Comercial Telcomiv, S.A. Ref.

C
Sumaria de Inventarios
Auditoria de estados financieros al 31 de Diciembre de 2012 Hecho por: vctor sipac 14/02/2013
(Cifras expresadas en quetzales) Revisado por: vsipac 15/02/2013

R
Saldo segn Ajustes Reclasificaciones Saldo segn
Cdigo Cuenta contabilidad Ref. Ref. Ref. auditoria Ref.
Debe Haber Debe Haber
al 31/12/12 al 31/12/12
Inventario de Mercadera 154,346,360 - 3,868,911 C3 - - 150,477,449
Provisin de inventario obsoleto - 510,000 C3 (510,000)
Deterioro valor de mercadera - 18,767,000 C3 (18,767,000)
Total 154,346,360 BG1 - 23,145,911 - - 149,967,449 BG1
K K K K K K

CONCLUSIN: Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora realizadas en esta seccin y en
nuestra evaluacin del control interno en operacin, concluimos que el saldo de Q.149,967,449 del rubro
de invenarios es razonable al 31 de Diciembre de 2012.

K Suma verificada
R Datos obtenidos de balance de saldos de la compaa.
Comercial Telcomiv, S.A. Ref. C3
Cdula de Ajustes y reclasificaciones-Inventarios-
Auditoria de estados financieros al 31 de Diciembre de 2012 Hecho por: vsipac 15/02/2013
(Cifras expresadas en quetzales) Revisado por: manuel 17/02/2013

No. Cuentas Debe Haber Referencia

AJ1 Costo de ventas 2,500,000.00

Inventario 2,500,000.00 C8

Por faltante de inventario realizado el 31/12/2012 2,500,000.00 2,500,000.00

AJ2 Prdida por inventario obsoleto 510,000.00 C8

Provisin de inventario obsoleto 510,000.00
Por registro de provisin de inventario obsoleto 2,500,000.00 2,500,000.00

AJ3 Otros Gastos 1,324,286.00 C9

Otros Gastos 44,625.00
Inventario 1,368,911.00
Por registro correcto de valuacin de inventarios de dos
productos 1,368,911.00 1,368,911.00

AJ4 Prdida por deterioro valor mercadera 17,991,000.00 C10

Prdida por deterioro valor mercadera 776,000.00
Deterioro valor mercadera 18,767,000.00
Por registro de inventario al menor entre el Costo y VNR
18,767,000.00 18,767,000.00
Comercial Telcomiv, S.A. Ref. C1
Programa de Inventarios
Auditoria de estados financieros al 31 de Diciembre de 2012 Hecho por: vsipac 15/02/2013
Revisado por: manuel 17/02/2013

No. Procedimiento Referencia Hecho por Revisado por

1 Conciliar los auxiliares con los saldos de las cuentas del mayor
C5
general. vmsipac victormanuel

2 Observar toma fsica de inventario.

Determinacin de muestra para realizar la toma fsica de vmsipac victormanuel
2.1 C6
inventarios.
2.2 Realizar corte de formas C7 vmsipac victormanuel
2.3 Observacin de toma fsica de inventario C8 vmsipac victormanuel
Observar si al compaa cuenta con artculos obsoletos o de vmsipac victormanuel
2.4 C8
lento movimiento.

3 Realizar prueba de valuacin de inventarios

3.1 Reclcular Mtodo de valuacin C9 vmsipac victormanuel
3.2 Realizar prueba de costo o vnr C10 vmsipac victormanuel

4 Considerar Revelacin Suficiente. C4 vmsipac victormanuel

5 Considerar la presentacin de estados y revelacin con BG vmsipac victormanuel

Normas Internacionales de Informacin Financiera
Comercial Telcomiv, S.A. Ref. C2
Cuestionario de control interno -Inventarios-
Auditoria de estados financieros al 31 de Diciembre de 2012 Hecho por: vsipac 15/02/2013
Revisado por: manuel 17/02/2013

Respuestas
No. Pregunta Comentario
S No

1 Qu inventarios maneja la compaa? Solamente mercadera

2 Cal es el metodo de valuacin que utilizan?

C. Promedio ponderado de adq.

3 Realizan inventarios mensualmente? X

4 El Inventario se encuentra asegurado? X

5 Se encuentra ubicado por separado el inventario obsoleto?

X

NOMBRE COMPLETO DEL AUDITADO:

PUESTO: Juan Bodeg
FECHA: 02/02/2013
Comercial Telcomiv, S.A. C2.1
Deficiencias de control interno -Inventarios- Hecho por: vsipac
Auditoria de estados financieros al 31 de Diciembre de 2012 Fecha: 31/12/2012
Revisado por: manuel
Fecha: 05/01/2013

Ref. Deficiencia Efecto Recomendacin Comentarios de la Gerencia

C8 Al observar la toma del inventario fsico al 31 Sobrevaluacin del inventario al 31 de Implemenar controles adecuados que Efectivamente no se ha
de Diciembre de 2012, se detectaron 850 diciembre de 2012 por Q.510,000.00. permitan detectar el vencimiento de contratado seguro para el
artculos del cdigo 003-004 totalmente los seguros y renovar los seguros por inventario.
daados. Al solicitar la pliza de seguro por el la mercadera oportunamente.
inventario, nos comunicaron que desde el ao
anterior que no se contratan seguros para
dicha mercadera.
Comercial Telcomiv, S.A. Ref. C4
Divulgaciones obligatorias -Inventarios-
Auditoria de estados financieros al 31 de Diciembre de 2012 Hecho por: vsipac 15/02/2013
Revisado por: manuel 17/02/2013

No. Descripcin Referencia

1 El inventario est valuado al costo promedio ponderado de adquisicin. Posteriormente

es medido al menor, entre el costo o el valor neto de realizacin.
Comercial Telcomiv, S.A. PT C5
Divulgaciones obligatorias -Inventarios- Hecho por: vsipac 15/02/2013
Auditoria de estados financieros al 31 de Diciembre de 2012 Revisado por: manuel 17/02/2013

Objetivo:
Verificar que el auxiliar que utilizaremos de base para el muestreo
corresponda al saldo presentado en el mayor general.
Procedimiento:
1 Se solicit el auxiliar de inventarios al 31/12/12 costeado a la entidad
2 Se verific la exactitud nmerica
3 Se cotej con el saldo del mayor general
Prueba:
Auxiliar del Inventario de Mercadera al 31/12/2012
DPE

Cdigo Descripcin Existencia Costo Costo

Unitario Total
001-001 genial, gris 5,000 7,000 35,000,000 p
003-001 Been, negro 150 150 22,500 p
003-002 TV, varios colores 500 900 450,000 p
002-001 ELEL, ver. 2012 80 4,320 345,600 p
002-002 ELEL, ver. 2011 50 4,000 200,000 p
001-002 genial, varios colores, sistema xx 2,000 5000 10,000,000 p
001-003 robot, varios colores, sistema rb2 500 4950 2,475,000 p
001-004 platin, varios colores, sistema ul 250 1000 250,000 p
001-005 vicman, color negro, sistema xyz 3,500 8,050 28,175,000 p
002-003 MAXIM, ver 2010 500 7,000 3,500,000 p
002-004 MAXIM, ver 2011 800 6,550 5,240,000 p
002-005 MAXIM, ver 2012 755 8,000 6,040,000 p
004-001 MANZ, negro ver.5 2,322 11,000 25,542,000 p
004-002 MANZ, blanco ver. 4 1,052 9,550 10,046,600 p
004-003 SM, negro, ver. 4.3 2,778 8,720 24,224,160 p
004-004 SM, Tab, ver. 2 25 6,550 163,750 p
003-003 Norm, varios colores 1,500 450 675,000 p
003-004 Corr, varios colores 1,700 600 1,020,000 p
003-005 Antrob, varios colores 850 750 637,500 p
001-006 Ultimus, color gris, sistema 56 50 6,785 339,250 p
154,346,360 f
K
p Exactitud nmerica realizada
f Cotejado con Mayor general
K Sumado verticalmente
 Comercial Telcomiv, S.A. PT C6
Determinacin de muestras para observacin vsipac 31/12/2012
de toma fsica de inventario. manuel 02/01/2013
Auditora al 31 de diciembre de 2012

Objetivos:
1 Determinar una muestra para observarlos fsicamente en el conteo del inventario.
2 Determinar una muestra para realizar la prueba de valuacin.

Procedimiento:
1 Se solicit el auxiliar de inventarios al 31 de Diciembre de 2012 a Contabilidad.
2 Se realiz muestreo por el mtodo estadstico para determinar los items a observar

Muestra determinada:

Cdigo Descripcin Inventario

001-001 genial, gris Tablets

001-002 genial, varios colores, sistema xx Tablets
001-005 vicman, color negro, sistema xyz Tablets
002-004 MAXIM, ver 2011 Computadoras de escritorio
004-001 MANZ, negro ver.5 Telephones inteligentes
004-003 SM, negro, ver. 4.3 Telephones inteligentes
003-004 Corr, varios colores Telephones
Comercial Telcomiv, S.A. PT C7
Corte de formas utilizado en bodega de mercadera Hecho por: vsipac 15/02/2013
Auditoria de estados financieros al 31 de Diciembre de 2012 Revisado por: manuel 17/02/2013

Objetivo:
Documentar el corte de las formas utilizado en bodega al
31/12/12 a las 17:00 hrs

Procedimiento:
1 Previo a empezar la observacin de la toma fsica del inventario
se solicitaron los documentos que utiliza bodega para
dar ingreso y salida a los productos
2 Se observaron y solicitaron fotocopias del ltimo documento
utilizado y el siguiente sin utilizar

ltimo Sin
Documento
Utilizado utilizar

Ingresos 15023 y 15024 R

Egresos 22023 y 22024 R

Requisicin 15027 y 15028 R

y Documento utilizado con fecha 31/12/12

R Documento observado en blanco
Comercial Telcomiv, S.A.
Toma fsica de inventarios Fecha: 28/12/2012 PT C11
Auditora al 31 de diciembre de 2012 Hora de inicio: 5:00 p.m. Hecho por: vsipac 15/02/2012
Hora final: 11:00 p.m. Revisado por: manuel 17/02/2012

Objetivo:
Comprobar la existencia fisical al 31 de diciembre de 2012

Procedimiento:
1 Con la muestra determinada, se observ la toma fsica de los items
2 De compar el inventario segn kardex contra el fsico, para determinar diferencias
3 Se solcit explicacin por las diferencias

UNIDAD DE OBSERVADO
Cdigo Descripcin de mercadera SEGN KARDEX DIFERENCIA OBSERVACIONES
MEDIDA FISICAMENTE

Unidad 001-001 genial, gris 5,000 5,000 0

Unidad 001-002 genial, varios colores, sistema xx 1,500 2,000 -500 500* Q.5000 =Q.2,500,000 j
Unidad 001-005 vicman, color negro, sistema xyz 4,500 3,500 1000
Unidad 002-004 MAXIM, ver 2011 800 800 0
Unidad 004-001 MANZ, negro ver.5 2,322 2,322 0
Unidad 004-003 SM, negro, ver. 4.3 2,778 2,778 0
Unidad 003-004 Corr, varios colores 1,700 1,700 0 850 productos daados AJ2 C3

j El encargado de bodega no explic la causa del faltante AJ1 C3

k El encargado de bodega explic que el sobrante de 1000 es por producto ya facturado, pero no
despachado
Comercial Telcomiv, S.A. PT C9
Valuacin de inventarios Hecho por: vsipac 15/02/2013
Inventario Revisado por:manuel 17/02/2013
Al 31 de Diciembre de 2012
Objetivos:
Verificar que el metodo de valuacin sea uniforme en relacin a periodos anteriores.
Procedimientos:

1.- Se identific el mtodo de valuacin de invenarios que utiliza la compaa.

2.- Se determin una muestra del inventario de producto terminado al 31 de diciembre de 2012
3.- Se realiz un reclculo del metodo de valuacin
4.- Se Vefific con los papeles de trabajo del ao anterior que se est aplicando de manera uniforme el metodo de valuacin.
Prueba:
Muestra seleccionada Saldo Inicial Entradas Salidas Movimiento Existencia final
Costo
unidades Valor total unidades Costo unidades costo Existencia Debe Haber Saldo promedio
Cdigo Descripcin
001-001
Inventario inicial 7,000 45,850,000 7,000 45,850,000 45,850,000 6,550 p
compras Octubre 1,000 6,720,000 8,000 6,720,000 52,570,000 6,571 p
ventas octubre 3,000 19,713,000 5,000 19,713,000 32,857,000 6,571 p
Compras noviembre 2,000 13,980,000 7,000 13,980,000 46,837,000 6,691 p
Ventas noviembre 1,000 6,691,000 6,000 6,691,000 40,146,000 6,691 p
compras diciembre 1,000 7,000,000 7,000 7,000,000 47,146,000 6,735 p
ventas diciembre 2,000 13,470,000 5,000 13,470,000 33,676,000 6,735 p

Costo unitario segn contabilidad 7,000.00

Costo unitario segn auditora 6,735.14 j
Diferencia 264.86
Cantidad 5,000
1,324,285.71 E3

(La valuacin correcta del segundo producto es: Q.4,970.25, Papel de trabajo deber de realizar el estudiante)
p Exactitud nmerica realizada

j El mtodo que se utiliza para la valuacin de inventarios es el promedio ponderado, el cual es consistente al ao anterior.
Comercial Telcomiv, S.A. PT C10
Medicin al menor entre el costo y el VNR Hecho por: vsipac 15/02/2013
Al 31 de Diciembre de 2012 Revisado por: manuel 17/02/2013

Objetivo:
Realizar la comparacin entre el costo de adquisicin y el valor neto de realizacin de los productos seleccionados

Procedimientos:
1 Con la muestra determinada se determin el VNR de los productos al 31/12/2012
2 Se realiz una comparacin para determinar el costo a registrarse al 31/12/2012.

Prueba:

f j j
Costo unitario VNR Ref. Medicin Costo Total Diferencia Ref.
No. Arctculo Cantidad
PT (menor) Total Contabilidad PT

1 001-001 genial, gris 5,000 6,735 7,025 6,735 33,675,000 33,675,000 -

2 001-002 genial, varios colores, sistema xx 1,500 5,000 5,980 5,000 7,500,000 7,500,000 -
3 001-005 vicman, color negro, sistema xyz 4,500 8,050 4,052 4,052 18,234,000 36,225,000 (17,991,000) C3
4 002-004 MAXIM, ver 2011 800 6,050 5,080 5,080 4,064,000 4,840,000 (776,000) C3
5 004-001 MANZ, negro ver.5 2,322 11,000 11,050 11,000 25,542,000 25,542,000 -
6 004-003 SM, negro, ver. 4.3 2,778 8,720 8,750 8,720 24,224,160 24,224,160 -
7 003-004 Corr, varios colores 1,700 600 650 600 1,020,000 1,020,000 -

f Cantidad segn inventario fsico

j Costo de adquisicin valuado al promedio ponderado
j Valor neto de realizacin determinado previamente