1-1-2017

UNIVERSIDAD TCNICA DE
AMBATO
APLICACIN TRIBUTARIA

UTA
9A
 LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO REFORMAS A LA LE Y DE RGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
Art.9 Tambin estarn exentos de impuestos a la Art. 1 Elimnese este inciso
renta, los dividendos en acciones que se
distribuyan a consecuencia de la aplicacin de la
reinversin de utilidades en los trminos
definidos en el artculo 37 de esta Ley, y en la
misma relacin proporcional.
Art.9 Las Dcima Tercera y Dcima Cuarta Art. 1 La decimotercera remuneracin, en la parte
Remuneraciones que no exceda a 10 (diez) salarios bsicos
unificados para el trabajador en general; y, la
decimocuarta remuneracin.

Art. Agrguese al final del inciso Art. 1 'las entidades del sector financiero popular y
9.5 solidario de los segmentos distintos a los
mencionados en este artculo podrn
participar en procesos de fusin y
beneficiarse de la exencin antes referida.
Para el efecto, debern cumplir con los
requisitos y condiciones que establezca la
Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y
Financiera. Sin perjuicio de lo sealado, el
Comit de Poltica Tributaria autorizar la
correspondiente exoneracin y su duracin,
la cual no podr exceder al tiempo sealado
en el inciso anterior. Esta exoneracin se
otorgar de manera proporcional a los activos
de la entidad de menor tamao."
Art. Agrguese del Art 9.5 Art. 9.6.- Exoneracin del pago del Impuesto
9.6 a la Renta para nuevas microempresas.- Las
nuevas microempresas que inicien su
actividad econmica a partir de la vigencia de
la Ley Orgnica para la Reactivacin
Econmica del Ecuador gozarn de la
exoneracin de! Impuesto a la Renta durante
dos aos contados desde el primer ao en el
que se generen ingresos operacionales. En
aquellos casos en los que un mismo sujeto
pasivo pueda acceder a ms de una exencin,
por su condicin de microempresa y de
organizacin de la economa popular y
solidaria, se acoger a aquella que le resulte
ms favorable.".

ANALISIS

Los dividendos en acciones que se distribuyan a consecuencia de la aplicacin de la reinversin de utilidades dejan
de estar exentos y se consideran dentro del clculo del impuesto a la renta, perdiendo un beneficio muy relevante
dentro de la obtencin de utilidades, ya sin haber fin de la reinversin.

Dentro de los ingresos la dcimo tercera y dcimo cuarta remuneracin, se consideraran exentos para el impuesto a
la renta, siempre y cuando estos ingresos no deben superar los diez salarios bsico unificados; todo aquello provisto
el principio de progresividad y un mayor control impositivo sobre sueldos y salarios.
Con la nueva reforma las entidades del sector financiero popular y solidario podrn participar en procesos de fusin
y beneficiarse de la exencin antes referida, ayudando al desarrollo y crecimiento de dichas entidades y colaborando
para aminorar la carga tributaria ya que aquellas instituciones portan un fin social.
Las nuevas microempresas gozarn de la exoneracin de Impuesto a la Renta durante dos aos contados desde el
primer ao en el que se generen ingresos operacionales, promoviendo la produccin, ya que aquellas empresas
dinamizan la economa local.
LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
Art.10 Sustityase
N 13 13.- La totalidad de las provisiones para atender
el pago de desahucio y de pensiones jubilares
patronales, actuarialmente formuladas por
empresas especializadas o profesionales en la
materia, siempre que, para las segundas, se
refieran a personal que haya cumplido por lo
menos diez aos de trabajo en la misma
empresa;
Art.10 Sustityanse los dos primeros incisos del
numeral 16 por los siguientes
16.- Las personas naturales podrn deducir,
hasta en el 50% del total de sus ingresos
gravados sin que supere un valor equivalente a
1.3 veces la fraccin bsica desgravada de
impuesto a la renta de personas naturales, sus
gastos personales sin IVA e ICE, as como los de
su cnyuge e hijos menores de edad o con
discapacidad, que no perciban ingresos
gravados y que dependan del contribuyente.
Los gastos personales que se pueden deducir,
corresponden a los realizados por concepto de:
arriendo o pago de intereses para adquisicin
de vivienda, educacin, salud, arte y cultura y
otros que establezca el reglamento. En el
Reglamento se establecer el tipo del gasto a
deducir y su cuanta mxima, que se sustentar
en los documentos referidos en el Reglamento
de Comprobantes de Venta y Retencin, en los
que se encuentre debidamente identificado el
contribuyente beneficiario de esta deduccin.
REFORMAS A LA LE Y DE RGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
Art. 1 Sustityase
"13.- Los pagos efectuados por concepto de
desahucio y de pensiones jubilares
patronales, conforme lo dispuesto en el
Cdigo del Trabajo, que no provengan de
provisiones declaradas en ejercicios fiscales
anteriores, como deducibles o no, para
efectos de Impuesto a la Renta. Lo sealado
aplicar sin perjuicio de las provisiones que el
sujeto pasivo constituya a efectos del pago
de los rubros antes mencionados."
Art. 1 Sustityanse los dos primeros incisos del
numeral 16 por los siguientes
"16.- Las personas naturales podrn deducir
sus gastos personales sin IVA e ICE, as como
los de sus cargas familiares hasta en el 50%
del total de sus ingresos gravados, sin que
dicho porcentaje supere los siguientes
valores, en relacin a la fraccin bsica
desgravada de Impuesto a la Renta de
personas naturales:
a) Un valor equivalente a 1.3 veces la
fraccin bsica, en caso de que el sujeto
pasivo posea tres o ms cargas familiares, as
como en caso de que el mismo sujeto pasivo
y/o su/s carga/s padezca/n enfermedades
catastrficas o sea/n persona/s con al menos
30% de discapacidad;
b) Un valor equivalente a 1.1 veces la
fraccin bsica, en caso de que el sujeto
pasivo posea dos cargas familiares;
c) Un valor equivalente a 0.9 veces la fraccin
bsica, en caso de que el sujeto pasivo posea
una carga familiar; y,
d) Un valor equivalente a 0.7 veces la fraccin
bsica, en caso de que el sujeto pasivo no
posea cargas familiares. Para el caso de
personas que perciban ingresos mensuales
de hasta ocho salarios bsicos unificados del
trabajador en general, aplicar el lmite
previsto en el itrala). A efectos de este
numeral, las cargas familiares se refieren a
los padres, cnyuge o pareja en unin de
hecho e hijos del sujeto pasivo, que no
perciban ingresos gravados y que dependan
de este. En el caso de los padres, para ser
considerados como cargas familiares,
adicionalmente no debern percibir
pensiones jubilares por parte de la Seguridad
Social, ni patronales, que individualmente o
 sumadas superen un salario bsico unificado
del trabajador en general, de ser el caso. Los
gastos personales que se pueden deducir,
corresponden a los realizados por concepto
de: arriendo o pago de intereses para
adquisicin de vivienda, alimentacin,
vestimenta, educacin, incluyendo en este
rubro arte y cultura, y salud, conforme
establezca el Servicio de Rentas Internas. En
el Reglamento se establecer el tipo del gasto
a deducir y su cuanta mxima, que se
sustentar en tos documentos referidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta,
Retencin y Documentos Complementarios,
en los que se encuentre debidamente
identificado el contribuyente beneficiario de
esta deduccin o sus respectivas cargas
familiares. En el caso de gastos de salud por
enfermedades catastrficas, se los
reconocer para su deducibilidad hasta en un
valor equivalente al duplo de la fraccin
bsica desgravada de Impuesto a la Renta de
personas naturales. No obstante, en estos
casos, la suma total de ios gastos personales
deducibles no podr ser mayor al antes
citado lmite."
Art. A continuacin del numeral 23 agrguese Art. 1 "24. Los sujetos pasivos que adquieran
10 bienes o servicios a organizaciones de la
economa popular y solidaria -incluidos los
artesanos que sean parte de dicha forma de
organizacin econmica- que se encuentren
dentro de los rangos para ser consideradas
como microempresas, podrn aplicar una
deduccin adicional de hasta el 10% respecto
del valor de tales bienes o servicios. Las
condiciones para la aplicacin de este
beneficio se establecern en el Reglamento a
esta Ley."

ANALISIS

Los pagos efectuados por concepto de desahucio y de pensiones jubilares patronales, conforme lo dispuesto en el
Cdigo del Trabajo tomo un nueva normativa mucho ms aplicable al cdigo de trabajo para tomar en cuenta plazos
para aprovisionamiento y la deduccin de los mismo, siendo que ya no se consideraran deducibles provisione de
ejercicios anteriores, restando deducciones importantes a los beneficiarios de los mismo ya que las entidades
obviaran con esto ya que no representa mayor beneficios

Las personas naturales podrn deducir sus gastos personales del total de sus ingresos gravados, sin que dicho
porcentaje supere los siguientes valores. Un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica, en caso de que el sujeto
pasivo posea tres o ms cargas familiares, un valor equivalente a 1.1 veces la fraccin bsica, en caso de que el sujeto
pasivo posea dos cargas familiares; un valor equivalente a 0.9 veces la fraccin bsica, en caso de que el sujeto pasivo
posea una carga familiar; y un valor equivalente a 0.7 veces la fraccin bsica, en caso de que el sujeto pasivo no
posea cargas familiares. Puesto aquello la reforma plantea la deducibilidad de acuerdo a un orden social, siendo
primordial el sustento familiar y la economa del hogar, beneficiando de manera progresiva de tener mayor hijos o
cargas familiares, siendo asi un poco ms equitativo en la representacin del beneficio

Los sujetos pasivos que adquieran bienes o servicios a organizaciones de la economa popular y solidaria se vern
beneficiados en la compra o adquisicin de servicios puesto que estn incentivando el desarrollo de las
microempresas, y el consumo de artculos propios o hechos en Ecuador.
 LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
Art.19 Obligacin de llevar contabilidad.- Estn
obligadas a llevar contabilidad y declarar el
impuesto en base a los resultados que arroje la
misma todas las sociedades. Tambin lo estarn
las personas naturales y sucesiones indivisas
que al primero de enero operen con un capital
o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del
ejercicio inmediato anterior, sean superiores a
los lmites que en cada caso se establezcan en
el Reglamento, incluyendo las personas
naturales que desarrollen actividades agrcolas,
pecuarias, forestales o similares. Las personas
naturales que realicen actividades
empresariales y que operen con un capital u
obtengan ingresos inferiores a los previstos en
el inciso anterior, as como los profesionales,
comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores
autnomos debern llevar una cuenta de
ingresos y egresos para determinar su renta
imponible. Para efectos tributarios, las
asociaciones, comunas y cooperativas sujetas a
la vigilancia de la Superintendencia de la
Economa Popular y Solidaria, con excepcin de
las entidades del sistema financiero popular y
solidario, podrn llevar registros contables de
conformidad con normas simplificadas que se
establezcan en el reglamento.
ANALISIS
Estn obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las
sociedades. Personas naturales y sucesiones indivisas cuyos ingresos sean mayores a trescientos mil dlares de los
Estados Unidos, aquello refleja un monto ya preestablecido y normando en la ley sin objeto de anlisis y discusin,
poniendo parmetros ms estrictos de control sobre los contribuyentes y gasto con parmetros progresivos
establecidos en la ley
REFORMAS A LA LE Y DE RGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
Art. 1 Sustityase
Obligacin de llevar contabilidad.- Estn
obligadas a llevar contabilidad y declarar el
impuesto en base a los resultados que arroje
la misma todas las sociedades. Tambin lo
estarn las personas naturales y sucesiones
indivisas cuyos ingresos brutos del ejercicio
fiscal inmediato anterior, sean mayores a
trescientos mil dlares de los Estados Unidos,
incluyendo las personas naturales que
desarrollen actividades agrcolas, pecuarias,
forestales o similares, as como los
profesionales, comisionistas, artesanos,
agentes, representantes y dems
trabajadores autnomos. Este monto podr
ser ampliado en el Reglamento a esta ley. Sin
perjuicio de lo sealado en el inciso anterior,
tambin estarn obligadas a llevar
contabilidad las personas naturales y
sucesiones indivisas cuyo capital con el cual
operen al primero de enero o cuyos gastos
anuales del ejercicio inmediato anterior, sean
superiores a los lmites que en cada caso
establezca el Reglamento a esta ley. Las
personas naturales que no alcancen los
montos establecidos en este artculo
debern llevar una cuenta de ingresos y
egresos para determinar su renta imponible.
Para efectos tributarios, las organizaciones
de la economa popular y solidaria, con
excepcin de las cooperativas de ahorro y
crdito, podrn llevar registros contables de
conformidad con normas simplificadas que
se establezcan en el Reglamento.
 LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO REFORMAS A LA LE Y DE RGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
Art.23 Al final del artculo 23 agrguese el siguiente Art. 1 "Las normas de la determinacin presuntiva
inciso podrn ser aplicables en la emisin de
liquidaciones de pago por diferencias en la
declaracin o resolucin de aplicacin de
diferencias, por parte de la Administracin
Tributaria. "

ANALISIS

La administracin realizar la determinacin presuntiva sobre el sujeto pasivo en distintos aspectos considerados en
la ley, cuando habiendo presentado la misma no estuviese respaldada en la contabilidad, y de igual forma se
proceder en la emisin de liquidaciones de pago por diferencias en la declaracin o resolucin de aplicacin de
diferencias, con el fin de regular ciertos aspectos que quedaron por fuera del alcance de la ley.
 LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
Art.27 Los valores pagados por el impuesto a las tierras
rurales constituirn crdito tributario para el
pago del presente impuesto, as como para las
cuotas del rgimen simplificado mencionado en
el inciso anterior, conforme a las normas y
condiciones establecidas mediante reglamento.
Cuando dicho crdito tributario sea mayor al
impuesto nico o a las cuotas sealadas, podr
ser utilizado hasta por dos ejercicios fiscales
siguientes y en ningn caso ser sujeto a
devolucin o reclamo de pago indebido o en
exceso
ANALISIS
LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
Art.37 Los ingresos gravables obtenidos por
sociedades constituidas en el Ecuador, as como
por las sucursales de sociedades extranjeras
domiciliadas en el pas y los establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras no
domiciliadas aplicarn la tarifa del 22% sobre su
base imponible. No obstante, la tarifa
impositiva ser del 25% cuando la sociedad
tenga accionistas, socios, partcipes,
constituyentes, beneficiarios o similares
residentes o establecidos en parasos fiscales o
regmenes de menor imposicin con una
participacin directa o indirecta, individual o
conjunta, igual o superior al 50% del capital
social o de aquel que corresponda a la
naturaleza de la sociedad. Cuando la
mencionada participacin de parasos fiscales o
regmenes de menor imposicin sea inferior al
50%, la tarifa de 25% aplicar sobre la
proporcin de la base imponible que
corresponda a dicha participacin, de acuerdo
a lo indicado en el reglamento.
Asimismo, aplicar la tarifa del 25% a toda la
base imponible la sociedad que incumpla el
deber de informar sobre la participacin de sus
accionistas, socios, participes, constituyentes,
beneficiarios o similares, conforme lo que
establezca el reglamento a esta Ley y las
resoluciones que emita el Servicio de Rentas
Internas; sin perjuicio de otras sanciones que
fueren aplicables.
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en
el pas podrn obtener una reduccin de 10
puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a
la Renta sobre el monto reinvertido en activos
productivos, siempre y cuando lo destinen a la
adquisicin de maquinarias nuevas o equipos
nuevos, activos para riego, material vegetativo,
REFORMAS A LA LE Y DE RGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
Art. 1 Elimnese el ltimo inciso del artculo 27
REFORMAS A LA LE Y DE RGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
Art. 1 a) En el primer inciso, sustityase "22%" por
"25%"; as como" del 25%" por "la
correspondiente a sociedades ms tres
puntos porcentuales";
b) En el primer inciso, sustityase "de 25%"
por "correspondiente a sociedades ms tres
puntos porcentuales";
c) En el segundo inciso, sustityase "del 25%"
por "correspondiente a sociedades ms tres
puntos porcentuales";
d) Sustityanse los incisos tercero y cuarto
por tos siguientes: "En caso de que una
sociedad informe como ltimo nivel de su
cadena de propiedad o como beneficiario
efectivo, a una persona natural que no sea
residente fiscal del Ecuador y, que por el
rgimen jurdico de cualquiera de las
jurisdicciones involucradas en [a cadena de
propiedad en cuestin, pueda ser un titular
nominal o formal que, en consecuencia, no
sea el beneficiario efectivo, ni revele la real
propiedad dei capital, el deber de informar
establecido en el inciso anterior nicamente
se entender cumplido si es que la sociedad
informante demuestra que dicha persona
natural no es un titular nominal o formal bajo
el referido rgimen. Para establecer la base
imponible de Impuesto a la Renta de las
sociedades consideradas como
microempresas, se establece una fraccin
bsica exenta equivalente a aquella gravada
con tarifa 0% de Impuesto a la Renta para
personas naturales.";
 plntulas y todo insumo vegetal para
produccin agrcola, forestal, ganadera y de
floricultura, que se utilicen para su actividad
productiva, as como para la adquisicin de
bienes relacionados con investigacin y
tecnologa que mejoren productividad, generen
diversificacin productiva e incremento de
empleo, para lo cual debern efectuar el
correspondiente aumento de capital y cumplir
con los requisitos que se establecern en el
Reglamento a la presente Ley. En el caso de las
organizaciones del sector financiero popular y
solidario sujetas al control de la
Superintendencia de Economa Popular y
Solidaria, de las que hubieran optado por la
personera jurdica y las asociaciones
mutualistas de ahorro y crdito para la
vivienda, tambin podrn obtener dicha
reduccin, siempre y cuando lo destinen al
otorgamiento de crditos para el sector
productivo de pequeos y medianos
productores, en las condiciones que lo
establezca el reglamento, y efecten el
correspondiente aumento de capital. El
aumento de capital se perfeccionar con la
inscripcin en el respectivo Registro Mercantil
hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo
posterior a aquel en que se generaron las
utilidades materia de la reinversin, y en el caso
de las cooperativas de ahorro y crdito y
similares se perfeccionar de conformidad con
las normas pertinentes.
En casos excepcionales y debidamente
justificados mediante informe tcnico del
Consejo de la Produccin y de la Poltica
Econmica, el Presidente de la Repblica del
Ecuador mediante Decreto Ejecutivo podr
establecer otros activos productivos sobre los
que se reinvierta las utilidades y por tanto
obtener el descuento de los 10 puntos
porcentuales. La definicin de activos
productivos deber constar en el Reglamento a
la presente Ley.
Art. Reduccin de la tarifa del impuesto a la renta Elimnese el artculo 37.1.
37.1 para el desarrollo econmico responsable y
sustentable de la ciencia, tecnologa e
innovacin.- Los sujetos pasivos que reinviertan
sus utilidades, en el Ecuador, en proyectos o
programas de investigacin cientfica
responsable o de desarrollo tecnolgico
acreditados por la Secretara de Educacin
Superior, Ciencia, Tecnologa e Innovacin
tendrn una reduccin porcentual del diez por
ciento cuando operen en un territorio del
conocimiento, del ocho por ciento cuando sea
en otros espacios del conocimiento y del seis
por ciento para el resto de actores. Esto aplica
nicamente sobre el monto reinvertido, en las
condiciones que lo establezca el reglamento a
este Cdigo.
Art.37 Art. ...- Los sujetos pasivos que sean A continuacin del artculo innumerado
administradores u operadores de una Zona agregado a continuacin de! artculo 37
Especial de Desarrollo Econmico a partir de la agrguese el siguiente: "Art. (...).- Rebaja de
 vigencia del Cdigo de la Produccin, tendrn
una rebaja adicional de cinco puntos
porcentuales en la tarifa de Impuesto a la
Renta.
LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
Art.38 Art. 38.- Crdito tributario para sociedades
extranjeras y personas naturales no
residentes.- El impuesto a la renta del 25%
causado por las sociedades segn el artculo
anterior, se entender atribuible a sus
accionistas, socios o partcipes, cuando stos
sean sucursales de sociedades extranjeras,
sociedades constituidas en el exterior o
personas naturales sin residencia en el Ecuador.
ANALISIS
LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
Art.41 Efectense las siguientes reformas en el
artculo 41:
Art.41 Sustityase el literal i) del numeral 2), por el
siguiente:
i) Por el total de las retenciones que se le
hubieren efectuado, si no causare impuesto a la
renta en el ejercicio corriente o si el impuesto
causado fuere inferior al anticipo pagado;
la tarifa impositiva para micro y pequeas
empresas y exportadores habituales.- Las
sociedades que tengan la condicin de micro
y pequeas empresas as como aquellas que
tengan la condicin de exportadores
habituales, definidos como tales en el
Reglamento a esta Ley, tendrn una rebaja
de tres puntos porcentuales en la tarifa de
Impuesto a la Renta, siempre que en el
correspondiente ejercicio fiscal se refleje un
mantenimiento del empleo o incremento del
mismo. Las condiciones y lmites para la
aplicacin de este beneficio se establecern
por el Comit de Poltica Tributaria.".
REFORMAS A LA LE Y DE RGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
Art. 1 En el artculo 38 elimnese "del 25%"y "segn
el artculo anterior,".
REFORMAS A LA LE Y DE RGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
Art. 1 Efectense las siguientes reformas en el
artculo 41:
a) A continuacin del ltimo inciso del literal
b) del numeral 2, agrguese el siguiente
inciso: "Las sociedades, fas sucesiones
indivisas obligadas a llevar contabilidad y las
personas naturales obligadas a llevar
contabilidad no considerarn en el clculo
del anticipo, exclusivamente en el rubro de
costos y gastos, los sueldos y salarios, la
decimotercera y decimocuarta
remuneracin, as como los aportes
patronales al seguro social obligatorio."
Sustityase el literal i) del numeral 2), por el
siguiente:
"i) El Servicio de Rentas internas, en el caso
establecido en el literal a) del numeral 2 de
este artculo, previa solicitud dei
contribuyente, podr conceder la reduccin
o exoneracin del pago del anticipo del
Impuesto a la Renta de conformidad con los
trminos y as condiciones que se
establezcan en el Reglamento. El Servicio de

Art.41 m) Para efecto del clculo del anticipo del
impuesto a la renta, se excluir de los rubros
correspondientes a activos, costos y gastos
deducibles de impuesto a la renta y patrimonio,
cuando corresponda; los montos referidos a
gastos incrementales por generacin de nuevo
Rentas Internas podr disponer a devolucin
del anticipo establecido en el literal b) del
numeral 2 de este artculo, cuando se haya
visto afectada significativamente la actividad
econmica de! sujeto pasivo en el ejercicio
econmico respectivo y siempre que este
supere el impuesto causado, en la parte que
exceda el tipo impositivo efectivo (T!E)
promedio de os contribuyentes en general,
definido por la Administracin Tributara
mediante resolucin de carcter general, en
la que se podr tambin fijar un TIE promedio
por segmentos. Sin embargo, el exceso sujeto
a devolucin no podr ser mayor que la
diferencia resultante entre el anticipo y el
impuesto causado. Para el efecto, el
contribuyente presentar su peticin
debidamente justificada sobre la que el
Servicio de Rentas Internas realizar las
verificaciones y controles que correspondan.
Este anticipo, en caso de no ser acreditado al
pago del Impuesto a la Renta causado o de no
ser autorizada su devolucin se constituir en
pago definitivo de Impuesto a la Renta, sin
derecho a crdito tributario posterior. Sin
perjuicio de lo establecido en el inciso
anterior, y conforme a lo que disponga el
correspondiente Reglamento, el Servicio de
Rentas Internas podr devolver tota! o
parcialmente e excedente entre el anticipo
pagado y el Impuesto a la Renta causado,
siempre que se verifique que se ha
mantenido o incrementado el empleo. Si al
realizar la verificacin o si posteriormente el
Servicio de Rentas Internas encontrase
indicios de defraudacin, sin perjuicio de las
acciones legales que correspondan, aplicar
un recargo de! cien por ciento sobre el monto
devuelto indebidamente. En casos
debidamente justificados en que sectores,
subsectores o segmentos de la economa, a
nivel nacional o dentro de una determinada
circunscripcin territorial, hayan sufrido una
disminucin significativa de sus ingresos y
utilidades, a peticin fundamentada del
Ministerio del ramo, con informe del Director
General del Servicio de Rentas Internas y
dictamen del ente rector de as finanzas
pblicas, el Presidente de la Repblica,
mediante decreto, podr reducir o exonerar
el valor del anticipo establecido al
correspondiente sector, subsector o
segmento. La reduccin, exoneracin o
devolucin antes referidas podrn ser
autorizadas solo por un ejercicio fiscal a la
vez, conforme lo establezca el
correspondiente Decreto Ejecutivo."; y,
Sustityase el literal m) por el siguiente: "m)
Para efecto del clculo del anticipo del
Impuesto a la Renta, se excluirn de los
rubros correspondientes a activos, costos y
gastos deducibles de dicho impuesto y
patrimonio, cuando corresponda, los montos
 empleo o mejora de la masa salarial, as como
la adquisicin de nuevos activos destinados a la
mejora de la productividad e innovacin
tecnolgica, y en general aquellas inversiones
nuevas y productivas y gastos efectivamente
realizados, relacionados con los beneficios
tributarios para el pago del impuesto a la renta
que reconoce el Cdigo de la Produccin para
las nuevas inversiones, en los trminos que
establezca el Reglamento.
ANALISIS
referidos a gastos incremntales por
generacin de nuevo empleo, as como la
adquisicin de nuevos activos productivos
que permitan ampliar la capacidad
productiva futura, generar un mayor nivel de
produccin de bienes o provisin de
servicios. El mero cambio de propiedad de
activos productivos que ya se encuentran en
funcionamiento, as como los crditos para
adquirir estos activos, no implica inversin
nueva para efectos del inciso anterior. ";