TARIFA 0%

ALUMNA: JENNY MARIBEL GUACHN PINEDA

5 DE OCTUBRE DE 2017
HP
[Direccin de la compaa]
Ttulo Segundo
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Captulo I
OBJETO DEL IMPUESTO
Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la
importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus
etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios
prestados, en la forma y en las condiciones que prev esta Ley130.
129
Sustituido por el Art. 104 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el num. 2 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 802-2S,
21-VII-2016
130
Sustituido por el Art. 17 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009
Art. 53.- Concepto de transferencia.- Para efectos de este impuesto, se
considera transferencia:

1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que

tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza
corporal, as como los derechos de autor, de propiedad industrial y
derechos conexos, an cuando la transferencia se efecte a ttulo gratuito,
independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones que
pacten las partes131;

2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido

recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de
compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus
modalidades; y,

3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto,
de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su
produccin o venta.

Art. 54.- Transferencias que no son objeto del impuesto.- No se

causar el IVA en los siguientes casos:

1. Aportes en especie a sociedades;

2. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive

de la sociedad conyugal;

3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;

4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;

5. Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive

empresas pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de
lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento132;
131
Sustituido por el Art. 18 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009
132
Sustituido por el Art. 19 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009
6. Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.

7. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el

mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de propiedad
horizontal, as como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes
en urbanizaciones133.

Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrn

tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes134:

1.- Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola,

cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos;
y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que
no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique
modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o
congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la
extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del
aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se
considerarn procesamiento135;

2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de

produccin nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos
infantiles136;

3.- Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos,
harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela,
sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva;

4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina

de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con
adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como
comida de animales que se cren para alimentacin humana.
Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite
133
Agregado por el Art. 105 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007
134
Reformado por el Art. 110 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007
135
Reformado por el Art. 15 del Mandato Constituyente 16, R.O. 393-S, 31-VII-2008
136
Reformado por el Art. 16 del Mandato Constituyente 16, R.O. 393-S, 31-VII-2008
agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos
veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o
adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las
listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica137;

5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los
que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y
vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de
fumigacin portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y
dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por
parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto138;

6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que
mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica,
as como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el
mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo
no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas
anteriores139;

Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que

son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso
humano o veterinario.

7.- Papel bond, libros y material complementario que se comercializa

conjuntamente con los libros140;

8.- Los que se exporten; y,

9.- Los que introduzcan al pas:

a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos

internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se
encuentren liberados de derechos e impuestos;

137
Sustituido por el Art. 106 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007
138
Sustituido por el Art. 107 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007
139
Sustituido por el Art. 108 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007
140
Reformado por el Art. 20 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009
b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia
reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento;

c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efecten

en favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas
pblicas; y las de cooperacin institucional con entidades y organismos
del sector pblico y empresas pblicas141;

d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se

introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin;

e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo

Econmico (ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados
exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los
procesos de transformacin productiva all desarrollados142.

10.- Derogado143;

11.- Energa Elctrica144;

12.- Lmparas fluorescentes145;

13.- Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial

de pasajeros, carga y servicios; y146,

14.- Vehculos hbridos, o elctricos, cuya base imponible sea de hasta

USD 35.000. En caso de que exceda este valor, gravarn IVA con tarifa
doce por ciento (12%)147.

15.- Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal

Internacional y Correos Rpidos, siempre que el Valor en Aduana del

141
Sustituido por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009
142
Agregado por la Disposicin reformatoria segunda, num. 2.12, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010
143
Derogado por la Disposicin Final Segunda, num. 1.1.2.4, de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16-X-2009
144
Agregado por el Art. 109 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007
145
Agregado por el Art. 109 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007
146
Agregado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008
147
Agregado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; y, reformado por el Art. 3 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-
2011
envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica
desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no
supere el mximo que establezca mediante decreto el Presidente de la
Repblica, y que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin
fines comerciales148.

En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las

exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras
leyes orgnicas, generales o especiales.

16.- El oro adquirido por el Banco Central del Ecuador en forma directa
o por intermedio de agentes econmicos pblicos o privados,
debidamente autorizados por el propio Banco. A partir del 1 de enero de
2018, la misma tarifa ser aplicada al oro adquirido por titulares de
concesiones mineras o personas naturales o jurdicas que cuenten con
licencia de comercializacin otorgada por el ministerio sectorial149.

17.- Cocinas de uso domstico elctricas y las que funcionen

exclusivamente mediante mecanismos elctricos de induccin,
incluyendo las que tengan horno elctrico, as como las ollas de uso
domstico, diseadas para su utilizacin en cocinas de induccin y los
sistemas elctricos de calentamiento de agua para uso domstico,
incluyendo las duchas elctricas150.

Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto

al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendindose como
tales a los prestados por el Estado, entes pblicos, sociedades, o personas
naturales sin relacin laboral, a favor de un tercero, sin importar que en
la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una
tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier
otra contraprestacin.

Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:

148
Agregado por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. 497-S, 30-XII-2008
149
Agregado por el Art. 32 de la Ley s/n, R.O. 037-2S, 16-VII-2013; y, sustituido por la Disposicin Reformatoria Vigsima, num. 5 del
Cdigo Orgnico Monetario y Financiero; R.O. 332-2S, 12-IX-2014; y, por el num. 9 de la Disposicin Reformatoria Segunda de la Ley
s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015
150
Agregado por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014
1.- Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga,
as como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga
nacional areo desde, hacia y en la provincia de Galpagos. Incluye
tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y
gasoductos151;

2.- Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de

fabricacin de medicamentos152;

3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados,

exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se establezca en el
reglamento;

4.- Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable,

alcantarillado y los de recoleccin de basura;

5.- Los de educacin en todos los niveles153.

6.- Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos;

7.- Los religiosos;

8.- Los servicios artsticos y culturales de acuerdo con la lista que,

mediante Decreto, establezca anualmente el Presidente de la Repblica,
previo impacto fiscal del Servicio de Rentas Internas154;

9.- Los funerarios;

10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del

sector pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como
los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias,
registros, permisos y otros;

151
Sustituido por el Art. 111 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el Art. 22 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009
152
Sustituido por el Art. 112 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007
153
Sustituido por el Art. 112 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007
154
Sustituido por el num. 1 de la Disposicin Reformatoria Primera de la Ley s/n, R.O. 913-6S, 30-XII-2016
11.- Los espectculos pblicos;

12.- Los burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas

para prestar los mismos155;

13.- Derogado156;

14.- Los que se exporten. Para considerar una operacin como

exportacin de servicios debern cumplirse las siguientes condiciones157:

a) Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;

b) Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea

residente en el pas;

c) Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte

del usuario o beneficiario tenga lugar ntegramente en el extranjero,
aunque la prestacin del servicio se realice en el pas; y,

d) Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea

cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales
que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;

15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del

pas, a personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador158;

16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y

puentes159;

17.- Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y

Fe y Alegra;

18.- Los de aero fumigacin;

155
Reformado por el Art. 1 lit. d de la Ley s/n, R.O. 847-S 10-XII-2012
156
Derogado por el Art. 23 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009
157
Sustituido por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009
158
Agregado por el Art. 25 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009
159
Sustituido por el Art. 114 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007
19.- Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la
Junta Nacional de Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de
IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes
producidos y comercializados por ellos160.

20.- Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar

los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artculo 55 de
esta Ley, y en general todos los productos perecibles, que se exporten as
como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por
medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles.

21.- Derogado161;

22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo,

asistencia mdica y accidentes personales, as como los obligatorios por
accidentes de trnsito terrestres; y162,

23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de

la produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros
cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao.
Los servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o
similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA
tarifa 12%163.

Art. 57.- Crdito tributario por exportacin de bienes.- Las personas

naturales y sociedades exportadoras que hayan pagado y retenido el IVA
en la adquisicin de bienes que exporten, tienen derecho a crdito
tributario por dichos pagos. Igual derecho tendrn por el impuesto
pagado en la adquisicin de materias primas, insumos y servicios
utilizados en los productos elaborados y exportados por el fabricante.
Una vez realizada la exportacin, el contribuyente solicitar al Servicio

160
Sustituido por el Art. 26 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009
161
Derogado por la Disposicin Final Segunda, num. 1.1.2.5, de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16-X-2009
162
Agregado por el Art. 115 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007
163
Agregado por el Art. 115 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007