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NUCLEO ANZOATEGUI
AGENCIAS Y SUCURSALES
Bachiller:
Salazar, Elisa C.I.: 27.032.871
1. Agencias
Tienen un surtido de muestras para que las vean los clientes, pero no mantienen existencias para hacer
las entregas a los clientes. Los pedidos se envan a la casa central y sta la que los sirve.
Los crditos son concedidos por la casa matriz, las cuentas por cobrar se lleven en los libros de la casa
matriz, sta efecta los cobros.
El fondo fijo para los gastos de la agencia lo provee la casa matriz, la cual lo repone a medida que se
agota. La agencia no maneja ningn otro efectivo.
2. Sucursales:
Mantiene existencias de mercancas, la mayor parte de las cuales son obtenidas en la casa central, pero
parte de las cuales puede haber comprado en otras entidades. Las entregas se hacen de las existencias de la
sucursal.
Los crditos son concedidos por la sucursal; las cuentas a cobrar se llevan a en los libros de la sucursal;
sta efecta los cobros.
Los cobros efectuados por la sucursal son depositados en un banco local para que los acredite a la misma;
el gerente de la sucursal extiende los cheques para pagar los gastos.
En lo que tiene que ver con las agencias y sucursales, las niif se refiere en el IAS 14, que es la
informacin contable segmentada y la cual tiene dos partes: la primera es la segmentacin del
negocio el cual es definido como un componente identidificable en una empresa que suminisyta
un producto o servicio o un grupo de ellos que se encuentran relacionados y sometido a riesgos y
rendimientos de otro grupo de segmentos. La segunda es la segmentacin por espacio geogrfico,
definido como un componente identificable de una empresa que suministras bienes y servicios
dentro de un entorno econmico especifico.
Tambin se debe tener en cuenta que cuando una empresa posee sucursal, y debe presentar
estados financieros consolidados (IAS 27) menciona que la casa principal es la que debe hacer
estos estados financieros elaborandolos utilizando polticas contables uniformes para las
transacciones. Al realizar los estados financieros consolidados, la entidad combinara los estados
financieros de la controladora (matriz) y sus subsidiarias por lnea, agregando las partidas que
representen activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos de contenido similar, con el fin de
que se presente la informacin financiera del grupo, como se tratase de una sola entidad
econmica.
Y por ultimo se eliminaan en su todalidad los saldos, transacciones, ingresos gastos intragrupos. El
IAS 31 trata sore las participaciones en negocios conjuntos, aborda en cierta medida a las agencias
en cuanto
Contabilidaddddd
VENTAJAS DE LAS AGENCIAS
VENTAJAS.
DESVENTAJAS
CONTABILIDAD.
Es muy comn que una compaia con sus oficinas principales por ejemplo en Bogot
D.C. (Casa MAtriz), tenga sucursales por ejemplo en las ciudades capitales de deptos.
En algunos casos la Casa matriz mantiene todos los registros de la contabilidad,
incluyendo los de las sucursales, caso en el cual la compaia lleva unicamente un
juego de libros. Sin embargo, otras empresas hacen que cada sucursal lleve su propio
juego de registros contables, y en este caso la empresa tendra un juego de libros en
conjunto, no solo para la oficina principal, sino tambin para cada sucursal.
CONTABILIDAD DE LA SUCURSAL.
Cuando una compaia abre una sucursal, y esta lleva sus propios registro de
contabilidad, (control), que la sucursal llevara como si fuera una empresa
juridicamente independiente. Tendr sus propios libros auxiliares, mayor, etc, y all se
registraran todas las transacciones que la afecten (particulares - Casa matriz).
En la Sucursal
En la Principal
Arrendamiento Construcciones y
51201001 12.000,oo
edificaciones
11050501 Caja Principal 12.000,oo
7. Envia la suma de $40.000,oo en efectivo, a la Casa Matriz como
abono a la mercancia recibida.
En la Sucursal.
En la Casa Matriz.
Si las compra, los Gastos y otras operaciones superan los topes para efectuar
retencin en la fuente, se debe descontar y contabilizar, as mismo si las operaciones
generan iva este se debe contabilizar como recaudado o como descontable, segn el
caso. Las contabilizaciones de la retencin e Iva son comn y corriente es decir se
afectan las cuentas 2365 y 2408 respectivamente.
Suponemos el cierre de enero 31 de 2003, los saldos a esa fecha son los
siguientes:
En la sucursal
SALDO SALDO
CODIGO CUENTA
DEBITO CREDITO
11050501 Caja Principal 7.500,oo
13050501 Deudores Clientes 8.000,oo
22050501 Proveedores de Mercancias 2.500,oo
Proveedores de Mercancias -
22200505 10.000,oo
Casa Matriz
23100501 Cuentas por Pagar - Casa Matriz 5.000,oo
41353601 Venta de Electrodomesticos 70.000,oo
Arrendamientos - Construciones
51201001 12.000,oo
y Edificaciones
Compras de Mercancias -
62053601 10.000,oo
Electrodomesticos
Despachos de Mercancias a
62053650 50.000,oo
Sucursales
En la Casa Matriz
Al efectuar el cierre a enero 31 en la sucursal, en la Casa Matriz se contabiliza la
utilidad de $18.000, como un ingreso a Ingresos sucursal credito y un debito a la
13201501 Deudores Vinculado Economicos - Efectivo.
SALDO SALDO
CODIGO CUENTA
DEBITO CREDITO
11050501 Caja Principal 40.000,oo
11100501 Bancos 5.000,oo
Deudores Vinculados Economicos
13201501 5.000,oo
- Sucursales Efectivo
Deudores Vinculados Economicos
13201502 10.000,oo
- Sucursales Mercancias
Venta Electrodomesticos -
41353650 50.000,oo
Despacho M/cias a Sucursales
SUMAS IGUALES 55.000,oo 55.000,oo
SUCURSAL
INGRESOS OPERACIONALES
Venta de Electrodomesticos 70.000,oo
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial 0,oo
Compras 10.000,oo
Despachos de la Casa Matriz 50.000,oo
Mercancia Disponible para la Ventas 60.000,oo
Inventario Final de Mercancias 31-01-2003 20.000,oo
COSTO DE MERCANCIA VENDIDA 40.000,oo
UTILIDAD BRUTA 30.000,oo
GASTOS OPERACIONALES
Arrendamientos 12.000,oo
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 12.000,oo
UTILIDAD OPERACIONAL 18.000,oo
ACTIVO PASIVO
CORRIENT
CORRIENTE
E
Caja 7.500,oo Proveedores 2.500,oo
TOTAL
Deudores 8.000,oo PASIVO 2.500,oo
CORRIENTE
20.000,o TOTAL
Inventarios 2.500,oo
o PASIVO
TOTAL
ACTIVO 35.500,o PATRIMONI
2.500,oo
CORRIENT o O
E
TOTAL 35.500,o Proveedores - 10.000,o
ACTIVO o Casa Matriz o
Cuentas por
23.000,o
Pagar - Casa
o
Matriz
TOTAL
33.000,o
PATRIMONI
o
O
TOTAL
PASIVO Y 35.500,o
PATRIMONI o
O
SALDO SALDO
CODIGO CUENTA
DEBITO CREDITO
110505 CAJA 15.000,oo
111005 BANCOS 100.000,oo
130505 DEUDORES CLIENTES 30.000,oo
VINC. ECON. SUCURSALES POR COBRAR
13201501 5.000,oo
- EFECTIVO
VINC. ECON. SUCURSALES POR COBRAR
13201502 10.000,oo
- MCIAS
138020 DEUDORES VARIOS 20.000,oo
143536 INVENTARIOS 40.000,oo
150405 TERRENOS 50.000,oo
151605 EDIFICIOS 150.000,oo
220505 PROVEEDORES 10.000,oo
3105 CAPITAL SOCIAL 300.000,oo
3705 SUPERAVITA GANANCIAS RETENIDAS 67.000,oo
413536 VENTAS 180.000,oo
620536 COMPRAS 160.000,oo
62053650 DESPACHOS A SUCURSALES 50.000,oo
51 GASTOS 27.000,oo
TOTALES 607.000,oo 607.000,oo