Sunteți pe pagina 1din 12

GHID PRIVIND

REZIDENA FISCAL A
PERSOANELOR FIZICE
2017

www.anaf.ro
GHID PRIVIND REZIDENA FISCAL A PERSOANELOR FIZICE
2017

CUPRINS

1. Cui se adreseaz acest ghid? 2

2. Criterii de stabilire a rezidenei persoanei fizice, potrivit conveniei de 2


evitare a dublei impuneri

3. Sosirea pe teritoriul Romniei a persoanei fizice nerezidente 3

3.1. Elemente care atest rezidena n Romnia 3

3.2. Stabilirea rezidenei de ctre organul fiscal central competent la 4


sosirea persoanei fizice n Romnia

3.3. Plecarea de pe teritoriul Romniei a persoanelor fizice rezidente i 6


nerezidente

3.4. Stabilirea rezidenei de ctre organul fiscal central competent la 6


momentul plecrii persoanelor fizice din Romnia

4. Situaii privind rezidena/impozitarea veniturilor n cazul persoanelor 8


fizice rezidente romne precum i a persoanelor fizice nerezidente

4.1. Precizri referitoare la persoanele fizice rezidente romne 8

4.2. Precizri referitoare la persoanele fizice nerezidente 8

5. Alte precizri 9

5.1. Depunerea chestionarelor 9

5.2. Limba oficial 9

6. Sanciuni 9

7. Cum se pot obine informaii suplimentare? 9

8. Legislaia fiscal i materiale informative 10

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 1


GHID PRIVIND REZIDENA FISCAL A PERSOANELOR FIZICE
2017

1. CUI SE ADRESEAZ ACEST GHID?

Acest GHID se adreseaz persoanelor fizice rezidente/nerezidente, care prsesc/sosesc n


Romnia, i n cazul crora este necesar stabilirea/modificarea rezidenei fiscale, respectiv
impozitarea veniturilor obinute.

2. Criterii de stabilire a rezidenei persoanei fizice, potrivit conveniei de evitare a dublei


impuneri

Dac o persoan fizic este considerat rezident att n Romnia, ct i ntr-un stat semnatar
al conveniei de evitare a dublei impuneri, rezidena persoanei fizice se stabilete astfel1:

2.1. Persoana fizic este considerat rezident numai a statului n care are domiciliul,
respectiv locuina permanent aflat la dispoziia sa.

O locuin se consider permanent dac este proprietatea personal a persoanei fizice, dac
aceasta este nchiriat de persoana respectiv sau dac rmne disponibil oricnd pentru aceast
persoan i/sau familia sa.

2.2. Dac persoana deine o locuin permanent aflat la dispoziia sa n ambele state, este
considerat rezident numai a statului n care i are centrul intereselor vitale , respectiv n
statul cu care relaiile sale personale i economice sunt mai apropiate.

Dac o persoan fizic deine o locuin ntr-un stat semnatar al unei convenii de evitare a
dublei impuneri ncheiate cu Romnia i deine la dispoziia sa i o locuin n Romnia n timp ce o
pstreaz pe prima, faptul c pstreaz prima locuin n statul n care a locuit preponderent, unde a
muncit i unde se afl familia sa i toate proprietile sale poate, mpreun cu alte elemente, s
demonstreze c persoana respectiv i-a pstrat centrul intereselor vitale n cellalt stat, i nu n
Romnia.
Acelai criteriu de stabilire a centrului intereselor vitale este folosit n mod corespunztor i
pentru persoanele fizice rezidente care prsesc Romnia 2.

2.3. Dac nu poate fi determinat statul n care persoana are centrul intereselor vitale sau dac
respectiva persoan nu deine o locuin permanent aflat la dispoziia sa n niciunul dintre state, se
consider c este rezident a statului n care aceasta locuiete frecvent. Astfel, se vor avea n
vedere ederile pe care le are persoana respectiv n toate locurile din acelai stat;

2.3. Dac persoana locuiete n mod obinuit n ambele state sau nu locuiete n niciunul dintre ele,
se va considera c persoana respectiv este rezident a statului a crui
naionalitate/cetenie o are.

2.4. Dac persoana are naionalitatea/cetenia ambelor state sau nu are naionalitatea/cetenia
niciunuia dintre ele, autoritile competente ale statelor contractante vor rezolva aceast problem pe
cale amiabil la nivelul acestora, potrivit articolului Procedura amiabil din convenia de evitare a
dublei impuneri.

1
Art. 9 din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidena n
Romnia a persoanelor fizice;
2
Art. 9 lit. b) din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidena
n Romnia a persoanelor fizice;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 2


GHID PRIVIND REZIDENA FISCAL A PERSOANELOR FIZICE
2017

La stabilirea rezidenei se vor avea n vedere i comentariile articolului 4 " Rezident" din
Modelul conveniei de evitare a dublei impuneri al Organizaiei pentru Cooperare i Dezvoltare
Economic3.
Orice schimbare aprut, care poate aduce modificri n ceea ce privete rezidena, trebuie
adus la cunotina organului fiscal central competent de ctre persoana fizic n cauz 4.

3. Sosirea pe teritoriul Romniei a persoanei fizice nerezidente

3.1 Elemente care atest rezidena n Romnia

3.1.1 Principalele elemente care sunt luate n considerare pentru stabilirea rezidenei,
potrivit Codului fiscal5, cu modificrile i completrile ulterioare, sunt6:
- domiciliul n Romnia;
- locuina permanent din Romnia a persoanei fizice, locuin care poate fi n proprietate sau
nchiriat sau care rmne, disponibil oricnd pentru aceast persoan i/sau familia sa;
- centrul intereselor vitale amplasat n Romnia;
- persoana fizic este prezent n Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depesc n
total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul
calendaristic vizat.

3.1.2 Alte elemente care sunt luate n considerare la stabilirea rezidenei n Romnia sau
n statul strin, dar numai mpreun cu elementele menionate la punct. 3.1.17:
- autovehicul nregistrat n Romnia/statul strin;
- permis de conducere emis de autoritatea competent din Romnia/statul strin;
- paaport emis de autoritatea competent din Romnia/statul strin;
- persoana este asigurat la sistemul asigurrilor sociale din Romnia/statul strin n toat perioada
n care st n strintate/Romnia;
- persoana este asigurat la sistemul asigurrilor sociale de sntate din Romnia/statul strin n
toat perioada n care st n strintate/Romnia.

Dac o persoan fizic nerezident nu face dovada rezidenei ntr-un stat cu care
Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri sau este rezident al unui
stat cu care Romnia nu are ncheiat convenie i ndeplinete condiiile de reziden
prevzute de lege8, se va considera c este rezident n statul romn 9. n acest caz, persoana
respectiv are obligaie fiscal integral n Romnia, fiind supus impozitului pe venit pentru venitul
obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, ncepnd cu data de la care
aceasta devine rezident n Romnia, acesteia fiindu-i eliberat la cerere certificatul de reziden

3
Modelul conveniei poate fi accesat la urmtorul link: http://www.oecd.org/tax/treaties/model-tax-convention-on-
income-and-on-capital-2015-full-version-9789264239081-en.htm;
4
Art. 11 din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidena n
Romnia a persoanelor fizice;
5
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal cu modificrile i completrile ulterioare; Acest act normativ poate fi vizualizat
accesnd urmtorul link: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_31072017.htm ;
6
Art. 12 alin. (1) din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind
rezidena n Romnia a persoanelor fizice;
7
Art. 12 alin. (2) din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind
rezidena n Romnia a persoanelor fizice;
8
Art. 7 pct. 28 lit. b) sau c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal cu modificrile i completrile ulterioare;
9
Art. 13 alin. (1) din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind
rezidena n Romnia a persoanelor fizice;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 3


GHID PRIVIND REZIDENA FISCAL A PERSOANELOR FIZICE
2017

fiscal. n certificatul de reziden fiscal organul fiscal central competent va certifica anul/anii,
respectiv perioada din an, pentru care persoana fizic este rezident n Romnia 10.

3.2. Stabilirea rezidenei de ctre organul fiscal central competent la sosirea persoanei
fizice n Romnia

3.2.1 Completarea i depunerea chestionarului pentru stabilirea rezidenei fiscale a


persoanei fizice la sosirea n Romnia

Persoanele fizice care sosesc n Romnia i au o edere n statul romn o perioad sau mai
multe perioade care depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni
consecutive, care se ncheie n anul calendaristic vizat, au obligaia completrii formularului
"Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romnia"11.
Persoanele fizice nerezidente trebuie s nregistreze chestionarul la organul fiscal central
competent, n 30 de zile de la mplinirea termenului de 183 de zile de prezen n Romnia 12.
Chestionarul poate fi descrcat de pe site-ul ANAF: www.anaf.ro, seciunea: Asisten
contribuabili rubrica: Formulare fiscale i Ghid de completare i se poate transmite personal sau
prin mputernicit, prin pot, cu confirmare de primire, sau se poate depune la registratura organului
fiscal central competent.

3.2.2 Documentele justificative

Persoanele fizice au obligaia de a anexa la Chestionarul pentru stabilirea rezidenei fiscale


a persoanelor fizice la sosirea n Romnia 13 urmtoarele documente justificative:
- copia paaportului, valabil (cetenii Uniunii Europene anexeaz copia paaportului sau a
documentului naional de identitate, valabil);
- copia crii de identitate/crii de reziden permanente/ permisului de edere/ certificatului de
nregistrare fiscal, emis/emis de autoritatea competent din Romnia;
- documente care atest existena unei locuine n Romnia a persoanei fizice, locuin care poate fi
n proprietate sau nchiriat sau care rmne disponibil oricnd pentru aceast persoan i/sau
familia sa;
- dup caz, certificatul de reziden fiscal eliberat de autoritatea competent a statului strin cu care
Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri sau un alt document eliberat de ctre o
alt autoritate dect cea fiscal, care are atribuii n domeniul certificrii rezidenei fiscale conform
legislaiei interne a acelui stat, n original sau n copie legalizat, nsoit de o traducere autorizat n
limba romn;
- un document emis de autoritatea fiscal strin care atest c persoana fizic este scoas din
evidena sa fiscal, dup caz, nsoit de o traducere autorizat n limba romn;
- orice alte documente care pot sta la baza determinrii rezidenei persoanei fizice.
Certificatul de reziden fiscal eliberat de autoritatea competent a statului strin cu care
Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri/Documentul eliberat de ctre o alt
autoritate dect cea fiscal este valabil pentru anul/anii pentru care este emis 14.

10
Art. 13 alin. (2) i (3) din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind
rezidena n Romnia a persoanelor fizice;
11
Art. 2 din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidena n
Romnia a persoanelor fizice;
12
Art. 14 din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidena n
Romnia a persoanelor fizice;
13
Chestionarul pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanelor fizice la sosirea n Romnia poate fi accesat la urmtorul
link: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/A1_OMFP_1099_2016.pdf;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 4


GHID PRIVIND REZIDENA FISCAL A PERSOANELOR FIZICE
2017

3.2.3 Excepii de la depunerea Chestionarului pentru stabilirea rezidenei fiscale a


persoanelor fizice la sosirea n Romnia

Nu au obligaia depunerii formularului Chestionar pentru stabilirea rezidenei


fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romnia15:
- cetenii strini cu statut diplomatic sau consular n Romnia;
- cetenii strini care sunt funcionari ori angajai ai unui organism internaional i
interguvernamental nregistrat n Romnia;
- cetenii strini care sunt funcionari sau angajai ai unui stat strin n Romnia;
- membrii familiilor celor de mai sus,
cu respectarea regulilor generale ale dreptului internaional sau a prevederilor acordurilor speciale la
care Romnia este parte.
Persoanele fizice nerezidente sosite n Romnia nainte de 1 ianuarie 2014 i care solicit
eliberarea "Certificatului de reziden fiscal privind aplicarea Conveniei/Acordului de evitare a dublei
impuneri dintre Romnia i ..., pentru persoane fizice rezidente n Romnia" au obligaia completrii
formularului Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romnia,
i totodat s fac dovada plii impozitului pe venit pentru veniturile obinute din orice surs, att
din Romnia, ct i din afara Romniei, pentru categoriile de venituri supuse impozitului n
Romnia16.

3.2.4 Notificarea emis de organul fiscal ca urmare a Chestionarului depus de persoanele


fizice la sosirea n Romnia

Organul fiscal central competent, innd cont de prevederile conveniei de evitare a dublei
impuneri sau ale Codului fiscal dup caz, de Chestionarul depus, de certificatul de reziden fiscal
emis de autoritatea fiscal strin sau un alt document (eliberat de ctre o alt autoritate dect cea
fiscal) dup caz, precum i de orice alte documente relevante, stabilete rezidena i, n termen de
30 de zile de la depunerea Chestionarului, notific persoana fizic dac are obligaie fiscal integral
n Romnia sau va fi impus numai pentru veniturile obinute din Romnia 17.
Dac o persoan fizic devine rezident n Romnia numai pentru o perioad dintr-un an
fiscal, aceast persoan fizic are obligaie fiscal integral n Romnia numai pentru acea perioad
din anul fiscal n care este considerat rezident 18.
Pentru perioada din anul fiscal, respectiv de la data sosirii n Romnia i pn la data la care
devine rezident n Romnia, persoana fizic este considerat nerezident, fiind supus impozitului
numai pentru veniturile obinute din Romnia19.

14
Art. 15 lit. d) din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidena
n Romnia a persoanelor fizice;
15
Art. 4 din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidena n
Romnia a persoanelor fizice;
16
Art. 22 din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidena n
Romnia a persoanelor fizice;
17
Art. 16 alin. (1), (2) i (3) din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte
privind rezidena n Romnia a persoanelor fizice;
18
Art. 16 alin. (4) din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind
rezidena n Romnia a persoanelor fizice;
19
Art. 16 alin. (4) din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind
rezidena n Romnia a persoanelor fizice;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 5


GHID PRIVIND REZIDENA FISCAL A PERSOANELOR FIZICE
2017

3.3. Plecarea de pe teritoriul Romniei a persoanelor fizice rezidente i nerezidente

3.3.1 Elemente care atest rezidena n Romnia sau n statul strin, potrivit conveniei
de evitare a dublei impuneri, respectiv Codului fiscal, dup caz

3.3.2 Principalele elemente care sunt luate n considerare pentru stabilirea rezidenei
unei persoane fizice care prsete Romnia 20

- domiciliul din Romnia;


- locuina permanent din Romnia a persoanei fizice, locuin care poate fi n proprietate sau
nchiriat ori care rmne disponibil oricnd pentru aceast persoan i/sau familia sa;
- centrul intereselor vitale amplasat n Romnia;
- persoana fizic pleac din Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade de edere n
strintate care depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive.

3.3.3 Alte elemente care pot fi luate n considerare la meninerea rezidenei n Romnia,
dar numai mpreun cu elementele menionate la punctul 3.3.2

- autovehicule nregistrate n Romnia/statul strin;


- permis de conducere emis de autoritile competente din Romnia/statul strin;
- paaport emis de autoritile competente din Romnia/statul strin;
- persoana este asigurat la sistemul asigurrilor sociale din Romnia/statul strin n toat perioada
n care st n strintate/Romnia;
- persoana este asigurat la sistemul asigurrilor sociale de sntate din Romnia/statul strin pe
parcursul perioadei n care st n strintate/Romnia.

n cazul n care o persoan fizic romn prsete Romnia definitiv i nu mai are
domiciliu n ara noastr, rezidena obinut n alt stat nu va fi afectat de revenirile
ocazionale n Romnia21.

3.4 Stabilirea rezidenei de ctre organul fiscal central competent la momentul plecrii
persoanelor fizice din Romnia

3.4.1 Completarea i depunerea formularului necesar pentru stabilirea rezidenei fiscale

Persoanele fizice rezidente n Romnia, precum i persoanele fizice nerezidente care au avut
obligaia completrii Chestionarului pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la sosirea n
Romnia, care pleac din ar pentru o perioad sau mai multe perioade de edere n strintate
care depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, au obligaia
completrii formularului Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la plecarea
din Romnia22.

20
Art. 17 din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidena n
Romnia a persoanelor fizice;
21
Art. 18 din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidena n
Romnia a persoanelor fizice;
22
Art. 3 din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidena n
Romnia a persoanelor fizice;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 6


GHID PRIVIND REZIDENA FISCAL A PERSOANELOR FIZICE
2017

Formularul trebuie nregistrat cu 30 de zile naintea plecrii din Romnia, la


organul fiscal central competent unde persoana fizic i are domiciliul fiscal, respectiv unde a
nregistrat Chestionarul pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romnia,
dac persoana n cauz nu a informat cu privire la schimbarea domiciliului/locuinei permanente,
dup caz23.

Chestionarul poate fi descrcat de pe site-ul ANAF: www.anaf.ro, seciunea: Asisten


contribuabili, rubrica: Formulare fiscale i Ghid de completare i se poate transmite personal sau prin
mputernicit, prin pot, cu confirmare de primire, sau se poate depune la registratura organului fiscal
central competent.

3.4.2 Documentele justificative

Persoanele fizice au obligaia de a anexa la Chestionarul pentru stabilirea rezidenei fiscale a


persoanelor fizice la plecarea din Romnia, orice documente ce pot sta la baza determinrii
rezidenei persoanei fizice, precum i, dup caz, certificatul de reziden fiscal emis de autoritatea
fiscal strin sau un alt document eliberat de ctre o alt autoritate dect cea fiscal, care are
atribuii n domeniul certificrii rezidenei fiscale conform legislaiei interne a acelui stat.

3.4.3 Excepii de la depunerea Chestionarului pentru stabilirea rezidenei fiscale a


persoanei fizice la plecarea din Romnia

Nu au obligaia depunerii formularului Chestionarul pentru stabilirea rezidenei


fiscale a persoanei fizice la plecarea din Romnia, cetenii romni care lucreaz n
strintate, ca funcionari sau angajai ai statului romn ntr-un stat strin 24.

3.4.4 Notificarea emis de organul fiscal ca urmare a Chestionarului depus de persoanele


fizice la plecarea din Romnia

Organul fiscal central competent, innd cont de prevederile conveniei de evitare a dublei
impuneri sau ale Codului fiscal dup caz, de Chestionarul depus, de certificatul de reziden fiscal
emis de autoritatea fiscal strin sau un alt document (eliberat de ctre o alt autoritate dect cea
fiscal) dup caz, precum i de orice alte documente relevante, stabilete rezidena i, n termen de
15 de zile de la depunerea Chestionarului, notific persoana fizic i stabilete dac aceasta are n
continuare obligaie fiscal integral n Romnia sau va fi scoas/meninut din/n evidenele fiscale 25.
n cazul obligaiei fiscale integrale, persoana fizic rezident este supus n continuare
impozitului pe venit pentru veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara
Romniei26.

23
Art. 19 din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidena n
Romnia a persoanelor fizice;
24
Art. 5 din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidena n
Romnia a persoanelor fizice;
25
Art. 20 alin. (1), (2) i (3) din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte
privind rezidena n Romnia a persoanelor fizice;
26
Art. 20 alin. (3) din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind
rezidena n Romnia a persoanelor fizice;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 7


GHID PRIVIND REZIDENA FISCAL A PERSOANELOR FIZICE
2017

4. Situaii privind rezidena/impozitarea veniturilor n cazul persoanelor fizice rezidente


romne precum i a persoanelor fizice nerezidente

4.1 Precizri referitoare la persoanele fizice rezidente romne

Persoana fizic rezident romn, cu domiciliul n Romnia, va completa formularul


"Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la plecarea din Romnia" naintea
deplasrii n strintate, cu informaiile cunoscute la data completrii.
Dac ulterior nregistrrii formularului Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a
persoanei fizice la plecarea din Romnia, persoana fizic rezident romn, cu domiciliul n Romnia,
obine documentul/certificatul care atest schimbarea rezidenei ntr-un stat cu care Romnia are
ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri, aceasta completeaz un nou formular cu informaiile
actualizate, la care anexeaz documentul/certificatul de reziden fiscal emis de autoritatea
competent a statului care o consider rezident, n vederea aplicrii prevederilor conveniei.
Persoana fizic rezident romn, cu domiciliul n Romnia, continu s fie considerat
rezident n Romnia, avnd obligaie fiscal integral pn la data schimbrii rezidenei potrivit
conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu statul strin 27.

Persoana fizic rezident romn, cu domiciliul n Romnia, care dovedete schimbarea


rezidenei ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri
completeaz formularul Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la plecarea
din Romnia i este obligat n continuare la plata impozitului pe veniturile obinute din orice surs,
att din Romnia, ct i din afara Romniei, pentru anul calendaristic n care are loc schimbarea
rezidenei, precum i n urmtorii 3 ani calendaristici 28.

4.2 Precizri referitoare la persoanele fizice nerezidente

Persoana fizic nerezident care a avut obligaia completrii Chestionarului pentru stabilirea
rezidenei fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romnia i a obinut pe perioada ederii n Romnia
rezidena n Romnia, completeaz la plecarea din Romnia numai Chestionarul pentru stabilirea
rezidenei a persoanei fizice la plecarea din Romnia i nu va mai face dovada schimbrii rezidenei
fiscale ntr-un alt stat. Persoana fizic este considerat rezident n Romnia pn la data la care
prsete Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade de edere n strintate care depesc
n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive 29.

Persoana fizic nerezident care pe perioada ederii in Romnia i-a dovedit rezidena ntr-un
stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i care a avut obligaia
completrii Chestionarului pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la sosirea n
Romnia, completeaz la plecarea din Romnia Chestionarul pentru stabilirea rezidenei fiscale a
persoanei fizice la plecarea din Romnia30.

27
Art. 21 alin. (1) din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind
rezidena n Romnia a persoanelor fizice;
28
Art. 21 alin. (2) din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind
rezidena n Romnia a persoanelor fizice;
29
Art. 21 alin. (3) din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind
rezidena n Romnia a persoanelor fizice;
30
Art. 21 alin. (4) din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind
rezidena n Romnia a persoanelor fizice;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 8


GHID PRIVIND REZIDENA FISCAL A PERSOANELOR FIZICE
2017

5. Alte precizri

5.1. Depunerea chestionarelor

Depunerea Chestionarelor a fost obligatorie de la data intrrii n vigoare a Ordinului ministrului


finanelor publice nr. 74/201231, care a fost abrogat prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1099/2016, acesta fiind n vigoare la data prezentului ghid.
n situaia n care contribuabilii nu i-au ndeplinit obligaiile declarative potrivit Ordinului
ministrului finanelor publice nr. 74/2012, acestora le revine obligaia de depunere a chestionarelor.

5.2. Limba oficial

Limba oficial n administraia fiscal este limba romn. Dac la organul fiscal se depun
documente justificative, certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb strin, organul fiscal solicit ca
acestea s fie nsoite de traduceri n limba romn certificate de traductori autorizai de Ministerul
Justiiei, n condiiile legii.

Dac la organul fiscal se depun petiii, documente justificative, certificate sau alte nscrisuri
ntr-o limb strin, pentru care nu exist traductori autorizai, organul fiscal solicit ca acestea s
fie nsoite de traduceri n limba romn efectuate sau certificate de o ambasad/oficiu consular al
statului n a crui limb oficial a fost emis documentul respectiv.

Documentele justificative, certificatele sau nscrisurile redactate ntr-o limb strin depuse
fr respectarea obligaiei de a prezenta traducerea autorizat a acestora nu se iau n considerare de
organul fiscal dac acesta a solicitat traducerea n limba romn iar contribuabilul/pltitorul nu s-a
conformat solicitrii.

6. Sanciuni

Nedepunerea n termen a Chestionarului pentru stabilirea rezidenei persoanei fizice la


sosirea n Romnia, respectiv a Chestionarului pentru stabilirea rezidenei persoanei fizice la
plecarea din Romnia, constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 50 lei la 100 lei 32.

7. Cum se pot obine informaii suplimentare?

Informaii detaliate se pot obine:


- pentru rspunsuri la ntrebrile frecvente cu privire la depunerea chestionarelor pentru stabilirea
rezidenei persoanei fizice la sosirea/plecare n/din Romnia putei consulta pe pagina de Internet
www.anaf.ro, seciunea Asisten contribuabili ntrebri i rspunsuri pe Facebook, sesiunile de
ndrumare i asisten desfurate pe pagina Facebook a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
n datele de 3 august 2016, 31 mai i 7 iunie 2017, 20 septembrie 2017 i 27 septembrie 2017;

31
Chestionarul pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romnia / Set of questions for determining
the fiscal residence of the individual on the arrival in Romania, potrivit Ordinului ministrului finanelor publice nr. 74/2012,
poate fi accesat la urmtorul link: http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/A1_74_2012.pdf ;
Chestionarul pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la plecarea din Romnia/Set of questions for
determining the fiscal residence of the individual when leaving Romania, potrivit Ordinului ministrului finanelor publice nr.
74/2012, poate fi accesat la urmtorul link: http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/A2_74_2012.pdf;
32
Art. 336 alin. (31) din Legea nr. 207/2015 privind Codul fiscal de procedur fiscal cu modificrile i completrile
ulterioare;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 9


GHID PRIVIND REZIDENA FISCAL A PERSOANELOR FIZICE
2017

- telefonic, la Biroul central asisten telefonic a contribuabililor Call-center, la numrul de telefon:


031.403.91.60;

- la birourile de asisten pentru contribuabili din cadrul organelor fiscale teritoriale.

8. Legislaia fiscal i materiale informative

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind
rezidena n Romnia a persoanelor fizice;

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;

Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;

Calendarul obligaiilor fiscale pe anul 2017;

Ghidurile elaborate de Agenia Naional de Administrare Fiscal.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL www.anaf.ro 10


Ghid elaborat de
DIRECIA GENERAL DE ASISTEN
PENTRU CONTRIBUABILI
n colaborare cu
DIRECIA GENERAL REGIONAL A
FINANELOR PUBLICE BUCURETI

2017

www.anaf.ro