que se dediquem a outras atividades, alm das relacionadas na Tabela 5.1.1,, o clculo da
contribuio obedecer:
I com base na receita bruta mensal, em relao s receitas de servios e produtos relacionados na Tabela 5.1.1
nesses artigos; e
II - quanto parcela da receita bruta relativa a atividades cuja contribuio no se sujeita s substituies previstas
no inciso acima (contribuio sobre a receita), ao disposto no art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, reduzindo-se o valor
das contribuies referidas nos incisos I e III do caput do mencionado art. 22 ao percentual resultante da razo entre
a receita bruta de atividades no relacionadas aos servios e produtos sujeitos Contribuio previdenciria sobre
a receita Bruta e a receita bruta total.
5. Nos meses em que no auferirem receita relativa s atividades (servios e produtos) relacionadas na Tabela 5.1.1,
as empresas em questo devero recolher as contribuies previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n
8.212, de 1991, sobre a totalidade da folha de pagamentos, no sendo aplicada a proporcionalidade de que trata o
inciso II do item 4, acima.
6. O disposto no item 4 acima (recolhimento das duas contribuies previdencirias) aplica-se s empresas que se
dediquem a outras atividades, alm das previstas na Tabela 5.1.1, somente se a receita bruta decorrente dessas
outras atividades (no relacionadas na Tabela 5.1.1), for superior a cinco por cento da receita bruta total.
7. No ultrapassado o limite previsto no item 6, as contribuies a que se refere o item 1 sero calculadas sobre a
receita bruta total auferida no ms.
8. O perodo inicial para escriturao da Contribuio previdenciria sobre a Receita Bruta, encontra-se disposto,
em relao a cada servio ou produto alcanado, na Tabela 5.1.1). O fato da sujeio obrigatria da contribuio
previdenciria sobre a receita bruta incidir a partir de determinado ms, no enseja a faculdade de apurao e
recolhimento, em carter opcional (substitutivo da Contribuio sobre as remuneraes), antes do perodo inicial
definido em lei para a sua incidncia e pagamento.
Ateno: Com a publicao da Medida Provisria n 601/2012, a Contribuio Previdenciria sobre a Receita
Bruta, passou a incidir tambm, a partir de 1 de abril de 2013, em alguns setores do comrcio varejista (cdigos
00100020 a 00100190 da Tabela 5.1.1) e das empresas do setor de construo civil, enquadradas nos grupos 412,
432, 433 e 439 da CNAE 2.0 (cdigos 00000091, 00000092, 00000093 e 00000094 da Tabela 5.1.1). Todavia, o
recolhimento da CP com base na receita bruta teve a sua incidncia restrita aos perodos de apurao mensais de
abril e maio de 2013 apenas, em razo da vigncia encerrada da referida MP em 03/06/2013 (decorrente da no
converso em lei), conforme Ato da Mesa do Congresso Nacional n 36, de 2013.
Em decorrncia da perda da vigncia da MP n 601/2012, a contribuio previdenciria devida pelo comrcio
varejista, pelas empresas de manuteno e reparao de embarcaes e pelas empresas de construo civil, voltou a
incidir sobre as remuneraes, na forma prevista nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212/91 a partir do fato
gerador mensal Junho de 2013.
Todavia a Lei n 12.844/2013 restabeleceu para as pessoas jurdicas acima referidas, novamente a incidncia da CP
com base na receita bruta, em relao aos fatos geradores a ocorrer a partir de 01 de novembro de 2013. Desta
forma, para estas pessoas jurdicas, o recolhimento da contribuio previdenciria ter a seguinte incidncia, nos
meses do ano-calendrio de 2013:
Antecipao do recolhimento da CP com base na receita bruta, a partir de junho de 2013:
A Lei n 12.844/2013 estabeleceu tambm a possibilidade de antecipao do recolhimento da CP sobre a receita

bruta, j para o ms de junho de 2013, para as pessoas jurdicas do comrcio varejista, de manuteno e reparao
de embarcaes e do setor de construo civil.
Para fazer direito antecipao da apurao da CP com base na receita bruta acima referida, no perodo de junho a
outubro de 2013, a pessoa jurdica deve ter formalizado a opo (da antecipao) mediante o recolhimento, at o
prazo de vencimento, da contribuio substitutiva (sobre a receita bruta) referente ao perodo de apurao de junho
de 2013. Ou seja, s tem direito antecipao a pessoa jurdica que procedeu ao recolhimento da CP referente a
junho/2013, com base na receita bruta do ms, at o dia 19/07/2013. Caso no tenha efetuado o recolhimento, no
prazo limite definido na lei (19/07/2013), o recolhimento referente ao perodo de junho a outubro de 2013 deve ser
efetuado com base nas remuneraes mensais.
Para a pessoa jurdica que formalizou a opo pela antecipao, nas condies e termos definidos na Lei n
12.844/2013, o recolhimento da contribuio previdenciria ter a seguinte incidncia, nos meses do ano-calendrio
de 2013:
Caractersticas da Escriturao do Bloco P:

A apurao da contribuio incidente sobre o valor da receita bruta, devida pelas pessoas jurdicas que
desenvolvam atividades, produtos ou servios relacionados na Tabela 5.1.1, com base nos novos registros do Bloco
P, ocorrer em relao aos estabelecimentos da pessoa jurdica que tenham escriturado o Registro 0145
Regimes de Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta.
Uma vez constando na escriturao o registro filho 0145, ser exigida do estabelecimento correspondente a
escriturao do registro P100, no Bloco P contemplando, no mnimo, alm dos registros de abertura (P001) e
de encerramento (P990), os registros:
P010 Identificao do Estabelecimento;
P100 Contribuio previdenciria sobre o valor da receita bruta (e registro filho P110, conforme o caso).
Ateno: A partir da verso 2.02 do PVA, o cadastramento do registro 0145 no estabelecimento matriz da pessoa
jurdica, dispensa a necessidade de ter de cadastrar os correspondentes registros 0145 dos demais
estabelecimentos fabricantes.
No deve ser exigida a escriturao de registros do bloco P em relao aos estabelecimentos cadastrados em
0140 que no tenham escriturado o registro filho 0145.
A consolidao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta ser escriturada, de forma centralizada pelo
estabelecimento matriz, no registro P200 - Consolidao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta,
cujo valor da contribuio apurada escriturada no campo 03 (VL_TOT_CONT_APU) dever corresponder ao
somatrio da contribuio escriturada por cada estabelecimento da pessoa jurdica, no campo 10
(VC_CONT_APU) do registro P100.
A escriturao do Bloco P no ir recuperar dados constantes nos registros dos Blocos A, C, D e F,
muito menos ir repassar ou receber dados do Bloco M.
Registro P001: Abertura do Bloco P

01 REG Texto fixo contendo "P001" C 004* - S
02 IND_MO Indicador de movimento: C 001 - S
V 0 - Bloco com dados informados;
Observaes:
Nvel hierrquico - 1
Campo 01 - Valor Vlido: [P001]

Registro P010: Identificao do Estabelecimento

Este registro tem o objetivo de identificar o estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem as operaes
informadas neste bloco. S devem ser escriturados no Registro P010 os estabelecimentos que efetivamente tenham
auferido receitas sujeitas incidncia da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta.
deve ser identificado no Registro P010.
Para cada estabelecimento cadastrado em P010, deve ser informado nos registros de nvel inferior (Registros
Filho P100 e/ou P110) as informaes necessrias para a apurao da Contribuio Previdenciria sobre Receitas.
01 REG Texto fixo contendo P010 C 004* - S
Observaes:
Nvel hierrquico - 2
Campo 01 - Valor Vlido: [P010];

deve est cadastrado no Registro 0140 e dever ter preenchido o respectivo registro filho 0145.
Registro P100: Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta

Registro especfico da escriturao da contribuio previdenciria incidente sobre o valor da receita bruta, prevista
na legislao tributria, conforme a Tabela 5.1.1- Atividades, Produtos e Servios Sujeitos Contribuio
Previdenciria sobre a Receita Bruta.
Podero ser gerados um ou vrios registros P100 para o mesmo estabelecimento, de acordo com as chaves
definidas para o registro. (Chaves: DT_INI + DT_FIN + COD_ATIV_ECON + ALIQ_CONT + COD_CTA).

02 DT_INI Data inicial a que a apurao se refere C 008* - S

03 DT_FIN Data final a que a apurao se refere C 008* - S
04 VL_REC_TO Valor da Receita Bruta Total do Estabelecimento N - 02 S
T_EST no Perodo
05 COD_ATIV_E Cdigo indicador correspondente atividade C 008* - S
CON sujeita a incidncia da Contribuio
Previdenciria sobre a Receita Bruta, conforme
Tabela 5.1.1.
06 VL_REC_ATI Valor da Receita Bruta do Estabelecimento, N - 02 S
V_ESTAB correspondente s atividades/produtos referidos
no Campo 05 (COD_ATIV_ECON)
07 VL_EXC Valor das Excluses da Receita Bruta informada N - 02 N
no Campo 06
08 VL_BC_CON Valor da Base de Clculo da Contribuio N - 02 S
T Previdenciria sobre a Receita Bruta
(Campo 08 = Campo 06 Campo 07)
09 ALIQ_CONT Alquota da Contribuio Previdenciria sobre a N 008 04 S
Receita B
ruta
VL_CONT_A Valor da Contribuio Previdenciria Apurada N - 02 S
10
PU sobre a Receita Bruta
11 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil referente C 255 - N
Contribuio Previdenciria sobre a Receita
Bruta
INFO_COMP Informao complementar do registro C - - N
12 L
Observaes: Dever ser preenchido no mnimo 01 (um) registro para cada estabelecimento da pessoa jurdica que
tenha auferido receita decorrente da venda de produtos fabricados e servios sujeitos contribuio
previdenciriaincidente sobre a receita bruta.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

Campo 02 - Preenchimento: Informar a data inicial a que a apurao se refere.

Campo 03 - Preenchimento: Informar a data final a que a apurao se refere.
Campo 04 Preenchimento: informar o valor da receita bruta total do estabelecimento, no perodo da
escriturao, das atividades sujeitas ou no incidncia da Contribuio Previdenciria sobre a Receita.
OBS: A receita bruta total a ser informada neste registro deve corresponder, conforme o caso:
- Pessoa jurdica prestadora de servios, sujeita ao pagamento da Contribuio Previdenciria sobre a Receita bruta,
nos termos do art. 7 da Lei n 12.546/2011: A receita bruta das atividades relacionadas aos servios tributados pela
CP sobre a receita bruta MAIS a receita bruta das demais atividades, no relacionadas aos servios tributados pela
CP sobre a receita bruta.
- Pessoa jurdica fabricante de produtos, sujeita ao pagamento da Contribuio Previdenciria sobre a Receita bruta,
nos termos do art. 8 da Lei n 12.546/2011: A receita bruta das atividades relacionadas fabricao dos produtos
tributados pela CP sobre a receita bruta MAIS a receita bruta das demais atividades, no relacionadas aos produtos
tributados pela CP sobre a receita bruta.
Campo 05 - Preenchimento: Informar o cdigo indicador correspondente atividade sujeita a incidncia da
Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, conforme Tabela 5.1.1. O Campo COD_ATIV_ECON ser
sempre validado de acordo com os cdigos definidos para a Tabela 5.1.1, cujo tamanho de cada cdigo ser fixo,
com 08 (oito) caracteres.
IMPORTANTE: A empresa deve escriturar um registro P100 para cada cdigo constante na Tabela 5.1.1,
correspondente ao valor total das vendas no perodo (Receita auferida, no regime de competncia. Inclusive para as
pessoas jurdicas que apuram o PIS/Pasep e a Cofins pelo regime de caixa) do(s) produto(s) por ela fabricado(s), de
acordo com a correspondente classificao fiscal (NCM).
Quando a receita das atividades sujeitas nova Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (Lei n
12.546/2011) for equivalente a 95% ou mais da receita bruta total, a CPRB da Lei 12.546/2011 ser calculada sobre
a receita bruta total do ms.
Para a escriturao das demais receitas, no caso acima, deve a pessoa jurdica utilizar o cdigo "99999999 - Outras
Atividades, produtos e Servios", especificado na Tabela 5.1.1.
Campo 06 Preenchimento: informar o valor da receita bruta do estabelecimento, no perodo da escriturao,
correspondente s atividades ou produtos referidos nos art. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011, sujeitas incidncia da
Contribuio Previdenciria sobre a Receita.
O valor informado no Campo 06 (VL_REC_ATIV_ESTAB) deve ser MENOR ou IGUAL ao valor do Campo
04 (VL_REC_TOT_EST).
Campo 07 Preenchimento: informar o valor das excluses da receita bruta informada no Campo 06,
eventualmente previstas em lei.
No caso de se excluir do valor da base de clculo, valores decorrentes de deciso judicial beneficiando e
alcanando a pessoa jurdica, referentes a excluso de impostos incidentes na operao da venda de bens e servios,
devidamente destacados em documento fiscal, sendo a sentena j aplicvel e alcanando o perodo de apurao a
que se refere esta escriturao, deve ser obrigatoriamente escriturado o Registro "P199 - Processo Referenciado",
bem como o correspondente registro de detalhamento do processo judicial, no Registro "1010 - Processo
referenciado - Ao Judicial".
Campo 08 Preenchimento: informar o valor da Base de Clculo da Contribuio Previdenciria sobre a Receita
Bruta
Campo 09 Preenchimento: informar a alquota correspondente receita da atividade tributvel.
Validao: A alquota a ser informada neste campo deve constar na Tabela 5.1.1
Campo 10 Preenchimento: informar o valor da Contribuio Previdenciria Apurada sobre a Receita Bruta
(Campo 08 x Campo 09).
Campo 11 Preenchimento: Campo de preenchimento opcional, a informar o cdigo da conta analtica contbil
referente Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta.
Registro P110: Complemento da Escriturao Detalhamento da Apurao da Contribuio

Registro de preenchimento opcional pela pessoa jurdica, tendo por objetivo detalhar de forma analtica as
informaes consolidadas constantes no Registro Pai (P100), com base em quaisquer dos critrios definidos na
Tabela 5.1.2 Cdigos de Detalhamento da Apurao da Contribuio.
A critrio da Secretaria da Receita Federal do Brasil, poder ser estabelecida a obrigatoriedade do registro em
perodo futuro, por Ato Declaratrio Executivo, para fins de detalhamento dos valores informados de forma
consolidada no Registro P100.
01 REG Texto fixo contendo "P110" C 004 - S
02 NUM_CAMP Informar o nmero do campo do registro C 002* - S
O P100, objeto de detalhamento neste registro.
03 COD_DET Cdigo do tipo de detalhamento, conforme C 008* - N
Tabela 5.1.2
04 DET_VALOR Valor detalhado referente ao campo 02 deste N - 02 S
registro
05 INF_COMPL Informao complementar do detalhamento. C - - N
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N

Campo 02 - Preenchimento: Informar o nmero do campo do registro Pai P100, objeto de detalhamento neste
registro.
Campo 03 - Preenchimento: Informar o cdigo do tipo de detalhamento, conforme Tabela 5.1.2.
Campo 04 - Preenchimento: Informar o valor objeto de detalhamento. O somatrio dos valores informados no
Campo 04 (DET_VALOR) dos diversos registros P110 no poder ser MAIOR que o valor constante no
Registro P100, a que se refere o Campo 02 do registro P110.
Registro P199: Processo Referenciado

autoriza a adoo de tratamento tributrio, base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao da contribuio previdenciria.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro P199, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao da contribuio previdenciria.
procedimento especifico na apurao da contribuio previdenciria.
1 - Justia Federal;
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N

caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao da contribuio previdenciria sobre a receita
bruta.
Registro P200: Consolidao da Contribuio Previdenciria Sobre a Receita Bruta

Registro de consolidao da contribuio previdenciria incidente sobre o valor da receita bruta, devida pela
empresa no perodo, correspondente ao somatrio da contribuio sobre a receita bruta mensal de cada
estabelecimento, apurada no Registro P100.

02 PER_REF Perodo de referencia da escriturao N 006* - S

(MMAAAA)
03 VL_TOT_CONT_A Valor total apurado da Contribuio N - 02 S
PU Previdenciria sobre a Receita Bruta
(Somatrio do Campo 10
VL_CONT_APU, do(s) Registro(s)
P100)
04 VL_TOT_AJ_REDU Valor total de Ajustes de reduo N - 02 N
C (Registro P210, Campo 03, quando
Campo 02 = 0)
05 VL_TOT_AJ_ACRE Valor total de Ajustes de acrscimo N - 02 N
S (Registro P210, Campo 03, quando
Campo 02 = 1)
06 VL_TOT_CONT_D Valor total da Contribuio N - 02 S
EV Previdenciria sobre a Receita Bruta a
recolher (Campo 03 Campo 04 +
Campo 05)
07 COD_REC Cdigo de Receita referente C 006* - S
Contribuio Previdenciria, conforme
informado em DCTF
Observaes: Registro de apurao centralizada da Contribuio Previdenciria sobre a receita bruta mensal.
Nvel hierrquico - 2

Campo 02 Preenchimento: Informar o perodo de referncia a que se refere a escriturao da Contribuio
Previdenciria sobre a Receita Bruta. Exemplo: No caso de escriturao da Contribuio Previdenciria sobre a
receita auferida no perodo de 1 a 31 de maro de 2012, informar neste campo 032012.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total da contribuio previdenciria apurada no perodo,
correspondendo soma dos valores constantes no campo 10 (VL_CONT_APU) do(s) registro(s) P100, cujo
perodo coincide com aquele informado no campo 02.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor dos ajustes de reduo da contribuio previdenciria apurada,
correspondente ao somatrio dos valores informados no Campo 03 do Registro P210, quando o Campo 02 deste
registro foi igual a 0.
Campo 05 - Preenchimento: informar o valor dos ajustes de acrscimo da contribuio previdenciria apurada,
correspondente ao somatrio dos valores informados no Campo 03 do Registro P210, quando o Campo 02 deste
registro foi igual a 1.
Campo 06 - Preenchimento: informar o valor total da contribuio previdenciria a recolher no perodo da
escriturao, devendo o valor do campo ser igual a VL_CONT_APUR VL_TOT_AJUS_REDUC +
VL_AJ_ACRES.
Campo 07 - Preenchimento: informar o valor do cdigo de receita correspondente, utilizado para identificar o
dbito na DCTF, da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta.
De conformidade com as instrues de preenchimentos da DCTF, devem ser utilizadas os seguintes cdigos para
declarar os dbitos da CPRB:
Cdigo DCTF: Tabela de Cdigos/Extenses da CPRB
2985/01 Art. 7 da Lei 12.546/2011
2985/04 Art. 7 da Lei 12.546/2011: Empresa do setor de construo Inscrio no CEI at 30/11/2015
2985/06 Art. 7 da Lei 12.546/2011: Empresa do setor de construo Inscrio no CEI a partir de 01/12/2015
2991/01 Art. 8 da Lei 12.546/2011
Assim, no arquivo da escriturao, o campo 07 (COD_REC) dever ser preenchido com tamanho fixo de seis
caracteres, sem hfen, conforme abaixo:
Cdigo 2985/01. Informar o campo 07 com o seguinte contedo: 298501
Cdigo 2985-04. Informar o campo 07 com o seguinte contedo: 298504
Registro P210: Ajuste aa Contribuio Previdenciria Apurada Sobre a Receita Bruta

Registro a ser preenchido caso a pessoa jurdica tenha de proceder a ajustes da contribuio apurada no perodo,
decorrentes de ao judicial, de processo de consulta, da legislao tributria da contribuio, de estorno ou de
outras situaes.
0- Ajuste de reduo;
4.3.8., verso 1.01
Observaes: Este registro ser utilizado pela pessoa jurdica para detalhar as informaes prestadas nos campos 04
e 05 do registro pai P200.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

deste campo deve ser transportada para o campo 04 (VL_TOT_AJ_REDUC) ou campo 05 (VL_TOT_AJ_ACRES)
do registro P200, de acordo com o indicador de ajuste (campo 02).
Contribuio ou Crditos, referenciada no Manual do Leiaute da EFD-PIS/Cofins e disponibilizada no Portal do
SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>.
Tabela 4.3.8 - Novos Cdigos 07, 08 e 09: Lei n 12.546/2011, art. 9, 12.
No caso de ajustes decorrentes de reconhecimento das receitas pelo regime de caixa, para as pessoas jurdicas
tributadas no Imposto de Renda com base no lucro presumido, concomitante com o IRPJ, a CSLL, o PIS/Pasep e a
Cofins, deve ser informado o cdigo 07.
No caso de ajustes decorrentes de diferimento do pagamento, nos termos do art. 7 da Lei n 9.718/98 (Receitas no
recebidas, decorrente de vendas a rgos pblicos), deve a pessoa jurdica informar o cdigo 08 no ms do
diferimento do pagamento da CPRB, bem como o cdigo 09 no ms em que a receita corresponde CPRB
anteriormente diferida, for recebida.
registro.
Registro P990: Encerramento do Bloco P

Este registro destina-se a identificar o encerramento do bloco P e informar a quantidade de linhas (registros)
02 QTD_LIN_P Quantidade total de linhas do Bloco P N - - S
Observaes: Registro obrigatrio, no caso do arquivo conter o Registro P001
Nvel hierrquico - 1
Validao: o nmero de linhas (registros) existentes no bloco P igual ao valor informado no campo QTD_LIN_P
(registro P990).
BLOCO 1: Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de

Retenes, Operaes Extemporneas e Outras Informaes
Os registros componentes dos Blocos 1 so escriturados na viso da empresa, nos quais sero relacionadas
informaes referentes a processos administrativos e judiciais envolvendo o PIS/Pasep e a Cofins, o controle dos
saldos de crditos da no cumulatividade, o controle dos saldos de retenes na fonte, as operaes extemporneas,
bem como as contribuies devidas pelas empresa da atividade imobiliria pelo RET.

02 IND_MOV Indicador de movimento: N 001* - S
Observaes:
Nvel hierrquico 1
Registro 1010: Processo Referenciado Ao Judicial

Uma vez procedida escriturao de Registros referentes Processo Referenciado vinculado a uma ao judicial,
deve a pessoa jurdica gerar tantos registros 1010 quantas aes judiciais forem utilizadas no perodo da
escriturao, referentes ao detalhamento do(s) processo(s) judicial(is), que autoriza a adoo de procedimento
especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
02 NUM_PROC Identificao do Nmero do Processo Judicial C 020 - S
03 ID_SEC_JUD Identificao da Seo Judiciria C - - S
04 ID_VARA Identificao da Vara C 002 - S
05 IND_NAT_ACAO Indicador da Natureza da Ao Judicial, impetrada na C 002* - S
Justia Federal:
01 Deciso judicial transitada em julgado, a favor da
pessoa jurdica.
02 Deciso judicial no transitada em julgado, a favor
da pessoa jurdica.
03 Deciso judicial oriunda de liminar em mandado de
segurana.
04 Deciso judicial oriunda de liminar em medida
cautelar.
05 Deciso judicial oriunda de antecipao de tutela.
06 - Deciso judicial vinculada a depsito
administrativo ou judicial em montante integral.
07 Medida judicial em que a pessoa jurdica no o
autor.
08 Smula vinculante aprovada pelo STF ou STJ.
09 Deciso judicial oriunda de liminar em mandado de
segurana coletivo.
99 - Outros.
06 DESC_DEC_JUD Descrio Resumida dos Efeitos Tributrios abrangidos C 100 - N

pela Deciso Judicial proferida.
07 DT_SENT_JUD Data da Sentena/Deciso Judicial N 008* - N
Observaes:
Nvel hierrquico - 2

Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial que autoriza a adoo de procedimento
especfico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Preenchimento: informar a seo judiciria onde foi ajuizado processo judicial
Campo 04 - Preenchimento: informar a vara da seo judiciria onde foi ajuizado o processo judicial
Campo 05 - Valores vlidos: [01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 99]
Campo 06 - Preenchimento: utilizar este campo para descrever os efeitos tributrios abrangidos pela deciso
judicial proferida. Identificar, por exemplo, se os efeitos so em relao alquotas, CST, base de clculo de
operaes sujeitas s contribuies ou com direito a crdito, bem como os demais efeitos da deciso proferida.
Campo 07 - Preenchimento: informar a data da sentena/deciso judicial, no formato ddmmaaaa, excluindo-se
Validao: a informao da data essencial para a validao do processo judicial e de seus efeitos.
Registro 1020: Processo Referenciado Processo Administrativo

Uma vez procedida escriturao de Registros referentes a Processo Referenciado vinculado a um processo
administrativo, deve a pessoa jurdica gerar tantos registros 1020 quantos processos administrativos forem
utilizadas no perodo da escriturao, referentes ao detalhamento do(s) mesmo(s) que autoriza a adoo de
procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
01 REG *Texto fixo contendo "1020" C 004* - S
02 NUM_PROC Identificao do Processo Administrativo ou da Deciso C 020 - S
Administrativa
03 IND_NAT_AC Indicador da Natureza da Ao, decorrente de Processo C 002* - S
AO Administrativo na Secretaria da Receita Federal do Brasil:
01 Processo Administrativo de Consulta
02 Despacho Decisrio
03 Ato Declaratrio Executivo
04 Ato Declaratrio Interpretativo
05 Deciso Administrativa de DRJ ou do CARF
06 Auto de Infrao
99 Outros
04 DT_DEC_ADM Data do Despacho/Deciso Administrativa N 008* - S
Observaes:
Nvel hierrquico - 2
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo administrativo onde consta o despacho/deciso que
autoriza a adoo de procedimento especfico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 04 - Preenchimento: informar a data do despacho/deciso administrativa, no formato ddmmaaaa,

Registro 1100: Controle de Crditos Fiscais PIS/Pasep

Este registro tem por objetivo realizar o controle de saldos de crditos fiscais de perodos anteriores ao da atual
escriturao, bem como eventual saldo credor apurado no prprio perodo da escriturao. Ou seja, este registro
serve para escriturar as disponibilidades de crditos:
- Apurados em perodos anteriores ao da escriturao, demonstrados ms a ms, com saldos a utilizar no
atual perodo da escriturao ou em perodos posteriores, mediante desconto, compensao ou
ressarcimento;
- Apurados no prprio perodo da escriturao, mas que no foi totalmente utilizado neste perodo, restando
saldos a utilizar em perodos posteriores, mediante desconto, compensao ou ressarcimento.
Ateno: No precisam ser escriturados neste registro os crditos apurados no prprio perodo e que foram
totalmente utilizados na atual escriturao, no restando assim saldos a utilizar em perodo posterior.
O saldo de crditos dever ser segregado por perodo de apurao, devendo, ainda, levar em considerao a sua
origem e, no caso de crditos transferidos por sucesso, o CNPJ da pessoa jurdica cedente do crdito. A chave
deste registro formada pelo campo PER_APU_CRED, campo ORIG_CRED, campo CNPJ_SUC e campo
COD_CRED.
Conceitualmente, o crdito s se caracteriza como extemporneo, quando se refere a perodo anterior ao da
escriturao, e o mesmo no pode mais ser escriturado no correspondente perodo de apurao de sua constituio,
via transmisso de Dacon retificador ou EFD-Contribuies retificadora.
Salienta-se que para correta forma de identificao dos saldos dos crditos de perodo(s) passados(s), a favor do
contribuinte, seja observado o critrio da clareza, expressando ms a ms a posio (tipo de crdito, constituio,
utilizao parcial ou total) do referido crdito de forma individualizada, ou seja, no agregando ou totalizando com
quaisquer outros, ainda que de mesma natureza ou perodo. Deve-se respeitar e preservar o direito ao crdito pelo
perodo decadencial, logo, no procedimento regular de escriturao englobar ou relacionar em um mesmo
registro, saldos de crditos referentes meses distintos. Deve assim ser escriturado um registro para cada ms de
perodos passados, que tenham saldos passveis de utilizao, no perodo a que se refere escriturao atual.
Desta forma, eventual crdito extemporneo informado no campo 07 tem, necessariamente, que se referir a perodo
de apurao (campo 02) anterior ao da atual escriturao.
02 PER_APU_CRED Perodo de Apurao do Crdito (MM/AAAA) N 006 - S
03 ORIG_CRED Indicador da origem do crdito: S
01 Crdito decorrente de operaes prprias;
N 002* -
02 Crdito transferido por pessoa jurdica
sucedida.
04 CNPJ_SUC CNPJ da pessoa jurdica cedente do crdito (se N
N 014* -
ORIG_CRED = 02).
05 COD_CRED Cdigo do Tipo do Crdito, conforme Tabela S
N 003* -
4.3.6.
06 VL_CRED_APU Valor total do crdito apurado na Escriturao N - 02 S
Fiscal Digital (Registro M100) ou em
demonstrativo DACON (Fichas 06A e 06B) de
perodo anterior.
07 VL_CRED_EXT_ Valor de Crdito Extemporneo Apurado N - 02 N
APU (Registro 1101), referente a Perodo Anterior,
Informado no Campo 02 PER_APU_CRED
08 VL_TOT_CRED_ Valor Total do Crdito Apurado (06 + 07) N - 02 S

APU
09 VL_CRED_DESC Valor do Crdito utilizado mediante Desconto, N - 02 S
_PA_ANT em Perodo(s) Anterior(es).
VL_CRED_PER_ Valor do Crdito utilizado mediante Pedido de N - 02 N
10
PA_ANT Ressarcimento, em Perodo(s) Anterior(es).
VL_CRED_DCO Valor do Crdito utilizado mediante Declarao N - 02 N
11 MP_PA_ANT de Compensao Intermediria (Crdito de
Exportao), em Perodo(s) Anterior(es).
SD_CRED_DISP_ Saldo do Crdito Disponvel para Utilizao N - 02 S
12
EFD neste Perodo de Escriturao (08 09 10 - 11).
VL_CRED_DESC Valor do Crdito descontado neste perodo de N - 02 N
13
_EFD escriturao.
Valor do Crdito objeto de Pedido de N - 02 N
VL_CRED_PER_
14 Ressarcimento (PER) neste perodo de
EFD
escriturao.
Valor do Crdito utilizado mediante Declarao N - 02 N
VL_CRED_DCO
15 de Compensao Intermediria neste perodo de
MP_EFD
escriturao.
VL_CRED_TRAN Valor do crdito transferido em evento de ciso, N - 02 N
16
S fuso ou incorporao.
17 VL_CRED_OUT Valor do crdito utilizado por outras formas. N - 02 N
Saldo de crditos a utilizar em perodo de N - 02 N
18 SLD_CRED_FIM
apurao futuro (12 13 14 15 16 - 17).
Observaes: Ser preenchido um registro para cada perodo de apurao no qual exista saldo de crditos,
utilizados neste perodo da escriturao ou a serem utilizados em perodos futuros.
Nvel hierrquico - 2

Campo 02 - Preenchimento: informar o perodo em que o saldo credor foi apurado no formato mmaaaa,
Validao: o perodo informado dever ser o mesmo ou anterior ao da atual escriturao
Campo 04 - Preenchimento: caso o crdito sendo informado no registro refira-se a crdito transferido por pessoa
jurdica sucedida (Campo ORIG_CRED preenchido com valor 02), informe neste campo o respectivo CNPJ. Caso
contrrio deve o campo ficar em branco.
Campo 05 - Preenchimento: informe o cdigo do tipo do crdito cujo saldo credor est sendo informado no
registro, conforme a Tabela 4.3.6 Tabela Cdigo de Tipo de Crdito referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo
Campo 06 - Preenchimento: Informe neste campo o valor do crdito apurado no respectivo perodo de apurao.
Para perodos em que no houve transmisso da escriturao (perodos anteriores ao incio da obrigatoriedade de
escriturao), este valor deve corresponder ao lanado no respectivo demonstrativo DACON.
Para perodos em que houve transmisso de escriturao o valor deste campo dever corresponder ao valor do
Campo 12 - VL_CRED_DISP, relativo ao mesmo COD_CRED do registro M100 do perodo de apurao do
crdito, no caso de crdito apurado pela prpria pessoa jurdica.
No caso de crdito oriundo de pessoa jurdica sucedida, o valor deste campo dever corresponder ao valor da soma
dos Campos 07 - VL_CRED_PIS, relativos ao mesmo COD_CRED e CNPJ_SUCED do registro F800 do mesmo
perodo de transferncia do crdito.
Campo 07 - Preenchimento: Crdito extemporneo aquele cujo perodo de apurao ou competncia do crdito
se refere a perodo anterior ao da escriturao atual, mas que somente agora est sendo registrado. Estes
documentos devero ser informados no registro 1101.
Validao: O valor deste campo dever ser igual soma do campo 17 (VL_PIS) dos Registros 1101 quando o
respectivo campo 14 (CST_PIS) for igual 50, 51, 52, 60, 61 e 62, adicionado soma do campo 02
(VL_CRED_PIS_TRIB_MI), campo 03 (VL_CRED_PIS_NT_MI) e do campo 04 (VL_CRED_PIS_ EXP) dos
Registros 1102 quando o respectivo campo 14 (CST_PIS) do registro 1101 for igual a 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 ou
66.
Campo 08 - Validao: Valor total do crdito apurado, correspondendo soma dos campos 06 (VL_CRED_APU)
e 07 (VL_CRED_EXT_APU)
Campo 09 - Preenchimento: Informar o valor do crdito utilizado mediante desconto no prprio perodo de
apurao do crdito e em perodos subsequentes, anteriores ao da escriturao atual. No caso de perodos
abrangidos pela entrega da escriturao o valor do crdito apurado pela prpria pessoa jurdica, utilizado mediante
desconto obtido no campo 14 (VL_CRED_DESC) do registro M100.
Campo 10 - Preenchimento: Informar o valor do crdito utilizando mediante Pedido de Ressarcimento em
perodos subsequentes ao de apurao do crdito, anteriores ao da escriturao atual.
Validao: O campo deve ser informado apenas se os valores do campo 05 (COD_CRED) forem iguais a 201, 202,
203, 204, 208, 301, 302, 303, 304, 307 ou 308.
Campo 11 - Preenchimento: Informar o valor do crdito utilizando mediante Declarao de Compensao
Intermediria (compensao especfica para crditos de exportao, objeto de Dcomp transmitida no prprio
trimestre de apurao do crdito) em perodos subsequentes ao de apurao do crdito, anteriores ao da escriturao
atual.
303, 304 ou 308.
Campo 12 - Preenchimento: Preencher com o saldo do crdito disponvel para utilizao no perodo da atual
escriturao, correspondendo a subtrao do valor do campo 08 (VL_TOT_CRED_APU) pelos valores dos campos
09 (VL_CRED_DESC_PA_ANT), 10 (VL_CRED_PER_PA_ANT) e 11 (VL_CRED_DCOMP_PA_ANT).
Campo 13 - Preenchimento: Informar o valor do crdito disponvel, conforme apurado no campo 12
(SD_CRED_DISP_EFD), utilizado mediante desconto neste perodo de escriturao. A soma dos valores lanados
neste campo dever corresponder quele registrado no campo 04 (VL_TOT_CRED_DESC_ANT) do registro
M200.
Campo 14 - Preenchimento: Informar o valor do crdito utilizando mediante Pedido de Ressarcimento no perodo
da atual escriturao. O campo deve ser informado apenas se os valores do campo 05 (COD_CRED) forem iguais a
201, 202, 203, 204, 208, 301, 302, 303, 304, 307 ou 308.
trimestre de apurao do crdito) no perodo da escriturao atual. O campo deve ser informado apenas se os
valores do campo 05 (COD_CRED) forem iguais a 301, 302, 303, 304 ou 308.
Campo 16 - Preenchimento: Informar o valor do crdito transferido em evento de ciso, fuso ou incorporao. O
valor deste campo dever ser recuperado na escriturao da pessoa jurdica sucessora, no campo 07
(VL_CRED_PIS).
Campo 17 - Preenchimento: Informar o valor do crdito utilizado por outras formas, conforme previso legal.
Campo 18 - Preenchimento: Informar o valor do saldo de crdito, se existente, para aproveitamento em perodos
futuros, correspondendo subtrao do valor do campo 12 (SD_CRED_DISP_EFD) pelos valores dos campos 13
(VL_CRED_DESC_EFD), 14 (VL_CRED_PER_EFD), 15 (VL_CRED_DCOMP_EFD), 16 (VL_CRED_TRANS)
e 17 (VL_CRED_OUT).
Registro 1101: Apurao de Crdito Extemporneo - Documentos e Operaes de Perodos

Anteriores PIS/Pasep
Crdito extemporneo aquele cujo perodo de apurao ou competncia do crdito se refere a perodo anterior ao
da escriturao atual, mas que somente agora est sendo registrado. O crdito extemporneo dever ser informado,
preferencialmente, mediante a retificao da escriturao cujo perodo se refere o crdito. No entanto, se a
retificao no for possvel, devido ao prazo previsto na Instruo Normativa RFB n 1.052, de 2010, a PJ dever
detalhar suas operaes atravs deste registro.
Este registro dever ser utilizado para detalhar as informaes prestadas no campo 07 do registro pai 1100.
Deve ser ressaltado que o crdito apurado no perodo da escriturao pelo mtodo de apropriao direta (Art. 3,
8, da Lei n 10.637/02), referente a aquisies, custos e despesas incorridos em perodo anteriores ao da
escriturao, no se trata de crdito extemporneo, se a sua efetividade s vem a ser constituda no perodo atual da
escriturao.
ESCLARECIMENTOS IMPORTANTES QUANTO A NO VALIDAO DE REGISTROS DE
CRDITOS EXTEMPORANEOS, A PARTIR DE AGOSTO DE 2013.
1. Os registros para informao extempornea de crditos (registros 1101, 1102, 1501, 1502) e de contribuies
(1200, 1210,1220 e 1600,1610,1620), passveis de escriturao para os fatos geradores ocorridos at
31/07/2013, tanto na verso 2.04a como na nova verso 2.05, tinha a sua justificativa de escriturao apenas
para os casos em que o perodo de apurao a que dissesse respeito a operao/documento fiscal, geradora de
contribuio ou crdito, ainda no informada em escriturao j transmitida, no pudesse ser mais objeto de
retificao, por ter expirado o prazo de retificao at ento vigente na redao original da IN RFB 1.252/2012
(retificao at o trmino do ano calendrio seguinte ao que se refere a escriturao original), conforme consta
orientao no prprio Guia Prtico da Escriturao, de que estes registros s deveriam ser utilizados, na
impossibilidade de retificar as escrituraes referentes s operaes ainda no escrituradas.
2. Com o novo disciplinamento referente retificao da EFD-Contribuies determinado pela IN RFB n

1.387/2013, permitindo a escriturao e transmisso de arquivo retificador no prazo decadencial das
contribuies, ou seja, em at cinco anos, a contar do perodo de apurao da EFD-Contribuies a ser
retificada, deixa de ter qualquer fundamento de aplicabilidade e de validade os referidos registros, uma vez que
todas as normas editadas pela Receita Federal quanto s obrigaes acessrias, inclusive as do Sped, estabelece
o instituto da retificao, para o contribuinte acrescentar, informar, registrar, sanear, qualquer fato que deveria
ser includo na declarao/escriturao original, conforme prazo e condies de retificao definidos para cada
obrigao acessria.
3. No tocante EFD-Contribuies, o prazo em vigor para retificao agora de cinco anos, de forma que
eventual documento ou operao que no tenha sido devidamente escriturado em qualquer escriturao dos
anos de 2011, 2012 ou 2013, podem agora ser regularizados, mediante a retificao da escriturao original
correspondente, nos Blocos A, C, de F.
4. Registre-se que, diferentemente da EFD-ICMS/IPI, a EFD-Contribuies no limita ou recusa na

escriturao de documentos e operaes nos Blocos A, C, D ou F, a escriturao de documentos cuja data de
emisso seja diferente (meses anteriores ou posteriores) ao que se refere a escriturao.
Assim, na EFD-Contribuies do Perodo de Apurao referente a agosto de 2013, por exemplo, pode ser
includo documentos que, mesmo emitidos em meses anteriores a agosto/2013, ou emitidos em meses
posteriores a agosto/2013, desde que o fato (receita ou operao geradora de crdito) tenha por perodo de
competncia, o ms da escriturao, ou seja, agosto de 2013. Em resumo, a EFD-Contribuies nunca validou
como extemporneo um documento, ou deixou de considerar como vlido o documento/operao, em funo
de vir a ter data de emisso diferente ao do perodo de apurao a que se refere.
O PVA nas verses disponibilizadas em ambiente de produo continua validando eventual registro
extemporneo, se o arquivo txt importado se referir a PA igual ou anterior a julho de 2013. Para as escrituraes
com perodo de apurao a partir de agosto de 2013, o PVA no valida nem permite a gerao de registros de
operao extempornea, gerando ocorrncia de erro de escriturao.

02 COD_PART Cdigo do participante (Campo 02 do Registro 0150) C 060 - N
04 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a C 002* - N
Tabela 4.1.1.
07 NUM_DOC Nmero do documento fiscal N 009 - N
09 CHV_NFE Chave da Nota Fiscal Eletrnica N 044* - N
10 VL_OPER Valor da Operao N - 02 S
12 NAT_BC_CRE Cdigo da Base de Clculo do Crdito, conforme a C 002* - S
D Tabela indicada no item 4.3.7.
13 IND_ORIG_C Indicador da origem do crdito: C 001* - S
RED 0 Operao no Mercado Interno
PIS/PASEP, conforme a Tabela indicada no item 4.3.3.
15 VL_BC_PIS Base de Clculo do Crdito de PIS/PASEP (em valor N - 03 S
ou em quantidade).
16 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP (em percentual ou em reais). N - 04 S
17 VL_PIS Valor do Crdito de PIS/PASEP. N - 02 S
19 COD_CCUS C 255 - N
Cdigo do Centro de Custos.
20 DESC_COMP C - - N
Descrio complementar do Documento/Operao.
L
21 PER_ESCRIT Ms/Ano da Escriturao em que foi registrado o N 006* - N
documento/operao (Crdito pelo mtodo da
Apropriao Direta).
22 CNPJ CNPJ do estabelecimento gerador do crdito N 014* - S
extemporneo (Campo 04 do Registro 0140)
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
COD_PART.
Campo 04 - Preenchimento: o valor informado deve constar na tabela 4.1.1 do Manual do Leiaute da EFD-
Contribuies. O cdigo a ser informado no exatamente o modelo do documento, devendo ser consultada a
tabela 4.1.1. Exemplo: o cdigo 01 deve ser utilizado para os modelos 1 ou 1A".
Campo 05 - Preenchimento: informar a srie do documento fiscal, se existir.
Campo 06 - Preenchimento: informar a subsrie do documento fiscal, se existir.
Campo 07 Validao: Informar o nmero da nota fiscal ou documento internacional equivalente, se for o caso.
final de referncia ou o ultimo dia da escriturao, conforme o caso.
Campo 09 - Preenchimento: Neste campo deve ser informado a chave ou cdigo de verificao, no caso de nota
fiscal eletrnica.
Campo 11 - Preenchimento: Devem ser registrados os cdigos de operao que correspondem ao tratamento
tributrio relativo destinao do item, se for o caso de documento fiscal sujeito ao ICMS.
Campo 12 - Preenchimento: Informar neste campo o cdigo da base de clculo do crdito, conforme a Tabela
4.3.7 Base de Clculo do Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e disponibilizada
no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>.
Preenchimento: Informar o cdigo que indique se a operao tem por origem o mercado interno ou externo
(importao de bens e servios).
Campo 15 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo do PIS/Pasep referente operao/item, para
fins de apurao do crdito. Caso o crdito seja apurado por unidade de medida de produto, informe a quantidade
da base de clculo com trs casas decimais. Caso contrrio, utilize duas casas decimais.
Campo 16 - Preenchimento: informar neste campo a alquota aplicvel para fins de apurao do crdito. Caso o
crdito seja apurado por unidade de medida de produto, utilize a alquota em reais, caso contrrio utilize a alquota
em percentual.
Campo 17 Preenchimento: informar o valor do crdito do PIS/Pasep referente operao/item escriturado neste
registro, correspondendo a VL_BC_PIS x ALIQ_PIS, no caso de apurao por unidade de medida de produto ou
VL_BC_PIS x ALIQ_PIS/100, caso contrrio.
Validao: a soma dos valores deste campo dever ser transportada para o campo 07 - VL_CRED_EXT_APU do
registro pai 1100.
Campo 18 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: estoques, custos, despesas, etc.
Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta
analtica).
Campo 19 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo do Centro de Custo relacionado operao, se
existir.
Campo 21 - Preenchimento: No caso de apropriao direta de crditos comuns, informar o Ms/Ano da
Escriturao em que foi registrado o documento/operao. Caso contrrio deixar o campo em branco.
Validao: Devem ser informados conforme o padro "msano" (mmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de
separao (tais como: ".", "/", "-", etc), sendo que o perodo dever ser anterior ao da atual escriturao.
as operaes escrituradas neste bloco.
dever estar cadastrado no Registro 0140.
Registro 1102: Detalhamento do Crdito Extemporaneo Vinculado a Mais de Um Tipo de Receita

PIS/Pasep
Este registro dever ser preenchido quando CST_PIS do registro 1101 for referente a operaes com direito a
crdito (cdigos 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 ou 66), independentemente do mtodo de apropriao dos crditos
comuns (apropriao direta ou rateio proporcional).
02 VL_CRED_PIS_TRIB_ Parcela do Crdito de PIS/PASEP, vinculada a N - 02 N
MI Receita Tributada no Mercado Interno
03 VL_CRED_PIS_NT_MI Parcela do Crdito de PIS/PASEP, vinculada a N - 02 N
Receita No Tributada no Mercado Interno
04 VL_CRED_PIS_ EXP Parcela do Crdito de PIS/PASEP, vinculada a N - 02 N
Receita de Exportao
Observaes: Ser preenchido quando CST_PIS do registro 1101 for referente a operaes com direito a crdito
(cdigos 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 ou 66).
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:1
Campo 02 - Preenchimento: informar o valor da parcela do crdito de PIS/Pasep, informado no campo 17 -
VL_PIS, vinculada receita tributada no mercado interno.
Validao: este campo s dever ser preenchido se o campo 05 - COD_CRED do registro 1100 iniciar com 1
(crdito vinculado receita tributada no mercado interno).
VL_PIS, vinculada receita no tributada no mercado interno.
(crdito vinculado receita no tributada no mercado interno).
VL_PIS, vinculada receita de exportao.
(crdito vinculado receita de exportao).
Registro 1200: Contribuio Social Extempornea PIS/Pasep

Contribuio social extempornea aquela cujo documento/operao correspondente deveria ter sido escriturado e
considerado na apurao da contribuio de perodo anterior, mas que somente agora est sendo registrado. A
contribuio social extempornea, por no ter sido escriturada no perodo correto, acarreta o respectivo
recolhimento com pagamento de multa e juros de mora, caso no haja crdito/dedues vlidas a serem
descontadas.
Dever ser gerado um registro para cada perodo de escriturao, natureza de contribuio a recolher, bem como
data de recolhimento, se existir. Desta forma, a chave deste registro formada pelos campos: PER_APUR_ANT +
NAT_CONT_REC + DT_RECOL.

02 PER_APUR_ANT Perodo de Apurao da Contribuio Social N 006* - S
Extempornea (MMAAAA).
03 NAT_CONT_REC Natureza da Contribuio a Recolher, conforme C 002 - S
Tabela 4.3.5.
04 VL_CONT_APUR Valor da Contribuio Apurada. N - 02 S
05 VL_CRED_PIS_DES Valor do Crdito de PIS/PASEP a Descontar, da N - 02 S
C Contribuio Social Extempornea.
06 VL_CONT_DEV Valor da Contribuio Social Extempornea Devida. N - 02 S
07 VL_OUT_DED Valor de Outras Dedues. N - 02 S
08 VL_CONT_EXT Valor da Contribuio Social Extempornea a pagar. N - 02 S
09 VL_MUL Valor da Multa. N - 02 N
10 VL_JUR Valor dos Juros. N - 02 N
11 DT_RECOL Data do Recolhimento. N 008* - N
Observaes:
Nvel hierrquico - 2

Campo 02 - Preenchimento: Preenchimento: informar o perodo em que a contribuio a recolher deveria ter sido
apurada, no formato mmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: o perodo informado dever ser anterior ao da atual escriturao.
Campo 04 - Preenchimento: Informe o valor total da contribuio extempornea apurada, referente ao cdigo
informado no campo 03 e data de recolhimento informada no campo 11, conforme detalhamento do registro filho
1210.
Campo 05 - Preenchimento: Informe o valor do crdito de PIS/Pasep a descontar, da contribuio social
extempornea, conforme detalhamento do registro filho 1220.
Campo 06 - Preenchimento: Informe o valor da contribuio social extempornea devida, correspondendo
subtrao do valor do campo 04 pelo valor do campo 05.
Campo 07 - Preenchimento: Informe o valor das demais dedues contribuio social extempornea devida.
Campo 08 - Preenchimento: Informe o valor da contribuio social extempornea a pagar, correspondendo
Campo 09 - Preenchimento: Informe o valor da multa vinculado ao recolhimento da contribuio social
extempornea a pagar, no caso do valor informado no campo 08 ser maior do que zero.
Campo 10 - Preenchimento: Informe o valor dos juros vinculados ao recolhimento da contribuio social
Campo 11 - Preenchimento: Informe a data do recolhimento da contribuio social extempornea a pagar, no caso
do valor informado no campo 08 ser maior do que zero.
Validao: Informar a data no padro diamsano (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de separao,
tais como: ., /, -.
Registro 1210: Detalhamento aa Contribuio Social Extempornea PIS/Pasep

Este registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica que apurou valores de contribuio social extempornea no
registro pai 1200, em relao a cada estabelecimento e participante, segregando as informaes por data da
operao, CST do PIS/Pasep, participante e conta contbil. Dessa forma, a chave deste registro formada pelos
campos: CNPJ + CST_PIS + COD_PART + DT_OPER + ALIQ_PIS + COD_CTA.
01 REG Texto fixo contendo 1210 C 004* - S
02 CNPJ Nmero de inscrio do estabelecimento no CNPJ N 014* - S
(Campo 04 do Registro 0140).
PIS/PASEP, conforme a Tabela indicada no item 4.3.3.
07 VL_BC_PIS Base de clculo do PIS/PASEP (em valor ou em N - 03 S
quantidade)
08 ALIQ_PIS Alquota da PIS (em percentual ou em reais) N - 04 S
11 DESC_COMPL C - - N
Descrio complementar do Documento/Operao
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 04 - Validao: o cdigo informado neste campo, se for o caso, deve estar relacionado no registro 0150,
no campo COD_PART.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo do PIS/Pasep referente operao/item, para
fins de apurao da contribuio social extempornea. Caso a operao/item esteja sujeita apurao por unidade
de medida de produto, utilize trs casas decimais, caso contrrio, duas casas decimais.
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo a alquota aplicvel para fins de apurao da contribuio
social extempornea. Caso a operao/item esteja sujeita apurao por unidade de medida de produto, utilize a
respectiva alquota em reais, caso contrrio, utilize alquota em percentual.
Campo 09 Preenchimento: informar o valor da contribuio social extempornea referente operao/item
escriturado neste registro, correspondendo a VL_BC_PIS x ALIQ_PIS, no caso de apurao por unidade de medida
de produto ou VL_BC_PIS x ALIQ_PIS/100, caso contrrio.
Validao: a soma dos valores deste campo dever ser transportada para o campo 04 - VL_CONT_APUR do
registro pai 1200.
Campo 10 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receita da prestao de servios,
receitas da atividade, etc. deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica
Registro 1220: Demonstrao do Crdito a Descontar a Contribuio Extempornea PIS/Pasep

Este registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica que descontou crditos referentes aos valores de
contribuio social extempornea apurada no registro pai 1200. A informao dever ser segregada em relao a
cada cdigo de crdito, perodo de apurao do respectivo crdito e sua origem. Dessa forma, a chave deste registro
formada pelos campos: PER_APUR_CRED + ORIG_CRED + COD_CRED.

01 Crdito decorrente de operaes prprias; N 002* -
02 Crdito transferido por pessoa jurdica sucedida.
04 COD_CRED Cdigo do Tipo do Crdito, conforme Tabela 4.3.6. N 003* - S
05 VL_CRED Valor do Crdito a Descontar N - 002 S
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 02 - Preenchimento: Informe o perodo de apurao do crdito descontado da contribuio social
extempornea.
separao (tais como: ".", "/", "-", etc), sendo que o perodo informado no campo deve ser anterior ou igual ao
perodo de apurao (PER_APUR_ANT) do registro pai 1200.
Campo 04 - Preenchimento: informe o cdigo do tipo do crdito cujo valor foi aproveitado para desconto da
contribuio social extempornea, conforme a Tabela 4.3.6 Tabela Cdigo de Tipo de Crdito referenciada no
endereo <http://sped.rfb.gov.br>.
Campo 05 - Preenchimento: informe o valor do crdito que foi aproveitado para desconto da contribuio social
extempornea. A soma dos valores deste campo dever ser transportada para o campo 05 - VL_CRED_PIS_DESC
do registro pai 1200.
Registro 1300: Controle dos Valores Retidos na Fonte PIS/Pasep

Este registro tem por objetivo realizar o controle dos saldos de valores retidos na fonte, de perodos anteriores e do
perodo da atual escriturao. Estes valores podero ser utilizados para deduo da contribuio cumulativa e/ou
no cumulativa devida, conforme apurao constante dos registros M200.
As informaes devero estar consolidadas pela natureza da reteno na fonte e seu respectivo perodo de
recebimento e reteno. Assim, a chave deste registro formada pelos campos: IND_NAT_RET + PR_REC_RET.

02 IND_NAT_RET Indicador de Natureza da Reteno na Fonte at N 002* S
2013:
01 - Reteno por rgos, Autarquias e Fundaes
Federais
02 - Reteno por outras Entidades da Administrao
Pblica Federal
Privado
05 - Reteno por Fabricante de Mquinas e Veculos
99 - Outras Retenes
Indicador de Natureza da Reteno na Fonte, a
partir de 2014:
Reteno Rendimentos sujeitos ao Regime No

Cumulativo (PJ Tributada pelo Lucro Real) e ao
Regime Cumulativo (PJ Tributada pelo Lucro
Presumido/Arbitrado):
Federais
Pblica Federal -
Privado
99 - Outras Retenes - Rendimentos sujeitos regra
geral de incidncia (no cumulativa ou cumulativa)
Reteno Rendimentos sujeitos ao Regime

Cumulativo, auferido por Pessoa Jurdica Tributada
pelo Lucro Real:
Federais
Pblica Federal
Privado
especfica de incidncia cumulativa (art. 8 da Lei n
10.637/2002 e art. 10 da Lei n 10.833/2003)

03 PR_REC_RET Perodo do Recebimento e da Reteno (MM/AAAA) N 006 - S
04 VL_RET_APU Valor Total da Reteno N - 02 S
05 VL_RET_DED Valor da Reteno deduzida da Contribuio devida N - 02 S
no perodo da escriturao e em perodos anteriores.
06 VL_RET_PER Valor da Reteno utilizada mediante Pedido de N - 02 S
Restituio.
VL_RET_DCOMP Valor da Reteno utilizada mediante Declarao de N - 02 S
07
Compensao.
Saldo de Reteno a utilizar em perodos de apurao N - 02 S
08 SLD_RET
futuros (04 05 - 06 - 07).
Observaes:
Nvel hierrquico - 2

A partir do perodo de apurao de janeiro de 2014, os valores vlidos so: [01, 02, 03, 04, 05, 51, 52, 53, 54, 55 e
99], de acordo com a natureza da receita que sofreu reteno na fonte, conforme abaixo.
Campo 03 - Preenchimento: informe o perodo do recebimento e da reteno, conforme campo 02.
separao (tais como: ".", "/", "-", etc), sendo que o perodo dever ser anterior ou o mesmo da atual escriturao.
Campo 04 - Preenchimento: Informe o valor total da reteno efetivamente sofrida referente natureza informada
no campo 02 e perodo informado no campo 03.
Campo 05 - Preenchimento: Informe o valor da reteno deduzida da contribuio devida no perodo da
escriturao e em perodos anteriores. O valor dever ser informado de forma acumulada, ou seja, o valor
descontado no atual perodo de apurao dever ser somado queles deduzidos em perodos anteriores ao da atual
escriturao (mesmo que a deduo tenha sido informada em DACON, anterior entrega da EFD PIS/COFINS).
Os valores aqui relacionados devem guardar correlao com os valores informados nos Campos 06 (VL_RET_NC)
e 10 (VL_RET_CUM) dos Registros M200.
Campo 06 - Preenchimento: Informe o valor da reteno utilizada mediante pedido de restituio. O valor dever
ser informado de forma acumulada, ou seja, o valor utilizado mediante pedido de restituio no atual perodo de
apurao dever ser somado queles transmitidos/pleiteados em perodos anteriores ao da atual escriturao.
Campo 07 - Preenchimento: Informe o valor da reteno utilizada mediante declarao de compensao. O valor
dever ser informado de forma acumulada, ou seja, o valor utilizado mediante declarao de compensao no atual
perodo de apurao dever ser somado queles transmitidos/pleiteados em perodos anteriores ao da atual
escriturao.
Campo 08 - Preenchimento: Informe o saldo de reteno a utilizar em perodos de apurao futuros (04 05 - 06
- 07).
Validao: O valor do campo dever ser igual a VL_RET_APU - VL_RET_DED - VL_RET_PER -
VL_RET_DCOMP.
Registro 1500: Controle de Crditos Fiscais Cofins

Este registro tem por objetivo realizar o controle de saldos de crditos fiscais de perodos anteriores ao da atual
escriturao, bem como eventual saldo credor apurado no prprio perodo da escriturao.
COD_CRED. Este registro tem por objetivo realizar o controle de saldos de crditos fiscais de perodos anteriores
ao da atual escriturao, bem como eventual saldo credor apurado no prprio perodo da escriturao.
Salienta-se que para correta forma de identificao dos saldos dos crditos de perodo(s) passados(s), a favor do
contribuinte, seja observado o critrio da clareza, expressando ms a ms a posio (tipo de crdito, constituio,
utilizao parcial ou total) do referido crdito de forma individualizada, ou seja, no agregando ou totalizando com
quaisquer outros, ainda que de mesma natureza ou perodo. Deve-se respeitar e preservar o direito ao crdito pelo
perodo decadencial, logo, no procedimento regular de escriturao englobar ou relacionar em um mesmo
registro, saldos de crditos referentes meses distintos. Deve assim ser escriturado um registro para cada ms de
perodos passados, que tenham saldos passveis de utilizao, no perodo a que se refere escriturao atual.
COD_CRED.

04 CNPJ_SUC CNPJ da pessoa jurdica cedente do crdito (se N
N 014* -
ORIG_CRED = 02).
06 VL_CRED_APU Valor Total do crdito apurado na Escriturao Fiscal N - 02 S
Digital (Registro M500) ou em demonstrativo DACON
(Fichas 16A e 16B) de perodo anterior.
07 VL_CRED_EXT_AP Valor de Crdito Extemporneo Apurado (Registro N - 02 N
U 1501), referente a Perodo Anterior, Informado no
Campo 02 PER_APU_CRED
08 VL_TOT_CRED_AP Valor Total do Crdito Apurado (06 + 07) N - 02 S
U
09 VL_CRED_DESC_PA Valor do Crdito utilizado mediante Desconto, em N - 02 S
_ANT Perodo(s) Anterior(es)
VL_CRED_PER_PA_ Valor do Crdito utilizado mediante Pedido de N - 02 N
10
ANT Ressarcimento, em Perodo(s) Anterior(es).
VL_CRED_DCOMP_ Valor do Crdito utilizado mediante Declarao de N - 02 N
11 PA_ANT Compensao Intermediria (Crdito de Exportao),
em Perodo(s) Anterior(es)
SD_CRED_DISP_EF Saldo do Crdito Disponvel para Utilizao neste N - 02 S
12
D Perodo de Escriturao (08-09-10-11)
VL_CRED_DESC_EF Valor do Crdito descontado neste perodo de N - 02 N
13
D escriturao
Valor do Crdito objeto de Pedido de Ressarcimento N - 02 N
14 VL_CRED_PER_EFD
(PER) neste perodo de escriturao
Valor do Crdito utilizado mediante Declarao de N - 02 N
VL_CRED_DCOMP_
15 Compensao Intermediria neste perodo de
EFD
escriturao
Valor do crdito transferido em evento de ciso, fuso N - 02 N
16 VL_CRED_TRANS
ou incorporao
17 VL_CRED_OUT Valor do crdito utilizado por outras formas N - 02 N
Saldo de crditos a utilizar em perodo de apurao N - 02 S
18 SLD_CRED_FIM
futuro (12-13-14-15-16-17).
Observaes: Ser preenchido um registro para cada perodo de apurao no qual exista saldo de crditos,
utilizados neste perodo da escriturao ou a serem utilizados em perodos futuros.
Nvel hierrquico - 2

Campo 02 - Preenchimento: informar o perodo em que o saldo credor foi apurado no formato mmaaaa,
Validao: o perodo informado dever ser o mesmo ou anterior ao da atual escriturao
Campo 04 - Preenchimento: caso o crdito sendo informado no registro refira-se a crdito transferido por pessoa
jurdica sucedida (Campo ORIG_CRED preenchido com valor 02), informe neste campo o respectivo CNPJ. Caso
contrrio deve o campo ficar em branco.
Campo 05 - Preenchimento: informe o cdigo do tipo do crdito cujo saldo credor est sendo informado no
registro, conforme a Tabela 4.3.6 Tabela Cdigo de Tipo de Crdito referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo
Campo 06 - Preenchimento: Informe neste campo o valor do crdito apurado no respectivo perodo de apurao.
Para perodos em que no houve transmisso da escriturao (perodos anteriores ao incio da obrigatoriedade de
escriturao), este valor deve corresponder ao lanado no respectivo demonstrativo DACON.
Para perodos em que houve transmisso de escriturao o valor deste campo dever corresponder ao valor do
Campo 12 - VL_CRED_DISP, relativo ao mesmo COD_CRED do registro M500 do perodo de apurao do
crdito, no caso de crdito apurado pela prpria pessoa jurdica.
No caso de crdito oriundo de pessoa jurdica sucedida, o valor deste campo dever corresponder ao valor da soma
dos Campos 07 - VL_CRED_COFINS, relativos ao mesmo COD_CRED e CNPJ_SUCED do registro F800 do
mesmo perodo de transferncia do crdito.
Campo 07 - Preenchimento: Crdito extemporneo aquele cujo perodo de apurao ou competncia do crdito
se refere a perodo anterior ao da escriturao atual, mas que somente agora est sendo registrado. Estes
documentos devero ser informados no registro 1501.
Validao: O valor deste campo dever ser igual soma do campo 17 (VL_COFINS) dos Registros 1501 quando o
respectivo campo 14 (CST_COFINS) for igual 50, 51, 52, 60, 61 e 62, adicionado soma do campo 02
(VL_CRED_COFINS_TRIB_MI), campo 03 (VL_CRED_COFINS_NT_MI) e do campo 04
(VL_CRED_COFINS_ EXP) dos Registros 1502 quando o respectivo campo 14 (CST_COFINS) do registro 1501
for igual a 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 ou 66.
Campo 08 - Validao: Valor total do crdito apurado, correspondendo soma dos campos 06 (VL_CRED_APU)
e 07 (VL_CRED_EXT_APU)
Campo 09 - Preenchimento: Informar o valor do crdito utilizado mediante desconto no prprio perodo de
apurao do crdito e em perodos subsequentes, anteriores ao da escriturao atual. No caso de perodos
abrangidos pela entrega da escriturao o valor do crdito apurado pela prpria pessoa jurdica, utilizado mediante
desconto obtido no campo 14 (VL_CRED_DESC) do registro M500.
Campo 10 - Preenchimento: Informar o valor do crdito utilizando mediante Pedido de Ressarcimento em
perodos subsequentes ao de apurao do crdito, anteriores ao da escriturao atual.
203, 204, 208, 301, 302, 303, 304, 307 ou 308.
trimestre de apurao do crdito) em perodos subsequentes ao de apurao do crdito, anteriores ao da escriturao
atual.
303, 304 ou 308.
Campo 12 - Preenchimento: Preencher com o saldo do crdito disponvel para utilizao no perodo da atual
escriturao, correspondendo subtrao do valor do campo 08 (VL_TOT_CRED_APU) pelos valores dos campos
09 (VL_CRED_DESC_PA_ANT), 10 (VL_CRED_PER_PA_ANT) e 11 (VL_CRED_DCOMP_PA_ANT).
Campo 13 - Preenchimento: Informar o valor do crdito disponvel, conforme apurado no campo 12
(SD_CRED_DISP_EFD), utilizado mediante desconto no atual perodo de escriturao. A soma dos valores
lanados neste campo dever corresponder quele registrado no campo 04 (VL_TOT_CRED_DESC_ANT) do
registro M200.
Campo 14 - Preenchimento: Informar o valor do crdito utilizando mediante Pedido de Ressarcimento no perodo
da atual escriturao. O campo deve ser informado apenas se os valores do campo 05 (COD_CRED) forem iguais a
201, 202, 203, 204, 208, 301, 302, 303, 304, 307 ou 308.
trimestre de apurao do crdito) no perodo da escriturao atual. O campo deve ser informado apenas se os
valores do campo 05 (COD_CRED) forem iguais a 301, 302, 303, 304 ou 308.
Campo 16 - Preenchimento: Informar o valor do crdito transferido em evento de ciso, fuso ou incorporao. O
valor deste campo dever ser recuperado na escriturao da pessoa jurdica sucessora, no campo 07
(VL_CRED_COFINS).
Campo 17 - Preenchimento: Informar o valor do crdito utilizado por outras formas, conforme previso legal.
Campo 18 - Preenchimento: Informar o valor do saldo de crdito, se existente, para aproveitamento em perodos
futuros, correspondendo subtrao do valor do campo 12 (SD_CRED_DISP_EFD) pelos valores dos campos 13
(VL_CRED_DESC_EFD), 14 (VL_CRED_PER_EFD), 15 (VL_CRED_DCOMP_EFD), 16 (VL_CRED_TRANS)
e 17 (VL_CRED_OUT).
Registro 1501: Apurao de Crdito Extemporneo - Documentos e Operaes de Perodos

Anteriores Cofins
Crdito extemporneo aquele cujo perodo de apurao ou competncia do crdito se refere a perodo anterior ao
da escriturao atual, mas que somente agora est sendo registrado. O crdito extemporneo dever ser informado,
preferencialmente, mediante a retificao da escriturao cujo perodo se refere o crdito. No entanto, se a
retificao no for possvel, devido ao prazo previsto na Instruo Normativa RFB n 1.052, de 2010, a PJ dever
detalhar suas operaes atravs deste registro.
Este registro dever ser utilizado para detalhar as informaes prestadas no campo 07 do registro pai 1500.
Deve ser ressaltado que o crdito apurado no perodo da escriturao pelo mtodo de apropriao direta (Art. 3,
8, da Lei n 10.833/04), referente a aquisies, custos e despesas incorridos em perodo anteriores ao da
escriturao, no se trata de crdito extemporneo, se a sua efetividade s vem a ser constituda no perodo atual da
escriturao.
ESCLARECIMENTOS IMPORTANTES QUANTO A NO VALIDAO DE REGISTROS DE

CRDITOS EXTEMPORANEOS, A PARTIR DE AGOSTO DE 2013.
1. Os registros para informao extempornea de crditos (registros 1101, 1102, 1501, 1502) e de
contribuies (1200, 1210,1220 e 1600,1610,1620), passveis de escriturao para os fatos geradores ocorridos
at 31/07/2013, tanto na verso 2.04a como na nova verso 2.05, tinha a sua justificativa de escriturao
apenas para os casos em que o perodo de apurao a que dissesse respeito a operao/documento fiscal,
geradora de contribuio ou crdito, ainda no informada em escriturao j transmitida, no pudesse ser mais
objeto de retificao, por ter expirado o prazo de retificao at ento vigente na redao original da IN RFB
1.252/2012 (retificao at o trmino do ano calendrio seguinte ao que se refere a escriturao original),
conforme consta orientao no prprio Guia Prtico da Escriturao, de que estes registros s deveriam ser
utilizados, na impossibilidade de retificar as escrituraes referentes s operaes ainda no escrituradas.
2. Com o novo disciplinamento referente retificao da EFD-Contribuies determinado pela IN RFB n

1.387/2013, permitindo a escriturao e transmisso de arquivo retificador no prazo decadencial das
contribuies, ou seja, em at cinco anos, a contar do perodo de apurao da EFD-Contribuies a ser
retificada, deixa de ter qualquer fundamento de aplicabilidade e de validade os referidos registros, uma vez
que todas as normas editadas pela Receita Federal quanto s obrigaes acessrias, inclusive as do Sped,
estabelece o instituto da retificao, para o contribuinte acrescentar, informar, registrar, sanear, qualquer fato
que deveria ser includo na declarao/escriturao original, conforme prazo e condies de retificao
definidos para cada obrigao acessria.
3. No tocante EFD-Contribuies, o prazo em vigor para retificao agora de cinco anos, de forma que
eventual documento ou operao que no tenha sido devidamente escriturado em qualquer escriturao dos
anos de 2011, 2012 ou 2013, podem agora ser regularizados, mediante a retificao da escriturao original
correspondente, nos Blocos A, C, de F.
4. Registre-se que, diferentemente da EFD-ICMS/IPI, a EFD-Contribuies no limita ou recusa na

escriturao de documentos e operaes nos Blocos A, C, D ou F, a escriturao de documentos cuja data de
emisso seja diferente (meses anteriores ou posteriores) ao que se refere a escriturao.
Assim, na EFD-Contribuies do Perodo de Apurao referente a agosto de 2013, por exemplo, pode ser
includo documentos que, mesmo emitidos em meses anteriores a agosto/2013, ou emitidos em meses
posteriores a agosto/2013, desde que o fato (receita ou operao geradora de crdito) tenha por perodo de
competncia, o ms da escriturao, ou seja, agosto de 2013. Em resumo, a EFD-Contribuies nunca validou
como extemporneo um documento, ou deixou de considerar como vlido o documento/operao, em funo
deste vir a ter data de emisso diferente ao do perodo de apurao a que se refere.
O PVA nas verses disponibilizadas em ambiente de produo continua validando eventual registro
extemporneo, se o arquivo txt importado se referir a PA igual ou anterior a julho de 2013. Para as
escrituraes com perodo de apurao a partir de agosto de 2013, o PVA no valida nem permite a gerao de
registros de operao extempornea, gerando ocorrncia de erro de escriturao.

04 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a C 002* - N
Tabela 4.1.1.
07 NUM_DOC Nmero do documento fiscal N 009 - N
09 CHV_NFE Chave da Nota Fiscal Eletrnica N 044* - N
12 NAT_BC_CRED Cdigo da Base de Clculo do Crdito, conforme a Tabela C 002* - S
indicada no item 4.3.7.
13 IND_ORIG_CR Indicador da origem do crdito: C 001* - S
ED 0 Operao no Mercado Interno
14 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente ao COFINS, N 002* - S
15 VL_BC_COFIN Base de Clculo do Crdito de COFINS (em valor ou em N - 03 S
S quantidade)
16 ALIQ_COFINS Alquota do COFINS (em percentual ou em reais) N - 04 S
17 VL_COFINS Valor do Crdito de COFINS N - 02 S
19 COD_CCUS C 255 - N
Cdigo do Centro de Custos
20 DESC_COMPL C - - N
Descrio complementar do Documento/Operao
21 PER_ESCRIT Ms/Ano da Escriturao em que foi registrado o N 006* - N
documento/operao (Crdito pelo mtodo da
Apropriao Direta).
22 CNPJ CNPJ do estabelecimento gerador do crdito N 014* - S
extemporneo (Campo 04 do Registro 0140)
Observaes:.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
COD_PART.
Campo 04 - Preenchimento: o valor informado deve constar na tabela 4.1.1 do Manual do Leiaute da EFD-
Contribuies. O cdigo a ser informado no exatamente o modelo do documento, devendo ser consultada a
tabela 4.1.1. Exemplo: o cdigo 01 deve ser utilizado para os modelos 1 ou 1A".
Campo 05 - Preenchimento: informar a srie do documento fiscal, se existir.
Campo 06 - Preenchimento: informar a subsrie do documento fiscal, se existir.
Campo 07 Validao: Informar o nmero da nota fiscal ou documento internacional equivalente, se for o caso.
Campo 09 - Preenchimento: Neste campo deve ser informado a chave ou cdigo de verificao, no caso de nota
fiscal eletrnica.
Campo 11 - Preenchimento: Devem ser registrados os cdigos de operao que correspondem ao tratamento
tributrio relativo destinao do item, se for o caso de documento fiscal sujeito ao ICMS.
Campo 12 - Preenchimento: Informar neste campo o cdigo da base de clculo do crdito, conforme a Tabela
4.3.7 Base de Clculo do Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e disponibilizada
no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>.

Preenchimento: Informar o cdigo que indique se a operao tem por origem o mercado interno ou externo
(importao de bens e servios).
Campo 14 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a COFINS (CST),
conforme a Tabela I constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no
Campo 15 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da COFINS referente operao/item, para
fins de apurao do crdito. Caso o crdito seja apurado por unidade de medida de produto, informe a quantidade
da base de clculo com trs casas decimais. Caso contrrio, utilize duas casas decimais.
Campo 16 - Preenchimento: informar neste campo a alquota aplicvel para fins de apurao do crdito. Caso o
crdito seja apurado por unidade de medida de produto, utilize a alquota em reais, caso contrrio utilize a alquota
em percentual.
Campo 17 Preenchimento: informar o valor do crdito da COFINS referente operao/item escriturado neste
registro, correspondendo a VL_BC_COFINS x ALIQ_COFINS, no caso de apurao por unidade de medida de
produto ou VL_BC_COFINS x ALIQ_COFINS/100, caso contrrio.
Validao: a soma dos valores deste campo dever ser transportada para o campo 07 - VL_CRED_EXT_APU do
registro pai 1500.
Campo 18 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: estoques, custos, despesas, etc.
Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta
analtica).
Campo 19 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo do Centro de Custo relacionado operao, se
existir.
Campo 21 - Preenchimento: No caso de apropriao direta de crditos comuns, informar o Ms/Ano da
Escriturao em que foi registrado o documento/operao. Caso contrrio deixar o campo em branco.
separao (tais como: ".", "/", "-", etc), sendo que o perodo dever ser anterior ao da atual escriturao.
Registro 1502: Detalhamento do Crdito Extemporneo Vinculado a Mais de Um Tipo de Receita

Cofins
Este registro dever ser preenchido quando CST_COFINS do registro 1101 for referente a operaes com direito a
crdito (cdigos 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 ou 66), independentemente do mtodo de apropriao dos crditos
comuns (apropriao direta ou rateio proporcional).
02 VL_CRED_COFINS_TR Parcela do Crdito de COFINS, vinculada a N - 02 N
IB_MI Receita Tributada no Mercado Interno
03 VL_CRED_COFINS_NT Parcela do Crdito de COFINS, vinculada a N - 02 N
_MI Receita No Tributada no Mercado Interno
04 VL_CRED_COFINS_ Parcela do Crdito de COFINS, vinculada a N - 02 N
EXP Receita de Exportao
Observaes: Ser preenchido quando CST_ COFINS do registro 1501 for referente a operaes com direito a
crdito (cdigos 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 ou 66).
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:1
Campo 02 - Preenchimento: informar o valor da parcela do crdito de COFINS, informado no campo 17 -
VL_COFINS, vinculada receita tributada no mercado interno.
(crdito vinculado receita tributada no mercado interno).
VL_COFINS, vinculada receita no tributada no mercado interno.
(crdito vinculado receita no tributada no mercado interno).
VL_COFINS, vinculada receita de exportao.
(crdito vinculado receita de exportao).
Registro 1600: Contribuio Social Extempornea Cofins

Contribuio social extempornea aquela cujo documento/operao correspondente deveria ter sido escriturado e
considerado na apurao da contribuio de perodo anterior, mas que somente agora est sendo registrado. A
contribuio social extempornea, por no ter sido escriturada no perodo correto, acarreta o respectivo
recolhimento com pagamento de multa e juros de mora, caso no haja crdito/dedues vlidas a serem
descontadas.
Dever ser gerado um registro para cada perodo de escriturao, natureza de contribuio a recolher, bem como
data de recolhimento, se existir. Desta forma, a chave deste registro formada pelos campos: PER_APUR_ANT +
NAT_CONT_REC + DT_RECOL.
02 PER_APUR_ANT Perodo de Apurao da Contribuio Social N 006* - S
Extempornea (MMAAAA)
03 NAT_CONT_REC Natureza da Contribuio a Recolher, conforme C 002 - S
Tabela 4.3.5.
04 VL_CONT_APUR Valor da Contribuio Apurada N - 02 S
05 VL_CRED_COFIN Valor do Crdito de COFINS a Descontar, da N - 02 S
S_DESC Contribuio Social Extempornea.
06 VL_CONT_DEV Valor da Contribuio Social Extempornea Devida. N - 02 S
07 VL_OUT_DED Valor de Outras Dedues. N - 02 S
08 VL_CONT_EXT Valor da Contribuio Social Extempornea a pagar. N - 02 S
09 VL_MUL Valor da Multa. N - 02 N
10 VL_JUR Valor dos Juros. N - 02 N
11 DT_RECOL Data do Recolhimento. N 008* - N
Observaes:
Nvel hierrquico - 2

Campo 02 - Preenchimento: Preenchimento: informar o perodo em que a contribuio a recolher deveria ter sido
apurada, no formato mmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: o perodo informado dever ser anterior ao da atual escriturao.
Campo 04 - Preenchimento: Informe o valor total da contribuio extempornea apurada, referente ao cdigo
informado no campo 03 e data de recolhimento informada no campo 11, conforme detalhamento do registro filho
1610.
Campo 05 - Preenchimento: Informe o valor do crdito de COFINS a descontar, da contribuio social
extempornea, conforme detalhamento do registro filho 1620.
Campo 06 - Preenchimento: Informe o valor da contribuio social extempornea devida, correspondendo
Campo 07 - Preenchimento: Informe o valor das demais dedues contribuio social extempornea devida.
Campo 08 - Preenchimento: Informe o valor da contribuio social extempornea a pagar, correspondendo
Campo 09 - Preenchimento: Informe o valor da multa vinculado ao recolhimento da contribuio social
Campo 10 - Preenchimento: Informe o valor dos juros vinculados ao recolhimento da contribuio social
Campo 11 - Preenchimento: Informe a data do recolhimento da contribuio social extempornea a pagar, no caso
do valor informado no campo 08 ser maior do que zero. A data do recolhimento dever estar compreendida no
perodo da atual escriturao.
Validao: Informar a data no padro diamsano (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de separao,
tais como: ., /, -.
Registro 1610: Detalhamento da Contribuio Social Extempornea Cofins

Este registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica que apurou valores de contribuio social extempornea no
registro pai 1600, em relao a cada estabelecimento e participante, segregando as informaes por data da
operao, CST da COFINS, participante e conta contbil. Dessa forma, a chave deste registro formada pelos
campos: CNPJ + CST_COFINS + COD_PART + DT_OPER + ALIQ_COFINS + COD_CTA.

01 REG Texto fixo contendo 1610 C 004 - S
*
02 CNPJ Nmero de inscrio do estabelecimento no CNPJ N 014 - S
(Campo 04 do Registro 0140). *
03 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS, N 002 - S
conforme a Tabela indicada no item 4.3.4. *
04 COD_PART Cdigo do participante (Campo 02 do Registro C 060 - N
0150)
05 DT_OPER Data da Operao (ddmmaaaa) N 008 - S
*

07 VL_BC_COFINS Base de clculo da COFINS (em valor ou em N - 03 S
quantidade)
08 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em percentual ou em reais) N - 04 S
debitada/creditada
11 DESC_COMPL Descrio complementar do Documento/Operao C - - N
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a COFINS (CST),
conforme a Tabela I constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no
Campo 04 - Validao: o cdigo informado neste campo, se for o caso, deve estar relacionado no registro 0150, no
campo COD_PART.
excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -. No caso da operao no se referir a um dia
especfico, ou se referir a mais de um dia, deve ser informado o dia final de referncia ou o ultimo dia da
escriturao, conforme o caso.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da COFINS referente operao/item, para
fins de apurao da contribuio social extempornea. Caso a operao/item esteja sujeita apurao por unidade
de medida de produto, utilize trs casas decimais, caso contrrio, duas casas decimais.
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo a alquota aplicvel para fins de apurao da contribuio
social extempornea. Caso a operao/item esteja sujeita apurao por unidade de medida de produto, utilize a
respectiva alquota em reais, caso contrrio, utilize alquota em percentual.
Campo 09 Preenchimento: informar o valor da contribuio social extempornea referente operao/item
escriturado neste registro, correspondendo a VL_BC_COFINS x ALIQ_COFINS, no caso de apurao por unidade
de medida de produto ou VL_BC_COFINS x ALIQ_COFINS/100, caso contrrio.
Validao: a soma dos valores deste campo dever ser transportada para o campo 04 - VL_CONT_APUR do
registro pai 1600.
Campo 10 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receita da prestao de servios,
receitas da atividade, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica
Registro 1620: Demonstrao do Crdito a Descontar da Contribuio Extempornea Cofins

Este registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica que descontou crditos referentes aos valores de
contribuio social extempornea apurada no registro pai 1600. A informao dever ser segregada em relao a
cada cdigo de crdito, perodo de apurao do respectivo crdito e sua origem. Dessa forma, a chave deste registro
formada pelos campos: PER_APUR_CRED + ORIG_CRED + COD_CRED.
REG Texto fixo contendo "1620" C 004* - S
01
05 VL_CRED Valor do Crdito a Descontar N - 002 S
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 02 - Preenchimento: Informe o perodo de apurao do crdito descontado da contribuio social
extempornea.
separao (tais como: ".", "/", "-", etc), sendo que o perodo informado no campo deve ser anterior ou igual ao
perodo de apurao (PER_APUR_ANT) do registro pai 1600.
Campo 04 - Preenchimento: informe o cdigo do tipo do crdito cujo valor foi aproveitado para desconto da
contribuio social extempornea, conforme a Tabela 4.3.6 Tabela Cdigo de Tipo de Crdito referenciada no
endereo <http://sped.rfb.gov.br>.
Campo 05 - Preenchimento: informe o valor do crdito que foi aproveitado para desconto da contribuio social
extempornea. A soma dos valores deste campo dever ser transportada para o campo 05 - VL_CRED_PIS_DESC
do registro pai 1600.
Registro 1700: Controle dos Valores Retidos na Fonte Cofins

Este registro tem por objetivo realizar o controle dos saldos de valores retidos na fonte, de perodos anteriores e do
perodo da atual escriturao. Estes valores podero ser utilizados para deduo da contribuio cumulativa e/ou
no cumulativa devida, conforme apurao constante dos registros M600.
As informaes devero estar consolidadas pela natureza da reteno na fonte e seu respectivo perodo de
recebimento e reteno. Assim, a chave deste registro formada pelos campos: IND_NAT_RET + PR_REC_RET.


02 IND_NAT_RET Indicador de Natureza da Reteno na Fonte at 2013: N 002* - S
Federais
Pblica Federal
03 - Reteno por Pessoas Jurdicas de Direito Privado
99 - Outras Retenes
Indicador de Natureza da Reteno na Fonte, a partir
de 2014:
Reteno Rendimentos sujeitos ao Regime No

Cumulativo (PJ Tributada pelo Lucro Real) e ao Regime
Cumulativo (PJ Tributada pelo Lucro
Presumido/Arbitrado):
Federais
Pblica Federal
99 - Outras Retenes - Rendimentos sujeitos regra geral
de incidncia (no cumulativa ou cumulativa)
Reteno Rendimentos sujeitos ao Regime Cumulativo,

auferido por Pessoa Jurdica Tributada pelo Lucro Real:
Federais
Pblica Federal
especfica de incidncia cumulativa (art. 8 da Lei n
10.637/2002 e art. 10 da Lei n 10.833/2003)
03 PR_REC_RET Perodo do Recebimento e da Reteno (MM/AAAA) N 006* - S
04 VL_RET_APU Valor Total da Reteno N - 02 S
05 VL_RET_DED Valor da Reteno deduzida da Contribuio devida no N - 02 S
perodo da escriturao e em perodos anteriores.
06 VL_RET_PER Valor da Reteno utilizada mediante Pedido de N - 02 S
Restituio.
VL_RET_DCOMP Valor da Reteno utilizada mediante Declarao de N - 02 S
07
Compensao.
Saldo de Reteno a utilizar em perodos de apurao N - 02 S
08 SLD_RET
futuros (04 - 05 - 06 - 07).
Observaes:
Nvel hierrquico - 2

A partir do perodo de apurao de janeiro de 2014, os valores vlidos so: [01, 02, 03, 04, 05, 51, 52, 53, 54, 55 e
99], de acordo com a natureza da receita que sofreu reteno na fonte, conforme abaixo.
Cdigo Natureza
Reteno Receitas / Rendimentos Correspondentes
Receita No Cumulativa: Art. 1 da Lei n 10.833/03
01, 02, 03, 04, 05, 99
Receita Cumulativa - PJ Lucro Presumido/Arbitrado: Art. 10 da Lei n 10.833/03
Receita Cumulativa - PJ Lucro Real (Bloco I): Art. 10, inciso I da Lei n 10.833/03
51, 52, 53, 54, 55, 59
Receita Cumulativa - PJ Lucro Real: Art. 10, incisos VII a XXIX da Lei n 10.833/03
Campo 03 - Preenchimento: informe o perodo do recebimento e da reteno, conforme campo 02.

separao (tais como: ".", "/", "-", etc), sendo que o perodo dever ser anterior ou o mesmo da atual escriturao.
Campo 04 - Preenchimento: Informe o valor total da reteno efetivamente sofrida referente natureza informada
no campo 02 e perodo informado no campo 03.
Campo 05 - Preenchimento: Informe o valor da reteno deduzida da contribuio devida no perodo da
escriturao e em perodos anteriores. O valor dever ser informado de forma acumulada, ou seja, o valor
descontado no atual perodo de apurao dever ser somado queles deduzidos em perodos anteriores ao da atual
escriturao (mesmo que a deduo tenha sido informada em DACON, anterior entrega da EFD PIS/COFINS).
Os valores aqui relacionados devem guardar correlao com os valores informados nos Campos 06 (VL_RET_NC)
e 10 (VL_RET_CUM) dos Registros M600.
Campo 06 - Preenchimento: Informe o valor da reteno utilizada mediante pedido de restituio. O valor dever
ser informado de forma acumulada, ou seja, o valor utilizado mediante pedido de restituio no atual perodo de
apurao dever ser somado queles transmitidos/pleiteados em perodos anteriores ao da atual escriturao.
Campo 07 - Preenchimento: Informe o valor da reteno utilizada mediante declarao de compensao. O valor
dever ser informado de forma acumulada, ou seja, o valor utilizado mediante declarao de compensao no atual
perodo de apurao dever ser somado queles transmitidos/pleiteados em perodos anteriores ao da atual
escriturao.
Campo 08 - Preenchimento: Informe o saldo de reteno a utilizar em perodos de apurao futuros (04 05 - 06
- 07).
Validao: O valor do campo dever ser igual a VL_RET_APU - VL_RET_DED - VL_RET_PER -
VL_RET_DCOMP.
Registro 1800: Incorporao Imobiliria RET

Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que executa empreendimentos objeto de incorporao
imobiliria e que apuram contribuio social com base em Regimes Especiais de Tributao RET. As normas
relativas ao RET, nas modalidades previstas na legislao tributria, encontram-se dispostas na Instruo
Normativa RFB n 1.435/2013.
Devem ser escriturados registros especficos para cada incorporao imobiliria, bem para cada Regime Especial
estabelecido na legislao tributria, sujeitos ao pagamento mensal unificado a alquotas diversas.
A receita da incorporao sujeita a tributao pelo RET no deve ser computada nos demais registros da
escriturao, relativos a suas outras atividades empresariais, inclusive incorporaes no optantes pelo RET.

02 INC_IMOB Empreendimento objeto de Incorporao Imobiliria, C 090 - S
optante pelo RET.
03 REC_RECEB_R Receitas recebidas pela incorporadora na venda das N - 02 S
ET unidades imobilirias que compem a incorporao.
04 REC_FIN_RET Receitas Financeiras e Variaes Monetrias decorrentes N - 02 N
das vendas submetidas ao RET.
05 BC_RET Base de Clculo do Recolhimento Unificado N - 02 S
06 ALIQ_RET Alquota do Recolhimento Unificado. N 006 02 S
07 VL_REC_UNI Valor do Recolhimento Unificado. N - 02 S
08 DT_REC_UNI Data do recolhimento unificado N 008* - N
09 COD_REC Cdigo da Receita C 004 - N
Observaes:
Nvel hierrquico - 2

Campo 02 - Preenchimento: identifique o empreendimento objeto de incorporao imobiliria, optante pelo RET,
informando o respectivo CNPJ do empreendimento, de acordo com o inciso XIII do art. 4 da IN RFB n 1.634, de
2016, no formato XXXXXXXXYYYYZZ (14 caracteres, sem pontuao ou separadores).
Campo 03 - Preenchimento: informe o valor das receitas recebidas pela incorporadora na venda das unidades
imobilirias que compem a incorporao.
Campo 04 - Preenchimento: informe o valor das receitas financeiras e variaes monetrias decorrentes das
vendas submetidas ao RET.
Campo 05 - Preenchimento: informe a base de clculo do recolhimento unificado, correspondendo soma dos
campos 03 e 04, podendo ser deduzidas as vendas canceladas, as devolues de vendas e os descontos
incondicionais concedidos no perodo.
Campo 06 - Preenchimento: informe a alquota aplicvel ao recolhimento unificado. No caso da pessoa jurdica
executar incorporaes submetidas a alquotas diversas, dever ser gerado um registro para demonstrar as
contribuies devidas de acordo com cada alquota de incidncia.
No caso de projetos de incorporao de imveis residenciais considerados de interesse social (Lei n 12.024/2009),
bem como de construo ou reforma de estabelecimentos de educao infantil (Lei n 12.715/2012), deve ser
informada a alquota de 1% (um por cento).
Em relao aos demais projetos submetidos ao RET, nos termos da Lei n 10.931, de 2004, a alquota a ser
informada deve ser de 6% (seis por cento) ou de 4% (quatro por cento), conforme o perodo da escriturao e as
disposies da Lei n 10.931/2004.
Campo 07 - Preenchimento: informe o valor do recolhimento unificado, efetuado na data e cdigo de receita,
informados nos campos 08 e 09, respectivamente.
Campo 08 - Preenchimento: informe a data do recolhimento unificado, no formato ddmmaaaa, excluindo-se
Campo 09 - Preenchimento: informe o cdigo da receita, conforme consta no DARF ou DCOMP.
Registro 1809: Processo Referenciado

2. Uma vez procedida escriturao do Registro 1809, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou
1 - Justia Federal;
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
Registro 1900: Consolidao dos Documentos Emitidos no Perodo por Pessoa Jurdica Submetida
ao Regime de Tributao Com Base no Lucro Presumido Regime de Caixa ou de Competncia
Registro para a pessoa jurdica sujeita tributao com base no lucro presumido, que procedeu escriturao de
suas receitas de forma consolidada, pelo regime de caixa (registro F500 ou F510) ou de competncia (registro
F550 ou F560), informar o valor consolidado dos documentos fiscais e demais documentos, emitidos no
perodo da escriturao, representativos de receitas da venda de bens e servios efetuada no perodo, independente
de sua realizao (recebimento) ou no.
Ateno: Este registro de escriturao opcional at o perodo de apurao referente a maro de 2013. A partir de
abril de 2013 o registro 1900 passa a ser de escriturao obrigatria. Mesmo na inexistncia de receita de vendas
no perodo da escriturao, o registro 1900 deve ser informado.
Neste sentido, a empresa no auferindo receita nova no ms a que se refere a escriturao, deve gerar o registro
1900 (especificado por documento fiscal usualmente utilizado para o registro das receitas, no Campo 03)
informando no campo 07 o valor R$ 0,00 e no campo 08 a quantidade 0 (zero).
01 REG Texto fixo contendo "1900 C 004* - S
02 CNPJ CNPJ do estabelecimento da pessoa jurdica, emitente N 014* - S
dos documentos geradores de receita
03 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal conforme a C 002* - S
Tabela 4.1.1, ou:
98 Nota Fiscal de Prestao de Servios (ISSQN)
99 Outros Documentos
05 SUB_SER Subserie do documento fiscal N 020 - N
06 COD_SIT Cdigo da situao do documento fiscal: N 02* - N
99 Outros
07 VL_TOT_RE Valor total da receita, conforme os documentos emitidos N - 02 S
C no perodo, representativos da venda de bens e servios

08 QUANT_DOC Quantidade total de documentos emitidos no perodo N - - N
09 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria do PIS/Pasep N 002* - N
10 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria da Cofins N 002* - N
12 INF_COMPL Informaes complementares C - - N

13 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil representativa da C 255 - N
receita
Observaes: Neste registro, a pessoa jurdica ir informar, por estabelecimento, os valores totais consolidados
representativos das receitas auferidas decorrentes da venda de bens, servios ou de outras receitas, de acordo com
cada modelo/tipo de documento, de natureza fiscal (notas fiscais) ou no (contratos, recibos, etc). Pode tambm a
pessoa jurdica realizar a consolidao dos documentos levanto em conta demais informaes dos documentos
sendo consolidados, como: CFOP, CST, Srie/Subsrie, Situao, Informaes complementares e conta contbil.
Nvel hierrquico - 2

refere a receita consolidada e demonstrada neste registro.
Validao: dever ser gerado um registro para segregar as receitas, no campo 03, de conformidade com cada
cdigo de modelo de documento fiscal relacionado na Tabela 4.1.1 do leiaute da EFD-Contribuies (operaes
sujeitas ao ICMS).
No caso da receita escriturada se referir a documento fiscal de servio (sujeito ao ISSQN), em modelo definido
pelo Fisco Municipal, deve ser informado no campo 03 o indicador 98. E no caso de outros tipos de
documentos representativos da receita auferida, deve ser informado o indicador 99, detalhando a sua natureza ou
histrico (contratos, recibos, etc) no campo 12, de informaes complementares.
Campo 04 - Preenchimento: informar, caso exista, a srie do documento fiscal a que se refere o indicador
Campo 05 - Preenchimento: informar, caso exista, a subsrie do documento fiscal a que se refere o indicador
Campo 07 Preenchimento: Informar neste campo o valor total da receita auferida no perodo da escriturao,
correspondente ao modelo de documento fiscal informado no campo 03, independente de seu recebimento ou
no.
Caso a pessoa jurdica realize a consolidao de documentos utilizando os demais campos no obrigatrios do
registro (CFOP, CST, Srie/Subsrie, Situao, Informaes complementares e conta contbil) o valor total da
receita a ser informado neste campo deve levar em conta tambm os correspondentes campos utilizados.
No caso de no ms da escriturao a pessoa jurdica no ter emitido documento fiscal algum, de modelo que
usualmente ou regularmente emitido e informado no registro 1900, pode a pessoa jurdica gerar o registro 1900,
no ms sem emisso, informando nos campos 07 e 08 o valor zero.
Campo 08 Preenchimento: Informar neste campo a quantidade de documentos emitidos, correspondente ao

modelo informado no campo 03. No precisa ser informado casas decimais, na escriturao deste campo.
Caso a pessoa jurdica realize a consolidao de documentos utilizando os demais campos no obrigatrios do
registro (CFOP, CST, Srie/Subsrie, Situao, Informaes complementares e conta contbil) a quantidade de
documentos a ser informada neste campo deve levar em conta tambm os correspondentes campos utilizados.
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
OBS: Existindo mais de um CST para o modelo de documento consolidado no registro, sem que a pessoa jurdica
tenha como decompor por cada CST, o campo 09 ser escriturado em branco.
Cdigo Descrio
99 Outras Operaes
99 Outras Operaes
OBS: Existindo mais de um CST para o modelo de documento consolidado no registro, sem que a pessoa jurdica
tenha como decompor por cada CST, o campo 10 ser escriturado em branco.


02 QTD_LIN_1 Quantidade total de linhas do Bloco 1 N - - S
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - Um (por arquivo)
Validao: o nmero de linhas (registros) existentes no bloco 1 igual ao valor informado no campo QTD_LIN_1
(registro 1990).
BLOCO 9: Controle e Encerramento do Arquivo Digital

Este bloco representa os totais de registros e serve como forma de controle para batimentos e verificaes.

Este registro deve sempre ser gerado e representa a abertura do Bloco 9.
02 IND_MOV Indicador de movimento: N 001* - S
1- Bloco sem dados informados.
Nvel hierrquico - 1
Registro 9900: Registros do Arquivo

Todos os registros referenciados neste arquivo, inclusive os posteriores a este registro, devem ter uma linha
totalizadora do seu nmero de ocorrncias.
02 REG_BLC Registro que ser totalizado no prximo campo. C 004 - S
03 QTD_REG_BLC Total de registros do tipo informado no campo N - - S
anterior.
Nvel hierrquico - 2
Campo 02 - Preenchimento: informar cada um dos cdigos de registros vlidos deste arquivo, que ser totalizado
no prximo campo QTD_REG_BLC.
Campo 03 - Validao: verifica se o nmero de linhas no arquivo do tipo informado no campo REG_BLC do
registro 9900 igual ao valor informado neste campo.

Este registro destina-se a identificar o encerramento do Bloco 9 e a informar a quantidade de linhas (registros)
02 QTD_LIN_9 Quantidade total de linhas do Bloco 9. N - - S
Nvel hierrquico - 1
de abertura e encerramento do bloco. Para este clculo, o registro 9999, apesar de no pertencer ao Bloco 9,
tambm deve ser contabilizado nesta soma.
Validao: o nmero de linhas (registros) existentes no bloco 9 igual ao valor informado no campo QTD_LIN_9.
Registro 9999: Encerramento do Arquivo Digital

Este registro destina-se a identificar o encerramento do arquivo digital da escriturao do PIS/Pasep, da Cofins e da
Contribuio Previdenciria sobre a receita bruta, conforme o caso, bem como a informar a quantidade de linhas
(registros) existentes no arquivo.
02 QTD_LIN Quantidade total de linhas do arquivo digital. N - - S
Nvel hierrquico - 0
Campo 02 - Preenchimento: a quantidade de linhas a ser informada deve considerar tambm a linha
correspondente ao prprio registro 9999.
Validao: o nmero de linhas (registros) existentes no arquivo inteiro igual ao valor informado no campo
QTD_LIN.
ANEXO: Alteraes do Guia Prtico da EFD-Contribuies Referente as Verses Anteriores
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.22

1. Captulo II Tabela "4.1.2 - Modelo de Documentos Fiscais": Atualizao da tabela, para incluso dos
documentos CT-e OS (Modelo 67) e da Nota Fiscal de Servios Eletrnica - NFS-e, com previso de utilizao a
partir de agosto/2017 e de novembro/2017, respectivamente.
2. Registro 0120 Identificao de EFD - Contribuies Sem Dados a Escriturar: Atualizao e

complemento das instrues de preenchimento do registro, para o caso escriturao ser gerada sem dados
representativos de receitas ou de crditos, no perodo.
3. Registro "0500 - Plano de Contas Contbeis": Complemento das instrues de preenchimento do registro,
para as pessoas jurdicas sujeitas ao regime no cumulativo (obrigatoriedade para fatos geradores a partir de
01/11/2017, entrega at o dcimo dia til de janeiro de 2018) e do Campo 06 (COD_CTA).
4. Registro "0600 - Centro de Custo": Complemento das instrues de preenchimento do Campo 03

(COD_CCUS).
5. Registro "A170: Complemento do Documento - Itens do Documento": Complemento das instrues de

preenchimento do "Campo 06 - Valor do desconto comercial / excluso da base de clculo do PIS/PASEP e da
COFINS".
6. Registro "C170: Complemento do Documento - Itens do Documento": Complemento das instrues de

COFINS".
7. Registro "C175: Registro Analtico do Documento (Cdigo 65)": Complemento das instrues de
COFINS".
8. Registros "C180" e C190" de consolidao das NF-e: Complemento das instrues de preenchimento do
Campo 06 (COD_NCM).
9. Registro "P200 - Consolidao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta ": Complemento das
instrues de preenchimento do Campo 07 (Cdigos da DCTF correspondentes CPRB).

1. Registros de Detalhamento de Ajustes - M115/M515 (PIS/Pasep) e M225/M625 (Cofins): Orientaes de
escriturao, para os fatos geradores a partir de 01/10/2015.
2. Registro F700 - Dedues Diversas: Alterao da regra de obrigatoriedade do campoVL_BC_OPER, que tem
natureza opcional.
3. Registros M205 (PIS/Pasep) e M605 (Cofins) - Detalhamento por Cdigo de Receita (Viso Dbito DCTF):
Orientao de Preenchimento do Campo 03, referente ao cdigo a ser informado.

1. Seo 3 Periodicidade, forma e Prazo de Entrega da EFD-Contribuies (Pgina 7): Esclarecimentos adicionais
quanto s situaes de dispensa de escriturao pelas PJ imunes e isentas, em funo do limite de R$ 10.000,00
mensais de contribuies (sobre as receitas) a recolher, mensalmente.
2. Registro C860 e Filhos Escriturao das receitas auferidas por CF-e-SAT Identificao do Equipamento SAT-
CF-e: Complemento das instrues de preenchimento dos Registros C870 (Consolidao das receitas dirias, por
item vendido) e C880 (Consolidao das receitas dirias Fabricantes Bebidas Frias), especficos para a
escriturao das receitas auferidas mediante emisso de CF-e-SAT, por pessoas jurdicas do Estado de So Paulo.
Registros disponveis para escriturao de perodos de apurao a partir de 01 de maio de 2015.
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.19 Maio de 2015

1. Registro 0200 Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios): Complemento das instrues de
preenchimento do Campo 11 (COD_LST), referente ao tamanho e formato do cdigo a ser informado, a partir da
verso 2.11 (maio de 2015), em alinhamento com igual alterao implementada na EFD-ICMS/IPI.
2. Registro 0208: Complemento das instrues de preenchimento do registro, em funo do novo regime de
tributao de bebidas frias, definido pela Lei n 13.097, de 2015.
3. Registros C100 (escriturao das receitas por NF-e) e C170 (Detalhamento dos itens do documento):
Complemento das instrues de preenchimento dos registros, em funo do novo regime de tributao de bebidas
frias, definido pela Lei n 13.097, de 2015, deve a pessoa jurdica observar as orientaes contidas na Nota Tcnica
n 005, de 07 de maio de 2015, publicada no Portal do Sped.
4. Registros C180 (escriturao consolidada das receitas por NF-e) e C181/C185 (Detalhamento da consolidao):
Complemento das instrues de preenchimento dos registros, em funo do novo regime de tributao de bebidas
frias, definido pela Lei n 13.097, de 2015, deve a pessoa jurdica observar as orientaes contidas na Nota Tcnica
n 005, de 07 de maio de 2015, publicada no Portal do Sped.
CF-e: Complemento das instrues de preenchimento dos Registros C860 (Identificao do Equipamento SAT),
C870 (Consolidao das receitas dirias, por item vendido) e C880 (Consolidao das receitas dirias Fabricantes
Bebidas Frias), especficos para a escriturao das receitas auferidas mediante emisso de CF-e-SAT, por pessoas
jurdicas do Estado de So Paulo. Registros disponveis para escriturao de perodos de apurao a partir de 01 de
maio de 2015.
6. Registros M205 (Detalhamento do PIS/Pasep por Cdigo de Receita) e M605 (Detalhamento da Cofins por
Cdigo de Receita): Atualizao do texto do Campo 03.
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.18 Maro de 2015

CF-e: Complemento das instrues de preenchimento dos Registros C860 (Identificao do Equipamento SAT),
C870 (Consolidao das receitas dirias, por item vendido) e C880 (Consolidao das receitas dirias Fabricantes
Bebidas Frias), especficos para a escriturao das receitas auferidas mediante emisso de CF-e-SAT, por pessoas
jurdicas do Estado de So Paulo. Registros disponveis para escriturao de perodos de apurao a partir de 01 de
maio de 2015.
2. Registro 0200 Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios): Complemento das instrues de
preenchimento do Campo 11 (COD_LST), referente ao tamanho e formato do cdigo a ser informado, a partir da
verso 2.11, em alinhamento com igual alterao j implementada na EFD-ICMS/IPI.
3. Registro 0208: Complemento das instrues de preenchimento do registro

Em funo do novo regime de apurao aplicvel para os fatos geradores a partir de maio de 2015, conforme
definido pela Lei n 13.097, de 2015, o Regime Especial de Apurao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins
por litro de produto, conforme as alquotas especficas por produto e marcas comerciais estabelecidas pelo Poder
Executivo, nos termos da Lei n 10.833, de 2003, objeto de codificao neste registro, s ser aplicvel para os
fatos geradores at 31 de abril de 2015.
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.17 Outubro de 2014

1. Registros C100 e C175 Escriturao de NF-e (cdigo 55) e de NFC-e (cdigo 65): Instrues gerais para a
escriturao da NFC-e, mediante individualizao do documento no registro C100 e sua escriturao analtica de
valores de PIS/Pasep e de Cofins, ambos por totais de valores por CST, no registro analtico C175, disponibilizado
na verso 2.09 do PVA.
2. Registros F500, F510, F550 e F560 Escriturao das receitas pelas PJ do Lucro Presumido: Complemento das
instrues de preenchimento do Campo 13 (Cdigo do Documento Fiscal), referente escriturao de vendas
mediante NFC-e (cdigo 65).
3. Novo tratamento quanto a escrituraes sem dados: Na verso 2.09 do PVA da EFD-Contribuies, foi
implementada regra de validao para os casos em que a escriturao no contm nenhuma operao relacionada
nos blocos de documentos e operaes (Blocos A, C, D, F e I). De forma que o PVA ao identificar que a
escriturao no contem dados representativos de receitas ou crditos, gera mensagem de inconsistncia (Aviso),
alertando o contribunte da ausncia de dados nos blocos representativos de receitas ou de operaes sujeitas a
crdito.
Em adequao Instruo Normativa RFB n 1.252, de 2012, que em seu art. 5 prev a dispensa da necessidade de
apresentao da EFD-Contribuies para os casos em que no h informao de receitas ou operaes sujeitas a
crditos a ser prestada, a verso a ser disponibilizada em 2015 ir inibir a transmisso de escriturao sem dados,
excetuando a escriturao do ms de dezembro, na qual o contribuinte informa os meses de ocorrncia desta
hiptese de dispensa.
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.16 Junho de 2014

1. Atualizao da Tabela 4.3.8 Tabela Cdigo de Ajustes de Contribuio ou Crditos: Incluso dos cdigos de
Ajustes da CPRB, conforme art. 9, 12, da Lei n 12.546/2011.
2. Registro 0111 Tabela de receita Bruta Mensal para Fins de Rateio de Crditos Comuns: Esclarecimentos
quanto composio da receita bruta, para fins de rateio, pelas pessoas jurdicas que optarem pela aplicao das
alteraes da Lei n 12.973/2014, para o ano-calendrio de 2014.
3. Registro C175 - Registro Analtico do Documento (NFC-e, cdigo 65): Instrues gerais de escriturao no
registro C175, a ser disponibilizado na verso 2.09 do PVA, em agosto de 2014.
4. Registro C180 - Consolidao de Notas Fiscais Eletrnicas Emitidas pela Pessoa Jurdica (Cdigo 55)
Operaes de Vendas: Instrues gerais de preenchimento do registro, para a escriturao das receitas auferidas por
NFC-e, enquanto no disponibilizada na verso 2.09 do PVA, em agosto de 2014.
5. Registro D100 - Aquisio de Servios de Transportes (Cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57):
Complemento das instrues de preenchimento do Campo 17.
6. Registro P210 Ajuste da Contribuio Previdenciria Apurada: Complemento das instrues de preenchimento
do Campo 04 (Cdigo de Ajustes), decorrente das disposies contidas no art. 9 da Lei n 12.546/2011.

1. Registro 0035 Identificao de Sociedade em Conta de Participao - SCP: Complemento das instrues de
preenchimento do campo 02, referente ao cdigo numrico de identificao de SCP.
2. Registro C175 - Registro Analtico do Documento (NFC-e, cdigo 65): Instrues gerais de preenchimento do
registro C175, a ser disponibilizado na futura verso 2.08 do PVA.
3. Registro C180 - Consolidao de Notas Fiscais Eletrnicas Emitidas pela Pessoa Jurdica (Cdigo 55)
Operaes de Vendas: Instrues gerais de preenchimento do registro, para a escriturao das receitas auferidas por
NFC-e, enquanto no disponibilizada a futura verso 2.08 do PVA.
4. Registro I100 Consolidao das Operaes do Perodo: Complemento das instrues de preenchimento do
campo 10, ressaltando a validao da alquota de 4% para a Cofins, exclusivamente para as receitas com CST = 01.

1. Seo 4 Da apresentao do arquivo da EFD-Contribuies Multas pelo atraso na entrega da escriturao:
Atualizao do texto referente s penalidades aplicvel pela falta da entrega da escriturao, sua entrega fora do
prazo, ou sua inexatido e omisso, conforme o disposto no art. 57 da medida provisria n 2.158-35, de 2001, com
as alteraes promovidas pela Lei n 12.873/2013.
2. Seo 4 Obrigatoriedade dos Registros: Incluso de novos registros das tabelas dos Blocos 0, C, I e
M.
3. Registro 0035 Identificao de Sociedade em Conta de Participao - SCP: Instrues de preenchimento dos
campos do registro. Incluso de regra de validao no campo 02. Incluso de observao sobre a assinatura
digital.
4. Registro 0145 Regime de Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta: Complemento das
instrues de preenchimento dos campos 03, 04 e 05 do registro, quanto s receitas componentes/classificveis
como Receita Bruta.
5. Registro C100 Documento Nota Fiscal Cdigos 01, 1B, 04 e 55: Incluso do item 4 nas instrues de
escriturao das operaes por substituio tributria, para as operaes de revenda de mercadorias tributadas pelo
regime.
6. Registro C175 - Registro Analtico do Documento (cdigo 65): Instrues gerais de preenchimento do registro, a
ser disponibilizada na verso 2.07 do PVA.
7. Registro C490 Consolidao dos Documentos Emitidos por ECF (cdigos 02, 2D, 59 e 60): Incluso do
documento cdigo 60 (Cupom Fiscal Eletrnico CF-e-ECF), para escriturao neste registro.
8. Registro F100 Demais Documentos e Operaes Geradoras de Contribuio e Crditos: Instrues gerais de
preenchimento do registro, para a escriturao dos crditos presumidos previstos na legislao.
9. Bloco I: Esclarecimentos adicionais referentes escriturao das operaes referentes ao perodo de apurao de
janeiro de 2014, com prazo de transmisso at 17/03/2014, utilizando a verso 2.05 ou 2.06 do PVA.
10. Registros I010, I100, I200 e I300: Complemento das instrues de preenchimento dos registros.
11. Bloco M Apurao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins: Instrues de preenchimento dos campos
dos novos registros M205 (PIS/Pasep) e M605 (Cofins), de detalhamento das contribuies, por cdigos de
receitas, a partir da verso 2.06 do PVA.
12. Bloco M Apurao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins: Instrues de preenchimento dos campos
dos novos registros M115, M225, M515 e M625, de detalhamento dos ajustes de contribuies e crditos, a partir
da verso 2.07 do PVA.
13. Registros 1100 e 1500 Controle dos Crditos Fiscais: Complemento das instrues de preenchimento.
14. Registros 1101 e 1501 Apurao de Crditos Extemporneos: Complemento das instrues de preenchimento
quanto no validao de crditos como extemporneos, para os fatos geradores a partir de 01 de agosto de 2013.
15. Registros 1300 e 1700 Controle dos Valores Retidos na Fonte: Incluso de novos cdigos de reteno, a
serem informados no campo 02.
16. Registro 1800 Incorporao Imobiliria - RET: Complemento das instrues de preenchimento do registro.
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.13 Setembro de 2013
1. Sees 2 e 3 Legislao e Periodicidade de Entrega: Atualizao do texto referente obrigatoriedade inicial de

escriturao para as pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718/98 (Instituies
financeiras e demais pessoas jurdicas sujeitas tributao especfica), conforme as alteraes promovidas pela IN
RFB n 1.387/2013.
2. Seo 9 Retificao da Escriturao j Transmitida: Incluso da seo 9 no Guia Prtico, com as disposies a
serem observadas pela pessoa jurdica, referente s disposies a serem observadas na retificao da escriturao
digital, que passa a ser de cinco anos, bem como, a supresso/vedao de escriturao de registros extemporneos.
3. Capitulo II. Seo 1 Dos blocos e registros da EFD-Contribuies: Orientaes para a escriturao das receitas
documentadas por CF-e (cdigo 59) e NFC-e (cdigo 65), nos meses do ano-calendrio de 2013, no registro
consolidador de receitas C180.
4. Bloco I Instituies Financeiras e PJ de Tributao Equiparada: Esclarecimentos adicionais nas orientaes de

abertura do bloco Registro I001, quanto obrigatoriedade de escriturao a partir de janeiro de 2014.
5. Registro I100 Consolidao das Operaes do Perodo: Complemento das instrues de preenchimento
referente ao Campo 09 (VL_BC_COFINS).
6. Registro I300 Complemento da Operaes Detalhamento das Receitas, dedues e/ou Excluses do Perodo:
Complemento das instrues de preenchimento do registro.
7. Bloco P Esclarecimentos Importante na Escriturao do Bloco P: Acrscimo do Item 9, dispondo sobre a
apurao da Contribuio Previdenciria no ano de 2013, nos segmentos de comrcio varejista e de construo
civil, a partir da vigncia da MP n 601/2012 (PA = Abril/2013), bem como do encerramento de sua vigncia a
partir do PA = Junho/2013. Como tambm, esclarecimentos quanto ao restabelecimento da incidncia da CP com
base na receita bruta, a partir do PA = Novembro de 2013, conforme previsto na Lei n 12.844/2013.
8. Registro P100 - Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta: Complemento das instrues de
preenchimento referente ao Campo 05 (COD_ATIV_ECON).
9. Registro F525 - Composio da Receita Escriturada no Perodo Detalhamento da Receita Recebida pelo
Regime de Caixa: Complemento das instrues de preenchimento referente ao Campo 03 (IND_REC).
10. Registro 1900 - Consolidao dos Documentos Emitidos por Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de
Tributao com Base no Lucro Presumido Regime de Caixa ou de Competncia: Complemento das instrues de
preenchimento referentes aos Campos 07 (VL_TOT_REC) e 08 (QUANT_DOC).
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.12 Janeiro de 2013
1. Seo 3 Periodicidade, forma e Prazo de Entrega da EFD-Contribuies: Incluso de nota referente ao leiaute
das entidades financeiras, seguradoras, entidades de previdncia privada, empresas de capitalizao e operadoras de
planos de assistncia sade, publicado pelo ADE Cofis n 65, de 2012, vigente a partir de julho de 2013.
2. Seo 3 Periodicidade, forma e Prazo de Entrega da EFD-Contribuies: Incluso de orientaes quanto a

obrigatoriedade de escriturao pelas pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido, em relao ao
PIS/Pasep, a Cofins e Contribuio previdenciria sobre a receita bruta, conforme as disposies da Instruo
Normativa RFB n 1.305, de 2012.
3. Seo 4 Da obrigatoriedade da entrega da EFD-Contribuies: Incluso de orientaes quanto a:
a) Possibilidade de transmisso da escriturao digital, pelas pessoas jurdicas tributadas com base no lucro
presumido, em relao Contribuio previdenciria sobre a receita bruta referente aos meses do ano de 2012, at
o 10 dia til de fevereiro de 2013, sem qualquer penalidade, conforme disposto na Instruo Normativa RFB n
1.305, de 2012;
b) Reduo da multa pela no entrega da EFD-Contribuies, ou entrega fora do prazo, para R$ 500,00
(para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido) e R$ 1.500,00 (para as pessoas jurdicas tributadas pelo
lucro real) conforme disposto na Lei n 12.766, de 27 de dezembro de 2012.
4. Captulo II Informaes para gerao dos arquivos da EFD-Contribuies - Seo 4 Obrigatoriedade dos
Registros: Incluso da Tabela de registros do Bloco I, para a escriturao das operaes das entidades financeiras,
seguradoras, entidades de previdncia privada, empresas de capitalizao e operadoras de planos de assistncia
sade.
5. Registros do Bloco I Escriturao das entidades financeiras, seguradoras, entidades de previdncia privada,
empresas de capitalizao e operadoras de planos de assistncia sade: Orientaes para o preenchimento dos
campos dos registros I100, I200, I300 e demais registros do Bloco I.
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.11 Novembro de 2012

1. Registro 0120 Identificao de Perodos Dispensados da Escriturao Fiscal Digital das Contribuies:
Complemento das instrues de preenchimento do registro, para o caso de ocorrncia de eventos de extino,
incorporao, fuso e ciso abril de 2013.
2. Registro 0145 Regime de Apurao da Contribuio previdenciria sobre a Receita Bruta: Complemento das
instrues de preenchimento do registro, conforme alterao implementada para a verso 2.02, permitindo o
cadastramento apenas no estabelecimento matriz.
3. Registro C100 (Escriturao por Documento Fiscal Nota Fiscal): Complemento dos Esclarecimentos
adicionais quanto s operaes tratadas neste registro (aps as orientaes do Campo 29), em relao ao
procedimento de escriturao das vendas canceladas.
4. Registro C180 (Escriturao Consolidada dos Documentos Fiscais Nota Fiscal): Complemento dos
Esclarecimentos adicionais quanto s operaes tratadas neste registro (aps as orientaes do Campo 08), em
relao ao procedimento de escriturao das vendas canceladas.
5. Registro F100 Demais Documentos e Operaes geradoras de Contribuies e Crditos: Complemento das
instrues de preenchimento dos campos 08 e 12.
6. Registro F200 Operaes da Atividade Imobiliria Unidade Imobiliria Vendida: Complemento das
instrues de preenchimento do campo 07 (Identificao da pessoa fsica ou jurdica adquirente da unidade
imobiliria).
7. Registro 1500 Controle dos Crditos Fiscais Cofins: Uniformizao da regra de obrigatoriedade do campo
18, devendo o mesmo ser preenchido obrigatoriamente, assim como j o era em relao ao equivalente registro do
PIS/Pasep (Registro 1100).
8. Bloco P: Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta: Incluso de esclarecimentos
importantes sobre a apurao das contribuies previdencirias sobre a receita bruta e sobre a remunerao, de
forma concomitante ou no (Pgina 254).
9. Registro 0208: Adio da Tabela XIII
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.10 Setembro de 2012

1. Seo 3 Periodicidade, forma e Prazo de Entrega da EFD-Contribuies: Atualizao das orientaes quanto ao
perodo de obrigatoriedade da escriturao, conforme abaixo:
I PIS/Pasep e Cofins - Fatos Geradores a partir de Janeiro de 2012: Pessoas jurdicas tributadas pelo Lucro Real;
II - PIS/Pasep e Cofins - Fatos Geradores a partir de Janeiro de 2013: Pessoas jurdicas tributadas pelo Lucro
III - PIS/Pasep e Cofins - Fatos Geradores a partir de Janeiro de 2013: Pessoas jurdicas (financeiras) referidas nos
6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718/98;
IV - Contribuio Previdenciria sobre a Receita - Fatos Geradores ocorridos a partir de maro de 2012: Pessoas
jurdicas relacionadas nos arts. 7 e 8 da MP n 540/2011;
V - Contribuio Previdenciria sobre a Receita - Fatos Geradores ocorridos a partir de abril de 2012: Demais
receitas, includas pelos arts. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011;
VI - Contribuio Previdenciria sobre a Receita - Fatos Geradores ocorridos a partir de agosto de 2012: Demais
receitas, includas pelo art. 45 da MP n 563/2012.
2. Registro 0145 Cadastramento de Estabelecimento Sujeito CP sobre a Receita Bruta: Complemento das
instrues de preenchimento dos Campos 03, 04 e 05.
3. Registro A100 Documento Nota Fiscal de Servios: Complemento das instrues de preenchimento, na
escriturao de documentos cancelados.
4. Bloco P Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta Orientaes de escriturao.
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.09 Agosto de 2012

1. Seo 3 Periodicidade, forma e Prazo de Entrega da EFD-Contribuies: Atualizao das orientaes quanto ao
perodo de obrigatoriedade da escriturao, conforme abaixo:
I PIS/Pasep e Cofins - Fatos Geradores a partir de Janeiro de 2012: Pessoas jurdicas tributadas pelo Lucro Real;
II - PIS/Pasep e Cofins - Fatos Geradores a partir de Janeiro de 2013: Pessoas jurdicas tributadas pelo Lucro
III - PIS/Pasep e Cofins - Fatos Geradores a partir de Janeiro de 2013: Pessoas jurdicas (financeiras) referidas nos
6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718/98;
IV - Contribuio Previdenciria sobre a Receita - Fatos Geradores ocorridos a partir de maro de 2012: Pessoas
jurdicas relacionadas nos arts. 7 e 8 da MP n 540/2011;
V - Contribuio Previdenciria sobre a Receita - Fatos Geradores ocorridos a partir de abril de 2012: Demais
receitas, includas pelos arts. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011;
VI - Contribuio Previdenciria sobre a Receita - Fatos Geradores ocorridos a partir de agosto de 2012: Demais
receitas, includas pelo art. 45 da MP n 563/2012.
2. Registros F500 e F550 Escriturao da PJ do Lucro Presumido Regimes de Caixa e de Competncia:

Correo dos campos de Base de Clculo (Campos 05 e 10), os quais devem ser informados com 02 (duas) casas
decimais.
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.08 Julho de 2012

1. Seo 3 Periodicidade, forma e Prazo de Entrega da EFD-PIS/Cofins: Atualizao das orientaes quanto ao
perodo de obrigatoriedade da escriturao, pelas pessoas jurdicas sujeitas tributao pelo lucro presumido,
conforme disposies contidas na Instruo Normativa RFB n 1.xxx, de 2012.
2. Seo 4 Obrigatoriedade dos Registros - Tabelas do Bloco 0: Registro 0120 Identificao de Perodos
Dispensados da Escriturao Digital: Registro no obrigatrio, de preenchimento apenas no ms de dezembro.
3. Bloco P Apurao da Contribuio previdenciria sobre a Receita Bruta: Novos esclarecimentos quanto
incidncia da referida contribuio, bem como das caractersticas de sua escriturao.
4. Registro C100 (Escriturao por Documento Fiscal Nota Fiscal): Complemento das instrues de
preenchimento do registro, referentes escriturao das operaes com substituio tributria das contribuies,
pelas pessoas jurdicas fabricantes dos referidos produtos.
5. Registro C180 (Escriturao Consolidada dos Documentos Fiscais Nota Fiscal): Complemento das
instrues de preenchimento do registro, referentes escriturao das operaes com substituio tributria das
contribuies, pelas pessoas jurdicas fabricantes dos referidos produtos.
6. Registros D100 Aquisio de Servios de Transportes Operaes geradores de crdito e D101/D105:

Incluso de orientaes (Tpico IMPORTANTE) para a escriturao das operaes geradoras de crdito
referentes a fretes pagos na aquisio de mercadorias para revenda ou insumos.
7. Registro F200 Operaes da Atividade Imobiliria Unidade Imobiliria Vendida: Complemento das
instrues de preenchimento do campo 20 (Percentual da receita recebida at o perodo da escriturao), e dos
campos 09, 10 e 20.
8. Registro F525 PJ do Lucro Presumido Detalhamento da Receita Recebida pelo regime de Caixa:
Complemento das instrues de preenchimento do registro (preenchimento obrigatrio a partir de abril de 2013) e
do campo 07.
9. Registro F600 (Contribuio Retida na Fonte): Complemento das instrues de preenchimento do registro.
10. Registros M100 e M500 (Crditos de PIS/Pasep e Cofins Relativos ao Perodo): Complemento das
instrues de preenchimento do campo 02.
11. Registros M1200 e M600 (Consolidao da Contribuio do Perodo): Complemento das instrues de
preenchimento dos registros.
12. Registros 1100 e 1500 (Controle de Crditos Fiscais): Complemento das instrues de preenchimento dos
registros.
13. Registro 1900 (Consolidao dos Documentos Emitidos no Perodo da Escriturao PJ Tributada pelo
Lucro Presumido): Complemento das instrues de preenchimento do registro e dos campos 08, 09 e 10.
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.07 Maio de 2012

1. Seo 5 Tabelas utilizadas pelo Programa de Validao e Assinatura: Atualizao da tabela de verso de leiaute
(Tabela 3.1.1), ressaltando que na gerao do registro 0000, campo 02 (COD_VER), deve ser informado o
cdigo 002, ao utilizar para a escriturao as verses 1.07 e 2.00 do PVA da EFD-Contribuies.
2. Seo 3 Periodicidade, forma e Prazo de Entrega da EFD-Contribuies: Incluso de quadro orientando
procedimento a adotar no caso de entrega de escriturao, de perodo em que a pessoa jurdica no se encontra
obrigada.
3. Registro 0110 Regimes de Apurao da Contribuio Social e de Apropriao de Crdito: Incluso de
observaes quanto a estrutura (nmero de campos) do registro, nas verses do PVA.
4. Registros D100 Aquisio de Servios de Transportes Operaes geradores de crdito e D101/D105:
Incluso de orientaes para a escriturao das operaes geradoras de crdito presumido na subcontratao de
servios de transporte, pelas empresas transportadoras de cargas.
5. Registro F100 Demais Documentos e Operaes Geradores de Contribuio e Crdito: Incluso de
orientaes para a escriturao das operaes geradoras de crdito presumido na subcontratao de servios de
transporte, pelas empresas transportadoras de cargas.
6. Registros F500 e F550 (Escriturao das Pessoas Jurdicas tributadas pelo Lucro presumido: Atualizao da
observao quanto disponibilizao da verso 2.01, para junho de 2012.
7. Bloco P Apurao da Contribuio previdenciria sobre a Receita Bruta: Novos esclarecimentos quanto
incidncia da referida contribuio, bem como de caractersticas de sua escriturao.
8. Registro P200 Consolidao da Contribuio previdenciria sobre a Receita Bruta: Complemento das
instrues de preenchimento do campo 07 (COD_REC).
9. Registros 1100 e 1500 (Controle de Crditos Fiscais): Atualizao da descrio do Campo 06

(VL_CRED_APU).

1. Seo 5 Tabelas utilizadas pelo Programa de Validao e Assinatura: Alteraes nas tabelas 5.1.1 e 5.1.2, de
apurao da Contribuio Previdenciria sobre Receita Bruta (Medida Provisria n 540, de 2011).
2, Seo 3 Periodicidade, forma e Prazo de Entrega da EFD-Contribuies: Incluso de Informao quanto
obrigatoriedade de escriturao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, conforme definida nos art. 7
e 8 da Lei n 12.546/2011, em relao aos fatos geradores a partir de maro de 2012 ou abril de 2012, conforme o
caso (Tabela 5.1.1).
3. Registro 0000 - Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica: Incluso de observaes no
Campo 04, quanto escriturao em eventos de sucesso.

1. Renomeia a Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o
Financiamento da Seguridade Social (Cofins) - EFD-PIS/Cofins: A EFD-PIS/Cofins, instituda pela Instruo
Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010, que passa a denominar-se Escriturao Fiscal Digital das
Contribuies incidentes sobre a Receita - EFD-Contribuies, conforme estabelecido pelo art. 2 da Instruo
Normativa n 1.252, de 1 de maro de 2012.
2. Seo 3 Periodicidade, forma e Prazo de Entrega da Escriturao: Atualizao das orientaes quanto a
obrigatoriedade, forma, prazo da escriturao, bem como das situaes de dispensa, conforme disposies contidas
na Instruo Normativa RFB n 1.252, de 2012.
3. Seo 4 Obrigatoriedade dos Registros: Acrscimo dos Registros 0120 - Identificao de Perodos
Dispensados da Escriturao Digital, 0140 - Regime de Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita
Bruta e do Bloco P Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, bloco especfico para as
empresas relacionadas nos art. 7 e 8 da Lei n 12.546/2012 (empresas de servios de Tecnologia da Informao
(TI), fabricantes de artigos de vesturio, calados e outras obras de couro, etc.)
4. Seo 5 Tabelas utilizadas pelo Programa de validao e Assinatura: Incluso das Tabela 5.1.1 - Tabela
Cdigo de Atividades, Produtos e Servios Sujeitos Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta e 5.1.2
Tabela Cdigo de Detalhamento
5. Registro 0120: Instrues de preenchimento do Registro 0120, identificador dos meses a ser dispensado da
apresentao da escriturao mensal, conforme disposto nos 7 e 8 do art. 5 da IN RFB n 1.252, de 2012.
6. Registro 0145: Instrues de preenchimento do Registro de escriturao do Bloco P.
7. Registro F100: Complemento das instrues de preenchimento, esclarecendo a utilizao do registro para a
escriturao de crditos sobre receitas de exportao, como o decorrente da cadeia produtiva do caf (Medida
Provisria n 545, de 2011).
8. Bloco P Apurao da Contribuio previdenciria sobre a Receita Bruta: Incluso das instrues de
preenchimento dos registros do Bloco P.
9. Registros M105 e M505: Complemento das instrues de preenchimento do Campo 10, quando informado o
Campo NAT_BC_CRED = 13.
10. Registros M210 e M610: Complemento das instrues de preenchimento da escriturao dos registros pelas
SCP.
- Principais alteraes do Guia Prtico da EFD-PIS/Cofins verso 1.04 Fevereiro

de 2012
1. Seo 1 Objetivos: Esclarecimento quanto possibilidade de uso de qualquer certificado digital vlido
(certificado digital de segurana mnima tipo A1 ou A3, por exemplo) emitido por autoridade certificadora
credenciada pela Infra-Estrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil, para assinatura e transmisso do
arquivo digital da escriturao.
2. Seo 3 Periodicidade, forma e Prazo de Entrega da EFD-PIS/Cofins: Atualizao das orientaes quanto a
obrigatoriedade, forma, prazo da escriturao, bem como das situaes de dispensa, conforme disposies contidas
na Instruo Normativa RFB n 1.218, de 2011.
3. Seo 4 Da apresentao do arquivo da EFD-PIS/Cofins: Atualizao das orientaes quanto ao prazo de
transmisso da escriturao e certificado digital vlido para assinatura e transmisso.
4. Seo 5 Tabelas utilizadas pelo Programa de validao e Assinatura: Atualizao da Tabela 4.3.6 Cdigo de
Tipo de Crdito, acrescentando os cdigos 107, 207 e 307 (Outros crditos presumidos).
5. Registro 0001: Complemento das instrues de preenchimento do Campo 02.
6. Registro 0140: Complemento das instrues de preenchimento, quanto ao cadastramento de estabelecimentos ou
bases operacionais da pessoa jurdica no exterior.
7. Registro 0150: Complemento das observaes constantes no do registro.
8. Registro A100: Complemento das instrues de preenchimento, referente escriturao de notas fiscais
canceladas. Ajuste da obrigatoriedade de cdigo do participante (Campo 04).
9. Registro C100: Complemento das instrues de preenchimento do Campo 09 (Preenchimento da chave da NF-e),
do Campo 13 (indicador do tipo de pagamento, a partir de 01.07.2012), do Campo 16 (Valor total da
mercadorias/produto) e do Campo 17 (Indicador do tipo de frete, a partir de 01.01.2012).
10. Registros C120 e C199: alterao da obrigatoriedade dos registros
11. Registros C501 e C505: ajuste nos cdigos vlidos para o campo NAT_BC_CRED
12. Registro C600: Complemento das instrues de preenchimento, quanto escriturao das receitas da atividade,
segregadas de acordo com a natureza ou forma de reconhecimento.
13. Registro D100: Complemento das instrues de preenchimento do Campo 10 ( No preenchimento da chave do
CT-e, emitido por terceiros)
14. Registro F500: detalhamento e correes sobre o preenchimento
15. Registros F550 e 1900: atualizao das instrues referentes ao detalhamento de documentos fiscais e
operaes nos blocos A, C, D e F
16. Registro F700: atualizao da chave, incluindo o campo CNPJ. Informao de preenchimento do campo CNPJ
no caso de bebidas frias
17. Registros M200 e M600: incluso de exemplo referente a aproveitamento de crdito de perodos anteriores
18. Registros M210 e M610: detalhamento do clculo de COD_CONT 04 e 54 (atividade imobiliria) e das
orientaes de preenchimento no caso de SCPs.
- Principais alteraes do Guia Prtico da EFD-PIS/Cofins verso 1.03

I Novos registros da escriturao:
1. Fatos Geradores a partir de 01/07/2011: Escriturao do Cupom Fiscal Eletrnico Cdigo 59:
1.1 Escriturao por Documento Fiscal: Registros C800, C810, C820 e C830; ou
1.2 Escriturao por Equipamento Emissor SAT: Registros C860, C870, C880 e C890.
2. Fatos Geradores a partir de 01/01/2012: Escriturao da Pessoa Jurdica Tributada pelo Lucro Presumido:
2.1 Escriturao pelo Regime de Caixa: Registros F500, F509, F510, F519, F525 e 1900; ou
2.2 Escriturao pelo Regime de Competncia: Registros F550, F559, F56-, F569 e 1900.
II Alteraes de registros j constantes da escriturao:

1. Seo 3 Periodicidade, forma e Prazo de Entrega da EFD-PIS/Cofins: Complemento das orientaes quanto
obrigatoriedade de escriturao da EFD-PIS/Cofins.
2. Registro 0110: Incluso do Campo 05, para identificao do regime adotado (caixa ou competncia) na apurao
da contribuio cumulativa, pelas pessoas jurdicas submetidas ao regime de tributao com base no lucro
presumido.
3. Registro C100: Complemento das instrues de preenchimento do Campo 17, bem como dos Esclarecimentos
Adicionais quanto s operaes tratadas neste registro.
4. Registro C180: Complemento dos Esclarecimentos Adicionais quanto s operaes tratadas neste registro.
5. Registro C500: Complemento das instrues de preenchimento do Campo 03, que passa a aceitar a Nota Fiscal
Eletrnica, cdigo 55 referente aquisio/despesa de energia eltrica, como documento vlido no Registro.
6. Registro F130: Complemento das instrues de preenchimento do Campo 10, para a hiptese de apropriao de
crditos na aquisio de maquinas e equipamentos, nos prazos previstos no art. 4 da Medida Provisria n 540, de
2011.
7. Registro F200: Complemento das instrues de preenchimento, com a incluso da instruo de preenchimento
dos campos 09 e 10.
8. Registro F600: Incluso de observao no registro, ressaltando que o mesmo deve ser preenchido na viso
financeira (valores efetivamente retidos pelas fontes pagadoras) e no na viso documental.

1. Seo 4 Da apresentao do arquivo digital da EFD-PIS/Cofins: Complementa as orientaes quanto ao prazo
para transmisso dos arquivos digitais dos perodos de apurao mensais, referentes ao ano-calendrio de 2011.
2. Seo 5 Da assinatura com certificado digital: Orientaes de preenchimento para cadastramento de
procurao eletrnica (item 5).
3. Registro 0111: Alterao das instrues de preenchimento do registro, especificando as receitas componentes ou
classificadas como Receita Bruta, a serem consideradas para fins de rateio na apurao de crditos, nos Registros
M105 (Base de Clculo do Crdito de PIS/Pasep) e M505 (Base de Clculo do Crdito de Cofins). Renumerao da
instruo do Campo 6.
4. Registro 0208: Complemento das instrues de preenchimento do registro e do Campo 03.
5. Registro C120: Complemento das instrues de preenchimento do campo 06 (NUM_ACDRAW).
6. Registro C180: Complemento das instrues gerais de preenchimento do registro, com a incluso da Nota 4
(mais de um registro para um mesmo perodo).
7. Registro C190: Complemento das instrues de preenchimento do registro (Item 3) e dos Esclarecimentos
Adicionais (Item I Vendas Canceladas, Retorno de Mercadorias e Devoluo de Vendas) constante no Campo 08.
8. Registros C191 e C195: Complemento das instrues de preenchimento do campo 04 (CFOP).
9. Registro C199: Complemento das instrues de preenchimento do campo 06 (NUM_ACDRAW).
10. Registro D600: Complemento das instrues de preenchimento do registro e dos Campos 06 (IND_REC), 08
(DT_DOC_INI) e 09 (DT_DOC_FIN).
11. Registros D601 e D605: Alterao das instrues de preenchimento do Campo 06 (VL_BC_PIS e
VL_BC_COFINS).
12. Registro F100: Complemento das instrues de preenchimento do registro.
13. Registros F120 e F130: Complemento das instrues de preenchimento do campo 03 (IDENT_BEM_IMOB).
14. Registro F200: Complemento das instrues de preenchimento do registro, referente ao estorno de crditos da
atividade imobiliria, na ocorrncia de distrato (devoluo de unidade imobiliria vendida).
15. Registro F600: Complemento das instrues de preenchimento do campo 04 (VL_BC_RET).
16. Registros M210 e M610: Complemento das instrues de preenchimento do registro, referente apurao da
contribuio para o PIS/Pasep (M210) e da Cofins (M610) pela pessoa jurdica scia ostensiva, de operaes
vinculadas a SCP.
17. Registro M505: Preenchimento facultativo do Campo 06 (VL_BC_COFINS_NC), uniformizando com a regra
de no obrigatoriedade de campo j especificada no Registro M105 (PIS/Pasep).
18. Registros 1100 e 1500: Alterao das instrues de preenchimento dos Campos 07, 11 e 15.
19. Registro 1501: Alterao das instrues de preenchimento do registro, referenciando a utilizao deste registro
para fins de detalhamento do Registro Pai 1500.
20. Alterao das instrues de preenchimento dos campos de data, dos registro A100, C100, C180, C190, C380,
C395, C500, C600, D100, D200, D300, D500, D600 e F100.

1. Tabela de Modelo de Documentos Fiscais e Registros Correspondentes na EFD-PIS/Cofins (Item 1.3 do Guia
Prtico): Cdigo 02, suprimindo a referncia ao registro C385.
2. Registro 0150: Complemento das instrues de preenchimento (Observao 5), referente ao cadastro de
consrcios, pela pessoa jurdica consorciada.
3. Registro A100: Alterao das instrues de preenchimento do Campo 08 (NUM_DOC).
4. Registro C100: Complemento das instrues de preenchimento, referente escriturao das devolues de
vendas, vendas canceladas e devolues de compras que geraram crdito na aquisio.
5. Registro C120: Alterao de leiaute, com a incluso do Campo 06 (NUM_ACDRAW).
vendas e vendas canceladas.
vendas, vendas canceladas e devolues de compras que geraram crdito na aquisio.
8. Registro C500: Preenchimento facultativo do Campo 09 (DT_ENT) e alterao das instrues de preenchimento
do Campo 07 (NUM_DOC).
9. Registro C600: Preenchimento facultativo do Campo 03 (COD_MUN).
10. Registro F100: Complemento das instrues de preenchimento referente ao Campo 19 (DESC_DOC_OPER).
11. Registro F120: Preenchimento facultativo do Campo 04 (IND_ORIG_CRED) e complemento das instrues de
preenchimento do referido campo.
12. Registro F600: Complemento das instrues de preenchimento do campo 05 (VL_RET).
13. Registros M100 (PIS/Pasep) e M500 (Cofins): Complemento das instrues de preenchimento, referente as
regras de determinao dos Cdigos de Tipo de Crditos Campo 02.
14. Registros M110 (PIS/Pasep) e M510 (Cofins): Complemento das instrues de preenchimento do registro.
15. Registros 1100 (PIS/Pasep) e 1500 (Cofins): Complemento das instrues de preenchimento do Campo 07
(VL_CRED_EXT_APU).
16. Registros 1101 (PIS/Pasep) e 1501 (Cofins): Alterao e complemento das instrues de preenchimento do
registro, no que vem a se constituir Crdito Extemporneo.
17. Registros 1200 (PIS/Pasep) e 1600 (Cofins): Alterao e complemento das instrues de preenchimento do
registro, no que vem a se constituir Contribuio Extempornea.

Guia Pratico EFD Contribuicoes Versao 1 24

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Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.

24: Atualizao em 04/10/2017

GUIA PRTICO DE ORIENTAO DO LEIAUTE E DA ESCRITURAO FISCAL DIGITAL

Principais Alteraes do Guia Prtico Verso 1.24 (04.10.2017)

1. Registros "A170", "C170", "C175", "C181/C185", "C381/C385", "C481/C485", "C601/C605",

2. Registro 0000 Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica": Atualizao e

3. Registro 0120 Identificao de EFD - Contribuies Sem Dados a Escriturar: Atualizao e

8. Registros "M400/M410" e "M800/M810": Complemento das instrues de preenchimento dos campos 04

Tabela do Bloco 1 - Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de Retenes,

Registro C175: Registro Analtico do Documento (Cdigo 65) ....................................................................... 110

BLOCO F: Demais Documentos e Operaes .....................................................................................................210

Registro I399: Processo Referenciado ..............................................................................................................267

Registro P990: Encerramento do Bloco P ........................................................................................................333

- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.10 Setembro de 2012.........................................................372

GUIA PRTICO DA ESCRITURAO FISCAL DIGITAL

CAPTULO I Informaes gerais sobre a EFD-Contribuies

ESCRITURAO DA CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA

Seo 3 Periodicidade, forma e Prazo de Entrega da EFD-Contribuies

Os arquivos da EFD-Contribuies tm periodicidade mensal e devem apresentar informaes relativas a um ms

O arquivo digital de escriturao da Contribuio para o PIS/Pasep, da Cofins e da Contribuio Previdenciria

Todavia, a Instruo Normativa RFB n 1.252/2012 dispensa da obrigatoriedade da apresentao da EFD-

II - no tenha realizado ou praticado operaes sujeitas a apurao de crditos da no cumulatividade do PIS/Pasep

A dispensa de entrega da EFD-Contribuies acima referida, no alcana o ms de dezembro do ano-calendrio

Referida identificao na escriturao do ms de dezembro de cada ano-calendrio, dos meses dispensados da

Esto dispensados de apresentao da EFD-Contribuies:

Exemplo 1: PJ Imunes e Isentas - situaes de dispensa de escriturao digital.

MS PIS / COFINS / CPRB PIS FOLHA EFD-CONT ECD ECF

Exemplo 2: PJ Imunes e Isentas - situaes de obrigatoriedade de escriturao digital

MS PIS / COFINS / CPRB PIS FOLHA EFD-CONT ECD ECF

V - as autarquias e as fundaes pblicas; e

III - os consrcios de empregadores;

V - os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n 9.779, de 19 de

VI - os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da CVM;

VII - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais, consulados, vice-consulados, consulados

VIII - as representaes permanentes de organizaes internacionais;

O pagamento de tributo relativo a anos-calendrio anteriores e de multa pelo descumprimento de obrigao

Seo 4 Da apresentao do arquivo da EFD-Contribuies

OBSERVAO IMPORTANTE MULTAS PELO ATRASO NA ENTREGA DA ESCRITURAO:

I - por apresentao extempornea:

c) R$ 100,00 (cem reais) por ms-calendrio ou frao, relativamente s pessoas fsicas.

Seo 5 Da assinatura com certificado digital

Cadastramento de Procurao Eletrnica:

O contribuinte poder efetuar a remessa de arquivo em substituio ao arquivo anteriormente remetido,

Seo 6 Da prestao e da guarda de informaes

O contribuinte dever armazenar o arquivo digital da EFD-Contribuies transmitido, observando os requisitos de

Seo 7 Outras Informaes.

Seo 8 Cpia de Segurana, Exportao de TXT e Arquivo Original da EFD -

Seo 9 Retificao de Escriturao j transmitida.

I - reduzir dbitos de Contribuio:

b) cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos s informaes indevidas

c) cujos valores j tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalizao;

III - alterar crditos de Contribuio objeto de exame em procedimento de fiscalizao ou de

a) na hiptese prevista no item II acima, havendo recolhimento anterior ao incio do procedimento

INFORMAO IMPORTANTE OPERAES EXTEMPORNEAS:

A interrupo na validao dos registros extemporneos determinada em funo do perodo de apurao da

Seo 10 - Consulta online

CAPTULO II Informaes para gerao dos arquivos da EFD-Contribuies

Seo 1 Organizao do Arquivo da EFD Contribuies - Blocos e Registros

1.2 - Organizao dos Blocos

Dentro da hierarquia, a ordem de apresentao dos registros sequencial e ascendente.

Todos os registros com a observao de registro obrigatrio devem constar do arquivo.

1.4 - Organizao dos Registros Dentro dos Blocos:

Exemplos de correlao a ser observada na escriturao:

Tabela 4.1.1: Modelos de documentos fiscais e registros correspondentes na EFD-Contribuies