TRABAJO DEL CONTROL INTERNO-ESTRUCTURA, SUS

ELEMENTOS, SISTEMA DE CONTABILIDAD, MTODOS DE

EVALUACION, DIFERENCIA DE CONTROL INTERNO Y
AUDITORIA RESPONSABILIDAD DEL GERENETE Y DEL
CONTADOR, EL RIESGO, CUESTIONARIO Y OTROS.

La Estructura del Control Interno.- Es el conjunto de planes,

procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una
Empresa. Adems es un sistema integrado por el esquema de organizacin y
el conjunto de los planes, mtodos, principios, normas, procedimientos y
mecanismos de verificacin y evaluacin adaptados por una entidad, con el
fin de procurar que todas las actividades operaciones y actuaciones; as como
la administracin de la informacin y los recursos, se realicen de acuerdo con
las normas constitucionales y legales vigentes dentro de las practicas trazadas
por la direccin y en atencin de las metas u objetivos previstos.

Para la Compresin de la Estructura del Control Interno.-El Auditor

debe obtener evidencia acerca de la repectividad de los controles internos
para:
a).-Formarse una opinin sobre las aseveraciones de la ganancia acerca de la
efectividad de los Controles internos del periodo Auditado, y
b).- Evaluar el riesgo de Control (y de la actividad de los contratos de
cumplimiento durante el periodo Auditado.)
Para ofrecer seguridad razonable y que estn logrndose los objetivos del
Control Interno que discurre por cinco elementos, para su buena operatividad.
Se requiere la implementacin de sus elementos que se encuentran
interrelacionados en el proceso administrativo y estos Elementos son:

AMBIENTE DE SISTEMA DE PROCEDIMIENTO

CONTROL CONTABLIDAD DE CONTROL

ESTRUCTURA DEL
CONTROL INTERNO

FUNCION DE AMBIENTE SIC (SISTEMA

AUDITORIA INTERNA DE INFORMACION
COMPUTARIZADA
Ambiente de Control.- Se desarrolla un entorno que estimule e influencia
las tareas de las personas, con respecto al control de sus actividades. y/o
constituye el punto fundamental para el desarrollo de las acciones y reflejas
la actitud asumida por la alta direccin en relacin con la influencia del
Control Interno y su incidencia sobre las actividades de la entidad y
resultados, por lo que deben tener presente todas las disposiciones, polticas
y regulaciones que consideran necesarios para su impletacion y desarrollo
exitoso.

El Ambiente de Control fija el tono de la Organizacin al influir en la

consecuencia del personal. Este puede considerarse como la base de los
dems componentes del Control Interno.

Sistema de Contabilidad.- Consiste en mtodos y registros establecidos para

identificacin reunin, analizar, clasificar registros e informes sobre las
transacciones de una entidad. As como mantener el Registro del Activo y
Pasivo que le son relativos.

El Auditor debe obtener un entendimiento del Sistema Contable de la entidad

(incluyendo Mtodos y Registros) para procesar y elaborar informacin
Financiera, debiendo considerar lo siguiente:
- La s transacciones incluidas en las operaciones de la entidad que son
significativos para los mtodos Financieros.
- Los Registros Contables, documentos sustentarlos y de las cuentas
especificas.
- El procedimiento Contable .- Desde el inicio de una transaccin, hasta
su inclusin en los Estados Financieros y
- El Proceso de Informacin Financiera.- Se emplea para preparar los
Estados Financieros de la entidad, incluyendo las estimaciones
Contables y revelaciones ms importantes.
- Procedimiento de Control.-Son aquellos procedimientos y polticas
que se acondicionan el ambiente de Control y Sistema Contable,
establecido por la Administracin para proporcionar seguridad razonable
de poder, lograr los objetivos especifico de la entidad.
Los procedimientos referidos son:
- Apropiada autorizacin de operaciones y actividades.
- Agregacin de funciones que asigne a diferentes empleados la
responsabilidad de entregar las operaciones, registradas y salvaguardar
Activos.
- Obtener registros apropiados, dispositivos de seguridad, en cuando al
acceso y utilizacin de Activos y Registros.
Ambientes SIC (Sistema de informacin Computarizada).-Es el
procedimiento de la informacin Financiera de la entidad, interviene el
Computador, cualquiera que sea sus especificaciones tcnicas.

El Sistema de informacin debe ser controlado con el objetivo de garantizar

su correcto funcionamiento y asegurar el control de proceso de los diversos
tipos de transacciones.

Los documentos fuente y arhivos de cmputo:

Son: Mtodos de evaluacin de Control Interno. Se clasifican en tres.

Descriptivo Cuestionario
-Describir actividades - Es un Instrumento
-Departamentos - Investigacin
-Funcionarios y empleados - cuestionarios formulados
-registros en el Sistema - Preguntas de las
-Describir los Departamentos - Transacciones
Citados - u personas que
Intervienen
-Procedimientos
- control

METODOS DE EVALUACION
DEL CONTROL INTERNO

- Informacin til relativa al sistema Interpretar sus smbolos y obtener

conclusiones tiles

Grficos o flujo grama

- Cuadros, o grficos
- Visualizar el flujo grama el Auditor
- Elaborarse utilizando smbolos
- Informacin til relativa al sistema Interpretar sus smbolos y obtener
conclusiones tiles

Cuestionario.- Consiste para la investigacin, cuestionarios previamente

incluyen preguntas a cerca de la forma en que se maneja las transacciones
operacionales a travs de los puestos o lugares donde se definen o se
determinan los procedimientos de control para la conduccin de la operacin.
Descriptivo.- se describe las diferentes actividades de los departamentos,
funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema.
Flujo grama.-Este mtodo se expone por medio de cuadros o grficos. Si el
auditor usa un Flujo grama elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo,
interpretado sus smbolos y obtener conclusiones tiles respeto al Sistema
representativo del Fluojograma.

Funciones de la Auditoria Interna.- Las unidades de Auditoria interna de

las entidades debe depender de la mxima Autoridad de estas y sus funciones
y actividades deben mantenerse desligadas de las operaciones sujeto a su
examen.
Dentro sus funciones de la Auditoria Interna.- Si al depender de la
Autoridad Superior, pueden practicarse los anlisis, inspecciones,
verificaciones y todo lo que pueden que considere necesario en los distintos
sectores de la entidad con dependencia de estos. Ya que son funciones y
actividades deben mantenerse desligadas de las operaciones sujeta a examen.

1.- Qu es un Sistema de Control Interno?

El Sistema de Control Interno comprende todas las Polticas y procedimientos

para la Administracin de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la
administracin de asegurar , tanto sea factible, la conduccin ordenada y
eficiente de su negocio, incluyendo adhesin a las polticas de
administracin, la evaluacin de activos, la prevencin y detencin de
fraudes y error, la prevencin e integridad de los registros Contables
cumpliendo con las Leyes y regulaciones aplicables y la oportuna preparacin
de Informacin Financiera Contable. El Sistema de Control Interno va mas
all de aquellos asuntos que se relacionan directamente en las funciones del
Sistema de Contabilidad.

2.-Qu Diferencia hay entre Control Interno y auditoria Interna?

El Control Interno.- El Control Interno consiste en todas las medidas
empleadas en una Empresa.
- Proteger sus recursos contras perdidas, fraude o ineficiencia.
- Promover la exactitud y confiabilidad de los informes Contables y de
Operaciones.
- Juzgar la eficiencia de operaciones en todas las divisiones de la

Auditoria Interna.- La Auditoria Interna.- Es la evaluacin de los

Sistemas de Contabilidad y el Control Interno de una entidad, con el propsito
de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se le puede
otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.

Esta evaluacin tendr el alcance necesario para determinar sobre el Control

Interno y por tanto, no se cuenta a determinar el grado de confianza que puede
contenrsele para otros prepsitos.
1.- Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o
especificas de la Gerencia.
2.- Se registra los cambios para mantener un Control adecuado y permitir la
preparacin de los estados Contables Financieros.
3.- Se salvaguardan los Activos solo acensndolos con autorizacin
4.- Los Activos registrados son comparados con las existencias
5.- El status profesional del Auditor independiente impone obligaciones
profesionales proporcionales.

QUE DIFERENCIA HAY ENTRE CONTROL INTERNO Y

AUDITORIA INTERNA?

DIFE- ELCONTROL INTERNO AUDITORIA INTERNA

REN-
CIAS
01 Conste en todas las medidas Evaluacin de los Sistemas,
Empleadas en una Empresa. - examina, estudia, revisin o
Protege, perdidas, fraudes o investigacin.
ineficiencia.
02 Es un Sistema de Es sistemtica y planeada
AutorizaCion y
procedimientos, adMinistra un
control razonable sobre
Activos, ingresos y Egresos
03 Esta dado por la Gerencia de Esta dirigida por un Contador
la Empresa Publico Colegiado.

04 Son todas las medidas Es objetiva e independiente

coordinadas dentro de la
entidad
05 Son practicas que deben
seguirse en el desempeo de
funciones de cada una de las
operaciones de la entidad
06 Se lleva a cabo en el transcurso
de las operaciones que efecta
la entidad.
07 Es un Sistema por el cual se
hace efectiva la
administracin de la entidad
Se efecta con el fin de llegar a
una conclusin o formar una
opinin, sobre la confiabilidad
de lo examinado.
Es un examen que ocurre
despus de llevado a cabo las
transacciones.
Nos permite medir el logro de
las metas, esta relacionado con
el control, y es una herramienta
importante del Sistema
Nacional de Control.
3.-CUAL ES LA RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA
RESPECTO AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE UNA
EMPRESA?

La Gerencia.- su Responsabilidad es de adoptar prcticas sanas de

Contabilidad, mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas,
salvaguardando los Activos y disear un sistema de Control Interno.
- Representacin Legal.
- Su responsabilidad es fundamental de la Direccin de la Empresa es
Gerenciala.
- Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros, deben ser de
Conocimiento y Control directo de la Gerencia.
- Cumplir los Objetivos trazados por la entidad.
- Desarrollar estrategias y Polticas que promuevan la eficiencia de todas
las actividades de la Empresa.
- La forma razonable de la exposicin hecha a travs de los Estados
Financieros. es de responsabilidad de la Gerencia. Y el Control interno
Contable.

4.-QUE ENTIENDE POR CONTROL CONTABLE Y CONTROL

OPERACIONAL?

El Control Contable.- Comprende el Plan de organizacin y los registros Que

conciernen a la salvaguardar los Activos y a la confiabilidad de los registros
Contables. Estos tipo de Controles brindan seguridad y razonable

l.- Los intercambios son efectuados de acuerdos con la autorizacin gene

rales o especifica de la Gerencia.
2.- Se registran los cambios para mantener un Control adecuado y permiten
La preparacin de los Estados Contables Financieros.
3.- Se salvaguarda los Activos solo acensndolos con autorizacin
4.- Se debe aplicar los principios de Contabilidad generalmente aceptados
tiene como consecuencia la preparacin razonable de la posicin Financiera y
de los resultados operacionales.

El Control Operacional?- Este control no esta limitado a el plan de la

organizacin y procedimientos que relaciona con el proceso de decisin que
lleva a la Autorizacin de intercambios. Entonces este control Interno
Operacional se relaciona con eficiencia en las operaciones establecidas por el
ente y/o establece que la responsabilidad fundamental de la Direccin de una
Empresa es Gerenciala. Con la finalidad de obtener utilidades mejores y en
el caso de una entidad que no persigue fines de lucro ser para lograr el mayor
posible de los recursos.
1,-Cules son los objetivos y la importancia de un sistema de Control
interno en una organizacin empresarial? Son:

La obtencin de la informacin La proteccin de los Activos

Financiera correcta y segura del negocio,

OBJETIVOS DEL CONTROL

INTERNO

La promocin de eficiencia
De operacin

Los Objetivos del Sistema de Control Interno.- Se orientan al logro de los

siguientes objetivos fundamentales:

a. Proteger los recursos de la organizacin Empresarial, buscando su

adecuada administracin ante posibles riesgos que lo afecten.
b. garantizar la eficacia, la eficiencia y economa en todas operaciones
promoviendo. Y facilitando la correcta ejecucin de las funciones y
actividades definidas para el logro de la misin Empresarial.
c. Velar porque todas las actividades y recursos de la Organizacin
empresarial, estn dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la
entidad.
d. Garantizar la correcta evaluacin y seguimiento de la gestin
organizacional.
e. E-Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la informacin y de sus
registros.
f. Velar porque la entidad disponga de procesos de plantacin y
mecanismos adecuados para el diseo y desarrollo organizacional, de
acuerdo con su naturaleza y caracterstica.

La Importancia de un Sistema de Control interno en una

organizacin empresarial?

La importancia de un Sistema de Control Interno.- El control es de

vital importancia dado que: Establece medidas para corregir las
actividades, de tal forma que se alcancen planes exitosamente.
Se aplica a todo: a las cosas, a las personas, y a los actos.
Determina y analiza rpidamente las causas que pueden originar
desviaciones, en que se establecen medidas correctivas.
Proporciona informacin acerca de la situacin de la ejecucin de los
planes, sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de
planeacin.
Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.
Su aplicacin incide directamente en la nacionalizacin de la
administracin y consecuentemente, el logro de la productividad de todos
los recursos de la Empresa.

2.- Presente cinco ejemplos de principios de control interno.

1.-Ejemplo: En una compra se vera que: Si la persona encargada de

determinar la necesidad de compra de las materias primas es una vez la
misma que realiza los pedidos a los proveedores sin solicitar previamente
pedidos de cotizaciones a varios de ellos, y tambin es responsable de la
recepcin de los pedidos, el mantenimiento de los registros de existencias
y el pago a los proveedores, no caben dudas que las posibilidades de
cometer errores o irregularidades son muy grande.

2.- Ejemplo: Si la programacin de la produccin fuera responsabilid del

sector encargado de esa mima produccin, cualquier atraso o dificultad
en la misma, podra ser ocultada. En tanto si la programacin de la
produccin de la produccin la realizara un sector independiente de
produccin, cualquier alteracin a lo programado, tendra una inmediata
consideracin.

3.-Ejemplo: El Sr. Gerente de Organizacin y Control de la Produccin:

Establece programas de produccin de conformidad con los planes de
ventas o en base a las cantidades efectivamente pedidas y a las fechas de
entrega de ellas.
No puede vigilar la produccin real en base a lo programado.
No puede establecer la poltica de mantenimiento de los equipos
productivos. En tanto que las funciones para desempear el cargo serian:
Preparar el programa maestro, determinado que cantidades de que
productos se requieren cada da.
Controlar diariamente la produccin y ejecutar reprogramaciones.
Determinar que repuestos crticos deben ser comprados y mantenidos
como prevencin de roturas de maquinaria.

4.-Ejemplo: El Superintende de planta, no permite que cada trabajador

y/o puesto de trabajo desarrolle sus propios mtodos de trabajo, con lo que
se evitan registros duplicados, falta la coordinacin entre sectores, o
Departamentos de produccin, superposicin de tareas ,trabajos
realizados en exceso, trabajos no acabados, improvisaciones, acciones a
destiempo y decisin errneas, entre oras.
Favorece la correcta toma de desiciones programadas, aumentando el
tiempo que supervisores y gerentes puede dedicarle a situaciones fuera de
lo normal o no habitual.

5.-Ejemplo: Sobre problema relacionado con el control a la entrada de

datos en los sistemas de informacin computarizados.
- El Sr. Encargado de compras toma el pedido a realizar en forma directa
o telefnica. El inconveniente de esta operacin es que no quedan
especificaciones escritas de las autorizaciones o responsabilidad
vinculadas a la operacin. Y Contador al ver la gua de Remisin del
Proveedor solita al Sr. Encargado la orden de pedido de cotizaciones
para poder ver quien autoriza esta compra.

1.-Qu influencia tiene, el grado de confianza del Sistema de control

interno en el trabajo realizado por el auditor?
a.-) La evaluacin del Control Interno le indicara al Auditor el grado de
confianza que deber tener en el mismo y en que puntos se debern aplicar
con mayor rigor, las pruebas necesarias para la obtencin de la evidencia
suficiente y competente.
b.-) El objetivo de la Auditoria es el dictamen en el cual el Contador
emitir su opinin sin ninguna salvedad en el evento que se satisfaga de
la evidencia suficiente y competente encontrada.
b.-) El Contador Pblico en su calidad de auditor frente al mismo es de
evaluarlo para determinar su eficacia y eficiencia y as establecer el grado
de confianza que merece y de esta determinar el efecto en los estados
financieros sujetos a examen.

2,-Cules son las caractersticas de un Control Interno efectivo y

confiable? Son las siguientes:
a.- El Sistema de Control Interno forma parte integrante de los sistemas
contables, financieros, de planeacion, de informacin y operacionales de
la entidad.
b.- Corresponde a la mxima autoridad de organismo o entidad, la
responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de
Control interno, el cual debe ser Adecuado a la naturaleza, estructura y
misin de la organizacin.
c.- En cada rea de la organizacin, el funcionario encargado de dirigir es
responsable por el control interno ante su jefe inmediato de acuerdo con
los niveles de autoridad establecidos en cada entidad.
d.-La unidad de Control Interno o quien haga sus veces es la encargada de
evaluar en forma independiente el Sistema de Control Interno de la
entidad y proponer el representante legal del respectivo organismo las
recomendaciones para mejorarlo.
e.- Todas las transacciones de las entidades debern registrarse en forma
exacta, veras y oportuna de forma tal que permita preparar informes
operativos administrativos y financieros.

3.-Qu importancia tiene un Sistema de Control Contable en una

Empresa?
Es de suma importancia el Sistema de Control Contable en una Empresa,
es la herramienta indispensable de gestin, que sirve para registrar las
transacciones, para analizar, Controlarlas, y planificar acciones futuras, en
vista de datos pasados y situacin actual y perspectivas futuras y as
obtener los beneficios que se espera, como evitar en lo posible , los
desperdicios, errores, fraudes, en general proporcionar los medios
indispensables para el Control efectivo de la Empresa en todas sus reas.
Con las normas conceptuales, tcnicas y procedimientos establecidas en
plan Contable General PCGR.

4.-En una organizacin empresarial quienes realizan el control

interno.

- Esta dado por la Gerencia de la Empresa y el es quien encomendara a

las personas responsables a realizar el Control Interno en la Empresa.
- En toda Organizacin empresarial debe existir un Control Interno, por
ser ms pequea que sea la entidad a la ms grande. Porque mediante
esta realizacin del Control Interno se puede evitar errores, fraudes, y
en lo general por medio del control interno, se puede tener obtener ms
productividad, ms utilidad.

5.- cree usted que un empleado puede estar desfalcando una empresa
donde trabaja por aos sin que lo descubran?

No se podra esperar que el empleado en una Empresa este desfalcando.

Ya que en ella trabaja. Si tiene una Organizacin bien formada y tiene los
controles necesarios como es el Control Interno, el Control Contable y el
Control de Auditoria eficiente y fcil de informar de los hechos. No
podra darse este caso: pero si es pequea la empresa y se desconoce de
todos estos controles, y el empresario es persona Unipersonal con
negocio, el es el propietario, el es el administrador, el es el Jefe de
Personal, es el Jefe de Compras etc. Y el es el que desarrolla todos los
puestos necesarios para llevar a cabo la gestin de la empresa. Si podra
darse por desconocimiento, por no delegar funciones y por realizar las
otras funciones que no tendra una informacin real por el tiempo y por
no Organizarse bien, y contratar profesionales competentes y eficientes.
Si se podra dar este caso..
 1.- Qu es el riesgo?

Es aquel que al dar una opinin ms o menos favorable que la debera

corresponder, y para ello pueden ocurrir varias posibilidades: Que aporta
al auditor una medida del conjunto de riesgo, mientras que al mismo
tiempo da una articulacin cuantitativa de cada estado del proceso de
auditoria. O es el proceso de evaluar la efectividad de los sistemas de
contabilidad y de control interno de una entidad para prevenir o detectar
y corregir representaciones errneas de importancia relativa. Siempre
habr algn riesgo de control a causa de las limitaciones inherentes de
cualquier sistema de Contabilidad y de control interno.

2.-Describa las clases de riesgo.

Riesgos en la evaluacin Riesgos en las pruebas de controles

sustantivas

RIESGOS

Riesgo inherente Riesgo de Control Riesgo de Detencin.

Riesgo en la evaluacin de los controles.- El auditor evala las actividades

de control del cliente para decidir sobre la naturaleza de los procedimientos
de auditoria a aplicar su extensin y su oportunidad. Los riesgos bsicos son
que el auditor concluya que las actividades de control son ms o menos
eficaces de lo que son en la realidad. En ambos casos es probable que el
auditor tome desiciones inadecuadas. Pero existen diferencias:
a).- Si confa en los controles internos mas de lo que debera, puede que su
examen sea insuficiente y su informe incorrecto.
b).-En la hiptesis contraria pero sobre la base de un trabajo excesivo y por lo
tanto ineficaz desde el punto de vista econmico
2.-Riesgos en las pruebas sustantivas.- Los riesgos son bsicamente de dos
tipos:
a).- El de considerar que los problemas que afectan al saldo al cual se refieren
las pruebas no son significativas cuando en la realidad lo son.
b).- Lo contrario. Existe un riesgo global vinculado a los estados contables
tomados en conjunto, que el informe de auditoria sea incorrecto. Pero para la
planificacin es necesario considerar los riesgos individuales de auditoria
relacionados con las cuentas o tipos de operaciones que sern examinadas.

FOWLLER presenta una visin clara del modelo de riesgo del NCPA y realiza
una primera aproximacin a sus diferentes componentes:
1.- Riesgo inherente: Es el riesgo de que ocurren errores que, agregados a otros
sean significativos.
2.- Riesgo de Control: Es el riesgo que el Sistema de Control Interno del
cliente no prevenga o no corrija oportunamente tales errores.
3.-Riesgo de deteccin: Es el riego de que los errores no detectados por el
Sistema de Control Interno tampoco lo sean por el auditor. Este riesgo de
Auditoria. Un ejemplo. Dado el riesgo inherente de que se contabilicen
ventas sin haberse entregado a la mercadera, existen distintos niveles de
riesgo de falta de detencin se aplica estos procedimientos.
a).-Comparacin de lo contabilizado con las facturas (riego alto).
b).-Comparacin de lo contabilizado con facturas y de estas con los informes
de entregas producidos por la seccin de expedicin del cliente (riesgo
intermedio).
C.-Comparacin de lo contabilizado con las facturas y de estas con los recibos
firmados por los compradores (riesgo bajo pero no nulo, pues las firmas
podran ser falsificadas)

1.-Defina los mtodos utilizados en la evaluacin y estudio del Control

Interno.

Son: Mtodos de evaluacin de Control Interno. Se clasifican en tres.:

Cuestionario nstrumento
nvestigacin
formulados
reguntas de las
Transacciones
u personas que
ntervienen
Descriptivo Procedimientos
-Describir actividade s - control
Es un I
-Departamentos -I
-Funcionarios y empleado s - cuestionarios
-registros en el Sistema -P
-Describir los Departamento s -
Citados
I
-
-

METODOS DE EVALUACION
DEL CONTROL INTERNO

Grficos o flujo grama

- Cuadros, o grficos
- Visualizar el flujo grama el Auditor
- Elaborarse utilizando smbolos
- Informacin til relativa al sistema
- Interpretar sus smbolos y obtener conclusiones tiles

Cuestionario.- Consiste para la investigacin, cuestionarios previamente

Incluyen preguntas a cerca de la forma en que se maneja las transacciones
Operacionales a travs de los puestos o lugares donde se definen o se
determinan los procedimientos de control para la conduccin de la operacin.

Descriptivo.- se describe las diferentes actividades de los departamentos,

funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema.
Flujo grama.-Este mtodo se expone por medio de cuadros o grficos. Si el
auditor usa un Flujo grama elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo,
interpretado sus smbolos y obtener conclusiones tiles respeto al Sistema
representativo del Flujo grama
01.-Enumere los objetivos del cuestionario de
Control Interno.
En el Objetivo del Control Interno.- Es de captar la mayor informacin
necesaria para tratar de descubrir hecho, opiniones y reunir datos
cuantitativos. La informacin obtenida por medio de cuestionarios deber ser
tabulada, depurada y servir junto a otras fuentes para la evaluacin del
Sistema control interno.

La obtencin de la
Informacin financiera La proteccin de los
Correcta y segura. Activos del negocio.

OBJETIVOS DEL CONTROL

INTERNO

La promocin de eficiencia
De operacin.

En la preparacin de un cuestionario, el auditor debe tener presente las

caractersticas fundamentales.

- Debe ser redactado de acuerdo al nivel de formacin de las

personas a que se dirige.
- Las preguntas deben redactarse con claridad y permitir cierta
libertad para que el encuestado pueda dar una determinada
respuesta ni a contestar si o no.
- Deben evitarse los trminos sujetivos y si es posible las preguntas
deben ser concisas para poder lograr una concentracin y evitar
la fatiga del lector.
- La s preguntas deben estar encaminadas para cumplir con los
objetivos de la evaluacin de control interno y no deben eliminar
la entrevista sino complementaria.
2.-Cuales son los puntos de importancia en la evaluacin del control
interno del rubro Caja y bancos?
Es importe para el plan de organizacin entre el sistema de contabilidad,
funciones de empleo y procedimientos coordinados que tiene por objeto
obtener informacin segura, salvaguardar el efectivo en Caja y Bancos, as
como fomentar la eficiencia de operaciones y adiciones de la poltica
administrativa de cualquier empresa. y adems

es importe el Sistema de control interno es primordial en las empresas, por

la seguridad que presta para el buen desarrollo de las tareas diarias , y para la
auditoria se convierte en algo necesario, para decidir hacia donde deber
dirigirse los mayores esfuerzo y conocer la realidad del control interno de
caja y bancos. Y mediante la evaluacin se podr:

- Determinar si los ingresos obtenidos en efectivo y/o con cheques,

han sido registrados en los libros de contabilidad, y si se han
depositado ntegramente y de manera oportuna en cuentas
corrientes bancarias de la empresa.
- Determinar si los ingresos y gastos han sido registrados en el
periodo que corresponden y si estn registrados correctamente en
los libros auxiliares y principales de contabilidad.
- Determinar si los egresos registrados contablemente estn
sustentados con documentos fehacientemente y si corresponden
al giro del negocio.
- De esta manera evitaremos o estaremos previniendo los fraudes
de caja y bancos
- De esta manera estaremos promoviendo la eficiencia del personal
de caja y bancos.
- Estaremos protegiendo y salvaguardando el efectivo de caja y
bancos
- De esta forma descubriremos si hay malversaciones
- Con esta forma estaremos corrigiendo a tiempo los errores de caja
y bancos
- Y as estaremos obteniendo informacin administrativa oportuna
de contable de caja bancos

3.- Elabore un Cuestionario de Control Interno para el sistema

de caja y bancos.

CUESTINARIO DE CONTROL DE CAJA Y BANCOS

Promado por.
Fecha-------------------- Revisado
por----------- Fecha------
--------------
ORDEN CUESTIONARIO DE CONTROL DE CAJA Y SI NO
BANCOS

1.0 CAJA
1.1.1 La dependencia de su caja y bancos tiene como Si
una rea restringida
1.1.2 Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y Si
sus documentos
1.1.3 Es conocida la clave de la caja fuerte por el No
personal diferente al cargo del cajero, tesorero y
gerente.
1.1.4 Se conservan en Caja fuerte los ingresos del da. Si
Hasta su depsito en bancos.

1.1.5 Se encuentra con pliza la caja fuerte el tesorero NO

y el cajero.
1.1.6 Se ha responsabilizado a una sola persona el Si
manejo de las cuentas con cheques.

1.1.7 Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos Si

los comprobantes, tanto ingresos y egresos.

1.1.8 Cuenta con personal de seguridad para Si

salvaguardar fsicamente el dinero en operacin.

1.2.0 RECAUDO
1.2.1 Los valores recaudados diariamente son Si
ingresados a caja
1.2.2 Son registrados en los respectivos libros Si

1.2.3 Se expiden los recibos de caja. Si

1.2.4 Estn clasificados de acuerdo a su naturaleza los Si
comprobantes
1.2.5 Estn debidamente registrados los recaudos en Si
libros auxiliares
1.2.6 Se endosan o cruzan los cheques al momento de No
ser recibidos para evitar que se cobren en
efectivo.
1.2.7 Son adecuados los controles para asegurar que Si
se cubren las mercaderas. Servicios, entregados
o vendidos.
1.2.8 Se depositan intactos los ingresos es decir se Si
cuidan de no disponer de ingresos entrantes para
efectuar gastos
1.2.9 Se alistan los cheques y otros valores recibidos No
por correspondencia por una persona diferente
al cajero antes de entregrselos a este.
1.3.0 RECIBOS DE CAJA
1.3.1 Los recibos de caja los asegura en lugares No
restringidos, por el personal
1.3.2 Se expiden los recibos de caja al momento de Si
efectuarse la recepcin de valores

1.3.3 Los recibos anulados los conserva en forma Si

consecutiva.
1.3.4 Los recibos en blancos no los guarda en la caja No
fuerte.
1.3.5 Se confronta los valores estipulados en nmeros Si
y letras de los recibos.
1.3.6 Confronta los recibos originales con las copias Si
posteriormente.
1.4.0 CAJA MENOR Y/0 CAJA CHICA
1.4.1 Tiene un fondo fijo para caja menor. Si
1.4.2 Tiene separadas las funciones de custodia y Si
manejo del fondo fijo de caja de las
autorizaciones de pago y registros contables.
1.4.3 Los gastos respectivos son autorizados por Si
funcionarios encargados para tal fin.

1.4.4 En las entregas de efectivo, existe autorizacin Si

previa del funcionario responsable, y una
adecuada comprobacin de las erogaciones
correspondientes.
1.4.5 Tiene formatos especficos para relacionar los No
gastos de caja menor y/o caja chica

1.4.6 Los tiene archivados y sellados de manera Si

adecuada los recibos de caja menor y/o caja
chica
1.4.7 Se codifica los comprobantes de egresos y se Si
identifican con el nombre y funcin del
responsable que efectu el gasto.
1.4.8 Antes de pagar cualquier comprobante se lo No
revisa el cumplimiento de polticas y
disposiciones administrativas para el trmite.
1.4.9 Se cancelan los comprobantes con sello de Si
pagado en el momentote ser cubiertos con
recursos del fondo de caja menor. y/o Caja
Chica.
1.4.10 El procedimiento de reembolso de caja menor es No
suficiente dinmico para evitar el exceso de
fondo o la falta de efectivo.
1.4.11 Tiene prohibido que los fondos de caja menor No
sirva, para cambiar cheques a empleados,
clientes proveedores.
1.4.12 Se expiden cheques de reembolso a favor de la Si
persona encargada de la caja menor o caja chica.

1.4.13 Existen topes mximos para ser destinados por Si

gastos de caja menor o caja chica

1.4.14 Si se presentan anticipos para gastos que se No

cubren con los fondos de caja menor, se delimita
claramente el tiempo en que se efectuara el
gasto. .
1.5.0 ARQUEOS
1.5.1 Se realiza arqueos sorpresivos a los fondos Si
recaudados.
1.5.2 Tiene formatos apropiados para realizar los Si
arqueos.
1.5.3 Tiene medidas correctivas cuando se presentan No
inconsistencias.
2.1.0 BANCOS
2.1.1 Ha apertura do cuentas corrientes Si
2.1.2 Son autorizados por la Gerencia cada una de las Si
cuentas corrientes.
2.1.3 Tiene registradas a nombre de la entidad las Si
cuentas corrientes de
cheques que se manejan
2.1.4 Son estudiados los servicios prestados por cada No
uno de los bancos, antes de la apertura de una
cuenta corriente
2.1.5 Las firma de los Cheques girados estn Si
debidamente autorizadas..
2.1.6 Las cuentas corrientes tienen destinacin No
especfica. Segn la naturaleza del gasto.

2.2.0 PROTECCION
2.2.1 Es verificado el numero de cheques, al momento Si
de las entregadas de cada una de las
chequeras por parte en blanco
2.2.2 Tiene guardadas en caja de seguridad las Si
chequeras en blanco.
2.2.3 Se encuentran los cheques girados y no cobrados Si
restringidos del alcance del personal

2.2.4 Se encuentran debidamente protegidos los Si

diversos sellos restrictivos.

2.2.5 Lo mantiene archivado todos los estados de Si

cuenta corriente que entrega el banco cada mes

2.2.6 Lo mantiene permanentemente actualizado en Si

libro de bancos y actualizado en el banco y el
registro y autorizacin para expedir cheque
2.2.7 Se encuentra archivados en orden, secuencial los No
cheques anulados.
2.3.0 GIRO DE CHEQUES
2.3.1 Estn prenumerados todos los cheques. Si

2.3.2 Giran en orden secuencial los cheques Si

2.3.3 Se giran el cheque para toda clase de pagos NO
excepto los de caja menor.
2.3.4 Lleva su registro en libros auxiliares de bancos. Si

2.3.5 Verifica los cheques antes del giro. Si

2.3.6 Existe mas de una firma en el giro de pagos por Si
cheque..
2.2.7 se expiden cheques con firmas mancomunadas Si

2.2.8 Es colocado en el cheque el sello No Si

Negociable cuando el importe a girar el cheque
es mayor de S/ 3,500.00 Nuevos soles y/o
cuando es mayor $ 1,000.00 Dlares Americanos.
2.2.9 Firma cheques en blanco, al portador o a No
cualquiera
2.2.10 Son entregados los cheques previa presentacin Si
del comprobante de pago y/o previa prestacin
de respectiva autorizacin del beneficiado.
2.2.11 Existen horarios y das especiales para la entrega Si
de los cheques
2.4.0 CONCILIACIONES
2.4.1 Realiza conciliaciones de manera peridica sI

2.4.2 descuentan oportunamente las notas de debito sI

en banco
2.4.3 Son archivados en orden secuencial las sI
conciliaciones
2.4.4 Cuando se hace las conciliaciones el jefe Si
inmediato o superior lo revisa
2.4.5 Tiene documentos sobre el ingreso o egreso Si
emitido por el banco para conocer su origen y
autorizacin
1.- Elabore un cuestionario de control de Ventas y Cuentas por
Cobrar.
-------------------------------------------------------------------------------------------
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO VENTAS

Promado por.
Fecha-------------------- Revisado
por----------- Fecha------
--------------
ORDEN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
VENTAS
1 Estn enumeradas anticipadamente en forma Si
impresa y consecutiva las ordenes de ventas?
2 Se da cuenta de todas las rdenes de ventas? NO
3 Se aplica a cada orden de venta a su factura Si
correspondiente?
4 Se aplica cada aviso de embarque a las partidas Si
correspondientes en las facturas de ventas?
5 Se preparan simultneamente los documentos
siguientes
a).- Factura Si
b).- Aviso de embarque NO
c).- requisitos de Inventarios y/o Stock Si
6 Se enumeran en la Imprenta consecutivamente las Si
facturas de ventas de acuerdo Sunat?
7 Se archivan y conservan las facturas anuladas de Si
venta?
8 Se da cuenta de todas las facturas de ventas al Si
administrador
9 Se verifica en todas las facturas de venta la
exactitud de lo siguiente:?
a ).-Condicin de crdito consedidadas Si
B ).-Cantidades facturadas y cantidad de mercaderas Si
embarcadas.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR
COBRAR
-------------------------------------------------------------------------------------------
Promado por.
Fecha-------------------- Revisado
por----------- Fecha---------
-----------
01 Es Independiente el departamento de crdito del Si
departamento de ventas
02 Aprueba el departamento de crdito los pedidos de los No
Clientes?
03 Si se preparan informes de recepcin,se correlacionan Si
con las notas de crdito?
04 Se controlan con acierto la preparacin de notas de Si
crdito para evitar debitos por devoluciones de venta y
crdito a las cuentas por cobrar, ambos sin autorizacin
05 Se lleva un registro debidamente detallado de los Si
documentos por cobrar?
06 Aprueba una persona debidamente nombrada los Si
documentos originales y los documentos renovados antes
de su aceptacin?
07 Se revisan debidamente los saldos pendientes de los Si
documentos por cobrar para determinar cuales son las
cuentas morosas?
08 Se cargan los documentos protestados y vencidos Si
nuevamente a las cuentas de los clientes o a una cuenta de
documentos no pagados?
09 Aprueba una persona responsable la baja en los libros de Si
los saldos incobrables de los documentos?
10 El empleado encargado de los documentos por cobrar
tiene acceso a cualquiera de los lugares siguientes?
a) Libros de Ingresos No
b) Libro de cuentas generales No
c) Registros Principales de cuentas por cobrar No
11 Se saldan con regularidad los mayores con las cuentas de Si
cobro?
12 Se fija una reserva suficiente para cuentas incobrables? No
13 Aprueba un funcionario autorizado las ajas en libros de Si
las cuentas incobrables?
14 Aprueba un funcionario autorizado los ajustes en los si
crditos?
15 Estn numeradas en secuencia las notas de crdito? Si
16 Se envan estados mensuales a todos los Clientes? No
2.- Cules son los puntos de importancia que hay que tener en cuenta al
evaluar el control de ventas y cuentas por cobrar?

-Los Puntos importantes que hay tener en cuenta al evaluar el control

interno de Ventas y Cuentas por Cobrar son:
A).-En las Facturas y cobros:

- Deben separarse las funciones de venta o entrega de productos y

mercancas, de la facturacin y cobros.

-Las facturas en blanco deben controlarse por el rea econmica, no debiendo

estar en poder de la persona que efectu la facturacin.
- Las facturas deben estar prenumeradas, siendo preciso al cancelarse,
entregarse el original y la copia Sunat, y todas las copias al rea econmica.

- Las cuentas por cobrar deben controlarse por submayores habilitados por
clientes e en cada uno, por cada factura, y cada cobro efectuado

-Deben analizarse por rangos de edades, las cuentas por cobrar, para tener
conocimiento por la direcicion de las envejecidas y tomar las acciones de
cobro pertinente.

B).-En el Ciclo de ventas.

- Es el plan de organizacin entre el sistema de contabilidad, funciones de

empleados y procedimientos coordinados por objeto obtener informacin
segura, oportuna, confiable y promover la efiencia de operaciones de ventas.
Adems es necesario lo siguiente:

-Asignacin de responsabilidades y de autoridad a personas apropiadas y de

acuerdo con las polticas de ventas establecidas.

-La separacin de funciones de ventas, cobros y registros en contabilidad.

-Ninguna persona que interviene en ventas, debe tener acceso a los registros
contables que controlen su actividad.

-El trabajo de empleado que interviene en ventas, ser de complemento y no

de revisin

-La funcin de registro de operaciones de ventas ser exclusivamente del

departamento de contabilidad. (Esto se ara para prevenir: fraudes en
ventas.)

1.-Cules son los controles que hay que verificar en la evaluacin y estudio
del control interno del rubro de remuneraciones?
A).- Verificar las planillas, y comprobar que las personas registradas en la
Planilla Electrnica y/o PDT 601, asistan puntualmente al centro de trabajos
cumplan con los horarios establecidos.

B).- Comprobar que las Planillas estn debidamente aprobadas y

autorizadas por el funcionario y/o autoridad competente

C).- Se debe comprobar que si las aportaciones e impuestos clasificados han

sido aplicados a los costos de produccin o gastos de operacin. Los
documentos que se mencionan que debe verificarse y evaluarse son:

-Boletas de pago de Sueldos y Salarios

-Libros (registros rubricados) o planillas en que se registran las
remuneraciones

-El PDT 601, para presentar al organismo de seguridad social o es salud,

Sunat., declaraciones juradas y aportes .Las Planillas indicativas del importe
a pagar neto.

-La practica de la administracin actual y la legislacin, Vigente han

determinado que en la mayora de la empresas (excepto de las pequeas) el

pago de las Remuneraciones se efectu por medio de depsito bancario. De

esa forma se evitara empleados fantasmas, pagos en exceso y/o fraudes en

remuneraciones y pagos. Y en los pagos de las aportaciones ser lo justo y

no habr exceso, y debe pagarse con cheques a nombre de cada trabajador

si es posible

Con un sello no negociable para tratar de verificar y evaluar si en verdad el

mismo trabajador lo cobra y/o es algn empleado de la empresa.

D).- -La remuneraciones no cobradas deber custodiarse y/o guardarlo en

la caja de seguridad hasta que el trabajador cobre personalmente o con

carta poder notarial.

Determine cuales son los aspectos

importantes en la evacuacin del control interno del rubro

inventarios y costo de ventas.

En los Inventarios y el Costo de Ventas.

A).- -Deben almacenarse en lugares seguros y adecuados a los requerimientos

de comunicacin y compatibilidad del producto.

B).- Las existencias fsicas deben controlarse en el Almacn mediante

Tarjetas Kardex, Binkar, operadas por cada producto colocadas junto a los

mismo o en lugares cercanos, cuando se trate de almacenamiento a la

intemperie o existencias con productos de humedad.

En todo los modelos de movimiento de inventarios debe reflejarse, por el

personal de almacn, las existencias despus de cada operacin, en cada

producto, concilindose estas, con las de los submayores de contabilidad.

C).- La recepcin de los productos en el almacn debe efectuarse por

personal distinta proveedor a la que reciba la factura o conduce del

proveedor (recepcin a ciegas).

D).- Deben efectuarse conteos fsicos, peridicos y sistemticos del 10% de

los productos almacenados y cotejar los resultados. Con los del los

submayores contables por cada producto los faltan tes y sobrantes deben

expedientarse y registrase

Inmediatamente y siempre que sea posible recuperar los importes perdidos.

E).- Los custodios de las existencias almacenadas deben firmar actas de

responsabilidad material que garanticen su control y recuperacin ante
faltante o deterioros por negligencia.

F).- Todo documento elaborado por movimiento de existentencias deben estar

firmadas por personas que entregan y por las que reciben

G).- Se debe contar con procedimientos para controlar las existencias

entregadas en consignacin y en calidad de garanta.

H).- Se debe n disear procedimientos que permitan detectar a existencia

obsoleta o de rotacin lenta.

J).-El auditor debe tener en cuenta la eficacia de los controles establecidos

para el procedimiento de las siguientes transacciones que conforma el control
contable en la mayora de empresas: Adquisicin, almacenamiento de
materia Prima y materiales, fabricacin, almacenamiento de productos
terminados, despachos de productos, sistema de costo.

1.-Cules son los puntos de importancia en la verificacin de las

compras y las cuentas por pagar?
A).- El auditor lo que debe verificar como condicin previa a la ejecucin de
una auditoria son las siguientes.

B).-- La segregacin de las funciones de requisicin, orden de compra, la

recepcin, registro y cancelacin.

C).-. Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores, habilitados por
suministradores, y en cada uno, por cada recepcin, y cada pago efectuado.
D).- Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades, a fin de
tener conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su
pago.
E).- Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a
obligaciones contrarias por la entidad y son razonables respecto a los
importes que se piensan pagar.

F).- Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las
obligaciones contradas por la entidad a favor de terceros, proveedores,
acreedores y entidades publicas (SUNAT, Es salud, AFP Etc.).

G).- Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto
a importes, periodos, conceptos, detalles, reportes que cuadren con los
mayores auxiliares y el libro mayor.

H).- Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por
pagos autorizados.

I).- Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor

mas beneficiado con las cuentas, verificar y realizar un estudio comparativo
de ofertas y cotizaciones de otros proveedores.

J).- Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacin
de registros auxiliares.

K).- Correcta segregacin de funciones entre la recepcin de los bienes y

servicios recibidos, el registro contable y la autorizacin y ejecucin de
pagos.

L).- Los pagos son validos y estn debidamente registrados, que los montos
y clasificados en las cuentas de activo, gastos y pasivos y otras que sean
apropiadas
N).- Revisar los procedimientos de contabilidad y de control interno
establecidos

M).- Realizar acciones de verificacin de saldos seleccionados muestras de

principales proveedores y acreedores a fin de circular izar cartas de
confirmacin de saldos, a fin de conciliar, investigar y aclarar diferencias.

).- Se deben verificar las rdenes de compra, marcas el inicio de proceso de

las transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas
como documentos bsicos para sustentar el registro y pago de las facturas de
los proveedores.

FUENTE: DEL LIBRO DE CONTROL INTERNO

 PRIMERA EDICION: 2000
AUTOR: MIGUEL H. BRAVO
CERVANTES

FUENTE: SISTEMA DE UNIVERSIDAD ABIERTA

UNIVERSIDAD ULADECH-LOS ANGELES DE
CHIMBOTE
AUTOR: CPC FRANCISCA MENDO CERNA

ARTICULO: LA INFLUENCIA DE LA EVALUACION DE

CONTROL
INTERNO SOBRE EL DESARROLLO DE LA
AUDITORIA.
ARTICULO: CONTROL INTERNO
AUTOR: UNITED STATES INTER AMERICAN
COMMUNTTY AFLALRS

.ARTICULO: CONTROL INTERNO

AUTOR : WWW. MONOGRAFIAS.COM