Clase 5

Audio 21 de noviembre

Estos dos incisos son muy parecidos, los dos casos nos hablan bsicamente del bien, pero se esta
refiriendo a dos supuestos, los socios de una empresa pueden trabajar en la empresa?, los
participacionistas de una scrl, se limitan a ser participacionistas o tambin pueden ser
empleados?, una empresa individual de responsabilidad limitada tiene un titular, ese titular puede
ser empleado de si mismo o de la empresa individual o no puede ser? Generalmente si hablamos
de una empresa individual de responsabilidad limitada el titular es adems el gerente, por lo
tanto, por lo tanto si se tiene que hacer una contratacin, quien la forma, el mismo, sin embargo
la norma establece ciertas limitaciones :

Primero: tiene que acreditarse la efectiva labor que desarrolla esta persona y en segundo lugar,
ponerle valor del mercado y valor del mercado es la ultima informacin que les acabo de alcanzar,
ahora a quien alcanza esta limitacin, al titular de la empresa individual de responsabilidad
limitada, a los socios de las sociedades annimas a los participacionistas de las sociedades de
responsabilidad limitada a los asociados en otras personas jurdicas al titular de la empresa,
porque puede ser que la empresa no tenga forma jurdica determinada, pero tambin alcanza al
cnyuge y a los parientes de cuarto grado de consanguinidad y segundo grado de afinidad y
efectivamente as es:

primer caso, un seor tiene una sociedad annima cerrada, tiene como gerente al accionista
mayoritario de la empresa con 95% del capital social y adems es el gerente general, en la
empresa trabajan sus hijas, una es gerente de operaciones y otra gerente comercial, esta es una
empresa familiar, la ley le dice a este Sr. Que tiene que acreditar que la labor que realiza es
efectiva, real y en segundo lugar no puede superar el valor del mercado, el valor del mercado (es
lo que ya les entregue en la maana y lo tienen que revisar), les tiene que pagar a sus hijas y
adems ganar el mismo una remuneracin , tiene contratada a su esposa tambin en la misma
empresa esta gana mas que las hijas, ella no asiste a laborar, no realiza ninguna funcin (no
debera hacer esto) en este caso lo que podra suceder es que venga la sunat y solo le reconozca
este monto y el resto renta de segunda categora, participacin en las utilidades, son socios y a la
mujer toda la remuneracin se la va mermar.

Segundo caso: una empresa donde trabajan, el padre, la adre y todos los hijos, los hijos toman el
control de la empresa, lo sacan al padre de la administracin de la empresa, sigue siendo
accionista pero le han quitado la posibilidad de administrar la empresa ,contratan al padre como
asesor externo, y cuenta con una remuneracin como si fuera gerente, en este caso no esta
incurriendo en estos supuestos, es un socio y no lo han contratado como empleado sino como un
prestador de servicios de cuarta categora, el fiscalizador en ese caso lo nico que ha verificado es
que efectivamente realice operaciones o participe en la gestin de la empresa, sin embargo los
hijos que son gerentes, ganan la misma remuneracin, pero el inmediato inferior gana la 10ma
parte de lo que ganan ellos y tambin les estn aplicando valor del mercado, la razn es bien
sencilla, yo me puedo poner la remuneracin que yo quiera, probablemente para efectos
tributarios no podre deducir todo, pero finalmente me pago lo que quiero, me van aplicar la renta
de 2 da categora si es que soy socio, si no soy socio simplemente me van a desconocer el valor
del mercado.

Gastos de representacin (inc. Q)

Son aquellos que se efectan fuera de la empresa y que tienen como objetivo mejorar la posicin
de la empresa en el mercado a travs de estos gastos por ejemplo: la caja Arequipa una vez al ao,
por aniversario hace una recepcin, eso que gasta en organizarla, son considerados gastos de
representacin, un almuerzo con un cliente potencial, eso es un gasto de representacin, agendas
que regalan algunas empresas son gastos de representacinlapiceros, llaveros son gastos de
representacin.

Los gastos de representacin tienen un limite, fiscalmente solo se podr deducir lo que la ley
establezca el limite es 0.5% de los ingresos brutos, que no pueden superar las 40 UITS.

Gastos de viaje (inc. R)

Implican dos extremos:

-transporte (pasajes)

-viticos( hospedaje alimentacin y movilidad )

Estos gastos de viaje tienen que ser debidamente sustentados, adems la norma nos dice que
tiene que ser indispensables para la marcha del negocio y se tienen que sustentar con
documentacin. Por ejemplo si se trabaja en una constructora y esta tiene que suscribir un
contrato con el gobierno ecuatoriano, se va tener que viajar adems que se podr contar con
documentacin de este viaje, el gerente viajara, podr viajar el abogado si se acredita con
documentacin que su presencia es indispensable para suscribir este contrato.

Cuando se habla de gastos de transporte se est refiriendo a los pasajes, porque pueden ser viajes
nacionales o internacionales, esto depende del tipo de negocio, una empresa exportadora tendr
que viajar mucho.

Les pongo otro caso: un laboratorio que tiene visitadores mdicos, estos gastos de viaje se pueden
deducir pero acreditando que son indispensables.

Como voy acreditar estos gastos?... si el viaje es nacional si quiero pedir el crdito fiscal, pedir
factura y no boleta. Los gastos de transporte bastara con el boleta de viaje. Con respecto a los
viticos el hotel me dar comprobante, alimentacin tambin me va a dar con respecto a la
movilidad se tendr que pedir comprobantes de pago o los que hagan las veces de estos en el
lugar que me encuentre, se pueden aceptar va declaracin jurada hasta el 30% del total.

La norma nos da un lmite de este tipo de gastos, se podr deducir tratndose de gastos de viaje el
doble de lo que el estado paga por concepto de viticos al funcionario de ms alto nivel pero que
sea de carrera, es decir un funcionario del estado, no es lo mismo que un ministro.
Actualmente a un funcionario pblico se le da hasta s/.210.00 por da, cantidad nicamente a
viticos , tratndose de el extranjero este monto varia pudiendo ser ($200,220,240,260 diarios).

Arrendamientos (inc. S)

Generalmente las empresas comerciales no tienen locales propios, tienen locales alquilados, en
este tipo de arrendamiento no hay limitacin, la limitacin se da cuando el inmueble que he
arrendado lo utilizo a su vez como casa habitacin, en este caso solo podre deducir nicamente el
30% del monto del arrendamiento y en este mismo caso solo podre deducir el 50% de los gastos
de mantenimiento (limpieza, servicios, etc.)

Premios (inc. U)

-Tiene que ser un ofrecimiento general

- Sorteo tiene que ser ante notario pblico y las normas que establezca la (ONAGI)

ESTOS PREMIOS SON DEDUCIBLES

Inc.(w)

Nos est hablando en principio de gastos en vehculos automotores, nos habla de 3 extremos:

1. mantenimiento normal de un carro( combustible, lubricantes, etc.)

2. cualquier forma de cesin o uso a del carro
3. la depreciacin

Estos extremos son deducibles, hablando de vehculos de transporte

Debemos inferenciar dos cosas:

1. giro del negocio. ejemplo si yo tengo una empresa de taxis voy a poder deducir sin ningn
problema, puedes deducir todo, ya que es esta actividad la fuente generadora de riqueza,
sin embargo si tengo un estudio de abogados( el negocio de la empresa no es el
transporte), vas a tener lmites, necesito tener hasta 3200 UITS de ingresos netos anuales
para comprar un vehculo , si quiero dos vehculos necesito ingresos netos anuales de
16100 UITS, 3 vehculos (24200 UITS) 4 VEHCICULOS (32200 UITS) 5 VEHICULOS ,MAS DE 5
VEHICULOS + DE 32300 UITS). Tiene que haber siempre un criterio de razonabilidad.

(Inc. X)
-Se puede donar al estado con excepcin de las empresas estatales que realicen actividad
empresarial,
-A las entidades sin fines de lucro que contengan las actividades de beneficencia, asistencia social,
educacin, culturales, cientficas, artsticas, literarias, deportivas, salud y otras de fines
semejantes.
Que necesito para recibir donaciones?
- Estar inscrito en el registro de entidades perceptoras de donaciones, llevado por la SUNAT.

Cuando la donacin se hace al estado, se publica una resolucin en el peruano , esta resolucin
es necesaria para deducir el gasto
Cuando la donacin se hace a un privado, este deber emitir una constancia que se llama
comprobante de recepcin de donaciones.

-La donacin podr ser deducida cuando se trate de dinero en efectivo al momento de la entrega
del bien.( yo puedo donrtela hoy , pero te entrego el dinero en enero, se deducir el prximo
ao, sea al momento de la entrega del dinero)
-cuando se trata de un bien inmueble cuando este registrada la donacin a favor del tercero
-cuando se trate de bienes muebles registrables cuando la donacin conste en un documento de
fecha cierta.
-tratndose de ttulos valores, cuando estos sean cobrados
- si son acciones, son considerados bienes muebles
- tratndose de otros bienes muebles cuando la donacin conste en un documento de fecha cierta

Inc. Z personas con discapacidad

Los discapacitados tienen una legislacin especial, aquellos que contraten a personas con
discapacidad podrn tener un crdito fiscal mayor.
Si yo contrato hasta el 30% de mi personal con personas discapacitadas voy a poder deducir 50%
ms de lo que deduzco por la remuneracin que les doy a cada uno de estos trabajadores. Ejemplo
les pago 1200 voy a poder deducir 1800por cada uno
Si tengo ms del 30% voy a poder deducir el 80% por cada uno
Sin embargo la norma establece que el monto adicional deducible por cada persona con
discapacidad tiene un mximo de 24 remuneraciones mnimo vitales.

.Hemos visto como alcanzamos la renta bruta

Renta bruta = ingreso neto costo computable

A la renta neta le hemos deducido los gastos y asi alcanzamos a la renta neta.