DESAFIO PROFISSIONAL

CURSO: CINCIAS CONTBEIS

6 SRIE

DISCIPLINAS NORTEADORAS:
CONTABILIDADE TRIBUTRIA
GERENCIAMENTO ESTRATGICO DE CUSTOS
LABORATRIO DE GESTO CONTBIL
LEGISLAO SOCIAL, TRABALHISTA E PREVIDENCIRIA
CONTABILIDADE E ORAMENTO PBLICO

O Desafio Profissional um procedimento metodolgico de ensino-

aprendizagem que tem por objetivos:
Favorecer a aprendizagem;
Estimular a corresponsabilidade do aluno pelo aprendizado eficiente e
eficaz;
Promover o estudo dirigido a distncia;
Desenvolver os estudos independentes, sistemticos e o
autoaprendizado;
Oferecer diferentes ambientes de aprendizagem;
Auxiliar no desenvolvimento das competncias requeridas pelas
Diretrizes Curriculares Nacionais dos Cursos de Graduao;
Promover a aplicao da teoria e conceitos para a soluo de
problemas prticos relativos profisso;
Direcionar o estudante para a busca do raciocnio crtico e a
emancipao intelectual.

Para atingir estes objetivos, voc dever seguir as instrues na elaborao do

Desafio Profissional ao longo do semestre, sob a orientao do Tutor a Distncia,
considerando as disciplinas norteadoras.

1
 A sua participao nesta proposta essencial para o desenvolvimento de
competncias e habilidades requeridas na sua atuao profissional.

COMPETNCIAS E HABILIDADES
Ao concluir as etapas propostas neste desafio, voc ter desenvolvido as
competncias e habilidades que constam nas Diretrizes Curriculares Nacionais
descritas a seguir:

Reconhecer e definir problemas, equacionar solues, pensar

estrategicamente, introduzir modificaes no processo produtivo, atuar
preventivamente, transferir e generalizar conhecimentos e exercer, em
diferentes graus de complexidade, o processo da tomada de deciso;
Desenvolver a capacidade crtico-analtica de avaliao, quanto s implicaes
organizacionais com o advento da tecnologia da informao;
Desenvolver a iniciativa, criatividade, determinao, vontade poltica e
administrativa, bem como a vontade de aprender, abertura s mudanas e
conscincia da qualidade e das implicaes ticas do seu exerccio
profissional;
Desenvolver capacidade de transferir conhecimentos da vida e da experincia
cotidianas para o ambiente de trabalho e do seu campo de atuao
profissional, e diferentes modelos organizacionais, revelando-se profissional
adaptvel;
Desenvolver capacidade para realizar consultoria em gesto e administrao,
pareceres e percias administrativos, gerenciais, organizacionais, estratgicos
e operacionais;
Aplicar adequadamente a terminologia e a linguagem das Cincias Contbeis
em diferentes contextos: para expor os tributos incidentes nas atividades
comerciais das empresas; explicar as formas como se estruturam os custos e
suas aplicaes nas decises empresariais; aplicar as formas tcnicas de
registros dos atos e fatos contbeis e demonstrar os resultados por meio de

2
 relatrios prprios pela contabilidade; entender e aplicar a legislao
trabalhista e previdenciria no contexto do controle empresarial; aplicar os
conhecimentos da contabilidade das entidades pblicas em diversos setores;
Relacionar os conhecimentos relativos s diversas reas de atuao do
profissional de contabilidade com as demais reas de conhecimento;
Realizar pesquisas que proporcionem conhecimentos, entre outros: sobre o
ambiente empresarial e gerencial da realidade brasileira;
Exercer com tica e proficincia as atribuies e prerrogativas que lhe so
prescritas atravs da legislao especfica, revelando domnios adequados aos
diferentes modelos organizacionais.

OBJETIVO DO DESAFIO

Instrumentalizar o estudante para a compreenso da legislao fiscal,

trabalhista e previdenciria nos seus diversos nveis; utilizar o gerenciamento de
custos para auxiliar a administrao das empresas, por meio dos registros contbeis,
aproveitar os conhecimentos do setor pblico para estabelecer relaes comerciais.
PRODUO ACADMICA

Anlise e interpretao dos dados de um caso empresarial com o objetivo de

oferecer alternativas para o gerenciamento de uma empresa fictcia, propondo
intervenes para melhorar a gesto dos negcios.

DESAFIO PROFISSIONAL
O Controller de uma empresa dever propor alternativas para a gesto da empresa
como forma de contribuir para o desenvolvimento dos negcios.

Estamos em uma sala de reunio de uma empresa de grande porte, que est
no mercado h mais de vinte anos, fornecendo produtos de alta qualidade para o
mercado interno e externo, e notadamente oferece produtos para o setor pblico.
Possui atualmente 1.850 colaboradores em diversos nveis e uma carteira de clientes
e fornecedores fiis. O tema da reunio a apresentao de possveis cenrios
3
futuros com o objetivo de definio do oramento e polticas empresariais para os
prximos anos.
Sua equipe assume o papel de Controller e apresenta para diretoria e para o
conselho de administrao da empresa as demonstraes financeiras dos anos
anteriores que apresentaram os dados do anexo 1. Importante fonte de dados para
anlise, j que o resultado projetado para 2015 apresenta um prejuzo advindo do
custo financeiro da variao monetria dos emprstimos em moeda estrangeira, que
foram utilizados para ampliao da planta industrial.
Na sequncia da reunio, h uma palestra com importantes experts no ramo
de atuao da empresa. unnime entre os consultores contratados, para esta
reunio, que os prximos anos sero influenciados pelos seguintes eventos:
aprofundamento da crise financeira internacional, da crise imigratria e,
principalmente, nos reflexos da crise poltica que vivenciamos no momento no
mbito interno do pas, que levar a escassez de recursos financeiros, aumento das
taxas de custo de capital, desequilbrio na taxa de cmbio e dificuldades e diminuio
nas vendas.
Chamado a opinar a respeito do futuro das vendas, o Sr. Diretor Comercial
exps o seguinte:
Devido ao contingenciamento dos gastos pblicos, nos seus trs nveis,
federal, estadual e municipal, haver uma reduo nas encomendas que impactar o
faturamento da empresa, no mercado interno, com uma reduo de 30% nos itens
vendidos:

a) No mix de vendas, 25% so para exportao e provavelmente

ir se manter neste nvel para os prximos anos;
b) Os nveis de preos sero mantidos;

Diante do resultado esperado para o ano corrente, dos cenrios apresentados

e das informaes do Sr. Diretor Comercial, que causaram uma grande preocupao
nos presentes, o Sr. Presidente da companhia props uma suspeno da reunio
para que sejam apresentadas por todas as reas propostas aes de curto e mdio
4
prazo. Solicitou ao Conselho de Administrao e ao representante dos acionistas uma
flexibilizao na meta de rentabilidade do capital.
Retornando reunio, 30 dias depois, o Sr. Presidente solicitou que os
diretores apresentassem suas propostas:

a) O Sr. Diretor Comercial manteve suas informaes,

acrescentando que os clientes j esto solicitando um alongamento do prazo
mdio de pagamento em 7 dd e que seu departamento tem os salrios
definidos por comisso de 1,5% das vendas lquidas;
b) O Sr. Diretor Industrial afirmou que para se adequar ao volume
de vendas possvel reduzir o seu quadro de funcionrios em 10%,
atualmente possui 1.500 colaboradores, o consumo de energia eltrica ser
reduzido em 5%, e, com a implantao dos programas de qualidade, que j
estavam em andamento, espera-se uma reduo dos materiais indiretos em
10%;
c) O Sr. Diretor Administrativo sugeriu a reduo de 36
colaboradores (atualmente trabalham 250 pessoas), uma reduo dos
materiais de escritrio em 12% e, por fim, acredita que consegue uma
renegociao e reduo de preo com os fornecedores de matria-prima e
embalagem na ordem de 7%, com alongamento no prazo de pagamento em
10 dd. A projeo do custo financeiro para o prximo ano ser em mdia de
0,7% a.m. (ao ms), j que o grande impacto da variao monetria j foi
reconhecido no ano anterior;
d) O Presidente afirmou que os acionistas concordaram em reduzir
a expectativa de lucro para, somente, 5%, e esperam manter, assim, o
capital.

Como resultado dos debates, surge o seu Desafio Profissional, que colaborar
na elaborao de uma proposta de ao a ser implementada. Ficou decidido que o
Controller (sua equipe) coordenar os departamentos envolvidos (contabilidade,
custos, tributrio, recursos humanos, oramentos, compras, financeiro, logstica,
5
manuteno, produo, etc.) na elaborao das projees dos resultados esperados
para o ano de 2016.
Para construir o seu Desafio Profissional, ser necessrio seguir os seguintes
passos.

Passo 1

As atividades seguintes devero ser realizadas com muita responsabilidade,

pois sero os fundamentos para a realizao dos prximos passos.

Atividade 1

Elaborar uma Tabela prtica de tributos sobre as vendas, federal, estadual,

com sua fundamentao legal (nome e nmero da norma que o regula), para os
regimes de no cumulatividade e cumulatividade tributria, ignorar a eventual
substituio tributria, contemplando os regimes tributrios do lucro real, presumido,
arbitrado e simples federal.

Atividade 2

Elaborar uma Tabela prtica trabalhista, que contemple os principais itens

da folha de pagamento e resciso contratual, com sua fundamentao legal.
Destacar as incidncias de INSS, FGTS, IRRF, outras contribuies, inclusive
apresentar as tabelas atualizadas. Pode ser em forma de tabela.

Passo 2

Obs.: Todos os valores so em unidade monetria constante, com

exceo do custo dos financiamentos.

Para a realizao do passo 2 disponibilizamos o modelo de planilha de Excel

que se utiliza para testar os dados que apresentamos como desafio (Anexos 2
Modelo para a planilha usada na resoluo do Passo 2, atividade 1. Calcular os
insumos.) O acadmico pode usar o modelo da forma proposta, adaptar ou melhorar

6
as planilhas. A nossa preocupao foi colocar o grupo em contato com algo prximo
da realidade das disciplinas deste semestre. Se necessrio, reveja as aulas.

Atividade 1

Elaborar uma projeo de vendas para os doze meses, com a reduo

proposta pelo Diretor de Vendas e seus respectivos tributos. Utilizar o prazo mdio
de recebimento do ltimo balano. As vendas foram efetuadas para empresas que
vo revender. As alquotas dos tributos a serem debitados sero: IPI de 10%, ICMS
mdio de 15,6% (calculado pelo departamento de estatstica), PIS e COFINS no
cumulativo pelo lucro real. Calcular as quantidades vendidas para o mercado externo
e interno, identificando o consumo de matria-prima, embalagens, materiais
indiretos e energia eltrica.

Sabe-se por anlise estatstica das sries histricas das compras, da produo
e consumo da empresa que:

a) O consumo de matria-prima tem a proporo de 5 unidades de MP para

cada unidade de produo e aproveitamento tributrio na seguinte
proporo: ICMS = 15,65%, PIS e COFINS no cumulativo.

Estoque e consumo de matria-prima

Quantidade Preo Unitrio Valor Total

Consumo de MP 2015 15.559.255 12,02696363 187.130.594

Estoque final de MP em 2015 831.497 12,02696363 10.000.385

Compras em 2016

Novo custo mdio R$

Consumo de MP em 2016

Para rememorar a sistemtica de controle de estoque, convido voc a assistir

o vdeo do Prof. Dr. Jorge Eduardo Scarpin, disponvel em:

7
<https://www.youtube.com/watch?v=EiMd_pbIXOs>; fique vontade para assistir
outros, pois existem centenas na rede internet.
J este um vdeo comercial, mas no se preocupe com a propaganda, fixe
nas possibilidades de negcios com os conhecimentos adquiridos neste semestre:
Programa de Reduo de Custos OBZ, chamado de base zero, disponvel em:
<https://www.youtube.com/watch?v=Hm7zoQ0fWCU> (acesso em: 31 mar. 2016).
Existe um momento nestes clculos que voc vai ter que recompor o preo de
compra, ento vamos relembrar o clculo do Mark-up, assistindo ao Prof. Dr. Jorge
Eduardo Scarpin (disponvel em: <https://www.youtube.com/watch?v=xf2MG-
tOcvc>), que parte do custo para chegar ao preo ou seu processo inverso, a partir
do preo de venda para se chegar ao custo, que um processo fundamental para a
capacitao para o gerenciamento de custo.

b) Os produtos so embalados em grupos de 25 unidades. E aproveitamento

tributrio na seguinte proporo: ICMS = 15,65%, PIS e COFINS no
cumulativo.

Estoque e consumo de embalagens

Quantidade Preo Unitrio Valor Total

Consumo de embalagens 2015 124.474 28,787946 3.583.352

Estoque final de MP em 2015 20.000 28,787946 575.759

Compras em 2016

Novo custo mdio

Consumo de MP em 2016

c) Os materiais indiretos, apesar de ser um custo fixo, apresentava uma srie

histrica mdia de R$ 11,259285 lquido, j creditados os impostos
aproveitveis, para cada unidade de produto produzido. Ajustar ao novo

8
 preo. E aproveitamento tributrio na seguinte proporo: ICMS = 15,65%,
PIS e COFINS no cumulativo.

d) O consumo de energia eltrica varia em funo das unidades produzidas e sua

srie histrica apresenta um consumo 40 KW/h por cada unidade de produto
produzido. Cada KW/h tem um preo lquido de R$ 0,41582587. O ICMS
creditado de 26%, PIS e COFINS. Ajustar ao novo consumo.

e) Os materiais de escritrio na administrao devem ser ajustados reduo

prevista pela Diretoria de Administrao, a Diretoria Comercial no reduziu
seu consumo. Calcular os crditos tributrios com ICMS mdio de 16%, PIS e
COFINS no cumulativo.

f) Os gastos gerais nos diversos departamentos no sofreram qualquer alterao

e no possuem qualquer aproveitamento tributrio.

g) O frete sofrer reduo proporcional ao valor bruto do faturamento (exterior e

interno). O ICMS mdio foi calculado em 12%, PIS e COFINS no cumulativo.

h) A depreciao manteve o mesmo custo do ano de 2015. A empresa fez a

opo do aproveitamento tributrio do imobilizado em 1/48 dos tributos a
recuperar, sabendo que temos ICMS mdio de 15,6%, PIS e CONFINS sero
aproveitados na mesma proporo.

Guardar esses valores para contabilizao.

Atividade 2

Obs.: Para os clculos da folha e encargos sociais vamos desprezar

os centavos.

Calcular as rescises propostas pelos diretores para serem implementadas a

partir de Jan/2016, sabendo que no ms de Dez/2015 foi concedido frias coletivas
para os empregados e todos os demitidos zeraram seus perodos aquisitivos
de frias. As rescises sero homologadas no ltimo dia til dos meses de Jan.,
9
Fev. e Mar/2016, todos os trabalhadores cumpriram o perodo de aviso prvio. O
saldo do FGTS na data da resciso de 5 salrios do colaborador, incluindo as
verbas rescisrias, para todos. Os colaboradores no possuem dependentes.

N de demitidos
Departamento Salrio Mdio
jan fev mar
Produo M.O.D. 50 50 50 4.209
Administrao 12 12 12 4.200
Comercial 0 0 0 1,5% do valor da venda
lquida.

Poder usar o modelo do Excel, Anexo 2, Modelo para planilha usada na

resoluo do Passo 2, atividades 2 e 4.

Para pensar em reduo de custo frente a uma crise, recomendamos o vdeo

Saiba como no errar na hora de reduzir os custos da sua empresa, disponvel em:
<https://www.youtube.com/watch?v=Y3SgH4jUrHw>, acesso em: 31 mar. 2016.

Guardar estes valores para contabilizao.

Atividade 3

O salrio mdio da produo dever ser justificado pelo acadmico como foi
definido pelo departamento de estatstica, com um relatrio descritivo dos passos
para redistribuir os valores em: salrio mdio, INSS da empresa, FGTS, frias e 13
salrios acrescidos pelos encargos (INSS e FGTS) da Projeo de 2015, sabendo-se
que os valores (MOD de 1.250 funcionrios e MO Indireta de 250 funcionrios).

O grupo poder usar o modelo Excel, Anexo 2, Projeo da folha de

pagamento para o ano de 2016.

Atividade 4

10
 Projetar os valores da folha de pagamento, INSS da empresa, FGTS e das
provises de frias e 13 salrios para os demais trabalhadores, ms a ms, para o
ano 2016. Dica: no esquecer de reduzir os salrios dos demitidos nos meses
corretamente.

Guardar estes valores anuais para contabilizao.

Passo 3

Agora chegou a hora de reunirmos todas essas informaes em uma

Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE) projetada para o ano de 2016.

Atividade 1

Com os dados calculados nas planilhas do Anexo 2, transfira os dados para a

planilha Projeo 2016 e complemente os dados at localizar todos os dados, como
na planilha Projeo 2015. Totalize.

Usar o modelo Excel, Anexo 2, Modelo para planilha usada na resoluo do

Passo III, atividades 1. Demonstrao do Resultado do Exerccio 2016 projeo.
No esquea dos crditos tributrios, use o modelo Anexo 2, Modelo de Planilha para
resumir os crditos tributrios.

Atividade 2

Usando, como sugesto, o software SAGE, faa os lanamentos dos valores da

coluna total, que se apurou na DRE projetada, usando as contas constantes da
planilha Projeo 2016. Seja criativo, imagine que voc est realmente
contabilizando.

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 Obs.: O convnio SAGE tem funcionado a contento, recomendo a verso off-
line, disponvel em: <http://conteudo.sage.com.br/programa-formacao-sage/>,
acesso em: 31 mar. 2016. No est disponibilizado qualquer suporte para uso do
software. Alternativamente, o grupo pode usar qualquer outro software de
contabilidade.

Atividade 3

Depois de contabilizar os valores projetados para 2016, imprimir uma DRE,

para juntar no trabalho, como uma imagem.

Dica: Verificar se a demonstrao do resultado do exerccio evidencia os

valores calculados na planilha Projeo 2016.

Atividade 4

Depois de conferidos os lanamentos e gerada somente a DRE de 2016:

a) Analisar o resultado e dar o parecer para a Diretoria na forma de uma sntese

descritiva do que voc pode apurar, e fazer novas recomendaes que voc
acredita serem ideais para o crescimento da empresa (mximo uma pgina).
b) Com base nos custos financeiros apurados, o que voc recomendaria para
esta empresa? (fazer somente trs pargrafos: apresentar o problema,
descrever as possveis causas e apresentar suas concluses).
c) Voc adotaria esta posio de alavancar seus investimentos com reduo no
pagamento de CSSL e IRRF devido ao custo financeiro? Imagine quanto voc
pagaria de imposto sobre o lucro se no houvesse as despesas financeiras e
perceba quanto isto reduz a taxa do spread (custo) financeiro.

12
 d) Analisar a dependncia das vendas para o setor pblico. O que voc
recomendaria para a Diretoria? Voc acha que o setor pblico brasileiro, de
forma geral no levar em conta as opes partidrias , confivel? Faa
uma breve anlise, traando um paralelo com possveis fatos ocorridos na
poltica de sua cidade, de seu Estado e do Brasil.

Passo 4

A diretoria comercial, de ltima hora, apresenta uma proposta recebida de

uma empresa no mercado interno para a compra de 65.000 unidades mensais dos
produtos, durante o ano de 2016 e faz a oferta de preo final de R$ 180,00, sem o
IPI, que a empresa compradora concorda em pagar, a unidade, ICMS de 12%, com
frete CIF (por conta do comprador), prazo de pagamento de 20 dias da entrega. O
Diretor Industrial e o Diretor Administrativo afirmaram que podem usar a estrutura
ajustada por ser um nico cliente.

Use o modelo Excel, Anexo 2, Modelo para planilha do Passo 4, atividade 1,

letra a Clculo de Margem de Contribuio.

Atividade 1

a) Apresente o custo de fabricao dos produtos, com os recursos ajustados e

apresente um novo resultado do exerccio (DRE simplificado simulado).
b) Analise e apresente um parecer para apoiar a diretoria na tomada de deciso,
a respeito da oportunidade da aceitao da proposta de venda, usando os
conhecimentos de gesto de custo, deciso pela margem de contribuio,
destacando os custos e despesas variveis, os custos e despesas fixas, a
margem de contribuio. Enfatize as possveis alteraes nos custos de
fabricao.
c) Faa uma sntese a respeito da diferena entre deciso pela margem de
contribuio X deciso pelo custo-meta (mximo de uma pgina).
13
Passo 5

Agora que voc j calculou os impostos devidos pela empresa,

especificamente, a respeito do ICMS apurado, faa uma resenha de como essas
receitas sero repassadas para o municpio onde a empresa est instalada.

Sabendo que a Lei Complementar n 63/90, no seu artigo 3, estabelece o

percentual que ser repassado ao municpio (como pode ser pesquisado no link
disponvel em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/LCP/Lcp63.htm>), o aluno
dever contemplar em sua pesquisa acerca do assunto proposto por meio dos
seguintes elementos:

a) Explicando conceitualmente receita pblica.

b) Classificando a receita oramentria da cota-parte do ICMS para o
municpio e em qual rubrica essa receita seria lanada.
Para pesquisa e acesso ao plano de contas, utilize o site do Tesouro
Nacional, que o rgo responsvel pela convergncia contbil no
setor pblico, disponvel em: <http://www.tesouro.fazenda.gov.br/-
/mcasp>, acesso em: 10 maio 2016.
c) Quais subsistemas de informaes contbeis sero impactados com o
ingresso desse recurso nos cofres municipais? Explique cada
subsistema.
d) Com base na Lei Complementar n 63/90, qual valor do ICMS seria
repassado ao municpio?

Concluso

Faa uma sntese descritiva de suas percepes a respeito de trabalhar com

um caso para a integrao das disciplinas deste semestre.

14
 Terminado, organize tudo o que foi solicitado em forma de um relatrio nico,
com introduo, desenvolvimento do trabalho, com os dados calculados e snteses
realizadas, concluso, referncias bibliogrficas e anexos.

ORIENTAO PEDAGGICA

Para ajudar voc na elaborao deste Desafio Profissional, importante que

voc conhea a estrutura organizacional de vrias empresas. Procure observar como
as empresas se estruturam, as formas pelas quais o comando transita pelos diversos
setores das empresas, quais as tributaes existentes nos diversos ambientes
empresariais.
Para a realizao do Passo 1, existem vrios desafios que os alunos podem
enfrentar:
a) Atividade 1: O aluno dever expor de forma clara os tributos incidentes
nas diversas atividades empresariais. Dessa forma, necessrio
resgatar os conhecimentos passados nas aulas de Contabilidade
Tributria. Por fim, o aluno dever realizar o movimento, localizar o
tributo em espcie, identificar a sua fundamentao legal (Lei) e por
fim o ambiente de sua aplicao.
b) Atividade 2: Da mesma forma, expor de forma clara os direitos
trabalhistas dos empregados, identificando os encargos incidentes, a
fundamentao do direito trabalhista e dos encargos. uma visita s
aulas de Legislao social, trabalhista e previdenciria.

Como orientao para o Passo 2, temos:

a) Atividade 1: iniciamos com uma projeo de DRE, que envolve os
conhecimentos de Gerenciamento Estratgico de Custos, Contabilidade
Tributria e Laboratrio de Gesto Contbil.

15
 b) Atividade 1, letras a, b, c, d, e, g, h: os alunos devero estar atentos para
o uso do controle de estoque e aproveitamento de impostos, fazendo o
movimento analisar o balano anterior e projetar o resultado seguinte com
uma DRE projetada. O grupo dever estar atento para a recomposio do
preo pago pela MP, embalagens, materiais indiretos, energia eltrica,
materiais de escritrio, frete, depreciao j que os tributos que sero
aproveitados.
c) Atividade 2: os grupos devero ter aprendido nas aulas de Legislao
social, trabalhista e previdenciria o clculo de resciso e folha de
pagamento, os perodos de aquisio de frias e 13 salrios, aplicando a
tabela prtica do Passo 1, b.
d) Atividade 3: o que se deseja dos alunos que eles saibam fazer o
movimento de recomposio dos valores constantes nas demonstraes,
ou seja, como se faz a incorporao no custo dos encargos trabalhistas,
inclusive frias e 13 salrio, e o movimento inverso, um custo total, como
se chega ao valor do salrio, dos encargos, das frias e 13 salrios e
seus encargos.
e) Atividade 4: este momento a aplicao dos conhecimentos de Legislao
social, trabalhista e previdenciria, de calcular uma folha de pagamento
projetada para um ano.

O Passo 3 o momento da aplicao do Laboratrio de Gesto Contbil na

seguinte forma:
a) Atividade 1: projetar uma DRE com os dados calculados.
b) Atividade 2: baixe o software SAGE, contabilize os dados como solicitados,
o aluno dever criar uma conta para fazer os pagamentos e recebimentos,
usar o plano de contas padro.
c) Atividade 3: hora da conferncia dos resultados entre a DRE projetada e
a DRE lanada, se no fechar devem ser revistos os lanamentos.

16
 d) Atividade 4: uma anlise em que se engloba Contabilidade Tributria,
Gerenciamento Estratgico de Custos, Laboratrio de Gesto Contbil.

No Passo 4, o grupo vai analisar uma proposta recebida utilizando os

conhecimentos de Gerenciamento Estratgico de Custos com aplicao de todos os
elementos estudados nas outras disciplinas. Uso do clculo de custos pela Margem
de Contribuio ou custeio varivel.
Os conflitos existentes entre uma proposta e a tomada de deciso no mundo
empresarial normal, deve ser tratado com profissionalismo, entre vrias ideias,
algumas vo ser descartas e outras aceitas e pode ocorrer que as melhores
propostas no sejam aceitas. Reconhecendo os equvocos, o momento de rever o
planejamento. um grande desafio para qualquer empresa acertar em todas as
decises, mas com profissionalismo e competncia possvel transformar o negcio
em um sucesso.
No Passo 5, o grupo vai analisar a receita pblica advinda do repasse do ICMS
gerado pela empresa durante o ano projetado. O desafio enfrentado ser estabelecer
o percentual de repasse, buscar explicaes para a classificao e implicaes do
ingresso dessa receita nos subsistemas de contabilidade pblica.

POSTAGEM DO DESAFIO PROFISSIONAL

Postar no Ambiente Virtual a verso final do Desafio Profissional em arquivo nico no

formato .doc/.docx, (Word), para a avaliao do tutor a distncia.

CRITRIOS DE AVALIAO

Desafio Profissional: Nota 0 a 4 pontos.

Observncia padronizao e s orientaes para a construo do projeto.

PADRONIZAO

A atividade deve ser estruturada de acordo com a seguinte padronizao:

17
1. Em pginas de formato A4;
2. com margens esquerda e superior de 3 cm, direita e inferior de 2 cm;
3. fonte Times New Roman ou Arial tamanho 12, cor preta;
4. espaamento entre linhas de 1,5;
5. se houver citaes com mais de trs linhas, elas devem ser em fonte tamanho
10, com um recuo de 4 cm da margem esquerda e espaamento simples entre
linhas;
6. com capa, contendo:
6.1. nome de sua Unidade de Ensino, Curso e Disciplinas;
6.2. nome completo e RA do(a) aluno(a);
6.3. ttulo da atividade;
6.4. nome do Tutor(a) a Distncia (EAD);
6.5. cidade e data da entrega, apresentao ou publicao.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

BOMFIM, Eunir de Amorim; PASSARELLI, Joo (Org.). Custos e Formao de

Preos. 7. ed. So Paulo: IOB, 2011. PLT 681.

KOHAMA, Hlio. Contabilidade Pblica Teoria e Prtica. 12. ed. So Paulo:

Atlas, 2012. PLT 729.

NASCIMENTO, Amaury M. Iniciao ao Direito do Trabalho. 38. ed. So Paulo:

LTR, 2013.

REZENDE, Amaury J.; PEREIRA, Carlos A.; ALENCAR, Roberta C. de. Contabilidade
Tributria: Entendendo a Lgica dos Tributos e seus Reflexos sobre os Resultados
das Empresas. 1. ed. So Paulo: Atlas, 2010. PLT 370.

SANTOS, Jos Luiz dos et al. Manual de Prticas Contbeis Aspectos

Societrios e Tributrios. 2. ed. So Paulo: Atlas, 2011. PLT 560.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS COMPLEMENTARES

ABREU, Andreia. Gestao fiscal nas empresas: principais conceitos tributrios e

sua aplicao. So Paulo: Atlas, 2008. Disponvel em:

18
<https://integrada.minhabiblioteca.com.br
/#/books/9788522471454/cfi/4!/4/4@0.00:26.5>. Acesso em: 1 abr. 2016.

ALENCAR, Jaime. Saiba como no errar na hora de reduzir os custos da sua

empresa. Vdeo. So Paulo: Sebrae, 2015. Disponvel em:
<https://www.youtube.com/watch?v=Y3SgH4jUrHw>. Acesso em: 31 mar. 2016.
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<http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/LCP/Lcp63.htm>. Acesso em: 10 maio
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CHAVES, Francisco Coutinho; MUNIZ, rika Gadlha. Contabilidade tributria na

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DINIZ, Flvia. Aproveitamento de crdito sobre o ativo imobilizado. Disponvel

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GARCIA, Roni Genicolo. Manual de rotinas trabalhistas: problemas prticos na

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19
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TESOURO NACIONAL. MCASP. Disponvel em:

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<https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788522466658/
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Obs.: No se esquea de logar na biblioteca virtual para acessar os livros virtuais.

20
ANEXOS

Anexo 1

BALANOS PATRIMONIAIS

ANO 2015 ANO 2014

ATIVO VALOR AV% AH% VALOR AV% AH%
CIRCULANTE 867.574.400 9,82 789.967.600 100
Caixa e equivalente de caixa 505.372.300 19,24 (3,66) 524.583.300 24,78 100
Ttulos e valores mobilirios 68.329.500 2,60 37,32 49.760.400 2,35 100
Clientes 150.109.900 5,71 30,68 114.867.600 5,42 100
Estoques 70.112.600 2,67 24,38 56.370.900 2,66 100
Tributos a recuperar 73.650.100 2,80 121,86 33.196.800 1,57 100
Outros - (100,00) 11.188.600 0,53 100
NO CIRCULANTE 1.759.243.600 32,53 1.327.417.900 100
Realizvel a Longo Prazo 145.684.900 5,55 94,34 74.962.300 3,54 100
Investimentos 50.727.500 1,93 2,53 49.474.700 2,34 100
Imobilizado 1.561.553.500 59,45 29,93 1.201.847.200 56,76 100
Intangivel 1.277.700 0,05 12,70 1.133.700 0,05 100
TOTAL DO ATIVO 2.626.818.000 100 24,06 2.117.385.500 100 100

PASSIVO
CIRCULANTE 316.229.500 25,99 250.987.300 100
Emprstimo e financiamento 171.630.600 6,53 15,98 147.978.800 6,99 100
Debntures 32.981.000 1,26 19,84 27.520.100 1,30 100
Fornecedores 70.219.900 2,67 60,00 43.886.400 2,07 100
Obrigaes fiscais 4.540.000 0,17 (17,66) 5.513.700 0,26 100
Obrigaes sociais e trabalhistas 19.534.900 0,74 39,66 13.987.900 0,66 100
Outras obrigaes 17.323.100 0,66 43,16 12.100.400 0,57 100
PASSIVO NO CICULANTE 1.775.354.500 53,09 1.159.665.800 100
Emprstimos e financiamentos 1.483.493.500 56,47 81,79 816.032.000 38,54 100
Debntures 114.067.900 4,34 6,58 107.026.300 5,05 100
Outras obrigaes 177.793.100 6,77 (24,86) 236.607.500 11,17 100
PATRIMONIO LIQUIDO 535.234.000 (24,27) 706.732.400 100
Capital social 344.728.500 13,12 3,31 333.694.600 15,76 100
Reservas de capital 129.396.200 4,93 (0,15) 129.591.900 6,12 100
Reserva de lucros 79.686.700 3,03 (69,26) 259.207.000 12,24 100
Aes em tesouraria -18.577.400 (0,71) 17,87 -15.761.100 (0,74) 100
TOTAL DO PASSIVO 2.626.818.000 100,00 24,06 2.117.385.500 100,00 100

Saldo do estoque em 2013: 4.958.520

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIOS
ANO 2015 ANO 2014
VALOR AV% AH% VALOR AV% AH%
RECEITA LQUIDA 622.370.200 100 7 581.798.600 100 100
Custo dos Prod. Vendidos -398.150.200 -63,97 11 -357.360.900 -61,42 100
LUCRO BRUTO 224.220.000 36,027 0 224.437.700 38,577 100
DESPESAS OPERACIONAIS -78.001.900 -12,53 15 -67.807.600 -11,65 100
Desp. Com Vendas -42.890.200 -6,891 13 -37.972.600 -6,527 100
Desp. Administrativas -33.801.300 -5,431 13 -29.835.000 -5,128 100
Outras Despesas -1.310.400 -0,211 0 0 100
LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC. 146.218.100 23,494 -7 156.630.100 26,922 100
Receitas / Despesas Financeiras Liquidas -271.537.800 -43,63 430 -51.267.800 -8,812 100
LUCRO OPERACIONAL -125.319.700 -20,14 -219 105.362.300 18,11 100
Contribuio social e IRPF 0 -100 -32.329.300 -5,557 100
LUCRO LIQUIDO -125.319.700 -20,14 -272 73.033.000 12,553 100

21
Modelo da Demonstrao de Resultado de Exerccio projetada para o ano de 2015.

CONTAS JAN FEV MAR ABR MAI JUN

Vendas totais exterior 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000
Vendas totais interna 57.511.643 57.511.643 57.511.643 57.511.643 57.511.643 57.511.643
IPI 10% 5.751.164 5.751.164 5.751.164 5.751.164 5.751.164 5.751.164
Vendas 75,15% 51.760.479 51.760.479 51.760.479 51.760.479 51.760.479 51.760.479
ICMS 15,60% 8.074.635 8.074.635 8.074.635 8.074.635 8.074.635 8.074.635
PIS 1,65% 854.048 854.048 854.048 854.048 854.048 854.048
COFINS 7,60% 3.933.796 3.933.796 3.933.796 3.933.796 3.933.796 3.933.796
Quant. Produzida/Vendida 259.320 259.320 259.320 259.320 259.320 259.320
Preo Venda Lquido 200 200 200 200 200 200
Vendas para Exterior 25% 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000
Vendas Nacionais 38.898.000 38.898.000 38.898.000 38.898.000 38.898.000 38.898.000
Vendas Lquidas 51.864.000 51.864.000 51.864.000 51.864.000 51.864.000 51.864.000
CMV (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066)
Matria Prima 47,00% 1.500 (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161)
Mo de Obra Direta 25,00% (8.294.767) (8.294.767) (8.294.767) (8.294.767) (8.294.767) (8.294.767)
energia 13,00% (4.313.279) (4.313.279) (4.313.279) (4.313.279) (4.313.279) (4.313.279)
material indireto 8,80% (2.919.758) (2.919.758) (2.919.758) (2.919.758) (2.919.758) (2.919.758)
depreciao 0,30% (99.538) (99.538) (99.538) (99.538) (99.538) (99.538)
embalagens 0,90% (298.612) (298.612) (298.612) (298.612) (298.612) (298.612)
Mo de Obra Indireta 5,00% (1.658.954) (1.658.954) (1.658.954) (1.658.954) (1.658.954) (1.658.954)
Lucro Bruto 18.684.934 18.684.934 18.684.934 18.684.934 18.684.934 18.684.934
Despesas Operacionais (6.390.958) (6.390.958) (6.390.958) (6.390.958) (6.390.958) (6.390.958)
Despesas com vendas (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183)
Salrios 1,50% 777.960 777.960 777.960 777.960 777.960 777.960
INSS + FGTS 36,80% 286.289 286.289 286.289 286.289 286.289 286.289
Frias + 13 + INSS + FGTS 26,60% 206.937 206.937 206.937 206.937 206.937 206.937
Materiais de escritrio 700.000 700.000 700.000 700.000 700.000 700.000
Gastos gerais 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000
Fretes 1.302.997 1.302.997 1.302.997 1.302.997 1.302.997 1.302.997

Despesas Administrativas (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775)

Salrios 250 4.200 1.050.000 1.050.000 1.050.000 1.050.000 1.050.000 1.050.000
INSS + FGTS 36,80% 386.400 386.400 386.400 386.400 386.400 386.400
Frias + 13 + INSS + FGTS 26,60% 279.300 279.300 279.300 279.300 279.300 279.300
Materiais de escritrio 800.000 800.000 800.000 800.000 800.000 800.000
Gastos gerais 301.075 301.075 301.075 301.075 301.075 301.075

Outros Gastos

LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC. 12.293.976 12.293.976 12.293.976 12.293.976 12.293.976 12.293.976
Receitas / Despesas Financeiras Liquidas (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150)
LUCRO OPERACIONAL (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174)
Contribuio social e IRPF
LUCRO LIQUIDO (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174)

22
 CONTAS JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL
Vendas totais exterior 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.550 155.592.550
Vendas totais interna 57.511.643 57.511.643 57.511.643 57.511.643 57.511.643 57.514.083 690.142.160
IPI 10% 5.751.164 5.751.164 5.751.164 5.751.164 5.751.164 5.751.408 69.014.216
Vendas 75,15% 51.760.479 51.760.479 51.760.479 51.760.479 51.760.479 51.762.675 621.127.944
ICMS 15,60% 8.074.635 8.074.635 8.074.635 8.074.635 8.074.635 8.074.977 96.895.959
PIS 1,65% 854.048 854.048 854.048 854.048 854.048 854.084 10.248.611
COFINS 7,60% 3.933.796 3.933.796 3.933.796 3.933.796 3.933.796 3.933.963 47.205.724
Quant. Produzida/Vendida 259.320 259.320 259.320 259.320 259.320 259.331 3.111.851
Preo Venda Lquido 200 200 200 200 200 200
Vendas para Exterior 25% 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.550
Vendas Nacionais 38.898.000 38.898.000 38.898.000 38.898.000 38.898.000 38.899.650
Vendas Lquidas 51.864.000 51.864.000 51.864.000 51.864.000 51.864.000 51.866.200 622.370.200
CMV (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.180.473) (398.150.200)
Matria Prima 47,00% 1.500 (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.823) (187.130.594)
Mo de Obra Direta 25,00% (8.294.767) (8.294.767) (8.294.767) (8.294.767) (8.294.767) (8.295.119) (99.537.550)
energia 13,00% (4.313.279) (4.313.279) (4.313.279) (4.313.279) (4.313.279) (4.313.462) (51.759.526)
material indireto 8,80% (2.919.758) (2.919.758) (2.919.758) (2.919.758) (2.919.758) (2.919.882) (35.037.218)
depreciao 0,30% (99.538) (99.538) (99.538) (99.538) (99.538) (99.542) (1.194.451)
embalagens 0,90% (298.612) (298.612) (298.612) (298.612) (298.612) (298.625) (3.583.352)
Mo de Obra Indireta 5,00% (1.658.954) (1.658.954) (1.658.954) (1.658.954) (1.658.954) (1.659.024) (19.907.510)
Lucro Bruto 18.684.934 18.684.934 18.684.934 18.684.934 18.684.934 18.685.727 224.220.000
Despesas Operacionais (6.390.958) (6.390.958) (6.390.958) (6.390.958) (6.390.958) (7.701.358) -
Despesas com vendas (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183) (3.574.183) (42.890.200)
Salrios 1,50% 777.960 777.960 777.960 777.960 777.960 777.993 9.335.553
INSS + FGTS 36,80% 286.289 286.289 286.289 286.289 286.289 286.301 3.435.484
Frias + 13 + INSS + FGTS 26,60% 206.937 206.937 206.937 206.937 206.937 206.946 2.483.257
Materiais de escritrio 700.000 700.000 700.000 700.000 700.000 700.000 8.400.000
Gastos gerais 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 3.600.000
Fretes 1.302.997 1.302.997 1.302.997 1.302.997 1.302.997 1.302.943 15.635.906

Despesas Administrativas (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775) (2.816.775) (33.801.300)

Salrios 250 4.200 1.050.000 1.050.000 1.050.000 1.050.000 1.050.000 1.050.000 12.600.000
INSS + FGTS 36,80% 386.400 386.400 386.400 386.400 386.400 386.400 4.636.800
Frias + 13 + INSS + FGTS 26,60% 279.300 279.300 279.300 279.300 279.300 279.300 3.351.600
Materiais de escritrio 800.000 800.000 800.000 800.000 800.000 800.000 9.600.000
Gastos gerais 301.075 301.075 301.075 301.075 301.075 301.075 3.612.900

Outros Gastos -1.310.400 -1.310.400

LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC. 12.293.976 12.293.976 12.293.976 12.293.976 12.293.976 10.984.368 146.218.100
Receitas / Despesas Financeiras Liquidas (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (271.537.800)
LUCRO OPERACIONAL (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (11.643.782) (125.319.700)
Contribuio social e IRPF
LUCRO LIQUIDO (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (11.643.782) (125.319.700)

O CMV apresentava as seguintes distribuies na sua composio:

CMV
Matria Prima 47,00%
Mo de Obra Direta 25,00%
energia 13,00%
material indireto 8,80%
depreciao 0,30%
embalagens 0,90%
Mo de Obra Indireta 5,00%

O RAT de 3%.

23
Anexo 2
Modelo para a planilha usada na resoluo do Passo 2, atividade 1. Calcular os insumos.
JAN FEV MAR ABR MAI JUN
produo total
Vendas totais exterior
Quantidade
preo de venda unitrio

Preo de venda no mercado interno com impostos

Quantidade de vendas no mercado interno 2015
Quant ajustada para 2016 reduo 30%
Vendas totais interna 90%
IPI 10%
Vendas 75,15%
ICMS 15,60%
PIS 1,65%
COFINS 7,60%

Quant. Produzida/Vendida
Preo Venda Liq
Vendas para Exterior 25%
Vendas Lquidas Nacionais
Vendas Lquidas Reduo 30%
CMV
Matria Prima Paga
ICMS creditado 15,60%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Matria Prima lquida 75,15%
Consumo de matria prima
preo mdio compra

Embalagens Paga
ICMS creditado 15,60%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Embalagens lquida 75,15%
Consumo de Embalagens
preo mdio compra

Energia Eltrica paga

ICMS creditado 26,00%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Energia Eltrica usada liquida 64,75%
Consumo de Energia Eltrica 40 Kw
Preo do Kw

Material Indireto Pagos

ICMS creditado 15,60%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Material indireto usado liquido 75,15%
Consumo de Material Indireto
preo mdio compra ajustado Reduo 10%

Material Escritrio de Vendas Pagos

ICMS creditado 16,00%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Material indireto usado liquido 74,75%
Material Escritrio Vendas consumido

Material Escritrio da Administrao Pagos

ICMS creditado 16,00%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Material indireto usado liquido 74,75%
Material Escritrio Admin consumido Reduo 12%

Fretes pagos
ICMS creditado 12,00%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Fretes lquidos 78,75%
Ajustado ao faturamento bruto

Lucro Bruto

24
 JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL
produo total
Vendas totais exterior
Quantidade
preo de venda unitrio

Preo de venda no mercado interno com impostos

Quantidade de vendas no mercado interno 2015
Quant ajustada para 2016 reduo 30%
Vendas totais interna 90%
IPI 10%
Vendas 75,15%
ICMS 15,60%
PIS 1,65%
COFINS 7,60%

Quant. Produzida/Vendida
Preo Venda Liq
Vendas para Exterior 25%
Vendas Lquidas Nacionais
Vendas Lquidas Reduo 30%
CMV
Matria Prima Paga
ICMS creditado 15,60%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Matria Prima lquida 75,15%
Consumo de matria prima
preo mdio compra

Embalagens Paga
ICMS creditado 15,60%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Embalagens lquida 75,15%
Consumo de Embalagens
preo mdio compra

Energia Eltrica paga

ICMS creditado 26,00%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Energia Eltrica usada liquida 64,75%
Consumo de Energia Eltrica 40 Kw
Preo do Kw

Material Indireto Pagos

ICMS creditado 15,60%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Material indireto usado liquido 75,15%
Consumo de Material Indireto
preo mdio compra ajustado Reduo 10%

Material Escritrio de Vendas Pagos

ICMS creditado 16,00%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Material indireto usado liquido 74,75%
Material Escritrio Vendas consumido

Material Escritrio da Administrao Pagos

ICMS creditado 16,00%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Material indireto usado liquido 74,75%
Material Escritrio Admin consumido Reduo 12%

Fretes pagos
ICMS creditado 12,00%
PIS aproveitado 1,65%
COFINS aproveitado 7,60%
Fretes lquidos 78,75%
Ajustado ao faturamento bruto

Lucro Bruto
25
 FICHA DE ESTOQUE PARA MATRIA PRIMA
ENTRADAS SADAS SALDOS
DESCRIO QUANT C.MDIOVALOR COMPRA QUANT C.MDIO VLR CONSUMO QUANT C.MDIO VALOR ESTOQUE
Saldo do balano 831.497 12,02696462 10.000.385
Compras
consumo de matria prima

FICHA DE ESTOQUE PARA EMBALAGENS

ENTRADAS SADAS SALDOS
DESCRIO QUANT C.MDIOVALOR COMPRA QUANT C.MDIO VLR CONSUMO QUANT C.MDIO VALOR ESTOQUE
Saldo do balano 20.000 28,78795 575.759
Compras
consumo de matria prima -

Modelo para planilha usada na resoluo do Passo 2, atividades 2 e 4.

Projeo dos valores das rescises

jan fev mar

Produo Individual 50 Individual 50 Individual 50
Salrio Mdio 4.209 210.450 4.209 210.450 4.209 210.450
INSS 11%
frias
1/3 frias
INSS isento
13 salrio
INSS 8%
IRRF 22,5%
Total a pagar
multa 40%
multa 10%

Administrao jan fev mar

salario 4.200 50.400 4.200 50.400 4.200 50.400
INSS 11%
frias
1/3 frias
INSS isento
13 salrio
INSS 8%
IRRF 22,5%
Total a pagar
multa 40%
multa 10%

26
PROJEO DA FOLHA DE PAGAMENTO PARA O ANO DE 2016

PRODUO JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL
n de funcionrios 1500
Salrio mdio 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209 4.209
Salrio
INSS da empresa
FGTS
INSS empregado neste momento no interessa este clculo.
IRRF neste momento no interessa este clculo.
Frias + 1/3
INSS + FGTS
13 Salrio
INSS + FGTS
Total do custo

ADMINISTRAO JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL
n de funcionrios 250
Salrio mdio 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200 4.200
Salrio
INSS da empresa
FGTS
INSS empregado neste momento no interessa este clculo.
IRRF neste momento no interessa este clculo.
Frias + 1/3
INSS + FGTS
13 Salrio
INSS + FGTS
Total da despesa mensal

COMERCIAL JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL
n de funcionrios 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100
Salrio mdio 1,50%
Salrio
INSS da empresa
FGTS
INSS empregado neste momento no interessa este clculo.
IRRF neste momento no interessa este clculo.
Frias + 1/3
INSS + FGTS
13 Salrio
INSS + FGTS
Total da despesa mensal
INSS do empregado e IRRF despesa do empregado no afeta o custo da empresa.

27
Modelo para planilha usada na resoluo do Passo 3, atividades 1. Demonstrao do Resultado do Exerccio 2016 projeo.
Parmetros para projeo de dados para o Balano de 2016 - Voc dever importar os dados das planilhas auxiliares

JAN FEV MAR ABR MAI JUN

Vendas totais exterior 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000
Quantidades produzidas p/ exterior 64.830 64.830 64.830 64.830 64.830 64.830
Vendas totais interna
IPI 10%
Vendas
ICMS 15,60%
PIS 1,65%
COFINS 7,60%
Quant. Produzida/Vendida Merc Interno
Total da produo e venda
Preo Venda Lquido 200 200 200 200 200 200
Vendas para Exterior 25% 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000
Vendas Nacionais
Vendas Lquidas
CMV
Matria Prima n func 1.250
Mo de Obra Direta
energia
material indireto
depreciao
embalagens
Mo de Obra Indireta n func 250
Lucro Bruto
Despesas Operacionais
Despesas com vendas
Salrios 1,50%
INSS + FGTS
Frias + 13 + INSS + FGTS
Materiais de escritrio
Gastos gerais
Fretes

Despesas Administrativas
Salrios 250
INSS + FGTS
Frias + 13 + INSS + FGTS
Materiais de escritrio
Gastos gerais

Outros Gastos

LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC.

Receitas / Despesas Financeiras Liquidas
LUCRO OPERACIONAL
Contribuio social e IRPF
LUCRO LIQUIDO
LUCRO OPERACIONAL
Contribuio social e IRPF
LUCRO LIQUIDO

28
Parmetros para projeo de dados para o Balano de 2016 - Voc dever importar os dados das planilhas auxiliares

JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL

Vendas totais exterior 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.550 155.592.550
Quantidades produzidas p/ exterior 64.830 64.830 64.830 64.830 64.830 64.833 777.963
Vendas totais interna
IPI 10%
Vendas
ICMS 15,60%
PIS 1,65%
COFINS 7,60%
Quant. Produzida/Vendida Merc Interno
Total da produo e venda
Preo Venda Lquido 200 200 200 200 200 200
Vendas para Exterior 25% 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.000 12.966.550 155.592.550
Vendas Nacionais
Vendas Lquidas
CMV
Matria Prima n func 1.250
Mo de Obra Direta
energia
material indireto
depreciao
embalagens
Mo de Obra Indireta n func 250
Lucro Bruto
Despesas Operacionais
Despesas com vendas
Salrios 1,50%
INSS + FGTS
Frias + 13 + INSS + FGTS
Materiais de escritrio
Gastos gerais
Fretes

Despesas Administrativas
Salrios 250
INSS + FGTS
Frias + 13 + INSS + FGTS
Materiais de escritrio
Gastos gerais

Outros Gastos

LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC.

Receitas / Despesas Financeiras Liquidas
LUCRO OPERACIONAL
Contribuio social e IRPF
LUCRO LIQUIDO
LUCRO OPERACIONAL
Contribuio social e IRPF
LUCRO LIQUIDO
29
Modelo para planilha do Passo 4, atividade 1, letra a Clculo de Margem de Contribuio.
Parmetros para projeo de dados para aceitao da proposta recebida - Voc dever buscar os dados das planilhas auxiliares

TOTAL Custo
Vendas totais exterior 155.592.550 Unitrio
Quantidades produzidas p/ exterior 777.963
Vendas totais interna 483.099.512
IPI 48.309.951
Vendas 434.789.561
ICMS 67.827.171 12%
PIS 7.174.028
COFINS 33.044.007
Quant. Produzida/Vendida Merc Interno 1.633.722
Total da produo e venda
Preo Venda Lquido
Vendas para Exterior 155.592.550
Vendas Nacionais 326.744.355
Vendas Lquidas 482.336.905
CMV (314.246.133)
Matria Prima (135.529.243)
Mo de Obra Direta (91.958.804) custo fixo
energia (40.121.616)
material indireto (24.438.459) custo fixo
depreciao (1.194.460) custo fixo
embalagens (2.616.083)
Mo de Obra Indireta (20.435.290) custo fixo
Lucro Bruto 168.090.772
Despesas Operacionais (66.695.441)
Despesas com vendas (36.689.938) 65.000 unid/ms
Salrios (7.959.703)
INSS + FGTS (2.929.171) 780.000 unid/ano
Frias + 13 + INSS + FGTS (1.992.954)
Materiais de escritrio (8.400.000) - - Margem de Contribuio unit/total
Gastos gerais (3.600.000)
Fretes (11.808.111)
-
Despesas Administrativas (30.005.502)
Salrios (11.088.000)
INSS + FGTS (4.080.384)
Frias + 13 + INSS + FGTS (2.776.218)
Materiais de escritrio (8.448.000)
Gastos gerais (3.612.900)
-
Outros Gastos -
-
LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC. 101.395.331
Receitas / Despesas Financeiras Liquidas (139.030.424)
LUCRO OPERACIONAL (37.635.093)
Contribuio social e IRPF -
LUCRO LIQUIDO (37.635.093)
LUCRO OPERACIONAL (37.635.093)
Contribuio social e IRPF -
LUCRO LIQUIDO (37.635.093)

30
Modelo de Planilha para resumir os crditos tributrios
Planilha de dbitos e crditos tributrios

JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL
ICMS
Dbito pelas vendas
Crditos
Matria prima
Embalagens
Mat Indiretos
Mat Escritorio
Energia Eltrica
Depreciao
Fretes

PIS
Dbito pelas vendas
Crditos
Matria prima
Embalagens
Mat Indiretos
Mat Escritorio
Energia Eltrica
Depreciao
Fretes

COFINS
Dbito pelas vendas
Crditos
Matria prima
Embalagens
Mat Indiretos
Mat Escritorio
Energia Eltrica
Depreciao
Fretes

IPI
Dbito pelas vendas
Fique somente com o dbito de IPI. No existe compra incidente para crdito.

31
32
COMO CITAR ESTE DESAFIO PROFISSIONAL

ARAUJO, Dirceu Carneiro de.

33